หน่วยที่ 1

การวิเคราะห์รายงานทางการเงนิ Financial Report Analysis รหัสวิชา3201-2012

จดุ ประสงค์รายวิชา เพ่อื ให้เขา้ ใจเกยี่ วกบั หลกั การและเครื่องมือท่ีใชใ้ นการวเิ คราะห์รายงานทางการเงินมที กั ษะในการวิเคราะห์แปลความหมายงบการเงิน และประเมนิ ผลกระทบของการเปล่ียนแปลงฐานะทางการเงิน ตามวิธีที่นามาวิเคราะห์ตามมาตรฐานการบญั ชีมีลกั ษณะนิสยั ท่ีพงึ ประสงค์ และมเี จตคติที่ดีในการประกอบอาชีพ

สมรรถนะรายวิชาแสดงความรู้ที่เกย่ี วกบั หลกั การและเคร่ืองมือท่ีใช้ในการวิเคราะห์รายงานทางการเงินปฎบิ ัติเกยี่ วกบั การวิเคราะห์ แปลความหมายและประเมนิ ผลกระทบของงบการเงิน

คาอธบิ ายรายวชิ า ศึกษาเกยี่ วกบั หลกั การและเคร่ืองมือทใ่ี ช้ในการ วิเคราะห์รายงานทางการเงนิ การนาเทคนคิ และวธิ ีการต่าง ๆ มาใช้ในการวเิ คราะห์งบการเงิน การแปลความหมายและการ ประเมินผลกระทบของการเปล่ียนแปลงในระดบั ราคาท่ีมีผล ต่องบการเงิน

เนือ้ หาสาระ1 แนวคดิ พนื้ ฐานในการรายงานทางการเงนิ วิเคราะห์งบการเงินและการ วเิ คราะห์2. การวิเคราะห์งบการเงินเปรียบเทียบ3. การวเิ คราะห์ร้อยละของยอดรวม4. การวิเคราะห์สภาพคล่อง5. การวเิ คราะห์สภาพเสี่ยง6. การวเิ คราะห์ประสิทธิภาพในการหากาไร7. การวิเคราะห์ประสิทธิภาพในการดาเนินงาน8. งบกระแสเงินสด9. การประเมินผลกระทบของการเปลีย่ นแปลงในระดับราคา

หน่วยท่ี 1 แนวคดิ พนื้ ฐานในการรายงานทางการเงินและการวเิ คราะห์รายงานทางการเงินแนวคดิ การรายงานทางการเงนิการนาเสนองบการเงนิรูปแบบงบการเงนิการวเิ คราะห์รายงานทางการเงินข้อจากดั ในการวเิ คราะห์รายงานทางการเงนิเทคนคิ ทใ่ี ช้ในการวเิ คราะห์รายงานทางการเงิน

แนวคดิ พืน้ ฐานในการรายงานทางการเงินและการวเิ คราะห์ Fundamental of Financial Reporting and Financial Report Analysis

งานชนิ้ ท่ี 11. ความหมายของรายงานทางการเงนิ2. ความหมายของงบการเงิน3. วตั ถปุ ระสงค์ของงบการเงิน4. ผู้มหี น้าทร่ี ับผิดชอบต่องบการเงนิ5. ผู้ใช้งบการเงิน

แนวคิดการรายงานทางการเงนิงบกาไรขาดทนุ / งบแสดงฐานะทาง งบแสดงการ งบกระแสเงินสดงบกาไรขาดทนุ การเงิน เปล่ียนแปลงในส่วน เบด็ เสร็จ ของเจา้ ของ มาตรฐานการรายงานทางการเงนิ แม่บททางการบัญชี- เกณฑค์ งคา้ ง - ความเกีย่ วขอ้ งกบั การตดั สินใจ- การดาเนินงานอยา่ งตอ่ เนื่อง - ความเช่อื ถือได้-ความเขา้ ใจได้ - ความเปรียบเทยี บกนั ได้

ใบงานท่ี 2 แม่บททางการบญั ชี1. เกณฑค์ งคา้ ง2. ความเชื่อถอื ได้3. การดาเนินงานอยา่ งตอ่ เนื่อง4. ความเขา้ ใจได้5. ความเก่ียวขอ้ งกบั การตดั สินใจ6. ความเปรียบเทียบกนั ได้

ความหมายของการบัญชี การบญั ชี (Accounting) หมายถึงการจดบนั ทึก การจาแนก การสรุปผลและการรายเหตุการณ์เก่ียวกบัการเงินโดยใชห้ น่วยเงินตรา รวมท้งั การแปลความหมายของผลการปฏิบตั ิงาน

ความหมายของการบัญชีแปลความ บนั ทกึ สมุดรายวนั ข้นั ต้น รายวนั ท่ัวไป แปล รายวนั เฉพาะ ความหมาย จาแนก สมุดแยกประเภทวเิ คราะห์รายงานโดย รายงาน งบการเงิน ใช้เครื่องมอื ต่าง ๆ สรุป งบกาไรขาดทุน งบแสดงฐานะทาง การเงนิ

แม่บททางการบญั ชี Accounting Frameworkแม่บททางการบัญชีคือ กรอบหรือแนวคดิ ในการทาบัญชี และนาเสนองบการเงนิ ประกอบ ไปด้วยข้อสมมตฐิ านการบญั ชี 1.เกณฑค์ งคา้ ง(Accrual Basis)ลกั ษณะเชิงคณุ ภาพของงบการเงนิ 2.การดาเนินงานอยา่ งตอ่ เน่ือง (Going Concern)การวดั มูลค่าองค์ประกอบของงบการเงนิมาตรฐานการรายงานงบการเงนิ

แม่บททางการบญั ชี Accounting Frameworkแม่บททางการบัญชีคอื กรอบหรือแนวคดิ ในการทาบญั ชี และนาเสนองบการเงิน 1.ความเขา้ ใจได(้ Understandbility)ประกอบ ไปด้วย 2.ความเกี่ยวขอ้ งกบั การกบั การตดั สินใจข้อสมมตฐิ านการบัญชีลกั ษณะเชิงคุณภาพของงบการเงนิ (Relevance) 3. ความเชือ่ ถือได(้ Reliability)การวดั มูลค่าองค์ประกอบของงบการเงนิ -การเป็นตวั แทนอนั เท่ียงธรรมมาตรฐานการรายงานงบการเงนิ - เนื้อหาสาคญั กวา่ รูปแบบ - ความเป็นกลาง - ความระมดั ระวงั - ความครบถว้ น 4. ความเปรียบเทียบกนั ได้

แม่บททางการบญั ชี Accounting Framework แม่บททางการบัญชีคือ กรอบหรือแนวคิดในการทาบัญชีและนาเสนองบการเงนิ ประกอบ ไปด้วยข้อสมมติฐานการบัญชี 1.ราคาทนุ เดมิ (Historical Cost)ลกั ษณะเชิงคณุ ภาพของงบการเงนิ 2. ราคาทุนปัจจุบนั (Current Cost)การวดั มูลค่าองค์ประกอบของงบการเงนิ 3. มูลค่าทจี่ ะไดร้ ับ(จ่าย)(Realizableมาตรฐานการรายงานงบการเงนิ Value) 4.มลู ค่าปัจจบุ นั (Present Value)

แม่บททางการบัญชี Accounting Framework ตวั อยา่ งการวดั มลู คา่ สินทรัพยแ์ ละหน้ีสิน ณ วนั ทใี่ นงบแสดงฐานะทางการเงนิ สินทรัพย์และหนสี้ ิน เกณฑ์การวดั มูลค่าลกู หน้ีการคา้ และตวั๋ เงิน มลู ค่าที่คาดวา่ จะไดร้ บัสินคา้ คงเหลือ ราคาทนุ หรือมลู คา่ สุทธิแลว้ แตร่ าคาใดจะต่ากวา่เงินลงทนุ ในหลกั ทรัพยเ์ พ่ือคา้ มลู คา่ ยตุ ิธรรมตราสารหน้ีท่ถี ือจนถึงวนั ครบกาหนด ราคาทนุ ตดั จาหน่ายเงินกยู้ ืม จานวนทีไ่ ดร้ ับจากการกอ่ ภาระผกู พนั

แม่บททางการบัญชี Accounting Framework แม่บททางการบญั ชีคือ กรอบหรือแนวคิดในการทาบัญชีและนาเสนองบการเงนิ ประกอบ ไปด้วยข้อสมมติฐานการบญั ชีลกั ษณะเชิงคุณภาพของงบการเงนิ 1.มาตรฐานการรายงานทางการเงนิการวดั มลู ค่าองค์ประกอบของงบการเงนิ 2. มาตรฐานการบญั ชีมาตรฐานการรายงานงบการเงนิ 3. การตคี วามมาตรฐานการรายงาน ทางการเงินและมาตรฐานการบญั ชี

การนาเสนองบการเงินมาตรฐานการรายงานทางการเงนิ /องค์ประกอบของงบการเงิน กจิ การทม่ี ีส่วนได้เสียสษธารณะ กจิ การทไ่ี ม่มีส่วนได้เสียสษธารณะ1. งบแสดงฐานะทางการเงิน 1. งบแสดงฐานะทางการเงิน2. งบกาไรขาดทนุ เบด็ เสร็จ 2. งบกาไรขาดทนุ3. งบแสดงการเปล่ียนแปลงส่วนของเจา้ ของ 3. งบแสดงการเปลี่ยนแปลงส่วนของเจา้ ของ4. งบกระแสเงินสด 4. หมายเหตุประกอบทา้ ยงบการเงิน5. หมายเหตุประกอบทา้ ยงบการเงิน

การนาเสนองบการเงนิความสัมพนั ธ์ระหว่างงบการเงนิ

การวเิ คราะห์งบการเงิน ( Financial Statement Analysis ) การวเิ คราะห์งบการเงนิ หมายถงึ กระบวนการค้นหาข้อเทจ็ จริงเกย่ี วกบั ฐานะทางการเงินและผลการดาเนินงานของกจิ การจากงบการเงินมาประกอบการตดั สินใจ การวิเคราะห์งบการเงินการหาขอ้ เทจ็ จริง นาขอ้ เทจ็ จริงมาตดั สินใจ

การวิเคราะห์จะช่วยลดปัญหาเกยี่ วกบั การเดาสัญชาต คาดการณ์ ญาณ ลาง สังหรณ์

ผู้ใช้ประโยชน์จากงบการเงนิ ผู้ลงทุนผู้สอบ ผู้ให้ บัญชี สินเชื่อ ผ้บู ริหาร

ข้อจากดั ในการวิเคราะห์งบการเงิน1. วธิ ีการบนั ทึกบญั ชีตอ้ งถูกตอ้ งและเป็ นไปตามหลกั การบญั ชีที่ยอมรบั โดยทว่ั ไป Periodic บนั ทึกตามหลกั บญั ชีคู่ perpetual วธิ ีการบนั ทึกเกย่ี วกบั สินคา้ ราคาทุน วธิ ีการตรี าคาสินคา้ คงเหลือ ราคาทุนหรือตลาดทต่ี า่ กว่าวิธีการคดิ คา่ เสื่อม อตั รกาไรข้ันต้น ราคาขายปลกีวธิ ีเส้นตรงวธิ ลี ดลงทุกปี

ข้อจากดั ในการวเิ คราะห์งบการเงนิ2. การวเิ คราะห์งบการเงินเป็ นการวเิ คราะห์ขอ้ มูลทางตวั เลข เท่าน้นั ไม่ไดม้ องถึง ข้อมูลด้านเศรษฐกจิ การเมือง ด้านการค้าต่างประเทศ อตั ราการแลกเปลยี่ นเงนิ ตรา ประวตั ิของลกู หนี้ เจ้าหนี้

ข้อจากดั ในการวเิ คราะห์งบการเงนิ3. รอบระยะเวลาการบญั ชีในการวิเคราะหง์ บการเงินตอ้ งใชง้ บ การเงินของกจิ การที่มรี อบระยะเวลาบญั ชีตรงกนั เพอ่ื ประโยชน์ในการนาขอ้ มลู มาเปรียบเทียบ 6 เดือน 12 เดือน ม.ค. - ธ.ค. มิ.ย. - พ.ค.

ข้อจากดั ในการวเิ คราะห์งบการเงิน4. การวเิ คราะหง์ บการเงินไม่ไดค้ านึงถึงมูลคา่ ปัจจุบันของเงิน3. ตวั เลขทางการบญั ชีเป็ นตวั เลขโดยประมาณ เช่น ค่าเสื่อมราคา ค่าเผื่อหน้ีสงสยั จะสูญ

เทคนิคในการวิเคราะห์งบการเงิน เทคนคิ ในการวิเคราะห์งบการเงนิ ต้องใช้เคร่ืองมือท่ีหลากหลายให้เหมาะสมกับวัตถุประสงค์ในการวเิ คราะห์ ดงั ต่อไปนี้ 1. งบการเงนิ เปรียบเทยี บ 2. การหาร้อยละของยอดรวม 3. การวเิ คราะห์อตั ราส่วนทางการเงนิ 4. การทางบแสดงการเปลย่ี นแปลงฐานะทางการเงนิ 4.1 งบแสดงแหล่งท่มี าและใช้ไปของเงนิ ทุน 4.2 งบเงนิ ทุนหมนุ เวยี นหรือ งบกระแสเงนิ ทุน 4.3 งบกระแสเงนิ สด

ข้นั ตอนการวเิ คราะห์งบการเงิน กาหนดเป้าหมายของการวิเคราะห์ รวบรวมข้อมูลจัดเรียงข้อมลู ให้อย่ใู นรูปแบบเดียวกนัเลอื กเคร่ืองมือในการวเิ คราะห์ แปลความหมาย จัดทารายงาน

ใบงานที่ 1บุคคลต่อไปนใี้ ช้งบการเงินเพอ่ื ประโยชน์ใด1. นกั ลงทนุ2. เจ้าหนี้3. ลกู หนี้4. ธนาคาร5. สรรพากร6. เจ้าของกจิ การ7. ผู้ตรวจสอบบญั ชี8. รัฐบาล

ใบงานที่ 21. ประเภทของงบการเงิน2. องค์ประกอบของงบการเงนิ แต่ละประเภท3. กจิ การต่อไปนตี้ ้องจดั ทางบการเงินประเภทใดบ้าง 3.1 บริษัท จากดั 3.2 บริษทั จากัด (มหาชน) 3.3 ห้างหุ้นส่วน