เล่มอีบุ๊ค

ร า ย ง า น ท า ง ก า ร เ งิ น แ ล ะ ก า ร วิ เ ค ร า ะ ห ง บ ก า ร เ งิ น

หน่วยที่ 1 หลกั การและเครื่องมอื ในการวเิ คราะห์รายงานทางการเงนิ จุดประสงค์การเรียนรู้ 111. บอกความหมายของรายงานทางการเงินได้ 112. บอกประโยชนข์ องรายงานทางการเงินได้ 113. แสดงจานวนเงินท่ีเพิ่ม-ลดในบญั ชีต่างๆได้ 114. แสดงจานวนร้อยละท่ีเพ่มิ -ลดของแต่ละรายการได้ 115. แสดงจานวนร้อยละของยอดรวมได้ 116. วเิ คราะห์แนวโนม้ ในรูปร้อยละได้ 117. วเิ คราะห์อตั ราส่วนทางการเงิน (Ratios)ได้ 118. สามารถเขียนวเิ คราะห์งบการเงินได้ ความหมายของรายงานทางการเงนิ การวเิ คราะห์งบการเงิน (Financial statement analysis) หมายถึง กระบวนการคน้ หา ขอ้ เทจ็ จริง เก่ียวกบั ฐานะทางการเงิน และผลการดาเนินงานของกิจการโดยใชเ้ ครื่องมือตา่ ง ๆ มาทาการประเมินผล เพอ่ื ใชป้ ระกอบการตดั สินใจหรือการวางแผน การควบคุม การตดั สินใจ รวมถึงช่วยพยากรณ์ สถานการณ์ทาง ธุรกิจของกิจการในอนาคต ประโยชน์ของรายงานทางการเงิน 1. ช่วยใหผ้ ใู้ ชร้ ะบุจุดแขง็ จุดอ่อนของกิจการที่เสนอรายงาน 2. ช่วยใหผ้ ใู้ ชป้ ระเมินสภาพคล่อง และความสามารถในการชาระหน้ีของกิจการท่ีเสนอรายงาน 3. ความจาเป็นท่ีกิจการตอ้ งจดั หาเงินทุนเพ่มิ เติมและความเป็นไปไดท้ ี่กิจการจะประสบความสาเร็จ 4. ขอ้ มลู เกี่ยวกบั ลาดบั ความสาคญั และขอ้ กาหนดการจ่ายเงินของสิทธิเรียกร้องในปัจจุบนั 5. ผใู้ ชง้ บพยากรณ์การจดั สรรกระแสเงินสดในอนาคตใหบ้ ุคคลท่ีมีสิทธิเรียกร้องต่อกิจการ ** วตั ถุประสงค์สาคญั ของการวิเคราะห์งบการเงิน ไดแ้ ก่ การวดั ค่าความเส่ียงและผลตอบแทนใน เชิงเปรียบเทียบเพ่ือนาไปประกอบการตดั สินใจลงทุนหรือให้สินเช่ือ เพ่ือใชใ้ นการประมาณการผลกาไร และกระแสเงินสดในอนาคต

องค์ประกอบของรายงานทางการเงนิ 1. รายงานของผตู้ รวจสอบบญั ชี Auditor’s Report) 2. งบการเงิน (Financial Statements) มาตรฐานการบญั ชีฉบบั ท่ี........... 2.1 งบแสดงฐานะการเงิน (Statements of financial position) คือ งบที่จดั ทาข้ึนเพื่อแสดงฐานะ การเงินของกิจการ ณ จุดเวลาใดเวลาหน่ึง เช่น ณ วนั ท่ี 31/12/61 เป็นตน้ 2.2 งบกาไรขาดทุน (Income statement) คือ งบที่จดั ทาข้ึนเพื่อแสดงผลการดาเนินงานของกิจการ ใน ช่วงเวลาใดเวลาหน่ึง เช่น สาหรับช่วงเวลา 01/01/61 – 31/12/61 เป็นตน้ 2.3 งบแสดงการเปลยี่ นแปลงในส่วนของผ้ถู ือหุ้น(Statement of changes in shareholders' equity) คือ งบท่ีแสดงการเปลี่ยนแปลงส่วนของผูถ้ ือหุ้น ว่าเกิดจากอะไรบ้าง เช่น เพ่ิมทุน กาไร (ขาดทุน) และ เงินปันผล เป็ นตน้ ใน ช่วงเวลาใดเวลาหน่ึง เช่น สาหรับช่วงเวลา 01/01/61 - 31/12/61 เป็นตน้ 2.4 งบกระแสเงินสด (Cash flow statement) คือ งบที่แสดงให้เห็นถึงที่มาที่ไปของกระแสเงินสด ว่ามีกระแสเงินสดรับเขา้ และจ่ายออกในระหว่างงวดเป็ นจานวนเท่าใดใน ช่วงเวลาใดเวลา หน่ึง เช่น สาหรับช่วงเวลา 01/01/61 - 31/12/61 เป็นตน้ 2.5 หมายเหตุประกอบงบการเงิน คือ ส่วนที่เอาไวใ้ ชใ้ นการอธิบายงบการเงินเพ่ิมเติม เช่น นโยบาย บญั ชี รายละเอียดเพิม่ เติมในแตล่ ะบญั ชี เป็นตน้ ผ้มู ีหน้าทรี่ ับผดิ ชอบต่องบการเงนิ ผมู้ ีหน้าที่รับผิดชอบต่อการจดั ทาและนาเสนองบการเงินให้เป็ นไปตามมาตรฐานการรายงานทาง การเงินและมีประโยชนต์ ่อผใู้ ชต้ ามวตั ถุประสงค์ ไดแ้ ก่ 1. ............................................... มีหนา้ ที่รับผิดชอบในการกาหนดวา่ ขอ้ มูลใดควรแสดงในงบ การเงิน จดั ทาและนาเสนอขอ้ มูลในงบการเงิน ดว้ ยความถูกตอ้ ง 2. ..............................................มีหนา้ ที่รับผิดชอบในการอนุมตั ิงบการเงินท่ีจะนาเสนอต่อผถู้ ือ หุน้ 3. ....................................................... มีหนา้ ที่ประสานงานกบั ผสู้ อบบญั ชีและผบู้ ริหารของ กิจการ เพ่อื สอบทานงบการเงินและรายงานต่อคณะกรรมการบริษทั 4. ............................................... รับผดิ ชอบในการแสดงความเห็นวา่ งบการเงินไดจ้ ดั ทาข้ึน

ถูกตอ้ งตามที่ควรในสาระสาคญั ของงบการเงิน และปฏิบตั ิตามมาตรฐานการรายงานทางการเงิน แม่บทการบญั ชี (Accounting Framework) เป็ นกรอบหรือแนวคิดพ้ืนฐานในการจดั ทาและนาเสนองบการเงิน ตลอดจนการกาหนดและนา มาตรฐานการบญั ชีมาปฎิบตั ิ สาหรับการวเิ คราะห์งบการเงิน แม่บทการบญั ชีจะเป็นกรอบสาคญั ที่จะช่วยให้ เขา้ ใจขอ้ มูลในงบการเงินไดด้ ียิ่งข้ึน กาหนดลกั ษณะที่สาคญั ของขอ้ มูลท่ีเป็ นประโยชน์ต่อการตดั สินใจ ลงทุนและการตดั สินใจเชิงเศรษฐกิจอื่นๆ งบการกาไรขาดทุน/งบ งบแสดงฐานะการเงิน งบแสดงการ งบกระแสเงินสด กาไรขาดทุนเบด็ เสร็จ เปลี่ยนแปลงส่วนของ เจา้ ของ มาตรฐานการรายงานทางการเงนิ - เกณฑค์ งคา้ ง แม่บทการบัญชี - การดาเนินงานอยา่ งต่อเน่ือง - ความเขา้ ใจได้ - ความเก่ียวขอ้ งกบั การตดั สินใจ - ความเช่ือถือได้ - ความเปรียบเทียบได้ เครื่องมอื และเทคนิคการวเิ คราะห์รายงานทางการเงนิ มี 5 วธิ ี คือ 1. แสดงจานวนเงินที่เพิ่มข้ึนและลดลงในรายการบญั ชีต่างๆ จากงวดบญั ชีหน่ึงและงวดบญั ชี ถดั ไป (งบการเงินเปรียบเทียบ) 2. แสดงจานวนร้อยละท่ีเพ่ิมข้ึนหรือลดลงของแต่ละรายการ จากงวดบญั ชีหน่ึงและงวดบญั ชี ถดั ไป (งบการเงินเปรียบเทียบ) 3. การวเิ คราะห์ร้อยละของยอดรวม (Common Size) 4. การวเิ คราะห์แนวโนม้ ในรูปร้อยละ (Trend Percentages) 5. การวเิ คราะห์อตั ราส่วนทางการเงิน (Ratio Analysis)

ข้นั ตอนการวเิ คราะห์รายงานทางการเงนิ 1. กาหนดวตั ถุประสงค์ของการวิเคราะห์ให้ชดั เจน ผวู้ ิเคราะห์งบการเงินมีวตั ถุประสงคใ์ นการ วเิ คราะห์แตกตา่ งกนั ไปตาม สถานภาพ หรือความตอ้ งการในขอ้ มลู 2. รวบรวมขอ้ มลู ท้งั หมดท่ีตอ้ งการใชใ้ นการวเิ คราะห์ เช่น งบการเงิน และขอ้ มูลอ่ืนๆ 3. จดั ขอ้ มูลใหเ้ ป็นรูปแบบเดียวกนั ซ่ึงง่ายตอ่ การการนาขอ้ มูลไปทาการวเิ คราะห์ 4. เลือกเครื่องมือที่จะนามาใชใ้ นการวิเคราะห์ใหเ้ หมาะสม อาจใชว้ ิธีการวิเคราะห์ มากกวา่ หน่ึง วธิ ี 5. การแปลความหมายจากการวิเคราะห์ คือ การนาเอาขอ้ เทจ็ จริงท่ีปรากฏจากผลการวเิ คราะห์มา อธิบายความหมาย ให้ผใู้ ชข้ อ้ มูลไดท้ ราบ เพื่อนาไปประกอบการตดั สินใจ ซ่ึงเป็ นข้นั ตอนที่ สาคญั ท่ีสุด เพราะตอ้ งใชค้ วามสามารถ และประสบการณ์ของผูท้ าการวิเคราะห์ประกอบกบั ขอ้ มลู อื่นๆ เพื่อใหไ้ ดข้ อ้ มลู ท่ีเป็นจริงมากที่สุด 6. จดั ทารายงานและสรุปผล การสรุปผลการวเิ คราะห์ใหอ้ ยใู่ นรูปแบบที่เขา้ ใจไดง้ ่าย เพ่ือใหผ้ ใู้ ช้ งบการเงินสามารถนาขอ้ มูลน้นั ไปใชป้ ระกอบการตดั สินใจได้

งบการเงินเปรียบเทยี บ วธิ ีท่ี 1 แสดงจานวนเงนิ ท่เี พมิ่ ขนึ้ และลดลง ในรายการบญั ชีต่างๆ จากงวดบญั ชีหน่ึงและงวด บญั ชีถดั ไป (การวิเคราะห์แนวนอน Horizontal) วิธีท่ี 2 แสดงจานวนร้อยละที่เพ่ิมขึน้ หรือลดลง ของแต่ละรายการ จากงวดบญั ชีหน่ึงและ งวดบญั ชีถดั ไป (การวเิ คราะห์แนวนอน Horizontal) การวเิ คราะห์แนวนอน (Horizontal) เป็ นการคานวณการเปลี่ยนแปลงของตวั เลขรายการทางการเงิน ต่างๆ เพื่อใหเ้ ห็นวา่ มีการเปล่ียนแปลงเป็นเทา่ ใดจากปี ก่อนหนา้ วธิ ีการคานวณ ปี ที่ 1 ปี ท่ี 2 ปี ท่ี 3 ปี ท่ี 4 xx xx xx xx รายการในงบแสดงฐานะการเงิน หรืองบกาไรขาดทุน แตล่ ะปี เป็นก่ี % ของปี ฐาน การเปลย่ี นแปลงทเ่ี ป็ น การเปลย่ี นแปลงทเี่ ป็ น จานวนเงิน ร้อยละ (%) รายการในปี ปัจจุบนั – รายการในปี ฐาน รายการในปี ปัจจุบนั – รายการในปี ฐาน x 100 รายการในปี ฐาน

ร า ย ง า น ท า ง ก า ร เ งิ น แ ล ะ ก า ร วิ เ ค ร า ะ ห ง บ ก า ร เ งิ น