•เงอื่ นไขต่างๆในการซื้อขายสินค้าการคานวณหาวนั ครบกาหนด1.นาวนั สุดท้ายของเดอื นทมี่ ีการซื้อขายเป็ นตวั ต้งั2. นาวนั ทีม่ กี ารซื้อขายสินค้าเป็ นตวั หัก3. นาจานวนวนั ทยี่ งั ขาดอย่ขู องเดอื นถดั ไปบวกเข้าไปเรื่อยๆ จนกว่าจะครบกาหนดวนั สิ้นท้ายของเดอื นทซ่ี ื้อ xxหัก วนั ทีซ่ ื้อสินค้า xx xxบวก จานวนวนั ทข่ี าดอย่ใู นเดอื นถัดๆไป xxจานวนวนั ทใ่ี ห้เครดติ xx
•เงอื่ นไขต่างๆในการซื้อขายสินค้าความหมายของค่าขนส่งสินค้าและเง่ือนไขเกย่ี วกบัการส่ งมอบ ค่าขนส่งสินค้า (Tranportation) หมายถงึค่าใช้จ่ายเกย่ี วกบั การขนถ่ายสินค้าทซ่ี ื้อมาหรือขายไป ในการขายสินค้า ผู้ซื้อและผู้ขายต้องตกลงกนั ในเร่ืองเงื่อนไขเกย่ี วกบั การส่งมอบสินค้าและกรรมสิทธ์ิในสินค้า
•เงอ่ื นไขต่างๆในการซื้อขายสินค้าเงอื่ นไขเกยี่ วกบั ค่าขนส่ง 1. F.O.B Shipping Point (Free on board at shippingPoint)หมายถึง เงื่อนไขการกาหนดราคาซื้อขายที่ส่งมอบต้นทางกรรมสิทธ์ิในสินค้าจะโอนไปยงั ผ้ซู ื้อเมอ่ื ผ้ขู ายได้ส่งสินค้าให้กบับริษทั ทรี่ ับขนส่ง ดงั น้ันผ้ซู ื้อจงึ รับภาระค่าขนส่งต้งั แต่ต้นทางของผู้ขายจนถึงปลายทางของผู้ซื้อ ค่าขนส่งทผ่ี ้ซู ื้อจ่ายเรียกว่า “ค่าขนส่งเข้า” โดยบนั ทกึด้านเดบิต ซึ่งเป็ นค่าใช้จ่ายทจ่ี ่ายเพอื่ ให้สินค้าอย่ใู นสภาพและสถานทพี่ ร้อมทจี่ ะขายได้ จึงถือเป็ นส่วนหน่ึงของต้นทุนสินค้า
โรงงานผู้ขาย กรรมสิทธ์ิเป็ นของ ผู้ซื้อ F.O.B. Shipping Point ผู้ซื้อจ่าย ค่าขนส่ งเง่ือนไขการขนส่งสินค้า F.O.BShipping Point บริษทั ผู้ซื้อ
เมอ่ื ผู้ซื้อจ่ายค่าขนส่งเข้า บันทกึ บญั ชีโดยเดบติ ค่าขนส่งเข้า (5) xx เครดติ เงนิ สด xxแต่ถ้ าผู้ซื้อให้ ผู้ขายจ่ ายค่าขนส่ งแทนไปก่อนบนั ทึกบัญชีโดย 5. ขายสนิ คา้ เป็ นเงนิ สด (ผู้ซื้อ) (ผู้ขาย)เดบิต ค่าขนส่งเข้า xx เดบิต ลูกหนี้ xx เครดติ เจ้าหนี้ xx เครดติ เงนิ สด xx
•เงอ่ื นไขต่างๆในการซื้อขายสินค้าเงอื่ นไขเกย่ี วกบั ค่าขนส่ง 2. F.O.B Destination (Free on Board atDestination)หมายถึง เงอ่ื นไขการกาหนดราคาซื้อขายท่ีส่งมอบปลายทางกรรมสิทธ์ิในสินค้าจะโอนไปยงั ผ้ซู ื้อเมอื่ ผู้ขายได้ส่งมอบสินค้าให้กบั ผู้ซื้อ ณ คลงั สินค้าของผ้ซู ื้อหรือตามสถานท่ีผ้ซู ื้อกาหนดดงั น้ันผู้ขายจึงรับภาระค่าขนส่งต้ังแต่ต้นทางของผู้ขายจนถึงปลายทางของผ้ซู ื้อ คอื บริษทั ผู้ซื้อ ค่าขนส่งทผ่ี ้ขู ายจ่ายเรียกว่า “ค่าขนส่งออก” โดยบนั ทกึ ด้านเดบติ ซึ่งถอื เป็ นค่าใช้จ่ายในการขาย
โรงงานผู้ขาย กรรมสิทธ์ิเป็ นของ ผู้ซื้อผู้ขายจ่ายค่าขนส่ ง F.O.B.Destinationเง่ือนไขการขนส่งสินค้า F.O.BDestination บริษทั ผู้ซื้อ
เม่อื ผู้ขายจ่ายค่าขนส่งออก บันทกึ บัญชีโดยเดบติ ค่าขนส่งออก (5) xx เครดติ เงินสด xxแต่ถ้ าผู้ขายให้ ผู้ซื้อจ่ ายค่าขนส่ งแทนไปก่อนบนั ทึกบัญชีโดย 5. ขายสนิ คา้ เป็ นเงนิ สด (ผู้ซื้อ) (ผู้ขาย)เดบติ เจ้าหนีก้ ารค้า xx เดบิต ค่าขนส่งออก xx เครดติ เงนิ สด xx เครดติ ลูกหนีก้ ารค้า xx
•เงอ่ื นไขต่างๆ ในการซื้อขายสินค้าค่าใช้จ่ายในการขนส่ง (Transportation expenses)• ต้องตกลงให้แน่นอนระหว่างผ้ซู ื้อกบั ผู้ขายว่า ใครจะรับภาระค่าขนส่งสินค้า 1.1 ค่าขนส่งออก (Transportation-out) คอื ค่าขนส่งทผี่ ู้ขายรับภาระจ่ายค่าขนส่ง ถอื เป็ นค่าใช้จ่ายในการขาย (Selling expense) 1.2 ค่าขนส่งเข้า (Transportation-in) คอื ค่าขนส่งทผี่ ู้ซื้อรับภาระจ่ายค่าขนส่ง ถือเป็ นส่วนหน่ึงของต้นทุนสินค้าทซ่ี ื้อ (Cost of goods purchased)
หมายเหตุ สรุปเงือ่ นไขในการส่งมอบสินค้า และภาระหน้าท่ใี นการจ่ายค่าขนส่งเงอ่ื นไขในการขนส่ง สถานทส่ี ่งมอบ ผู้ทจี่ ่ายค่าขนส่ง ช่ือบญั ชีสินค้า การส่งมอบต้นทาง ผู้ซือ้ สินค้า ค่าขนส่ งเข้าF.O.B. Shipping การส่งมอบปลายทาง ผู้ขายสินค้า ค่าขนส่ งออกPointF.O.B.Destination
การบญั ชีภาษมี ูลค่าเพม่ิ
•การบญั ชีภาษมี ูลค่าเพม่ิภาษมี ูลค่าเพม่ิ (Value Added Tax หรือ VAT)• เป็ นภาษีทจ่ี ัดเกบ็ จากมูลค่าของสินค้าหรือบริการส่วนทเี่ พม่ิ ในแต่ละข้ันตอนการผลติ และการจาหน่ายสินค้าหรือบริการ• ผ้มู หี น้าทเ่ี สียภาษีมูลค่าเพม่ิ ได้แก่ ผ้ปู ระกอบการ ในรูป บุคคลธรรมดา คณะบุคคล ห้างหุ้นส่วน บริษัท องค์กรของ รัฐบาล นิตบิ ุคคลใด ๆ ทป่ี ระกอบธุรกจิ ขายสินค้าให้บริการ และนาเข้าสินค้าหรือบริการ ไม่ว่าจะเป็ นผ้ผู ลติ ผ้ขู ายส่ง ผ้ขู ายปลกี ผ้สู ่งออก ผู้ให้บริการและผู้นาเข้า มหี น้าที่เรียก เกบ็ ภาษีมูลค่าเพมิ่ จากผ้ซู ื้อสินค้าหรือบริการ
•การบัญชีภาษมี ูลค่าเพม่ิองค์ประกอบของผู้มีหน้าทเ่ี สียภาษีมูลค่าเพมิ่1. ผู้ประกอบการ มียอดรายรับจากการขายสินค้าหรือบริการเกนิ 1,800,000 บาท2. ผู้ประกอบการ ต้องจดทะเบยี นภาษมี ูลค่าเพม่ิ ตามแบบภพ.01 ณ ทวี่ ่าการอาเภอ/กงิ่ อาเภอที่สถานประกอบการต้ังอยู่ก่อนวนั เร่ิมประกอบกจิ การ หรือภายใน 30 วนั นับแต่วนั ทม่ี รี ายได้ เกนิ 1,800,000 บาท/ปี ซึ่งมีผลทาให้ผู้ประกอบการเป็ น “ ผ้ปู ระกอบการจดทะเบยี น ”
•การบัญชีภาษมี ูลค่าเพม่ิ ภาษมี ูลค่าเพม่ิ ของผู้ประกอบการจดทะเบยี น แบ่งเป็ น 2 ประเภท 1. ภาษขี าย เป็ นภาษมี ูลค่าเพม่ิ ทผี่ ู้ประกอบการจดทะเบยี นขายสินค้าหรือบริการ จะต้องเรียกเกบ็ จากผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการและต้องออกใบกากบั ภาษใี ห้ผู้ซื้อทุกคร้ัง 2. ภาษีซื้อ เป็ นภาษีมูลค่าเพมิ่ ทผ่ี ู้ประกอบการจดทะเบยี น ถูกผู้ประกอบการจดทะเบยี นอน่ื เรียกเกบ็เน่ืองจากการซื้อสินค้าหรือรับบริการมาใช้ในการประกอบกจิ การของตน โดยจะได้รับใบกากบั ภาษีจากผู้ขาย
•การบัญชีภาษมี ูลค่าเพมิ่ใบกากบั ภาษี (Tax invoice)•เป็ นหลกั ฐานทผี่ ู้ประกอบการจดทะเบียนออกให้ผู้ซื้อสินค้าหรือ ใช้บริการ แบ่งเป็ น 2 ประเภท 1. ใบกากบั ภาษแี บบเต็มรูปแบบ - ข้อสังเกตุ จะระบุชื่อผู้ซื้อและเลขประจาตัวผู้เสียภาษี 2. ใบกากบั ภาษอี ย่างย่อ - ข้อสังเกตุ จะไม่ระบุช่ือผู้ซื้อและเลขประจาตวั ผู้เสียภาษี ซ่ึงไม่สามารถนาไปขอคนื ภาษีซื้อได้
•การบัญชีภาษมี ูลค่าเพมิ่อตั ราภาษมี ูลค่าเพมิ่ แบ่งเป็ น 2 อตั รา1. อตั ราร้อยละ 7 สาหรับผู้ประกอบการจดทะเบียนทปี่ ระกอบธุรกจิ ขายสินค้าหรือให้บริการ หรือนาเข้าสินค้า อตั รานีจ้ ะใช้ต้งั แต่ 1 เม.ย. 42 - 31 ม.ี ค. 44 หลงั จากน้ันเพมิ่ เป็ นร้อยละ 10 ปัจจุบนั ใช้อตั ราร้อยละ 72. อัตราร้อยละ 0 สาหรับผู้ประกอบการจดทะเบยี นทป่ี ระกอบธุรกจิ การส่งออกสินค้า
•การบญั ชีภาษมี ูลค่าเพม่ิการจดั ทารายงานเกยี่ วกบั ภาษมี ูลค่าเพมิ่1. รายงานภาษขี าย - เป็ นรายงานทจ่ี ัดทาขนึ้ เพอ่ื บนั ทึกจานวนภาษขี ายทผี่ ู้ประกอบการจดทะเบยี นเรียกเกบ็จากผู้ซื้อสินค้าหรือบริการ2. รายงานภาษซี ื้อ - เป็ นรายงานทจี่ ัดทาขนึ้ เพอื่ บันทกึจานวนภาษซี ื้อทผ่ี ู้ประกอบการจดทะเบยี นได้จ่ายไปในการซื้อสินค้าหรือบริการ3. รายงานสินค้าและวัตถุดิบ - เป็ นรายงานทจี่ ัดทาขนึ้เพอื่ แสดงรายละเอยี ดการเคลอื่ นไหวของสินค้า หรือวตั ถุดบิ
•การบัญชีภาษมี ูลค่าเพมิ่การยนื่ แบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพมิ่ ผู้ประกอบการจดทะเบียนต้องรวมยอด ขาย ภาษีขายซื้อ ภาษีซื้อ แต่ละเดอื นภาษี นาไปกรอกในแบบแสดงรายการภาษมี ูลค่าเพมิ่ ภ.พ. 30 เพอื่ ยน่ื แบบต่อกรมสรรพากร ภายในวนั ท่ี 15 ของเดอื นถดั จากเดอื นภาษี วธิ ีคานวณ 1. กรณีภาษขี ายมากกว่าภาษซี ื้อ ให้ผู้ประกอบการชาระภาษีส่วนต่าง ต่อกรมสรรพากร ภาษีมูลค่าเพมิ่ = ภาษขี าย - ภาษซี ื้อ ภาษขี าย > ภาษีซื้อ ผ้ปู ระกอบการนาส่งภาษี
•การบญั ชีภาษมี ูลค่าเพม่ิ2. กรณภี าษซี ื้อมากกว่า ภาษขี าย ให้ถือเป็ นเครดติ ภาษีเท่ากบั ส่วนต่าง ผู้ประกอบการมสี ิทธิได้รับ ภาษีขาย < ภาษซี ื้อ คนื ภาษีการรับคนื มี 2 วธิ ี2.1 นาเครดติ ภาษที เ่ี หลอื ไปชาระภาษมี ูลค่าเพม่ิ ในเดอื นถัดไป2.2 ขอคนื เครดติ ภาษีที่เหลอื เป็ นเงนิ สด โดยยนื่ คาร้องขอคนืภาษีภายใน 3 ปี นับแต่วนั พ้นกาหนดเวลายน่ื แบบแสดงรายการภาษีสาหรับเดอื นภาษีน้ัน
•การบัญชีภาษมี ูลค่าเพมิ่ -การบันทกึ บญั ชีเกย่ี วกบั ภาษซี ื้อ ภาษซี ื้อของผู้ประกอบการนามาหักออกจากภาษีขายได้บัญชีภาษีซื้อไม่ใช่บญั ชีค่าใช้จ่าย แต่เป็ นบญั ชีประเภทสินทรัพย์และให้นายอดคงเหลอื ของบญั ชีภาษีซื้อแต่ละเดือน หักกบั บัญชีภาษขี ายในเดือนเดียวกนั ในวนั สิ้นเดือน
•การบัญชีภาษมี ูลค่าเพม่ิ -การบนั ทกึ บญั ชีเกย่ี วกบั ภาษขี าย บญั ชีภาษขี ายไม่ใช่บัญชีรายได้แต่เป็ นบัญชีประเภทหนสี้ ิน ให้นายอดคงเหลอื ในบัญชีภาษขี ายแต่ละเดอื นไปหักออกจากบัญชีภาษซี ื้อในเดอื นเดยี วกนั เพอ่ื คานวณภาษมี ูลค่าเพมิ่ ท่ีต้องชาระเพม่ิ หรือขอคนื แล้วแต่กรณี
•การบนั ทกึ รายการซื้อขายสินค้า กรณมี ภี าษมี ูลค่าเพม่ิ1. การซื้อสินค้า ซื้อสินค้าเป็ นเงนิ สดเดบิต ซื้อสินค้า (ราคาสินค้าทซ่ี ื้อ) xxภาษซี ื้อ (ราคาสินค้าทซ่ี ื้อ x 7%) xxเครดิต เงินสด (ราคาสินค้า+ภาษีซื้อ) xx
•การบนั ทกึ รายการซื้อขายสินค้า กรณมี ภี าษมี ูลค่าเพม่ิ1. การซื้อสินค้า ซื้อสินค้าเป็ นเงินเชื่อเดบิต ซื้อสินค้า (ราคาสินค้าทซี่ ื้อ) xx ภาษซี ื้อ (ราคาสินค้าทซ่ี ื้อ x 7%) xx เครดติ เจ้าหนี-้ ช่ือเจ้าหนี้ (ราคาสินค้า+ภาษีซื้อ) xx
•การบันทกึ รายการซื้อขายสินค้า กรณมี ีภาษมี ูลค่าเพมิ่2. การส่งคนื สินค้า ส่งคืนสินค้าทีซ่ ื้อสินค้าเป็ นเงนิ สดเดบิต เงนิ สด (ราคาสินค้าท่สี ่งคนื +ภาษซี ื้อ) xx xx เครดติ ส่งคนื สินค้า (ราคาสินค้าทส่ี ่งคนื ) xx ภาษีซื้อ (ราคาสินค้าทซี่ ื้อ x 7%)
•การบันทกึ รายการซื้อขายสินค้า กรณมี ภี าษีมูลค่าเพม่ิ2. การส่งคืนสินค้า xx ส่งคนื สินค้าทซ่ี ื้อสินค้าเป็ นเงินเช่ือ xxเดบติ เจ้าหนี้ (ราคาสินค้าทสี่ ่งคนื +ภาษีซื้อ) xx เครดติ ส่งคืนสินค้า (ราคาสินค้าทสี่ ่งคนื ) ภาษซี ื้อ (ราคาสินค้าท่ซี ื้อ x 7%)
•การบนั ทกึ รายการซื้อขายสินค้า กรณมี ภี าษีมูลค่าเพม่ิ3. การขายสินค้า xx ขายสินค้าเป็ นเงนิ สด xxเดบติ เงนิ สด (ราคาสินค้าที่ขาย+ภาษขี าย) xx เครดติ ขายสินค้า (ราคาสินค้าทขี่ าย) ภาษีขาย (ราคาสินค้าท่ขี าย x 7%)
•การบนั ทกึ รายการซื้อขายสินค้า กรณมี ภี าษมี ูลค่าเพม่ิ3. การขายสินค้า xx ขายสินค้าเป็ นเงนิ เช่ือ xxเดบิต ลกู หนี้ (ราคาสินค้าที่ขาย+ภาษีขาย) xx เครดติ ขายสินค้า (ราคาสินค้าท่ีขาย) ภาษีขาย (ราคาสินค้าท่ีขาย x 7%)
•การบันทกึ รายการซื้อขายสินค้า กรณมี ภี าษีมูลค่าเพมิ่4. การรับคนื สินค้า รับคนื สินค้าท่ขี ายเป็ นเงนิ สดเดบิต รับคนื สินค้า (ราคาสินค้าทร่ี ับคนื ) xxภาษีขาย (ราคาสินค้าท่ีรับคนื x 7%) xxเครดติ เงนิ สด (ราคาสินค่าทร่ี ับคนื +ภาษีขาย) xx
•การบนั ทกึ รายการซื้อขายสินค้า กรณมี ีภาษมี ูลค่าเพม่ิ4. การรับคนื สินค้า รับคนื สินค้าท่ีขายเป็ นเงนิ เช่ือเดบติ รับคนื สินค้า (ราคาสินค้าท่รี ับคนื ) xx ภาษีขาย (ราคาสินค้าทร่ี ับคนื x 7%) xx เครดติ ลกู หนี-้ ชื่อลกู หนี้ (ราคาสินค่าทร่ี ับคนื +ภาษีขาย) xx
•การบนั ทกึ รายการซื้อสินทรัพย์ กรณมี ภี าษมี ูลค่าเพม่ิ การซื้อสินทรัพย์ เช่น วสั ดุสานักงาน อปุ กรณ์สานักงานเคร่ืองตกแต่ง เครื่องจักร ฯลฯ จากผู้ประกอบการจดทะเบยี นกจิ การต้องบนั ทกึ บัญชี ภาษซี ื้อเช่นเดยี วกบั การซื้อสินค้าเดบิต สินทรัพย์ (ระบุชื่อสินทรัพย์) xxภาษซี ื้อ (ราคาสินทรัพย์ x 7%) xxเครดติ เงนิ สดหรือเจ้าหนี้ (ราคาสินทรัพย์+ภาษซี ื้อ) xx
•การบนั ทกึ รายการเกย่ี วกบั ค่าใช้จ่าย กรณมี ภี าษมี ูลค่าเพมิ่ การจ่ายค่าใช้จ่ายบางรายการ เช่น ค่านา้ ประปา ค่าไฟฟ้ าค่าโทรศัพท์ฯลฯ จากผ้ปู ระกอบการจดทะเบยี น กจิ การต้องบันทึกบญั ชี ภาษีซื้อเช่นเดยี วกบั การซื้อสินค้าเดบติ ค่าใช้จ่าย (ระบุช่ือค่าใช้จ่าย ) xxภาษซี ื้อ (ราคาค่าใช้จ่าย x 7%) xxเครดติ เงนิ สด/ค.ช.จ.ค้างจ่าย (ราคาค่าใช้จ่าย+ภาษซี ื้อ) xx
•การบนั ทกึ การปิ ดบญั ชีภาษมี ูลค่าเพมิ่รายการ บนั ทึกบญั ชี1. การโอนปิ ดบญั ชีภาษขี ายและ เดบติ ภาษขี าย (2) xx xxภาษซี ื้อทุกสิ้นเดอื น เครดติ ภาษซี ื้อ (1) xx เจ้าหนี้กรมสรรพากร(2) xx xx1.1 กรณภี าษขี าย มากกว่าภาษี เดบิต เจ้าหน้ีกรมสรรพากร (2)ซือ้ ยนื่ แบบ ภ.พ.30 ภายในวนั ท่ี 15 ของเดือนถัดไป เครดติ เงินสด/ธนาคาร
•การบญั ชีภาษมี ูลค่าเพมิ่รายการ บนั ทึกบญั ชี1.2 กรณภี าษซี ือ้ มาก เดบติ ภาษขี าย (2) xx กว่าภาษขี าย กจิ การ ขอคนื ภาษจี ากกรม ลกู หนี้กรมสรรพากร(1) xx สรรพากร เครดิต ภาษซี ื้อ (1) xxยนื่ แบบ ภ.พ.30 ภายในวนั ที่ 15 ของเดอื นถดั ไป ไม่ต้องบันทกึ บญั ชี
•การบญั ชีภาษมี ูลค่าเพมิ่รายการ บนั ทึกบญั ชี1.2.1 ในกรณไี ด้รับคนื ภาษี เดบติ เงินสด xxมูลค่าเพม่ิ เป็ นเงนิ สด เครดิต ลกู หน้ีกรมสรรพากร xx1.2.2 ในกรณนี าภาษมี ูลค่าเพม่ิ เดบติ ภาษขี าย xxไปเครดิตภาษใี นเดอื นถดั ไปก. กรณมี ภี าษตี ้องชาระ เครดติ ภาษซี ื้อ xxยน่ื แบบ ภ.พ.30 ภายใน xxวนั ที่ 15 ของเดอื นถัดไป ลกู หนี้กรมสรรพากร xx เจ้าหน้ีกรมสรรพากร
•การบญั ชีภาษมี ูลค่าเพม่ิรายการ บนั ทึกบญั ชี1.2.2 ในกรณนี าภาษมี ลู คา่ เพมิ่ เดบติ ภาษขี าย xxไปเครดติ ภาษใี นเดอื นถดั ไป เครดติ ภาษซี อ้ื xxข. กรณียงั มเี ครดติ ภาษี ลกู หน้ีกรมสรรพากรเหลอื อยบู่ าง สว่ น xx
Search
