Бухгалтерия ИП. Ознакомительный номер

ЯНВАРЬ 2019 Журнал для бухгалтера индивидуального предпринимателя 26 Какие документы понадобится составить ИП в январе Также в номере 8 Разбираемся с новым налоговым режимом для ИП 22 Налоговики взялись за скрытые доходы ИП и серые зарплаты 34 Образцы платежек, которые пригодятся в начале года



‘19ЯНВАРЬ В ЭТОМ НОМЕРЕ Учредитель КОРОТКО О ВАЖНОМ ООО КФЦ «Актион» Издатель Главные новости Наталья Андреевна Андреева 2 Минфин требует восстановить НДС при прекращении ООО «Актион бухгалтерия», 109145, Москва, ул. Привольная, бизнеса д. 8, помещение I, комната 6 2 Теперь супругам удобно платить налоги друг за друга Журнал зарегистрирован Феде- 3 ФНС и ПФР обменяются данными о налоговых ральной службой по надзору в сфере связи и массовых коммуни- льготниках каций. Свидетельство о регистра- Дела судебные ции ПИ № ФС77-62252 от 03.07.2015 4 Судьи отменили штраф за неприменение ККТ © ООО «Актион бухгалтерия», 2018 5 ИП запутался с имущественными налогами Главный редактор 6 Из-за чего предприниматели спорили в ноябре Наталья Васильевна Бовша Заместитель главного редактора ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Екатерина Постникова Ответственный секретарь Новое в законодательстве Татьяна Шабалина 8 Разбираемся с новым налоговым режимом для ИП Научные редакторы А. Аксенов, Н. Кулюкина, Заполняем и сдаем Л. Масленникова 14 Что предпринимателю сдавать и платить за 2018 год: Верстка методичка на начало года В помощь предпринимателю Екатерина Петрова 22 Налоговики взялись за скрытые доходы ИП и серые зарплаты Реклама 26 Какие документы понадобится составить ИП в январе ООО «Актион реклама» 34 Образцы платежек, которые пригодятся (495) 730-55-14, 735-42-39 в начале года Электронная версия e.indpred.ru ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ Журнал зарегистрирован Феде- ральной службой по надзору в сфе- Письма читателей ре связи и массовых коммуникаций. 42 Вопросы по работе на патенте в 2019 году Свидетельство о регистрации ЭЛ № ФС77-62743 от 18.08.2015 ПРИЛОЖЕНИЕ E-mail [email protected] Полезный календарь 47 Чек-лист важных дел бизнесмена в январе 2019 года Сайт indpred.ru Адрес редакции: 127015, Россия, г. Москва, ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 8 (495) 783-74-00 Подписные индексы в каталогах: 41615 — «Роспечать», П1426 — «Почта России», 88339 — «Пресса России» 10769 — «Каталог российской прессы» Цена в розницу свободная По вопросам использования мате- риалов издания обращаться в отдел авторских прав. Редакция не несет ответственности за содержание рекламных материалов. Пере- печатка или иное использование материалов журнала без письмен- ного разрешения ООО «Актион бух- галтерия» влечет ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ Формат 70×100/16 Подписано в печать 06.12.2018 Дата выхода в свет 17.12.2018 Тираж 4535 экз. Заказ № 24 211 Отпечатано в ООО ПО «Периодика», 105082, г. Москва, Спартаковская площадь, д. 14, стр. 3

Главные НОВОСТИ ДЛЯ КОММЕРСАНТОВ НА ОБЩЕМ РЕЖИМЕ Минфин требует восстановить НДС при прекращении бизнеса Письмо Минфина ИП на общем режиме, которые прекращают предприниматель- от 22.10.2018 скую деятельность, должны восстановить НДС с остаточной сто- № 03-07-11/75751 имости имущества. Такой вывод следует из письма Минфина от 22.10.2018 № 03-07-11/75751. Коммерсанты на общем режиме, которые не освобождены от НДС, при покупке товаров принимают к вычету входной налог (п. 2 ст. 171 НК). Если в итоге ИП не используют покупку в дея- тельности, облагаемой НДС, налог, по мнению Минфина, нужно восстановить. Вывод Минфина спорный. Ситуации, когда НДС надо восстановить, содержит пункт 3 статьи 170 НК. И здесь ничего не сказано про случай, когда ИП прекращает бизнес. А значит, восстанавливать налог не обязательно. Если инспек- торы в такой ситуации потребуют восстановить налог, сошлитесь на письмо ФНС от 21.05.2015 № ГД-4-3/8627@. ФНС считает, что нет оснований восстанавливать НДС. ДЛЯ ВСЕХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ Теперь супругам удобно платить налоги друг за друга Сервис на сайте На сайте ФНС появился новый сервис для уплаты налогов за тре- service.nalog.ru/ тьих лиц. Теперь не придется ломать голову, чтобы разобраться, payment как заполнить платежку за предпринимателя. Сервис сформи- рует документ на оплату по вашим данным. Супруга предприни- мателя сможет перечислить деньги через сервис по интернету или распечатать поручение и заплатить в отделении банка. Чтобы провести платеж, достаточно указать в сервисе: • Ф. И. О. и ИНН того, кто платит налог, и того, за кого физ- лицо перечисляет деньги; • код ИФНС, куда физлицо переводит деньги; • КБК и название налога; • основание платежа — текущий платеж или задолженность; Бухгалтерия ИП 2 № 1 2019

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru • налоговый период и сумму платежа. Сервис самостоятельно поставит данные в нужные поля пла- тежки. А если выбрали кнопку «Оплатить», то сервис спишет деньги с карты и отправит на реквизиты выбранной ИФНС. ФНС и ПФР обменяются данными о налоговых льготниках Письмо ФНС Налоговики разъяснили, как предпенсионерам подтверждать от 29.11.2018 право на льготу по имущественным налогам (письмо от 29.11.2018 № БС-4-21/23076@ № БС-4-21/23076@). С 2019 года воспользоваться льготой по налогам на имуще- ство и землю вправе предпенсионеры: • женщины старше 55 лет; • мужчины старше 60 лет; • другие граждане, которые вышли бы на пенсию по правилам, действовавшим на 31.12.2018. Иными словами, льготники — это граждане, которые по ста- рым правилам уже могли получать пенсию, но в связи с изме- нениями выйдут на пенсию позже. Для таких категорий физлиц законодатели предусмотрели налоговые льготы наравне с пен- сионерами. ФНС пояснила, как подтверждать новые льготы. По общему правилу граждане не обязаны представлять в ИФНС документы, подтверждающие льготы (п. 6 ст. 407 НК). Достаточно написать заявление в ИФНС по форме, утвержденной приказом ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. ФНС и ПФР станут с 2019 года обмениваться информацией о том, можно ли считать физлицо предпенсионером. Поэтому предпенсионеры вправе подать в налоговую только заявление. Но не исключено, что пока обмен данными будет происходить со сбоями. В этом случае граждане вправе бесплатно обратиться в ПФР за сведе- ниями о том, что получили статус предпенсионера (п. 12 ст. 10 Федерального закона от 03.10.2018 № 350-ФЗ). Представьте ИФНС документ, который получили в фонде. Сообщить о льготе можно в любой момент. Налоговики реко- мендуют подать заявление о льготе за прошедший год не позд- нее 1 мая следующего года. Так инспекторы успеют рассчитать налог за год с учетом льготы до того, как направят уведомление физлицу. Бухгалтерия ИП 3 № 1 2019

Дела СУДЕБНЫЕ Судьи отменили штраф за неприменение ККТ Документ: постановление Арбитражного суда Центрального округа от 18.10.2018 № Ф10-4086/2018 Цена вопроса: 10 тыс. руб. ИФНС проверила, как ИП на вмененке применяет ККТ при продаже алкоголя. В итоге проверяющие оштрафовали ИП за неприменение кассы на 10 тыс. руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП). Ситуация. ИП оказывал услуги общепита на ЕНВД. В июне 2017 года инспектор купил пол-литра пива за 77 руб. в бистро ИП. Бизнесмен распечатал квитанцию на чекопеча- тающей машинке. ИП не применил ККТ, потому что пока освобожден от нее. Аргументы проверяющих. В июне 2017 года в законодательстве действовала специ- альная норма о том, что при продаже алкоголя все ИП выдают кассовые чеки (Федераль- ный закон от 22.11.1995 № 171-ФЗ в ред. от 03.07.2016 № 261-ФЗ). Однако бизнесмен не работал с кассой. Он применял машинку, которая печатает «бумажки», не соответ- ствующие требованиям к кассовому чеку. В выданном клиенту документе отсутствуют обязательные реквизиты чека: номера фискального накопителя и ККТ, ИНН налогопла- тельщика. Выданная квитанция также не является бланком строгой отчетности. По мне- нию проверяющих, предприниматель обязан заплатить штраф за неприменение ККТ. Выводы судей. Суд согласился с тем, что ИП не применил кассу, как того требовало алкогольное законодательство. У ИП появилась обязанность выдавать чеки с 31 марта 2017 года (Федеральный закон от 03.07.2016 № 261-ФЗ). Но позже, 29 декабря 2017 года, вступили в силу поправки, согласно которым ИП на вмененке с работниками при про- даже алкоголя мог следовать общему порядку — то есть не применять кассу до 1 июля 2018 года (ст. 7 Федерального закона от 03.07.2018 № 290-ФЗ). По мнению судей, нару- шение не причинило никому вреда. В итоге суд отменил штраф. КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Контролеры могут проверить, как продавцы алкоголя рабо- тают с ЕГАИС. Недавно проверяющие пришли в поселковый магазин и провели контроль- ную закупку. Магазин не провел бутылки через ЕГАИС из-за сбоя в интернете. Контролеры наказали фирму на 150 тыс. руб. и конфисковали товар. Продавец обжаловал штраф в суде. Суд выяснил, что продавец позже отразил товары в ЕГАИС. Судьи признали вину про- давца малозначительной, отменили штраф и обязали проверяющих возвратить изъятый товар (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 16.11.2018 № Ф09-6668/18 по делу № А76-36064/2017). Штраф для ИП за нарушение порядка учета алкоголя меньше — от 10 тыс. до 15 тыс. руб. (ст. 14.19 коАП). Также проверяющие конфискуют алкоголь. Бухгалтерия ИП 4 № 1 2019

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru Таблица. Надо ли ИП применять ККТ при продаже алкоголя Период ЕНВД и патент УСН и общий режим До 31 марта Индивидуальные пред- Индивидуальные предприниматели могли 2017 года приниматели могли в не- в некоторых случаях торговать алкоголем которых случаях торго- без ККТ вать алкоголем без ККТ С 31 марта Все ИП обязаны были применять кассу при продаже алкоголя в рознице до 29 декабря и общепите 2017 года С 29 декабря ИП могли торговать ИП могли торговать алкоголем в рамках 2017 года алкоголем в общепите общепита без ККТ при условии выдачи БСО. до 1 июля и рознице без ККТ, если При продаже алкоголя в розницу следовало 2018 года выдают по требованию применять ККТ клиентов документы об оплате, заменяющие чек (ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ) С 1 июля ИП без сотрудников ИП без сотрудников могут торговать алкого- 2018 года могут торговать лем в рамках общепита без ККТ при условии до 1 июля алкоголем в общепите выдачи БСО (п. 2 ст. 2 Федерального закона 2019 года и рознице без ККТ. Если от 22.05.2003 № 54-ФЗ в ред., действующей ИП заключал трудовые до 15 июля 2016 года). Если ИП заключал договоры, то нужно трудовые договоры, то нужно применять ККТ применять ККТ в общепите, выдавать БСО нельзя. При прода- же алкоголя в розницу следует применять ККТ всем ИП на УСН и общем режиме После 1 июля Все ИП обязаны применять ККТ в общепите и рознице, в том числе 2019 года при продаже алкоголя ИП запутался с имущественными налогами Документ: постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 22.11.2018 № Ф03-5049/2018 Цена вопроса: необходимость уплаты транспортного и земельного налогов Предприниматель на упрощенке попросил налоговиков освободить его от уплаты нало- гов с двух транспортных средств и земельного участка. Инспекция отказала, поэтому бизнесмен пошел в суд. Ситуация. Спорное имущество ИП сдавал в аренду одному ООО по трем договорам от 10.01.2016. С доходов от аренды коммерсант платит налог по УСН. По мнению ИП, поскольку он использует землю и транспорт в деятельности на специальном налоговом Бухгалтерия ИП 5 № 1 2019

Дела СУДЕБНЫЕ режиме, платить имущественные налоги не надо. ИП сослался на пункт 3 статьи 346.11 НК. Здесь предусмотрена льгота по налогу на имущество физлиц. Транспорт и земля отно- сятся к имуществу ИП (ст. 128 и 130 ГК). Поэтому коммерсант имеет право на льготу. Аргументы проверяющих.Физлица не платят с земли и транспорта налог на имуще- ство. С этих объектов собственники платят земельный и транспортный налоги. То, что ИП применяет УСН, не освобождает от платежей за авто и землю. ИП на УСН получают льготы лишь по объектам, облагаемым налогом на имущество физлиц. Так, ИП вправе получить льготу по уплате налога на имущество с здания, кото- рое использует в УСН. ИП платит налоги на имущество, транспорт и землю на основа- нии трех разных глав Налогового кодекса. Выводы судей. Суды трех инстанций поддержали проверяющих. ИП на упрощенке не освобождается от уплаты земельного и транспортного налогов. Их предприниматель платит на основании налоговых уведомлений (п. 1 ст. 362 и п. 3 ст. 396 НК). Суды не приняли во внимание то, что земельный участок и транспортные средства — имущество согласно Гражданскому кодексу. Налоговое законодательство устанавливает отдельные правила по уплате трех налогов — на землю, транспорт и имущество. Эти правила имеют приоритет в налоговых спорах. Из-за чего предприниматели спорили в ноябре Из-за чего спорили ИП Аргументы ИП  Выводы суда Суд не поддержал ИП. Су- ПФР доначислил личные Женщина зареги- дьи выяснили, что налого- взносы ИП за шесть лет. стрировалась как вая ответила на обращение О долге женщина узнала индивидуальный ИП в феврале 2012 года. ИФНС разъяс- в октябре 2017 года, предприниматель нила, что такой процедуры, как прио- когда вышла на пенсию. в сентябре 2010 года. становление бизнеса, закон не пред- Приставы собирались В феврале 2012 года усматривает. Поэтому женщина может взыскать взносы с пен- коммерсант подала только сняться с учета в качестве сии ИП. Коммерсант по- в ИФНС заявление ИП. ИФНС привела в письме список дала в суд, чтобы дока- с просьбой приоста- документов, которые нужно подать зать — она прекратила новить деятельность для регистрации прекращения дея- деятельность ИП более ИП с 1 сентября тельности. Среди документов — кви- шести лет назад. 2011 года. Налоговая танция об уплате госпошлины (ст. 22.3 Цена вопроса: ничего не ответила. Федерального закона от 08.08.2001 личные взносы ИП В итоге женщина № 129-ФЗ). Налоговая инспекция за шесть лет полагала, что фак- законно не сняла ИП с учета на ос- тически прекратила новании документа произвольной бизнес, поэтому формы (решение Арбитражного суда не платила взносы Новосибирской области от 19.11.2018 № А45-20621/2018) Бухгалтерия ИП 6 № 1 2019

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru Из-за чего спорили ИП Аргументы ИП  Выводы суда ИФНС прокамералила Судьи согласились с ин- декларацию ИП по УСН ИП покупал поме- спекцией. ИП не мог с объектом «доходы» щение в качестве использовать спорный за 2017 год. Контролеры физлица из личных объект в личных целях, поскольку его доначислили упро- средств для прожи- функциональное назначение — офис. щенный налог, пени вания родителей. Помещение невозможно использо- и штраф из-за того, что У ИП не было наме- вать для проживания — там нет места ИП не включил в доходы рения использовать для кухни, ванной комнаты. ИП не до- стоимость проданной объект в бизнесе казал, что предпринимал какие-либо нежилой недвижимости на УСН. В договоре действия для перевода нежилого Цена вопроса: долевого участия помещения в жилое. Покупка имуще- 338 062,46 руб. в строительстве ства в качестве физлица не доказы- продавец назвал вает личный характер сделки. Более ИФНС запросила у ИП помещение нежи- того, коммерсант переводил деньги документы по взаимоот- лым. Но это не ука- застройщику с расчетного счета ИП. ношениям со сторонней зывает на деловой В собственности ИП находится 10 объ- компанией. Коммерсант характер сделки. ектов недвижимости. Основные виды отказался представлять ИП купил имущество деятельности ИП в ЕГРИП — аренда документы, так как про- за 4 692 050 руб., недвижимости, ее покупка и продажа. веряемое ООО контр- а реализовал Поэтому доходы от продажи офиса агентом ИП не является. за 4  600 000 руб., нужно включить в базу по УСН (реше- В итоге инспекция то есть прибыль ние Арбитражного суда Удмуртской взыскала с коммерсанта не получил. Значит, Республики от 20.11.2018 № А71- штраф. доходы облагаются 15793/2018) Цена вопроса: НДФЛ, а при продаже 10 000 руб. ИП законно заявил  Судьи согласились с налого- имущественный вой инспекцией, что ИП до- вычет пустил нарушение. Однако штраф снизили, так как индивидуаль- ИП не заключала ный предприниматель относится к ма- сделки с контраген- лому бизнесу. Налоговики законно том, по которому запросили у предпринимателя доку- ИФНС запросила менты, поскольку коммерсант имеет бумаги. ИП ответил отношение к проверяемому ООО. на требование ИФНС, ИП не заключает договоры напрямую хотя оно не содержит с ООО. Однако ООО и ИП — участники необходимую инфор- одной цепочки. Налоговики вправе мацию, по которой запрашивать документы у всех участ- можно идентифици- ников цепочки во время проверки ровать документы. одного из контрагентов. Штраф снизи- Поэтому штраф неза- ли с 10 000 до 1000 руб. (решение Ар- конен битражного суда Ульяновской области от 28.11.2018 № А72-12585/2018) Бухгалтерия ИП 7 № 1 2019

Новое В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ Анастасия Соцкая, главный бухгалтер проекта vikyp.com Разбираемся с новым налоговым режимом для ИП С 1 января предприниматели вправе перейти на новый спецрежим. Рабо- тать на нем проще и выгоднее, чем на упрощенке или ЕНВД. Но не все ИП смогут платить налог по новым правилам. Разберемся, у кого есть такое право и кому выгодны изменения. Кто вправе перейти Персонал. ИП вправе применять новый на новый режим спецрежим, только если у него нет работ- ников по трудовому договору. Применять новый спецрежим вправе только индивидуальные предпринима- Размер дохода. Основное ограниче- тели, которые соответствуют условиям, ние режима: лимит доходов — 2,4 млн руб. названным в законе. в год. Платить новый налог нельзя, если полученные доходы превысят норматив. Регион. Перейти на спецрежим могут ИП, которые ведут деятельность в четы- Виды доходов. Не все доходы можно рех пилотных регионах: Москве, Под- перевести на спецрежим. ИП не вправе московье, Калужской области и Татарс- платить новый налог, если: тане (Федеральный закон от 27.11.2018 • перепродают товары или имуществен- № 422-ФЗ). Если эксперимент пройдет удачно, чиновники распространят режим ные права; на остальные регионы. Из закона неясно, • продают недвижимость или транспорт; можно ли применять спецрежим, если ИП • продают другое имущество, которое живет и ведет бизнес в пилотном регионе, но прописан в другой области. Мы выяс- использовали для личных целей; нили в Минфине, как определить адрес • продают подакцизные изделия, на кото- бизнеса (см. врезку на с. 9). рых стоит обязательная маркировка; • добывают и продают полезные иско- паемые; Бухгалтерия ИП 8 № 1 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ • ведут посредническую деятельность; тить налог на профессиональный доход • сдают в аренду нежилую недвижимость; с  аренды жилой недвижимости. А  вот, • уступают право требования; к примеру, организаторы совместных заку- • передают имущество в доверительное пок товаров воспользоваться спецрежимом не смогут. управление; • реализуют ценные бумаги; ФНС рассчитывает, что благодаря • оказывают услуги по доставке товаров новому режиму частники выйдут из тени и начнут платить налоги. и приему платежей в интересах других лиц. Заказчики. Бизнесмен не вправе пла- Запрет не распространяется на физлиц, тить новый налог, если получил выручку которые доставляют товары, но при этом от заказчика, у которого работал послед- применяют ККТ, которую зарегистриро- них два года по трудовому договору. вал на себя продавец. В этом случае можно применять новый спецрежим. Сколько платить в бюджет В основном под режим подпадают биз- несмены-одиночки и частники, которые Ставка налога зависит от того, с кем рабо- продают собственную продукцию или ока- тает физлицо. С доходов, которые опла- зывают услуги, выполняют работы: няни, тили физлица, придется заплатить налог сиделки, таксисты, копирайтеры, пекари, по ставке 4 процента. Ставка по доходам фотографы и т. д. Также разрешается пла- от ИП и юрлиц — 6 процентов. Когда самозанятый ведет бизнес в пилотных регионах Александр Косолапов, начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России: — Применять режим по уплате налога на профессиональный доход вправе физические лица, в том числе ИП, которые ведут деятельность в любом регионе, включенном в экспе- римент. Физические лица, которые хотят перейти на новый режим, обязаны встать на учет в ИФНС в качестве налогоплательщика (п. 1 и п. 4 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ). Где находятся покупатели продукции, значения не имеет. Платить налог можно, если отгрузка происходит в пилотном регионе, а затем индивидуальный предприниматель осу- ществляет доставку в другие субъекты. Бухгалтерия ИП 9 № 1 2019

Новое В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ На новом режиме уменьшать доходы ФНС на основании полученных данных на расходы нельзя. Но физлицо вправе не позднее 12-го числа следующего месяца один раз воспользоваться налоговым направит через мобильное приложение вычетом. Если самозанятый платит налог налоговое уведомление. Если сумма налога по ставке 4 процента, вычет составит 1 про- получится менее 100 руб., то уведомле- цент от дохода. По операциям, облагаемым ние ФНС не направит. Эту сумму приба- по ставке 6 процентов, вычет равен 2 про- вят к налогу на профессиональный доход центам от суммы доходов. В обоих случаях в следующем месяце. максимальная сумма вычета — 10 тыс. руб. ФНС автоматически предоставит вычет, Срок уплаты налога через приложе- уменьшив на него налоговую базу. Заяв- ние  — не  позднее 25-го числа месяца, лять вычет в ИФНС не надо. в котором физлицо получило уведомление. В приложении можно настроить функцию Как платить налог и нужно ли автоплатежа. Тогда налоговики самосто- сдавать отчеты ятельно снимут деньги со счета физлица. Если самозанятый просрочит налог, ФНС Платить налог физлица будут через спе- выставит через приложение требование циальное мобильное приложение «Мой об уплате. налог». Его получится скачать на смарт- фон, планшет или обычный компьютер. ФНС обещает в 2019 году не штрафо- вать за неуплату налога на профдоход. Физлицо через приложение передаст Однако инспекторы могут взыскать сведения о расчетах с клиентами. Если недоимку и пени. ИП ошибся или вернул деньги покупате- лям, то через приложение можно передать Самозанятому физлицу не придется исправленные сведения. В них нужно ука- сдавать налоговую отчетность и  вести зать причину корректировки. обязательные регистры по учету доходов и расходов. Мобильное приложение работает в тестовом режиме ФНС должна разработать для нового спецрежима приложение «Мой налог». Осенью нало- говики уже разместили в тестовом режиме мобильное приложение для нового налога для самозанятых. Только называется оно не «Мой налог», а «Мой доход». Установить при- ложение могут только владельцы iPhone. Ценность приложения в том, что в нем можно пройти тест, подходит ли бизнес под критерии нового режима. По-другому пока рабо- тать с приложением нельзя. Чтобы войти, нужно ввести телефон или ИНН, но оба способа недоступны. Как обещает ФНС, приложение доработают к новому году. Бухгалтерия ИП 10 № 1 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Как и когда можно перейти Можно ли налог на профдоход на новый спецрежим совмещать с другим режимом Перейти на новый спецрежим в пилотных Из закона следует, что в одном регионе регионах можно в любой момент, не обя- ИП не вправе совмещать новый спецре- зательно с начала месяца. ФНС начнет жим с УСН, ЕНВД и ЕСХН. Тогда ИП дол- рассчитывать налог с доходов, получен- жен уведомить ИФНС о том, что прекра- ных после перехода на  режим. Чтобы щает применять упрощенку, вмененку или встать на учет, посещать ИФНС не надо. единый сельхозналог. Срок — в течение Достаточно направить заявление с помо- месяца со  дня, когда индивидуальный щью приложения «Мой налог», личный предприниматель встал на учет по новому кабинет на сайте nalog.ru или банк. Форма спецрежиму. заявления о постановке на учет появится в начале 2019 года. Подписывать заявле- Предприниматели, которые перешли ние электронной подписью не нужно. Если на новую систему, освобождены от НДФЛ. на новую систему переходит ИП, который Исключение — операции, которые под применял УСН, ЕСХН или ЕНВД, то надо новый режим не подпадают. С доходов уведомить ФНС о прекращении старого от таких операций ИП заплатит НДФЛ. режима (см. табл. 1 ниже). Также ИП может работать как обычное физлицо по найму. С доходов в рамках тру- Таблица 1. Какие документы подать в ИФНС, чтобы перейти на новый режим Документ Форма Когда Когда налоговики примут заявления подать решение по заявлению Заявление о переходе на уплату налога ФНС До даты Если физлицо хочет перейти на профессиональный разместит перехода на новый режим с начала доход форму на новый месяца, то ФНС поставит на учет в начале режим с 1-го числа. Если физлицо хочет 2019 года перейти на режим в середине в мобильном месяца, то ФНС поставит на учет приложении на следующий день после даты подачи заявления Заявление о снятии ЕНВД-4 В течение с учета в качестве месяца ФНС снимет ИП с УСН или ЕНВД плательщика ЕНВД 26.2-3 после с даты перехода на уплату налога 26.1-3 перехода на профессиональный доход Уведомление на новый об отказе от УСН режим Уведомление об отказе от ЕСХН Бухгалтерия ИП 11 № 1 2019

Новое В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ дового договора НДФЛ удержит налого- Надо ли физлицу платить вый агент. личные страховые взносы Предположим, ИП продает собствен- ИП, которые перешли на новый режим, ные и  покупные деревянные игрушки. не  будут платить личные страховые С  продаж продукции можно платить взносы. То есть коммерсант прекращает новый налог. Но тогда с продаж покуп- рассчитывать минимальные и дополни- ных товаров ИП придется платить НДФЛ тельные взносы с даты, когда перешел и НДС, если нет освобождения от налога на уплату налога на профессиональный на  добавленную стоимость. В примере доход. Впрочем, физлицо вправе добро- ниже мы рассчитали налоговую нагрузку вольно платить пенсионные взносы, чтобы индивидуального предпринимателя на заработать себе на старость. В то же время новом режиме и других системах. добровольно платить социальные взносы, чтобы получать пособия за  счет ФСС, Пример. Как сравнить нагрузку самозанятый не может. Такую категорию ИП на спецрежимах. ИП готовит на до- плательщиков законодательство не преду- му в Московской области горячие обеды сматривает (ч. 3 ст. 2 Федерального закона и доставляет их в офисы. ИП работает од- от 26.12.2006 № 255-ФЗ). Такое разъясне- на без помощников. Она вправе выбрать ние мы получили в ФСС. один из трех спецрежимов: УСН, патент или новый налог. Вмененку ИП применять Надо ли физлицу работать с кассой не вправе, так как не продает продукцию через объект общепита. Плательщикам нового налога не  при- Сравнительную таблицу по трем системам дется применять кассу. Однако понадо- смотрите на с. 13. Для сравнения мы взя- бится передавать кассовые чеки клиен- ли УСН с  объектом «доходы» и  патент там через приложение «Мой налог». При с потенциально возможным доходом — расчете продавец вышлет клиенту элек- 300 тыс. руб. Из табл. 2 на с. 13 видно, что тронный чек или предоставит для считы- налог на профдоход выгоднее остальных вания QR-код фискального документа. спецрежимов. Хотя, к примеру, на УСН на- Если же покупатель переведет деньги через лог равен нулю, но из-за взносов придет- банк, то электронный чек нужно выслать ся отчислять в бюджет больше. Еще при на e-mail или мобильный телефон не позд- новом режиме ИП не придется покупать нее 9-го числа следующего месяца. онлайн-кассу и сдавать налоговые декла- рации. Если предприниматель уже зареги- Индивидуальному предпринимателю стрировал кассу, снимать ее с учета в ФНС может быть выгоднее другой налоговый не обязательно. Если инспекторы спро- режим, если в регионе действуют понижен- сят, почему по кассе не проходят операции, ные ставки по упрощенке или патентной поясните, что перешли на уплату налога системе. на профессиональный доход и формируете чеки в специальном приложении. Бухгалтерия ИП 12 № 1 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица 2. Налоговая нагрузка ИП на разных спецрежимах в 2019 году Показатель Новый налог УСН с объектом Патент «доходы» Годовой доход, руб. 600 000 300 000 4 6 6 Ставка налога, % 24 000 36 000 18 000 (600 000 руб. × 4%) (600 000 руб. × 6%) (300 000 руб. × 6%) Сумма начисленного Нет 36 238 налога, руб. 36 238 0 Нет [(300 000 – 300 000) × Минимальные лич- 3000 × 1%] ные взносы ИП, руб. 6000 [(600 000 – 300 000) × 0 (600 000 руб. × 1%) × 1%] Дополнительный 24 000 39 238 18 000 страховой взнос ИП, (36 238 + 3000) руб. 18 000 0 54 238 (24 000 – 6000) (36 000 – 36 000) Налоговый вычет, руб. 39 238 Итоговая сумма налога к уплате, руб. Общая сумма отчислений в бюджет, руб. Стоит ли самозанятым выходить из тени Сейчас выросли риски того, что проверяющие обнаружат незаконную предприниматель- скую деятельность. Налоговики теперь отслеживают доходы граждан через банковские счета и объявления в социальных сетях. На крючок попадают граждане, которые предла- гают через интернет услуги фотографии, сборки мебели, пошива одежды, выпечку собст- венного производства. За незаконную предпринимательскую деятельность физлицу грозит налоговая, адми- нистративная и даже уголовная ответственность: — штраф в размере 10 процентов от суммы незаконного дохода, но не меньше 40 тыс. руб. (ст. 116 НК); — штраф в сумме 500—2500 руб. (ст. 14.1 КоАП); — уголовное наказание в виде минимального штрафа 300 тыс. руб. либо заработка за два года, если доход превысил 1,5 млн руб. (ст. 171 УК). Помимо этого, ИФНС вправе взыскать недоимку по налогам, пени и штраф за прос- року — 20 процентов от долга (ст. 122 НК). Бухгалтерия ИП 13 № 1 2019

Заполняем И СДАЕМ Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Что предпринимателю сдавать и платить за 2018 год: методичка на начало года В начале года предпринимателям предстоит заплатить налоги и отчитаться с бизнес-доходов. Коммерсанты с персоналом сдают еще больше отчетов. Мы подготовили методичку для всех ИП — с персоналом и без работников. Как коммерсанту сдать отчеты и 2 на с. 15 и 16. А в таблице на с. 15 смо- и заплатить налоги по доходам трите размеры штрафов за просрочку отче- от бизнеса тов и платежей. Помимо штрафов, инспек- торы могут взыскать с предпринимателя ИП-одиночки и коммерсанты с работни- недоимку по налогам, страховым взносам ками платят налоги с доходов и отчитыва- и пени за каждый день просрочки. ются по ним в одни и те же сроки. Кроме того, все предприниматели платят личные Образцы всех платежек по  налогам страховые взносы, а также налоги на иму- и взносам ИП за 2018 год смотрите в дру- щество, землю, транспорт. гой статье номера на с. 34. Не позднее 9 января ИП должен Общая система. ИП  на общей сис- заплатить фиксированные взносы теме платят НДФЛ и  сдают по  ито- за 2018 год в сумме 26 545 руб. (пен- гам года декларацию 3-НДФЛ. Декла- сионные) и 5840 руб. (медицинские). рацию за 2018 год заполняйте по новой Если доходы за 2018 год превысили форме (утв. приказом ФНС от 03.10.2018 300 000 руб., то дополнительно пере- №  ММВ-7-11/569@). Крайний срок числите взносы по тарифу 1 процент. сдачи — 30 апреля. Налог с доходов за год перечислите не позднее 15 июля. Но если В какие сроки сдавать отчеты и платить ИФНС прислала уведомление на уплату налоги за 2018 год, смотрите в схемах 1 Бухгалтерия ИП 14 № 1 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица. За что инспекция штрафует коммерсантов без работников Нарушения Штраф Опоздали с декларациями по УСН, ЕНВД, 5 процентов от не уплаченного в срок НДС или 3-НДФЛ (п. 1 ст. 119 НК) налога по декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимум — 1 тыс. руб., максимум — 30 процентов от неуплаченного налога Не заплатили НДФЛ, НДС, УСН, ЕНВД из-за 20 процентов от неуплаченной суммы того, что занизили базу при расчете налога в отчетности (п. 1 ст. 122 НК) Не заплатили личные страховые взносы (п. 1 ст. 122 НК) Не заплатили стоимость патента (письмо ФНС от 24.10.2017 № СД-4-3/21453@) Схема 1. Какие отчеты по доходам сдает ИП за 2018 год Налоговая система Общая Упрощенная ЕНВД Патентная система система система 3-НДФЛ Декларация Декларация Декларация За патент за 2018 год. по УСН по ЕНВД по УСН отчиты- Срок — за 2018 год. за IV квар- за 2018 год, ваться 30 апреля Срок — тал. если ИП пе- не надо Деклара- 30 апреля Срок — реходил ция по НДС 21 января на УСН. за IV квар- Срок — тал. Срок — 30 апреля 25 января Декларация по НДС, если ИП на спецрежиме в IV квартале выставил счет-фактуру с НДС. Срок — 25 января Журнал счетов-фактур, если ИП на спецрежиме в IV квартале получал и выставлял счета-фактуры как посредник. Срок — 21 января Бухгалтерия ИП 15 № 1 2019

Заполняем И СДАЕМ Схема 2. Какие налоги с доходов платит ИП за 2018 год Налоговая система Общая Упрощенная ЕНВД Патентная система система система Аванс Налог ЕНВД Налог патентной систе- по НДФЛ по УСН за за IV квар- за 2018 год — 2018 год — тал — мы за 2019 год 15 января 30 апреля 25 января НДС Если срок патента за IV квар- НДС, если ИП на спецрежиме в IV квар- тал — тале выставил счет-фактуру с НДС 25 ян- до 6 месяцев: 25 января варя 25 февраля весь налог до конца дейст- 25 марта вия патента НДФЛ Если срок патента за 2018 год — 15 июля от 6 месяцев: 1/3 — в течение 90 дней пос- ле начала действия патента; 2/3 — до конца действия патента аванса по НДФЛ за октябрь — декабрь, Упрощенная система. Сдайте деклара- то заплатите его не позднее 15 января. цию по УСН и заплатите налог за 2018 год не позднее 30 апреля. Форма отчета преж- ИП также платит и сдает декларацию няя. Какие разделы заполнять, зависит по НДС, если не освобожден от налога. от объекта по УСН. ИП на «доходной» Декларацию по  НДС за  IV  квартал упрощенке заполняют разделы 1.1 и 2.1.1, сдайте 25  января. В  тот же  срок пере- а коммерсанты на «расходной» УСН — числите 1/3  квартальной суммы НДС. разделы 1.2 и 2.2. Еще  по  1/3  от  суммы НДС заплатите не позднее 25 февраля и 25 марта. Дек- Предприниматели на УСН с объектом ларацию по  НДС сдавайте в  ИФНС «доходы» чаще всего ошибаются в раз- через спецоператора. Иначе налоговики деле  2.1.1. Здесь надо отразить статус посчитают отчетность несданной и оштра- ИП — с работниками (1) или без них (2). фуют. От этого зависит, на какую максималь- ную сумму можно уменьшать упрощен- ИП также сдает декларацию по НДС, ный налог — на все страховые взносы если становится налоговым агентом. или только на 50 процентов. Уплаченные Когда коммерсант платит НДС как взносы, на которые коммерсант умень- налоговый агент, смотрите во врезке на с. 17. Бухгалтерия ИП 16 № 1 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ шает налог, отражайте по строкам 140— ные взносы. Уплаченные взносы нараста- 143 раздела 2.1.1. ющим итогом с января равны: — 27 тыс. руб. — в I квартале; Если предприниматель в течение года — 54 тыс. руб. — в полугодии; менял статус, то весь год считайте коммер- — 63 тыс. руб. — в 9 месяцах; санта работодателем. Ведь налог по УСН — 95 385 руб. — в течение года. считаете нарастающим итогом с 1 января. ИП уменьшил налог на 50 процентов, так А значит, в разделе 2.1.1 отражайте ста- как взносы превысили лимит. Как ИП за- тус 1. полнил раздел 2.1.1, смотрите в образце 1 на с. 18. Пример 1. ИП заполнил раздел 2.1.1 декларации по  УСН. ИП  Глебов Иван ЕНВД. В  январе сдавайте деклара- Викторович применяет УСН с объектом цию по ЕНВД и платите налог за IV квар- «доходы». С января по июнь коммерсант тал. Заполните декларацию по  новой работал с  двумя сотрудниками. С  ию- форме (утв. приказом ФНС от 26.06.2018 ля ИП стал работать в одиночку. В итоге № ММВ-7-3/414@). В отчете заполните в III квартале ИП стал предпринимателем новый раздел 4, если воспользовались кас- без работников. Но в декларации нужно совым вычетом. показать статус 1 — с работниками. Налог ИП за 2018 год: Подавайте декларацию в инспекцию, — 30 тыс. руб. — за I квартал; где состоите на учете в качестве вменен- — 33 тыс. руб. — за полугодие; щика. Обычно вмененщики становятся — 42 тыс. руб. — за 9 месяцев; на учет в ИФНС, где ведут деятельность — 54 тыс. руб. — за год. на ЕНВД (п. 2 ст. 346.28 НК). ИП состоят Взносы работников ИП  платил в янва- на учете по месту жительства, если пере- ре — июле. А в декабре ИП заплатил лич- В какие сроки надо исполнить обязанности налогового агента по НДС ИП становится налоговым агентом, если, например, арендует государственное имуще- ство или покупает услуги у иностранных компаний, не зарегистрированных в России (ст. 161 НК). НДС с аренды в качестве налогового агента ИП платят в течение следующего квартала по 1/3 от суммы налога. Сроки — не позднее 25-го числа каждого из трех меся- цев (п. 1 ст. 174 НК). Если ИП покупает услуги у иностранной фирмы, НДС нужно удержать в момент оплаты и в тот же день заплатить в бюджет (п. 4 ст. 174 НК). Декларацию по НДС налоговые агенты сдают по интернету. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следую- щего за истекшим кварталом. Бухгалтерия ИП 17 № 1 2019

Заполняем И СДАЕМ Образец 1. Раздел 2.1.1 декларации по УСН за 2018 год Бухгалтерия ИП 18 № 1 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Схема 3. Что сдает и платит ИП по работникам Отчеты и платежи по работникам за 2018 год Январь Март Апрель 9 января. Заплатить НДФЛ с декабрьских 1 марта. 1 апреля. отпускных и больничных, а также налог Сдать 2-НДФЛ Сдать 2-НДФЛ на доходы физических лиц, удержанный с призна- с при- с зарплаты 29 декабря ком 2 знаком 1 15 января. Сдать СЗВ-М и заплатить взносы и СЗВ-СТАЖ и  6-НДФЛ за декабрь 21 января. Сдать 4-ФСС на бумаге 25 января. Сдать 4-ФСС по интернету 30 января. Сдать ЕРСВ возят пассажиров и грузы, ведут развоз- Что сдает и платит коммерсант ную и разносную розничную торговлю, с работниками размещают рекламу на транспорте. Коммерсанты, у  которых в  2018 году Если вы  числитесь в  качестве вме- были работники, сдают дополнитель- ненщика в  нескольких ИФНС, то  сда- ные отчеты: СЗВ-М, ЕРСВ, СЗВ-СТАЖ, вайте декларации в каждую. Если ведете 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, 4-ФСС. Сроки сдачи несколько вмененных видов деятельности, отчетов по работникам смотрите в схеме 3 но состоите на учете в одной налоговой, выше. Остановимся на сложных нюансах тогда заполняйте один отчет. В этом слу- в заполнении. чае по каждому бизнесу заполните отдель- ный раздел 2. СЗВ-М, ЕРСВ и  СЗВ-СТАЖ. В  отчет СЗВ-М включайте всех работников, Патентная система. Предприниматели с которыми заключили трудовые или гра- на патентной системе отчетность в инспек- жданско-правовые договоры. Начислял цию не сдают (ст. 346.52 НК). Они только ли ИП таким работникам выплаты, зна- перечисляют налог. Срок уплаты зави- чения не имеет. В СЗВ-М отразите Ф. И. О., сит от периода действия патента. Если СНИЛС и ИНН работников. коммерсант не заплатит налог, инспек- торы патент не отберут, но оштрафуют Расчет по взносам сдайте также неза- по статье 122 НК в размере 20 процен- висимо от того, получали работники зар- тов от  суммы недоимки (письмо ФНС плату или нет. Индивидуальные сведе- от 24.10.2017 № СД-4-3/21453@). ния на работников заполните в разделе 3. Укажите Ф. И. О., СНИЛС, ИНН и дату Бухгалтерия ИП 19 № 1 2019

Заполняем И СДАЕМ рождения. Если не начисляли выплаты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. За 2018 год сдавайте в течение года, заполняйте только подраз- на работников новые справки 2-НДФЛ. дел 3.1. Подраздел 3.2 в разделе 3 запол- В обычных справках указывайте признак 1. нять не надо. А в справках, которые подаете за физлиц, с которых не удержали налог, ставьте при- В подразделе 3.1 отметьте, что сотруд- знак 2. ник по трудовому договору застрахован в медицинской, пенсионной и социальной Пример 2. Как заполнить 2-НДФЛ системах. Работник, с которым заключили за 2018 год. ИП выдал бывшему работни- гражданско-правовой договор, застрахо- ку-пенсионеру новогодний подарок — те- ван только в пенсионной и медицинской левизор стоимостью 15 тыс. руб. Налогом системах. Как заполнять подраздел 3.1, облагается 11 тыс. руб. (п. 28 ст. 217 НК). смотрите в образце 2 на с. 21. ИП не может удержать налог с бывшего работника. Поэтому надо составить на пен- В СЗВ-СТАЖ также отражайте работ- сионера справку 2-НДФЛ с признаком 2. ников, с  которыми заключили трудо- Образец справки для ИФНС смотрите вые и гражданско-правовые договоры, в этой статье на сайте электронного жур- даже если выплат не начисляли. Запол- нала e.indpred.ru. няйте одну форму на всех сотрудников. ИП должен сообщить о неудержанном на- В графе 11 ставьте период «НЕОПЛДОГ», логе в ИФНС и работнику не позднее 1 мар- если вы заключили гражданско-право- та 2019 года (п. 5 ст. 226 НК). Также ком- вой договор, но  не начисляли выплат. мерсанту лучше предупредить бывшего Если в  отчет попали штатные сотруд- работника, что ему придется заплатить ники, у которых были периоды без оплат, НДФЛ на основании уведомления ИФНС ставьте код в зависимости от причины — не позднее 2 декабря 2019 года. «НЕОПЛ», «ДЛДЕТИ». Это коды для отпусков за счет работников и отпуска Форма 6-НДФЛ не менялась. Но боль- по уходу за ребенком от полутора до трех шинство ИП могут запутаться, как отра- лет. Периоды оплачиваемых отпусков по зить в годовом расчете зарплату сотруд- обычным работникам не выделяйте. Код ников за декабрь. Это доход 2018 года, «ДЛОТПУСК» указывайте, если сотруд- поэтому зарплату за декабрь включите ники заняты в особых условиях труда и в строку 020 раздела 1. НДФЛ с зарплаты есть месяцы, за которые предпринима- за декабрь также отразите в строке 040 тель не начислял взносы по доптарифам. раздела 1. Остальные строки заполняйте Кроме того, код «ДЛОТПУСК» ставят в  зависимости от  того, когда выдали только в сочетании с кодом особых усло- деньги и удержали налог. вий труда. НДФЛ нужно удерживать при выплате ПФР разработал проект новой денег. А платить налог — не позднее сле- формы СЗВ-СТАЖ. Ее нужно сдавать дующего дня после удержания. Если выда- за 2018 год. Бухгалтерия ИП 20 № 1 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Образец 2. Подраздел 3.1 расчета по страховым взносам на внештатника дите зарплату после праздников, то удер- срок уплаты налога выпадает на январь. жите НДФЛ уже в январе. А значит, НДФЛ Выплату в разделе 2 вы покажете в рас- с зарплаты не попадет в строку 070 раз- чете за I квартал 2019 года. дела 1 годового расчета. Также опера- цию не надо отражать в разделе 2 рас- А вот если выдали зарплату 28 дека- чета за год. бря и удержали с нее НДФЛ, то отразите выплату в разделе 2 расчета за 2018 год. Если выдали зарплату 29 декабря, Как заполнить раздел 2, смотрите в этой тоже не заполняйте зарплату за декабрь статье на сайте электронного журнала в  разделе 2 годовой 6-НДФЛ, так как e.indpred.ru. Бухгалтерия ИП 21 № 1 2019

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Екатерина Постникова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Налоговики взялись за скрытые доходы ИП и серые зарплаты Минфин разработал методичку о том, как повысить доходы бюджета за счет ИП. Ведомство обеспокоено тем, что регионы неудачно борются со скры- тыми доходами коммерсантов и серыми зарплатами. Разберемся, чего опа- саться предпринимателям. Минфин пояснил в  методичке, за  счет сельскому хозяйству и т. п., профсоюзы. чего региональные власти и налоговики Отраслевые эксперты проконсультируют должны пополнять бюджет в ближайшее проверяющих по поводу реальной ситуа- время. Основные источники, которыми ции в отрасли. Комиссии сосредоточатся займутся проверяющие, — нелегальные на двух направлениях: занижении зарплат доходы от  сдачи в  аренду недвижимо- сотрудников и численности персонала. сти, неоформленные сотрудники и зар- платы в  конвертах (письмо Минфина Как налоговики найдут зарплаты от 31.10.2018 № 06-04-11/01/78417). в конвертах. Налоговики обратят внима- ние не только на бизнесменов, у которых Как инспекторы найдут начисленные зарплаты ниже среднеотра- неоформленных сотрудников слевого значения. ИФНС теперь проведут и серые зарплаты более глубокий мониторинг. Например, вызовут на комиссии ИП, у которых одни Минфин предлагает расширить зарплат- работники получают много, а другие мало. ные комиссии. Чиновники рекомен- Минфин обратил внимание в методичке, дуют привлекать к сотрудничеству пред- что у многих ИП средняя зарплата сотруд- ставителей отраслей. Например, фирмы ников соответствует отраслевому уровню, из конкретных сфер бизнеса, отраслевые но за счет того, что руководители получают ведомства — комитеты по строительству, выше рядовых рабочих. А на самом деле Бухгалтерия ИП 22 № 1 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ одним работникам ИП начисляет выше нанимает сотрудников, то направят инфор- среднего, а другие официально получают мационное письмо. В письме инспекторы минималку. Низкими зарплатами прове- предложат бизнесмену проанализиро- ряющие посчитают оклады ниже 2/3 сред- вать риски, подать уточненные 6-НДФЛ неотраслевых значений. и  ЕРСВ, а  также доплатить взносы и НДФЛ. Вы можете в течение 10 рабочих Регионы утвердят собственные допу- дней предоставить налоговикам пояснения стимые минимальные суммы зарплат о низкой зарплате или низкой численности по каждой отрасли. работников. Если не пошлете ответ, ИФНС вызовет на зарплатную комиссию (письмо Средние зарплаты по видам деятель- ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@). ности смотрите на сайте Росстата gks.ru Образец пояснений о низких зарплатах в  разделе «Официальная статистика»/ и численности смотрите на с. 24. «Рынок труда, занятость и  заработная плата» и на сайте e.indpred.ru в этой статье. На комиссии налоговики станут убе- ждать, что зарплаты и численность сотруд- Как налоговики обнаружат нелегаль- ников необходимо довести до среднего ных работников. Инспекторы проанали- уровня по отрасли. Если не внести исправ- зируют данные других ИП в той же отра- ления, налоговики назначат выездную про- сли, а также сравнят количество работни- верку. ков на единицу продукции у коммерсанта и его конкурентов. Данные о численно- За неявку на зарплатную комис- сти ИП возьмут из отчета о среднеспи- сию налоговики вправе оштрафо- сочной численности работников. Такой вать на сумму от 2 тыс. до 4 тыс. руб. отчет за 2018 год надо сдать не позднее (ч. 1 ст. 19.4 КоАП). 21 января, перенос с 20-го числа. Сравните зарплату каждого сотрудника Еще один способ налоговиков найти с  нормативом — 2/3 среднеотраслевого неоформленных сотрудников — проанали- уровня. Если у кого-то зарплаты не дотя- зировать данные о вакансиях, о которых гивают до лимита, поднимите выплаты, ИП сообщает в службу занятости. Инспек- чтобы не привлекать внимание. Если под- торы заподозрят, что ИП не оформляет нять зарплаты не можете, то держите под работников, если он сообщает из месяца рукой бланк пояснений для ИФНС. в месяц об одинаковом количестве откры- тых вакансий. Как налоговики станут искать скрытые доходы от аренды ИП вызовут на зарплатную комис- сию, если он начисляет сотрудникам Чтобы найти арендодателей, которые меньше регионального МРОТ. Местные не показывают доходы, налоговики: власти также обратят внимание на тех • откроют в  регионах горячие линии ИП, которые задерживают зарплаты. для соседей и прочих граждан, кото- Если налоговики заподозрят, что рые хотят пожаловаться на ИП; ИП занижает зарплаты или нелегально Бухгалтерия ИП 23 № 1 2019

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Образец. Пояснения в ИФНС о низкой зарплате и численности сотрудников <...> На письмо ИФНС № 6 по г. Москве от 29.11.2018 № 156987 сообщаю, что занимаюсь проектными работами в  строительстве. В  связи с  кризисом в  строительной отрасли с 2018 года не нанимаю новых работников на вакансии, освободившиеся после уволь- нения сотрудников. В итоге численность работников на 5 декабря 2018 года составила 25 человек. Для сравнения: на 5 декабря 2017 года в штате числилось 35 человек. По поводу заработных плат сотрудников поясняю. Средняя зарплата сотрудников в ноябре составила 26 тыс. руб. Это ниже средней зарплаты в строительстве в Ленин- градской области (36 150 руб.). Однако 90 процентов сотрудников получают зарплаты выше среднего отраслевого уровня. И  только 10 процентов сотрудников получают меньше 36 150 руб. К таким категориям относятся работники, чья работа не имеет отра- слевой специфики, — уборщицы, кладовщики, секретари. Список сотрудников с зарпла- тами ниже среднеотраслевого уровня и наименованиями должностей прикладываю. <...> • проведут рейды по адресам, на которые Сейчас налоговикам тоже удается дона- пожаловались граждане; числять налоги с доходов от аренды. При- чем ИФНС доначисляет суммы расчетным • наладят работу с ТСЖ. методом, то есть принимает во внимание Как отметили специалисты Минфина арендную плату на рынке. В судах ИФНС удается доказывать, что доначисления рас- в новых методичках, регионы могут сти- четным методом законны. мулировать управляющие компании сооб- щать об арендодателях, если регион выде- Инспекторы могут доначислить налоги лит гранты за прирост поступлений НДФЛ еще и тем коммерсантам, которые в бюджет. показывают доходы, но не полностью. По данным Минфина, налоги с доходов Примеры из практики. Предпринима- от сдачи имущества не платят 50 про- тель сдавал в аренду банкетный зал для центов арендодателей. свадеб. В декларации по УСН за 2016 год он заявил доходы в сумме 1,2 млн руб. Какой налог платить с доходов от сдачи Инспекторы решили, что ИП  занизил имущества в аренду, зависит от режима сумму, так как еще в 2016 году они взяли ИП  (см. таблицу на  с. 25). С  доходов бизнесмена на заметку и регулярно про- от сдачи жилых помещений можно пла- водили осмотры зала. За это время они тить новый налог на профессиональный установили, что ИП проводит в среднем доход, если у ИП нет работников. Пилот- 58 мероприятий, в том числе 6 бесплат- ный проект продлится в четырех регио- ных. Налоговики посчитали, что средняя нах — Москве, Подмосковье, Калужской стоимость аренды на рынке — 76 тыс. руб. области и Республике Татарстан. Подроб- нее про новый режим читайте на с. 8. Бухгалтерия ИП 24 № 1 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Таблица. Какие налоги платить с доходов от аренды Налоговый Налог С какого имущества платить режим ИП Общая система НДФЛ Со всего имущества Новый Налог Со всего жилого имущества спецрежим на профдоход для самозанятых С нежилого имущества и личного, которое НДФЛ ИП не использует в бизнесе УСН Налог по УСН С имущества, которое ИП использует в упрощенной деятельности НДФЛ С личного имущества, которое ИП не использует в бизнесе ЕНВД ЕНВД С торговых мест в стационарной торговой сети без залов или нестационарных сетях, а также в объекте общепита без зала в рамках вмененки НДФЛ или С остального имущества налог по УСН Патент Патентный С жилых и нежилых помещений, земельных участков, налог которые находятся в собственности ИП в рамках патентной системы НДФЛ С остального имущества Расчетным методом они получили доход налог расчетным методом (постановле- 3 986 684 руб. (76 667 руб. × 52 свадьбы). ние Арбитражного суда Северо-Кавказ- Исходя из этой суммы, они доначислили ского округа от 01.11.2018 по делу № А15- налог по УСН и штраф — 201 841,2 руб. 1570/2018). ИП не согласился с решением и пошел в  суд. В  суде он  утверждал, что сдавал Если инспекторы доначисляют НДФЛ, имущество в аренду за 10—25 тыс. руб., то суды настаивают, чтобы ИФНС умень- а близким родственникам предоставлял шила налоговую базу на профессиональ- зал бесплатно. Но инспекторы допросили ный вычет. Причем налоговая инспекция арендаторов, и те подтвердили, что брали не должна ограничивать вычет нормати- зал в аренду за 70 тыс. и 80 тыс. руб. В суд вом в 20 процентов. ИФНС нужно вычесть инспекторы представили показания кли- из доходов фактические расходы, кото- ентов ИП, а также акты обследований зала. рые ИП подтвердил документами (поста- новление Арбитражного суда Поволж- В итоге суд согласился с тем, что про- ского округа от 25.10.2018 по делу № А12- веряющие из ИФНС законно посчитали 45126/2017). Бухгалтерия ИП 25 № 1 2019

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Екатерина Постникова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Какие документы понадобится составить ИП в январе ИП ошибочно думают, что могут не вести первичные, кассовые и дру- гие документы, а также не составлять учетную политику. На самом деле в начале года всем бизнесменам надо утвердить учетную политику и формы документов, необходимых в работе. Мы поможем с учетной политикой на 2019 год и другими документами. Необязательно включать в учетную поли- ете общую систему и платите с доходов тику абсолютно все правила, которые при- НДФЛ. Право на специальный или общий меняет коммерсант в бизнесе. Например, режим не зависит от того, что вы пред- если правила прямо следуют из Налого- усмотрели в учетной политике. В то же вого кодекса, то переписывать их в поли- время включить в учетную политику тику не нужно. Часть документов не надо потребуется пункты о способах аморти- включать в политику, а потребуется утвер- зации, порядке ведения раздельного учета дить отдельно. и другие правила, необходимые для рас- чета налогов. Что включить в учетную политику на 2019 год Общая система. Бизнесмены, которые работают на общем режиме, уменьшают Вы вправе прописать в учетной поли- НДФЛ на профессиональный вычет (п. 1 тике, какие налоговые режимы применя- ст. 221 НК). Есть два способа, как опреде- ете. Но это не обязательное условие. Ведь лять вычет: по фактическим расходам или на УСН, патентную систему или вмененку в размере лимита — 20 процентов от дохо- ИП переходят на основании заявлений дов. Второй способ ИП применяет, если не в ИФНС. Если вы не подавали заявления может подтвердить расходы документами о переходе на спецрежим, то применя- (п. 1 ст. 221 НК). Но коммерсант вправе Бухгалтерия ИП 26 № 1 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ заранее прописать в учетной политике, Упрощенка. Предприниматели на УСН как он планирует рассчитывать профвы- обязаны контролировать остаточную чет. Тогда вы сразу определитесь, нужно стоимость основных средств. Макси- ли собирать документы, которые подтвер- мальная стоимость при упрощенке — ждают расходы. 150 млн руб. (письмо ФНС от 19.10.2018 № СД-3-3/7457@). В основные средства Если вы решили уменьшать доходы ИП включает имущество, которое отно- на фактические расходы, то предусмо- сится к амортизируемому по правилам трите способ определения вычета — кас- главы 25  НК. А  вот остаточную стои- совый или начисления. Судьи разрешают мость бизнесмен определяет по прави- выбрать один из двух способов по анало- лам бухучета — по ПБУ 6/01 (подп. 16 гии с налогом на прибыль (см. решение п. 3 ст. 346.12 НК). ВАС от 08.10.2010 № ВАС-9939/10). Пропишите в учетной политике, как Если выбрали кассовый метод, то рас- определяете первоначальную стоимость ходы признавайте после оплаты. Авансы имущества и считаете амортизацию. поставщикам в вычет не включайте. Ведь расходы сначала надо подтвердить пер- Первоначальную стоимость ИП вправе вичкой (п. 1 ст. 221 НК). Если выбрали определить обычным или упрощенным метод начисления, то дожидаться оплаты способом. При обычном способе в стои- затрат не надо, списывайте их, как только мость включают все расходы, связанные получите подтверждающие документы. с покупкой актива. При упрощенном — только цену поставщика и расходы на мон- Доходы признавайте по дате оплаты, таж. При обычном способе учета амор- то есть включайте в базу по НДФЛ как тизацию начисляют ежемесячно, при постоплату, так и полученные авансы. Если упрощенном — раз в квартал или в год — не учтете авансы в доходах, то инспекторы 31 декабря (п. 19 ПБУ 6/01). доначислят НДФЛ, а судьи поддержат (определение ВАС от 03.12.2010 № ВАС- Также надо выбрать способ амортиза- 15366/10). Фрагмент учетной налоговой ции — линейный, уменьшаемого остатка, политики ИП на общей системе смотрите по сумме чисел лет срока службы, пропор- в образце 1 ниже. ционально объему продукции (работ). Образец 1. Учетная политика ИП на общей системе (фрагмент) <...> 3. Предприниматель уменьшает НДФЛ на профессиональный вычет на основании пункта 1 статьи 221 НК. Сумму профвычета ИП определяет по фактическим расходам, подтвержденным документами. 4. Доходы и расходы ИП определяет кассовым методом (ст. 273 НК). <...> Бухгалтерия ИП 27 № 1 2019

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Образец 2. Учетная политика ИП на УСН (фрагмент) <...> 4. Остаточную стоимость основных средств на конец каждого отчетного и налогово- го периода ИП определяет на основании подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 НК. В со- став основных средств ИП включает имущество, которое относится к амортизируемому на основании главы 25 НК. Стоимость имущества ИП определяет по правилам бухучета по ПБУ 6/01. ИП применяет упрощенный способ определения первоначальной стоимости основ- ного средства (п. 8.1 ПБУ 6/01). В первоначальную стоимость ИП включает цену постав- щика и затраты на монтаж. ИП начисляет амортизацию по основным средствам раз в год — 31 декабря. При этом предприниматель применяет линейный способ. Наименования имущества, первоначальную стоимость, суммы амортизации, а так- же остаточную стоимость на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря предприни- матель отражает в регистре основных средств по форме, утвержденной приказом ИП от 29.12.2018 № П-112. <...> Самый простой — линейный способ начи- ИП станет уменьшать ЕНВД. Безопаснее сления амортизации. включать в вычет взносы, уплаченные в налоговом периоде. Однако коммерсан- Фрагмент учетной политики ИП там иногда удается доказать через суд, что на УСН смотрите в образце 2 выше. ЕНВД можно уменьшать на взносы, упла- ченные в следующем квартале до сдачи Вмененка. Предусмотрите в учет- декларации или до начала камеральной ной политике, в каких регистрах счи- проверки (определение Верховного суда таете сумму налога. Например, вы пла- от 16.02.2015 № 307-КГ14-6614). Предус- тите ЕНВД по бытовым услугам. Сумма мотрите в учетной политике, какие взносы налога зависит от физического показателя станете принимать в расчет. «количество работников». Этот показа- тель контролируйте каждый месяц. Чтобы Совмещение режимов. ИП, которые не ошибиться, ведите в программе или совмещают режимы, надо включить в учет- в отдельном файле регистр учета работ- ную политику положения о раздельном ников, занятых во вмененном бизнесе. учете (п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК). Если ведете несколько видов вмененной Если совмещаете УСН с ЕНВД или патен- деятельности, то отражайте в регистре, где том, то общие доходы и расходы распреде- занят каждый сотрудник. От этого зависят ляйте пропорционально выручке от каж- суммы ЕНВД по каждому бизнесу. дого режима. В этом случае пропишите в учетной политике, выручку за  какой Индивидуальным предпринимателям период берете при расчете доли каж- без работников советуем также предусмо- треть, на какие личные страховые взносы Бухгалтерия ИП 28 № 1 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ дого режима. Чиновники советуют брать (п. 4 ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина выручку от каждого режима нарастаю- от 06.10.2008 № 106н). щим итогом с 1 января. Фрагмент учет- ной политики ИП, совмещающего УСН В собственные бланки включайте все и ЕНВД, смотрите в образце 3 ниже. обязательные реквизиты первички (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 Если ИП совмещает ЕНВД или патент № 402-ФЗ): с общим режимом, то можно распреде- • наименование и дату документа; лять общие доходы и расходы не только • Ф. И. О. коммерсанта; пропорционально доходам. В этом случае • содержание операции; предусмотрите, какой показатель выбрали. • натуральные и денежные измерители; Например, делите доходы и расходы про- • должность, фамилию и инициалы чело- порционально численности работников в каждом режиме. века, ответственного за операцию. Какие правила записать ИП могут не оформлять кассовую пер- по первичным документам вичку. Но если составляете «приход- ники» и «расходники», то заполняйте Предприниматели вправе не вести буху- унифицированные бланки по формам чет, поэтому могут не составлять бух- № КО-1 и КО-2. галтерскую учетную политику (п. 2 ст. 6 и ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 Укажите, как будете нумеровать пер- № 402-ФЗ). Но коммерсанты все равно вичные документы. Единых правил нет. оформляют первичные документы, под- Вы можете использовать аббревиатуры тверждающие операции. Чтобы не пу- и цифры. Например, кадровым докумен- таться, какие формы первички вы при- там присваивать букву К и порядковый меняете — унифицированные или свои, номер. Так, приказу о приеме на работу утвердите формы первички в учетной сотрудника можете присвоить № К-01. политике так, как это делают компании Образец приказа индивидуального пред- принимателя о введении первичных доку- ментов смотрите на с. 30. Образец 3. Учетная политика ИП, который совмещает УСН и ЕНВД (фрагмент) <...> 5. Общие доходы и расходы, которые не относятся только к ЕНВД или УСН, предпри- ниматель распределяет между режимами пропорционально доле фактической выручки каждого режима в общей сумме доходов. Выручка от УСН и ЕНВД в течение года опреде- ляется нарастающим итогом с 1 января. При этом сумму выручки от УСН ИП определяет по книге учета доходов и расходов. А сумму выручки от ЕНВД определяет по регистру доходов, утвержденному приказом предпринимателя от 29.12.2018 № П-115. <...> Бухгалтерия ИП 29 № 1 2019

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Определитесь еще и с тем, станете ли вил трудового распорядка, положения ставить в первичке печать ИП. Предпри- об оплате труда и т. д. ниматели вправе работать без печати. Но коммерсант может решить, что все Если решили применять типовую или некоторые документы станет визи- форму трудового договора с работни- ровать печатью. ками, то предусмотрите это в отдель- ном приказе ИП. Укажите, какие Многие кадровые документы коммер- локальные акты заменяет типовая санту удобно составлять на унифициро- форма. ванных бланках, например приказ о пре- доставлении отпуска работнику по форме Какие документы утвердить № Т-6, утв. постановлением Госкомстата отдельно от политики от 05.01.2004 № 1. Положение по кассовым операциям. Трудовые договоры с работниками Правила работы с кассой и наличностью микропредприятия вправе составлять не надо включать в учетную политику ИП, по типовой форме, утвержденной поста- так как они не относятся к способам бух- новлением Правительства от 27.08.2016 галтерского или налогового учета. № 858. Если бизнесмен стал применять типовую форму, то  можно отказаться Многие ИП на ЕНВД и патенте, а также от отдельных локальных актов — пра- коммерсанты на УСН и общем режиме по услугам населению вправе не приме- нять кассу до 1 июля 2019 года. После Образец 4. Приказ об утверждении кадровых документов Индивидуальный предприниматель Власкин Олег Андреевич ИНН 509812345611 09.01.2019 В целях организации кадровой работы индивидуального предпринимателя ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Кадровые документы оформлять по унифицированным формам. 2. Приказы, для которых не предусмотрены унифицированные формы, составлять в произвольном виде с присвоением буквенной аббревиатуры К и порядкового номера. 3. Трудовые договоры с работниками составлять по типовой форме, утвержденной постановлением Правительства от 27.08.2016 № 858. Индивидуальный предприниматель Власкин О.А. Власкин Главный бухгалтер Петрова И.А. Петрова Специалист кадровой службы Кирьянова А.В. Кирьянова Бухгалтерия ИП 30 № 1 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ 1 июля 2019 года работать без кассы смо- ных средств в кассе. Если вы решили упро- гут только ИП, которые ведут льготный стить работу, то предусмотрите в положе- бизнес и некоторые виды деятельности нии, что отказываетесь от лимита и доку- на патентной системе. ментов. Также предусмотрите, где ста- нете фиксировать приход и расход денег. Если вы пока не применяете ККТ, Например, «забивать» в учетной про- закрепите в положении по кассовым опе- грамме в интернете. рациям, какие документы выписываете покупателям. Например, вмененщики Коммерсанты не могут отказаться могут выдавать БСО или документ про- от  документов по размену наличных извольной формы. Что написать про кас- денег. ИП обязаны обеспечить точки раз- совые документы для клиентов коммер- менными купюрами и монетами (п. 3.8 сантам, которые не перешли на ККТ, смо- Типовых правил, утв. письмом Мин- трите в таблице на с. 32. фина от 30.08.1993 № 104). Предусмо- трите, во сколько часов и какими день- Если вы перешли на ККТ досрочно, гами станете выдавать размен продавцам то предусмотрите, что станете выпи- (см. образец положения ниже). сывать: БСО или документ произволь- ной формы в случае сбоев с кассой. Помимо положения по кассовым опе- В этом случае налоговики не смогут рациям, утвердите приказ со списком кас- оштрафовать за неприменение ККТ сиров, продавцов и других работников, (решение Арбитражного суда Красно- ответственных за денежные операции ИП. дарского края от 01.11.2018 по делу Должности и фамилии этих людей попа- № А32-34153/2018). дут в кассовые чеки, если вы уже приме- няете ККТ (ст. 4.7 Федерального закона ИП могут не вести «приходники» от 22.05.2003 № 54-ФЗ). и «расходники», кассовую книгу, а также не устанавливать лимит остатка денеж- Образец 5. Положение ИП о разменном фонде <...> 1. Установить, что ежедневно на начало рабочего дня в ящике контрольно-кассового аппарата — инв. № 123459, находящегося в секции № 2 торгового зала магазина «Про- дукты в дорогу», должен находиться разменный фонд в сумме 2000 руб. мелкими купю- рами и монетами. Разменный фонд кассир выдает заступающему на смену кассиру-операциони- сту до  начала рабочей смены. Сдача разменного фонда в общую кассу производится по окончании рабочей смены. Ответственным за сохранность разменного фонда предпринимателя является кас- сир-операционист. 2. Ввести настоящий приказ в действие с 1 января 2019 года. <...> Бухгалтерия ИП 31 № 1 2019

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Таблица. Что ИП предусмотреть в положении по кассовым операциям Что предус- Услуги населению Услуги на ЕНВД Льготные виды мотреть на общем режиме и патенте деятельности или УСН без ККТ Какой БСО БСО или документ Вы можете документ произвольной формы не выписывать выдавать документы клиентам или выдавать вместо чека БСО по услугам ККТ населению Обязательные Реквизиты БСО: Реквизиты документа Реквизиты БСО: реквизиты • наименование произвольной формы: • наименование документа, • наименование бланка, серия заменяющего бланка, серия и шестизначный кассовый чек и шестизначный документа, номер номер; номер; и дата; • Ф. И. О. и ИНН • Ф. И. О. и ИНН • Ф. И. О. и ИНН бизнесмена; коммерсанта; бизнесмена; • вид услуги и ее • наименования • вид услуги и ее стоимость; и количество товаров, • размер внесенной работ, услуг; стоимость; оплаты; • сумма оплаты; • размер внесенной • даты документа • должность и Ф. И. О. и расчета за услугу; ответственного за оплаты; • должность и Ф. И. О. операцию, его подпись. • даты документа ответственного В документ за операцию, его произвольной формы и расчета за услугу; подпись. можно включить • должность дополнительные В БСО можно включить реквизиты и печать ИП и Ф. И. О. ответственного дополнительные за операцию, его подпись. реквизиты и печать ИП В БСО можно включить допреквизиты Список Укажите, кто Укажите, кто Укажите, кто вправе составлять вправе составлять ответственных вправе составлять и подписывать БСО или и подписывать документ произвольной БСО, а кто может за операцию и подписывать БСО формы получать деньги от клиентов без документов Как составлять На типографских БСО: на типографских На типографских документ, бланках или бланках или с помощью бланках заменяющий с помощью автоматизированной или с помощью чек специальной системы. специальной автоматизированной Документ произвольной автоматизиро- системы формы: на компьютере ванной системы или на печатающем устройстве Бухгалтерия ИП 32 № 1 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Положение о работе с подотчетни- из бизнеса на любые цели, в том числе ками. Издайте документ о работе с под- на хозяйственные расходы, без каких- отчетными лицами. Укажите, на осно- либо подтверждающих документов. вании чего станете выдавать деньги работникам  — заявления или приказа Определитесь со сроком, на который ИП (п. 6.3 Указаний ЦБ от 11.03.2014 выдаете деньги. Вы можете предусмо- №  3210-У). Также предусмотрите, по треть в положении единые сроки для всех какой форме работникам нужно отчи- сотрудников. Но также вы вправе написать тываться об израсходованных средствах. в положении, что фиксируете сроки каж- Большинство индивидуальных предпри- дый раз в отдельном приказе или заяв- нимателей используют унифицированную лении. форму № АО-1. Если работник не представит аван- Сошлитесь в положении на приказ совый отчет с подтверждающими со списком подотчетных лиц. В список документами, налоговики включат подотчетников включать предприни- выданную сумму в доход сотрудника, мателя не надо. Он не заключает сам с а также оштрафуют индивидуаль- собой трудовой договор и не становится ного предпринимателя за неудержа- подотчетником. ИП вправе брать суммы ние НДФЛ и доначислят страховые взносы (письмо Минфина от 01.02.2018 № 03-04-06/5808). Бухгалтерия ИП 33 № 1 2019

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Александр Аксенов, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Образцы платежек, которые пригодятся в начале года В начале года ИП предстоит заплатить налоги и взносы за себя и работни- ков. Мы привели образцы всех платежек, которые понадобятся бизнесмену. Как заплатить налоги c доходов ИП деньги по тому же образцу. Только ука- жите налоговый период «КВ.01.2019». В начале года ИП станет рассчитывать Налог посчитайте с новым коэффициен- налоги с доходов от бизнеса. Информацию том К1, который равен 1,915. о сроках уплаты налогов и сдачи отчет- ности смотрите в другой статье номера на Патентный налог. Сроки уплаты налога с. 14. А здесь разберемся, как заполнять зависят от периода патента. Если ИП полу- ближайшие платежки. чил патент на срок менее шести месяцев, то заплатите налог до конца налогового ЕНВД. Вмененный налог за IV квар- периода. Если патент на срок более шести тал 2018 года перечисляйте не позднее месяцев, то платите налог двумя частями. 25 января (п. 1 ст. 346.32 НК). Деньги 2/3 перечисляйте в течение первых 90 дней, переводите на реквизиты той ИФНС, где а остаток — до конца налогового периода стоите на учете в качестве плательщика (п. 2 ст. 346.51 НК). Образец платежки по ЕНВД. В поле 107 платежки заполните патентному налогу — на с. 36. Вместо нало- налоговый период «КВ.04.2018». Образец гового периода отразите, до какого числа платежки по ЕНВД смотрите на с. 35. действует патент. ЕНВД уменьшайте на взносы, пособия НДФЛ и НДС. С доходов за 2018 год работников и кассовый вычет. Учиты- на общем режиме ИП заплатят НДФЛ. вайте лишь взносы, которые запла- Крайний срок — 15 июля 2019 года (п. 6 тили в IV квартале. ст.  227  НК). Если вы решили запла- тить налог уже сейчас, то возьмите пла- В апреле нужно заплатить ЕНВД за  I  квартал 2019 года. Перечисляйте Бухгалтерия ИП 34 № 1 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Образец 1. Платежка по ЕНВД за IV квартал 2018 года 2 24.01.2019 09 Тридцать восемь тысяч четыреста рублей 00 копеек ЕНВД перечисляйте в целых рублях 771902536801 0 38 400-00 40702810508000012345 Багров Степан Викторович (ИП)//г. Москва, ул. Саратовская, д. 28, кв. 165// АКБ «Надежный» 044583222 ГУ Банка России по ЦФО Балашиха 30101810400000000222 044525000 5001000789 500101001 40101810845250010102 Управление федерального казначейства по Московской области (Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Балашихе Московской 01 5 0 области 0 0 182 1 05 02010 02 1000 110 46704000 ТП КВ.04.2018 Единый налог на вмененный доход за IV квартал 2018 года Укажите реквизиты ИФНС, где стоите на учете как вмененщик тежку в электронном журнале на сайте отчитывался о предполагаемых дохо- e.indpred.ru в тексте этой статьи. дах. Платите аванс на основании налого- вого уведомления. Уведомление пришлют Декларацию за 2018 год сдавайте инспекторы. по новой форме 3-НДФЛ до 30 апреля. Как заполнить новую форму — читайте Если коммерсант на общей системе пла- в декабрьском номере на с. 10. тит НДС, то перечислите в I квартале налог за IV квартал 2018 года. В январе, феврале Не позднее 15 января также заплатите и марте платите не менее 1/3 от суммы аванс по НДФЛ, если предприниматель Бухгалтерия ИП 35 № 1 2019

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Образец 2. Платежка по патентному налогу 33 19.01.2019 09 Семнадцать тысяч шестьсот рублей 00 копеек 771902536801 0 17 600-00 40702810508000012345 Багров Степан Викторович (ИП)//г. Москва, ул. Саратовская, д. 28, кв. 165// АКБ «Надежный» 044583222 ГУ Банка России по ЦФО г. Москвы 30101810400000000222 044525000 7719107193 771901001 40101810845250010102 УФК по г. Москве (ИФНС России № 19 по г. Москве) 01 5 0 0 182 1 05 04030 02 1000 110 45303000 ТП 31.12.2019 0 Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения Оплата патента от 01.01.2019 № 12345, срок окончания патента 31 декабря 2019 года В поле «Назначение платежа» Укажите, до какого числа запишите данные патента нужно оплатить патент НДС. Сроки уплаты налога — не позднее А не позднее 25 апреля платите аванс 25-го числа каждого месяца. Образец пла- по УСН за 2019 год. КБК зависит от объ- тежки по НДС скачайте на сайте e.indpred.ru екта по упрощенке. Налог при УСН с объ- в тексте этой статьи. ектом «доходы минус расходы» и мини- мальный платеж платите на один КБК. Налог по УСН. Перечисляйте упрощен- КБК по налогу по «расходной» УСН: ный налог за 2018 год не позднее 30 апреля. Бухгалтерия ИП 36 № 1 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Образец 3. Платежка по налогу по УСН за 2018 год 5 19.01.2019 09 Пятьдесят шесть тысяч сто сорок рублей 00 копеек 771902536801 0 56 1400-00 40702810508000012345 Багров Степан Викторович (ИП)//г. Москва, ул. Саратовская, д. 28, кв. 165// АКБ «Надежный» 044583222 ГУ Банка России по ЦФО г. Москвы 30101810400000000222 044525000 7719107193 771901001 40101810845250010102 УФК по г. Москве (ИФНС России № 19 по г. Москве) 01 5 0 0 182 1 05 01021 01 1000 110 45303000 ТП КВ.02.2018 0 Оплата налога по УСН с объектом «доходы минус расходы» Впишите КБК 182 1 05 01011 01 1000 110, если платите налог по УСН с объектом «доходы» 182 1 05 01021 01 1000 110. Образец пла- Как заплатить личные страховые тежки по УСН смотрите выше. взносы ИП Минимальный налог на «расходной» Минимальные личные взносы за 2018 год УСН надо заплатить, если обычный ИП заплатят не позднее 9 января. Если налог меньше 1 процента от суммы доходы ИП за год превысили 300 тыс. руб., доходов (п. 6 ст. 346.18 НК). придется до 1 июля еще платить дополни- тельный взнос на пенсионное страхование Код при УСН при объекте «доходы»: по тарифу 1 процент. Перечислить деньги 182 1 05 01011 01 1000 110. Бухгалтерия ИП 37 № 1 2019

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Таблица 1. Как ИП определить доход для расчета дополнительного взноса Режим Как определить доход Где взять данные о сумме дохода УСН При объекте «доходы» берите только выручку и внереали- зационные доходы. Если объект «доходы минус расходы», Книга учета Общая то сократите доходы на затраты. Но право на такой расчет по УСН система придется доказывать в суде. Чиновники запрещают ИП ЕНВД учитывать расходы при расчете допвзноса (письма Мин- Декларация Патент фина от 01.08.2018 № 0-15-05/54069, ФНС от 25.07.2018 3-НДФЛ № БС-3-11/4992@). Но суды начали поддерживать ИП Декларации и разрешают уменьшать доходы на расходы (решение по ЕНВД Арбитражного суда Кемеровской области от 25.09.2018 № А27-15774/2018) Патент Доходы уменьшайте на профессиональный вычет — в сумме фактических затрат или в размере 20% от доходов В расчет включайте сумму вмененного дохода за все кварталы года с учетом коэффициентов К1 и К2. Сумму фактических доходов и расходов не учитывайте Ориентируйтесь на потенциально возможный доход за год. Фактические доходы и расходы не учитывайте. Если прекратили бизнес и аннулировали патент, то берите потенциально возможный доход за период, пока работали на спецрежиме Таблица 2. Как заполнять платежки по взносам работников Поле Взносы в ФНС Взносы в ФСС Статус ИП 09 08 182 1 02 02010 06 1010 160 — пенсионные взносы; 182 1 02 021 01 08 1013 160 — КБК медицинские взносы; 393 1 02 02050 07 1000 160 182 1 02 020 90 07 1010 160 — взносы на случай нетрудоспособности и материнства Тип платежа ТП 0 Налоговый период МС.12.2018 0 Номер документа 0 0 и дата Бухгалтерия ИП 38 № 1 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Образец 4. Платежка по пенсионному допвзносу 28 11.01.2019 09 Шесть тысяч шестьсот тридцать шесть рублей 25 копеек 771902536801 0 6636-25 40702810508000012345 Багров Степан Викторович (ИП)//г. Москва, ул. Саратовская, д. 28, кв. 165// АКБ «Надежный» 044583222 ГУ Банка России по ЦФО г. Москвы 30101810400000000222 044525000 7719107193 771901001 40101810045250010041 УФК по г. Москве (ИФНС России № 19 по г. Москве) 01 5 0 0 182 1 02 02140 06 1110 160 45303000 ТП ГД.00.2018 0 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ИП в фиксированном размере по тарифу 1% с доходов свыше 300 000 руб. за 2018 год вы вправе до 1 июля — полностью одной Как заплатить налоги и взносы суммой или частями. Образец платежки за работников по допвзносу смотрите выше. Страховые взносы. Взносы с зарплаты Как определить доход за год в зависи- за декабрь платите не позднее 15 января. мости от режима — в табл. 1 на с. 38. Если Этот срок не зависит от того, какого числа предприниматель совмещает несколько предприниматель платит деньги сотрудни- режимов, то суммируйте доходы от каждой кам и куда перечисляет взносы — в ИФНС системы. или ФСС. В фонд заплатите взносы Бухгалтерия ИП 39 № 1 2019

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Образец 5. Платежка на социальные взносы за сотрудников 37 11.01.2019 09 Две тысячи восемьсот пятьдесят два рубля 10 копеек 771902536801 0 2852-10 40702810508000012345 Багров Степан Викторович (ИП)//г. Москва, ул. Саратовская, д. 28, кв. 165// АКБ «Надежный» 044583222 ГУ Банка России по ЦФО г. Москвы 30101810400000000222 044525000 7719107193 771901001 40101810045250010041 УФК по г. Москве (ИФНС России № 19 по г. Москве) 01 5 0 0 182 1 02 02090 07 1010 160 45303000 ТП МС.12.2018 0 Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за декабрь 2018 года на травматизм. В налоговую инспекцию НДФЛ за работников. Налог с работ- перечислите остальные страховые взносы. ников удерживайте в день выплаты денег. Как заполнять платежки по взносам работ- НДФЛ с зарплаты за декабрь перечисляйте ников, смотрите в табл. 2 на с. 38. Образец не позднее рабочего дня, следующего платежки на социальные взносы в ИФНС за датой выдачи денег (п. 6 ст. 226 НК). смотрите выше. Остальные платежки Например, если ИП выдал зарплату по взносам, которые понадобятся ИП, смо- 9 января, крайний срок уплаты НДФЛ — трите в этой статье на сайте e.indpred.ru. 10 января. Бухгалтерия ИП 40 № 1 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Образец 6. Платежка по НДФЛ с зарплаты сотрудников 39 11.01.2019 02 Сорок девять тысяч пятьсот двадцать рублей 00 копеек 771902536801 0 49 520-00 40702810508000012345 Багров Степан Викторович (ИП)//г. Москва, ул. Саратовская, д. 28, кв. 165// АКБ «Надежный» 044583222 ГУ Банка России по ЦФО г. Москвы 30101810400000000222 044525000 7719107193 771901001 40101810045250010041 УФК по г. Москве (ИФНС России № 19 по г. Москве) Впишите КБК для налогового 01 5 агента по НДФЛ 0 0 182 1 01 02010 01 1000 110 45303000 ТП МС.12.2018 0 Налог на доходы физических лиц с зарплаты работников за декабрь 2018 года Указывайте, за какой месяц платите НДФЛ Если же вы выдавали зарплату В поле 107 платежки с зарплаты до 31 декабря, то могли не удерживать декабря заполните налоговый период налог. Месяц еще не закончился, и работ- «МС.12.2018». ИП платит НДФЛ за работ- ник не получил доход (ст. 223 НК). Поэ- ников как налоговый агент, поэтому тому если налог не удерживали, сделайте поставьте статус 02. ИП не считает налог это в 2019 году, с аванса за январь. Запла- на основании отчетности, поэтому в полях тите НДФЛ в день выдачи аванса или на 108 «Номер документа» и 109 «Дата доку- следующий рабочий день. мента» впишите 0 (образец см. выше). Бухгалтерия ИП 41 № 1 2019

Вопросы И ОТВЕТЫ Вопросы по работе на патенте в 2019 году В этом номере мы публикуем ответы на вопросы ИП по патентной системе. Если у вас остались вопросы по теме, задавайте их на сайте e.indpred.ru в тек- сте этой статьи. Хочу перейти Нет. Патентный налог рассчитает ИФНС. Сумму налога и потен- на патент. Надо циально возможный доход инспекторы напечатают на второй ли прикладывать странице патента. Там же инспекторы укажут крайние сроки к заявлению о пере- уплаты налога. ходе на патент рас- чет налога? Вы можете проверить расчет за инспекторами. Потенциально возможный доход для патентных видов деятельности утверждают региональные власти. Чтобы рассчитать налог, умножьте доход для вашей деятельности на 6 процентов или пониженную ставку, если такую утвердили региональные власти (ст. 346.50 НК). Пример 1. Как посчитать патент. ИП Романов А.П. ремонтирует ювелирные изделия в Московской области. У Романова два работника. ИП подал в ИФНС заявление на получе- ние патента на 9 месяцев. Потенциально возможный годовой доход для ремонта ювелирных изделий с двумя работниками в регионе равен 581 566 руб. (ст. 2 Закона Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ). Налоговики отразили стоимость патента за 9 месяцев — 26 170 руб. (581 566 руб. × 6% : 12 мес. × 9 мес.). ИП совмещает Нет. Вы сохраните патент и УСН, если средняя численность патент и УСН. работников не превысит 100 человек. При этом соблюдайте нор- Лишится ли ИП матив средней численности работников, занятых в патентной права на патент, деятельности, — 15 человек. К такому выводу недавно пришли если наймет более специалисты Минфина в  письме от  20.09.2018 № 03-11- 15 человек? 12/67188). В прошлом году Минфин давал противоположные разъяс- нения о том, что ИП, который совмещает два режима, лиша- ется патента, если средняя численность по обеим системам Бухгалтерия ИП 42 № 1 2019

www.e.indpred.ru ПИСЬМА ЧИТАТЕЛЕЙ превышает 15 работников (письмо от 07.09.2017 № 03-11- 12/57528). Но теперь финансовое ведомство учло судебную практику в пользу коммерсантов (см. решение Арбитражного суда Свердловской области от 05.02.2016 № А60-53141/2015). Если налоговики потребуют уйти с патента при средней численности до 100 человек, предоставьте пояснения со ссыл- ками на последнее письмо Минфина и судебку в пользу ИП. Укажите, что средняя численность работников в патентной дея- тельности не превышает 15 человек. В январе ИП на ПСН В законе нет четкого ответа. Как мы выяснили, в Минфине счи- получил оплату тают, что с полученного дохода предпринимателю нужно пла- за услуги, которые тить упрощенный налог. Бизнесмен оказал услуги при упро- оказал при УСН щенке. Полученная оплата относится к доходам от упрощенной в декабре. От УСН системы. От УСН коммерсант не отказывался. А значит, он сов- не отказывался. мещает упрощенку с патентной системой. Доход отразите в книге Какой налог пла- учета доходов и расходов. По итогам года включите сумму тить? в декларацию по УСН. ИП совмещает Распределяйте взносы между режимами пропорционально доле патент и УСН. выручки от каждого режима в общей сумме доходов предпри- Как распределить нимателя (п. 8 ст. 346.18 НК, письмо Минфина от 09.12.2013 взносы бухгалтера № 03-11-12/53551). В учетной налоговой политике определите, и секретаря между выручку за какой период станете брать: нарастающим итогом режимами? с 1 января, за квартал или месяц. Пример 2. Как распределить взносы. ИП совмещает патент и упрощенку с объектом «доходы». У ИП три сотрудника. Все они заняты в обоих видах деятельности. В учетной политике коммерсант предусмотрел, что распределяет взносы между режи- мами пропорционально выручке от патента и УСН в общей сумме доходов. ИП определяет выручку нарастающим итогом с 1 января. Ту часть взносов, которая относится к УСН, биз- несмен включает в налоговый вычет по упрощенке. В январе 2019 года ИП заплатил за работников декабрьские взносы в сумме 18 000 руб. Чтобы распределить взносы между режимами, ИП учел доходы: 300 000 руб. — от бизнеса на патенте, 700 000 руб. — от УСН. Всего доходов на 1 000 000 руб. Доля доходов от дея- тельности на упрощенке равна 70% (700 000 руб. : 1 000 000 руб.). При расчете УСН можно вычесть взносы за декабрь — 12 600 руб. (18 000 руб. × 70%). Бухгалтерия ИП 43 № 1 2019

Вопросы И ОТВЕТЫ Должен ли ИП Не должен, но вправе оформить документ. Предприниматель на патенте выписы- на любой системе может вести кассовые операции в упрощен- вать «расходник», ном порядке (п. 1 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У). В этом если берет деньги случае ИП не составляет кассовую книгу, приходные и расход- из кассы? ные ордера. ИП также не обязан составлять авансовый отчет об израсходованных средствах или приносить подтверждающие документы. Вся выручка принадлежит ИП. Он вправе тратить деньги на  любые цели (п. 2 Указания ЦБ  от 07.10.2013 № 3073-У). Подробнее о кассовых документах ИП читайте в ста- тье номера на с. 26. ИП ремонтирует Да, придется купить патент на ремонт обуви с работниками обувь в Московской от 1 до 3 человек. области и приме- няет патент. Сей- Стоимость патента по ремонту обуви в Московской обла- час работников нет, сти зависит от  средней численности работников (Закон но он планирует от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ). Изначально вы купили патент нанять двух чело- для ИП без работников. Однако после приема на работу сотруд- век. Надо ли поку- ников вы не можете работать по прежнему патенту, так как пать новый патент? эту деятельность прекратили. Вам нужно работать по патенту для предпринимателя с 1—3 работниками или переходить на дру- гой режим. Причем налоговики не пересчитывают стоимость патента с учетом принятых сотрудников (письма Минфина 27.05.2015 № 03-11-06/30666, ФНС от 04.07.2013 № АС-4- 2/12135). Чтобы купить новый патент, подайте в ИФНС заявление по форме № 26.5-1 (приказ ФНС от 11.07.2017 № ММВ-7- 3/544@). Заявление подайте не менее чем за 10 рабочих дней до приема работников. Укажите, с какой даты собираетесь рабо- тать на новом патенте. С этой даты начнет действовать новый патент. К заявлению приложите письмо, в котором поясните, что раньше получали патент для работы без сотрудников (см. обра- зец на с. 43). Затем подайте заявление по форме № 26.5-4 о прекращении деятельности ИП без сотрудников. Срок — в течение 10 рабо- чих дней после приема работников. Инспекция аннулирует пер- вый патент и уменьшит его стоимость. Если ИП уже заплатил за первый патент, то он может вернуть переплату или зачесть в счет нового патента. Бухгалтерия ИП 44 № 1 2019

www.e.indpred.ru ПИСЬМА ЧИТАТЕЛЕЙ Образец. Пояснения о причине смены патента ИП Начальнику ИФНС России по Гатчинскому району Ленинградской области От ИП Шереметьева Б.П. ИНН 470314754212 Адрес: 188643, Ленинградская обл., г. Гатчина, ул. Зорге, д. 11, кв. 1 Заявление С 1 января 2019 года я применяю патентную систему налогообложения по рознич- ной торговле с торговым залом до 50 кв. м. Реквизиты моего патента для ИП без сотруд- ников: от 27.12.2018 № 17-04/156. С 1 февраля 2019 года cобираюсь нанять двух работников. С этой даты буду вести торговлю с привлечением персонала. По Закону Ленинградской области от 07.11.2012 № 80-оз «О патентной системе на- логообложения на территории Ленинградской области» потенциально возможный го- довой доход для расчета налога по патенту по розничной торговле с торговым залом равен: — 500 000 руб. — для торговли с персоналом до 5 человек; — 1 000 000 руб. — для розницы свыше 5 человек. В связи с  тем что численность работников выросла, прошу выдать новый патент. Деятельность по первому патенту вести не буду, поэтому прошу аннулировать старый патент с 1 февраля 2019 года. Индивидуальный предприниматель Шереметьев Б.П. Шереметьев У ИП два магазина КБК по патенту зависит от того, где ИП состоит на учете — в Подмосковье — в городе федерального значения, городском округе, внутриго- один в Балашихе, родском районе и т. п. Всего есть пять КБК: второй — в дер. Пав- • города Москва, Санкт-Петербург и  Севастополь — лино. На оба мага- зина ИП получил 182 1 05 04030 02 1000 110; один патент в Бала- • городские округа — 182 1 05 04010 02 1000 110; шихе. На какой КБК • городские округа с  внутригородским делением — платить налог? 182 1 05 04040 02 1000 110; • внутригородские районы — 182 1 05 04050 02 1000 110; • муниципальные районы — 182 1 05 04020 02 1000 110. Вы получили один патент по  двум торговым точкам. При уплате налога ориентируйтесь на адрес постановки на учет в ИФНС в г. Балашихе (п. 2 ст. 346.51 НК). Балашиха — это Бухгалтерия ИП 45 № 1 2019

Вопросы И ОТВЕТЫ городской округ (ст. 2 устава г. Балашихи, утв. решением Совета депутатов городского округа Балашиха от 21.09.2015 № 02/08). Поэтому налог перечисляйте на КБК 182 1 05 04010 02 1000 110. ИП перевел Не вправе. Индивидуальный предприниматель не может отка- услуги на патент. заться от  патента, чтобы перейти на  уплату нового налога Вправе ли он отка- на профдоход по той же деятельности (п. 3 ст. 15 Федерального заться от патента закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Закон запрещает бизнесменам и перейти на новый совмещать режим по самозанятым с другими режимами. Поэ- режим для самоза- тому сначала доработайте на  патенте, а  затем переходите нятых? на новый режим, если соответствуете критериям. Подробности про режим для самозанятых читайте на с. 8. ИП оказывает Да. ИП на патенте, которые оказывают транспортные услуги, услуги перевозки переходят на ККТ до 1 июля 2019 года (подп. 3 п. 7.1 ст. 7 Феде- на патенте. Биз- рального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Значит, воспользо- несмен купил две ваться вычетом по ККТ можно и в 2019 году (п. 1.1 ст. 346.51 НК). кассы в 2018 году. Главное — зарегистрировать кассу в ИФНС без опозданий Можно ли неисполь- до 1 июля 2019 года. ИП вправе получить вычет 18 тыс. руб. зованный остаток за каждую кассу. кассового вычета перенести на Чтобы воспользоваться остатком вычета в 2019 году, заново 2019 год? подайте заявление по рекомендуемой форме из письма ФНС от 04.04.2018 № СД-4-3/6343. ИП планирует Да, патент можно приобрести на любое количество месяцев. перейти на ЕНВД Заявление на патент по форме № 26.5-1 подайте за 10 рабочих с апреля 2019 дней до начала работы на спецрежиме (п. 2 ст. 346.45 НК, при- года.Вправе ли ИП каз ФНС от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544). Патент инспекторы до апреля работать выдают на любое количество месяцев в пределах одного кален- на патенте? дарного года (п. 5 ст. 346.45 НК). Нельзя брать патент на непол- ные месяцы, например с 15 января по 30 апреля (письмо Мин- фина от 16.12.2015 № 03-11-12/73621). Когда патент закон- чится, в течение пяти рабочих дней подайте заявление по форме ЕНВД-2, чтобы перейти на вмененку (п. 3 ст 346.28 НК, приказ ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941). На вопросы отвечал Александр Аксенов, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП» Бухгалтерия ИП 46 № 1 2019

www.e.indpred.ru ПОЛЕЗНЫЙ КАЛЕНДАРЬ Чек-лист важных дел бизнесмена в январе 2019 года ПН 7 14 28 ВТ 1 8 15 22 29 CР 2 9 16 23 30 ЧТ 3 10 17 24 31 ПТ 4 11 18 25 СБ 5 12 19 26 ВС 6 13 20 27 Когда Что сделать сделать 9 Заплатить НДФЛ с декабрьских отпускных, больничных, зарплаты, которую выдали 29 декабря 2018 года (п. 6 ст. 226 НК). января КБК: 182 1 01 02010 01 1000 110 Заплатить фиксированные взносы ИП за 2018 год (п. 2 ст. 432 НК). КБК: пенсионные, в том числе с дохода свыше 300 тыс. руб., — 182 1 02 02140 06 1110 160; медицинские — 182 1 02 02103 08 1013 160 15 Заплатить страховые взносы за работников за декабрь 2018 года (п. 3 ст. 431 НК, п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). января КБК: пенсионные — 182 1 02 02010 06 1010 160; медицинские — 182 1 02 02101 08 1013 160; социальные в ИФНС — 182 1 02 02090 07 1010 160; на травматизм в ФСС — 393 1 02 02050 07 1000 160 Бухгалтерия ИП 47 № 1 2019

Полезный КАЛЕНДАРЬ Когда Что сделать сделать Сдать в ПФР отчет СЗВ-М за декабрь (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона 15 от 01.04.1996 № 27-ФЗ, постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п) января Заплатить аванс по НДФЛ за октябрь — декабрь 2018 года на основании 21 уведомления ИФНС (п. 9 ст. 227 НК). КБК: 182 101 02020 01 1000 11 января Сдать декларацию по ЕНВД за IV квартал 2018 года (п. 3 ст. 346.32 НК, 25 приказ ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7- 3/353@) января Отправить расчет 4-ФСС за год на бумаге (ч. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, приказ ФСС от 26.09.2016 № 381) Сдать сведения о среднесписочной численности работников за 2018 год (п. 3 ст. 80 НК, приказ ФНС от 29.03.2007 № ММ-3- 25/174) Сдать в ИФНС журнал учета полученных и выставленных счетов- фактур за IV квартал 2018 года предпринимателям, которые работают посредниками и не платят НДС (п. 5.2 ст. 174 НК) Заплатить ЕНВД за IV квартал 2018 года (п. 1 ст. 346.32 НК). КБК: 182 1 05 02010 02 1000 110 Сдать расчет 4-ФСС за год в электронном виде (ч. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, приказ ФСС от 26.09.2016 № 381) Заплатить торговый сбор за IV квартал 2018 года (п. 2 ст. 417 НК). Торговый сбор действует только в Москве. КБК: 182 1 05 05010 02 1000 110 Сдать декларацию по НДС за IV квартал 2018 года (п.5 ст. 174 НК) 30 Уплатить 1/3 НДС за IV квартал 2018 года (п. 4 ст. 174 НК). КБК: 182 1 03 01000 01 1000 110 января Сдать в ИФНС расчет по взносам за 2018 год (п. 7 ст. 431 НК, приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7- 11/551@) 31 Заплатить НДФЛ с январских больничных и отпускных (п. 6 ст. 226 НК). января КБК: 182 1 01 02010 01 1000 110 Бухгалтерия ИП 48 № 1 2019