การบริหารความเสี่ยงด้านการเงินบัญชีและพ

“การบรหิ ารความเสย่ี ง ดานการเงนิ บญั ช”ี บรรยายโดย กฤตยา วลั อาจ นกั วิชาการตรวจสอบภายในชาํ นาญการพเิ ศษ กลมุ ตรวจสอบภายใน กรมการแพทย 1

หัวขอ การบรรยาย สว นท่ี ๑. ประเด็นความเสยี่ ง - ดานการเงนิ - ดานบญั ชเี กณฑค งคา ง - ดานบัญชี GFMIS - ดา นพสั ดุ - ระบบการควบคมุ ภายในตามหลกั เกณฑป ฏบิ ตั ฯิ กระทรวงการคลงั พ.ศ. ๒๕๖๑ สวนที่ ๒. สาเหตุ ผลกระทบ และแนวทางแกไ ข 2

ประเด็นความเสยี่ ง ดา นการเงนิ 3

๑. ดา นการเงนิ ๑. ไมน ําเงนิ เกบ็ รกั ษาไวใ นตนู ริ ภยั ของทางราชการ (ระเบยี บกระทรวงการคลงั วา ดว ยการเบกิ เงนิ จากคลงั การรับเงนิ การจา ยเงนิ การเกบ็ รักษาเงินและการนาํ เงินสง คลงั พ.ศ. ๒๕๖๒ ขอ ๘๔) ๒. กรรมการเกบ็ รกั ษาเงนิ ไมป ฏบิ ัติหนา ทตี่ ามคาํ สง่ั /ระเบียบ (ระเบยี บกระทรวงการคลงั วา ดว ยการเบกิ เงนิ จากคลงั ฯ พ.ศ. ๒๕๖๒ ขอ ๘๖) ๓. เก็บรกั ษาเงนิ ไวเ กนิ วงเงนิ ทไี่ ดรบั อนญุ าต ( กค ๐๕๒๖.๙/ ว ๑๐๗ ลงวนั ที่ ๒๗ กันยายน ๒๕๔๓) 4

๑. ดา นการเงนิ (ตอ) ๔. เบิกจา ยเงนิ งบประมาณลาชา /ขา มปง บประมาณ (ระเบยี บกระทรวงการคลงั วา ดว ยการเบกิ เงนิ จากคลงั ฯ พ.ศ. ๒๕๖๒ ขอ ๒๓) ๕. เงินงบประมาณทเี่ บิกมาไมไ ดจ า ยหรอื จา ยไมห มดไมน าํ สงคนื คลงั ภายใน ๑๕ วันทาํ การนบั แตวนั รบั เงนิ จากคลงั (ระเบยี บกระทรวงการคลงั วาดว ยการเบกิ เงนิ จากคลังฯ พ.ศ. ๒๕๖๒ ขอ ๙๙) 5

๑. ดา นการเงนิ (ตอ ) ๖. รายไดแ ผน ดนิ นาํ สง คลงั ลา ชา ตามระเบยี บฯ อยางนอ ย เดือนละ ๑ ครั้ง แตถ า สว นราชการใดมเี งนิ รายไดแผน ดิน เกบ็ รกั ษา ในวนั ใดเกนิ ๑๐,๐๐๐ บาท ใหนาํ สง อยา งชาตอ งไมเ กนิ ๓ วัน (ระเบยี บกระทรวงการคลงั วา ดว ยการเบกิ เงนิ จากคลงั ฯ พ.ศ. ๒๕๖๒ ๑๐๑ (๒)) 6

๑. ดานการเงนิ (ตอ ) ๗. ไมไ ดจ ัดทาํ รายงานการใชใบเสรจ็ รบั ประจาํ ป การจัดทาํ รายงานการใชใบเสรจ็ รบั เงนิ ประจาํ ป เมื่อส้นิ ปงบประมาณ อยางชาไมเ กนิ วนั ท่ี ๓๑ ตุลาคม ของปง บประมาณถัดไป (ระเบยี บกระทรวงการคลงั วา ดว ยการเบกิ เงนิ จากคลงั ฯ พ.ศ. ๒๕๖๒ ขอ ๗๕) 7

๑. ดานการเงนิ (ตอ ) ๘. เงินนอกงบประมาณไมไ ดนาํ ฝากคลังอยา งนอ ยเดอื นละ ๑ ครง้ั  ใหนาํ ฝากคลงั อยา งนอ ยเดอื นละ ๑ ครงั้ ระเบยี บกระทรวงการคลงั วา ดว ยการเบกิ เงนิ จากคลงั ฯ พ.ศ. ๒๕๖๒ ขอ ๑๐๐ (๕) ๙. หลกั ฐานประกอบการเบิกจา ยเงนิ บางรายการไมป ระทบั ตรา ขอความ “จายเงนิ แลว ” และลงลายมอื ชื่อจา ยเงนิ ดว ยตวั บรรจงกาํ กบั ไว พรอ มทงั้ วนั /เดอื น/ป ท่จี ายกาํ กบั ไวใ นหลักฐานการจา ยเงนิ ทกุ ฉบบั ระเบยี บกระทรวงการคลงั วาดว ยการเบกิ เงินจากคลงั ฯ พ.ศ. ๒๕๖๒ ขอ ๔๒ (๔) 8

๑. ดานการเงนิ (ตอ ) ๑๐. ไมม ีคาํ สงั่ แตงตั้งผตู รวจสอบการรบั เงินประจาํ วนั ตามระเบยี บ กระทรวงการคลังวา ดว ยการเบกิ เงนิ จากคลงั การรบั เงิน การจา ยเงนิ การเกบ็ รกั ษาเงนิ และการนาํ เงนิ สง คลงั พ.ศ. ๒๕๖๒ ขอ ๘๓ ๑๑. ไมแตง ตง้ั กรรมการเกบ็ รกั ษาเงนิ หรือกรรมการเกบ็ รกั ษาเงิน ผใู ดไมสามารถปฏบิ ตั ิหนา ท่ีได หวั หนา สวนราชการพิจารณาแตง ตง้ั ขา ราชการตามนยั ขอ ๘๖ ปฏิบตั ิหนา ทกี่ รรมการเกบ็ รกั ษาเงนิ แทน ใหค รบจาํ นวน ระเบยี บกระทรวงการคลงั วาดว ยการเบกิ เงินจากคลงั ฯ พ.ศ. ๒๕๖๒ ขอ ๘๘ 9

๑. ดานการเงนิ (ตอ) ๑๒. การแตง ต้งั ผปู ฏิบตั หิ นา ทกี่ รรมการเกบ็ รกั ษาเงนิ แทน จะแตง ต้ัง ไวเปน การประจํากไ็ ด ๑๓. การจา ยเงนิ ยมื (ระเบยี บกระทรวงการคลงั วาดว ยการเบกิ เงินจากคลงั ฯ พ.ศ. ๒๕๖๒ ขอ ๖๕ – ๖๘) - สญั ญาเงินยมื สว นใหญไ มร ะบวุ นั สง ใชเ งนิ ยมื - สง ใชค นื เงินยมื ลา ชา - ไมอ อกใบรบั ใบสาํ คญั เมอื่ ผยู มื สง คนื เงนิ ยมื - ยมื เงนิ ในโครงการมกี ารจดั ซอื้ วสั ดสุ นง. คา ถา ยเอกสาร คาจาง เหมาบรกิ าร 10

๑. ดา นการเงนิ (ตอ) ๑๔. การจา ยเงนิ คา สาธารณูปโภค เชน คา ประปา คา โทรศพั ท คา บรกิ ารไปรษณยี โ ทรเลข คาบรกิ ารสอ่ื สารและโทรคมนาคม ไมจ ายเงนิ เขา บัญชเี งนิ ฝากธนาคารกบั เจา หนห้ี รอื ผมู สี ิทธโิ ดยตรง ระเบยี บกระทรวงการคลงั วาดว ยการเบกิ เงินจากคลงั ฯ พ.ศ. ๒๕๖๒ ขอ ๒๙ (๑) ๑๕. การเบกิ จา ยนา้ํ มนั เชอ้ื เพลงิ ตรวจรบั ทกุ ครง้ั ทมี่ กี ารเติมนา้ํ มนั กค (กวพ) ๐๔๒๑.๓/ว ๔๖๒ ลงวนั ที่ ๒๘ พฤศจกิ ายน ๒๕๕๕ ยกเวน ไมต อ งลง e-gp 11

๑. ดา นการเงนิ (ตอ ) ๑๖. เบกิ คา ทพี่ กั ในการฝก อบรม ใชอัตราเหมาจา ย ระเบยี บกระทรวงการคลงั วา ดว ยคา ใชจ ายในการฝก อบรม การจัดงานและการประชมุ ระหวา ง ประเทศ (ฉบบั ที่ ๓) พ.ศ. ๒๕๕๕ และ กค ๐๔๐๖.๔/ ว ๕ ลงวันท่ี ๑๔ มกราคม ๒๕๕๖ ๑๗. การเดนิ ทางไปราชการโดยใชร ถสวนกลางไมร ะบุช่อื พนกั งาน ขบั รถ หมายเลขทะเบียนรถ และไมไดข ออนมุ ตั เิ ดินทางไปราชการ หรือไมค รอบคลมุ วนั เดนิ ทาง พระราชกฤษฎกี าคา ใชจ ายเดนิ ทางไปราชการ (ฉบบั ท่ี ๗) พ.ศ. ๒๕๔๘ มาตรา ๘ 12

๑. ดา นการเงนิ (ตอ ) ๑๘. ไมมกี ารลงนาม ผูรบั เงนิ ผสู งเงิน และผูตรวจสอบดานหลงั ใบเสร็จรบั เงนิ ฉบบั สดุ ทา ย ระเบยี บกระทรวงการคลงั วา ดวยการเบกิ เงนิ จากคลงั ฯ พ.ศ. ๒๕๖๒ ขอ ๘๒ และ ๘๓ ๑๙. เอกสารประกอบการเบกิ คา ใชจ า ยในการเดนิ ทางไปราชการ ไม ครบถวนถกู ตอ ง ๒๐. มีการเขยี นรายงานการเดนิ ทางไปราชการกอ นเวลาการอบรมไม เหมาะสม 13

ความเสี่ยง ดานบัญชี 14

๒. ดานบัญชี ๑. บนั ทกึ บญั ชีไมถ กู ตอง ๒. บนั ทกึ บัญชไี มเ ปน ปจจบุ ัน ๓. จดั ทาํ บญั ชีไมค รบถวน เชน ไมบ นั ทกึ จา ยเช็ค ๔. บนั ทกึ บัญชโี ดยไมม ใี บสาํ คญั เอกสารเบิกจา ยทเี่ กยี่ วของ ๕. บนั ทึกรายการไมต รงกบั หลกั ฐาน 15

๒. ดานบญั ชี (ตอ ) ๖. จดั ทํารายงานการเงินสง ใหส าํ นกั งานการตรวจเงนิ แผนดิน ประจาํ ปภ ายใน ๖๐ วัน ประจําเดอื น ภายในวนั ท่ี ๑๕ ของเดอื นถดั ไป (หนังสอื ที่ กค. ๐๔๒๓.๓/ว๓๐ ลงวันที่ ๒ กุมภาพันธ ๒๕๕๒) ๗. จัดทํารายละเอยี ดประกอบรายงานการเงนิ ไมค รบถว น หรอื ไมถ ูกตอ ง 16

๒. ดานบญั ชี (ตอ) ๘. ไมจ ัดทาํ รายงานเงนิ คงเหลอื ประจาํ วนั (ระเบยี บกระทรวงการคลงั วา ดว ยการเบกิ เงนิ จากคลงั ฯ พ.ศ. ๒๕๖๒ ขอ ๙๒ ) ๙. การจดั ทาํ งบพสิ จู นย อดเงนิ ฝากธนาคาร  ไมไดจ ดั ทาํ งบพสิ จู นย อดเงนิ ฝากธนาคาร  จดั ทําลา ชา  จดั ทาํ ไมถ กู ตอ ง 17

๒. ดา นบญั ชี (ตอ) บญั ชีเกณฑค งคา ง ระบบ GFMIS ๑. ไมมเี อกสารระบตุ วั ตนการเขา ใชง านระบบ GFMIS ๒. จดั ทาํ คาํ สงั่ มอบหมายการปฏบิ ัตหิ นาทใ่ี นระบบ GFMIS โดยแยกผทู ่ี ปฏิบตั งิ านออกจากกนั แตไ มช ดั เจน ๓. ขาดการตรวจสอบรายงานขอเบกิ กบั รายงานสรปุ รายงานขอเบิกประจาํ วนั ๔. จากการตรวจสอบเอกสารจา ยตรงผูขายไมม ใี บเสรจ็ รับเงินแนบเปน หลกั ฐานการจา ย 18

๒. ดา นบญั ชี (ตอ ) ๕. งบทดลองระบบ GFMIS ในภาพรวมของหนวยงานแสดงขอ มลู ทางบญั ชี ไมถกู ตอ งตามดุลบญั ชีปกติ ๖. งบทดลองในระบบบญั ชเี กณฑค งคา งและบญั ชใี นระบบ GFMIS มียอด คงเหลอื ไมต รงกนั ๗. ยอดเงินคงเหลอื ของบญั ชเี งินสดในมอื ตามงบทดลองและรายงานเงิน คงเหลือประจาํ วนั ไมตรงกนั ๘. ไมไ ดด ําเนินการปรบั ปรงุ ขอ มูลเงินงบประมาณและเงนิ นอกงบประมาณ เขาระบบ GFMIS ๙. งบทดลองของหนว ยงานมบี ญั ชีพักสนิ ทรพั ยบ างรายการคา งในระบบ GFMIS 19

๒. ดา นบัญชี (ตอ) ๑๐. ไมมีการจดั พมิ พสรปุ รายงานบนั ทกึ บญั ชใี นระบบ GFMIS 20

ความเสยี่ ง ดานพัสดุ 21

๓. ดา นพสั ดุ การบรหิ ารพสั ดุ ๑) การจดั ทาํ ทะเบียนคมุ พสั ดุ/การบนั ทกึ รายการรบั - จาย พสั ดุ ๒) การใหร หสั ประจาํ ตวั ครภุ ณั ฑ ๓) การจัดเกบ็ ดูแล รกั ษา ๔) การใชประโยชน ๕) การตรวจสอบพัสดปุ ระจาํ ป การรายงาน ๖) พสั ดุชํารดุ เส่อื มสภาพ สูญหาย 22

๓. ดา นพสั ดุ การควบคมุ ทัว่ ไป ๑.ไมม ีการมอบหมายหนาท่ีหวั หนาหนวยพสั ดเุ ปน ลายลกั ษณอ ักษร ๒.ทะเบยี นคุมทรพั ยสินและบัญชีวสั ดไุ มไดด าํ เนินการตามระเบยี บท่ี กําหนด ไมเปน ปจ จบุ นั ๓.ไมไ ดท าํ การจัดซื้อจัดจา งในระบบ e-GP กรณีจัดซื้อ/จดั จางวงเงิน ๕,๐๐๐ บาทขนึ้ ไป ระเบียบกระทรวงการคลงั วาดวยการจัดซื้อจัดจา งและการบรหิ ารพสั ดภุ าครฐั พ.ศ. ๒๕๖๐ ขอ ๒๐๕ 23

๓. ดานพัสดุ การควบคุมทว่ั ไป (ตอ ) ๔. สถานที่เกบ็ รักษาวัสดุไมปลอดภัย / ไมเ ปนสดั สวน /การจําหนาย พสั ดุไมถกู ตอ ง ตามระเบยี บฯ ๕. การจดั ทาํ แผนจดั ซอื้ ยา การเพ่ิมลดจํานวนยา ไมเ ปน ไปตามแผนและ ไมม กี ารขออนุมัตปิ รบั เพิม่ ลดทุกครัง้ ๖. ไมมกี ารจดั ทําใบเบกิ พสั ดุ / ใบเบิกพัสดุระบุรายละเอยี ดไมค รบถว น ๗. รายงานผลการตรวจสอบพสั ดปุ ระจาํ ปลา ชากวาท่รี ะเบยี บกําหนด 24

๓. ดานพัสดุ การควบคมุ ท่วั ไป (ตอ ) ๘. ใบเบิกวัสดุ ผูเบิกไมใชหัวหนากลุมงาน/หัวหนาฝาย และบางรายการไม มผี ูล งนามอนุมัติการสง่ั จาย ๙. ทะเบียนวัสดุคงทนถาวร/ทะเบียนครุภัณฑ กับรายงานพัสดุคงเหลือ ประจําป มรี ายการคลาดเคล่อื นกัน ไมตรงกัน 25

๓. ดา นพสั ดุ (ตอ ) ขอสังเกตจากการตรวจสอบการจดั ซอ้ื จดั จา งวธิ เี ฉพาะเจาะจง ๑. จัดทํารายงานขอซอื้ ขอจา งไมเ ปน ตามระเบียบฯ ๒. ไมจ ดั ทาํ รายงานขอซื้อขอจา ง ระเบยี บกระทรวงการคลงั วาดว ยการจดั ซอื้ จดั จา งและการบรหิ ารพสั ดภุ าครฐั พ.ศ. ๒๕๖๐ ขอ ๒๒ ๓. ใบส่ังซ้อื สัง่ จา งไมร ะบวุ นั ครบกาํ หนด สงผลใหก ารคดิ คา ปรบั กรณีผรู บั จา งสง มอบพสั ดุไมต รงเวลา 26

๓. ดา นพัสดุ (ตอ ) ๔. กรรมการตรวจรบั พสั ดุ/งาน ไมร ายงานการตรวจรบั และไมเ ปน ไปตามระยะเวลาทร่ี ะเบยี บกาํ หนด * ผูรับจา งตอ งมหี นงั สอื สงมอบงาน * ระยะเวลาในการตรวจรบั พัสดุ คณะกรรมการตรวจรบั พสั ดุ ดําเนนิ การตรวจรบั ในวนั ทค่ี สู ญั ญานาํ พสั ดมุ าสงมอบและใหด าํ เนินการ ใหเสรจ็ ส้ินไปโดยเรว็ ทส่ี ดุ แตอยา งชาไมเ กนิ ๕ วนั ทาํ การ • นร ๑๓๐๕/ว ๕๘๕๕ ลงวนั ที่ ๑๑ กรกฎาคม ๒๕๔๔ และระเบียบกระทรวงการคลงั วา ดวยการจดั ซอ้ื จดั จา งและการ บริหารพสั ดภุ าครฐั พ.ศ. ๒๕๖๐ ขอ ๑๗๕ (๔) 27

๓. ดา นพัสดุ (ตอ) ๕. แตงตง้ั หัวหนา เจา หนา ทพ่ี สั ดุ เจา หนา ทพ่ี สั ดุ เปนกรรมการ ตรวจรบั ๖. ดําเนินการจดั ซอ้ื ยอ นหลัง (ซ้ือของมากอ น แลว ดําเนนิ การ ตามระเบียบพสั ดยุ อ นหลงั ) ระเบยี บกระทรวงการคลงั วา ดว ยการจัดซอ้ื จัดจา งและการบริหารพสั ดภุ าครัฐ พ.ศ. ๒๕๖๐ ขอ ๒๒ 28

๓. ดา นพสั ดุ (ตอ ) ๗. ไมม ีการมอบหมายหรอื แตง ตง้ั ใหม ผี จู ดั ทาํ รา งขอบเขตของงานหรอื รายละเอยี ดคณุ ลกั ษณะเฉพาะของพัสดทุ จี่ ะซอื้ หรอื จา ง รวมทง้ั กาํ หนด หลักเกณฑก ารพจิ ารณาคดั เลอื กขอเสนอ ระเบยี บกระทรวงการคลงั วา ดว ยการจดั ซอ้ื จดั จา งและการบริหารพสั ดภุ าครัฐ พ.ศ. ๒๕๖๐ ขอ ๒๑ 29

๓. ดานพัสดุ (ตอ) ๘. การแตง ตัง้ คณะกรรมการซอื้ หรอื จา งแตล ะคณะซงึ่ แตงตง้ั จาก ขาราชการ ลกู จางประจาํ พนกั งานราชการพนกั งานมหาวทิ ยาลยั พนกั งานของรฐั หรือพนกั งานของหนว ยงานของรฐั ที่เรยี กชอ่ื อยา งอนื่ ไมค ํานงึ ถงึ ลกั ษณะหนา ทแี่ ละความรบั ผดิ ชอบของผทู ไี่ ดรบั แตง ตง้ั เปน สําคัญ ระเบยี บกระทรวงการคลงั วาดว ยการจัดซอื้ จดั จา งและการบริหารพสั ดภุ าครฐั พ.ศ. ๒๕๖๐ ขอ ๒๖ 30

ขอสงั เกตจากการจดั ทาํ เอกสารเผยแพรว ธิ ปี ระกาศเชญิ ชวนทว่ั ไป (วธิ ีประกวดราคาอเิ ล็กทรอนกิ ส) ๑. การจดั ทาํ แผนการจดั ซ้อื จดั จางประจาํ ปไมค รอบคลมุ รายการท่ี จดั ซ้อื ทั้งป เผยแพรแ ผนฯ เพยี งรายการทจ่ี ะดาํ เนนิ การในชว งเวลา ใดเวลาหนง่ึ เทา นน้ั ๒. แผนการจดั ซอ้ื จดั จา งประจาํ ป ไมระบรุ ะยะเวลาทคี่ าดวา จะ จดั ซอ้ื จดั จา ง 31

๓. ดา นพสั ดุ (ตอ ) ๓. คณะกรรมการ/เจา หนา ทตี่ รวจสอบคณุ สมบตั ิไมไ ดต รวจสอบ คุณสมบัตขิ องผเู สนอราคาวา เปนผูเสนอราคาทม่ี ผี ลประโยชนร ว มกนั หรือไม ๔. ไมป ระกาศรายชอ่ื ผเู สนอราคาหรอื ผเู สนองานทมี่ สี ิทธไิ ดรบั คดั เลอื กไวใ นทเี่ ปด เผย ณ สถานท่ที าํ การของสว นราชการโดยพลัน ระเบยี บกระทรวงการคลงั วาดว ยการจดั ซอื้ จดั จา งและการบริหารพสั ดภุ าครัฐ พ.ศ. ๒๕๖๐ ขอ ๕๕ 32

๓. ดานพสั ดุ (ตอ) ๕. คณะกรรมการไมร ายงานผลการพจิ ารณาและความเหน็ ตอ หัวหนา สวนราชการ ๖. สญั ญาจา งทม่ี วี งเงนิ จดั จางตงั้ แต ๒๐๐,๐๐๐.- บาทข้นึ ไป ไมใชส ลกั หลังตราสารแตใ ชอ ากรแสตมปแทน (พนั ละหนึ่งบาท) 33

๓. ดานพัสดุ (ตอ) ๗. เอกสารสอบราคา/ประกวดราคาทางอเิ ลก็ ทรอนกิ ส ระบหุ ลกั ประกนั ไมค รบ หลกั ประกนั สัญญา ประกอบดว ย  เงินสด  เชค็ ทธี่ นาคารเซน็ สงั่ จา ย  หนงั สือคา้ํ ประกนั ของธนาคารภายในประเทศ  หนงั สือคาํ้ ประกนั ของบรรษทั เงินทนุ อตุ สาหกรรมแหง ประเทศไทย  พนั ธบตั รรฐั บาลไทย 34

๓. ดา นพสั ดุ (ตอ ) ๘. หลักประกนั ซองและหลกั ประกนั สญั ญาจาํ นวนเงนิ ไมถ งึ อตั รารอ ยละ ๕ ของวงเงนิ หรอื ราคาพสั ดทุ ่ีจดั หาครงั้ นน้ั ๙. ไมส ง สาํ เนาสญั ญาจา งทมี่ วี งเงนิ ตงั้ แต ๑,๐๐๐,๐๐๐.- บาท ขึน้ ไปสง สาํ นกั งานการตรวจเงินแผน ดิน หรือสาํ นกั งานการตรวจเงิน แผน ดินภมู ภิ าคแลวแตกรณี และกรมสรรพากร ภายใน ๓๐ วนั ระเบยี บกระทรวงการคลงั วา ดว ยการจดั ซอ้ื จัดจา งและการบริหารพสั ดภุ าครฐั พ.ศ. ๒๕๖๐ ขอ ๑๖๔,๑๖๘ 35

๓. ดานพัสดุ (ตอ) ๑๐. เม่อื มกี ารจาํ หนา ยพสั ดแุ ลว เจา หนา ทพี่ สั ดไุ มไ ดจ าํ หนา ย พสั ดนุ ้ันออกจากบญั ชีหรอื ทะเบยี นทนั ที และไมไ ดแ จงใหส ํานกั งานการ ตรวจเงินแผน หรอื สาํ นกั งานการตรวจเงนิ แผนดนิ ภมู ภิ าคแลว แตก รณี ทราบภายใน ๓๐ วันนบั แตว นั ลงจา ยพสั ดุ ระเบยี บกระทรวงการคลงั วาดว ยการจัดซอ้ื จดั จา งและการบรหิ ารพสั ดภุ าครัฐ พ.ศ. ๒๕๖๐ ขอ ๒๑๘ 36

๓. ดานพัสดุ (ตอ) ๑๑. หลกั ประกนั สญั ญาเปนเงนิ สด และหนงั สอื คา้ํ ประกนั สญั ญา ครบ กาํ หนดแลว แตย งั ไมไ ดดําเนนิ การสง คนื คสู ญั ญา ๑๒. ทะเบียนคมุ หลกั ประกนั สญั ญา มีรายละเอยี ด ไมครบถว น ทําใหไ ม สามารถทราบกาํ หนดการคนื หลกั ประกนั สัญญาทถี่ กู ตอ ง ระเบยี บกระทรวงการคลงั วา ดว ยการจัดซอ้ื จดั จา งและการบริหารพสั ดภุ าครัฐ พ.ศ. ๒๕๖๐ ขอ ๑๗๐ (๒) 37

๓. ดา นพสั ดุ (ตอ) การตรวจสอบพสั ดปุ ระจาํ ป ๑. ตรวจสอบพสั ดุประจําปล า ชา หรอื ไมไ ดร ายงานผลตอ ผูแตง ตงั้ ภายในระยะเวลาทก่ี าํ หนด ระเบยี บสาํ นักนายกรฐั มนตรวี า ดว ยการพสั ดุ พ.ศ. ๒๕๓๕ และที่แกไขเพม่ิ เตมิ ขอ ๑๕๕ ๒. ไมไดจัดทาํ ทะเบียนคมุ ทรพั ยส นิ หรือบญั ชคี มุ วสั ดุ การคาํ นวณคา เสื่อมราคาประจาํ ปไ มเ ปน ไปตามอตั ราที่ สาํ นกั งาน ปลดั กระทรวงสาธารณสขุ กาํ หนด กค (กวพ) ๐๔๐๘.๔/ว ๑๒๙ ลงวนั ที่ ๒๐ ตุลาคม ๒๕๔๙ 38 สธ ๐๒๐๑.๐๒๔.๖/ว ๖๘ ลงวันที่ ๑๗ กมุ ภาพันธ ๒๕๕๕

๓. ดา นพัสดุ (ตอ) การตรวจสอบพสั ดปุ ระจาํ ป (ตอ ) ๓. ไมส ํารวจและกาํ หนดเกณฑก ารใชน า้ํ มนั สน้ิ เปลอื งเช้ือเพลงิ ของรถราชการทกุ คนั ระเบยี บสาํ นกั นายกรฐั มนตรวี า ดว ยรถราชการ พ.ศ. ๒๕๒๓ ขอ ๑๐ ๔. การขออนญุ าตเดนิ ทางไปราชการโดยใชร ถราชการไมบ ันทกึ ใบขออนญุ าตใชร ถ (แบบ ๓) ๕. พนักงานขับรถไมบ ันทกึ การใชร ถ (แบบ ๔) ระเบยี บสาํ นกั นายกรฐั มนตรีวา ดว ยรถราชการ พ.ศ. ๒๕๒๓ ขอ ๑๓ และ ๑๔ 39

๓. ดานพสั ดุ (ตอ) ระเบยี บสาํ นักนายกรฐั มนตรวี าดว ยรถราชการ พ.ศ.๒๕๒๓ ระเบ๑ยี บ. กสาปร.ใวชา ร ดถว รยากชากราใชรฯ/กราถรสเวกนบ็ กรลกั าษงฯา พ.ศ.๒๕๒๖ - ขออนุมตั ใิ ชต ามระเบยี บ/บนั ทกึ การใชร ถ - ใชในงานราชการเทา นัน้ /ไมอ อกนอกเสน ทาง - เกบ็ สถานทร่ี าชการ/ท่อี น่ื ชว่ั คราว ขออนญุ าต ๒. กรณีรถราชการเกดิ อบุ ตั เิ หตุ - ถา ยภาพรถ/สถานทเี่ กดิ เหตุ - รายงาน ผบ. 40

ระบบการควบคมุ ภายใน ตามหลกั เกณฑปฏบิ ตั ิฯ กระทรวงการคลงั พ.ศ. ๒๕๖๑ 41

ความเสย่ี ง ระบบการควบคมุ ภายในตามหลกั เกณฑปฏบิ ัตฯิ กระทรวงการคลงั พ.ศ. ๒๕๖๑ ๑. การจดั ทาํ ระบบการควบคมุ ภายในไมค รอบคลมุ กระบวนการ ปฏบิ ัตงิ าน/กจิ กรรมในความรบั ผดิ ชอบของหนว ยงาน ๒. กําหนดกระบวนการปฏบิ ตั ิงาน/กจิ กรรม/โครงการไมช ดั เจน ผลกระทบกบั ความเสยี่ งทเี่ หลืออยู และวธิ กี ารปรบั ปรงุ การควบคมุ ไมสอดคลอง ไมช ัดเจน และไมสัมพนั ธก นั 42

ความเสย่ี ง ระบบการควบคมุ ภายในตามหลกั เกณฑป ฏบิ ตั ฯิ กระทรวงการคลงั พ.ศ. ๒๕๖๑ ๓. จัดทาํ รายงานระบบการควบคมุ ภายในไมถ กู ตอ งตามรปู แบบท่ี กาํ หนด (ปค. ๔, ปค.๕) ๔. คณะกรรมการระบบควบคมุ ภายในทไี่ ดร บั แตง ตงั้ ไมพ จิ ารณา กล่นั กรองระดับความเสยี่ งของสวนงานยอ ย ซึ่งไมสามารถแกไ ขปรบั ปรงุ ไดภ ายในระดับสว นงานยอ ยเพื่อยกระดบั เหนอื ชน้ั ข้นึ มาหนง่ึ ระดับ จัดสง ในภาพรวมของหนว ยงาน 43

ความเสยี่ ง ระบบการควบคมุ ภายในตามหลกั เกณฑป ฏบิ ตั ฯิ กระทรวงการคลงั พ.ศ. ๒๕๖๑ ๕. ผูบริหารไมใ หค วามสาํ คญั เกยี่ วกบั การจดั วางระบบควบคมุ ภายในและการบรหิ ารความเสยี่ ง - ผลกระทบหนว ยงานเกดิ ปญหารอ งเรยี นจากบคุ คลภายในและ ภายนอกหนว ยงาน (ประชาชน) - ขาดการควบคมุ กํากบั การปฏบิ ตั ิงานทด่ี ี 44

การจดั ทาํ รายงานการประเมนิ ผลการควบคมุ ภายในตามหลกั เกณฑฯ กระทรวงการคลงั พ.ศ. ๒๕๖๑ ระดบั หนว ยงานของรฐั ระดบั หนว ยรบั ตรวจ ผูตรวจสอบภายใน (กรม กระทรวง) 1. ปค.1 หนงั สอื รบั รองการ รายงานการสอบทานการประเมนิ ผล 1. ปค.1 หนงั สอื รบั รองการ ประเมนิ ผลการควบคมุ ภายใน การควบคมุ ภายในของผตู รวจสอบ ประเมนิ ผลการควบคมุ ภายใน 2. ปค.4 รายงานการประเมนิ องคประกอบของการควบคมุ ภายใน (แบบ ปค.6) 2. ปค 2 หนงั สอื รบั รองการ ภายใน ประเมนิ ผลการควบคมุ ภายใน (กรณี 3. ปอ.5 รายงานการประเมนิ ผล 1. ปค 4 รายงานการประเมนิ องคป ระกอบของการควบคุมภายใน กระทรวงเจา สงั กดั สง รายงานตอ 2. ปค 5 5 รายงานการประเมนิ ผลการควบคุมภายใน กระทรวงการคลงั ) การควบคมุ ภายใน 3. ปค 4 รายงานการประเมนิ องคประกอบของการควบคมุ ภายใน ระดบั สว นงานยอ ย 4. ปค 5 รายงานการประเมนิ ผลการ (กลมุ งาน/ฝา ยงาน) ควบคมุ ภายใน

สรปุ ภาพรวมการจดั วางและการประเมนิ ผลการควบคมุ ภายใน หนวยงานทจ่ี ดั ตั้ง ขึ้นใหม

สรปุ ภาพรวมการจดั วางและการประเมนิ ผลการควบคมุ ภายใน (ตอ )

สาเหตุ ผลกระทบ และแนวทางแกไ ข ๓.๑ สาเหตขุ องความบกพรอ งตา งๆ ๑. ระบบการควบคมุ ภายในของหนว ยงานไมเ หมาะสม ๒. เจา หนา ทข่ี าดความรบั ผดิ ชอบ ประมาทเลนิ เลอ ไมเ อาใจใส ตอการปฏบิ ัติงานเทา ทค่ี วร ๓. เจาหนา ทข่ี าดความรู ความเขาใจในระเบยี บ ขอบงั คับตา งๆ ที่ เก่ยี วกบั งานทจ่ี ะปฏบิ ัติ 48

สาเหตุ ผลกระทบ และแนวทางแกไ ข (ตอ) ๓.๑ สาเหตขุ องความบกพรอ งตางๆ (ตอ) ๔. ผบู ริหารไมไ ดก าํ กบั ดแู ลการปฏบิ ัติงานตามทค่ี วรจะเปน ๕. การตง้ั ใจทจ่ี ะไมป ฏบิ ัตติ ามระเบยี บตา งๆ เพื่อผลประโยชนต อ ตนเองและพวกพอ ง ๖. ความตอ งการอยากไดในสง่ิ ทไี่ มใ ชข องตน (ความโลภ/ความ ไมรูจักพอ) 49

สาเหตุ ผลกระทบ และแนวทางแกไ ข (ตอ) ๓.๒ ผลกระทบ ๑. ทางราชการเสยี หายจากขอ บกพรอ งตา งๆ และทุจรติ * สูญเสยี เงนิ งบประมาณโดยไมจ ําเปน * ใชประโยชนจ ากพสั ดไุ มไ ดตามวตั ถปุ ระสงค ๒. ประชาชนไดร บั ความเดือดรอ นจากการกระทาํ ของเจา หนา ท่ี ของรฐั ๓. ประเทศชาติไมเ จรญิ 50