การบัญชีการเงิน_06

หนว ยที่ 6 เงนิ สดและระบบใบสาํ คญั

01เงนิ สดในมอื เงินสดในมือ (Cash on Hand) หมายถึง เหรียญ กษาปณ์ ธนบตั ร เชค็ ท่ีได้รบั แต่ยงั ไม่ได้ นําฝาก เชค็ เดินทาง ดราฟท์ และธนาณตั ิ

เชค็ รบั ลงวนั ท่ีลว่ งหน้า (Post-Dated Cheque)

เชค็ คืน (Returned Cheque) เชค็ คืน หมายถึง เชค็ ท่ีกิจการได้รบั จาก การขายสินค้าหรือจากการรบั ชําระหนี้ แลว้ นําฝากธนาคาร ต่อมาธนาคารได้คืน เชค็ ฉบบั นี้ให้แก่กิจการเน่ืองจากเชค็ ขาด ความเช่ือถือ อนั มีสาเหตมุ าจากบญั ชีเงิน ฝากของผู้สัง่ จ่ายมีเงิ นฝากไม่เพียง พ อ ที่ จ ะ จ่ า ย ต า ม จํา น ว น เ งิ น ใ น เ ช็ค ไ ด้ หรือลายเซน็ ผ้สู งั ่ จ่ายไมถ่ กู ต้อง วิธีปฏิบตั ิ ในทางการบญั ชีเก่ียวกบั เชค็ คืน มีดงั นี้

02 เงินฝากธนาคาร เงินฝากธนาคาร (Cash at Bank) หมายถึง เงินสดที่กิจการนําไปฝากธนาคารประเภท จ่ายคืนเมื่อทวงถาม อนั หมายถึงจะฝาก เพ่ิม หรอื เบิกคืนเมื่อใดกไ็ ด้

เอกสารที่เก่ียวข้องกบั การนําฝากและการ เบิกคืนเงินฝากธนาคารกระแสรายวนั มีดงั นี้ 1. ใบนําเงินฝาก (Pay-in Slip หรอื Deposit Slip) 2. เชค็ (Cheque หรอื Check) 3. ใบแจง้ ยอดเงินฝากธนาคาร (Bank Statement)

03สมุดเงนิ สด สมุดเงิ นสดมีรูปแบบคล้ายกับสมุดบัญชีแยก ประเภททวั่ ไป จะทาํ หน้าที่เป็ นสมุดรายวนั ขนั้ ต้น และสมดุ บญั ชีแยกประเภททวั ่ ไปด้วย ดงั นัน้ กิจการ ที่ใช้สมดุ เงินสดจงึ ไมต่ ้องเปิ ดบญั ชีแยกประเภทเงิน สดและเงินฝากธนาคารอีก

สมดุ เงินสดมี 3 รปู แบบ ดงั นี้ 1. สมุดเงินสด (หรือสมุดเงินสด 1 ช่อง) ใช้บนั ทึกรายการรบั -จ่ายเฉพาะ เงินสดเพียงอย่างเดียวเท่านัน้ 2. สมุดเงิ นสด 2 ช่อง ใช้ 3. สมุดเงินสด 3 ช่อง ใช้บนั ทึก บนั ทึกรายการรบั -จ่ายเงิน รายการรับ-จ่ายเงินสด เงิ น สดและเงินฝากธนาคาร ฝากธนาคาร ส่วนลดรบั และ ส่วนลดจ่าย

04 เงินสดยอย เงินสดย่อย (Petty Cashier) หมายถึง จาํ นวนเงิน สดที่กิ จการมอบให้พนักงานรักษาเงินสดย่อย (Petty Cashier)เกบ็ ไว้ เพ่ือใช้จ่ายค่าใช้จ่ายประจาํ ของกิจการท่ีมีจาํ นวนเงินเลก็ น้อย เช่น ค่าพาหนะ ค่าไปรษณียโ์ ทรเลข ค่ารบั รอง ค่าอาหาร เป็นต้น

ตวั อยา่ งใบสาํ คญั จา่ ยเงินสดยอ่ ย

05การพสิ ูจนยอดเงินฝากธนาคาร เมื่อกิจการได้รบั ใบแจ้งยอดเงินฝากธนาคาร ตามระยะเวลาที่กําหนดแล้ว กิ จการควร ตรวจสอบรายละเอียดกบั สาํ เนาใบนําเงินฝาก ต้นขวั้ เช็คและสมุดบนั ทึกเงินฝากธนาคาร เพ่ือแก้ไขและปรบั ปรุง โดยจดั ทํารายงานท่ี เรียกว่า งบเปรียบเทียบยอดเงินฝากธนาคาร (Bank Reconciliation Statement)

วิธีการจดั ทาํ งบเปรียบเทียบยอดเงินฝากธนาคาร มี 3 วิธี คือ วิธีหายอดเงินฝากท่ีถกู ต้อง วิ ธี พิ สูจน์ จ า ก ย อดเ งิ น ฝ า ก ธ น า คา ร จา ก สมุดบญั ชีของกิจการไปหายอดเงินฝาก ธนาคารตามใบแจง้ ยอดเงินฝากธนาคาร วิธีพิสจู น์จากยอดเงินฝากธนาคารจาก ใบแจ้งยอดไปหาสมดุ บญั ชีของกิจการ

06 ระบบใบสาํ คัญ ระบบใบสาํ คญั จะมีการจดั ทาํ ทะเบยี นดงั นี้ ทะเบยี นใบสาํ คญั (Voucher Register) ทะเบียนจ่ายเชค็ (Check Register)

วงจรของระบบใบสาํ คญั

ประโยชน์ของระบบใบสาํ คญั ทําให้ ทราบหนี้ สิ นท่ี ผู้มีอํานาจสัง่ จ่ายเงิ นทราบรายละเอียด เกิดขึน้ ทกุ รายการ เกี่ยวกบั การจ่ายเงินทกุ ครงั้ สามารถชาํ ระหนี้ได้รวดเรว็ ช่วยในการตรวจสอบและควบคุมภายใน ตรงตามกาํ หนดเวลา (Internal Control) ประหยดั เวลา หาข้อผิดพลาดได้งา่ ย