หน่วยที่ 9 การปิดบัญชี

การปิดบัญชี Closing Entries หวั ข้อเนือ้ หา 9.1 ความหมายของการปดิ บัญชี 9.2 ข้นั ตอนการปิดบัญชี 9.3 การปดิ บญั ชใี นสมดุ รายวันทว่ั ไป 9.4 การปิดบัญชีในบญั ชีแยกประเภททั่วไป 9.5 งบทดลองหลังปดิ บญั ชี 9.6 วงจรบัญชี จดุ ประสงค์การเรยี นรู้ 1. อธบิ ายความหมายของการปดิ บญั ชีได้ 2. บอกขั้นตอนในการปิดบัญชีได้ 3. บนั ทึกรายการปิดบัญชใี นสมดุ รายวนั ท่วั ไปได้ 4. บันทกึ รายการปิดบัญชีในบัญชีแยกประเภททว่ั ไปได้ 5. จัดทางบทดลองหลังปิดบัญชไี ด้ 6. อธบิ ายเกยี่ วกบั วงจรบัญชีได้ สมรรถนะประจาหนว่ ย 1. แสดงความรู้เก่ียวกบั การปิดบญั ชี งบทดลองหลงั ปดิ บัญชี และวงจรบญั ชี 2. บันทึกรายการปิดบัญชีในสมดุ รายวนั ท่ัวไปและบัญชแี ยกประเภท 3. จดั ทางบทดลองหลังปดิ บัญชี หลกั การบญั ชีเบื้องตน้ 1 303

สาระสาคัญ การปิดบัญชี เป็นการโอนปิดบัญชีต่าง ๆ ที่เกี่ยวกับส่วนของเจ้าของ ได้แก่ บัญชีถอนใช้ส่วนตัว บัญชีรายได้ และบัญชีค่าใช้จ่าย ไปบัญชีทุน – เจ้าของกิจการ เพ่ือหายอดคงเหลือของบัญชีทุน – เจ้าของ กิจการท่ีถูกต้อง ณ วันส้ินงวดบัญชี พร้อมท้ังการหายอดคงเหลือของบัญชีสินทรัพย์ และหนี้สิน ของกิจการ โดยจะบันทึกรายการปิดบัญชีในสมุดรายวันท่ัวไป และปิดบัญชีในสมุดบัญชีแยกประเภทท่ัวไป จากนั้นจะ พิสจู นค์ วามถกู ต้องของยอดคงเหลือของบญั ชี โดยการจดั ทางบทดลองหลังปิดบัญชี หลกั การบัญชเี บ้อื งต้น 1 304

9.1 ความหมายของการปิดบญั ชี การปิดบัญชี (Closing Entries) หมายถึง การโอนปดิ บัญชที ี่เกี่ยวข้องกับส่วนของเจ้าของ ซ่ึงเป็นบญั ชี ชั่วคราว ได้แก่ บัญชีถอนใช้ส่วนตัว (หมวด 3 ) บัญชีรายได้ (หมวด 4) และบัญชีค่าใช้จ่าย (หมวด 5) ไปยังบัญชีถาวร คือบัญชีทุน-เจ้าของกิจการ โดยการปิดบัญชีจะกระทาเม่ือส้ินรอบระยะเวลาบัญชี เพื่อให้บัญชีทุน – เจ้าของกิจการแสดงยอดคงเหลือที่ถูกต้อง และเพื่อให้ทราบยอดคงเหลือของบัญชีสินทรัพย์ และ หนี้สินของกิจการ กล่าวคือหลังจากปิดบัญชีแล้ว บัญชีท่ีเหลืออยู่จะประกอบไปด้วยบัญชีหมวดสินทรัพย์ หนีส้ นิ และทนุ – เจา้ ของกจิ การ ซง่ึ บัญชีทั้ง 3 หมวด จะถูกยกยอดไปรอบระยะเวลาบัญชีบัญชีต่อไป ในการปิดบัญชี กิจการจะต้องเปิดบัญชีชั่วคราวข้ึนมาใหม่อีกหน่ึงบัญชี เรียกว่าบัญชี สรุปผลกาไร ขาดทุน (Income Summary Account / Profit and loss Summary Account) เพื่อจะได้แสดงผลสรุปว่า กิจการมีกาไรหรือขาดทุน จากนั้นจึงปิดบัญชีนี้ แล้วโอนผลกาไรหรือขาดทุนน้ันเข้าบัญชีส่วนของเจ้าของหรือ บัญชีกาไรสะสม โดยการบปดิ บัญชีมวี ตั ถปุ ระสงค์ดงั ต่อไปน้ี 1) เพอื่ ปดิ บัญชีชวั่ คราว และสรุปผลการดาเนินงานสาหรับรอบระยะเวลาบัญชี 2) เพอ่ื โอนผลการดาเนินงานไปยงั บัญชีส่วนของเจ้าของหรือทุน-เจ้าของกิจการ 3) เพอื่ เตรียมข้อมลู ในการบันทกึ บัญชใี นรอบระยะเวลาบัญชีถดั ไป 9.2 ขั้นตอนการปิดบัญชี หลักในการปิดบัญชจี ะทาการบนั ทกึ รายการปิดบัญชีในวนั สิน้ รอบระยะเวลาบญั ชี โดยทาการบันทกึ ใน สมดุ รายวันท่วั ไปแลว้ ผา่ นรายการไปยังบัญชแี ยกประเภท โดยมีขน้ั ตอนในการปิดบัญชดี ังต่อไปน้ี 1) บนั ทึกรายการปดิ บัญชปี ระเภทรายไดแ้ ละคา่ ใช้จา่ ยในสมดุ รายวันทว่ั ไป ดงั นี้ (1.1) บนั ทึกรายการปดิ บัญชีหมวดรายไดไ้ ปยังบญั ชีสรปุ ผลกาไรขาดทุน (1.2) บนั ทึกรายการปดิ บัญชหี มวดคา่ ใชจ้ า่ ยไปยังบญั ชีสรุปผลกาไรขาดทนุ (1.3) บนั ทกึ รายการปิดบัญชสี รปุ ผลกาไรขาดทนุ ไปยงั บัญชีทนุ – เจา้ ของกิจการ (1.4) บันทกึ รายการปิดบัญชีถอนใช้สว่ นตวั ไปยงั บัญชที ุน – เจา้ ของกิจการ 2) บนั ทกึ การผ่านรายการจากสมุดรายวันทวั่ ไปไปยังบัญชแี ยกประเภททวั่ ไป 3) ปดิ บัญชีสินทรพั ย์ หนส้ี นิ และสว่ นของเจา้ ของในสมดุ บัญชีแยกประเภทท่ัวไป 4) จัดทางบทดลองหลงั ปดิ บญั ชี หลกั การบญั ชีเบ้ืองต้น 1 305

9.3 การปิดบัญชใี นสมดุ รายวนั ทว่ั ไป การปิดบัญชใี นสมุดรายวันท่วั ไปมีขน้ั ตอนดังตอ่ ไปน้ี ขนั้ ตอนที่ 1 โอนปดิ บัญชรี ายไดไ้ ปยังบญั ชสี รปุ ผลกาไรขาดทนุ (Transfers Revenue to Profit and loss Summary) เดบติ รายได้ (4XX) XX เครดติ สรปุ ผลกาไรขาดทนุ (3XX) XX ขั้นตอนท่ี 2 โอนปิดบัญชีคา่ ใช้จา่ ยไปยงั บัญชสี รปุ ผลกาไรขาดทุน (Transfers Expenses to Profit and loss Summary) เดบิต สรปุ ผลกาไรขาดทนุ (3XX) XX เครดติ คา่ ใชจ้ า่ ย (5XX) XX ขั้นตอนท่ี 3 โอนกาไร (ขาดทุน) สทุ ธไิ ปยงั บัญชีทนุ – เจา้ ของกจิ การ (Transfers Net Profit to Capital) 1) กรณีกาไรสทุ ธิ (บญั ชรี ายได้มากกวา่ บัญชีคา่ ใชจ้ า่ ย) เดบิต สรุปผลกาไรขาดทุน (3XX) XX XX เครดติ ทนุ – เจ้าของกจิ การ (3XX) )) XX หลกั การบัญชีเบอื้ งต้น 1 306

2) กรณีขาดทุนสทุ ธิ (บัญชคี ่าใชจ้ ่ายมากกว่าบญั ชรี ายได)้ เดบติ ทนุ – เจา้ ของกจิ การ (3XX) XX เครดิต สรุปผลกาไรขาดทุน (3XX) XX XX ขน้ั ตอนที่ 4 โอนปิดบญั ชีถอนใช้ส่วนตวั ไปยังบัญชที ุน – เจา้ ของกจิ การ (Transfers Drawings to Capital) เดบิต ทุน – เจา้ ของกิจการ (3XX) XX เครดิต ถอนใช้สว่ นตัว (3XX) XX XX 1.ปดิ บัญชรี ายได้ 2.ปิดบัญชคี ่าใช้จ่าย 4.ปิดบญั ชถี อนใช้ส่วนตวั 3.บญั ชีสรปุ ผลกาไรขาดทุน โอนผลกาไร (ขาดทนุ ) ทนุ -เจ้าของกิจการ ภาพที่ 9.1 การปิดบญั ชีในสมดุ รายวันทั่วไป หลักการบัญชเี บอ้ื งตน้ 1 307

ตวั อย่างที่ 9.1 ต่อไปน้ีเป็นงบทดลองหลังปรับปรุงของร้าน เฟ่ืองฟูบริการ ซึ่งดาเนินกิจการ ถ่ายเอก9ส.3า5ร9แ.5ละเขา้ เลม่ ณ วันท่ี 31 ธนั วาคม 25X7 ร้านเฟื่องฟบู ริการ งบทดลองหลังปรบั ปรงุ วนั ท่ี 31 ธนั วาคม 25X7 ชอ่ื บญั ชี เลขที่ เดบติ เครดติ บญั ชี บาท สต. บาท สต. เงนิ สด 101 150,000 - เงนิ ฝากธนาคาร 102 200,000 - ลกู หนก้ี ารค้า 103 5,000 - 500 - คา่ เผอ่ื หนี้สงสัยจะสญู 104 วสั ดุสานกั งาน 105 4,500 - 80,000 - อาคาร 106 400,000 - ค่าเสอ่ื มราคาสะสม-อาคาร 107 อปุ กรณ์สานักงาน 108 60,000 - 12,000 - ค่าเส่ือมราคาสะสม - อุปกรณส์ านกั งาน 109 15,000 - เจ้าหน้กี ารค้า 201 ค่าไฟฟา้ คา้ งจา่ ย 202 3,500 - ค่าอินเตอร์เนต็ คา้ งจ่าย 203 1,070 - เงนิ กยู้ มื ระยะยาว 204 200,000 - ทนุ – นางสาวเฟ่อื งฟู 301 431,720 - ถอนใช้สว่ นตัว 302 20,000 - รายได้คา่ บริการ 401 345,000 - รายได้อ่ืน ๆ 402 6,000 - เงนิ เดอื นพนักงาน 501 20,000 - เงินเดอื นผู้จัดการ 502 10,000 คา่ โฆษณา 503 4,900 - คา่ ไฟฟ้า 504 2,500 - คา่ นา้ ประปา 505 900 - ค่าโทรศัพท์ 506 1,700 - คา่ อินเตอร์เน็ต 507 790 - ดอกเบ้ียจา่ ย 508 12,000 - ค่าธรรมเนยี มธนาคาร 509 300 - วสั ดสุ านักงานใช้ไป 510 5,500 - หนสี้ งสยั จะสญู 511 700 - คา่ เสื่อมราคา –อาคาร 512 160,000 - ค่าเสอ่ื มราคา -อปุ กรณส์ านักงาน 513 36,000 - 1,094,790 - 1,094,790 - หลักการบญั ชีเบ้ืองต้น 1 308

การบันทกึ รายการปดิ บญั ชีในสมดุ รายวนั ท่ัวไป สมุดรายวนั ท่วั ไป หน้า 12 เดบิต เครดติ พ.ศ. 2557 รายการ เลขท่ี บาท สต. บาท สต. บัญชี 345,000 - เดือน วนั ที่ 401 6,000 - 402 ธ.ค. 31 รายไดค้ ่าบริการ 303 351,000 - (1) รายไดอ้ ื่น 303 255,290 - สรุปผลกาไรขาดทุน 501 20,000 - 502 10,000 - โอนปดิ บัญชรี ายไดไ้ ปยังบญั ชสี รุปผลกาไรขาดทุน 503 4,900 - 504 2,500 - (2) สรปุ ผลกาไรขาดทุน 505 900 - เงนิ เดือนพนักงาน 506 1,700 - 507 790 - เงนิ เดอื นผูจ้ ัดการ 508 12,000 - ค่าโฆษณา 509 300 - 510 5,500 - คา่ ไฟฟ้า 511 700 - ค่าน้าประปา 512 160,000 - 513 36,000 - คา่ โทรศัพท์ คา่ อนิ เตอรเ์ นต็ 303 95,710 - 301 95,710 - ดอกเบยี้ จา่ ย ค่าธรรมเนยี มธนาคาร 301 20,000 - 302 20,000 - วสั ดสุ านักงานใช้ไป หน้ีสงสยั จะสญู ค่าเสอ่ื มราคา – อาคาร ค่าเสือ่ มราคา – อปุ กรณส์ านักงาน โอนปิดบัญชีค่าใชจ้ า่ ยไปยงั บัญชสี รุปผลกาไรขาดทุน (3) สรปุ ผลกาไรขาดทุน (351,000 – 255,290) ทุน – นางสาวเฟอื่ งฟู โอนปิดบัญชสี รุปผลกาไรขาดทนุ เข้าบญั ชที นุ (4) ทนุ – นางสาวเฟอื่ งฟู ถอนใชส้ ว่ นตวั โอนปิดบัญชถี อนใชส้ ว่ นตวั ไปยังบัญชีทนุ หลกั การบัญชีเบื้องตน้ 1 309

9.4 การปดิ บญั ชใี นบัญชแี ยกประเภททั่วไป หลังจากท่ีทาการปิดบัญชีในสมุดรายวันทั่วไปแล้ว ขั้นตอนต่อไปจะต้องผ่านรายการปิดบัญชีในสมุด รายวันทวั่ ไป ไปยังบัญชีแยกประเภททั่วไปทเ่ี กี่ยวขอ้ ง และคานวณยอดคงเหลอื ในบัญชีแยกประเภททั่วไปที่มี ยอดคงเหลือเพ่ือยกยอดไปในรอบระยะเวลาบัญชีถัดไป ได้แก่ บัญชี สินทรัพย์ หน้ีสิน และส่วนของเจ้าของ หรือทุน – เจ้าของกิจการ ส่วนบัญชีในหมวดรายได้ ค่าใช้จ่าย รวมถึงบัญชีถอนใช้ส่วนตัวจะไม่มียอดคงเหลือ กลา่ วคือ หลังจากทที่ าการปิดบัญชีแล้ว บญั ชรี ายได้ ค่าใช้จ่าย และถอนใช้ส่วนตัวจะมียอดคงเหลือเท่ากับศูนย์ (Zero Balance) การปิดบัญชแี ยกประเภททั่วไปมีข้ันตอนดงั ตอ่ ไปนี้ 1) ผา่ นรายการปดิ บัญชีจากสมดุ รายวนั ท่ัวไปไปยังบัญชีแยกประเภททัว่ ไป 2) รวมยอดทางด้านเดบิต และเครดิต ในบัญชีแยกประเภททกุ บัญชีเพ่ือหายอดคงเหลือ (Balancing) ของบัญชีสินทรัพย์ หน้ีสิน และส่วนของเจ้าของ หรือทุน – เจ้าของกิจการ เพื่อนาไปจัดทางบแสดงฐานะ การเงิน สาหรับบัญชีชั่วคราวจะไม่มียอดคงเหลือโดยยอดรวมท้ังด้านเดบิต แบะเครดิตจะต้องเท่ากัน ได้แก่ บัญชีรายได้ ค่าใช้จ่าย และถอนใชส้ ่วนตัว 2) เขยี นยอดรวมทงั้ ด้านเดบิต แลเครดติ โดยใหอ้ ยูบ่ รรทัดเดยี วกัน แต่ในกรณที ีม่ ีเพียงรายการเดยี ว ก็ไม่จาเป็นต้องแสดงยอดรวม สาหรับบัญชีใดที่มียอดคงเหลือ (ผลต่างระหว่างด้านเดบิต และเครดิต) ให้เขียน จานวนเงินไว้ด้านที่เป็นยอดคงเหลือตามปกติของบัญชีน้ัน ๆ หรือ เขียนไว้ทางด้านท่ีมียอดคงเหลือมากกว่า 4) การหายอดคงเหลือยกไป (Balance the Account) เพื่อนายอดคงเหลือในรอบระยะเวลาบัญชี ปัจจุบันยกไปบันทึกในรอบระยะเวลาบัญชีถัดไป โดยลงวันที่สิ้นเดือน และเขียนคาส่า “ยอดยกไป” ทางด้าน ตรงข้ามกับยอดคงเหลือตามปกติของบัญชีนั้น ๆ และทาเครื่องหมาย Check Mask ( ) ในช่องหน้าบัญชี และใส่ยอดคงเหลือในชอ่ งจานวนเงิน 5) เมื่อเร่ิมรอบระยะเวลาบัญชีใหม่ จะทาการเปิดบัญชีโดยลงวันท่ีต้นเดือนด้านตรงกันข้ามกับ ยอดยกไป และเขียนคาว่า “ยอดยกมา” ทาเคร่ืองหมาย Check Mask ( ) ในช่องหน้าบัญชีและใส่ยอด คงเหลอื ที่ยกมาในช่องจานวนเงนิ หลักการบัญชเี บอื้ งต้น 1 310

บญั ชีรายได้ บัญชีค่าใช้จา่ ย สรปุ ผลกาไรขาดทุน XX ยอดคงเหลือ XX ยอดคงเหลอื XX สรุปผลกาไรขาดทุน XX   บญั ชสี รปุ ผลกาไรขาดทนุ คา่ ใช้จา่ ย XX รายได้ XX 1) กาไรสุทธิ XX (รายได้มากกว่าค่าใชจ้ า่ ย) 2) ขาดทนุ สทุ ธิ XX (คา่ ใชจ้ า่ ยมากกว่ารายได้) บัญชีทนุ – เจ้าของกจิ การ  2) ขาดทนุ สทุ ธิ XX 1) กาไรสุทธิ XX ถอนใชส้ ว่ นตัว XX ยอดคงเหลือ บัญชีถอนใชส้ ่วนตัว XX ทนุ – เจา้ ของกจิ การ XX  ภาพท่ี 9.2 การผา่ นรายการปิดบญั ชไี ปยังบัญชแี ยกประเภทท่วั ไป หลกั การบัญชเี บื้องต้น 1 311

ตวั อยา่ งท่ี 9.2 ตอ่ ไปน้ีเป็นรายการในบัญชีแยกประเภทของร้านอุดมเซอร์วิส 9.359.5 บญั ชีเงินสด เลขที่ 101 พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เดบติ พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดิต บัญชี บาท สต. บัญชี เดอื น วนั ที่ ทนุ -นายอุดม เดอื น วนั ท่ี คา่ เช่าร้าน บาท สต. ธ.ค. 1 รายได้คา่ บริการ รว.1 20,000 - ค่านา้ มนั เชอ้ื เพลิง รว.1 9,000 - รว.1 15,500 - ธ.ค. 2 ค่าสาธารณูปโภค รว.1 7 9 เจา้ หนก้ี ารคา้ รว.1 300 - 16 คา่ ป้ายโฆษณา รว.2 3,750 - 19 เงินเดอื น รว.2 6,750 - 28 รว.2 1,200 - 29 5,500 - บัญชีเงินฝากธนาคาร เลขท่ี 102 พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดิต บญั ชี บาท สต. เดอื น วันที่ ทนุ -นายอุดม บญั ชี บาท สต. เดือน วันที่ รว.1 10,000 - ธ.ค. 1 รายไดค้ า่ บรกิ าร รว.1 45,000 - ธ.ค. 11 ถอนใชส้ ่วนตัว 12 รว.1 6,000 - บญั ชีลกู หน้ีการค้า เลขท่ี 103 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดิต รายได้ค่าบรกิ าร บัญชี บาท สต. เดอื น วนั ที่ บัญชี บาท สต. เดอื น วนั ที่ ธ.ค. 30 รว.2 1,000 - บัญชีวสั ดใุ นการซ่อม เลขท่ี 104 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เครดติ เจ้าหนีก้ ารค้า บญั ชี บาท สต. บัญชี บาท สต. เดอื น วนั ท่ี เดือน วนั ที่ ธ.ค. 8 รว.1 13,500 - หลักการบัญชเี บอ้ื งต้น 1 312

บัญชีอปุ กรณ์ในการซ่อม เลขที่ 105 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบติ พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดิต ทนุ -นายอดุ ม บัญชี บาท สต. เดอื น วันท่ี บญั ชี บาท สต. เดือน วนั ที่ ธ.ค. 1 รว.1 25,000 - บญั ชีเจา้ หน้ีการค้า เลขที่ 201 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เครดติ เงินสด บญั ชี บาท สต. เดอื น วนั ท่ี บัญชี บาท สต. เดือน วนั ที่ ธ.ค. 19 รว.2 6,750 - ธ.ค. 8 วสั ดใุ นการซ่อม รว.1 13,500 - บัญชีทนุ -นายอุดม เลขท่ี 301 พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดิต บัญชี บาท สต. เดือน วันท่ี บญั ชี บาท สต. เดอื น วันท่ี ธ.ค. 1 สมดุ รายวนั ทว่ั ไป รว.1 90,000 - บัญชีถอนใชส้ ว่ นตวั เลขที่ 302 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบติ พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดติ เงินฝากธนาคาร บัญชี บาท สต. บญั ชี บาท สต. เดอื น วนั ที่ เดอื น วนั ที่ ธ.ค. 11 รว.1 10,000 - บญั ชีรายได้ค่าบริการ เลขที่ 401 พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดติ บญั ชี บาท สต. เดอื น วันท่ี บญั ชี บาท สต. เดือน วนั ท่ี ธ.ค. 7 เงนิ สด รว.1 15,500 - 12 เงินฝากธนาคาร รว.1 6,000 - 30 ลกู หนี้การค้า รว.2 1,000 - หลักการบญั ชีเบ้อื งตน้ 1 313

บัญชีคา่ เชา่ ร้าน เลขที่ 501 พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เดบติ พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เครดติ เงนิ สด บญั ชี บาท สต. เดือน วนั ที่ บญั ชี บาท สต. เดอื น วันท่ี ธ.ค. 2 รว.1 9,000 - บญั ชีคา่ นา้ มนั เชอ้ื เพลิง เลขที่ 502 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดิต เงนิ สด บัญชี บาท สต. เดอื น วนั ที่ บญั ชี บาท สต. เดอื น วันที่ ธ.ค. 9 รว.1 300 - บญั ชีค่าสาธารณูปโภค เลขที่ 503 พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เครดิต เงนิ สด บญั ชี บาท สต. เดือน วันท่ี บญั ชี บาท สต. เดอื น วันที่ ธ.ค. 16 รว.1 3,750 - บัญชีค่าปา้ ยโฆษณา เลขที่ 504 พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เดบติ พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เครดติ เงนิ สด บญั ชี บาท สต. เดอื น วันท่ี บญั ชี บาท สต. เดอื น วนั ท่ี ธ.ค. 28 รว.2 1,200 - บัญชีเงินเดือน เลขท่ี 505 พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดติ เงินสด บญั ชี บาท สต. เดอื น วนั ท่ี บัญชี บาท สต. เดอื น วนั ท่ี ธ.ค. 29 รว.2 5,500 - ให้ทา 1. บนั ทึกรายการปิดบัญชใี นสมุดรายวันท่วั ไป 2. ผา่ นรายการไปบัญชีแยกประเภทท่วั ไป หลักการบัญชีเบอื้ งตน้ 1 314

การบันทึกรายการปิดบญั ชใี นสมดุ รายวนั ทั่วไป สมดุ รายวนั ท่ัวไป หน้า 10 เครดิต พ.ศ. 2557 รายการ เลขท่ี เดบิต บาท สต. บาท สต. เดือน วันที่ บัญชี 22,500 - 22,500 - ธ.ค. 31 รายได้ค่าบริการ 401 สรุปผลกาไรขาดทนุ 303 ปดิ บัญชรี ายไดไ้ ปยงั บญั ชสี รุปผลกาไรขาดทุน สรุปผลกาไรขาดทุน 303 19,750 - ค่าเช่าร้าน 501 9,000 - 300 - คา่ นา้ มันเชื่อเพลิง 502 3,750 - ค่าสาธารณูปโภค 503 1,200 - 5,500 - ค่าปา้ ยโฆษณา 504 เงินเดอื น 505 ปดิ บัญชคี ่าใช้จ่ายไปบญั ชีสรุปผลกาไรขาดทนุ สรปุ ผลกาไรขาดทนุ 303 2,750 - ทุน – นายอุดม 301 2,750 - ปดิ บญั ชีสรปุ ผลกาไรขาดทุนไปบญั ชที ุน ทนุ – นายอดุ ม 303 10,000 - 10,000 - ถอนใชส้ ว่ นตวั 302 ปิดบญั ชีถอนใช้สว่ นตวั ไปบญั ชีสรปุ ผลกาไรขาดทุน หลักการบญั ชเี บื้องตน้ 1 315

การผา่ นรายการไปบญั ชีแยกประเภทท่วั ไป บญั ชีเงินสด เลขท่ี 101 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดิต บัญชี บาท สต. บัญชี เดือน วนั ที่ เดอื น วันที่ ค่าเชา่ รา้ น บาท สต. ค่าน้ามนั เชื้อเพลงิ รว.1 ธ.ค. 1 ทนุ -นายอดุ ม รว.1 20,000 - ธ.ค. 2 ค่าสาธารณูปโภค รว.1 9,000 - 9 เจา้ หนกี้ ารคา้ รว.1 300 - 7 รายได้คา่ บรกิ าร รว.1 15,500 - 16 ค่าป้ายโฆษณา รว.2 19 เงนิ เดอื น รว.2 3,750 - 9,000.- 35,500 - 28 ยอดยกไป รว.2 6,750 - 29 1,200 - 31  5,500 - 9,000 - 35,500 - 35,500 - พ.ศ.2558  9,000 - ม.ค. 1 ยอดยกมา บัญชีเงนิ ฝากธนาคาร เลขท่ี 102 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบติ พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เครดิต บัญชี บาท สต. บญั ชี บาท สต. เดอื น วนั ที่ เดอื น วันที่ ถอนใช้ส่วนตัว รว.1 10,000 - ธ.ค. 11 ยอดยกไป  41,000 - ธ.ค. 1 ทุน-นายอดุ ม รว.1 45,000 - 31 51,000 - 12 รายไดค้ ่าบริการ รว.1 6,000 - 41,000.- 51,000 - 51,000 - พ.ศ.2558  41,000 - ม.ค. 1 ยอดยกมา บัญชีลกู หนกี้ ารคา้ เลขท่ี 103 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดิต รายไดค้ ่าบรกิ าร บญั ชี บาท สต. เดือน วันท่ี ยอดยกมา บญั ชี บาท สต. เดือน วันท่ี  1,000 - ธ.ค. 30 พ.ศ.2558 รว.2 1,000 - ธ.ค. 31 ยอดยกไป ม.ค. 1  1,000 - หลกั การบญั ชีเบือ้ งตน้ 1 316

บัญชีวัสดุในการซอ่ ม เลขที่ 104 พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เดบติ พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดติ เจา้ หน้ีการค้า บญั ชี บาท สต. เดอื น วันท่ี ยอดยกมา บญั ชี บาท สต. เดอื น วนั ท่ี  13,500 - ธ.ค. 8 พ.ศ.2558 รว.1 13,500 - ธ.ค. 31 ยอดยกไป ม.ค. 1  13,500 - บัญชีอุปกรณใ์ นการซ่อม เลขท่ี 105 พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เดบติ พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เครดติ ทุน-นายอุดม ยอดยกไป บญั ชี บาท สต. เดือน วนั ที่ บัญชี บาท สต. เดือน วันที่  25,000 - ธ.ค. 1 ยอดยกมา พ.ศ.2558 รว.1 25,000 - ธ.ค. 31 ม.ค. 1  25,000 - บัญชีเจ้าหน้ีการคา้ เลขท่ี 201 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบติ พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดติ บัญชี บาท สต. บญั ชี บาท สต. เดือน วนั ที่ เงนิ สด เดือน วนั ที่ ธ.ค. 19 ยอดยกไป รว.2 6,750 -  6,750 - ธ.ค. 8 วสั ดใุ นการซ่อม รว.1 13,500 - 31 13,500 - 6,750.- 13,500 - พ.ศ. 2558 ยอดยกมา  6,750 - ม.ค. 1 หลักการบัญชีเบือ้ งตน้ 1 317

บญั ชีทุน-นายอุดม เลขท่ี 301 พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดิต บัญชี บาท สต. บัญชี บาท สต. เดอื น วนั ท่ี ถอนใชส้ ว่ นตวั เดือน วนั ที่ ธ.ค. 31 ยอดยกไป รว.10 10,000 - ธ.ค. 1 สมดุ รายวันทัว่ ไป รว.1 90,000 -  82,750 - 31 สรปุ ผลกาไร รว.10 2,750 - ขาดทุน 82,750 92,750 - 92,750 - พ.ศ. 2558 ม.ค. 1 ยอดยกมา  82,750 - บญั ชีถอนใชส้ ่วนตวั เลขที่ 302 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เครดิต เงนิ ฝากธนาคาร บัญชี บาท สต. ทุน-นายอดุ ม บญั ชี บาท สต. เดอื น วันท่ี เดือน วันที่ รว.10 10,000 - ธ.ค. 11 รว.1 10,000 - ธ.ค. 31 บัญชสี รปุ ผลกาไรขาดทุน เลขท่ี 303 พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เดบติ พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดติ บญั ชี บาท สต. รายได้ บัญชี บาท สต. เดือน วันที่ เดอื น วันที่ รว.10 22,500 - ธ.ค. 31 ธ.ค. 31 คา่ เชา่ ร้าน รว.10 9,000 - 22,500 - ค่านา้ มันเชอ่ื เพลิง รว.10 300 - ค่าสาธารณปู โภค รว.10 3,750 - ค่าปา้ ยโฆษณา รว.10 1,200 - เงนิ เดือน รว.10 5,500 - กาไรสุทธโิ อนไปทนุ รว.10 2,750 - 22,500 - หลกั การบัญชีเบื้องตน้ 1 318

บญั ชีรายไดค้ า่ บรกิ าร เลขท่ี 401 พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เครดติ บัญชี บาท สต. บญั ชี บาท สต. เดอื น วันที่ เดอื น วนั ท่ี ธ.ค. 31 สรุปผลกาไรขาดทนุ รว.10 22,500 - ธ.ค. 7 เงนิ สด รว.1 15,500 - 12 เงนิ ฝากธนาคาร รว.1 6,000 - 30 ลูกหนีก้ ารคา้ รว.2 1,000 - 22,500 - 22,500 - บญั ชีค่าเชา่ รา้ น เลขท่ี 501 พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เดบติ พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เครดติ เงินสด บญั ชี บาท สต. เดือน วันท่ี บัญชี บาท สต. เดือน วนั ที่ ธ.ค. 2 รว.1 9,000 - ธ.ค. 31 สรปุ ผลกาไรขาดทุน รว.10 9,000 - บัญชีคา่ น้ามันเชอ้ื เพลงิ เลขท่ี 502 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดติ เงินสด บญั ชี บาท สต. เดอื น วนั ท่ี บญั ชี บาท สต. เดือน วันที่ ธ.ค. 9 รว.1 300 - ธ.ค. 31 สรปุ ผลกาไรขาดทุน รว.10 300 - บัญชีค่าสาธารณูปโภค เลขท่ี 503 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดติ เงินสด บญั ชี บาท สต. เดอื น วันท่ี บญั ชี บาท สต. เดอื น วันที่ ธ.ค. 16 รว.1 3,750 - ธ.ค. 31 สรปุ ผลกาไรขาดทุน รว.10 3,750 - บญั ชีคา่ ป้ายโฆษณา เลขท่ี 504 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบติ พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เครดิต เงนิ สด บัญชี บาท สต. เดอื น วนั ที่ บญั ชี บาท สต. เดือน วันท่ี ธ.ค. 28 รว.2 1,200 - ธ.ค. 31 สรปุ ผลกาไรขาดทนุ รว.10 1,200 - หลกั การบัญชเี บือ้ งต้น 1 319

บญั ชีเงนิ เดือน เลขที่ 505 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบติ พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดิต เงินสด บญั ชี บาท สต. เดือน วันท่ี บัญชี บาท สต. เดอื น วนั ท่ี ธ.ค. 29 รว.2 5,500 - ธ.ค. 31 สรปุ ผลกาไรขาดทนุ รว.10 5,500 - 9.5 งบทดลองหลังปดิ บญั ชี 9.5.1 ความหมายของงบทดลองหลังปดิ บญั ชี งบทดลองหลงั ปดิ บัญชี (Post – Closing Trial Balance) หมายถึง งบที่กิจการไดจ้ ดั ทาขึ้นหลังจาก ที่ได้ทาการปิดบัญชีแล้ว โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อพิสูจน์ความถูกต้องของยอดคงเหลือของสินทรัพย์ หนี้สิน และ ส่วนของเจ้าของ หรือ ทุน – เจ้าของกิจการ ในบัญชีแยกประเภททั่วไป ซ่ึงถือเป็นข้ันตอนสุดท้ายก่อนที่จะข้ึน รอบระยะเวลาบญั ชถี ดั ไป 9.5.2 การจดั ทางบทดลองหลังปดิ บัญชี การจัดทางบทดลองหลังปิดบัญชี เป็นการนายอดคงเหลือของรายการบัญชี 3 หมวด ได้แก่ บัญชีสนิ ทรพั ย์ (หมวด 1) บัญชหี น้ีสนิ (หมวด 2) และบัญชที นุ – เจา้ ของกิจการ (หมวด 3) มาแสดงเพื่อพิสูจน์ ความถูกต้องในการบันทึกบัญชี โดยมีหลักการจัดทาเหมือนกับ งบทดลองก่อนปิดบัญชี และงบทดลอง หลังปรบั ปรุง ขน้ั ตอนในการจัดทางบทดลองหลงั ปิดบัญชีมดี ังน้ี 1) เขยี นหวั งบทดลอง ประกอบดว้ ย ชื่อกจิ การ ช่อื งบทดลอง และวันที่จดั ทางบทดลอง 2) เขียนช่ือบัญชีท่ี เลขท่ีบญั ชี และจานวนเงิน โดยนาขอ้ มลู มาจากบญั ชแี ยกประเภททั่วไป เรยี งตามผังบัญชแี ละเขยี นเฉพาะรายการทม่ี ียอดคงเหลอื เท่าน้ัน 3) รวมยอดเงนิ ทางด้านเดบิต และด้านเครดิต โดยยอดรวมทัง้ สองดา้ นจะต้องเทา่ กัน ตามหลัก สมการบัญชี คือ สนิ ทรัพย์ = หน้สี นิ + ส่วนของเจ้าของ หลกั การบญั ชเี บอ้ื งตน้ 1 320

ตวั อย่างท่ี 9.3 จากตวั อย่างท่ี 9.2 ใหน้ ายอดคงเหลอื ในบัญชีแยกประเภททัว่ ไปมาจดั ทางบทดลอง 9.359.5 หลงั ปิดบญั ชี รา้ นอุดมเซอร์วิส งบทดลอง วนั ที่ 31 ธนั วาคม 2557 ชอ่ื บัญชี เลขที่ เดบติ เครดติ บญั ชี บาท สต. บาท สต. เงินสด 101 9,000 - เงนิ ฝากธนาคาร ลูกหน้กี ารคา้ 102 41,000 - วัสดุในการซอ่ ม อุปกรณ์ในการซอ่ ม 103 1,000 - เจ้าหนกี้ ารคา้ ทุน – นายอุดม 104 13,500 - 105 25,000 - 201 6,750 - 301 82,750 - 89,500 - 89,500 - ตามท่ีได้กล่าวมาแล้วว่า งบทดลองหลังปิดบัญชีจะแสดงยอดคงเหลือของบัญชีแยกประเภท ซ่ึงเป็น ข้ันตอนสดุ ท้ายกอ่ นท่ีจะขึ้นรอบระยะเวลาถัดไป เม่อื กจิ การเร่ิมรอบระยะเวลาบญั ชีใหม่ จะนายอดคงเหลือจาก งบทดลองหลังปิดบัญชีมาบันทึกในสมุดรายวันท่ัวไปเป็นรายการแรกก่อนท่ีจะมีการบันทึกรายการค้าต่าง ๆ ของรอบระยะเวลาบญั ชีใหม่ ดงั น้ี สมดุ รายวนั ทั่วไป หน้า 1 พ.ศ. 2558 รายการ เลขท่ี เดบิต เครดติ เดือน วนั ที่ บัญชี บาท สต. บาท สต. ม.ค. 1 เงนิ สด 101 9,000 - เงนิ ฝากธนาคาร 102 41,000 - ลกู หนี้การค้า 103 1,000 - วสั ดใุ นการซอ่ ม 104 13,500 - อปุ กรณ์ในการซ่อม 105 25,000 - เจา้ หนกี้ ารคา้ 201 6,750 - ทุน – นายอุดม 301 82,750 - หลักการบัญชีเบ้ืองต้น 1 321

9.6 วงจรบญั ชี วงจรบัญชี (Accounting Cycle) หมายถึง วงจรที่แสดงข้ันตอนทั้งหมดในการจัดทาบัญชี ประกอบด้วย 1) การวิเคราะหร์ ายการค้า เปน็ ขน้ั ตอนแรกและสาคญั มากของวงจรบัญชี กลา่ วคือ เปน็ การ วเิ คราะห์รายการค้าท่เี กิดขึน้ น้ัน มผี ลทาให้สนิ ทรัพย์ หน้ีสนิ และสว่ นของเจา้ ของ เปลี่ยนแปลงไปอยา่ งไร 2) บนั ทกึ รายการในสมุดบนั ทึกรายการขนั้ ตน้ หรอื สมดุ รายวันทว่ั ไป เปน็ การนาผลจากการ วเิ คราะห์รายการค้ามาบนั ทึก ลงในสมดุ รายวันทว่ั ไปตามหลกั การบญั ชคี ู่ 3) ผา่ นรายการไปยงั บญั ชีแยกประเภททั่วไป หลงั จากท่ีได้ทาการบันทึกรายการค้าลงในสมดุ รายวนั ทว่ั ไปแล้ว จะต้องทาการผ่านรายการไปยังบัญชีแยกประเภทท่ัวไป เพื่อทาการจาแยกหมวดหมู่ของรายการค้า ท่ีเกดิ ขึ้น และคานวณยอดคงเหลือของทุกบญั ชี 4) จัดทางบทดลองและกระดาษทาการ เป็นการนายอดคงเหลอื ของบญั ชีแยกประเภทท่ัวไปใน ขอ้ 3 มาจัดทางบทดลอง โดยแสดงรายการตามหมวดบัญชใี ห้ถูกต้อง หลังจากนั้นจะนายอดคงเหลือดังกล่าวไป จัดทากระดาษทาการเพ่ือพิสูจน์ความถูกต้องของการผ่านแยกประเภททั่วไปและ พิสูจน์ความถูกต้องในการ จัดทางบทดลอง 5) บันทกึ รายการปรบั ปรงุ บญั ชี จะทาการบนั ทึกเพ่ือปรบั ปรงุ ยอดบัญชีตา่ ง ๆ ท่ไี ดบ้ ันทกึ และผ่าน รายการไปบัญชีแยกประเภทท่ัวไปแล้ว แต่ยังไม่ถูกต้องให้ถูกต้องใกล้เคียงความเป็นจริง โดยจะบันทึกรายการ ปรับปรุงลงในสมุดรายวันทั่วไป ณ วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี และทาการผ่านรายการปรับปรุงในสมุดรายวัน ทัว่ ไปไปยงั บัญชีแยกประเภทท่ัวไปที่เก่ียวข้องอีกคร้ัง 6) จัดทางบทดลองหลงั ปรบั ปรุง และกระดาษทาการ เป็นงบทดลองทจี่ ดั ทาขนึ้ หลงั จากการบันทึก รายการปรับปรุงต่างๆ เสร็จสิ้นแล้ว เพื่อเป็นการพิสูจน์ความถูกต้องของการบันทึกรายการในสมุดบันทึก รายการข้ันตน้ หลังจากทก่ี ิจการไดจ้ ดั ทางบทดลองหลงั รายการปรบั ปรงุ แล้ว กิจการสามารถจัดทางบการเงินได้ ทันที ท้ังนี้กิจการบางแห่งอาจจัดทากระดาษทาการ เพ่ือความสะดวกและรวดเร็วในการจัดทางบการเงิน เน่ืองจากการจัดทากระดาษทาการ ทาให้สามารถทราบผลการดาเนินงานว่ามีกาไรหรือขาดทุน รวมถึงฐานะ การเงินของกิจการ 7) บนั ทกึ รายการปิดบญั ชี เป็นการโอนปดิ บญั ชที เี่ กี่ยวข้องกบั ส่วนของเจ้าของ ซึ่งเป็นบัญชชี ว่ั คราว ได้แก่ บัญชีถอนใช้ส่วนตัว (หมวด 3 ) บัญชีรายได้ (หมวด 4) และบัญชีค่าใช้จ่าย (หมวด 5) ไปยังบัญชีถาวร คือบัญชีทุน-เจ้าของกิจการ โดยการปิดบัญชีจะกระทาเมื่อส้ินรอบระยะเวลาบัญชี เพ่ือให้บัญชีทุน – เจ้าของ กจิ การ แสดงยอดคงเหลือที่ถกู ตอ้ ง และเพ่ือใหท้ ราบยอดคงเหลือของบัญชีสินทรพั ย์ และ หน้ีสนิ ของกิจการ 8) จัดทางบทดลองหลงั ปดิ บญั ชี การจัดทางบทดลองหลงั ปดิ บญั ชีมีวัตถปุ ระสงค์เพ่อื พิสจู น์ความ หลกั การบญั ชีเบอื้ งต้น 1 322

ถูกต้องของยอดคงเหลือของสินทรัพย์ หนี้สิน และส่วนของเจ้าของ หรือ ทุน – เจ้าของกิจการ ในบัญชีแยก ประเภททว่ั ไป ซ่ึงถอื เปน็ ข้ันตอนสดุ ท้ายก่อนที่จะขนึ้ รอบระยะเวลาบญั ชถี ดั ไป 9) จัดทางบการเงนิ หลงั จากที่กิจการได้บันทึกรายการปรบั ปรงุ และจัดทางบทดลองหลังปรบั ปรุง ลาดับต่อไปเปน็ การจดั ทางบการเงนิ ซง่ึ เป็นรายงานผลการดาเนนิ งาน และฐานะทางการเงนิ ของกิจการของ กจิ การ ณ วันใดวันหนึ่ง และยังช่วยให้ผู้ใช้งบการเงินประเมินความสารถในการดาเนินงาน ของเจ้าของกิจการ หรือผ้บู รหิ าร วิเคราะห์รายการค้า จัดทางบการเงิน วงจร บนั ทึกรายการใน บญั ชี สมุดรายวันทั่วไป จดั ทางบทดลอง หลงั ปิดบัญชี ผ่านรายการไป แยกประเภททั่วไป บนั ทึกรายการปดิ บัญชี จัดทางบทดลอง จดั ทางบทดลองหลัง และกระดาษทาการ ปรับปรงุ และกระดาษ บนั ทึกรายการ ทาการ ปรบั ปรุงบัญชี ภาพที่ 9.3 วงจรบัญชี หลักการบัญชเี บือ้ งตน้ 1 323

แบบฝกึ ปฏบิ ัตหิ นว่ ยที่ 9 บญั ชี ตอนที่ 1 จงตอบคาถามต่อไปน้ี 1. จงอธิบายความหมายของการปิดบญั ชี 2. จงอธบิ ายข้ันตอนการปิดบัญชี 3. จงอธิบายการปิดบัญชีในสมุดรายวนั ทว่ั ไป 4. จงอธิบายการปดิ บัญชใี นบญั ชีแยกประเภททว่ั ไป 5. จงอธบิ ายหลักการจดั งบทดลองหลังปิดบัญชี 6. จงวาดภาพแสดงขัน้ ตอนในการจัดทาบญั ชี (วงจรบัญช)ี พร้อมทง้ั อธบิ ายความหมายของวงจร บัญชมี าพอสังเขป ตอนท่ี 2 ข้อ 9-1 ต่อไปนเี้ ป็นยอดคงเหลอื ของรา้ นใบตองบิวต้ี เมอ่ื วนั ท่ี 31 ธันวาคม 2557 เงินสด 32,000.- ลกู หน้ี 20,000.- วสั ดุสิน้ เปลือง 3,000.- อุปกรณเ์ สริมสวย 28,000.- อาคาร 32,000.- เจ้าหน้ี 40,000.- ทนุ – นางสาวใบตอง 47,800.- ถอนใชส้ ว่ นตวั 10,000.- รายไดค้ ่าบรกิ าร 73,600.- คา่ สาธารณปู โภค 4,000.- คา่ ใชจ้ า่ ยเบด็ เตลด็ 2,400.- เงนิ เดือน 30,000.- 161,400.- 161,400.- ให้ทา บนั ทึกรายการปิดบญั ชใี นสมดุ รายวันทั่วไป หลกั การบญั ชเี บื้องต้น 1 324

ขอ้ 9-2 ต่อไปนเ้ี ป็นยอดคงเหลือของรา้ นณัฐกมลการบัญชี เมือ่ วันท่ี 31 ธนั วาคม 25X7 เงินสด 65,400.- เงินฝากธนาคาร 72,000.- ลกู หน้ี 66,000.- เจ้าหน้ี 6,000.- ทนุ – นางสาวณฐั กมล 182,800.- ถอนใชส้ ่วนตัว 4,000.- รายได้ค่าบริการ 188,800.- คา่ สาธารณูปโภค 5,400.- ค่าเบยี้ ประกัน 70,000.- เงินเดอื น 66,000.- คา่ โฆษณา 15,800.- ค่าใช้จา่ ยเบ็ดเตล็ด 13,000.- ให้ทา บนั ทกึ รายการปิดบญั ชใี นสมดุ รายวันท่ัวไป ข้อ 9-3 ต่อไปนี้เปน็ ยอดคงเหลือในบัญชีแยกประเภททัว่ ไปของรา้ น วินวนิ เซอร์วสิ บัญชีเงนิ สด เลขที่ 101 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบติ พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เครดติ บัญชี บาท สต. บัญชี เดอื น วันท่ี ทุน-นายวนิ เดอื น วันท่ี ค่าเช่ารา้ น บาท สต. ธ.ค. 1 รายได้ค่าบริการ รว.1 60,000 - คา่ นา้ มนั เชอื้ เพลิง รว.1 รว.1 46,500 - ธ.ค. 2 คา่ สาธารณปู โภค รว.1 27,000 - 7 9 เจ้าหนีก้ ารค้า รว.1 900 - 16 คา่ ปา้ ยโฆษณา รว.2 19 เงนิ เดือน รว.2 11,250 - 28 รว.2 20,250 - 29 3,600 - 16,500 - หลกั การบัญชเี บอื้ งต้น 1 325

บัญชีเงนิ ฝากธนาคาร เลขท่ี 102 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เครดิต บญั ชี บาท สต. ถอนใช้ส่วนตวั บัญชี บาท สต. เดือน วันที่ ทุน-นายวิน เดือน วันที่ รว.1 30,000 - ธ.ค. 1 รายได้ค่าบรกิ าร รว.1 135,000 - ธ.ค. 11 รว.1 18,000 - 12 บัญชีลูกหน้กี ารค้า เลขท่ี 103 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เครดติ รายได้ค่าบริการ บัญชี บาท สต. เดือน วนั ท่ี บัญชี บาท สต. เดอื น วันท่ี ธ.ค. 30 รว.2 3,000 - บัญชีวัสดใุ นการซ่อม เลขที่ 104 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เครดิต เจ้าหน้ีการคา้ บญั ชี บาท สต. บัญชี บาท สต. เดือน วนั ท่ี เดือน วนั ท่ี ธ.ค. 8 รว.1 40,500 - บัญชีอปุ กรณใ์ นการซ่อม เลขที่ 105 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดิต ทุน-นายวิน บัญชี บาท สต. เดอื น วันท่ี บัญชี บาท สต. เดอื น วนั ท่ี ธ.ค. 1 รว.1 75,000 - บญั ชีเจ้าหน้ีการค้า เลขที่ 201 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดติ เงินสด บัญชี บาท สต. วัสดุในการซ่อม บญั ชี บาท สต. เดือน วันที่ เดอื น วันที่ รว.1 40,500 - ธ.ค. 19 รว.2 20,250 - ธ.ค. 8 หลกั การบญั ชเี บอ้ื งต้น 1 326

บญั ชีทุน-นายวนิ เลขท่ี 301 พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดิต บญั ชี บาท สต. เดอื น วันที่ บญั ชี บาท สต. เดอื น วันท่ี ธ.ค. 1 สมดุ รายวันทวั่ ไป รว.1 270,000 - บัญชีถอนใช้สว่ นตัว เลขท่ี 302 พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดติ เงินฝากธนาคาร บญั ชี บาท สต. บัญชี บาท สต. เดอื น วนั ท่ี เดือน วันท่ี ธ.ค. 11 รว.1 30,000 - บัญชีรายได้คา่ บรกิ าร เลขที่ 401 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เครดิต บญั ชี บาท สต. เดอื น วันท่ี บญั ชี บาท สต. เดือน วันท่ี ธ.ค. 7 เงนิ สด รว.1 46,500 - 12 เงนิ ฝากธนาคาร รว.1 18,000 - 30 ลูกหนี้การค้า รว.2 3,000 - บญั ชีค่าเชา่ รา้ น เลขท่ี 501 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบติ พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดติ เงินสด บญั ชี บาท สต. บญั ชี บาท สต. เดือน วนั ท่ี เดือน วนั ที่ ธ.ค. 2 รว.1 27,000 - บญั ชีคา่ น้ามนั เชอ้ื เพลิง เลขที่ 502 พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เดบติ พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดิต เงินสด บัญชี บาท สต. เดอื น วันที่ บญั ชี บาท สต. เดอื น วนั ที่ ธ.ค. 9 รว.1 900 - หลักการบญั ชีเบอ้ื งต้น 1 327

บัญชีค่าสาธารณปู โภค เลขท่ี 503 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เครดิต เงนิ สด บญั ชี บาท สต. เดอื น วนั ที่ บญั ชี บาท สต. เดือน วนั ที่ ธ.ค. 16 รว.1 11,250 - บัญชีค่าป้ายโฆษณา เลขท่ี 504 พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เดบติ พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เครดติ เงนิ สด บัญชี บาท สต. เดือน วันท่ี บญั ชี บาท สต. เดือน วันที่ ธ.ค. 28 รว.2 3,600 - บัญชีเงินเดือน เลขท่ี 505 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบติ พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เครดติ เงนิ สด บัญชี บาท สต. เดือน วันท่ี บญั ชี บาท สต. เดอื น วนั ท่ี ก.ค. 29 รว.2 16,500 - ใหท้ า 1. บันทกึ รายการปิดบัญชีในสมดุ รายวันทัว่ ไป 2. ผา่ นรายการไปสมดุ แยกประเภทท่วั ไป 3. งบทดลองหลังปดิ บญั ชี หลกั การบญั ชีเบอื้ งตน้ 1 328

ขอ้ 9-4 ต่อไปนเ้ี ป็นยอดคงเหลอื ในบัญชีแยกประเภททั่วไปของรา้ นสาราญบริการ บญั ชีเงนิ สด เลขที่ 101 พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เดบติ พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดติ เดอื น วนั ท่ี บัญชี บาท สต. บญั ชี บาท สต. เดอื น วนั ที่ ธ.ค. 1 ทนุ -นางสาราญ รว.1 70,000 - ธ.ค. 6 คา่ รับรอง รว.1 1,000 - 15,000 - 2 รายได้ค่าบริการ รว.1 4,000 - 12 คา่ โฆษณา รว.1 - 600 - 22 ลูกหนีก้ ารคา้ รว.2 10,000 - 15 คา่ ใชจ้ า่ ยเบด็ เตลด็ รว.1 3,500 - 25,000 - 20 วสั ดุตัดเย็บ รว.2 5,000 - 8,000 25 เจา้ หนก้ี ารค้า รว.2 28 ถอนใชส้ ว่ นตวั รว.2 30 ค่าสาธารณูปโภค รว.2 บัญชีเงนิ ฝากธนาคาร เลขท่ี 102 พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เดบติ พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เครดิต เดอื น วนั ที่ บัญชี บาท สต. บญั ชี บาท สต. เดือน วันท่ี ธ.ค. 10 รายไดค้ า่ บริการ รว.1 12,000 - บัญชีลูกหน้กี ารคา้ เลขที่ 103 พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เครดิต เดอื น วนั ที่ บัญชี บาท สต. บญั ชี บาท สต. เดือน วนั ที่ รว.2 10,000 - ธ.ค. 17 รายได้คา่ บริการ รว.2 10,000 - ธ.ค. 22 เงินสด บญั ชีวสั ดุตดั เยบ็ เลขที่ 104 พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดิต เดือน วนั ท่ี บญั ชี บาท สต. ทนุ -นางสาราญ บัญชี บาท สต. เดือน วนั ท่ี ธ.ค. 1 เงนิ สด 20 รว.1 10,000 - รว.2 3,500 - บัญชีอุปกรณ์ตดั เยบ็ เลขท่ี 105 พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดติ เดือน วนั ที่ บญั ชี บาท สต. ทนุ -นางสาราญ บัญชี บาท สต. เดอื น วันท่ี ธ.ค. 1 เจา้ หน้กี ารคา้ 3 รว.1 65,000 - รว.1 45,000 - หลักการบัญชีเบ้อื งต้น 1 329

บัญชีเจา้ หนี้การค้า เลขท่ี 201 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบติ พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดิต เดือน วนั ท่ี บัญชี บาท สต. บญั ชี บาท สต. เดือน วนั ท่ี รว.1 45,000 - ธ.ค. 25 เงินสด รว.2 25,000 - ธ.ค. 3 อปุ กรณ์ตัดเยบ็ บญั ชีทนุ -นางสาราญ เลขที่ 301 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เครดติ เดือน วนั ที่ บญั ชี บาท สต. บัญชี บาท สต. เดือน วนั ท่ี ธ.ค. 1 เงินสด รว.1 70,000 - วสั ดตุ ัดเย็บ รว.1 10,000 - อุปกรณต์ ัดเยบ็ รว.1 65,000 - บญั ชีถอนใชส่ ่วนตัว เลขท่ี 302 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบติ พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดติ เดอื น วันท่ี บญั ชี บาท สต. บญั ชี บาท สต. เดอื น วันที่ ธ.ค. 28 เงนิ สด รว.2 5,000 - บัญชีรายไดค้ า่ บรกิ าร เลขท่ี 401 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบติ พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เครดิต เดือน วนั ท่ี บญั ชี บาท สต. บัญชี บาท สต. เดือน วนั ท่ี ธ.ค. 2 เงินสด รว.1 4,000 - 10 เงินฝากธนาคาร รว.1 12,000 - 17 ลูกหน้ีการคา้ รว.2 10,000 - บัญชีคา่ รบั รอง เลขที่ 501 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เครดิต เดือน วันท่ี บัญชี บาท สต. บญั ชี บาท สต. เดือน วันที่ ธ.ค. 6 เงนิ สด รว.1 1,000 - หลกั การบัญชเี บ้อื งต้น 1 330

บัญชีคา่ โฆษณา เลขท่ี 502 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดติ เดือน วนั ท่ี บัญชี บาท สต. บัญชี บาท สต. เดอื น วันท่ี ธ.ค. 12 เงินสด รว.1 15,000 - บญั ชีคา่ สาธารณูปโภค เลขที่ 503 พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เครดิต เดือน วันท่ี บญั ชี บาท สต. บัญชี บาท สต. เดอื น วันที่ ธ.ค. 30 เงินสด รว.2 8,000 - บญั ชีค่าใช้จา่ ยเบด็ เตล็ด เลขท่ี 504 พ.ศ. 2557 รายการ หน้า เดบิต พ.ศ. 2557 รายการ หนา้ เครดิต เดือน วนั ท่ี บัญชี บาท สต. บญั ชี บาท สต. เดือน วันที่ ธ.ค. 15 เงนิ สด รว.1 600 ใหท้ า 1. บันทึกรายการปดิ บัญชีในสมดุ รายวนั ท่วั ไป 2. ผา่ นรายการไปสมุดแยกประเภททวั่ ไป 3. งบทดลองหลังปิดบัญชี หลกั การบญั ชีเบ้ืองต้น 1 331

ข้อ 9-5 ต่อไปน้ีเปน็ งบทดลองของ รา้ นลักกี้เซอรว์ สิ ณ วนั ที่ 31 ธนั วาคม 2557 ร้านลกั กเี้ ซอรว์ ิส งบทดลอง วันที่ 31 ธนั วาคม 2557 ช่ือบญั ชี เลขที่ เดบิต เครดติ บัญชี 20,000 - เงินสด 101 45,000 - 15,000 - 98,350 - เงนิ ฝากธนาคาร 102 30,000 - 50,000 - 3,900 - ลกู หนกี้ ารค้า 103 12,000 - 187,250 - วสั ดสุ านักงาน 104 5,000 - อปุ กรณส์ านกั งาน 105 20,500 - เครอ่ื งตกแต่ง 106 40,000 - เจา้ หนก้ี ารค้า 201 เงนิ เบกิ เกินบัญชธี นาคาร 202 ทนุ -นายลกั กี้ 301 ถอนใชส้ ่วนตัว 302 2,000 - รายไดค้ า่ บรกิ าร 401 รายไดอ้ น่ื ๆ 402 ค่ารบั รอง 501 1,000 - ค่าเช่าอาคาร 502 6,000 - ค่าบริการติดตั้งกลอ้ ง 503 2,500 - คา่ สาธารณูปโภค 504 3,000 - เงินเดอื นพนักงาน 505 15,000 - ค่าบรกิ ารอินเตอรเ์ นต็ 506 3,500 - ค่าธรรมเนียมธนาคาร 507 1,000 - คา่ ใช้จา่ ยเบด็ เตล็ด 508 750 - 187,250 - ให้ทา 1. บันทกึ รายการปิดบัญชใี นสมดุ รายวนั ท่ัวไป 2. จดั ทางบทดลองหลังปิดบญั ชี หลักการบัญชีเบ้อื งตน้ 1 332

ข้อ 9-6 ตอ่ ไปนเี้ ป็นงบทดลองของ อ่ิมสขุ อพาร์ทเมนท์ ณ วันท่ี 31 ธนั วาคม 2557 อิ่มสุขอพาร์ทเมนท์ งบทดลอง วันที่ 31 ธันวาคม 2557 ชอ่ื บัญชี เลขที่ เดบิต เครดิต บญั ชี บาท สต. บาท สต. เงนิ สด 101 55,000 - เงินฝากธนาคาร 102 175,000 - ลกู หน้ี 103 12,500 - วัสดุสิน้ เปลอื ง 104 7,500 - เคร่อื งตกแตง่ 105 87,500 - อปุ กรณ์สานักงาน 106 150,000 - อาคาร 107 125,000 - เจ้าหนี้ 201 50,000 - เงินกธู้ นาคาร 202 125,000 - ทุน-นางอิ่มสุข 301 375,000 - รายไดค้ ่าบริการ 401 255,000 - รายได้เบด็ เตล็ด 402 3,000 - เงนิ เดอื น 501 130,000 - คา่ สาธารณูปโภค 502 25,000 - คา่ โฆษณา 503 16,250 - ค่าเบ้ียประกนั 504 18,750 - ค่าใชจ้ า่ ยเบด็ เตลด็ 505 5,500 - 808,000 - 808,000 - ให้ทา 1. บันทกึ รายการปดิ บญั ชีในสมดุ รายวนั ท่ัวไป 2. จดั ทางบทดลองหลังปิดบัญชี หลกั การบญั ชีเบื้องต้น 1 333

ขอ้ 9-7 นายเปน็ หนึ่ง เปดิ รา้ นบรกิ ารตัดขนสุนขั มยี อดคงเหลอื ในบญั ชตี ่าง ๆ ยกมาเมื่อวันที่ 1 ธันวาคม 2557 ดังนี้ เงนิ สด 10,000 บาท เงนิ ฝากธนาคาร 17,500 บาท วัสดสุ ้ินเปลือง 1,000 บาท อุปกรณ์ 5,000 บาท ในระหวา่ งเดอื น ธันวาคม 2557 มรี ายการค้าดงั ต่อไปนี้ 25X7 ม.ค. 1 บรกิ ารตัดขนสุนัขเป็นเงินสด 7,500 บาท 4 บรกิ ารอาบนา้ และตดั ขนสุนัข ยงั ไมไ่ ด้รบั เงิน 25,000 บาท 7 ซ้ืออปุ กรณ์ในการตัดขนสนุ ขั เพมิ่ เติม 2,500 บาท เป็นเงินเชือ่ 10 นาเงินสดฝากธนาคาร 10,000 บาท 11 จ่ายค่ารบั รองลูกคา้ 1,500 บาท 13 บรกิ ารอาบน้าและตัดขนสนุ ขั ไดร้ ับเงินสด 5,000 บาท 14 รับชาระหน้จี ากลกู หนี้ 12,500 บาท 16 ถอนเงนิ จากธนาคารมาใช้สว่ นตัว 4,000 บาท 21 จ่ายคา่ สาธารณูปโภค 3,750 บาท 23 จ่ายชาระหน้ีเจ้าหน้ี 2,000 บาท 24 ซื้อวสั ดุสน้ิ เปลือง 3,500 บาท 28 จ่ายเงนิ เดอื นพนกั งาน 6,000 บาท 31 ไดร้ บั เงินค่ารับฝากลกู สุนขั 1,000 บาท ให้ทา 1. บันทกึ รายการในสมุดรายวันทัว่ ไป 2. ผ่านรายการไปบญั ชีแยกประเภท 3. บันทกึ รายการปิดบัญชใี นสมุดรายวันท่ัวไป 4. ผ่านรายการปิดบัญชไี ปยังบัญชีแยกประเภททัว่ ไปทเ่ี กย่ี วขอ้ ง 5. งบทดลองหลงั ปดิ บญั ชี หลักการบัญชีเบอ้ื งตน้ 1 334

คาศัพท์ (Vocabulary) บัญชี Closing Entries = การปดิ บัญชี สรปุ ผลกาไรขาดทนุ Income Summary Account = สรปุ ผลกาไรขาดทนุ โอนปดิ บญั ชีรายไดไ้ ปบัญชสี รุปผลกาไรขาดทนุ Profit and loss Summary Account = โอนปดิ บญั ชีคา่ ใชจ้ า่ ยไปบัญชีสรปุ ผลกาไรขาดทนุ โอนปดิ บญั ชีกาไร (ขาดทุน) ไปบญั ชีทนุ Transfers Revenue to Profit and loss Summary = โอนปดิ บัญชีถอนใชส้ ่วนตวั ไปบญั ชที นุ ยอดคงเหลือเทา่ กับศนู ย์ Transfers Expenses to Profit and loss Summary = ยอดคงเหลอื ยอดคงเหลือยกไป Transfers Net Profit to Capital = เครอ่ื งหมาย  งบทดลองหลงั ปดิ บญั ชี Transfers Drawings to Capital = วงจรบัญชี Zero Balance = Balancing = Balance the Account = Check Mask = Post – Closing Trial Balance = Accounting Cycle = หลกั การบญั ชีเบอ้ื งตน้ 1 335