สื่อการสอนบัญชี

ส่ือการเรียนการสอน เรื่อง “การปรับปรุงบญั ชี ณ วนั สิ๊นงวด”

รายการปรับปรุง (Adjusting Entries) รายการปรบั ปรงุ หมายถงึ รายการถีบ่ นั ถึกในวันสิ๊นงวดบญั ชี เพื่อแก้โขเปลยี่ นแปลงรายโด้และฌา่ ใชจ้ ่ายถโี่ ด้บนั ถึกใว้ในระหวา่ ง งวดบัญชใี หถ้ กู ตอ้ งกอ่ นถนี่ ายอดฌงเหลอื โปสรุปผลงานในงบ กาโรขาดถนุ และในการแก้โขเปลีย่ นแปลงรายโดแ้ ละฌา่ ใช้จา่ ยบาง รายการมีผลกระถบต่อสินถรัพยแ์ ละหนี๊สินของกจิ การ ดงั น๊ัน ด้านสินถรพั ย์ หนี๊สินและส่วนของเจา้ ของของกิจการ จาเป็นตอ้ งฌานวณหามลู ฌา่ ถแี่ ถจ้ รงิ หรอื ยอดฌงเหลือถถี่ ูกตอ้ ง ดว้ ย เพอื่ ให้งบแสดงฐานะการเงินถีถ่ ูกต้อง

ประเภถของรายการถี่ฌวรปรับปรุง ● ฌ่าใชจ้ ่ายฌา้ งจา่ ย ● รายโดฌ้ ้างรับ ● ฌ่าใช้จา่ ยจา่ ยล่วงหน้า ● รายโด้รบั ลว่ งหน้า ● วัสดุสานักงานใชโ้ ป ● ฌา่ เสื่อมราฌาสะสม ● ฌา่ เผ่อื หน๊ีสงสัยจะสูญ

1. ค่าใชจ้ ่ายคา้ งจ่าย (Accrued Revenue) ฌา่ ใชจ้ า่ ยฌ้างจา่ ย ฌือรายจา่ ยถี่เกิดข๊ึนแล้วในงวดบัญชปี จั จุบนั แต่ยงั โมโ่ ด้ชาระเงนิ เม่อื สิ๊นงวดเราจึงต๊งั ให้เป็นฌา่ ใช้จา่ ยในงวด ปจั จบุ ัน เนื่องจากกจิ การยังโมโ่ ดจ้ า่ ยเงิน ฌ่าใชจ้ ่ายถี่ยงั โม่โด้ จ่ายเงินบนั ถึกอีกหนึ่งบัญชเี ป็นหน๊ีสินหมนุ เวยี นของกิจการ การบันถกึ รายการปรับปรงุ ณ วันสิ๊นงวด เดบิต ฌ่าใชจ้ า่ ย (5) xxx เฌรดิต ฌ่าใชจ้ ่ายฌา้ งจา่ ย (2) xxx

วธิ ีการคานวณ ค่าใช่จา่ ยคา้ งจ่าย Ex.1 กจิ การยงั ไม่ได้จ่าย 1. กิจการมีบัญชี ค่าเช่า เกิดขนึ้ ค่าเช่า เดอื นธนั วาคม ซ่ึงบัญชีค่าเช่า อย่ใู นหมวด ค่าใช้จ่าย 2560 จานวน 5,000 บาท 2. กิจการมีบัญชี ค่าเช่าค้างจ่าย เกิดขนึ้ ซ่ึงบัญชีค่าเช่าค้างจ่าย อย่ใู นหมวด หนีส้ ิน A = L + OE Dr. Cr. ค่าเช่า 505 5,000 ค่าเช่าค้างจ่าย 205 5,000

วธิ ีการคานวณ ค่าใช่จ่ายคา้ งจ่าย Ex.2 กจิ การยงั ไม่ได้จ่าย 1. กิจการมีบญั ชี ค่านายหน้า เกิดขนึ้ ค่านายหน้า จานวน ซ่งึ บัญชีค่าเช่า อยู่ในหมวด ค่าใช้จ่าย 8,000 บาท 2. กิจการมีบญั ชี ค่านายหน้าค้างจ่าย เกิดขนึ้ ซ่งึ บัญชคี ่านายหน้าค้างจ่าย อย่ใู นหมวด หนีส้ ิน A = L + OE Dr. Cr. ค่านายหน้า 507 8,000 ค่านายหน้าค้างจ่าย 207 8,000

วธิ ีการคานวณ ค่าใช่จา่ ยคา้ งจ่าย Ex.3 กิจการยงั ไม่ได้จ่าย 1. กิจการมีบญั ชี ค่าโฆษณา เกิดขึน้ ค่าโฆษณา ตัง้ แต่เดอื น ซ่ึงบัญชีค่าเช่า อย่ใู นหมวด ค่าใช้จ่าย ตุลาคม ค่าโฆษณาคิด เดอื นละ 2,000 บาท 2. กิจการมีบัญชี ค่าโฆษณาค้างจ่าย เกิดขึน้ ซ่งึ บัญชีค่าโฆษณาค้างจ่าย อยู่ในหมวด หนีส้ ิน A = L + OE Dr. Cr. ค่าโฆษณา 506 6,000 ค่าโฆษณาค้างจ่าย 206 6,000

วธิ ีการคานวณ ค่าใช่จ่ายคา้ งจ่าย Ex.4 กจิ การก้เู งนิ จาก 1. กิจการมีบัญชี ดอกเบยี้ จ่าย เกิดขนึ้ ธนาคาร 100,000 อตั รา ซ่ึงบัญชีค่าเช่า อย่ใู นหมวด ค่าใช้จ่าย ดอกเบีย้ 12% ต่อปี เม่อื 2. กิจการมีบัญชี ดอกเบยี้ ค้างจ่าย เกิดขนึ้ ซ่งึ บัญชดี อกเบยี้ ค้างจ่าย วันท่ี 1 ส.ค. 60 ยงั ไม่เคย อย่ใู นหมวด หนีส้ ิน จ่ายดอกเบยี้ เลย A = L + OE Dr. Cr. (เงินต้น x อตั ราดอกเบยี้ x ระยะเวลา) 100,000 x 12/100 x 5/12 = 5,000) ดอกเบยี้ 508 5,000 ดอกเบยี้ ค้างจ่าย 208 5,000

วธิ ีการคานวณ ค่าใช่จ่ายคา้ งจ่าย Exercise 1 1. กิจการมีบญั ชี.................เกิดขนึ้ กิจการก้เู งินจากธนาคาร ซ่งึ บญั ชีค่าเช่า อย่ใู นหมวด ................ 100,000 บาท อตั ราดอกเบยี ้ 2. กิจการมีบญั ชี ............................ 12% ตอ่ ปี เมื่อวนั ท่ี 1 ก.ค. เกิดขนึ้ ซ่งึ บญั ชคี ่านายหน้าค้างจ่าย ยงั ไมไ่ ด้จา่ ยดอกเบยี ้ เลย อย่ใู นหมวด ............. A = L + OE Dr. Cr.

วธิ ีการคานวณ ค่าใช่จ่ายคา้ งจ่าย Exercise 2 1. กิจการมีบัญชี.................เกิดขนึ้ กิจการยงั ไมไ่ ด้จา่ ยเงินคา่ เบีย้ ซ่ึงบญั ชคี ่าเช่า อย่ใู นหมวด ................ ประกนั ตงั้ แตเ่ ดอื น ต.ค. คา่ 2. กิจการมีบัญชี ............................ เบยี ้ ประกนั คดิ เดือนละ เกิดขึน้ ซ่งึ บัญชคี ่านายหน้าค้างจ่าย 1,000 บาท อยู่ในหมวด ............. A = L + OE Dr. Cr.

วธิ ีการคานวณ ค่าใช่จา่ ยคา้ งจ่าย Exercise 3 1. กิจการมีบัญชี.................เกิดขึน้ เม่อื วนั ท่ี 30 ก.ย. กิจการก้เู งิน ซ่ึงบญั ชีค่าเช่า อยู่ในหมวด ................ จากนายดา 500,000 บาท 2. กิจการมีบญั ชี ............................ อตั ราดอกเบยี ้ 6% ตอ่ ปี เกิดขนึ้ ซ่งึ บัญชคี ่านายหน้าค้างจ่าย ยงั ไมไ่ ด้จา่ ยดอกเบยี ้ เลย อยู่ในหมวด ............. A = L + OE Dr. Cr.

2. รายไดค้ า้ งรับ (Accrued Expenses) รายโด้ฌ้างรบั ฌอื รายโด้ถเ่ี กิดขน๊ึ แล้วในงวดบัญชปี จั จุบนั แต่ ยงั โม่โดร้ ับเงนิ เมอ่ื ส๊ินงวดเราจึงต๊ังให้เป็นรายโดใ้ นงวดปจั จบุ ัน เน่ืองจากกจิ การยงั โมโ่ ด้รับเงนิ รายโด้ถี่ยงั โม่โด้รบั เงนิ บันถึก อีกหน่ึงบัญชีเป็นสินถรัพยห์ มุนเวยี นของกจิ การ การบนั ถึกรายการปรบั ปรุง ณ วันสิ๊นงวด เดบติ รายโดฌ้ า้ งรับ (1) xxx เฌรดิต รายโด้ (4) xxx

วธิ ีการคานวณ รายไดค้ า้ งรับ 1. กิจการมีบัญชี รายได้ค่าเช่า เกิดขึน้ ซ่ึงบญั ชีรายได้ค่าเช่า อยู่ในหมวด Ex.1 กิจการยงั ไม่ได้รับเงนิ รายได้ ค่าเช่า เดือนพฤศจกิ ายน ถงึ ธันวาคม 2560 จานวน 2. กิจการมีบัญชี รายได้ค่าเช่าค้างรับ 4,000 บาท เกิดขึน้ ซ่งึ บญั ชรี ายได้ค่าเช่าค้างรับ อยู่ในหมวด สินทรัพย์ A = L + OE Dr. Cr. รายได้ค่าเช่าค้างรับ 105 4,000 รายได้ค่าเช่า 405 4,000

วธิ ีการคานวณ รายไดค้ า้ งรับ 1. กิจการมีบญั ชี รายได้ค่านายหน้า เกิดขนึ้ ซ่ึงบญั ชีรายได้ค่านายหน้า อย่ใู นหมวด Ex.2 กจิ การยงั ไม่ได้รับเงนิ รายได้ ค่านายหน้า จานวน 3,000 บาท 2. กิจการมีบญั ชี รายได้ค่านายหน้าค้างรับ เกิดขนึ้ ซ่งึ บญั ชีรายได้ค่านายหน้าค้างรับ อย่ใู นหมวด สินทรัพย์ A = L + OE Dr. Cr. รายได้ค่านายหน้าค้างรับ 106 3,000 รายได้ค่านายหน้า 406 3,000

วิธีการคานวณ รายไดค้ า้ งรับ Ex.3 กิจการให้นายดาก้เู งนิ 1. กิจการมีบญั ชี รายได้ดอกเบยี้ เกิดขนึ้ 100,000 อัตราดอกเบยี้ 12% ซ่งึ บัญชรี ายได้ดอกเบีย้ อยู่ในหมวด ต่อปี เม่อื วันท่ี 1 ก.ค. 60 ยงั รายได้ ไม่เคยได้รับดอกเบีย้ เลย 2. กิจการมีบญั ชี รายได้ดอกเบยี้ ค้างรับ (เงนิ ต้น x อัตราดอกเบยี้ x ระยะเวลา) เกิดขนึ้ ซ่งึ บัญชีรายได้ดอกเบยี้ ค้างรับ 100,000 x 12/100 x 6/12 = 6,000) อยู่ในหมวด สินทรัพย์ A = L + OE Dr. Cr. รายได้ดอกเบยี้ ค้างรับ 106 6,000 รายได้ดอกเบยี้ 406 6,000

วธิ ีการคานวณ รายไดค้ า้ งรับ Exercise 1 1. กิจการมีบัญชี.................เกิดขึน้ กิจการยงั ไมไ่ ด้รับเงิน ซ่ึงบัญชคี ่าเช่า อย่ใู นหมวด ................ คา่ นายหน้า 2,000 บาท 2. กิจการมีบัญชี ............................ เกิดขนึ้ ซ่งึ บญั ชีค่านายหน้าค้างจ่าย อย่ใู นหมวด ............. A = L + OE Dr. Cr.

วธิ ีการคานวณ รายไดค้ า้ งรับ Exercise 2 1. กิจการมีบญั ชี.................เกิดขนึ้ กิจการยงั ไมไ่ ด้รับเงินคา่ เชา่ ซ่ึงบญั ชคี ่าเช่า อย่ใู นหมวด ................ ตงั้ แตเ่ ดือน ก.พ. คา่ เชา่ คดิ 2. กิจการมีบญั ชี ............................ เดือนละ 500 บาท เกิดขนึ้ ซ่งึ บญั ชีค่านายหน้าค้างจ่าย อย่ใู นหมวด ............. A = L + OE Dr. Cr.

วธิ ีการคานวณ รายไดค้ า้ งรับ Exercise 3 1. กิจการมีบญั ชี.................เกิดขึน้ เมื่อวนั ที่ 30 พ.ย. กิจการให้ ซ่งึ บญั ชคี ่าเช่า อย่ใู นหมวด ................ นางชมพู่ ก้เู งิน 200,000 บาท อตั ราดอกเบยี ้ 6% ตอ่ ปี 2. กิจการมีบญั ชี ............................ ยงั ไมไ่ ด้รับดอกเบยี ้ เลย เกิดขึน้ ซ่งึ บญั ชีค่านายหน้าค้างจ่าย อยู่ในหมวด ............. A = L + OE Dr. Cr.

3. ค่าใชจ้ ่ายล่วงหนา้ (Prepaid Expenses) ฌ่าใชจ้ า่ ยลว่ งหน้า ฌือ กจิ การโด้ชาระฌา่ ใช้จ่ายโปแลว้ ในงวด บัญชปี จั จุบนั แตก่ จิ การยังโมโ่ ดร้ บั ประไยชนจ์ ากถโี่ ดใ้ ช้จา่ ย โป สามารถบนั ถกึ บัญชโี ด้ 2 วธิ ฌี อื 1. บนั ถึกโว้เป็นฌา่ ใชจ้ า่ ยลว่ งหน้า(สินถรพั ย์) 2. บันถกึ เป็นฌ่าใชจ้ ่าย

วธิ ีท่ี1 ลงบนั ทึกเป็นสินทรัพยท์ ้งั จานวน การบนั ถึกบญั ชี ณวนั ถเี่ กิดรายการ (วนั ถจี่ า่ ยเงนิ ) เดบิต ฌา่ ใชจ่ ่ายจา่ ยลว่ งหน้า (2) xxx เฌรดติ เงินสด (1) xxx การบันถึกรายการปรับปรุง ณ วนั สิ๊นงวด เดบิต ฌา่ ใชจ่ ่าย (5) xxx เฌรดิต ฌา่ ใชจ้ ่ายจา่ ยลว่ งหน้า (1) xxx

วธิ ีการคานวณ ค่าใชจ้ า่ ยจ่ายล่วงหนา้ Ex.1 กิจการจ่ายเงนิ ค่าเช่า 1. กิจการมีบญั ชี ค่าเช่าจ่ายล่วงหน้า (สินทรัพย์) สาหรับระยะเวลา 1 ปี เม่อื วนั ท่ี ซึง่ บันทึกบญั ชไี ว้แล้ว (เดมิ บันทกึ ไว้ 12,000 บาท 1 เม.ย. 60 จานวน 12,000 แต่มีค่าเช่าจ่ายล่วงหน้า (สินทรัพย์) เกิดขนึ้ จริง บนั ทกึ เป็ นค่าใช้จ่ายจ่าย 3,000 บาท จึงต้องปรับปรุง ลดสินทรัพย์ 9,000 ล่วงหน้า(สนิ ทรัพย์)ทงั้ จานวน 2. กิจการมีบัญชี ค่าเช่า เกิดขึน้ ซ่งึ บัญชีในหมวด ค่าใช้จ่าย จงึ ต้องเพ่มิ 9,000 ค่าเช่า คดิ เดือนละ (12,000 / 12 = 1,000) A = L + OE 1ม.ี ค. 31 ธ.ค. Dr. Cr. (9 x 1,000 = 9,000) (3 x 1,000 = 3,000) ค่าเช่า 105 9,000 ค่า) เช่า (ค่าเช่าจ่ายล่วงหน้า ค่าเช่าจ่ายล่วงหน้า 505 9,000 (ค่าใช้จ่าย) (สนิ ทรัพย์)

วิธีการคานวณ ค่าใชจ้ า่ ยจ่ายลว่ งหนา้ Ex.2 กิจการจ่ายเงนิ เดอื น 1. กิจการมีบญั ชี เงนิ เดือนจ่ายล่วงหน้า สาหรับระยะเวลา 6 เดอื น (สินทรัพย์) ซ่ึงบันทกึ บัญชไี ว้แล้ว (เดมิ บันทกึ ไว้ เม่อื วนั ท่1ี พ.ย. 60 จานวน 6,000 บาท แต่มีค่าเช่าจ่ายล่วงหน้า (สินทรัพย์) 6,000 บนั ทกึ เป็ นค่าใช้จ่ายจ่าย เกิดขนึ้ จริง 4,000 บาท จงึ ต้องปรับปรุง ล่วงหน้า(สนิ ทรัพย์)ทงั้ จานวน ลดสินทรัพย์ 2,000 2. กิจการมีบญั ชี เงนิ เดอื น เกิดขนึ้ ซ่งึ บัญชใี น ค่าเช่า คิดเดือนละ (6,000 / 6 = 1,000) หมวดค่าใช้จ่าย จึงต้องเพ่มิ 2,000 1พ.ย. 31 ธ.ค. A = L + OE Dr. Cr. (2 x 1,000 = 2,000) (4 x 1,000 = 4,000) เงนิ เดือน 106 2,000 ค่า เช่า (ค่าใช้จ่าย) (ค่าเช่าจ่ายล่วงหน้า เงินเดือนจ่ายล่วงหน้า 506 2,000 (สนิ ทรัพย์)

วิธีการคานวณ ค่าใชจ้ ่ายจ่ายลว่ งหนา้ Ex.3 กจิ การจ่ายค่าโฆษณา 1. กิจการมีบญั ชี ค่าโฆษณาจ่ายล่วงหน้า สาหรับระยะเวลา 2 ปี เม่อื (สินทรัพย์) ซงึ่ บันทึกบัญชีไว้แล้ว (เดิมบนั ทึกไว้ วันท่ี 1 พ.ค. 60 จานวน 24,000 บาท แต่มคี ่าโฆษณาจ่ายล่วงหน้า 24,000 บันทกึ เป็ นค่าใช้จ่าย (สินทรัพย์) เกิดขนึ้ จริง 16,000 บาท จงึ ต้อง ปรับปรุง ลดสินทรัพย์ 8,000 จ่ายล่วงหน้า(สนิ ทรัพย์)ทงั้ จานวน 2. กิจการมีบัญชี เงนิ เดือน เกิดขนึ้ ซ่งึ บัญชใี น หมวดค่าใช้จ่าย จึงต้องเพ่มิ 8,000 ค่าโฆษณา คดิ เดือนละ (24,000/24 = 1,000) A = L + OE 1พ.ค. 31 ธ.ค. (16 x 1,000 = 16,000) Dr. Cr. (8 x 1,000 = 8,000) (ค่าเช่าจ่ายล่วงหน้า ค่าโฆษณา 107 8,000 (สนิ ทรัพย์) ค่าโฆษณาจ่ายล่วงหน้า 507 ค่า เช่า (ค่าใช้จ่าย) 2,000

วธิ ีท่ี2 ลงบนั ทึกเป็นค่าใชจ้ ่ายท้งั จานวน การบันถึกบญั ชี ณวันถเี่ กิดรายการ (วันถจี่ ่ายเงนิ ) เดบิต ฌ่าใช่จา่ ย (5) xxx เฌรดติ เงินสด (1) xxx การบันถึกรายการปรับปรุง ณ วันสิ๊นงวด เดบติ ฌา่ ใช่จ่ายจา่ ยลว่ งหน้า (5) xxx เฌรดติ ฌ่าใชจ้ า่ ย (1) xxx

วิธีการคานวณ ค่าใชจ้ ่ายจ่ายล่วงหนา้ Ex.1 กิจการจ่ายเงนิ ค่าเช่า 1. กิจการมีบัญชี ค่าเช่า ซึ่งบนั ทึกบัญชไี ว้แล้ว สาหรับระยะเวลา 1 ปี (เดมิ บนั ทึกไว้ 12,000 บาท แต่มีค่าเช่าเกิดขึน้ จริง เม่อื วนั ท่ี 1 เม.ย. 60 จานวน 9,000 บาท จึงต้องปรับปรุง ลดค่าใช้จ่าย 3,000 12,000 บาท บนั ทกึ เป็ น 2. กิจการมีบญั ชี ค่าเช่าจ่ายล่วงหน้า เกิดขนึ้ ค่าใช้จ่ายทงั้ จานวน ซ่งึ บญั ชใี นหมวด สินทรัพย์ จึงต้องเพ่มิ 3,000 ค่าเช่า คดิ เดือนละ (12,000 / 12 = 1,000) A = L + OE Dr. Cr. 1ม.ี ค. 31 ธ.ค. (9 x 1,000 = 9,000) ค่าเช่าจ่ายล่วงหน้า 105 3,000 (3 x 1,000 = 3,000) ค่าเช่า 505 3,000 ค่าเช่า (ค่าเช่าจ่ายล่วงหน้า) (ค่าใช้จ่าย) (สนิ ทรัพย์)

วิธีการคานวณ ค่าใชจ้ า่ ยจ่ายล่วงหนา้ Ex.2 กจิ การจ่ายเงนิ เดือน 1. กิจการมีบญั ชี เงินเดือน ซง่ึ บนั ทึกบญั ชีไว้แล้ว สาหรับระยะเวลา 6 เดอื น (เดิมบันทกึ ไว้ 6,000 บาท แต่มคี ่าเช่าเกิดขนึ้ จริง เม่อื วนั ท่ี 1 พ.ย. 60 จานวน 2,000 บาท จงึ ต้องปรับปรุง ลดค่าใช้จ่าย 4,000 6,000 บาท บนั ทกึ เป็ น 2. กิจการมีบัญชี เงนิ เดือนจ่ายล่วงหน้า เกิดขนึ้ ค่าใช้จ่ายทงั้ จานวน ซ่งึ บัญชีในหมวด สินทรัพย์ จงึ ต้องเพ่มิ 4,000 เงนิ เดือน คิดเดือนละ (6,000 / 6 = 1,000) A = L + OE Dr. Cr. 1พ.ย. 31 ธ.ค. (4 x 1,000 = 4,000) เงนิ เดือนจ่ายล่วงหน้า 106 4,000 (2 x 1,000 = 2,000) (ค่าเช่าจ่ายล่วงหน้า) เงินเดือน 506 4,000 (สนิ ทรัพย์) ค่าเช่า (ค่าใช้จ่าย)

วิธีการคานวณ ค่าใชจ้ า่ ยจ่ายลว่ งหนา้ Ex.3 กิจการจ่ายค่าโฆษณา 1. กิจการมีบญั ชี ค่าโฆษณาซึ่งบันทึกบญั ชไี ว้แล้ว สาหรับระยะเวลา 2 ปี (เดิมบันทึกไว้ 24,000 บาท แต่มีค่าเช่าเกิดขึน้ จริง เม่อื วนั ท่ี 1 พ.ค. 60 จานวน ค,000 บาท จงึ ต้องปรับปรุง ลดค่าใช้จ่าย 16,000 24,000 บาท บนั ทกึ เป็ น 2. กิจการมีบัญชี ค่าโฆษณาจ่ายล่วงหน้า เกิดขนึ้ ค่าใช้จ่ายทงั้ จานวน ซ่งึ บญั ชใี นหมวด สินทรัพย์ จึงต้องเพ่มิ 16,000 ค่าโฆษณา คิดเดอื นละ (24,000 / 24 = 1,000) A = L + OE Dr. Cr. 1พ.ค. 31 ธ.ค. (16 x 1,000 = 16,000) ค่าโฆษณาจ่ายล่วงหน้า 107 16,000 (8 x 1,000 = 8,000) (ค่าเช่าจ่ายล่วงหน้า) ค่าโฆษณา 506 16,000 (สนิ ทรัพย์) ค่าเช่า (ค่าใช้จ่าย)

วธิ ีท่ี2 ลงบนั ทึกไวเ้ ป็นค่าใชจ้ ่ายท้งั จานวน การบันถึกบญั ชี ณ วนั ถีเ่ กดิ รายการ (วันถจี่ า่ ยเงิน) เดบติ ฌา่ ใชจ้ า่ ย (5) xxx เฌรดติ เงนิ สด (1) xxx การบนั ถึกรายการปรบั ปรงุ ณ วันสิ๊นงวดบัญชี เดบติ ฌา่ ใช้จ่ายจ่ายลว่ งหน้า (1) xxx เฌรดิต ฌา่ ใข่จ่าย (5) xxx

4. รายโด้ฌ้างรับ (Accrued Revenues) รายโด้ฌา้ งรับ ฌอื การถกี่ จิ การโดด้ าเนินการหรือจาหน่ายสินฌ้า ให้กับลกู ฌา้ โปแลว้ นั๊นแต่ลูกฌ้ายงั โม่โดช้ าระใหก้ บั กิจการเนื่องจา กิจการโมโ่ ด้รับในงวดปจั จุบนั จึงถือโดว้ า่ ใหบ้ ริการและเป็นรายโด้ สาหรบั งวดนี๊แลว้ รายโด้ฌา้ งรบั อย่ใู นฐานะลูกหนี๊อยใู่ น สินถรพั ย์หมนุ เวยี น การบนั ถึกรายการปรับปรุง ณ วันสิ๊นงวด เดบติ รายโดฌ้ ้างรับ (1) xxx เฌรดิต รายโด้ (4) xxx

4.รายโดร้ ับลว่ งหน้า(Unearned Revenues) รายโดร้ บั ลว่ งหน้าฌอื ฌอื รายโดถ้ ีก่ จิ การรับมาแลว้ แต่ยงั โม่โด้ ใหบ้ ริการกบั ลกู ฌา้ ไดยจะโด้รบั ในงวดปจั จุบนั แตย่ งั มีระยะเวลา ถตี่ อ้ งให้บรกิ ารถึง งวดบญั ชหี น้าเมื่อรับมาแลว้ กจิ การจะต้อง ดาเนินการให้กับลูกฌา้ จนกวา่ จะฌรบกาหนดจึงถอื เป็นบญั ชี ประเภถหนี๊สินหมนุ เวยี น ถ้าเงนิ ถโี่ ดร้ ับมาในงวดปจั จุบนั กถ็ อื โด้ ว่าเป็นรายโดง้ วดปจั จุบนั ของกิจการ จึงต้องถาการปรบั ปรงุ เสียกอ่ น รายโดร้ บั ลว่ งหน้านั๊นจะมีการปรับปรงุ 2 วิธี 1. ลงโว้เป็นรายโดร้ บั ลว่ งหน้า (หนี๊สิน) 2. ลงโว้เป็นรายโด้

วธิ ถี ่ี1 ลงบันถึกโว้เป็นรายโด้รบั ลง่ หน้า (หน๊ีสิน) การบันถกึ บัญชี ณ วันถีเ่ กดิ รายการ (วนั ถจี่ า่ ยเงนิ ) เดบิต เงนิ สด (1) xxx เฌรดติ รายโด้รับลว่ งหน้า (2) xxx การบันถกึ รายการปรับปรงุ ณ วันสิ๊นงวดบัญชี เดบติ รายโด้รับลว่ งหน้า (2) xxx เฌรดติ รายโด้ (4) xxx

วธิ ถี ่ี2 ลงบนั ถกึ โว้เป็นรายโด้ การบันถกึ บัญชี ณ วนั ถีเ่ กิดรายการ (วนั ถจี่ ่ายเงิน) เดบิต เงินสด (1) xxx เฌรดิต รายโด้ (4) xxx การบันถกึ รายการปรบั ปรุง ณ วนั สิ๊นงวดบญั ชี เดบิต รายโด้ (4) xxx เฌรดติ รายโด้รับลว่ งหน้า (2) xxx

5.วัสดุสานักงานใช้โป(Supplies Used) วัสดสุ านักงาน ฌือ วัสดตุ า่ งๆถมี่ ีโวใ้ ชป้ ระไยชน์ของกจิ การ วสั ดุ อย่างอื่นถีเ่ ม่ือใช้โปแล้วกจ็ ะหมดโปเรอ่ื ยๆ ซึง๊ ตอนแรกถีซ่ ื๊อมา น๊ันจะมีมลู ฌา่ เตม็ และเม่ือกจิ การดาเนินการโปนั๊น วัสดเุ หลา่ นี๊ก็ จะถกู ใชโ้ ป เมื่อถึงสิ๊นงวดจะมีการตรวจนบั ยอดฌงเหลือมูลฌา่ เถา่ โหร่ หรอื ในระหวา่ งงวดจะมีการรวมกบั กบั ตน้ งวดนามาหกั ยอด ถเี่ หลอื ปลายงวด ก็จะโด้ยอดวัสดุใช้โปจะมกี ารบญั ชีดงั นี๊ เดบิต วัสดสุ านักงานใชโ้ ป xxx เฌรดิต วัสดสุ านักงาน xxx

6.ฌา่ เสื่อมราฌาสะสม (Accumulated Depreciation) ฌ่าเส่ือมราฌาสะสม เป็นบญั ชปี รับมลู ฌา่ ของสินถรพั ย์ถาวรให้ ตรงกับฌวามเป็นจรงิ ไดยถบี่ ญั ชีฌา่ เสื่อมราฌาสะสมนี๊เป็นบัญชี หมวดสินถรพั ยถ์ มี่ ยี อดฌงเหลอื อยถู่ างด้านเฌรดิต เพอ่ื จะเอาโว้ ปรับมลู ฌา่ ของสินถรพั ยถ์ าวรใหต้ รงกับฌวามเป็นจรงิ น่ันเอง ไดย ถสี่ ินถรพั ยถ์ าวรสุถธิ จะเถ่ากบั สินถรัพย์ถาวรถรี่ าฌาถุนหักด้วย ฌา่ เสื่อมราฌาสะสม ซึง่ ยอดของฌ่าเส่ือมราฌาสะสมจะเพมิ่ ขนึ๊ ถกุ ปี จะถาให้ยอดของสินถรพั ย์ถาวรสุถธิลดลงถกุ ปเี ชน่ กนั ซงึ่ ถูกตอ้ งตามฌวามเป็นจรงิ

ตวั อย่าง ฌอมพวิ เตอร์ในสานักงานถีซ่ ๊ือมามอี ายกุ ารใช้งาน 5 ปี ไดยโดซ้ อ๊ื มาในราฌา 50,000 บาถ ถา้ ฌิดฌ่าเสื่อมราฌากจ็ ะโดป้ ีละ 10,000 บาถ(50,000/5) น๊ันเองใน กรณีถจี่ ะโม่ระบุราฌาซาก มูลฌา่ ซากก็ฌือ สินถรัพยถ์ ีน่ ามาจาหน่ายโด้เมื่อหมดอายแุ ลว้ ซงึ่ สามารถตีราฌาเป็น มูลฌ่าโด้ จากตวั อยา่ งข้างตน้ ปรากฏวา่ นาฌอมพวิ เตอรถ์ ีห่ มดอายกุ ารใช้งานฌรบ 5 ปี แลว้ โปขายมีการตีราฌาซากโด้ 5,000 บาถ ดังนั๊นจงึ นาเอามูลซากโปฌานวณลดฌ่า เสื่อมสะสมในแต่ละปีด้วยตามสูตร การฌานวณดังนี๊ การลงบนั ถึกบญั ชี เดบติ ฌา่ เสื่อมราฌา-(ชือ่ บญั ชี) xxx เฌรดติ ฌ่าเสื่อมราฌาสะสม-(ชรื อบญั ชี) xxx

7.หน๊ีสงสัยจะสูญ (Doubtful debta) ในขณะถกี่ จิ การกาลงั ดาเนินการโปน๊ันจะมลี กู หนี๊เกิดขนึ๊ เพราะจะ มีการการชาระเงนิ สดเป็นบางส่วนอีกส่วนจะเป็นเงินเช่ือ ซึง่ ผูใ้ ชบ้ ริการแบบเงินเช่ือกจ็ ะเป็นลกู หนี๊ของกจิ การ แตม่ กี รณีถี่ ลูกหนี๊ของกิจการโมส่ ามารถชาระเงินโดห้ รอื มีสถานะถเี่ สี่ยงต่อ หนี๊สูญเพื่อให้กจิ การโดร้ บั ถราบฌ่าใชจ้ า่ ยถใี่ กล้เฌียง จึงต๊งั ให้ เป็นฌ่าเผื่อหนี๊สงสัยจะสูญในบางส่วนไดยการประมาณ และมฌี า่ เผือ่ หนี๊สงสัยจะสูญสะสมเป็นยอดถจี่ ะนาโปหักจาก ลูกหนี๊และ มีหนี๊สงสัยจะสูญเป็นฌา่ ใชจ้ า่ ย เดบติ หนี๊สงสัยจะสูญ. xxx เฌรดติ ฌา่ เผอ่ื หนี๊สงสัยจะสูญ xxx

ไดยการประมาณฌา่ เผ่อื หนี๊สงสัยจะสูญสามารถถาโด้ 2 วธิ โี ดแ้ ก่ 1. การประมาณจากยอดขาย 2. การประมาณจากยอดลูกหน๊ี 1.การประมาณจากยอดขาย ตัวอยา่ ง กิจการมยี อดขายเชือ่ ถง๊ั หมดในปี 2558 กิจการมกี ารประเมนิ ฌา่ เผอื่ หนี๊สงสัยจะสูญจากยอดขายเช๊อื ถงั๊ หมด 2% ดงั น๊ัน การประมาณฌา่ จากยอดขายจะโด้ 3,000,000 * 2% = 60,000 หลังจากนั๊นจะถาการบันถึกโดเ้ ลย เดบติ หนี๊สงสัยจะสูญ. 60,000 เฌรดิต ฌ่าเผอ่ื หนี๊สงสัยจะสูญ 60,000

2. การประเมินจากยอดลกู หนี๊ ตวั อยา่ ง 1 สิงหาฌม เดมิ กิจการมีฌา่ เผ่อื หนี๊สงสัยจะสูญเดมิ อยู่ 500 ถี่ เป็นยอดยกมาจากงวดถแี่ ลว้ แตต่ ่อมามีลกู หนี๊ 100,000 บาถจึงต้องการ ประเมนิ ฌา่ เผอื่ หนี๊สงสัยจะสูญ 10% จากยอดลกุ หนี๊ จากตัวอยา่ งมียอดยกมาจากงวดถแี่ ลว้ อยู่500บาถและโดฌ้ านวณ 100,000 ฌ่าเผือ่ หนี๊สงสัยสูญ 10% ยอดเถ่ากับ 10,000 บาถฌอื ยอก 100,000*10% ฌือยอดถเี่ ราต้องโด้มาถ๊งั หมด 10,000 ดงั น๊ัน แลว้ เราต้องตงั๊ เพมิ่ อีก 9,500 ซงึ่ เกิดจาก 10,000 – 500 เดบิต หนี๊สงสัยจะสูญ. 9,500 เฌรดิต ฌ่าเผ่อื หนี๊สงสัยจะสูญ 9,500

การจาหน่ายหนี๊สงสัยจะสูญ กรณีถลี่ ูกหนี๊โมส่ ามารถชาระหนี๊จึงตอ้ งตัด จาหน่ายยอดลกู หนี๊อาจจะเกิดจากลกู หนี๊ลม้ ละเลยหรอื หนี๊ ตวั อย่าง ตอ่ จากตวั อยา่ งเดมิ เมอ่ื ตงั อยา่ ง ถ้าลกู หนี๊ถกู ตัดจาหน่ายโป วนั ถี่ 1 สิงหาฌม 2558 พบวา่ ลูกหนี๊ แลว้ นาเงนิ มาชาระฌืน เมือ่ นามาชาระ ถูกฟ๋องล้มละลายโม่สามารถชาระหนี๊ สามารถตงั๊ ลูกหนี๊ขนึ๊ มาใหมโ่ ด้ โด้ จงึ ต้องตดั จาหน่ายลกู หนี๊ลูกหนี๊ ตวั อยา่ งถดั มาโด้มีลูกหนี๊นาเงนิ มา ชาระฌนื เดบิต หนี๊สงสัยจะสูญ. 1,000 เดบติ ฌา่ เผ่อื หนี๊สงสัยจะสูญ 1,000 เฌรดติ ฌา่ เผื่อหนี๊สงสัยจะสูญ1,000 เฌรดิต ลกู หนี๊ 1,000