การคานวณภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา Personal Income Tax นางสาวลกั ษิกา ทองเกิด
โครงสรา้ งภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา1. หลกั การภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา2. ผมู้ ีหนา้ ท่ีเสียภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา3. การคานวณภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา4. วิธกี ารเสยี ภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา5. การยกเวน้ ภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา6. การขอคืนภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา7. หนา้ ทอ่ี ื่นของผมู้ ีหนา้ ทเ่ี สยี ภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา8. การขจดั ขอ้ โตแ้ ยง้ ทางภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา9. บทกาหนดโทษเก่ียวกบั ภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา
1. หลกั การภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา (Principle) 1. เป็ นภาษีทางตรง (PIT is Direct Tax) 2. อานาจหน้าทแี่ ละการควบคมุ จดั เก็บโดยกรมสรรพากร Collect by Revenue Department 3. จดั เก็บตามหลกั ความสามารถในการเสียภาษี “Ability to Pay” principle 4. จดั เก็บเป็ นรายปี ภาษี (Tax Year) 5. เป็ นภาษีอากรประเมนิ (PIT is Assessment Tax)
2. ผมู้ ีหน้าทเี่ สยี ภาษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา ไดแ้ ก่ ผมู้ ีเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ดงั ตอ่ ไปนี้ 1. บคุ คลธรรมดา (Ordinary Person) 2. ผถู้ งึ แกค่ วามตายระหวา่ งปี ภาษี (Person who died during tax year) 3. กองมรดกทยี่ งั มไิ ดแ้ บง่ (The Undevided Estate) 4. หา้ งหนุ้ สว่ นสามญั หรือคณะบคุ คลทมี่ ใิ ชน่ ิตบิ ุคคล (Non Juristic Partnership or Group of Person)
3. การคานวณภาษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา 3.1 การคานวณภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาประจาปี ตามมาตรา 48 (1) วธิ ที ี่ 1 การคานวณภาษีเงนิ ไดจ้ ากเงนิ ไดส้ ุทธิ ภาษีเงนิ ได้ (1) = เงนิ ไดส้ ุทธิ x อตั ราภาษีกา้ วหน้า เงนิ ไดส้ ทุ ธิ = เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ทกุ ประเภททไี่ ดใ้ นระหวา่ งปี ภาษี เฉพาะรายการทไี่ มไ่ ดร้ บั ยกเวน้ ภาษี หกั ดว้ ยคา่ ใชจ้ า่ ยตามม.42 ทวิ ม.42ตรี ม.43 ม.44 ม.45 ม.46 และพรฎ.(ฉบบั ที่ 11) พ.ศ.2502 และ (ฉบบั ที่ 165) พ.ศ.2529 และคา่ ลดหยอ่ น ตามม.47 ม.57 ตรี และม.57 เบญจ วธิ ที ี่ 2 การคานวณภาษีเงนิ ไดจ้ ากยอดเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ภาษีเงนิ ได้ (2) = เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ทกุ ประเภททไี่ ดร้ บั ตลอดปี แต่ ไมร่ วมถงึ เงนิ ได้ ตามมาตรา 40(1) แหง่ ประมวลรษั ฎากร เฉพาะกรณีทีม่ ี จานวนรวมกนั ถงึ 60,000 บาทขน้ึ ไป x 0.5% ใหเ้ ปรยี บเทยี บจานวนภาษีเงนิ ไดต้ ามวธิ ีที่ 1 กบั ภาษีจานวนเงนิ ไดต้ ามวธิ ี ที่ 2 วธิ ใี ดสูงกวา่ ใหเ้ สียตามจานวนนน้ั
3. การคานวณภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา (ตอ่ ) ตารางอตั ราเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาเงนิ ไดส้ ทุ ธิ จานวนเงนิ ไดส้ งู อตั รา จานวนภาษี จานวน ภาษีสะสม สดุ ในแตล่ ะขน้ั ภาษี ในแตล่ ะขน้ั -1 - 100,000 100,000 ยกเวน้ - 40,000 140,000100,001 - 500,000 400,000 10% 40,000 1,040,000500,001 - 1,000,000 500,000 20% 100,0001,000,001 - 4,000,000 3,000,000 30% 900,000เกนิ กวา่ 4,000,000 …….. 37%ผมู้ ีเงนิ ไดจ้ ะไดร้ บั ยกเวน้ ภาษีเงนิ ไดส้ าหรบั เงนิ ไดส้ ทุ ธดิ งั น้ี 1. สาหรบั ปี ภาษี 2542 – 2545 จากเงนิ ไดส้ ทุ ธใิ นสว่ นทไี่ มเ่ กนิ50,000 บาทในแตล่ ะปี ภาษี ตามพรฎ.(ฉบบั ที่ 352) พ.ศ.2542 2. สาหรบั ปี ภาษี 2546 จากเงนิ ไดส้ ุทธใิ นสว่ นทไี่ มเ่ กนิ 80,000 บาทในแตล่ ะปี ภาษี ตามพระราชกฤษฎกี าฯ (ฉบบั ที่ 412) พ.ศ.2545 3. สาหรบั ปี ภาษี 2547 เป็ นตน้ ไป จากเงนิ ไดส้ ทุ ธใิ นสว่ นทีไ่ มเ่ กนิ100,000 บาทในแตล่ ะปี ภาษี ตามพรฎ.(ฉบบั ที่ 430) พ.ศ.2548
3. อตั ราภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา (ตอ่ ) 3.2 การคานวณภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาครง่ึ ปี ตามมาตรา 56 ทวิ วธิ ีที่ 1 การคานวณภาษีเงนิ ไดจ้ ากเงนิ ไดส้ ุทธิ ภาษีเงนิ ได้ (1) = เงนิ ไดส้ ทุ ธิ x อตั ราภาษีกา้ วหน้า เงนิ ไดส้ ทุ ธิ = เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ประเภทที่ 5-8 ทไี่ ดใ้ นระหวา่ ง เดอื นมกราคมถงึ มถิ นุ ายน เฉพาะรายการทไี่ มไ่ ดร้ บั ยกเวน้ ภาษี หกั ดว้ ยคา่ ใชจ้ า่ ยตามม.42 ทวิ ม.42ตรี ม.43 ม.44 ม.45 ม.46 และ พรฎ.(ฉบบั ที่ 11) พ.ศ.2502 และ (ฉบบั ที่ 165) พ.ศ.2529 และคา่ ลดหยอ่ น ตามม.47 ม.57 ตรี และม.57 เบญจ จานวนกงึ่ หน่ึงของคา่ ลดหยอ่ นประจาปี วธิ ที ี่ 2 การคานวณภาษีเงนิ ไดจ้ ากยอดเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ภาษีเงนิ ได้ (2) = เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ทกุ ประเภทที่ 5-8 ทไี่ ดร้ บั ระหวา่ งเดอื นมกราคมถงึ มถิ นุ ายน เฉพาะกรณีทมี่ จี านวนรวมกนั ถงึ 60,000 บาทขน้ึ ไป x 0.5% ใหเ้ ปรยี บเทยี บจานวนภาษีเงนิ ไดต้ ามวธิ ีที่ 1 กบั ภาษีจานวนเงนิ ไดต้ ามวธิ ี ที่ 2 วธิ ีใดสงู กวา่ ใหเ้ สยี ตามจานวนนน้ั
4. วธิ กี ารเสียภาษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา 4.1 การเสียภาษีโดยวธิ ีหกั ภาษีเงนิ ไดไ้ ว้ ณ ทจี่ า่ ยตามมาตรา 50 ประกอบ มาตรา 3 เตรส กฎกระทรวง ฉบบั ท1ี่ 44 และคาส่งั กรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528 4.2 การเสียภาษีโดยผมู้ เี งนิ ไดย้ นื่ รายการประเมนิ ตนเอง ตามมาตรา 17 ประกอบมาตรา 52 ทวิ มาตรา 56 มาตรา 56 ทวิ มาตรา 57 มาตรา 57 ทวิ มาตรา 57 ตรี มาตรา 57 มาตรา 57 เบญจ มาตรา 62 4.3 การเสียภาษีโดยเจา้ พนกั งานประเมนิ เรยี กเก็บ - การประเมนิ กอ่ นถงึ กาหนดเวลาการยนื่ รายการ (มาตรา 18 ทวิ และ มาตรา 60 ทว)ิ - การประเมนิ ตามแบบแสดงรายการ (มาตรา 18 ประกอบมาตรา 27 และมาตรา 18 ตรี) - การประเมนิ ตามผลการตรวจสอบตามหมายเรยี กกรณีผมู้ ีเงนิ ไดย้ ืน่ แบบแสดงรายการ (มาตรา 19 ประกอบมาตรา 20 มาตรา 21 มาตรา 22 มาตรา 27 และมาตรา 18 ตรี)
4. วธิ กี ารเสียภาษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา (ตอ่ ) 4.3 การเสียภาษีโดยเจา้ พนกั งานประเมนิ เรียกเก็บ (ตอ่ ) - การประเมนิ ตามผลการตรวจสอบตามหมายเรยี ก กรณีผมู้ เี งนิ ไดม้ ไิ ด้ ยนื่ แบบแสดงรายการ (มาตรา 23 ประกอบมาตรา 24 มาตรา 25 มาตรา 26 มาตรา 27 และมาตรา 18 ตรี) - การประเมนิ กรณีพเิ ศษ (มาตรา 49 การประเมนิ เงนิ ไดส้ ุทธ)ิ 4.4 การเสียภาษีเงนิ ไดแ้ ทนกนั (มาตรา 48 ทว)ิ 4.5 การเลอื กเสียภาษีเงนิ ได้ - การเลอื กเสียภาษีสาหรบั เงนิ ไดต้ ามมาตรา 40(4) (มาตรา 48(3)) - การเลือกเสยี ภาษีสาหรบั เงนิ ไดต้ ามมาตรา 40(8) เงนิ ไดจ้ ากการขาย อสงั หารมิ ทรพั ย์ (มาตรา 48(4)) - การเลือกเสยี ภาษีสาหรบั เงนิ ไดต้ ามมาตรา 40(1) เงนิ ไดท้ นี่ ายจา้ ง จา่ ยใหค้ รง้ั เดยี วเพราะเหตุออกจากงาน (มาตรา 48(5)) - การเลือกเสียภาษีสาหรบั ภรยิ าทมี่ เี งนิ ไดต้ ามมาตรา 40(1) - การเลอื กเสียภาษีตาม พรฎ.
5. การยกเวน้ ภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา 5.1 การยกเวน้ เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 42 ประกอบกฎกระทรวง ฉบบั ท1ี่ 26 พระราชกฤษฎกี าฯ ฉบบั ตา่ งๆ 5.2 การยกเวน้ จานวนภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาตามมาตรา 48 วรรคทา้ ย และ มาตรา 5 แหง่ พระราชกฤษฎกี าฯ (ฉบบั ที่ 10) 5.3 การยกเวน้ ภาษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดาใหแ้ กบ่ คุ คล - พรฎ. (ฉบบั ที่ 9) บุคคลตามความรา่ มมอื ทางเศรษฐกจิ และทางเทคนิค - พรฎ. (ฉบบั ที่ 10) บุคคลทไี่ ดร้ บั เอกสทิ ธทิ์ างการทตู - พรฎ. (ฉบบั ท1ี่ 8) บุคคลตามอนุสญั ญาภาษีซอ้ น – DTA - พรฎ. ฉบบั อนื่ ๆ 5.4 การยกเวน้ โดยยอมใหห้ กั คา่ ใชจ้ า่ ยเพม่ิ ขน้ึ
6. การขอคนื ภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา 6.1 การขอคนื ภาษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดาหกั ณ ทจี่ า่ ย ทง้ั กรณีมาตรา 50 และมาตรา 3 เตรส ใหข้ อคนื ตามมาตรา 63 - กาหนดเวลา ภายในสามปี นบั แตว่ นั สดุ ทา้ ยแหง่ ปี ทถี่ กู หกั ภาษีไว้ ณ ทจี่ า่ ย 6.2 การขอคนื ภาษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดากรณีอนื่ ๆ เชน่ ชาระภาษีเงนิ ได้ ไวเ้ กนิ ตามแบบแสดงรายการ ใหข้ อคนื ตามมาตรา 27 ตรี - กาหนดเวลา ภายในสามปี นบั แต่ (1) วนั พน้ กาหนดเวลายนื่ แบบแสดงรายการตามกฎหมาย (2) วนั พน้ กาหนดเวลายนื่ แบบแสดงรายการตามที่ รมต. หรอื อธบิ ดี กรมสรรพากรขยายกาหนดเวลาให้ (3) วนั ทไี่ ดร้ บั คาวนิ ิจฉยั อุทธรณ์ หรือคาพพิ ากษาถงึ ทีส่ ุด
7. หน้าทอี่ ืน่ ๆ 7.1 การขอมีและใชเ้ ลขประจาตวั ผเู้ สยี ภาษีอากรตามมาตรา 3 เอกาทศ 7.2 จดั ทาบญั ชีแสดงรายไดห้ รือรายรบั เป็ นประจาวนั ในกรณี ทมี่ ติ อ้ งจดั ทาบญั ชีตามกฎหมายวา่ ดว้ ยการบญั ชี (มาตรา 17) 7.3 ใบรบั และใบสง่ ของตามมาตรา 105 ,105 ทว,ิ 105 จตั วา 7.4 ใหค้ วามรว่ มมือแกท่ างราชการ
8. การขจดั ขอ้ โตแ้ ยง้ ทางภาษีอากร (มาตรา 30) 8.1 การอทุ ธรณ์ตอ่ คณะกรรมการพจิ ารณาอุทธรณ์ 8.2 การอทุ ธรณ์ตอ่ ศาลภาษีอากรกลาง 8.3 การอทุ ธรณ์ตอ่ ศาลฎกี า ตามมาตรา 28 ถงึ มาตรา 34
9. บทกาหนดโทษ 9.1 บทกาหนดโทษทางแพง่ – บทกาหนดโทษเกยี่ วกบั ภาษีเงนิ ไดบ้ ุคคล ธรรมดา ไดแ้ ก่ (1) เบี้ยปรบั ตามมาตรา 22 (1 เทา่ ) หรอื มาตรา 26 (2 เทา่ ) ใชก้ บั กรณีชาระภาษีไวไ้ มค่ รบถว้ น – ขาดจานวน ตอ้ งผา่ นการตรวจสอบภาษีอากรโดยการออกหมายเรียกตามมาตรา 19 หรอื มาตรา 23 แลว้ แตก่ รณี (2) เงนิ เพม่ิ ตามมาตรา 27 – 1.5% ตอ่ เดอื นหรือเศษของเดือน ใชก้ บั กรณีชาระภาษีไว้ ลา่ ชา้ – เกนิ กาหนดเวลา 9.2 บทกาหนดโทษทางอาญา ใชก้ บั กรณีฝ่ าฝื นไมป่ ฏบิ ตั หิ น้าทตี่ ามที่ กฎหมายกาหนด หรือเจตนาหลกี เลยี่ งหรือพยายามหลกี เลยี่ งภาษีอากร ตามมาตรา 35 ถงึ มาตรา 37 ทวิ (1) คา่ ปรบั (2) จาคกุ
ผมู้ หี น้าทเี่ สยี ภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาไดแ้ ก่ ผมู้ เี งนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ทเี่ ป็ น1. บุคคลธรรมดา หมายถงึ ผมู้ ีเงนิ ไดม้ ชี ีวติ ตลอดปี ภาษี (มาตรา 56)2. ผถู้ งึ แกค่ วามตายระหวา่ งปี ภาษี ในการนบั เงนิ ไดข้ องผูผ้ ถู้ งึ แกค่ วามตายระหวา่ งปี ภาษี ใหน้ บั เงนิ ได้ ของผตู้ ายกอ่ นตายรวมกบั เงนิ ไดข้ องกองมรดกทยี่ งั มไิ ดแ้ บง่ จนตลอดปี ภาษีนน้ั เป็ นของผถู้ งึ แกค่ วามตายฯ (มาตรา 57 ทว)ิ3. กองมรดกทยี่ งั มไิ ดแ้ บง่ ใหเ้ รม่ิ เสยี ภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาในปี ถดั จากปี ทเี่ จา้ มรดกถงึ แก่ ความตายเป็ นตน้ ไป จนกวา่ จะแบง่ มรดกใหแ้ กท่ ายาท (มาตรา 57 ทว)ิ4. หา้ งหนุ้ สว่ นสามญั หรือคณะบุคคลทมี่ ใิ ชน่ ิตบิ ุคคล (มาตรา 56)
ประเภทเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิดอกเบย้ี เงนิ กยู้ มื – มาตรา 40(4)(ก) ผถู้ อื หนุ้ มาตรา 40(4)(ข) –(ช) W.T. 15% กรรมการ มาตรา 40(2) – หน้าท/ี่ ตาแหน่งงานทที่ า เลอื กเสยี PIT ตาม บรษิ ทั มาตรา 48(3) มาตรา 40(1) - จา้ งแรงงาน พนกั งาน มาตรา 40(2) - รบั ทางานให้Dr. - คา่ ใชจ้ า่ ย Cr. - รายได้มาตรา 40(2) – เงนิ ไดจ้ ากการรบั ทางานให้ เชน่ คา่ นายหน้ามาตรา 40(3) – คา่ แหง่ ลขิ สทิ ธิ์ หรือสทิ ธอิ ยา่ งอนื่มาตรา 40(4)(ก) – ดอกเบย้ี เงนิ ไดล้ กั ษณะทานองเดยี วกบั ดอกเบย้ีมาตรา 40(5)(ก) – คา่ เชา่ ทรพั ยส์ นิมาตรา 40(6) – เงนิ ไดจ้ ากวชิ าชีพอสิ ระมาตรา 40(7) – เงนิ ไดจ้ ากการรบั เหมาทตี่ อ้ งจดั หาสมั ภาระในสว่ นสาคญั ฯมาตรา 40(8) – เงนิ ไดจ้ ากการธรุ กจิ การพาณิชย์ การเกษตร การอตุ สาหกรรม การขนสง่ หรอื การอนื่ ใดนอกจากทรี่ ะบใุ น (1) - (7)
เงนิ ไดต้ ามมาตรา 40(1) – เงนิ ไดเ้ นื่องจากการจา้ งแรงงานผจู้ า่ ย = นายจา้ ง ผมู้ เี งนิ ได้ = ลกู จา้ ง (เจา้ หน้าทผี่ ปู้ ฏบิ ตั )ิเงนิ ไดท้ จี่ า่ ย = เงนิ เดอื น คา่ จา้ ง โบนสั เบย้ี เล้ียง ประโยชน์เพมิ่ อืน่ ๆ ไมว่ า่ จะจา่ ยเป็ นเงนิ สด สงิ่ ของ หรือประโยชน์คาถาม นายจา้ งเงนิ พเิ ศษเนือ่ งจากการทางานนอกเวลาปกติ นายจา้ งจดั งานปี ใหม่ ใหล้ ูกจา้ งจบั สลากของขวญัเงนิ ไดท้ ไี่ ดร้ บั ยกเวน้ – ดู มาตรา 42 และกฎกระทรวง ฉบบั ที่ 126เงนิ ไดต้ ามมาตรา 40(2) - เงนิ ไดเ้ นือ่ งจากหน้าทหี่ รือตาแหน่งงานทีท่ าผจู้ า่ ย = บรษิ ทั หา้ งหนุ้ สว่ นนิตบิ คุ คล รฐั วสิ าหกจิ ทมี่ กี ารจดั การในรปู กรรมการผมู้ เี งนิ ได้ = กรรมการในคณะกรรมการ (กาหนดนโยบาย ตดิ ตามประเมนิ ผล)เงนิ ไดท้ จี่ า่ ย = เบยี้ ประชุม โบนสั ประโยชน์เพม่ิ อนื่ ๆเงนิ ไดต้ ามมาตรา 40(2) - เงนิ ไดเ้ นื่องจากากรรรบั ทางานให้ผจู้ า่ ย = ผวู้ า่ จา้ งผมู้ เี งนิ ได้ = ผรู้ บั จา้ งเงนิ ไดท้ จี่ า่ ย = สนิ จา้ ง คา่ นายหน้า คา่ สว่ นลด ประโยชน์เพมิ่ อนื่ ๆ
เงนิ ไดท้ นี่ ายจา้ งจา่ ยใหค้ รง้ั เดยี ว อายกุ ารทางานตอ้ งมี เพราะเหตอุ อกจากงาน กาหนดเวลาตง้ั แต่ 5 ปี ขน้ึ ไป1. เงนิ ชดเชยตามกฎหมายแรงงาน (ซองขาว)ไดร้ บั ยกเวน้ ภาษีเงนิ ไดใ้ นสว่ นทไี่ มเ่ กนิ 300,000 บาท2. เงนิ ไดจ้ ากกองทนุ สารองเล้ยี งชีพ (เงนิ สมทบของนายจา้ ง และผลประโยชน์)3. เงนิ บาเหน็จของทางราชการและรฐั วสิ าหกจิ เงนิ ไดจ้ าก กบ.ข. ไดร้ บั ยกเวน้ ภาษีเงนิ ไดใ้ นสว่ นทไี่ ดจ้ าก กบ.ข.4. เงนิ ไดท้ นี่ ายจา้ งจา่ ยใหค้ รง้ั เดยี ว เพราะเหตอุ อกจากงานกรณีอนื่ ๆ
เงนิ ไดจ้ ากการรบั ทางานให้ ใชแ้ รงงานเป็ นสาคญั ใช่ มาตรา 40(2)มใี ชจ้ า่ ยน้อย: 40% ของเงนิ ได้ ใช่ มาตรา 40(6) แตไ่ มเ่ กนิ 60,000 บาท ไมใ่ ช่ ใชว้ ชิ าชีพอสิ ระ ไมใ่ ช่ ใช่ มาตรา 40(7) มาตรา 40(8)จดั หาสมั ภาระในสว่ นสาคญั นอกจากเครอื่ งมอื ไมใ่ ช่ ใช่ทาในรปู ของธรุ กจิ มสี านกั งาน มคี า่ ใชใ้ นการดาเนินงานสงูดคู าส่งั กรมสรรพากรที่ ป.115/2545 ประกอบ
เงนิ ไดต้ ามมาตรา 40(3) - คา่ แหง่ ลขิ สทิ ธิ์ อาทิ- คา่ ลขิ สทิ ธใิ์ นบทประพนั ธ์ หรืองานวรรณกรรม- คา่ โปรแกรมคอมพวิ เตอร์- คา่ Franchise- คา่ แหง่ กดู๊ วลิ ล์ ในการทาหนงั สือ ผปู้ ระพนั ธ์ ไดร้ บั เงนิ ตามมาตรา 40(3) โรงพมิ พ์ ไดร้ บั เงนิ ไดต้ ามมาตรา 40(8) ผพู้ มิ พ์/ผโู้ ฆษณา ไดร้ บั เงนิ ไดต้ ามมาตรา 40(8) งานวรรณกรรม - หกั คา่ ใชจ้ า่ ยเป็ นการเหมาในอตั รา 75% คา่ โฆษณา เป็ นเงนิ ไดต้ ามมาตรา 40(7) หรอื (8) รา้ นขายหนงั สือ ไดร้ บั เงนิ ไดต้ ามมาตรา 40(8) ซ้ือมาขายไป - หกั คา่ ใชจ้ า่ ยเป็ นการเหมาในอตั รา 80%
เงนิ ไดต้ ามมาตรา 40(4) เงนิ ไดท้ เี่ ป็ น (ก) ดอกเบย้ี หรือเงนิ ไดใ้ นลกั ษณะทานองเดยี วกบั ดอกเบยี้ - ดอกเบยี้ พนั ธบตั ร - ดอกเงนิ ฝาก ดอกเบย้ี ต๋วั เงนิ - ดอกเบยี้ เงนิ กยู้ มื ไมว่ า่ จะมหี ลกั ประกนั หรอื ไม่ - ดอกเบย้ี เงนิ กยู้ มื ทอี่ ยใู่ นบงั คบั ตอั งถกู หกั WT ตามกฎหมายวา่ ดว้ ยภาษี เงนิ ไดป้ ิ โตรเลียม - ผลประโยชน์ทไี่ ดจ้ ากการใหก้ ยู้ มื - ผลประโยชน์ทไี่ ดจ้ ากสทิ ธเิ รียกรอ้ งในหนี้ทกุ ชนิด - ผลตา่ งระหวา่ งราคาไถถ่ อนกบั ราคาจาหน่ายต๋วั เงนิ หรอื ตราสารแสดงสทิ ธใิ นหนี้ ของผทู้ รงคนแรก(ข) เงนิ ปนั ผลหรอื เงนิ สว่ นแบง่ ของกาไร เงนิ ไดท้ จี่ า่ ย ผจู้ า่ ยเงนิ ได้ ผมู้ เี งนิ ได้ เครดติ ภาษี- เงนิ ปนั ผล บรษิ ทั จากดั ผถู้ อื หนุ้ /- เงนิ สว่ นแบง่ ของกาไร หา้ งหนุ้ สว่ นนิตบิ คุ คล ผเู้ ป็ นหนุ้ สว่ น / กจิ การรว่ มคา้- เงนิ ปนั ผล/ เงนิ สว่ นแบง่ บรรษทั (IFCT) ผถู้ อื หน่วยลงทนุ -ของกาไร กองทนุ รวม (ตามม.39)
เงนิ ปนั ผลหรือเงนิ สว่ นแบง่ ของกาไรจากบรษิ ทั หรือหา้ งหนุ้ สว่ นนิตบิ คุ คลทตี่ ง้ั ขน้ึ ตามกฎหมายไทยและ J.V. ซงึ่ ไดเ้ สยี ภาษีเงนิ ไดน้ ิตบิ ุคคลจากฐานกาไรสทุ ธแิ ล้ว ถกู หกั WT. 10%Finish ใช่ เลอื กเสยี ภาษีเงนิ ได้ เทา่ ทถี่ กู หกั WT 10% ไมใ่ ช่ นาไปรวมคานวณภาษีเงนิ ไดต้ าม ม.48(1) เครดติ ภาษีตามมาตรา 47 ทวิ = เงนิ ปนั ผลฯ คณู อตั รา CIT หารดว้ ย (100 – อตั รา CIT) แลว้ นาไปรวมเป็ นเงนิ ไดเ้ พอื่ คานวณจานวน PITจานวน PIT มากกวา่ จานวนเครดติ ภาษี จานวน PIT น้อยกวา่ จานวนเครดติ ภาษีและ WT. ใหช้ าระเพม่ิ เตมิ และ WT. ใหข้ อคนื
เงนิ ไดต้ ามมาตรา 40(4) เงนิ ไดเ้ นือ่ งจาก (ตอ่ ) (ค) โบนสั ทจี่ า่ ยใหแ้ กผ่ ถู้ อื หนุ้ หรือผเู้ ป็ นหนุ้ สว่ น (ง) ผลประโยชน์ทไี่ ดจ้ ากการลดทนุ (จ) ผลประโยชน์ทไี่ ดจ้ ากการเพม่ิ ทนุ (ฉ) ผลประโยชน์ทไี่ ดจ้ ากการควบกจิ การ การโอนกจิ หรือการเลกิ กจิ การ (ช) ผลประโยชน์ทไี่ ดจ้ ากการโอนหลกั ทรพั ย์ (สว่ นเกนิ ทนุ – Capital Gain)
กองทนุ รวม (MF: Mutual Fund)ตามมาตรา 39 พรบ.หลกั ทรพั ยแ์ ละตลาดหลกั ทรพั ย์ พ.ศ.2535 IFCT กองทนุ รวมท่วั ไป กองทนุ รวม กองทนุ รวมบรษิ ทั จดั การกจิ การลงทนุ เพอื่ การเลี้ยงชีพ หนุ้ ระยะยาว เชน่ กองทนุ บวั หลวง กองทนุ รวม กองทนุ รวงขา้ ว ดกู ารยกเวน้ ภาษีเงนิ ไดส้ าหรบั - กองทนุ สนิ ภญิ โญ กองทนุ วายภุ กั ษ์ เงนิ ลงทนุ - กองทนุ ทรพั ยท์ วีเงนิ ปนั ผลหรอื เงนิ สว่ น เงนิ ปนั ผลหรือเงนิ สว่ นแบง่ ของกาไร = เงนิ ได้ แบง่ ของกาไร = เงนิ ได้ตาม ม. 40(4)(ข) ตาม ม. 40(8)ไมไ่ ดร้ บั เครดติ ภาษีตามม. 47 ทวิ
เงนิ ไดต้ ามมาตรา 40(5) เงนิ หรือประโยชน์ทไี่ ดเ้ นื่องจาก (ก) การใหเ้ ชา่ ทรพั ยส์ นิ เจา้ พนกั งานประเมนิ มีอานาจประเมนิ คา่ เชา่ ทรพั ยส์ นิ ตามทที่ รพั ย์สนิ นน้ั สมควรใหเ้ ชา่ ไดต้ ามปกติ (ข) การผดิ สญั ญาเชา่ ซ้ือทรพั ยส์ นิ (ค) การผดิ สญั ญาซ้ือขายเงนิ ผอ่ นฯ ผลประโยชน์ทไี่ ดจ้ ากการใหเ้ ชา่ ทรพั ยส์ นิ - คา่ เชา่ - เงนิ กนิ เปลา่ แป๊ ะเจ๊ียะ เงนิ ชว่ ยคา่ กอ่ สรา้ ง เงนิ คา่ ซอ่ มแซม คา่ เซง้ (ดู ประกาศกระทรวงการคลงั ฯ, คาส่งั กรมสรรพากรที่ ป.1/2526) - คา่ แหง่ อาคารหรือโรงเรือนทไี่ ดร้ บั โอนกรรมสทิ ธจิ์ ากผเู้ ชา่ - คา่ ภาษีอากรทผี่ เู้ ชา่ ออกแทนให้ เชน่ คา่ ภาษีโรงเรือนและทดี่ นิ คา่ ภาษี บารงุ ทอ้ งทภี่ าษีป้ าย อากรแสตมป์ คา่ ธรรมเนียมการจดทะเบยี น ไมว่ า่ จะไดร้ บั มาเป็ นเงนิ สด ทรพั ย์สนิ หรอื ประโยชน์อยา่ งอนื่ ทีค่ ดิ คานวณ ไดเ้ ป็ นเงนิ
เงนิ ไดจ้ ากวชิ าชีพอสิ ระ เงนิ ไดจ้ ากการ - การประกอบโรคศลิ ป์ - กฎหมาย - วศิ วกรรม - สถาปตั ยกรรม - บญั ชี - ประณีตศลิ ปกรรมเป็ นเงนิ ไดจ้ ากการรบั ทางานให้ ทผี่ มู้ ีเงนิ ไดไ้ ดใ้ ชว้ ชิ าชีพอยา่ งเป็ นอสิ ระ จากผวู้ า่ จา้ งคาวา่ “อสิ ระ” หมายถงึ อสิ ระทางจติ วญิ ญาณ ดว้ ยจรรยาบรรณ อนั เป็ น มาตรฐานของผใู้ ชว้ ชิ าชีพ
การประกอบโรคศลิ ป์ในฐานะผเู้ ป็ นลกู จา้ งตาม ใช่ สญั ญาจา้ งแรงงาน เงนิ ไดต้ ามมาตรา 40(1) ไมใ่ ช่ ใช่ เงนิ ไดต้ ามมาตรา 40(2) ในฐานะผรู้ บั หน้าทหี่ รือตาแหน่งงาน หรอื ผรู้ บั ทางานให้ ใช่ ไมใ่ ช่ เงนิ ไดต้ ามมาตรา 40(6) ในฐานะผใู้ ชว้ ชิ าชีพอสิ ระ หกั คา่ ใชจ้ า่ ยเป็ การเหมา 60%คลนี ิก คลนี ิกพเิ ศษในรพ.เอกชน เงนิ ไดต้ ามมาตรา 40(8) ไมใ่ ช่ หกั คา่ ใชจ้ า่ ยเป็ การเหมา 75% ประกอบกจิ การสถานพยาบาล
เงนิ ไดท้ เี่ ป็ นคา่ จา้ งทาของสญั ญาจา้ งทาของ ทมี่ งุ่ ผลสาเร็จของงาน บรกิ าร + สมั ภาระผรู้ บั จา้ งจดั หาสมั ภาระในสว่ น ผรู้ บั จา้ งไมไ่ ดจ้ ดั หาสมั ภาระให้สาคญั นอกจากเครอื่ งมอื แตก่ ระทาเป็ นธรุ กจิ ทมี่ คี า่ ใชจ้ า่ ยสงูเงนิ ไดต้ ามมาตรา 40(7) เงนิ ไดต้ ามมาตรา 40(8)
บรษิ ทั A จากดั วา่ จา้ งใหท้ าของ บรษิ ทั B จากดั B A หกั WT 3%1 คา่ บรกิ าร 5,000 บาท ซอ่ ม 5,000 บาท เนือ่ งจากคา่ อะไหลเ่ ป็ นสว่ นหนึ่ง B ของสญั ญาจา้ งทาของ2 คา่ แรง 1,000 บาท 5,000 บาท คา่ อะไหล่ 4,000 บาท BB 5,000 บาท3 คา่ แรง 1,000 บาท คา่ อะไหล่ 4,000 บาท BC 5,000 บาท4 คา่ แรง 1,000 บาท คา่ อะไหล่ 4,000 บาท
ประเภทของคา่ ลดหยอ่ น1. คา่ ลดหยอ่ นสว่ นบุคคล 1.1 กรณีผมู้ เี งนิ ไดเ้ ป็ นบคุ คลธรรมดา 1.2 กรณีผมู้ เี งนิ ไดเ้ ป็ นผถู้ งึ แกค่ วามตายระหวา่ งปี ภาษี 1.3 กรณีผมู้ ีเงนิ ไดเ้ ป็ นกองมรดกทยี่ งั มไิ ดแ้ บง่ 1.4 กรณีผมู้ ีเงนิ ไดเ้ ป็ นหา้ งหนุ้ สว่ นสามญั หรอื คณะบุคคลทมี่ ใิ ชน่ ิติ บคุ คล2. คา่ ลดหยอ่ นเบ้ียประกนั ชีวติ3. คา่ ลดหยอ่ นเงนิ สะสมกองทนุ สารองเลี้ยงชีพ4. คา่ ลดหยอ่ นดอกเบยี้ เงนิ กยู้ มื เพือ่ ทอี่ ยอู่ าศยั5. คา่ ลดหยอ่ นเงนิ สมทบกองทนุ ประกนั สงั คม6. คา่ ลดหยอ่ นเงนิ บรจิ าค
คา่ ลดหยอ่ นสว่ นบุคคล1. คา่ ลดหยอ่ นสว่ นตวั ผมู้ ีเงนิ ได้2. คา่ ลดหยอ่ นคสู่ มรสของผมู้ ีเงนิ ได้3. คา่ ลดหยอ่ นบุตร - บุตรชอบดว้ ยกฎหมายและบุตรบญุ ธรรมของผมู้ เี งนิ ได้ - บุตรชอบดว้ ยกฎหมายของคสู่ มรสของผมู้ ีเงนิ ได้ บุตรบุญธรรมใหห้ กั ลดหยอ่ นในฐานะทเี่ ป็ นบตุ รบญุ ธรรมแตเ่ พียงฐานะเดยี ว4. คา่ ลดหยอ่ นบดิ ามารดา - บดิ ามารดาของผมู้ ีเงนิ ได้ - บดิ ามารดาของคสู่ มรสของผมู้ เี งนิ ได้
คา่ ลดหยอ่ น ผมู้ ีเงนิ ได้ เป็ นผอู้ ยใู่ นประเทศไทย มไิ ดเ้ ป็ นผอู้ ยใู่ นประเทศไทยสว่ นตวั ผมู้ ีเงนิ ได้ 30,000 บาท 30,000 บาทคสู่ มรสของผมู้ ีเงนิ ได้ 30,000 บาท 30,000 บาท- เป็ นผอู้ ยใู่ นไทย 30,000 บาท -- มไิ ดเ้ ป็ นผอู้ ยใู่ นไทย 17,000 บาท 17,000 บาทบุตรของผมู้ เี งนิ ได้ 15,000 บาท 15,000 บาท- เป็ นผอู้ ยใู่ นไทย 15,000 บาท - - ศกึ ษา - ไมไ่ ดศ้ กึ ษา- มไิ ดเ้ ป็ นผอู้ ยใู่ นไทย
ไมไ่ ดส้ มรสกนัชายจะหกั ลดหยอ่ นบตุ รไดก้ ็ตอ่ เมอื่ 1 บตุ รชอบดว้ ยกฎหมายของหญงิ1. จดทะเบยี นสมรสกบั หญงิ หรอื 2 หญงิ มสี ทิ ธหิ กั ลดหยอ่ นบตุ รของ2. จดทะเบยี นรบั รองบตุ ร ตนเสมอ 3กรณีชายและหญงิ สมรสกนั ตอ่ มาไดม้ กี ารหยา่ปญั หาคา่ ลดหยอ่ นบตุ ร- ปี ทหี่ ยา่ : ใหห้ กั ลดหยอ่ นบตุ รไดฝ้ ่ ายละกงึ่ หนึ่ง- ปี ถดั จากปี ทหี่ ยา่ : ขน้ึ อยกู่ บั เงอื่ นไขการอปุ การะเลย้ี งดบู ตุ ร
ตาย ม.ี ค.เงนิ ไดก้ อ่ นตาย เงนิ ไดข้ องกองมรดก - ผจู้ ดั การมรดก - ทายาท หรือ - ผคู้ รอบครองทรพั ย์ มรดกปี ถดั จากปี ทเี่ จา้ มรดกถงึ แกค่ วามตายใชเ้ ลขประจาตวั ของเจา้ มรดก เวน้ แตเ่ จา้ มรดกไมม่ ี - ผจู้ ดั การมรดกเลขประจาตวั ใหข้ อมแี ละใชใ้ นนามของกองมรดก - ทายาท หรือ - ผคู้ รอบครองทรพั ย์ มรดก
คา่ ลดหยอ่ นเบ้ยี ประกนั ชีวติ1. คา่ ลดหยอ่ นเบ้ยี ประกนั ชีวติ ของผมู้ ีเงนิ ได้ - ใหห้ กั ลดหยอ่ นไดต้ ามจานวนทจี่ า่ ยจรงิ แตไ่ มเ่ กนิ 10,000 บาท - สาหรบั เบีย้ ประกนั ชีวติ ในสว่ นทเี่ กนิ 10,000 บาท อีกไมเ่ กนิ 40,000 บาท เป็ นการยกเวน้ ภาษีเงนิ ไดห้ ลงั จากหกั คา่ ใชจ้ า่ ย2. คา่ ลดหยอ่ นเบี้ยประกนั ชีวติ ของคสู่ มรสของผมู้ ีเงนิ ได้ - ใหห้ กั ลดหยอ่ นไดต้ ามจานวนทจี่ า่ ยจรงิ แตไ่ มเ่ กนิ 10,000 บาท เทา่ นน้ั ทง้ั น้ี เฉพาะกรณีทคี่ วามเป็ นสามภี รยิ าไดม้ ีอยตู่ ลอดปี ภาษีเงอื่ นไข1. กรมธรรม์ประกนั ประกนั ชีวติ ตอ้ งมีกาหนดเวลาไมน่ ้อยกวา่ 10 ปี2. บรษิ ทั ผรู้ บั ประกนั ตอ้ งประกอบกจิ การในประเทศไทยในการคานวณภาษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดาครง่ึ ปี จะหกั ลดหยอ่ นเบ้ยี ประกนั ชีวติและสว่ นทไี่ ดร้ บั ยกเวน้ สงู สดุ ไดเ้ ป็ นจานวน 45,000 บาท
คา่ ลดหยอ่ นเงนิ สะสมกองทนุ สารองเล้ียงชีพ กองทุนสารองเล้ียงชีพของผมู้ เี งนิ ได้เงนิ สะสมของผมู้ เี งนิ ได้ เงนิ สมทบของนายจา้ งอยา่ งน้อย 3% ของเงนิ ได้ ของผมู้ เี งนิ ได้-นาไปหกั เป็ นคา่ ลดหยอ่ นไดต้ ามจานวนทจี่ า่ ยจรงิ แตไ่ มเ่ กนิ ตอ้ งสมทบอยา่ งน้อยเทา่ กบั10,000 บาท เงนิ สะสมของลูกจา้ งแตเ่ ป็ น- สาหรบั สว่ นทเี่ กนิ 10,000 บาท อกี ไมเ่ กนิ 290,000 บาท รายจา่ ยไดไ้ มเ่ กนิ 15% ของ นาไปยกเวน้ ภาษีเงนิ ไดก้ อ่ นหกั คา่ ใชจ้ า่ ย ตาม ม. 42 ทวิ เงนิ ไดข้ องลกู จา้ งมผี ลตอ่ จานวนเงนิ ลงทนุ ในกองทนุ รวม มาตรา 65 ตรี (2)เพอื่ การเล้ยี งชีพ (RMF) กฎกระทรวง ฉบบั ที่ 183หมายเหตุ เงนิ สะสมกองทนุ บาเหน็จบานาญขา้ ราชการ ใหน้ าไปยกเวน้ ภาษีเงนิ ได้กอ่ นหกั คา่ ใชจ้ า่ ยตามมาตรา 42 ทวิ ไดต้ ามจานวนทจี่ า่ ยจรงิ แตไ่ มเ่ กนิ 300,000 บาท
กองทุนสารองเลี้ยงชีพของผมู้ ีเงนิ ได้เงนิ กอ้ นที่ 1 เงนิ กอ้ นที่ 2เงนิ สะสมของผมู้ เี งนิ ได้ เงนิ สมทบของนายจา้ งอยา่ งน้อย 3% ของเงนิ ได้ ของผมู้ เี งนิ ได้ นาไปหาผลประโยชน์ กอ้ นที่ 3 ผลประโยชน์อายกุ ารทางานตอ้ งมี กอ้ นที่ 2 และกอ้ นที 3 เงนิ ไดท้ นี่ ายจา้ งจา่ ยใหค้ รง้ั เดยี วกาหนดเวลาตง้ั แต่ 5 ปี เพราะเหตอุ อกจากงานขนึ้ ไปดกู ารเลอื กเสยี ภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาตามมาตรา 48(5)ประกอบกบั ประกาศอธบิ ดฯี เกยี่ วกบั ภาษีเงนิ ได้ (ฉบบั ที่ 45)และกฎกระทรวง ฉบบั ที่ 126 - การยกเวน้ ภาษีเงนิ ได้
คา่ บรจิ าคการกศุ ลเงนิ สนบั สนุนเพือ่ การศกึ ษา เงนิ บรจิ าคนาไปยกเวน้ ภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาไดเ้ ป็ น นาไปหกั ลดหยอ่ นตามมาตรา 47(7)จานวนสองเทา่ ของเงนิ สนบั สนุนเพือ่ การศกึ ษา ไดต้ ามจานวนทจี่ า่ ยจรงิ แตไ่ มเ่ กนิ 10%แตไ่ มเ่ กนิ 10% ของเงนิ ไดห้ ลกั จากหกั คา่ ใชจ้ า่ ย ของเงนิ ไดห้ ลงั จากหกั คา่ ใชจ้ า่ ยและคา่และคา่ ลดหยอ่ นอยา่ งอนื่ ลดหยอ่ นอยา่ งอนื่ รวมทง้ั เงนิ สนบั สนุน เพอื่ การศกึ ษา ใชบ้ งั คบั ตง้ั แต่ 25 สงิ หาคม 2547 เป็ นตน้ ไปภ.ง.ด.91 ดขู อ้ ก รายการที่ 8 ภ.ง.ด.91 ดขู อ้ ก รายการที่ 10ภ.ง.ด.90 ดขู อ้ 10 ของรายการ 4 ภ.ง.ด.90 ดขู อ้ 10 ของรายการ 6
ROH: สานกั งานปฏบิ ตั กิ ารภูมภิ าค มีลกู จา้ งทเี่ ป็ นคนตา่ งดา้ ว เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40(1)ใหค้ านวณหกั ภาษีเงนิ ได้ ณ ทจี่ า่ ย ผมู้ เี งนิ ไดย้ อมใหน้ ายจา้ งคานวณหกัตามมาตรา 50(1) ไมเ่ กนิ 15% ของ ภาษีเงนิ ได้ ณ ทจี่ า่ ยในอตั รา 15%เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ของเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิมสี ทิ ธเิ ลือกเสียภาษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดาในอตั รา 15% เป็ นเวลา 2 ปี นบั แตว่ นั ที่เขา้ ทางาน โดยยนื่ แบบ ภ.ง.ด.95
รายการคา่ ลดหยอ่ น ภ.ง.ด.94 ภ.ง.ด.90,911. คา่ ลดหยอ่ นสว่ นบคุ คล 15,000 30,000 15,000 30,000คสู่ มรส 15,000 7,500 17,000บตุ ร ทมี่ ไิ ดศ้ กึ ษา/ ศกึ ษาตปท @ 8,500 30,000 15,000ศกึ ษาในประเทศไทย @ 50,000 10,000บดิ า/ มารดา (ม.47(1)(ญ)) @2. คา่ ลดหยอ่ นเบยี้ ประกนั ชีวติ - ของผมู้ เี งนิ ได้ เทา่ ทจี่ า่ ยจรงิ แตไ่ มเ่ กนิ 45,000 - ของคสู่ มรส เทา่ ทจี่ า่ ยจรงิ แตไ่ มเ่ กนิ -3. คา่ ลดหยอ่ นดอกเบย้ี เงนิ กยู้ มื เพอื่ ทอี่ ยอู่ าศยั 50,000 - กยู้ มื คนเดยี ว เทา่ ทจี่ า่ ยจรงิ แตไ่ มเ่ กนิ 45,000 50,000 - รว่ มกนั กยู้ มื เทา่ ทจี่ า่ ยจรงิ แตไ่ มเ่ กนิ 45,000 จานวนผกู้ ยู้ มื จานวนผกู้ ยู้ มื4. คา่ ลดหยอ่ นเงนิ สะสมกองทนุ สารองเลี้ยงชีพ- ของผมู้ เี งนิ ได้ เทา่ ทจี่ า่ ยจรงิ แตไ่ มเ่ กนิ - 10,000 ยกเวน้ เงนิ ไดก้ อ่ น คชจ.สว่ นทเี่ กนิ 10,000 บ. แตไ่ มเ่ กนิ 290,000 บ. เชน่ เดยี วกบั ผมู้ เี งนิ ได้- ของคสู่ มรส -
รายการคา่ ลดหยอ่ น ภ.ง.ด.94 ภ.ง.ด.90,915. คา่ ลดหยอ่ นเงนิ สมทบกองทนุ ประกนั สงั คม- ของผมู้ เี งนิ ได้ - < / = 9,000 < / = 9,000- ของคสู่ มรส -6. คา่ ลดหยอ่ นเงนิ บรจิ าค6.1 การบรจิ าคเพอื่ สง่ เสรมิ สองเทา่ ของคา่ บรจิ าคจรงิ แตไ่ มเ่ กนิ 10%การศกึ ษา ของเงนิ ไดห้ ลงั จากหกั คชจ. และ คา่ ลดหยอ่ นอยา่ งอนื่ ทง้ั กรณีภาษีเงนิ ได้ ครง่ึ ปี และประจาปี6.2 เงนิ บรจิ าคท่วั ไป ครง่ึ หนึ่งของทจี่ า่ ยจรงิ เทา่ ทจี่ า่ ยจรงิ แตไ่ มเ่ กนิ ระหวา่ ง ม.ค.-ม.ิ ย. แต่ 10% ของเงนิ ได้ ไมเ่ กนิ 10% ของเงนิ ได้ หลงั จากหกั คชจ. และ หลงั จากหกั คชจ. และ คา่ ลดหยอ่ นอยา่ งอนื่ คา่ ลดหยอ่ นอยา่ งอนื่ รวมทง้ั ขอ้ 6.1 รวมทง้ั ขอ้ 6.1
วธิ ีการเสยี ภาษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา1. การเสยี ภาษีโดยถกู หกั ภาษี ณ ทจี่ า่ ย 1.1 ภาษีเงนิ ไดห้ กั ณ ทจี่ า่ ย ตามมาตรา 50 เป็ นกรณีทกี่ ฎหมายกาหนดหลกั เกณฑ์ วธิ ีการ เงอื่ นไข และอตั รา ในการคานวณหกั ภาษีเงนิ ได้ ณ ทจี่ า่ ยไวเ้ ป็ นการตายตวั วา่ - ผจู้ า่ ยเงนิ ไดท้ ตี่ อ้ งหกั ภาษี ณ ทจี่ า่ ย - จา่ ยเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ประเภทใด - ผมู้ เี งนิ ไดท้ ตี่ อ้ งถกู หกั ภาษี ณ ทจี่ า่ ย - วธิ กี าร คานวณภาษีเงนิ ได้ ณ ทจี่ า่ ย 1.2 ภาษีเงนิ ไดห้ กั ณ ทจี่ า่ ย ตามมาตรา 3 เตรส ประกอบกฎกระทรวง ฉบบั ที่ 144 และคาส่งั กรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528 เป็ นกรณีทกี่ ฎหมายใหอ้ านาจอธบิ ดกี รมสรรพากรในอนั ทจี่ ะกาหนดใหผ้ จู้ า่ ยเงนิ ไดพ้ งึประเมนิ ทมี่ ไิ ดม้ หี น้าทหี่ กั ภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา ณ ทจี่ า่ ยตามมาตรา 50 ใหเ้ ป็ นผมู้ หี น้าทหี กัภาษีเงนิ ได้ ณ ทจี่ า่ ย ทง้ั น้ี ตามหลกั เกณฑ วธิ กี าร เงอื่ นไข และอตั ราทกี่ าหนดโดยกฎกระทรวงฉบบั ที่ 144 บทบญั ญตั อิ นื่ ทเี่ กยี่ วขอ้ ง มาตรา 50 ทว,ิ 51, 52, 53, 54, 55, 58, 59, 60, 62, 63
มาตรา 3 เตรส คาสง่ั กรมสรรพากรที่กฎกระทรวง ฉบบั ที่ 144 ท.ป.4/2528
วธิ กี ารเสียภาษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา 22. การเสยี ภาษีโดยยนื่ รายการประเมนิ ตนเอง 2.1 มาตรา 52 ทวิ ผมู้ เี งนิ ไดท้ ตี่ อ้ งยนื่ แบบแสดงรายการ ไดแ้ ก่ ผมู้ เี งนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ประเภททไี่ มถ่ กู หกัภาษี ณ ทจี่ า่ ย ตง้ั แต่ 10,000 บาทขน้ึ ไป กาหนดเวลาในการยนื่ แบบ - กอ่ นถงึ กาหนดเวลายนื่ รายการ แบบแสดงรายการ - ภ.ง.ด.93 จานวนเงนิ ภาษีทไี่ ดช้ าระตามแบบฯ - ใหถ้ อื เป็ นเครดติ ในการยนื่ รายการ ภ.ง.ด.94, 90 (ดปู ระกาศกระทรวงการคลงั เรอื่ ง ผมู้ เี งนิ ไดจ้ ากการใหเ้ ชา่ ทรพั ยส์ นิ ไมย่ นื่ รายการเงนิ ได้ใหค้ รบถว้ น ลงวนั ที่ 19 ก.พ.2528 คาส่งั กรมสรรพากรที่ ป.1/2526) 2.2 มาตรา 56 ทวิ ผมู้ เี งนิ ไดท้ ตี่ อ้ งยนื่ แบบแสดงรายการ ไดแ้ ก่ ผมู้ เี งนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40(5)(6)(7) หรอื (8) ระหวา่ งเดอื นมกราคม ถงึ มถิ นุ ายน ทมี่ จี านวนดงั นี้ - สาหรบั ผทู้ ไี่ มม่ คี สู่ มรส รวมทง้ั กองมรดก และหา้ งฯ ตอ้ งมเี งนิ ไดเ้ กนิ กวา่ 30,000 บาทขนึ้ ไป - สาหรบั ผทู้ มี่ คี สู่ มรส ตอ้ งมเี งนิ ไดเ้ กนิ กวา่ 60,000 บาทขน้ึ ไป กาหนดเวลาในการยนื่ แบบ – ภายในเดอื นกนั ยายนของปี ภาษี แบบแสดงรายการ - ภ.ง.ด.94 จานวนเงนิ ภาษีทไี่ ดช้ าระตามแบบฯ - ใหถ้ อื เป็ นเครดติ ในการยนื่ รายการ ภ.ง.ด. 90
วธิ กี ารเสยี ภาษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา 32. การเสยี ภาษีโดยยนื่ รายการประเมนิ ตนเอง (ตอ่ ) 2.3 มาตรา 56, 57, 57 ทว,ิ 57 ตร,ี 57 เบญจ, 62 ผมู้ เี งนิ ไดท้ ตี่ อ้ งยนื่ แบบแสดงรายการ ไดแ้ ก่ ผมู้ เี งนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40(5)(6)(7) หรอื (8) ระหวา่ งเดอื นมกราคม ถงึ มถิ นุ ายน ทมี่ จี านวนดงั นี้ - สาหรบั ผทู้ ไี่ มม่ คี สู่ มรส รวมทง้ั กองมรดก และหา้ งฯ ทมี่ เี งนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ประเภทอนื่ทมี่ ใิ ช่ มาตรา 40(1) หรือมหี ลายประเภทรวมทง้ั มาตรา 40(1) ตอ้ งมเี งนิ ไดเ้ กนิ กวา่ 30,000บาท ขนึ้ ไป - สาหรบั ผทู้ ไี่ มม่ คี สู่ มรส และมเี งนิ ไดต้ ามมาตรา 40(1) ตอ้ งมเี งนิ ไดเ้ กนิ กวา่ 50,000บาทขนึ้ ไป - สาหรบั ผทู้ มี่ คี สู่ มรส รวมทง้ั กองมรดก และหา้ งฯ ทมี่ เี งนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ประเภทอนื่ทมี่ ใิ ช่ มาตรา 40(1) หรอื มหี ลายประเภทรวมทง้ั มาตรา 40(1) ตอ้ งมเี งนิ ไดเ้ กนิ กวา่ 60,000บาท ขน้ึ ไป - สาหรบั ผทู้ มี่ คี สู่ มรส และมเี งนิ ไดต้ ามมาตรา 40(1) ตอ้ งมเี งนิ ไดเ้ กนิ กวา่ 100,000บาทขน้ึ ไป กาหนดเวลาในการยนื่ แบบ – ภายในเดอื นมนี าคมของปี ถดั ไป แบบแสดงรายการ - ภ.ง.ด.90, 91,92 และ 95 ถา้ มจี านวนเงนิ ภาษีทชี่ าระไวเ้ กนิ ใหม้ สี ทิ ธขิ อคนื ตามมาตรา 63 หรอื 27 ตรี
วธิ ีการเสยี ภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา 43. การเสยี ภาษีโดยเจา้ พนกั งานประเมนิ เรยี กเก็บ3.1 การประเมนิ กอ่ นถงึ กาหนดเวลายนื่ รายการ มาตรา 18 ทวิ หรอื 60 ทวิ ประกอบ 18ตร,ี3.2 การประเมนิ ตามแบบแสดงรายการทยี่ นื่ มาตรา 18 ประกอบ 27, 18ตรี3.3 การประเมนิ ตามผลการตรวจสอบตามหมายเรยี ก กรณีผมู้ เี งนิ ได้ ยนื่ แบบแสดงรายการ มไิ ดย้ นื่ แบบแสดงรายการ- อานาจในการออกหมายเรยี ก มาตรา 19 มาตรา 23- กาหนดเวลาในการออกหมายเรียก ภายใน 2 ปี แตไ่ มเ่ กนิ 5 ปี ภายใน 10 ปี- อานาจการประเมนิ และแจง้ ประเมนิกรณีผตู้ อ้ งเสยี ภาษีใหค้ วามรว่ มมอื มาตรา 20 มาตรา 24กรณีผตู้ อ้ งเสยี ภาษีไมใ่ หค้ วามรว่ มมอื มาตรา 21 มาตรา 25(กรณีหา้ มอทุ ธรณ์การประเมนิ )- อานาจประเมนิ เบยี้ ปรบั มาตรา 22 (1เทา่ ) มาตรา 26 (2 เทา่ )- อานาจประเมนิ เงนิ เพม่ิ มาตรา 27 มาตรา 27- กาหนดเวลาในการชาระภาษี มาตรา 18ตรี มาตรา 18ตรี3.4 การประเมนิ กรณีพเิ ศษ ไดแ้ ก่ การกาหนดเงนิ ไดส้ ทุ ธติ ามมาตรา 49
วธิ ีการเสียภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา 54. การเลือกเสยี ภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา เป็ นไปตามมาตรา 48(3)(4)(5), 57 เบญจ, พรฎ (ฉบบั ที่ 10) (ฉบบั ที่ 262) (ฉบบั ที่ 405) 4.1 การเลอื กเสยี ภาษีฯ สาหรบั เงนิ ไดต้ ามมาตรา 40(4) (มาตรา 48(3)) ผมู้ เี งนิ ไดท้ ถี่ กู หกั ภาษีเงนิ ได้ ณ ทจี่ า่ ยตามมาตรา 50(2) ดงั ตอ่ ไปนี้ มสี ทิ ธเิ ลอื กเสยี ภาษี เทา่ ถกู หกั ภาษี ณ ทจี่ า่ ย หรอื จะนาไปรวมคานวณภาษีเงนิ ไดต้ ามมาตรา 48(1) ก็ได้ (1) เงนิ ไดต้ ามมาตรา 40(4)(ก) และ (ช) ซง่ึ ถกู หกั ภาษีเงนิ ได้ ณ ทจี่ า่ ยในอตั รา 15% - ดอกเบยี้ พนั ธบตั ร ดอกเบยี้ เงนิ ฝากธนาคารในราชอาณาจกั ร ดอกเบยี้ เงนิ ฝาก สหกรณ์ ดอกเบย้ี หนุ้ กู้ ดอกเบยี้ ต๋วั เงนิ ทไี่ ดจ้ ากบรษิ ทั หรือหา้ งหนุ้ สว่ นนิตบิ คุ คลอนื่ ดอกเบยี้ เงนิ กยู้ มื ทไี่ ดจ้ ากบรษิ ทั หรือหา้ งหนุ้ สว่ นนิตบิ คุ คล หรอื นิตบิ คุ คลอนื่ ดอกเบย้ี ทไี่ ดจ้ ากสถาบนั การเงนิ ทมี่ กี ฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทยจดั ตง้ั ขน้ึ ฯ - ผลตา่ งระหวา่ งราคาไถถ่ อนกบั ราคาจาหน่ายต๋วั เงนิ หรอื ตราสารแสดงสทิ ธใิ นหนี้ ทบี่ รษิ ทั หรือหา้ งหนุ้ สว่ นนิตบิ คุ คล หรือนิตบิ คุ คลอนื่ เป็ นผอู้ อก - ผลประโยชน์ทไี่ ดจ้ ากการโอนพนั ธบตั ร หนุ้ กู้ หรอื ต๋วั เงนิ หรอื ตราสารแสดงสทิ ธิ ในหน้ีทบี่ รษิ ทั หรือหา้ งหนุ้ สว่ นนิตบิ คุ คลหรือนิตบิ คุ คลอนื่ เป็ นผอู้ อก ทง้ั นี้ เฉพาะ ทตี่ รี าคาเป็ นเงนิ ไดเ้ กนิ กวา่ ทลี่ งทนุ 4.2 การเลือกเสยี ภาษีฯ สาหรบั เงนิ ไดต้ ามมาตรา 40(8) เฉพาะทเี่ ป็ นเงนิ ไดจ้ ากขาย อสงั หารมิ ทรพั ยท์ ไี่ ดม้ าโดยมไิ ดม้ งุ่ ในทางคา้ หรือหากาไร (มาตรา 48(4)) ผมู้ เี งนิ ได้ ทถี่ กู หกั ภาษีเงนิ ได้ ณ ทจี่ า่ ยตามมาตรา 50(5) หรือ (6) มสี ทิ ธเิ ลอื กเสยี ภาษีเงนิ ได้ เทา่ ถกู หกั ภาษี ณ ทจี่ า่ ย หรอื จะนาไปรวมคานวณภาษีตามมาตรา 48(1) ก็ได้
วธิ ีการเสยี ภาษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา 5เงนิ ไดต้ ามมาตรา 40(4)(ก) เงนิ ไดต้ ามม. 40(4) (ช)- ดอกเบย้ี พนั ธบตั ร ดอกเบย้ี เงนิ ฝากธนาคารใน - ผลประโยชน์ทไี่ ดจ้ ากการ ราชอาณาจกั ร ดอกเบยี้ เงนิ ฝากสหกรณ์ ดอกเบย้ี หนุ้ กู้ โอนพนั ธบตั ร หนุ้ กู้ หรอื ดอกเบย้ี ต๋วั เงนิ ทไี่ ดจ้ ากบรษิ ทั หรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนิตบิ คุ คล ต๋วั เงนิ หรือตราสารแสดง อนื่ ดอกเบยี้ เงนิ กยู้ มื ทไี่ ดจ้ ากบรษิ ทั หรือหา้ งหนุ้ สว่ นนิติ สทิ ธใิ นหนี้ทบี่ รษิ ทั หรือ บคุ คล หรือนิตบิ คุ คลอนื่ ดอกเบย้ี ทไี่ ดจ้ ากสถาบนั การเงนิ ที่ หา้ งหนุ้ สว่ นนิตบิ คุ คลหรอื มกี ฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทยจดั ตง้ั ขนึ้ ฯ นิตบิ คุ คลอนื่ เป็ นผูอ้ อก- ผลตา่ งระหวา่ งราคาไถถ่ อนกบั ราคาจาหน่ายต๋วั เงนิ หรอื ทง้ั นี้ เฉพาะทตี่ รี าคาเป็ น ตราสารแสดงสทิ ธใิ นหนี้ทบี่ รษิ ทั หรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนิตบิ คุ คล เงนิ ไดเ้ กนิ กวา่ ทลี่ งทุน หรือนิตบิ คุ คลอนื่ เป็ นผอู้ อก ใช่ ถกู หกั WT 15% ไมใ่ ช่Finish เลอื กเสยี PIT เทา่ ที่ ตนาามไปมร.ว4ม8ค(1าน) วณ PIT ถกู หกั WT 15%
การเลอื กเสียภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา สาหรบั เงนิ ไดต้ ามมาตรา 40(4)(ข)เงนิ ไดต้ ามมาตรา 40(4)(ข) ทไี่ ดร้ บั จากบรษิ ทั หรือหา้ ง หนุ้ สว่ นนิตบิ คุ คลทตี่ ง้ั ขนึ้ ตามกฎหมายไทย กองทนุ รวม หรือสถาบนั การเงนิ ทมี่ กี ฎหมายโดยเฉพาะของประเทศ ไทยจดั ตง้ั ขน้ึ สาหรบั ใหก้ ยู้ มื เงนิ เพอื่ สง่ เสรมิ เกษตรกรรม พาณิชยกรรมหรอื อตุ สาหกรรม ใช่ ถกู หกั WT 10% ไมใ่ ช่Finish เลือกเสยี PIT เทา่ ที่ ตนาามไปมร.ว4ม8ค(1าน) วณ PIT ถกู หกั WT 15%
วธิ ีการเสยี ภาษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา 5เงนิ ไดต้ ามมาตรา 40(4)(ก) เงนิ ไดต้ ามม. 40(4) (ช)- ดอกเบย้ี พนั ธบตั ร ดอกเบย้ี เงนิ ฝากธนาคารใน - ผลประโยชน์ทไี่ ดจ้ ากการ ราชอาณาจกั ร ดอกเบยี้ เงนิ ฝากสหกรณ์ ดอกเบย้ี หนุ้ กู้ โอนพนั ธบตั ร หนุ้ กู้ หรอื ดอกเบย้ี ต๋วั เงนิ ทไี่ ดจ้ ากบรษิ ทั หรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนิตบิ คุ คล ต๋วั เงนิ หรือตราสารแสดง อนื่ ดอกเบยี้ เงนิ กยู้ มื ทไี่ ดจ้ ากบรษิ ทั หรือหา้ งหนุ้ สว่ นนิติ สทิ ธใิ นหนี้ทบี่ รษิ ทั หรือ บคุ คล หรือนิตบิ คุ คลอนื่ ดอกเบย้ี ทไี่ ดจ้ ากสถาบนั การเงนิ ที่ หา้ งหนุ้ สว่ นนิตบิ คุ คลหรอื มกี ฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทยจดั ตง้ั ขนึ้ ฯ นิตบิ คุ คลอนื่ เป็ นผูอ้ อก- ผลตา่ งระหวา่ งราคาไถถ่ อนกบั ราคาจาหน่ายต๋วั เงนิ หรอื ทง้ั นี้ เฉพาะทตี่ รี าคาเป็ น ตราสารแสดงสทิ ธใิ นหนี้ทบี่ รษิ ทั หรอื หา้ งหนุ้ สว่ นนิตบิ คุ คล เงนิ ไดเ้ กนิ กวา่ ทลี่ งทุน หรือนิตบิ คุ คลอนื่ เป็ นผอู้ อก ใช่ ถกู หกั WT 15% ไมใ่ ช่Finish เลอื กเสยี PIT เทา่ ที่ ตนาามไปมร.ว4ม8ค(1าน) วณ PIT ถกู หกั WT 15%
Search
