Accre2

ปฏบิ ัตงิ านข้นั ต้นเกยี่ วกบัการบนั ทึกบญั ชีลกู หนีแ้ ละรับเงนิ

สมรรถนะย่อย ควบคุมและเตรียมเอกสารประกอบการ 1.1 ตรวจสอบการออกใบวางบลิ 1.2 บนั ทกึ รายการบญั ชีเกี่ยวกบั ลกู หนีแ้ ละการรับเงิน ผศ.อจั ฉราพร โชติพฤกษ์

ลูกหนีก้ ารค้า (Trade Receivables)ลูกหนีก้ ารค้า หมายถงึ ลูกหนีท้ เี่ กดิ จากการดาเนินงานตามปกติของกจิ การ คอื เกดิ จากรายการขายสินค้าเป็ นเงนิ เชื่อ ซึ่งในการให้เครดติ สินเชื่อต้องมกี ารกาหนดเงอื่ นไขระยะเวลาการชาระหนีไ้ ว้อย่างชัดเจน เช่น 30 วนั 60 วนั หรือ 90 วนั เป็ นต้น

1.1 ตรวจสอบการออกใบวางบลิ การออกใบวางบิล ข้นั ตอนการตรวจสอบการออกใบวางบลิ 1. จัดทาข้นั ตอนการออกใบวางบลิ 1.1 ตรวจเช็คประเภทอายกุ ารค้างชาระของลกู หนี้ 1.2 ออกใบวางบิลตามอายกุ ารค้างชาระหนี้ 2. กาหนดเอกสารทจี่ ะใช้วางบลิ 2.1 ใบวางบลิ หรือใบแจ้งหนี้ 2.2 ใบทวงหนี้

การคานวณวนั ครบกาหนดชาระหนี้ 1. เงอ่ื นไขการชาระหนี้  1.1 ส่วนลดการค้า คือ ส่วนลดท่จี งู ใจผ้ซู อื้ สนิ ค้าในปริมาณมากๆ  1.2 ส่วนลดเงนิ สด คือ ส่วนลดท่จี ูงใจให้ผ้ซู อื้ สนิ ค้าชาระหนีใ้ ห้ผ้ขู ายสินค้า โดยเร็วหรือก่อนวนั ครบกาหนด 2. การคานวณวนั ครบกาหนดชาระหนี้ โดยมี 2 วธิ ี  2.1 กรณีนับตัง้ แต่วนั ท่มี ีการตกลงซอื้ ขายสินค้าจนครบวันท่มี ีการตกลงกัน  2.2 กรณีนับวนั ถัดจากวันท่มี ีการตกลงซอื้ ขายสนิ ค้า จนครบจานวนวันท่มี กี ารตก ลงกัน

วิธีการบัญชีเกยี่ วกบั ลกู หนี้ การขายสินค้า/บริการการขายสินค้า/บริการเป็ นเงนิ สด การขายสินค้า/บริการเป็ นเงนิ เช่ือเดบติ เงนิ สด xx เดบติ ลูกหนีก้ ารค้า xxเครดติ ขายสินค้า xx เครดติ ขายสินค้า xx เง่ือนไขการชาระเงิน เช่น 2/10, n/30 2/10, 1/15, n/45ลกู หนที้ ี่คาดว่าไม่สามารถเรียกเกบ็ เงนิ ได้ ลูกหนที้ ่สี ามารถเรียกเกบ็ เงนิ ได้ เดบติ เงนิ สด xx เครดติ ลูกหนกี้ ารค้า xx

การจดั ชุดเอกสารภายนอกใบเสร็จรับเงนิ และการนาเงนิ ฝากธนาคาร 1. เอกสารภายนอกประกอบด้วย  ใบเสร็จรับเงนิ 2. การนาเงินฝากธนาคาร  ใบนาฝากธนาคาร  Bank statement

แนวทางการควบคุมภายใน 1. ณ วันสิ้นงวดบัญชี กจิ การจะต้องสรุปยอดคงเหลอื ของบัญชีลกู หนี้ การค้า เพอ่ื ให้ทราบว่ามลี ูกหนีก้ ารค้ารายใดค้างชาระหนี้ และเป็ น ระยะเวลา เท่าใด เพอื่ นามาวเิ คราะห์ความเป็ นไปได้ของโอกาสในการ ได้รับชาระเงนิ 2. ติดตามชาระหนีท้ ่ีเหมาะสมกบประเภทอายุการค้างชาระ

 2. หากผลการวเิ คราะห์ไม่สามารถระบุชัดเจนได้ว่าจะสามารถเรียกเกบ็ เงินได้ท้งั หมด กจิ การต้องคานวณเปอร์เซ็นต์ของลกู หนีก้ ารค้าที่คาดว่า จะไม่สามารถเรียกเกบ็ เงนิ ได้ และนาไปหักออกจากบัญชีลกู หนีก้ ารค้า เพอื่ ให้บัญชีลูกหนีก้ ารค้าแสดงมูลค่าทีค่ าดว่าจะสามารถเรียกเกบ็ เงนิ ได้ วธิ ีการทางบัญชี คอื การต้งั ประมาณการค่าเผอ่ื หนีส้ งสัยจะสูญ

การบนั ทกึ บญั ชีเกยี่ วกบั ลูกหนี้ และการรับเงนิ ในสมุดรายวนั เฉพาะ 1.สมดุ รายวนั ขาย 2. สมุดรายวนั รับคืนและใหส้ ่วนลด 3. สมดุ รายวนั รับเงิน ผศ.อจั ฉราพร โชติพฤกษ์

ตัวอย่าง สมุดรายวนั ขายสินค้า พ.ศ. 2556 ใบสเลกนิ ขาคทกา้ บั่ี ชอ่ื ลูกหนี้ เงช่อื านรไะขเงกนิ าร บหญั น้าชี เครดติ ลเดูกบหตินี้ หน้า 1เดือน วันที่ 111112222224351 นนนนนาาาาารยยงงยมพวสสสมณาโุุขขุ ขณมุมุ ี ี 22222/////1112100050,,,,, nnnnn/////3336400005 ต.ค. 3211158821 ขายสินค้า ภาษขี าย กเาลกขขับาทภย่ีใาบษี 5555575698 1198053,,,,,688008200000000 ----- 1,425736707027007 64---00 2148600,,,,,519726052700172 46---0 47,300 - 3,311 - 50,611 - (401) (202) (103) ผศ.อจั ฉราพร โชติพฤกษ์

ตัวอยา่ ง สมุดรายวันรบั คนื สนิ ค้าและจานวนท่ีลดให้พ.ศ. 2556 เลขท่ี หนา้ เดบิต หน้า 1เดือน วนั ท่ี MCreemdiot บัญชี ชื่อลกู หนี้ รบั คืนสนิ ค้า ภาษีขาย เครดติ ลูกหนี้ต.ค. 1238512 33338765 นนนนาาาายงยงพมสสณาขุขุ ณุมมุี รีวม  12,,006400000000 ---- 127440208 ---- 12,,140644722008 ---- 4,000 - 280 - 4,280 - (402) (202) (103) ผศ.อจั ฉราพร โชตพิ ฤกษ์

สมุดรายวันรับเงนิ หน้า 1พ.ศ.2556 เดบติ เครดิต ช่ือบญั ชี รายการ ลูกหน้ี บัญชีอน่ื ๆ รับชาระหน้ีลดให้ 2%เดือ วนั ท่ี เงินสด ธนาคาร ส่วนลดจ่าย จานวนเงิน ขายสินคา้ เลขที่ ภาษีขาย เลขน 9,813 08  ใบกากบั ท่ี จานวนเงนิ บญั ชี ภาษขี ายก.ค 3 ลูกหน้ี-มานพ 186 92  10,000 -. ผศ.อจั ฉราพร โชติพฤกษ์

การบนั ทกึ บญั ชีเกยี่ วกบั ลูกหนี้และการรับเงนิ ในสมุดรายวนั ทวั่ ไป 1. การบันทึกบัญชีเกย่ี วกบั ลกู หนี้ 1.1 ขายสนิ ค้าเป็ นเงนิ เช่ือ บนั ทกึ บัญชีแบบสนิ้ งวด(Periodic InventoryMethod) เดบติ ลูกหนีก้ ารค้า XXXเครดติ ขายสนิ ค้า XXXขายสินค้าเป็ นเงนิ เช่ือ 2. การบันทกึ บัญชีรับเงนิ ชาระหนีจ้ ากลกู หนี้เดบติ เงนิ สด/เงนิ ฝากธนาคาร XXXเครดติ ลูกหนีก้ ารค้า XXXรับชาระหนีจ้ ากลูกหนีก้ ารค้า

การผ่านรายการเกย่ี วกบั ลูกหนี้และการรับเงนิ ไปยงั บัญชีแยกประเภทท่วั ไป 1. การผ่านรายการเกย่ี วกบั ลกู หนีไ้ ปยงั บัญชีแยกประเภท ลกู หน้ีการคา้มี.ค. 1 ขายสินคา้ xxx ขายสินคา้ xxx มี.ค.1 ลูกหน้ีการคา้

การผ่านรายการเกย่ี วกบั ลูกหนี้และการรับเงนิ ไปยงั บัญชีแยกประเภท 2. การผ่านรายการรับเงินไปยงั บัญชีแยกประเภท เงินสดมี.ค. 1 ขายสินคา้ xxx ลกู หน้ีการคา้ มี.ค.1 เงินสด/เงินฝากธนาคาร xxx

บญั ชีคุมยอด และบญั ชีย่อยลูกหนี้ บัญชีแยกประเภท หรือบัญชีคุมยอด เป็ นสมุดบัญชีแยกประเภทหลกั ซึ่ง แบ่งบัญชีออกเป็ น 5 หมวด คอื สินทรัพย์ หนีส้ ิน ส่วนของเจ้าของ รายได้ ค่าใช้จ่าย เช่น บัญชี(คุมยอด)ลูกหนีก้ ารค้า บัญชีแยกประเภทย่อย คอื กล่มุ ของบัญชีหลายๆ บัญชีทเ่ี หมือนกนั และมี ยอดคงเหลอื รวมกนั เท่ากบั ยอดคงเหลอื ในบัญชีแยกประเภททว่ั ไป (บัญชีคุมยอด)ท่เี กย่ี วข้อง

รายละเอยี ดลูกหนี้ การจัดทารายละเอียดลูกหนี้ คือการสรุปยอดคงเหลือของลูกหนี้การค้า ทุกราย โดยนายอดคงเหลอื มาจากบัญชีแยกประเภทลูกหนี้รายตัว พร้อม คานวณหายอดรวม ซ่ึงจะต้องเท่ากับยอดคงเหลือในบัญชีแยกประเภท ลูกหนี้การค้าการจัดทารายละเอยี ดลูกหนี้การไม่มีรูปแบบตายตัวแล้วแต่ ความต้องการของผู้จัดทา ควรประกอบด้วยชื่อกิจการ ช่ือลูกหนี้การค้า จานวนเงนิ และยอดรวม