สื่อการสอน หน่วยที่ 2 เรื่องภาษีมูลค่าเพิ่ม วิชา การบัญชีธุรกิจซื้อขายสินค้า

ภาษีมูลค่าเพิ่ม คือ ภาษีท่ีจัดเก็บจากการขายสินคา้ การให้บริการ และการนาเขา้ สินคา้ ผู้ประกอบการจดทะเบียน ภาษี มูลค่ าเพ่ิ มท่ี ขายสิ นค้าหรื อให้บริ การไม่ ว่าจะประกอบกิ จการในรู ปแบบใดหากมี รายรับจากการขายสิ นค้าหรื อให้บริ การเกิ นกว่ า 1.8 ลา้ นบาทตอ่ ปี จะตอ้ งมหี นา้ ทย่ี ่ืนคาขอจดทะเบยี นภาษีมลู คา่ เพิม่ และตอ้ งออกใบกากบั ภาษีขายทกุ ครงั้ ที่มีการขายสินคา้ หรอื ใ ห้บ ริก า ร ห า ก มี ก า ร ซื้อ สิ น ค้า ห รื อ รับ บ ริ ก า ร จ า ก ผู้ป ร ะ ก อ บ ก า ร จ ด ท ะ เ บี ย น ภ า ษี มูล ค่ า เ พิ่ ม ร า ย อื่ น ส า ม า ร ถ น า ภ า ษี ซอื้ ตามใบกากบั ภาษีมาหกั ออกจากภาษีขายในการคานวณภาษีมลู คา่ เพิ่มหรอื ขอคืนภาษีซอื้ ได้

ภาษมี ูลค่าเพมิ่ (Value Added Tax: VAT) คือ ภาษีท่ีจดั เก็บจากการขายสนิ คา้ หรอื การใหบ้ รกิ ารในแตล่ ะขน้ั ตอน การผลติ และจาหน่ายสนิ คา้ หรอื บรกิ าร ทงั้ ท่ผี ลติ ภายในประเทศและนาเขา้ จากต่างประเทศ ประกอบดว้ ยภาษีซอื้ และภาษีขาย ภาษซี อื้ (Input Tax) หมายถึง ภาษีมลู ค่าเพ่มิ ท่ผี ปู้ ระกอบการจดทะเบยี นภาษีมลู ค่าเพ่มิ ไดจ้ ่ายใหแ้ ก่ผขู้ ายสนิ คา้ หรอื ผใู้ หบ้ รกิ ารท่ีเป็นผจู้ ดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพ่ิมเม่ือซอื้ สนิ คา้ หรือชาระค่าบรกิ ารเพ่ือใชใ้ นกิจการของตนภาษีซอื้ ท่ีจะนามาหกั ไดน้ ี้ ครอบคลมุ ไปถึงภาษีซอื้ ของสนิ คา้ ประเภททนุ ดว้ ย หากภาษีซอื้ เกิดขนึ้ ในเดอื นใดก็เป็นภาษีซอื้ ของเดอื นนน้ั ไมค่ านึงว่าสนิ คา้ ท่ีซอื้ มานน้ั จะขายหรอื นาไปใชใ้ นการผลติ ในเดอื นใดก็ตาม ภาษขี าย(Output Tax)หมายถึงภาษีมลู คา่ เพ่มิ ท่ีผปู้ ระกอบการจดทะเบยี นภาษีมลู คา่ เพ่มิ ไดเ้รยี กเก็บหรือพงึ เรยี กเก็บจาก ผซู้ อื้ สนิ คา้ หรอื ผรู้ บั บรกิ ารเม่อื มีการขายสนิ คา้ หรอื รบั ค่าบรกิ าร หากภาษีขายเกิดขนึ้ ในเดือนใดก็เป็นภาษีขายของเดือนนน้ั ไม่คานงึ ว่าสนิ คา้ ท่ีขายหรอื บรกิ ารท่ีใหน้ นั้ จะซอื้ มาหรอื เป็นผลมาจากการผลติ ในเดอื นใดก็ตาม

ผมู้ หี นา้ ที่จดทะเบียนภาษีมลู คา่ เพิม่ ไดแ้ ก่ 1. ผู้ประกอบกิจการที่มีรายรับจากการขายสินคา้ หรือใหบ้ ริการเป็นปกติธุระเกินกว่า 1.8 ลา้ นบาทต่อปี กาหนดเวลา การจดทะเบียนใหย้ นื่ คาขอจดทะเบยี นภายใน 30 วนั นบั แตว่ นั ที่มีรายรบั เกิน 2. ผปู้ ระกอบกิจการขายสินคา้ หรอื ใหบ้ ริการ ซงึ่ มีแผนงานท่ีสามารถพิสจู นไ์ ดว้ า่ ไดม้ ีการดาเนินการและเตรียมการประกอบ กิจการอนั เป็นเหตใุ หต้ อ้ งมีการซือ้ สินคา้ หรอื รบั บริการท่ีอย่ใู นบงั คับตอ้ งเสียภาษีมลู ค่าเพ่ิม เช่น การก่อสรา้ งโรงงาน ก่อสรา้ ง อาคารสานกั งาน หรอื การติดตงั้ เครอ่ื งจกั ร กาหนดเวลาการจดทะเบียนใหย้ ่ืนคาขอจดทะเบียนภายในกาหนด 6 เดือนก่อนวนั เร่ิม ประกอบกิจการ เวน้ แตม่ ีสญั ญาหรอื หลกั ฐานจะดาเนินการกอ่ สรา้ งภายในเวลาทเ่ี หมาะสม 3. ผปู้ ระกอบการอย่นู อกราชอาณาจกั ร และไดข้ ายสินคา้ หรอื ใหบ้ ริการในราชอาณาจักรเป็นปกติธุระ โดยมีตวั แทนอย่ใู น ราชอาณาจกั รใหต้ วั แทนเป็นผมู้ หี นา้ ท่ีรบั ผิดชอบการจดทะเบยี น

ผปู้ ระกอบกิจการทไี่ ดร้ บั ยกเวน้ ภาษีมลู คา่ เพม่ิ ตามกฎหมาย แตม่ ีสทิ ธิแจง้ ขอจดทะเบียนภาษีมลู คา่ เพม่ิ ไดแ้ ก่ 1. ผู้ประกอบกิจการขายสินค้าพืชผลทางการเกษตร สัตว์ไม่ว่ามีชีวิตหรือไม่มีชีวิต ป๋ ุย ปลาป่ นอาหารสัตว์ ยา หรอื เคมภี ณั ฑท์ ีใ่ ชส้ าหรบั พชื หรอื สตั ว์ หนงั สอื พิมพ์ นิตยสาร หรอื ตาราเรยี น 2. ผปู้ ระกอบกิจการขายสินคา้ หรอื ใหบ้ รกิ าร และมีรายรบั ไมเ่ กิน 1.8 ลา้ นบาทตอ่ ปี 3. การใหบ้ รกิ ารขนสง่ ในราชอาณาจกั รโดยทา่ อากาศยาน 4. การสง่ ออกของผปู้ ระกอบการในเขตอตุ สาหกรรมสง่ ออกตามกฎหมายวา่ ดว้ ยการนิคมอตุ สาหกรรมแหง่ ประเทศไทย 5. การใหบ้ ริการขนส่งนา้ มันเชือ้ เพลิงทางท่อในราชอาณาจกั รใหผ้ ูป้ ระกอบการยื่นคาขอแจง้ ใชส้ ิทธิเพ่ือขอจดทะเบียน ภาษีมลู คา่ เพมิ่ ภ.พ.01.1 จานวน 1 ชดุ 3 ฉบบั พรอ้ มกบั คาขอจดทะเบยี นภาษีมลู คา่ เพ่ิม ภ.พ.01

1. ผปู้ ระกอบการทม่ี รี ายรบั จากการขายสนิ คา้ หรอื ใหบ้ รกิ ารไมเ่ กิน 1.8 ลา้ นบาทตอ่ ปี 2. ผปู้ ระกอบการทข่ี ายสินคา้ หรอื ใหบ้ รกิ ารท่ไี ดร้ บั ยกเวน้ ภาษีมลู คา่ เพิ่มตามกฎหมาย 3. ผปู้ ระกอบการที่ใหบ้ รกิ ารจากตา่ งประเทศ และไดม้ ีการใชบ้ รกิ ารนนั้ ในราชอาณาจกั ร 4. ผปู้ ระกอบการทีอ่ ยนู่ อกราชอาณาจกั รและเขา้ มาประกอบกิจการขายสนิ คา้ หรอื ใหบ้ รกิ ารในราชอาณาจกั รเป็นครงั้ คราว 5. ผปู้ ระกอบการอ่นื ตามทอ่ี ธิบดจี ะประกาศกาหนดเมื่อมเี หตอุ นั สมควร

ปัจจบุ นั กิจการพาณิชยอ์ ิเลก็ ทรอนิกส์ (e-Commerce) เป็นกิจการที่มกี ารเจรญิ เตบิ โตมากแตผ่ ปู้ ระกอบการบางสว่ นยงั ไมม่ คี วามเขา้ ใจเรอ่ื งภาษีอากร ดงั นนั้ กรมสรรพากรจงึ รวบรวมประเภท “ธุรกิจพาณิชยอ์ ิเล็กทรอนิกสร์ ูปแบบใหม่” ที่มีหนา้ ที่ ตอ้ งยน่ื แบบแสดงรายการภาษี แสดงใหผ้ ปู้ ระกอบการทราบเพื่อไดด้ าเนินการอยา่ งถกู ตอ้ งตอ่ ไป 1. เวบ็ ไซตแ์ สดงรูปและราคาสินคา้ (Catalog Website) หมายถงึ เว็บไซตท์ ่ีผปู้ ระกอบการจดั ทาขนึ้ มาเพ่อื ทา หนา้ ที่เป็นหอ้ งแสดงสินคา้ รายการราคาสนิ คา้ ประชาสมั พนั ธร์ ายการสนิ คา้ สง่ เสรมิ การขาย ณ ชว่ งเวลานนั้ อาจเนน้ ไปทาง โฆษณาสินคา้ ใหม่ ๆ แตไ่ มม่ ีการซอื้ ขายสินคา้ ออนไลนแ์ ตอ่ ยา่ งใดหากผซู้ อื้ สินคา้ สนใจจะซอื้ สนิ คา้ จะตอ้ งโทรศพั ทส์ ่งั สนิ คา้ สว่ นการชาระราคาคา่ สนิ คา้ จะเกิดขนึ้ ทนั ทที ี่รบั มอบสินคา้ จากพนกั งานสง่ สินคา้ ขอ้ สงั เกตเวบ็ ไซตป์ ระเภทนีจ้ ะไมม่ รี ะบบ ไมม่ ตี ะกรา้ ในการซอื้ ขาย แตจ่ ะมีเพียงรูปภาพหรอื รายการสินคา้ พรอ้ มราคาเทา่ นนั้

2. เวบ็ ไซตเ์ พอื่ การขายสินคา้ (e-Shopping) หมายถึง เวบ็ ไซตท์ ี่ผปู้ ระกอบการสรา้ งขึน้ เพ่ือเป็นตวั แทนของกิจการ สว่ นใหญ่จะใชช้ อ่ื กิจการเป็นชือ่ เวบ็ ไซตโ์ ดยไมม่ คี าอื่นตอ่ ทา้ ย กิจการจะสรา้ งกิจกรรมบนเว็บไซตแ์ บบเต็มรูปแบบ โดยจะมีกิจกรรม ตา่ งๆ มกี ารเคลอื่ นไหวปรบั ปรุง เปล่ียนแปลงเว็บไซตใ์ หท้ นั สมยั ตลอดเวลา มีผเู้ ขา้ ชมจานวนมาก ในสว่ นของการขายสินคา้ จะมี ระบบการรับชาระค่าสินค้า มีตะกร้าให้เลือกสินค้า มีระบบการตรวจสอบการส่งของ มีระบบต่างๆ จานวนมาก เพ่ืออานวยความสะดวกใหล้ กู คา้

3. การขายสนิ คา้ บนชุมชนเวบ็ บอรด์ โดยผูข้ ายไมม่ ีเว็บไซตเ์ ป็ นของตนเอง (Community Web) หมายถงึ ชมุ ชนเวบ็ บอรด์ ซง่ึ เป็นทรี่ วมตวั ของคนท่ีมคี วามสนใจคลา้ ย ๆ กนั โดยทางเว็บไซตไ์ ดจ้ ดั ทาเวบ็ บอรด์ แลว้ อนญุ าตใหส้ มาชิกนา สนิ คา้ ตา่ งๆ มาโพสตข์ ายไดด้ ว้ ย ซง่ึ ปัจจบุ นั จะมเี ว็บไซตแ์ บบนีอ้ ยจู่ านวนมาก เชน่ เว็บสาหรบั คนชอบมือถือ กลอ้ งถา่ ยรูป อปุ กรณ์ คอมพิวเตอร์ เป็นตน้ ซง่ึ การทาเว็บไซตใ์ หม้ สี นิ คา้ ตรงกบั ความตอ้ งการของกลมุ่ เปา้ หมาย จะชว่ ยใหข้ ายสนิ คา้ ไดง้ า่ ย และรวดเรว็ ขนึ้ การขายสินคา้ บนเวบ็ บอรด์ ของ Community Web เป็นการซอื้ ขายท่ีผซู้ อื้ สว่ นใหญ่จะตดิ ตอ่ กนั ทางโทรศพั ท์ หรอื อเี มลท่ใี หไ้ วบ้ นเว็บบอรด์ แลว้ คยุ กนั นอกรอบเพื่อตกลงเรอ่ื งราคา ซง่ึ มกั จะใชก้ ารชาระราคาคา่ สนิ คา้ ดว้ ยวธิ ีการโอนเงินผ่าน บญั ชีธนาคาร และรบั สนิ คา้ ทางไปรษณีย์

4. เว็บไซตเ์ พ่ือการประมลู ขายสนิ ค้า (e-Auction = electronic auction) หรอื เรยี กวา่ online auction, e-bidding, online bidding หรอื การประมลู ออนไลน์ คือการประมลู สนิ คา้ และบรกิ ารผา่ นอินเทอรเ์ น็ต ทาให้ ผซู้ อื้ และผขู้ ายเหน็ ความเคลอ่ื นไหวของราคาขณะประมลู ในแบบเรยี ลไทม์ (real time) โดยไมม่ ขี อ้ จากดั เรอ่ื งของเวลา และ สถานทีเ่ ขา้ มาเก่ียวขอ้ ง 5. เว็บไซตห์ ้างสรรพสินค้าออนไลน์ (e-Market Place) หรือ Shopping Mall หมายถึงหา้ งสรรพสินคา้ ออนไลน์ ทาหนา้ ทเี่ หมือนหา้ งสรรพสินคา้ ปกติโดยท่วั ไป คอื แบง่ เนือ้ ทใ่ี นเว็บไซตอ์ อกเป็นขนาดเล็กๆ อาจจะจดั เป็นหมวดหมู่ โซน ตา่ ง ๆ เพอื่ ใหผ้ ปู้ ระกอบการท่ีสนใจมาเชา่ หนา้ รา้ นเพื่อประกอบธุรกิจโดย e-Market Place จะมีระบบจดั การเว็บไซตร์ า้ นคา้ ไวบ้ รกิ ารผปู้ ระกอบการ เชน่ ระบบตะกรา้ ส่งั ซอื้ สินคา้ เป็นตน้

6. เว็บไซตแ์ หล่งซอื้ ขายภาพถา่ ยดิจทิ ลั (Stock Photo) หมายถึง ที่เก็บรวบรวมภาพถา่ ยไวด้ ว้ ยกนั โดยมี วตั ถปุ ระสงคเ์ พือ่ ขายภาพถ่ายนนั้ การขายภาพถ่ายเป็นเพยี งผขู้ ายยนิ ยอม หรอื อนญุ าตใหผ้ ซู้ อื้ ใชภ้ าพถ่ายของผขู้ ายเทา่ นนั้ โดย ผขู้ ายไมไ่ ดข้ ายขาดสทิ ธิในภาพถา่ ยดงั กลา่ ว ดงั นนั้ ภาพถา่ ยยงั คงเป็นลิขสทิ ธิ์ของผขู้ ายอยอู่ ยา่ งสมบรู ณเ์ ชน่ เดมิ ซงึ่ ทาใหผ้ ขู้ าย สามารถนาภาพถ่ายเดยี วกนั นีไ้ ปขายซา้ แลว้ ซา้ อีกจะกี่เว็บไซตก์ ็ได้ สว่ นภาพถา่ ยที่ซอื้ มานนั้ ผซู้ อื้ สามารถนาไปใชใ้ นการพมิ พ์ หนงั สือ การพิมพเ์ อกสารในโอกาสพิเศษ นิตยสาร บรษิ ัทโฆษณา การสรา้ งภาพยนตร์ นกั ออกแบบเว็บไซต์ ศิลปินดา้ นภาพ บรษิ ัท รบั ตกแตง่ ภายใน และดา้ นอ่นื ๆ ตามตอ้ งการ

7. การรับโฆษณาจากเว็บไซตก์ ูเกิล (Google AdSense) หมายถึง โปรแกรมการโฆษณาสนิ คา้ ทท่ี าง Google เปิดโอกาสใหแ้ กผ่ ทู้ ่ีมเี วบ็ ไซตส์ ามารถสรา้ งรายไดด้ ว้ ยการนาโฆษณาของ Google มาใสไ่ วท้ เี่ ว็บไซต์ โดยรายไดจ้ ะ เกิดจากการมีผอู้ นื่ มาเยี่ยมชม และการคลกิ โฆษณานนั้ ซง่ึ โฆษณาตา่ ง ๆ ของ Googleจะเป็นโฆษณาทม่ี เี นือ้ หาสอดคลอ้ งกบั เนือ้ หาของเวบ็ ไซต์ 8. การทาให้ผลการค้นหาบนกูเกิลติดอันดับแรกๆ (SEO = Search Engine Optimization) Search Engine Optimization คือ การตลาดอิเล็กทรอนิกสช์ นิดหน่ึงซง่ึ เป็นหลกั การหรือเทคนิคต่างๆ ในการปรบั ปรุง เว็บไซตเ์ พอ่ื จะทาใหเ้ วบ็ ไซตต์ ิดอนั ดบั ตน้ ๆ ในสว่ นของผลลพั ธข์ องการคน้ หาดา้ นซา้ ยของเว็บเสิรช์ เอนจิน้ ดว้ ยคาคน้ ดว้ ยคียเ์ วิรด์ ท่ีเกี่ยวขอ้ งกบั สินคา้ หรอื ขอ้ มลู ตา่ ง ๆ ของเวบ็ ไซต์ ไมว่ า่ จะเป็น Google, MSN,Yahoo ซงึ่ เป็นเสิรช์ เอนจิน้ หลกั ๆ ที่นิยมใช้ คน้ หาขอ้ มลู

9. เว็บไซตน์ ายหน้าการขายสินค้าและบริการ (Affiliate Marketing) หมายถึง ธุรกิจที่ใชร้ ะบบการขายและ ชาระเงินของผขู้ าย โดยผปู้ ระกอบการจะชกั ชวนใหซ้ ือ้ สินคา้ ดว้ ยการโฆษณาขอ้ มลู สินคา้ ผ่านเว็บไซตข์ องตนเองแลว้ ผซู้ ือ้ ทาการ คลิกผ่าน Banner หรอื Link ID เพื่อเขา้ ไปซือ้ สินคา้ จากเว็บไซตน์ ั้นจงึ จะไดร้ บั ผลตอบแทนค่าธรรมเนียมภายหลงั การขาย ประสบผลสาเรจ็ 10. การเล่นเกมผ่านระบบเครือข่ายออนไลน์ (Game Online) หมายถึง การเล่นเกมผ่านระบบเครือข่าย ออนไลน์ โดยผเู้ ลน่ เกมออนไลนจ์ ะตอ้ งติดตงั้ โปรแกรม Client เพ่ือเช่ือมโยงกบั บริษัทผใู้ หบ้ รกิ ารเกมออนไลนซ์ ึ่งทาหนา้ ที่เป็น Server ทงั้ นีข้ อ้ มลู ตา่ งๆ ของผเู้ ลน่ เกมออนไลนจ์ ะถกู เก็บไวใ้ นเครอ่ื ง Server ซ่ึงทาใหผ้ เู้ ล่นเกมออนไลนส์ ามารถแข่งขนั และ สนทนา (Chat) กบั ผเู้ ล่นรายอื่นทีอยใู่ นเกมออนไลนไ์ ดท้ นั ที ทงั้ นีผ้ เู้ ล่นเกมออนไลนจ์ ะตอ้ งเสียค่าบรกิ าร สาหรบั การเลน่ เกม ออนไลนต์ ามอตั ราและเง่อื นไขทบี่ รษิ ัทผใู้ หบ้ รกิ ารกาหนดไว้

การจดทะเบียนภาษีมลู คา่ เพ่ิม สามารถกระทาได้ 2 ชอ่ งทาง ดงั นี้ 1. ยน่ื แบบคาขอผ่านทางอินเทอรเ์ น็ตที่ www.rd.go.th 2. ยื่นแบบคาขอด้วยกระดาษ ณ หน่วยจดทะเบียนท่ีตั้งสถานประกอบการสถานที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพ่ิม การจดทะเบียนภาษีมลู คา่ เพม่ิ ของผปู้ ระกอบการใหย้ ่นื คาขอจดทะเบียนภาษีมลู คา่ เพิม่ ณ สถานท่ี ดงั ตอ่ ไปนี้ 1) ในเขตกรุงเทพมหานคร ใหย้ ื่น ณ สานกั งานสรรพากรพนื้ ท่ที ส่ี ถานประกอบการตงั้ อยู่ 2) นอกเขตกรุงเทพมหานคร ใหย้ น่ื ณ สานกั งานสรรพากรพนื้ ทีส่ าขาที่สถานประกอบการตงั้ อยู่ 3) กรณีสถานประกอบการที่อย่ใู นความดแู ลของสานักบริหารภาษีธุรกิจขนาดใหญ่ ใหย้ ่ืน ณ สานกั งานบริหารภาษีธุรกิจ ขนาดใหญ่หรอื จะย่นื ผ่านสานกั งานสรรพากรพนื้ ทหี่ รอื สานกั งานสรรพากรพนื้ ท่สี าขาทีส่ ถานประกอบการตงั้ อยกู่ ็ได้

เม่ือเจา้ พนกั งานไดร้ บั คาขอจดทะเบียนภาษีมลู คา่ เพ่ิมตามแบบ ภ.พ.01 พรอ้ มเอกสารครบถว้ นแลว้ จะมีการออกใบทะเบียน ภาษีมลู คา่ เพิ่ม (แบบ ภ.พ.20) ให้ ซ่ึงจะมีผลทาใหผ้ ปู้ ระกอบการเป็นผจู้ ดทะเบียนตามกฎหมายตงั้ แต่วนั ที่ระบไุ วใ้ นใบทะเบียน ภาษีมลู คา่ เพม่ิ เป็นตน้ ไป

1. เรยี กเกบ็ ภาษมี ลู ค่าเพ่มิ จากผู้ซอื้ สินค้าหรือผูร้ บั บรกิ าร 2. ออกใบกากับภาษตี ามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงอื่ นไขทอ่ี ธิบดกี รมสรรพากรกาหนด 3. จัดทารายงานตามทก่ี ฎหมายกาหนด ซงึ่ ไดแ้ ก่ 3.1 รายงานภาษีซือ้ 3.2 รายงานภาษีขาย 3.3 รายงานสนิ ค้าและวตั ถุดิบ 4. ย่นื แบบแสดงรายการภาษมี ลู คา่ เพ่ิมชอ่ งทางอ่ืน 4.1 การยน่ื แบบฯ และชาระภาษผี ่านอินเทอรเ์ น็ต (www.rd.go.th) แบบแสดงรายการทย่ี ื่น ไดแ้ ก่ ภ.พ.30, ภ.พ.36 - เขตกรุงเทพมหานคร ใหย้ น่ื ณ สานกั บรหิ ารการเสยี ภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์ อาคารกรมสรรพากร แขวงสามเสน ในเขตพญาไท กรุงเทพฯ - นอกเขตกรุงเทพมหานคร ใหย้ ื่น ณ สานกั งานสรรพากรพนื้ ท่ีท่ีสถานประกอบการตงั้ อยู่

4.2 การยื่นแบบฯ และชาระภาษที สี่ านักงานสรรพากรพนื้ ทส่ี าขา 1) ภ.พ.30 ถา้ มีสถานประกอบการหลายแห่งใหแ้ ยกยื่นแบบและชาระภาษีเป็นรายสถานประกอบการ เวน้ แต่ไดย้ ่ืน คารอ้ งขออนุมตั ิยื่นแบบและชาระภาษีรวมกันและไดร้ บั อนุมัติแลว้ สามารถยื่นแบบรวมกันไดต้ ั้งแต่เดือนภาษีที่กาหนด เป็นตน้ ไปภายในวนั ท่ี 15 ของเดอื นถดั ไป ไมว่ า่ จะมกี ารขายสนิ คา้ หรอื ใหบ้ รกิ ารในเดือนภาษีนนั้ หรอื ไมก่ ็ตาม 2) ภ.พ.30.2 กาหนดย่ืนภายในวนั ที่ 15 ของเดอื นถดั จากเดอื นภาษีทม่ี กี ารปรบั ปรุงภาษีซอื้ 3) ภ.พ.30.3 กาหนดยน่ื ภายในวนั ท่ี 15 ของเดอื นถดั จากเดอื นภาษีท่มี ีการปรบั ปรุงภาษีซอื้ 4) ภ.พ.36 กาหนดเวลาผจู้ า่ ยเงินนาสง่ ภาษีภายใน 7 วนั นบั แตว่ นั สนิ้ เดือนของเดือนทจี่ า่ ยเงนิ ใหแ้ กผ่ ปู้ ระกอบการ 4.3 การยนื่ แบบฯ และชาระภาษที ธ่ี นาคารพาณิชยไ์ ทย 4.4 การยื่นแบบฯ และชาระภาษีที่สานักงานสรรพสามิตพื้นที่ 1-5 และสานักงานสรรพสามิตสาขาสาหรับ ผปู้ ระกอบการทข่ี ายสินคา้ หรอื ใหบ้ รกิ าร 4.5 การย่ืนแบบใบขนสินค้าขาเข้าและชาระภาษีมูลค่าเพ่ิมพร้อมกับการชาระอากรขาเข้าตามกฎหมายว่าด้วย ศุลกากร ณ ดา่ นศลุ กากรทม่ี กี ารนาเขา้ สินคา้ สาหรบั ผปู้ ระกอบการจดทะเบยี นหรอื ผนู้ าเขา้ ที่นาเขา้ สนิ คา้

ผปู้ ระกอบการจดทะเบยี นภาษีมลู ค่าเพิ่มมีหนา้ ท่ีตอ้ งยื่นแบบแสดงรายการภาษีมลู คา่ เพ่ิม (ภ.พ.30)เป็นรายเดือนภาษี โดย ย่ืนได้ตั้งแต่วันที่ 1–15 ของเดือนถัดไปทุกเดือน ไม่ว่ากิจการจะมีรายรับจากการขายสินค้าหรือให้บริการในเดือนภาษี นัน้ หรือไม่ก็ตาม ภาษีซือ้ ท่ีผูป้ ระกอบการจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพ่ิมนามาหกั ออกจากภาษีขายในการคานวณภาษีมลู ค่าเพ่ิม หรอื ขอคืนภาษีซอื้ ตอ้ งเป็นไปตามหลกั เกณฑแ์ ละเง่อื นไขทกี่ ฎหมายกาหนด ซงึ่ ในระบบภาษีมลู คา่ เพ่มิ หลกั ฐานหรอื เอกสารสาคญั ประกอบภาษีซอื้ 1. ใบกากับภาษี (Tax Invoice) เป็นเอกสารที่ผปู้ ระกอบการจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพ่ิมออกใหแ้ ก่ผซู้ ือ้ สินคา้ หรือ ผใู้ ชบ้ รกิ ารเม่ือขายสนิ คา้ หรอื ใหบ้ รกิ าร และตอ้ งสง่ มอบใบกากบั ภาษีใหแ้ ก่ผซู้ อื้ สนิ คา้ หรอื ผใู้ ชบ้ รกิ ารทนั ที ซงึ่ ใบกากบั ภาษีแบง่ ไดด้ งั นี้ 1.1 ใบกากับภาษีแบบเต็มรูป ผูป้ ระกอบการจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพิ่มท่ีไดร้ บั ใบกากับภาษีแบบเต็มรูปจากการซือ้ สินคา้ หรือรับบริการสามารถนาภาษีซือ้ ท่ีเกิดขึน้ มาหักออกจากภาษีขายในการคานวณภาษีมูลค่าเพ่ิมหรือขอคืนภาษีซือ้ เวน้ แตเ่ ป็นภาษีซือ้ ตอ้ งหา้ มตามท่ีกฎหมายกาหนดจะไมส่ ามารถนามาหกั ออกจากภาษีขายในการคานวณภาษีมลู ค่าเพิ่มหรือ ขอคนื ภาษีซอื้ ได้

ใบกากบั ภาษีรูปแบบใหม่ ตามประกาศอธบิ ดกี รมสรรพากร ฉบบั ท่ี 196 เร่ิมใช้ 1 มกราคม 2558

ลกั ษณะใบกากบั ภาษีแบบเตม็ รูปตอ้ งมขี ้อความ 1) คาวา่ “ใบกากบั ภาษี” 2) เลขประจาตวั ผเู้ สยี ภาษีอากรของผขู้ าย 3) กรณีมีเอกสารอ่ืนประกอบในชดุ ของใบกากบั ภาษีจะตอ้ งมขี อ้ ความวา่ “เอกสารออกเป็นชดุ ” และ “ตน้ ฉบบั ” ในใบกากบั ภาษี 4) ชอื่ ทอี่ ยู่ ของผขู้ ายสินคา้ หรอื ใหบ้ รกิ าร 5) ช่อื ท่ีอยู่ ของผซู้ อื้ สนิ คา้ หรอื ผรู้ บั บรกิ าร 6) เลขประจาตวั ผเู้ สียภาษีของผซู้ อื้ หรอื ผรู้ บั บรกิ ารเฉพาะผปู้ ระกอบการทจ่ี ดทะเบยี น 7) ระบุ “สานกั งานใหญ่” หรอื “เลขทส่ี าขา” ของผซู้ อื้ หรอื ผรู้ บั บรกิ าร 8) วนั เดือน ปี ทอี่ อกใบกากบั ภาษี 9) เลขทใี่ บกากบั ภาษี 10) ช่ือ ชนิด ประเภท ปรมิ าณ และมลู คา่ ของสนิ คา้ หรอื บรกิ าร 11) จานวนภาษีมลู คา่ เพ่ิมทคี่ านวณจากมลู คา่ ของสินคา้ หรอื บรกิ าร โดยใหแ้ ยกจากมลู คา่ ของสนิ คา้ หรอื บรกิ ารใหช้ ดั เจน

1.2 ใบกากับภาษีอย่างย่อ ใบกากับภาษีอย่างย่อท่ีผูป้ ระกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพ่ิมไดร้ บั จากการซือ้ สินคา้ หรือรบั บริการ ภาษีซือ้ ที่เกิดขึน้ เป็นภาษีซือ้ ตอ้ งหา้ มไม่สามารถนามาหักออกจากภาษีขายในการคานวณภาษีมลู ค่าเพ่ิมหรือ ขอคนื ภาษีซอื้ แตน่ ามาถือเป็นรายจา่ ยในการคานวณกาไรสทุ ธิเพอ่ื เสียภาษีเงินไดน้ ิตบิ คุ คลได้

ลักษณะใบกากบั ภาษอี ย่างยอ่ ตอ้ งมีข้อความ 1) คาวา่ “ใบกากบั ภาษีอยา่ งยอ่ ” ในท่ที ี่เหน็ ไดเ้ ดน่ ชดั 2) ชอื่ หรอื ทอี่ ยู่ และเลขประจาตวั ผเู้ สยี ภาษีอากรของผปู้ ระกอบการจดทะเบียนภาษีมลู คา่ เพิ่มท่อี อกใบกากบั ภาษี 3) หมายเลขลาดบั ของใบกากบั ภาษี และหมายเลขลาดบั ของเลม่ (ถา้ มี) 4) ชื่อ ชนิด ประเภท ปรมิ าณ และมลู คา่ ของสนิ คา้ หรอื บรกิ าร 5) วนั เดอื น ปี ทอี่ อกใบกากบั ภาษี 6) ราคาสนิ คา้ หรอื ราคาคา่ บรกิ ารตอ้ งมีขอ้ ความระบชุ ดั เจนวา่ ไดร้ วมภาษีมลู คา่ เพมิ่ ไวแ้ ลว้ 7) ขอ้ ความอน่ื ทอี่ ธิบดกี าหนด 2. ใบเพ่ิมหนี้ (Debit Note) กฎหมายใหถ้ ือว่าเป็นใบกากับภาษี ซ่ึงผปู้ ระกอบการจดทะเบียนภาษีมลู คา่ เพ่ิมท่ีได้ ขายสนิ คา้ หรอื ใหบ้ รกิ ารไปแลว้ แตต่ อ้ งคานวณภาษีมลู คา่ เพิ่มใหม่ เน่ืองจากมลู ค่าสินคา้ หรอื บรกิ ารมีจานวนเพิ่มขึน้ ไม่วา่ ทงั้ หมด หรอื บางสว่ น

ใบเพมิ่ หนีต้ อ้ งมีรายการอยา่ งน้อย ดงั นี้ 1. คาวา่ “ใบเพิม่ หนี”้ ในทท่ี ีเ่ ห็นไดเ้ ดน่ ชดั 2. ช่ือ ท่ีอยู่ และเลขประจาตัวผูเ้ สียภาษีอากรของผูป้ ระกอบการจด ทะเบียนภาษีมลู ค่าเพิ่มที่ออกใบเพิ่มหนี้ และในกรณีท่ีตวั แทนเป็นผอู้ อกใบ เพิ่มหนีใ้ นนามของผู้ประกอบการ จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มให้ระบุชื่อ ท่ีอยู่ และเลขประจาตวั ผเู้ สียภาษีอากรของตวั แทนนนั้ ดว้ ย 3. ชอื่ ทอ่ี ยู่ ของผซู้ อื้ สินคา้ หรอื ผรู้ บั บรกิ าร 4. วนั เดือน ปี ทอ่ี อกใบเพ่ิมหนี้ 5. หมายเลขลาดับของใบกากบั ภาษีเดิม รวมทงั้ หมายเลขลาดบั ของ เล่ม (ถา้ มี) มลู ค่าของสินคา้ หรือบริการที่แสดงไวใ้ นใบกากับภาษี มลู ค่า ท่ถี กู ตอ้ งของสินคา้ หรอื บริการ ผลตา่ งของจานวนมลู คา่ ทงั้ สอง และจานวน ภาษีท่ีเรยี กเก็บเพ่มิ เติมสาหรบั สว่ นตา่ งนนั้ 6. คาอธิบายสนั้ ๆ ถงึ สาเหตใุ นการออกใบเพม่ิ หนี้ 7. ขอ้ ความอืน่ ที่อธิบดีกาหนด

3. ใบลดหนี้ (Credit Note) กฎหมายใหถ้ ือวา่ เป็นใบกากับภาษี ผูป้ ระกอบการที่มีสิทธิออกใบลดหนีต้ อ้ งเป็น ผูป้ ระกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพ่ิมที่ไดอ้ อกใบกากับภาษีจากการขายสินคา้ หรือใหบ้ ริการแลว้ ต่อมาภายหลงั ไดเ้ กิด เหตกุ ารณท์ าใหม้ ลู คา่ สนิ คา้ หรอื บรกิ ารมจี านวนลดลง ไมว่ า่ ทงั้ หมดหรอื บางสว่ น ใบลดหนีต้ อ้ งมรี ายการอย่างน้อย ดังนี้ 1. คาวา่ “ใบลดหนี”้ ในท่ที ีเ่ หน็ ไดเ้ ดน่ ชดั 2. ชื่อ ที่อยู่ และเลขประจาตัวผูเ้ สียภาษีอากรของผูป้ ระกอบการจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพิ่มท่ีออกใบลดหนี้ และในกรณี ที่ตวั แทนเป็นผอู้ อกใบลดหนีใ้ นนามของผปู้ ระกอบการ จดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพิ่มใหร้ ะบุช่ือ ที่อยู่ และเลขประจาตวั ผเู้ สียภาษี อากรของตวั แทนนนั้ ดว้ ย 3. ชอื่ ทอ่ี ยู่ ของผซู้ อื้ สนิ คา้ หรอื ผรู้ บั บรกิ าร 4. วนั เดือน ปี ท่ีออกใบลดหนี้ 5. หมายเลขลาดับของใบกากับภาษีเดิม รวมทัง้ หมายเลขลาดับของเล่ม (ถา้ มี) มูลค่าของสินคา้ หรือบริการที่แสดงไว้ ในใบกากบั ภาษีดงั กลา่ ว มลู คา่ ที่ถกู ตอ้ งของสินคา้ หรอื บรกิ าร ผลตา่ งของจานวนมลู คา่ ทงั้ สองและจานวนภาษีท่ีใชค้ ืนสาหรบั สว่ น ตา่ งนนั้ 6. คาอธิบายสนั้ ๆ ถงึ สาเหตใุ นการออกใบลดหนี้ 7. ขอ้ ความอน่ื ทีอ่ ธิบดกี าหนด



4. ใบเสร็จรับเงินจากการรับชาระภาษีมูลค่าเพ่ิมของกรมสรรพากร ใบเสร็จรับเงินของกรมสรรพากรต้องเป็ นใบเสร็จรับเงินท่ีออกให้จากการรับชาระ ภาษีมลู คา่ เพิ่มทผี่ ปู้ ระกอบการมีหนา้ ทน่ี าสง่ ภาษีมลู คา่ เพิม่ เมอ่ื ชาระราคาสินคา้ หรือราคา คา่ บรกิ ารดงั นี้ 1. เมื่อชาระราคาสินค้าหรือราคาค่าบริการให้แก่ผู้ประกอบการที่อยู่นอก ราชอาณาจกั ร ซ่งึ ไดเ้ ขา้ มาประกอบกิจการขายสินคา้ หรือใหบ้ ริการในราชอาณาจกั รเป็น การช่วั คราว และไมไ่ ดจ้ ดทะเบยี นภาษีมลู คา่ เพิม่ เป็นการช่วั คราว 2. เมื่อชาระราคาสินค้าหรือราคาค่าบริการให้ผู้ประกอบการท่ีได้ให้บริการ ตา่ งประเทศ และไดม้ ีการนาบรกิ ารนนั้ มาใชใ้ นราชอาณาจกั ร 3. เม่ือรับโอนสินค้าหรือรับโอนสิทธิในบริการสาหรับสินคา้ หรือบริการที่ไดเ้ สีย ภาษีมลู คา่ เพ่มิ ในอตั รารอ้ ยละ 0

5. ใบเสร็จรับเงินที่กรมศุลกากรหรือกรมสรรพสามิตเรียกเก็บ ภาษมี ลู ค่าเพม่ิ เพอ่ื กรมสรรพากร ถือเป็นใบกากบั ภาษี มลี กั ษณะดงั นี้ 1. ใบเสร็จรบั เงินท่ีกรมศุลกากรเรยี กเก็บภาษีมลู ค่าเพิ่ม อนั เน่ืองมาจากการ นาเขา้ สินคา้ หรอื การนาเขา้ สินคา้ ของตกคา้ งตามกฎหมายวา่ ดว้ ยศลุ กากร หรือการ รบั โอนสินคา้ นาเขา้ ท่ีจาแนกไวใ้ นภาควา่ ดว้ ยของที่ไดร้ บั ยกเวน้ อากรตามกฎหมาย วา่ ดว้ ยพกิ ดั อตั ราศลุ กากร 2. ใบเสร็จรบั เงินท่ีกรมสรรพสามิตเรียกเก็บภาษีมลู ค่าเพ่ิมสาหรบั การขาย สินคา้ หรอื การใหบ้ รกิ ารทตี่ อ้ งเสยี ภาษีสรรพสามิต 6. ใบเสรจ็ รับเงนิ ของส่วนราชการ ทีไ่ ดเ้ รยี กเก็บภาษีมลู คา่ เพิม่ จากการขาย ทอดตลาดทรพั ยส์ ินของผปู้ ระกอบการจดทะเบยี นภาษีมลู คา่ เพมิ่ หรอื การขายโดยวธิ ี อื่นถือเป็นใบกากบั ภาษี หมายเหตุ ใบเพิ่มหนี้ ใบลดหนี้ และใบเสร็จรบั เงินค่าภาษีมลู ค่าเพ่ิมท่ีส่วน ราชการเป็นผอู้ อกถือเป็นใบกากบั ภาษี

7. การเก็บรกั ษาใบกากบั ภาษีและเอกสารหลกั ฐาน ผปู้ ระกอบการตอ้ งจดั ทารายงานต่าง ๆ และจะตอ้ งเก็บรกั ษารายงาน ใบกากบั ภาษี สาเนาใบกากับภาษีพรอ้ มทงั้ เอกสาร ประกอบการลงรายงานอ่นื ไว้ ณ สถานประกอบการทจี่ ดั ทารายงานนนั้ หรอื สถานทอี่ น่ื ทอ่ี ธิบดกี าหนดเป็นเวลาไม่นอ้ ยกวา่ 5 ปีนับ แตว่ นั ทีไ่ ดย้ ่นื แบบแสดงรายการภาษีหรอื วนั ท่ที ารายงานแลว้ แต่กรณี เวน้ แต่กรณีท่ีผปู้ ระกอบการจดทะเบียนเลิกประกอบกิจการ ใ ห้ผู้ป ร ะ ก อ บ ก า ร จ ด ท ะ เ บี ย น ห รือ ผู้มี ห น้า ที่ ย่ื น แ บ บ แ ส ด ง ร า ย ก า ร ภ า ษี แ ล ะ ช า ร ะ ภ า ษี ห รื อ ผู้มี ห น้า ที่ ต ้อ ง จัด ท า ร า ย ง า น เก็บรกั ษารายงานและเอกสารท่ีตนมีหนา้ ท่ีตอ้ งเก็บรกั ษาอย่ใู นวนั เลิกประกอบกิจการต่อไปอีก 2 ปี และกรณีที่ผูป้ ระกอบการ จดทะเบียนท่ีจะจัดทาเอกสารหลักฐานตามประมวลรัษฎากร ดว้ ยรูปแบบของข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ต้องปฏิบัติตามคาส่ัง กรมสรรพากร เร่ือง การจัดทาและการจัดเก็บเอกสารหลักฐานตามประมวลรัษฎากร ที่มีขอ้ ความอยู่ในรูปแบบของข้อมูล อิเล็กทรอนิกส์ การจดั เก็บใบกากบั ภาษีและเอกสารหลกั ฐานอ่นื ทีใ่ ชป้ ระกอบการลงรายงานภาษีซอื้ มดี งั นี้ (1) จดั เก็บแยกตา่ งหากจากเอกสารหลกั ฐานอนื่ แยกเป็นรายเดือนภาษี (2) เรยี งตามลาดบั วนั เดอื น ปี ท่ีรายการเกิดขนึ้ กอ่ นหลงั (3) ใหเ้ ลขทกี่ ากบั ใบสาคญั ดงั กลา่ วเรยี งตามลาดบั ขนึ้ ใหมท่ างดา้ นบนขวาของใบสาคญั นนั้ ๆ

ฐานภาษี หมายถึง ส่ิงที่เป็ นมูลเหตุจูงใจให้ต้องมีการเสียภาษี ได้แก่ การมีรายได้ การมีทรัพย์สินหรือการใช้จ่าย หรือการบริโภค เป็นตน้ แต่ฐานภาษีในทางภาษี หมายถึง การพิจารณาภาษีอากรที่ตอ้ งเสีย = ฐานภาษี X อัตราภาษี ซ่ึงปัจจุบันอัตรา ภาษีมลู คา่ เพ่มิ มอี ยู่ 2 อตั รา กลา่ วคือ 1. อัตราภาษีรอ้ ยละ 7 โดยเก็บจากการขายสินคา้ หรอื การใหบ้ ริการท่ีมีมลู คา่ ของฐานภาษี(รายรบั ) เกินกว่า 1.8 ลา้ นบาท ต่อปี เสียภาษีมูลค่าเพ่ิมในอัตรารอ้ ยละ 10 แต่ไดม้ ีพระราชกฤษฎีกาลดอัตราลงเหลือรอ้ ยละ 6.3 เม่ือรวมกับภาษีทอ้ งถ่ิน อีกรอ้ ยละ 0.7 รวมภาษีมลู ค่าเพิ่มทงั้ สิน้ รอ้ ยละ 7.0 แต่สาหรบั สินคา้ ฟ่ มุ เฟื อย เช่น สรุ า บุหร่ี ฯลฯ ตอ้ งเสียภาษีสรรพสามิต เพิม่ จากการเสยี ภาษีมลู คา่ เพ่ิมอีกดว้ ย 2. อัตราภาษีรอ้ ยละ 0 ซง่ึ ใชส้ าหรบั การประกอบการตอ่ ไปนี้ 1) การสง่ ออกสินคา้ ของผปู้ ระกอบการจดทะเบยี น 2) การใหบ้ ริการท่ีกระทาในราชอาณาจักรและไดม้ ีการใชบ้ ริการนั้นในต่างประเทศตามประเภท หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงือ่ นไขที่อธิบดีกาหนด 3) การใหบ้ รกิ ารขนสง่ ระหวา่ งประเทศโดยอากาศยานหรอื เรอื เดนิ ทะเลโดยผปู้ ระกอบการนิตบิ คุ คล

4) การขายสินคา้ หรอื การใหบ้ รกิ ารแกส่ ว่ นราชการหรอื รฐั วสิ าหกิจตามโครงการเงินกหู้ รอื เงินชว่ ยเหลือจากตา่ งประเทศ 5) การขายสินค้าหรือการให้บริการกับองค์การสหประชาชาติ ทบวงการชานัญพิเศษของสหประชาชาติ สถานเอกอคั รราชทตู สถานกงสลุ ใหญ่ สถานกงสลุ 6) การขายสินคา้ หรือการใหบ้ ริการที่ก่อใหเ้ กิดสินคา้ ท่ีมีรูปรา่ งหรือการใหบ้ ริการท่ีไม่ก่อใหเ้ กิดสินคา้ ท่ีมีรูปรา่ งแตท่ าให้ สินค้ามีประสิทธิภาพมากขึ้นหรือมีมูลค่าเพิ่มขึ้นระหว่างคลังสินค้าทัณฑ์บนด้วยกันหรือระหว่างผู้ประกอบการ ท่ีประกอบการอยู่ในเขตปลอดอากรไม่ว่าจะอยู่ในเขตเดียวกันหรือไม่รวมทั้งการขายสินคา้ หรือการใหบ้ ริการระหว่าง คลงั สินคา้ ทณั ฑบ์ นกบั ผปู้ ระกอบการทีป่ ระกอบกิจการอยใู่ นเขตปลอดอากร

ผปู้ ระกอบการท่ีขายสินคา้ หรือใหบ้ รกิ ารที่อยใู่ นบงั คบั ภาษีมลู คา่ เพิ่ม หากมีรายรบั เกินกว่า 1.8 ลา้ นบาทต่อปี หรือต่อรอบ ระยะเวลาบญั ชี ตอ้ งจดทะเบียนเป็นผปู้ ระกอบการจดทะเบียนภาษีมลู คา่ เพ่ิมและเม่ือขายสินคา้ หรือใหบ้ ริการตอ้ งออกใบกากับ ภาษีเพื่อเรยี กเก็บภาษีมลู คา่ เพ่ิมจากผซู้ อื้ สนิ คา้ หรอื ผรู้ บั บรกิ าร พรอ้ มทงั้ สง่ มอบใบกากบั ภาษีใหแ้ กผ่ ซู้ อื้ สนิ คา้ หรอื ผใู้ ชบ้ รกิ าร ภาษีทตี่ อ้ งเสยี คานวณจากการนาภาษีขายทงั้ เดอื นภาษีมาหกั ดว้ ยภาษีซอื้ ทงั้ เดือนภาษี - หากมภี าษีขายมากกวา่ ภาษีซอื้ ใหช้ าระภาษีสว่ นตา่ งนนั้ - หากมีภาษีซอื้ มากกวา่ ภาษีขายจะขอคนื ภาษีสว่ นตา่ งเป็นเงนิ สดหรอื ยกไปเครดิตภาษีในเดอื นถดั ไปก็ได้ ภาษีมลู ค่าเพม่ิ = ภาษขี าย – ภาษซี อื้ หากภาษีขาย > ภาษีซอื้ = ภาษีมลู คา่ เพ่ิมท่ตี อ้ งชาระ หากภาษีขาย < ภาษีซอื้ = ภาษีทมี่ สี ิทธิขอคนื หรอื ขอเครดติ ภาษี

ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ต้องย่ืนแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.30) เป็นรายเดือนภาษี โดยยื่นแบบตงั้ แตว่ นั ท่ี 1–15 ของเดือนถดั ไปทกุ เดือน ไม่วา่ กิจการจะมีรายรบั จากการขายสินคา้ หรอื ใหบ้ ริการในเดือนภาษีนัน้ หรอื ไมก่ ็ตาม กรณีที่ผปู้ ระกอบการจดทะเบียนภาษีมลู คา่ เพ่ิมไดย้ ื่นแบบแสดงรายการภาษีมลู คา่ เพ่ิม และผลจากการคานวณภาษีพบวา่ ภาษีขายมากกว่าภาษีซื้อจะตอ้ งนาส่งเงินภาษีต่อกรมสรรพากรเท่ากับส่วนต่างนั้น แต่หากภาษีขายน้อยกว่าภาษีซื้อ ผปู้ ระกอบการมสี ทิ ธิไดร้ บั คืนภาษีซอื้ โดยจะขอคืนภาษีซอื้ เป็นเงนิ สดหรอื ใหน้ าเครดิตภาษีไปชาระภาษีมลู คา่ เพิ่มในเดือนถดั ไปก็ ได้ การแสดงรายละเอียดการคานวณภาษีมลู ค่าเพ่ิมทงั้ ยอดภาษีขายและยอดภาษีซือ้ ท่ีแสดงในแบบ ภ.พ.30 จะตอ้ งเป็นภาษีที่ ถกู ตอ้ งตามกฎหมาย และมสี ิทธินามาใชใ้ นการคานวณภาษีมลู คา่ เพ่ิมเทา่ นนั้

การคานวณภาษีมลู คา่ เพิม่ แยกเป็น 2 กรณี ดงั นี้ 1. กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพ่ิมในอัตราร้อยละ 7 ใหค้ านวณภาษีซือ้ และภาษีขายประจาเดือน โดยดจู ากบญั ชีภาษีซอื้ และภาษีขายหรอื จากรายงานภาษีซอื้ และภาษีขายและหาผลตา่ ง ถา้ ภาษีซือ้ > ภาษีขาย จะไดร้ บั คืน ถา้ ภาษซี ือ้ < ภาษีขาย จะตอ้ งชาระเพม่ิ 2. กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพ่ิมในอัตราร้อยละ 0 ให้คานวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยคานวณ เป็นรายเดอื น เชน่ เดยี วกนั กบั ภาษีมลู คา่ เพ่มิ อตั รารอ้ ยละ 7 แตภ่ าษีมลู คา่ เพิม่ อตั รารอ้ ยละ 0 ภาษีขายจะเป็น 0 ดงั นนั้ ภาษีซือ้ จึง ขอคนื ไดท้ งั้ หมด

รายงานทผี่ ปู้ ระกอบการตอ้ งจดั ทาตามทก่ี ฎหมายกาหนด 1. รายงานภาษซี ือ้ เป็นรายงานที่จดั ทาขนึ้ เพื่อบนั ทกึ ยอดซือ้ และจานวนภาษีมลู คา่ เพิ่มท่ีผปู้ ระกอบการไดจ้ า่ ยไปในการซือ้ สินค้าหรือบริการเพ่ือใช้ประกอบกิจการที่มีสิทธินาภาษีมูลค่าเพ่ิมท่ีเสียไปแล้วมาหักออกจากภาษีขายในการคานวณ ภาษีมูลค่าเพ่ิมท่ีตอ้ งชาระทั้งสิน้ ผู้ประกอบการทุกรายมีหน้าที่ตอ้ งจัดทารายงานภาษีซือ้ ซึ่งรูปแบบของรายงานภาษีซือ้ ตอ้ งกาหนดขนึ้ ตามหลกั เกณฑท์ ีก่ รมสรรพากรกาหนด

2. รายงานภาษีขาย เป็นรายงานทจี่ ดั ทาขนึ้ เพ่อื ประโยชนใ์ นการบนั ทกึ ยอดขายสนิ คา้ หรอื บรกิ าร และจานวนภาษีมลู คา่ เพิ่ม ท่ีผู้ประกอบการเรียกเก็บจากผู้ซื้อสินค้าหรือบริการ ( ภาษี ขาย) ในแต่ละวัน เม่ือถึงสิ้นเดือนผู้ประกอบกา ร ต้องรวมยอดขายและภาษีขายเพ่ือนาส่งกรมสรรพากร ซ่ึงรูปแบบของรายงานภาษีขายต้องกาหนดขึน้ ตามหลักเกณฑ์ ท่ีกรมสรรพากรกาหนด

3. รายงานสินค้าและวตั ถุดิบ 1) ชอ่ ง “วัน เดอื น ปี ” ใหก้ รอกวนั เดอื น ปี ที่เกิดรายการรบั หรอื จา่ ยสินคา้ หรอื วตั ถดุ ิบ 2) ชอ่ ง “เลขทใ่ี บสาคัญ” - ใหก้ รอกเลขที่ของใบสาคญั รบั หรือจ่ายสินคา้ หรือวัตถดุ ิบ โดยที่ใบสาคญั ดงั กล่าวจะเป็นใบกากับภาษี หรือไม่ใช่ ใบกากบั ภาษีก็ได้ - กรณีลงรายการเป็นยอดรวมของการรบั หรอื จา่ ยสินคา้ หรอื วตั ถดุ บิ เป็นรายวนั ไมต่ อ้ งกรอกเลขท่ใี บสาคญั แตใ่ หห้ มาย เหตวุ า่ “ลงรายการเป็นยอดรวมของการรบั หรอื จา่ ยสินคา้ หรอื วตั ถดุ ิบ”

รายงานสินคา้ และวตั ถุดบิ เป็นรายงานทจ่ี ดั ทาขนึ้ เพื่อบนั ทกึ ยอดวตั ถดุ บิ ทีซ่ อื้ มาใชใ้ นการผลติ จานวนผลผลติ ที่ผลติ และ ขายออกไปตามความเป็นจรงิ - ในกรณีผเู้ สยี ภาษี เป็นผผู้ ลติ ตอ้ งจดั ทารายงานสินคา้ และวตั ถดุ บิ แยกออกจากกนั - ในกรณีประกอบกิจการซอื้ มาขายไป ซงึ่ ไมม่ วี ตั ถดุ บิ ก็ใหจ้ ดั ทารายงานสนิ คา้ เพยี งอยา่ งเดียว สาหรบั ผปู้ ระกอบการ ใหบ้ รกิ ารอยา่ งเดียวไมม่ ีการขายสนิ คา้ ไมต่ อ้ งทารายงานสนิ คา้ และวตั ถดุ ิบ