دروس مادة القانون للفصل الثالث سنة ثالثة ثانوي

‫‪ .6.2‬ﺘﺤﺴﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ‬‫ﻓﻬﻲ ﺘﻤﺱ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﺒﻌﺩ ﻁﺭﺡ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ ﺍﻟﻤﻨﺼﻭﺹ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻗﺎﻨﻭﻨﹰﺎ ﻤﻥ ﺍﻟﺩﺨل‬ ‫ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﺨﺎﻡ‪.‬‬ ‫‪ .7.2‬ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺸﺨﺼﻴﺔ‬‫ﺒﻤﻌﻨﻰ ﺃﹼﻨﻬﺎ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﺄﺨﺫ ﺒﻌﻴﻥ ﺍﻻﻋﺘﺒﺎﺭ ﺒﻌﺽ ﺍﻷﺸﻴﺎﺀ ﺍﻟﺨﺎﺼﺔ ﺒﺎﻟﻤﻜﻠﻑ )ﻜﺎﻟﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﻤﺜﻼ‬ ‫(‪.‬‬ ‫‪ .8.2‬ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﺼﺎﻋﺩﻴﺔ ﺘﺤﺼل ﻋﻥ ﻁﺭﻴﻕ ﺍﻟﺠﺩﺍﻭل‬‫ﻴﺘﻡ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺒﺘﻁﺒﻴﻕ ﺴﻠﻡ ﺘﺼﺎﻋﺩﻱ ﻤﻘ ّﺴﻡ ﺇﻟﻰ ﺸﺭﺍﺌﺢ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﻴﺴﻤﺢ ﺒﺘﻁﺒﻴﻕ‬ ‫ﻤﻌﺩل ﺘﺼﺎﻋﺩﻱ ﻜﻠﻤﺎ ﺯﺍﺩﺕ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل‪ .‬ﻭﻫﻲ ﺘﺤﺼل ﻋﻥ ﻁﺭﻴﻕ ﻨﺴﺏ ﻤﺜﺒﺘﺔ ﻓﻲ ﺠﺩﺍﻭل‪.‬‬ ‫‪ .3‬ﻤﺠﺎل ﺘﻁﺒﻴﻕ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‬ ‫ﻟﻜﻲ ﻴﺨﻀﻊ ﺍﻟﺸﺨﺹ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻻ ﺒ ّﺩ ﺃﻥ ﻴﺘﻭﺍﻓﺭ ﻓﻴﻪ ﺍﻟﺸﺭﻁﻴﻥ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﻴﻥ ‪:‬‬ ‫ـ ﺃﻥ ﻴﻜﻭﻥ ﺸﺨﺼﺎ ﻁﺒﻴﻌﻴﺎ‪.‬‬‫ـ ﺃﻥ ﻴﻜﻭﻥ ﻟﻪ ﻤﻭﻁﻥ ﺍﻋﺘﻴﺎﺩﻱ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ ﺃﻱ ﻴﺘﻭﻓﺭ ﻋﻠﻰ ﻤﻭﻁﻥ ﺠﺒﺎﺌﻲ ﺃﻭ ﺃﻥ ﺘﻜﻭﻥ ﻟﻪ ﻤﺩﺍﺨﻴل‬ ‫ﻤﻥ ﻤﺼﺎﺩﺭ ﺠﺯﺍﺌﺭﻴﺔ‪.‬‬‫ﻜﻤﺎ ﺃﻥ ﻫﻨﺎﻙ ﻤﺩﺍﺨﻴل ﻤﻌﻴﻨﺔ ﺘﺨﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻭﻟﺫﻟﻙ ﻓﺈ ّﻥ ﻤﺠﺎل ﺘﻁﺒﻴﻘﻬﺎ ﻴﺸﻤل ﺃﻭ ﹰﻻ‬ ‫ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﻭ ﺜﺎﻨﻴﹰﺎ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل‪.‬‬ ‫‪ .1.3‬ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﻭﻥ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‬‫ﻜ ّل ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ ﻴﺨﻀﻌﻭﻥ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺴﻭﺍﺀ ﺃﻜﺎﻨﻭﺍ ﻴﻤﺎﺭﺴﻭﻥ‬‫ﻨﺸﺎﻁﺎ ﻤﻬﻨﻴﺎ ﻴﻌﻭﺩ ﻋﻠﻴﻬﻡ ﺒﺎﻟﺩﺨل ﻭ ﺫﻟﻙ ﺒﺼﻔﺘﻬﻡ ﺍﻟﻤﻨﻔﺭﺩﺓ ﻭ ﺒﺎﺴﻤﻬﻡ ﺍﻟﺸﺨﺼﻲ ﺃﻭ ﺒﺴﺒﺏ ﻤﺩﺍﺨﻴﻠﻬﻡ‬‫ﺍﻟﺸﺨﺼﻴﺔ ﻭﻜﺫﺍ ﻤﺩﺍﺨﻴل ﺃﻭﻻﺩﻫﻡ ﺍﻟﻘﺼﺭ ﻭ ﺍﻷﻭﻻﺩ ﺘﺤﺕ ﻜﻔﺎﻟﺘﻬﻡ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﻘﻴﻤﻭﻥ ﻤﻌﻬﻡ‪ .‬ﻭ ﺤﺴﺏ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪6‬‬ ‫ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ )ﻕ‪.‬ﺽ‪.‬ﻡ( ﻴﻌﺘﺒﺭ ﻓﻲ ﻜﻔﺎﻟﺔ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ‪:‬‬‫ـ ﺃﻭﻻﺩﻩ ﺇﺫﺍ ﻗ ّل ﻋﻤﺭﻫﻡ ﻋﻥ ‪ 18‬ﻋﺎﻤﺎ ﻭ ﻴﻤ ّﺩﺩ ﺍﻟﺴﻥ ﺇﻟﻰ ‪ 25‬ﻋﺎﻤﺎ ﺇﺫﺍ ﻜﺎﻨﻭﺍ ﻴﺯﺍﻭﻟﻭﻥ ﺩﺭﺍﺴﺘﻬﻡ ﺃﻭ ﺇﺫﺍ‬ ‫ﻜﺎﻨﻭﺍ ﻋﺠﺯﺓ‪.‬‬ ‫ـ ﻭﻓﻘﺎ ﻟﻨﻔﺱ ﺍﻟﺸﺭﻭﻁ ‪ ،‬ﺍﻷﻭﻻﺩ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﺄﻭ ﻴﻬﻡ ﻓﻲ ﺒﻴﺘﻪ‪.‬‬

‫ﻭ ﻴﻤﻜﻥ ﻟﻠﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺃﻥ ﻴﻁﻠﺏ ﻓﺭﺽ ﻀﺭﺍﺌﺏ ﻤﺘﻤّﻴﺯﺓ ﻋﻥ ﺃﻭﻻﺩﻩ ﻋﻨﺩﻤﺎ ﻴﺘﻘﺎﻀﻭﻥ ﺩﺨﻼ‬‫ﻤﻥ ﻋﻤﻠﻬﻡ ﺍﻟﺨﺎﺹ ﺃﻭ ﻤﻥ ﺜﺭﻭﺓ ﻤﺴﺘﻘﻠﺔ ﻋﻥ ﺜﺭﻭﺘﻪ ﺤﺘﻰ ﻭ ﻟﻭ ﻜﺎﻨﻭﺍ ﻗﺼﺭﺍ ‪ ،‬ﻜﻤﺎ ﻴﻤﻜﻥ ﻟﻠﺯﻭﺠﻴﻥ ﺃﻥ‬ ‫ﻴﻘﻭﻤﺎ ﺒﻁﻠﺏ ﻓﺭﺽ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﺸﺘﺭﻜﺔ ﻭ ﺍﻻﺴﺘﻔﺎﺩﺓ ﻤﻥ ﺘﺨﻔﻴﺽ ‪ % 10‬ﻤﻥ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ‪.‬‬‫ﻜﻤﺎ ﺃﻥ ﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺀ ﻓﻲ ﺸﺭﻜﺎﺕ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺃﻭ ﺸﺭﻜﺎﺕ ﺍﻷﻤﻭﺍل ﻴﺨﻀﻌﻭﻥ ﺒﺼﻔﺘﻬﻡ ﺍﻟﺸﺨﺼﻴﺔ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ‬ ‫ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪.‬‬ ‫‪ .2.3‬ﺍﻹﻋﻔﺎﺀﺍﺕ‬‫ﻫﻨﺎﻟﻙ ﺒﻌﺽ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻻ ﻴﺨﻀﻌﻭﻥ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺒﺼﻔﺔ ﺩﺍﺌﻤﺔ ﻭ‬ ‫ﺃﺨﺭﻯ ﻤﺅﻗﺘﺔ ﻭ ﻨ ّﺼﺕ ﻋﻠﻴﻬﻡ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ )‪ (5‬ﻭ )‪ (13‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ) ﺽ‪.‬ﻡ (‬ ‫ﺃ ـ ﺍﻹﻋﻔﺎﺀﺍﺕ ﺍﻟﺩﺍﺌﻤﺔ‬‫ـ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻻ ﻴﺘﻌﺩﻯ ﺩﺨﻠﻬﻡ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﺍﻟﺴﻨﻭﻱ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺨﻀﻭﻉ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﺃﻱ ﺍﻟﺤﺩ ﺍﻷﺩﻨﻰ‬‫ﻟﻔﺭﺽ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﻤﺤﺩﺩ ﻤﻨﺫ ﺴﻨﺔ ‪ 1999‬ﺒـ ‪ 60.000‬ﺩﺝ ﻭﻫﺫﺍ ﺍﻟﺤﺩ ﺍﻷﺩﻨﻰ ﻟﻔﺭﺽ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻏﻴﺭ ﺜﺎﺒﺕ‬ ‫ﻓﻬﻭ ﻴﺘﻐﻴﺭ ﺒﺎﺴﺘﻤﺭﺍﺭ‪.‬‬‫ـ ﺍﻟﺴﻔﺭﺍﺀ ﻭﺍﻷﻋﻭﺍﻥ ﺍﻟﺩﺒﻠﻭﻤﺎﺴﻴﻴﻥ ﻭ ﺍﻟﻘﻨﺎﺼل ﻭ ﺍﻷﻋﻭﺍﻥ ﺍﻟﻘﻨﺼﻭﻟﻴﻭﻥ ﻤﻥ ﺠﻨﺴﻴﺔ ﺃﺠﻨﺒﻴﺔ ﻋﻨﺩﻤﺎ ﺘﻤﻨﺢ‬ ‫ﺍﻟﺒﻠﺩﺍﻥ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﻤﺜﻠﻭﻨﻬﺎ ﻨﻔﺱ ﺍﻻﻤﺘﻴﺎﺯﺍﺕ ﻟﻸﻋﻭﺍﻥ ﺍﻟﺩﺒﻠﻭﻤﺎﺴﻴﻴﻥ ﻭ ﺍﻟﻘﻨﺼﻠﻴﻴﻥ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭﻴﻴﻥ‪.‬‬‫ـ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ ﻤﻥ ﺠﻨﺴﻴﺔ ﺃﺠﻨﺒﻴﺔ ﺍﻟﻌﺎﻤﻠﻴﻥ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺨﺎﺯﻥ ﺍﻟﻤﺭﻜﺯﻴﺔ ﻟﻠﺘﻤﻭﻴﻥ ﻓﻲ ﻅل ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ‬ ‫ﺍﻟﺠﻤﺭﻜﻲ ﺒﻤﻘﺘﻀﻰ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 196‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﺠﻤﺎﺭﻙ‪.‬‬ ‫ـ ﺍﻟﻌ ّﻤﺎل ﺍﻟﻤﻌﻭﻗﻴﻥ ﻭ ﺍﻟﻤﻌﺘﺒﺭﻴﻥ ﻜﺫﻟﻙ ﺤﺴﺏ ﺍﻟﺘﻨﻅﻴﻤﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻤﻭل ﺒﻬﺎ‪.‬‬ ‫ﺏ ـ ﺍﻹﻋﻔﺎﺀﺍﺕ ﺍﻟﻤﺅﻗﺘﺔ‬‫ﺘﻤﻨﺢ ﺒﻌﺽ ﺍﻟﻨﺸﺎﻁﺎﺕ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﻭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺼﻔﺔ ﺍﻷﻭﻟﻭﻴﺔ ﻀﻤﻥ ﺍﻟﻤﺨﻁﻁ ﺍﻟﻭﻁﻨﻲ ﻟﻠﺘﻤﻨﻴﺔ ﻭ‬ ‫ﺘﺴﺘﻔﻴﺩ ﻤﻥ ﺇﻋﻔﺎﺀﺍﺕ ﻤﺅﻗﺘﺔ ﺘﺘﺭﺍﻭﺡ ﻤﺎ ﺒﻴﻥ ‪ 3‬ﺴﻨﻭﺍﺕ ﻭ‪ 5‬ﺴﻨﻭﺍﺕ ﺇﻟﻰ ‪ 10‬ﺴﻨﻭﺍﺕ‪.‬‬ ‫ﺠـ ـ ﺍﻟﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﻓﻲ ﻤﺠﺎل ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‬‫ﺒﺎﻹﻀﺎﻓﺔ ﺇﻟﻰ ﺍﻹﻋﻔﺎﺀﺍﺕ ﻫﻨﺎﻙ ﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﻟﻠﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ‪ .‬ﻭ ﻴﻘﺼﺩ ﺒﺎﻟﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﺇﻋﻔﺎﺀ ﺠﺯﺀ ﻤﻥ‬‫ﺍﻟﺩﺨل ﻤﻥ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺃﻱ ﺘﺨﻔﻴﺽ ﺍﻟﻭﻋﺎﺀ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﻲ ﻭﺍﻟﻐﺭﺽ ﻤﻨﻬﺎ ﺘﺤﻔﻴﺯ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ‬‫ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﺒﻤﺩﺍﺨﻴﻠﻬﻡ ﻭ ﺍﻻﺴﺘﻔﺎﺩﺓ ﻤﻥ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﺃﻭ ﻤﻥ ﺃﺠل ﺍﻟﺘﺨﻔﻴﻑ ﻤﻥ ﺃﺜﺭ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ‬ ‫ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺴﻤﺢ ﺒﻬﺎ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻤﺤﺩﻭﺩﺓ ﻭ ﻫﻲ ﻋﻠﻰ ﺴﺒﻴل ﺍﻟﻤﺜﺎل‪:‬‬ ‫ـ ﺘﺨﻔﻴﺽ ﺒـ ‪ %10‬ﻋﻠﻰ ﺩﺨل ﺇﻴﺠﺎﺭ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ ﻟﻠﺴﻜﻥ‪.‬‬

‫ـ ﺘﺨﻔﻴﺽ ‪ %10‬ﻤﻥ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻨﺩﻤﺎ ﻴﺨﺘﺎﺭ ﺍﻟﺯﻭﺠﻴﻥ ﻓﺭﺽ ﻀﺭﻴﺒﺔ‬ ‫ﻤﺸﺘﺭﻜﺔ‪.‬‬‫ـ ﺘﺨﻔﻴﺽ ‪ %25‬ﻟﻸﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻟﻬﻡ ﺼﻔﺔ ﻋﻀﻭ ﺴﺎﺒﻕ ﻓﻲ ﺠﻴﺵ ﺍﻟﺘﺤﺭﻴﺭ ﺍﻟﻭﻁﻨﻲ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﻨﻅﻤﺔ ﺍﻟﻤﺩﻨﻴﺔ‬ ‫ﻟﺠﺒﻬﺔ ﺍﻟﺘﺤﺭﻴﺭ ﺍﻟﻭﻁﻨﻲ ﻭ ﺃﺭﺍﻤل ﺍﻟﺸﻬﺩﺍﺀ‪.‬‬ ‫ـ ﺘﺨﻔﻴﺽ ﺒﻨﺴﺒﺔ ‪ %30‬ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻤﻌﺎﺩ ﺍﺴﺘﺜﻤﺎﺭﻫﺎ‪.‬‬ ‫‪ .3.3‬ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ‬ ‫ﺃ ـ ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ‬‫ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟ ّﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻫﻭ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﻭ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﻭﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﻭ ﺍﻟ ّﺭﻴﻭﻉ ﺍﻟﺘﻲ‬ ‫ﻴﺘﺤﺼل ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ ﺨﻼل ﺴﻨﺔ‪.‬‬ ‫ﺏ ـ ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺃﻨﻭﺍﻉ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل‬ ‫ﺃﺼﻨﺎﻑ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﺔ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻫﻲ‪:‬‬ ‫ﺏ‪ .1.‬ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﻭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻭ ﺍﻟﺤﺭﻓﻴﺔ‬‫ﻭﻫﻲ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻨﺘﺞ ﻋﻥ ﺍﻟﻤﻬﻥ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﻜﺎﻟﺼﻨﺎﻋﺎﺕ ﺍﻹﺴﺘﺨﺭﺍﺠﻴﺔ ‪ ،‬ﻭ ﺍﺴﺘﻐﻼل ﻤﺼﺎﺩﺭ‬‫ﺍﻟﻤﻴﺎﻩ ﺍﻟﻤﻌﺩﻨﻴﺔ ﻋﻨﺩﻤﺎ ﺘﻌﻁﻲ ﺍﻟﻭﺴﺎﺌل ﺍﻟﻤﺴﺘﻌﻤﻠﺔ ﺍﻟﻁﺎﺒﻊ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻲ ﻭ ﻜﺫﺍ ﺃﻋﻤﺎل ﺍﻟﺒﻨﺎﺀ ﻭﻏﻴﺭﻫﺎ ‪ ...‬ﺃ ّﻤﺎ‬‫ﺍﻟﻤﻬﻥ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻓﻬﻲ ﺍﻟﻤﺤﺩﺩﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ )‪ 3 ، 2‬ﻭ ‪ ( 4‬ﻤﻥ ﺍﻟﻘﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻱ‪ .‬ﺃ ّﻤﺎ ﺍﻷﻋﻤﺎل ﺍﻟﺤﺭﻓﻴﺔ ﻓﺘﹼﺘﻌﻠﻕ‬ ‫ﺒﺎﻟﻘﻴﺎﻡ ﺒﻌﻤل ﺃﻭ ﺘﺤﻭﻴل ﻭ ﺒﻴﻊ ﻤﻨﺘﻭﺝ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻌﻤل‪.‬‬ ‫ﺏ‪ .2.‬ﺃﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻤﻬﻥ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‬‫ﺃﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻤﻬﻥ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻫﻲ ﺃﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻤﻬﻥ ﺍﻟﺤ ّﺭﺓ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻭﻅﺎﺌﻑ ﻭ ﺍﻟﻤﻬﺎﻡ ﻭ ﻴﻤﻜﻥ ﺍﻟﺘﻤﻴﻴﺯ ﺒﻴﻥ‬ ‫‪ 3‬ﺃﻨﻭﺍﻉ ﻤﻥ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ‪:‬‬ ‫ـ ﺃﺭﺒﺎﺡ ﺃﻭ ﻋﺎﺌﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﻬﻥ ﺍﻟﺤ ّﺭﺓ ‪ ،‬ﻜﺎﻷﻁﺒﺎﺀ ‪ ،‬ﺍﻟﻤﺤﺎﻤﻭﻥ ﻭ ﺍﻟﻔﻨﺎﻨﻴﻥ ‪.‬‬ ‫ـ ﺃﺭﺒﺎﺡ ﻭﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﻤﻭﻅﻔﻭﻥ ﺍﻟﻌﻤﻭﻤﻴﻴﻥ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﺴﻴﺭﻭﻥ ﻤﻜﺎﺘﺏ ﻟﺤﺴﺎﺒﻬﻡ ﺍﻟﺨﺎﺹ ﻤﺜل ﺍﻟﻤﻭﺜﻘﻴﻥ‪.‬‬ ‫ـ ﺃﺭﺒﺎﺡ ﻭ ﻋﺎﺌﺩﺍﺕ ﻤﻥ ﻤﺼﺎﺩﺭ ﺃﺨﺭﻯ ﻜﺤﻘﻭﻕ ﺍﻟﻤﺅﻟﻑ‪.‬‬ ‫ﺏ‪ .3.‬ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻔﻼﺤﻴﺔ‬‫ﻭﻫﻲ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ ﻋﻥ ﺍﻷﻨﺸﻁﺔ ﺍﻟﻔﻼﺤﻴﺔ ﻤﺜل ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ ﻋﻥ ﺒﻴﻊ ﺍﻟﻤﻨﺘﺠﺎﺕ ﺍﻟﻔﻼﺤﻴﺔ‬ ‫ﻭﺘﺭﺒﻴﺔ ﺍﻟﻤﻭﺍﺸﻲ ﻭﺍﻟﺩﻭﺍﺠﻥ ﻭﺍﻟﻨﺤل‪...‬ﺍﻟﺦ ‪.‬‬

‫ﺏ‪ .4.‬ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﻴﺔ ﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ ﻋﻥ ﺇﻴﺠﺎﺭ ﺍﻷﻤﻼﻙ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ ﻭﻏﻴﺭ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ‬‫ﻭ ﻫﻲ ﻤﺎ ﻴﻌﺭﻑ ﺒﺎﻟﺭﻴ ّﻭﻉ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﻴﺔ ﻭﺘﺸﻤل ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ ﻋﻥ ﺇﻴﺠﺎﺭ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﺍﺕ ﺃﻭ ﺃﺠﺯﺍﺀ‬‫ﻤﻥ ﻋﻘﺎﺭﺍﺕ ﻤﺒﻨﻴﺔ ﻭﺘﻠﻙ ﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ ﻋﻥ ﺇﻴﺠﺎﺭ ﻤﺤﻼﺕ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺃﻭ ﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﻤﺯ ّﻭﺩﺓ ﺒﻌﺘﺎﺩﻫﺎ ﺃﻭ ﺒﺩﻭﻨﻪ ﻭ‬ ‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ ﻋﻥ ﺇﻴﺠﺎﺭ ﺃﻤﻼﻙ ﻏﻴﺭ ﻤﺒﻨﻴﺔ ﺒﻤﺨﺘﻠﻑ ﺃﻨﻭﺍﻋﻬﺎ ﺒﻤﺎ ﻓﻴﻬﺎ ﺍﻷﺭﺍﻀﻲ ﺍﻟﻔﻼﺤﻴﺔ‪.‬‬ ‫ﺏ‪ .5.‬ﺭّﻴﻭﻉ ﺭﺅﻭﺱ ﺍﻷﻤﻭﺍل ﺍﻟﻤﻨﻘﻭﻟﺔ‬ ‫ﺭّﻴﻭﻉ ﺭﺅﻭﺱ ﺍﻷﻤﻭﺍل ﺍﻟﻤﻨﻘﻭﻟﺔ ﻴﻨﻁﺒﻕ ﻋﻠﻰ ﻨﻭﻋﻴﻥ ﻤﻥ ﺍﻟ ّﺭﻴﻭﻉ ﺃﻭ ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﻫﻤﺎ ‪:‬‬ ‫ـ ﺭّﻴﻭﻉ ﺍﻷﺴﻬﻡ ﺃﻭ ﺤﺼﺹ ﺍﻟﺸﺭﻜﺔ ﻭ ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﻟﻬﺎ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻭﺯﻋﻬﺎ ﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺕ‪.‬‬ ‫ـ ﺇﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﺩﻴﻭﻥ ﻭ ﺍﻟﻭﺩﺍﺌﻊ ﻭ ﺍﻟﻜﻔﺎﻻﺕ )ﻤﺜل ﻓﻭﺍﺌﺩ ﺍﻟﻘﺭﻭﺽ(‪.‬‬ ‫ﺏ‪ .6.‬ﺍﻟﻤﺭﺘﺒﺎﺕ ﻭ ﺍﻷﺠﻭﺭ‪ ،‬ﻭ ﺍﻟﻤﻨﺢ ﻭ ﺍﻟﺭّﻴﻭﻉ ﺍﻟﻌﻤﺭﻴﺔ ‪:‬‬‫ﻜﻘﺎﻋﺩﺓ ﻋﺎ ّﻤﺔ ﻭ ﻤﻬﻤﺎ ﻜﺎﻨﺕ ﺼﻔﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺩ ﺃﻭ ﻁﺒﻴﻌﻴﺔ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﻘ ّﺩﻤﻬﺎ‪ ،‬ﻓﺈﻥ ﻜ ّل ﺍﻟﺭﻭﺍﺘﺏ‬ ‫ﻭ ﺍﻟﻤﻜﺎﻓﺂﺕ ﺘﺩﺨل ﻓﻲ ﺼﻨﻑ ﺍﻟﺭﻭﺍﺘﺏ ﻭﺍﻷﺠﻭﺭ ﻁﺎﻟﻤﺎ ﺘﺤﺼل ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺍﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺩ ﺒﺼﻔﺘﻪ ﺃﺠﻴﺭﺍ ﺃﻭ ﻗﺩﻡ ﻋﻤ ﹰﻼ‪.‬‬ ‫ﺏ‪ .7.‬ﻓﻭﺍﺌﺽ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ ﻋﻥ ﺍﻟﺘﻨﺎﺯل ﻋﻥ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ ﻭ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ‬‫ﻋﻨﺩ ﻗﻴﺎﻡ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺒﺎﻟﺘﻨﺎﺯل ﻋﻥ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﺍﺕ ﺴﻭﺍﺀ ﻜﺎﻨﺕ ﻤﺒﻨﻴﺔ ﺃﻭ ﻏﻴﺭ ﻤﺒﻨﻴﺔ ﺨﺎﺭﺝ ﻨﻁﺎﻕ‬‫ﺍﻟﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﻤﻬﻨﻲ ﻓﺈﻨﻬﻡ ﻴﺤﻘﻘﻭﻥ ﻓﺎﺌﺽ ﻗﻴﻤﺔ ﻴﺨﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪ .‬ﻭﻓﺎﺌﺽ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﻫﻭ‬ ‫ﺍﻟﻔﺭﻕ ﺒﻴﻥ ﺴﻌﺭ ﺍﻟﺘﻨﺎﺯل ﻭ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ ﺍﻟﺼﺎﻓﻴﺔ ﻟﻠﻌﻘﺎﺭ ﺍﻟﻤﺘﻨﺎﺯل‪.‬‬ ‫‪ .4‬ﺁﻟﻴﺔ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‬ ‫ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺍﳋﺎﺿﻊ ﻟﻠﻀﺮﻳﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺍﻹﲨﺎﱄ ﻭﺣﺴﺐ ﺍﳌﺎﺩﺓ ‪ 1/85‬ﻣﻦ )ﻕ‪.‬ﺽ‪.‬ﻡ ( ﻫﻮ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺍﻟﺼﺎﰲ ﺍﻹﲨﺎﱄ‬ ‫ﺍﻟﺴﻨﻮﻱ ﺍﻟﺬﻱ ﻳﺘﻮﻓﺮ ﻋﻠﻴﻪ ﻛ ﹼﻞ ﻣﻜﻠﻒ ﺑﺎﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﺑﻌﺪ ﻃﺮﺡ ﳐﺘﻠﻒ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ ﻭ ﺍﻟﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﺍﳌﺴﻤﻮﺡ ﺑﻬﺎ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺍﻹﲨﺎﱄ ﺍﻟﺼﺎﰲ = ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺍﻹﲨﺎﱄ ﺍﳋﺎﻡ ـ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ ﺍﻟﺪﺧﻞ‬ ‫ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺍﳋﺎﺿﻊ ﻟﻠﻀﺮﻳﺒﺔ = ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺍﻹﲨﺎﱄ ﺍﻟﺼﺎﰲ ـ ﺍﻷﻋﺒﺎﺀ ﺍﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺨﺼﻢ‬‫ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ ﺍﻟﻼﺯﻣﺔ ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﻫﻲ ﻛﻞ ﺍﳌﺼﺎﺭﻳﻒ ﺍﻟﱵ ﲢﻤﻠﻬﺎ ﺍﳌﻜﻠﻒ ﺑﺎﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﺧﻼﻝ ﻧﺸﺎﻃﻪ‪ .‬ﻏﲑ ﺃﻥ ﺍﳌﺸﺮﻉ ﺣﺪﺩ ﺳﻘﻔﹰﺎ‬ ‫ﺃﻋﻠﻰ ﻟﺒﻌﺾ ﺍﳌﺼﺎﺭﻳﻒ ﺍﳌﺴﻤﻮﺡ ﺑﻄﺮﺣﻬﺎ ﻣﺜﻞ ﻣﺼﺎﺭﻳﻒ ﺍﻹﺷﻬﺎﺭ ﻭﻣﺼﺎﺭﻳﻒ ﺍﻟﺘﻨﻘﻼﺕ ﻭ ﺍﻻﺳﺘﻘﺒﺎﻻﺕ‪.‬‬ ‫ﺍﻷﻋﺒﺎﺀ ﺍﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺨﺼﻢ ﻣﻦ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺍﻹﲨﺎﱄ ﺍﻟﺼﺎﰲ ﳏﺪﺩﺓ ﻗﺎﻧﻮﻧﹰﺎ ﻭﺗﺘﻤﺜﻞ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﻠﻲ‪:‬‬ ‫ـ ﺍﳋﺴﺎﺋﺮ ﺍﳌﺴﺠﻠﺔ ﻟﻠﺴﻨﻮﺍﺕ ﺍﳋﻤﺲ ﺍﻟﺴﺎﺑﻘﺔ‪.‬‬ ‫ـ ﻓﻮﺍﺋﺪ ﺍﻟﻘﺮﻭﺽ ﻭ ﺍﻟﺪﻳﻮﻥ ﺍﳌﻘﺘﺮﺿﺔ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﻣﻬﻨﻴﺔ ﻭ ﺗﻠﻚ ﺍﳌﻘﺘﺮﺿﺔ ﻟﺸﺮﺍﺀ ﻣﺴﺎﻛﻦ ﺃﻭ ﺑﻨﺎﺋﻬﺎ‪.‬‬ ‫ـ ﺍﺷﺘﺮﺍﻛﺎﺕ ﻣﻨﺢ ﺍﻟﺸﻴﺨﻮﺧﺔ ﻭ ﺍﻟﻀﻤﺎﻥ ﺍﻻﺟﺘﻤﺎﻋﻲ ﺍﻟﱵ ﻳﺪﻓﻌﻬﺎ ﺍﳌﻜﻠﻒ‪.‬‬

‫ـ ﻧﻔﻘﺎﺕ ﺍﻹﻃﻌﺎﻡ‪.‬‬ ‫ـ ﻭﺛﻴﻘﺔ ﺗﺄﻣﲔ ﺑﺼﻔﺔ ﻓﺮﺩﻳﺔ ﻣﱪﻣﺔ ﻣﻦ ﻃﺮﻑ ﺍﳌﺎﻟﻚ ﺍﳌﺆﺟﺮ‪.‬‬‫ﻭ ﲡﺪﺭ ﺍﻹﺷﺎﺭﺓ ﺇﱃ ﺃﻥ ﻣﺒﻠﻎ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺍﻹﲨﺎﱄ ﻳﺘﻢ ﺣﺴﺎﺑﻪ ﻭﻓﻘﹰﺎ ﳉﺪﻭﻝ ﳏﺪﺩ ُﻳﻘﺴﻢ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺇﱃ ﺷـﺮﺍﺋﺢ ﻣﺘﺰﺍﻳـﺪﺓ ﻭ‬ ‫ﻳﻄﺒﻖ ﻋﻠﻰ ﻛﻞ ﺷﺮﳛﺔ ﻣﻌﺪﻝ ﻣﻌﲔ ﻛﻤﺎ ﻳﻠﻲ )ﺣﺴﺐ ﺍﳌﺎﺩﺓ ‪ 104‬ﻣﻦ ﻕ‪.‬ﺽ‪.‬ﻡ( ‪:‬‬‫ﻤﻌﺩل ﺍﻟﺨﻀﻭﻉ‬ ‫ﺸﺭﺍﺌﺢ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ )ﺩﺝ(‬ ‫‪0%‬‬ ‫ﻻ ﻴﺘﺠﺎﻭﺯ ‪60.000‬‬ ‫‪10%‬‬ ‫‪20%‬‬ ‫ﻤﻥ ‪ 60.001‬ﺇﻟﻰ ‪180.000‬‬ ‫‪30%‬‬ ‫ﻤﻥ ‪ 180.001‬ﺇﻟﻰ ‪360.000‬‬ ‫‪35%‬‬ ‫ﻤﻥ ‪ 360.001‬ﺇﻟﻰ ‪1.080.000‬‬ ‫‪40%‬‬ ‫ﻤﻥ ‪ 1.080.001‬ﺇﻟﻰ ‪3.240.000‬‬ ‫ﺃﻜﺜﺭ ﻤﻥ ‪3.240.000‬‬ ‫ﻣﻼﺣﻈﺔ‪:‬‬‫ﻫﺬﺍ ﺍﻟﺴﻠﻢ ﻏﲑ ﺛﺎﺑﺖ ﻭ ﻗﺪ ﻳﺘﻐﲑ ﻣﻦ ﺳﻨﺔ ﻷﺧﺮﻯ ﻭﻓﻖ ﺍﻟﺘﺮﺗﻴﺒﺎﺕ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﻟﻮﺍﺭﺩﺓ ﰲ ﻗﺎﻧﻮﻥ ﺍﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﻜﻞ ﺳـﻨﺔ ﺣـﺴﺐ‬ ‫‪.1‬‬ ‫ﺗﻮﺟﻬﺎﺕ ﺍﳊﻜﻮﻣﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ‪.‬‬ ‫‪.2‬‬‫ﺃﺣﺎﻛﻢ ﺍﻟﻀﺮﺍﺋﺐ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻌﻤﻮﻡ ﻟﻴﺴﺖ ﺛﺎﺑﺘﺔ ﻓﻬﻲ ﺗﺘﻐﲑ ﺑﺎﺳﺘﻤﺮﺍﺭ ‪ ،‬ﻓﻘﺪ ﺗﻔﺮﺽ ﺿﺮﻳﺒﺔ ﰲ ﺳﻨﺔ ﻭ ﺗﻠﻐﻰ ﰲ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﳌﻘﺒﻠـﺔ‪ ،‬ﻭ‬‫ﻟﺬﻟﻚ ﳚﺐ ﺩﺍﺋﻤﹰﺎ ﲢﻴﲔ ﺍﳌﻌﻠﻮﻣﺎﺕ ﺍﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺄﻧﻮﺍﻉ ﺍﻟﻀﺮﺍﺋﺐ ﻭﺍﻷﺷﺨﺎﺹ ﺍﳋﺎﺿﻌﲔ ﳍﺎ ﻭ ﻣﻌﺪﻻﺗﻬﺎ ﻭ ﺃﺣﻜﺎﻣﻬﺎ ﺑﺼﻔﺔ ﻋﺎﻣﺔ‬ ‫ﻭ ﺫﻟﻚ ﺑﺎﻟﺮﺟﻮﻉ ﺩﻭﻣﹰﺎ ﺇﱃ ﻗﻮﺍﻧﲔ ﺍﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟﻜﻞ ﺳﻨﺔ ﻟﻺﻃﻼﻉ ﻋﻠﻰ ﺍﳉﺪﻳﺪ ﰲ ﳎﺎﻝ ﺍﻟﻀﺮﺍﺋﺐ ﻭ ﺍﻟﺮﺳﻮﻡ‪.‬‬

‫ﻤﺜﺎل ﺘﻭﻀﻴﺤﻲ‪:‬‬ ‫ﺤﻘﻕ ﺍﻟﺴﻴﺩ ﻓﻴﺼل ﺴﻨﺔ ‪ 2006‬ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﻤﺘﻜﻭﻨﺔ ﻤﻥ ﺍﻟﻌﻨﺎﺼﺭ ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ‪:‬‬ ‫ƒ ﺩﺨل ﻏﻴﺭ ﺘﺠﺎﺭﻱ ﻤﻥ ﻤﻬﻨﺘﻪ ﻜﻁﺒﻴﺏ ‪ 800.000:‬ﺩﺝ ‪.‬‬‫ƒ ﺩﺨل ﻋﻘﺎﺭﻱ ﻤﻥ ﺘﺄﺠﻴﺭ ﺸﻘﺘﻪ ﻟﻐﺭﺽ ﺴﻜﻨﻲ ﻭ ﺍﻟﺘﻲ ﻭﺭﺜﻬﺎ ﻋﻥ ﺃﺒﻴﻪ ﺒـ ‪ 120.000 :‬ﺩﺝ ‪.‬‬ ‫ﺒﺎﻹﻀﺎﻓﺔ ﺇﻟﻰ ﻤﺎ ﺴﺒﻕ ﻗﺎﻡ ﺍﻟﺴﻴﺩ ﻓﻴﺼل ‪:‬‬ ‫ƒ ﺍﻜﺘﺘﺎﺏ ﺘﺄﻤﻴﻥ ﺨﺎﺹ ﺒﺎﻟﺸﻴﺨﻭﺨﺔ ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪ 8.000‬ﺩﺝ ‪.‬‬ ‫ƒ ﻗﺩﻡ ﻁﻠﺒﹰﺎ ﻟﻠﺨﻀﻭﻉ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﺒﺼﻔﺔ ﻤﺸﺘﺭﻜﺔ ﻤﻊ ﺯﻭﺠﺘﻪ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻤﻠﻙ ﻭ ﺘﺴﻴﺭ ﻤﺤ ﹰﻼ‬ ‫ﻟﻠﺘﺠﻤﻴل ﻭ ﺍﻟﺘﻲ ﺤﻘﻘﺕ ﺭﺒﺤﺎ ﺴﻨﺔ ‪ 2006‬ﺒـ ‪ 300.000‬ﺩﺝ ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‪:‬‬ ‫ﺃﺤﺴﺏ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻭ ﻤﻘﺩﺍﺭ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﻋﻠﻤﹰﺎ ﺃﻥ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﻱ ﻴﺴﺘﻔﻴﺩ‬ ‫ﺒﺘﺨﻔﻴﺽ ‪.%10‬‬ ‫ﺍﻟﺤل‪:‬‬ ‫ﻴﺘﻜﻭﻥ ﺩﺨل ﺍﻟﺴﻴﺩ ﻓﻴﺼل ﻤﻥ ﺍﻟﻌﻨﺎﺼﺭ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬ ‫ƒ ﺩﺨل ﻏﻴﺭ ﺘﺠﺎﺭﻱ‪(1)..................... 800.000 :‬‬ ‫ƒ ﺩﺨل ﻋﻘﺎﺭﻱ)ﺒﻌﺩ ﺍﻟﺘﺨﻔﻴﺽ( ‪(2).... 108.000=%90×120.000:‬‬ ‫ƒ ﺩﺨل ﺍﻟﺯﻭﺠﺔ‪(3)..................................... 300.000:‬‬ ‫‪ 1‬ـ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪:‬‬ ‫)‪ 1.508.000 = 600.000+108.000 + 800.000 = (3)+ (2)+ (1‬ﺩﺝ‪.‬‬ ‫ـ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ = ‪ 1.500.000 = 8.000 – 1.508.000‬ﺩﺝ‪.‬‬

‫ـ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ‪:‬‬‫ﻴﻨﺹ ﺍﻟﺘﺸﺭﻴﻊ ﻋﻠﻰ ﺃﻨﻪ ﻓﻲ ﺤﺎﻟﺔ ﺨﻀﻭﻉ ﻤﺩﺍﺨﻴل ﺯﻭﺝ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻴﻭﺠﺩ ﺘﺨﻔﻴﺽ ﺒـ‬ ‫‪ %10‬ﻤﻥ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪.‬‬ ‫‪ 150.000 = % 10 × 1.500.000‬ﺩﺝ ‪.‬‬ ‫‪ 1.350.000 = 150.000 – 1.500.000‬ﺩﺝ ‪.‬‬ ‫‪ 2‬ـ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬‫ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺴﻴﺩ ﻓﻴﺼل ﺘﻜﻭﻥ ﺤﺴﺏ ﺸﺭﺍﺌﺢ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬‫ﻤﻌﺩل ﺍﻟﺨﻀﻭﻉ‬ ‫ﺸﺭﺍﺌﺢ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ )ﺩﺝ(‬‫ﻻ ﻴﺘﺠﺎﻭﺯ ‪0% 60.000‬‬‫ﻤﻥ ‪ 60.001‬ﺇﻟﻰ ‪10% 180.000‬‬‫ﻤﻥ ‪ 180.001‬ﺇﻟﻰ ‪20% 360.000‬‬‫ﻤﻥ ‪ 360.001‬ﺇﻟﻰ ‪30% 1.080.000‬‬‫ﻤﻥ ‪ 1.080.001‬ﺇﻟﻰ ‪35% 1.350.000‬‬‫ﻨﻘﻭﻡ ﺒﻁﺭﺡ ﺍﻟﺤﺩ ﺍﻷﻗﺼﻰ ﻤﻥ ﺍﻟﺤﺩ ﺍﻷﺩﻨﻰ ﻭ ﻨﻀﺭﺏ ﺍﻟﻨﺎﺘﺞ ﻓﻲ ﻤﻌﺩل ﺍﻟﺨﻀﻭﻉ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫‪ 12.000 = %10 × 120.000 = 60.000 – 180.000‬ﺩﺝ ‪.‬‬ ‫‪ 36.000 = %20 × 180.000 = 180.000 – 360.000‬ﺩﺝ ‪.‬‬ ‫‪ 21.600 = %30× 720.000 = 360.000 – 1.080.000‬ﺩﺝ ‪.‬‬ ‫‪ 94.500 =%35 × 270.000 = 1.080.000 – 1.350.000‬ﺩﺝ ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﺘﺴﺎﻭﻱ ‪:‬‬ ‫‪ 164.100 = 94.500 + 21.600 + 36.000 + 12.000‬ﺩﺝ ‪.‬‬

‫‪ .5‬ﻁﺭﻕ ﺩﻓﻊ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‬‫ﻨﻅﺭﺍ ﻟﻭﺠﻭﺩ ﻋ ّﺩﺓ ﺃﺼﻨﺎﻑ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل‪ ،‬ﻓﻬﻨﺎﻙ ﺃﻴﻀﺎ ﻋﺩﺓ ﺃﻨﻅﻤﺔ ﻟﻜﻴﻔﻴﺔ ﻓﺭﻀﻬﺎ ﺘﺒﻌﺎ‬ ‫ﻟﺨﺼﻭﺼﻴﺔ ﻜ ّل ﺼﻨﻑ‪.‬‬‫ﻭ ﺇﺫﺍ ﻜﺎﻨﺕ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟ ّﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺘﺭﺘﻜﺯ ﺃﺴﺎﺴﺎ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﻓﺈ ّﻥ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ‬‫ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻗﺩ ﻴﺘﻬﺭﺏ ﻤﻥ ﺩﻓﻌﻬﺎ ﻋﻥ ﻁﺭﻴﻕ ﻋﺩﻡ ﺘﺼﺭﻴﺤﻪ ﺒﺎﻟﻤﺩﺍﺨﻴل‪ ،‬ﻭ ﺒﻬﺫﺍ ﺍﻟﺴﻠﻭﻙ ﻴﻜﻭﻥ ﻗﺩ ﺃﺠﺒﺭ ﺇﺩﺍﺭﺓ‬ ‫ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺒﻔﺭﺽ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻴﻪ ﺘﺴ ّﻤﻰ ﺒﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺘﻠﻘﺎﺌﻲ ‪.‬‬ ‫‪ .1.5‬ﺍﻟﺘﻭﺭﻴﺩ ﺍﻟﺘﻠﻘﺎﺌﻲ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭ )ﺍﻷﻨﻅﻤﺔ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺤﻴﺔ(‬‫ﻴﺘﻌّﻴﻥ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺃﻥ ﻴﻜﺘﺘﺒﻭﺍ ﻗﺒل ﻓﺎﺘﺢ ﺃﻓﺭﻴل ﻤﻥ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﻭﺍﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ ﺇﺠﺭﺍﺀ‬‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻨﺘﺞ ﻋﻨﻬﺎ ﺍﻟ ّﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﺼﺭﻴﺤﺎ ﺨﺎﺼﺎ ﻴﺭﺴﻠﻭﻥ ﺇﻟﻰ ﻤﻔﺘﺵ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ‬ ‫ﻟﻤﻜﺎﻥ ﻭﺠﻭﺩ ﻤﻭﻁﻨﻬﻡ ﺍﻟﺠﺒﺎﺌﻲ‪.‬‬ ‫ﻭ ﻴﻘ ّﺩﻡ ﻤﻁﺒﻭﻉ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﻤﻥ ﻗﺒل ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﺠﺒﺎﺌﻴﺔ ‪.‬‬‫ﻭ ﺍﻷﻨﻅﻤﺔ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺤﻴﺔ ﺘﺨﺘﻠﻑ ﺒﺎﺨﺘﻼﻑ ﺃﺼﻨﺎﻑ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﻟﺫﻟﻙ ﻨﺠﺩ ﻋ ّﺩﺓ ﺃﻨﻭﺍﻉ ﻤﻥ ﺍﻟﻨﻅﻡ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺤﻴﺔ‬ ‫ﻫﻲ‪:‬‬ ‫ﺃ ـ ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟ ّﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ‬‫ﻴﺴﺘﻨﺩ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﻘﺩﻤﻪ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻟﺩﻯ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻭﺍﻟﺫﻱ‬ ‫ﻴﻭﻀﺢ ﻓﻴﻪ ﻤﻘﺩﺍﺭ ﺍﻟﻭﻋﺎﺀ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﻲ ﺒﺼﻭﺭﺓ ﻤﻔﺼﻠﺔ‪.‬‬‫ﺘﺨﻀﻊ ﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟ ّﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﻭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻭﻜﺫﺍ ﺍﻟﻤﻬﻥ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻭ‬ ‫ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﻴﻥ ﻟﻬﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﻭﺠﻭﺒﹰﺎ ﻫﻡ ‪:‬‬ ‫ـ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﺘﺠﺎﻭﺯ ﺭﻗﻡ ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﻡ ﺍﻟﺴﻨﻭﻱ ‪ 3.000.000‬ﺩﺝ‬‫ـ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻭﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﻘﻭﻤﻭﻥ ﺒﺘﺠﺎﺭﺓ ﺍﻟﺠﻤﻠﺔ ﻭ ﻭﻜﻼﺀ ﺍﻟﺒﻴﻊ ﻭﻜﺫﺍ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ ﻋﻥ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺇﻴﺠﺎﺭ‬ ‫ﺍﻟﻌﺘﺎﺩ ﻭ ﻤ ّﻭﺍﺩ ﺍﻻﺴﺘﻬﻼﻙ ﺍﻟ ّﺩﺍﺌﻤﺔ‪.‬‬‫)ﺍﻟﻤﻬﻥ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ(‬ ‫ـ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻭﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﺘﻘﺎﻀﻭﻥ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻤﺫﻜﻭﺭﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪22‬‬‫ﻋﻨﺩﻤﺎ ﻴﻔﻭﻕ ﻤﺒﻠﻎ ﻋﺎﺌﺩﺍﺘﻬﻡ ﺍﻟﺴﻨﻭﻴﺔ ‪ 800.000‬ﺩﺝ )ﻡ‪27‬ﻤﻥ )ﻕ‪.‬ﺽ‪.‬ﻡ( ﺍﻟﻤﻌ ّﺩﻟﺔ ﺒﻤﻭﺠﺏ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 6‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ‬ ‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ ‪.(96‬‬ ‫ﻭ ﻴﺨﻀﻊ ﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟ ّﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ﺍﺨﺘﻴﺎﺭﻴﺎ ﺃﻭ ﺠﻭﺍﺯﻴﺎ ‪:‬‬‫ـ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻭﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﺘﻘﺎﻀﻭﻥ ﺃﺭﺒﺎﺤﺎ ﻏﻴﺭ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺃﻭ ﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﻟﻬﺎ ﺤﺴﺏ ﻤﺎ ﻨ ّﺼﺕ ﻋﻠﻴﻪ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪26‬‬‫ﻤﻥ )ﻕ‪.‬ﺽ‪.‬ﻡ ( ﺍﻟﻤﻌ ّﺩﻟﺔ‪ ،‬ﻭ ﺍﻟﺘﻲ ﻨ ّﺼﺕ ﻋﻠﻰ ﺃﹼﻨﻪ ‪ \" :‬ﻴﺨﻀﻊ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻭﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﺘﻘﺎﻀﻭﻥ ﺃﺭﺒﺎﺤﺎ‬‫ﻏﻴﺭ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺃﻭ ﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﻟﻬﺎ ﺍﻟﻤﺫﻜﻭﺭﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 22‬ﻓﻴﻤﺎ ﻴﺨﺹ ﻁﺭﻴﻘﺔ ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟ ّﺭﺒﺢ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ‬

‫ﺍﻋﺘﻤﺎﺩﻩ ﻹﻗﺭﺍﺭ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟ ّﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪ ،‬ﺇ ّﻤﺎ ﺇﻟﻰ ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟ ّﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ﻭ ﺇ ّﻤﺎ ﺇﻟﻰ ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺘﻘﺩﻴﺭ ﺍﻹﺩﺍﺭﻱ‬ ‫ﻟﻠ ّﺭﺒﺢ ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ \"‪.‬‬ ‫ـ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻻ ﺘﻔﻭﻕ ﻋﺎﺌﺩﺍﺘﻬﻡ ﺍﻟﺴﻨﻭﻴﺔ ﻤﺒﻠﻎ ‪ 800.000‬ﺩﺝ ﻴﻤﻜﻥ ﻟﻬﻡ ﺃﻥ ﻴﺨﺘﺎﺭﻭﺍ ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟ ّﺭﺒﺢ‬ ‫ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ﺤﺴﺏ ﻨﻔﺱ ﺍﻟﺸﺭﻭﻁ ﺍﻟﻤﻨﺼﻭﺹ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﻤ ّﻭﺍﺩ ﻤﻥ ‪ 17‬ﺇﻟﻰ ‪ 20‬ﻤﻥ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻘﺎﻨﻭﻥ )ﻡ‪2/27‬‬ ‫)ﻕ‪.‬ﺽ‪.‬ﻡ ( ﺍﻟﻤﻌ ّﺩﻟﺔ ﺤﺴﺏ ﻤﺎ ﺴﺒﻕ ﺫﻜﺭﻩ‪.‬‬ ‫ﻜﻤﺎ ﻴﺘﻌﻴﻥ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﻴﻥ ﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ﻤﺎ ﻴﻠﻲ ‪:‬‬ ‫ـ ﺘﻘﺩﻴﻡ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﺒﺎﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﻟﻤﻔﺘﺸﻴﺔ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﻭﺠﻭﺩﺓ ﻀﻤﻥ ﺇﻗﻠﻴﻡ ﺇﻗﺎﻤﺘﻬﻡ ﻗﺒل ﺍﻟﻔﺎﺘﺢ ﺃﻓﺭﻴل ﻤﻥ ﺍﻟﺴﻨﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ ﺇﺠﺭﺍﺀ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻨﺘﺞ ﻋﻨﻬﺎ ﺍﻟ ّﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ‪.‬‬ ‫ـ ﻤﺴﻙ ﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ﻤﻨﺘﻅﻤﺔ ﻭ ﻋﻠﻴﻬﻡ ﺃﻥ ﻴﻘﺩﻤﻭﻫﺎ ﻋﻨﺩ ﻜل ﻁﻠﺏ ﻷﻋﻭﺍﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ‪.‬‬ ‫ﺏ ـ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻲ‬ ‫ﻓﻲ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺘﺘﻭﻟﻰ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺒﻨﻔﺴﻬﺎ ﺘﺤﺩﻴﺩ ﻭﺘﻘﺩﻴﺭ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﺔ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ )ﺍﻟﻭﻋﺎﺀ‬ ‫ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﻲ( ﻭ ﻟﻴﺱ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ‪ .‬ﻭﻴﻤﻜﻥ ﺃﻥ ﻴﺤ ّﺩﺩ ﺍﻟ ّﺭﺒﺢ ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﺤﺩﻴﺩﺍ ﺠﺯﺍﻓﻴﺎ ﻋﻥ ﻁﺭﻴﻕ‪:‬‬ ‫ـ ﺘﻘﺩﻴﺭ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻲ ﻤﻥ ﻗﺒل ﺍﻟﻤﺼﺎﻟﺢ ﺍﻟﺠﺒﺎﺌﻴﺔ ﻭ ﻴﻨﺒﻐﻲ ﺃﻥ ﻴﻜﻭﻥ ﻤﻁﺎﺒﻘﺎ ﻟﻠﺭﺒﺢ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﻤﻜﻥ‬ ‫ﺘﺤﻘﻴﻘﻪ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ‪.‬‬ ‫ـ ﺘﺭﺴل ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﺠﺒﺎﺌﻴﺔ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺸﺨﺹ ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺘﻘﺩﻴﺭ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻲ ﺘﺒﻠﻴﻐﺎ ﻴﺒّﻴﻥ ﻓﻴﻪ ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ‬ ‫ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﻥ ﺠﻬﺔ ﻭ ﺍﻟﻌﻨﺎﺼﺭ ﺍﻟﻤﻌﺘﻤﺩﺓ ﻟﺘﺤﺩﻴﺩ ﺭﻗﻡ ﺍﻷﻋﻤﺎل ﻤﻥ ﺠﻬﺔ ﺃﺨﺭﻯ ﻭ ﻟﻠﻤﻌﻨﻲ ﺒﺎﻷﻤﺭ ﺃﺠل ‪30‬‬ ‫ﻴﻭﻤﺎ ﺍﻋﺘﺒﺎﺭﺍ ﻤﻥ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﺴﺘﻼﻡ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ﻟﻺﺩﻻﺀ ﺒﺎﻟﻤﻭﺍﻓﻘﺔ ﺃﻭ ﺒﺘﻘﺩﻴﻡ ﻤﻼﺤﻅﺔ‪.‬‬‫ﻟﻘﺩ ﺍﺴﹸﺘﺤﺩﺜﺕ ﺒﻤﻭﺠﺏ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ ‪ 2007‬ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺠﺯﺍﻓﻴﺔ ﻭﺤﻴﺩﺓ ﻋﻭﻀﺕ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻲ‬‫ﻓﻲ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻭ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻭﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﻤﻬﻨﻲ‪ .‬ﻭﻴﺨﻀﻊ ﻟﻬﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ‬‫ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﻤﺎﺭﺴﻭﻥ ﺃﺴﺎﺴﹰﺎ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺒﻴﻊ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﻭﺘﻘﺩﻴﻡ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﻭ ﻻ ﻴﺘﺠﺎﻭﺯ ﺭﻗﻡ ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﻡ‬ ‫ﺜﻼﺜﺔ ﻤﻼﻴﻴﻥ ﺩﻴﻨﺎﺭ)‪ 3.000.000‬ﺩﺝ(‪.‬‬ ‫ﺠـ ـ ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺘﻘﺩﻴﺭ ﺍﻹﺩﺍﺭﻱ‬ ‫ﻴﻁﺒﻕ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻬﻥ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻭﻴﺘﻌّﻴﻥ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﻴﻥ ﻟﻬﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ‬ ‫ﺍﻜﺘﺘﺎﺏ ﺘﺼﺭﻴﺢ ﺨﺎﺹ ﻴﻁﺎﺒﻕ ﺍﻟﻨﻤﻭﺫﺝ ﺍﻟﺫﻱ ﺘﻘ ّﺩﻤﻪ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻗﺒل ﺃ ّﻭل ﺃﻓﺭﻴل ﻤﻥ ﻜ ّل ﺴﻨﺔ ‪.‬‬ ‫ﻭﻴﺠﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﻤﺫﻜﻭﺭﻴﻥ ﻓﻲ ﺍﻟﻔﻘﺭﺓ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ ﺃﻥ ﻴﻤﺴﻜﻭﺍ ﺴﺠ ﹼﻼ ﻴﻭﻤﻴﺎ‪ ،‬ﻴﺭﻗﻤﻪ ﻭ ﻴ ّﻭﻗﻌﻪ‬ ‫ﺭﺌﻴﺱ ﻤﻔﺘﺸﻴﺔ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻓﻲ ﺩﺍﺌﺭﺘﻬﻡ‪.‬‬ ‫ﻭ ﻴﺠﺏ ﺃﻥ ﻴﺤﺘﻔﻅ ﺒﻬﺫﺍ ﺍﻟ ّﺴﺠل ﺤﹼﺘﻰ ﺍﻨﻘﻀﺎﺀ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟ ّﺭﺍﺒﻌﺔ ﺍﻟﻤﻭﺍﻟﻴﺔ ﻟﻠﺴﻨﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺴﺠﻠﺕ ﻓﻴﻬﺎ ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﻭ‬ ‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‪.‬‬ ‫‪ .2.5‬ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻻﻗﺘﻁﺎﻉ ﻋﻨﺩ ﺍﻟﻤﻨﺒﻊ‬

‫ﺤﺴﺏ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 33‬ﻤﻥ )ﻕ‪.‬ﺽ‪.‬ﻡ( ﺘﺨﻀﻊ ﻟﻼﻗﺘﻁﺎﻉ ﻋﻨﺩ ﺍﻟﻤﻨﺒﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟ ّﺩﺨل ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل‬ ‫ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬ ‫ـ ﺍﻟﻤﺭﺘﺒﺎﺕ ﻭ ﺍﻷﺠﻭﺭ ﺍﻟﻤﺩﻓﻭﻋﺔ ﻟﻠﻤﻭﻅﻔﻴﻥ ﻭ ﺍﻟﻌﻤﺎل‪.‬‬‫ـ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﻤﻘﺒﻭﻀﺔ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺍﻟﻤﺨﺘﺭﻋﻴﻥ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﺅﻟﻔﻴﻥ ﻭ ﻜﺫﺍ ﻜ ّل ﺍﻟﺭّﻴﻭﻉ ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﻠﺼﺔ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺤﻘﻭﻕ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﻟﻬﺎ‪.‬‬‫ﺃﻭ ﺍﻟﻤﺴﺘﻌﻤﻠﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ ‪.‬‬ ‫ـ ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ﺍﻟﻤﺩﻓﻭﻋﺔ ﻜﻤﻜﺎﻓﺄﺓ ﻟﻤﺨﺘﻠﻑ ﺃﻨﻭﺍﻉ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﺍﻟﻤﻘﺩﻤﺔ‬‫ـ ﺘﻜﻭﻥ ﺃﻴﻀﺎ ﻤﺤل ﺍﻗﺘﻁﺎﻉ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺼﺩﺭ‪ ،‬ﺍﻷﺘﻌﺎﺏ ﺍﻟﻤﺩﻓﻭﻋﺔ ﻤﻥ ﻗﺒل ﺍﻟﺩﻭﻟﺔ ﻭﺍﻟﺠﻤﺎﻋﺎﺕ ﺍﻟﻤﺤﻠﻴﺔ‬‫ﻭﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺎﺕ ﻭﺍﻟﻬﻴﺌﺎﺕ ﺍﻟﻌﻤﻭﻤﻴﺔ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻤﺤﺎﻤﻴﻥ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻭﹼﻗﻊ ﻤﻌﻬﻡ ﺍﺘﻔﺎﻕ ﺘﻌﺎﻭﻨﻲ ﻭ ﺍﺴﺘﺸﺎﺭﻱ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺨﻼﺼﺔ‬ ‫‪ .1‬ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‬‫ﻨ ّﺼﺕ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ )‪ (1‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﺃﹼﻨﻪ‪ >>:‬ﺘﺅﺴﺱ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺴﻨﻭﻴﺔ ﻭﺤﻴﺩﺓ ﻋﻠﻰ ﺩﺨل‬‫ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ ﺘﺴﻤﻰ )ﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ( ﻭ ﺘﻔﺭﺽ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ‬ ‫ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ‪.<< ...،‬‬ ‫‪ . 2‬ﺨﺼﺎﺌﺹ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‬ ‫ﺘﺘﻤﻴﺯ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺒﺎﻟﺨﺼﺎﺌﺹ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬ ‫ـ ﺘﻁﺒﻕ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ‬ ‫ـ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺴﻨﻭﻴﺔ‬ ‫ـ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﺼﺭﻴﺤﻴﺔ‬ ‫ـ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤ ّﻭﺤﺩﺓ‬ ‫ـ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺸﺎﻤﻠﺔ‬ ‫ـ ﺘﺤﺴﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ‬ ‫ـ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺸﺨﺼﻴﺔ‬ ‫ـ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﺼﺎﻋﺩﻴﺔ ﺘﺤﺼل ﻋﻥ ﻁﺭﻴﻕ ﺍﻟﺠﺩﺍﻭل‬ ‫‪ .‬ﻤﺠﺎل ﺘﻁﺒﻴﻕ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‬ ‫ـ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﻭﻥ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‬‫ﻴﺨﻀﻊ ﺍﻟﺸﺨﺹ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻜل ﺸﺨﺹ ﻁﺒﻴﻌﻲ ﻟﻪ ﻤﻭﻁﻥ ﺍﻋﺘﻴﺎﺩﻱ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ ﺃﻭ ﺘﻜﻭﻥ ﻟﻪ‬ ‫ﻤﺩﺍﺨﻴل ﻤﻥ ﻤﺼﺎﺩﺭ ﺠﺯﺍﺌﺭﻴﺔ‪.‬‬

‫ﺘﺎﺒﻊ ﻟﻠﺨﻼﺼﺔ‬‫ـ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ‬‫ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟ ّﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻫﻭ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﻭ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﻭ ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﻭ ﺍﻟ ّﺭﻴﻭﻉ ﺍﻟﺘﻲ‬‫ﻴﺘﺤﺼل ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ ﺨﻼل ﺴﻨﺔ ﻭ ﻫﻲ ﻋﺩﺓ ﺃﺼﻨﺎﻑ‪:‬‬ ‫ƒ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﻭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻭ ﺍﻟﺤﺭﻓﻴﺔ‬‫ƒ ﺃﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻤﻬﻥ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫ƒ ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻔﻼﺤﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﻴﺔ ﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ ﻋﻥ ﺇﻴﺠﺎﺭ ﺍﻷﻤﻼﻙ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ ﻭﻏﻴﺭ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ‬ ‫ƒ‬ ‫ﺭّﻴﻭﻉ ﺭﺅﻭﺱ ﺍﻷﻤﻭﺍل ﺍﻟﻤﻨﻘﻭﻟﺔ‬ ‫ƒ‬ ‫ƒ‬ ‫ﺍﻟﻤﺭﺘﺒﺎﺕ ﻭ ﺍﻷﺠﻭﺭ ‪ ،‬ﻭ ﺍﻟﻤﻨﺢ ﻭ ﺍﻟﺭّﻴﻭﻉ ﺍﻟﻌﻤﺭﻴﺔ ‪:‬‬ ‫ƒ ﻓﻭﺍﺌﺽ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ ﻋﻥ ﺍﻟﺘﻨﺎﺯل ﻋﻥ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ ﻭ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ‬ ‫‪ .4‬ﺁﻟﻴﺔ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‬‫ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺍﳋﺎﺿﻊ ﻟﻠﻀﺮﻳﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺍﻹﲨﺎﱄ ﻭ ﺣﺴﺐ ﺍﳌﺎﺩﺓ ‪ 1/85‬ﻣﻦ )ﻕ‪.‬ﺽ‪.‬ﻡ ( ﻫﻮ ﺍﻟـﺪﺧﻞ ﺍﻟـﺼﺎﰲ‬ ‫ﺍﻹﲨﺎﱄ ﺍﻟﺴﻨﻮﻱ ﺍﻟﺬﻱ ﻳﺘﻮﻓﺮ ﻋﻠﻴﻪ ﻛ ﹼﻞ ﻣﻜﻠﻒ ﺑﺎﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﺑﻌﺪ ﻃﺮﺡ ﳐﺘﻠﻒ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ ﻭ ﺍﻟﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﺍﳌﺴﻤﻮﺡ ﺑﻬﺎ‪.‬‬

‫ﺘﺎﺒﻊ ﻟﻠﺨﻼﺼﺔ‬ ‫‪ .5‬ﻁﺭﻕ ﺩﻓﻊ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‬‫ﻨﻅﺭﺍ ﻟﻭﺠﻭﺩ ﻋ ّﺩﺓ ﺃﺼﻨﺎﻑ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ‪ ،‬ﻓﻬﻨﺎﻙ ﺃﻴﻀﺎ ﻋﺩﺓ ﺃﻨﻅﻤﺔ ﻟﻜﻴﻔﻴﺔ ﻓﺭﻀﻬﺎ ﺘﺒﻌﺎ‬ ‫ﻟﺨﺼﻭﺼﻴﺔ ﻜ ّل ﺼﻨﻑ‪:‬‬ ‫ـ ﺍﻟﺘﻭﺭﻴﺩ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭ‬‫ﻴﺘﻌّﻴﻥ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺃﻥ ﻴﻜﺘﺘﺒﻭﺍ ﻗﺒل ﻓﺎﺘﺢ ﺃﻓﺭﻴل ﻤﻥ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﻭﺍﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ ﺇﺠﺭﺍﺀ‬‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻨﺘﺞ ﻋﻨﻬﺎ ﺍﻟ ّﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﺼﺭﻴﺤﺎ ﺨﺎﺼﺎ ﻴﺭﺴﻠﻭﻥ ﺇﻟﻰ ﻤﻔﺘﺵ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻟﻤﻜﺎﻥ ﻭﺠﻭﺩ ﻤﻭﻁﻨﻬﻡ ﺍﻟﺠﺒﺎﺌﻲ‪.‬‬ ‫ﻭ ﻨﺤﺩ ﻋﺩﺓ ﺃﻨﻭﺍﻉ ﻤﻥ ﺍﻷﻨﻅﻤﺔ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺤﻴﺔ ﻭ ﻫﻲ‪:‬‬ ‫ƒ ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟ ّﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ‬ ‫ƒ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻲ‬ ‫ƒ ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺘﻘﺩﻴﺭ ﺍﻹﺩﺍﺭﻱ‬ ‫ـ ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻻﻗﺘﻁﺎﻉ ﻋﻨﺩ ﺍﻟﻤﻨﺒﻊ ‪:‬‬‫ﺘﺨﻀﻊ ﻟﻼﻗﺘﻁﺎﻉ ﻋﻨﺩ ﺍﻟﻤﻨﺒﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟ ّﺩﺨل ﺍﻟﻤﺭﺘﺒﺎﺕ ﻭﺍﻷﺠﻭﺭ ﺍﻟﻤﺩﻓﻭﻋﺔ‬‫ﻟﻠﻤﻭﻅﻔﻴﻥ ﻭ ﺍﻟﻌﻤﺎل ﻭ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﻤﻘﺒﻭﻀﺔ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺍﻟﻤﺨﺘﺭﻋﻴﻥ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﺅﻟﻔﻴﻥ ﻭ ﻜﺫﺍ ﻜ ّل ﺍﻟﺭّﻴﻭﻉ‬ ‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﻠﺼﺔ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺤﻘﻭﻕ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﻟﻬﺎ‪.‬‬

‫ﺃﺴﺌﻠﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‬ ‫ﺍﻟﺴﺅﺍل ﺍﻷﻭل ‪:‬‬ ‫ﻤﻥ ﺒﻴﻥ ﺍﻹﺠﺎﺒﺎﺕ ﻋﻥ ﺍﻷﺴﺌﻠﺔ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﻤﺎ ﻫﻭ ﺍﻟﺠﻭﺍﺏ ﺍﻟﺼﺤﻴﺢ؟‬ ‫‪ .1‬ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻫﻲ ‪:‬‬ ‫ﺃ ـ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﺒﺎﺸﺭﺓ‪.‬‬ ‫ﺏ ـ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﺸﻤل ﻜل ﺃﻨﻭﺍﻉ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل‪.‬‬ ‫ﺠـ ـ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﻔﺭﺽ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ‪.‬‬ ‫ﺩ ـ ﺃﻭ ﻜل ﻤﺎ ﺴﺒﻕ‪.‬‬ ‫‪ .2‬ﺘﻔﺭﺽ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ‪:‬‬ ‫ﺃ ـ ﻤﺭﺓ ﻭﺍﺤﺩﺓ ﻜل ﺴﻨﺔ‪.‬‬ ‫ﺏ ـ ﻤﺭﺘﻴﻥ ﻓﻲ ﺍﻟﺴﻨﺔ‪.‬‬ ‫ﺠـ ـ ﺃﺭﺒﻊ ﻤﺭﺍﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺴﻨﺔ‪.‬‬ ‫ﺩ ـ ﺃﻭ ﻜل ﻤﺎ ﺴﺒﻕ‪.‬‬ ‫‪ .3‬ﻴﺨﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻋﻠﻰ ‪:‬‬ ‫ﺃ ـ ﻜل ﺸﺨﺹ ﻁﺒﻴﻌﻲ ﻴﺘﻭﺍﺠﺩ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ‪.‬‬ ‫ﺏ ـ ﻜل ﺸﺨﺹ ﻁﺒﻴﻌﻲ ﻟﻪ ﻤﻭﻁﻥ ﺍﻋﺘﻴﺎﺩﻱ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ‪.‬‬ ‫ﺠـ ـ ﻜل ﺸﺨﺹ ﻤﻌﻨﻭﻱ ﻟﻪ ﻤﻭﻁﻥ ﺠﺒﺎﺌﻲ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ‪..‬‬ ‫ﺩ ـ ﺃﻭ ﻜل ﻤﺎ ﺴﺒﻕ‪.‬‬ ‫‪ .4‬ﺍﻟﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺘﻌﻨﻲ ‪:‬‬ ‫ﺃ ـ ﺍﻟﺘﺨﻔﻴﺽ ﻤﻥ ﻤﻌﺩل ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ‪.‬‬ ‫ﺏ ـ ﺍﻟﺘﺨﻔﻴﺽ ﻤﻥ ﺍﻟﻭﻋﺎﺀ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﻲ‪.‬‬ ‫ﺠـ ـ ﺍﻟﺘﺨﻔﻴﺽ ﻤﻥ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ‪.‬‬ ‫ﺩ ـ ﺃﻭ ﻜل ﻤﺎ ﺴﺒﻕ‬ ‫‪ .5‬ﻤﻥ ﻴﻌﻔﻭﻥ ﺒﺼﻭﺭﺓ ﺩﺍﺌﻤﺔ ﻤﻥ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ‪:‬‬ ‫ﺃ ـ ﺃﻋﻀﺎﺀ ﺍﻟﺴﻠﻙ ﺍﻟﺩﺒﻠﻭﻤﺎﺴﻲ ﺍﻷﺠﺎﻨﺏ‪.‬‬ ‫ﺏ ـ ﺍﻷﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﻤﺎﺭﺴﻭﻥ ﻨﺸﺎﻁﺎﺕ ﻏﻴﺭ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‪.‬‬‫ﺠـ ـ ﺍﻟﻌﻤﺎل ﺍﻷﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﺄﺘﻭﻥ ﻤﻊ ﺸﺭﻜﺎﺘﻬﻡ ﺍﻟﻌﺎﻤﻠﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ‪.‬‬ ‫ﺩ ـ ﺃﻭ ﻜل ﻤﺎ ﺴﺒﻕ‬ ‫ﺍﻟﺴﺅﺍل ﺍﻟﺜﺎﻨﻲ ‪ :‬ﻋﺭﻑ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻭ ﺒﻴﻥ ﺨﺼﺎﺌﺼﻬﺎ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺴﺅﺍل ﺍﻟﺜﺎﻟﺙ ‪:‬‬ ‫ﺘﻔﺭﺽ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻋﻠﻰ ﻋ ّﺩﺓ ﻤﺩﺍﺨﻴل ﻤﺎ ﻫﻲ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ؟‬ ‫ﺍﻟﺴﺅﺍل ﺍﻟﺭﺍﺒﻊ ‪:‬‬ ‫ﻴﻤﻠﻙ ﻋﻴﺴﻰ ﻤﻜﺘﺏ ﺨﺒﺭﺓ ﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ ﻭ ﻗﺩ ﺤﻘﻕ ﺨﻼل ﺍﻟﺴﻨﺔ )ﻥ( ﻋﺩﺓ ﻤﺩﺍﺨﻴل ﺘﺘﻜﻭﻥ ﻤﻥ‪:‬‬ ‫ـ ﺃﺭﺒﺎﺡ ﺼﺎﻓﻴﺔ ﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﻨﺸﺎﻁﻪ ﺍﻟﻤﻬﻨﻲ ‪ 1.450.000‬ﺩﺝ ‪.‬‬ ‫ـ ﺩﺨل ﻋﻘﺎﺭ ﻨﺎﺘﺞ ﻋﻥ ﺇﻴﺠﺎﺭ ﻤﺤل ﺘﺠﺎﺭﻱ ‪ 200.000‬ﺩﺝ ‪.‬‬ ‫ﺒﺎﻹﻀﺎﻓﺔ ﺇﻟﻰ ﻤﺎ ﺴﺒﻕ ﻟﺩﻴﻨﺎ ﺍﻟﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬ ‫ـ ﺩﻓﻊ ﻤﺒﻠﻎ ‪ 30.000‬ﺩﺝ ﺍﺸﺘﺭﺍﻜﺎﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﻀﻤﺎﻥ ﺍﻻﺠﺘﻤﺎﻋﻲ‪.‬‬ ‫ـ ﺩﻓﻊ ﻓﻭﺍﺌﺩ ﻗﺭﺽ ﺒﻨﻜﻲ ﺒـ ‪ 60.000‬ﺩﺝ ‪.‬‬ ‫ـ ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ )ﻥ‪ (1+‬ﺨﺴﺎﺭﺓ ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪ 40.000‬ﺩﺝ ‪.‬‬ ‫ـ ﺍﻜﺘﺘﺏ ﺒﻭﻟﻴﺼﺔ )ﻭﺜﻴﻘﺔ( ﺘﺄﻤﻴﻥ ﻟﻤﺤﻠﻪ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻱ ﺍﻟﺫﻱ ﺃﺠﺭﻩ ﺒﻘﻴﻤﺔ ‪15.000‬ﺩﺝ ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‪:‬‬ ‫‪ .1‬ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﺨﺎﻡ‪.‬‬ ‫‪ .2‬ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ‪.‬‬‫‪ .3‬ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻭﻓﻕ ﺍﻟﺠﺩﻭل ﺍﻟﺨﺎﺹ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺩ‪.‬ﺇ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺴﺅﺍل ﺍﻟﺨﺎﻤﺱ‬ ‫ﺍﺸﺭﺡ ﺒﺎﺨﺘﺼﺎﺭ ﺃﻨﻅﻤﺔ ﺩﻓﻊ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ‪.‬‬

‫ﺃﺠﻭﺒﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‬ ‫ﺍﻟﺠﻭﺍﺏ ﺍﻷﻭل ‪:‬‬‫ﺍﻟﺠﻭﺍﺏ ﺍﻟﺼﺤﻴﺢ‬ ‫ﺭﻗﻡ ﺍﻟﺴﺅﺍل‬ ‫)ﺩ(‬ ‫‪1‬‬ ‫)ﺃ(‬ ‫)ﺏ(‬ ‫‪2‬‬ ‫)ﺏ(‬ ‫‪3‬‬ ‫)ﺃ(‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫ﺍﻟﺠﻭﺍﺏ ﺍﻟﺜﺎﻨﻲ‪:‬‬‫ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻫﻲ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻔﺭﺽ ﻋﻠﻰ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺤﻘﻘﻬﺎ‬‫ﺍﻟﺸﺨﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻲ ﻭ ﺍﻟﻤﺘﺄﺘﻴﺔ ﻤﻥ ﻤﺼﺎﺩﺭ ﻤﺘﻌﺩﺩﺓ‪ ،‬ﻓﻘﺩ ﻨ ّﺼﺕ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ )‪ (1‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل‬‫ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺃﹼﻨﻪ‪ >> :‬ﺘﺅﺴﺱ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺴﻨﻭﻴﺔ ﻭﺤﻴﺩﺓ ﻋﻠﻰ ﺩﺨل ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ ﺘﺴﻤﻰ )ﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ‬ ‫ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ( ﻭﺘﻔﺭﺽ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﻤﻜﻠﻑ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ‪.<< ...،‬‬ ‫ﻭ ﻤﻥ ﺨﺼﺎﺌﺹ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﺎ ﻴﻠﻲ‬ ‫ـ ﺃﻨﻬﺎ ﺘﻁﺒﻕ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ‪.‬‬ ‫ـ ﻫﻲ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﻔﺭﺽ ﻭ ﺘﺩﻓﻊ ﺴﻨﻭﻴﹰﺎ‪.‬‬ ‫ـ ﻫﻲ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﺼﺭﻴﺤﻴﺔ ﻓﺎﻟﻤﻜﻠﻔﻭﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﻠﺯﻤﻭﻥ ﻋﻠﻰ ﺘﻘﺩﻴﻡ ﺘﺼﺭﻴﺢ ﺩﻭﺭﻱ ﻟﻤﺩﺍﺨﻠﻬﻡ ﺍﻟﻤﺤﻘﻘﺔ‪.‬‬ ‫ـ ﻫﻲ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤ ّﻭﺤﺩﺓ ﺤﻴﺙ ﺃﻨﻬﺎ ﺘﻔﺭﺽ ﻤﺭﺓ ﻭﺍﺤﺩﺓ ﻋﻠﻰ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﺸﺨﺹ ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ‪.‬‬‫ـ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺸﺎﻤﻠﺔ ﻷﻨﻬﺎ ﺘﺸﻤل ﻜ ّل ﺃﻨﻭﺍﻉ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﻤﺤﻘﻘﺔ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ ﺍﻟﺫﻴﻥ‬‫ﻴﻤﺎﺭﺴﻭﻥ ﻨﺸﺎﻁﺎﺕ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺃﻭ ﻏﻴﺭ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ‪ ،‬ﺯﺭﺍﻋﻴﺔ ﺃﻭ ﻴﺘﻠﻘﻭﻥ ﺭﻭﺍﺘﺏ ﺃﻭ ﻤﻌﺎﺸﺎﺕ ﺃﻭ ﻏﻴﺭﻫﺎ ﻤﻥ‬ ‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‪.‬‬ ‫ـ ﺘﺤﺴﺏ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ ﺒﻌﺩ ﻁﺭﺡ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻑ‪.‬‬ ‫ـ ﻫﻲ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺸﺨﺼﻴﺔ ﻓﻘﺩ ﺘﺄﺨﺫ ﺒﻌﻴﻥ ﺍﻻﻋﺘﺒﺎﺭ ﺒﻌﺽ ﺍﻷﺸﻴﺎﺀ ﺍﻟﺨﺎﺼﺔ ﺒﺎﻟﻤﻜﻠﻑ ﻜﺎﻟﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﻤﺜ ﹰﻼ‪.‬‬ ‫ـ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺘﺼﺎﻋﺩﻴﺔ ﺘﺤﺼل ﻋﻥ ﻁﺭﻴﻕ ﺍﻟﺠﺩﺍﻭل‬ ‫ﺍﻟﺠﻭﺍﺏ ﺍﻟﺜﺎﻟﺙ ‪:‬‬‫ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟ ّﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻫﻭ ﻜل ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﺘﻲ ﻴﺘﺤﺼل ﻋﻠﻴﻬﺎ‬‫ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ ﺨﻼل ﺴﻨﺔ‪ ،‬ﺴﻭﺍﺀ ﺘﻌﻠﻕ ﺍﻷﻤﺭ ﺒﺎﻷﺭﺒﺎﺡ ﺃﻭ ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﺃﻭ ﺍﻟ ّﺭﻴﻭﻉ‪ .‬ﻓﻬﻨﺎﻙ ﻋﺩﺓ‬ ‫ﺃﺼﻨﺎﻑ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﻨﺠﻤﻠﻬﺎ ﻓﻴﻤﺎ ﻴﻠﻲ ‪:‬‬

‫ـ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﻭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻭ ﺍﻟﺤﺭﻓﻴﺔ‪.‬‬ ‫ـ ﺃﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻤﻬﻥ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‪.‬‬ ‫ـ ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻔﻼﺤﻴﺔ‪.‬‬ ‫ـ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﻴﺔ ﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ ﻋﻥ ﺇﻴﺠﺎﺭ ﺍﻷﻤﻼﻙ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ ﻭﻏﻴﺭ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ‪.‬‬ ‫ـ ﺭّﻴﻭﻉ ﺭﺅﻭﺱ ﺍﻷﻤﻭﺍل ﺍﻟﻤﻨﻘﻭﻟﺔ‪.‬‬ ‫ـ ﺍﻟﻤﺭﺘﺒﺎﺕ ﻭ ﺍﻷﺠﻭﺭ‪ ،‬ﻭ ﺍﻟﻤﻨﺢ ﻭ ﺍﻟﺭّﻴﻭﻉ ﺍﻟﻌﻤﺭﻴﺔ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﻓﻭﺍﺌﺽ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ ﻋﻥ ﺍﻟﺘﻨﺎﺯل ﻋﻥ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ ﻭﻏﻴﺭ ﺍﻟﻤﺒﻨﻴﺔ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺠﻭﺍﺏ ﺍﻟﺭﺍﺒﻊ ‪:‬‬ ‫‪ .1‬ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﺨﺎﻡ‬ ‫ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﺨﺎﻡ = ﺍﻟﺭﺒﺢ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻱ ‪ +‬ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﻱ‬ ‫ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ =‪ 1.650.000 = 200.000 + 1.450.000‬ﺩﺝ ‪.‬‬ ‫‪ .2‬ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ‪.‬‬‫ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ= ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﺨﺎﻡ – )ﺍﺸﺘﺭﺍﻜﺎﺕ ﺍﻟﻀﻤﺎﻥ ﺍﻻﺠﺘﻤﺎﻋﻲ ‪ +‬ﻓﻭﺍﺌﺩ ﺍﻟﻘﺭﻭﺽ ‪+‬‬ ‫ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺘﺄﻤﻴﻥ ‪ +‬ﺍﻟﺨﺴﺎﺌﺭ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ(‬‫ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ= ‪(40.000 + 15.000 + 60.000 + 30.000) – 1.650.000‬‬ ‫ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ= ‪ 1.505.000 = 145.000 – 1.650.000‬ﺩﺝ‬‫‪ .3‬ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻭﻓﻕ ﺍﻟﺠﺩﻭل ﺍﻟﺨﺎﺹ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺩ‪.‬ﺇ‪.‬‬‫ﻤﻌﺩل ﺍﻟﺨﻀﻭﻉ‬ ‫ﺸﺭﺍﺌﺢ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ )ﺩﺝ(‬‫ﻻ ﻴﺘﺠﺎﻭﺯ ‪0% 60.000‬‬‫ﻤﻥ ‪ 60.001‬ﺇﻟﻰ ‪10% 180.000‬‬‫ﻤﻥ ‪ 180.001‬ﺇﻟﻰ ‪20% 360.000‬‬‫ﻤﻥ ‪ 360.001‬ﺇﻟﻰ ‪30% 1.080.000‬‬‫ﻤﻥ ‪ 1.080.001‬ﺇﻟﻰ ‪35% 1.505.000‬‬ ‫ﻤﻘﺩﺍﺭ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺤﺴﺏ ﺍﻟﺸﺭﺍﺌﺢ ‪:‬‬ ‫‪ 12.000 = %10 × 120.000 = 60.000 – 180.000‬ﺩﺝ ‪.‬‬ ‫‪ 36.000 = %20 × 180.000 = 180.000 – 360.000‬ﺩﺝ ‪.‬‬ ‫‪ 21.600 = %30× 720.000 = 360.000 – 1.080.000‬ﺩﺝ ‪.‬‬ ‫‪ 148.750 =%35 × 425.000 = 1.080.000 – 1.350.000‬ﺩﺝ ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﺘﺴﺎﻭﻱ ‪:‬‬ ‫‪ 218.350 = 148.750 + 21.600 + 36.000 + 12.000‬ﺩﺝ ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺠﻭﺍﺏ ﺍﻟﺨﺎﻤﺱ‬

‫ﻫﻨﺎﻙ ﻋﺩﺓ ﺃﻨﻅﻤﺔ ﻟﻜﻴﻔﻴﺔ ﻓﺭﺽ ﻭﺩﻓﻊ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻭ ﻫﻲ‪:‬‬ ‫‪ .1‬ﺍﻟﺘﻭﺭﻴﺩ ﺍﻟﺘﻠﻘﺎﺌﻲ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭ )ﺍﻷﻨﻅﻤﺔ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺤﻴﺔ(‬‫ﻴﺘﻌّﻴﻥ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺃﻥ ﻴﻘﻭﻤﻭﺍ ﺒﺄﻨﻔﺴﻬﻡ ﺃﻭ ﻤﻥ ﻴﻨﻭﺏ ﻋﻨﻬﻡ ﺒﺩﻓﻊ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﻟﺩﻯ‬‫ﻤﻔﺘﺸﻴﺔ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻤﺤل ﺇﻗﺎﻤﺘﻬﻡ ﺒﻌﺩ ﺃﻥ ﻴﻘﺩﻤﻭﺍ ﺘﺼﺭﻴﺤﹰﺎ ﻗﺒل ‪ 01‬ﺃﻓﺭﻴل ﻤﻥ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﻭﺍﻟﻴﺔ ﻟﻠﺴﻨﺔ‬‫ﺍﻟﺘﻲ ﻨﺘﺞ ﻋﻨﻬﺎ ﺍﻟ ّﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ‪ .‬ﻭ ﺍﻷﻨﻅﻤﺔ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺤﻴﺔ ﺘﺨﺘﻠﻑ ﺒﺎﺨﺘﻼﻑ ﺃﺼﻨﺎﻑ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﻟﺫﻟﻙ‬ ‫ﻨﺠﺩ ﻋ ّﺩﺓ ﺃﻨﻭﺍﻉ ﻤﻥ ﺍﻟﻨﻅﻡ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺤﻴﺔ ﻭ ﻫﻲ‪:‬‬ ‫ﺃ ـ ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟ ّﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ‬‫ﺘﺨﻀﻊ ﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟ ّﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ﻭﺠﻭﺒﹰﺎ ﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ﻭﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻭﻜﺫﺍ ﺍﻟﻤﻬﻥ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺴﺘﻭﻓﻲ ﺍﻟﺸﺭﻭﻁ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬ ‫ـ ﺃﺼﺤﺎﺏ ﺍﻟﻤﻬﻥ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺇﺫﺍ ﺘﺠﺎﻭﺯ ﺭﻗﻡ ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﻡ ﺍﻟﺴﻨﻭﻱ ﻤﺒﻠﻎ ‪ 3.000.000‬ﺩﺝ‬‫ـ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻭﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﻘﻭﻤﻭﻥ ﺒﺘﺠﺎﺭﺓ ﺍﻟﺠﻤﻠﺔ ﻭ ﻭﻜﻼﺀ ﺍﻟﺒﻴﻊ ﻭﺍﻷﺭﺒﺎﺡ ﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ ﻋﻥ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺇﻴﺠﺎﺭ‬ ‫ﺍﻟﻌﺘﺎﺩ ﻭ ﻤ ّﻭﺍﺩ ﺍﻻﺴﺘﻬﻼﻙ ﺍﻟ ّﺩﺍﺌﻤﺔ‪.‬‬ ‫ـ ﺃﺼﺤﺎﺏ ﺍﻟﻤﻬﻥ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻋﻨﺩﻤﺎ ﻴﻔﻭﻕ ﻤﺒﻠﻎ ﻋﺎﺌﺩﺍﺘﻬﻡ ﺍﻟﺴﻨﻭﻴﺔ ‪ 800.000‬ﺩﺝ‬ ‫ﻜﻤﺎ ﻴﻠﺘﺯﻡ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﻴﻥ ﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬‫ـ ﺘﻘﺩﻴﻡ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﺒﺎﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﻟﻤﻔﺘﺸﻴﺔ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻤﺤل ﺇﻗﺎﻤﺘﻬﻡ ﻗﺒل ﺍﻟﻔﺎﺘﺢ ﺃﻓﺭﻴل ﻤﻥ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﻭﺍﻟﻴﺔ‬ ‫ﻟﻠﺴﻨﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻨﺘﺞ ﻋﻨﻬﺎ ﺍﻟ ّﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ‪.‬‬ ‫ـ ﻤﺴﻙ ﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ﻤﻨﺘﻅﻤﺔ ﻭ ﻋﻠﻴﻬﻡ ﺃﻥ ﻴﻘﺩﻤﻭﻫﺎ ﻋﻨﺩ ﻜل ﻁﻠﺏ ﻷﻋﻭﺍﻥ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ‪.‬‬ ‫ﺏ ـ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻲ‬‫ﻓﻲ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺘﺘﻭﻟﻰ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺘﻘﺩﻴﺭ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﺔ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ )ﺍﻟﻭﻋﺎﺀ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﻲ( ﻭ‬‫ﺘﺭﺴل ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺸﺨﺹ ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺘﻘﺩﻴﺭ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻲ ﺘﺒﻠﻴﻐﺎ ﻴﺒّﻴﻥ ﻓﻴﻪ ﺍﻟﺭﺒﺢ ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻤﻥ ﺠﻬﺔ‬‫ﻭﺍﻟﻌﻨﺎﺼﺭ ﺍﻟﻤﻌﺘﻤﺩﺓ ﻟﺘﺤﺩﻴﺩ ﺭﻗﻡ ﺍﻷﻋﻤﺎل ﻤﻥ ﺠﻬﺔ ﺃﺨﺭﻯ ﻭﻟﻠﻤﻌﻨﻲ ﺒﺎﻷﻤﺭ ﺃﺠل ‪ 30‬ﻴﻭﻤﺎ ﺍﻋﺘﺒﺎﺭﺍ ﻤﻥ ﺘﺎﺭﻴﺦ‬ ‫ﺍﺴﺘﻼﻡ ﺍﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ﻟﻺﺩﻻﺀ ﺒﺎﻟﻤﻭﺍﻓﻘﺔ ﺃﻭ ﺒﺘﻘﺩﻴﻡ ﻤﻼﺤﻅﺔ‪.‬‬ ‫ﺠـ ـ ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺘﻘﺩﻴﺭ ﺍﻹﺩﺍﺭﻱ‬‫ﻴﻁﺒﻕ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻬﻥ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻭﻴﺘﻌّﻴﻥ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﻴﻥ ﻟﻬﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻜﺘﺘﺎﺏ ﺘﺼﺭﻴﺢ‬ ‫ﺨﺎﺹ ﻴﻘﺩﻤﻭﻨﻪ ﻹﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻗﺒل ﺃ ّﻭل ﺃﻓﺭﻴل ﻤﻥ ﻜ ّل ﺴﻨﺔ‪.‬‬‫ﻭ ﻴﺠﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺒﺎﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺃﻥ ﻴﻤﺴﻜﻭﺍ ﺴﺠ ﹼﻼ ﻴﻭﻤﻴﹰﺎ‪ ،‬ﻤﺭﻗﻤﹰﺎ ﻭﻤﻭﹼﻗﻌﹰﺎ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺭﺌﻴﺱ ﻤﻔﺘﺸﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻓﻲ ﺩﺍﺌﺭﺘﻬﻡ ‪.‬‬ ‫‪ .2‬ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻻﻗﺘﻁﺎﻉ ﻋﻨﺩ ﺍﻟﻤﻨﺒﻊ‬‫ﺘﺨﻀﻊ ﻟﻼﻗﺘﻁﺎﻉ ﻋﻨﺩ ﺍﻟﻤﻨﺒﻊ ﻋﻤﻭﻤﹰﺎ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﻤﺩﻓﻭﻋﺔ ﻜﺄﺠﻭﺭ ﻭ ﻤﺭﺘﺒﺎﺕ ﺃﻭ ﻤﻜﺎﻓﺂﺕ ﻟﻤﺨﺘﻠﻑ‬ ‫ﺃﻨﻭﺍﻉ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ ﺭﻗﻡ )‪ :(10‬ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬ ‫ﺍﻟﻜﻔﺎﺀﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﺩﻓﺔ‬ ‫ـ ﻴﺤﺩﺩ ﻤﺠﺎل ﺘﻁﺒﻴﻕ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤﺠﻡ ﺍﻟﺴﺎﻋﻲ‪ 04 :‬ﺴﺎﻋﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻊ‪ :‬ﺍﻟﻜﺘﺏ ﺍﻟﻤﺩﺭﺴﻴﺔ ﺍﻟﻤﻘﺭﺭﺓ‬ ‫ﺘﺼﻤﻴﻡ ﺍﻟﺩﺭﺱ‬ ‫ﻤﻘﺩﻤﺔ‬ ‫‪ 1‬ـ ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬ ‫‪ 2‬ـ ﺨﺼﺎﺌﺹ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬ ‫‪ 3‬ـ ﻤﺠﺎل ﺘﻁﺒﻴﻕ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬ ‫‪ 4‬ـ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬ ‫‪ -5‬ﺩﻓﻊ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬ ‫ﺃﺴﺌﻠﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‬ ‫ﺃﺠﻭﺒﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‬

‫ﻤﻘﺩﻤﺔ‬‫ﹸﻓﺭﻀﺕ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌﺭ ﺒﻤﻭﺠﺏ ﺍﻷﻤﺭ ﺭﻗﻡ ‪ 104-76‬ﺍﻟﻤـﺅﺭﺥ ﻓـﻲ‬ ‫‪ 1976/12/09‬ﻭﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻭﺍﻟﻁﺎﺒﻊ ﺒﻤﻭﺠﺏ ﺍﻷﻤﺭ ﺭﻗﻡ ‪ 105-76‬ﺍﻟﻤﺅﺭﺥ ﻓﻲ ‪1976/12/09‬‬‫ﻭﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺭﻗﻡ ﺍﻷﻋﻤﺎل ﺒﻤﻭﺠﺏ ﺍﻷﻤﺭ ‪ 102-76‬ﺍﻟﻤﺅﺭﺥ ﻓﻲ ‪ 1976/12/09‬ﻭﻜﺎﻥ ﻴـﺸﺘﻤل‬ ‫ﻋﻠﻰ‪:‬‬ ‫ـ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﺍﻟﻭﺤﻴﺩ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻹﻨﺘﺎﺝ )‪(T. U.G.P‬‬ ‫ـ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﺍﻟﻭﺤﻴﺩ ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ )‪.( T.U.G.P.S‬‬‫ﻭ ﻗﺩ ﺃﻟﻐﻴﺎ ﻫﺎﺫﻴﻥ ﺍﻟﺭﺴﻤﻴﻥ ﻭ ُﻋﻭﻀﺎ ﺒﺎﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ)‪ (T.V.A‬ﺍﻟ ُﻤﺘﺒﻊ ﻓﻲ ﺃﻏﻠﺏ‬‫ﺩﻭل ﺍﻟﻌﺎﻟﻡ)‪ 120‬ﺩﻭﻟﺔ( ﺒﻤﻭﺠﺏ ﺍﻟﻘﺎﻨﻭﻥ ‪ 36-90‬ﺍﻟﻤﺅﺭﺥ ﻓﻲ ‪ 1990/12/31‬ﺍﻟﻤﺘﻀﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﻟﺴﻨﺔ ‪ ، 1991‬ﻭ ﺫﻟﻙ ﻓﻲ ﻤﺎﺩﺘﻪ ‪ 65‬ﻭ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻘﺎﻨﻭﻥ ﻁﺭﺡ ﺍﻟﻘﻭﺍﻋﺩ ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘـﺔ ﺒﺎﻟﺭﺴـﻡ ﺍﻟﻤـﺫﻜﻭﺭ‬‫)‪ ، (T.V.A‬ﺇ ﹼﻻ ﺃ ّﻥ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻤﻥ ‪ 72‬ﺇﻟﻰ ‪ 99‬ﻤﻥ ﺍﻟﻘﺎﻨﻭﻥ ﺭﻗﻡ ‪ 25-91‬ﺍﻟﻤـﺅﺭﺥ ﻓـﻲ ‪1991-12-18‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺘﻀﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ ‪ 1991‬ﻓ ّﺼﻠﺕ ﻭ ﺤ ّﺩﺩﺕ ﻜﻴﻔﻴﺎﺕ ﺘﻁﺒﻴﻕ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‪.‬‬‫ﻭ ﺍﻟﺠﺩﻴﺭ ﺒﺎﻟﺫﻜﺭ ﺃﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻨﺸﺄ ﻟﻠﻤﺭﺓ ﺍﻷﻭﻟﻰ ﺴﻨﺔ ‪ 1954‬ﻓﻲ ﻓﺭﻨـﺴﺎ‬ ‫ﺒﻔﻀل ﺍﻷﺴﺘﺎﺫ \" ﻤﻭﺭﻴﺱ ﻟﻭﺭﻴﻪ \" ﺍﻟﺫﻱ ﻭﻀﻊ ﻗﻭﺍﻋﺩﻩ ﺍﻟﺭﺌﻴﺴﻴﺔ ﺴﻨﺔ ‪.1953‬‬‫ﻓﻤﺎ ﻫﻭ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ؟ ﻭ ﻤﺎ ﻫﻲ ﺨﺼﺎﺌﺼﻪ ﻭ ﻤﺠﺎﻻﺕ ﺘﻁﺒﻴﻘﻪ ؟ ﻭ ﻜﻴﻑ ﻴﺤﺴﺏ ﻭ ﻴﺩﻓﻊ ؟‬ ‫ﻜل ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺘﺴﺎﺅﻻﺕ ﺴﻨﺠﻴﺏ ﻋﻨﻬﺎ ﻓﻲ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ‪.‬‬

‫‪ -1‬ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬‫ﻴﻌﺘﺒﺭ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻤﻥ ﺃﻫﻡ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻔﺭﺽ ﻋﻠـﻰ ﺭﻗـﻡ‬ ‫ﺍﻷﻋﻤﺎل ﻭ ﺘﺤﺼل ﺒﻤﺠﺭﺩ ﺘﻘﺩﻴﺭ ﺍﻷﻤﻭﺍل ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﺔ ﻟﻪ ﻭﺫﻟﻙ ﻋﻨﺩ ﺘﺩﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺴﺘﻬﻼﻜﻬﺎ‪.‬‬ ‫ﻭﻴﺘﻤﻴﺯ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﺒﻌ ّﺩﺓ ﻤﻤﻴﺯﺍﺕ ﺃﻫﻤﻬﺎ ‪:‬‬‫ـ ﻫﻲ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﻏﻴﺭ ﻤﺒﺎﺸﺭﺓ ﺘﻔﺭﺽ ﺒﻤﻨﺎﺴﺒﺔ ﺇﻨﻔﺎﻕ ﺍﻟﺩﺨل ﺃﻭ ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎل ﻓﻬﻭ ﻤﻥ ﻗﺒﻴل ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻋﻠـﻰ‬ ‫ﺍﻻﺴﺘﻬﻼﻙ ﺃﻭ ﺍﻹﻨﻔﺎﻕ‪.‬‬‫ـ ﺤﺼﻴﻠﺘﻪ ﺘﻜﻭﻥ ﻜﺒﻴﺭﺓ ّﺠﺩﺍ ‪ ،‬ﻻﺴﻴﻤﺎ ﻓﻲ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻻﻨﺘﻌﺎﺵ ﺍﻻﻗﺘﺼﺎﺩﻱ ‪ ،‬ﻭ ﻀﻌﻑ ﻨﺴﺒﺔ ﺍﻟﺒﻁﺎﻟﺔ‪ ،‬ﻭﺇﻗﺒـﺎل‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﻁﻨﻴﻥ ﻋﻠﻰ ﺍﻻﺴﺘﻬﻼﻙ ﺒﺸﻜل ﻭﺍﺴﻊ‪.‬‬ ‫ـ ﻤﻥ ﻤﻤﻴﺯﺍﺘﻪ ﺃﻥ ﻴﻜﻭﻥ ﻤﺘﻀﻤﻨﹰﺎ ﻓﻲ ﺴﻌﺭ ﺍﻟﺴﻠﻌﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺨﺩﻤﺔ‪ ،‬ﺃﻱ ﺃ ّﻥ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻙ ﻴﺩﻓﻊ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﺴﻠﻌﺔ ﺃﻭ‬ ‫ﺍﻟﺨﺩﻤﺔ ﻤﺘﻀﻤﻨَﺎﹰ ﻓﻴﻬﺎ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﺭﺴﻡ‪/‬ﻕ‪.‬ﻡ‬ ‫ـ ﻴﺘﺤﻤل ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻙ ﺍﻟﻨﻬﺎﺌﻲ ﻟﻠﺴﻠﻌﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺨﺩﻤﺔ ﺍﻟﺭﺴﻡ ‪/‬ﻕ‪.‬ﻡ‪.‬‬ ‫ـ ﺍﻟﺭﺴﻡ‪/‬ﻕ‪.‬ﻡ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺸﺎﻤﻠﺔ‪ ،‬ﺒﻤﻌﻨﻰ ﺃﻨﻬﺎ ﺘﻔﺭﺽ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺴﻠﻊ ﺍﻟﻤﻨﺘﺠﺔ ﻤﺤﻠﻴﺎ ‪ ،‬ﻭ ﻜﺫﻟﻙ ﺍﻟﺴﻠﻊ ﺍﻟﻤﺴﺘﻭﺭﺩﺓ‪.‬‬ ‫‪ -2‬ﺨﺼﺎﺌﺹ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬‫ـ ُﻴﻌﺩ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻤﺼﺩﺭ ﻤﻬﻤﹰﺎ ﻤﻥ ﻤﺼﺎﺩﺭ ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ ﻓﻬﻭ ﻴﺅﻤﻥ ﺇﻴﺭﺍﺩﺍ ﻀﺭﻴﺒﻴﺎ‬ ‫ﻭﻓﻴﺭﺍ ﻭ ﻤﻨﺘﻅﻤﹰﺎ‪.‬‬‫ـ ﻴﺤﻘﻕ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻤﺒﺩﺃ ﺍﻟﺤﻴﺎﺩ‪ ،‬ﺤﻴﺙ ﻻ ﻴﺅﺜﺭ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺘﻜـﺎﻟﻴﻑ ﺍﻹﻨﺘـﺎﺝ ﻷﻥ‬ ‫ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻙ ﺍﻟﻨﻬﺎﺌﻲ ﻫﻭ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﺘﺤﻤﻠﻪ‪.‬‬‫ـ ﻻ ﻴﺅﺜﺭ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟﻤﺘﻭﺍﻀﻌﺔ‪ ،‬ﺇﺫﺍ ﻓﺭﺽ ﺒﻤﻌﺩﻻﺕ ﻤﻨﺨﻔﻀﺔ ﺃﻭ ﺃﻋﻔﻴﺕ ﻤﻨﻪ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﺍﻻﺴﺘﻬﻼﻜﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻀﺭﻭﺭﻴﺔ‪.‬‬‫ـ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﺎﻤﺔ ﻓﻬﻭ ﻴﻤﺱ ﻜل ﻤﺩﺍﺨﻴل ﺍﻟـﺩﻭﺭﺓ ﺍﻻﻗﺘـﺼﺎﺩﻴﺔ‪) ،‬ﺍﻹﻨﺘـﺎﺝ ‪،‬‬ ‫ﺍﻟﺘﻭﺯﻴﻊ ‪ ،‬ﺍﻻﺴﺘﻬﻼﻙ(‪.‬‬ ‫ـ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﺴﻬل ﺍﻟﺘﺤﺼﻴل ﻭ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‪.‬‬

‫‪ -3‬ﻤﺠﺎل ﺘﻁﺒﻴﻕ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬‫ﺘﺤﺩﻴﺩ ﻤﺠﺎل ﺘﻁﺒﻴﻕ ﺍﻟﺭﺴﻡ‪/‬ﻕ‪.‬ﻡ ﻴﻌﻨﻲ ﺍﻟﺒﺤﺙ ﻋﻥ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ‪ ،‬ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﺔ ﻟﻬﺫﺍ ﺍﻟﺭﺴﻡ‪ ،‬ﻓﺎﻟﻤﺒﺩﺃ ﺍﻟﻌﺎﻡ‬‫ﺃ ّﻥ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺘﻭﻓﺭ ﻓﻴﻬﺎ ﺍﻟﻤﻭﺍﺼﻔﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻨﺹ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺍﻟﻘﺎﻨﻭﻥ ﺘﺩﺨل ﻓﻲ ﻤﺠﺎل ﺍﻟﺘﻁﺒﻴـﻕ ‪،‬ﻓﺎﻟﻤـﺸﺭﻉ‬‫ﻴﻨﻅﺭ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﺤﺩ ﺫﺍﺘﻬﺎ ﻭ ﻟﻴﺱ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺸﺨﺹ ﺍﻟﺫﻱ ﻗﺎﻡ ﺒﻬﺎ ‪ ،‬ﻓﻘﺩ ﻴﻜﻭﻥ ﺍﻟﺸﺨﺹ ﻁﺒﻴﻌﻴﹰﺎ ﺃﻭ ﻤﻌﻨﻭﻴﹰﺎ‪،‬‬‫ﺘﺎﺠﺭﹰﺍ ﺃﻭ ﻏﻴﺭ ﺘﺎﺠﺭ ‪ ،‬ﺸﺭﻜﺔ ﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺃﻭ ﺸﺭﻜﺔ ﻤﺩﻨﻴﺔ‪ .‬ﻭ ﺘﺠﺩﺭ ﺍﻹﺸﺎﺭﺓ ﺇﻟﻰ ﺃﻥ ﺘﺠـﺎﺭ ﺍﻟﺘﺠﺯﺌـﺔ ﻏﻴـﺭ‬‫ﺨﺎﻀﻌﻴﻥ ﻟﻠﺭﺴﻡ‪/‬ﻕ‪.‬ﻡ ﻨﻅﺭﹰﺍ ﻟﺼﻌﻭﺒﺔ ﺘﻜﻔل ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺒﺎﻟﻌﺩﺩ ﺍﻟﻬﺎﺌل ﻟﻬﺫﻩ ﺍﻟﺸﺭﻴﺤﺔ ﻤﻥ ﺍﻟﺘﺠـﺎﺭ ﻤـﻥ‬ ‫ﺠﻬﺔ ﻭﻻﺴﺘﺤﺎﻟﺔ ﺍﺴﺘﻌﻤﺎﻟﻬﻡ ﻟﻠﻔﻭﺍﺘﻴﺭ ﻤﻥ ﺠﻬﺔ ﺃﺨﺭﻯ‪.‬‬ ‫ﻴﻤﻜﻥ ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﺔ ﻟﻠﺭﺴﻡ ﺤﺴﺏ ﻨﺹ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ )‪ (1‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ‪/‬ﻕ‪.‬ﻡ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫‪ -1-3‬ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﺔ ﺇﺠﺒﺎﺭﻴﺎ ﻟﻠﺭﺴﻡ ‪ /‬ﻕ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬ ‫ـ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﻘﻭﻡ ﺒﻬﺎ ﺍﻟﻤﻨﺘﺠﻭﻥ‪.‬‬ ‫ـ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﻘﻭﻡ ﺒﻬﺎ ﺘﺠﺎﺭ ﺍﻟﺠﻤﻠﺔ‪.‬‬ ‫ـ ﺍﻷﺸﻐﺎل ﺍﻟﻌﹼﻘﺎﺭﻴﺔ‪.‬‬‫ـ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﻭ ﺍﻟﻤﻨﺘﺠﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﻭﺭﺩﺓ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﺔ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ ﻭ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻡ ﺒﻴﻌﻬﺎ ﻭﻓﻕ ﺸﺭﻭﻁ ﺍﻟﺒﻴﻊ ﺒﺎﻟﺠﻤﻠﺔ ﺒﺎﻟﻨﺴﺒﺔ‬ ‫ﻟﻠﺘﺠﺎﺭ ﺍﻟﻤﺴﺘﻭﺭﺩﻴﻥ‪.‬‬‫ـ ﺍﻟﺘﺴﻠﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ ) ﺇﻨﺘﺎﺝ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻟﻨﻔﺴﻬﺎ( ﻤﺜل ﺍﻷﻋﻤﺎل ﺍﻟﺘﻲ ﻴﻘﻭﻡ ﺒﻬﺎ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﻭﻥ ﻟﻠﺭﺴﻡ‪/‬ﻕ‪.‬ﻡ ﻭ ﺍﻟﻤﻭﺠﻬﺔ‬ ‫ﺇﻟﻰ ﺘﻠﺒﻴﺔ ﺤﺎﺠﻴﺎﺘﻬﻡ ﺍﻟﺨﺎﺼﺔ ﺃﻭ ﺤﺎﺠﺎﺕ ﻤﺅﺴﺴﺎﺘﻬﻡ‪.‬‬ ‫ـ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻹﻴﺠﺎﺭ ﻭ ﺃﺩﺍﺀ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‪.‬‬ ‫ـ ﺒﻴﻊ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﺍﺕ ﻭ ﺍﻟﻤﺤﻼﺕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‪.‬‬ ‫ـ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﻘﻭﻡ ﺒﻬﺎ ﺍﻟﻭﺴﻁﺎﺀ ﻟﺸﺭﺍﺀ ﺃﻭ ﺒﻴﻊ ﺍﻷﻤﻼﻙ‪.‬‬ ‫ـ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺤﻘﻘﺔ ﻓﻲ ﺇﻁﺎﺭ ﻤﻤﺎﺭﺴﺔ ﺍﻟﻤﻬﻥ ﺍﻟﺤﺭﺓ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﻘﻭﻡ ﺒﻬﺎ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻭﻥ ﻭ ﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺕ‪.‬‬ ‫ـ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻘﺴﻴﻡ ﻭ ﺍﻟﺒﻴﻊ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﻘﻭﻡ ﺒﻬﺎ ﻤ ﹼﻼﻙ ﺍﻷﺭﺍﻀﻲ ﻭﻓﻘﺎ ﻟﻠﺸﺭﻭﻁ ﺍﻟﻤﻨﺼﻭﺹ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﺘﺸﺭﻴﻊ‪.‬‬ ‫ـ ﺃﺸﻐﺎل ﺍﻟﺩﺭﺍﺴﺎﺕ ﻭ ﺍﻟﺒﺤﻭﺙ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻨﺠﺯﻫﺎ ﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺕ‪.‬‬ ‫ـ ﺇﻗﺎﻤﺔ ﺍﻟﺤﻔﻼﺕ ﺍﻟﻔﻨﻴﺔ ﻭ ﺍﻷﻟﻌﺎﺏ ﺍﻟﺘﺭﻓﻴﻬﻴﺔ ﺤﺘﻰ ﻭ ﻟﻭ ﺘﻤﺕ ﺒﺭﻋﺎﻴﺔ ﺍﻟﺠﻤﻌﻴﺎﺕ ‪.‬‬ ‫ـ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﺎﻟﻬﺎﺘﻑ ﻭ ﺍﻟﺘﻠﻜﺱ‪.‬‬ ‫ـ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺒﻴﻊ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻘﻭﻡ ﺒﻬﺎ ﺍﻟﻤﺴﺎﺤﺎﺕ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﺤﻼﺕ ﺍﻟﻜﺒﺭﻯ‪.‬‬ ‫‪ -2-3‬ﺍﻹﻋﻔﺎﺀﺍﺕ ﻤﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻲ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬‫ﺘﻨﺹ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﻤﻥ ‪ 42‬ﺇﻟﻰ ‪ 49‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻔﺎﺓ ﻤﻥ‬ ‫ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻭ ﺸﺭﻭﻁ ﺍﻻﺴﺘﻔﺎﺩﺓ ﻤﻥ ﻫﺫﺍ ﺍﻹﻋﻔﺎﺀ‪.‬‬

‫ﻓﻴﻤﻜﻥ ﻟﻠﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺃﻥ ﻴﺴﺘﻔﻴﺩﻭﺍ ﻤﻥ ﺍﻹﻋﻔﺎﺀ ﻤﻥ ‪ T.V.A‬ﻋﻨﺩ ﺍﻟﺸﺭﺍﺀ ﺒﻨﺎﺀﹰﺍ ﻋﻠﻰ ﺭﺨﺼﺔ ﻤﻌﺘﻤﺩﺓ‬‫ﻴﻘﺩﻤﻬﺎ ﻟﻬﻡ ﺍﻟﻤﺩﻴﺭ ﺍﻟﺠﻬﻭﻱ ﻟﻠﻀﺭﺍﺌﺏ ﻭ ﻴﻘﺩﻤﻭﻨﻬﺎ ﺒﺩﻭﺭﻫﻡ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺒﺎﺌﻊ ﺃﻭ ﻤﺼﻠﺤﺔ ﺍﻟﺠﻤﺎﺭﻙ‪ .‬ﻭﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ‬ ‫ﺘﺴﺘﻔﻴﺩ ﻤﻥ ﺍﻹﻋﻔﺎﺀ ﻤﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ‪/‬ﻕ‪.‬ﻡ ﻫﻲ‪:‬‬‫ـ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﻘﻭﻡ ﺒﻬﺎ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﻘل ﺃﻭ ﻴﺴﺎﻭﻱ ﺭﻗﻡ ﺃﻋﻤـﺎﻟﻬﻡ ﻤﺒﻠـﻎ ‪ 50.000‬ﺩﺝ ﺒﺎﻟﻨـﺴﺒﺔ‬ ‫ﻟﻤﺅﺩﻱ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﻭ ‪ 80.000‬ﺩﺝ ﺒﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﺒﻘﻴﺔ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﻴﻥ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ‪.‬‬ ‫ـ ﺍﻟﻤﻨﺘﺠﺎﺕ ﻭ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﺍﻟﻐﺫﺍﺌﻴﺔ ﻭ ﺍﻷﻋﻤﺎل ﻭ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﺍﻟﻤﺤﺩﺩﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ )‪ (09‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ‪/‬ﻕ‪.‬ﻡ‪.‬‬‫ـ ﺍﻟﺴﻠﻊ ﻭ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﺍﻟﻤﻘﺘﻨﺎﺓ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺕ ﺍﻟﺒﺘﺭﻭﻟﻴﺔ ﻭﺍﻟﻤﻭﺠﻬﺔ ﻟﻌﻤﻠﻴـﺎﺕ ﺍﻟﺘﻨﻘﻴـﺏ ﻭ ﺍﻟﺒﺤـﺙ ﻭ‬ ‫ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل ﻭ ﻨﻘل ﺍﻟﻤﺤﺭﻭﻗﺎﺕ ﻭ ﺍﻟﻐﺎﺯ ﺒﻭﺍﺴﻁﺔ ﺍﻟﻘﻨﻭﺍﺕ‪.‬‬‫ـ ﺍﻟﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﺃﻭ ﺍﻟﻭﺍﺭﺩﺍﺕ ﻤﻥ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﺍﻟﻤﻭﺠﻬﺔ ﻟﻠﺘﺼﺩﻴﺭ ﻋﻠﻰ ﺤﺎﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﻻﺴﺘﺨﺩﺍﻤﻬﺎ ﻓﻲ ﺇﻨﺘﺎﺝ ﻤﻨﺘﺠﺎﺕ‬ ‫ﻤﻭﺠﻬﺔ ﻟﻠﺘﺼﺩﻴﺭ‪.‬‬ ‫ـ ﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﺍﻷﻭﻟﻴﺔ ﻭ ﺍﻷﻏﻠﻔﺔ ﺍﻟﻤﻭﺠﻬﺔ ﻟﻺﻨﺘﺎﺝ‪.‬‬‫ـ ﺍﻗﺘﻨﺎﺀ ﺍﻟﺘﺠﻬﻴﺯﺍﺕ ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ ﻹﻨﺠﺎﺯ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺨﺎﻀﻌﺔ ﻟﻠﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻋﻨﺩﻤﺎ ﹸﺘﺒﺎﺸﺭ ﻫـﺫﻩ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﻤﻥ ﻗﺒل ﻤﺅﺴﺴﺎﺕ ُﺼﻨﻑ ﻨﺸﺎﻁﻬﺎ ﻀﻤﻥ ﺍﻷﻨﺸﻁﺔ ﺫﺍﺕ ﺍﻷﻭﻟﻭﻴﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺨﻁﻁ ﺍﻟﻭﻁﻨﻲ ﻟﻠﺘﻨﻤﻴﺔ‪.‬‬ ‫ـ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺒﻴﻊ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﺎﻟﻤﻨﺘﺠﺎﺕ ﻭ ﻤﺴﺎﻟﺦ ﺍﻟﺤﻴﻭﺍﻨﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺨﻀﻊ ﻟﻠﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺫﺒﺢ‪.‬‬ ‫ﺸﺭﻭﻁ ﺍﻹﻋﻔﺎﺀ ‪:‬‬ ‫ﻨﺼﺕ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 46‬ﻤﻥ ﺍﻟﻘﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻤﺫﻜﻭﺭ ﺃ ّﻥ ﻤﻨﺢ ﺍﻻﻋﺘﻤﺎﺩ ﻴﺘﻭﻗﻑ ﻋﻠﻰ ‪:‬‬ ‫ـ ﻤﺴﻙ ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ‪.‬‬ ‫ـ ﺘﻘﺩﻴﻡ ﻨﺴﺦ ﻤﻥ ﺴﺠﻼﺕ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺘﺜﺒﺕ ﺍﻟﻭﻓﺎﺀ ﺒﻜل ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻭ ﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‪.‬‬ ‫ـ ﻋﺩﻡ ﺍﺴﺘﻌﻤﺎل ﺍﻟﻤﻨﺘﺠﺎﺕ ﻟﻐﻴﺭ ﺍﻷﻏﺭﺍﺽ ﺍﻟﺘﻲ ﻤﻨﺤﺕ ﻤﻥ ﺃﺠﻠﻬﺎ ﺭﺨﺼﺔ ﺍﻟﺸﺭﺍﺀ ﺒﺎﻹﻋﻔﺎﺀ ‪.‬‬ ‫ﻤﻼﺤﻅﺔ ‪:‬‬‫ﻨﺼﺕ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ‪ 49‬ﻋﻠﻰ ﺃﻨﻪ ‪ :‬ﻓﻲ ﺤﺎل ﻤﺨﺎﻟﻔﺔ ﺍﻷﺤﻜﺎﻡ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒـﺭﺨﺹ ﺍﻟـﺸﺭﺍﺀ ﺒﺎﻹﻋﻔـﺎﺀ‬‫ﺍﻟﻤﺴﻠﻤﺔ ﻁﺒﻘﺎ ﻟﻠﻘﺎﻨﻭﻥ ﻴﺘﺭﺘﺏ ﻋﻥ ﺫﻟﻙ ﻓﻀﻼ ﻋﻥ ﺍﻟﻌﻘﻭﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻨﺼﻭﺹ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻓـﻲ ﺍﻟﻤـﻭﺍﺩ ‪150-‬‬ ‫‪ 149-139-116‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ‪/‬ﻕ‪.‬ﻡ ‪ ،‬ﺍﻟﺴﺤﺏ ﺍﻟﻤﺅﻗﺕ ﺃﻭ ﺍﻟﻨﻬﺎﺌﻲ ﻟﻼﻋﺘﻤﺎﺩ‪.‬‬

‫‪ -4‬ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬ ‫‪ .1.4‬ﺍﻟﻭﻋﺎﺀ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﻲ ﻟﻠﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬ ‫ﺤﺴﺏ ﻤﺎ ﺠﺎﺀ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ )‪ (15‬ﻤﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ‪/‬ﻕ‪.‬ﻡ ﻓﺈﻥ ﺍﻟﻭﻋﺎﺀ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﻲ ﻴﺨﺘﻠﻑ ﺒﺤﺴﺏ ﻭﻗﻭﻋـﻪ ﻓـﻲ‬ ‫ﺩﺍﺨل ﺍﻟﻭﻁﻥ ﺃﻭ ﻋﻨﺩ ﺍﻻﺴﺘﻴﺭﺍﺩ ﺃﻭ ﻋﻨﺩ ﺍﻟﺘﺼﺩﻴﺭ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ ‪:‬‬ ‫ﺃ ـ ﺩﺍﺨل ﺍﻟﻭﻁﻥ‬ ‫ﻴﺘﻜﻭﻥ ﺭﻗﻡ ﺍﻷﻋﻤﺎل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟـ ‪ T.V.A‬ﻤﻥ ﺜﻤﻥ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﺃﻭ ﺍﻷﺸﻐﺎل ﺃﻭ ﺍﻟﺨـﺩﻤﺎﺕ ﺒﻤـﺎ ﻓﻴـﻪ ﻜـل‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﻭ ﺍﻟﺤﻘﻭﻕ ﻭﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺒﺎﺴﺘﺜﻨﺎﺀ )‪ (T.V.A‬ﻨﻔﺴﻬﺎ ﻭﻴﺨﺘﻠﻑ ﺒﺤﺴﺏ ﻁﺒﻴﻌﺔ ﻜل ﻋﻤﻠﻴﺔ ‪:‬‬ ‫ـ ﺒﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ‪ :‬ﻴﺘﻜﻭﻥ ﻤﻥ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻤﺒﻴﻌﺎﺕ‪ .‬ﻏﻴﺭ ﺃﻨﻪ ﻴﻤﻜﻥ ﺨﺼﻡ ﻤﺎ ﻴﻠﻲ ‪:‬‬ ‫ƒ ﺍﻟﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﻭ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬ ‫ƒ ﺤﻘﻭﻕ ﺍﻟﻁﻭﺍﺒﻊ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﻴﺔ‪.‬‬ ‫ƒ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻷﻤﺎﻨﺎﺕ ﺍﻟﻤﺩﻓﻭﻋﺔ ﺍﻟﺨﺎﺼﺔ ﺒﻤﻭﺍﺩ ﺍﻟﺘﻌﺒﺌﺔ ﻭ ﺍﻟﺘﻐﻠﻴﻑ ﺍﻟﻤﺴﺘﺭﺠﻌﺔ‪.‬‬ ‫ـ ﺇﻨﺘﺎﺝ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻟﺫﺍﺘﻬﺎ )ﻟﻨﻔﺴﻬﺎ( ‪ :‬ﻴﺘﻜﻭﻥ ﻭﻋﺎﺀ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻤﻥ ﺜﻤﻥ ﺍﻟﺒﻴﻊ ﺒﺎﻟﺠﻤﻠﺔ ﻟﻠﻤﻨﺘﺠﺎﺕ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﺃﻭ ﺜﻤﻥ‬ ‫ﺍﻟﻜﻠﻔﺔ ‪ +‬ﺭﺒﺢ ﻋﺎﺩﻱ ﻟﻠﻤﻨﺘﺞ ﺍﻟﹼﺘﺎﻡ ﺍﻟﺼﻨﻊ ‪.‬‬ ‫ـ ﺃﺼﺤﺎﺏ ﺍﻻﻤﺘﻴﺎﺯﺍﺕ ﻭ ﺍﻟﻤﻠﺘﺯﻤﻴﻥ ﺒﺎﻟﺤﻘﻭﻕ ﺍﻟﺒﻠﺩﻴﺔ ‪ :‬ﻴﺘﻜﻭﻥ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺩﺨل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟـ ‪ T.V.A‬ﻤﻥ ‪:‬‬‫ƒ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﻤﺨﺼﻭﻤﺎ ﻤﻨﻬﺎ ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ﺍﻟﻤﺩﻓﻭﻋﺔ ﻟﻠﺒﻠﺩﻴﺔ ﺇﺫﺍ ﻜﺎﻨﻭﺍ ﻴﺤ ّﺼﻠﻭﻥ ﺍﻟﺤﻘﻭﻕ ﻟﺤﺴﺎﺒﻬﻡ ﺍﻟﺨﺎﺹ‪.‬‬ ‫ƒ ﺍﻷﺠﺭ ﺍﻟﺜﺎﺒﺕ ﺃﻭ ﺍﻟﻨﺴﺒﻲ ﺇﺫﺍ ﻜﺎﻨﺕ ﺍﻟﺤﻘﻭﻕ ﺘﺤﺼل ﻟﺼﺎﻟﺢ ﺍﻟﺒﻠﺩﻴﺔ ‪.‬‬ ‫ـ ﺒﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﺘﺠﺎﺭ ﺍﻷﻤﻼﻙ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﻴﺔ ﻭ ﺍﻟﻤﺤﻼﺕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ‪:‬‬ ‫ﻴﺘﻜﻭﻥ ﺭﻗﻡ ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﻡ ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﺭﺴﻡ ﻤﻥ ﺍﻟﻔﺭﻕ ﺒﻴﻥ ﺜﻤﻥ ﺍﻟﺒﻴﻊ ﻭ ﺜﻤﻥ ﺍﻟﺸﺭﺍﺀ ﺒﻤﺎ ﻓﻴﻪ ﻜـل ﺍﻟﻤـﺼﺎﺭﻴﻑ ﻭ‬ ‫ﺍﻟﺤﻘﻭﻕ ﻭ ﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﻤﺎﻋﺩﺍ ‪.T.V.A‬‬ ‫ـ ﺃﻤﺎ ﺒﻘﻴﺔ ﺍﻷﻋﻤﺎل ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﺔ ﻟﻠﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﻤﺫﻜﻭﺭﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ )‪ (15‬ﻓـﺈﻥ ﻭﻋﺎﺌﻬـﺎ‬ ‫ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﻲ ﺍﻟﻤﻌﺘﻤﺩ ﻓﻲ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻫﻭ ﻜل ﺍﻷﺘﻌﺎﺏ ﺍﻟﺨﺎﻡ ﺃﻭ ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺘﺤﺼل ﻋﻠﻴﻬﺎ‪.‬‬ ‫ﺏ ـ ﻋﻨﺩ ﺍﻻﺴﺘﻴﺭﺍﺩ ‪:‬‬ ‫ﻴﺘﻜﻭﻥ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺭﻗﻡ ﺍﻷﻋﻤﺎل ﻤﻥ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﻭﺍﺭﺩﺍﺕ ﻋﻨﺩ ﺍﻟﺠﻤﺎﺭﻙ ﺒﻤـﺎ ﻓﻴﻬـﺎ‬ ‫ﺍﻟﺤﻘﻭﻕ ﻭ ﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﻤﺎﻋﺩﺍ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‪.‬‬ ‫ﺠـ ـ ﻋﻨﺩ ﺍﻟﺘﺼﺩﻴﺭ‪.‬‬ ‫ﻴﺘﻜﻭﻥ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟـ ‪ T.V.A‬ﻤﻥ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﺍﻟﻤﻭﺠﻬﺔ ﻟﻠﺘﺼﺩﻴﺭ ﺒﻤﺎ ﻓﻴﻬﺎ ﺍﻟﺤﻘﻭﻕ ﻭ‬ ‫ﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺒﺎﺴﺘﺜﻨﺎﺀ ‪.T.V.A‬‬ ‫‪ .2.4‬ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺍﻟﻤﺭﺘﺒﻁﺔ ﺒﺎﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬

‫ﻴﺠﺏ ﺍﻟﺘﻤﻴﻴﺯ ﺒﻴﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﺍﻟﻤﺤﺼل ﻋﻨﺩ ﺍﻟﺒﻴﻊ ﻭﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬‫ﺍﻟﻘﺎﺒل ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﻋﻨﺩ ﺍﻟﺸﺭﺍﺀ‪ .‬ﻓﺎﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﺍﻟﻤﺤﺼل ﻫﻭ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻟﻤﻔﺭﻭﺽ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﺒﻴﻌﺎﺕ‬‫ﺃﻭ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﺃﻱ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﺍﻟﻤﺤﺼل ﻤﻥ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﻓﻲ ﺤﻴﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﺍﻟﻘﺎﺒل ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﻫﻭ ﺫﻟﻙ ﻟﺭﺴﻡ ﺍﻟﻤﺘـﻀﻤﻥ‬ ‫ﻓﻲ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﺃﻱ ﺍﻟﻤﺴﺩﺩ ﻟﻠﻤﻭﺭﺩﻴﻥ‪.‬‬‫ﻭ ﺤﺴﺏ ﻤﺒﺩﺃ ﺍﻟﺭﺴﻡ‪/‬ﻕ‪.‬ﻡ ﻓﺈﻨﻪ ﻴﺠﺏ ﺨﺼﻡ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﺍﻟﻘﺎﺒل ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﻤﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﺍﻟﻤﺤـﺼل‪ ،‬ﻭ ﻓـﻲ ﻫـﺫﺍ‬ ‫ﺍﻟﻤﺠﺎل ﻨﺼﺕ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ )‪ (29‬ﻤﻥ ﻕ‪.‬ﺍﻟﺭﺴﻡ‪/‬ﻗﻡ ﻋﻠﻰ ﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬‫ﺃﻭ ﻭﺜﺎﺌﻕ ﺍﻻﺴﺘﻴﺭﺍﺩ‪ ،‬ﻭ ﺍﻟﻤﺜﻘل‬ ‫>> ﻴﻜﻭﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻟﻤﺫﻜﻭﺭ ﻓﻲ ﺍﻟﻔﻭﺍﺘﻴﺭ ﺃﻭ ﺍﻟﺒﻴﺎﻨﺎﺕ‬‫ﻟﻠﻌﻨﺎﺼﺭ ﺍﻟﻤﻜﻭﻨﺔ ﻟﺴﻌﺭ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺨﺎﻀﻌﺔ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ‪ ،‬ﻗﺎﺒ ﹰﻼ ﻟﻠﺤﺴﻡ ﻤﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺘﻁﺒﻴﻘـﻪ ﻋﻠـﻰ ﻫـﺫﻩ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‪<< .‬‬‫ﻴﺘﻀﺢ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺎﺩﺓ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ ﺇﻟﺯﺍﻤﻴﺔ ﺍﻟﺘﻌﺎﻤل ﺒﺎﻟﻔﻭﺍﺘﻴﺭ ﻹﺜﺒﺎﺕ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﺍﻟﻘﺒل ﻟﻠﺨﺼﻡ)ﺍﻟﺤﺴﻡ(‪ .‬ﻭ ﺘﺨﻀﻊ ﻋﻤﻠﻴـﺔ‬ ‫ﺨﺼﻡ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻟﻠﺸﺭﻭﻁ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬‫ƒ ﻴﺠﺏ ﺃﻥ ﺘﺘﻡ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺸﺨﺹ ﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‪.‬‬ ‫ƒ ﻴﺠﺏ ﺃﻥ ﻴﻜﻭﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﺍﻟﻘﺎﺒل ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﻤﺴﺠل ﻓﻲ ﻓﺎﺘﻭﺭﺓ ﺍﻟﺸﺭﺍﺀ‪.‬‬ ‫ƒ ﻴﺠﺏ ﺍﺤﺘﺭﺍﻡ ﺍﻟﻤﻭﺍﻋﻴﺩ ﺍﻟﺯﻤﻨﻴﺔ ﻻﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ ‪:‬‬‫ـ ﺒﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﻭﺍﺩ ﺍﻟﻘﺎﺒﻠﺔ ﻟﻼﺴﺘﻬﻼﻙ ﻭ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﻓﺈﻥ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺘﺘﻡ ﻓﻲ ﺍﻟﺸﻬﺭ ﺍﻟﻤﻭﺍﻟﻲ ﻟﻠﺸﻬﺭ‬‫ﺍﻟﺫﻱ ﺤﺭﺭﺕ ﻓﻴﻪ ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﺃﻱ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻟﺸﻬﺭ)ﻥ( ﻴﺴﺘﺭﺠﻊ ﻓﻲ ﺍﻟﺸﻬﺭ)ﻥ‪.(1+‬‬‫ـ ﺒﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﻭﺍﺩ ﺍﻟﻘﺎﺒﻠﺔ ﻟﻼﻫﺘﻼﻙ )ﺍﻻﺴﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ(‪ ،‬ﻓﺈﻥ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﺘﺘﺎﻡ ﻓﻲ ﻨﻔﺱ ﺸﻬﺭ ﺍﻟﺸﺭﺍﺀ‪.‬‬‫ﺃﻭ ﺍﻷﺸﻴﺎﺀ ﻭ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﻓﻲ ﻋﻤﻠﻴﺔ‬ ‫ƒ ﻻ ﻴﻜﻭﻥ ﺍﻟﺨﺼﻡ ﻤﻘﺒﻭ ﹰﻻ ﺇﻻ ﺇﺫﺍ ﺍﺴﺘﻌﻤﻠﺕ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﺃﻭ ﺍﻟﻤﻨﺘﺠﺎﺕ‬ ‫ﺨﺎﻀﻌﺔ ﻟﻠﺭﺴﻡ ﻓﻌ ﹰﻼ‪ ،‬ﺒﻌﺩ ﺘﺤﻭﻴﻠﻬﺎ ﺃﻭ ﺒﺩﻭﻥ ﺫﻟﻙ‪.‬‬ ‫‪ -3-4‬ﻤﻌﺩل ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻲ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬‫ﺘﺨﺘﻠﻑ ﻤﻌﺩﻻﺕ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﺒﺎﺨﺘﻼﻑ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﻭ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﺔ ﻟﻪ‪ .‬ﻭ ﻫﺫﻩ‬‫ﺍﻟﻤﻌﺩﻻﺕ ﺘﺘﻐﻴﺭ ﻤﻥ ﻓﺘﺭﺓ ﻷﺨﺭﻯ‪ ،‬ﻜﻤﺎ ﺃﻥ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﻭ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﺔ ﻷﺤﺩﻯ ﺍﻟﻤﻌﺩﻻﺕ ﻗﺩ ﻴﻁﺒﻕ ﻋﻠﻴﻬﺎ‬‫ﻤﻌﺩل ﺁﺨﺭ ﺃﻭ ﻗﺩ ﺘﺴﺘﺜﻨﻰ ﺘﻤﺎﻤﺎ ﻤﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﺤﺴﺏ ﺴﻴﺎﺴﺔ ﺍﻟﺤﻜﻭﻤﺔ ﻓﻲ ﻤﺠﺎل ﻓـﺭﺽ‬ ‫ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ‪.‬‬ ‫ﻴﻭﺠﺩ ﺤﺎﻟﻴﹰﺎ ﻤﻌﺩﻟﻴﻥ ﻫﻤﺎ‪:‬‬‫ـ ﺍﳌﻌﺪﻝ ﺍﻟﻌﺎﺩﻱ ‪ :‬ﺣﺪﺩ ﺑـ ‪ %17‬ﻭ ﻳﻄﺒﻖ ﻋﻠﻰ ﺍﳌﻨﺘﺠﺎﺕ ﻭ ﺍﳌﻮﺍﺩ ﻭﺍﻷﺷﻴﺎﺀ ﻭ ﺍﻷﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﱵ ﲢﺪﺩ ﻗﺎﺋﻤﺘﻬﺎ ﲟﻮﺟـﺐ ﻗـﺎﻧﻮﻥ‬ ‫ﺍﳌﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬‫ـ ﺍﳌﻌﺪﻝ ﺍﳌﺨﻔﺾ‪ :‬ﺣﺪﺩ ﻫﺬﺍ ﺍﳌﻌﺪﻝ ﺑـ ‪ %7‬ﻭ ﻳﻄﺒﻖ ﻋﻠﻰ ﺍﳌﻨﺘﺠﺎﺕ ﻭ ﺍﳌﻮﺍﺩ ﻭ ﺍﻷﺷﻴﺎﺀ ﻭ ﺍﻷﻋﻤﺎﻝ ﺍﻟﱵ ﲢـﺪﺩ ﻗﺎﺋﻤﺘـﻬﺎ‬ ‫ﲟﻮﺟﺐ ﻗﺎﻧﻮﻥ ﺍﳌﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -4-4‬ﺁﻟﻴﺔ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬‫ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺭﺴﻡ‪/‬ﻕ‪.‬ﻡ ‪ ،‬ﻋﻨﺩ ﺍﻨﺘﻬﺎﺀ ﻜ ّل ﻓﺘﺭﺓ )ﺸﻬﺭ ﺃﻭ ﺜﻼﺜـﻲ(‪ ،‬ﺃﻥ ﻴﻁـﺭﺡ‬‫ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﺍﻟﺫﻱ ﺃﺼﺎﺏ ﺍﻷﻤﻭﺍل ﻭﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺤﺼل ﻋﻠﻴﻬﺎ‪ ،‬ﻟﻠﻘﻴﺎﻡ ﺒﺄﻋﻤﺎل ﺨﺎﻀﻌﺔ ﻟﻠﻀﺭﻴﺒﺔ‪ ،‬ﻤـﻥ‬‫ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻓﺭﻀﻬﺎ ﻭﺤ ّﺼﻠﻬﺎ ﻤﻥ ﺯﺒﺎﺌﻨﻪ ﻤﻥ ﺠﺭﺍﺀ ﻤﻤﺎﺭﺴﺔ ﻨﺸﺎﻁﻪ ﺍﻻﻗﺘﺼﺎﺩﻱ‪ ،‬ﺨﻼل ﺍﻟﻔﺘـﺭﺓ‬ ‫ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﻴﺔ ﺫﺍﺘﻬﺎ‪.‬‬‫ﺇﻥ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻨﺎﺘﺞ ﻋﻥ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‪ ،‬ﻫﻭ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺼﺎﻓﻲ )ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻭﺍﺠﺏ ﺍﻟﺩﻓﻊ( ﺍﻟﺫﻱ‬‫ﻴﺘﻭﺠﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﺘﺄﺩﻴﺘﻪ‪ .‬ﺃﻤﺎ ﺇﺫﺍ ﻜﺎﻨﺕ ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﺴﻠﺒﻴﺔ‪ ،‬ﻓﻴﻤﻜﻥ ﺘﺩﻭﻴﺭﻩ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻔﺘﺭﺓ ﺍﻟﻼﺤﻘﺔ‪ ،‬ﺃﻭ ﻁﻠﺏ‬ ‫ﺍﺴﺘﺭﺩﺍﺩﻩ ﻭﻓﻘﺎ ﻟﻠﺸﺭﻭﻁ ﻭﺍﻟﻤﻬل ﺍﻟﻤﺤﺩﺩﺓ ﻗﺎﻨﻭﻨﹰﺎ‪.‬‬ ‫ﻭ ﻟﺘﻮﺿﻴﺢ ﻛﻴﻔﻴﺔ ﺣﺴﺎﺏ ﺍﻟﺮﺳﻢ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﳌﻀﺎﻓﺔ ﻧﻘﺪﻡ ﺍﳌﺜﺎﻝ ﺍﻟﺘﺎﱄ ‪:‬‬‫ـ ﺍﺷﺘﺮﻯ ﺃﺣﺪ ﲡﺎﺭ ﺍﳉﻤﻠﺔ ﻣﻦ ﺇﺣﺪﻯ ﺍﳌﺆﺳﺴﺎﺕ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻳﺔ ﺑﻀﺎﺋﻊ ﲟﺒﻠﻎ ‪ 100.000‬ﺩﺝ ﺧﺎﺭﺝ ﺍﻟﺮﺳﻢ‪ ،‬ﻣﻌﺪﻝ ﺍﻟﺮﺳﻢ ‪.%17‬‬ ‫ـ ﺑﺎﻉ ﺗﻠﻚ ﺍﻟﺒﻀﺎﻋﺔ ﺇﱃ ﺃﺣﺪ ﲡﺎﺭ ﺍﻟﺘﺠﺰﺋﺔ ﲟﺒﻠﻎ ‪ 150.000‬ﺩﺝ ﺧﺎﺭﺝ ﺍﻟﺮﺳﻢ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺴﺆﺍﻝ ‪ :‬ﻣﺎ ﻫﻮ ﺍﻟﺮﺳﻢ ﻋﻠﻰ ﻕ‪.‬ﻡ ﻋﻨﺪ ﺍﻟﺸﺮﺍﺀ ﻭ ﻋﻨﺪ ﺍﻟﺒﻴﻊ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﺒﺎﺋﻊ ﺍﳉﻤﻠﺔ‪.‬‬‫ﻋﻨﺪ ﺍﻟﺒﻴﻊ)ﺍﻟﺮﺳﻢ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﳌﻀﺎﻓﺔ ﺍﶈﺼﻞ(‬ ‫ﻋﻨﺪ ﺍﻟﺸﺮﺍﺀ )ﺍﻟﺮﺳﻢ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻘﺎﺑﻞ ﻟﻼﺳﺘﺮﺟﺎﻉ(‬ ‫ﺍﳌﺒﻠﻎ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺍﳌﺒﻠﻎ‬ ‫ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬‫‪150.000‬‬ ‫ﲦﻦ ﺑﻴﻊ ﺍﻟﺒﻀﺎﻋﺔ)ﺥ ﺭ(‬ ‫‪100.000‬‬ ‫ﲤﻦ ﺷﺮﺍﺀ ﺍﻟﺒﻀﺎﻋﺔ )ﺥ ﺭ(‬ ‫‪25.500‬‬ ‫ﺍﻟﺮﺳﻢ ‪%17‬‬ ‫‪17.000‬‬ ‫ﺍﻟﺮﺳﻢ ‪%17‬‬‫‪175.500‬‬ ‫ﺍﳌﺒﻠﻎ ﺑﺎﻟﺮﺳﻢ‬ ‫‪117.000‬‬ ‫ﺍﳌﺒﻠﻎ ﺑﺎﻟﺮﺳﻢ‬‫ـ ﺗﺎﺟﺮ ﺍﳉﻤﻠﺔ ﻳﺪﻓﻊ ﳋﺰﻳﻨﺔ ﺍﻟﺪﻭﻟﺔ ﺍﻟﻔﺮﻕ ﺑﲔ ﺍﻟﺮﺳﻢ ﺍﶈﺼﻞ ﻭﺍﻟﺮﺳﻢ ﺍﻟﻘﺎﺑـﻞ ﻟﻼﺳـﺘﺮﺟﺎﻉ ﺃﻱ ‪ 25.500 :‬ـ ‪= 17.000‬‬ ‫‪ 8.500‬ﺩﺝ‪.‬‬ ‫ﺑﻴﻨﻤﺎ ﺗﺎﺟﺮ ﺍﻟﺘﺠﺰﺋﺔ ﺳُﻴﺤ ّﻤﻞ ﻫﺬﺍ ﺍﻟﺮﺳﻢ ﻋﻠﻰ ﺗﻜﻠﻔﺔ ﺍﻟﺒﻀﺎﻋﺔ ﻟﻴﺘﺤﻤﻠﻪ ﺍﳌﺴﺘﻬﻠﻚ ﰲ ﺍﻷﺧﲑ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺮﺳﻢ‪/‬ﻕ‪.‬ﻡ ﺍﻟﻮﺍﺟﺐ ﺍﻟﺪﻓﻊ = ﺍﻟﺮﺳﻢ‪/‬ﻕ‪.‬ﻡ ﺍﶈﺼﻞ ـ ﺍﻟﺮﺳﻢ‪/‬ﻕ‪.‬ﻡ ﺍﻟﻘﺎﺑﻞ ﻟﻼﺳﺘﺮﺟﺎﻉ‬

‫‪ -5‬ﺩﻓﻊ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬ ‫‪ .1.5‬ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﻌﺎﻡ ‪:‬‬‫ﻜل ﺸﺨﺹ ﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﻕ‪.‬ﻡ ﻤﻠﺯﻡ ﺒﺘﻘﺩﻴﻡ ﺘﺼﺭﻴﺢ ﺩﻭﺭﻱ ﻟﻤﺼﻠﺤﺔ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻗﺒل ﺍﻟﻴﻭﻡ‬‫ﺍﻟﻌﺸﺭﻭﻥ ‪ 20‬ﻤﻥ ﺍﻟﺸﻬﺭ ﺍﻟﻤﻭﺍﻟﻲ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﺘﺒﻊ ﺍﻟﻔﺘﺭﺓ ﺍﻟﻤﻌﻨﻴﺔ ﺒﺎﻟﺭﺴﻡ )ﺸﻬﺭ ﺃﻭ ﺜﻼﺜﻲ(‪ .‬ﻭ ﻴﻜﻭﻥ ﺘﺴﺩﻴﺩ ﺍﻟﺭﺴﻡ‬ ‫ﻓﻲ ﻨﻔﺱ ﺍﻟﻴﻭﻡ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﻘﺩﻡ ﻓﻴﻪ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ‪.‬‬‫ﻴﻜﻭﻥ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﻓﻲ ﺍﺴﺘﻤﺎﺭﺓ )ﻨﻤﻭﺫﺝ ‪ (G-50‬ﺘﺴﻠﻤﻬﺎ ﻤﺼﻠﺤﺔ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺘﺤﺘﻭﻱ ﻋﻠﻰ ﻤﺎ ﻴﻠﻲ‬ ‫‪:‬‬ ‫ـ ﺭﺃﺱ ﺍﻻﺴﺘﻤﺎﺭﺓ ‪ :‬ﺘﺤﺘﻭﻱ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺒﻴﺎﻨﺎﺕ ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ ﻋﻥ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ‪.‬‬‫ـ ﺍﻹﻁﺎﺭ)ﺃ( ‪ :‬ﻤﺨﺼﺹ ﻟﺘﻭﻀﻴﺢ ﺭﻗﻡ ﺍﻷﻋﻤﺎل ﺍﻹﺠﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﻔﺘﺭﺓ ﺍﻟﻤﻌﻨﻴﺔ ﺒﺎﻟﺭﺴﻡ‪ ،‬ﻭ ﻴﺠﺏ ﺘـﺴﺠﻴل ﺭﻗـﻡ‬ ‫ﺍﻷﻋﻤﺎل ﺍﻟﺨﺎﺹ ﺒﺎﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﺔ ﻟﻠﺭﺴﻡ ﻭ ﺭﻗﻡ ﺍﻷﻋﻤﺎل ﻟﻠﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﺔ ﻟﻠﺭﺴﻡ‪.‬‬‫ـ ﺍﻹﻁﺎﺭ)ﺏ( ‪ :‬ﻴﺤﺘﻭﻱ ﻋﻠﻰ ﺘﻔﺎﺼﻴل ﺭﻗﻡ ﺍﻷﻋﻤﺎل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﺭﺴﻡ ﺤـﺴﺏ ﻤﺨﺘﻠـﻑ ﺍﻟﻤﻌـﺩﻻﺕ )‪%7‬‬ ‫‪.(%17،‬‬‫ـ ﺍﻹﻁﺎﺭ)ﺠـ(‪ :‬ﻴﺴﺠل ﻓﻴﻪ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﺍﻟﻘﺎﺒل ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﻭ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤـﻀﺎﻓﺔ‬ ‫ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺃﻭ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﺍﻟﻤﺩﻓﻭﻉ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‪.‬‬‫ﺒﻌﺩ ﺘﻘﺩﻴﻡ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺘﺼﺭﻴﺢ ﺘﻘﻭﻡ ﻤﺼﻠﺤﺔ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺒﻤﺭﺍﺠﻌﺘﻪ ﻭﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻨﻬﺎﺌﻲ ﻟﻠﺭﺴـﻡ‪ ،‬ﻭ‬ ‫ﻴﺒﻠﻎ ﺍﻟﻤﻌﻨﻲ ﺒﻪ ﻟﺘﺴﺩﻴﺩﻩ ﻓﻲ ﺍﻵﺠﺎل ﺍﻟﻘﺎﻨﻭﻨﻴﺔ ﻭ ﻴﻤﻜﻥ ﺃﻥ ﻴﻜﻭﻥ ﺍﻟﺘﺴﺩﻴﺩ ﻨﻘﺩﹰﺍ ﺃﻭ ﺒﺸﻴﻙ ﺃﻭ ﺒﺤﻭﺍﻟﺔ ﺒﺭﻴﺩﻴﺔ‪.‬‬ ‫‪ .2.5‬ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻻﻗﺘﻁﺎﻉ ﻋﻨﺩ ﺍﻟﻤﻨﺒﻊ‬‫ﻴﻁﺒﻕ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻌﻤﻭﻻﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺘﺤﺼل ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺸﺒﺎﺒﻴﻙ ﺍﻟﺭﻫﺎﻥ ﺍﻟﺭﻴﺎﻀﻲ ﺍﻟﺠﺯﺍﺌـﺭﻱ‪،‬‬‫ﺤﻴﺙ ﻴﺤﺼل ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻭ ﻴﺩﻓﻊ ﺨﻼل ﺍﻟﻌﺸﺭﻴﻥ ﻴﻭﻤﺎ ﺍﻷﻭﻟﻰ ﻟﻠﺸﻬﺭ ﺃﻭ ﻟﻠﺜﻼﺜﻲ ﻟﺩﻯ ﻤﻜﺘﺏ ﻗﺎﺒﺽ ﺍﻟـﻀﺭﺍﺌﺏ‬ ‫ﺍﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ )ﺍﻟﻤﺘﻨﻭﻋﺔ( ﺍﻟﺘﺎﺒﻌﻴﻥ ﻟﻪ ﺇﻗﻠﻴﻤﻴﹰﺎ‪.‬‬ ‫‪ .3.5‬ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻲ‬‫ﺘﻘﻭﻡ ﺇﺩﺍﺭﺓ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﺒﺘﻘﺩﻴﺭ ﺍﻟﻭﻋﺎﺀ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﻲ ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﺤﻴﺙ ﻴﺘﻌﻴﻥ ﻋﻠﻰ‬ ‫‪1‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ﺒﺩﻓﻊ ﺭﺒﻊ ) ‪ ( 4‬ﺍﻟﺭﺴﻡ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻕ ﻓﻲ ﻜل ﻓﺼل ﻭ ﻜﺂﺨﺭ ﺃﺠل ﺍﻟﻴﻭﻡ ﺍﻷﺨﻴﺭ ﻟﻠﻔﺼل ﺍﻟﻤﻌﻨﻲ‪.‬‬

‫ﻭﺘﺠﺩﺭ ﺍﻹﺸﺎﺭﺓ ﺇﻟﻰ ﺃﻥ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺴﻨﺔ ‪ 2007‬ﺍﺴﺘﺤﺩﺙ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﺠﺯﺍﻓﻴﺔ ﻭﺤﻴﺩﺓ ﻋﻭﻀﺕ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ‬‫ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻲ ﻓﻲ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻭﻴﺨﻀﻊ ﻟﻬﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻷﺸﺨﺎﺹ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﻴﻴﻥ ﺍﻟﺫﻴﻥ ﻴﻤﺎﺭﺴﻭﻥ ﺃﺴﺎﺴﹰﺎ‬‫ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺒﻴﻊ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﻭﺘﻘﺩﻴﻡ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﻭﻻ ﻴﺘﺠﺎﻭﺯ ﺭﻗﻡ ﺃﻋﻤﺎﻟﻬﻡ ﺜﻼﺜﺔ ﻤﻼﻴﻴﻥ ﺩﻴﻨﺎﺭ)‪ 3.000.000‬ﺩﺝ(‪.‬‬ ‫‪.4.5‬ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺘﺴﺒﻴﻘﺎﺕ ﺍﻟﻤﺅﻗﺘﺔ‬‫ﻴﻘﻭﻡ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﻋﻠﻰ ﻤﺒﺩﺃ ﺍﻟﺘﺴﺩﻴﺩ ﺍﻟﻤﺴﺒﻕ ﻟﻠﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻋﻠﻰ ﺃﺴﺎﺱ ﺘﻘﺩﻴﺭ ﺭﻗﻡ‬‫ﺍﻷﻋﻤﺎل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﺭﺴﻡ ﻭﻋﻨﺩ ﺘﺤﻘﻕ ﺭﻗﻡ ﺍﻷﻋﻤﺎل ﺍﻟﻔﻌﻠﻲ ﻴﺘﻡ ﻤﻘﺎﺭﻨﺔ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ﻤﻊ ﻤﺠﻤﻭﻉ‬ ‫ﺍﻟﺘﺴﺒﻴﻘﺎﺕ‪ ،‬ﻭ ﻴﻜﻭﻥ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ﺃﻤﺎﻡ ﺜﻼﺜﺔ ﺤﺎﻻﺕ ‪:‬‬‫ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ)‪ :(1‬ﺍﻟﺭﺴﻡ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ﺃﻗل ﻤﻥ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﺘﺴﺒﻴﻘﺎﺕ‪ :‬ﻓﻲ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ ﻋﻠﻴﻪ ﺘﺴﺩﻴﺩ ﺍﻟﻔﺭﻕ )ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻭﺍﺠﺏ ﺍﻟﺩﻓﻊ(‪.‬‬‫ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ)‪ :(2‬ﺍﻟﺭﺴﻡ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ﺃﻜﺒﺭ ﻤﻥ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﺘﺴﺒﻴﻘﺎﺕ‪ :‬ﻓﻲ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ ﻴﺤﺘﻔﻅ ﺒﺎﻟﻔﺭﻕ ﻓﻲ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ‬‫)ﺍﻟﺭﺴﻡ ﺍﻟﻤﺩﻓﻭﻉ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ( ﻭ ﺇﺫﺍ ﺘﻭﻗﻑ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ﻋﻥ ﺍﻟﻨﺸﺎﻁ ﻴﺴﺘﺭﺠﻊ ﺍﻟﻔﺭﻕ‪.‬‬‫ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ)‪ :(3‬ﺍﻟﺭﺴﻡ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ﻴﺴﺎﻭﻱ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﺘﺴﺒﻴﻘﺎﺕ‪ :‬ﻻ ﻴﻨﺘﺞ ﻋﻥ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ ﺃﻴﺔ ﺘﺴﻭﻴﺔ‪.‬‬‫ﺇﺫ ﺍﺨﺘﺎﺭ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ﺒﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺘﺴﺒﻴﻘﺎﺕ ﺍﻟﻤﺅﻗﺘﺔ ﻴﺠﺏ ﻋﻠﻴﻪ ﺃﻥ‬ ‫ﻴﺴﺘﻭﻓﻲ ﺍﻟﺸﺭﻭﻁ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬ ‫ـ ﺃﻥ ﺘﻜﻭﻥ ﻟﻠﻤﻜﻠﻑ ﻤﻨﺸﺄﺓ ﺩﺍﺌﻤﺔ‪.‬‬‫ـ ﺃﻥ ﻴﻜﻭﻥ ﻗﺩ ﺒﺎﺸﺭ ﺍﻟﻌﻤل ‪ 6‬ﺃﺸﻬﺭ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﻗل ‪.‬‬‫ـ ﺃﻥ ﻴﻘﺩﻡ ﻗﺒل ‪ 01‬ﻓﻴﻔﺭﻱ ﻁﻠﺏ ﺍﻟﺨﻀﻭﻉ ﻟﻬﺫﺍ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ‪.‬‬‫ﻜﻤﺎ ﻴﺠﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻀﺭﻴﺒﺔ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻭﻓﻕ ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺘﺴﺒﻴﻘﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﻤﺅﻗﺘﺔ ﺃﻥ ﻴﻠﺘﺯﻡ ﺒﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬‫ـ ﺃﻥ ُﻴﻭﺩﻉ ﻓﻲ ﻜل ﺸﻬﺭ ﺘﺼﺭﻴﺤﹰﺎ ﻟﺩﻯ ﻤﻔﺘﺸﻴﺔ ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ُﻴﻀﻤﻨﻪ ﺭﻗﻡ ﺍﻷﻋﻤﺎل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﺭﺴﻡ ﻭ ﻴﻜﻭﻥ‬‫ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺴﻨﺔ‬ ‫ﻓﻲ‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺭﺡ‬ ‫ﺍﻷﻋﻤﺎل‬ ‫ﺭﻗﻡ‬ ‫ﻤﻥ‬ ‫‪1‬‬ ‫ﻟـ‬ ‫ﻤﺴﺎﻭﻴﹰﺎ‬ ‫‪12‬‬‫ـ ﺘﺴﺩﻴﺩ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻭﺍﺠﺏ ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺒﻌﺩ ﺨﺼﻡ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﺍﻟﻘﺎﺒل ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﺍﻟﻅﺎﻫﺭ ﻓﻲ ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ‬ ‫ﺍﻟﺸﺭﺍﺀ ﺃﻭ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‪.‬‬‫ـ ﺇﻴﺩﺍﻉ ﺘﺼﺭﻴﺢ ﻓﻲ ﻨﺴﺨﺘﻴﻥ ﻗﺒل ‪ 01‬ﺃﻓﺭﻴل ﻤﻥ ﻜل ﺴﻨﺔ ُﻴﻀﻤﻨﻪ ﺭﻗﻡ ﺍﻷﻋﻤﺎل ﻟﻠﺴﻨﺔ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ ﻭ ﺘﺴﺩﻴﺩ‬‫ﺍﻟﺭﺴﻡ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻕ ﻗﺒل ‪ 15‬ﺃﻓﺭﻴل ﻓﻲ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﺍﻟﺤﻘﻴﻘﻲ ﺃﻜﺒﺭ ﻤﻥ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﺘﺴﺒﻴﻘﺎﺕ ﻟﻠﺴﻨﺔ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺨﻼﺼﺔ ‪:‬‬ ‫‪ -1‬ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬‫ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻫﻭ ﻀﺭﻴﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻻﺴﺘﻬﻼﻙ‪ ،‬ﻴﺘﻡ ﺍﺴﺘﻴﻔﺎﺅﻫﺎ ﻓﻲ ﻜل ﻤﺭﺤﻠﺔ ﻤـﻥ ﻤﺭﺍﺤـل‬ ‫ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻻﻗﺘﺼﺎﺩﻴﺔ‪.‬‬ ‫‪ -2‬ﺨﺼﺎﺌﺹ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬ ‫ـ ﻣﻮﺭﺩَﹰﺍ ﻣﻬﻤﹰﺎ ﳋﺰﻳﻨﺔ ﺍﻟﺪﻭﻟﺔ‪.‬‬ ‫ـ ﺿﺮﻳﺒﺔ ﺣﻴﺎﺩﻳﺔ ﻓﻬﻲ ﻻ ﺗﺆﺛﺮ ﻋﻠﻰ ﺗﻜﺎﻟﻴﻒ ﺍﻹﻧﺘﺎﺝ‪.‬‬ ‫ـ ﻻ ﺗﺆﺛﺮ ﻛﺜﲑﹰﺍ ﻋﻠﻰ ﺍﻷﺳﻌﺎﺭ ﺇﺫﺍ ﻃﺒﻘﺖ ﲟﻌﺪﻻﺕ ﻣﻨﺨﻔﻀﺔ ﺃﻭ ﺃﻋﻔﻴﺖ ﻣﻨﻪ ﺍﻟﺴﻠﻊ ﺍﻷﺳﺎﺳﻴﺔ‪.‬‬ ‫ـ ﺍﻟﺮﺳﻢ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﳌﻀﺎﻓﺔ ﺿﺮﻳﺒﺔ ﻋﺎﻣﺔ ﻓﻬﻮ ﳝﺲ ﻛﻞ ﻣﺪﺍﺧﻴﻞ ﺍﻟﺪﻭﺭﺓ ﺍﻻﻗﺘﺼﺎﺩﻳﺔ‪.‬‬ ‫ـ ﺍﻟﺮﺳﻢ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﳌﻀﺎﻓﺔ ﺳﻬﻞ ﺍﻟﺘﺤﺼﻴﻞ ﻭ ﺍﳊﺴﺎﺏ‪.‬‬ ‫‪ -3‬ﻤﺠﺎل ﺘﻁﺒﻴﻕ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬ ‫ـ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﺔ ﺇﺠﺒﺎﺭﻴﺎ ﻟﻠﺭﺴﻡ ‪ /‬ﻕ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬‫ƒ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﻘﻭﻡ ﺒﻬﺎ ﺍﻟﻤﻨﺘﺠﻭﻥ ﻭ ﺘﺠﺎﺭ ﺍﻟﺠﻤﻠﺔ ﻭ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺒﻴﻊ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻘﻭﻡ ﺒﻬﺎ ﺍﻟﻤﺴﺎﺤﺎﺕ‬ ‫ﺃﻭ ﺍﻟﻤﺤﻼﺕ ﺍﻟﻜﺒﺭﻯ‪.‬‬ ‫ƒ ﺍﻷﺸﻐﺎل ﺍﻟﻌﹼﻘﺎﺭﻴﺔ ﻭ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﻭ ﺍﻟﻤﻨﺘﺠﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﻭﺭﺩﺓ‬‫ƒ ﺍﻷﻋﻤﺎل ﺍﻟﺘﻲ ﻴﻘﻭﻡ ﺒﻬﺎ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﻭﻥ ﻭ ﺍﻟﻤﻭﺠﻬﺔ ﺇﻟﻰ ﺘﻠﺒﻴﺔ ﺤﺎﺠﻴﺎﺘﻬﻡ ﺍﻟﺨﺎﺼـﺔ ﺃﻭ ﺤﺎﺠـﺎﺕ‬ ‫ﻤﺅﺴﺴﺎﺘﻬﻡ‪.‬‬ ‫ƒ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻹﻴﺠﺎﺭ ﻭ ﺃﺩﺍﺀ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﻭﺒﻴﻊ ﺍﻟﻌﻘﺎﺭﺍﺕ ﻭ ﺍﻟﻤﺤﻼﺕ‪.‬‬ ‫ƒ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﻘﻭﻡ ﺒﻬﺎ ﺍﻟﻭﺴﻁﺎﺀ ﻟﺸﺭﺍﺀ ﺃﻭ ﺒﻴﻊ ﺍﻷﻤﻼﻙ‪.‬‬

‫ﺘﺎﺒﻊ ﺍﻟﺨﻼﺼﺔ‬‫ƒ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻘﺴﻴﻡ ﻭ ﺍﻟﺒﻴﻊ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﻘﻭﻡ ﺒﻬﺎ ﻤ ﹼﻼﻙ ﺍﻷﺭﺍﻀﻲ ﻭﻓﻘﺎ ﻟﻠﺸﺭﻭﻁ ﺍﻟﻤﻨﺼﻭﺹ ﻋﻠﻴﻬـﺎ ﻓـﻲ‬ ‫ﺍﻟﺘﺸﺭﻴﻊ‪.‬‬ ‫ƒ ﺃﺸﻐﺎل ﺍﻟﺩﺭﺍﺴﺎﺕ ﻭ ﺍﻟﺒﺤﻭﺙ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻨﺠﺯﻫﺎ ﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺕ‪.‬‬ ‫ƒ ﺇﻗﺎﻤﺔ ﺍﻟﺤﻔﻼﺕ ﺍﻟﻔﻨﻴﺔ ﻭﺍﻷﻟﻌﺎﺏ ﺍﻟﺘﺭﻓﻴﻬﻴﺔ ﺤﺘﻰ ﻭ ﻟﻭ ﺘﻤﺕ ﺒﺭﻋﺎﻴﺔ ﺍﻟﺠﻤﻌﻴﺎﺕ ‪.‬‬ ‫ƒ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﺎﻟﻬﺎﺘﻑ ﻭ ﺍﻟﺘﻠﻜﺱ‪.‬‬ ‫ـ ﺍﻹﻋﻔﺎﺀﺍﺕ ﻤﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻲ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬‫ﻴﻤﻜﻥ ﻟﻠﻤﻜﻠﻔﻴﻥ ﺃﻥ ﻴﺴﺘﻔﻴﺩﻭﺍ ﻤﻥ ﺍﻹﻋﻔﺎﺀ ﻤﻥ ‪ T.V.A‬ﻋﻨﺩ ﺍﻟﺸﺭﺍﺀ ﺒﻨﺎﺀﹰﺍ ﻋﻠﻰ ﺭﺨﺼﺔ ﻤﻌﺘﻤﺩﺓ ﻴﻘﺩﻤﻬﺎ ﻟﻬـﻡ‬ ‫ﺍﻟﻤﺩﻴﺭ ﺍﻟﺠﻬﻭﻱ ﻟﻠﻀﺭﺍﺌﺏ‪ .‬ﻭﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺴﺘﻔﻴﺩ ﻤﻥ ﺍﻹﻋﻔﺎﺀ ﻤﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ‪/‬ﻕ‪.‬ﻡ ﻫﻲ ‪:‬‬‫ƒ ﺍﻟﺴﻠﻊ ﻭ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﺍﻟﻤﻘﺘﻨﺎﺓ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺕ ﺍﻟﺒﺘﺭﻭﻟﻴﺔ ﻭ ﺍﻟﻤﻭﺠﻬﺔ ﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻨﻘﻴﺏ ﻭ ﺍﻟﺒﺤﺙ‬ ‫ﻭ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل ﻭ ﻨﻘل ﺍﻟﻤﺤﺭﻭﻗﺎﺕ ﻭ ﺍﻟﻐﺎﺯ ﺒﻭﺍﺴﻁﺔ ﺍﻟﻘﻨﻭﺍﺕ‪.‬‬ ‫ƒ ﺍﻟﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﺃﻭ ﺍﻟﻭﺍﺭﺩﺍﺕ ﻤﻥ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﺍﻟﻤﻭﺠﻬﺔ ﻟﻠﺘﺼﺩﻴﺭ‪.‬‬ ‫ƒ ﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﺍﻷﻭﻟﻴﺔ ﻭ ﺍﻷﻏﻠﻔﺔ ﺍﻟﻤﻭﺠﻬﺔ ﻟﻺﻨﺘﺎﺝ‪.‬‬‫ƒ ﺍﻗﺘﻨﺎﺀ ﺍﻟﺘﺠﻬﻴﺯﺍﺕ ﻤﻥ ﻗﺒل ﻤﺅﺴﺴﺎﺕ ُﺼﻨﻑ ﻨﺸﺎﻁﻬﺎ ﻀﻤﻥ ﺍﻷﻨﺸﻁﺔ ﺫﺍﺕ ﺍﻷﻭﻟﻭﻴﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺨﻁﻁ‬ ‫ﺍﻟﻭﻁﻨﻲ ﻟﻠﺘﻨﻤﻴﺔ‪.‬‬ ‫‪ -4‬ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬ ‫ـ ﺍﻟﻭﻋﺎﺀ ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﻲ ﻟﻠﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬‫ﺃﻭ ﺍﻷﺸـﻐﺎل ﺃﻭ‬ ‫ƒ ﻴﺘﻜﻭﻥ ﺭﻗﻡ ﺍﻷﻋﻤﺎل ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟـ ‪ T.V.A‬ﻤـﻥ ﺜﻤـﻥ ﺍﻟﺒـﻀﺎﺌﻊ‬‫ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﺒﻤﺎ ﻓﻴﻪ ﻜل ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ ﻭ ﺍﻟﺤﻘﻭﻕ ﻭﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺒﺎﺴﺘﺜﻨﺎﺀ )‪ (T.V.A‬ﻨﻔﺴﻬﺎ‪.‬‬

‫ﺘﺎﺒﻊ ﺍﻟﺨﻼﺼﺔ‬‫ƒ ﻋﻨﺩ ﺍﻻﺴﺘﻴﺭﺍﺩ ﻴﺘﻜﻭﻥ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟﻠﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺭﻗﻡ ﺍﻷﻋﻤﺎل ﻤﻥ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﻭﺍﺭﺩﺍﺕ ﻋﻨﺩ ﺍﻟﺠﻤﺎﺭﻙ‬ ‫ﺒﻤﺎ ﻓﻴﻬﺎ ﺍﻟﺤﻘﻭﻕ ﻭ ﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﻤﺎﻋﺩﺍ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‪.‬‬‫ƒ ﻭ ﻋﻨﺩ ﺍﻟﺘﺼﺩﻴﺭ ﻴﺘﻜﻭﻥ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺨﺎﻀﻊ ﻟـ ‪ T.V.A‬ﻤﻥ ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﺍﻟﻤﻭﺠﻬﺔ ﻟﻠﺘﺼﺩﻴﺭ ﺒﻤـﺎ‬ ‫ﻓﻴﻬﺎ ﺍﻟﺤﻘﻭﻕ ﻭ ﺍﻟﺭﺴﻭﻡ ﺒﺎﺴﺘﺜﻨﺎﺀ ‪.T.V.A‬‬ ‫ـ ﻤﻌﺩل ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻲ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬ ‫ﻫﻨﺎﻙ ﻣﻌﺪﻟﲔ‪ ،‬ﺍﳌﻌﺪﻝ ﺍﻟﻌﺎﺩﻱ ﻭ ﺣﺪﺩ ﺑـ ‪ %17‬ﻭ ﺍﳌﻌﺪﻝ ﺍﳌﺨﻔﺾ ﻭ ﺣﺪﺩ ﻫﺬﺍ ﺍﳌﻌﺪﻝ ﺑـ ‪%7‬‬ ‫ـ ﺁﻟﻴﺔ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬‫ﻴﺤﺴﺏ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻭﺍﺠﺏ ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺍﻨﻁﻼﻗﹰﺎ ﻤﻥ ﺍﻟﻔﺭﻕ ﺒﻴﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﺍﻟﻤﺤﺼل ﻤـﻥ ﺍﻟﺯﺒـﺎﺌﻥ ﻭ‬ ‫ﺍﻟﺭﺴﻡ ﺍﻟﻘﺎﺒل ﻟﻼﺴﺘﺭﺠﺎﻉ ﺍﻟﻤﺴﺩﺩ ﻟﻠﻤﻭﺭﺩﻴﻥ‪.‬‬ ‫‪ -5‬ﺩﻓﻊ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ‬‫ﻴﻭﺠﺩ ﺃﺭﺒﻌﺔ ﺃﻨﻅﻤﺔ ﻟﺩﻓﻊ ﺍﻟﺭﺴﻡ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﺘﻁﺒﻕ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺨﺎﻀﻌﻴﻥ ﻟﻠﺭﺴﻡ ﺤﺴﺏ ﺍﻟﺸﺭﻭﻁ ﺍﻟﻤﺤﺩﺩﺓ‬ ‫ﻓﻲ ﻗﺎﻨﻭﻥ ﺍﻟﺭﺴﻡ‪/‬ﻕ‪.‬ﻡ‪ ،‬ﻭ ﻫﺫﻩ ﺍﻷﻨﻅﻤﺔ ﻫﻲ‪:‬‬ ‫ـ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﻌﺎﻡ‬ ‫ـ ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻻﻗﺘﻁﺎﻉ ﻋﻨﺩ ﺍﻟﻤﻨﺒﻊ‬ ‫ـ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺠﺯﺍﻓﻲ‬ ‫ـ ﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﺘﺴﺒﻴﻘﺎﺕ ﺍﻟﻤﺅﻗﺘﺔ‬