دروس مادة التسيير المالي و المحاسبي للفصل الاول سنة ثانية ثانوي

‫ﺍﻟﺤﻠﻭل ﺍﻟﻤﻘﺘﺭﺤﺔ ﻷﻨﺸﻁﺔ ﺍﻹﻋﻼﻡ ﺍﻵﻟﻲ‬ ‫ﻴﻜﻭﻥ ﺍﻟﺤل ﺍﻟﻤﻘﺘﺭﺡ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬

‫ﺃﺴﺌﻠﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‬ ‫اﻟﺘﻤﺮﻳﻦ )‪:(1‬‬‫ﺇﻟﻴﻙ ﺍﻟﺠﺩﻭل ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﻤﺜل ﻤﺠﻤﻭﻋﺔ ﻤﻥ ﺍﻟﺘﺩﻓﻘﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺤﺹ ﺇﺤﺩﻯ‬ ‫ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺎﺕ‬‫ﺘﺩﻓﻕ ﺘﺩﻓﻕ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﺭﻗﻡ‬‫ﺤﻘﻴﻘﻲ ﻤﺎﻟﻲ‬ ‫‪ 01‬ﺩﻓﻊ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﻨﻘﺩﺍ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ ﻋﻤﺎﺩ‬ ‫‪ 02‬ﺇﺨﺭﺍﺝ ﺘﻤﻭﻴﻨﺎﺕ ﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺨﺯﻥ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻭﺭﺸﺔ‪.‬‬ ‫‪ 03‬ﺘﺴﺩﻴﺩ ﺍﻟﺯﺒﻭﻥ ﻤﺤﻤﺩ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ‪ 56‬ﺒﺸﻴﻙ‬ ‫ﺒﻨﻜﻲ‪.‬‬ ‫‪ 04‬ﺴﺤﺏ ﻤﺒﻠﻎ ﻤﻥ ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ ﻭﻭﻀﻌﻪ ﻓﻲ ﺍﻟﺒﻨﻙ‪.‬‬ ‫‪ 05‬ﺸﺭﺍﺀ ﺒﻀﺎﻋﺔ ﻭﺍﺴﺘﻼﻤﻬﺎ ﺒﻤﺨﺎﺯﻥ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ‪.‬‬ ‫‪ 06‬ﺼﻴﺎﻨﺔ ﺍﻟﺸﺎﺤﻨﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻤﻠﻜﻬﺎ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ‬ ‫ﺍﻟﻤﻴﻜﺎﻨﻴﻜﻲ ﺁﻜﻠﻲ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‪:‬‬ ‫ﺇﻜﻤﺎل ﺍﻟﺠﺩﻭل ﺍﻟﺴﺎﺒﻕ ﺒﻭﻀﻊ )‪ (X‬ﻓﻲ ﺍﻟﺨﺎﻨﺔ ﺍﻟﺼﺤﻴﺤﺔ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ )‪:(2‬‬‫‪1‬ـ ﺍﺸﺘﺭﺕ ﻤﺅﺴﺴﺔ \"ﻤﺤﻔﻭﻅ ﻭﺸﺭﻜﺎﺅﻩ\" ﻤﻌﺩﺍﺕ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ ﺴﻌﻴﺩ ﺒﻘﻴﻤﺔ‬ ‫‪ 460000‬ﺩﺝ ﺒﺸﻴﻙ ﺒﻨﻜﻲ ‪.‬‬

‫‪ 2‬ـ ﻜﺎﻨﺕ ﺍﻷﺠﻭﺭ ﺍﻟﻤﺩﻓﻭﻋﺔ ﻟﻠﻤﺴﺘﺨﺩﻤﻴﻥ ﻓﻲ ﺇﺤﺩﻯ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺎﺕ ﺨﻼل‬ ‫ﺸﻬﺭ ﻤﺎﻱ ‪ 950000‬ﺩﺝ ﺩﻓﻌﺕ ﺒﺸﻴﻙ ﺒﻨﻜﻲ‪.‬‬‫‪ 3‬ـ ﺘﺒﺎﺩﻟﺕ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ) ﺒﺩﺭ ﻟﻺﻋﻼﻡ ﺍﻵﻟﻲ ( ﺴﻠﻌﺔ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪ 985.000‬ﺩﺝ‬ ‫ﻤﻊ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ )ﻓﺅﺍﺩ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ( ﻤﻘﺎﺒل ﺴﻴﺎﺭﺓ ‪.‬‬‫‪ 4‬ـ ﺃﺨﺭﺠﺕ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ )ﺩ( ﻤﻭﺍﺩ ﺃﻭﻟﻴﺔ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺨﺎﺯﻥ ﺇﻟﻰ ﻭﺭﺸﺔ ﺍﻟﺘﺼﻨﻴﻊ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‪:‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‪:‬‬‫ﺍﺴﺘﻌﻤل ﻤﺨﻁﻁﺎﺕ ﺘﺒﻴﻥ ﻓﻴﻬﺎ ﻁﺒﻴﻌﺔ ﻜل ﺘﺩﻓﻕ ﻤﻥ ﺍﻟﺘﺩﻓﻘﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺨﺹ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ )‪:(3‬‬ ‫ﺇﻟﻴﻙ ﺍﻟﺠﺩﻭل ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ‬‫ﺼﺤﻴﺢ ﺨﻁﺄ‬ ‫ﺍﻟﻌﺒﺎﺭﺓ‬ ‫ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﻫﻲ ﺍﻟﻭﺜﻴﻘﺔ ﺍﻟﻭﺤﻴﺩﺓ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺜﺒﺕ ﺍﻟﺘﺩﻓﻘﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﻭﺜﻴﻘﺔ ﻹﺜﺒﺎﺕ ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺍﻵﺠل‬ ‫ﺍﻟﺸﻴﻙ ﺍﻟﺒﻨﻜﻲ ﻴﺘﻡ ﺒﻪ ﺇﺜﺒﺎﺕ ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺍﻟﻔﻭﺭﻱ ﻭﺍﻟﺩﻓﻊ ﺍﻵﺠل‬ ‫ﺃﺤﻴﺎﻨﺎ‪.‬‬ ‫ﻭﺴﺎﺌل ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺍﻟﻔﻭﺭﻱ ﺍﻟﻨﻘﻭﺩ ﻭﺍﻟﺸﻴﻙ ﻭﺍﻟﺴﻨﺩ ﻷﻤﺭ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‪:‬‬ ‫ﻀﻊ ﺇﺸﺎﺭﺓ ‪ X‬ﺃﻤﺎﻡ ﻜل ﻋﺒﺎﺭﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﺨﺎﻨﺔ ﺍﻟﻤﻨﺎﺴﺒﺔ‪.‬‬

‫ﺃﺠﻭﺒﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‬ ‫ﺤل ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ )‪:(1‬‬‫ﺘﺩﻓﻕ ﺘﺩﻓﻕ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﺭﻗﻡ‬‫ﺤﻘﻴﻘﻲ ﻤﺎﻟﻲ‬‫‪ 01‬ﺩﻓﻊ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﻨﻘﺩﺍ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ ﻋﻤﺎﺩ ‪X‬‬‫‪ 02‬ﺇﺨﺭﺍﺝ ﺘﻤﻭﻴﻨﺎﺕ ﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺨﺯﻥ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻭﺭﺸﺔ‪X .‬‬ ‫‪ 03‬ﺘﺴﺩﻴﺩ ﺍﻟﺯﺒﻭﻥ ﻤﺤﻤﺩ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ‪ 56‬ﺒﺸﻴﻙ‬‫‪X‬‬ ‫ﺒﻨﻜﻲ‪.‬‬‫‪ 04‬ﺴﺤﺏ ﻤﺒﻠﻎ ﻤﻥ ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ ﻭﻭﻀﻌﻪ ﻓﻲ ﺍﻟﺒﻨﻙ‪X .‬‬‫‪ 05‬ﺸﺭﺍﺀ ﺒﻀﺎﻋﺔ ﻭﺍﺴﺘﻼﻤﻬﺎ ﺒﻤﺨﺎﺯﻥ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ‪X .‬‬ ‫‪ 06‬ﺼﻴﺎﻨﺔ ﺍﻟﺸﺎﺤﻨﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻤﻠﻜﻬﺎ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ‬‫‪X‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻴﻜﺎﻨﻴﻜﻲ ﺁﻜﻠﻲ‪.‬‬ ‫ﺤل ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ )‪:(2‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻷﻭﻟﻰ ‪:‬‬‫ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ ﺴﻌﻴﺩ‬ ‫ﻤﻌﺩﺍﺕ ) ﺕ ﺡ( ‪ 460000‬ﺩﺝ‬ ‫ﻤﺤﺅلﺴ ﺍﺴﻟﺘﺔﻤﻤﺭﻴﺤﻔﻥﻭ)ﻅ‪(3‬‬ ‫ﻭﺸﺭﻜﺎﺅﻩ‬ ‫ﺸﻴﻙ ) ﺕ ﻡ( ‪ 460000‬ﺩﺝ‬

‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺜﺎﻨﻴﺔ‪:‬‬‫ﺍﻟﻌﻤﺎل‬ ‫ﺸﻴﻙ ) ﺕ ﻡ( ‪ 950000‬ﺩﺝ‬ ‫ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ‬ ‫ﺨﺩﻤﺔ ) ﺕ ﺡ( ‪ 950000‬ﺩﺝ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺜﺎﻟﺜﺔ‪:‬‬‫ﻤﺅﺴﺴﺔ ﻓﺅﺍﺩ‬ ‫ﺴﻠﻌﺔ ) ﺕ ﺡ( ‪ 985000‬ﺩﺝ‬ ‫ﻤﺅﺴﺴﺔ ﺒﺩﺭ‬ ‫ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ‬ ‫ﺴﻴﺎﺭﺓ ) ﺕ ﺡ( ‪ 985000‬ﺩﺝ‬ ‫ﻤﻼﺤﻅﺔ‪ :‬ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺘﻤﺜل ﻤﻘﺎﻴﻀﺔ ﺴﻠﻌﺔ ﺒﺎﻟﺴﻴﺎﺭﺓ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺭﺍﺒﻌﺔ‪:‬‬‫ﻭﺭﺸﺔ‬ ‫ﻤﻭﺍﺩ ﺃﻭﻟﻴﺔ ) ﺕ ﺡ ﺩﺍﺨﻠﻲ(‬ ‫ﺍﻟﻤﺨﺯﻥ‬‫ﺍﻟﺘﺼﻨﻴﻊ‬ ‫ﺤل ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ )‪:(3‬‬‫ﺼﺤﻴﺢ ﺨﻁﺄ‬ ‫ﺍﻟﻌﺒﺎﺭﺓ‬‫ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ ﻫﻲ ﺍﻟﻭﺜﻴﻘﺔ ﺍﻟﻭﺤﻴﺩﺓ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺜﺒﺕ ﺍﻟﺘﺩﻓﻘﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪X‬‬‫ﺍﻟﻜﻤﺒﻴﺎﻟﺔ ﻭﺜﻴﻘﺔ ﻹﺜﺒﺎﺕ ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺍﻵﺠل ‪X‬‬‫ﺍﻟﺸﻴﻙﺍﻟﺒﻨﻜﻲﻴﺘﻡﺒﻪﺇﺜﺒﺎﺕﺍﻟﺩﻓﻊﺍﻟﻔﻭﺭﻱ ﻭﺍﻟﺩﻓﻊ ﺍﻵﺠل ﺃﺤﻴﺎﻨﺎ‪X .‬‬‫ﻭﺴﺎﺌل ﺍﻟﺩﻓﻊ ﺍﻟﻔﻭﺭﻱ ﺍﻟﻨﻘﻭﺩ ﻭﺍﻟﺸﻴﻙ ﻭﺍﻟﺴﻨﺩ ﻷﻤﺭ ‪X‬‬

‫ﺍﻟﻤﺠﺎل ﺍﻟﻤﻔﺎﻫﻴﻤﻲ ﺍﻷﻭل‪ :‬ﺍﻟﻤﺒﺎﺩﺉ ﺍﻷﺴﺎﺴﻴﺔ ﻟﻠﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‬‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ )‪ :(3‬ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻟﻠﺘﺩﻓﻘﺎﺕ ‪ -‬ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﺍﻟﻜﻔﺎﺀﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﺩﻓﺔ‪:‬‬ ‫ـ ﻴﻤﺴﻙ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻭﻴﺴﺘﺨﺭﺝ ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ‬ ‫ﺍﻟﻤﺩﺓ ﺍﻟﻼﺯﻤﺔ ‪ 13 :‬ﺴﺎﻋﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻊ‪ :‬ﺍﻟﻜﺘﺏ ﺍﻟﻤﺩﺭﺴﻴﺔ ﺍﻟﻤﻘﺭﺭﺓ ‪.‬‬ ‫ﻤﺅﺸﺭﺍﺕ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‪:‬‬ ‫ ﻴﺴﺠل ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻭ ﻴﺴﺘﺨﺭﺝ ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ‪.‬‬‫ ﻴﺴﺘﺨﺩﻡ ﺍﻟﺘﺭﻤﻴﺯ ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻭﺍﻷﺼﻨﺎﻑ ﻭﺘﺭﻗﻴﻡ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‪.‬‬ ‫==============================‬ ‫ﺘﺼﻤﻴﻡ ﺍﻟﺩﺭﺱ‬ ‫‪ .1‬ﻤﺒﺩﺃ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻟﻠﺘﺩﻓﻘﺎﺕ‬ ‫‪ .2‬ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫‪ .3‬ﺘﺤﻠﻴل ﺃﺭﺼﺩﺓ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬ ‫‪ .4‬ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﻭﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‬ ‫„ ﺃﻨﺸﻁﺔ ﺍﻹﻋﻼﻡ ﺍﻵﻟﻲ ﻭﺤﻠﻭﻟﻬﺎ‬ ‫„ ﺃﺴﺌﻠﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‬ ‫„ ﺃﺠﻭﺒﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‬

‫‪.1‬ﻤﺒﺩﺃ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻟﻠﺘﺩﻓﻘﺎﺕ‬‫ﻴﻘﻭﻡ ﻤﺒﺩﺃ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻟﻠﺘﺩﻓﻘﺎﺕ ﺍﻻﻗﺘﺼﺎﺩﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺘﺤﻠﻴل ﺍﻟﺘﺩﻓﻕ‬ ‫ﺒﺤﻴﺙ ﺘﺒﺭﺯ ﻤﻜﻭﻨﺎﺘﻪ ﺍﻟﻤﺘﻤﺜﻠﺔ ﻓﻲ ﻨﻘﻁﺔ ﺍﻨﻁﻼﻗﻪ ﻭﻨﻘﻁﺔ ﻭﺼﻭﻟﻪ ﻭﺒﺎﻟﺘﺎﻟﻲ‬ ‫ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﺘﺠﺎﻫﻪ‪ ،‬ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻟﺘﺩﻓﻕ ‪ ،‬ﻭﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﺘﺩﻓﻕ‪.‬‬ ‫‪ .1.1‬ﻤﺼﺩﺭ ﺍﻟﺘﺩﻓﻕ‪ :‬ﻴﻤﺜل ﻨﻘﻁﺔ ﺍﻨﻁﻼﻕ ﺍﻟﺘﺩﻓﻕ ﺍﻻﻗﺘﺼﺎﺩﻱ‪.‬‬ ‫‪ .2.1‬ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻡ ﺍﻟﺘﺩﻓﻕ‪ :‬ﻴﻤﺜل ﻨﻘﻁﺔ ﻭﺼﻭل ﺍﻟﺘﺩﻓﻕ ﺍﻻﻗﺘﺼﺎﺩﻱ‪.‬‬ ‫‪ .3.1‬ﻭﺼﻑ ﺍﻟﺘﺩﻓﻕ ‪ :‬ﻴﺘﻀﻤﻥ ﻜل ﺘﺩﻓﻕ ﺍﻟﻌﻨﺎﺼﺭ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬‫ﺃ( ﺍﺘﺠﺎﻩ ﺍﻟﺘﺩﻓﻕ‪ :‬ﻟﻜل ﺘﺩﻓﻕ ﻨﻘﻁﺔ ﺍﻨﻁﻼﻕ )ﺒﺩﺍﻴﺔ( ﻭﻨﻘﻁﺔ ﻭﺼﻭل)ﻨﻬﺎﻴﺔ(‪.‬‬‫ﺏ( ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﺘﺩﻓﻕ ‪ :‬ﻜل ﺍﻟﺘﺩﻓﻘﺎﺕ ﻟﻬﺎ ﻗﻴﻤﺔ ﻤﻌﻴﻨﺔ ﺘﺘﻤﺜل ﻓﻲ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬‫ﻟﻬﺎ‪ .‬ﻭﻫﺫﻩ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺘﺴﺘﺨﺩﻡ ﻓﻴﻬﺎ ﻭﺤﺩﺓ ﻨﻘﺩﻴﺔ ﻤﻭﺤﺩﺓ ﺒﻴﻥ ﺠﻤﻴﻊ ﺍﻟﺘﺩﻓﻘﺎﺕ ﻫﻲ‬‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ ﻟﻠﺒﻠﺩ ﺍﻟﻤﺘﻤﺜﻠﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺩﻴﻨﺎﺭ ﻓﺤﺭﻜﺔ ﺍﻟﺴﻠﻊ ﺃﻭ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﺘﻘﻴﻡ‬‫ﺒﺎﻟﻨﻘﻭﺩ‪ .‬ﺍﻟﺯﻤﻥ‪ :‬ﻜل ﺘﺩﻓﻕ ﺴﻭﺍﺀ ﻜﺎﻥ ﺨﺎﺭﺠﻲ ﺃﻭ ﺩﺍﺨﻠﻲ ﻭ ﺴﻭﺍﺀ ﻜﺎﻥ‬ ‫ﺤﻘﻴﻘﻲ ﺃﻭ ﻤﺎﻟﻲ ﻴﺤﺩﺙ ﻓﻲ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﻤﻌﻴﻥ ﻴﺩﻋﻰ )ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ(‪.‬‬‫ﺝ( ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻟﺘﺩﻓﻕ ‪ :‬ﻜل ﺘﺩﻓﻕ ﺴﻭﺍﺀ ﻜﺎﻥ ﺨﺎﺭﺠﻴﺎ ﺃﻭ ﺩﺍﺨﻠﻴﺎ ﻭ ﺴﻭﺍﺀ ﻜﺎﻥ‬‫ﺤﻘﻴﻘﻴﺎ ﺃﻭ ﻤﺎﻟﻴﺎ ﻴﺤﺩﺙ ﻓﻲ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﻤﻌﻴﻥ ﻴﺩﻋﻰ )ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ( ﻭﻫﻭ‬ ‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻟﺫﻱ ﺤﺩﺙ ﻓﻴﻪ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺘﺩﻓﻕ‪.‬‬

‫ﻤـﺜـﺎل ‪:1‬‬‫ﻤﺅﺴﺴﺔ )ﺭﻀﺎ( ﻗﺎﻤﺕ ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ N /01/15‬ﺒﺴﺤﺏ ﻤﺒﻠﻎ ﻤﻥ ﺤﺴﺎﺒﻬﺎ ﺍﻟﺒﻨﻜﻲ‬ ‫ﻭﻭﻀﻌﺘﻪ ﻓﻲ ﺤﺴﺎﺒﻬﺎ ﺍﻟﺠﺎﺭﻱ ﺍﻟﺒﺭﻴﺩﻱ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤــــل‬ ‫ﺘﺤﻠﻴل ﺍﻟﺘﺩﻓﻕ‬ ‫ﺘﺩﻓﻕ ﻨﻘﺩﻱ ﺡ‪.‬ﺝ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺒﻨﻙ‬‫ﻨﻘﻁﺔ ﺍﻟﻭﺼﻭل‬ ‫ﻨﻘﻁﺔ ﺍﻻﻨﻁﻼﻕ )ﺍﻟﻤﺼﺩﺭ(‬ ‫ﻤـﺜـﺎل ‪:2‬‬‫ﺒﺎﻋﺕ ﻤﺅﺴﺴﺔ ﻋﺒﺩ ﺍﻟﻘﺎﺩﺭ ﺒﻀﺎﻋﺔ ﻗﻴﻤﺘﻬﺎ ‪ 80.000‬ﻨﻘﺩﹰﺍ ﻟﻠﺘﺎﺠﺭ ﻓﺎﺭﺡ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤــــل‬ ‫ﺍﻟﺘﺎﺠﺭ ﻓﺎﺭﺡ‬ ‫ﺘﺩﻓﻕ ﺤﻘﻴﻘﻲ )ﺴﻠﻊ(‬ ‫ﺘﺤﻠﻴل ﺍﻟﺘﺩﻓﻕ‬ ‫ﻤﺅﺴﺴﺔ ﻋﺒﺩ ﺍﻟﻘﺎﺩﺭ‬ ‫ﺘﺩﻓﻕ ﻤﺎﻟﻲ )ﻨﻘﻭﺩ(‬‫ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ ﺍﻨﻁﻼﻕ)ﻤﺼﺩﺭ(‬ ‫ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ ﻭﺼﻭل )ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻡ(‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﻤﻥ ﺍﻨﻁﻼﻕ )ﻤﺼﺩﺭ(‬‫ﻭﺼﻭل)ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻡ(‬ ‫ﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫ﻤﺨﺯﻨﺔ‬ ‫ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬

‫‪ .2‬ﺍﻟﺤﺴــﺎﺏ‬ ‫‪.1.2‬ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻭﺸﻜﻠﻪ‬‫ﺃ( ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ :‬ﻫﻭ ﺃﺼﻐﺭ ﻭﺤﺩﺓ ﻤﻌﺘﻤﺩﺓ ﻟﺘﺭﺘﻴﺏ ﻭﺘﺴﺠﻴل‬‫ﺍﻟﺤﺭﻜﺎﺕ ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ ‪ .‬ﻭﻫﻭ ﻋﺒﺎﺭﺓ ﻋﻥ ﺠﺩﻭل ﻤﻘﺴﻡ ﺇﻟﻰ ﻗﺴﻤﻴﻥ ‪:‬‬‫ﺃ‪ (1.‬ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻷﻴﺴﺭ ‪ :‬ﻭﻴﺴﻤﻰ ﺒﺎﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ‪ ،‬ﻭﻴﺴﺠل ﻓﻴﻪ‬‫ﺍﺘﻔﺎﻗﺎ ﻜل ﺃﺜﺭ ﺍﻟﺘﺩﻓﻘﺎﺕ ﻋﻨﺩﻤﺎ ﻴﻜﻭﻥ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻤﺼﺩﺭﺍ ‪.‬‬‫ﺃ‪ (2.‬ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻷﻴﻤﻥ ‪ :‬ﻭﻴﺴﻤﻰ ﺒﺎﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ‪ ،‬ﻭﻴﺴﺠل ﻓﻴﻪ‬‫ﺍﺘﻔﺎﻗﺎ ﻜل ﺃﺜﺭ ﺍﻟﺘﺩﻓﻘﺎﺕ ﻋﻨﺩﻤﺎ ﻴﻜﻭﻥ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻤﺎ‪.‬‬‫ﺏ( ﺸﻜل ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ :‬ﻴﻜﻭﻥ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻋﻠﻰ ﺸﻜل ﺠﺩﻭل ﻴﺘﻜﻭﻥ ﻤﻥ‬ ‫ﺠﺎﻨﺒﻴﻥ‪ ،‬ﻭﻴﻜﻭﻥ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺒﺠﺎﻨﺒﻴﻪ ﻤﺤﺘﻭﻴﺎ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ ﻭ ﻴﻤﺜل ﺸﺭﺤﺎ ﻟﻤﺤﺘﻭﻯ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺃﻭ ﺍﻟﺘﺩﻓﻕ ﻭﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻟﺘﺩﻓﻕ‪.‬‬‫ﺏ‪ (1.‬ﺍﻟﺸﻜل ﺍﻟﻌﺎﺩﻱ ﺃﻭ ﺍﻟﻜﻼﺴﻴﻜﻲ ﻴﻜﻭﻥ ﺸﻜل ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﺍﻟﻜﻼﺴﻴﻜﻲ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ ‪:‬‬ ‫ﺸﻬﺭ ‪:‬‬ ‫ﺍﺴﻡ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ‬‫ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ‬ ‫‪ ........‬ﺤـ‪....... /‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ‬‫ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ‬

‫ﺏ‪ (2.‬ﺸﻜل ﺍﻷﻋﻤﺩﺓ ﺍﻟﻤﺘﻭﺃﻤﺔ‪ :‬ﻭﻫﺫﺍ ﺍﻟﺸﻜل ﻤﺴﺘﺨﺩﻡ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﻴﺎﺓ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﺃﻴﻀﺎ ﻭﻫﻭ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ‬ ‫ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻟﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬ ‫ﺏ‪ (3.‬ﺸﻜل ﺍﻟﺤﺭﻑ ‪T‬‬‫ﻤﻥ ﺃﺠل ﺍﻷﻏﺭﺍﺽ ﺍﻟﺘﺩﺭﻴﺴﻴﺔ ‪ ،‬ﻭﻤﻥ ﺃﺠل ﺍﻟﺘﺒﺴﻴﻁ ﻭﺭﺒﺢ ﺍﻟﻭﻗﺕ ﻴﺴﺘﺨﺩﻡ‬‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﺴﻤﻰ ﺸﻜل ﺍﻟﺤﺭﻑ ‪ ، T‬ﻭﺴﻨﻘﺘﺼﺭ ﻓﻲ ﺩﺭﺍﺴﺘﻨﺎ ﻋﻠﻰ ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻡ‬ ‫ﺍﻟﺸﻜل ﺍﻟﻤﺒﺴﻁ ﻟﻠﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﺸﺒﻪ ﺤﺭﻑ ‪ T‬ﻓﻘﻁ‪ .‬ﻭﻫﻭ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬‫ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﺤـ‪/‬‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ‬ ‫ﺃﺜﺭ ﺍﻟﺘﺩﻓﻘﺎﺕ‪:‬‬ ‫ﺃﺜﺭ ﺍﻟﺘﺩﻓﻘﺎﺕ‪:‬‬ ‫ﻤﺼﺩﺭ‬ ‫ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻡ‬

‫‪ .2.2‬ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﺘﺩﻓﻘﺎﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪:‬‬‫ﺇﻥ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺤﺴﺎﺏ ﻤﺎ ﻴﻜﻭﻥ ﺍﻨﻁﻼﻗﺎ ﻤﻥ ﺃﺜﺭ ﺘﺩﻓﻕ ﻤﺎ ﻋﻠﻰ ﻫﺫﺍ‬‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ ،‬ﻓﺈﺫﺍ ﻜﺎﻥ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻤﺼﺩﺭﺍ ﻟﻠﺘﺩﻓﻕ ﻴﺘﻡ ﺘﺴﺠﻴل ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﺘﺩﻓﻕ‬‫ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ ﻤﻨﻪ ‪ ،‬ﺃﻤﺎ ﺇﺫﺍ ﻜﺎﻥ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻤﺎ ﻓﻴﺘﻡ ﺘﺴﺠﻴل‬‫ﻗﻴﻤﺔ ﺍﻟﺘﺩﻓﻕ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ﻤﻨﻪ ‪ .‬ﻴﻤﺜل ﺍﻻﺴﺘﺨﺩﺍﻡ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺩﺨﻭل‬ ‫ﺃﻤﻭﺍل‪ ،‬ﻭﻴﻤﺜل ﺍﻟﻤﺼﺩﺭ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺨﺭﻭﺝ ﺃﻤﻭﺍل‪.‬‬‫ﺃ( ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ‪ :‬ﻴﺘﻡ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻷﻴﻤﻥ ﻟﻠﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﻋﻨﺩﻤﺎ ﻴﻜﻭﻥ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻤﺎ‪.‬‬ ‫ﻤﺜـــــﺎل‪:‬‬ ‫ﺇﻟﻴﻙ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻗﺎﻤﺕ ﺒﻬﺎ ﻤﺅﺴﺴﺔ ﻋﻤﺭ ﺨﻼل ﺸﻬﺭ ﺃﻓﺭﻴل‬ ‫ﻭﺍﻟﺘﻲ ﺘﺨﺹ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺒﻨﻙ ‪:‬‬ ‫‪ 04/01‬ﺒﻴﻊ ﺒﻀﺎﺌﻊ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪ 560000‬ﺒﺸﻴﻙ ﺒﻨﻜﻲ ‪.‬‬ ‫‪ 04/02‬ﺸﺭﺍﺀ ﻁﻭﺍﺒﻊ ﺒﺭﻴﺩﻴﺔ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪ 1000‬ﺒﺸﻴﻙ ﺒﺭﻴﺩﻱ ‪.‬‬ ‫‪ 04/05‬ﺸﺭﺍﺀ ﺒﻀﺎﺌﻊ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪ 36000‬ﺒﺸﻴﻙ ﺒﻨﻜﻲ ‪.‬‬ ‫‪ 04/08‬ﺒﻴﻊ ﺒﻀﺎﺌﻊ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪ 130000‬ﺒﺸﻴﻙ ﺒﻨﻜﻲ ‪.‬‬ ‫‪ 04/10‬ﺘﺴﺩﻴﺩ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺘﺄﻤﻴﻨﺎﺕ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺓ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪ 8600‬ﺒﺸﻴﻙ ﺒﻨﻜﻲ ‪.‬‬ ‫‪ 04/12‬ﺘﺤﻭﻴل ﻤﺒﻠﻎ ‪ 180000‬ﻤﻥ ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺒﻨﻙ ‪.‬‬ ‫‪ 04/23‬ﺒﻴﻊ ﺒﻀﺎﺌﻊ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪ 356000‬ﺒﺸﻴﻙ ﺒﻨﻜﻲ ‪.‬‬ ‫‪ 04/28‬ﺸﺭﺍﺀ ﻤﻌﺩﺍﺕ ﻨﻘل ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪ 199000‬ﺒﺸﻴﻙ ﺒﻨﻜﻲ ‪.‬‬ ‫‪ 04/30‬ﺒﻴﻊ ﻤﻌﺩﺍﺕ ﻭﺃﺩﻭﺍﺕ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪ 39700‬ﺒﺸﻴﻙ ﺒﻨﻜﻲ ‪.‬‬

‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬‫‪ (1‬ﺴﺠل ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺄﺜﺭ ﺒﻬﺎ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻓﻲ ﺃﺤﺩ ﺠﺎﻨﺒﻴﻪ ‪.‬‬ ‫ﺍﻟــﺤــل‬ ‫ﻴﻅﻬﺭ ﺃﺜﺭ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﻋﻠﻰ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬‫ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﺤـ‪/‬ﺍﻟﺒﻨﻙ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ‬ ‫‪1000 : 04/02 560000: 04/10‬‬‫‪36000 : 04/05 130000 : 04/08‬‬‫‪8600 : 04/10 180000 : 04/12‬‬‫‪199000 : 04/25 356000 : 04/23‬‬ ‫‪39700 : 04/30‬‬‫ﺏ( ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ‪ :‬ﻴﺘﻡ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ ﻟﻠﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﻋﻨﺩﻤﺎ ﻴﻜﻭﻥ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻤﺼﺩﺭﺍ‪.‬‬ ‫ﻤﺜـــــﺎل‬‫ﻜﺎﻨﺕ ﺍﻟﺘﺩﻓﻘﺎﺕ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﺎﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻗﺎﻤﺕ ﺒﻬﺎ ﺇﺤﺩﻯ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺎﺕ ﻭﺍﻟﺘﻲ‬ ‫ﺘﺨﺹ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻴﻥ ﻓﻲ ﺸﻬﺭ ﻤﺎﻱ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ ‪:‬‬ ‫‪ 05/02‬ﺸﺭﺍﺀ ﺒﻀﺎﺌﻊ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪500000‬‬ ‫‪ 05/05‬ﺸﺭﺍﺀ ﺒﻀﺎﺌﻊ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪400000‬‬ ‫‪ 05/12‬ﺘﺴﺩﻴﺩ ﻤﺒﻠﻎ ﻟﻠﻤﻭﺭﺩﻴﻥ ‪ 300000‬ﻨﻘﺩﺍ‬ ‫‪ 05/21‬ﺘﺴﺩﻴﺩ ﻤﺒﻠﻎ ﻟﻠﻤﻭﺭﺩﻴﻥ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪ 200000‬ﺒﺸﻴﻙ ﺒﻨﻜﻲ‬ ‫‪ 04/28‬ﺸﺭﺍﺀ ﺒﻀﺎﺌﻊ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪150000‬‬ ‫‪ 05/30‬ﺘﺴﺩﻴﺩ ﻤﺒﻠﻎ ‪ 180000‬ﺒﺸﻴﻙ ﺒﺭﻴﺩﻱ‬

‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ‪:‬‬‫ﻓﺘﺢ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻴﻥ ﻭ ﺘﺴﺠﻴل ﺃﺜﺭ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺘﺩﻓﻘﺎﺕ ﻋﻠﻰ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤــل‬‫ﻤﺩﻴﻥ ﺤـ ‪ /‬ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻴﻥ ﺩﺍﺌﻥ‬‫‪500000: 05/02‬‬ ‫‪300000 : 05/12‬‬‫‪400000 : 05/05‬‬ ‫‪200000: 05/21‬‬‫‪150000 : 05/28‬‬ ‫‪180000 :05/30‬‬ ‫ﻤﻼﺤﻅﺔ‪ :‬ﻋﻨﺩﻤﺎ ﻴﺘﻡ ﺘﺴﺠﻴل ﻤﺒﻠﻎ ﻓﻲ ﺤﺴﺎﺏ ﻤﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ‪ ،‬ﻴﺘﻡ‬‫ﻓﻲ ﺍﻟﻤﻘﺎﺒل ﺘﺴﺠﻴل ﻨﻔﺱ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﻓﻲ ﺤﺴﺎﺏ ﺁﺨﺭ ﺃﻭ ﻋﺩﺓ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ‬ ‫ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ ‪ .‬ﻭﻫﺫﺍ ﻤﺎ ﻴﺴﻤﻰ ﺒﺎﻟﻘﻴﺩ ﺍﻟﻤﺯﺩﻭﺝ‪ ،‬ﺒﺤﻴﺙ ﻨﺤﺼل ﻓﻲ ﺍﻷﺨﻴﺭ ﻋﻠﻰ‬ ‫ﺍﻟﻤﺴﺎﻭﺍﺓ ‪:‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ﺍﻟﻤﺴﺠﻠﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ﻟﻠﺤﺴﺎﺒﺎﺕ = ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ﺍﻟﻤﺴﺠﻠﺔ ﻓﻲ‬ ‫ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ ﻟﻠﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬

‫ﺝ( ﻭﺼﻑ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺒﻌﺩ ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل‬ ‫ﺒﻌﺩ ﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﺘﺩﻓﻘﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺃﺜﺭﺕ ﻋﻠﻰ ﺤﺴﺎﺏ ﻤﻌﻴﻥ ‪ ،‬ﻨﻼﺤﻅ ﺃﻥ‬‫ﻫﻨﺎﻙ ﻤﺒﺎﻟﻎ ﻤﺴﺠﻠﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ﻤﻥ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ ،‬ﻭﻫﻲ ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ﺍﻟﺘﻲ‬ ‫ﻜﺎﻥ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻓﻴﻬﺎ ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻤﺎ ‪ ،‬ﻭﻤﺒﺎﻟﻎ ﻤﺴﺠﻠﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ ﻤﻥ ﻫﺫﺍ‬ ‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻭﻫﻲ ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ﺍﻟﺘﻲ ﻜﺎﻥ ﻓﻴﻬﺎ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻤﺼﺩﺭﺍ‪.‬‬ ‫ﻗﺩ ﻴﻜﻭﻥ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ﺍﻟﻤﺴﺠﻠﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ﺃﻜﺒﺭ ﻤﻥ ﻤﺠﻤﻭﻉ‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ﺍﻟﻤﺴﺠﻠﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ ﻟﻨﻔﺱ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺃﻭﺍﻟﻌﻜﺱ ‪ ،‬ﻜﻤﺎ ﻗﺩ ﻴﻜﻭﻥ‬ ‫ﻓﻲ ﺤﺎﻻﺕ ﺃﺨﺭﻯ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ﺍﻟﻤﺴﺠﻠﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺒﻴﻥ ﻤﺘﺴﺎﻭﻴﺎ‪.‬‬ ‫ﺩ( ﺘﺭﺼﻴﺩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﺩ‪ (1.‬ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ ‪ :‬ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ ﻫﻭ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﻤﺘﺒﻘﻲ ﻓﻲ ﺤﺴﺎﺏ ﻤﺎ ﺒﻌﺩ‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل ﺃﺜﺭ ﻤﺨﺘﻠﻑ ﺍﻟﺘﺩﻓﻘﺎﺕ ‪.‬‬ ‫ﺩ‪ (2.‬ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺍﻟﺘﺭﺼﻴﺩ ‪ :‬ﻴﻘﺼﺩ ﺒﺎﻟﺘﺭﺼﻴﺩ ﺍﺴﺘﺨﺭﺍﺝ ﺭﺼﻴﺩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻭ ﺘﺘﻡ‬ ‫ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ﻭﻓﻘﺎ ﻟﻠﺨﻁﻭﺍﺕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬ ‫∗ ﺍﺴﺘﺨﺭﺍﺝ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ ﻭ ﺫﻟﻙ ﺒﺎﺴﺘﻌﻤﺎل ﺍﻟﻌﻼﻗﺔ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬ ‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ= ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ﺍﻟﻤﺴﺠﻠﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ‪ -‬ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ‬ ‫ﺍﻟﻤﺴﺠﻠﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ ‪.‬‬ ‫∗ ﻴﻭﻀﻊ ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻷﺼﻐﺭ ﻤﻥ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‪ ،‬ﻭﻴﻨﺴﺏ ﺇﻟﻰ‬ ‫ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻷﻜﺒﺭ ﻭﻴﻜﻭﻥ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻫﻭ ﻤﺒﻠﻎ ﺍﻟﺠﺎﻨﺏ ﺍﻷﻜﺒﺭ‬ ‫ﻭﻴﻭﻀﻊ ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻉ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﻬﺘﻴﻥ ﻤﻥ ﺃﺠل ﺇﻅﻬﺎﺭ ﺍﻟﺘﻭﺍﺯﻥ‪.‬‬

‫ﻤﺜﺎل ‪ : 1‬ﺘﺭﺼﻴﺩ ﺤﺴﺎﺏ ﺫﻭ ﻁﺒﻴﻌﺔ ﺩﺍﺌﻨﺔ‬‫ﻜﺎﻥ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻴﻥ ﻓﻲ ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺸﻬﺭ ﻤﺎﻱ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ ﻭﻴﺘﻡ ﺍﻟﺘﺭﺼﻴﺩ ﻜﻤﺎ ﻫﻭ‬ ‫ﻤﻭﻀﺢ ‪:‬‬‫ﺤـ‪ /‬ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻭﻥ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ‬‫ﻤﺠﻤﻭﻉ ﻤﺒﺎﻟﻎ‬ ‫‪500000‬‬ ‫‪360000‬‬ ‫ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ‬‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬‫‪1050000‬‬ ‫‪400000‬‬ ‫‪200000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺩﻴﻨﺔ ﻟﻠﺤﺴﺎﺏ‬ ‫‪150000‬‬ ‫‪180000‬‬ ‫‪740000‬‬ ‫‪310000‬‬ ‫ﺭﺼﻴﺩ‬ ‫‪1050000‬‬ ‫ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫‪1050000‬‬ ‫ﻤﺜﺎل ‪ : 2‬ﺘﺭﺼﻴﺩ ﺤﺴﺎﺏ ﺫﻭ ﻁﺒﻴﻌﺔ ﻤﺩﻴﻨﺔ‬‫ﻜﺎﻥ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ ﻓﻲ ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺃﻓﺭﻴل ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ ﻭﻴﺘﻡ ﺍﻟﺘﺭﺼﻴﺩ ﻜﻤﺎ ﻫﻭ‬ ‫ﻤﻭﻀﺢ ‪:‬‬‫ﺤـ‪ /‬ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ‬‫ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ‪400000‬‬ ‫ﻤﺠﻤﻭﻉ ‪1000000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ﺍﻟﻤﺩﻴﻨﺔ ﺍﻟﺩﺍﺌﻨﺔ‬‫‪600000‬‬ ‫ﺭﺼﻴﺩ ﻤﺩﻴﻥ‬‫‪1000000‬‬ ‫‪1000000‬‬

‫ﻤﻼﺤﻅﺔ ‪ :‬ﻴﻌﺎﺩ ﻓﺘﺢ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﻓﻲ ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ ﺍﻟﻤﻭﺍﻟﻴﺔ ﺒﻨﻘل ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ ﺇﻟﻰ ﺠﺎﻨﺒﻪ‬ ‫ﺍﻷﺼﻠﻲ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﻨﺴﺏ ﺇﻟﻴﻪ‪.‬‬ ‫½ ﺇﻋﺎﺩﺓ ﻓﺘﺢ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻴﻥ ﻓﻲ ﺒﺩﺍﻴﺔ ﺍﻟﻔﺘﺭﺓ ﺍﻟﻤﻭﺍﻟﻴﺔ ) ﺸﻬﺭ ﺠﻭﺍﻥ(‬‫ﺤـ‪ /‬ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻭﻥ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ‬‫ﺭﺼﻴﺩ ﺃﻭل ﺍﻟﺸﻬﺭ ‪310000‬‬‫ﺇﻋﺎﺩﺓ ﻓﺘﺢ ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﻓﻲ ﺒﺩﺍﻴﺔ ﺍﻟﻔﺘﺭﺓ ﺍﻟﻤﻭﺍﻟﻴﺔ ) ﺸﻬﺭ ﻤﺎﻱ(‬‫ﺤـ‪ /‬ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ‬ ‫ﺭﺼﻴﺩ ﺃﻭل ﺍﻟﺸﻬﺭ ‪600000‬‬

‫‪ .3‬ﺘﺤﻠﻴل ﺃﺭﺼﺩﺓ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬‫ﻫﻨﺎﻙ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﻴﻜﻭﻥ ﺭﺼﻴﺩﻫﺎ ﺫﻭ ﻁﺒﻴﻌﺔ ﻤﺩﻴﻨﺔ‪ ،‬ﻭﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺃﺨﺭﻯ ﻴﻜﻭﻥ‬ ‫ﺭﺼﻴﺩﻫﺎ ﺫﻭ ﻁﺒﻴﻌﺔ ﺩﺍﺌﻨﺔ‪.‬‬ ‫‪ .1.1‬ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺫﺍﺕ ﺍﻷﺭﺼﺩﺓ ﺍﻟﻤﺩﻴﻨﺔ ‪:‬‬ ‫ﻨﻤﻴﺯ ﺒﻴﻥ ﻨﻭﻋﻴﻥ ﻤﻨﻬﺎ ‪ ،‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻻﺴﺘﺨﺩﺍﻤﺎﺕ ﺍﻟﻭﺴﻴﻁﻴﺔ ﻭﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬ ‫ﺍﻻﺴﺘﺨﺩﺍﻤﺎﺕ ﺍﻟﻨﻬﺎﺌﻴﺔ‪.‬‬ ‫ﺃ( ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻻﺴﺘﺨﺩﺍﻤﺎﺕ ﺍﻟﻭﺴﻴﻁﻴﺔ ‪ :‬ﹸﺘﻌّﺒﺭ ﺃﺭﺼﺩﺘﻬﺎ ﻋﻥ ﻤﻤﺘﻠﻜﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺴﺘﻌﻤﻠﻬﺎ ﻓﻲ ﻨﺸﺎﻁﻬﺎ ﻤﺜل ﺍﻟﺒﻨﺎﺀﺍﺕ ‪ ،‬ﻤﻌﺩﺍﺕ ﺍﻹﻨﺘﺎﺝ ‪،‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﺍﻷﻭﻟﻴﺔ ‪ ،‬ﺃﻤﻭﺍل ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﻭﺍﻟﺒﺭﻴﺩﻴﺔ ‪...‬ﺍﻟﺦ‪.‬‬‫ﻭﺘﺘﻤﻴﺯ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺒﻜﻭﻨﻬﺎ ﻗﺎﺒﻠﺔ ﻟﻼﻨﻌﻜﺎﺱ ﺃﻱ ﺃﻥ ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻤﻬﺎ ﻏﻴﺭ‬ ‫ﻨﻬﺎﺌﻲ ‪ ،‬ﻓﺘﻜﻭﻥ ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻤﺎ ﻭﻗﺩ ﺘﻨﻌﻜﺱ ﻟﺘﺼﺒﺢ ﻤﺼﺩﺭﺍ ‪.‬‬ ‫ﺏ( ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻻﺴﺘﺨﺩﺍﻤﺎﺕ ﺍﻟﻨﻬﺎﺌﻴﺔ ‪ :‬ﺘﻌﺒﺭ ﺃﺭﺼﺩﺘﻬﺎ ﻋ ّﻤﺎ ﺍﺴﺘﻬﻠﻜﺘﻪ‬ ‫ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻋﻨﺩ ﻤﻤﺎﺭﺴﺔ ﻨﺸﺎﻁﻬﺎ ﻤﺜل ﺍﻟﻤﺸﺘﺭﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﻠﻜﺔ ﻤﻥ‬‫ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﻭﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﺍﻷﻭﻟﻴﺔ ‪ ،‬ﺍﻹﻴﺠﺎﺭ‪ ،‬ﺍﻟﺼﻴﺎﻨﺔ ‪ ،‬ﺃﺠﻭﺭ ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺩﻤﻴﻥ ‪،‬‬ ‫ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ ﻭﺍﻟﺭﺴﻭﻡ‪...‬ﺍﻟﺦ ‪ .‬ﻭﺘﺘﻤﻴﺯ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺒﺄﻨﻬﺎ ﻏﻴﺭ ﻗﺎﺒﻠﺔ‬ ‫ﻟﻼﻨﻌﻜﺎﺱ ﻭﻴﻜﻭﻥ ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻤﻬﺎ ﻨﻬﺎﺌﻴﺎ ﻭﻻ ﺘﺸﻜل ﻤﺼﺩﺭﺍ ﻻﺤﻘﺎ‪.‬‬ ‫‪ .2.3‬ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺫﺍﺕ ﺍﻷﺭﺼﺩﺓ ﺍﻟﺩﺍﺌﻨﺔ‬ ‫ﻨﻤﻴﺯ ﺒﻴﻥ ﻨﻭﻋﻴﻥ ﻤﻨﻬﺎ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺼﺎﺩﺭ ﺍﻟﺨﺎﺭﺠﻴﺔ ﻭﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﻤﺼﺎﺩﺭ ﺍﻟﺩﺍﺨﻠﻴﺔ‪.‬‬

‫ﺃ( ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺼﺎﺩﺭ ﺍﻟﺨﺎﺭﺠﻴﺔ ‪ :‬ﺘﻌﺒﺭ ﺃﺭﺼﺩﺘﻬﺎ ﻋﻥ ﺭﺅﻭﺱ‬ ‫ﺍﻷﻤﻭﺍل ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻡ ﺒﻬﺎ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺒﺼﻔﺔ ﺩﺍﺌﻤﺔ )ﻤﺴﺎﻫﻤﺔ‬ ‫ﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺀ( ﺃﻭ ﺍﻟﺩﻴﻭﻥ ﺒﻤﺨﺘﻠﻑ ﺃﻨﻭﺍﻋﻬﺎ‪ .‬ﻭﺘﻜﻭﻥ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬ ‫ﻗﺎﺒﻠﺔ ﻟﻼﻨﻌﻜﺎﺱ ﺃﻱ ﺃﻨﻬﺎ ﺘﻜﻭﻥ ﻤﺼﺩﺭﺍ ﻭﻓﻲ ﺤﺎﻻﺕ ﺃﺨﺭﻯ‬ ‫ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻤﺎ‪.‬‬ ‫ﺏ( ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺼﺎﺩﺭ ﺍﻟﺩﺍﺨﻠﻴﺔ ‪ :‬ﺘﻌّﺒﺭ ﺃﺭﺼﺩﺘﻬﺎ ﻋﻥ ﺍﻟﻤﻨﺘﻭﺠﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﺘﻲ ﺤﻘﻘﺘﻬﺎ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻤﻥ ﺨﻼل ﻨﺸﺎﻁﻬﺎ ﻤﺜل ﺍﻟﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﻤﻥ‬ ‫ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﻭﺍﻟﻤﻨﺘﺠﺎﺕ ﺍﻟﻤﺼﻨﻌﺔ ‪ ،‬ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ﺍﻟﻤﻘﺩﻤﺔ ‪ ،‬ﺍﻟﻤﻨﺘﻭﺠﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪...‬ﺍﻟﺦ ‪ .‬ﻭﺘﻜﻭﻥ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﻏﻴﺭ ﻗﺎﺒﻠﺔ ﻟﻺﻨﻌﻜﺎﺱ‬ ‫ﻓﺘﻜﻭﻥ ﻤﺼﺩﺭﺍ ﻭﻻﺘﺸﻜل ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻤﺎ ﻻﺤﻘﺎ‪.‬‬ ‫‪ .4‬ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﻭﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‬ ‫‪ .1.2‬ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‬‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻨﻅﺎﻡ ﻟﺘﻨﻅﻴﻡ ﺍﻟﻤﻌﻠﻭﻤﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻴﺴﻤﺢ ﺒﺘﺨﺯﻴﻥ ﻤﻌﻁﻴﺎﺕ‬‫ﻗﺎﻋﺩﻴﺔ ﻋﺩﺩﻴﺔ ﻭﺘﺼﻨﻴﻔﻬﺎ ﻭﺘﻘﻴﻴﻤﻬﺎ ﻭﺘﺴﺠﻴﻠﻬﺎ ﻭﻋﺭﺽ ﻜﺸﻭﻑ ﺘﻌﻜﺱ‬‫ﺼﻭﺭﺓ ﺼﺎﺩﻗﺔ ﻋﻥ ﺍﻟﻭﻀﻌﻴﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻭﻤﻤﺘﻠﻜﺎﺕ ﺍﻟﻜﻴﺎﻥ ﻭﻨﺠﺎﻋﺘﻪ‬ ‫ﻭﻭﻀﻌﻴﺔ ﺨﺯﻴﻨﺘﻪ ﻓﻲ ﻨﻬﺎﻴﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬ ‫ﻤﻥ ﺨﻼل ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺘﻌﺭﻴﻑ ﻨﺴﺘﻨﺘﺞ ﺃﻥ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ﻴﻬﺘﻡ ﺒـ‪:‬‬

‫‪ -‬ﺘﺼﻨﻴﻑ ﻭﺘﻘﻴﻴﻡ ﻭﺘﺴﺠﻴل ﺍﻟﻤﻌﻠﻭﻤﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﻋﺭﺽ ﻜﺸﻭﻑ ﹸﺘﻌّﺒﺭ ﻋﻥ ﺍﻟﻭﻀﻌﻴﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﻤﺅﺴﺴﺔ ‪.‬‬‫ﻭﻤﻥ ﺃﺠل ﺘﺤﻘﻴﻕ ﺫﻟﻙ ﺤﺩﺩ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ﻤﺩﻭﻨﺔ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺫﺍﺕ‬ ‫ﺭﻗﻤﻴﻥ ﺇﻟﺯﺍﻤﻴﺔ ﺍﻟﺘﻁﺒﻴﻕ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﻜل ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺨﻀﻊ ﻟﻬﺫﺍ‬ ‫ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﻭﺫﻟﻙ ﻤﻥ ﺃﺠل ﺘﻭﺤﻴﺩ ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻭﺍﻟﻤﻌﻠﻭﻤﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬ ‫‪ .2.4‬ﻤﺩ ّﻭﻨﺔ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬‫ﻫﻲ ﻤﺠﻤﻭﻋﺔ ﻤﻥ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺠﻤﻌﺔ ﻀﻤﻥ ﻤﺠﻤﻭﻋﺎﺕ ﺘﺴﻤﻰ‬‫ﺃﺼﻨﺎﻑ‪ .‬ﻭﻴﺘﻀﻤﻥ ﻜل ﺼﻨﻑ ﻗﺎﺌﻤﺔ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺫﺍﺕ ﺭﻗﻤﻴﻥ ﺍﺜﻨﻴﻥ ﻭﺍﻟﺘﻲ‬‫ﺘﺸﻜل ﺍﻹﻁﺎﺭ ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺘﻁﺒﻴﻘﻪ ﻋﻠﻰ ﺠﻤﻴﻊ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺎﺕ‪ ،‬ﻭﺩﺍﺨل‬‫ﻫﺫﺍ ﺍﻹﻁﺎﺭ ﻴﻤﻜﻥ ﻟﻠﻤﺅﺴﺴﺎﺕ ﺃﻥ ﺘﻔﺘﺢ ﺠﻤﻴﻊ ﺍﻟﺘﻘﺴﻴﻤﺎﺕ ﺍﻟﻀﺭﻭﺭﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ‬ ‫ﺘﺴﺘﺠﻴﺏ ﻹﺤﺘﻴﺎﺠﺎﺘﻬﺎ ﻭﺘﻘﺘﺭﺡ ﻤﺩﻭﻨﺔ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺫﺍﺕ ﺜﻼﺜﺔ ﺃﺭﻗﺎﻡ ﺃﻭ ﺃﻜﺜﺭ‪.‬‬‫ﻭﻗﺩ ﺘﻀﻤﻥ ﺍﻟﻨﻅﺎﻡ ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ ﻗﺎﺌﻤﺔ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﻤﻥ ﺭﻗﻤﻴﻥ ﺇﺠﺒﺎﺭﻴﺔ‬ ‫ﻋﻠﻰ ﻜل ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺎﺕ‪ ،‬ﻭﻗﺎﺌﻤﺔ ﻤﻥ ﺜﻼﺜﺔ ﺃﺭﻗﺎﻡ ﻋﻠﻰ ﺴﺒﻴل ﺍﻟﺘﻭﺠﻴﻪ‪.‬‬ ‫ﺃ( ﺍﻟﺘﺭﻤﻴﺯ ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻲ‬ ‫ﺍﻋﺘﻤﺩﺕ ﻤﺩﻭﻨﺔ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺫﺍﺕ ﺭﻗﻤﻴﻥ ﻋﻠﻰ ﺘﺭﻤﻴﺯ ﻋﺸﺭﻱ ﻟﻠﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬ ‫ﺤﻴﺙ ﻴﺩل ﺍﻟﺭﻗﻡ ﺍﻷﻭل ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻴﺴﺎﺭ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺼﻨﻑ‪ ،‬ﺜﻡ ﻴﻀﺎﻑ ﺇﻟﻴﻪ ﺭﻗﻡ‬ ‫ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻴﻤﻴﻥ ﻤﻥ ‪ 0‬ﺇﻟﻰ ‪ 9‬ﻟﺘﻤﻴﻴﺯ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻨﺘﻤﻲ ﻟﻨﻔﺱ ﺍﻟﺼﻨﻑ‬ ‫ﻋﻥ ﺒﻌﻀﻬﺎ ﺒﻌﻀﺎ‪.‬‬

‫ﻤﺜــﺎل‬ ‫ﺘﺭﻤﻴﺯ ﺍﻟﺼﻨﻑ ‪4‬‬ ‫ﺍﻟﺼﻨﻑ ‪ 4‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻐﻴﺭ‬ ‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 40‬ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻭﻥ ﻭﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﻠﺤﻘﺔ ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 41‬ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﻭﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﻠﺤﻘﺔ‬ ‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 42‬ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺩﻤﻭﻥ ﻭﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﻠﺤﻘﺔ‪.‬‬ ‫‪..‬‬ ‫‪..‬‬ ‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 49‬ﺨﺴﺎﺌﺭ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﻋﻥ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻐﻴﺭ‪.‬‬‫ﻭﻤﻥ ﺃﺠل ﺘﺸﻜﻴل ﻤﺩﻭﻨﺔ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺫﺍﺕ ﺜﻼﺜﺔ ﺃﺭﻗﺎﻡ ﻴﻀﺎﻑ ﻟﻜل ﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﺫﻱ ﺭﻗﻤﻴﻥ ﺭﻗﻡ ﻋﻠﻰ ﻴﻤﻴﻨﻪ ﻤﻥ ‪ 0‬ﺇﻟﻰ ‪ 9‬ﻟﺘﻤﻴﻴﺯﻩ ﻋﻥ ﻏﻴﺭﻩ ﻤﻥ‬ ‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‪.‬‬ ‫ﻤﺜﺎل‪ :‬ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 40‬ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻭﻥ ﻭﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﻠﺤﻘﺔ ﻴﺘﻔﺭﻉ ﺇﻟﻰ‪:‬‬ ‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 401‬ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻭﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 402‬ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ ﺩﻓﻌﻬﺎ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 404‬ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ‪.‬‬

‫ﺏ( ﺍﻷﺼﻨﺎﻑ‬‫ﺘﺘﻀﻤﻥ ﻤﺩﻭﻨﺔ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ‪ 7‬ﺃﺼﻨﺎﻑ ﻤﺭﻗﻤﺔ ﻤﻥ ‪ 1‬ﺇﻟﻰ ‪ 7‬ﻭﻫﻲ ﻤﻘ ّﺴﻤﺔ‬ ‫ﺇﻟﻰ ﻁﺒﻘﺘﻴﻥ‪:‬‬ ‫‪ -‬ﻁﺒﻘﺔ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻭﻀﻌﻴﺔ ‪ :‬ﻭﺘﺘﻜﻭﻥ ﻤﻥ ﺨﻤﺴﺔ ﺃﺼﻨﺎﻑ ﻭﺘﺴﻤﻰ‬ ‫ﺒﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﻭﻫﻲ ﻤﺭﻗﻤﺔ ﻤﻥ ‪ 1‬ﺇﻟﻰ ‪ 5‬ﻭﺘﺘﻤﻴﺯ ﺒﺄﻨﻬﺎ ﻗﺎﺒﻠﺔ‬ ‫ﻟﻺﻨﻌﻜﺎﺱ ﺃﻱ ﺃ ّﻥ ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻤﻬﺎ ﻏﻴﺭ ﻨﻬﺎﺌﻲ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﻁﺒﻘﺔ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﺴﻴﻴﺭ‪ :‬ﻭﺘﺘﻜﻭﻥ ﻤﻥ ﺼﻨﻔﻴﻥ ﻤﺭﻗﻤﻴﻥ ﺒـ ‪ 6‬ﻭ‪.7‬‬ ‫ﻭﺘﺘﻤﻴﺯ ﺒﺄﻨﻬﺎ ﻏﻴﺭ ﻗﺎﺒﻠﺔ ﻟﻺﻨﻌﻜﺎﺱ ﺃﻱ ﺃ ّﻥ ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻤﻬﺎ ﻨﻬﺎﺌﻲ‪.‬‬‫ﺍﻷﺼﻨﺎﻑ‬ ‫ﺍﻟﻁﺒﻘﺔ‬‫ﺍﻟﺼﻨﻑ ‪ – 1‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺭﺅﻭﺱ ﺍﻷﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﺼﻨﻑ ‪ – 2‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺙ‬‫ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﺍﻟﺼﻨﻑ ‪ – 3‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ‬‫ﻭﺍﻟﻤﻨﺘﻭﺠﺎﺕ ﻗﻴﺩ ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺫ‬‫ﺍﻟﺼﻨﻑ ‪ – 4‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻐﻴﺭ‬‫ﺍﻟﺼﻨﻑ ‪ – 5‬ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﺴﻴﻴﺭ ﺍﻟﺼﻨﻑ ‪ -6‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻷﻋﺒﺎﺀ‬‫ﺍﻟﺼﻨﻑ ‪ – 7‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﻨﺘﻭﺠﺎﺕ‬

‫ﺝ( ﺘﺭﻗﻴﻡ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬‫ﺘﻬﺩﻑ ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﺔ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﺘﻤﻴﻴﺯ ﺒﻴﻥ ﻤﺨﺘﻠﻑ ﺍﻟﻌﻨﺎﺼﺭ ﺍﻟﻤﻜﻭﻨﺔ ﻟﻠﺫﻤﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﻟﻠﻤﺅﺴﺴﺔ ‪ ،‬ﻭﺘﺤﺩﻴﺩﻫﺎ ﺒﺩﻗﺔ ﻭﺒﺼﻔﺔ ﻤﻨﻔﺼﻠﺔ ﻋﻥ ﺒﻌﻀﻬﺎ ﺍﻟﺒﻌﺽ ‪،‬‬‫ﻓﺒﺎﻻﻀﺎﻓﺔ ﺇﻟﻰ ﺘﺠﻤﻴﻊ ﺍﻟﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺕ ﻤﻥ ﻨﻔﺱ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﺔ ﻭﻨﻔﺱ ﺍﻟﻨﻭﻉ ﻓﻲ‬‫ﺃﺼﻨﺎﻑ‪ ،‬ﻓﺈﹼﻨﻪ ﻴﺘﻡ ﺘﻘﺴﻴﻡ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺇﻟﻰ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺭﺌﻴﺴﻴﺔ ﺘﺘﻔﺭﻉ ﻋﻨﻬﺎ‬ ‫ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﻓﺭﻋﻴﺔ ﻭﻫﺫﻩ ﺍﻷﺨﻴﺭﺓ ﺒﺩﻭﺭﻫﺎ ﺘﺘﺠﺯﺀ ﺇﻟﻰ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺠﺯﺌﻴﺔ‬‫ﺝ‪ (1.‬ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺭﺌﻴﺴﻴﺔ‪ :‬ﺘﺘﻜﻭﻥ ﻤﻥ ﺭﻗﻤﻴﻥ ﺤﻴﺙ ﻴﺩل ﺍﻟﺭﻗﻡ ﺍﻷﻭل‬ ‫ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻴﺴﺎﺭ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺼﻨﻑ ﺍﻟﺫﻱ ﺘﻨﺘﻤﻲ ﺇﻟﻴﻪ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‪.‬‬‫ﺝ‪ (2.‬ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻔﺭﻋﻴﺔ ‪ :‬ﺘﺘﻜﻭﻥ ﻤﻥ ﺜﻼﺜﺔ ﺃﺭﻗﺎﻡ ﺤﻴﺙ ﻴﺩل‬‫ﺍﻟﺭﻗﻤﻴﻥ ﺍﻷﻭﻟﻴﻥ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻴﺴﺎﺭ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺭﺌﻴﺴﻲ ﺍﻟﺫﻱ ﺘﻨﺘﻤﻲ ﺇﻟﻴﻪ‬ ‫ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‪.‬‬‫ﺝ‪ (3.‬ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺠﺯﺌﻴﺔ‪ :‬ﺘﺘﻜﻭﻥ ﻤﻥ ﺃﺭﺒﻌﺔ ﺃﺭﻗﺎﻡ ﺃﻭ ﺃﻜﺜﺭ ﺤﻴﺙ‬‫ﺘﺩل ﺍﻷﺭﻗﺎﻡ ﺍﻟﺜﻼﺜﺔ ﺍﻷﻭﻟﻰ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻴﺴﺎﺭ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻔﺭﻋﻲ ﺍﻟﺫﻱ‬ ‫ﺘﻨﺘﻤﻲ ﺇﻟﻴﻪ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‪.‬‬ ‫ﻤﺜـﺎل ‪ 1‬ﻤﻥ ﻤﺩ ّﻭﻨﺔ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﻨﺠﺩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 213‬ﺍﻟﺒﻨﺎﺀﺍﺕ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤل‪:‬‬ ‫‪ -‬ﺇ ّﻥ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 213‬ﺍﻟﺒﻨﺎﺀﺍﺕ ﻫﻭ ﺤﺴﺎﺏ ﻓﺭﻋﻲ ﻷﹼﻨﻪ ﻴﺘﻜﻭﻥ ﻤﻥ ﺜﻼﺜﺔ‬ ‫ﺃﺭﻗﺎﻡ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺭﺌﻴﺴﻲ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﺘﻔﺭﻉ ﻋﻨﻪ ﻫﻭ‪ 21 :‬ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻌﻴﻨﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ -‬ﺍﻟﺼﻨﻑ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﻨﺘﻤﻲ ﺇﻟﻴﻪ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 21‬ﻫﻭ ﺍﻟﺼﻨﻑ ‪ 2‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ‪.‬‬ ‫ﻤﺜـﺎل ‪ 2‬ﻤﻥ ﻤﺩﻭﻨﺔ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺨﺎﺼﺔ ﺒﺈﺤﺩﻯ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺎﺕ ﻨﺠﺩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫‪ 4012‬ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ ﺼﺎﻟﺢ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‪ :‬ﺒّﻴﻥ ﻜﻴﻔﻴﺔ ﺘﺭﻗﻴﻡ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤل‪:‬‬ ‫‪ -‬ﺇ ّﻥ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 4012‬ﺍﻟﻤﻭﺭﺩ ﺼﺎﻟﺢ ﺤﺴﺎﺏ ﺠﺯﺌﻲ ﻷﻨﻪ ﻴﺘﻜﻭﻥ ﻤﻥ ﺃﺭﺒﻌﺔ‬ ‫ﺃﺭﻗﺎﻡ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻔﺭﻋﻲ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﺘﻔﺭﻉ ﻋﻨﻪ ﻫﻭ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 401‬ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ‬ ‫ﻭﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺭﺌﻴﺴﻲ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﺘﻔﺭﻉ ﻋﻨﻪ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 401‬ﻫﻭﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‪40 :‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻭﻥ ﻭﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﻠﺤﻘﺔ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﺼﻨﻑ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﻨﺘﻤﻲ ﺇﻟﻴﻪ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 40‬ﻫﻭ ﺍﻟﺼﻨﻑ ‪ 4‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻐﻴﺭ‪.‬‬ ‫ﺩ( ﺤﺎﻻﺕ ﺨﺎﺼﺔ ﺒﺎﻟﺘﺭﻗﻴﻡ‬ ‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺭﻗﻤﻬﺎ ﺍﻟﺜﺎﻟﺙ ﺘﺴﻌﺔ )‪ (××9‬ﺘﻜﻭﻥ ﻁﺒﻴﻌﺘﻬﺎ ﻋﻜﺱ ﻁﺒﻴﻌﺔ‬ ‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺭﺌﻴﺴﻲ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻔﺭﻋﺕ ﻋﻨﻪ‪.‬‬‫ﻤﺜـﺎل‪ :1‬ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 41‬ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﻭﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﻠﺤﻘﺔ ﻫﻭ ﺤﺴﺎﺏ ﺫﻭ ﻁﺒﻴﻌﺔ‬ ‫ﻤﺩﻴﻨﺔ‪ ،‬ﺘﺴﺠل ﻓﻲ ﺠﺎﻨﺒﻪ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ﺍﻟﺤﻘﻭﻕ ﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ ﻋﻥ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‪.‬‬

‫ﻴﺘﻔﺭﻉ ﻋﻥ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 41‬ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 419‬ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﺍﻟﺩﺍﺌﻨﻭﻥ‪ ،‬ﺍﻟﺫﻱ ﺭﻗﻤﻪ‬ ‫ﺍﻟﺜﺎﻟﺙ ‪ 9‬ﻭﺒﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﻴﺼﺒﺢ ﺫﻭ ﻁﺒﻴﻌﺔ ﺩﺍﺌﻨﺔ ﻋﻜﺱ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 41‬ﻭﻴﺴﺠل‬ ‫ﻓﻲ ﺠﺎﻨﺒﻪ ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ ﺍﻟﺘﺴﺒﻴﻘﺎﺕ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻁﻠﺒﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺍﺴﺘﻠﻤﺘﻬﺎ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻤﻥ‬ ‫ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‪.‬‬ ‫ﻤﺜـﺎل‪ : 2‬ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 40‬ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻭﻥ ﻭﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﻠﺤﻘﺔ ﻫﻭ ﺤﺴﺎﺏ ﺫﻭ‬ ‫ﻁﺒﻴﻌﺔ ﺩﺍﺌﻨﺔ ﻭﺘﺴﺠل ﻓﻲ ﺠﺎﻨﺒﻪ ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ ﺍﻟﺩﻴﻭﻥ ﺍﺘﺠﺎﻩ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻴﻥ ‪.‬‬‫ﻴﺘﻔﺭﻉ ﻋﻥ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 40‬ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 409‬ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻭﻥ ﺍﻟﻤﺩﻴﻨﻭﻥ ﺍﻟﺫﻱ‬ ‫ﺭﻗﻤﻪ ﺍﻟﺜﺎﻟﺙ ‪ 9‬ﻭﺒﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﻴﺼﺒﺢ ﺫﻭ ﻁﺒﻴﻌﺔ ﻤﺩﻴﻨﺔ ﻋﻜﺱ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪،40‬‬ ‫ﻭﻴﺴﺠل ﻓﻲ ﺠﺎﻨﺒﻪ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ ﺍﻟﺘﺴﺒﻴﻘﺎﺕ ﺍﻟﻤﺩﻓﻭﻋﺔ ﻭﺍﻟﺘﺨﻔﻴﻀﺎﺕ ﻟﻠﺘﺤﺼﻴل ﻤﻥ‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻴﻥ‪.‬‬

‫ﻤﺩﻴﻥ ﺤـ‪/‬ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻭﻥ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﺃﻨﺸﻁﺔ ﺍﻹﻋﻼﻡ ﺍﻵﻟﻲ‬ ‫ﺇﻟﻴﻙ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﻴﻥ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﻴﻥ ‪:‬‬‫ﺭ‪.‬ﺃ‪.‬ﻡ‪500000‬‬ ‫‪200000‬‬‫‪180000‬‬ ‫‪300000‬‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ ﺤـ‪/‬ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﺭ‪.‬ﺃ‪.‬ﻡ ‪50000 100000‬‬ ‫‪120000 200000‬‬ ‫‪90000‬‬ ‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‪ :‬ﺃﺴﺘﺨﺩﻡ ﺼﻴﻎ ﺍﻟﻤﺠﺩﻭل ﻹﻴﺠﺎﺩ ﺭﺼﻴﺩﻱ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﻴﻥ ﺒﺎﻋﺘﺒﺎﺭ‬ ‫ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﺤﺴﺎﺏ ﺫﻭ ﻁﺒﻴﻌﺔ ﻤﺩﻴﻨﺔ ﻭﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻭﻥ ﺤﺴﺎﺏ ﺫﻭ ﻁﺒﻴﻌﺔ ﺩﺍﺌﻨﺔ ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺤﻠﻭل ﺍﻟﻤﻘﺘﺭﺤﺔ ﻷﻨﺸﻁﺔ ﺍﻹﻋﻼﻡ ﺍﻵﻟﻲ‬ ‫ﻴﻜﻭﻥ ﺍﻟﺤل ﺍﻟﻤﻘﺘﺭﺡ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬‫‪ (1‬ﺒﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﺫﻭ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﺔ ﺍﻟﻤﺩﻴﻨﺔ ﻴﻤﻜﻥ ﺇﻴﺠﺎﺩ ﺭﺼﻴﺩﻩ ﻜﻤﺎ‬ ‫ﺘﻭﻀﺤﻪ ﺍﻟﺨﻠﻴﺔ ‪ ، F6‬ﻭﻴﻅﻬﺭ ﺍﻟﺤل ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫‪ 9‬ﺍﻟﺤل ﻤﻊ ﺘﺒﻴﻴﻥ ﺍﻟﺼﻴﻎ ﺍﻟﻤﺴﺘﻌﻤﻠﺔ ﻓﻲ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻭﺘﺤﺩﻴﺩ‬ ‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ ﺍﻟﻤﺩﻴﻥ‪:‬‬

‫‪ 9‬ﺍﻟﺤل ﺍﻟﻨﻬﺎﺌﻲ‬‫‪ ( 3‬ﺒﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻴﻥ ﺫﻭ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﺔ ﺍﻟﺩﺍﺌﻨﺔ ﻴﻤﻜﻥ ﺇﻴﺠﺎﺩ ﺭﺼﻴﺩﻩ‬ ‫ﻜﻤﺎ ﺘﻭﻀﺤﻪ ﺍﻟﺨﻠﻴﺔ ‪ ، F6‬ﻭﻴﻅﻬﺭ ﺍﻟﺤل ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬ ‫‪ 9‬ﺍﻟﺤل ﻤﻊ ﺘﺒﻴﻴﻥ ﺍﻟﺼﻴﻎ ﺍﻟﻤﺴﺘﻌﻤﻠﺔ ﻓﻲ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻭﺘﺤﺩﻴﺩ‬ ‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩﺍﻟﺩﺍﺌﻥ‪:‬‬

‫‪ 9‬ﺍﻟﺤل ﺍﻟﻨﻬﺎﺌﻲ‬

‫ﺃﺴﺌﻠﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‬ ‫اﻟﺘﻤﺮﻳﻦ )‪:(1‬‬‫ﻤﺩﻴﻥ ﺤـ‪ 53/‬ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ ﺤـ‪ 512 /‬ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫‪90000 270000‬‬ ‫‪50000 95000‬‬ ‫‪180000‬‬ ‫‪800000‬‬ ‫‪70000‬‬ ‫‪197000‬‬ ‫‪90000‬‬ ‫‪250000‬‬‫ﻤﺩﻴﻥ ﺤـ‪ 2180/‬ﻡ ﺍﻟﻨﻘل ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ ﺤـ‪ 41/‬ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫‪150000‬‬ ‫‪95000 155000‬‬ ‫‪300000‬‬‫ﻤﺩﻴﻥ ﺤـ‪164/‬ﺍﻗﺘﺭﺍﻀﺎﺕ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ ﺤـ‪ 40/‬ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻭﻥ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫‪300000 180000‬‬ ‫‪250000 197000‬‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ ﺤـ‪5170/‬ﺡ ﺝ ﺏ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫‪70000‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‪ :‬ﺭ ّﺼﺩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‪.‬‬

‫ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ )‪:(2‬‬ ‫ﺇﻟﻴﻙ ﺍﻟﺠﺩﻭل ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ‪:‬‬‫ﻨﻭﻋﻪ) ﺭﺌﻴﺴﻲ‪ ،‬ﺍﻟﺼﻨﻑ ﺍﻟﻁﺒﻘﺔ‬ ‫ﺍﺴﻡ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﺭﻗﻡ‬‫ﻓﺭﻋﻲ‪ ،‬ﺠﺯﺌﻲ(‬ ‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫‪ 12‬ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ‬ ‫‪ 4011‬ﻤﻭﺭﺩﻭ‬ ‫ﻭﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ‪/‬ﻋﻠﻲ‬ ‫‪ 411‬ﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫‪ 322‬ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ ﺍﻟﻘﺎﺒﻠﺔ ﻟﻼﺴﺘﻬﻼﻙ‬ ‫‪ 601‬ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﺍﻷﻭﻟﻴﺔ‬ ‫‪ 517‬ﺍﻟﻬﻴﺌﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻷﺨﺭﻯ‬ ‫‪ 700‬ﺍﻟﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﻤﻥ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪ 211‬ﺍﻷﺭﺍﻀﻲ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‪ :‬ﺃﻜﻤل ﺍﻟﻔﺭﺍﻏﺎﺕ ﺍﻟﻤﻭﺠﻭﺩﺓ ﻓﻲ ﺍﻟﺠﺩﻭل ﺍﻟﺴﺎﺒﻕ‪.‬‬ ‫ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ )‪:(3‬‬ ‫ﻗﺎﻤﺕ ﻤﺅﺴﺴﺔ ﺍﻟﻔﻼﺡ ﺍﻟﺘﺠﺎﺭﻴﺔ ﺒﺎﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺒﺤﺴﺎﺒﻲ ﺍﻟﺒﻨﻙ‬ ‫ﻭﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ ﺨﻼل ﺸﻬﺭ ﻤﺎﺭﺱ ‪:‬‬‫ﻉ‪ (1‬ﺘﺴﺩﻴﺩ ﻤﺒﻠﻎ ‪ 180000‬ﺩﺝ ﻷﺤﺩ ﺍﻟﻤﻘﺭﻀﻴﻥ ﻋﻥ ﻁﺭﻴﻕ ﺸﻴﻙ ﺒﻨﻜﻲ ‪.‬‬ ‫ﻉ‪ (2‬ﺴﺤﺏ ﻤﺒﻠﻎ ﻤﻥ ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ ﻭ ﻭﻀﻌﻪ ﻓﻲ ﺍﻟﺒﻨﻙ‪ 90000‬ﺩﺝ‪.‬‬ ‫ﻉ‪ (3‬ﺴﺩﺩ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﻤﺒﻠﻎ ‪ 95000‬ﺩﺝ ﻨﻘﺩﺍ ‪.‬‬

‫ﻉ‪ (4‬ﺘﻡ ﺘﺴﺩﻴﺩ ﻤﺒﻠﻎ ‪ 195000‬ﻷﺤﺩ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻴﻥ ﺒﺸﻴﻙ ﺒﻨﻜﻲ ‪.‬‬‫ﻉ‪ (5‬ﺸﺭﺍﺀ ﺸﺎﺤﻨﺔ ﺒﻤﺒﻠﻎ ‪ 200000‬ﺘﻡ ﺘﺴﺩﻴﺩ ‪ 50000‬ﺩﺝ ﻨﻘﺩﺍ ﻭ ﺍﻟﺒﺎﻗﻲ‬ ‫ﺒﺸﻴﻙ ﺒﻨﻜﻲ ‪.‬‬‫ﻉ‪ (6‬ﺴﺤﺏ ﻤﺒﻠﻎ ‪ 70000DA‬ﻤﻥ ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ ﻭ ﻭﻀﻌﻪ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﺍﻟﺒﺭﻴﺩﻱ ﺍﻟﺠﺎﺭﻱ ‪.‬‬ ‫ﻤﻊ ﺍﻟﻌﻠﻡ ﺃﻥ ﺃﺭﺼﺩﺓ ﺃﻭل ﺍﻟﻤﺩﺓ ﻜﺎﻨﺕ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ ‪:‬‬ ‫‪ 9‬ﺍﻟﺒﻨﻙ ‪800000DA‬‬ ‫‪ 9‬ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ ‪270000 D.A‬‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‪:‬‬‫ـ ﺴﺠل ﺃﺜﺭ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﻴﻥ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﻭﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ ﺜﻡ ﺭﺼﺩ ﻫﺫﻴﻥ‬ ‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﻴﻥ ‪.‬‬

‫ﺃﺠﻭﺒﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‬ ‫ﺤل ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ )‪:(1‬‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ ﺤـ‪ 53/‬ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ ‪ 512‬ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫‪90000 270000‬‬ ‫‪50000 95000‬‬ ‫‪180000‬‬ ‫‪800000‬‬ ‫‪70000‬‬ ‫‪197000‬‬ ‫‪90000‬‬ ‫‪250000‬‬‫ﺭ‪.‬ﻡ‪155000:‬‬ ‫‪365000 365000‬‬ ‫ﺭ‪.‬ﻡ‪263000:‬‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ ﺤـ‪ 2180/‬ﻡ ﻨﻘل ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫‪890000 890000‬‬‫‪ 150000‬ﺭ‪.‬ﻡ‪45000:‬‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ ﺤـ‪ 41/‬ﺯﺒﺎﺌﻥ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫‪300000‬‬ ‫‪95000 155000‬‬ ‫‪450000 450000‬‬ ‫ﺭ‪.‬ﻡ‪60000:‬‬ ‫‪155000 155000‬‬‫ﻤﺩﻴﻥ ﺤـ‪ 164/‬ﺍﻗﺘﺭﺍﻀﺎﺕ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫‪300000 180000‬‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ ﺤـ‪ 40/‬ﻤﻭﺭﺩﻭﻥ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﺭ‪.‬ﺩ‪120000:‬‬ ‫‪250000 197000‬‬ ‫‪300000 300000‬‬ ‫ﺭ‪.‬ﺩ‪53000:‬‬ ‫‪250000 250000‬‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ ﺤـ‪ 5170/‬ﺡ ﺝ ﺏ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﺭ‪.‬ﻡ‪70000:‬‬ ‫‪70000‬‬ ‫‪70000 70000‬‬

‫ﺤل ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ )‪:(2‬‬ ‫ﺍﻟﻁﺒﻘﺔ‬ ‫ﺍﻟﺼﻨﻑ‬ ‫ﻨﻭﻋﻪ) ﺭﺌﻴﺴﻲ‪،‬‬ ‫ﺍﺴﻡ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬ ‫ﺭﻗﻡ‬ ‫ﺍﻷﻭل‬ ‫ﻓﺭﻋﻲ‪ ،‬ﺠﺯﺌﻲ(‬ ‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬‫ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﺭﺍﺒﻊ‬ ‫ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﺭﺍﺒﻊ‬ ‫ﺭﺌﻴﺴﻲ‬ ‫‪12‬‬‫ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﺜﺎﻟﺙ‬ ‫ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﺴﺎﺩﺱ‬ ‫ﺠﺯﺌﻲ‬ ‫ﻭﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ‪/‬ﻋﻠﻲ‬ ‫‪4011‬‬‫ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﺨﺎﻤﺱ‬ ‫ﺯﺒﺎﺌﻥ‬‫ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﺴﺎﺒﻊ‬ ‫ﻓﺭﻋﻲ‬ ‫‪411‬‬‫ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﺜﺎﻨﻲ‬ ‫ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ ﺍﻟﻘﺎﺒﻠﺔ‬‫ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬ ‫ﻓﺭﻋﻲ‬ ‫ﻟﻼﺴﺘﻬﻼﻙ‬ ‫‪322‬‬‫ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬‫ﺍﻟﺘﺴﻴﻴﺭ‬ ‫ﻓﺭﻋﻲ‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﺍﻷﻭﻟﻴﺔ‬ ‫‪601‬‬‫ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬ ‫ﻓﺭﻋﻲ‬ ‫ﺍﻟﻬﻴﺌﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻷﺨﺭﻯ‬ ‫‪517‬‬‫ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬‫ﺍﻟﺘﺴﻴﻴﺭ‬ ‫ﻓﺭﻋﻲ‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﻴﻌﺎﺕ ﻤﻥ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‬ ‫‪700‬‬‫ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬ ‫ﻓﺭﻋﻲ‬ ‫ﺍﻷﺭﺍﻀﻲ‬ ‫‪211‬‬

‫ﺤل ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ )‪(3‬‬‫ﻤﺩﻴﻥ ﺤـ‪/‬ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ ﺩﺍﺌﻥ‬ ‫ﻤﺩﻴﻥ ﺤـ‪/‬ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺩﺍﺌﻥ‬‫‪90000‬‬ ‫‪270000‬‬ ‫‪180000‬‬ ‫‪800000‬‬‫‪50000‬‬ ‫‪95000‬‬ ‫‪195000‬‬ ‫‪90000‬‬‫‪70000‬‬ ‫‪150000‬‬‫ﺭ‪.‬ﻡ‪155000:‬‬ ‫ﺭ‪.‬ﻡ‪365000 :‬‬‫‪365000 365000‬‬ ‫‪890000 890000‬‬

‫ﺍﻟﻤﺠﺎل ﺍﻟﻤﻔﺎﻫﻴﻤﻲ ﺍﻷﻭل‪ :‬ﺍﻟﻤﺒﺎﺩﺉ ﺍﻷﺴﺎﺴﻴﺔ ﻟﻠﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‬ ‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ )‪ :(4‬ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﻭﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ‬ ‫ﺍﻟﻜﻔﺎﺀﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺘﻬﺩﻓﺔ‪:‬‬ ‫ـ ﻴﻨﺠﺯ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﻭﻴﺤﺩﺩ ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﺩﺓ ﺍﻟﻼﺯﻤﺔ ‪ 11 :‬ﺴﺎﻋﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻊ‪ :‬ﺍﻟﻜﺘﺏ ﺍﻟﻤﺩﺭﺴﻴﺔ ﺍﻟﻤﻘﺭﺭﺓ ‪.‬‬ ‫ﻤﺅﺸﺭﺍﺕ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‪:‬‬ ‫ ﻴﻤﻴﺯ ﺒﻴﻥ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﻭﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﺴﻴﻴﺭ‪.‬‬ ‫ ﻴﺤﺩﺩ ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﻭﻴﻨﺠﺯ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‪.‬‬‫==============================‬‫ﺘﺼﻤﻴﻡ ﺍﻟﺩﺭﺱ‬ ‫ﺜﺎﻟﹰﺜﺎ‪ :‬ﻋﻼﻗﺔ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﺒﺎﻟﻨﺘﻴﺠﺔ‪:‬‬ ‫ﺃﻭ ﹰﻻ‪ :‬ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‪:‬‬ ‫‪ .1‬ﺍﻟﻤﺒﺩﺃ‬ ‫‪.1‬ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬ ‫‪ .2‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬‫‪ .2‬ﺇﻅﻬﺎﺭ ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬ ‫‪ .3‬ﺸﻜل ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬ ‫ﺭﺍﺒ ‪‬ﻌﺎ‪ :‬ﺤﺴﺎﺏ ﺍﻟﻨﺘﺎﺌﺞ‪:‬‬ ‫ﺜﺎﻨﻴ‪‬ﺎ‪ :‬ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ‪:‬‬ ‫‪ .1‬ﺸﻜﻠﻪ‬ ‫‪ .1‬ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ‬ ‫‪ .2‬ﺇﻋﺩﺍﺩﻩ‬ ‫‪ .2‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ‬ ‫‪ .3‬ﺘﺤﺩﻴﺩ ﺍﻟﻨﺘﻴﺠﺔ‬ ‫„ ﺃﻨﺸﻁﺔ ﺍﻹﻋﻼﻡ ﺍﻵﻟﻲ ﻭﺤﻠﻭﻟﻬﺎ‬ ‫„ ﺃﺴﺌﻠﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‬ ‫„ ﺃﺠﻭﺒﺔ ﺍﻟﺘﻘﻭﻴﻡ ﺍﻟﺫﺍﺘﻲ‬

‫ﺃﻭﻻ( ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬ ‫‪ -1‬ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬‫ﻭﺭﺩ ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﻠﺤﻕ ﺭﻗﻡ ‪ ، 3‬ﺍﻟﺘﻌﺭﻴﻑ ﺭﻗﻡ ‪ 10‬ﻤﻥ‬ ‫ﺍﻟﻘﺭﺍﺭ ﺭﻗﻡ ‪ 71‬ﺍﻟﻤﺅﺭﺥ ﻓﻲ ‪ 2008/07/26‬ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ‪:‬‬‫)ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﻫﻲ ﻜﺸﻑ ﺇﺠﻤﺎﻟﻲ ﻟﻸﺼﻭل ﻭﺍﻟﺨﺼﻭﻡ ﺍﻟﺨﺎﺭﺠﻴﺔ‬‫)ﺍﻟﺩﻴﻭﻥ( ﻭﺭﺅﻭﺱ ﺍﻷﻤﻭﺍل ﺍﻟﺨﺎﺼﺔ ﻟﻠﻜﻴﺎﻥ )ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ(ﻋﻨﺩ ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺍﻗﻔﺎل‬ ‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ (‬‫ﻤﻥ ﺍﻟﺘﻌﺭﻴﻑ ﻴﺘﺒﻴﻥ ﺃ ‪‬ﻥ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﻫﻲ ﻜﺸﻑ ﻤﺤﺎﺴﺒﻲ ﻴﺴﻤﺢ ﻋﻨﺩ‬‫ﺘﺎﺭﻴﺦ ﺇﻗﻔﺎل ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﻤﻥ ﻭﺼﻑ ﺒﺼﻔﺔ ﻤﻨﻔﺼﻠﺔ ﻋﻨﺎﺼﺭ ﺍﻷﺼﻭل‬‫ﻭﻋﻨﺎﺼﺭ ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ ‪ ،‬ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻤﺜل ﻋﻨﺎﺼﺭ ﺍﻟﺫﻤﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﻤﺅﺴﺴﺔ ‪ ،‬ﺃﻱ ﻴﺴﻤﺢ‬‫ﺒﻤﻌﺭﻓﺔ ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﻤﻭﺍﺭﺩ ﺍﻟﺩﺍﺨﻠﻴﺔ ﻭﺍﻟﺨﺎﺭﺠﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺤﺼﻠﺕ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ‬‫ﻭﺍﻟﻤﺘﻤﺜﻠﺔ ﻓﻲ ﺭﺅﻭﺱ ﺍﻷﻤﻭﺍل ﺍﻟﺨﺎﺼﺔ ﻭﺍﻟﺩﻴﻭﻥ ‪ ،‬ﻭﻜﺫﻟﻙ ﻤﺠﻤﻭﻉ‬‫ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻤﺎﺕ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﻤﻭﺍﺭﺩ ﺃﻱ ﻭﺠﻬﺘﻬﺎ‪ .‬ﻭﺘﻘﺩﻡ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﻓﻲ ﺸﻜل ﺠﺩﻭﻟﻴﻥ‬‫ﻤﻨﻔﺼﻠﻴﻥ ﻴﻤﻜﻥ ﺃﻥ ﻴﻘ ‪‬ﺩﻤﺎ ﻋﻠﻰ ﺸﻜل ﻗﺎﺌﻤﺔ ‪ ،‬ﺒﺤﻴﺙ ﻴﺨﺼﺹ ﺍﻟﺠﺩﻭل‬

‫ﺍﻷﻋﻠﻰ ﻓﻲ ﺍﻟﻘﺎﺌﻤﺔ ﻟﻼﺴﺘﺨﺩﺍﻤﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺴﻤﻰ ﺒﺎﻷﺼﻭل‪ ،‬ﻭﻴﺨﺼﺹ ﺍﻟﺠﺩﻭل‬‫ﺍﻟﺫﻱ ﻴﺄﺘﻲ ﻓﻲ ﺃﺴﻔل ﺍﻟﻘﺎﺌﻤﺔ ﻟﻠﻤﻭﺍﺭﺩ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺴﻤﻰ ﺒﺎﻟﺨﺼﻭﻡ‪.‬‬‫ﻭﺘﻅﻬﺭ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﻓﻲ ﺸﻜﻠﻬﺎ ﺍﻟﻤﺒﺴﻁ ﻤﻜﻭﻨﺔ ﻤﻥ ﻋﻤﻭﺩﻴﻥ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ ‪:‬‬‫ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ﺍﻟﺼﺎﻓﻴﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ‪N‬‬ ‫ﺍﻷﺼﻭل ‪Actifs‬‬ ‫‪XXX‬‬ ‫ﻋﻨﺎﺼﺭ ﺍﻻﺴﺘﺨﺩﺍﻤﺎﺕ‬ ‫‪XXX‬‬ ‫‪.‬‬ ‫‪XXX‬‬ ‫‪.‬‬‫‪XXXX‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﻌﺎﻡ ﻟﻸﺼﻭل‬‫ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ﺍﻟﺼﺎﻓﻴﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ‪N‬‬ ‫ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ ‪Passifs‬‬ ‫ﻋﻨﺎﺼﺭ ﺍﻟﻤﻭﺍﺭﺩ‬ ‫‪XXX‬‬ ‫‪XXX‬‬ ‫‪.‬‬‫‪XXXX‬‬ ‫ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﻌﺎﻡ ﻟﻠﺨﺼﻭﻡ‬

‫ﺇ ‪‬ﻥ ﻜل ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻡ ﻻ ﺒﺩ ﺃﻥ ﻴﻘﺎﺒﻠﻪ ﻤﻭﺭﺩ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﻌﻜﺱ ﺃﻴﻀﺎ ﺼﺤﻴﺢ ﻓﺈ ‪‬ﻥ ﻜل‬‫ﻤ‪‬ﻭﺭﺩ ﻴﻘﺎﺒﻠﻪ ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻡ ﺃﻭ ﻤﺠﻤﻭﻋﺔ ﻤﻥ ﺍﻻﺴﺘﺨﺩﺍﻤﺎﺕ ﻤﺴﺎﻭﻴﺔ ﻟﻪ ﻓﻲ ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ ‪،‬‬ ‫ﻭﻟﻬﺫﺍ ﻓﺈﻥ ﻫﺫﺍ ﻴﺅﺩﻱ ﺇﻟﻰ ﺍﻟﻤﺴﺎﻭﺍﺓ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬ ‫ﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻻﺴﺘﺨﺩﺍﻤﺎﺕ )ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﻌﺎﻡ ﻟﻸﺼﻭل( = ﻤﺠﻤﻭﻉ‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺭﺩ )ﺍﻟﻤﺠﻤﻭﻉ ﺍﻟﻌﺎﻡ ﻟﻠﺨﺼﻭﻡ(‬ ‫‪ .2‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬‫ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﺃﻭ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻭﻀﻌﻴﺔ ﻜﻤﺎ ﺫﻜﺭﻨﺎ ﺴﺎﺒﻘﺎ ﻫﻲ ﺍﻟﻁﺒﻘﺔ‬ ‫ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺤﺘﻭﻱ ﻋﻠﻰ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻷﺼﻨﺎﻑ )‪ (5 ،4 ،3 ،2 ،1‬ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻅﻬﺭ ﻓﻲ‬‫ﺍﻷﺼﻭل ﻭﺍﻟﺨﺼﻭﻡ ﺤﺴﺏ ﻁﺒﻴﻌﺔ ﺃﺭﺼﺩﺘﻬﺎ ﺍﻟﻌﺎﺩﻴﺔ ‪ ،‬ﻓﺎﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺫﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﺔ ﺍﻟﻤﺩﻴﻨﺔ ﺘﻅﻬﺭ ﻓﻲ ﺍﻷﺼﻭل ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﺔ ﺍﻟﺩﺍﺌﻨﺔ ﺘﻅﻬﺭ‬ ‫ﻓﻲ ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ‪.‬‬ ‫‪ .1.2‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻷﺼﻭل‬ ‫ﺃ‪ .‬ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻷﺼﻭل‬‫ﻫﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻤﺜل ﺍﻟﻌﻨﺎﺼﺭ ﺍﻟﻤﺭﺍﻗﺒﺔ ﻤﻥ ﻁﺭﻑ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ‬‫ﻭﺍﻟﻨﺎﺘﺠﺔ ﻋﻥ ﺃﺤﺩﺍﺙ ﺴﺎﺒﻘﺔ ﻴﺭﺘﻘﺏ ﻤﻨﻬﺎ ﺠﻨﻲ ﻤﺯﺍﻴﺎ) ﻤﻨﺎﻓﻊ( ﺍﻗﺘﺼﺎﺩﻴﺔ ﻓﻲ‬

‫ﺍﻟﻤﺴﺘﻘﺒل‪ .‬ﻭﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲﺘﻅﻬﺭﻓﻲ ﺠﺎﻨﺏ ﺍﻷﺼﻭل ﻫﻲ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻷﺼﻨﺎﻑ‬ ‫ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﺼﻨﻑ ‪ : 2‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ‪.‬‬‫‪ -‬ﺍﻟﺼﻨﻑ ‪ : 3‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻭﺍﻟﻤﻨﺘﻭﺠﺎﺕ ﺍﻟﺠﺎﺭﻱ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺒﻬﺎ‪.‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﺼﻨﻑ ‪ : 4‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻐﻴﺭ ) ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﺔ ﺍﻟﻤﺩﻴﻨﺔ(‪.‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﺼﻨﻑ ‪ : 5‬ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ) ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﺔ ﺍﻟﻤﺩﻴﻨﺔ(‪.‬‬ ‫ﺏ‪ .‬ﺘﻘﺩﻴﻡ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻷﺼﻭل‬ ‫ﺏ‪ .1.‬ﺍﻟﺼﻨﻑ )‪ (2‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ‬‫ﺘﺸﻤل ﺍﻟﻌﻨﺎﺼﺭ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺴﺘﻌﻤﻠﻬﺎ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺃﺜﻨﺎﺀ ﻨﺸﺎﻁﻬﺎ ﺒﺸﻜل ﻤﺴﺘﻤﺭ‬‫ﻭﺩﺍﺌﻡ ﻟﻤﺩﺓ ﺘﺘﺠﺎﻭﺯ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻭﺍﺤﺩﺓ ‪ ،‬ﻭﺘﺘﻔﺭﻉ ﺇﻟﻰ ﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ‬ ‫ﻤﻌﻨﻭﻴﺔ ﻭﻋﻴﻨﻴﺔ ﻭﻤﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬‫½ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻨﻭﻴﺔ ‪ :‬ﻭﻫﻲ ﺃﺼﻭل ﻏﻴﺭ ﻨﻘﺩﻴﺔ ‪ ،‬ﻗﺎﺒﻠﺔ ﻟﻠﺘﻌﺭﻴﻑ‬‫ﻭﻻ ﻤﻌﻨﻰ ﻤﺎﺩﻱ ﻟﻬﺎ ‪ ،‬ﺘﺤﻭﺯﻫﺎ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻭﺘﺭﺍﻗﺒﻬﺎ ﻭﺘﺴﺘﻌﻤﻠﻬﺎ‬

‫ﻓﻲ ﺇﻁﺎﺭ ﺍﻷﻨﺸﻁﺔ ﺍﻟﻌﺎﺩﻴﺔ ﻟﻬﺎ ﻤﺜل ﺍﻻﻨﺘﺎﺝ ﻭﻤﻥ ﺃﺠل ﺘﻘﺩﻴﻡ‬‫ﺍﻟﺴﻠﻊ ﺃﻭ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺘﺄﺠﻴﺭ ﺃﻭ ﺍﻻﺴﺘﻌﻤﺎل ﻟﻸﻏﺭﺍﺽ‬ ‫ﺍﻹﺩﺍﺭﻴﺔ‪.‬‬ ‫ﺃﻤـﺜـﻠـﺔ ﻋﻠﻰ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻨﻭﻴﺔ‬‫‪ -204‬ﺒﺭﻤﺠﻴﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺘﻴﺔ ﻭ ﻤﺎ ﺸﺎﺒﻬﻬﺎ‪ :‬ﻴﻤﺜل ﺘﻜﻠﻔﺔ ﺸﺭﺍﺀ‬‫ﺭﺨﺹ ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻡ ﺒﺭﻤﺠﻴﺎﺕ ﺍﻻﻋﻼﻡ ﺍﻵﻟﻲ‪ ،‬ﻤﺜل ﺒﺭﻤﺠﻴﺎﺕ ﺃﻨﻅﻤﺔ‬‫ﺍﻻﺴﺘﻐﻼلﻭﺍﻟﺒﺭﻤﺠﻴﺎﺕﺍﻟﻤﻜﺘﺒﻴﺔ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺒﺭﻤﺠﻴﺎﺕﺍﻟﺨﺎﺼﺔ ﺒﺎﻟﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‬ ‫ﻭﻏﻴﺭﻫﺎ‪.‬‬‫‪ -205‬ﺍﻻﻤﺘﻴﺎﺯﺍﺕ ﻭﺍﻟﺤﻘﻭﻕ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ ﻭ ﺍﻟﺒﺭﺍﺀﺍﺕ ﻭﺍﻟﺭﺨﺹ‬‫ﻭﺍﻟﻌﻼﻤﺎﺕ‪ :‬ﻴﺴﺠل ﻓﻲ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﺍﻻﻤﺘﻴﺎﺯﺍﺕ ﺃﻭ ﺍﻟﺭﺨﺹ‬‫ﺍﻟﻤﻘﺘﻨﺎﺓ ﻤﺜل ﺍﻤﺘﻴﺎﺯ ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻡ ﻋﻼﻤﺎﺕ ‪ ،‬ﻭﺭﺨﺹ ﺍﺴﺘﻐﻼل‬ ‫ﺃﺴﺎﻟﻴﺏ ﻋﻤل‪.‬‬‫‪ -208‬ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻤﻌﻨﻭﻴﺔ ﺍﻷﺨﺭﻯ‪ :‬ﺘﺴﺠل ﻓﻴﻪ ﻜل ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻤﻌﻨﻭﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻟﻡ ﺘﺴﺠل ﻓﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻷﺨﺭﻯ ﻤﺜل ﺍﻟﻤﻠﻔﺎﺕ‬

‫ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺤﺘﻭﻱ ﻋﻠﻰ ﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺕ ﺤﻭل ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻘﺘﻨﻴﻬﺎ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ‬ ‫ﻤﻥ ﺠﻬﺎﺕ ﻤﺨﺘﺼﺔ ﻓﻲ ﺠﻤﻊ ﺍﻟﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺕ‪.‬‬‫½ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻌﻴﻨﻴﺔ ‪ :‬ﻭﻫﻲ ﺍﻷﺼﻭل ﺍﻟﻌﻴﻨﻴﺔ ) ﺍﻟﻤﺎﺩﻴﺔ( ﺍﻟﺘﻲ ﻓﻲ‬‫ﺤﻭﺯﺓ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻤﻥ ﺃﺠل ﺍﻹﻨﺘﺎﺝ ﻭﺘﻘﺩﻴﻡ ﺍﻟﺴﻠﻊ ﺃﻭ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‬‫ﻭﺍﻟﺘﺄﺠﻴﺭ ﻭﺍﻻﺴﺘﻌﻤﺎل ﻷﻏﺭﺍﺽ ﺇﺩﺍﺭﻴﺔ ‪ ،‬ﻭﺍﻟﺘﻲ ﺘﻌﺘﺯﻡ‬ ‫ﺍﺴﺘﻌﻤﺎﻟﻬﺎ ﻷﻜﺜﺭ ﻤﻥ ﺴﻨﺔ ﻤﺎﻟﻴﺔ ﻭﺍﺤﺩﺓ‬ ‫ﺃﻤـﺜـﻠـﺔ ﻋﻠﻰ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻌﻴﻨﻴﺔ‬‫‪ -211‬ﺍﻷﺭﺍﻀﻲ ‪ :‬ﺘﺸﻤل ﻜل ﺃﻨﻭﺍﻉ ﺍﻷﺭﺍﻀﻲ ﺒﻤﺎ ﻓﻴﻬﺎ‬‫ﺍﻷﺭﺍﻀﻲ ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ ﻟﻠﺒﻨﺎﺀ ﻭﺃﺭﺍﻀﻲ ﺍﻟﻤﺤﺎﺠﺭ ﻭﺍﻟﻘﻼﻉ‬ ‫ﻭﺍﻟﻭﺭﺸﺎﺕ ‪.‬‬‫‪ -213‬ﺍﻟﺒﻨﺎﺀﺍﺕ ‪ :‬ﺘﺸﻤل ﺍﻟﻤﺒﺎﻨﻲ ﻤﻬﻤﺎ ﻜﺎﻥ ﻨﻭﻋﻬﺎ ‪ ،‬ﻭﻻ ﺘﺸﻤل‬ ‫ﺍﻷﺭﺍﻀﻲ ﺍﻟﺘﻲ ﺒﻨﻴﺕ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺤﺴﺏ ﻀﻤﻥ ﺍﻷﺭﺍﻀﻲ‪.‬‬‫‪ -215‬ﺍﻟﻤﻨﺸﺂﺕ ﺍﻟﺘﻘﻨﻴﺔ‪ ،‬ﺍﻟﻤﻌﺩﺍﺕ ﻭ ﺍﻷﺩﻭﺍﺕ ﺍﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ‪ :‬ﻤﺜل‬ ‫ﺍﻵﻻﺕ ﻭﺍﻟﻤﻌﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻟﻬﺎ ﺼﻠﺔ ﺒﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ‪.‬‬

‫‪ -218‬ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻌﻴﻨﻴﺔ ﺍﻷﺨﺭﻯ‪ :‬ﻤﺜل ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬ ‫‪ 2180 -‬ﻤﻌﺩﺍﺕ ﺍﻟﻨﻘل‪،‬‬ ‫‪ 2181 -‬ﺃﺜﺎﺙ ﺍﻟﻤﻜﺘﺏ ‪،‬‬ ‫‪ 2182 -‬ﻤﻌﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﻜﺘﺏ ‪،‬‬ ‫‪ 2183 -‬ﻤﻌﺩﺍﺕ ﺍﻻﻋﻼﻡ ﺍﻵﻟﻲ‪.‬‬‫½ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪ :‬ﻭﻫﻲ ﺍﻷﺼﻭل ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺤﻭﺯﻫﺎ‬‫ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺒﻐﺭﺽ ﺍﻟﺤﺼﻭل ﻋﻠﻰ ﻤﻨﺎﻓﻊ ﻤﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ ‪ ،‬ﻭﺘﺸﻤل‬‫ﺍﻟﺩﻴﻭﻥ ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﻋﻠﻰ ﻤﺩﻴﻨﻲ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻭﺍﻟﺘﻲ ﻴﺘﻡ ﺴﺩﺍﺩﻫﺎ ﻓﻲ‬‫ﺃﺠل ﻴﻔﻭﻕ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻭﺍﺤﺩﺓ‪ ،‬ﻜﻤﺎ ﺘﺸﻤل ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ﺃﻭ ﺍﻟﻘﻴﻡ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ‬‫ﺍﻟﺘﻲﻗﺭﺭﺕ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔﺍﻻﺤﺘﻔﺎﻅ ﺒﻬﺎﻟﻤﺩﺓﺃﻜﺜﺭﻤﻥﺴﻨﺔﻤﺎﻟﻴﺔ ﻭﺍﺤﺩﺓ‪.‬‬ ‫ﺃﻤـﺜـﻠـﺔ ﻋﻠﻰ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫‪ 271‬ـ ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺜﺒﺘﺔ ﺍﻷﺨﺭﻯ ﻏﻴﺭ ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺜﺒﺘﺔ ﺍﻟﺘﺎﺒﻌﺔ‬‫ﻟﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﺤﺎﻓﻅﺔ ‪ :‬ﻭﻫﻲ ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ﻤﻥ ﻏﻴﺭ ﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺔ ﺍﻟﺘﻲ‬ ‫ﻻ ﻴﻨﻭﻱ ﺍﻟﻜﻴﺎﻥ ﺒﻴﻌﻬﺎ ﻓﻲ ﺍﻷﺠل ﺍﻟﻘﺼﻴﺭ‪.‬‬

‫‪ 272‬ـ ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻤﺜل ﺤﻕ ﺍﻟﺩﻴﻥ ﺍﻟﺩﺍﺌﻥ ) ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ‬‫ﻭﺍﻟﻘﺴﺎﺌﻡ(‪ :‬ﻤﺜل ﺤﺼﺹ ﺍﻷﻤﻭﺍل ﺍﻟﻤﺸﺘﺭﻜﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﻨﻭﻱ ﺍﻟﻜﻴﺎﻥ‬ ‫ﺍﻻﺤﺘﻔﺎﻅ ﺒﻬﺎ ﺒﺸﻜل ﺩﺍﺌﻡ‪.‬‬‫‪ 273‬ـ ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﺜﺒﺘﺔ ﺍﻟﺘﺎﺒﻌﺔ ﻟﻨﺸﺎﻁ ﺍﻟﺤﺎﻓﻅﺔ‪ :‬ﺘﻤﺜل ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻨﻭﻱ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺍﻟﻤﻀﺎﺭﺒﺔ ﺒﻬﺎ ﻟﻠﺤﺼﻭل ﻤﻥ ﻭﺭﺍﺀ ﺫﻟﻙ ﻋﻠﻰ ﻋﻭﺍﺌﺩ‬ ‫ﻤﻨﺎﺴﺒﺔ‪.‬‬‫ﺏ‪ .2.‬ﺍﻟﺼﻨﻑ )‪ :(03‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻭﺍﻟﻤﻨﺘﻭﺠﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﺠﺎﺭﻱ ﺍﻟﻌﻤل ﺒﻬﺎ‪.‬‬‫ﻫﻲ ﺍﻷﺼﻭل ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺤﻭﺯﻫﺎ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻟﺒﻴﻌﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﻟﺘﻲ ﻫﻲ ﻗﻴﺩ ﺍﻻﻨﺘﺎﺝ‬‫ﻟﻨﻔﺱ ﺍﻟﻐﺭﺽ ﻭﺍﻟﺘﻲ ﺘﻜﻭﻥ ﻓﻲ ﺸﻜل ﻤﻭﺍﺩ ﺃﻭﻟﻴﺔ ﺃﻭ ﻟﻭﺍﺯﻡ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﻘﺭﺭ‬ ‫ﺍﺴﺘﻬﻼﻜﻬﺎ ﻀﻤﻥ ﻤﺴﺎﺭ ﺍﻻﻨﺘﺎﺝ ﺃﻭ ﺘﻘﺩﻴﻡ ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‪.‬‬‫ﻴﺸﻤل ﺍﻟﺼﻨﻑ ‪ 3‬ﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﻌﺎﺩ ﺒﻴﻌﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﺤﺎﻟﺘﻬﺎ‬‫ﺩﻭﻥ ﺇﺠﺭﺍﺀ ﺃﻱ ﺘﺤﻭﻴل ﻋﻠﻴﻬﺎ‪ ،‬ﻭﻜﺫﻟﻙ ﺍﻟﻤﻨﺘﻭﺠﺎﺕ ﺍﻟﺘﺎﻤﺔ ﺍﻟﺼﻨﻊ ﺃﻭ ﺍﻷﺸﻐﺎل‬

‫ﻗﻴﺩ ﺍﻻﻨﺠﺎﺯ ﻜﻤﻨﺘﻭﺠﺎﺕ ﻤﻥ ﻗﺒل ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ‪ ،‬ﻜﻤﺎ ﻴﺸﻤل ﺒﺎﻹﻀﺎﻓﺔ ﺇﻟﻰ ﺫﻟﻙ‬ ‫ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﺍﻷﻭﻟﻴﺔ ﺍﻟﻤﻭﺠﻭﺩﺓ ﻗﻴﺩ ﺍﻻﺴﺘﻌﻤﺎل ﻓﻲ ﻤﺴﺎﺭ ﺍﻻﻨﺘﺎﺝ‪.‬‬‫ﺃﻤـﺜـﻠـﺔ ﻋﻠﻰ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻭﺍﻟﻤﻨﺘﻭﺠﺎﺕ ﺍﻟﺠﺎﺭﻱ‬ ‫ﺍﻟﻌﻤل ﺒﻬﺎ‪.‬‬ ‫‪ -30‬ﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﺒﻀﺎﺌﻊ‪.‬‬ ‫‪ -31‬ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ ﺍﻷﻭﻟﻴﺔ ﻭ ﺍﻟﻠﻭﺍﺯﻡ‪.‬‬ ‫‪ -32‬ﺍﻟﺘﻤﻭﻴﻨﺎﺕ ﺍﻷﺨﺭﻯ‬ ‫‪ -35‬ﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﻤﻨﺘﺠﺎﺕ‪.‬‬‫ﻤﻼﺤﻅﺔ ‪ : 1‬ﺍﻟﺴﻠﻊ ﺍﻟﺘﻲ ﺍﺘﺨﺫ ﺒﺸﺄﻨﻬﺎ ﻗﺭﺍﺭ ﺒﺎﻟﺘﺜﺒﻴﺕ ﻻ ﺘﻅﻬﺭ ﻓﻲ‬‫ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﺒل ﻓﻲ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ ‪ ،‬ﻤﺜﺎل ﺫﻟﻙ ﻤﺅﺴﺴﺔ ﺘﺒﻴﻊ ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺍﺕ ‪ ،‬ﻓﺈ ‪‬ﻥ‬‫ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺍﺕ ﺍﻟﻤﻭﺠﻬﺔ ﻟﻠﺒﻴﻊ ﺘﻌﺘﺒﺭ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ‪ ،‬ﻟﻜﻥ ﺇﺫﺍ ﻗﺭﺭﺕ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ‬‫ﺃﻥ ﺘﺤﺘﻔﻅ ﺒﺴﻴﺎﺭﺓ ﻻﺴﺘﻌﻤﺎﻟﻬﺎ ﻓﻲ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل ﻓﺈ ‪‬ﻥ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺓ ﺘﺼﺒﺢ ﻤﻥ‬ ‫ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ )ﻤﻌﺩﺍﺕ ﺍﻟﻨﻘل (‪.‬‬

‫ﻤﻼﺤﻅﺔ ‪ :2‬ﺍﻷﺼﻭل ﺍﻟﻌﻴﻨﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺤﻭﺯ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻟﻐﺭﺽ ﺒﻴﻌﻬﺎ‬‫ﻜﺎﻷﺭﺍﻀﻲ ﺃﻭ ﺃ ‪‬ﻱ ﺃﻤﻼﻙ ﻋﻘﺎﺭﻴﺔ ﺃﺨﺭﻯ ﺘﻌﺘﺒﺭ ﻤﻥ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻭﻟﻴﺱ ﻤﻥ‬ ‫ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ‪.‬‬ ‫ﺏ‪ .3.‬ﺍﻟﺼﻨﻑ )‪ :(04‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻐﻴﺭ)ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﺔ ﺍﻟﻤﺩﻴﻨﺔ(‬ ‫ﻫﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺴﺠل ﻓﻴﻬﺎ ﺍﻟﺤﻘﻭﻕ ﺍﺘﺠﺎﻩ ﺍﻟﻤﺩﻴﻨﻴﻥ ) ‪، (Créances‬‬‫ﻭﻫﺫﻩ ﺍﻟﺤﻘﻭﻕ ﺘﻨﺸﺄ ﻋﻥ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل ﺍﻟﻌﺎﺩﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻘﻭﻡ ﺒﻬﺎ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ‬ ‫ﻤﻊ ﺍﻟﻐﻴﺭ ﻜﺎﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﻤﺜﻼ‪ .‬ﻭﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻐﻴﺭ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻅﻬﺭ ﻓﻲ ﺍﻷﺼﻭل ﻫﻲ‬ ‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺫﺍﺕ ﺍﻷﺭﺼﺩﺓ ﺍﻟﻤﺩﻴﻨﺔ ‪.‬‬ ‫ﺃﻤـﺜـﻠـﺔ ﻋﻠﻰ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻐﻴﺭ ) ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﺔ ﺍﻟﻤﺩﻴﻨﺔ(‪.‬‬‫‪ -41‬ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﻭ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﻠﺤﻘﺔ ) ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 419‬ـ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬‫ﺍﻟﺩﺍﺌﻨﻭﻥ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﻜﻭﻥ ﺭﺼﻴﺩﻩ ﺩﺍﺌﻨﺎ ﻭﻴﺴﺘﺩل ﻋﻠﻰ ﺫﻟﻙ ﺒﺎﻋﺘﺒﺎﺭ ﺭﻗﻤﻪ ﺍﻟﺜﺎﻟﺙ ‪9‬‬ ‫‪ ،‬ﻭﻴﻅﻬﺭ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻓﻲ ﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ(‬ ‫‪ 411‬ـ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ‬ ‫‪ 413‬ـ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ‪ ,‬ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ ﺘﺤﺼﻴﻠﻬﺎ‪.‬‬

‫‪ 409‬ـ ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻭﻥ ﺍﻟﻤﺩﻴﻨﻭﻥ ) ﻴﻌﺘﺒﺭ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻤﻥ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻐﻴﺭ‬‫ﺍﻟﻤﺩﻴﻨﺔ ﺒﺎﻋﺘﺒﺎﺭ ﺭﻗﻤﻪ ﺍﻟﺜﺎﻟﺙ ‪ ، 9‬ﻭﻟﻬﺫﺍ ﻓﺈ ‪‬ﻥ ﺭﺼﻴﺩﻩ ﻴﻜﻭﻥ ﻋﻜﺱ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬‫ﺍﻟﺭﺌﻴﺴﻲ ﺍﻟﺫﻱ ﺘﻔﺭﻉ ﻋﻨﻪ ﻭﻫﻭ ﺤﺴﺎﺏ ‪ 40‬ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻭﻥ ﻭﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﻠﺤﻘﺔ‬ ‫ﺍﻟﺫﻱ ﺭﺼﻴﺩﻩ ﺫﻭ ﻁﺒﻴﻌﺔ ﺩﺍﺌﻨﺔ (‬ ‫ﺏ‪ .5.‬ﺍﻟﺼﻨﻑ )‪ :(05‬ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ) ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﺔ ﺍﻟﻤﺩﻴﻨﺔ(‬‫ﻫﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺴﺠل ﻓﻴﻬﺎ ﺤﺭﻜﺔ ﺍﻟﻘﻴﻡ ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ ﻭﺍﻟﺸﻴﻜﺎﺕ ‪،‬‬‫ﻭﻜﺫﻟﻙ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﻤﻊ ﺍﻟﺒﻨﻭﻙ ﻭﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‪ .‬ﻭﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ‬ ‫ﺘﻅﻬﺭ ﻓﻲ ﺠﺎﻨﺏ ﺍﻷﺼﻭل ﻫﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺫﺍﺕ ﺍﻷﺭﺼﺩﺓ ﺍﻟﻤﺩﻴﻨﺔ ‪.‬‬ ‫ﺃﻤـﺜـﻠـﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ) ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﺔ ﺍﻟﻤﺩﻴﻨﺔ(‪.‬‬‫‪ -51‬ﺍﻟﺒﻨﻭﻙ ﻭ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻭ ﻤﺎ ﻴﻤﺎﺜﻠﻬﺎ ) ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪519‬‬‫ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺎﺕ ﺍﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﺍﻟﺠﺎﺭﻴﺔ ‪ ،‬ﺍﻟﺫﻱ ﻴﻜﻭﻥ ﺭﺼﻴﺩﻩ ﺩﺍﺌﻨﺎ ﻭﻴﺴﺘﺩل ﻋﻠﻰ ﺫﻟﻙ‬ ‫ﺒﺎﻋﺘﺒﺎﺭ ﺭﻗﻤﻪ ﺍﻟﺜﺎﻟﺙ ‪ ، 9‬ﻭﻴﻅﻬﺭ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻓﻲ ﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ (‬ ‫‪ 512‬ـ ﺍﻟﺒﻨﻭﻙ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺠﺎﺭﻴﺔ‪,‬‬ ‫‪ 515‬ـ ﺍﻟﺨﺯﻴﻨﺔ ﺍﻟﻌﻤﻭﻤﻴﺔ ﻭﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺎﺕ ﺍﻟﻌﻤﻭﻤﻴﺔ ‪.‬‬ ‫‪ 517‬ـ ﺍﻟﻬﻴﺌﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺍﻷﺨﺭﻯ‪.‬‬

‫‪ -53‬ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ‪.‬‬ ‫‪ .2.2‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ‪:‬‬ ‫ﺃ‪ .‬ﺘﻌﺭﻴﻑ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ‬‫ﻫﻲ ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ ﺍﻟﺭﺍﻫﻨﺔ ﻟﻠﻤﺅﺴﺴﺔ ﺍﻟﻤﺘﺭﺘﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﺃﺤﺩﺍﺙ ﺴﺎﺒﻘﺔ‬‫ﻴﺘﺭﺘﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻨﻘﻀﺎﺌﻬﺎ ﺨﺭﻭﺝ ﻤﻭﺍﺭﺩ ﺘﻤﺜل ﻤﻨﺎﻓﻊ ﺍﻗﺘﺼﺎﺩﻴﺔ‪ .‬ﻭﻫﻲ‬ ‫ﺫﺍﺕ ﻁﺒﻴﻌﺔ ﺩﺍﺌﻨﺔ‪.‬‬‫ﻭﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻅﻬﺭ ﻓﻲ ﺠﺎﻨﺏ ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ ﻫﻲ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻷﺼﻨﺎﻑ‬ ‫ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﺼﻨﻑ ‪ : 1‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺭﺅﻭﺱ ﺍﻷﻤﻭﺍل‪.‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﺼﻨﻑ ‪ : 4‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻐﻴﺭ ) ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﺔ ﺍﻟﺩﺍﺌﻨﺔ(‪.‬‬ ‫‪ -‬ﺍﻟﺼﻨﻑ ‪ : 5‬ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ) ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﺔ ﺍﻟﺩﺍﺌﻨﺔ(‪.‬‬

‫ﺏ‪ .‬ﺘﻘﺩﻴﻡ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ‬ ‫ﺏ‪ .1.‬ﺍﻟﺼﻨﻑ )‪ :(01‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺭﺅﻭﺱ ﺍﻷﻤﻭﺍل‬‫ﻴﺸﺘﻤل ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺼﻨﻑ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻤﺜل ﻤﻭﺍﺭﺩ ﺘﻤﻭﻴل‬‫ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﺍﻟﺩﺍﺨﻠﻴﺔ ﻤﻨﻬﺎ ﻭﺍﻟﺨﺎﺭﺠﻴﺔ ﻁﻭﻴﻠﺔ ﺍﻟﻤﺩﻯ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺘﺠﺎﻭﺯ‬ ‫ﻤﺩﺘﻬﺎ ﺍﻟﺴﻨﺔ‪.‬‬ ‫ﺃﻤـﺜـﻠـﺔ ﻋﻠﻰ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺭﺅﻭﺱ ﺍﻷﻤﻭﺍل‬‫½ ﺍﻟﻤﻭﺍﺭﺩﺍﻟﺩﺍﺨﻠﻴﺔ ﻟﺘﻤﻭﻴلﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔﻭﻫﻲ ﺭﺅﻭﺱ ﺍﻷﻤﻭﺍل ﺍﻟﺨﺎﺼﺔ‬ ‫‪ 10‬ـ ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎل ﻭﺍﻻﺤﺘﻴﺎﻁﺎﺕ ﻭﻤﺎ ﻴﻤﺎﺜﻠﻬﺎ‪.‬‬‫‪ 101‬ـ ﺭﺃﺱ ﺍﻟﻤﺎل ﺍﻟﺼﺎﺩﺭ ﺃﻭ ﺭﺃﺱ ﻤﺎل ﺍﻟﺸﺭﻜﺔ ﺃﻭ ﺍﻷﻤﻭﺍل‬ ‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ ﺃﻭ ﺃﻤﻭﺍل ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل‪.‬‬ ‫‪ 106‬ـ ﺍﻻﺤﺘﻴﺎﻁﺎﺕ ) ﺍﻟﻘﺎﻨﻭﻨﻴﺔ ﺍﻷﺴﺎﺴﻴﺔ ‪ ،‬ﺍﻟﻌﺎﺩﻴﺔ ﻭﺍﻟﻤﻘﻨﻨﺔ(‬ ‫‪ 12‬ـ ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫½ ﺍﻟﻤﻭﺍﺭﺩ ﺍﻟﺨﺎﺭﺠﻴﺔ ﻟﺘﻤﻭﻴل ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻭﻫﻲ ﺍﻟﺩﻴﻭﻥ ﻁﻭﻴﻠﺔ ﺍﻟﻤﺩﻯ‬ ‫‪ -16‬ﺍﻻﻗﺘﺭﺍﻀﺎﺕ ﻭﺍﻟﺩﻴﻭﻥ ﺍﻟﻤﻤﺎﺜﻠﺔ‬

‫‪164‬ـ ﺍﻻﻗﺘﺭﺍﻀﺎﺕ ﻟﺩﻯ ﻤﺅﺴﺴﺎﺕ ﺍﻟﻘﺭﺽ‪.‬‬ ‫ﺏ‪ .2.‬ﺍﻟﺼﻨﻑ )‪ (04‬ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻐﻴﺭ) ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﺔ ﺍﻟﺩﺍﺌﻨﺔ(‬ ‫ﻫﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺴﺠل ﻓﻴﻬﺎ ﺍﻟﺩﻴﻭﻥ ﺍﻟﺘﻲ ﺍﻟﺘﺯﻤﺕ ﺒﻬﺎ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ‬‫) ‪ ، ( Dettes‬ﻭﻫﺫﻩ ﺍﻟﺩﻴﻭﻥ ﺘﻨﺸﺄ ﻋﻥ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺍﻻﺴﺘﻐﻼل ﺍﻟﻌﺎﺩﻴﺔ ﺍﻟﺘﻲ‬‫ﺘﻘﻭﻡ ﺒﻬﺎ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺔ ﻤﻊ ﺍﻟﻐﻴﺭ ﻜﺎﻟﻤﻭﺭﺩﻴﻥ ﻤﺜﻼ‪ .‬ﻭﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻐﻴﺭ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﻅﻬﺭ‬ ‫ﻓﻲ ﺍﻷﺼﻭل ﻫﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺫﺍﺕ ﺍﻷﺭﺼﺩﺓ ﺍﻟﺩﺍﺌﻨﺔ ‪.‬‬ ‫ﺃﻤـﺜـﻠـﺔ ﻋﻠﻰ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻐﻴﺭ ) ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﺔ ﺍﻟﺩﺍﺌﻨﺔ(‪.‬‬ ‫‪ - 40‬ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻭﻥ ﻭ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﻠﺤﻘﺔ‪ ) .‬ﺨﺎﺭﺝ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ‪ 409‬ـ‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺭﺩﻭﻥ ﺍﻟﻤﺩﻴﻨﻭﻥ ﺍﻟﺫﻱ ﻴﻜﻭﻥ ﺭﺼﻴﺩﻩ ﻤﺩﻴﻨﺎ ﻭﻴﺴﺘﺩل ﻋﻠﻰ ﺫﻟﻙ ﺒﺎﻋﺘﺒﺎﺭ‬ ‫ﺭﻗﻤﻪ ﺍﻟﺜﺎﻟﺙ ‪ ، 9‬ﻭﻴﻅﻬﺭ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻓﻲ ﺠﺎﻨﺏ ﺍﻷﺼﻭل (‬ ‫‪ 401‬ـ ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﻭﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‬ ‫‪ 404‬ـ ﻤﻭﺭﺩﻭ ﺍﻟﺘﺜﺒﻴﺘﺎﺕ‬‫‪ 419‬ـ ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﺍﻟﺩﺍﺌﻨﻭﻥ ) ﻴﻌﺘﺒﺭ ﻫﺫﺍ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻤﻥ ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻐﻴﺭ‬‫ﺍﻟﺩﺍﺌﻨﺔ ﺒﺎﻋﺘﺒﺎﺭ ﺭﻗﻤﻪ ﺍﻟﺜﺎﻟﺙ ‪ ، 9‬ﻭﻟﻬﺫﺍ ﻓﺈ ‪‬ﻥ ﺭﺼﻴﺩﻩ ﻴﻜﻭﻥ ﻋﻜﺱ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬

‫ﺍﻟﺭﺌﻴﺴﻲ ﺍﻟﺫﻱ ﺘﻔﺭﻉ ﻋﻨﻪ ﻭﻫﻭ ﺤﺴﺎﺏ ‪ 41‬ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ﻭﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﻠﺤﻘﺔ‬ ‫ﺍﻟﺫﻱ ﺭﺼﻴﺩﻩ ﺫﻭ ﻁﺒﻴﻌﺔ ﻤﺩﻴﻨﺔ (‬ ‫ﺏ‪ .3.‬ﺍﻟﺼﻨﻑ )‪:(05‬ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ) ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﺔ ﺍﻟﺩﺍﺌﻨﺔ(‬‫ﻫﻲ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﺘﺴﺠل ﻓﻴﻬﺎ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﻤﻊ ﺍﻟﺒﻨﻭﻙ ﻭﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫ﻋﻨﺩﻤﺎ ﺘﻜﻭﻥ ﺃﺭﺼﺩﺓ ﻫﺫﻩ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺩﺍﺌﻨﺔ‪.‬‬ ‫ﺃﻤـﺜـﻠـﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ) ﺫﺍﺕ ﺍﻟﻁﺒﻴﻌﺔ ﺍﻟﺩﺍﺌﻨﺔ(‪.‬‬‫‪ -519‬ﺍﻟﻤﺴﺎﻫﻤﺎﺕ ﺍﻟﺒﻨﻜﻴﺔ ﺍﻟﺠﺎﺭﻴﺔ‪ ).‬ﻋﻨﺩﻤﺎ ﻴﻜﻭﻥ ﺭﺼﻴﺩ ﺤﺴﺎﺏ‬‫ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺩﺍﺌﻨﺎ ﻴﺘﻡ ﺍﻋﺘﺒﺎﺭﻩ ﺩﻴﻨﺎ ﻭﻴﺩﺭﺝ ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ ﻀﻤﻥ ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ ‪ ،‬ﻭﻤﻥ ﺒﻴﻥ‬‫ﺍﻟﺤﺎﻻﺕ ﺍﻟﺘﻲ ﻴﻜﻭﻥ ﻓﻴﻬﺎ ﺭﺼﻴﺩ ﺍﻟﺒﻨﻙ ﺩﺍﺌﻨﺎ ﺤﺎﻟﺔ ﺍﻟﺴﺤﺏ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻤﻜﺸﻭﻑ‬ ‫‪( Découvert bancaire‬‬ ‫ﻤﺜﺎل ﺤﻭل ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬‫ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪ N/01/01‬ﻜﺎﻨﺕ ﻋﻨﺎﺼﺭ ﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺁﻻﺕ ﺍﻟﻌﺼﺭ \"‬ ‫ﺍﻻﻨﺘﺎﺠﻴﺔ ﻜﻤﺎ ﻴﻠﻲ ) ﻜل ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ﺒـ ﺩﺝ (‪:‬‬‫اﻻﻗﺘﺮاﺿﺎت ﻟﺪى ﻣﺆﺳﺴﺎت اﻟﻘﺮض ‪ ، 536000‬رأس اﻟﻤﺎل ‪،345600‬‬ ‫ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ ‪ ، 27800‬ﺗﻤﻮﻳﻨﺎت أﺧﺮى ‪ ،13000‬اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ ‪،150000‬‬

‫ﻤﻌﺩﺍﺕ ﻭﺃﺩﻭﺍﺕ ‪ ، 190000‬زﺑﺎﺋﻦ داﺋﻨﻮن ‪ ، 7000‬أﺛﺎث اﻟﻤﻜﺘﺐ‬‫‪ ،16000‬ﻣﺨﺰوﻧﺎت اﻟﻤﻨﺘﺠﺎت ‪ ، 170000‬ﻣﻮردو اﻟﻤﺨﺰوﻧﺎت واﻟﺨﺪﻣﺎت‬‫‪ ،197400‬ﺑﻨﺎءات ‪ ، 280000‬أراﺿﻲ ‪ ،320000‬ﻣﻮاد أوﻟﻴﺔ وﻟﻮازم‬ ‫‪،34000‬ﻤﻌﺩﺍﺕ ﺍﻹﻋﻼﻡﺍﻵﻟﻲ‪،20000‬ﻤﻭﺭﺩﻭﻥ‪ ‬ﻤﺩﻴﻨﻭﻥ‪،5200‬‬‫ﺍﻟﺒﻨﻭﻙ ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ ﺍﻟﺠﺎﺭﻴﺔ ‪ ، 110000‬ﻨﺘﻴﺠﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪.250000‬‬‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‪ :‬ﺇﻋﺩﺍﺩ ﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺁﻻﺕ ﺍﻟﻌﺼﺭ \" ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪. N/01/01‬‬ ‫ﺤل ﺍﻟﻤﺜﺎل‬‫ﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ ﻤﺅﺴﺴﺔ \" ﺁﻻﺕ ﺍﻟﻌﺼﺭ \" ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ ‪N/1/1‬‬‫ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ﺍﻟﺼﺎﻓﻴﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ‪  N‬‬ ‫ﺍﻷﺼﻭل ‪ ‬‬ ‫‪320000 ‬‬ ‫ﺃﺭﺍﻀﻲ ‪ ‬‬ ‫‪280000 ‬‬ ‫ﺒﻨﺎﺀﺍﺕ ‪ ‬‬ ‫‪190000 ‬‬ ‫ﻤﻌﺩﺍﺕ ﻭﺃﺩﻭﺍﺕ ‪ ‬‬ ‫‪16000 ‬‬ ‫ﺃﺜﺎﺙ ﺍﻟﻤﻜﺘﺏ ‪ ‬‬ ‫‪20000 ‬‬ ‫ﻤﻌﺩﺍﺕ ﺍﻻﻋﻼﻡ ﺍﻵﻟﻲ ‪ ‬‬ ‫‪34000 ‬‬ ‫ﻤﻭﺍﺩ ﺃﻭﻟﻴﺔ ﻭﻟﻭﺍﺯﻡ ‪ ‬‬ ‫‪13000 ‬‬ ‫ﺘﻤﻭﻴﻨﺎﺕ ﺃﺨﺭﻯ ‪ ‬‬ ‫‪170000 ‬‬ ‫ﻤﺨﺯﻭﻨﺎﺕ ﺍﻟﻤﻨﺘﺠﺎﺕ ‪ ‬‬ ‫‪150000 ‬‬ ‫ﺍﻟﺯﺒﺎﺌﻥ ‪ ‬‬