E-book ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษมี ลู คา่ เพ่มิ

คานา ในปจั จบุ นั ความรู้เร่อื ง ภาษีมลู ค่าเพ่มิ มคี วามจาเป็นอยา่ งยง่ิ ในการดาเนนิ ชีวิต ไมว่ า่ จะเปน็ การใชช้ ีวติ ประจาวนั หรอื แม้แตธ่ รุ กจิ ทุก ธุรกจิ ตงั้ แต่ธุรกิจขนาดเลก็ ไปจนถึงธรุ กจิ ขนาดใหญ่ ล้วนแต่มีการใช้ใน เรื่องภาษมี ลู คา่ เพมิ่ มาใช้ในการดาเนินธรุ กจิ ทั้งส้ิน โดยเฉพาะการคา้ ขาย และภาษีมีความสาคัญเปน็ เร่อื งทีส่ ามารถพบเห็นได้ในชีวิตประจาวนั ของ เราทกุ คนเพราะฉะนน้ั เราจงึ ตอ้ งมคี วามรเู้ ก่ียวกบั ภาษีมูลค่าเพมิ่ ไม่มาก ก็น้อยเพือ่ ประโยชนข์ องตนเอง ภาษีมลู ค่าเพ่ิม ผ้จู ดั จดั ทาข้ึนเพื่อเปน็ ส่วนหนึ่งของการศึกษา วิชาภาษีอากร เร่ืองภาษีมลู คา่ เพ่ิม เพ่ือให้นักเรียนนกั ศึกษา และผู้สนใจ ศึกษาค้นคว้ามีความร้แู ละความเข้าใจเกี่ยวกบั ภาษีมลู ค่าเพิ่มมากย่ิงขึ้น และเปน็ ประโยชน์ในการศึกษาต่อไป ภาษีมูลคา่ เพ่มิ มีความสาคญั และจาเป็นอยา่ งมากใน ชีวติ ประจาวันในปจั จบุ ันน้ผี ู้จดั ทาจงึ ได้รวบรวมขอ้ มลู ต่างๆเกีย่ วกบั ภาษมี ูลค่าเพม่ิ มาจากแหลง่ ขอ้ มลู ทีเ่ ก่ียวขอ้ งตา่ งๆเพ่ือหวังว่า ภาษมี ูลคา่ เพม่ิ จะเปน็ แหล่งความร้สู าหรบั ผู้สนใจไมม่ ากก็น้อย รวิ เรอื งวิลยั

สารบญั หนา้ เร่ือง 1. 2. ผมู้ หี นา้ ท่ีเสียภาษมี ลู คา่ เพิ่ม 3. การยกเวน้ ภาษมี ลู คา่ เพิ่ม 4. การจดทะเบียนภาษมี ลู ค่าเพ่ิม 4. ความรบั ผดิ ในการเสียภาษี ตามมาตรา 78 5. ฐานภาษมี ลู คา่ เพม่ิ 5. อตั ราภาษี 6. ใบกากบั ภาษี สรปุ

1. ผมู้ ีหน้าทเ่ี สยี ภาษมี ลู คา่ เพม่ิ 1. ผ้ปู ระกอบการ องค์ประกอบท่ี 1 บุคคลธรรมดา คณะบคุ คลทีม่ ิใช่นติ บิ คุ คล หรือนติ บิ คุ คล องคป์ ระกอบท่ี 2 ขายสินคา้ หรือใหบ้ ริการในทางธรุ กิจหรือ วชิ าชพี องคป์ ระกอบที่ 3 ประกอบกจิ การในราชอาณาจักร 2. ผนู้ าเขา้ ผู้ประกอบการหรือบคุ คลอ่นื ซง่ึ นาสินคา้ เข้ามาใน ราชอาณาจักร 3. ผู้ท่ีกฎหมายกาหนดเปน็ กรณพี เิ ศษ 1.ตวั แทนผู้ประกอบการทอี่ ยนู่ อกราชอาณาจักร 2.ผู้รบั โอนสนิ ค้าหรือบรกิ ารใหก้ ับองค์การสหประชาชาติ หรอื องคก์ ารของรัฐในตา่ งประเทศ เชน่ สถานทตู เป็นตน้ 3.ผู้ท่มี คี วามรับผดิ ตามกฎหมายว่าดว้ ยพิกัดอัตราศลุ กากร และ ผู้รับโอนสินค้า ซ่งึ โดยปกติได้รับยกเวน้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม 4.ผู้ท่คี วบกิจการเข้ากันและผู้ประกอบการใหม่ 5.ผโู้ อนและผู้รับโอนกิจการ

2. การยกเวน้ ภาษมี ลู คา่ เพมิ่ 1. ผปู้ ระกอบการที่มีรายรบั ไมเ่ กิน 1,800,000 บาทต่อปี สาหรบั การ ขายสินคา้ หรือใหบ้ ริการทกุ ประเภท ซ่งึ เรมิ่ ใชต้ ั้งแตว่ ันที่ 1 เมษายน 2548 2. ผู้ประกอบการท่ีมีรายรบั เกิน 1,800,000 บาทต่อปี สาหรับการขาย สนิ ค้า 18 กลุ่ม และการใหบ้ ริการ 25 กลมุ่ 3. การนาเขา้ 4. การส่งออก 5. เงนิ ไดท้ ่ีไดร้ ับจากการโอนทรัพยส์ นิ การขายสนิ ค้าหรอื การให้บริการ อนั เนือ่ งมาจากการดาเนนิ ตามคาขอประนอมหนี้หรือแผนฟื้นฟูกจิ การ ของลูกหนต้ี ามกฎหมายว่าดว้ ยการลม้ ละลาย

3. การจดทะเบยี นภาษมี ลู คา่ เพมิ่ - ผปู้ ระกอบการขายสนิ ค้าหรอื ให้บรกิ ารที่มหี น้าท่ีเสีย ภาษีมลู ค่าเพ่ิม ท่มี ีรายรบั เกินกว่า 1.8 ล้านบาทตอ่ ปขี นึ้ ไป - ผปู้ ระกอบการทอ่ี ยนู่ อกราชอาณาจักร และไดข้ ายสนิ คา้ หรือ ให้บรกิ ารในราชอาณาจกั รเปน็ ปกติธรุ ะ - ผูป้ ระกอบการท่ีได้รับยกเวน้ ภาษีมูลค่าเพมิ่ ท่ี ก.ม. หรอื พ.ร.ก. กาหนดใหม้ สี ิทธิขอจดทะเบยี นได้ ถึงแม้จะมีรายรับไมเ่ กิน 1.8 ล้านบาทกต็ าม สถานทจ่ี ดทะเบยี น กรณีสถานประกอบการตง้ั อยู่ในหรือนอกเขตทอ้ งทก่ี รุงเทพฯ ให้ ยื่นท่สี านักงานสรรพากรพ้นื ที่ หรือสานกั งานสรรพากรพื้นทส่ี าขา ในเขตทอ้ งที่ทีส่ ถานประกอบการต้งั อยู่ การจดั ทาใบกากับภาษี ใบกากบั ภาษี คอื เอกสารหลกั ฐานทผี่ ปู้ ระกอบการจดทะเบยี น ภาษีมลู ค่าเพม่ิ มีหนา้ ท่ตี ้องจดั ทาและออกให้แก่ผซู้ ้อื สินค้า หรอื ผ้รู ับบริการ ทกุ ครัง้ ทขี่ ายสนิ คา้ หรอื ใหบ้ รกิ าร ผ้มู ีหน้าท่ีออกใบกากับภาษี 1.ผู้ประกอบการจดทะเบยี น 2.ผูป้ ระกอบการทีอ่ ย่นู อกราชอาณาจักร และเขา้ มาประกอบ กิจการขายสินค้าหรอื ใหบ้ ริการในราชอาณาจกั รเปน็ ครั้งคราว และได้จดทะเบยี นภาษีมูลคา่ เพิม่ ช่ัวคราว

4. ความรบั ผดิ ในการเสยี ภาษี ตามมาตรา 78 1.กรณขี ายสนิ คา้ 2.กรณขี ายสนิ คา้ ตามสญั ญาใหเ้ ชา่ ซอื้ หรอื สัญญาซื้อขายเงินผอ่ นท่ี ชาระกรรมสทิ ธิ์ในสนิ คา้ ยงั ไมโ่ อนไปยังผู้ซ้ือเมือ่ ไดส้ ่งมอบ 3.กรณีขายสนิ ค้าโดยมกี ารต้งั ตวั แทนเพอ่ื ขายและไดส้ ่งมอบสนิ คา้ ใหต้ ัวแทนแล้ว 4.กรณีขายสนิ คา้ โดยการสง่ ออก 5.กรณีการให้บรกิ าร 6.กรณกี ารให้บรกิ ารตามสญั ญาท่ีกาหนดค่าตอบแทนตามส่วน ของบริการที่ทา 7.กรณนี าเข้าสนิ ค้า 8.กรณีพเิ ศษ เช่น การขายกระแสไฟฟ้า น้าประปา ทรพั ยส์ ินทาง ปัญญา กู๊ดวิลล์ เป็นต้น ฐานภาษมี ูลคา่ เพม่ิ - การขายสินค้าหรอื การให้บรกิ าร - การสง่ ออกสินคา้ - การให้บรกิ ารขนส่งระหว่างประเทศ - การนาเข้าสนิ ค้า - การขายยาสบู และผลติ ภัณฑ์นา้ มัน - กรณพี ิเศษ

5. อตั ราภาษี - อัตราภาษปี กตติ ามประมวลรษั ฎากรคือร้อยละ 10 (ยงั ไม่รวม ภาษมี ูลคา่ เพิม่ ของราชการบรหิ ารส่วนท้องถ่ิน) แตม่ ี พ.ร.ก. ลด อัตราภาษมี ูลค่าเพ่ิมเป็นการชว่ั คราวเหลือรอ้ ยละ 6.3 ภาษที อ้ งถ่ิน อกี ร้อยละ 0.7 รวมเปน็ ร้อยละ 7 - อัตราภาษีรอ้ ยละ 0 มีผลเท่ากบั ไม่ต้องเสียภาษขี ายจากการขาย สนิ คา้ หรอื การใหบ้ ริการ และยังได้รับคนื ภาษซี อ้ื สาหรับการ ประกอบการ 6 ประเภท ใบกากบั ภาษี คือ เอกสารสาคญั ทถี่ า้ คณุ จดทะเบยี นภาษีมูลค่าเพม่ิ หรอื ที่ เรารู้จักกันดใี นนาม VAT (อาจเรียกอกี อยา่ งวา่ ผทู้ อ่ี ยูใ่ นระบบ VAT) จะตอ้ งออกใหก้ บั ผ้ซู อ้ื สินคา้ หรือบริการทกุ คร้ังท่ีมกี ารขายสินค้าหรอื ใหบ้ ริการ เพอื่ แสดงมลู ค่าของสนิ ค้าหรอื บรกิ ารท่ีคิดกับลกู ค้า และ ภาษีที่เก็บเพ่มิ จากราคาสินคา้ หรอื บรกิ ารทค่ี ิดกับลูกค้า โดย ภาษมี ลู คา่ เพมิ่ ทคี่ ดิ จากราคาขาย ในกรณีเราเปน็ คนขายหรือ ใหบ้ ริการนน้ั เรียกว่า “ภาษขี าย หรือ Output VAT” แตห่ ากคุณไป ซ้ือสินค้าหรอื บรกิ ารทีผ่ ูข้ ายคิดภาษมี ลู ค่าเพิ่มและเราได้รบั เอกสาร ใบกากบั ภาษมี า ส่วนของภาษีที่จ่ายไปจากราคาสินคา้ หรอื บรกิ าร นัน้ เรียกว่า “ภาษซี อื้ หรือ Input VAT”

6. สรุป ภาษมี ลู ค่าเพ่มิ เปน็ ภาษีทเี่ รียกเกบ็ จากผู้บริโภคทีเ่ ป็นผซู้ ือ้ สนิ คา้ ทัง้ ท่ีผลิตในประเทศและตา่ งประเทศหรือเปน็ ผไู้ ดร้ บั บริการคน สุดท้าย ผู้ประกอบการท่ีไม่ใชผ่ ้บู ริโภคคนสุดทา้ ยจะจา่ ยภาษีซื้อ 7% ในตอนซ้ือสนิ ค้า และเรียกเกบ็ ภาษขี าย 7% ในตอนขายสินคา้ เมือ่ สิ้นเดือน กจิ การจะต้องรวบรวม ภาษีซอื้ ทเี่ กิดจากรายได้ในการขาย และบรกิ าร และภาษีขาย ที่เกิดจากซอื้ สินคา้ คา่ ใชจ้ า่ ยต่างๆ มาหัก ลบกนั ผลต่าง หากภาษีซ้ือมากกว่าภาษีขายจะเป็น ลกู หน-้ี สรรพากร สามารถขอคืนเงินสด หรือ นาไปใช้ในเดือนถัดไป หรอื ภาษขี ายมากกว่าภาษีซอ้ื จะเป็น เจา้ หน-ี้ สรรพากร ต้องนาส่ง ภาษีมลู ค่าเพิม่ ภายในวนั ที่ 15 ของเดือนถดั ไป (ยื่น online ภายใน วนั ที่ 23 ของเดือนถดั ไป)

บรรณานกุ รม กรมสรรพากร.///(2563)ภาษมี ูลค่าเพิ่ม.//สืบค้นเมอื่ 9 มกราคม 2563,/จาก/http://www.rd.go.th/publish/27864.0.html