เฟรม-งานครูสายฝน

บทที่ 7 การคานวณภาษมี ูลคา่ เพ่มิ

คานา สืบเนื่องจากทรี่ ัฐบาลมนี โยบายส่งเสรมิ ใหม้ ีการลงทุนใน ประเทศมากยิ่งขน้ึ กระทรวงการคลงั จงึ ไดก้ าหนดมาตรการ ทางภาษี เพือ่ สนบั สนนุ ใหน้ กั ลงทนุ จากต่างประเทศเขา้ มา จัดตงั้ สานักงานปฏบิ ตั กิ ารภูมิภาคขน้ึ ในประเทศไทย คูม่ ือฉบับนไ้ี ดจ้ ดั ทาขน้ึ เพอื่ เปน็ เอกสารแนะนานกั ลงทนุ ท่ีสนใจเข้ามาลงทุนไดม้ ีความเขา้ ใจเกย่ี วกบั สทิ ธิ ประโยชนท์ างภาษีในกรณตี ่างๆ จากการเขา้ มาจดั ตง้ั สานักงานปฏบิ ตั ิการภมู ภิ าคในประเทศไทยให้ดยี ง่ิ ขน้ึ กรมสรรพากรหวงั เป็นอยา่ งยง่ิ วา่ คู่มือฉบับน้ีคงจะ เป็นประโยชน์แกน่ กั ลงทนุ ทีส่ นใจเข้ามาจัดต้งั สานกั งาน ปฏบิ ตั ิการภมู ิภาค รวมถงึ ผูส้ นใจโดยทวั่ ไปตามสมควร

สารบัญ หน้า เรื่อง 1 2 ความรเู้ บื้องต้นเกีย่ วกบั ภาษีมูลค่าเพ่ิม 3 ผู้มหี นา้ ทเ่ี สียภาษมี ูลคา่ เพม่ิ 4 การคานวณภาษีมลู คา่ เพ่ิม สรุปการคานวณภาษมี ลู ค่าเพ่มิ

ความรู้เบื้องต้นเกย่ี วกับภาษีมลู คา่ เพม่ิ ภาษมี ูลคา่ เพ่ิม (Value Added Tax หรือใชต้ วั ย่อวา่ VAT) ภาษีมูลคา่ เพิ่มเปน็ ภาษีท่เี รยี กเกบ็ จากผ้บู ริโภคทเี่ ปน็ ผซู้ อ้ื สนิ ค้าท้ังทีผ่ ลิตในประเทศและตา่ งประเทศหรือเป็นผไู้ ด้รบั บริการคน สุดท้าย ผปู้ ระกอบการที่ไม่ใชผ่ ู้บริโภคคนสุดท้ายจะจา่ ยภาษี ซ้ือ 7% ในตอนซือ้ สินค้าและเรียกเกบ็ ภาษขี าย 7% ในตอนขาย สินคา้ เม่ือสน้ิ เดือนจะนาภาษซี ้อื และภาษขี ายมาหักลบกนั ผลต่าง หากภาษซี ื้อมากกวา่ ภาษีขายจะเป็นลกู หน้ี-สรรพากร หรอื ภาษีขาย มากกว่าภาษีซ้อื จะเปน็ เจ้าหน้ี-สรรพากร

ผมู้ ีหนา้ ทีเ่ สยี ภาษมี ลู ค่าเพมิ่ ผู้ประกอบการที่ขายสนิ คา้ หรือให้บริการในทางธรุ กจิ หรือ วิชาชพี เปน็ ปกตธิ รุ ะ ไมว่ ่าจะประกอบกิจการในรปู ของบคุ คลธรรมดา คณะบุคคลหรือห้างหุน้ ส่วนสามัญทีม่ ใิ ช่นติ ิบคุ คล หรอื นิตบิ ุคคลใด ๆ หากมีรายรับจากการขายสินคา้ หรอื ใหบ้ รกิ ารเกินกว่า 1.8 ลา้ นบาทตอ่ ปี มหี น้าที่ต้องย่นื คาขอจดทะเบียนภาษมี ลู ค่าเพิ่มเพ่ือเปน็ ผูป้ ระกอบการ จดทะเบียน โดยคานวณภาษที ตี่ อ้ งเสียจากภาษีขายหักดว้ ยภาษซี อื้

การคานวณภาษีมลู คา่ เพ่ิม การคานวณภาษมี ูลค่าเพม่ิ มวี ิธกี ารคานวณดังนี้ ผู้ประกอบการจดทะเบียนทีเ่ สียภาษมี ลู คา่ เพม่ิ ในอตั ราร้อยละ 7 ถอื เป็น ผู้ประกอบการจดทะเบยี นแบบเตม็ รปู การคานวณภาษีมลู คา่ เพิม่ ทต่ี ้องชาระ แตล่ ะเดือนเป็นดงั น้ี ตวั อย่าง บริษัท ผสุ ดี จากดั เป็นบรษิ ทั ซ้อื สินค้าสาเรจ็ รูปมาขาย ในเดอื น เมษายน 25X9 บริษทั ซื้อสินค้า 20,000 บาท และซื้อวัสดสุ านกั งานเพ่ือใช้ใน กจิ การราคา 1,500 บาท บรษิ ัทขายสนิ ค้าไดใ้ นราคา 40,000 บาท ในเดือน เมษายน 25X9 การคานวณภาษมี ูลค่าเพม่ิ จะเปน็ ดังน้ี กรณกี ารซื้อและการขายเกิดในเดือนเดยี วกนั

การคานวณภาษีมูลคา่ เพ่ิม การคานวณภาษีมูลค่าเพม่ิ มวี ธิ กี ารคานวณดงั น้ี ผู้ประกอบการจดทะเบียนทีเ่ สียภาษมี ูลค่าเพมิ่ ในอัตราร้อยละ 7 ถอื เป็น ผู้ประกอบการจดทะเบยี นแบบเต็มรปู การคานวณภาษมี ูลค่าเพิม่ ทต่ี ้องชาระ แตล่ ะเดือนเป็นดงั น้ี ตวั อย่าง บริษัท ผสุ ดี จากดั เป็นบรษิ ทั ซือ้ สนิ ค้าสาเรจ็ รปู มาขาย ในเดอื น เมษายน 25X9 บริษทั ซื้อสินค้า 20,000 บาท และซื้อวสั ดสุ านกั งานเพ่ือใช้ใน กจิ การราคา 1,500 บาท บรษิ ทั ขายสนิ คา้ ได้ในราคา 40,000 บาท ในเดือน เมษายน 25X9 การคานวณภาษมี ูลค่าเพมิ่ จะเป็นดงั นี้ กรณกี ารซื้อและการขายเกิดในเดือนเดียวกนั

กรณกี ารซือ้ และการขายเกิดข้นึ คนละเดือน สมมติว่าบริษทั ผสุ ดี จากัด ขายสนิ ค้าได้ในเดอื นพฤษภาคม 25X9 วิธีการคานวณภาษีของเดือนเมษายน 25X9 (เดอื นที่ซ้ือ) จากการคานวณภาษีมูลค่าเพ่ิม ภาษีซอื้ มากกว่าภาษขี าย ดังน้นั สามารถ ขอคืนภายในวันที่ 15 พฤษภาคม 25X9 หรือขอเครดติ ภาษีเพื่อนาเงนิ จานวนนไ้ี ปเสยี ภาษมี ลู ค่าเพม่ิ ของเดอื นพฤษภาคม 25X9 กไ็ ด้

คา่ ปรับยื่นงบการเงนิ ลา่ ช้าที่กระทรวงพาณิชย์ การย่ืนงบการเงินลา่ ช้าหรือไม่ได้ยื่นงบการเงิน คา่ ปรับจะมีอยู่ 2 สว่ นคอื ในสว่ น ของกรมสรรพากร กบั ในสว่ นของกระทรวงพาณิชย์ ลองมาดใู นสว่ นของ กรมสรรพากรกนั ก่อน คณุ ต้องเสยี คา่ ปรับอาญายื่นแบบเกินกาหนดเวลาไมเ่ กิน 2,000 บาท เค้าใช้คาว่าไม่เกิน 2,000 บาท แต่แนวปฏิบตั ิของสรรพากรจะเรียก เก็บคา่ ปรับ 1,000 บาท สาหรับแบบที่ย่ืนเกินกาหนดเวลา แต่ไม่เกิน 7 วนั หาก เกิน 7 วนั คา่ ปรับจะอย่ทู ่ี 2,000 บาท และต้องเสียเงินเพ่ิมอีกร้อยละ 1.5 ตอ่ เดอื นของจานวนภาษีท่ีต้องชาระ (เศษของเดอื นนบั เป็น 1 เดือน) ถ้าคณุ ไม่มี ภาษีต้องชาระก็ไมต่ ้องจา่ ยเงนิ เพิ่ม สว่ นของกระทรวงพาณิชย์ เราแนบตารางคา่ ปรับมาให้ (ดตู ารางคา่ ปรับ ด้านลา่ ง) การจ่ายคา่ ปรับให้ดใู นเร่ืองของระยะเวลา ถ้าคณุ ยื่นลา่ ช้าไมเ่ กิน 2 เดอื น ค่าปรับจะอยทู่ ี่ 1,200 บาท โดยจ่ายค่าปรับในนามบริษัท 600 บาท และ จ่ายค่าปรับในนามกรรมการอีก 600 บาท

สรปุ การคานวณภาษมี ูลคา่ เพม่ิ ประมวลรษั ฎากรได้กาหนดวิธีการคานวณภาษีของภาษีแตล่ ะ ประเภทไวแ้ ตกตา่ งกนั เช่น จดั เกบ็ ภาษจี ากเงนิ ได้สทุ ธซิ งึ่ เป็นเงนิ ได้พงึ ประเมนิ ทหี่ ักออกด้วย คา่ ใชจ้ ่ายและค่าลดหย่อนแล้ว จัดเกบ็ ภาษจี ากกาไรสุทธิ จัดเกบ็ ภาษีจากรายรบั หรอื รายไดก้ อ่ นหักรายจ่าย หรอื กาหนดให้ เสยี อากรแสตมป์ในอตั ราร้อยละของมูลคา่ ตราสาร สญั ญาเป็นต้น