กฏหมายที่เกี่ยวกับธุรกิจและการเป็นผู้ประกอบการ

บทที่ 6 กฏหมายทเี่ กีย่ วกับธุรกิจและการ เป็ นผู้ประกอบการ เนือ้ หาภาษี

คำนำ รำยงำนนีเ้ ป็ นรำยงำนเกยี่ วกบั ภำษีทงั้ 7 ประเภท ของ กฏหมำยทเ่ี กยี่ วกับธุรกจิ และกำรเป็ น ผู้ประกอบกำร

สำรบัญ หนา้ ท่ี 4 หนา้ ที่ 7 ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา หนา้ ที่ 10 ภาษเี งนิ ไดน้ ติ ิบคุ คล หน้าที่ 13 ภาษมี ูลคา่ เพิ่ม หนา้ ที่ 15 ภาษีธุรกิจเฉพาะ หน้าที่ 17 ภาษปี า้ ย หน้าที่ 20 อากรแสตมป์ ภาษีสรรพสามิต

ภาษเี งนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา • เปน็ ภาษีท่ีจัดเกบ็ จากบุคคลทว่ั ไปท่มี ีเงนิ ได้ ไม่ว่าประเภทใด ชนดิ ใด ถา้ ไม่มีกฎหมาย ยกเวน้ ให้แล้วกอ็ ยูใ่ นข่ายต้องเสียภาษี • ผูม้ ีหนา้ ท่เี สยี ภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดา • ผมู้ หี น้าที่เสียภาษเี งนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา ได้แก่ 1. บุคคลธรรมดา 2. ห้างห้นุ ส่วนสามญั หรอื คณะบุคคลทม่ี ใิ ช่นติ ิบุคคล 3. ผถู้ ึงแก่ความตายระหว่างปีปฏิทิน 4. กองมรดกทยี่ งั มไิ ดแ้ บง่ • ในส่วนของค่สู ามภี รยิ าทค่ี วามเปน็ สามภี รรยาคงอยตู่ ลอดปภี าษีนัน้ ใหต้ ่างฝ่ายต่างมีหนา้ ทย่ี นื่ รายการและเสยี ภาษี ต่างมหี นา้ ทีย่ ื่นรายการและเสียภาษี ต่างหากจากกัน และแบ่งเงินได้พงึ ประเมินทส่ี ามีและภรยิ าทาร่วมกัน หรือสามีและภรยิ าจะตกลงเลือกยนื่ รายการและเสยี ภาษีรวมกันก็ได้ • กรณีเงินไดพ้ ึงประเมนิ ท่ีไม่อาจแยกได้อยา่ งชดั แจง้ ว่าเป็นของสามี หรอื ภริยาฝา่ ยละจานวนเท่าใดตามมาตรา 40(2) - 40(8) ให้แบง่ สัดสว่ นคนละ 50% ของ เงนิ ได้ประเภทน้นั เฉพาะเงินไดต้ ามมาตรา 40 (8) จากการขายสินคา้ การพาณิชย์ การขนสง่ ฯลฯ ให้สามภี รรยาเลือกแบง่ เปน็ ของแต่ละฝา่ ยตามสว่ นท่ตี กลง กันก็ได้ แต่รวมกันตอ้ งไม่นอ้ ยกวา่ เงินไดพ้ งึ ประเมนิ ท่ีได้รบั ถ้าตกลงกันไม่ได้ใหแ้ บง่ กนั ฝา่ ยละก่ึง สว่ นสิทธิประโยชนท์ สี่ ามีภริยาได้รบั เพิม่ กรณกี ารหกั คา่ ลดหยอ่ น มี 3 รายการ คอื คา่ ลดหย่อนบตุ รได้คนละ 15,000 บาท คา่ ลดหยอ่ นการศกึ ษาบุตรไดค้ นละ 2,000 บาท และคา่ ลดหยอ่ นดอกเบ้ยี กยู้ ืมซอื้ ที่อยู่ อาศัย สามแี ละภริยาต่างฝา่ ยต่างกยู้ ืม มเี งนิ ได้ทัง้ 2 ฝ่าย ตา่ งฝา่ ยหกั ไดค้ นละ 100,000 บาท [2]

• หลกั แหลง่ เงินไดแ้ ละหลกั ถ่ินท่ีอยู่ • ประเทศไทยจดั เกบ็ ภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา ตามหลกั แหล่งเงินไดแ้ ละหลกั ถ่ินท่ีอยู่ • ตามหลกั แหล่งเงินไดน้ ้นั ไม่สาคญั วา่ บุคคลน้นั จะมีสัญชาติใด และไม่สาคญั วา่ เงินไดพ้ ึงประเมินน้นั จะจ่ายจากหรือจ่ายในประเทศไทย หากมีเงินไดพ้ ึงประเมินในปี ปฏิทินที่ผา่ นมา จากหนา้ ท่ีงานหรือ กิจการที่ทาในประเทศไทย หรือเน่ืองจากกิจการของนายจา้ งในประเทศไทย หรือเน่ืองจากทรัพยส์ ินท่ี อยใู่ นประเทศไทย บุคคลน้นั ตอ้ งเสียภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา จากเงินไดพ้ ึงประเมินท่ีไดร้ ับตาม บทบญั ญตั ิในประมวลรัษฎากร • ในส่วนของหลกั ถ่ินท่ีอยู่ ผทู้ ี่อยใู่ นประเทศไทยอยา่ งนอ้ ย 180 วนั ในหน่ึงปี ปฏิทินน้นั ถือวา่ เป็นผอู้ ยู่ ในประเทศไทย เมื่อมีเงินไดพ้ งึ ประเมินในปี ภาษีที่ล่วงมาแลว้ จากหนา้ ที่งานหรือกิจการที่ทาใน ต่างประเทศ หรือ เน่ืองจากทรัพยส์ ินท่ีอยใู่ นต่างประเทศ ตอ้ งเสียภาษีตามบทบญั ญตั ิในประมวล รัษฎากร เมื่อนาเงินไดน้ ้นั เขา้ มาในประเทศไทย ในปี ปฏิทินเดียวกนั กบั ที่ไดร้ ับเงินไดพ้ ึงประเมินน้นั



ภาษเี งินได้นิตบิ คุ คล • ภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล คือ ภาษีท่ีจดั เกบ็ จากบุคคลทว่ั ไป หรือจากหน่วยภาษีที่มีลกั ษณะพิเศษตามที่ กฎหมายกาหนดและมีรายไดเ้ กิดข้ึนตามเกณฑท์ ี่กาหนดโดยปกติ จดั เกบ็ เป็นรายปี รายไดท้ ่ีเกิดข้ึน ในปี ใดๆ ผมู้ ีรายไดม้ ีหนา้ ท่ีตอ้ งนาไปแสดงรายการตนเองตามแบบแสดงรายการภาษีทก่ี าหนด ภายในเดือนมกราคมถึงมีนาคมของปี ถดั ไป สาหรับผมู้ ีเงินไดบ้ างกรณี กฎหมายยงั กาหนดใหย้ น่ื แบบฯ เสียภาษีตอนคร่ึงปี สาหรับรายไดท้ ่ีเกิดข้ึนจริงในช่วง คร่ึงปี แรก เพื่อเป็นการบรรเทาภาระ ภาษี ท่ีตอ้ งชาระและเงินไดบ้ างกรณี กฎหมายกาหนดใหผ้ จู้ ่ายทาหนา้ ท่ีหกั ภาษี ณ ท่ีจ่ายจากเงินได้ ที่จ่ายบางส่วน เพอ่ื ใหม้ ีการทยอยชาระภาษีขณะท่ีมีเงินไดเ้ กิดข้ึนอีกดว้ ย ผู้มีหน้าทเ่ี สียภาษเี งนิ ได้นิตบิ ุคคล • ผมู้ ีหนา้ ท่ีเสียภาษีเงินไดน้ ิติบุคคล ไดแ้ ก่ บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิตบิ ุคคล ท่ีจดทะเบียนตาม ประมวลกฎหมายแพง่ และพาณิชย์ และหมายความรวมถึงนิติบุคคลอื่นๆ ท่ีไม่ไดจ้ ดทะเบยี นตาม ประมวลกฎหมายแพง่ และพาณิชยด์ ว้ ย

• (1) บริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลทต่ี ้ังขนึ้ ตามกฎหมายไทย ไดแ้ ก่ • - บริษทั จากดั • - บริษทั มหาชน จากดั • - หา้ งหุน้ ส่วนจากดั • - หา้ งหุน้ ส่วนสามญั จดทะเบียน • กจิ การซึ่งดาเนินการเป็ นทางค้า หรือหากาไร โดย • 1. รัฐบาลต่างประเทศ • 2. องคก์ ารของรัฐบาลต่างประเทศ • 3. นิติบุคคลอ่ืนที่ต้งั ข้ึนตามกฎหมายของต่างประเท



ภาษมี ูลค่าเพ่ิม • ภาษมี ูลค่าเพม่ิ 7% หรือ VAT 7% เป็นสิ่งที่คนไทยน่าจะคุน้ หูกบั การเรียกอตั ราภาษีน้ีมาหลายสิบปี ซ่ึง VAT 7% มกั ถูกหยบิ ยกข้ึนมาพดู ทุกๆ ปี และกลายเป็นประเดน็ ทางการเมืองบ่อยคร้ัง แต่จะมีใครรู้บา้ งวา่ ท่ีมาท่ีไปของ VAT7% น้นั คืออะไร แลว้ ถา้ หากเปรียบเทียบกบั ต่างประเทศโดยเฉพาะในกลุ่มประเทศที่พฒั นาแลว้ อตั ราภาษีน้ีถูกจดั เกบ็ ท่ีเท่าไหร่ และประโยชนข์ องการ จ่าย VAT7% ต่อการพฒั นาประเทศคืออะไร สานกั ข่าว กรมประชาสมั พนั ธจ์ ะเล่าใหเ้ ขา้ ใจอยา่ งง่ายๆ เพ่ือความเขา้ ใจท่ีถูกตอ้ ง กบั ประชาชน • สาหรับสูตรการคานวณ VAT คือ “ราคาสินคา้ /บริการ x 7% = ภาษีมูลค่าเพิม่ ” ยกตวั อยา่ งเช่น บริษทั NNT ขายโคมไฟ ราคา 1,070 โดยแบ่งเป็นตน้ ทุน 1,000 บาท และภาษีมูลค่าเพิม่ 70 บาท โดยบริษทั NNT ตอ้ งนาส่งภาษีมูลค่าเพ่ิมใหก้ บั สรรพากรในทุกๆ เดือน

ภาษมี ูลค่าเพม่ิ ถูกนาไปใช้ประโยชน์อะไรกบั ประชาชน ผลจากการจ่ายภาษีของประชาชนไม่เพยี งแค่ทาใหป้ ระเทศชาติมีงบประมาณในการบริหารราชการแผน่ ดิน แต่ผลประโยชน์อีก นานปั การท่ีประชาชนจะไดก้ ลบั ไปในรูปแบบของสวสั ดิการต่างๆ ท่ีเก่ียวขอ้ งกบั การใชช้ ีวติ ต้งั แต่เกิดจนกระทงั่ เสียชีวติ ซ่ึงนี่คือ ผลดีท่ีประชาชนจะไดจ้ ากการชาระภาษี เพราะสุดทา้ ยเงินภาษีที่ชาระมาคือการพฒั นาคุณภาพชีวติ ของพลเมืองในดา้ นต่างๆ โดย ภาครัฐจะเป็นผจู้ ดั สรรตามความเหมาะสมน้นั เอง โดยจะถูกจดั สรรไปเป็นงบประมาณตามลกั ษณะงาน ดงั น้ี (อิงตาม พ.ร.บ. งบประมาณรายจ่ายประจาปี ) 1. งบการศึกษา 2. งบสวสั ดิการผสู้ ูงอายุ 3. งบดา้ นความมนั่ คง 4. งบการขนส่ง 5. งบสาธารณสุขอ่ืน (ซ่ึงรวมถึงบตั รทอง) 6. งบโรงพยาบาล 7. งบตารวจ 8. งบในลกั ษณะงานอื่นๆ



ภาษีธรุ กจิ เฉพาะ • ภาษีธุรกิจเฉพาะคือภาษีที่เกบ็ จากกิจการบางประเภทท่ีกฎหมายกาหนดเป็นพเิ ศษแยกจากภาษีมูลค่าเพ่มิ โดยกรมสรรพากรเป็นผู้ จดั เกบ็ จากธุรกิจที่เป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล โดยผปู้ ระกอบการท่ีมีหนา้ ที่เสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ตอ้ งยน่ื คาขอจดทะเบียน ภาษีธุรกิจเฉพาะดว้ ยแบบคาขอ ภ.ธ.01 ภายใน 30 วนั นบั แต่วนั เร่ิมกิจการ • กิจการที่ตอ้ งเสียธุรกิจเฉพาะมีอะไรบา้ ง • 1. กิจการธนาคาร 2. ธุรกิจเงินทุน ธุรกิจหลกั ทรัพย์ ธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์ 3. การรับประกนั ชีวติ 4. การรับจานา



ภาษปี า้ ย • การจดั เกบ็ ภาษีป้าย 1. ป้ายท่ีตอ้ งเสียภาษีป้าย 1.1 ป้ายท่ีตอ้ งเสียภาษีป้าย ไดแ้ ก่ ป้ายแสดงช่ือ ยห่ี อ้ หรือเคร่ืองหมายที่ใชใ้ น การประกอบการคา้ หรือประกอบกิจการอื่นเพ่ือหารายได้ ไม่วา่ จะแสดง หรือโฆษณาไวท้ ี่วตั ถุใด ๆ ดว้ ยอกั ษร ภาพ หรือ เคร่ืองหมาย ที่เขียน แกะสลกั จารึก หรือท าใหป้ รากฏดว้ ยวิธีใด ๆ 2. ผมู้ ีหนา้ ท่ีเสียภาษีป้าย ผมู้ ีหนา้ ท่ีเสียภาษีป้าย ไดแ้ ก่ 2.1 เจา้ ของป้าย ระยะเวลาการยนื่ แบบแสดงรายการเพอื่ เสียภาษีป้าย เจา้ ของป้ายที่มีหนา้ ที่เสียภาษีป้ายตอ้ งยนื่ แบบแสดงรายการ ภาษีป้าย (ภ.ป. 1) ภายในเดือน มีนาคม ของทุกปี ในกรณีท่ีติดต้งั หรือแสดงป้ายภายหลงั เดือนมีนาคม หรือติดต้งั หรือแสดง ป้ายใหม่แทนป้าย เดิม หรือเปลี่ยนแปลงแกไ้ ขป้ายอนั เป็นเหตุใหต้ อ้ งเสียภาษีป้ายเพิ่มข้ึ น ใหเ้ จา้ ของป้ายยน่ื แบบแสดง รายการภาษีป้ายภายใน 15 วนั นบั แต่วนั ติดต้งั หรือแสดงป้าย หรือนบั แต่วนั เปลี่ยนแปลงแกไ้ ข แลว้ แต่กรณี



อากรแสตมป์ • อากรแสตมป์ อากรแสตมป์ เป็นภาษีอากรประเภทหน่ึงโดยฮอลแลนดเ์์ป็นประเทศแรกที่จดเั กบ็ อากร แสตมป์ เม่ือ ค.ศ. 1624 ( สุเมธ ศิริคุณโชติ, 2542 )และต่อมาไดมก้ี ารจดเั กบ็ อากรแสตมป์ อยา่ ง แพร่หลายทวั่ โลกรวมทง้ ปั ระเทศไทยดว้ ย • ตราสารทตี่ ้องเสียอากรแสตมป์ ตราสารหรือสญั ญาท่กี ฎหมายกาหนด เชน่ • สัญญาจา้ งทาของ • สัญญากยู้ มื เงนิ • สญั ญาคา้ ประกนั • สญั ญาเชา่ ทีด่ ิน • สญั ญาอนุญาตให้ใชส้ ิทธิ (Licensing Agreement) • สญั ญารว่ มลงทุน (Joint-venture Agreement)

การเสียอากรแสตมป์ ผู้ทมี่ ีหนา้ ท่ีเสียอากรแสตมป์ คือ คูส่ ญั ญาฝ่ายที่ได้รับคา่ ตอบแทน เช่น “สญั ญาเช่าทดี่ ิน ผู้ให้เชา่ เปน็ ผเู้ สียอากร” “สญั ญากูย้ มื เงนิ ผใู้ ห้กู้ เปน็ ผู้เสยี อากร” วิธีการเสยี อากรแสตมป์ •ปดิ อากรแสตมป์ทับบนกระดาษแล้วขดี ครอ่ ม •ใช้แสตมป์ดุนบนกระดาษ (ปัจจบุ นั ไม่เป็นทน่ี ิยม) •ชาระเป็นเงนิ สด* (สาหรบั ตราสาร 12 ประเภท ตามบัญชอี ากรแสตมป์ ประมวลรัษฎากร)



ภาษสี รรพสามิต • ภาษีสรรพสามิต คือ ภาษีท่ีจดั เกบ็ จากสินคา้ และบริการบางประเภท โดยมีกรมสรรพสามิตเป็นหน่วยงานท่ีดูแลการจดั เกบ็ มี วตั ถุประสงคเ์ พอ่ื ใหผ้ บู้ ริโภครับภาระภาษีสูงกวา่ ปกติ สินคา้ และบริการมีลกั ษณะฟ่ มุ เฟื อย หรือสินคา้ ท่ีไดร้ ับผลประโยชน์พิเศษ จากภาครัฐ หรือเป็นสินคา้ ท่ีบริโภคแลว้ มีผลเสียต่อสุขภาพและศีลธรรมอนั ดี หรือเป็นสินคา้ ท่ีก่อใหเ้ กิดภาระต่อรัฐบาลในการท่ี จะตอ้ งสร้างสิ่งอานวยความสะดวกเพ่อื ใหบ้ ริการแก่ผบู้ ริโภค หรือเป็นสินคา้ ท่ีก่อใหเ้ กิดผลกระทบต่อส่ิงแวดลอ้ ม • ผู้มหี น้าทเ่ี สียภาษี • ไดแ้ ก่ • 1. ผผู้ ลิต 2. ผนู้ าเขา้ สินคา้ 3. ผปู้ ระกอบกิจการสถานบริการ สถานบริการหมายถึงสถานท่ีสาหรับประกอบกิจการในดา้ นการบริการ 4. บุคคลอื่นที่พระราชบญั ญตั ิกาหนดใหเ้ ป็นผมู้ ีหนา้ ที่เสียภาษี

ตามพระราชบญั ญตั ิภาษีสรรพสามิต ปี พ.ศ.2560 กาหนดวา่ สินคา้ และบริการท่ีตอ้ งดาเนินการจดั เกบ็ ภาษีสรรพสามิต ไดแ้ ก่ 1. น้ามนั และผลิตภณั ฑน์ ้ามนั 2. เครื่องดื่ม 3. เคร่ืองใชไ้ ฟฟ้า 4. แบตเตอรี่ 5. แกว้ และเครื่องแกว้ 6. รถยนต์ (รถยนตน์ ง่ั รถยนตก์ ระบะ รถยนตโ์ ดยสารท่ีมีท่ีนง่ั ไม่เกิน 10 คน) 7. รถจกั รยานยนต์ 8. เริอยอชต์ และยานพาหนะทางน้าที่ใชเ้ พ่ือความสาราญ 9. น้าหอม หวั น้าหอม และน้ามนั หอม 10. พรมและสิ่งทอปูพ้นื อ่ืน(เฉพาะที่ทาดว้ ยขนสตั ว)์ 11. หินอ่อนและหินแกรนิต 13. สุรา 14. ยาสูบ 15. ไพ่



คลปิ เหตุผลวำ่ ทำไมเรำถงึ ตอ้ งเสียภำษี https://youtu.be/ N6RWrTWjA94

บรรณำนุกรม เวป็ ไซต์ทใ่ี ช้หาข้อมูล • 1.เวป็ ที่ใชห้ ารูปภาพ https://www.prosoftiiz.com/Article/Det ail/82966 • 2.เวป็ ที่ใชห้ าขอ้ มูล https://www.kwilie.com/blog/detail/che cklist-tax-2563 • 3.เวป็ ท่ีใชห้ ารูปตกแต่ง https://www.dharmnii.co.th/tax-sme-63/

จดั ทาโดย 1.นำยรพภี ทั ร วงคษ์ ำ ปวช 2 ict เลขท่ี 10 2.นำยยุทธนำ นันทะลำด ปวช 2 ict เลขที่ 9 3.นำงสำวชัชฏำภรณ์ อำวสำร ปวช 2 ict เลขท่ี 3 4.นำงสำวนิยดำ พนั ธุรัตน์ ปวช 2 ict เลขที่ 6 5.นำงสำวสุชำวดี เสียสหี ำ ปวช 2 ict เลขที่ 12

Thank You