Valued Added Tax
สาระการเรียนรู้ 1. ความหมายของภาษีมลู ค่าเพ่ิม 7. การจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพ่ิม 2. ผมู้ ีหน้าที่เสียภาษีมลู ค่าเพ่ิม 8. ความหมายและประเภท 3. การยกเวน้ ภาษีมลู ค่าเพิ่ม 4. การคานวณภาษีมลู ค่าเพ่ิม ใบกากบั ภาษี 5. ฐานภาษีมลู ค่าเพ่ิม 6. ความรบั ผิดในการเสีย 9. หน้าท่ีของผปู้ ระกอบการจด ทะเบยี นภาษีมลู ค่าเพิ่ม ภาษีมลู ค่าเพ่ิม 10. การยื่นแบบแสดงรายการเสีย ภาษีมลู ค่าเพ่ิม
ความหมายของภาษีมลู ค่าเพิ่ม (Valued Added Tax) ภาษีท่ีจดั เกบ็ จากการขายสินค้า การให้บริการ และการ นาเข้าสินค้า เกบ็ จากมลู ค่าส่วนท่ีเพิ่มขึน้ ของสินค้าหรือบริการในแต่ละ ขนั้ ตอนของการผลิต การจาหน่ายสินค้า หรอื การให้บริการใดๆ
ผมู้ ีหน้าท่ีเสียภาษีมลู ค่าเพ่ิม o ผปู้ ระกอบการ o ผนู้ าเขา้ สินค้า o ผทู้ ่ีกฎหมายกาหนดให้มีหน้าท่ีเสียภาษีมลู ค่าเพ่ิมเป็นกรณี พิเศษ o กรณีที่มีการควบกิจการเขา้ กนั ได้แก่ผทู้ ี่ควบเขา้ กนั และ ผปู้ ระกอบการใหม่ o ในกรณีโอนกิจการ ได้แก่ ผโู้ อนและผรู้ บั โอน
การยกเว้นภาษีมลู ค่าเพ่ิม o การขายสินค้าหรือให้บริการของผปู้ ระกอบการที่มีรายรบั ไม่เกิน 1,800,000 บาท ต่อปี o การขายพืชผลทางการเกษตรภายในราชอาณาจกั ร o การขายสตั วท์ งั้ ที่มีชีวิตหรอื ไม่มีชีวิตภายในราชอาณาจกั ร o การขายยาหรอื เคมีภณั ฑท์ ่ีใช้สาหรบั พืชหรอื สตั ว์ เพื่อบารงุ รกั ษา ป้ องกนั ทาลายหรอื กาจดั ศตั รหู รอื โรคของพืชและสตั ว์ o การขายหนังสือพิมพ์ นิตยสาร หรือตาราเรียน o การให้บริการประกอบโรคศิลปะ การสอบบญั ชี การว่าความ o การให้บริการของนักแสดงสาธารณะ o การให้บริการเช่าอสงั หาริมทรพั ย์
การคานวณภาษีมลู ค่าเพ่ิม ภาษีมูลค่าเพมิ่ ที่ตอ้ งชาระ = ภาษีขาย – ภาษีซ้ ือ VAT Liability = Output Tax – Input Tax ภาษีขาย > ภาษีซ้ ือ ภาษีขาย < ภาษีซ้ ือ ชาระภาษีมูลค่าเพิ่ม มีสทิ ธิขอคืนภาษีมูลคา่ เพิ่ม
ภาษีขาย (Output Tax) ภาษีมลู ค่าเพิ่มท่ีผปู้ ระกอบการจดทะเบียนได้เรียก เกบ็ จากผซู้ ื้อสินค้า หรือผรู้ บั บริการเมื่อมีการขายสินค้า หรือรบั ชาระค่าบริการ ภาษีขายเกิดขึน้ ใน เดือนใดกเ็ ป็นภาษี ขายของเดือนนัน้
การคานวณภาษีมลู ค่าเพ่ิม หากมีเศษเป็นจดุ ทศนิยมให้พิจารณาตวั ที่สามหลงั จดุ ทศนิยม ถ้ามคี ่าไมถ่ งึ 5 ให้ปัดเศษทิ้ง ถ้ามีค่าตงั้ แต่ 5 ขนึ้ ไปให้ ปัดเศษขึน้ ตวั อย่าง ขายสินค้า 32,100 บาท รวมภาษีมลู ค่าเพ่ิม 7% มลู ค่าสินค้า 32,100 x 100/107 = 30,000 ภาษีมลู ค่าเพ่ิม 32,100 x 7/107 = 2,100 รวม 32,100
ภาษีซื้อ (Input Tax) ภาษีมลู ค่าเพ่ิมท่ีผปู้ ระกอบการได้จ่ายให้กบั ผขู้ ายสินค้า หรอื ผใู้ ห้บริการที่เป็นผปู้ ระกอบการจดทะเบยี น เม่ือซื้อสินค้าหรอื ชาระบริการเพื่อใช้ในการประกอบกิจการของตน รวมถงึ การซื้อ สินค้าประเภททนุ เช่น เครอื่ งจกั ร เคร่อื งมอื และอปุ กรณ์ต่าง ๆ
ภาษีซื้อตามใบกากบั ภาษีของ เดือนภาษีใดให้ไปหกั ในการคานวณ ภาษีของเดือนภาษีที่ระบใุ นใบกากบั ภาษี ทงั้ นี้กฎหมายอนุญาตให้ใช้ใบกากบั ภาษีซื้อข้ามเดือนได้เน่ืองจากผปู้ ระกอบการ อาจได้รบั ใบกากบั ภาษีล่าช้า โดยให้ใช้ภายใน กาหนดระยะเวลา ไม่เกิน6เดือน นับแต่เดือน ถดั จากเดือนที่ออกใบกากบั ภาษีนัน้
ภาษีซื้อแบง่ ออกเป็น 2 ประเภท • ภาษีซื้อที่กฎหมายให้นามาหกั ออกจากภาษีขาย หรอื ขอคืนภาษีซื้อได้ • ภาษีซื้อต้องห้าม เป็นภาษีซื้อท่ีกฎหมายไม่ให้นามา หกั ออกจากภาษีขาย
ภาษซี อ้ื ตอ้ งหา้ ม ไม่มีใบกากบั ภาษีไม่อาจแสดงใบกากบั ภาษีได้ว่ามีการชาระภาษีซื้อ ภาษีซื้อที่เกิดจากรายจ่ายเพื่อการรบั รอง เช่น ค่าท่ีพกั ค่าอาหาร ค่าเคร่อื งดื่ม ภาษีซื้อท่ีไม่เก่ียวข้องโดยตรงกบั การประกอบกิจการไม่เป็นรายจ่ายเพ่ือหากาไร หรือเพื่อกิจการไว้โดยเฉพาะ ภาษีซื้อตามใบกากบั ภาษีปลอม หรือใบกากบั ภาษีท่ีออกโดยผไู้ ม่มีสิทธิออก ภาษีซื้อที่ใบกากบั ภาษีมีข้อความไม่ครบถ้วนตามมาตรา 86/4 ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อ เช่าซื้อหรอื รบั โอนรถยนตน์ ัง่ และรถยนตโ์ ดยสารที่มีที่ นัง่ ไม่เกิน 10 คน และภาษีซื้อท่ีเกิดจากการซื้อสินค้าหรือรบั บริการเก่ียวข้อง กบั รถยนตด์ งั กล่าว
ภาษีซื้อต้องห้าม(ต่อ) ภาษีซื้อตามใบกากบั ภาษีอยา่ งยอ่ ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อสินค้าหรอื บริการที่นาไปใช้ได้มีการชาระภาษีซื้อ ใน กิจการประเภทที่ไมต่ ้องเสียภาษีมลู ค่าเพิ่ม ภาษีซื้อตามใบกากบั ภาษีซ่ึงคาว่าใบกากบั ภาษีมิได้ตีพิมพข์ นึ้ หรือมิได้จดั ทา ขึน้ ด้วยคอมพิวเตอรท์ งั้ ฉบบั ภาษีซื้อตามใบกากบั ภาษีท่ีเป็นสาเนา (copy) ภาษีซื้อท่ีไมม่ ีหลกั ฐานใบกากบั ภาษีมาแสดงจะชาระภาษีมลู ค่าเพิ่มไปแล้ว ภาษีซื้อตามใบกากบั ภาษีแบบเตม็ รปู ซึ่งรายการได้ถกู แก้ไข หรอื ถกู เปลี่ยนแปลงเว้นแต่รายการซ่ึงได้ถกู แก้ไขเปลยี่ นแปลงตามหลกั เกณฑแ์ ละ วิธีการที่อธิบดีกาหนด
อตั ราภาษีมลู ค่าเพิ่ม (Tax Rate) อตั รารอ้ ยละ 7 ใช้สาหรบั ธรุ กิจขายสินค้าหรือบริการทุกชนิด การนาเข้าสินค้า อตั ราร้อยละ 0 สาหรบั การประกอบกิจการ ดงั นี้ การให้บริการขนส่ง การขายสินค้าหรือ การขายสินค้าหรือการ ระหว่างประเทศโดย ให้บริการกบั องคก์ าร ให้บริการระหว่าง อากาศยาน หรือเรือเดิน คลงั สินค้าทณั ฑบ์ น สหประชาชาติ ทะเล การนาเข้าสินค้าใน ราชอาณาจกั ร การส่งออกบริการ การส่งออกสินค้า การขายสินค้าหรือให้บริการแก่ส่วนราชการ
ฐานภาษีมลู ค่าเพิ่ม (Tax base) จานวนมลู ค่าของสินค้าหรือบริการ ท่ีผปู้ ระกอบการ ได้ขายหรอื ให้บริการในราชอาณาจกั ร รวมทงั้ มลู ค่าของ สินค้าในการนาเข้า
ฐานภาษีมลู ค่าเพ่ิม (Tax base) ฐานภาษีท่ีเก่ียวข้องกบั บคุ คลธรรมดาแบง่ ได้ 4 กรณีดงั นี้ 1. ฐานภาษีกรณีขายสินค้าหรอื ให้บริการ 2. ฐานภาษีการส่งออก 3. ฐานภาษีการนาเข้า 4. ฐานภาษีกรณีพิเศษ
ฐานภาษีกรณีการขายสินค้าหรือการให้บริการ มลู ค่าของฐานภาษี คือ มลู ค่าส่ิงที่ได้รบั หรอื พึงได้รบั จากการขายสินค้าหรือให้บริการ ไม่ว่าจะเป็นเงิน ทรพั ยส์ ิน ค่าตอบแทน ค่าบริการ หรือประโยชน์ใดๆ ที่คิดเป็นเงินได้ รวมภาษีสรรพสามิต (ถ้ามี) แต่ไม่รวมถึงส่วนลดการค้า
ฐานภาษีการส่งสินค้าออก มลู ค่าของฐานภาษี คือ มลู ค่าสินค้าส่งออกโดย ให้ใช้ราคา F.O.B.(Free on Board) ของสินค้าบวกด้วย ภาษีสรรพสามิตและภาษีหรือค่าธรรมเนียมอ่ืน แต่ ทงั้ นี้ไมร่ วมอากรขาออก
ฐานภาษีการนาเข้า มลู ค่าของฐานภาษี คือ มลู ค่าของสินค้านาเข้า โดยให้ใช้ราคา C.I.F. (Cost Insurance and Freight) คือ ราคาสินค้ารวมประกนั ภยั + ค่าระวาง (ขนส่ง)
ฐานภาษีกรณีพิเศษ รายการ มลู ค่าของฐานภาษี กรณีผลิตสินค้าหรอื ให้บริการโดยไมม่ ีค่าตอบแทน ราคาตลาดในวนั ที่ความรบั ผิดเกิดเป็นฐานภาษี กรณีผปู้ ระกอบการนาสินค้าไปใช้ หรอื นาบริการไป ราคาตลาดในวนั ท่ีความรบั ผิดเกิดเป็นฐานภาษี ใช้เอง กรณีสินค้าของผปู้ ระกอบการจดทะเบียนมีจานวน ราคาตลาด ณ วนั ที่ตรวจพบ คงเหลือขาดรายงานสินค้า กรณีสินค้าเสียภาษีมลู ค่าเพิ่มอตั ราร้อยละ 0 ไป ราคาตลาดของสินค้านัน้ ตามสภาพหรอื ปริมาณ แล้ว ต่อมาผ้ซู ื้อได้โอนกรรมสิทธ์ิไป กลายเป็น ในวนั ท่ีความรบั ผิด อตั รา ร้อยละ 7 กรณีผปู้ ระกอบการมีสินค้าคงเหลือและมีทรพั ยส์ ิน ตามราคาตลาด ณ วนั เลิกประกอบกิจการ ท่ีใช้ประกอบการเหลือในวนั เลิกประกอบกิจการถือ เป็ นการขาย
ความรบั ผิดในการเสียภาษีมลู ค่าเพิ่ม (TAX POINT) ความรบั ผิดในการเสียภาษีมลู ค่าเพิ่ม คือจดุ ที่เกิด ความรบั ผิดในการเสียภาษีมลู ค่าเพ่ิม (เกิดเมื่อไหร่)
ความรบั ผิดทางภาษีมลู ค่าเพ่ิมท่ีเก่ียวข้องกบั บคุ คลธรรมดา 1. ธรุ กิจขายสินค้า 2. ธรุ กิจการให้บริการ 3. การนาเข้าสินค้า 4. การขายสินค้าหรอื การให้บริการอ่ืน
ธรุ กิจขายสินค้า การขายสินค้าทวั่ ไป จดุ ความรบั ผิดชอบเกิดขึน้ เมื่อมีการส่งมอบสินค้า เว้นแต่มีการ ก. การโอนกรรมสิทธ์ิสินค้า ข. ได้รบั ชาระค่าสินค้า ค. ได้ออกใบกากบั ภาษี
การขายสินค้าตามสญั ญาให้เช่าซื้อ / สญั ญาซื้อขายผอ่ นชาระ กรรมสิทธ์ิในสินค้ายงั ไม่ได้โอนไปให้ผซู้ ื้อ โดยผซู้ ื้อได้รบั มอบสินค้าไปแล้ว จดุ ความรบั ผิดในภาษีมลู ค่าเพิ่ม เกิดขึน้ เม่ือถึงกาหนดชาระราคาตามงวด แมย้ งั ไม่ได้รบั เงินค่างวด เว้นแต่ ก. ได้รบั ชาระราคาสินค้า ข. ได้ออกใบกากบั ภาษี
การขายสินค้า โดยมีการตงั้ ตวั แทนเพื่อขาย จดุ ความรบั ผิดในภาษีมลู ค่าเพิ่ม เกิดขึน้ เมื่อตวั แทนขายได้ส่งมอบ สินค้าให้แก่ผซู้ ื้อ เว้นแต่ ก. ตวั แทนโอนกรรมสิทธ์ิสินค้าให้ผซู้ ื้อ ข. ตวั แทนได้รบั ชาระค่าสินค้า ค. ตวั แทนได้นาสินค้าไปใช้ โดยตวั แทนเองหรอื คนอื่น ง. ได้ออกใบกากบั ภาษี
การขายสินค้าโดยการส่งออก การส่งออกสินค้า จดุ ความรบั ผิดในการเสียภาษีมลู ค่าเพ่ิมเกิดขึน้ เป็นดงั นี้ • มีการชาระอากรขาออก • มีการวางหลกั ประกนั อากรขาออก • จดั ให้มีผคู้ า้ ประกนั อากรขาออก เว้นแต่ได้รบั ยกเว้นไม่ต้องเสียอากรขาออก ให้ถือว่าความรบั ผิดเกิดในวนั ท่ีมีการออกใบขนสินค้าขาออกของกรมศลุ กากร
การขายสินค้าที่เสียภาษีมลู ค่าเพ่ิมในอตั รารอ้ ยละ 0 การขายสินค้าที่เสียภาษีมลู ค่าเพิ่มในอตั ราร้อยละ 0 ภายหลงั ได้มกี ารโอนกรรมสิทธ์ิในสินค้าดงั กล่าว อนั ทาให้ผรู้ บั โอนสินค้า มีหน้าท่ีต้องเสียภาษีมลู ค่าเพิ่ม จดุ ความรบั ผิดในภาษีมลู ค่าเพิ่ม เกิดขึน้ เม่ือมีการโอนกรรมสิทธ์ิ สินค้า
ธรุ กิจให้บริการ การให้บริการทวั่ ไป จดุ ความรบั ผิดในภาษีมลู ค่าเพิ่ม เกิดขนึ้ เมอ่ื ได้มีการชาระ ราคาค่าบริการนัน้ ๆ เว้นแต่ ก. ได้ใช้บริการนัน้ ๆ ด้วยตนเองหรือโดยคนอ่ืน ข. ได้ออกใบกากบั ภาษี
ธรุ กิจให้บริการ การให้บริการตามสญั ญาที่กาหนดค่าตอบแทนตามส่วนของ การบริการนัน้ ๆ จดุ ความรบั ผิดในภาษีมลู ค่าเพ่ิม เกิดขึน้ เมื่อได้ มีการชาระค่าบริการตามส่วนของบริการนัน้ ๆ เม่ือการให้บริการ นัน้ ๆ ตามส่วนเสรจ็ สิ้นลง เว้นแต่ ก. ได้ใช้บริการโดยตนเองหรอื คนอ่ืน ข. ได้ออกใบกากบั ภาษี
ธรุ กิจให้บริการ การให้บริการที่เสียภาษีมลู ค่าเพ่ิมในอตั รารอ้ ยละ 0 และ ภายหลงั ได้มกี ารโอนกรรมสิทธ์ิในบริการอนั ทาให้ผรู้ บั โอนสิทธ์ิ ในบริการมีหน้าที่ต้องเสียภาษีมลู ค่าเพิ่ม จดุ ความรบั ผิดในภาษีมลู ค่าเพิ่ม เกิดขึน้ เม่ือได้รบั ชาระราคา ค่าบริการ
ธรุ กจิ ใหบ้ รกิ าร การขายสินค้าหรอื การให้บริการได้รบั ชาระด้วยเชค็ จดุ ความรบั ผิดในภาษีมลู ค่าเพ่ิม เกิดขึน้ ตามวนั ที่ที่ปรากฏ ในเชค็ ผปู้ ระกอบการต้องออกใบกากบั ภาษี และใบรบั ตามวนั ที่ ในเชค็
การนาเข้าสินค้า จดุ ความรบั ผิดในภาษีมลู ค่าเพ่ิมเกิดขึน้ เมือ่ - มีการชาระอากรขาเข้า หรือ - วางหลกั ประกนั อากรขาเข้า หรอื - มีการจดั ให้มีผคู้ า้ ประกนั อากรขาเข้า เว้นแต่ไม่ต้องเสียอากรขาเข้า กใ็ ห้ถอื ว่าความรบั ผิดเกิดขึน้ ในวนั ที่มีการออกใบขนสินค้าของกรมศลุ กากร
การขายสินค้าหรือให้บริการอื่น การขายสินค้าท่ีไมม่ ีรปู รา่ ง กดู๊ วิลล์ สิทธิ ในสิทธิบตั ร จดุ ความรบั ผิดในภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึน้ เม่ือ ได้รบั ชาระราคา ค่าสินค้า เว้นแต่ ก. โอนกรรมสิทธ์ิสินค้า ข. ได้ออกใบกากบั ภาษี
การขายสินค้าหรอื ให้บริการอ่ืน การขายกระแสไฟฟ้ า น้าประปา หรือสินค้าท่ีมีลกั ษณะทานอง เดียวกนั จดุ ความรบั ผิดในภาษีมลู ค่าเพิ่ม เกิดขึน้ เมื่อ ได้ชาระค่าสินค้าเว้นแต่ ได้มีการออกใบกากบั ภาษีก่อนการ ได้รบั ชาระราคาค่าสินค้า ให้จดุ รบั ผิดเกิดขึน้ เม่อื ได้ออกใบกากบั ภาษี
การขายสินค้าหรอื ให้บริการอ่ืน การขายสินค้าหรอื การให้บริการ ด้วยเครอ่ื งอตั โนมตั ิ โดย การหยอดเหรียญ หรือบตั ร จดุ ความรบั ผิดในภาษีมลู ค่าเพิ่ม เกิดขึน้ เมื่อ ได้นาเงิน เหรียญ บตั ร หรอื สิ่งอื่น ๆ ในทานองเดียวกนั ออกจากเคร่ืองอตั โนมตั ิ
การขายสนิ คา้ หรอื ใหบ้ รกิ ารอ่นื การขายสินค้าโดยการชาระราคาด้วยการใช้บตั รเครดิต หรือในลกั ษณะทานอง เดียวกนั จดุ ความรบั ผิดในภาษีมลู ค่าเพิ่ม เกิดขึน้ เม่ือ ส่งมอบสินค้า เว้นแต่ ก. โอนกรรมสิทธ์ิสินค้า ข. มีการออกหลกั ฐานการใช้บตั รเครดิต ค. ได้ออกใบกากบั ภาษี
การขายสนิ คา้ หรอื ใหบ้ รกิ ารอ่นื ผปู้ ระกอบการได้นาสินค้าไปใช้โดยตนเองหรอื ผอู้ ื่น โดยมิใช่เพ่ือการ ประกอบกิจการโดยตรง (ใช้ส่วนตวั ) จดุ ความรบั ผิดในภาษีมลู ค่าเพิ่มเกิดขึน้ เมื่อ ได้มกี ารนาสินค้าไปใช้หรอื ส่งมอบให้คนอ่ืนไปใช้
การขายสนิ คา้ หรอื ใหบ้ รกิ ารอน่ื สินค้าขาดหายจากรายงานสินค้าคงเหลือและวตั ถดุ ิบ จดุ ความรบั ผิดในภาษีมูลค่าเพิ่ม เกิดขึน้ เมอื่ ตรวจพบว่าสินค้าขาดหาย
การขายสินค้าหรอื ให้บริการอื่น ผปู้ ระกอบการได้นาสินค้าไปใช้โดยตนเองหรอื ผอู้ ื่น โดยมิใช่เพื่อการ ประกอบกิจการโดยตรง (ใช้ส่วนตวั ) จดุ ความรบั ผิดในภาษีมลู ค่าเพ่ิมเกิดขึน้ เมอ่ื ได้มีการนาสินค้าไปใช้หรอื ส่งมอบให้คนอื่นไปใช้
การขายสินค้าหรอื ให้บริการอ่ืน ผปู้ ระกอบการมีสินค้าคงเหลือ หรอื ทรพั ยส์ ินท่ีผปู้ ระกอบการมีไวใ้ นการ ประกอบกิจการ ณ วนั เลิกประกอบกิจการ ผปู้ ระกอบการมีสินค้าหรือทรพั ยส์ ินที่มีไว้ในการประกอบกิจการ ณ วนั ที่มีคาสงั ่ ถอนทะเบยี นมลู ค่าเพิ่มหรอื ณ วนั ท่ีได้รบั แจ้งการเพิกถอน ทะเบียนภาษีมลู ค่าเพ่ิม ความรบั ผิดในภาษีมลู ค่าเพ่ิม เกิดขึน้ เมื่อ เลิกประกอบกิจการหรอื แจ้งเลิกประกอบกิจการ
การจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพิ่ม เม่อื เริ่มประกอบกิจการขายสินค้าหรอื ให้บริการ เมือ่ ผปู้ ระกอบการท่ีมีรายรบั เกินกว่า 1,800,000 บาทต่อปี ยน่ื คาขอจดทะเบยี น ภ.พ. 01 ภายใน 30 วนั นับแต่วนั ที่มีรายรบั เกิน ณ สานักงานสรรพากรพืน้ ที่ ที่สถานประกอบการอนั เป็นที่ตงั้ ของสานักงาน ใหญ่ กรณีสถานประกอบการหลายแห่ง ให้ยื่นคาขอจดทะเบียนไดท้ ี่ สานักงาน สรรพากรพืน้ ที่ หรือ สานักงานสรรพากรพืน้ ท่ีสาขา ในท้องท่ีท่ีสถาน ประกอบการอนั เป็นท่ีตงั้ ของสานักงานใหญ่เพียงแห่งเดียว
กาหนดเวลาจดทะเบียนและสถานที่จดทะเบียน กาหนดเวลาในการจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพิ่ม ระยะเวลา กรณีเร่ิมประกอบกิจการ ก่อนวนั เร่ิมประกอบกิจการ กรณีประกอบการอย่แู ล้วและมี รายรบั เกิน ภายใน 30 วนั นับแต่วนั ท่ีมีรายรบั 1,800,000บาทต่อปี เกิน 1,800,000 บาทต่อปี กรณีผปู้ ระกอบการท่ีได้รบั การ ยกเว้นแต่ เม่ือประสงคจ์ ะขอจดทะเบียน ประสงคจ์ ะขอจดทะเบียน ภาษีมลู ค่าเพิ่ม ภาษีมลู ค่าเพิ่ม สถานท่ีจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพิ่ม สถานที่ ในเขตกรงุ เทพมหานคร สานักงานภาษีสรรพากรพืน้ ที่ ท่ีสถานประกอบการตงั้ อยู่ นอกเขตกรงุ เทพมหานคร ยื่น ณ สานักงานสรรพากรพืน้ ที่ สาขา(อาเภอ) ในเขตท้องที่ท่ี สถานประกอบการตงั้ อยู่
ความหมายและประเภทใบกากบั ภาษี ใบกากบั ภาษี (Tax Invoice) หมายถึง เอกสาร สาคญั ที่ผ้ปู ระกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มออก ให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้ใช้บริการ เมื่อขายสินค้าหรือ ให้บริการและต้องส่งมอบใบกากบั ภาษีให้แก่ผซู้ ื้อสินค้า หรอื ผใู้ ช้บริการทนั ที
ประเภทใบกากบั ภาษี 1. ใบกากบั ภาษี 2. เอกสารอ่ืนที่ถือเป็นใบกากบั ภาษี (1) ใบกากบั ภาษีแบบเตม็ รปู (1) ใบเพ่ิมหนี้ (2) ใบกากบั ภาษีอยา่ งย่อ (2) ใบลดหนี้ (3) ใบเสรจ็ รบั เงินท่ีส่วนราชการ ออกให้ในการขายทอดตลาด (4) ใบเสรจ็ รบั เงินของ กรมสรรพากร กรมศลุ กากร หรือกรมสรรพสามิต เฉพาะ ส่วนที่เป็นภาษีมลู ค่าเพิ่ม
ใบกากบั ภาษี ใบกากบั ภาษีแบบเตม็ รปู เป็นใบกากบั ภาษีท่ีมีรายการและข้อความ ครบถว้ น สามารถนาภาษีซื้อไปขอคืน หรอื ใช้เครดิตใน เดือนถดั ไปได้
ใบกากบั ภาษีต้องมีรายการดงั ต่อไปนี้ 1. คาว่า “ใบกากบั ภาษี”ที่เด่นชดั 2. ช่ือ ท่ีอย่แู ละเลขประจาตวั ผเู้ สียภาษีอากรของผปู้ ระกอบการจด ทะเบยี นที่ออกใบกากบั ภาษี 3. ชื่อ ที่อย่ขู องผซู้ ื้อสินค้าหรอื ผรู้ บั บริการ 4. หมายเลขลาดบั ของใบกากบั ภาษีและหมายเลขลาดบั ของเล่ม (ถ้ามี) 5. ช่ือ ชนิด ประเภท ปริมาณ และมลู ค่าของสินค้าหรือบริการ 6. มลู ค่าของสินค้าหรือบริการท่ียงั ไม่รวมภาษีมลู ค่าเพ่ิม และจานวน ภาษีมลู ค่าเพิ่มที่คานวณจากมลู ค่าของสินค้าหรอื บริการโดยให้แยก ออกจากมลู ค่าของสินค้าหรอื บริการให้ชดั แจ้ง 7. วนั เดือน ปี ท่ีออกใบกากบั ภาษี
ใบกากบั ภาษแี บบเตม็ รูปแบบใหม่ทใ่ี ช้บังคบั ใช้ต้ังแต่วนั ท่ี 1 มกราคม 2558 เป็ นต้นไป ใบกากบั ภาษี 1 วนั ท.่ี ....................7... 2 บริษทั .........จากดั เลขท.่ี ................ 4 ทอ่ี ยู่…………สานักงานใหญ่/สาขาท.่ี .. เล่มท.่ี ...........(ถ้ามี) เลขประจาตวั ผู้เสียภาษอี ากร..................... ช่ือผู้ซือ้ : ………………………………………. ปริมาณ มลู คา่ ที่อยู่: ………………… 3 สานักงานใหญ่/สาขาท.่ี .. เลขประจาตวั ผู้เสียภาษี ........................... ลาดบั ชื่อ ชนิด ประเภท 5 ข้อความอนื่ ท่ีอธิบดกี าหนดได้แก่ เอกสารออกเป็ นชุด มูลค่าสินค้า 6 xxx สาขาทอ่ี อก เลขทะเบยี นรถกรณนี า้ มัน ภาษมี ูลค่าเพมิ่ xxx xxx รวม
ข้อความอื่นในใบกากบั ภาษีท่ีอธิบดีกาหนด 1. กรณีจดั ทาใบกากบั ภาษี รวมกบั เอกสารทางการค้าอื่น อย่ใู นชดุ เดียวกนั และ ใบกากบั ภาษีมิใช่เอกสารฉบบั แรก จะต้องมีข้อความว่า “เอกสารออกเป็นชดุ ” ในเอกสารทุกฉบบั ของเอกสารชดุ ดงั กล่าว เอกสารฉบบั แรกของชุดดงั กล่าว หรอื ท่ีเป็นต้นฉบบั ของเอกสารอ่ืนใดที่มิใช่ ใบกากบั ภาษี ต้องมีข้อความว่า “ไม่ใช่ใบกากบั ภาษี” ไว้ในเอกสารฉบบั นัน้ ด้วย และเอกสารท่ีเป็นสาเนาของเอกสารฉบบั อ่ืนต้องมีคาว่า “สาเนา” ใน ฉบบั ท่ีเป็นสาเนาด้วย 2. กรณีสถานประกอบการหลายแห่ง สถานประกอบการท่ีใช้ใบกากบั ภาษีที่ สานักงานใหญ่จดั ทา ต้องมีข้อความว่า “สาขาที่ออกใบกากบั ภาษี คือ....” 3. กรณีสถานีบริการน้ามนั ซึ่งออกใบกากบั ภาษีให้ผปู้ ระกอบการจดทะเบียน จะต้องระบุเลขทะเบยี นรถยนตไ์ ว้ในใบกากบั ภาษีด้วย
ใบกากบั ภาษีแบบอย่างย่อ • ผปู้ ระกอบการท่ีขายปลีก • ให้บริการรายย่อยแก่บคุ คลจานวนมาก • ใบกากบั ภาษีอย่างย่อท่ีผปู้ ระกอบการจดทะเบยี น ภาษีมลู ค่าเพ่ิม ได้รบั จากการซื้อสินค้าหรือบริการ เป็นภาษี ซื้อต้องห้ามไมส่ ามารถนาภาษีซื้อมาคืนหรือเครดิตได้ ให้ นาไปรวมกบั มลู ค่าสินค้าหรือบริการ
รายการตามใบกากบั ภาษีอย่างย่อ 1. คาว่า “ใบกากบั ภาษีอย่างย่อ” 2. ชื่อ หรอื ยี่ห้อ และเลขประจาตวั ผเู้ สียภาษีอากรของผปู้ ระกอบการจด ทะเบียนท่ีออกใบกากบั ภาษี 3. หมายเลขลาดบั ของใบกากบั ภาษี และหมายเลขลาดบั ของเล่ม (ถา้ มี) 4. ช่ือ ชนิด ประเภท ปริมาณ และมลู ค่าของสินค้า หรอื บริการ 5. วนั เดือน ปี ท่ีออกใบกากบั ภาษี 6. ราคาค่าสินค้า หรือราคาค่าบริการ โดยต้องมีขอ้ ความระบชุ ดั เจนว่า ได้รวมภาษีมลู ค่าเพ่ิมไว้แล้ว
Search
