ppt.ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

รหสั วชิ า 30201-2007 วชิ า การบญั ชภี าษอี ากร ครผู ูส้ อน ซากนี า สหุ ลง

ความรูเ้ บอื้ งตน้ เกยี่ วกบั ภาษอี ากร ภาษีอากร หมายถึง สิ่งที่รฐั บาลบังคับ จัดเก็บจากประชาชน และนามาใชป้ ระโยชน์ ส่วนรวม โดยเก็บจากบุคคลหรือเอกชนที่เขา้ เงื่อนไขหรอื หลกั เกณฑท์ ี่รฐั บาลกาหนด อาจจะ ไม่ไดร้ บั ผลตอบแทนโดยตรงก็ได ้

วตั ถปุ ระสงคใ์ นการจดั เกบ็ ภาษอี ากร  เพอื่ เป็ นรายได ้  เพอื่ เป็ นการจากดั และสง่ เสรมิ การบรโิ ภคสนิ คา้ บางชนิด  เพอื่ สง่ เสรมิ ความเจรญิ เตบิ โตทางเศรษฐกจิ  เพอื่ เป็ นการรกั ษาเสถยี รภาพทางเศรษฐกจิ  เพอื่ เป็ นการแบ่งปันรายไดแ้ ละทรพั ยส์ นิ

ประเภทของภาษอี ากร  ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา  ภาษเี งนิ ไดน้ ิตบิ คุ คล  ภาษมี ูลคา่ เพมิ่  ภาษธี รุ กจิ เฉพาะ  อากรแสตมป์

ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา คอื ภาษีทีจ่ ดั เก็บจากบุคคลท่วั ไป หรอื จากหน่วย ภาษีที่มีลักษณะพิเศษ ตามที่กฎหมายกาหนดและมี รายไดเ้ กดิ ขนึ้ ตามเกณฑท์ กี่ าหนด โดยปกตจิ ดั เก็บเป็ น รายปี รายไดท้ ี่เกิดขึน้ ในปี ใดๆ ผูม้ ีรายไดม้ ีหน้าที่ตอ้ ง นาไปแสดงรายการตนเองตามแบบแสดงรายการภาษีที่ กาหนดภายในเดอื นมกราคมถงึ มนี าคมของปี ถดั ไป สาหรบั ผูม้ เี งนิ ไดบ้ างกรณีกฎหมายยงั กาหนดใหย้ นื่ แบบฯ เสยี ภาษีตอนครงึ่ ปี สาหรบั รายได ้ ทเี่ กดิ ขนึ้ จรงิ ในชว่ งครงึ่ ปี แรก เพอื่ เป็ นการบรรเทาภาระภาษีทตี่ อ้ งชาระและเงนิ ได ้ บางกรณี กฎหมายกาหนดให ้ ผูจ้ า่ ยทาหนา้ ทหี่ กั ภาษี ณ ทีจ่ ่ายจากเงนิ ไดท้ ีจ่ ่ายบางส่วน เพื่อใหม้ ีการทยอยชาระ ภาษขี ณะทมี่ เี งนิ ไดเ้ กดิ ขนึ้ อกี ดว้ ย

ผูม้ หี น้าทเี่ สยี ภาษเี งินไดบ้ คุ คลธรรมดา ไดแ้ ก่ ผูท้ มี่ เี งนิ ไดเ้ กดิ ขนึ้ ระหวา่ งปี ทผี่ ่านมาโดยมสี ถานะ อยา่ งหนึ่งอยา่ งใด ดงั นี้ 1) บคุ คลธรรมดา 2) หา้ งหนุ ้ สว่ นสามญั หรอื คณะบคุ คลทมี่ ใิ ชน่ ิตบิ ุคคล 3) ผูถ้ งึ แกค่ วามตายระหวา่ งปี ภาษี 4) กองมรดกทยี่ งั ไม่ไดแ้ บ่ง

ฐานภาษี = เงินไดส้ ุทธิ เงินไดพ้ งึ ประเมนิ – คา่ ใชจ้ า่ ย – คา่ ลดหย่อน เงินไดพ้ งึ ประเมนิ คอื เงนิ ไดท้ กี่ ฎหมายบงั คบั ใหเ้ ราตอ้ ง เอามาเสยี ภาษี

“เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ”  ตามมาตรา 39 แหง่ ประมวลรษั ฎากร ไดก้ าหนด ความหมายของเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ไว ้ ดงั นี้ 1. เงนิ 2. ทรพั ยส์ นิ ซงึ่ อาจคดิ คานวณไดเ้ ป็ นเงนิ 3. ประโยชนซ์ งึ่ อาจคดิ คานวณไดเ้ ป็ นเงนิ 4. เงนิ คา่ ภาษอี ากรทผี่ ูจ้ า่ ยเงนิ หรอื ผูอ้ นื่ ออกแทน ให ้ 5. เครดติ ภาษตี ามทกี่ ฎหมายกาหนด



เงินไดป้ ระเภทที่ 1 ไดแ้ ก่ เงินไดเ้ นื่องจากการจา้ งแรงงาน ไมว่ า่ จะเป็ น - เงนิ เดอื น คา่ จา้ ง เบยี้ เลยี้ ง โบนัส เบยี้ หวดั บาเหน็จ บานาญ - เงนิ คา่ เชา่ บา้ นทไี่ ดร้ บั จากนายจา้ ง - เงนิ ทคี่ านวณไดจ้ ากมูลคา่ ของการไดอ้ ย่บู า้ น ซงึ่ นายจา้ ง ใหอ้ ย่โู ดยไม่เสยี คา่ เชา่ - เงนิ ทนี่ ายจา้ งจา่ ยชาระหนีใ้ ด ๆ ซงึ่ ลกู จา้ งมหี นา้ ทตี่ อ้ ง ชาระ - เงนิ ทรพั ยส์ นิ หรอื ประโยชนใ์ ด ๆ บรรดาทไี่ ดเ้ นื่องจาก การจา้ งแรงงาน เชน่ มูลคา่ ของการไดร้ บั ประทานอาหาร เป็ นตน้

เงินไดป้ ระเภทที่ 2 ไดแ้ ก่ เงินไดเ้ นื่องจากหน้าทหี่ รอื ตาแหน่งงานทที่ า หรอื จากการรบั ทางานให้ ไมว่ า่ จะเป็ น - คา่ ธรรมเนียม คา่ นายหนา้ คา่ สว่ นลด - เงนิ อดุ หนุนในงานทที่ า เบยี้ ประชมุ บาเหน็จ โบนัส - เงนิ คา่ เชา่ บา้ นทไี่ ดร้ บั เนื่องจากหนา้ ทหี่ รอื ตาแหน่งงานที่ ทา หรอื จากการรบั ทางานให ้ - เงนิ ทคี่ านวณไดจ้ ากมลู คา่ ของการไดอ้ ย่บู า้ น ทผี่ ูจ้ า่ ยเงนิ ไดใ้ หอ้ ยโู่ ดยไม่เสยี คา่ เชา่ - เงนิ ทผี่ ูจ้ า่ ยเงนิ ไดจ้ า่ ยชาระหนีใ้ ด ๆ ซงึ่ ผูม้ เี งนิ ไดม้ หี นา้ ที่ ตอ้ งชาระ - เงนิ ทรพั ยส์ นิ หรอื ประโยชนใ์ ด ๆ บรรดาทไี่ ดเ้ นื่องจาก หนา้ ทหี่ รอื ตาแหน่งงานทที่ าหรอื จากการรบั ทางานใหน้ ั้น ไม่วา่ หนา้ ทหี่ รอื ตาแหน่งงาน หรอื งานทรี่ บั ทาใหน้ ั้นจะเป็ น การประจาหรอื ชว่ั คราว

เงินไดป้ ระเภทที่ 3 ไดแ้ ก่ คา่ แหง่ กูด๊ วลิ ล ์ คา่ แห่งลขิ สทิ ธหิ ์ รอื สทิ ธิ อยา่ งอนื่ เงนิ ปี หรอื เงนิ ไดท้ มี่ ลี กั ษณะ เป็ นเงนิ ราย ปี อนั ไดม้ าจากพนิ ัยกรรม นิตกิ รรมอยา่ งอนื่ หรอื คาพพิ ากษาของศาล

เงินไดป้ ระเภทที่ 4 ไดแ้ ก่ ดอกเบยี้ เงินปันผล เงินสว่ นแบง่ กาไร เงินลดทุน เงินเพมิ่ ทุน ผลประโยชนท์ ไี่ ดจ้ าก การโอนหนุ้ ฯลฯ เป็ นตน้ (ก) ดอกเบยี้ พนั ธบตั ร ดอกเบยี้ เงนิ ฝาก ดอกเบยี้ หุน้ กู ้ ดอกเบยี้ ตว๋ั เงนิ ดอกเบยี้ เงนิ กยู ้ มื ไม่วา่ จะมี หลกั ประกนั หรอื ไม่ ดอกเบยี้ เงนิ กยู ้ มื ทอี่ ยใู่ นบงั คบั ตอ้ งถกู หกั ภาษีไว ้ ณ ทจ่ี า่ ยตามกฎหมายว่าดว้ ยภาษีเงนิ ไดป้ ิ โตรเลยี มเฉพาะส่วนทเี่ หลอื จากถกู หกั ภาษีไว ้ ณ ทจี่ า่ ยตามกฎหมายดงั กล่าว หรอื ผลตา่ งระหว่างราคา ไถถ่ อน กบั ราคาจาหน่ายตว๋ั เงนิ หรอื ตราสารแสดงสทิ ธใิ นหนีท้ บ่ี รษิ ทั หรอื หา้ งหุน้ สว่ นนิตบิ ุคคล หรอื นิติ บุคคลอนื่ เป็ นผูอ้ อกและจาหน่ายครงั้ แรกในราคาต่ากว่าราคาไถถ่ อน รวมทงั้ เงนิ ไดท้ มี่ ลี กั ษณะทานอง เดยี วกนั กบั ดอกเบยี้ ผลประโยชนห์ รอื คา่ ตอบแทนอนื่ ๆ ทไ่ี ดจ้ ากการใหก้ ยู ้ มื หรอื จากสทิ ธเิ รยี กรอ้ งในหนีท้ กุ ชนิดไม่วา่ จะมหี ลกั ประกนั หรอื ไม่ก็ตาม (ข) เงินปันผล เงินสว่ นแบง่ ของกาไร หรอื ประโยชนอ์ นื่ ใดทไี่ ดจ้ ากบรษิ ทั หรอื หา้ งหุน้ ส่วนนิตบิ ุคคล กองทนุ รวม หรอื สถาบนั การเงนิ ทม่ี กี ฎหมายไทยใหจ้ ดั ตงั้ ขนึ้ โดยเฉพาะสาหรบั ใหก้ ยู ้ มื เงนิ ฯลฯ (ค) เงนิ โบนัสทจี่ า่ ยแกผ่ ูถ้ อื หนุ ้ หรอื ผูเ้ ป็ นหนุ ้ ส่วนในบรษิ ทั หรอื หา้ งหนุ ้ ส่วนนิตบิ ุคคล (ง) เงนิ ลดทนุ ของบรษิ ทั หรอื หา้ งหุน้ สว่ นนิตบิ ุคคลเฉพาะสว่ นทจี่ า่ ยไม่เกนิ กว่ากาไรและเงนิ ทก่ี นั ไว ้ รวมกนั (จ) เงนิ เพมิ่ ทนุ ของบรษิ ทั หรอื หา้ งหุน้ ส่วนนิตบิ ุคคลซง่ึ ตง้ั จากกาไรทไี่ ดม้ าหรอื รบั ชว่ งกนั ไวร้ วมกนั (ฉ) ผลประโยชนท์ ไี่ ดจ้ ากการทบี่ รษิ ทั หรอื หา้ งหุน้ ส่วนนิตบิ ุคคลควบเขา้ กนั หรอื รบั ชว่ งกนั หรอื เลกิ กนั ซง่ึ ตรี าคาเป็ นเงนิ ไดเ้ กนิ กว่าเงนิ ทนุ (ช) ผลประโยชนท์ ไี่ ดจ้ ากการโอนการเป็ นหนุ ้ ส่วนหรอื โอนหนุ ้ หนุ ้ กู ้ พนั ธบตั ร หรอื ตว๋ั เงนิ หรอื ตราสาร แสดงสทิ ธใิ นหนี้ ทบ่ี รษิ ทั หรอื หา้ งหุน้ ส่วนนิตบิ ุคคล หรอื นิตบิ คุ คลอน่ื เป็ นผูอ้ อก ทง้ั นีเ้ ฉพาะซง่ึ ตรี าคา เป็ น เงนิ ไดเ้ กนิ กว่าทลี่ งทนุ เงนิ ไดป้ ระเภทท่ี 4 ในหลาย ๆ กรณี กฎหมายใหส้ ทิ ธทิ จ่ี ะเลอื กเสยี ภาษีโดยวธิ หี กั ภาษี ณ ทจ่ี า่ ย แทน การนาไปรวมคานวณกบั เงนิ ไดอ้ นื่ ตามหลกั ทว่ั ไป ซงึ่ จะทาใหผ้ ูม้ เี งนิ ไดท้ ต่ี อ้ งเสยี ภาษตี ามบญั ชอี ตั ราภาษี ในอตั ราทส่ี ูงกว่าอตั ราภาษี หกั ณ ทจี่ า่ ย สามารถประหยดั ภาษีได ้

เงินไดป้ ระเภทที่ 5 เงินไดจ้ ากการใหเ้ ชา่ ทรพั ยส์ นิ เงินหรอื ประโยชนอ์ ยา่ งอนื่ ทไี่ ดเ้ นื่องจาก - การใหเ้ ชา่ ทรพั ยส์ นิ - การผดิ สญั ญาเชา่ ซอื้ ทรพั ยส์ นิ - การผดิ สญั ญาซอื้ ขายเงนิ ผ่อนซงึ่ ผูข้ ายไดร้ บั คนื ทรพั ยส์ นิ ทซี่ อื้ ขายนั้นโดยไม่ตอ้ งคนื เงนิ หรอื ประโยชนท์ ไี่ ดร้ บั ไวแ้ ลว้

เงินไดป้ ระเภทที่ 6 ไดแ้ ก่ เงินไดจ้ ากวชิ าชพี อสิ ระ 1. วชิ ากฎหมาย 2. การประกอบโรคศลิ ป 3. วศิ วกรรม 4. สถาปัตยกรรม 5. การบญั ชี 6. ประณีตศลิ ปกรรม หรอื วชิ าชพี อนื่ ซงึ่ จะไดม้ พี ระราชกฤษฎกี า กาหนดชนิดไว ้

เงินไดป้ ระเภทที่ 7 ไดแ้ ก่ เงนิ ไดจ้ ากการรบั เหมาทผี่ ูร้ บั เหมาตอ้ ง ลงทนุ ดว้ ยการจดั หาสมั ภาระ ในสว่ นสาคญั นอกจากเครอื่ งมอื

เงินไดป้ ระเภทที่ 8 ไดแ้ ก่ เงนิ ไดจ้ ากการธุรกจิ การพาณิชย ์ การเกษตร การอตุ สาหกรรม การขนสง่ การขายอสงั หารมิ ทรพั ย ์ หรอื การอนื่ นอกจากทรี่ ะบไุ วใ้ นประเภทที่ 1 ถงึ ประเภทที่ 7 แลว้

สงิ่ ทตี อ้ งรใู ้ นการหกั คา่ ใชจ้ า่ ยคอื กฎหมายใหว้ ธิ กี ารหกั คา่ ใชจ้ า่ ยไว ้ 2 วธิ ี น่ัน คอื แแบลบะเสหมมคาวเปร็ น(ห%รอื ตตาามมทจกี่ รฎงิห)มซายงึ่ ขกนึา้ หอนยู่กดบั แปลระะกเภารทหขกั อคงเา่ งในิ ชไจด้ า่ ้ (ยรตาายไมดจ)้ าทเปา็ งน กฎหมาย

คา่ ใชจ้ า่ ยสงู สดุ คอื 50% ของรายได ้ แตส่ งู สดุ ไม่เกนิ 100,000 บาท

เลอื กหกั คา่ ใชจ้ า่ ยเหมาในอตั รา 50% แตส่ งู สดุ ไม่ เกนิ 100,000 บาท หรอื เลอื กหกั คา่ ใชจ้ า่ ยตาม จรงิ ได ้

กฎหมายไม่อนุญาตใหห้ กั คา่ ใชจ้ า่ ยใด ๆ ทง้ั สนิ้

เลอื กหกั ได ้ 2 วธิ คี รบั จะเหมาหรอื ตามจรงิ ก็ได ้ แต่ ถา้ เหมาตอ้ งหกั ตามทกี่ ฎหมายกาหนดตาม ประเภทของทรพั ยส์ นิ

กลมุ่ แพทยจ์ ะหกั ไดถ้ งึ 60% ในขณะทกี่ ลมุ่ อนื่ จะได ้ 30% แตถ่ า้ จะหกั ตามจรงิ ก็ได ้

เลอื กหกั ได ้ 2 วธิ ี คอื เหมา 60% หรอื ตามจรงิ ก็ได ้

เลอื กหกั ได ้ 2 วธิ ี คอื เหมา 60% หรอื ตามจรงิ ก็ไดแ้ ต่ กรณีหกั เหมาตอ้ งเป็ นอาชพี 43 อาชพี ตามกฎหมาย กาหนด

อตั ราภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา