FORMAT - 20 9.6 ประมาณการรายไดจากการบริการ เปน การแสดงถึงการกําหนดโครงสรางของรายไดจากการบริการ โดยท่มี าจะมีการกาํ หนดจากแผนการตลาด แผนการบริการ วาจะสามารถใหบ รกิ ารและมีจาํ นวนลูกคา ท่ีจะใชบ ริการในปริมาณเทาใด และการใชขอ มลู จากการ ประมาณการในการบรกิ ารรายเดือน การแสดงรายไดจากการขายสนิ คา หรือบรกิ ารโดยตรงจะมาจาก รายได (I) = จํานวนหนวยของการใหบริการ (Q) x ราคาขายตอหนว ย (P) โดยอาจจะมาจากการกําหนดตามแผนการตลาด แผนการบรกิ าร ในสวนของจํานวนลูกคา เปาหมาย (เปอรเ ซนตที่ ลูกคา เปาหมายจะใชบ ริการ) จํานวนบรกิ าร ความสามารถในการบริการทเี่ ปน เปอรเซนต หรือถา มีการใหเครดิตการคาอาจ มีรายการหนี้สงสัยจะสูญประกอบดวยก็ไดเ พื่อหารายรับทแี่ ทจ ริงถา สามารถประมาณการและคํานวณได การแสดงรายไดอ่ืนสาํ หรบั ธุรกิจ จะแสดงไวใ นกรณที ี่ธุรกจิ มีรายไดอ่นื ๆจากการดาํ เนนิ ธรุ กิจนอกเหนือจากการ บรกิ าร เชน มีการขายสินคา นอกเหนอื จากการบรกิ ารโดยปกติ เปน ตน แตท้ังน้รี ายไดอ่ืนๆดงั กลาวไมควรเกนิ มูลคา 5%- 10% ของรายไดรวม ในกรณีท่ีเกินควรระบุที่มาของรายไดวามาจากแหลงใด โดยไมค วรระบุเปนรายไดอ ่ืน นอกจากนย้ี ังอาจระบุรายไดในลักษณะรายไดจากการบริการ ประกอบไวในประมาณการรายไดเ ลยก็ได นอกเหนือจากตัวเลขรายได เชน มลู คา ลกู หนก้ี ารคาในกรณมี เี ครดติ การขายสนิ คา (รายรับจากการขายสินคาหรอื บรกิ าร = เงนิ สดรบั จากการขายสินคา หรอื บรกิ าร + ลูกหน้ีการคา สินคา) และเงินสดรับจริงจากการขายสนิ คาหรือบริการซึง่ อาจ สามารถแสดงไวในงบกระแสเงินสด A ส-ว2น3บริการปรึกษาการเงินและการรว มลงทุน ฝายประสานและบรกิ าร SMEs คูมอื การเขียนแผนธรุ กิจ-ธุรกิจบริการ สํานักงานสงเสรมิ วิสาหกิจขนาดกลางและขนาดยอม (สสว.)
FORMAT - 20 9.6 ประมาณการรายไดจ ากการบรกิ าร รายการ ปท ่ี 1 ปท่ี 2 ปที่ 3 ปท ่ี 4 ปท ่ี 5 จาํ นวนลกู คา ทใ่ี ชบ รกิ าร บริการแบบท่ี 1 บริการแบบที่ 2 บรกิ ารแบบท่ี 3 รวมจาํ นวนลูกคาทใ่ี ชบ รกิ าร คาบรกิ าร (บาท/หนว ย) บริการแบบท่ี 1 บรกิ ารแบบท่ี 2 บริการแบบที่ 3 คาบริการเฉลี่ย รายไดจ ากการใหบ ริการ (บาท) บริการแบบที่ 1 บรกิ ารแบบท่ี 2 บรกิ ารแบบที่ 3 รวมรายไดจ ากการใหบ ริการ (บาท) ประมาณการลูกหนก้ี ารคา ขายดว ยเงินสด ขายดวยเงนิ เชื่อ (เครดติ การคา ) ระยะเวลาใหเ ครดิตการคา (วัน/เดอื น) ลูกหน้ีการคา รวม (บาท) เงินสดรับจากการบรกิ าร (บาท) คมู อื การเขียนแผนธุรกจิ -ธรุ กจิ บรกิ าร B - 23 สว นบริการปรกึ ษาการเงนิ และการรวมลงทุน ฝา ยประสานและบรกิ าร SMEs สํานกั งานสง เสรมิ วสิ าหกิจขนาดกลางและขนาดยอ ม (สสว.)
FORMAT - 21 9.7 ประมาณการตน ทุนสนิ คา ซอื้ มาเพือ่ การบริการ เปน การแสดงถึงประมาณการของตน ทุนสินคา ซื้อมาเพอื่ การบริการ โดยคํานวณจากจํานวนสนิ คาที่สงั่ ซอ้ื โดย สวนใหญจ ะเปนบรรจภุ ัณฑ, ฉลาก หรอื สินคา สําเร็จรูปท่ใี ชป ระกอบในกระบวนการบรกิ าร ซ่งึ มาจากการประมาณการใน การบริการ (โดยปกติการสง่ั ซื้อสนิ คา จะมากกวา เปาหมายการบริการซ่ึงอาจมีความสมั พันธก ับเปาหมายการบริการ เชน จะตองส่ังซือ้ วัสนิ คาเพอ่ื ใหม ีสนิ คา พรอมใหบรกิ ารมากกวาเปา หมายการบรกิ าร 10-20% หรอื อาจไมมคี วามสัมพันธก ันเลย ก็ได เชน มีการส่งั ซอ้ื เปน Lot เพ่ือใชใ นการผลิตในระยะเวลา 3 เดอื น 6 เดือน หรือทง้ั ป โดยเฉพาะในสว นของสนิ คาท่ไี ด จากธรรมชาติ หรือเปน ฤดูกาล) ราคาตอหนวยของสินคา ซ่ึงอาจมีการเปล่ียนแปลงเพมิ่ ข้ึนในแตละชวงเวลา ผลคํานวณจาก จาํ นวนสนิ คาทส่ี ่งั ซื้อกับราคาตอหนว ยของสนิ คาจะเปน ตนทนุ สินคาในการบริการ จะแบงเปน 2 สว นคอื ตน ทุนคาแรงงาน ในการบรกิ าร และตนทุนสินคา เฉพาะท่ีใชในการบรกิ ารเทา น้ัน นอกจากน้ีในกรณีมกี ารซื้อเครดิตสินคา สนิ คา จะตองมกี ารจัดทาํ ประมาณการเจา หน้กี ารคา ในสว นของสินคาที่ ส่ังซ้ือ เพื่อดูวา เงินสดจายจรงิ ของสนิ คา มมี ลู คา เทาใด (ตนทนุ สินคา = เงนิ สดจา ยคาสินคา + เจาหน้กี ารคา สนิ คาซ้อื มา) โดย เงินสดจา ยจะแสดงไวใ นงบกระแสเงินสด สว นเจาหนีก้ ารคาจะแสดงผลรวมไวในงบดลุ A ส-ว2น4บรกิ ารปรกึ ษาการเงนิ และการรว มลงทุน ฝา ยประสานและบรกิ าร SMEs คมู ือการเขยี นแผนธุรกิจ-ธุรกิจบรกิ าร สาํ นักงานสงเสรมิ วสิ าหกิจขนาดกลางและขนาดยอ ม (สสว.)
FORMAT - 21 9.7 ประมาณการตนทุนสนิ คา ซือ้ มาเพือ่ การบริการ รายการ ปท ี่ 1 ปท ่ี 2 ปท่ี 3 ปที่ 4 ปท ี่ 5 จาํ นวนสินคาซื้อมาในการบรกิ าร (หนวย) สนิ คาซื้อมาในการบริการชนิดที่ 1 สินคา ซื้อมาในการบรกิ ารชนิดที่ 2 สนิ คา ซื้อมาในการบริการชนิดท่ี 3 ราคาตอ หนว ยของสนิ คาซอ้ื มาในการบริการ สินคา ซื้อมาในการบริการชนิดที่ 1 สนิ คา ซอ้ื มาในการบริการชนิดที่ 2 สนิ คา ซอ้ื มาในการบริการชนิดท่ี 3 ตนทนุ สินคาซือ้ มาในการบรกิ าร (บาท) สนิ คาซื้อมาในการบริการชนิดที่ 1 สนิ คา ซอื้ มาในการบริการชนิดท่ี 2 สนิ คา ซื้อมาในการบริการชนิดท่ี 3 รวมตนทนุ สินคา ซื้อมาในการบรกิ าร (บาท) ประมาณการเจาหน้กี ารคา ซ้ือสินคา /บรกิ ารดวยเงินสด ซอื้ สนิ คา/บรกิ ารดวยเงินเชื่อ (เครดติ การคา ) ระยะเวลาไดรับเครดติ การคา (วัน/เดือน) เจาหนก้ี ารคารวม (บาท) เงินสดจายคาสินคา ซือ้ มาเพื่อบรกิ าร คมู ือการเขยี นแผนธุรกจิ -ธรุ กิจบริการ B - 24 สวนบรกิ ารปรึกษาการเงินและการรวมลงทนุ ฝา ยประสานและบริการ SMEs สาํ นักงานสงเสริมวิสาหกจิ ขนาดกลางและขนาดยอ ม (สสว.)
FORMAT - 22 9.8 ประมาณการตนทุนบริการและตน ทุนขาย เปน การแสดงรายละเอยี ดของตนทนุ บริการและตนทนุ ขาย (ในความเปนจริงของการทําธุรกิจจะทาํ ใหต นทุนขาย กบั ตน ทุนการบริการโดยสว นใหญจะมีคาไมเ ทากัน) โดยตนทุนการบริการจะประกอบดวย คาแรงงานหรือคาจางพนักงาน การใหบรกิ าร ตน ทนุ สินคา ซ้ือมาเพือ่ บริการ วัสดสุ ิ้นเปลืองในการบริการ คาใชจายท่เี กยี่ วขอ งกบั การบริการ เชน คา เชา สถานทก่ี ารใหบ ริการ คาไฟฟา คาประปา คาใชจายเบด็ เตลด็ เปนตน เปนตนทุนการบริการ แตเน่ืองจากโดยปกตธิ ุรกิจจะมี การสั่งซอื้ สินคา ซ้ือมาเพื่อบริการ และสนิ คา สําเรจ็ รูป ซึ่งถือเปนสนิ คาคงเหลือ ซง่ึ ตามหลักการทางบัญชีและการลง รายละเอยี ดในงบการเงิน ตนทนุ ขาย = ตน ทุนบริการา + สินคาคงเหลือตนงวด – สนิ คาคงเหลือปลายงวด สนิ คา คงเหลือ =วัตถุดบิ คงเหลอื +สนิ คาซื้อมาเพอื่ ผลติ คงเหลอื +งานระหวา งทําคงเหลือ+สนิ คา สําเรจ็ รปู คงเหลือ ในกรณที ี่ไมม สี ินคา คงเหลือเลย ตน ทนุ ขาย จะเทากบั ตนทนุ การบรกิ าร โดยตนทุนขายจะระบุไวใ นงบกําไรขาดทุน การลงรายละเอียดเก่ียวกับตนทนุ ขายกับตน ทุนบริการหรือตน ทุนการ ผลติ ใหถ ูกตองในงบกําไรขาดทุนจะสงผลใหงบดุลมคี วามถกู ตอง โดยสวนของสนิ ทรพั ยจะเทากบั หน้ีสนิ +สวนของเจา ของ แตท้งั น้ีการลงรายละเอียดสวนนี้ อาจสงผลใหตนทนุ ขายมคี า มากกวาหรอื นอยกวา ตนทนุ บริการกไ็ ด ซงึ่ สง ผลใหเ กดิ การ เปลยี่ นแปลงเพิ่มขนึ้ หรอื ลดลงในสวนงบดุล โดยรายไดจ ากการบรกิ ารหกั ตวยตนทนุ ขายจะเปนผลกําไรข้ันตน ขอสงั เกตุเกย่ี วกบั ประมาณการสนิ ทรัพยและการคดิ คา เส่ือมราคา ในการประมาณการตนทนุ บริการและตน ทุนขาย ตองมกี ารคดิ ราคาคา เส่อื มราคาทรัพยส ินเพอื่ ใชในการคํานวณ เปน ตนทุนบรกิ ารหรอื ตน ทุนการผลิต และตน ทุนในสว นคาใชจ ายในการขายและบรหิ าร โดยการแสดงรายละเอยี ดเกี่ยวกับ การคิดราคาคาเส่ือมควรแยกเปน 2 สว นเพ่ือใหส ามารถระบุคาเส่อื มราคาเพ่อื ใชกําหนดตนทุนในสวนการบริการ และ ตนทนุ สว นบรหิ ารและการขาย โดย คา เสอื่ มราคาตองวด = ( มลู คาทนุ ทไ่ี ดมา - มูลคาซาก ) / อายุการใชงาน โดยมูลคา สินทรัพยท่ีปรากฏในงบดุล = มลู คาทุนสินทรัพย – คา เส่ือมราคาสะสม โดยทง้ั นอ้ี าจจะพจิ ารณาใหม ลู คาซากเปน 0 กไ็ ดเ พ่อื ความสะดวกในการคํานวณ (ในหลกั การทางบัญชมี ลู คาซาก มีคานอยทส่ี ดุ เทากบั 1 บาท) แตท งั้ น้ีการหกั คาเส่อื มราคาตามกฎหมายมหี ลายกรณีและหลายวิธี เชน วิธคี ิดแบบเสนตรง (Straight-Line Depreciation), วิธีคดิ ตามหนว ยท่ีทําการผลติ (Units of Output Depreciation), วิธคี ิดในอัตราลดลง (Decreasing Charge Method) หรอื วิธีอน่ื ๆนอกเหนือ เปนตน แตอ ยางไรกต็ ามโดยสว นใหญในการจัดทําประมาณการทาง การเงินควรเลือกใชวิธคี ิดแบบเสนตรงหรอื วิธีคิดตามหนวยท่ที ําการผลิต เพราะสามารถคาํ นวณและทําความเขาใจไดไดงา ย สําหรับธุรกิจบริการนั้นอาจรวมคาเสอื่ มราคาเพียงรายการเดยี ว โดยไมจําเปนตองคดิ แยกกันระหวา งสว นของการ บรกิ าร กบั สวนของการบรหิ ารและการขาย เพอ่ื ความสะดวกกไ็ ดเ น่ืองจากมกั ใชสถานที่หรืออุปกรณเ ครอื่ งมือรวมกัน รวมถงึ ดานการบริการมักเปนเฉพาะคาแรงงานเปน หลกั อีกทง้ั มลู คาไมแตกตางกันนักระหวางรายการคาเสอ่ื มราคาทงั้ สอง สวน ซง่ึ มักจะรวมไวในสวนของดา นคาใชจ า ยในการขายและบรหิ าร A ส-ว2น5บรกิ ารปรึกษาการเงินและการรว มลงทนุ ฝายประสานและบริการ SMEs คมู ือการเขยี นแผนธุรกิจ-ธรุ กิจบริการ สาํ นักงานสงเสรมิ วสิ าหกิจขนาดกลางและขนาดยอ ม (สสว.)
FORMAT - 22 9.8 ประมาณการตนทุนการบรกิ ารและตน ทุนขาย รายการ ปท ี่ 1 ปที่ 2 ปที่ 3 ปที่ 4 ปท ี่ 5 ตน ทุนคา บรกิ าร(บาท) คาแรงงาน/พนกั งานในการบรกิ าร บรกิ ารแบบที่ 1 บริการแบบที่ 2 บริการแบบท่ี 3 รวมคาแรงงานในการบริการ คาสินคา สําเร็จรูปซือ้ มาเพ่อื การบรกิ าร คาไฟฟาในการบริการ คานํ้าประปาในการบรกิ าร คา วสั ดสุ ิน้ เปลืองในการบริการ คา บํารุงรักษาอปุ กรณและเครอ่ื งมอื คา ขนสง สนิ คา เพือ่ ใชในการบริการ คา ใชจ า ยเบ็ดเตลด็ ในการบรกิ าร รวมตน ทุนการบริการ (1) คาเสื่อมราคาสว นของการบรกิ าร (บาท) คาเส่อื มราคาอาคารในการบริการ คา เส่ือมราคาอุปกรณแ ละเคร่อื งมือ คา เสอ่ื มราคายานพาหนะ รวมตน ทุนคาเส่ือมราคาในการบริการ (2) + บวก สินคา ซ้ือเพื่อบริการคงเหลอื ตน งวด - หัก สินคา ซ้ืาเพ่ือบรกิ ารคงเหลือปลายงวด + บวก สินคา ระหวา งทาํ คงเหลือตนงวด - หกั สนิ คา ระหวา งทาํ คงเหลอื ปลายงวด + บวก สินคา สําเร็จรูปคงเหลือตนงวด - หัก สินคา สาํ เร็จรูปคงเหลือปลายงวด รวมตน ทุนขาย (บาท) คูม ือการเขียนแผนธุรกจิ -ธรุ กจิ บริการ B - 25 สวนบริการปรึกษาการเงินและการรว มลงทนุ ฝายประสานและบริการ SMEs สาํ นกั งานสง เสรมิ วิสาหกจิ ขนาดกลางและขนาดยอ ม (สสว.)
FORMAT - 23 9.9 ประมาณการคา ใชจ ายในการบรหิ ารและการขาย เปนการแสดงรายการคา ใชจ า ยทเ่ี กี่ยวขอ งเฉพาะกับการบรหิ ารกิจการและการขายบรกิ ารเทา น้ัน ซึ่งเปน คาใชจ าย ท่ไี มเก่ียวของกับการบรกิ าร โดยพจิ ารณาวาไมว า จะมีการบริการ ก็ตอ งมีตนทุนคา ใชจ า ยสวนน้ี เชน เงินเดือนกรรมการ ผจู ดั การ คา ใชจ ายสาํ นักงาน เปนตน โดยอาจมีการแสดงรายการเปน รายเดอื น แลวนํามารวมเปนคาใชจ ายรวมตอปใ นปท ี่ 1 แลว ปรับเพ่มิ เปนสดั สว น หรือเปนเปอรเ ซนตเ พ่ิมข้ึนในแตล ะรายการหรอื ทุกๆรายการของตน ทุนคาใชจายสว นการบรหิ าร และการขายในปถัดไปก็ได โดยสว นของคาใชจา ยในการขายและบรหิ ารจะสามารถแบง รายละเอียดออกไดเปน 2 สวนคอื สว นทเ่ี ปนตน ทุนคงที่ (Fix Cost) คอื ตน ทุนทีไ่ มเ ปล่ยี นแปลงตามรายไดจ ากการบริการ เชน เงินเดือนพนักงาน คาเชา สํานักงานเปนตน และสว นท่ีเปนตน ทุนแปรผัน (Variable Cost) ซ่ึงจะแปรผนั ตามรายไดจากการบริการ ซ่ึงโดยสว นใหญ จะมาจากการกาํ หนดของฝายบรหิ าร เชน คา นายหนาจากการขาย หรอื ประมาณการทางดา นการประชาสัมพันธซ ง่ึ ฝาย บริหารกาํ หนดต้ังงบประมาณไวที่ 3% ของยอดรายไดจ ากคา บรกิ าร เปนตน นอกจากนีย้ ังตองมกี ารรวมคา ดอกเบยี้ จาย (ในกรณีมีการกูเงนิ ใหค ดิ เฉพาะคาดอกเบ้ียจา ยทเ่ี กิดขึ้นเทา น้นั มิใชเงิน ชาํ ระคางวดซึ่งจะรวมการชําระคืนในสว นดอกเบี้ยและเงินตน) และคา ภาษเี งินไดนิตบิ ุคคล คา เสื่อมราคาสว นของอาคาร สํานักงาน อปุ กรณส าํ นักงาน เครื่องมอื เคร่ืองใช ของตกแตง ยานพาหนะ คาใชจา ยจัดจาย (Amortization) ในสว นของ สนิ ทรพั ยจบั ตอ งไมไ ด (Intangible Assets) เชน คาความนิยม เครือ่ งหมายการคา เปนตน ซง่ึ เปน สว นท่เี กย่ี วขอ งกับการขาย และบริหารเปน ตนทนุ คา ใชจ ายในการขายและบริหารดว ย ขอสงั เกตุเกย่ี วกับดอกเบ้ยี จา ยและเงินกูยืม ดอกเบี้ยจายเปนตนทนุ คา ใชจายในสว นของงบกําไรขาดทุน ท่ีเกีย่ วของกับเงินกยู ืมในการดําเนินธรุ กจิ ซ่ึงจะ ประกอบดวยเงินกยู ืมระยะส้นั และเงินกูยมื ระยะยาว การแสดงรายการจะแสดงรายการเงินตนจากการกูยมื ในปท่ี 0 (ปท เ่ี ริ่ม โครงการหรอื เริม่ ตน การกยู มื ) ซึ่งในกรณที ใี่ นระหวางปถ ดั ไปในการดําเนินการมีการกูยมื เพิ่มเติม อันเนอื่ งจากมแี ผนงาน ในการลงทุนเพ่ิมเติม ก็อาจแสดงยอดประกอบไวด วย โดยเรมิ่ แสดงในสว นยอดเงินกูท ้ังหมดทั้งเงนิ กูยมื ระยะส้นั และเงินกู ยมื ระยะยาว และแบง การแสดงรายการเปนยอดเงนิ กูยมื แตละรายการ อัตราดอกเบี้ย ดอกเบีย้ จายในแตละงวด การชาํ ระคนื เงินกู และเงินกูคงเหลือ ทั้งนีใ้ นกรณที ม่ี ีเงื่อนไขเกยี่ วกับการชําระคืนเงินกู เชนระยะเวลาปลอดการชําระคนื เงินตน หรือ ปลอดการชาํ ระคนื เงนิ กทู ้งั เงินตนและดอกเบยี้ ใหแสดงรายละเอียดเปนหมายเหตุประกอบไว เพื่องายตอ การทําความเขาใจ เกย่ี วกบั โครงสรางเงินกู โดยผลรวมของดอกเบี้ยจายจะถกู นําไปรวมเปนสวนหน่ึงของคา ใชจ ายในการขายและบริหาร และ กระแสเงินสดจายเพ่ือชาํ ระดอกเบ้ียระยะส้นั และระยะยาว ในสวนของกระแสเงินสดจากกจิ กรรมจดั หาเงินในงบกระแสเงิน สด สว นยอดรวมของการชําระคืนเงนิ กูท ัง้ ระยะส้นั และระยะยาว จะเปน กระแสเงนิ สดจายในสวนของกระแสเงนิ สดจาก กิจกรรมจดั หาเงินในงบกระแสเงินสด และนําไปหักกับยอดเงินตนของเงนิ กู ซึ่งจะปรากฏเปนคา คงเหลอื ของหน้ีสนิ ระยะ ส้ันและหนส้ี นิ ระยะยาวครบกําหนดชําระในหนง่ึ ปในสว นของหน้สี นิ หมนุ เวยี น และเงนิ กรู ะยะยาวในสวนของหน้สี นิ ไม หมุนเวียนในงบดลุ A ส-ว 2น6บรกิ ารปรกึ ษาการเงินและการรวมลงทุน ฝายประสานและบริการ SMEs คูม ือการเขียนแผนธุรกิจ-ธุรกจิ บริการ สาํ นักงานสงเสรมิ วิสาหกิจขนาดกลางและขนาดยอ ม (สสว.)
FORMAT - 23 9.9 ประมาณการคา ใชจ ายในการบรหิ ารและการขาย รายการ ปท่ี 1 ปท ่ี 2 ปที่ 3 ปท่ี 4 ปท ี่ 5 คาใชจา ยในการบริหารและการขาย (บาท) เงินเดือนบุคลากร/พนักงาน คา ใชจ ายดานสวัสดิการบคุ ลากร คา ใชจา ยสาํ นักงาน คาใชจายไฟฟา สวนสาํ นกั งาน คา ใชจ า ยนํ้าประปาสวนสาํ นักงาน คา ใชจา ยโทรศัพท, โทรสาร คาใชจ ายแบบพมิ พ เอกสาร คาใชจา ยวสั ดสุ น้ิ เปลอื งสํานักงาน คา ใชจ า ยดานที่ปรึกษาดานตางๆ คา ธรรมเนียมราชการ คาใชจ ายน้ํามันยานพาหนะในการบรกิ าร คา โฆษณา ประชาสมั พันธ คา ใชจ ายในการออกงานแสดงสนิ คา คาใชจายการเลีย้ งรับรอง คาใชจ า ย Commission จากการบริการ คาใชจายในการเดนิ ทางตางประเทศ คาใชจา ยในการชําระดอกเบี้ยเงนิ กู คา ใชจายในการชาํ ระภาษีเงินไดน ติ ิบุคคล คาใชจายเบ็ดเตลด็ อนื่ ๆ รวมคาใชจ า ยในการบรหิ ารและการขาย (1) คาเส่ือมราคาสว นการบริหารและการขาย คา เสอื่ มราคาอาคารสว นสาํ นักงาน คาเสื่อมราคาอปุ กรณเ ครอื่ งใช คาเสอื่ มราคายานพาหนะ รวมคาเสอ่ื มราคา (2) รวมคาใชจ ายการบรหิ ารและการขาย (1) + (2) คมู อื การเขียนแผนธุรกจิ -ธรุ กจิ บรกิ าร B - 26 สวนบรกิ ารปรกึ ษาการเงินและการรว มลงทนุ ฝา ยประสานและบริการ SMEs สาํ นักงานสงเสรมิ วสิ าหกิจขนาดกลางและขนาดยอ ม (สสว.)
FORMAT - 24 9.10 ประมาณการงบกาํ ไรขาดทนุ เปนงบการเงินแสดงผลการดําเนินการของกจิ การ ในรอบระยะเวลาเวลาหน่ึงซ่งึ มักกําหนดเปนรายปหรืออาจ จดั ทําเปน รายเดือนกไ็ ด โดยจะมอี งคประกอบหลักในรายการซงึ่ ะประกอบดว ยงบการเงนิ ท่ีแสดงผลการดําเนินงานของ ธรุ กิจ ตลอดงวดระยะเวลาบญั ชแี ต โดยทั่วไปจะกําหนดรอบระยะเวลา 1 ป โดยจะประกอบดวย 3 รายการหลัก คือ • ตัวเลขแสดงยอดขายหรือรายได • ตวั เลขแสดงคา ใชจายตางๆหรือตนทุน • ผลตา งของตัวเลข จะเปนผลกาํ ไรสุทธหิ รือขาดทนุ สุทธิ การแสดงงบกําไรขาดทนุ แบง การแสดงออกเปน 2 ลักษณะคือ งบกาํ ไรขาดทนุ แบบข้นั เดยี วหรอื แบบหลายชัน้ ซง่ึ สามารถเลือกวธิ กี ารแสดงแบบใดก็ได แตการแสดงแบบหลายชั้นจะแสดงรายการใหเ หน็ เกี่ยวกบั การเปลย่ี นแปลงตางๆของ ผลกําไรขาดทุนไดชดั เจนกวา และอาจเพิม่ เตมิ ในสว นของกําไรตอหุน และมูลคา ทางบัญชี (Book Value) ประกอบดว ยก็ได ขอสังเกตในการจัดทาํ งบกําไรขาดทนุ 1. รายไดท ร่ี ะบไุ วจะเปนรายไดจ ากการบรกิ าร โดยเปน ตัวเลขรายไดท่ีเกิดขึ้นทางบัญชีซง่ึ จะมากกวาเงินสดรับจรงิ สว น เงินสดรับจริงจากการขายสนิ คาจะระบไุ วใ นงบกระแสเงินสด 2. กาํ ไรข้ันตนจะเปนผลมาจากรายไดจ ากการบริการหักดว ยตน ทุนขาย ไมใชผ ลจากรายไดหักดวยตน ทนุ การบริการ (ตนทุนขายจะมีคา เทา กบั ตนทุนการบริการก็ตอ เม่ือไมม ีสนิ คา คงเหลอื เลยเทานนั้ ) 3. คาใชจายในการขายและบริหารทหี่ กั จากกําไรขั้นตน จะประกอบดว ยคาใชจ ายทีเ่ กิดขนึ้ จรงิ และคา เส่ือมราคาจากการ ขายและบรหิ ารเทา น้นั ไมรวมดอกเบ้ยี จา ยเพื่อหากําไรจากการดําเนินการทแ่ี ทจ รงิ โดยไมคิดเร่ืองตนทุนทเ่ี กิดจากการ จดั หาเงินโดยการใชเงินกู โดยสวนดอกเบย้ี จา ยจะนาํ ไปหกั ในขนั้ ตอนตอ ไป 4. ขอ ผิดพลาดสว นหนึง่ ท่ีเกิดขน้ึ ในงบกาํ ไรขาดทุนทีเ่ กิดขน้ึ คือมักนาํ เอาคา งวดชาํ ระคนื เงินกูมาหกั จากกําไรจากการ ดาํ เนินงาน (กาํ ไรขนั้ ตน -คาใชจ ายในการขายและบรหิ าร) เพราะคางวดชําระคืนเงนิ กูเปนผลรวมของดอกเบย้ี จายและ เงนิ ชําระคืนเงนิ ตน ดังน้ันจะตองแยกเฉพาะสว นมูลคาดอกเบี้ยในการหักเทานั้นในงบกาํ ไรขาดทุนและงบกระแสเงนิ สดในสวนของเงนิ สดกิจกรรมการจัดหาเงิน สวนเงินชําระคืนเงินตนจะไปแสดงไวเฉพาะในงบกระแสเงนิ สดในสว น ของเงินสดกิจกรรมการจัดหาเงนิ ทง้ั ในสวนเงนิ กูระยะสั้นและระยะยาว 5. ในสวนของการหกั ภาษีเงนิ ไดนิติบุคคลอาจหกั โดยคิดเฉลี่ยตามการหักภาษเี งินไดนติ บิ คุ คลท่ี 30% โดยตลอด หรอื อาจ คิดหักตามจริงตามขอ กาํ หนดการชําระภาษีในลักษณะอัตรากา วหนา ตามกฎหมายซึ่งข้นึ กบั ทุนจดทะเบยี นและผลกาํ ไร ของบรษิ ทั กไ็ ดในกรณเี ปนนิติบุคคล SMEs ทีม่ ีทนุ นอ ยกวา 5 ลา นบาท แตค วรแสดงรายละเอียดลักษณะการคาํ นวณ เปน หมายเหตุประกอบไวดวย 6. ในกรณีมีการกาํ หนดเงินปน ผลจายจะถูกหักหลังจากกําไรสทุ ธิ โดยผลลัพธที่ไดจะเปน กําไรสะสมซง่ึ ปรากฏในงบดุล สว นเงินสดทจ่ี า ยเงินปนผลจะปรากฏในงบกระแสเงนิ สดจากกิจกรรมจัดหาเงิน (ทกุ ครง้ั ทบี่ รษิ ทั จายเงนิ ปนผล บรษิ ัท จะตอ งจัดสรรกําไรเปน ทนุ สาํ รองอยา งนอ ย 5% ของกําไร จนกวาทุนสาํ รองนน้ั จะมจี ํานวนถึง 10% ของทุนจด ทะเบียนบริษทั หรอื มากกวา 10% ของทุนจดทะเบยี นซ่ึงแลว แตจะไดมีการตกลงกันไวใ นขอ บงั คับบริษัท) A ส-ว 2น7บรกิ ารปรกึ ษาการเงินและการรว มลงทุน ฝา ยประสานและบริการ SMEs คมู อื การเขียนแผนธุรกจิ -ธุรกิจบรกิ าร สํานกั งานสงเสริมวสิ าหกิจขนาดกลางและขนาดยอ ม (สสว.)
FORMAT - 24 9.10 ประมาณการงบกําไรขาดทุน รายการ ปท ่ี 1 ปที่ 2 ปที่ 3 ปที่ 4 ปท ่ี 5 รายได รายไดจากการบรกิ าร รายไดอ ่ืน รวมรายได หกั - ตนทุนขาย กําไรขัน้ ตน หัก – คาใชจ ายในการบรหิ ารและการขาย กาํ ไรจากการดาํ เนินการ หัก - ดอกเบี้ยจา ย กําไรกอนหกั ภาษีเงินไดนติ ิบุคคล หกั – ภาษีเงินไดนิตบิ คุ คล กําไรสุทธิ หัก – เงินปน ผลจาย กาํ ไรสะสม กาํ ไร (ขาดทุน) สทุ ธติ อหนุ มลู คา ทางบญั ชีตอหุน คมู อื การเขียนแผนธุรกิจ-ธุรกิจบริการ B - 27 สว นบรกิ ารปรึกษาการเงินและการรวมลงทุน ฝา ยประสานและบรกิ าร SMEs สํานักงานสงเสริมวิสาหกจิ ขนาดกลางและขนาดยอ ม (สสว.)
FORMAT - 25 9.11 ประมาณการงบกระแสเงินสด เปนการแสดงการแสดงงบกระแสเงนิ สดตามมาตรฐานทางการบญั ชี ซ่ึงจะแบงเปน 2 วธิ ี คือวธิ ีทางตรงและวิธี ทางออ ม (วิธีทางออ มเปนวธิ ีทมี่ ีผนู ยิ มใชมากกวาโดยเฉพาะผจู ดั ทําบญั ชี โดยเรม่ิ จากนําผลกําไรสุทธิจากงบกําไรขาดทนุ มา ปรับกระทบคาเพอ่ื หารายการเทียบเทา เงินสดของกระแสเงินสดจากกิจกรรมดําเนินงาน สว นวิธที างตรงจะเริ่มจากเงินสดรับ จา ยในแตละกิจกรรมเพื่อหาของกระแสเงินสดจากจิ กรรมดาํ เนนิ งาน ซ่ึงจะเหมาะสมกับการวางแผนทางการเงิน) แต อยา งไรก็ตามท้ัง 2 วิธี ตามมาตรฐานการแสดงงบกระแสเงินสดจะแบง เปน 3 กิจกรรม คือ กจิ กรรมดําเนินงาน, กจิ กรรมการ ลงทนุ และกจิ กรรมจัดหาเงนิ ซึ่งท้ัง 2 วธิ ี หากมกี ารคาํ นวณท่ีถูกตอ งจะไดผลลัพธในการคํานวณทเี่ ทากัน ในการแสดงงบ กระแสเงนิ สดอาจมีการจดั ทาํ เปนงบกระแสเงินสดรายเดอื นประกอบดว ยก็ได เพือ่ พจิ ารณาวาในชวงเดอื นใดท่ีกระแสเงิน สดตดิ ลบซ่ึงจะตองมกี ารกูยมื เงินระยะส้ัน (O/D) จากสถาบันการเงิน โดยการแสดงอาจประมาณการไวในปแ รกของการ ดาํ เนินการกไ็ ด แลวปรบั เพม่ิ ลดหรอื เปลยี่ นแปลงมลู คา ในปถัดไป ขอสงั เกตในการจดั ทาํ งบกระแสเงินสด 1. ในสว นของงบกระแสเงินสด หลักพ้ืนฐานของการแสดงรายละเอียดในงบกระแสเงินสดคือใหแสดงรายการเฉพาะท่ี เปนเงินสดในสว นของการรบั และจายจรงิ ทเี่ กิดขึ้นเทาน้นั ดังน้ันจงึ ไมม ีการนําตนทนุ คาเสอ่ื มราคาหรอื รายการที่ไมใ ช เงินสดมาแสดงและคาํ นวณในงบกระแสเงินสด 2. การแสดงเกย่ี วกับเงินกูและการชําระแสดงไวใ นกิจกรรมจัดหาเงนิ โดยแบงเปน 2 สว น คอื เงนิ สดจา ยในสวนดอกเบ้ยี เงินกูซ่ึงสมั พนั ธก ับงบกําไรขาดทนุ และเงนิ สดจา ยชําระคืนเงินตน ซ่งึ สัมพันธก ับงบดลุ (ในงบดุลจะแสดงไวโ ดยเปน เงนิ ตนหรอื เงินกูเร่ิมตนหักดว ยเงินสดจายชําระคืนเงนิ ตน โดยปรากฏในสวนของหนส้ี นิ ทั้งน้ีข้ึนกบั เงื่อนไขขอตกลง ทางดานการกเู งิน เชน วงเงนิ กู อตั ราดอกเบี้ยเงินกู ระยะเวลาการผอ นชําระ ระยะเวลาปลอดดอกเบี้ย) โดยควรแสดง แยกเปนกระแสเงนิ สดจา ยท้ังเงินกูระยะสน้ั และระยะยาว 3. ผลลพั ธข องกระแสเงินสดจากกจิ กรรมดําเนินงาน + กิจกรรมการลงทนุ + กจิ กรรมจัดหาเงิน จะเปนกระแสเงินสดสุทธิ ผลลัพธท ไ่ี ดจะนาํ มารวมกับกระแสเงินสดตนงวดที่เหลืออยู เปนกระแสเงินสดสทุ ธปิ ลายงวด เพ่ือยกไปไวในเงินสด และเงินฝากในธนาคารซ่งึ ตองมีคาเปน บวกเสมอ ในกรณมี ีคา ลบหมายความวา ธุรกจิ ขาดเงินสดในการดาํ เนินการ ดงั นนั้ จึงตอ งมีการกูเงินระยะส้ัน (O/D) เพอ่ื ใหคา เงินสดของธรุ กิจทีป่ รากฏในงบดุลเปน บวกเสมอ สวนเงนิ กูร ะยะส้ัน (O/D) จะปรากฏในงบกระแสเงินสดในสวนของเงินสดรับจากกิจกรรมจัดหาเงิน 4. ในสวนของเงินกรู ะยะส้ัน (O/D) ควรจดั ทําประมาณการเพ่ิมเติมตา งหาก โดยควรจดั ทําประมาณการเปน รายการรบั จา ย รายเดอื นจนครบท้งั ปแลว คํานวณเปน ผลรวมในความตองการใชเงนิ เนื่องจากเปนการขาดเงินกูระยะส้นั ซึง่ การจดั ทํา เปน รายปอาจไมสามารถแสดงใหเ หน็ ความตองการเงินสดจากการขาดกระแสเงินสดระยะสั้นในชว งเวลาบางเดือน ซ่งึ ในขอเท็จจรงิ ในกรณเี งินสดขาดมือหรือเกดิ ตัวเลขตดิ ลบข้ึน ธุรกิจตอ งมกี ารกเู งินระยะสัน้ เพ่อื ใชในกิจการในสวนที่ ขาด รวมถงึ การชําระคืนเงนิ กู O/D ในชว งเวลาตางๆเม่ือมเี งินสดเหลือหรือตวั เลขเปนบวกเกิดขึน้ ในชวงเวลาบางเดือน อีกดว ย A ส-ว 2น8บรกิ ารปรึกษาการเงินและการรวมลงทนุ ฝา ยประสานและบรกิ าร SMEs คูมือการเขียนแผนธุรกจิ -ธรุ กจิ บรกิ าร สํานกั งานสง เสริมวสิ าหกจิ ขนาดกลางและขนาดยอ ม (สสว.)
FORMAT - 25 9.11 ประมาณการงบกระแสเงนิ สด รายการ ปที่ 1 ปท ่ี 2 ปท ี่ 3 ปท ี่ 4 ปท ี่ 5 กระแสเงินสดจากการดําเนินการ เงินสดรับจากการบรกิ าร เงินสดรบั จากรายไดอ ่ืน เงินสดจา ยคา ใชจ ายในการบริการ เงินสดจายคา ใชจ า ยการบริหารและการขาย เงินสดจา ยคา ใชจ ายอ่ืนๆ เงินสดจา ยภาษีเงนิ ไดนติ ิบุคคล กระแสเงินสดจากการดําเนินการรวม กระแสเงนิ สดจากการลงทนุ เงินสดจา ยคาการลงทุนในสนิ ทรัพย 1 เงินสดจายคา การลงทุนในสินทรพั ย 2 เงินสดจา ยคาการลงทุนในสนิ ทรพั ย 3 เงินสดจา ยคาการลงทุนในสนิ ทรัพย 4 เงินสดจายคา การลงทุนในสินทรัพย 5 กระแสเงินสดจากการลงทุนรวม กระแสเงนิ สดจากการจดั หาเงิน เงินสดรบั จากการออกหุนทุน เงินสดรบั จากการกอหนสี้ ิน เงินสดจา ยคา ดอกเบี้ยเงนิ กูระยะสน้ั เงินสดจายชําระคนื เงินกรู ะยะสนั้ เงินสดจา ยคาดอกเบีย้ เงนิ กูร ะยะยาว เงินสดจายชําระคืนเงนิ กูร ะยะยาว เงินสดจายปนผล กระแสเงินสดจากการจัดหาเงินรวม กระแสเงินสดสุทธิ บวก + กระแสเงินสดตนงวด กระแสเงินสดสุทธปิ ลายงวด คมู อื การเขยี นแผนธุรกิจ-ธรุ กจิ บรกิ าร B - 28 สว นบรกิ ารปรึกษาการเงนิ และการรวมลงทนุ ฝา ยประสานและบริการ SMEs สํานกั งานสง เสริมวสิ าหกิจขนาดกลางและขนาดยอม (สสว.)
FORMAT - 26 9.12 ประมาณการงบดลุ เปนงบการเงินที่แสดงฐานะทางการเงินของธุรกิจ ภาระผูกพนั ในการชําระหนี้ และสว นทุนของบรษิ ทั ณ เวลาใด เวลาหน่ึง ซงึ่ สวนใหญจ ะเปน ณ วันสิน้ งวดของรอบระยะเวลาบัญชี โดยประกอบดวย 3 รายการ คือ สนิ ทรัพย (สนิ ทรัพยหมุนเวยี น + สินทรัพยไมห มนุ เวียน) หน้สี นิ (หนีส้ ินหมุนเวยี น + หนสี้ นิ ไมหมุนเวียน) สว นของเจา ของ (ทนุ + กําไรหรอื ขาดทุนสะสม) โดยงบดุลจะขึ้นอยูก บั พ้ืนฐานสมการบญั ชี : “สนิ ทรัพย = หนีส้ ิน + สวนของเจาของ” ขอสังเกตในการจัดทํางบดุล 1. งบการเงินที่จดั ทําถกู ตอ งจะสามารถตรวจสอบไดจากงบดุล โดยมลู คาของผลรวมสนิ ทรพั ย จะตองเทากบั ผลรวมของ หนสี้ ิน + สวนของเจา ของเสมอ ไมวาจะเปลย่ี นคาตัวแปรตามตางๆในการประมาณการ เชน ปริมาณการผลิต ปริมาณ การสั่งซอื้ ตนทุนตอหนวย ราคาขายตอ หนว ย สนิ ทรัพยในการลงทนุ การเปลยี่ นแปลงดานยอดขาย เปน ตน โดยงบ การเงินในสวนของงบดุลทจี่ ดั ทําไดถกู ตองมูลคารวมของสินทรพั ยจะตอ งมีคาเทากับหนส้ี นิ + สวนของเจาของ หรือ “งบดลุ ลงตัว” 2. เนอ่ื งจากการจัดทํางบดุลที่ถูกตอ งตามพ้นื ฐานสมการบญั ชี สวนมูลคาของผลรวมสินทรพั ยท ่ตี อ งมีคาเทากบั หนี้สิน + สว นของเจาของเสมอ ทําใหในกรณีที่เมื่อคํานวณแลวท้งั สองสว นมีคาไมเทา กัน ผูจัดทําประมาณการมกั จะใชว ิธกี าร ปรับคาเพมิ่ หรือลดในสวนของเงินสดหรือเงนิ ในธนาคาร เพื่อใหผ ลรวมของมูลคาสนิ ทรัพยและหน้ีสนิ + สว นของ เจาของใหมีคา เทา กันเพือ่ ใหงบดลุ ลงตัว ซึ่งวธิ ีการดังกลาวถอื เปนวิธีการท่ไี มถูกตอ ง เนอ่ื งจากอาจจะเปน ผลมาจากการ คํานวณทผี่ ดิ พลาดหรือการใสค าคํานวณตา งๆท่ีไมถ กู ตองตามหลักการทางบญั ชี โดยเฉพาะเนอ่ื งจากงบดุลมี ความสัมพนั ธกับงบกาํ ไรขาดทุนและงบกระแสเงนิ สด ดังนนั้ กรณีงบดุลไมลงตวั อาจเนอื่ งมาจากขอผดิ พลาดจากการ คํานวณในสวนของงบกําไรขาดทุนและงบกระแสเงินสดก็เปน ได โดยจุดที่ผดิ พลาดสว นใหญจ ะมาจากการคาํ นวณ ตน ทุนขายสินคาซง่ึ จะไมเทา กับตนทุนผลิตสินคา มลู คา สนิ คาคงเหลือ ประมาณการเจา หน้ีการคา และลูกหนกี้ ารคา รวมถึงกระแสเงินสดรับจา ย นอกจากนี้ในกรณีใชว ธิ ีการดังกลาว ในกรณที ่ีตอ งมีการเปลี่ยนแปลงแกไ ขตวั แปรตา งๆ ภายในประมาณการอนื่ ๆ งบดุลกจ็ ะไมลงตัวและตองตามแกไ ขคาเงนิ สดอีกซง่ึ มิใชส่งิ ทถ่ี ูกตอ งในการจดั ทํางบการเงิน 3. กรณมี กี ารตีมูลคาสวนของสนิ ทรัพยไมมตี ัวตน (Intangible Assets) เชน คา ทรัพยสินทางปญญา อันไดแก ลิขสทิ ธ์ิ สทิ ธิบัตร อนสุ ิทธิบตั ร คา ความนยิ ม เคร่อื งหมายการคา สวนเพ่ิมฝงหนี้สนิ และสว นของเจา ของจะเพ่ิมในสว นเกนิ ทุน แตท ั้งนม้ี ูลคาสวนของสนิ ทรพั ยไมม ีตัวตนนีจ้ ะถูกหกั ลดตามอายุของความคมุ ครองโดยมลี กั ษณะเหมอื นกบั การหกั คา เส่ือมราคาโดยถือเปน คาใชจา ยตัดจา ย (Amortization) และคาใชจา ยตัดจา ยดังกลาวจะถือเปนตนทุนของการผลิตหรอื คา ใชจายในการบริหารและการขาย แลวแตล ักษณะ เชน ลิขสทิ ธิ์ สิทธิบัตร อนสุ ทิ ธิบตั ร อาจอยูใ นตน ทุนการผลติ สวนคาความนยิ ม เครือ่ งหมายการคา อาจอยใู นตน ทนุ การขายและบริหาร เปนตน โดยมีลักษณะเดยี วกบั การหกั คา เส่ือมราคาจากสินทรพั ยจ ับตองได (Tangible Assets) เชน ท่ีดิน อาคาร อุปกรณ ยานพาหนะ 4. ในกรณที ี่กิจการไดดาํ เนินการมากอ น ควรแสดงรายการของงบดลุ ปก อ นหนาท่ีจะจัดทาํ ประมาณการ (โดยอาจแสดง เพียง 1 ปก อนหนาหรอื มากกวาแลว แตความเหมาะสม) เพ่ือใหทราบการเปลยี่ นแปลงของสนิ ทรัพย หนส้ี นิ และสว น ของเจาของ ประกอบกับงบดุลใหมทเ่ี กดิ ขึ้นจากการจัดทําประมาณการใหม A ส-ว2น9บริการปรกึ ษาการเงนิ และการรวมลงทุน ฝา ยประสานและบริการ SMEs คูม อื การเขียนแผนธรุ กิจ-ธุรกิจบริการ สํานกั งานสง เสริมวสิ าหกิจขนาดกลางและขนาดยอ ม (สสว.)
FORMAT - 26 9.12 ประมาณการงบดลุ รายการ ปท่ี 1 ปที่ 2 ปที่ 3 ปท ี่ 4 ปท ี่ 5 สนิ ทรัพย สินทรพั ยหมุนเวยี น เงินสดในมอื และเงินสดในธนาคาร ลูกหนี้การคา สินคาคงเหลือ สินทรัพยหมุนเวยี นอ่ืน รวมสินทรพั ยห มนุ เวยี น สินทรพั ยไมหมนุ เวยี น ทด่ี นิ อาคาร อปุ กรณ สุทธิ สินทรัพยจ บั ตองไมได สินทรพั ยไ มหมนุ เวยี นอ่ืน รวมสินทรพั ยไ มหมนุ เวยี น รวมสินทรพั ย หนี้สนิ และสว นของผถู ือหนุ หน้สี ินหมุนเวยี น เงินกูระยะสั้น เจา หนี้การคา หนี้สนิ หมนุ เวยี นอ่ืน รวมหนี้สนิ หมนุ เวยี น หนสี้ นิ ไมห มุนเวียน เงินกรู ะยะยาว หนีส้ นิ ไมห มุนเวยี นอื่น รวมหนสี้ นิ ไมหมุนเวยี น รวมหนี้สนิ ทนุ จดทะเบยี นชาํ ระแลว สว นเกิน (ตํ่า) กวา ทุน กาํ ไร (ขาดทุน) สะสม รวมสวนของผถู ือหุน รวมหนี้สินและสว นของผถู อื หุน คมู อื การเขียนแผนธุรกิจ-ธุรกจิ บริการ B - 29 สวนบรกิ ารปรกึ ษาการเงนิ และการรว มลงทนุ ฝายประสานและบรกิ าร SMEs สํานกั งานสง เสริมวิสาหกจิ ขนาดกลางและขนาดยอม (สสว.)
FORMAT - 27 9.13 การวิเคราะหอ ตั ราสว นทางการเงนิ เปนการวเิ คราะหจากงบการเงินทีจ่ ัดทําข้ึน ซึง่ โดยสวนใหญจะแบง เปน 4 สวนหลกั เพ่ือใหท ราบถงึ อตั ราสว นการวัดสภาพคลอ งทางการเงนิ (Liquidity Ratios) เปนอตั ราสว นที่แสดงใหเห็นถึงสภาพคลอ งทางการเงินของธรุ กิจ โดยจะพิจารณาจากสินทรพั ยหมุนเวียน และหน้สี นิ หมุนเวียนของ กจิ การรวมทงั้ เงนิ ทนุ หมุนเวยี นของกจิ การ อัตราสว นเงนิ ทุนหมนุ เวียน (Current Ratio) = สนิ ทรัพยห มุนเวียน / หนีส้ นิ หมุนเวยี น อตั ราสว นสนิ ทรัพยคลอ งตวั (Quick Ratio) = (สินทรพั ยหมุนเวียน-สินคาคงเหลือ) / หนี้สินหมนุ เวยี น อัตราสวนการวัดประสิทธภิ าพในการใชสินทรพั ย (Activity Ratios) เปนอัตราสว นท่แี สดงใหเหน็ ถงึ ประสิทธิภาพในการใชประโยชนของสินทรัพยในกจิ การ อัตราหมุนเวียนของลกู หน้ี (Receivable Turnover) = ขายเชื่อสทุ ธิ / ลกู หนีถ้ วั เฉลี่ย อัตราหมนุ เวยี นของสนิ คา (Inventory Turnover) = ตน ทนุ สนิ คาขาย / สินคา คงเหลอื ถวั เฉลี่ย ระยะเวลาเรยี กเกบ็ หนี้ (Receivable Turnover Period) = ระยะเวลาในรอบ 1 ป / อัตราหมนุ เวยี นของลกู หนี้ ระยะเวลาสินคา คงเหลือ (Inventory Turnover Period) = ระยะเวลาในรอบ 1 ป / อัตราหมุนเวยี นของสนิ คา อตั ราการหมุนของสินทรัพยถาวร = ขายสทุ ธิ / สนิ ทรัพยถาวร อัตราการหมุนของสนิ ทรัพยร วม = ขายสุทธิ / สินทรัพยรวม อตั ราสว นการวัดความสามารถในการกอหนี้ เปนอัตราสว นที่แสดงใหเห็นถงึ ความสามารถหรอื ความเส่ียงของธุรกิจ ในความสามารถดา นการชําระภาระหนี้สนิ ของกิจการ โดย พจิ ารณาจากมลู คาหน้ีสนิ สว นทนุ รวมถึงผลกําไรและภาะในการชําระหน้ขี องธุรกจิ อตั ราสว นแหงหน้ี (Debt Ratio) = หนี้สนิ รวม / สินทรัพยร วม อตั ราสวนแหง เงินทุน (Debt to Equity Ratio) = หนี้สนิ รวม / สวนของผถู ือหนุ อัตราสวนความสามารถจายดอกเบ้ยี (Interest Coverage Ratio) = กําไรกอ นดอกเบ้ียและภาษี / ดอกเบยี้ จา ย อัตราสว นการวดั ความสามารถในการบริหารงาน เปน อตั ราสว นท่ีแสดงใหเ หน็ ถงึ ประสิทธภิ าพในการบริหารงานของธุรกจิ วาสามารถสรางผลกําไรหรือผลตอบแทนใหกบั ธุรกจิ โดย พจิ ารณาจาก ผลกาํ ไร สินทรพั ย สว นทุน และยอดขายหรือรายไดข องธรุ กจิ อตั ราผลตอบแทนจากสินทรพั ย (Return on Assets : ROA) = กําไรสทุ ธิ / สินทรพั ยทัง้ หมด อตั ราผลตอบแทนจากสว นผูถ อื หุน (Return on Equity : ROE) = กําไรสุทธิ / สวนของผูถอื หนุ (ทุน+กําไรสะสม) อัตรากําไรขน้ั ตน หรอื ผลตอบแทนตอ ยอดขาย (Gross Profit Margin)= กาํ ไรขั้นตน / ยอดขาย อัตรากาํ ไรจากการดาํ เนินงาน (Operating Income Margin) = กําไรกอนดอกเบย้ี และภาษี / ยอดขาย มูลคา ปจ จบุ นั สทุ ธิ (NPV or Net Present Value) เปน การแสดงผลรวมของกระแสเงนิ เงินสดทีเ่ กดิ ข้ึนจากการดําเนนิ ธรุ กิจซ่ึงปรบั คา เปนคา ของเงินสดตลอดชวงเวลาดาํ เนนิ การเปนมลู คา ปจ จบุ นั จากการกาํ หนดอัตราคิดลดกระแสเงนิ สด (Discount Rate) ท่ีกาํ หนดข้ึน โดย ผลรวมของคา มูลคา ปจ จบุ นั สุทธิ (NPV) จะตอ งมคี ามากกวา 0 หรอื มคี า เปน + เพราะในกรณที ม่ี คี าเปน - แสดงวาโครงการไมคุมคากบั การลงทนุ หรือมีคาย่งิ มากย่ิงดี การคํานวณอาจใชก ารแปลงคาเงินสดแตล ะชวงเวลาเปน มูลคาปจ จบุ ันแลว หาผลรวมทง้ั หมด หรอื อาจใช Function NPV ของโปรแกรม Microsoft Excel ในการคาํ นวณเลยกไ็ ด โดยเร่มิ จากปท ่ี 1 เปน ตนไป แตต องไมลืมวา ตอ งมีการบวกกลับคาของเงินในปท่ี 0 ซ่ึง มักมคี า เปน ลบ (-) เนื่องจากเปนมูลคาลงทนุ ปจ จุบนั ของเงินสดจายในชวงเรมิ่ ตนโครงการ อัตราผลตอบแทนภายใน (IRR or Internal Rate of Return) เปนอตั ราผลตอบแทนประมาณการ ทถี่ ากําหนดขึ้นเทยี บเทา อตั ราคดิ ลด กระแสเงินสด (Discount Rate) จะทําใหม ูลคาปจจบุ ันสทุ ธิ (NPV) มีคา เทา กบั 0 โดยอัตรา IRR ควรมีคามากกวาอตั ราคิดลดกระแสเงนิ สด (Discount Rate) หรือมคี า ยิ่งมากยงิ่ ดี โดยใช Function IRR ของโปรแกรม Microsoft Excel โดยเริ่มจากปท่ี 0 ระยะเวลาคนื ทนุ คดิ ลด (Discount Payback Period) เปน การกําหนดถึงระยะเวลาท่ีทาํ ใหม ลู คา การลงทุนหรอื เงินสดทล่ี งทุนไป (มคี า เปน คาลบ) ไดรบั คนื มาทัง้ หมด (จากคา ลบเพม่ิ ขึ้นจนมคี า เปน ศูนย) แตเนอื่ งจากผลของคาของเงินกระแสเงนิ สดท่ลี งทุนจงึ ควรมกี ารปรบั คาเงนิ ท่ไี ดร ับเปนมูลคา ปจ จุบัน (Present Value) กอ นในการคาํ นวณหาระยะเวลาคนื ทนุ ซง่ึ จะแตกตา งจากการคดิ ระยะเวลาคนื ทุนแบบเดิมซงึ่ จะคํานงึ เฉพาะยอดเงินลงทนุ โดยไมส นใจถงึ เรื่องของคาเงินในชว งเวลาการดําเนินการ A ส-ว3น0บริการปรกึ ษาการเงินและการรวมลงทุน ฝายประสานและบริการ SMEs คมู อื การเขียนแผนธุรกจิ -ธุรกจิ บรกิ าร สาํ นักงานสงเสรมิ วสิ าหกจิ ขนาดกลางและขนาดยอ ม (สสว.)
FORMAT - 27 9.13 การวิเคราะหอตั ราสว นทางการเงิน รายการการวิเคราะห ปท่ี 1 ปท ี่ 2 ปท ี่ 3 ปท่ี 4 ปท ่ี 5 การวัดสภาพคลองทางการเงิน อตั ราสวนเงินทนุ หมนุ เวยี น (เทา ) อัตราสวนสินทรพั ยคลองตัว (เทา) การวัดประสิทธิภาพการใชท รพั ยส นิ อตั ราหมุนเวียนของลูกหน้ี (รอบ) อัตราหมุนเวียนของสินคา (รอบ) ระยะเวลาเรยี กเก็บหนี้ (วัน) ระยะเวลาสนิ คาคงเหลือ (วัน) อัตราการหมุนสนิ ทรัพยถ าวร (รอบ) อัตราการหมุนของสินทรพั ยรวม (รอบ) การวดั ความสามารถในการชําระหน้ี อตั ราสวนแหงหน้ี (Debt to Equity Ratio) อตั ราสวนแหงทนุ อตั ราสวนแหงความสามารถในการชาํ ระหน้ี การวัดความสามารถในการบริหารงาน อัตราสวนผลตอบแทนตอสินทรัพย (ROA) อตั ราสว นผลตอบแทนตอสวนของผถู อื หุน (ROE) อตั รากําไรข้ันตน (เปอรเ ซนต) อตั รากําไรจากการดําเนินการ (เปอรเ ซนต) อัตรากําไรสุทธิ (เปอรเซนต) ขอมลู ทางการเงินจากการลงทุน ผลกําไรตอ หุน (Earning per Share) มูลคา หุนทางบญั ชี (Book Value) มลู คาปจจุบันสทุ ธิ (Net Present Value) อตั ราผลตอบแทนภายใน (IRR) ระยะเวลาคนื ทนุ หมายเหตุ คูม อื การเขยี นแผนธุรกจิ -ธุรกิจบริการ B - 30 สวนบริการปรกึ ษาการเงินและการรว มลงทนุ ฝา ยประสานและบริการ SMEs สํานกั งานสงเสรมิ วสิ าหกิจขนาดกลางและขนาดยอ ม (สสว.)
FORMAT - 28 10. แผนฉกุ เฉนิ หรือแผนประเมินความเส่ยี ง เปนการการแสดงแผนการปองกันความเส่ียงจากการประเมินความเสย่ี งท่อี าจเกดิ ขนึ้ กบั ธุรกจิ หรือแผนฉุกเฉิน ของธรุ กจิ จอความเสยี่ งทีอ่ าจเกิดขึ้นน้ัน โดยเปนการประเมินจากแผนการบริหารจัดการ แผนการตลาด แผนการผลิต แผนการเงิน โดยอาจจะพจิ ารณากําหนดจากสวนท่ีเปนจุดออนหรือปญหาของธุรกจิ โดยจะมีองคป ระกอบประกอบดวย ลกั ษณะของปญหา ผลกระทบทีจ่ ะเกดิ ข้ึนกบั ธุรกจิ เมอ่ื ประสบปญ หา และแนวทางการปอ งกนั และแกไ ขในกรณีทเ่ี กิด ผลกระทบตอ ธรุ กิจจากปญหาน้ัน การระบคุ วรใหครอบคลมุ ครบทกุ ดา น ไมวา จะเปน ดานการบรหิ ารจัดการ การตลาด การ ผลิต และการเงิน ตวั อยางเชน การลอกเลียนแบบสนิ คา , ตนทุนการผลิตทีส่ งู ขึ้น, การลดราคาขายสนิ คาของคูแขงขนั , การ ขาดรายไดก ระทันหนั เชน ภาวะอัคคีภัย หรือระเบยี บขอบังคับพเิ ศษท่ีสงผลกระทบอยางรนุ แรงของสินคาหรอื บริการ, ภาวะตกต่ําของเศรษฐกิจ หรอื การบริหารงานภายในเกิดปญ หาความขัดแยง เปนตน A ส-ว3น1บริการปรกึ ษาการเงนิ และการรว มลงทุน ฝา ยประสานและบรกิ าร SMEs คูมือการเขียนแผนธรุ กจิ -ธรุ กิจบรกิ าร สาํ นกั งานสงเสรมิ วิสาหกิจขนาดกลางและขนาดยอม (สสว.)
10. แผนฉกุ เฉนิ หรือแผนประเมินความเสี่ยง FORMAT – 28 ลําดบั ลกั ษณะปญหาหรือความเสยี่ ง ผลกระทบทจ่ี ะเกิดขน้ึ แนวทางในการแกไ ข 1. 2. 3. 4. 5. คมู อื การเขยี นแผนธุรกจิ -ธุรกจิ บรกิ าร B - 31 สวนบริการปรึกษาการเงินและการรว มลงทนุ ฝา ยประสานและบริการ SMEs สํานักงานสง เสริมวิสาหกจิ ขนาดกลางและขนาดยอ ม (สสว.)
FORMAT - CC ภาคผนวกและเอกสารแนบ เปนเอกสารประกอบตา งๆท่เี กี่ยวของกับธุรกิจ และเปนเอกสารท่ีชวยสนบั สนุนขอมลู ตางๆท่ปี รากฏในแผนท้ังใน สวนของ แผนการบรหิ ารจดั การ แผนการตลาด แผนการผลติ แผนการเงนิ โดยเอกสารแนบในภาคผนวกของแผนธรุ กจิ จะ ประกอบดวย 2 สวนคือ เอกสารเกย่ี วกบั บรษิ ัทหรอื ธรุ กจิ เชน 1. คําขอรับการสนับสนุน (Application Form) 2. สาํ เนาหนังสือรับรองจากกระทรวงพาณิชย (ควรมรี ะยะเวลาไมเกนิ 1 เดือน) 3. สําเนาทะเบยี นรายชอื่ ผถู อื หุนของบริษทั (อาจทําการคดั สาํ เนาใหมระยะเวลาไมเกิน 1 เดือน) 4. งบการเงินยอนหลงั ท่ไี ดร ับการรบั รองจากผูตรวจสอบบญั ชรี บั อนญุ าต ในกรณีทบี่ ริษทั ไดดําเนินกิจการมา กอนหนา อยางนอ ย 3 ป หรือกรณีนอ ยกวาใหถ ึงปลา สดุ 5. สําเนาบัญชธี นาคาร (Bank Statement) ของกิจการยอนหลังอยางนอ ย 6 เดือน 6. สําเนาบัตรประชาชน / ทะเบยี นบาน กรรมการผมู ีอาํ นาจลงนามของบรษิ ทั เอกสารท่เี ก่ียวของอนื่ ๆ เชน 1. ผลงานในอดตี ท่ีผา นมา หรือ Portfolio ของธุรกจิ 2. รางวัลตางๆทผ่ี านมาของการดําเนินธุรกิจ 3. บทสมั ภาษณจ ากส่อื ตา งๆ ของธุรกจิ เชน จากนิตยสาร วารสาร หนังสือพมิ พ (ถา มี) 4. กฎหมายทเ่ี กี่ยวของกับการดาํ เนินธุรกจิ 5. สาํ เนาเอกสารสําคัญท่ีเก่ยี วของกบั ธุรกจิ เชน สําเนาลิขสิทธ,์ิ สิทธิบัตร เปน ตน 6. เอกสารอื่นๆตามความเหมาะสม แหลงขอมูลเพิ่มเตมิ เก่ยี วกบั แผนธรุ กจิ ในกรณที ี่ตองการขอ มลู เพิม่ เติมเกยี่ วกบั แผนธรุ กิจ ในเรื่องของการเขียนแผน สามารถหารายละเอยี ดไดจาก หนวยงานสนบั สนุนตางๆ ตัวอยา งเชน สํานักงานสงเสริมวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดยอม www.sme.go.th ศูนยธรุ กจิ อตุ สาหกรรม กรมสงเสริมอตุ สาหกรรม www.dip.go.th/boc/ สถาบันพัฒนาวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดยอม www.ismed.or.th ธนาคารพัฒนาวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดยอม www.smebank.co.th A ส-ว3น2บรกิ ารปรกึ ษาการเงินและการรวมลงทนุ ฝายประสานและบรกิ าร SMEs คูมือการเขียนแผนธุรกิจ-ธรุ กิจบรกิ าร สาํ นักงานสง เสรมิ วิสาหกิจขนาดกลางและขนาดยอ ม (สสว.)
FORMAT – CC ภาคผนวกและเอกสารแนบ คมู อื การเขยี นแผนธุรกจิ -ธุรกจิ บรกิ าร B - 32 สว นบรกิ ารปรกึ ษาการเงนิ และการรว มลงทุน ฝา ยประสานและบรกิ าร SMEs สาํ นักงานสงเสรมิ วสิ าหกิจขนาดกลางและขนาดยอ ม (สสว.)
เอกสารอา งองิ เอกสารประกอบการบรรยาย การจัดทาํ แผนธุรกจิ : รชั กฤช คลอ งพยาบาล, สว นบริการปรึกษาการเงนิ และ การรวมลงทุน, ฝายประสานและบรกิ าร SMEs, สํานกั งานสงเสรมิ วิสาหกิจขนาดกลางและขนาดยอ ม, 2550 เอกสารประกอบการบรรยาย การวเิ คราะหโครงการทางธุรกิจ: รชั กฤช คลองพยาบาล, สวนบริการปรกึ ษา การเงนิ และการรว มลงทุน, ฝา ยประสานและบรกิ าร SMEs, สํานกั งานสงเสรมิ วสิ าหกจิ ขนาดกลางและ ขนาดยอม, 2550 คูมือการเขยี นแผนธุรกจิ : ศศิ คลอ งพยาบาล, สวนบริการปรกึ ษาการเงินและการรว มลงทุน, ฝายประสาน และบรกิ าร SMEs, สํานกั งานสง เสริมวสิ าหกจิ ขนาดกลางและขนาดยอ ม, 2549 เอกสารประกอบการบรรยาย เขยี นแผนธรุ กิจอยางไรใหไ ดเ งนิ : ศศิ คลอ งพยาบาล, สวนบรกิ ารปรึกษารว ม ลงทุน, สํานักบรหิ ารกองทุน, สํานกั งานสงเสรมิ วสิ าหกิจขนาดกลางและขนาดยอม, 2548 แผนธุรกิจ,SMEs Business Plan: มาณพ ชวี ธนาสนุ ทร, สํานักพัฒนาธุรกจิ อตุ สาหกรรมและผปู ระกอบการ, กรมสงเสรมิ อตุ สาหกรรม, กระทรวงอุตสาหกรรม, พมิ พค รัง้ ท่ี 6, 2547
Search
