คู่มอื ปฏิบัตงิ านด้านการควบคุมการเงนิ การบัญชี ระบบการควบคุมการเงนิ หน่วยงานย่อย พ.ศ.2544 โดยหน่วยตรวจสอบภายใน สานักงานเขตพนื้ ท่กี ารศึกษาประถมศึกษาลพบุรี เขต 2 เอกสารลาดบั ท่ี 7/2554
คานา ดว้ ยหน่วยตรวจสอบภายใน สานกั งานเขตพ้ืนท่ีการศึกษาประถมศึกษาลพบุรี เขต 2 ไดจ้ ดั ทา แนวทางการบนั ทึกการควบคุมทางการเงินของหน่วยงานยอ่ ย พ.ศ. 2544 เพื่อใหส้ ถานศึกษาในสังกดั ใชเ้ ป็นแนวทางในการปฏิบตั ิ ตรวจสอบ และสอบทานการดาเนินงานดา้ นงบประมาณ ซ่ึงในหนงั สือ เล่มน้ีจะอธิบาย และยกตวั อยา่ งวธิ ีการบนั ทึกทางดา้ นการเงิน และเอกสาร ทะเบียนควบคุมเงินนอก งบประมาณประเภทต่าง ๆ ใหเ้ ป็นแนวทาง และนาไปปรับปรุงใชใ้ นการปฏิบตั ิงาน ใหค้ รอบคลุม รายละเอียดและเหมาะสม กบั การจดั การดา้ นงบประมาณของสถานศึกษา หวงั เป็นอยา่ งยงิ่ วา่ จะเป็นประโยชน์ และใชเ้ ป็นแนวทางในการปฏิบตั ิงานดา้ นการบนั ทึกการ ควบคุมการเงินระบบหน่วยงานยอ่ ย ของโรงเรียนได้ หน่วยตรวจสอบภายใน ธนั วาคม 2554 สานกั งานเขตพ้นื ที่การศึกษาประถมศึกษาลพบุรี เขต 2
สารบญั หนา้ คานา 1 1 หลกั การและเหตุผล 1 แนวคิด 2 วตั ถุประสงค์ 2 แนวทางการปฏิบตั ิ 3 ประเภทของเงินที่โรงเรียนไดร้ ับ 4 แผนผงั ระบบการควบคุมการเงิน 6 ลกั ษณะการควบคุมภายในท่ีดีเกี่ยวกบั การตรวจสอบรายงานเงินคงเหลือประจาวนั ตวั อยา่ งแบบฝึกหดั ภาคผนวก - หนงั สือ สานกั งานคณะกรรมการการศึกษาข้นั พ้ืนฐาน ด่วนท่ีสุด ท่ี ศธ 04002/2103 ลงวนั ที่ 30 กนั ยายน 2546 - หนงั สือ สานกั งานคณะกรรมการการศึกษาข้นั พ้ืนฐาน ที่ ศธ 04012/015 ลงวนั ท่ี 26 มกราคม 2547 - หนงั สือกรมบญั ชีกลาง ท่ี กค 0414/209 ลงวนั ท่ี 7 มกราคม 2547 เรื่อง อานาจการเก็บวงเงิน สารอง ณ ท่ีทาการ - วธิ ีปฏิบตั ิเก่ียวกบั เงินที่ส่วนราชการไดร้ ับอุดหนุนจากองคก์ รปกครองส่วนทอ้ งถ่ิน ท่ี ศธ 04002/ว 544 ลงวนั ที่ 14 มีนาคม 2554 - หนงั สือ กรมบญั ชีกลาง ท่ี กค 0414/07509 ลงวนั ท่ี 5 ตุลาคม 2549เรื่องการทบทวนเพ่ิมวงเงิน รายไดส้ ถานศึกษาเกบ็ ไว้ ณ ท่ีทาการ บรรณานุกรม
การเงินควบคุมการเงินหน่วยงานย่อย พ.ศ.2544 หลกั การและเหตุผล ดว้ ยปัจจุบนั การบริหารจดั การดา้ นงบประมาณ มีความหลากหลาย ในการจดั สรร และกระจาย อานาจการบริหารจดั การถึงสถานศึกษาอยา่ งทวั่ ถึง โดยมุง่ หวงั เพือ่ ใหเ้ กิดประโยชน์ต่อสถานศึกษา ตามความจาเป็ นท่ีตอ้ งใชแ้ ละเกิดประโยชน์แก่นกั เรียนอยา่ งแทจ้ ริง โดยมุง่ ผลสมั ฤทธ์ิท่ีเกิดข้ึนจากการ ใชจ้ า่ ยงบประมาณ มีความเหมาะสม คุม้ ค่า และประหยดั (RBM) ประกอบกบั ระเบียบฯ และแนวทาง การปฏิบตั ิมีการปรับปรุงและเปล่ียนแปลงแกไ้ ขอยา่ งสม่าเสมอ ทาใหก้ ารดาเนินการอาจมีความ คลาดเคล่ือนและไม่เขา้ ใจในแนวทางการปฏิบตั ิ ได้ ซ่ึงมีความสาคญั เป็นอยา่ งยง่ิ เพราะการดาเนินการ ของสถานศึกษา จะตอ้ งมีการควบคุมกากบั ติดตาม และตรวจสอบ ขอ้ กาหนดแห่งพระราชบญั ญตั ิ การศึกษาแห่งชาติ พ.ศ.2542 และท่ีแกไ้ ขเพมิ่ เติม ขอ้ 62 ที่กาหนดใหม้ ีระบบการ ตรวจสอบ ในส่วน ราชการ ซ่ึงมีท้งั จากส่วนราชการภายใน หน่วยตรวจสอบภายนอก ตลอดจนผเู้ ก่ียวขอ้ งและมีส่วนร่วม อื่น ๆ เพราะในปัจจุบนั การบริหารจดั การเนน้ การมีส่วนร่วม (การบริหารจดั การอยา่ งมีส่วนร่วม การ บริหารกิจการบา้ นเมืองที่ดี Good Governance กบั หน่วยงานอื่น ๆ เช่น อบต. ผปู้ กครอง ชุมชน และ หน่วยงานอื่น แนวคิด ดว้ ยโรงเรียนระดบั ประถมศึกษา ในสังกดั สานกั งานคณะกรรมการการศึกษาข้นั พ้นื ฐาน ส่วนใหญ่ เป็ นโรงเรียนขนาดไม่ใหญ่ มาก งบประมาณท่ีไดร้ ับในการจดั สรรเพื่อดาเนินการใน สถานศึกษา ไม่มีความซ้าซอ้ นหรือยงุ่ ยาก มากนกั สานกั งานคณะกรรมการการศึกษาข้นั พ้ืนฐาน และ กรมบญั ชีกลาง โดยสานกั มาตรฐานบญั ชี จึงเห็นวา่ ระบบการควบคุมทางการเงินหน่วยงานยอ่ ย พ.ศ. 2544 ตามหนงั สือสัง่ การของ สานกั งานคณะกรรมการการศึกษาข้นั พ้นื ฐาน ด่วนท่ีสุด ท่ี ศธ 04002/2103 ลงวนั ท่ี 30 กนั ยายน 2554 วา่ เป็นระบบที่มีความเหมาะสมกบั สภาพของสถานศึกษา และ ภาระงานของครูในสงั กดั เพราะเป็นระบบควบคุมเงินแบบการควบคุมเงินสด 3 ช่อง กล่าวคือ รับ จา่ ย และคงเหลือ ซ่ึงเป็นวธิ ีการง่าย แมม้ ีความรู้ทางดา้ นคณิตศาสตร์ กส็ ามารถบนั ทึกได้ และยงั ช่วย ลดภาระ และระยะเวลาของการดาเนินการ ไม่เป็นภาระในการปฏิบตั ิหนา้ ที่ตามภารกิจหลกั มากนกั เพียงมีความตระหนกั ใส่ใจ และทาอยเู่ ป็นประจาอยา่ งสม่าเสมอ ระบบการควบคุมการเงินน้ี จะสามารถ ปฏิบตั ิควบคุมการเงินไดเ้ ป็ นอยา่ งดี และสามารถตรวจสอบได้ วตั ถุประสงค์ เพอื่ ใหส้ ถานศึกษามีระบบการควบคุมการเงินที่มีประสิทธิภาพ และสามารถปฏิบตั ิได้ ไมเ่ ป็น ภาระแก่ขา้ ราชการครูผปู้ ฏิบตั ิ ดา้ นการเงิน การบญั ชี
-2- แนวทางการปฏบิ ัติ ระบบการควบคุมการเงินของหน่วยงานยอ่ ย พ.ศ.2544 ไมใ่ ช่ระบบบญั ชี แต่เป็นระบบท่ีจดั ทา ข้ึนเพอื่ ควบคุมการเงินของโรงเรียนประถมศึกษาท่ีมีขนาด และงบประมาณ ไม่มาก มีบุคลากรจานวน จากดั และไม่มีความเชี่ยวชาญในระบบบญั ชี กลุ่มมาตรฐานการบญั ชี ของกรมบญั ชีกลาง และ สปช. และล่วงมาถึง สพฐ. จึงไดพ้ ฒั นาระบบการควบคุมทางการเงินน้ีข้ึน เพื่อปรับใชใ้ หเ้ หมาะสมกบั ภารกิจ ของสถานศึกษาในสังกดั ซ่ึงระบบการเงินของโรงเรียนปัจจุบนั มีเงินท่ีเก่ียวขอ้ ง อยดู่ ว้ ยการ 2 ประเภท หลกั ๆ คือ 1 . เงินนอกงบประมาณ ซ่ึงหมายรวมถึง เงิน อบต. เงินอาหารกลางวนั เงินรายได้ สถานศึกษา ดว้ ย และ2. เงินรายไดแ้ ผน่ ดิน ซ่ึงเม่ือสถานศึกษา ไดท้ ราบท่ีมาของเงินแลว้ จะตอ้ งวเิ คราะห์วา่ เป็นเงินอะไร ระเบียบฯ แนว ทางการใชเ้ ป็นอยา่ งไร และนามาประชาสัมพนั ธ์ ใหค้ ณะครู ผเู้ ก่ียวขอ้ ง คณะกรรมการสถานศึกษา ทราบ เพ่อื ประชุม และจดั ทา - แผนปฏิบตั ิราชการประจาปี (ในส่วนน้ีจะประกอบดว้ ยส่วนหน่ึงคือ แผนงาน/โครงการ และ แผนการใชจ้ า่ ยเงินแลว้ ) - แผนการจดั ซ้ือ/จดั จา้ ง - ปฏิทินการกากบั งาน ประเภทของเงินทโ่ี รงเรียน ได้รับ การบนั ทึกทะเบียนดา้ นการเงิน จะตอ้ งบนั ทึกตามประเภทของเงิน ตามรายการ ๆ ไป เพราะ เงินแตล่ ะประเภทวตั ถุประสงคข์ องการใชเ้ งินไมเ่ หมือนกนั และระหวา่ งปี อาจมีการปรับลดยอด ในบาง รายการ ประเภท และรายการเงินท่ีโรงเรียนไดร้ ับ ประเภทเงินที่โรงเรียนไดรับ ส่วนใหญ่ มีอยดู่ ว้ ยกนั 2 ประเภท หลกั ๆ คือ 1. เงินนอกงบประมาณ 2. เงินรายไดแ้ ผน่ ดิน 1) เงินนอกงบประมาณ เงินโครงการเรียนฟรี 15 ปี - รายการเงินอุดหนุนรายหวั ก่อนประถมศึกษา - รายการเงินอุดหนุนรายหวั ประถมศึกษา - รายการเงินปัจจยั พ้ืนฐาน - เงินค่าอุปกรณ์ ก่อนประถม - เงินค่าอุปกรณ์ ประถม - เงินคา่ เคร่ืองแบบ น.ร. ก่อนประถม - เงินคา่ เคร่ืองแบบ น.ร. ประถม
-3- - เงินคา่ หนงั สือเรียน ฯลฯ 2) เงินบริจาค -โดยมีวตั ถุประสงค.์ ...... -โดยไมม่ ีวตั ถุประสงค์ 3) เงินรายไดส้ ถานศึกษา - เงินสนบั สนุนจาก อบต. โครงการ .... - เงินค่าเช่า ที่ เงินผลประโยชน์ อ่ืน 4) เงินโครงการอาหารกลางวนั 5) เงินลูกเสือ- ยวุ กาชาด เนตรนารี ฯลฯ แผนผงั ระบบการควบคุมการเงนิ ข้นั ตอนปฏิบัติ 5. การรายงาน 1.การรับจ่ายเงิน 3. การเกบ็ รักษาเงิน 2. การนาฝาก/การนาส่ง 4. การตรวจสอบ 6.การเกบ็ เอกสาร (ฉบบั จริง) การรับ/จ่ายเงิน การจ่ายเงิน - จา่ ยเป็นเงินสด (ทะเบียนควบคุมการจ่ายเงินสด) การรับเงิน - จ่ายเป็นเช็ค (ทะเบียนควบคุมการจ่ายเช็ค) -รับเป็ นเงินสด -จา่ ยโดยการโอนเขา้ บญั ชีผมู้ ีสิทธ์ิรับเงิน (หนงั สือ - -รับเป็ นเช็ค ดราฟต์ ธนาณตั ิ หรือตราสารอ่ืน ขอรับเงินผา่ นธนาคาร) -รับโอนเขา้ บญั ชีของโรงเรียน
-4- การรับเงินทุกกรณี ใหอ้ อกใบเสร็จรับเงิน เวน้ การรับดอกเบ้ียเงินฝากธนาคาร หลกั ฐานการรับคือการ บนั ทึกรับดอกเบ้ียในสมุดคูฝ่ ากธนาคาร การรับเงินภาษี หกั ณ ที่จ่าย หลกั ฐานคือใบรับรองการหกั ภาษี (แบบ บก.28) ท่ีโรงเรียนออกใหผ้ มู้ ีสิทธ์ิรับเงิน (ทาสาเนา 2 ฉบบั ) การจ่ายเงิน หลกั ฐานคือ ใบเสร็จรับเงิน บุคคลภายนอก ใบเสร็จของ สพป. (กรณีนาส่ง) ใบเสร็จ สรรพากร (ใหน้ าภาษีส่งสรรพากรพ้ืนที่ภายในวนั ท่ี 7 ของทุกเดือน และทุกสิ้นปี โดยปกติ โรงเรียน ตอ้ งทาแบบ ภงด.3 ก. , แบบ ภงด 53.ก ติดต่อที่ สรรพากรพ้ืนที่เพ่อื แจง้ สรุปยอดการนาส่ง ภาษีให้ สรรพากรทราบดว้ ย )หลกั ฐานการโอนเงินเขา้ บญั ชีผมู้ ีสิทธ์ิรับเงิน ใบสาคญั รับเงิน กรณีไมม่ ี ใบเสร็จรับเงินออกใหไ้ ด้ การนาฝาก/การนาส่ ง หลกั ฐานทเี่ ก่ียวข้อง 1.ใบนาฝาก 2.สมุดคูฝ่ าก 3.ใบเสร็จรับเงิน ของ สพป. 4.ใบนาส่ง การเกบ็ เอกสาร เกบ็ ตามชุดหลกั ฐานการเบิกจา่ ย ใบเสร็จรับเงิน ฉบบั จริง เรียงลาดบั ต่อกนั ไปตาม ปี งบประมาณ ( ปี งบประมาณ เร่ิม 1 ต.ค. ปี ที่แลว้ ถึง 30 ก.ย. ปี ปัจจุบนั ) ใหต้ รงตามทะเบียนควบคุม หลกั ฐานการจ่าย (บ.ค./บจ.) ประเภทรายงาน และทะเบียนทจี่ ะต้องดาเนินการ เงนิ ทีโ่ รงเรียนได้รับ เงินนอกงบประมาณ....... เงนิ รายได้สถานศึกษา เงนิ รายได้แผ่นดนิ ทะเบียนคุมเงินนอกงบ......... ทะเบียนคุมเงินนอกงบ....... ทะเบยี นคุมการรับและนาเงนิ รายงานเงินคงเหลอื ประจาวนั
-5- และ รายงานงบเปรียบเทียบยอดเงนิ ฝากธนาคาร (ทาทกุ สิ้นเดือน กรณมี ีบัญชีเงินฝากกระแสรายวนั ) ซ่ึงมีอยู่ ดว้ ยการหลายวธิ ี แตใ่ นบริบทของสถานศึกษาในสังกดั สานกั งานเขตพ้ืนที่การศึกษาลพบุรี เขต 2 ซ่ึงมี งบประมาณไม่มาก และส่วนใหญ่เป็นโรงเรียนขนาดเล็ก จึงใชว้ ธิ ีการกระทบยอดเงินยอดจากบญั ชีเงิน ฝากธนาคาร เปรียบเทียบกบั ทะเบียนคุมเงินนอกงบประมาณ และปรับปรุงผลต่างให้เท่ากบั ศนู ย์ ซ่ึงจะ มีตวั อยา่ งแนบทา้ ยคู่มือน้ี ทะเบยี นคุมการจ่ายเช็ค ทะเบียนคุมการจ่ายเงินสด ลกั ษณะการควบคุมภายในทดี่ ี เกย่ี วกบั การตรวจสอบรายงานเงนิ คงเหลอื ประจาวนั รายงานเงินคงเหลือประจาวนั -คณะกรรมการตรวจสอบการรับจ่ายประจาวนั เงินสด เงนิ ฝากธนาคาร เอกสารแทนตวั เงิน เช่น สัญญายมื ใบสาคญั บันทกึ การับเงินเพอื่ เกบ็ รักษา -แต่งต้ังคณะกรรมการ -เกบ็ ในตู้นิรภัย/ลกั ษณะหบี ห่อ เทคนิคการตรวจสอบ/สอบทาน รวมเงนิ ทะเบียนทุกประเภท = รายงานเงินคงเหลอื ประจาวนั ข้อพงึ ระมดั ระวงั สาหรับการลงบัญชีการเงิน 1. ก่อนการเบิกจ่ายเจา้ หนา้ ท่ีการเงินตอ้ งมีหลกั ฐานขอเบิกจ่ายฉบบั จริงเสมอ 2. วธิ ีการบนั ทึกบญั ชี ตอ้ งบนั ทึกตามเอกสารหลกั ฐาน 3. การระมดั ระวงั การเช่ือมโยงส่งตอ่ เอกสารใหเ้ ป็นระบบ บญั ชีตอ้ งเร่งรัดเอกสารใหไ้ ดเ้ พ่ือนามา บนั ทึกบญั ชีต่อไป 4. การจดั เกบ็ เอกสารทางการบญั ชีตอ้ งใชฉ้ บบั จริง จดั เก็บเรียบลาดบั ตามปี งบประมาณ และต่อไปน้ี เป็ นแบบฝึกปฏิบตั ิ ใหโ้ รงเรียนทดลองปฏิบตั ิ และเป็นขอ้ สังเกตเมื่อมีการปฏิบตั ิจริง ตวั อย่าง
-6- โจทย์ฝึ กปฏบิ ัติ การบันทกึ ควบคุมเงนิ สาหรับหน่วยงานย่อย พ.ศ.2544 1. ณ วนั ที่ 1 มิถุนายน มีเงินคงเหลอื ยกมาท้งั สิ้น 39,200 บาท เป็ น - บญั ชีเงินฝากออมทรัพย์ ธ.กรุงไทย เลขที่ 01-01 เงินอุดหนุนอื่น เป็นเงิน 7,000 บาท เปิ ดคู่บญั ชีกระแสรายวนั เลขท่ี 02-01 เพอื่ ส่งั จา่ ยเช็ค ยอดยกมา เท่ากบั ศูนย์ (เร่ิมใช้ 18 มิ.ย.50) - บญั ชีเงินฝากออมทรัพย์ ธ.กรุงไทย เลขท่ี 01-02 เงินรายไดส้ ถานศึกษา 18,000 บาท - บญั ชีเงินฝากออมทรัพย์ ธ.กรุงไทย เลขท่ี 01-03 เงินอุดหนุนโครงการอาหารกลางวนั 7,000 บาท และเป็นเงินสดในมือ 3,000 บาท โดย แยกรายละเอียด ไดด้ งั น้ี 1.1 โครงการ 15 ปี เงินอุดหนุนรายหวั -ก่อนประถมจานวน 2,000 บาท ฝากอยใู่ นบญั ชี ธนาคาร 1.2 โครงการ 15 ปี เงินอุดหนุนรายหวั - ประถม จานวน 5,000 บาท ฝากอยใู่ นบญั ชี ธนาคาร 1.3 เงินรายไดส้ ถานศึกษา รวมท้งั สิ้น 18,200 บาท ประเภท 1) เงินรายไดส้ ถานศึกษา-ผลประโยชน์อื่น 2,000 บาท อยใู่ นบญั ชีธนาคาร 2) เงินรายไดส้ ถานศึกษา-เงินที่มีผมู้ อบใหโ้ ดยไม่ระบุวตั ถุประสงค์ 4,200 บาท เป็นเงินสด ในมือ 200 บาท และฝากอยใู่ นบญั ชีธนาคาร 4,000 บาท 3) เงินรายไดส้ ถานศึกษา-เงินบารุงการศึกษา 12,000 บาท ฝากในธนาคาร ประกอบดว้ ย - ค่าบตั รประจาตวั น.ร. 1,000 บาท - ค่าประกนั อุบตั ิเหตุ 2,000 บาท - ค่าจา้ งครูสนบั สนุนการศึกษา 5,000 บาท - โครงการสอนภาษาต่างประเทศ 4,000 บาท 1.4 เงินอุดหนุนโครงการอาหารกลางวนั 10,000 บาท เป็ นเงินสดในมือ 3,000 บาท และฝาก อยใู่ นธนาคาร 7,000 บาท 1.5 เงินมดั จาประกนั สัญญา (ร้านสมาพร) จานวน 4,000 บาท ฝากไวก้ บั สพป. 2. รายการทางการเงิน ระหว่างวนั ที่ 1-30 มิ.ย.50 มดี งั นี้ วนั ที่ รายการ การบนั ทึกทะเบียนควบคุม 1 มิย.50 ร.ร. ไดร้ ับแจง้ หน้ีคา่ ก่อสร้างสนามกีฬา งวด 1 - ทะเบียนคุมหลกั ฐานขอเบิก จานวน 100,000 บาท จาก หจก.นราก่อสร้าง 1 มิ.ย.50 รับเงินสดค่าขายแบบก่อสร้างอาคารเรียนซ่ึงร.ร. - ทะเบียนคุมเงินรายไดส้ ถานศึกษา – จดั ทาข้ึนเป็ นเงิน 1,500 บาทออก ใบเสร็จเลขท่ี เงินผลประโยชน์อื่น (ตาม สพฐ./ว. บร.3/3 2511) 2 มิ.ย50 รับเช็ค จาก อบต. เป็นเงินอุดหนุนโครงการ -ทะเบียนคุมเงินนอก-ประเภทเงิน อาหารกลางวนั 20,000 บาท ออกใบเสร็จ เลขที่ อุดหนุนโครงการอาหารกลางวนั บร.3/4 และนาฝาก ธนาคารบญั ชีเงินอุดหนุน โครงการอาหารกลางวนั ในวนั เดียวกนั
-7- วนั ท่ี รายการ การบนั ทึกทะเบียนควบคุม 3 มิ.ย50 ส่งหลกั ฐานขอเบิกเงิน ให้ หจก. นราก่อสร้าง ตาม - ทะเบียนคุมหลกั ฐานขอเบิก หลกั ฐานท่ี ศธ 10.2/22 ลว 3 มิ.ย 50 3 มิ.ย50 จา่ ยเงินสดในมือ เป็นเงินอุดหนุนโครงการ -ทะเบียนคุมเงินนอก-ประเภทเงิน อาหารกลางวนั เพ่อื เป็นเงินยมื ตาม บย.1/50 อุดหนุนโครงการอาหารกลางวนั จานวน 2,500 บาท ใหค้ รูอาหารกลางวนั 6 มิ.ย.50 รับเงินสดคา่ ขายพสั ดุครุภณั ฑช์ ารุด จานวน 300 - ทะเบียนคุมเงินรายไดส้ ถานศึกษา – บาท ออกใบเสร็จรับเงิน เลขที่ บร.3/5 เงินผลประโยชนอ์ ่ืน(ตาม สพฐ/ว.1509) 10 มิ.ย50 สพท. แจง้ ตามหนงั สือท่ี ศธ.10/108 ลว. 9 มิ.ย50 -ทะเบียนคุมหลกั ฐานขอเบิก วา่ ไดโ้ อนเงินค่าก่อสร้าง งวด 1 ให้ หจก.นรา (ช่องหมายเหตุ) ก่อสร้างแลว้ 10 มิ.ย50 สพฐ. โอนเงินโครงการ 15 ปี ภาคเรียนที่ 1/50 คร้ัง -ทะเบียนคุมเงินนอก- โครงการ 15 ปี ท่ี 1เงินอุดหนุนรายหวั เขา้ บญั ชีเงินอุดหนุนอ่ืน เงินอุดหนุนรายหวั ดงั น้ี ร.ร. ออกใบเสร็จรับเงินเลขที่ บร.3/6 จานวน -ก่อนประถม ฯ 100,000.- บาท ตามรายการดงั น้ี -ประถมฯ -ก่อนประถม ฯ 25,000 บาท -ประถมฯ 75,000 บาท 10 มิ.ย50 จา่ ยเงินฝากธนาคาร บญั ชีอุดหนุนโครงการอาหาร -ทะเบียนคุมเงินนอก-ประเภทเงิน กลางวนั ชดเชยเงินยมื ตามใบสาคญั ค่าอาหาร เป็ น อุดหนุนโครงการอาหารกลางวนั เงิน 2,200 บาท(บค.1/50) 13 มิ.ย50 รับเงินค่าเช่าสถานท่ีขายอาหาร 2,000 บาท ออก - ทะเบียนคุมเงินรายไดส้ ถานศึกษา - ใบเสร็จ รับเงิน เลขท่ี บร.3/7 และนาฝากธนาคาร เงินผลประโยชน์อื่น บญั ชีเงินรายไดส้ ถานศึกษา ในวนั เดียวกนั 13 มิ.ย50 รับมอบเงินสด จากนายชิด 1,000 บาท มอบใหโ้ ดย - ทะเบียนคุมเงินรายไดส้ ถานศึกษา - ไม่ระบุวตั ถุประสงค์ ออกใบเสร็จรับเงิน เลขท่ี 3/8 เงินที่มีผมู้ อบใหโ้ ดยไม่ระบุวตั ถปุ ระสงค์ 13 มิ.ย50 รับมอบเงินจากนายชอบ จานวน 2,000 บาท โดยมี - ทะเบียนคุมเงินรายไดส้ ถานศึกษา - วตั ถุประสงค์ เพือ่ สนบั สนุนคา่ อาหารกลางวนั เงินท่ีมีผมู้ อบใหโ้ ดยมีวตั ถุประสงค์ ออกใบเสร็จรับเงิน เลขท่ี บร. 3/9 และนาฝาก เพอ่ื อาหารกลางวนั ธนาคารบญั ชีเงินรายไดส้ ถานศึกษา ในวนั เดียวกนั
-8- วนั ที่ รายการ การบนั ทึกทะเบียนควบคุม 16 มิ.ย50 รับเงินบารุงการศึกษา จาก ดช.อาพล ประจาภาค - ทะเบียนคุมเงินรายไดส้ ถานศึกษา - เรียนท่ี 1/50 เป็นเงิน 1,220 บาท ออกใบเสร็จรับเงิน เงินบารุงการศึกษา และ เลขท่ี บร.3/10 ตามรายการดงั น้ี บันทกึ ทะเบยี นย่อย คือ -คา่ บตั รประจาตวั น.ร. 20 บาท - ค่าบตั รประจาตวั น.ร. - คา่ ประกนั อุบตั ิเหตุ 200 บาท - คา่ ประกนั อุบตั ิเหตุ - คา่ จา้ งครูเพือ่ สนบั สนุนการศึกษา 500 บาท - คา่ จา้ งครูเพือ่ สนบั สนุนการศึกษา - ค่าโครงการสอนภาษาตา่ งประเทศ 500 บาท - คา่ โครงการสอนภาษาตา่ งประเทศ และนาฝากธนาคารบญั ชีเงินรายไดส้ ถานศึกษา ในวนั เดียวกนั 17 มิ.ย50 จ่ายเงินฝากธนาคารเป็นค่าซ่อมครุภณั ฑ์ 1,200 บาท - ทะเบียนคุมเงินรายไดส้ ถานศึกษา - จากบญั ชีเงินรายไดส้ ถานศึกษา (บจ.2/50) เงินผลประโยชน์อ่ืน 17 มิ.ย50 จ่ายเงินฝากธนาคารเป็นค่าจา้ งครู จานวน 2,000 - ทะเบียนคุมเงินรายไดส้ ถานศึกษา - บาท จากบญั ชีเงินรายไดส้ ถานศึกษา (บต.3/50) เงินบารุงการศึกษา และ บนั ทกึ ทะเบยี นย่อย ค่าจา้ งครูเพอ่ื สนบั สนุนการศึกษา 20 มิ.ย50 จ่ายเช็คเลขที่ 4 A 12501 ธนาคารกรุงไทย เป็น - ทะเบียนคุมเงินนอก- โครงการ ค่าใชจ้ า่ ย ตามโครงการ 15 ปี รายการเงินอุดหนุน เรียนฟรี 15 ปี รายการเงินอุดหนุน รายหวั ประถมฯ จา่ ยเป็นค่าวสั ดุ (บจ.4/50)ยอดเงิน รายหวั ประถมฯ 35,000 บาท หกั ภาษี ณ ที่จา่ ยไว้ 350 บาท คงจ่าย - ทะเบียนคุมเงินนอก- เงินภาษี หกั จริง 34,650 บาท พร้อมออกใบรับรองภาษี (บก.28) ณ ที่จา่ ย ใหแ้ ก่ผขู้ าย ร้าน ก. โดยนายสะอาด ดีมาก เจา้ ของ - ทะเบียนคุมการสั่งจา่ ยเช็ค ร้านผมู้ ีสิทธ์ิรับเงิน 20 มิ.ย50 รับโอนเงิน จาก สพฐ ตามโครงการเรียนฟรี 15 ปี - ทะเบียนคุมเงินนอก- เงินโครงการ ภาคเรียนท่ี 1/50 คร้ังท่ี 2 เป็นเงิน 280,000 บาท เขา้ เรียนฟรี 15 ปี รายการ บญั ชีอุดหนุนอื่น ออกใบเสร็จรับเงินเลขที่ บร.3/11 - ค่าหนงั สือ ตามรายการดงั น้ี - ค่าอุปกรณ์การเรียน - ค่าหนงั สือ 80,000 บาท -คา่ เครื่องแบบ น.ร. - ค่าอุปกรณ์การเรียน 50,000 บาท -ค่ากิจกรรมพฒั นาผเู้ รียน - ค่าเคร่ืองแบบ น.ร. 100,000 บาท - ค่ากิจกรรมพฒั นาผเู้ รียน 50,000 บาท
-9- วนั ที่ รายการ การบนั ทึกทะเบียนควบคุม 30 มิ.ย50 ครูอาหารกลางวนั ส่งใชล้ า้ งหน้ีเงินยมื ตาม บย. ทะเบียนคุมเงินนอก-ประเภทเงิน 30 มิ.ย50 1/50 เป็นใบสาคญั (บค.5/50)ค่าอาหาร 2,000 บาท อุดหนุนโครงการอาหารกลางวนั 30 มิ.ย50 คืนเงินสด 500 บาท ออกใบเสร็จรับเงิน เลขที่ บร.3/12 - ทะเบียนคุมเงินรายไดแ้ ผน่ ดิน 30 มิ.ย50 รับดอกเบ้ียเงินฝาก ธ. บญั ชีเงินอุดหนุนอื่น เป็ น - ทะเบียนคุมเงินนอก- โครงการเรียน 30 มิ.ย50 เงิน 100 บาท ดอกเบ้ียเงินโครงการอาหารกลางวนั ฟรี 15 ปี รายการ 30 มิ.ย50 - ค่าหนงั สือเรียน 30 มิ.ย50 100 บาท ทาบนั ทึกขอ้ ความเสนอ ผอ. ทราบ ลว.30 มิ.ย50 -ค่าอุปกรณ์ -ค่าเครื่องแบบ น.ร. สพฐ.โอนเงินโครงการ 15 ปี ภาคเรียนท่ี 1/50 -ค่ากิจกรรมพฒั นาผเู้ รียน (เพิ่มเติม) 16,500 บาท ออกใบเสร็จรับเงิน เลขที่ บร.3/13 รายการ -ทะเบียนคุมเงินนอก- เงินโครงการ - ค่าหนงั สือเรียน (-500) บาท เรียนฟรี 15 ปี รายการเครื่องแบบ -คา่ อุปกรณ์ 7,500 บาท นกั เรียน -ค่าเคร่ืองแบบ น.ร. 10,000 บาท -คา่ กิจกรรมพฒั นาผเู้ รียน (-500) -ทะเบียนคุมการจา่ ยเช็ค จา่ ยเช็คเลขที่ 4A 12502 เป็นค่าเครื่องแบบ น.ร. โครงการเรียนฟรี 15 ปี เป็นเงิน 100,000 บาท - ทะเบียนคุมเงินนอก- เงินภาษี หกั (บจ.8/50) และภาษีหกั ณ ท่ีจ่าย 350 บาท ดอกเบ้ีย ณ ท่ีจา่ ย บญั ชีเงิน อุดหนุนอื่น 100 บาท เพือ่ รอการนาส่ง - ทะเบียนคุมเงินรายไดแ้ ผน่ ดิน รวมเป็ นเงิน 100,450 บาท ใหแ้ ก่คณะกรรมการรับ เงินของโรงเรียน เพ่อื นาจ่ายต่อไป - ทะเบียนคุมเงินนอก- เงินโครงการ เรียนฟรี 15 ปี รายการกิจกรรม นาภาษีหกั ณ ท่ีจ่าย ส่งสรรพากร 350 บาท (บจ. พฒั นาผเู้ รียน 7/50) - ทะเบียนคุมการจา่ ยเช็ค นาส่งดอกเบ้ียเงินอุดหนุนอ่ืน 100 บาทและดอกเบ้ีย อาหารกลางวนั 100 บาท ต่อ สพป (บจ.6/50) จ่ายเช็คเลขท่ี 4A 12503ใหแ้ ก่ อ.ใส ใจดี เป็นเงิน ยมื ตาม บย.2/50 เพ่อื เป็นคา่ เขา้ ค่ายลูกเสือ จากเงิน รายการคา่ กิจกรรมพฒั นาผเู้ รียน ตามโครงการ เรียนฟรี 15 ปี เป็นเงิน 20,000 บาท
-10- หมายเหตุ จากการนาสมุดคู่ฝากธนาคาร บญั ชีเงินอุดหนุนอน่ื ซ่ึงสั่งจ่ายเช็คควบคุมกบั บัญชีกระแส รายวนั ณ วนั สิ้นเดอื น พบว่า สมุดคู่ฝากธนาคาร บัญชีเงนิ อดุ หนุนอนื่ มียอดเงินคงเหลอื 283,500 บาท คาส่ัง 1.ใหบ้ นั ทึกรายการบญั ชีตามระบบการควบคุมการเงินหน่วยงานยอ่ ย พ.ศ.2544 2. ทางบเทียบยอดเงินฝากธนาคาร ณ วนั สิ้นเดือน ทุกเดือน
-11- บนั ทึกเปิ ดบญั ชี ดว้ ยงานการเงินและบญั ชี ไดด้ าเนินการสารวจยอดเงินคงเหลือ ของโรงเรียนเด่นวทิ ยา ณ วนั ท่ี 31 พฤษภาคม 2550 ปรากฏรายละเอียด ดงั น้ี รายการ จานวนเงินคงเหลือ ลูกหน้ี เงินสด เงินฝาก เงินฝาก ธนาคาร ส่วน ราชการผู้ เบิก เงินอุดหนุนโครงการอาหารกลางวนั 3,000.- 7,000.- โครงการ 15 ปี เงินอุดหนุนรายหวั -ก่อนประถมฯ 2,000.- โครงการ 15 ปี เงินอุดหนุนรายหวั -ประถมฯ 5,000.- 2,000.- รายไดส้ ถานศึกษา-ผลประโยชน์อื่น 200.- 4,000.- รายไดส้ ถานศึกษา-เงินท่ีมผี มู้ อบใหโ้ ดยไมร่ ะบุ วตั ถปุ ระสงค์ รายไดส้ ถานศึกษา-เงินบารุงการศึกษา 12,000.- 4,000.- เงินมดั จาประกนั สญั ญา รวมเงิน 3,200.- 32,000.- 4,000.- จึงเรียนมาเพอื่ ทราบและเพอ่ื บนั ทึกรายการยอดเงินยกมาในทะเบียนคุมท่ีเก่ียวขอ้ งตอ่ ไป ลงช่ือ.......................................เจา้ หนา้ ที่การเงินบญั ชี (......................................) ตาแหน่ง..................................... คาส่ัง ทราบ/ดาเนินการ ลงช่ือ.................................................ผอู้ านวยการโรงเรียน (...........................................................)
-12- ทะเบยี นคุมเลขทใี่ บสาคัญคู่จ่าย ประจาปี งบประมาณ 2550 วนั เดือน ปี เลขท่ีใบสาคญั รายการ จานวนเงิน หมายเหตุ บจ./บค. ลาดบั ที่ 3 มิ.ย.50 บย.1/50* โครงการ 10 มิ.ย.50 . จ่ายเงินยมื อาหารกลางวนั 2,500 - อาหารกลางวนั 17 มิ.ย.50 17 มิ.ย.50 บค. 1/50 ค่าชดเชยอาหารกลางวนั 2,200 - รายได-้ ผลประโยชน์อื่น 20 มิ.ย.50 รายได-้ บกศ. คา่ จา้ งครู 30 มิ.ย.50 บจ. 2/50 จ่ายคา่ ซ่อมครุภณั ฑ์ 1,200 - 30 มิ.ย.50 15ปึ รายหวั ประถมฯ บค. 3/50 ค่าจา้ งครู 2,000 - บย.1/50 30 มิ.ย.50 รายไดแ้ ผน่ ดิน 30 มิ.ย.50 บจ. 4/50 คา่ วสั ดุร้าน ก. 35,000 - 30 มิ.ย.50 ภาษี บค. 5/50 ลา้ งหน้ี คา่ อาหารกลางวนั 2,000 - 15 ปี เคร่ืองแบบ นร. บจ. 6/50 ส่งดอกเบ้ียอุดหนุนอ่ืนและ 200 - บย.2/50* 15 ปี กิจกรรม อาหารกลางวนั พฒั นาผเู้ รียน บจ. 7/50 นาภาษีร้าน ก.ส่งสรรพากร 350 - บค. 8/50 จา่ ยเงินคา่ เครื่องแบบ น.ร. 100,000 - จา่ ยเงินยมื กิจกรรมเขา้ คา่ ยฯ 20,000 - หมายเหตุ. * ปกติไม่ต้องลงในทะเบยี นหลกั ฐานการจ่าย แต่ทน่ี ามาลงเพอ่ื ให้เหน็ ว่ามีการ จ่ายเงนิ จากเงินในวันน้ัน ด้วย แต่ยงั ไม่ถอื เป็ นหลกั ฐานการจ่าย จนกว่าจะมีการล้างหนี้
-13- โรงเรียนเด่นวทิ ยา รายงานเงินคงเหลือประจาวนั ประจาวนั ที่ 1 เดือนมิถุนายน พ.ศ. 2550 ประเภท เงินสด เงินฝาก เงินฝากส่วน รวม หมายเหตุ ธนาคาร ราชการผเู้ บิก 10,000.- เงินอุดหนุนโครงการอาหารกลางวนั 3,000.- 7,000.- 2,000.- 5,000.- โครงการ 15 ปี เงินอดุ หนุนรายหวั -ก่อนประถมฯ 1500.- 2,000.- 3,500.- 200.- 5,000.- 4,200.- โครงการ 15 ปี เงินอุดหนุนรายหวั -ประถมฯ 2,000.- 12,000.- รายไดส้ ถานศึกษา-ผลประโยชนอ์ ื่น 4,000.- 4,000.- 12,000.- รายไดส้ ถานศึกษา-เงินที่มีผมู้ อบใหโ้ ดยไมร่ ะบุวตั ถุประสงค์ 4,000.- รายไดส้ ถานศึกษา-เงินบารุงการศึกษา เงินมดั จาประกนั สัญญา รวม 4,700.- 32,000.- 4,000.- 40,700.- (ลงช่ือ)…………………………………ผจู้ ดั ทารายการ ( ……………………………. ) ตาแหน่ง …………………………….. คณะกรรมการเก็บรักษาเงิน ไดต้ รวจนบั เงินสดคงเหลือประจาวนั ถูกตอ้ ง ตามรายการขา้ งตน้ แลว้ และ ไดน้ าเงินสดเกบ็ รักษาไวใ้ นตูน้ ิรภยั เป็ นท่ีเรียบร้อยแลว้ …………………… ……………………… ……………………. กรรมการ กรรมการ กรรมการ (ลงช่ือ)………………………………….หวั หนา้ หน่วยงานยอ่ ย ( …………………………. ) ตาแหน่ง ( ผอู้ านวยการสถานศึกษา ) ขา้ พเจา้ /ผมู้ อบหมาย ไดร้ ับเงินสดตามรายการขา้ งตน้ แลว้ เมื่อวนั ที่ ..............เดือน...........................................พ.ศ...................... ลงชื่อ....................................................ผรู้ ับเงิน ลงชื่อ....................................................หวั หนา้ หน่วยงานยอ่ ย
-33- ทะเบียนยอ่ ย รายการค่าบตั รประจาตวั นกั เรียน วนั เดือนปี ท่ีเอกสาร รายการ รับ จ่าย คงเหลือ 1,000.- - 1,000.- 1 มิ.ย 50 ยอดยกมา 20.- 1,020.- 16 มิ.ย 50 บร.3/10 รับเงิน จาก ด.ช.อาพล
-34- ทะเบียนยอ่ ย รายการคา่ ประกนั อุบตั ิเหตุ วนั เดือนปี ที่เอกสาร รายการ รับ จา่ ย คงเหลือ 1 มิ.ย 50 ยอดยกมา 2,000.- 2,000.- 16 มิ.ย 50 บร.3/10 รับเงิน จาก ด.ช.อาพล 200.- 2,200.-
-35- ทะเบียนยอ่ ย รายการค่าจา้ งครู วนั เดือนปี ที่เอกสาร รายการ รับ จ่าย คงเหลือ 5,000.- 2,000.- 5,000.- 1 มิ.ย50 ยอดยกมา 500.- 5,500.- 3,500.- 16 มิ.ย50 บร.3/10 รับเงินจาก ด.ช.อาพล 17 มิ.ย50 บจ.3/50 จ่ายค่าจา้ งครู
-36- ทะเบยี นย่อย รายการโครงการสอนภาษาต่างประเทศ วนั เดือนปี ท่ีเอกสาร รายการ รับ จ่าย คงเหลือ 1 มิ.ย50 ยอดยกมา 4,000.- 4,000.- 16 มิ.ย50 บร.3/10 รับเงินจาก ด.ช.อาพล 500.- 4,500.-
-37- โรงเรียนเดน่ วทิ ยา รายงานเงนิ คงเหลือประจาวัน ประจาวันที่ 30 เดือนมถิ นุ ายน พ.ศ. 2550 ประเภท เงินสด เงินฝาก เงินฝากส่วน รวม หมายเหตุ ธนาคาร ราชการผเู้ บิก เงินอุดหนุนโครงการอาหารกลางวนั 1,000.- 24,800.- 25,800.- โครงการ 15 ปี เงินอุดหนุนรายหวั -ก่อนประถมฯ 27,000.- 27,000.- โครงการ 15 ปี เงินอุดหนุนรายหวั -ประถมฯ 45,000.- 45,000.- รายไดส้ ถานศึกษา-ผลประโยชน์อ่ืน 1,800.- 2,800.- 4,600.- รายไดส้ ถานศึกษา-เงินที่มผี มู้ อบให้โดยไม่ระบุวตั ถุประสงค์ 1,200.- 4,000.- 5,200.- 2,000.- 2,000.- รายไดส้ ถานศึกษา-เงินที่มผี มู้ อบให้โดยมีวตั ถุประสงคเ์ พอ่ื อาหารกลางวนั รายไดส้ ถานศึกษา-เงินบารุงการศึกษา 11,220.- 11,220.- โครงการ 15 ปี ค่าหนงั สือเรียน 79,500.- โครงการ 15 ปี คา่ อุปกรณ์การเรียน 57,500.- 79,500.- โครงการ 15 ปี คา่ เครื่องแบบนกั เรียน 10,000.- โครงการ 15 ปี คา่ กิจกรรมพฒั นาผเู้ รียน 29,500.- 57,500.- เงินมดั จาประกนั สัญญา 10,000.- 4,000.- 29,500.- บย.2/50 เงิน20,000 4,000.- รวม 4,000.- 293,320.- 4,000.- 301,320.- (ลงชอื่ )…………………………………ผู้จดั ทารายการ ( ……………………………. ) ตาแหนง่ …………………………….. คณะกรรมการเก็บรักษาเงนิ ได้ตรวจนับเงินสดคงเหลอื ประจาวันถกู ต้อง ตามรายการขา้ งตน้ แลว้ และได้ นาเงินสดเกบ็ รักษาไว้ในตนู้ ริ ภัยเปน็ ท่ีเรียบรอ้ ยแล้ว …………………… ……………………… ……………………. กรรมการ กรรมการ กรรมการ (ลงชือ่ )………………………………….หัวหน้าหน่วยงานยอ่ ย ( …………………………. ) ตาแหน่ง ( ผอู้ านวยการสถานศึกษา ) ข้าพเจา้ /ผู้มอบหมาย ไดร้ ับเงินสดตามรายการขา้ งต้นแล้ว เมอ่ื วนั ที่ ..............เดือน...........................................พ.ศ...................... ลงชื่อ....................................................ผรู้ ับเงิน ลงชื่อ....................................................หวั หนา้ หน่วยงานยอ่ ย
-38- บนั ทกึ การรับเงนิ เพอื่ เกบ็ รักษา โรงเรียนเด่นวทิ ยา อาเภอชยั บาดาล จงั หวดั ลพบุรี วนั ที่ 30 มิถุนายน 2550 ขา้ พเจา้ ไดร้ ับเงินงบประมาณคงเหลือตามรายงานดงั ตอ่ ไปน้ี รายการ จานวนเงิน หมายเหตุ เงินอุดหนุนโครงการอาหารกลางวนั 1,000.- เงินรายไดส้ ถานศึกษา-เงินที่มีผมู้ อบใหโ้ ดยไมร่ ะบุวตั ถุประสงค์ 1,200.- เงินรายไดส้ ถานศึกษา-เงินผลประโยชนอ์ ่ืน 1,800.- รวมท้งั สิ้น 4,000.- จานวนเงิน (ตวั อกั ษร) ( ส่ีพนั บาทถว้ น) ขา้ พเจา้ จะรับผิดชอบในการเก็บเงินดงั กล่าวและจะส่งคืนใหเ้ จา้ หนา้ ท่ีการเงินเพอ่ื จา่ ยในวนั ทาการ ถดั ไป (ลงช่ือ)..............................................หวั หนา้ สถานศึกษา (..................................................) ขา้ พเจา้ ไดร้ ับเงินจานวน....................บาท คืนจากหวั หนา้ สถานศึกษา ในวนั ที่................... เดือน.....................พ.ศ............... เพื่อจะนาไปจา่ ยตามระเบียบของทางราชการ (ลงช่ือ).................................................เจา้ หนา้ ที่การเงิน (..................................................) หมายเหตุ บนั ทึกการรับเงินเพ่ือเก็บรักษาใหถ้ ือเป็นหลกั ฐานแทนเงินสด ซ่ึงจะตอ้ งบนั ทึกไวใ้ น “รายงานเงินสดคงเหลือประจาวนั ”
-39- โรงเรียนเด่นวทิ ยา งบเปรียบเทียบยอดเงินฝากธนาคาร ณ วนั ท่ี 30 มิถุนายน 2550 บญั ชีเงินฝากธนาคาร อุดหนุนอื่น เลขที่ 01-01 283,500.- ยอดเงินคงเหลือ ตามทะเบียน 248,500.- 283,500.- บวก เช็ค เลขที่ 4 A 12501 (ผรู้ ับยงั ไม่นาไปข้ึนเงิน) 35,000.- ผลต่าง ___0___
-40- การคดิ คานวณ หักภาษเี งนิ ได้ ณ ทจี่ ่าย เม่ือมีการจ่ายเงินใหก้ บั ผขู้ าย/ผรู้ ับจา้ ง ตามประมวลกฎหมายรัษฎากร พ.ศ.2538 มาตรา 52 เจา้ พนกั งานผจู้ า่ ยเงิน มีหนา้ ที่ตอ้ งหกั ภาษี ณ ที่จา่ ย 1% ของจานวนเงินค่าสินคา้ หรือบริการก่อนบวก ภาษีมูลคา่ เพมิ่ และก่อนหกั ค่าปรับตามเกณฑ์รายได้ ของผมู้ ีรายไดท้ ี่เป็นบุคคลธรรมดา หรือ นิติบุคคล เพือ่ นาส่งสรรพากรภายในวนั ท่ี 7 ของเดือนถดั ไปหากนาส่งสรรพากรเกินกวา่ กาหนดจะตอ้ งเสียคา่ ปรับคร้ังละ 200 บาท พร้อมดอกเบ้ียโดยโรงเรียนจะตอ้ งออกใบรับรองการหกั ภาษี ณ ท่ีจา่ ย ( บก.28) ตามจานวนเงินที่ หกั ไว้ เป็นหลกั ฐานมอบใหแ้ ก่ผขู้ ายหรือผรู้ ับจา้ ง แลว้ นาหลกั ฐาน บก 28 น้นั มาบนั ทึกรับเงินภาษีเขา้ บญั ชี(รับเป็นเงินสดก็บนั ทึกช่องเงินสด แต่ถา้ รับเป็นเงินผลกั โอนหนา้ เช็คก็บนั ทึกรับในช่องเงินฝาก ธนาคารแทน) รายการทะเบียนคุมเงินนอกงบประมาณ ประเภท ภาษี หกั ณ ท่ีจ่าย และนาสาเนา บก. 28 ไปเป็นหลกั ฐานนาเงินส่งสรรพากร ๆ จะออกใบเสร็จสีเหลือง ให้ นามาเป็ นหลกั ฐาน บนั ทึกการจ่าย (บจ.) ออกจากกทะเบียนคุมเงินนอกงบประมาณ ประเภทภาษี หกั ณ ที่จ่าย และทุกสิ้นปี ปฏิทนิ โรงเรียนต้อง ทาแบบ ภ.ง.ด. 3ก. และ แบบ ภ.ง.ด.53 ก3 ส่งสรรพกรเป็ นการสรุปภาษีที่ ร.ร.รับท้งั หมด ผู้มเี งนิ ได้ ตามเกณฑ์ทจี่ ะต้องหกั ภาษี ณ ทจี่ ่าย ผ้มู ีเงนิ ได้ ทเ่ี ป็ นบุคคลธรรมดา ไดแ้ ก่ บุคคลทว่ั ไป หา้ ง ร้าน ตา่ ง ๆ ท่ีมีรายไดต้ ้งั แต่ 10,000 บาท ผู้มเี งินได้ทเี่ ป็ นนิตบิ ุคคลไดแ้ ก่ บริษทั หา้ งหุน้ ส่วนจากดั นิติบุคคลประเภทอ่ืนที่มีรายไดต้ ้งั แต่ 500 บาท กรณีผมู้ ีเงินไดจ้ ดทะเบียนภาษีมลู คา่ เพิ่ม (ภพ.20) ตอ้ งคิดคานวณภาษีมลู คา่ เพ่มิ ก่อนที่จะคิดภาษีเงินได้ โดยสังเกตไดจ้ ากใบส่งของหรือใบกากบั ภาษีหรือหนงั สือแสดงการจดทะเบียนภาษีมูลเพมิ่ ของผมู้ ีเงินได้ ตวั อย่าง (เป็ นตวั อย่างทสี่ มมุติตวั เลขขึน้ ไม่เกยี่ วกบั ตวั อย่างโจทย์บัญชีทใ่ี ห้ฝึ กปฏบิ ตั ิข้างต้น)โรงเรียน ซ้ือวสั ดุราคาบวกภาษมี ูลค่าเพม่ิ แล้ว (สงั เกตจากใบส่งของหรือหนงั สือภพ.20ของร้าน) เป็นเงินท้งั สิ้น 10,700 บาท การคิดคานวณ การคานวณ ภาษีมลู คา่ เพ่มิ = 10,700 × 7 = 700 บาท 107 เงินไดส้ ุทธิ = 10,700 - 700 = 10,000 บาท ภาษีเงินได้ = 10,000 × 1% = 100 บาท คงจ่ายจริงให้ร้านคา้ = 10,700 - 100 = 10,600 บาท สรุป โรงเรียนจา่ ยเงินสุทธิ 10,600 บาท ออกใบรับรองภาษี (บก.28) 100 บาท ใหร้ ้านคา้ ๆ ตอ้ งออก ใบเสร็จรับเงินใหโ้ รงเรียน 10,700 บาท เทา่ กบั ยอดจดั ซ้ือวสั ดุ สาหรับกรณีท่ี ร้านคา้ /บุคคลธรรม/นิติบุคคล มีเงินไดถ้ ึงเกณฑท์ ่ีจะเสียภาษี แตไ่ มไ่ ดจ้ ดทะเบียน ภาษีมลู คา่ เพม่ิ (ภพ.20) ใหน้ า 1% คูณ วงเงินซ้ือ/จา้ ง เป็นยอดภาษีท่ีหกั ณ ท่ีจา่ ยไดท้ นั ที
-41-
-42- แบบคาขอรบั เงนิ ผ่านธนาคาร วนั ที่………เดอื น…………………พ.ศ……… เรยี น .................................................................... บคุ คลธรรมดา ข้าพเจ้า……………………………………………อยบู่ า้ นเลขท่ี……………………….ถนน…………………… ตาบล/แขวง………………………..อาเภอ/เขต………………………….จังหวดั ………………………… รหสั ไปรษณีย์………………………...โทรศพั ท์……….โทรสาร…………………บตั รประจาตวั .................................. เลขที่…………………….วันท่อี อกบัตร………………วันท่ีหมดอายุ…………………เลขประจาตวั ผู้เสยี ภาษี อากร………….. นติ ิบุคคล ข้าพเจ้า………………………………….ช่อื จดทะเบียนเปน็ นิติบุคคล..ณ………………มีสานักงาน ใหญอ่ ยูเ่ ลขที่………..………….ถนน………………………….ตาบล/แขวง……….……………. อาเภอ/เขต……………………….จังหวัด…………………………รหสั ไปรษณยี ์………………….โทรศพั ท์……………….. โทรสาร……………………เลขประจาตวั ผเู้ สียภาษีอากร……………….. โดย………………………………..ผู้มีอานาจลงนามผูกพันนิตบิ ุคคลปรากฏตามหนังสือรับรองของสานักงาน ทะเบยี นหุน้ สว่ น บรษิ ัท …………………………… ลงวนั ท่ี………………………………………….และมีหนงั สือมอบอานาจลงวนั ท่ี…………………มีความประสงค์ให้ สานกั งาน.........................................โอนค่า................................................................................. จานวนเงนิ ………….…..บาท (…………..………………………) ตามสัญญาเลขที่………………ลงวันท.ี่ ........................................................................ เขา้ บัญชเี งนิ ฝากธนาคาร..........................................สาขา........................................................... ชื่อบัญชี………………….เลขท่บี ัญชี.............................................................. ท้ังนี้ หากมีค่าธรรมเนยี มหรือค่าใช้จ่ายอ่ืนใดทีธ่ นาคารเรยี กเกบ็ ข้าพเจา้ ยินยอมใหห้ ักเงนิ ดังกลา่ วจากท่ี จะได้รับจากทางราชการ ลงชอ่ื ……………………………..… ผูย้ ื่นคาขอ (……………..……………….)
-43- ใบมอบฉันทะ ใบมอบฉนั ทะเลขที่…………………… วนั ที่………….เดอื น……………………….พ.ศ……………. เรยี น ......................................................... ขา้ พเจา้ ………………..……………. ตาแหนง่ ………………………………….. กอง……………………………………………. กรม…………………………….…………………… กระทรวง…………………………….อยู่บ้านเลขท่ี………..………. ตรอก/ซอย……………..……………………..…….….. ถนน…………….……………….ตาบล/แขวง………..………..……………. อาเภอ/เขต…………..…….….….………….. จังหวดั …………………………..……….ขอมอบฉันทะให้………………………………………….…..………….. ตาแหนง่ ……………………………………กอง…………………………..……………. กรม……………….…………… กระทรวง………………………….......อยู่บ้านเลขที่………..………. ตรอก/ซอย……………..……………………..…….….. ถนน………………………………….ตาบล/แขวง………..………..……………. อาเภอ/เขต…………..…….….….………….. จังหวดั …………………………..……….เปน็ ผูร้ บั เงนิ ดงั ต่อไปน้ีแทนขา้ พเจา้ 1. เงนิ …………………………………………………………………………………………......................... จานวน.............…………………..บาท (……………………………………………………………………………………………) 2. เงิน…………………………………………………………………………………………........................ จานวน......………………………..บาท (……………………………………………………………………………………………) ทัง้ น้ี เน่อื งจากข้าพเจา้ (1)………………………………………………………………………………………... ในการจา่ ยเงินตามใบมอบฉันทะนี้ โปรดจ่าย (2)……………………………………………............... จงึ ลงลายมือชอื่ ไวเ้ ป็นหลักฐาน (ลงชือ่ )……………………..…………….ผูม้ อบฉนั ทะ (ลงชอ่ื )…………………..……………….ผู้รบั มอบฉนั ทะ (ลงชอื่ )…………………..……………….พยาน (……………………………………) (ลงชอ่ื )………………..………………….พยาน (……………………………………) อนมุ ตั ใิ ห้จา่ ยเงินตามใบมอบฉันทะน้ไี ด้ (ลงชื่อ)…………………………………….ผเู้ บิก ตาแหนง่ …………………………………... วันท่ี……….เดือน……………พ.ศ……….. คาอธิบาย (1) ให้ระบุถึงสาเหตทุ ไี่ ม่สามารถรบั เงนิ ด้วยตนเองได้ (2) ให้ระบุว่าจะให้ทางราชการจ่ายเป็นเงินสดหรอื เช็ค หากให้จา่ ยเปน็ เช็ค ใหร้ ะบุวา่ จะส่งั จา่ ยในนามของผูม้ อบฉนั ทะหรือผ้รู ับมอบฉนั ทะในกรณที ่ีผู้มอบฉนั ทะไม่ได้เป็นขา้ ราชการ ลกู จ้าง หรอื ผรู้ บั บานาญ จะตอ้ งเขยี นเชค็ สง่ั จา่ ยในนามของผู้มอบฉันทะ จะสัง่ จ่ายในนามของผู้รบั มอบฉนั ทะไม่ได้
-44- สัญญายมื แบบ 216 ยน่ื ต่อ ผอู้ านวยการโรงเรียน เลขท่ี / วนั ครบกาหนด ขา้ พเจา้ .........................................2 สงั กดั โรงเรียน.............. สานกั งานเขตพ้ืนที่การศึกษาลพบุรี เขต 2 สานกั งานคณะกรรมการการศึกษาข้นั พ้นื ฐาน จงั หวดั ลพบุรี มีความประสงคข์ อยมื เงิน …………………………….. เพ่ือเป็ นคา่ ใชจ้ า่ ยในโครงการอาหารกลางวนั รายละเอียดดงั น้ี (ตวั อกั ษร) ( ........................) รวมเงิน (บาท) ขา้ พเจา้ สัญญาวา่ จะปฏิบตั ิตามระเบียบของทางราชการทุกประการ และจะนาใบสาคญั คู่จ่ายที่ถูกตอ้ งพร้อมท้งั เงินเหลือจา่ ย (ถา้ มี) ส่งภายในกาหนดไวใ้ นระเบียบการเบิกจ่ายจากคลงั คือภายใน ………….. วนั ถา้ ขา้ พเจา้ ไมส่ ่งตามกาหนด ขา้ พเจา้ ยนิ ยอมใหห้ กั เงินเดือน คา่ จา้ ง เบ้ียหวดั บานาญ หรือเงิน อ่ืนใดที่ขา้ พเจา้ จะพึงไดร้ ับจากทางราชการ ชดใชจ้ านวนเงินไปจนครบถว้ นไดท้ นั ที ลงชื่อ…………………………………………………ผยู้ มื วนั ท่ี……………………………………………………. เสนอ ผอู้ านวยการ……………………………………….. ไดต้ รวจสอบแลว้ เห็นควรอนุมตั ิใหย้ มื เงินตามใบยมื ฉบบั น้ี จานวน ................- บาท ( ……………………. ) ลงช่ือเจา้ หนา้ ท่ี………………………………………… วนั ท่ี………………………………………… อนุมตั ิ อนุมตั ิใหย้ มื ตามเง่ือนไขขา้ งตน้ ได้ เป็นเงิน ..................-บาท ( ……………………………….. ) ลงชื่อผอู้ นุมตั ิ…………………………………………… วนั ที่………………………………………… ใบรับเงนิ ไดร้ ับเงินจานวน...............................- บาท ( ..................................... ) ไปเป็นการถูกตอ้ ง ลงช่ือ……………………………………..ผรู้ ับเงิน วนั ที่…………………………….
-45- รายการส่งใช้เงินยมื (ด้านหลงั ) รายการส่งใช้ ลายมือช่ือ ผรู้ ับเงิน ใบรับเลขที่ คร้ังที่ วนั เดือน ปี เงินสดหรือ จานวนเงิน คงคา้ ง ใบสาคญั หมายเหตุ 1. ยนื่ ต่อ ผอู้ านวยการกองคลงั หวั หนา้ กองคลงั หวั หนา้ แผนกคลงั หรือตาแหน่งอ่ืนใด ท่ีปฏิบตั ิงานเช่นเดียวกนั แลว้ แตก่ รณี 2. ใหร้ ะบุช่ือส่วนราชการท่ีจ่ายเงินยมื 3. ระบุวตั ถุประสงคท์ ี่จะนาเงินยมื ไปใชจ้ า่ ย 4. เสนอต่อผมู้ ีอานาจอนุมตั ิ
-46- ใบสำคัญรับเงิน ท่ี……………….. วนั ท่ี…………………………………… ขา้ พเจา้ …………………ตาแหน่ง ……………………………… บา้ นเลขท่ี…………….หมู่ท่ี…………..ถนน……………ตาบล……………………………………… อาเภอ…………………………………จงั หวดั ……………………………………………………….. ไดร้ ับเงินจาก …………………………………….. ดงั รายการต่อไปน้ี รายการ จานวนเงิน รวม ตวั อกั ษร ( …………………………………………… ) ลงช่ือ…………………………..……… ผรู้ ับเงิน (……………………………………….) ลงช่ือ…………………… ….………….ผจู้ ่ายเงิน ( ……………………………………….)
-47- แบบ บก.111 ใบรับรองแทนใบเสร็จรับเงนิ ส่วนราชการ โรงเรยี น.............................................. สานกั งานเขตพ้นื ท่กี ารศึกษาลพบุรี เขต 2 วนั เดือน ปี รายละเอียดการจา่ ย จานวนเงิน หมายเหตุ ค่ารถ............................................................ จาก………………………………………….. ถึง…………………………………………… อตั ราเหมาจา่ ย เท่ียวละ………………บาท ไป-กลบั รวม………เที่ยว เป็นเงิน รวมท้งั สิ้น รวมท้งั สิ้น (ตวั อกั ษร) (…………………………………………………………. ) ขา้ พเจา้ ......................................ตาแหน่ง ............................................................................ กอง/โรงเรียน........................................... ขอรับรองวา่ รายจ่ายขา้ งตน้ น้ี ไม่อาจเรียกเก็บใบเสร็จจาก ผรู้ ับไดแ้ ละขา้ พเจา้ ไดจ้ า่ ยไปในงานของทางราชการโดยแทจ้ ริง ลงชื่อ……………………………………………….. (………………………..) วนั ที่…………………………………………………
ภาคผนวก - หนงั สือ สานกั งานคณะกรรมการการศึกษาข้นั พ้นื ฐาน ด่วนที่สุด ท่ี ศธ 04002/2103 ลงวนั ที่ 30 กนั ยายน 2546 - หนงั สือ สานกั งานคณะกรรมการการศึกษาข้นั พ้นื ฐาน ด่วนที่สุด ท่ี ศธ 04012/015 ลงวนั ท่ี 26 มกราคม 2547 - หนงั สือกรมบญั ชีกลาง ท่ี กค 0414/209 ลงวนั ท่ี 7 มกราคม 2547 เร่ือง อานาจการเก็บวงเงิน สารอง ณ ท่ีทาการ - วธิ ีปฏิบตั ิเก่ียวกบั เงินท่ีส่วนราชการไดร้ ับอุดหนุนจากองคก์ รปกครองส่วนทอ้ งถ่ิน ที่ ศธ 04002/ว 544 ลงวนั ที่ 14 มีนาคม 2554 - หนงั สือ กรมบญั ชีกลาง ที่ กค 0414/07509 ลงวนั ท่ี 5 ตุลาคม 2549เร่ืองการทบทวนเพ่ิมวงเงิน รายไดส้ ถานศึกษาเก็บไว้ ณ ที่ทาการ
Search
