ภาษีเงินได้นิติบุคคล

ภาษเี งนิ ได้นิตบิ ุคคคค

คำนำ รำยงำนเล่มน้ีจดั ทำข้ึนเพอ่ื เป็นส่วนหน่ึงของวชิ ำ ภำษีอำกร ช้นั ปวส.1เพื่อใหไ้ ดศ้ ึกษำหำควำมรู้ในเร่ืองภำษีเงินได้ นิติบุคคลและไดศ้ ึกษำอยำ่ งเขำ้ ใจเพ่อื เป็นประโยชนก์ บั กำรเรียน ผจู้ ดั ทำหวงั วำ่ รำยงำนเล่มน้ีจะเป็นประโยชน์กบั ผอู้ ่ำน หรือนกั เรียน นกั ศึกษำ ที่กำลงั หำขอ้ มูลเรื่องน้ีอยู่ หำกมี ขอ้ แนะนำหรือขอ้ ผดิ พลำดประกำรใด ผจู้ ดั ทำขอนอ้ มรับไวแ้ ละขออภยั มำ ณ ท่ีน้ีดว้ ย ผจู้ ดั ทำ จิรสุตำ อินวงศ์ วนั ท่ี 18 กมุ ภำพนั ธ์ 2564

สารบัญ หน้า ภาษีเงนิ ได้นิติบุคคคค 4 ผ้ทู มี่ หี น้าทเี่ สียภาษเี งนิ ได้นิตบิ ุคคคค 5 เงนิ ได้ทไ่ี ด้รับยกเว้นภาษเี งนิ ได้นิติบุคคคค 6 ห กั เกณฑ์ในการคคานวณกาไรสุทธิ 7-9 บัญญตั ิตามมาตรา 65 ทวิ มรี าย ะเอยี ดดงั นี้ 10 การย่ืนแบบแสดงรายการแ ะชาระภาษี 11 สถานทย่ี ื่นแบบแสดงรายการแ ะชาระภาษีอากร 11 อ้างองิ 12

ภำษีเงินไดน้ ิติบุคคล ในกำรวำงแผนภำษีเงินไดห้ กั ณ ท่ีจ่ำย ผวู้ ำงแผนภำษีจะตอ้ งทรำบถึงควำมหมำยของภำษีเงินไดน้ ิติบุคคลวำ่ หมำยถึง ภำษีอำกรประเภทหน่ึงท่ีบญั ญตั ิไวใ้ นประมวลรัษฎำกร ที่จดั เกบ็ จำกเงินไดข้ องบริษทั หรือหำ้ งหุน้ ส่วน นิติบุคคลและกฎหมำยไดก้ ำหนดผมู้ ีหนำ้ ที่เสียภำษีและวธิ ีกำรเสียภำษีตลอดจนเงื่อนไขต่ำงๆในกำรคำนวณภำษี ไว้ ผวู้ ำงแผนภำษีจะตอ้ งทรำบหลกั เกณฑแ์ ละเง่ือนไขในกำรคำนวณกำไรสุทธิ เพ่อื เสียภำษีเงินไดน้ ิติบุคคลให้ ชดั เจนเสียก่อน จึงจะทำกำรวำงแผนภำษี ส่วนสำคญั ของภำษีเงินไดน้ ิติบคุ คลดงั น้ี

ผู้ทม่ี หี น้าทเี่ สียภาษเี งนิ ได้นิติบุคคคค บริษทั หรือหำ้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลท่ีมีหนำ้ ท่ีเสียภำษีเงินไดน้ ิติบุคคล มีดงั น้ี (1) บริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคคค ทต่ี ้ังขนึ้ ตามกฎหมายไทย (2) บริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคคค ทตี่ ้ังขนึ้ ตามกฎหมายต่างประเทศ ซ่ึงมีหนำ้ ท่ีเสียภำษีเงินไดน้ ิติบุคคลในประเทศไทย (3) กจิ การซึ่งดาเนินการเป็ นทางคค้า หรือหากาไร โดย ก. รัฐบำลต่ำงประเทศ ข. องคก์ ำรของรัฐบำลต่ำงประเทศ ค. นิติบุคคลอ่ืนท่ีต้งั ข้ึนตำมกฎหมำยของต่ำงประเทศ (4) กจิ การร่วมคค้า (Joint Venture) ไดแ้ ก่ กิจกำรท่ีดำเนินกำรร่วมกนั เป็นทำงคำ้ หรือหำกำไร ระหวำ่ งบุคคลดงั ต่อไปน้ีคือ ก. บริษทั กบั บริษทั ข. บริษทั กบั หำ้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคล ค. หำ้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลกบั หำ้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคล ง. บริษทั และหรือหำ้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลกบั บุคคลธรรมดำ จ. บริษทั และหรือหำ้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลกบั คณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล ฉ. บริษทั และหรือหำ้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลกบั หำ้ งหุน้ ส่วนสำมญั ช. บริษทั และหรือหำ้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลกบั นิติบุคคลอ่ืน (5) มู นิธหิ รือสมาคคมทปี่ ระกอบกจิ การซ่ึงมรี ายได้แต่ไม่รวมถึงมูลนิธิหรือสมำคมที่รัฐมนตรีประกำศกำหนดใหเ้ ป็นองคก์ ำรหรือสถำนสำธำรณกศุ ล (6) นิติบุคคคค ทอี่ ธิบดีกาหนดโดยอนุมตั ิรัฐมนตรีแ ะประกาศในราชกจิ จานุเบกษาใหเ้ ป็นบริษทั หรือหำ้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลตำมประมวลรัษฎำกร

เงนิ ได้ทไ่ี ด้รับยกเว้นภาษีเงนิ ได้นิตบิ ุคคคค 1. ยกเวน้ ตำมอนุสัญญำภำษีซอ้ น 2. ยกเวน้ ตำมพระรำชบญั ญตั ิภำษีเงินไดป้ ิ โตรเลียม 3. ยกเวน้ คำ่ ลงทะเบียนหรือคำ่ บำรุงจำกกำรรับบริจำคของมูลนิธิหรือสมำคม 4. ยกเวน้ เงินไดจ้ ำกกิจกำรของโรงเรียนเอกชนท่ีมูลนิธิหรือสมำคมจดั ต้งั ข้ึนตำ5กฎหมำยวำ่ ดว้ ย โรงเรียนเอกชนกำไรสุทธิที่จะตอ้ งเสียภำษีเงินไดน้ ิติบุคคล ไดม้ ำจำกรำยไดข้ องกิจกำรหรือ เน่ืองจำกกิจกำรหกั ดว้ ยรำยจ่ำยของกิจกำร ตำมเง่ือนไขท่ีระบุไวใ้ น มำตรำ ๖๕ ทวิ และ มำตรำ ๖๕ ตรี แห่งประมวลรัษฎำกร

ห กั เกณฑ์ในการคคานวณกาไรสุทธิ ของบริษทั หรือหำ้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลจะตอ้ งนำรำยไดม้ ำหกั ออกจำกค่ำใชจ้ ่ำยเพื่อ คำนวณหำกำไรหรือขำดทุนสุทธิของกิจกำรในกำรเสียภำษีเงินไดน้ ิติบุคคล ในส่วนของรำยไดท้ ี่เกิดจำกกิจกำรจะตอ้ ง นำไปคำนวณกำไรสุทธิ แต่ในประมูลรัษฎำกรไดก้ ำหนดใหม้ ีรำยไดส้ ่วนที่ไดร้ ับกำรลดหยอ่ นหรือยกเวน้ ภำษีไวซ้ ่ึงผู้ วำงแผนภำษีจะตอ้ งระมดั ระวงั ในกรนำรำยไดด้ งั กล่ำวไปประกอบกำรคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภำษีเงินไดน้ ิติบุคคล ดงั น้นั รำยไดส้ ่วนท่ีไดร้ ับกำรลดหยอ่ นหรือยกเวน้ ภำษีเงินไดน้ ิติบุคคลท่ีจะตอ้ งนำไปพิจำรณำเพื่อประโยชนใ์ นกำร วำงแผนภำษีเช่น รายได้เงินปันผ เฉพำะบริษทั จำกดั ที่ต้งั ข้ึนตำมกฎหมำยไทย ไดแ้ ก่ เงินปันผลจำกบริษทั จำกดั ที่ต้งั ข้ึนตำม กฎหมำยไทย กองทุนรวม หรือสถำบนั กำรเงินท่ีมีกฎหมำยโดยเฉพำะของประเทศไทยจดั ต้งั ข้ึน สำหรับให้กูเ้ งินเพื่อส่งเสริม เกษตรกรรม พำณิชยก์ รรม หรืออุตสำหกรรม และเงินส่วนแบ่งกำไรท่ีไดจ้ ำกกิจกำรร่วมคำ้ ไดร้ ับกำรลดหยอ่ นหรือยกเวน้ ภำษี เงินไดน้ ิติบุคคลดงั น้ีบริษทั จำกดั ที่ต้งั ข้ึนตำมกฎหมำยไทย ใหน้ ำเงินปันผลและเงินส่วนแบ่งกำไรมำรวมคำนวณกำไรสุทธิเพื่อ เสียภำษีเงินไดน้ ิติบุคคลเพียงก่ึงหน่ึงบริษทั จำกดั ที่ต้งั ข้ึนตำมกฎหมำยไทยดงั ต่อไปน้ีไม่ตอ้ งนำเงินปันผลและเงินส่วนแบ่ง กำไรดงั กล่ำวมำรวมคำนวณเป็นรำยไดบ้ ริษทั จดทะเบียนบริษทั จำกดั นอกจำก ก. ซ้ึงถือหุ้นในบริษทั จำกดั ผจู้ ่ำยเงินปันผลไม่ นอ้ ยกวำ่ 25% ของหุน้ ท้งั หมดท่ีมีสิทธิออกเสียงในบริษทั จำกดั ผจู้ ่ำยเงินปันผลและบริษทั จำกดั ผจู้ ่ำยเงินปันผลไม่ไดถ้ ือหุน้ ใน บริษทั จำกดั ผรู้ ับเงินปันผลไม่วำ่ ทำงตรงหรือทำงออ้ ม

12kcalเงนิ ปันผ ตามกฎหมายว่าด้วยภาษเี งนิ ได้ปิโตรเ ยี ม เงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งกำไรทีอยใู่ นบงั คบั ตอ้ งถูกหกั ภำษี ณ ที่จ่ำยตำมกฎหมำยวำ่ ดว้ ยภำษีเงินไดป้ ิ โตรเลียม ใหน้ ำมำรวมคำนวณเป็นรำยไดเ้ พียงเท่ำที่เหลือจำกถูกหกั ภำษี ณ ที่จ่ำยตำมกฎหมำยดงั กล่ำว และถำ้ ผรู้ ับเป็น บริษทั จดทะเบียนหรือเป็นบริษทั ที่ต้งั ข้ึนตำมกฎหมำยไทยใหน้ ำบทบญั ญตั ิของมำตรำ 65 ทวิ (10) แห่งประมวล รัษฎำกรมำใชบ้ งั คบั โดยอนุโลม เงนิ ปันผ หรือเงนิ ส่วนแบ่งกาไรท่ีได้รับจากกจิ การร่วมคค้า เงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งกำไรท่ีไดร้ ับจำกกำรร่วมคำ้ ที่ประกอบกิจกำรในประเทศไทย ไดร้ ับยกเวน้ ไม่ตอ้ งรวม คำนวณเพ่ือเสียภำษีเงินไดส้ ำหรับ บริษทั หรือหำ้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลท่ีต้งั ข้ึนตำมกฎหมำยไทย บริษทั หรือหำ้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลท่ีต้งั ข้ึนตำมกฎหมำยต่ำงประเทศและประกอบกิจกำรในประเทศไทย เงนิ ปันผ จากกจิ การส่งเสริมการ งทุน เงนิ ปันผ หรือเงนิ ส่วนแบ่งกาไรของกจิ การสถานฝึ กอบรม เงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งของกำไรท่ีไดร้ ับจำกบริษทั หรือหำ้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลท่ีมิไดป้ ระกอบกิจกำรอื่น นอกจำกกิจกำรสถำนฝึกอบรมเพื่อพฒั นำฝีมือแรงงำนของลูกจำ้ งของบริษทั หรือหำ้ งหุน้ ส่วนนิตอบุคคลผู้ 8kgจ่ำยเงินปันผล หรือของบริษทั หรือหำ้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลในเครือเดียวกนั กบั บริษทั หรือหำ้ งหุน้ ส่วนนิติ บุคคลผจู้ ่ำยเงินปันผ

คค่าแห่งก๊ดู วิ ์ คค่าแห่ง ขิ สิทธ์ิอย่างอ่ืนค่ำแห่งก๊ดู วลิ ล์ ค่ำแห่งลิขสิทธ์ิหรืออสิทธิอยำ่ งอื่นท่ีไดร้ ับจำกผทู้ ี่ ไดร้ ับกำรส่งเสริมกำรลงทุน ตำมสญั ญำท่ีไดร้ ับควำมเห็นชอบจำกคณะกรรมกำรส่งเสริมกำรลงทุนไดร้ ับ กำรยกเวน้ ไม่ตอ้ งรวมคำนวณเพ่ือเสียภำษีเงินไดม้ ีกำหนดระยะเวลำ 5 ปี นบั แต่วนั ท่ีผไู้ ดร้ ับกำรส่งเสริมมี รำยไดจ้ ำกกำรประกอบกิจกำรท่ีไดร้ ับกำรส่งเสริมกำรลงทุน ท้งั น้ีตำมหลกั เกณฑแ์ ละวธิ ีกำรท่ี คณะกรรมกำรส่งเสริมกำรลงทุนกำหนด คค่าวจิ ยั แ ะพฒั นา คค่าศึกษาหรือฝึ กอบรม เงินไดข้ องบริษทั หรือหำ้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลเป็นจำนวนร้อยละ 100 ของรำยจ่ำยท่ีไดจ้ ่ำยไปเป็นค่ำใชจ้ ่ำยในกำรส่งลูกจำ้ งของบริษทั หรือ หำ้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลน้นั เขำ้ รับกำรศึกษำหรือฝึกอบรมสถำนศึกษำหรือสถำนฝึกอบรมวิชำชีพทีทำงรำชกำรหรือเอกชนไดจ้ ดั ต้งั ข้ึน หรือรัฐมนตรีวำ่ กำรกระทรวงกำรคลงั ประกำศกำหนด ส่ิงสำคญั อยำ่ งยงิ่ ในกำรวำงแผนภำษีกค็ ือเง่ือนไข หรือหลกั เกณฑใ์ นกำรคำนวณกำไรสุทธิ โดยเฉพำะอยำ่ งยงิ่ ค่ำใชจ้ ่ำยที่มีผลกระทบต่อ กำรคำนวณกำไรสุทธิของกิจกำรไม่วำ่ จะเป็นมำตรำ 65 ทวิและ 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎำกร กำรวำงแผนภำษีดงั กล่ำวน้ีผวู้ ำงแผนภำษี จะตอ้ งระมดั ระวงั หลกั เกณฑแ์ ละเงื่อนไขต่ำงๆตลอดจนขอ้ หำ้ มที่ไดก้ ำหนดไวใ้ นกฎหมำย แต่ส่ิงท่ีผวู้ ำงแผนควรจะใหค้ วำมระมดั ระวงั กค็ ือกำรศึกษำกฎหมำยจำกประมวลรัษฎำกรอยำ่ งเดียวคงไม่เพียงพอ จะตอ้ งพิจำรณำจำกคำพิพำกษำฎีกำ หนงั สือตอบขอ้ หำรือของ กรมสรรพำกร ประกอบในกำรพิจำรณำกำรวำงแผนภำษีใหร้ ัดกมุ ยง่ิ ข้ึน

บญั ญตั ิตามมาตรา 65 ทวิ มีราย ะเอยี ดดงั นี้ 1. รายการทรี่ ะบุไว้ในมาตรา 65 ตรี ไม่ให้ถือเป็ นรายจ่ายในการคคานวณกาไรสุทธิ 2. การหกั คค่าสึกหรอแ ะคค่าเส่ือมราคคา 3. การตรี าคคาทรัพย์สิน 4. การโอนทรัพย์สินโดยไม่มคี ค่าตอบแทน 5. การคคานวณมู คค่าของทรัพย์สินแ ะหนีส้ ินเมื่อมีคค่าหรือราคคาเป็ นเงนิ ตราต่างประเทศ 6. การตรี าคคาสินคค้าคคงเห ือ 7. การคคานวณราคคาทุนของสินคค้าที่ส่งมาจากต่างประเทศ 8. การคคานวณราคคาทุนของสินคค้าท่เี ป็ นเงนิ ตราต่างประเทศ 9. การจาหน่ายหนีส้ ิน 10. การคคานวณเงนิ ปันผ เป็ นรายได้ 11. ดอกเบยี้ เงนิ ก้ยู ืมท่ีอยู่ในบงั คคบั ต้องถูกหักภาษไี ว้ ณ ทจี่ ่ายตามกฎหมายว่าด้วยภาษเี งนิ ได้ ปิ โตรเ ยี ม 12. เงนิ ปันผ หรือเงนิ ส่วนแบ่งของกาไรท่อี ยู่ในบงั คคบั ต้องถูกหกั ภาษไี ว้ ณ ที่จ่ายตามกฎหมายว่าด้วย ภาษเี งนิ ได้ปิ โตรเ ยี ม 13. รายได้ของมู นิธิหรือสมาคคม 14. ภาษมี ู คค่าเพมิ่

การย่ืนแบบแสดงรายการแ ะชาระภาษี บริษทั หรือหำ้ งหุน้ ส่วนนิติบุคลคลท่ีเสียภำษีเงินไดจ้ ำกกำไรสุทธิจะตอ้ งยน่ื แบบแสดงรำยกำรและชำระภำษีดงั น้ี 1. ภ.ง.ด.51 ภำยใน 2 เดือน นบั จำกวนั สุดทำ้ ยของ 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลำบญั ญชี สำหรับภำษีเงินไดน้ ิติบุคคลคร่ึงรอบ ระยะเวลำบญั ชี 2. ภ.ง.ด.50 ภำยใน 150 วนั นบั แต่วนั สุดทำ้ ยของรอบระยะเวลำบญั ชี สำหรับกำรเสียภำษีเงินไดจ้ ำกกำไรสุทธิเม่ือส้ืนรอบ ระยะเวลำบญั ชี สถานทย่ี ื่นแบบแสดงรายการแ ะชาระภาษอี ากร 1. เขตกรุงเทพมหำนคร ใหย้ นื่ ณ • ที่วำ่ กำรอำเภอเขตทอ้ งท่ีที่สำนกั งำนใหญ่ต้งั อยู่ • ธนำคำรพำณิชยท์ ่ีกรมสรรพำกรกำหนดใหเ้ ป็นสถำนท่ียน่ื แบบ 2. เขตจงั หวดั อ่ืน • ใหย้ นื่ ณ ท่ีวำ่ กำรอำเภอหรือก่ิงอำเภอที่ต้งั สำนกั งำนใหญ่ต้งั อยู่

อ้างองิ https://www.xn---- 7wf0bmbkgc3en0e0dua4bj8o.com/%E0%B8%A0%E0%B8%B2%E0%B8%A9%E 0%B8%B5%E0%B9%80%E0%B8%87%E0%B8%B4%E0%B8%99%E0%B9%84 %E0%B8%94%E0%B9%89%E0%B8%99%E0%B8%B4%E0%B8%95%E0%B8 %B4%E0%B8%9A%E0%B8%B8%E0%B8%84%E0%B8%84%E0%B8%A5/

จำทำโดย นำงสำว จิรสุตำ อินวงศ์ ช้นั ปวส.1 A เลขท่ี 4

THANK YOU ✔✔ ✔