ปฏิบัติงานขั้นต้นเกี่ยวกับการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม new (1)

ปฏิบตั ิงานข้นั ตน้ เกีย่ วกบั การบญั ชีภาษีมูลค่าาเิมิ่ รหสั หนวา ยสมรรถนะ 01091 010912 สมรรถนะย่อย ปฏบิ ัติงานเก่ยี วกบั ใบกากบั ภาษีซ้ือ 2.1 ควบคุมและตรวจสอบประเภทใบกากบั ภาษีท่ขี อคนื ได้และขอคืน ไม่ได้ให้ถูกต้อง

ภาษซี ้อื ต้องหา้ ม ในระบบภาษมี ูลค่าเพม่ิภาษีมูลค่าเพ่ิม เป็นภาษีท่จี ัดเกบ็ จากการขายสนิ ค้า การ ให้บริการนาเข้า ปัจจุบันจัดเกบ็ ภาษีในอัตราร้อยละ 7 และอัตราร้อยละ 0 สาหรับการส่งออก ผู้ประกอบการท่ี ขายสินค้ าหรือให้ บริการท่ีอยู่ในบังคับภาษีมูลค่ าเพ่ิม หากมีรายรับเกินกว่า 1.8 ล้านบาทต่อปี หรือต่อรอบ ระยะเวลาบัญชี ภาษีมูลค่าเพ่ิมต้องแสดงแบบย่ืน ภ.พ. 30 เป็ นรายเดือนภาษี โดยย่ืนต้ังแต่วันท่ี 1-15 ของ เดอื นถดั ไปทุกเดอื น

ภาษซี ้ือ หมายถงึ ภาษมี ูลค่าเพ่ิมท่ผี ู้ประกอบการจดทะเบียนถูกผู้ประกอบการจดทะเบยี นอ่นื เรียกเกบ็ และหมายความรวมถงึ(ก)ภาษมี ูลค่าเพ่ิมท่ผี ู้ประกอบการจดทะเบียนได้เสยี เม่ือนาเข้า สนิ ค้า(ข)ภาษีมูลค่าเพ่ิมท่ผี ู้ประกอบการจดทะเบียนได้เสียเน่ืองจาก ได้รับโอนสินค้านาเข้า ท่ีจาแนกประเภทไว้ในภาคว่าด้วย ของท่ีได้ รับยกเว้ นอากรตามกฎหมายว่ าด้ วยพิกัดอั ตรา ศลุ กากร

ประเภทภาษีซ้ือ แบง่ ออกเป็ น 2 ประเภท ภาษีซ้ือท่กี ฎหมายให้นา มาหักออกจากภาษีขายหรือขอคืนภาษซี ้ือต้องเป็นภาษีซ้ือท่ี เกิดจากการซ้ือสินค้าหรือรับบริการท่ีถูกเรียกเกบ็ จากผู้ประกอบการ จดทะเบียน ภาษีมูลค่าเพ่ิมรายอ่ืน หรือภาษีซ้ือท่เี กิดจากการนา เข้าสนิ ค้า การรับโอน สนิ ค้านา เข้า การขายทอดตลาดทรัพย์สิน การชาระราคาสินค้าหรือราคาค่าบริการให้กับ ผ้ปู ระกอบการท่อี ยู่นอกราชอาณาจักร และการรับโอนสนิ ค้าหรือรับโอนสทิ ธิบริการใน การ ขายสนิ ค้าหรือการให้บริการท่ไี ด้เสยี ภาษีมูลค่าเพ่ิมในอัตราร้อยละ 0 โดยสนิ ค้า หรือบริการ ดังกล่าวต้องนา มาใช้ในการประกอบกจิ การของตน และไม่เป็นภาษีซ้ือท่ี กฎหมายไม่ให้นา มาหักออกจากภาษขี ายหรือขอคนื ภาษซี ้อื ภาษซี ้อื ต้องห้าม ภาษซี ้อื ต้องห้ามเป็นภาษซี ้ือทก่ี ฎหมายไม่ให้นา มาหักออกจากภาษี ขายหรือขอคนื ภาษซี ้อื โดยได้กาหนดลักษณะภาษซี ้อื ต้องห้ามไว้ตามมาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร และประกาศอธบิ ดีกรมสรรพากร เก่ยี วกบั ภาษมี ลู ค่าเพม่ิ (ฉบับท่ี 17) และ (ฉบับท่ี 42)

ภาษซี ้อื ต้องห้ามห ม า ย ถึ ง ภ า ษี ซ้ื อ ท่ี ผู้ ป ร ะ ก อ บ ก า ร จ ด ท ะ เ บี ย น ภาษีมูลค่าเพ่ิมไม่สามารถนา มาหัก ออกจากภาษีขายใน การคานวณภาษีมูลค่าเพ่ิมหรือนา มาขอคืนภาษีซ้ือ ซ่ึง กฎหมายได้ กาหนดลักษณะของภาษีซ้ือต้องห้ามไว้ใน มาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร และ ประกาศอธิบดี กรมสรรพากร เก่ยี วกบั ภาษีมูลค่าเพ่ิม (ฉบบั ท่ี 17) ดงั น้ี

ลกั ษณะภาษซี ้อื ต้องหา้ มไม่มใี บกากบั ภาษี หรือไม่อาจแสดงใบกากบั ภาษไี ด้ (1) ไม่มีใบกากบั ภาษี เน่อื งจากผ้ขู ายสนิ ค้าหรือผ้ใู ห้บริการ ไม่ออกใบกากบั ภาษี หรือออกใบกากบั ภาษีแต่ระบุช่ือบุคคล อ่นื (2) มีใบกากบั ภาษแี ต่ไม่อาจแสดงใบกา กบั ภาษไี ด้ว่ามกี าร ชา ระภาษีซ้ือ เป็นกรณที ่ไี ด้ซ้ือสนิ ค้าหรือรับบริการจริง แต่ ไม่อาจแสดงต่อเจ้าพนกั งานสรรพากรได

ลกั ษณะภาษซี ้อื ต้องหา้ ม กรณีใบกากบั ภาษซี ้ือมขี ้อความไม่ถูกต้องหรือไม่สมบูรณ์ในส่วนท่ี เป็นสาระสาคญั ตามท่กี ฎหมายกาหนด ภาษซี ้ือท่ไี ม่เก่ยี วข้องโดยตรงกบั การประกอบกจิ การของ ผู้ประกอบการ จดทะเบยี นภาษมี ูลค่าเพ่ิม ภาษซี ้ือท่เี กดิ จากรายจ่ายเพ่ือการรับรองหรือเพ่ือการอนั มลี ักษณะ ทานองเดียวกนั ภาษีซ้อื ตามใบกากบั ภาษีท่อี อกโดยผู้ไม่มสี ทิ ธอิ อกใบกากบั ภาษี ภาษซี ้อื ตามประกาศอธบิ ดีกรมสรรพากร เก่ยี วกบั ภาษีมูลค่าเพ่ิม (ฉบับท่ี 42)

เบย้ี ปรบั เงนิ เพม่ิ ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพ่ิมท่ีนา ภาษีซ้ือ ต้ องห้ ามมาหักออกจาก ภาษีขายในการ คานวณ ภาษีมูลค่าเพ่ิมจะต้องชาระภาษีมูลค่าเพ่ิมตามใบกากับ ภาษี รวมท้งั ต้องเสยี เบ้ียปรับและเงินเพ่ิม

1. เบย้ี ปรบั 1 เท่า - ไม่มใี บกากบั ภาษี หรือไม่อาจแสดงใบกากบั ภาษีได้ - ใบกากบั ภาษีมีข้อความไม่ถูกต้องหรือไม่สมบูรณใ์ นส่วนท่เี ป็นสาระสาคัญ ตามท่ีกฎหมายกาหนด - ภาษีซ้ือท่ีไม่เก่ียวข้องโดยตรงกับการ ประกอบกิจการของผู้ประกอบการจด ทะเบียนภาษีมูลค่าเพ่ิม - ภาษซี ้อื ท่เี กดิ จากรายจ่ายเพ่ือการรับรองหรือเพ่ือการอนั มีลักษณะ ทา นอง เดยี วกนั - ภาษีซ้อื ตามใบกากบั ภาษีท่อี อกโดยผ้ไู ม่มีสทิ ธิ ออกใบกากับภาษี - ภาษีซ้ือตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เก่ยี วกบั ภาษมี ูลค่าเพ่ิม (ฉบับท่ี 42)

2. เบย้ี ปรบั 2 เท่า กรณนี า ใบกากบั ภาษีปลอมไม่ว่าท้งั หมดหรือบางส่วนมาใช้ในการ คานวณภาษี มูลค่าเพ่ิม หมายเหตุ :(1) ใบกากับภาษีท่ีไม่สามารถพิสูจน์ได้ว่า บุคคลใดเป็ นผู้ออกใบกากบั ภาษใี ห้ ถอื ว่าเป็นใบกากบั ภาษีปลอม(2) ผู้ประกอบการท่ีนาใบกากับภาษีปลอมมาใช้ในการเครดิตภาษีนอกจาก ต้องเสียเบ้ียปรับและเงินเพ่ิมแล้ว หากเจตนานา ใบกากับภาษีปลอม หรือใบกากับภาษีท่ี ออกโดยไม่ชอบด้วยกฎหมายมาใช้ในการเครดิตภาษีต้องระวางโทษจา คุกต้งั แต่ 3 เดือน ถงึ 7 ปี และปรับต้งั แต่ 2,000 บาทถงึ 200,000 บาท

เงนิ เพมิ่ อตั ราร้อยละ 1.5 ต่อเดอื นนบั เม่อื พ้นกาหนดเวลาย่นื แบบแสดงรายการ ภาษมี ูลค่าเพ่ิม ท้งั น้ี เงนิ เพ่ิมท่ี คานวณได้ไม่ให้เกนิ จานวนภาษีท่ตี ้องชาระหรือนาสง่

การขอลดเบย้ี ปรบั ผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพ่ิมท่นี า ภาษีซ้ือต้องห้ามมา ใช้ในการ คานวณภาษีมูลค่าเพ่ิม กรณีต้องเสียเบ้ียปรับ 1 เท่า เบ้ียปรับ 1 เท่าท่ีต้ องเสียสามารถ ขอลดลงได้ ถ้ าหาก ผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพ่ิมได้ย่ืนแบบแสดงรายการ ภาษีมูลค่าเพ่ิม (ภ.พ.30) เพ่ิมเติมภายในระยะเวลาท่ี กรมสรรพากรกาหนด โดยไม่ได้ถูก เจ้าพนักงานสรรพากรตรวจ พบและได้บันทึกความผิดไว้ในหนังสือหรือบันทกึ ข้อความ โดย เจ้าพนักงานสรรพากร สรปุ ได้ดงั น้ี

 1. ชาระภาษีมูลค่าเพ่ิมภายใน 15 วันนบั แต่วนั พ้นกาหนดเวลา ชาระภาษี มลู ค่าเพ่ิมให้เสยี เบ้ียปรับร้อยละ 2 ของเบ้ียปรับ 2. ชาระภาษีมลู ค่าเพ่ิมภายใน 15 วนั แต่ไม่เกนิ 30 วนั นับแต่วัน พ้นกาหนด เวลาชาระภาษีมลู ค่าเพ่ิมให้เสยี เบ้ยี ปรับร้อยละ 5 ของ เบ้ียปรับ 3. ชาระภาษมี ูลค่าเพ่ิมภายใน 30 วนั แต่ไม่เกนิ 60 วนั นบั แต่วัน พ้นกาหนด เวลาชาระภาษีมูลค่าเพ่ิมให้เสยี เบ้ยี ปรับร้อยละ 10 ของ เบ้ียปรับ 4. ชาระภาษมี ลู ค่าเพ่ิมภายหลงั 60 วันนบั แต่วนั พ้นกาหนดเวลา ชาระภาษี มลู ค่าเพ่ิมให้เสยี เบ้ียปรับร้อยละ 20 ของเบ้ียปรับ