การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ บรรยายโดย อ. ดร. ชญาพฒั น์ เลศิ อานาจกิจเสรี มหาวิทยาลยั ราชภฏั พระนครศรอี ยธุ ยา
การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ การบรหิ ารภาษีอากร • 90% จากภาษี • 10% ท่ไี มใ่ ชภ่ าษี รายได้ ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี รายรบั ของ • หรอื หนสี้ าธารณะท่ี รฐั บาลกลาง เงินกู้ ชดเชยนโยบายขาด ดลุ งบประมาณ รฐั บาลทอ้ งถิ่น เงินคง • สว่ นรายรบั ท่ี คลงั มากกวา่ รายจา่ ย เงินอดุ หนนุ
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ โครงสรา้ งทางการคลงั รายได้ จากภาษี และไมใ่ ช่ภาษี เชน่ รฐั พาณิชย,์ การขาย ทรพั ยส์ นิ (หลกั ทรพั ย์ สนิ คา้ และบรกิ าร), คา่ ธรรมเนียม, คา่ ปรบั , คา่ สมั ปทาน และคา่ แสตมป์ ฤชากร เงินกหู้ รอื หนีส้ าธารณะ เพ่อื ชดเชยงบขาดดลุ เงินคงคลงั ท่ีสว่ นราชการเหลอื ใชแ้ ลว้ สง่ คนื มา เงินอดุ หนนุ รฐั บาลกลางจา่ ยใหร้ ฐั บาลทอ้ งถ่ิน อาจมีเง่ือนไข หรอื ไมม่ ีเง่ือนไข
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ สมการรายจ่ายรายไดข้ องรฐั บาลกลางและรฐั บาลทอ้ งถ่ิน รายจา่ ย = รายรบั = รายได้ + เงินกู้ + เงินคงคลงั + เงินอดุ หนนุ หลกั การภาษีอากร ภาษีอากร คอื ส่ิงท่ีรฐั บาลมมี าตรการบงั คบั เกบ็ จากประชาชน เพ่อื นาไปใชจ้ า่ ยในกิจกรรมอนั เป็นหนา้ ท่ีของรฐั บาล โดยไมม่ ี ผลตอบแทนโดยตรงแก่ผเู้ สียภาษีอากร
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ฐานภาษี (Tax Base) คอื ส่ิงท่ีถกู ใชเ้ ป็นฐานในการประเมินเกบ็ ภาษีอากรแตล่ ะชนิดตามอตั ราภาษีท่ีไดก้ าหนดไว้ ซง่ึ แบง่ ไดเ้ ป็น 4 จาพวก ฐานท่ีเก่ียวกบั รายได้ (Income Base) เชน่ ภาษีเงินไดบ้ คุ คล ธรรมดา ภาษีเงินไดน้ ิติบคุ คล ฐานการบรโิ ภค (Consumption Base) เชน่ ภาษีการขาย ภาษี สรรพสามติ ภาษีมลู คา่ เพ่มิ ภาษีสนิ คา้ ขาเขา้ ฐานท่ีเก่ียวกบั ความม่งั ค่งั (Wealth) เชน่ ภาษีทรพั ยส์ ิน ภาษี มรดก ภาษีท่ีดินและส่งิ ปลกู สรา้ ง ภาษีรถยนต์ อ่นื ๆ
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ โครงสรา้ งอตั ราภาษี พอสรุปไดด้ งั นี้ อตั ราภาษีแบบกา้ วหนา้ อตั ราภาษีตามสดั สว่ น อตั ราภาษีแบบถดถอย
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ดงั นนั้ ภาษีอากรเป็นกฎหมาย มีผลตอ่ ประชาชนทกุ คน มี ลกั ษณะบงั คบั เช่น ภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดา จะตอ้ งย่ืนแบบ แสดงรายการเสียภาษีประจาปี พ.ศ.2563 ระหว่างวนั ท่ี 1 ม.ค.- 31 มี.ค. 2564 ผเู้ สยี ภาษีไมไ่ ดร้ บั ผลตอบแทนโดยตรงหรอื มสี ทิ ธิพิเศษมากกว่า บคุ คลอ่ืน
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ หลกั การจดั เก็บภาษี ก.หลกั ประโยชน์ (benefit principle) ผใู้ ดไดร้ บั ประโยชนจ์ ากรฐั มาก เสียภาษีมาก ผใู้ ดไดร้ บั ประโยชนจ์ ากรฐั นอ้ ย เสยี ภาษีนอ้ ย ผใู้ ดไมไ่ ดร้ บั ประโยชนจ์ ากรฐั เลย ไมเ่ สยี ภาษีเลย เม่อื เป็นเช่นนีจ้ งึ เกิด free rider problem จงึ ไมม่ ีประเทศใดในโลกใชห้ ลกั การนีอ้ กี ตอ่ ไป
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ข.หลกั ความสามารถ (ability-to-pay principle) คือบคุ คลจา่ ย ภาษีแก่รฐั ตามสว่ นแห่งความสามารถของตน โดยวดั จากรายได้ ทรพั ยส์ นิ และรายจ่ายเพ่อื การบรโิ ภค ซง่ึ ทาใหเ้ กิดความเป็น ธรรมใน 2 ลกั ษณะ คอื ในแนวด่ิงหรอื แนวตงั้ คอื ผทู้ ่ีมคี วามสามารถในการมเี งินได้ ทรพั ยส์ นิ และรายจา่ ยเพ่อื การบรโิ ภคมาก เสียภาษีมาก (มีนอ้ ยเสยี นอ้ ย) ในแนวนอนคอื ถา้ ท่ีมีความสามารถในการมเี งินได้ ทรพั ยส์ นิ และรายจ่ายเพ่อื การบรโิ ภคเทา่ กนั เสียภาษีเท่ากนั
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ประเทศพฒั นาแลว้ ใชร้ ายไดเ้ ป็นทรพั ยส์ นิ เพ่อื วดั ความสามารถ มากกวา่ รายจ่ายเพ่อื การบรโิ ภค สว่ นประเทศกาลงั พฒั นามกั จะใชร้ ายจ่ายเพ่อื การบรโิ ภควดั ความสามารถมากกวา่ รายไดแ้ ละทรพั ยส์ นิ
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ การยดึ หลกั ความสามารถในการเสียภาษีทาใหโ้ ครงสรา้ งภาษีมี ลกั ษณะ เป็นท่ียอมรบั (acceptability) เป็นธรรม (equity) ฐานภาษีกวา้ ง (broad-based tax) โครงสรา้ งภาษีมคี วามกา้ วหนา้ (progressive tax structure) มีความยืดหย่นุ (elasticity) เกิดความเป็นธรรมในการกระจายรายได้ (equity in income distribution)
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ การยดึ หลกั ความสามารถในการเสียภาษีทาใหโ้ ครงสรา้ งภาษีมี ลกั ษณะ มศี กั ยภาพในการทาเงินไดส้ งู (high potential growth in tax revenues) โครงสรา้ งภาษีมีตวั ปรบั เสถียรภาพภายใน (built-in-stabilizer) หลกี เล่ยี งหลบหลกี ไดย้ าก (avoidance and evasion) สามารถบรหิ ารการจดั เก็บภาษีไดอ้ ยา่ งมปี ระสิทธิภาพ (efficiency) จดั เก็บภาษีจากสว่ นเกินทางเศรษฐกิจได้ (economic surplus)
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ การยดึ หลกั ความสามารถในการเสยี ภาษีทาใหโ้ ครงสรา้ งภาษีมี ลกั ษณะ สง่ เสรมิ การออมของสงั คม (social savings) บ่นั ทอนแรงจงู ใจเชิงลบดา้ นเศรษฐกิจนอ้ ย (minimum danger of adverse incentive effects) การจดั สรรทรพั ยากรอยา่ งมปี ระสทิ ธิภาพ (efficiency in resource allocation) ก่อใหเ้ กิดการพฒั นาเศรษฐกิจ (economic development)
การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี ยดึ หลกั ของ Adam Smith เป็นธรรม Smith’s Tax Canon แน่นอน สะดวก ประหยดั
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ หลกั เกณฑท์ ่ีดีในการจดั เกบ็ ภาษีในปัจจบุ นั หลกั ความแน่นอน (certainty) หลกั ของการประหยดั (low compliance and collection cost) หลกั ของความเสมอภาค (equity) หลกั ของการยอมรบั (acceptability) หลกั ของความเป็นไปไดใ้ นทางปฏบิ ตั ิ (enforceability) หลกั ของการทารายได้ (productivity) หลกั ของการยืดหย่นุ (flexibility)
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ วตั ถปุ ระสงคใ์ นการจดั เกบ็ ภาษี เพ่อื หารายไดใ้ หแ้ ก่รฐั เพ่อื กระจายรายไดท้ ่ีเป็นธรรม เพ่อื การจดั สรรทรพั ยากรใหม้ ปี ระสทิ ธิภาพ สง่ เสรมิ การออม การลงทนุ เพ่อื ตา้ นวงจรวฏั จกั รเศรษฐกิจ เพ่อื กระตนุ้ การลงทนุ และการจา้ งงาน เพ่อื ลดสว่ นเกินทางเศรษฐกิจ
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ วตั ถปุ ระสงคใ์ นการจดั เกบ็ ภาษี เพ่อื กระตนุ้ ความรูส้ กึ หรอื จิตสานกึ ทางการเมือง เพ่อื การเปล่ยี นแปลงโครงสรา้ งทางสงั คม เพ่อื กอ่ ใหเ้ กิดการพฒั นาเศรษฐกิจ
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ฐานภาษีท่ีจดั เก็บ ภาษีฐานเงินได้ (income-based tax) เป็นภาษีทางตรง (direct tax) ผลกั ภาระไปใหผ้ อู้ ่นื ไดย้ าก เช่น ภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดา ภาษีเงินไดน้ ิตบิ คุ คล ภาษีปิโตรเลียม ภาษีเงินไดจ้ ากเหมอื งแร่ ภาษีอ่นื ท่ีไดร้ บั สมั ปทานจากทรพั ยากรธรรมชาตปิ ระเภทนนั้ ๆ
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดา (personal income tax) เป็นดชั นีชีว้ ดั การพฒั นาประเทศ และเป็นเคร่อื งมือท่ีดที ่ีสดุ ท่ี สะทอ้ นระดบั ความเป็นอยขู่ องประชาชนในประเทศ ถา้ ประเทศ ใดท่ีประชากรสว่ นใหญ่มรี ายไดม้ ากพอท่ีจะเสียภาษีเงินได้ บคุ คลธรรมดา แสดงว่าประเทศนนั้ มีระดบั การพฒั นาสงู ประชาชนอย่ดู กี ินดี
การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี ภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดา เงินไดท้ ่ไี ดร้ บั จากการลงทนุ เชน่ (personal income tax) ดอกเบยี้ และเงินปันผล ประเภทเงินไดท้ ่ตี อ้ งเสยี ภาษี เงินไดจ้ ากคา่ เชา่ เชน่ คา่ เช่าบา้ น เงินไดจ้ ากการรบั จา้ งทางาน เชน่ เงินไดจ้ ากการประกอบอาชีพ เงินเดอื นและคา่ จา้ ง อสิ ระ เชน่ คา่ ตรวจสอบบญั ชี เงินไดท้ ่เี กิดจากหนา้ ท่ีหรอื เงินไดจ้ ากการรบั เหมาตา่ งๆ เช่น ตาแหนง่ งานท่ที าหรอื รบั ทางาน รบั เหมากอ่ สรา้ ง ให้ เชน่ คา่ นายหนา้ เงินไดจ้ ากการประกอบธรุ กิจ เงินท่ไี ดจ้ ากคา่ แหง่ กดู วิลล์ การคา้ (good will) หรอื สทิ ธิอ่นื ๆ
ผบู้ รรยาย อ. ดร. ชญาพฒั น์ เลศิ อานาจกิจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ
การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี ภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดา (personal เบีย้ ประชมุ กรรมาธิการ คา่ สอน คา่ income tax) สอบท่ีทางราชการหรอื สถานศกึ ษา จา่ ยให้ ประเภทเงินไดท้ ่ียกเวน้ ภาษี เช่น ดอกเบีย้ สลากออมสิน คา่ พาหนะและคา่ เบีย้ เลีย้ งเดินทาง ตามท่ีรฐั บาลกาหนดโดยพระราช คา่ สนิ ไหมทดแทนเพ่ือการละเมิด กฤษฎีกาวา่ ดว้ ยอตั ราคา่ พาหนะ และเบีย้ เลีย้ งเดนิ ทาง เงนิ ไดข้ องชาวนาจากการขายขา้ ว อนั เกิดจากกสกิ รรมท่ีทาเอง เงนิ เพ่มิ เตมิ พิเศษประจาตาแหน่ง เงนิ คา่ เช่าบา้ นสาหรบั ขา้ ราชการ ดอกเบีย้ พนั ธบตั รรฐั บาล สถานทตู เงนิ ไดจ้ ากการขายหลกั ทรพั ยใ์ น ตลาดหลกั ทรพั ยแ์ หง่ ประเทศไทย
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ผทู้ ่ีมหี นา้ ท่ีเสยี ภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดา บคุ คลธรรมดา หา้ งหนุ้ สว่ นสามญั หรอื คณะบคุ คลท่ีมใิ ชน่ ิตบิ คุ คล ผถู้ งึ แก่ความตายระหว่างปีภาษี กองมรดกท่ียงั ไมไ่ ดแ้ บง่ อปุ สรรคในการจดั เก็บ 1.ขาดระบบการเก็บหลกั ฐานท่ีดี 2.ประชาชนไมร่ ว่ มมือในการ เสียภาษี 3.แบบฟอรม์ เขา้ ใจยาก 4.เจา้ หนา้ ท่ีขาดความรูค้ วาม เขา้ ใจและขาดประสิทธิภาพ
การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี ขนั้ ตอนของเงินไดท้ ่ีตอ้ งเสยี ภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดา เงินไดพ้ งึ ประเมิน (ตามมาตรา 40 มี 8 ประเภท) และเงินได้ ตามทก่ี ฎหมายกาหนด เงินไดท้ ป่ี รบั ปรุงแลว้ โดยการหกั คา่ ใชจ้ า่ ยตามท่กี ฎหมายกาหนด หกั คา่ ลดหยอ่ นตามทีก่ ฎหมายกาหนด เงินไดส้ ทุ ธิทต่ี อ้ งเสียภาษี เสยี ภาษีตามวิธีการทีก่ ฎหมายกาหนด ขอคนื ภาษีในกรณีทถี่ กู หกั เกินไป
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ภาษีเงินไดน้ ิติบคุ คล (corporate income tax)เป็นภาษีทางตรง เก็บจาก บรษิ ัทจากดั หา้ งหนุ้ สว่ นจากดั หา้ งหนุ้ สว่ นสามญั นิตบิ คุ คล บรษิ ัทมหาชนจากดั มลู นิธิ/สมาคมท่ีประกอบกิจการมรี ายได้ กิจการอ่นื ๆตามประมวลรษั ฎากร
ผบู้ รรยาย อ. ดร. ชญาพฒั น์ เลศิ อานาจกิจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ
การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ การแสดงกาไรสทุ ธิของนิตบิ คุ คล ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี เงินไดท้ ่ีเกิดจากกิจการ การ รายจ่ายตา่ งๆท่ีหกั หรอื เน่อื งจากกิจการ คานวณ ไดต้ ามกฎหมาย กาไรสทุ ธิ กาไรสทุ ธิทีต่ อ้ งเสียภาษี อตั ราภาษี
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ภาษีฐานการบรโิ ภค • เป็นภาษีทางออ้ ม (indirect tax) ท่ีเกบ็ จากผผู้ ลิตสนิ คา้ และ บรกิ าร แตผ่ ผู้ ลิตจะผลกั ภาระภาษีนีไ้ ปใหผ้ บู้ รโิ ภคแทน เช่น ภาษี การขายท่วั ไป ภาษีมลู คา่ เพ่มิ ภาษีสรรพสามติ ภาษีธุรกิจเฉพาะ อากรแสตมป์ อากรขาเขา้ อากรขาออก คา่ ภาคหลวง คา่ ใบอนญุ าต คา่ จดทะเบียนอสงั หารมิ ทรพั ย์ ฯลฯ
การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ รายได้ 1 ครวั เรอื นประชาชน การออม เงินออมของธรุ กิจ การใชจ้ า่ ยเพ่ือการ ตลาดเงนิ ทนุ บรโิ ภค 2 ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี เงนิ เดือน 10 เงินปันผล 8 กาไรสะสม 9 ตลาดสนิ คา้ เพ่ือการบรโิ ภค 3 ตลาดปัจจยั การผลติ ตลาดสนิ คา้ ภาษีเงนิ เดือน ภาษีเงินไดน้ ิติ เพื่อการ (ประกนั สงั คม) 6 บคุ คล 7 ลงทนุ 4 ค่าเสอื่ มราคา การใชจ้ ่ายเพื่อ หนว่ ยธุรกิจ ปัจจยั การผลติ 5
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ การเลือกเก็บภาษี ณ จดุ ใดจดุ หนง่ึ ของวงจรรายไดแ้ ละการใชจ้ า่ ย 1. ภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดา 2. ภาษีจากการใชจ้ ่าย 3. ภาษีสรรพสามิต, ภาษีการขายหรอื ภาษีการคา้ 4. ภาษีการขายแบบท่วั ไป 5. ภาษีมลู คา่ เพ่มิ 6. ภาษีเพ่อื สวสั ดกิ ารพนกั งานหรอื ภาษีเฉพาะอย่าง 7. ภาษีเงินไดน้ ิตบิ คุ คล
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ การเลอื กเกบ็ ภาษี ณ จดุ ใดจดุ หนง่ึ ของวงจรรายไดแ้ ละการใชจ้ า่ ย 8. ภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดาแบบหน่งึ 9. ภาษีจากกาไรสะสม หากไมจ่ ่ายเงินปันผล 10. ภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดาแบบหนง่ึ หกั ภาษี ณ ท่ีจ่าย
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ภาษีฐานทรพั ยส์ นิ หรอื ภาษีฐานความม่งั ค่งั เป็นภาษีทางตรง เชน่ ภาษีท่ีดนิ ภาษี โรงเรอื น ภาษีมรดก(ภาษีคนตาย dead duty tax, ภาษีกอง มรดก, ภาษีรบั มรดก) ภาษีมลู คา่ เพ่มิ ของทนุ ภาษีการใหห้ รอื ภาษีของกานลั (gift tax) ภาษีคา้ กาไรเกินควร
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ จดุ จดั เก็บภาษีจากทรพั ยส์ นิ จดั เก็บภาษีจากตวั ทรพั ยส์ นิ เป็นการประเมนิ การจดั เก็บภาษี จากตวั ทรพั ยส์ ินหรอื จากรายไดท้ ่ีสะสมไว้ เช่นภาษีท่ีดนิ ภาษี รถยนต์ ทาการเกบ็ ภาษีจากทรพั ยส์ ินท่ีมกี ารโอนเปล่ยี นมอื เช่น คา่ ธรรมเนียมอากรแสตมป์ ในการทาหนงั สอื โอนเปล่ียนมือ ทรพั ยส์ นิ ภาษีหรอื คา่ ธรรมเนียมการซอื้ ขายทรพั ยส์ ิน ภาษี มรดกและภาษีการใหโ้ ดยเสนห่ า ทาการเก็บภาษีจากรายไดท้ ่ีเกิดจากทรพั ยส์ นิ นนั้ เช่นการเกบ็ ภาษีจากการใหเ้ ช่าทรพั ยส์ ิน
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ภาษี e-service พระราชบญั ญตั ิแกไ้ ขเพ่มิ เติมประมวลรษั ฎากร (ฉบบั ท่ี ๕๓) พ.ศ. ๒๕๖๔ กาหนดใหม้ กี ารจดั เกบ็ ภาษีมลู คา่ เพ่มิ จาก ผปู้ ระกอบการธรุ กรรมอิเลก็ ทรอนิกส์ หรอื e-Business ใน ตา่ งประเทศ โดยกาหนดใหผ้ ใู้ หบ้ รกิ ารทางอิเลก็ ทรอนิกสแ์ ละ ดจิ ิทลั แพลตฟอรม์ ในตา่ งประเทศ ท่ีมีรายไดจ้ ากการใหบ้ รกิ ารใน ไทยเกินกวา่ 1.8 ลา้ นบาทตอ่ ปี ย่ืนคาขอจดทะเบียน ภาษีมลู คา่ เพ่มิ หรอื ภาษี VATกบั กรมสรรพากร
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ภาษี e-service มาตรา๖ ใหเ้ พ่มิ ความต่อไปนีเ้ ป็นวรรคสองและวรรคสาม ของมาตรา ๘๒/๑๓ แห่งประมวล รษั ฎากร “ความในวรรคหน่งึ มิใหใ้ ชบ้ งั คบั กบั กรณีผปู้ ระกอบการท่ีไดใ้ หบ้ รกิ ารทาง อเิ ล็กทรอนิกสจ์ ากต่างประเทศและไดม้ ีการใชบ้ รกิ ารนนั้ ในราชอาณาจกั รโดยผใู้ ชซ้ ง่ึ มิใช่ ผปู้ ระกอบการจดทะเบยี นในกรณีเชน่ วา่ นี้ ใหผ้ ปู้ ระกอบการท่ีไดใ้ หบ้ รกิ ารทางอเิ ล็กทรอนิกส์ นนั้ มีหนา้ ท่ีเสียภาษีมลู ค่าเพ่มิ โดยคานวณจากภาษีขาย โดยไมใ่ หห้ กั ภาษีซอื้ ทง้ั นี้ ให้ ผปู้ ระกอบการดงั กลา่ วย่ืนแบบแสดงรายการภาษีและชาระภาษีตามมาตรา ๘๓ ในกรณีผปู้ ระกอบการตามวรรคสอง ไดใ้ หบ้ รกิ ารทางอเิ ล็กทรอนิกสผ์ า่ นอเิ ล็กทรอนิกส์ แพลตฟอรม์ โดยมีกระบวนการต่อเน่ืองตงั้ แต่การนาเสนอการใหบ้ รกิ าร การชาระค่าบรกิ าร การส่งมอบบรกิ าร และการอ่นื ใดตามท่ีอธิบดีประกาศกาหนด ใหผ้ ปู้ ระกอบการ อเิ ลก็ ทรอนิกสแ์ พลตฟอรม์ มีหนา้ ท่ีเสียภาษีมลู คา่ เพ่มิ แทนผปู้ ระกอบการท่ีไดใ้ หบ้ รกิ ารทาง อเิ ลก็ ทรอนกิ สท์ กุ รายรวมกนั โดยไม่ตอ้ งแยกรายละเอียดการใหบ้ รกิ ารสาหรบั ผปู้ ระกอบการ แต่ละราย และใหผ้ ปู้ ระกอบการอเิ ลก็ ทรอนกิ สแ์ พลตฟอรม์ มีหนา้ ท่ีและความรบั ผิด เช่นเดียวกบั ผปู้ ระกอบการ”
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ภาษี e-service เหตผุ ลเพราะวา่ ดว้ ยเทคโนโลยีสมยั ใหม่ทาใหผ้ บู้ รกิ ารแพลตฟอรม์ ดจิ ิทลั ในต่างประเทศสามารถคา้ ขายสนิ คา้ และใหบ้ รกิ ารได้ โดยไม่ จาเป็นตอ้ งมาตง้ั หรอื จดทะเบียนในไทย และผใู้ หบ้ รกิ ารดงั กล่าวไม่มี ภาระตอ้ งเสียภาษีVAT ซง่ึ ไม่เป็นธรรมกบั ผปู้ ระกอบการไทยท่ี ประกอบธรุ กิจลกั ษณะเดียวกนั ท่ีตอ้ งเสียภาษีVAT และทาใหร้ ฐั บาล สญู เสียรายไดม้ ากขนึ้ สาหรบั แพลตฟอรม์ ดิจิทลั ตา่ งชาตทิ ่ีใหบ้ รกิ ารในไทย อาทิ Facebook, Google, Netflix , Grab, LINE , Shopee และ Lazada รวมถงึ ผใู้ หบ้ รกิ ารดาวนโ์ หลดเกมออนไลน,์ ดาวโหลดแอปพลเิ คช่นั และดาวโหลดสตกิ๊ เกอร์ เป็นตน้
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ภาษี e-service พ.ร.บ.นีป้ ระกาศใชใ้ นราชกิจจานเุ บกษา วนั ท่ี 10 ก.พ. 2564 มีผลบงั คบั ใช้ วนั ท่ี 1 ก.ย. 2564 ในปี 2563 ประเทศไทยมีจานวนประชากรกว่า 69 ลา้ นคน และมี อตั ราการเขา้ ถงึ อนิ เทอรเ์ นต็ สงู ถงึ 75 % และจากผลสารวจของ Globalwebindex พบว่าประชากรไทยอายรุ ะหวา่ ง 16-64 ปี มากกวา่ 50% ดวู ิดีโอ ฟังเพลง และฟังวทิ ยอุ อนไลน์ ส่งผลใหม้ ีการ ใชบ้ รกิ ารออนไลนเ์ ติบโตอย่างตอ่ เน่ือง เช่น การซอื้ ขายเพลงออนไลน์ เตบิ โต 9% การซอื้ ขายวีดีโอเกมเติบโต 7.8% และการโฆษณา ออนไลนเ์ ตบิ โต 16% เม่ือเทียบกบั ปีท่ีผา่ นมา คาดว่าจะทาใหก้ รมสรรพากรมีรายไดเ้ พ่มิ ขนึ้ ราว 5,000 ลา้ นบาท
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ภาษี e-service สานกั งานพฒั นาธรุ กรรมทางอิเลก็ ทรอนิกส์ (สพธอ.) หรอื ETDA (เอต็ ดา้ ) กระทรวงดจิ ิทลั เพ่ือเศรษฐกิจและสงั คม เผยผลการสารวจมลู คา่ พาณิชย์ อเิ ลก็ ทรอนิกสใ์ นประเทศไทย ปี 2562 หรอื Value of e-Commerce Survey in Thailand 2019 ชี้ มลู คา่ e-Commerce ไทยในรอบหลายปีท่ผี า่ นมาท่ีมี เพิ่มขนึ้ ตอ่ เน่ือง ไดส้ ะทอ้ นปัจจยั หลายอยา่ ง ย่ิงในชว่ งวิกฤตโควดิ -19 (COVID-19) ทีว่ ถิ ี “ความปรกตใิ หม่ หรอื New Normal” ซงึ่ จาเป็นตอ้ งเวน้ ระยะหา่ งหรอื Social Distancing ไดเ้ ปลย่ี นแปลงไลฟ์ สไตลก์ ารใชช้ วี ิตและ การทางาน ทีผ่ ลกั ดนั ใหค้ นตอ้ งพง่ึ เทคโนโลยีมากกวา่ เดิมเพือ่ ลดการพบปะ กนั จนทาใหป้ รมิ าณการใชอ้ นิ เทอรเ์ น็ตผ่านโทรศพั ทม์ ือถือเพิ่มขนึ้ สง่ ผลให้ การทาธรุ กรรมทางออนไลนแ์ ละ e-Commerce ไมใ่ ช่เรอ่ื งไกลตวั อกี ตอ่ ไป ดงั นนั้ ถึงเวลาทธ่ี รุ กิจตอ้ งปรบั ตวั เพราะความตอ้ งการและไลฟ์ สไตลข์ อง ผบู้ รโิ ภคไดเ้ ปลีย่ นไป
การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ภาษี e-service ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ การพยากรณร์ ายไดจ้ ากภาษีมี 3 วิธี คานวณเป็นสดั สว่ นตอ่ ผลติ ภณั ฑม์ วลรวมภายในประเทศ (gross domestic product = GDP) ปกตจิ ะเป็นอตั ราคงท่ีท่ี ประมาณรอ้ ยละ 15 นาคา่ 0.15 ไปคณู GDP จะไดร้ ายไดจ้ าก การจดั เก็บภาษี คานวณจากอตั ราการขยายตวั เฉล่ยี ของรายไดจ้ ากภาษี สรา้ งสมการถดถอยมาคานวณ
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ประเภทภาษีท่ีรฐั บาลทอ้ งถ่ินควรจดั เกบ็ มี 4 ประเภท คือ ภาษีท่ีดิน ภาษีโรงเรอื น ภาษีปา้ ย อากรฆา่ สตั ว์ ดตู วั แบบของทิบอต์ (Tibout Model) บทท่ี 3 หนา้ 120
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ภาษีอากรกบั การพฒั นาเศรษฐกิจ การเมือง และสงั คม ดร.อรญั ธรรมโน นาเสนอหลกั การภาษีอากรเพ่อื การ เปล่ียนแปลงโครงสรา้ งทางเศรษฐกิจวา่ ตอ้ งมีลกั ษณะ สามารถทารายไดด้ ี (ภาษีฐานกวา้ ง,อตั ราภาษีกา้ วหนา้ ,บรหิ าร จดั เก็บดี) สง่ เสรมิ การออมทรพั ยแ์ ละลดการบรโิ ภคท่ีไมจ่ าเป็นลง สง่ เสรมิ การลงทนุ ในสว่ นท่ีก่อประโยชนแ์ ก่การพฒั นา
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ลดขอ้ บกพรอ่ งในการใชท้ รพั ยากรมนษุ ยแ์ ละทรพั ยากรธรรมชาติ ก่อใหเ้ กิดความยืดหยนุ่ ภายใน (built-in flexibility)ของระบบ เศรษฐกิจ สามารถบรหิ ารการจดั เก็บไดอ้ ย่างมปี ระสิทธิภาพ
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ภาษีอากรกบั การเปล่ียนแปลงโครงสรา้ งทางการเมืองของทอ้ งถ่ิน สง่ เสรมิ การปกครองระบอบประชาธิปไตยตงั้ แตร่ ะดบั ทอ้ งถ่ิน สง่ เสรมิ ความรว่ มมอื รว่ มใจทางการเมือง กระตนุ้ ความรูส้ กึ ทางการเมอื ง ทาลายอทิ ธิพลทางการเมืองของชนกลมุ่ นอ้ ย
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ภาษีอากรกบั การเปล่ยี นแปลงโครงสรา้ งทางสงั คมของทอ้ งถ่ิน สามารถลดระดบั ความแตกตา่ งดา้ นรายไดแ้ ละทรพั ยส์ ินของ บคุ คลในสงั คม ไมเ่ ป็นอปุ สรรคกีดกนั้ การเปล่ยี นอาชีพ ตอ้ งสามารถเปล่ยี นแปลงพฤตกิ รรมการลงทนุ ตอ้ งสง่ เสรมิ พฤตกิ รรมการออมของสงั คม ตอ้ งสง่ เสรมิ พฤติกรรมชาตินิยม
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ปัญหาอปุ สรรคและผลกระทบของการจดั เก็บภาษี ความปรารถนาท่ีจะจดั เกบ็ ภาษีใหไ้ ดต้ ามอดุ มการณ์ ความถกู ตอ้ งดา้ นเศรษฐศาสตรไ์ มใ่ ช่ความถกู ตอ้ งดา้ นการเมอื ง กลมุ่ บคุ คลท่ีมอี ทิ ธิพลเหนือรูปแบบภาษีอากร รูปแบบการถือครองท่ีดินและความม่งั ค่งั อ่นื รายไดต้ อ่ หวั ของประชาชน
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ปัญหาอปุ สรรคและผลกระทบของการจดั เก็บภาษี ระดบั การเตบิ โตทางเศรษฐกิจ และอตั ราการวา่ งงาน ฐานภาษีท่ีจดั เกบ็ แคบ ระดบั การศกึ ษาของประชาชน ทศั นะของประชาชนตอ่ รูปแบบภาษี รฐั บาลทอ้ งถ่ินขาดกลไกทางการคลงั ประสิทธิภาพในการจดั เก็บภาษีต่า
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ การหลบเล่ยี งภาษีและการหนีภาษี การหลบเล่ยี งการเสยี ภาษี (Tax Avoidance) เป็นการหลบเล่ียง การเสียภาษีใหแ้ ก่รฐั บาลโดยไมผ่ ิดกฎหมาย แตข่ ดั กบั เจตนารมณข์ องกฎหมาย ทาไดโ้ ดยอาศยั ช่องโหว่ของกฎหมาย ภาษีอากร การหนีภาษี (Tax Evasion) เป็นการละเมิดกฎหมายภาษีอากร โดยตรง
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ผลกระทบของภาษีอากร บ่นั ทอนแรงจงู ใจดา้ นการทางาน/ดา้ นการลงทนุ เป็นการดงึ เงินจากภาคเอกชนมาสรู่ ฐั บาล จงึ สง่ ผลตอ่ การ เจรญิ เติบโตทางเศรษฐกิจโดยรวม เกิดการเคล่ือนยา้ ยทรพั ยากรการผลติ จากท่ีหน่งึ ไปอีกท่ีหน่งึ ทาใหร้ าคาสินคา้ เปล่ยี นแปลงเพ่มิ ขนึ้ ดา้ นการกระจายรายได้ – ถา้ ภาษีเป็นแบบอตั รากา้ วหนา้ ภาระ จะตกอย่กู บั คนรา่ รวย แตถ่ า้ ภาษีแบบถดถอย ภาระจะตกอยกู่ บั คนจน
ผู้บรรยาย อ. ดร. ชญาพัฒน์ เลิศอานาจ ิกจเสรี การบรหิ ารการคลงั และงบประมาณ ผลกระทบของภาษีอากร ผลกระทบดา้ นการลงทนุ ภาษีอากรสง่ ผลกระทบดา้ นกระจาย ทรพั ยากรเพ่อื การผลิต ดา้ นการบรโิ ภคและการออม ดา้ นการเตบิ โตทางเศรษฐกิจ
Search
