ОТЧЕТНОСТЬ 6-НДФЛ Таблица со всеми изменениями в расчете 6-НДФЛ Информация В старой форме В новой форме из расчета Титульный лист Поля «Период представления Поля «Отчетный период (код)», «Календарный (код)», «Налоговый период год», «Форма реорганизации (ликвидации) (код)/ (год)», «Форма реорганизации Лишение полномочий (закрытие) обособленного (ликвидации) (код)», «ИНН/ подразделения (код)», «ИНН/КПП реорганизован- КПП реорганизованной орга- ной организации/ИНН/КПП лишенного (закрыто- низации» переименовали го) обособленного подразделения» Код не был утвержден в прика- Утвердили код 9 – лишение полномочий или закры- зе, но специалисты ФНС реко- тие обособленного подразделения мендовали указывать код 9 Общие сведения Раздел 1 «Обобщенные пока- Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и пере- численных сумм налога на доходы физических лиц» о доходах, выче- затели» Ввели новое поле КБК, так как для НДФЛ тах и налоге Не было поля для КБК с 2021 года действуют новые коды Сумму доходов указывали Общую сумму доходов нужно детализировать. общую, без детализации Покажите отдельно в строках 111–113 суммы диви- дендов, доходов по трудовым и гражданско-право- вым договорам Сумму излишне удержанного В поле «Сумма налога, излишне удержанная» ука- налога не указывали жите сумму, если по ошибке удержали налог боль- ше, чем нужно Даты уплаты Раздел 2 «Даты и суммы фак- Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового и суммы налога тически полученных доходов агента» и удержанного налога на дохо- ды физических лиц» Сумму удержанного НДФЛ Ввели новое поле «Сумма налога на доходы физи- за последние три месяца ческих лиц, удержанная за последние три месяца не указывали отчетного периода» Сумму возвращенного НДФЛ Теперь, если удержали налог в сумме большей, за последние три месяца чем нужно, заполните поля 030–032, укажите дату не указывали и сумму налога, которую вернули сотруднику Заполняли поля с датой и сум- Теперь эти сведения отражать не нужно мой фактического получения дохода, дату удержания налога Справка о дохо- Была отдельная форма 2-НДФЛ для инспекции включили в 6-НДФЛ – это дах и суммах 2-НДФЛ приложение 1 к расчету налогов физлица № 4, апрель 2021 года 49
ОТЧЕТНОСТЬ 6-НДФЛ На заметку к уплате нужно показать в первом разделе. Принципи- Уточненный 6-НДФЛ сдавай- альное отличие новой формы от старой в том, что теперь те без приложений в виде показатели включаются в отчет по дате удержания налога. справок о доходах Раньше значение имела другая дата – срок уплаты НДФЛ. Например, зарплату выдали 31 марта. В этот же день удержали налог. А срок уплаты НДФЛ наступит лишь на следующий день, то есть уже в следующем квартале. Реньше такую выплату вы бы не указывали в разделе 2 расчета 6-НДФЛ. Теперь же такую сумму надо отразить в расчете за I квартал, ведь дата удержания НДФЛ в марте. Вопросы возникают с декабрьской зарплатой, если ее выдали 31 декабря. Она не попала в расчет 6-НДФЛ за 2020 год, ведь срок уплаты НДФЛ – 11 января. В отчет за I квартал она формально тоже попасть не должна. Но и совсем скрыть эту сумму от налоговиков было бы неправильно. Поэтому отразите ее в первом же поле 022 квартального расчета и прибавьте к общей сумме дохода в поле 020. В отчете больше не нужно приводить дату получения дохода и его сумму, а также дату удержания налога. Теперь если срок перечисления НДФЛ с облагаемой по одной ставке выплаты совпадает, доходы можно объ- единить в одно поле 022 с указанием одной и той же даты в поле 021. К примеру, это больничные и отпускные. Разделы расчета поменяли местами и дополнили новы- ми полями. Укажите КБК, разделите доходы по источни- ку – дивиденды, зарплата или оплата подряда. Зарплату за март перечислили в апреле. Как это правильно показать в 6-НДФЛ В разделе 1 расчета за I квартал покажите суммы, которые перечислили своим работникам в январе – марте. В раз- деле 2 отразите выплаты, которые начислили за I квар- тал, а также суммы исчисленного и удержанного с них налога. В поле 160 этого раздела отразите сумму НДФЛ, фактически удержанную при выплате доходов за первые 50 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ОТЧЕТНОСТЬ 6-НДФЛ три месяца года (письмо ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702). Если зарплату за март выдали до конца месяца, отразите ее в поле 110 раздела 2 за I квартал в полном объеме. Исчис- ленный налог в поле 140 и удержанный налог в поле 160 должны совпасть. Не показывайте в полях 020–022 удер- жанный налог с зарплаты, которую выплатили в апреле. Покажите его в расчете за полугодие 2021 года. Пример 1. Как заполнить 6-НДФЛ, если есть переходящие выплаты В компании трудятся 10 человек с окладом 30 000 руб. Окончатель- ный расчет по зарплате – каждое 5-е число следующего месяца. НДФЛ с зарплаты за март бухгалтер перечислит только в апреле, удержит налог тоже лишь в апреле. Исчисленная сумма налога составит 117 000 руб. – это НДФЛ за три месяца (30 000 ₽ × 13% × × 10 чел. × 3 мес.). В марте бухгалтер удержит налог только за два месяца. Мартовскую зарплату в разделе 1 показывать не нужно. Смо- трите образец, как правильно заполнить разделы 1 и 2 расчета. 52 Если бы зарплату за март компания выдала 31 марта, то суммы дохо- да и налога нужно было бы включить в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал. Важно помнить Необлагаемые выплаты из 6-НДФЛ исключите Доходы, с которых не нужно платить НДФЛ, определяете при каждой выплате, например в расчет не включайте. Например, детские суточные, то включите в поле 110 только пособия, алименты. Выплаты, которые облагаемую часть. частично освобождены от НДФЛ, отразите За то, что сотруднику выдали зарплату в поле 110 в зависимости от того, как уста- с опозданием, ему нужно выплатить денеж- новлен необлагаемый лимит. Если лимит ную компенсацию. С самой суммы зарпла- установлен на год, в поле 110 включите всю ты НДФЛ удержите в общем порядке, а вот сумму выплаты. Например, подарки, мат- с компенсации в полной сумме налог пла- помощь, выходные пособия. Если лимит тить не нужно. № 4, апрель 2021 года 51
ОТЧЕТНОСТЬ 6-НДФЛ Образец заполнения расчета 6-НДФЛ с переходящими выплатами (фрагмент) 52 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ОТЧЕТНОСТЬ 6-НДФЛ Сотрудники в I квартале были Дата уплаты на больничном НДФЛ с отпускных Для пособий по временной нетрудоспособности действу- и больничных – ют те же ставки НДФЛ, что и для зарплаты: 13 процентов последний день для резидентов и 30 процентов для нерезидентов. Если месяца вы платили физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполните раздел 1 для каждой из налоговых ставок отдельно. Теперь в 6-НДФЛ вы группируете доходы по трем видам. В поле 111 укажите дивиденды. В поле 112 – выплаты по трудовым договорам. В поле 113 – выплаты по договорам гражданско-правового характера. Срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничных – послед- ний день месяца, а не день, следующий за днем перечис- ления дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). В поле 020 раздела 1 укажите сумму НДФЛ, которую удержали за I квартал, включая налог, удержанный с больничного пособия. В поле 021 укажите срок перечисления НДФЛ. Когда последний день срока – выходной или праздник, его сдвигают на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). Если по каким-то причинам заплатить налог вовремя не успели, на 6-НДФЛ это никак не повлияет. Смотрите на примере, как правильно заполнить расчет, если платили больничные пособия. Пример 2. Как заполнить 6-НДФЛ, если сотрудник был 53 на больничном Сотрудник болел с 13 по 26 января 2021 года. 27 января он принес больничный лист. В этот же день бухгалтер начислил сотруднику пособие за дни болезни в размере 6300 руб. Эту сумму работник получил 29 января. Налог нужно перечислить не позднее 1 февраля, так как 31 января – выходной. Окончательный расчет по зарплате – каждое 5-е число следующе- го месяца. Смотрите образец, как правильно заполнить раздел 1 расчета. 54 № 4, апрель 2021 года
ОТЧЕТНОСТЬ 6-НДФЛ Образец заполнения расчета 6-НДФЛ, если платили пособия по временной нетрудоспособности (фрагмент) Выплаты иностранцам и нерезидентам в 6-НДФЛ Зарплату, отпускные и другие выплаты иностранным сотрудникам нужно показать в 6-НДФЛ в обычном порядке. Но есть и особенности, как отразить сведения о выплатах иностранцам, которые работают на основании патента. Суммы НДФЛ нужно уменьшить на сумму авансовых платежей, которую иностранный работник заплатил за патент. При этом место уплаты фиксированных пла- тежей не имеет значения. Иностранец может их оплатить как по месту трудоустройства, так и по месту своего жительства. В любом случае налоговый агент должен принимать эти суммы к зачету. Пример 3. НДФЛ с доходов сотрудника-иностранца, у кото- рого есть патент на трудовую деятельность Гражданин Украины в феврале 2021 года оплатил патент в Москве на трудовую деятельность в России на три месяца. Размер фиксиро- ванного платежа составил 16 023 руб. (5341 ₽ × 3 мес.). 17 февраля 2021 года гражданин устроился на работу по трудовому договору 54 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ОТЧЕТНОСТЬ 6-НДФЛ в ООО «Альфаферма». Его оклад – 50 000 руб. За фактически Важно знать отработанное время в феврале сотруднику начислили 35 294 руб. Вы можете уменьшить сумму В день трудоустройства работник написал заявление об уменьше- НДФЛ на сумму авансовых нии НДФЛ на сумму уплаченного фиксированного платежа, пред- платежей, которые ино- ставил квитанцию, подтверждающую уплату налога. В тот же день странный работник заплатил компания направила в налоговую инспекцию заявление о пред- за патент ставлении уведомления о подтверждении права на уменьшение налога. 22 февраля компания получила уведомление из инспекции. Поэтому начиная с доходов за февраль бухгалтер «Альфафермы» уменьшает НДФЛ на сумму уплаченного иностранцем фиксиро- ванного платежа. С учетом уменьшения сумма НДФЛ к удержанию за февраль и март нулевая: Месяц Доход Начислен НДФЛ НДФЛ к удержанию с зарплаты за месяц Февраль 35 294 руб. Март 50 000 руб. 4588 руб. (35 294 ₽ × 13%) 0 руб. (4588 – 16 023) Апрель 50 000 руб. 6500 руб. (50 000 ₽ × 13%) 0 руб. (6500 – 11 435) 6500 руб. (50 000 ₽ × 13%) 1565 руб. (6500 – 4935) Пример 4. НДФЛ с доходов сотрудника, который стал рези- 55 дентом В компании трудится иностранный работник. Его зарплата в месяц составляет 30 000 руб. В январе он был нерезидентом, а с февраля его статус поменялся, он стал резидентом. В I квартале 2021 года компания по этому сотруднику выполнила операции: 31.01.2021 – начислила зарплату за январь – 30 000 руб., НДФЛ с зарплаты составил 9000 руб. (30 000 ₽ × 30%); 05.02.2021 – выплатила зарплату за январь, удержала и перечис- лила с нее НДФЛ в бюджет; 28.02.2021 – начислила зарплату за февраль – 30 000 руб., НДФЛ с зарплаты составил 3900 руб. (30 000 ₽ × 13%); 05.03.2021 – выплатила зарплату за февраль, удержала и перечис- лила с нее НДФЛ в бюджет; 31.03.2021 – начислила зарплату за март – 30 000 руб., НДФЛ с зарплаты составил 3900 руб. (30 000 ₽ × 13%). Смотрите, как правильно эти суммы отразить в расчете 56 № 4, апрель 2021 года
ОТЧЕТНОСТЬ 6-НДФЛ Образец заполнения расчета 6-НДФЛ на иностранного сотрудника (фрагмент) 56 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ОТЧЕТНОСТЬ СЗВ-ТД Как заполнить графу 5 в форме СЗВ-ТД уже сейчас и что совсем скоро изменится в этих правилах Юлия В Е Р Е В К И Н А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» О чем пойдет речь: вы узнаете, как избежать штрафа из-за частой ошибки в СЗВ-ТД. Бухгалтеры неправильно заполняют графу 5 со специальным кодом или вовсе оставляют столбец пустым. С 28 апреля меняются сроки сдачи сведений о трудо- вой деятельности в ПФР. Подробнее об этом смотрите в шпаргалке. 64 Это не единственная новость. Сейчас показатель в графе 5 формы СЗВ-ТД зависит от решения работодателя, но вскоре все поменяется – эту часть табли- цы будут заполнять все. Впрочем, в некоторых случаях специальный код в пятой графе сельхозпроизводители должны ставить уже сейчас, иначе будет штраф. Какие это случаи, нам рассказали чиновники. Подробности – далее. Когда на графу 5 формы СЗВ-ТД влияет Опасно решение руководителя За ошибки в СЗВ-ТД или пропуск сроков представле- В таблице отчета СЗВ-ТД есть графа 5 «Код выполняемой ния отчета для руководителя функции». С 1 января 2021 года такой код указывают те, возможен штраф до 500 руб. кто применяет профстандарты. В частности, в настоящее время утверждены профстандарты «Животновод» (приказ №4, апрель 2021 года 57
ОТЧЕТНОСТЬ СЗВ-ТД Как заполнить графу 5 формы СЗВ-ТД до и после 1 июля 2021 года Период Формат кода Сведения СЗВ-ТД Код в формате за январь – «XX.XXX-X-X». Первые пять цифровых знаков через точку. Это код наиме- июнь 2021 года Семь цифро-бук- нования вида профессиональной деятельности – раздел I про- венных знаков фессионального стандарта, содержащего обобщенную трудо- СЗВ-ТД за июль вую функцию, к которой относится выполняемая работником 2021 года Код в формате работа по должности (профессии), специальности – раздел III и последующие «XXXX.X». профессионального стандарта. периоды Пять цифровых Последние два цифро-буквенных знака. Это раздел II про- знаков фессионального стандарта – буквенный знак кода обобщенной трудовой функции и цифровой знак – уровень квалификации, к которому относится данная обобщенная трудовая функция Первые четыре знака. Это код наименования группы занятий в Общероссийском классификаторе занятий (принят и введен в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2020-ст). Пятый знак. Контрольное число из того же Общероссийского классификатора занятий Минтруда от 27.06.2018 № 417н), «Специалист по зоотехнии» (приказ Минтруда от 14.07.2020 № 423). Смотрите список профстандартов для сельского хозяйства в таблице. 62 Надо ли заполнять графу 5 «Код выполняемой функ- ции» в форме СЗВ-ТД, зависит от того, обязана ли сель- скохозяйственная организация применять профстандар- ты. Работодатель должен применять профессиональные стандарты, если в Трудовом кодексе, других федеральных законах и нормативных правовых актах установлены требования к квалификации работника. Иными словами, работодатели обязаны применять профстандарт только в части обязательных требований к квалификации, уста- новленных трудовым законодательством. В Роструде нам пояснили, что решение о том, применять стандарты или нет, принимает руководитель конкретной компании на свое усмотрение. 58 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ОТЧЕТНОСТЬ СЗВ-ТД Подведем итог. Если у вас в компании директор при- Если в штате нял решение применять профстандарт – добровольно или менее по закону, графу 5 «Код заполняемой функции» отчета 25 сотрудников, по форме СЗВ-ТД заполнять нужно. Как правильно опре- СЗВ-ТД можно делить этот показатель сейчас и что изменится с 1 июля, представлять смотрите далее. Если руководитель принял решение на бумаге не применять профессиональный стандарт, графу 5 в фор- ме СЗВ-ТД не заполняйте. Когда в СЗВ-ТД надо включить сведения из профстандарта Если работа по определенной должности предполагает компенсацию, льготы либо ограничения, то ее название должно соответствовать профстандарту или квалифи- кационному справочнику. В определенных случаях для сельскохозяйственных работников законодательством установлены льготы. Например, тем, кто проработал не менее 30 календарных лет в сельском хозяйстве, полагается фиксированная выплата к пенсии в размере 25 процентов на весь период проживания в сельской мест- ности. Еще пример – для работников, занятых в сельском хозяйстве, предусмотрены дополнительные компенсации в виде бесплатного питания во время проведения сезон- ных полевых работ. Получается, что если сельскохозяйственная органи- зация обеспечивает питание сезонным работникам, то Решение о применении профстандарта 59 в целом принимает работодатель Иван Ш К Л О В Е Ц , заместитель руководителя Роструда №4, апрель 2021 года
ОТЧЕТНОСТЬ СЗВ-ТД наименование должностей и квалификационные требова- ния к ним должны соответствовать положениям профес- сиональных стандартов для конкретной должности. То же самое касается работников, которые претендуют на 25-про- центную выплату к пенсии за 30-летний стаж работы в сель- ском хозяйстве. К примеру, если компания обеспечивает питание свиноводу, принятому на время сезонных работ, то в его должностной инструкции должны быть долж- ность и квалификационные требования из профстандарта «Животновод» (см. таблицу 62 ). Вместо наименования «животновод» можно указать в документах гуртовщик, скотовод, свиновод, коневод, оленевод или чабан. Даже если вы взяли наименование профессии и квали- фикационные требования из профстандарта, заполнять графу 5 в СЗВ-ТД надо не всегда. Все опять же зависит от того, что решит руководитель. Это нам подтвердили в Роструде. 59 Мнение чиновника Применять ли профстандарт, если работник имеет право на отраслевые гарантии Если за труд на конкретной должности сотруднику предоставляют- ся компенсация, преимущества, то наименование такой должности должно соответствовать профстандарту или квалификационному справочнику. То же самое, если действуют какие-либо ограничения для конкретной должности. Если сотрудник имеет право на досроч- ную пенсию, название должности должно быть в специальном спис- ке (утв. постановлением Правительства от 16.07.2014 № 665). Даже если должность работника не соответствует данному списку, льготы за вредные и опасные условия труда предоставить все равно нуж- но. Ведь основанием для этого являются результаты спецоценки, а не название должности (ст. 219 ТК, ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, п. 9.1 Рекомендаций Минтруда, опубли- кованных на сайте vcot.info 13.02.2020). В любом случае в отчете СЗВ-ТД, в котором указывается наименование должности, запол- нить графу 5 надо, только если компания применяет профстандарт в целом. Иван ШКЛОВЕЦ, заместитель руководителя Роструда 60 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
№4, апрель 2021 года Образец заполнения графы 5 в СЗВ-ТД Приложение 1 УТВЕРЖДЕНА постановлением Правления ПФР от 25 декабря 2019 г. № 730п Форма СЗВ-ТД Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД) Сведения о страхователе: Регистрационный номер в ПФР 012-345-678901 Работодатель (наименование) Общество с ограниченной ответственностью «Альфаферма» ИНН 7730012345-- КПП 773001001 Сведения о зарегистрированном лице: Фамилия Белов Имя Юрий Отчество (при наличии) Вадимович Дата рождения « 20 » мая 1980 г. СНИЛС 035-123-456 78 Подано заявление о продолжении ведения трудовой книжки дата подачи Признак отмены Подано заявление о предоставлении сведений о трудовой деятельности дата подачи Признак отмены Отчетный период: 03 месяц 2021 год (01 – январь, 02 – февраль, 03 – март, 04 – апрель, 05 – май, 06 – июнь, 07 – июль, 08 – август, 09 – сентябрь, 10 – октябрь, 11 – ноябрь, 12 – декабрь) № Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица Признак отмены запи- п/п Дата (число, Сведения Наименование Основание си сведений о приеме, месяц, год) о приеме, Трудовая функция (должность, про- Код выпол- Причины увольнения, пункт, наимено- дата номер переводе, приема, переводе, фессия, специальность, квалифи- доку- увольнении перевода, увольнении кация, конкретный вид поручаемой няемой часть статьи, статья Трудового вание мента увольнения работы), структурное подразделение 10 функции (при кодекса Российской Федерации, документа наличии) федерального закона 12 34 56 7 89 1 25.03.2021 Увольнение Коневод 13.003-А-3 Трудовой договор расторгнут Приказ 25.03. 11-к ОТЧЕТНОСТЬ по инициативе работника, 2021 СЗВ-ТД пункт 3 части первой ста- тьи 77 Трудового кодекса Рос- сийской Федерации Генеральный директор (подпись) Иванов Петр Петрович М.П. (при наличии) (расшифровка подписи) (наименование должности руководителя) « 25 » марта 2021 г. 61 (дата)
ОТЧЕТНОСТЬ СЗВ-ТД Какие профстандарты действуют в сельском хозяйстве Код Название профстандарта Документ Сельское хозяйство 13.001 Специалист в области механизации сельского Приказ Минтруда от 02.09.2020 № 555н хозяйства 13.002 Птицевод Приказ Минтруда от 21.05.2014 № 342н 13.003 Животновод Приказ Минтруда от 27.06.2018 № 417н 13.004 Оператор машинного доения Приказ Минтруда от 19.05.2014 № 324н 13.005 Специалист по агромелиорации Приказ Минтруда от 30.09.2020 № 682н 13.006 Тракторист-машинист сельскохозяйственного Приказ Минтруда от 04.06.2014 № 362н производства 13.007 Оператор по искусственному осеменению Приказ Минтруда от 27.06.2018 № 416н 13.008 Специалист по фитосанитарному мониторингу Приказ Минтруда от 02.09.2020 № 560н и контролю качества семян 13.009 Мастер растениеводства Приказ Минтруда от 17.06.2019 № 408н 13.010 Оператор животноводческих комплексов и меха- Приказ Минтруда от 04.08.2014 № 523н низированных ферм 13.011 Обработчик шкур Приказ Минтруда от 27.06.2018 № 415н 13.012 Ветеринарный врач Приказ Минтруда от 23.08.2018 № 547н 13.013 Специалист по зоотехнии Приказ Минтруда от 14.07.2020 № 423н 13.014 Пчеловод Приказ Минтруда от 08.09.2014 № 617н 13.015 Специалист в области декоративного садоводства Приказ Минтруда от 02.09.2020 № 559н 13.017 Агроном Приказ Минтруда от 09.07.2018 № 454н 13.018 Специалист по эксплуатации мелиоративных Приказ Минтруда от 25.12.2014 № 1152н систем 13.019 Ветеринарный фельдшер Приказ Минтруда от 21.12.2015 № 1079н 13.020 Селекционер по племенному животноводству Приказ Минтруда от 21.12.2015 № 1034н 13.021 Винодел Приказ Минтруда от 13.09.2016 № 505н 13.023 Агрохимик-почвовед Приказ Минтруда от 02.09.2020 № 551н Лесное хозяйство, охота 14.002 Вальщик леса Приказ Минтруда от 08.09.2015 № 609н 14.003 Станочник лесообрабатывающего оборудования Приказ Минтруда от 21.12.2015 № 1078н 14.004 Оператор раскряжевочно-сортировочной линии Приказ Минтруда от 21.12.2015 № 1102н 14.005 Тракторист (машинист) лесного трактора со смен- Приказ Минтруда от 21.12.2015 № 1039н ным рабочим оборудованием 62 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ОТЧЕТНОСТЬ СЗВ-ТД Код Название профстандарта Документ 14.006 Машинист лесопогрузчика Приказ Минтруда от 21.12.2015 № 1064н 14.007 Лесной пожарный Приказ Минтруда от 17.04.2018 № 246н 14.008 Егерь Приказ Минтруда от 09.07.2018 № 457н 14.009 Охотовед Приказ Минтруда от 20.03.2018 № 164н 14.010 Охотник промысловый Приказ Минтруда от 04.06.2018 № 365н 14.011 Мастер питомника Приказ Минтруда от 27.06.2018 № 423н 14.012 Инженер по лесопользованию Приказ Минтруда от 30.08.2018 № 566н 14.013 Диспетчер в области охраны лесов Приказ Минтруда от 09.10.2018 № 628н 14.014 Летчик-наблюдатель Приказ Минтруда от 25.10.2018 № 664н Рыбоводство и рыболовство 15.001 Специалист по техническому обеспечению рыбо- Приказ Минтруда от 14.09.2020 № 604н ловства и рыбоводства 15.003 Специалист по добыче (вылову) и обработке Приказ Минтруда от 08.10.2020 № 712н водных биологических ресурсов на судах рыбо- промыслового флота 15.004 Специалист по водным биоресурсам и аквакуль- Приказ Минтруда от 08.10.2020 № 714н туре 15.011 Специалист по технологии продуктов питания Приказ Минтруда от 08.10.2020 № 713н из водных биоресурсов и объектов аквакультуры 15.018 Капитан судна рыбопромыслового флота Приказ Минтруда от 19.10.2015 № 727н Пищевая промышленность, включая производство напитков и табака 22.001 Оператор тепловых/холодильных установок Приказ Минтруда от 25.12.2014 № 1127н 22.002 Специалист по технологии продуктов питания Приказ Минтруда от 30.08.2019 № 602н животного происхождения 22.003 Специалист по технологии продуктов питания Приказ Минтруда от 28.10.2019 № 694н из растительного сырья 22.004 Специалист в области биотехнологий продуктов Приказ Минтруда от от 24.09.2019 № 633н питания 22.005 Специалист по технологии продукции и организа- Приказ Минтруда от 15.06.2020 № 329н ции общественного питания 22.006 Специалист по механизации, автоматизации Приказ Минтруда от 02.09.2020 № 550н и роботизации технологического оборудования и процессов пищевой и перерабатывающей про- мышленности 22.007 Специалист по безопасности, прослеживаемости Приказ Минтруда от 02.09.2020 № 556н и качеству пищевой продукции на всех этапах ее производства №4, апрель 2021 года 63
ОТЧЕТНОСТЬ СЗВ-ТД Код Название профстандарта Документ 22.008 Приказ Минтруда от Специалист по маркетинговым исследованиям 02.09.2020 № 557н 22.009 в области пищевой и перерабатывающей про- мышленности Приказ Минтруда от 02.09.2020 № 558н Специалист по эксплуатации технологического оборудования и процессов пищевой и перераба- тывающей промышленности С 1 июля 2021 года в форме СЗВ-ТД будет больше полей для заполнения. В частности, появится раздел «Сведения о работодателе, правопреемником которого является страхователь». Его надо будет заполнять в случае реор- ганизации. Кроме того, в отчетах на работников, которые трудятся в районах Крайнего Севера или в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, нужно будет указывать специальные коды. Подробнее об этом мы рас- скажем в июньском выпуске журнала. А также покажем на образцах и примерах, как заполнять СЗВ-ТД по новым правилам Шпаргалка Когда сдавать форму СЗВ-ТД: основания и сроки СЗВ-ТД надо сдать в ПФР, если: С 1 января – человека приняли на работу, перевели на другую постоянную работу или уволили; представлять сведения по форме СЗВ-ТД – он получил новую профессию, специаль- следует не позднее 15-го числа месяца, сле- ность или квалификацию; дующего за отчетным. – он написал заявление о выборе формата трудовой книжки; С 28 апреля – суд запретил сотруднику занимать опре- деленную должность или заниматься опре- данные о приеме и увольнении работника деленной деятельностью; следует передавать не позднее рабочего дня, – работодатель переименован. следующего после издания соответствую- щего приказа. 64 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
РАСЧЕТЫ «До конца апреля проведите собрание участников общества. Сроки не переносили» 66 Ирина ГА РА Н И Н А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ Инструкция: как получить госпомощь за нового работника 74 Как выплатить дивиденды и посчитать с них налоги 71 №4, апрель 2021 года 65
РАСЧЕТЫ ДИВИДЕНДЫ Собрание учредителей и выплата дивидендов – новые реалии и обязательные правила Ирина ГА РА Н И Н А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» Главное в статье 1 Как провести общее собрание. 3 Какие правила выплаты дивиден- Воспользуйтесь антивирусными дов изменились с января 2021 года – поблажками. Особенности подготов- не пропустите 71 ки для ООО и АО 66 4 Как выплатить дивиденды с заче- 2 Как оформить протокол решения том налогов. Новый порядок расче- о выплате дивидендов. Образец 70 та НДФЛ – пример 72 Чтобы правильно посчитать и выплатить дивиденды, ознакомьтесь с новыми правилами. Рассмотрим два новых закона, которые внесли поправки в привычный порядок. Поправки в основном выгодны компаниям. Но есть и новые опасности. Как провести общее собрание В 2021 году компании вправе проводить общие собрания акционеров и участников заочно. Законодатели продли- ли такую возможность до 31 декабря 2021 года включи- тельно. Это касается в том числе утверждения годовой 66 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru • cxychet.ru
РАСЧЕТЫ ДИВИДЕНДЫ бухгалтерской отчетности. Чтобы провести такие собрания Документ заочно, в АО необходимо соответствующее предваритель- Запрет заочно прово- ное решение совета директоров. В ООО – решение испол- дить собрания акционеров нительного органа. Например, руководителя компании. и участников отложили еще Минфин подтвердил, что таким способом АО и ООО могут на год (Федеральный закон утвердить годовую бухотчетность за 2020 год (информа- от 24.02.2021 № 17-ФЗ). ционное сообщение от 24.02.2021 № ИС-учет-32). Закон действует с 7 марта 2021 года В какой срок провести собрание. Годовое общее собрание акционеров и участников проводится в АО в пери- од с 1 марта по 30 июня года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 47 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). В ООО – в период с 1 марта по 30 апреля года, следующе- го за отчетным (ст. 34 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Конкретный срок устанавливается в уставе ООО или АО. В прошлом году из-за пандемии сроки годовых собраний продлили. В 2021 году сроки еще не продлевали. Если появятся такие решения, мы предупредим. Следите за нашими рассылками. Пока же нужно соблюдать общие сроки, которые мы привели выше. Иначе возможен штраф от 500 000 до 700 000 руб. для компании и от 20 000 до 30 000 руб. для должностных лиц либо дисквалификация на срок до года (ч. 5 ст. 15.23.1 КоАП). Как подготовить собрание в ООО. Если общее собра- ние проводится заочно, при принятии решения не требу- ется соблюдать отдельные формальности. В частности, о регистрации участников, открытии собрания, выборе председательствующего. А также ограничения по срокам (п. 2–5, 7 ст. 37, п. 1–3 ст. 36 Закона № 14-ФЗ). Порядок проведения заочного голосования каждая компания определяет сама внутренним документом. В нем надо предусмотреть: – обязанность сообщать всем участникам общества пред- лагаемую повестку дня; – возможность ознакомить всех участников до начала голосования со всеми необходимыми информацией и материалами; №4, апрель 2021 года 67
РАСЧЕТЫ ДИВИДЕНДЫ Чек-лист. Как принять решение о проведении годового общего собрания акционеров Определите список лиц, имеющих право на участие в собрании Уведомьте акционеров Предоставьте им необходимые информацию и материалы Итоги голосования доведите до акционеров в форме отчета Факт принятия решений собранием и состав присутствующих акционеров подтвердите у регистратора или нотариуса Опасно – возможность вносить предложения о включении Если не указать в сообщении в повестку дня дополнительных вопросов; о проведении собрания всю необходимую информацию, – обязанность предупреждать всех участников до начала это может послужить осно- голосования об изменении повестки дня; ванием, чтобы оспорить при- нятые на собрании решения – обязанность сообщить срок окончания процедуры голосования. Как подготовить собрание в АО. В акционерном обществе правила проведения собрания другие. Рассмо- трим их подробнее. Решение о проведении общего собрания акционеров принимает совет директоров. В решении надо указать: – форму собрания. Если оно проводится заочно, необхо- димо решение совета директоров о проведении общего собрания в заочной форме; – дату, место, время проведения собрания; – время начала регистрации акционеров; – дату фиксации лиц, имеющих право на участие в собра- нии; – повестку дня собрания. Например, распределение при- были общества по результатам отчетного года, в том числе выплата дивидендов. Подготовьте сообщение о проведении годового обще- го собрания акционеров и доведите его до участников собрания. 68 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru • cxychet.ru
В сообщении о проведении собрания укажите: РАСЧЕТЫ – форму собрания; ДИВИДЕНДЫ – дату, время, адрес проведения собрания и время начала 21 регистрации акционеров; – повестку дня; день – дату составления списка лиц, которые имеют право до собрания акционеров – участвовать в собрании; в такой срок нужно – порядок ознакомления акционеров с материалами; предупредить их – почтовый адрес для направления заполненных бюл- о встрече летеней в случае голосования бюллетенями. А также, если это предусмотрено уставом, электронную почту для направления бюллетеней или сайт, на котором можно заполнить электронный бюллетень. Можно указать сайт общества или сразу несколько сайтов (п. 6 письма ЦБ от 27.05.2019 № 28-4-1/2816). Сообщить о проведении годового общего собрания надо не позднее чем за 21 день до самого меропрития. По общему правилу вы должны направить акционерам сообщение заказным письмом или вручить его под под- пись. В уставе могут быть и другие способы, например электронное сообщение. Нужно обеспечить всем, кто имеет право участвовать в собрании, доступ к информации. Например, в офисе АО либо на сайте, если это предусмотрено уставом или вну- тренним документом. Информация должна быть доступна в течение 20 дней до собрания и во время его проведения. Как оформить решение собрания. Оформить решение общего собрания ООО и АО нужно протоколом. В част- ности, протокол должен содержать номер и дату, место и дату проведения собрания, вопросы повестки дня. А также сведения о лицах, которые принимали участие в голосовании, результаты голосования, сведения о лицах, которые вели подсчет голосов (ст. 63 Закона № 208-ФЗ, п. 6 ст. 37 Закона № 14-ФЗ, п. 4 ст. 181.2 ГК). Решение о выплате дивидендов может принять общее собрание акционеров или участников в заочной или очной форме. Образец протокола. 70 №4, апрель 2021 года 69
РАСЧЕТЫ ДИВИДЕНДЫ Образец протокола общего собрания ООО с решением о выплате дивидендов Общество с ограниченной ответственностью «Альфа» ПРОТОКОЛ № 1 общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью «Альфа» г. Москва 15.04.2021 НВиадзаомбещткеуго собрания: внеочередное. НФооврымйапопдрхоовдепдоезвноиляяестобрания: очное присутствие (собрание). Место проведения общего собрания: г. Москва, ул. Ак. Скрябина, д. 26. налоговым агентам избежать Время проведения собрания: 15.04.2021, 10.00. дОвбощйнеоегокноаллиогчоеосбтлвоожеунчиаяс. тников общества – 2. СНоаотсвоебтсртавнуюищииперпиопсруатвсктивуют 2 участника общества. вСноебсрлианв ипуенпктр3а.в1осмтаотьчин2о14. и в статью 225 НК Председатель собрания: А.В. Львов Секретарь собрания: А.С. Глебова ПОВЕСТКА ДНЯ: Выплата промежуточных дивидендов. СЛУШАЛИ: Генерального директора А.В. Львова, который предложил 100% прибыли общества после уплаты налогов за I квартал 2021 года в размере 50 000 руб. направить на выплату проме- жуточных дивидендов. ПОСТАНОВИЛИ: Направить чистую прибыль в размере 50 000 руб. на выплату промежуточных дивидендов за I квартал 2021 года. Голосовали: «ЗА» – единогласно; «ПРОТИВ» – нет; «ВОЗДЕРЖАЛИСЬ» – нет. Решение принято. Председатель собрания А.В. Львов Секретарь собрания А.С. Глебова 70 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru • cxychet.ru
РАСЧЕТЫ ДИВИДЕНДЫ Как выплатить дивиденды С 2021 года изменились правила расчета НДФЛ с диви- Документ дендов. Подробнее об этом и о том, как посчитать налог Поправки в порядок рас- по новым правилам, – далее. чета НДФЛ с дивидендов внес Федеральный закон Что изменилось. С 2021 года изменились правила от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Закон расчета НДФЛ с дивидендов. В статье 214 Налогового действует с 17 февраля кодекса появилось новое положение. Налог на прибыль, 2021 года удержанный с дивидендов, которые получила российская компания, засчитывается при определении НДФЛ с дохо- дов резидента РФ от долевого участия в этой компании. Зачет производится пропорционально доле такого участия. Есть одно исключение. Зачет провести нельзя, если дивиденды выплатили иностранной компании по акциям или долям российской организации. При условии, что их отразили в декларации в составе доходов. Это касается дивидендов, выплаченных иностранной организации, если постоянным местонахождением для нее является государство, с которым у России есть международный договор по вопросам налогообложения. Новые нормы нужно применять к доходам, которые получены начиная с 2021 года. Как посчитать налог по новым правилам. Посчитайте и удержите НДФЛ при выплате дивидендов. С начислен- ных, но не выплаченных дивидендов налог удерживать не надо (ст. 214 НК). Если вы получаете дивиденды от других компаний, уменьшите исчисленный НДФЛ на удержанный с этих дивидендов налог на прибыль. Посчитайте его по формуле: Налог на прибыль, Дивиденды, Доля участника уменьшающий полученные органи- в уставном 0,13 НДФЛ = капитале зацией, облагаемые с дивидендов по ставке 13% При расчете можно учесть дивиденды, полученные как в текущем, так и в предыдущем году, если их не учли при №4, апрель 2021 года 71
РАСЧЕТЫ ДИВИДЕНДЫ Проводки по начислению и выплате дивидендов физлицам Проводка Содержание ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 СУБСЧЕТ «ДИВИДЕНДЫ» (70) Начислены дивиденды ДЕБЕТ 75 СУБСЧЕТ «ДИВИДЕНДЫ» (70) КРЕДИТ 68 Удержан НДФЛ ДЕБЕТ 75 СУБСЧЕТ «ДИВИДЕНДЫ» (70) КРЕДИТ 51 (50) Выплачены дивиденды ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 Перечислен удержанный НДФЛ предыдущих выплатах. Когда таких дивидендов больше тех, что вы собираетесь выплатить сами, НДФЛ можно уменьшить не больше чем на 13 процентов от дивидендов, причитающихся участнику. Пример. Как посчитать НДФЛ с дивидендов с зачетом налога на прибыль 18 марта 2021 года компания выплачивает дивиденды за 2020 год – 10 000 000 руб. Из них А.А. Иванову с долей 20 процентов – 2 000 000 руб. На дату решения о выплате дивидендов в расчете налога не учтены полученные дивиденды – 7 000 000 руб., в том числе облагаемые по ставке 13 процентов – 4 000 000 руб. НДФЛ с дивидендов А.А. Иванова – 260 000 руб. (2 000 000 ₽ × 13%). Налог на прибыль, на который надо уменьшить НДФЛ, – 104 000 руб. (4 000 000 ₽ × 20% × 0,13). НДФЛ с дивидендов к уплате – 156 000 руб. (260 000 – 104 000). К выплате А.А. Иванову причитается 1 844 000 руб. (2 000 000 – 156 000). В какой срок уплатить налог. НДФЛ с дивидендов платит налоговый агент – источник выплаты. ООО пере- числяет НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК). АО перечисляет НДФЛ в срок не позднее месяца с даты выплаты (п. 4 ст. 214, п. 9 ст. 226.1 НК). Страховые взносы не начисляйте 72 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru • cxychet.ru
РАСЧЕТЫ ГОСПОМОЩЬ Примите в штат безработного и получите госпомощь – возмещение затрат на оплату труда и взносы Юлия В Е Р Е В К И Н А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» О чем пойдет речь: работодатели теперь могут получить господдержку за трудоустройство безработных. Расскажем, что для этого нужно. Работодатели теперь могут получить госпомощь за каж- дого нового работника. Это новая субсидия бизнесу вне зависимости от того, попал ваш основной вид деятельно- сти в список пострадавших от коронавируса отраслей или нет. Чтобы получить финансовую поддержку от государ- ства, нужно заключить трудовой договор с безработным. Сельхозкомпаниям и фермерам частично компенси- руют расходы на выплату зарплат новым сотрудникам. И работодатель, и работник должны соответствовать специ- альным требованиям. Каким – узнаете далее. Госпомощь поддержит тех, кто остался без работы из-за коронавируса. Документ Кто получит субсидию Правила выплаты субси- дии на зарплату новым Работодатель получит господдержку, если у него нет работникам Правительство долгов по налогам и страховым взносам, а также других утвердило в постановлении неоплаченных обязательств. Например, просроченной от 13.03.2021 № 362. Доку- зарплаты. мент вступил в силу 22 марта 74 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
РАСЧЕТЫ ГОСПОМОЩЬ Как получить субсидию на зарплату новых работников. Основные условия Условия для работодателя Январь Компания или ИП зарегистрированы до 1 января 2021 года 1 Нет долгов по зарплате, налогам, страховым взносам Работодатель не проходит ликвидацию, реорганизацию (кроме присоединения), банкротство Условия для работника Январь На 1 января 2021 года и на момент направления к работодателю числился в службе 1 занятости безработным На дату приема не было другой работы или другого типа занятости – не числился индивидуальным предпринимателем, самозанятым Принят на полный рабочий день Назначена зарплата не ниже МРОТ Если компания проходит ликвидацию или реорга- 75 низацию, то деньги получить не удастся. Исключение – реорганизация в форме присоединения. В таком случае субсидию выдадут. Есть требования и к дате регистрации. Смотрите памятку выше. Каких работников принять, чтобы получить деньги Чтобы получить субсидию, принятый на работу сотруд- ник не может быть самозанятым или предпринимателем. Он должен быть официально зарегистрирован в Центре занятости как безработный по состоянию на 1 января № 4, апрель 2021 года
РАСЧЕТЫ ГОСПОМОЩЬ 2021 года. Есть и другие требования к работникам. Смо- трите памятку. 75 Сколько денег можно получить от государства Размер выплат равен МРОТ, увеличенному на сумму страховых взносов и районный коэффициент (п. 9 Правил, утв. постановлением № 362). Деньги придут из ФСС. Фонд предоставит выплату трижды. Сначала после того, как закончится первый месяц работы нового сотрудника. Второй раз деньги посту- пят, когда подойдет к концу третий месяц работы. И еще раз – по окончании шестого месяца работы новенького (п. 10 Правил, утв. постановлением № 362). В 2021 году МРОТ равен 12 792 руб. Значит, компания на каждого работника получит как минимум 38 376 руб. (12 792 ₷ × 3). Плюс к этому ФСС выплатит компании ком- пенсацию страховых взносов. 3 Что сделать для того, чтобы получить деньги МРОТ можно получить Только лишь принять работников для того, чтобы день- на каждого нового ги поступили на счет сельхозпредприятия или фермера, сотрудника плюс недостаточно. Необходимо направить заявление через страховые взносы портал «Работа в России». Укажите перечень свободных мест для безработных (п. 11 Правил, утв. постановлением № 362). Центр занятости сам найдет для вас подходящих кандидатов. Через месяц после того, как принятый работник при- ступил к исполнению обязанностей, можно направить заявление о включении работодателя в реестр для предо- ставления субсидии. ФСС проверит информацию и примет решение о выплате денег. 76 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
Куда подать заявку на субсидию РАСЧЕТЫ ГОСПОМОЩЬ Работодатель По умолчанию сайт «Рабо- та в России» настроен на работника. Переключите страницу в один клик на вер- сию для работодателя Когда субсидию придется вернуть 77 В некоторых случаях деньги придется вернуть. Это не всегда зависит от самого работодателя. Рассмотрим возможные причины. Новенький заболел. Часть полученных денег придется вернуть, если в первые полгода работник болел и полу- чал пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС. Возвращенная сумма будет равна сумме пособия (п. 33 Правил, утв. постановлением № 362). Сотрудник не приработался. Чиновники дают субси- дию, чтобы решить проблему занятости. От работодателей ждут, чтобы они сохранили занятость трудоустроенных безработных не менее чем на 80 процентов по состоянию на 15 декабря 2021 года. Чиновники проверят этот факт на основании сведений из ПФР по каналам межведом- ственного взаимодействия (п. 35 Правил, утв. постанов- лением № 362). Если по состоянию на 15 декабря 2021 года у работодателя будут трудиться меньше 80 процентов принятых безработных, часть полученных средств при- дется вернуть. Чиновники дали формулу, чтобы рассчи- тать возвращаемую сумму: № 4, апрель 2021 года
РАСЧЕТЫ ГОСПОМОЩЬ Vвозврата = Vсуб. × k, где: Vсуб. – размер субсидии, предоставленной работодателю; k – коэффициент возврата субсидии. Коэффициент возврата субсидии определяется по фор- муле: k = 1 – Т/S, где: T – процент трудоустроенных безработных от приня- тых по состоянию на 15 декабря 2021 года; S – 80 процентов – это плановое значение результата предоставления субсидии. Избежать возврата субсидии в случае увольнения принятых безработных можно. Для этого нужно доку- ментально подтвердить, что наступили обстоятельства непреодолимой силы, при которых невозможно сохранить 80 процентов принятых безработных (п. 38 Правил, утв. постановлением № 362) Интернет-магазин изданий для бухгалтера госучреждения Заказ в один клик только в магазине proflit.ru! 8 (800) 511 98 61 Реклама 78 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
Search
