Финансовый директор. Ознакомительный номер

2 февраль 2020 ИНТЕРВЬЮ Владимир Мясников, «Россети Московский регион», о том, как компания и ее финансовая служба проходят этап глобальной цифровой трансформации →42 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ ЛЮДИ И РАЗВИТИЕ Вся правда о допросах: Служба бизнес- анонимные ответы партнеров и единое налоговиков окно финансов →22 →36 Допрос в налоговой: инструкция по безопасности → 14 ЛЮДИ И РАЗВИТИЕ Как создать команду мечты →50 СПЕЦПРОЕКТ Единый отчет для финансистов и коммерсантов →72 ОТЧЕТЫ И АНАЛИЗ Девять управленческих резервов для годового отчета →86



№ 2, ФЕВРАЛЬ 2020 Слово редактора В гостях у налоговой Практика привлечения финансовых дирек- торов к ответственности по обязательствам бизнеса укореняется. Если инспекторы вызва- ли на допрос не только генерального директо- ра и главного бухгалтера, но и финансового директора, значит, хотят назвать его среди лиц, принимающих решения. С юридической точ- ки зрения это означает, что его можно будет привлечь к ответственности по обязательствам бизнеса перед бюджетом. Поэтому сегодня финансовый директор на допросе должен защищать не только ком- панию, но и себя. Читайте, как правильно под- готовиться к допросу и отвечать на скользкие вопросы. →14 Чтобы доказать необоснованную налоговую выгоду, инспекторы часто действуют на грани закона. В анонимной беседе налоговики рас- сказали, как они готовятся к допросам, какие психологические приемы используют, о чем забывают свидетели, отвечая на вопросы, и какие их спорные действия часто пропуска- ют адвокаты. →22 Надеюсь, у вас все получится! Желаю удачи! Екатерина Жилякова, главный редактор Над номером работали 169 финансовых директоров, экспертов и консультантов. У вас тоже наверняка есть опыт, который будет интересен коллегам. Пишите: zhilyakovа@fd.ru

Содержание e.fd.ru ФД № 2, февраль 2020 ПРОГНОЗЫ И ТРЕНДЫ СПЕЦПРОЕКТ Налоговики хотят дружить 8 Настроили контроль дебиторки с чекистами 10 в ERP и сократили просрочку 64 Ниже нижнего Как один отчет чуть не поссорил финансистов и коммерсантов 72 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Объединили функционал Время операции «Ы», двух программ и повысили или Как вычислить Допрос в налоговой: инструкция собираемость долгов преступление на 20 процентов по базе по безопасности 14 Как финансовый директор уличил Вся правда о допросах: 76 мошенников анонимные признания → 96 налоговиков 22 Скачивайте ФНС подсказала, как отменить 26 готовые первичные документы модели и счета-фактуры и таблицы на сайте fd.ru Аргументы против обвинений 28 в работе с недобросовестными поставщиками Как не дать налоговикам взыскать недоимку до решения суда 30 Вексельная схема, которая чуть не уничтожила бизнес 32 ЛЮДИ И РАЗВИТИЕ ДЕНЬГИ КОМПАНИИ Служба бизнес-партнеров Единственный шанс 80 и единое окно финансов: опыт разблокировать счет без суда, «Лаборатории Касперского» если банк вам не верит 36 Когда пора менять условия кредитного договора, чтобы он Финансовые вложения не превратился в кабалу в цифровизацию окупятся менее 82 чем через семь лет 42 Как создать команду мечты: ОТЧЕТЫ И АНАЛИЗ практическая инструкция 50 Девять управленческих резервов, Четыре совета которые стоит заложить для российского бизнеса от Джозефа Пайна в годовой отчет 86 56 Как составить cash f low, чтобы банк не отказал в кредите Семь ошибок при поиске 58 и не затягивал с решением 94 главного бухгалтера



Номер за пять минут 90Налоги и взносы Разговор по душам с инспектором: как подготовиться Для генерального директора и глав- ма механизм сбора доказательной буха допросы в налоговой давно базы, и, чтобы доначислить компа- стали частью работы. Но в послед- нии налоги, штрафы и пени, пока- процентов нее время контролеры начали зания финансового директора им выездных прове- вызывать и финансового директо- практически не нужны. Истинная рок в 2019 году ра. Если это произошло, возможно, цель допроса — не выяснить реаль- проходили с до- его хотят сделать ответственным ные обстоятельства сделки, а опре- просом свидете- за налоговые схемы и долги компа- делить круг ответственных лиц. лей (данные ФН С ) нии перед бюджетом. У адвокатов и налоговиков мы В 80 процентах случаев нало- узнали все о допросах: как контро- гоплательщику вменяют рабо- леры должны оформить повест- ту с компаниями-однодневками, ку, можно ли перенести допрос в остальных — пытаются доказать или вообще проигнорировать дробление бизнеса и переквалифи- его, с кем приходить в налоговую цировать сделки. Инспекторы уже и, самое главное, как подготовиться давно отработали до автоматиз- к беседе с инспекторами →14 Прогнозы и тренды Люди и развитие Контролеры хотят дружить Хотели как лучше: семь неочевидных со службой безопасности ошибок при поиске главбуха Налоговая служба просит ФСБ дать доступ Финансовые директора рассказали, как инспекторам к результатам оперативно- не стоит действовать, если хотите найти разыскных мероприятий. Сами контролеры будущего соратника и не пожалеть о своем уже делятся с ФСБ даже засекреченными выборе. Узнайте, какие семь привычных декларациями из архивов →8 подходов приводят к ошибкам →58 Матрица рисков Отчеты и анализ Какие резервы стоит заложить в отчет за год Успейте скорректировать прибыль за 2019 год с помощью управленческих резервов, чтобы собственники в своих решениях опирались на реальные цифры →86

e.fd.ru ФД № 2, февраль 2020 Инфляция снижа- ется. Разбираемся, почему это так тре- вожит Ц Б , как влия- ет на бизнес и чего ждать дальше →10 Вексельная схема может уничтожить бизнес. Налоговые эксперты объясня- ют, в чем риск и как избежать претензий инспекции →32 «Я не являюсь классическим В «Лаборатории CFO, как его представляют Касперского» теперь на нашем рынке» действует единое ок- но финансов. Как это Владимир Мясников, первый заместитель генерального директора по финансово-экономической изменило работу деятельности и корпоративному управлению компании «Россети Московский регион» (П АО финансистов и со- «М ОЭ С К »), об особенностях работы в сфере электросетей →42 трудников основных подразделений →36 Спецпроект Деньги компании Сократили долю просрочки Если заблокировали счет, на 15 процентов спасет комиссия Кейс от коллеги, который доработал Если банк заблокировал счет Как составить ERP, чтобы усилить контроль и не верит в вашу честность, cash flow, чтобы банк за дебиторкой и сократить обращайтесь в межведомственную не отказал в кредите трудозатраты финансовой комиссию. Это быстрее, чем суд. и не затягивал службы →64 Но у вас будет всего одна попытка →80 с решением → 94



Прогнозы Почему Ц Б трево- и тренды жит инфляция Как регулятор пы- тается повлиять на ситуацию и что ждет нас в 2020 году →10 ,, 3 ФСБ будет передавать процента — налоговикам информацию уровень по запросу: ведомства уже инфляции разработали приказ в России за 2019 год Александра Баязитова, автор блога «Адские бабки», о новых возможностях для предпроверочного анализа, которые скоро появятся у инспекции →8

8 ПРОГНОЗЫ И ТРЕНДЫ Авторская колонка Налоговики хотят дружить с чекистами От автора блога Налоговая служба просит ФСБ дать которые направила для этого нало- «Адские бабки» доступ инспекторам к результатам говая инспекция. Но с 22 октяб- Александры оперативно-розыскных мероприя- ря 2014 года порядок изменился: Баязитовой тий. Пока такого доступа налогови- полиция и ФСБ получили пра- ки не имеют: нет даже какой-либо во возбуждать дела на основании утвержденной формы, по которой информации из любых источ- эти данные хотя бы теоретически ников. В результате появился ФСБ может предоставлять. бюрократический дисбаланс: нало- говики обязаны предоставлять При этом сами налоговики обя- правоохранителям любую инфор- заны предоставлять чекистам всю мацию, а те — нет.  интересующую их информацию. Они изымали из налоговых архи- Согласно проекту совместно- вов даже засекреченные деклара- го приказа, налоговики смогут ции, сданные в ходе амнистии. направлять запросы о результа- тах оперативно-розыскных меро- Скоро необходимый документ приятий в ФСБ, если подозревают появится: два ведомства уже разра- преступления в налоговой сфе- ботали совместный приказ, кото- ре, а также в сферах банкротства рый даст возможность ФСБ либо и госрегистрации. самостоятельно сливать любую  информацию в ФНС, либо предо- Очевидно, что информация из ФСБ ставлять ее по запросу.  необходима для предпроверочного анализа, а также для того, чтобы сфор- До недавнего времени налого- мировать более солидную доказатель- вики обладали эксклюзивным ную базу для суда. Главное условие, правом на возбуждение налого- которое выдвигают налогови- вых уголовных дел: по закону кам чекисты: обязательный отчет такие дела можно было заводить по использованию информации.  только на основании материалов,

9e.fd.ru ФД № 2, февраль 2020 Будь готов к борьбе с терроризмом! Пока чиновники по телевизору рассуж- на вокзалы, из-за которых на свои поезда дают о полезности и важности регу- опоздала не одна сотня неопытных гостей ляторной гильотины, которая вот-вот двух столиц, — следствие именно этих анти- заработает и освободит наконец-то весь биз- террористических правил. нес от излишнего государственного регули- рования, кодексы тихой сапой пополняются Теперь любая торговая точка также обяза- все новыми штрафами. на не отставать от вокзалов, быть бдитель- ной и защищать посетителей и сотрудников С 16 декабря 2019 года вступил в силу новый от террористов. штраф для организаций — до 500 тыс. руб. за несоблюдение требований антитеррори- Пока устанавливать металлодетектор стической защищенности (ст. 20.35 КоАП). перед каждым входом торговые компании не обязаны, но будут должны заключить спе- Раньше эти требования уже предъявля- циальный договор с фирмой, которую одобрят ли транспортникам и энергетикам. Рамки местные сотрудники ФСБ. Как это повлияет металлодетекторов перед каждым входом на уровень безопасности, не уточняется. Доначисления останутся без анализа Минфин больше не будет требовать от нало- С этой точки зрения показательна история говиков моделировать, сколько бы предпри- компании «Кузбассконсервмолоко». При ятие платило налогов, если бы не нарушало выездной проверке инспекторы выявили правил. Об этом идет речь в письме мини- сомнительных контрагентов, на этом стра финансов Антона Силуанова, направ- основании отказали компании в вычетах ленном в ФНС (письмо от 13.12.2019 № Н ДС и доначислили налог на прибыль — 01- 03 -11/97904). 11 м л н ру б. Ранее правило «налоговой реконструк- Суд первой инстанции встал на сторону ции» было закреплено знаменитым поста- налогоплательщика: инспекторы не учли новлением Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53: понесенных затрат. Налоговики не спо- судьи настаивали, что при расчете налого- рили с этим фактом: по их версии, компа- вой выгоды инспекторы обязаны учитывать ния закупала для переработки продукцию, не только доходы, но и расходы налогопла- но не у однодневок, а у реальных ферме- тельщика. Но после того, как в 2017 году ров. Только при этом никаких договоров вступила в силу статья 54.1 НК, компани- не составляли, поэтому компании дона- ям доначисляют налоги без учета реальных числили налоги так, как будто этих трат расходов. вовсе не было (решение Арбитражно- го суда Кемеровской области от 25.09.2019 По мнению Минфина, если в статье нет № А27-17275/2019). упоминания о «налоговой реконструк- ции», то и рассчитывать расходы инспекто- Но вторая инстанция полностью отмени- ры не должны. А если налогоплательщик ла решение и поддержала налоговиков: мол, не согласен — пусть идет в суд. Судьи, скорее они по статье 54.1 НК и не должны были учи- всего, прислушаются к мнению финансово- тывать расходы, поэтому все доначисления го ведомства. законны

10 ПРОГНОЗЫ И ТРЕНДЫ Инфляция Ниже нижнего Инфляция падает. Выясняем, почему это тревожный сигнал для бизнеса и как связано с освоением бюджета и ключевой ставкой. Денис Ракша  Вторая половина 2019 года про- цента. Это очень мало, но главное Основатель шла под знаком мягкой денежной даже не в этом: он продолжа- и управляющий политики: Ц Б снижал ключевую ет падать, и Ц Б ничего не может партнер компании ставку пять раз подряд и опустил с этим поделать — снижение став- экспертного ее за это время на целых 1,5 п. п. — ки не помогает. Похоже, Ц Б нахо- консультирования до 6,25 процента. дится в некоторой растерянности: «Неокон», он опасается, что из-за отложен- автор и экс-ведущий Такой резкий разворот от услов- ного эффекта дальнейшее сниже- программы но жесткой денежной политики ние ключевой ставки в 2020 году «Экономика к мягкой и такое стремительное может в какой-то момент при- по-русски» снижение ставки были вызваны вести к неожиданному всплеску совершенно неожиданным падени- инфляции. С одной стороны, было ем темпов роста инфляции ниже бы логично взять паузу в этом затя- установленного Ц Б целевого ориен- нувшемся раунде снижения став- тира — таргета, который составля- ки, с другой — нельзя позволить ет 4 процента годовых. инфляции продолжать снижение. Неожиданным падение стало Почему ЦБ тревожит низкая потому, что еще в первом полугодии инфляция темпы роста инфляции составляли желаемые 4 процента и даже чуть Разумеется, инфляция важ- выше, и ничто не предвещало тако- на и сама по себе, но в нынешней го резкого разворота тренда: глав- ситуации она, скорее, интерес- ным драйвером роста инфляции на как индикатор состояния эко- ЦБ считал повышение ставки Н ДС номики и темпов экономического и не предполагал, что действие это- роста. Аномально низкие тем- го фактора закончится так скоро. За весь 2019 год темп роста инфляции составил всего 3 про-

11e.fd.ru ФД № 2, февраль 2020 пы роста инфляции указывают с ними тормозит инфляция. Пара- В бюджет на то, что экономика практически докс в том, что именно Ц Б регули- денег соби- не растет, несмотря на все усилия рует объем и темпы роста денежной рают все Правительства. массы, но вместо того, чтобы нарас- больше, тить ее и таким образом устра- а из бюджета При этом низкие темпы роста нить причину низких темпов тратят все инфляции парадоксальным обра- роста инфляции, Ц Б предпочита- меньше зом даже немного «подбадривают» ет бороться с последствиями своей реальные темпы экономическо- собственной политики. го роста: чем меньшая величина инфляции вычитается из номи- И такое странное регулирование нального ВВП, тем выше полу- денежной массы не единственное, чается реальный ВВП. И все же что Ц Б делает для падения темпов не настолько выше, как того хоте- роста инфляции. Параллельно он лось бы. При этом Ц Б пытает- резко ужесточает нормативы кре- ся улучшить сам индикатор, дитования физлиц. В результате а не исправить причину падения падает объем выдачи новых креди- инфляции. тов, и эти деньги тоже не попадают в потребление. Напомню, что имен- Откуда берется инфляция но аномальный рост кредито- вания физиков, прежде всего Вообще говоря, инфляция в обыч- необеспеченного, в первой поло- ных условиях возникает из-за пре- вине 2019 года поддержал темпы вышения темпов роста денежной роста потребления и ВВП и позво- массы по отношению к объему лил им остаться в положительной произведенных товаров и услуг. зоне. Без этих расходов мы бы уже Считается, что нормальный темп обсуждали начало полноценной роста инфляции составляет около рецессии. 4 процентов. Если он ниже, эконо- мике грозит застой, если выше — Нужно признать, что причина денежная масса растет слишком не только в политике Ц Б , который быстро или есть какие-то струк- зажимает денежную массу, — свой турные перекосы в ассортименте вклад в эту историю внес и Мин- или доступности товаров. фин, и Правительство в целом: по итогам года они не смогли потра- Но оказалось, что верно и обрат- тить более 1 трлн руб. из бюдже- ное: если денежная масса растет та. Более того, это происходит уже слишком медленно, это может при- не первый год. вести к снижению темпов роста инфляции. У населения просто Неосвоенные деньги не попали не будет достаточно денег, чтобы к получателям, и те не смогли их купить все произведенные това- потратить, поддержав своим спро- ры и услуги. Именно это мы сей- сом темпы роста инфляции и ВВП. час и наблюдаем: доходы и расходы Одновременно Минфин постоян- населения сокращаются, и вместе но ужесточает администрирова- ние налогов, то есть в бюджет денег собирают все больше, а из бюдже-

12 Прогнозы и тренды Инфляция Ниже нормы та тратят все меньше: таким затей- ные инвесторы, на которых весь инфляция ливым образом деньги в бюджете этот хитрый план и был рассчи- еще может практически стерилизуются. Они тан, по большей части оказались упасть, но не поступают в оборот, не созда- валютными спекулянтами, и им, показатель ют спрос, не поддерживают темпы наоборот, нужна либо высокая выше 4 про- роста инфляции. инфляция, либо укрепление рубля. центов для Именно эти два фактора обеспечи- ЦБ и Мин- Но, наблюдая всю эту карти- вают успешный заработок на сarry фина — табу ну, ни Ц Б , ни Минфин, кажется, trade — игре на ставках. совершенно не собираются менять свою политику. Почему? Пото- Что теперь будет му что инфляция для них имеет сакральное значение: она входит К сожалению, вся эта история в малый джентльменский набор не закончится даже со сменой Пра- макроэкономических показате- вительства. Инфляция продолжит лей, по которым оценивается общее падать, поскольку доходы населе- состояние экономики. Ниже тар- ния не растут, объем кредитования гета, конечно, плохо, но выше — снижается, и потребление повторя- просто табу, даже не обсуждается: ет эту печальную динамику. это — покушение на устои. Интересно, что падает толь- Зачем ЦБ снижать темпы ко потребительская инфляция, роста инфляции а инфляция в производственном секторе, наоборот, растет, — так Гипотеза состояла в том, что если экономика компенсирует избы- инфляция будет низкой, управля- ток производства. Ц Б продолжит емой и прогнозируемой в течение бороться не с причиной, а со след- долгого времени, то это повлияет ствием. После некоторого заме- на темпы роста инвестиций. шательства регулятор продолжит снижать ставку и будет этим очень Предполагалось, что при низ- гордиться, благо резерв еще есть. кой инфляции инвестиции в эко- номику будут расти. Во-первых, Остается надеяться только на рост инвесторы смогут прогнозировать бюджетных расходов. Помните, как долгосрочную доходность своих предыдущий руководитель ФРС вложений. Во-вторых, привлека- Бен Бернанке предлагал разбра- тельность финансовых инстру- сывать деньги с вертолета, правда, ментов, привязанных к ставке, чтобы решить совсем другую проб- понизится вслед за инфляци- лему? Не исключено, что скоро ей и заставит инвесторов пере- что-то подобное кто-то предложит ключиться на активы в реальном сделать и у нас секторе. И вот инфляция низкая, даже ниже, чем хотелось бы, а инвести- ции не растут. Более того, иностран-

Налоги Вся правда и взносы о допросах Налоговые инспек- торы на условиях анонимности рас- сказали, как они готовятся к допро- сам, какие уловки применяют →22 Электронные счета-фактуры Как избавить ком- панию от лишних обязательств, если допустили ошиб- ку в электронных документах →26 ,, 3 Цель допроса финансовых тысячи рублей — директоров — определить штраф за ложные круг ответственных лиц показания Екатерина Жилякова, главный редактор журнала «Финансовый директор», о том, как защитить себя и компанию на допросе →14

14 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Самозащита Допрос в налоговой: инструкция по безопасности

15e.fd.ru ФД № 2, февраль 2020 Походы на допросы в налоговую для директора и главбуха давно стали частью работы. Но в последнее время начали вызывать и финансового директора — если хотят сделать его ответственным за схемы и взыскать с него долги компании. Как отвечать на скользкие вопросы, читайте в статье. Налоговики вызывают на допрос Как вызывают на допрос Екатерина генерального директора и главно- Жилякова го бухгалтера, если подозревают, Чтобы вызвать финансового Главный редактор что компания получила необосно- директора на допрос, налоговый журнала ванную налоговую выгоду. В 80 про- инспектор должен вручить ему «Финансовый центах случаев бизнесу вменяют повестку под подпись. Личный директор» работу с компаниями-одноднев- звонок инспектора, имейл, визит ками, в остальных — пытаются домой и передача повестки род- Редакция благодарит доказать дробление бизнеса и пере- ственникам не имеют законной за помощь квалифицировать сделки. силы. В подобной ситуации лучше в создании статьи: не отказываться от допроса, а свя- Вячеслава Финансовых директоров вызы- заться с инспектором и попросить Василевского, вать на допросы в налоговую прислать официальную повестку. адвоката управляю- стали относительно недавно. При- В ней будет информация о моти- щий партнер группы чем инспекторы уже отработали ве, причине и основании допро- компаний «Прометей» до автоматизма механизм сбо- са, а также его дата, время и место. Олега Амелина, ра доказательной базы, и, чтобы Эти данные помогут подготовить- руководителя аудитор- доначислить компании налоги, ся и заранее выстроить линию ско-консалтинговой штрафы и пени, показания финан- защиты. группы «ИнвестАудит» сового директора им практически Андрея Зуйков, не нужны. На сегодня цель допросов Есть два вида документов, кото- партнера компании финансовых директоров — не выяс- рыми налоговики вызывают к себе: «К И А П » нить реальные обстоятельства повестка и уведомление. Если вру- Александра сделки, а определить круг ответ- чили уведомление о вызове налого- Житнича, ственных лиц. Основной риск плательщика, то пойти на встречу налогового адвоката, допроса для финансового директо- с инспекторами может любой управляющего партне- ра: налоговики включат его в круг сотрудник компании. В резуль- ра компании «Алариус лиц, принимающих решения. А зна- тате налоговики получат поясне- Консалтинг» чит, его можно будет привлечь ния, а не свидетельские показания. Антона Корнева, к ответственности по обязатель- А это не одно и то же. Основных адвоката, юридиче- ствам компании. Поэтому сегодня различий два. Во-первых, текст ское агентство «Кор- на допросе финансовый директор пояснения следствие и суды не при- нев и партнеры» должен защищать не только компа- нимают в качестве самостоятель- Елену Лекарову, нию, но и себя. ного доказательства. Во-вторых, руководителя отдела за отказ от пояснений ответствен- налогового консуль- Расскажу подробно, как подго- ности нет. Но если никто из сотруд- тирования, компания товиться к допросу, как правиль- ников не придет по уведомлению, B S H consulting но отвечать на вопросы инспектора директора компании оштрафуют Сергея Варламова, и что сделать после допроса, чтобы на 2–4 тыс. руб. делового партне- обезопасить себя. ра А Б  «Деловой фарватер»

16 Налоги и взносы Самозащита Как отложить допрос и можно ли говики, но и кого допрашивали. Так, если совсем его избежать допрашивали сотрудников К П П и рабочий персонал — инспекторы пытаются доказать Если финансовый директор не успевает под- фиктивность сделок. Если вызывали дирек- готовиться к допросу, его можно перенести. торов дочерних компаний — хотят доказать В НК нет конкретного перечня уважитель- фиктивное дробление бизнеса. ных причин неявки на допрос. Необходимо отложить допрос на один-два дня — свяжи- Нужен ли на допросе юрист тесь с инспектором по телефону, объясни- те причину, по которой не сможете прийти В непривычной обстановке допроса даже в назначенное время. Например, сошлитесь опытному финансисту будет сложно сра- на командировку. зу распознать все уловки инспектора или понять, к каким выводам он подводит. Более длительный перенос можно обосно- Юрист в такой ситуации лишним не будет. вать отпуском. Любую причину отсутствия нужно будет подтвердить документально. Задача инспектора — подвести свидетеля Если налоговая не признает эти причины к выгодным для налоговой ответам. C этой уважительными, она оштрафует на 1 тыс. руб. целью инспекторы практикуют вопросы- за неявку (ст. 128 Н К ). ловушки. Например, закладывают в вопрос нужное утверждение: «Принимая во внима- Отсрочка допроса иногда приводит к его ние, что вы расторгли договор с О О О “Альфа” отмене. Например, если налоговая провер- и заключили договор с ООО “Бета” с теми же ка закончится до возвращения свидетеля сотрудниками, вы проверяете контрагента или потребность в свидетеле отпадет. с должной осмотрительностью?». Второй вариант — отказаться от дачи Если свидетель ответит «нет», то призна- показаний. В таком случае штраф составит ет, что не проявил должной осмотрительно- 3 тыс. руб. Свидетель не имеет права отка- сти при выборе контрагента. При ответе «да» заться отвечать на вопросы, мотивируя это инспекторы зафиксируют, что свидетель тем, что ему ничего не известно об интересу- осознавал: под новой юридической оболоч- ющих инспектора фактах. кой действовал тот же бизнес. Юристы не советуют игнорировать Задача юриста на допросе — во-первых, допрос: неявку всегда трактуют не в пользу отследить вопросы-ловушки и предупре- компании. дить о них. Инспектору это не понравится, но закон не запрещает адвокату защищать Как понять, какие операции свидетеля и разъяснять ему, что вопрос сфор- заинтересовали налоговую мулирован так, чтобы поймать его на слове. Если в повестке налоговики указали тему Во-вторых, помочь сформулировать ответы допроса размыто, определить ее можно на скользкие вопросы. Юрист не имеет пра- по списку документов, которые они запро- ва давать ответы вместо свидетеля, но может сили дополнительно. Или узнайте у коллег, согласовать формулировку ответа. какие вопросы задавали на допросе им. Финансовый директор редко бывает первым В-третьих, отсечь лишние вопросы. Напри- в цепочке допрашиваемых. Обратите вни- мер, если допрос проходит в рамках встреч- мание не только на то, что спрашивали нало- ной проверки ООО «Альфа», а инспектор спрашивает о займе учредителям.

17e.fd.ru ФД № 2, февраль 2020 В-четвертых, если инспектор пой- специализируется в узком соста- Будьте готовы, мет, что свидетель дает ложные ве преступлений: или налоговых, что инспектор показания или свидетельствует или мошенничестве, или взятках. может пока- против себя, то не будет его оста- Именно «или», и никогда сразу зать вам фото навливать, а даст возможность по всем составам; сотрудника окончательно «закопаться». Хоро- контрагента ший юрист быстро распознает обладает многолетним опытом из соцсети, подобную ситуацию и скорректи- успешной практики; чтобы прове- рует линию ответов. рить, узнаете многократно успешно защищал вы его или нет Если решите идти на допрос доверителей по таким же делам, с юристом, предстоит ответить как ваше; еще на один вопрос: брать свое- го представителя или сотрудника ведет конспект допроса, даже компании. Юрист компании будет если в начале допроса обещано в первую очередь защищать интере- выдать копию протокола по его сы своего работодателя, а не ваши. окончании. Поэтому, если есть риск, что акти- вов компании не хватит, чтобы рас- Как подготовиться к допросу считаться с бюджетом, лучше отдать предпочтение личному юристу. Главное, что стоит усвоить: финан- совый директор имеет право отве- Как выбрать личного юриста чать «Не знаю». Он не обязан знать ответы на все вопросы. Как прави- По отношению к клиенту юристов ло, вопросы не касаются сделок, можно разделить на три типа: которые прошли вчера, и финан- релакс-менеджеры, чей девиз — совый директор вполне мог забыть «Расслабьтесь, все будет хорошо», детали. решалы, чей девиз — «Несите чемо- дан денег, все решим», и рабочие Ответ «Не знаю» в такой ситуа- лошадки, которые действительно ции лучше сформулировать более помогут. Хороший юрист: нейтрально: «Точно не помню, мне надо ознакомиться с документами дает профессиональную оцен- для ответа на этот вопрос». ку вашей ситуации, освещает все плюсы и минусы, а не обещает Будьте готовы к тому, что инспек- гарантированный результат; торы умышленно будут задавать вопросы вне должностных компе- не предлагает «договориться» тенций финансового директора. с инспектором или следствием; Например, уточнят грузоподъем- ность автомобилей или особенно- не требует просто выполнять ука- сти производства. зания, а слушает ваши доводы; Перед тем как идти в налого- не предлагает бесплатные первые вую, прочтите свою должностную консультации: у него достаточно инструкцию. На допросе гово- клиентов; рите только о том, что прописа- но в ваших обязанностях. На все

18 Налоги и взносы Самозащита Инспектор остальные вопросы отвечайте: ния по фактическим обстоятель- может обви- «Это не входит в мои должностные ствам сделки. Логика вопросов нить адвоката обязанности». инспектора будет следующей: в том, что «Как выбрали контрагента?», он отвечает Не пытайтесь ответить за всю «Подтверждали ли наличие у под- вместо вас, компанию. Отвечайте только в рам- рядчика необходимых активов и выдворить ках должностных обязанностей. и трудовых ресурсов для выпол- его с допроса, Внимательно слушайте вопрос. нения работ?», «Кто был ини- только если Отвечайте кратко и по существу, циатором сделки?», «Как и где вы вообще не давайте лишней информации. подписывали договор?», «Как молчите Если на вопрос можно ответить выглядит представитель компа- «да» или «нет», ограничьтесь таким нии контрагента?», «Сколько рабо- ответом. чих выполняли услугу?», «Какие машины заезжали на ваш склад?». Проведите тренировочный допрос. Составьте список предпо- Если налоговики пытаются дока- лагаемых вопросов и репетируйте зать дробление бизнеса, прибли- вслух ответы на них. зительный список вопросов будет следующим: «Всеми компаниями Если идете на допрос с юристом, группы управляют одни и те же попросите его дать профессиональ- люди?», «Как изменилась рента- ную оценку вашей ситуации. Это бельность по группе после расши- поможет вам понять, какие обстоя- рения?», «Дочерняя компания тельства дела вы упускаете из виду. “Альфа” создана непосредственно Далее совместно выработайте так- перед расширением?», «Сотрудник тику защиты. Иванов И.И. числится в нескольких компаниях, Петров П.П. переводил- Обязательно договоритесь с юри- ся из одной компании в другую?», стом о стоп-слове, которым он даст «У каждого участника группы есть понять, что вы говорите лишнее помещения, оборудование, това- или свидетельствуете против себя. ры, материалы?», «Участники само- стоятельно ведут учет расходов Если вы сильно нервничаете, и доходов?», «Спецрежимники при- то можете пропустить кодовое ближаются к пороговым значениям слово. Поэтому психологи сове- по сумме доходов или численно- туют использовать прием, когда сти?», «Есть ли в группе компаний юрист обращается к свидетелю разделенный на несколько субъектов по имени-отчеству и неправильно единый бизнес-процесс?», «Есть ли называет отчество. Как бы человек общие поставщики или покупате- ни нервничал, мозг автоматически ли?», «Покупатели поделены между уловит неверное отчество, так как участниками согласно их режиму оно режет слух. налогообложения?». О чем спросят налоговики Далее разберем, как действуют налоговики, на примере двух реаль- Если компании пытаются вме- ных допросов. нить фиктивные операции, подробно проработайте поясне-

19e.fd.ru ФД № 2, февраль 2020 Сомнительные услуги ООО «Альфа» — поставщик мужской одежды в один из крупнейших гипермаркетов России. Налоговики обратили внимание на платежи компании за разработку модельного ряда одежды контрагенту ООО «Бета». Инспекторы посчитали эти операции сомнительными по трем причинам. Во-первых, моделирование одежды не соответствует видам деятельно- сти, заявленным в уставе ООО «Бета». Во-вторых, контрагент и компания взаимозависимы по сотрудникам и родственным связям. В-третьих, обе организации созданы недавно и у них общий IP-адрес. Во время встречной проверки налоговикам не удалось выявить расхождения в документах. Они вызвали на допрос сотрудников обеих компаний. ВОПРОС ИНСПЕКТОРА Какую одежду разрабатывала компания «Бета»? ОТВЕТ «АЛЬФЫ» Мужские рубашки. ОТВЕТ «БЕТЫ» Разную. ВОПРОС ИНСПЕКТОРА Как называлась коллекция, которую разработала компания «Бета»? ОТВЕТ «АЛЬФЫ» «Весна-лето», «Осень-зима». ОТВЕТ «БЕТЫ» Сейчас не помню. Их было несколько. ВОПРОС ИНСПЕКТОРА Вы согласовывали эскизы коллекций? Как выглядел эскиз? ОТВЕТ «АЛЬФЫ» Рисунок модели с указанием желательных тканей, расцветки и акцента на определенные детали одежды и фурнитуру. ОТВЕТ «БЕТЫ» Рисунок одежды. Сотрудник компании «Альфа» тщательно подготовился к допросу. Он совместно с техно- логом и юристом компании проработал все пояснения по фактическим обстоятельствам сделки. Его допрос не помог налоговикам доказать нарушение. Сотрудник компании «Бета» пришел неподготовленным, и налоговики решили сделать упор на его допрос. ВОПРОС ИНСПЕКТОРА Кто конкретно из сотрудников моделировал одежду? ОТВЕТ «БЕТЫ» Все понемногу, точно назвать не могу. ВОПРОС ИНСПЕКТОРА Вы лично занимались моделированием одежды? ОТВЕТ «БЕТЫ» Да, просматривал и утверждал эскизы. ВОПРОС ИНСПЕКТОРА Какое у Вас образование? ОТВЕТ «БЕТЫ» У меня образование высшее, институт экономики. ВОПРОС ИНСПЕКТОРА Тогда обоснуйте стоимость услуги. ОТВЕТ «БЕТЫ» Все прописано в договоре. Перед допросом налоговый инспектор запросил должностную инструкцию сотрудника ком- пании «Бета». Ни утверждение эскизов, ни расчет стоимости услуг в ней прописаны не были. Но инспектор задал эти вопросы, чтобы получить дополнительную информацию. Тактика сотрудника компании «Бета» высказывать предположения — проигрышная. ЧЕМ ЗАКОНЧИЛОСЬ Именно допросы представителей компании «Бета» помогли доказать нарушение. ИФНС не признала заявленные расходы и доначислила налоги, штрафы и пени в сумме 12 млн руб.

20 Налоги и взносы Самозащита Фиктивный заем ООО «Гамма» — производственная компания, которая выпускает покрытия для спортивных площадок. Налоговики обратили внимание на заем компании «Гамма» компании «Омега» в размере 3 млн руб. и его последующее списание в составе безнадежных долгов. Сначала инспекторы вызвали на допрос генерального директора и главного бухгалтера, затем — финансового директора компании «Гамма». ВОПРОС ИНСПЕКТОРА Кто от «Омеги» подписывал договор с Вашей компанией? ОТВЕТ Генеральный директор. ВОПРОС ИНСПЕКТОРА Как он выглядит? ОТВЕТ Я с ним не встречался. ВОПРОС ИНСПЕКТОРА Но ведь Ваша подпись есть на листе согласования договора? ОТВЕТ В мои обязанности входит только утверждение процентной ставки займа. ВОПРОС ИНСПЕКТОРА В 2018 году Вы через приставов пытались найти представителей компании «Омега». Не нашли и включили заем в состав безнадежных долгов. Какие еще действия Вы предпринимали, чтобы взыскать долги с компании «Омега»? ОТВЕТ Взыскание долгов с дебиторов не входит в мои должностные обязанности. ВОПРОС ИНСПЕКТОРА Ваш генеральный директор показал, что после выдачи займа больше не встречался с директором компании «Омега». ОТВЕТ . . . Финансовый директор компании «Гамма» никак не прокомментировал высказывание инспектора, так как в нем не было вопроса. ВОПРОС ИНСПЕКТОРА В 2018 году Ваша компания выдала заем компании «Дельта». Перед тем как подписать договор, Вы проверяли компанию? ОТВЕТ Согласно внутреннему приказу надежность контрагентов проверяет юридиче- ский отдел. Если у него нет претензий к компании, он визирует договор. В мои обя- занности входит оценка экономической целесообразности договора. ВОПРОС ИНСПЕКТОРА Согласно отчету о представительских расходах, на котором сто- ит Ваша подпись, чтобы заключить договор, Ваш директор встречался с директором компании «Дельта». ОТВЕТ Точно не помню, мне надо ознакомиться с документами для ответа на этот вопрос. ВОПРОС ИНСПЕКТОРА Принимая во внимание, что Вы включили заем компании «Оме- га» в состав безнадежных долгов и параллельно одобрили заем компании «Дельта» с теми же сотрудниками, Вы проверяете контрагента с должной осмотрительностью? ОТВЕТ Согласно внутреннему приказу надежность контрагентов проверяет юридиче- ский отдел. ЧЕМ ЗАКОНЧИЛОСЬ Директора компании «Гамма» оштрафовали на 3 тыс. руб. за дачу лож- ных показаний, компании доначислили налог на прибыль и обнулили расходы в виде без- надежной дебиторской задолженности. Финансового директора по результатам допроса не оштрафовали и не включили в круг лиц, принимающих решения.

21e.fd.ru ФД № 2, февраль 2020 Личный опыт Если вызвали не налоговики, а следователь: как готовиться Если спор собственников переходит 3. Называйте как можно меньше фами- от данной вами. Например, если в до- в уголовную плоскость, готовьтесь к до- лий и компаний. Вы не обязаны помнить говоре займа менялась ставка и вы просам. В моем случае масштаб бизнеса всех. Неполный ответ — еще не ложный. об этом сказали, не позволяйте запи- сразу привел к серии допросов в След- Краткий ответ — лучший ответ. сать «уменьшалась». Если вы участвова- ственном комитете. Что важно при до- ли в документообороте, не оставляйте просе? Дам семь советов. 4. Иногда вопросы нелогичны и даже в протоколе фразу «организовал неверны. Не пытайтесь поправить следо- документооборот». 1. Предупредите следователя, что бу- вателя, это его недоработка. Ваша зада- дете внимательно читать протокол до- ча — ответить на поставленный вопрос 6. Будьте готовы к обыску, в том числе проса. Общее время допроса — 4 часа, с минимумом последствий, а не раскрыть по домашнему адресу. Не берите с со- около 40 минут оставьте для вычитки суть событий. бой ничего, кроме повестки и паспорта. и оформления протокола. В моем случае были изъяты все гаджеты 5. Внимательно читайте протокол. на пять лет. 2. Заранее договоритесь с адвокатом Следователи заранее готовят не толь- о стоп-слове, по которому он или вы по- ко вопросы, но и ответы. Следите 7. Приведите себя в хорошую физиче- просите гигиенический перерыв. В это за коннотацией слов: в речи вы мог- скую форму, будьте спокойны и отвечай- время попробуйте скорректировать ли иметь в виду одно, а записано будет те с ровной интонацией. с адвокатом линию ответов. Вы вряд ли другое. Требуйте поправить прото- поймете, к чему клонит следователь, кол сразу по прочтении, если записан- Елена Запускалова, экс финансовый а адвокат это заметит и предупредит вас. ная в нем формулировка отличается директор ЗАО «Центурион Альянс» Сколько длится допрос Если на допросе все пошло не так Длительность допроса в ФНС закон не регла- Если допрос пошел совсем не так, как вы ментирует. На сегодня, если финансовый планировали, например инспектор заявил, директор не представляет компанию- что главный бухгалтер дал показания против однодневку, налоговики пытаются уложиться вас, — прервите допрос. Допрос можете пре- в четыре часа. Однако стоит заранее готовить- рвать как вы лично, так и ваш юрист, сослав- ся к худшему варианту развития событий. шись на ваше самочувствие. Но прибегать Юристы иногда сталкиваются с ситуациями, к такому сценарию юристы советуют только когда допросы длятся по 10 часов. в случае крайней необходимости. Если юриста не пустили на допрос Даже если уверены, что знаете, о чем вас спросят налоговики, все равно заранее опре- Были прецеденты, когда налоговики пыта- делите для себя критические точки, после лись не пустить юриста на допрос вместе которых вы прервете допрос. со свидетелем. Юристы в подобной ситуации рекомендуют вставать и уходить. Максималь- После допроса ное последствие — штраф 3 тыс. руб. Часто налоговики записывают ваши ответы Когда налоговики выдворяют представи- в формулировках, удобных для них. Поэто- теля, они ограничивают ваше право на юри- му обязательно внимательно прочтите про- дическую помощь (ст. 48 Конституции). токол. Заложите на проверку минимум Вы можете обжаловать действия инспекторов 40 минут. Если вы не согласны с какими-то в УФНС , и на следующий допрос они допу- формулировками инспектора, попросите его стят вашего представителя без проблем. внести запись об этом в протокол

22 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Эксклюзив Вся правда о допросах: анонимные признания налоговиков Налоговые инспекторы на условиях анонимности рассказали, как они готовятся к допросу, какие уловки применяют и зачем вызывают к себе финансовых директоров. Хорошо рабо- Инспекторов готовят к допросам? Налоговики используют тает прием Как именно? на допросах психологические с угрозой Специального обучения по такти- приемы? написать ке проведения допросов нет. ФНС Инспектор может весьма настойчи- на свидетеля обобщает практику и направля- во подводить свидетеля к тому, что- заявление ет письма с шаблонным перечнем бы он ответил на заданный вопрос в прокуратуру вопросов для каждого типа провер- именно так, как нужно налоговой. ки и вида схемы. Может попытаться убедить, что его формулировка ответа свидетеля — Но идентичных допросов по оди- «это практически то же самое, про- наковым шаблонам не бывает. сто другими словами». Во-первых, каждая инспекция и даже отдел по-своему используют Хорошо работают угрозы пере- шаблонный список вопросов. дать данные на свидетеля в про- куратуру или в М ВД . Инспектор Во-вторых, инспектор выстраива- может невзначай намекнуть свиде- ет допрос исходя из подробностей телю, что он неправильно отвечает деятельности компании и особен- на вопросы и рискует стать соучаст- ностей сомнительных сделок.

23e.fd.ru ФД № 2, февраль 2020 ником преступления, от него ждут зания в вопросительной форме, это Инспекторы других ответов. не разглашение, и свидетель дол- задают жен ответить. вопросы Иногда свидетелям-сотрудни- об одном кам говорят: «ваш начальник дол- Допросы проводят и том же с раз- жен сам отвечать за свои поступки» на камеральных проверках ных сторон, и советуют его не выгораживать. или только на выездных? чтобы пой- Свидетель вроде бы и не выгора- Камеральные проверки с возмеще- мать на рас- живал и не собирался, но такие нием Н ДС по набору контрольных хождениях брошенные вскользь фразы насто- мероприятий почти ничем не отли- в ответах раживают и делают его более чаются от выездных. сговорчивым. На камералках, где инспекция Инспекторов учат понимать, не вправе запрашивать докумен- когда свидетель обманывает ты, а может истребовать только или нервничает? письменные пояснения, допросов Нет. Это некий талант. Кто-то обычно нет. Это ситуации, когда может блестяще провести допрос компания не заявляет возмещение, и нащупать нужную ниточку инту- льготы, у нее нет разрывов по Н ДС итивно. Другие инспекторы задают с контрагентами. В таком случае вопросы об одном и том же с разных право на допрос у инспектора есть. сторон, чтобы поймать на расхож- Просто спрашивать не о чем. дениях в ответах. Допрос записывают на диктофон ФНС планирует использовать или видеокамеру? на допросах детектор лжи? По-разному. Отметку в прото- Нет, об этом даже речь не идет. кол вносят как о применении, так и о неприменении техниче- Бывает, что инспектор вводит ских средств. Свидетель под этим допрашиваемого в заблуждение? расписывается. Например, намекает, что всю вину его коллеги свалили на него? Со стороны ИФНС присутствует Инспектор может вводить в заблуж- один или несколько человек? дение, а может говорить правду, Не Может быть несколько. Всех исключено, что он действительно присутствующих вписывают получил показания других сотруд- в протокол. ников при перекрестных допросах. Проводить такие допросы рекомен- Как быть в ситуации, если дует ФНС . свидетель дал показания, а потом не хочет под ними подписываться? Инспектор вправе на допросе Протокол — это конспект пока- разглашать показаниях других заний, поэтому свидетель может свидетелей? потребовать от инспектора перепи- На допросе инспектор задает вопро- сать его ответы или внести отметки сы. Если он приводит чужие пока- в графу «Замечания к протоколу».

24 Налоги и взносы Эксклюзив Если инспек- Бывает, что инспектор задал вопрос его полномочия. Какой это доку- тор на вас с наводящей формулировкой, а сви- мент — зависит от статуса. Адвокат давит, попро- детель ответил по-своему. Инспек- работает по ордеру и соглашению сите выдать тор вписал в протокол удобную ему с клиентом. Юрист без статуса адво- отдельный фразу и отказывается ее менять. ката — только по нотариальной лист, чтобы Обязательно фиксируйте такие доверенности. Законно выдворить отразить моменты в замечаниях к протоко- с допроса такого специалиста прак- все замеча- лу. Инспектор обычно меняет свое тически невозможно. ния, и при- мнение и соглашается исправить ложите его протокол. А вот если человек пришел к протоколу без доверенности, без ордера, Если видите, что инспектор без соглашения и его пустили «по хитрит, или у вас возникли про- доброте душевной», то инспек- тиворечия, заранее попросите его тор может поставить ему условие оставить больше места в графе сидеть молча. «Замечания к протоколу» или тре- буйте выдать отдельный лист Свидетель на допросе должен для замечаний. В 80 процентах сам давать показания, адвокат случаев инспектор занервничает за него это делать не вправе. и не захочет конфликта. Как различить, адвокат отвечает вместо свидетеля или просто его Практикуете длинные допросы, консультирует? чтобы свидетель устал Очень просто. Если говорит адво- и проговорился? кат, а свидетель вообще мол- Крайне редко. На самом деле дли- чит, значит, отвечает адвокат. тельность допроса зависит и от сви- Во всех остальных случаях адвокат детеля, и от его представителя. консультирует. В нашей практике был адвокат, В каких случаях допрос проводят который очень своеобразно отра- с полицией? батывал гонорар: отвлекал, сби- Решение о вызове свидетеля в М ВД вал свидетеля, постоянно требовал может принять как налоговый то воды, то чая. Обещал написать инспектор, так и полицейский. жалобу на то, что его лишали воды. В большинстве случаев это психо- В общем, затягивал процесс и путал логический прием. свидетеля. В результате тот на каж- дый вопрос предлагал по пять Как правило, на подобном допро- вариантов ответа и мучился с выбо- се активную позицию занимают ром. На допрос ушло больше шести инспекторы. Полицейские ред- часов, а могли уложиться и в два. ко вмешиваются в разговор, толь- ко вставляют реплики и пугающие Если представитель помогает истории про то, как «на прошлой отвечать, инспектор вправе неделе одного посадили» или «как выдворить его с допроса? пришли на выемку к стропти- Нет, если у представителя есть вому директору и вынесли все, документ, который подтверждает что нашли».

25e.fd.ru ФД № 2, февраль 2020 Устраивают ли очную ставку финансовый директор. Ведь укло- В большинстве и зачем? нение от налогов — это внесение случаев допрос Такого мероприятия в Налоговом недостоверных данных в декла- в полиции — кодексе нет, и таких полномочий рацию и документы. Директор, это психоло- у инспекторов нет. подписав налоговую отчетность, гический ход, не может просто так показать паль- а не произ- Имеет ли право инспектор делать цем на другого и считать, что ответ- водственная предположения, например: «То ственности не будет. Более того, необходимость есть, получается, ваш собственник так он только навредит себе. Его уклонялся от налогов?» «Выходит, и других сотрудников можно будет главбух в сговоре с директором?» обвинить в действиях «группы Имеет. Если это официальный лиц по предварительному сгово- вопрос в протоколе — на него при- ру». А в этом случае наказание еще дется ответить. Если это не фикси- жестче. руется в протоколе, то «слова к делу не пришьешь», но вы вправе вписать Что спрашивают на допросах в протокол замечание о наводящих у финансового директора? вопросах. Все зависит от того, подписывал ли он документы и какие, что напи- В каких случаях на допрос сано в его должностной инструк- вызывают финансового ции и трудовом договоре. директора? Что от него хотят? В большинстве случаев вызыва- Часто ли свидетели дают ложные ют по очереди всех руководящих показания и как инспекторы это работников, чтобы понять разделе- доказывают? ние полномочий при конкретной Мы разграничиваем понятия сделке. Выясняют, кто вел перегово- «лгут» и «ошибаются». Часто свиде- ры, составлял планы, подписывал тель просто путает какие-то мелкие документы, согласовывал. детали без умысла — это ошибка. За это мы не штрафуем. Если инспектор поймет, что финансовый директор Чтобы выявить ложные показа- придумал налоговую схему, ния, мы проверяем документы, све- и свидетельские показания это ряем слова свидетелей и т. д. подтверждают, как будут дальше развиваться события? Обманывают, как правило, когда «Понимания» инспектора и свиде- говорят, что событие было, а по фак- тельских показаний недостаточно, ту его не было. Например, когда чтобы предъявить финансовому купили бумажный Н ДС или выпол- директору обвинение. нили работы своими силами. Генеральному директору при- Штрафуете за ложные показания? дется очень постараться, чтобы Бывает, но это редкость. Цель про- объяснить, почему документы верки — доказать необоснован- подписал он, а виноват, с его слов, ную налоговую выгоду компании, а не штрафовать сотрудников

26 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Первичка ФНС подсказала, как отменить первичные документы и счета-фактуры Электронные первичные документы нельзя аннулировать, но можно отозвать. Для этого заключите с контрагентом соглашение о том, что по ошибочным файлам не возникает гражданско-правовых последствий. 1 Контрагенты могут договорить- не сказано, можно ли аннулировать марта 2020 года ся, что станут обмениваться электронные документы. все продавцы электронными документами, вклю- обуви на вменен- чая первичку и счета-фактуры. Сомнения развеяла ФНС, которая ке должны пе- Их приравнивают к бумажным пояснила: аннулирование счетов- рейти на другой экземплярам, если они заверены фактур и первичных документов налоговый режим электронной подписью. Для первич- не предусмотрено законом, как ки можно использовать простую и замена ошибочного документа либо усиленную квалифициро- новым. К неверному счету-фактуре ванную подпись. Счета-фактуры составьте исправительный, заверяйте только усиленной квали- а в первичке можно скорректиро- фицированной подписью. вать данные прямо в ошибочном документе. Форматы электронных докумен- тов для обмена данными с налого- ФНС советует обнулить юриди- плательщиками утверждает ФНС. ческую силу документа, который До 31 декабря 2019 года для счета- составили по ошибке. Для это- фактуры можно было исполь- го заключите с контрагентом зовать формат из приказа ФНС соглашение. В нем пропишите, от 24.03.2016 № М М В -7-15/155@. что на основании ошибочного С 1 января 2020 года применяйте файла не возникает гражданско- форматы из приказа от 19.12.2018 правовых последствий. № М М В -7-15/820@. Но в приказах Источник: письмо Ф Н С от 11.10.2019 № Е Д -4-15/20928@

27e.fd.ru ФД № 2, февраль 2020 Штраф за досрочный Н ДФЛ можно отменить Н ДФЛ можно перечислить досрочно, если не повод для штрафа, ведь деньги поступили удержали его раньше. Платежи признаются в бюджет вовремя. переплатой. Судьи поддержали бизнесмена. Они разъяс- Бизнесмен вовремя отчитался по форме нили: под уплатой налога за счет агента пони- 6-Н ДФЛ. Инспекторы проверили ее и нашли мают платежи не «за налогоплательщика», нестыковки в датах удержания и перечисле- а «вместо». То есть когда при выплате пере- ния налога. Как оказалось, предприниматель числяют налог в бюджет, но не удерживают. досрочно вносил Н ДФЛ с выплат за сен- В данном случае бизнесмен удерживал налог тябрь — ноябрь 2017 года. Выходит, он про- с авансовых выплат. Такие суммы призна- водил перечисления за свой счет, тогда как ются переплатой. Тогда как запрет на уплату это запрещает пункт 9 статьи 226 Н К . Его Н ДФЛ за счет агента по пункту 9 статьи 226 оштрафовали. Предприниматель обратился Н К не касается зачета излишка в счет буду- в суд. Он пояснил, что не платил налог из сво- щих платежей. их средств. Он удерживал налог из аван- са, поэтому перечисления досрочные. Это Источник: постановление Арбитражного суда Центрального округа от 29.10.2019 № Ф10-4640/2019 Минфин продлил право применять Е Н ВД При торговле обувью еще месяц можно рабо- Так считает Минфин. Он разъяснил, что дей- тать на вмененке, так как оборот и вывод ствует переходный период. Маркировку из оборота обувной продукции без марки- обуви ввели с 1 июля 2019 года (распоряже- ровки допускается до 1 марта 2020 года. Это ние Правительства от 28.04.2018 № 792-р). разъяснил Минфин, а ФНС довела его пози- С этого момента начался поэтапный переход цию до инспекций. к работе по новому порядку. Ввод в оборот, оборот и вывод из оборота обувных това- В 2020 году тем, кто на вмененке реализу- ров без маркировки допускается до 1 марта ет обувь, лекарства или одежду и изделия 2020 года (п. 6 постановления Правительства из меха, нужно поменять налоговый режим. от 05.07.2019 № 860). Значит, маркировка ста- Ведь маркированные товары больше не отно- новится обязательной лишь в первый день сятся к розничной торговле для целей ЕНВД весны — 1 марта. (ст. 346.27 Н К ). Источник: письма Минфина от 28.11.2019 № 03-11-09/92662, Вместе с тем при торговле обувью можно Ф Н С от 09.12.2019 № С Д -4-3/25144@ применять вмененку до 1 марта 2020 года. Больше налоговых новостей На правах рекламы в электронной газете «Учет. Налоги. Право» Каждую неделю читайте на сайте e.gazeta-unp.ru в новом номере: изменения по бухгалтерскому и налоговому учету, разъяснения чиновников и рекомендации по сдаче отчетности. Подписка по телефону 8(800) 505-89-86 (звонок по России бесплатный)

28 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Проверка Аргументы против обвинений в работе с недобросовестными поставщиками Суд встанет на вашу сторону, если инспекторы не устраивали допросы на выездной проверке, а ссылаются на проведенные в рамках камералок. 90Инспекторы заявили о том, что перевозки налоговые инспекторы компания заключила договоры не исследовали. с фирмами-однодневками, и сосла- лись на материалы полицейской В-третьих, руководитель обще- проверки. Суды указали, что не при- ства и директор контрагента нико- мут их, так как чиновники в ходе гда не работали на предприятиях процентов выездной проверки сами почти друг друга, а ведь именно они, а не другие сотрудники заключили выездных прове- ничего не сделали. Они не перепро- с де л к у. рок в 2019 году веряли информацию полицейских. В-четвертых, хоть товар по сдел- ке оплатили не полностью, это проходили с до- Фирма указала на пробелы в дока- не мешает покупателю возместить Н ДС по счетам-фактурам постав- просом свидете- зательственной базе инспекторов. щика (ст. 171 и 172 Н К ). лей (данные ФН С ) Во-первых, налоговики действи- И наконец, проверяющие почти не проводили допросы в период тельно не нашли сведений о закуп- выездной поверки, а ссылались на те, что были составлены в рамках ке товара у поставщиков фирмы. камералок, а также вне рамок нало- говых проверок, что недопустимо. Но контрагент мог приобрести Источник: постановление Арбитражного товар в более ранний период и хра- суда Северо-Кавказского округа от 10.11.2019 № А53-39817/2018 нить его на складе или взять на реа- лизацию. Это значит, что товар могли оплатить значительно позже. Во-вторых, размер и вес товара позволяют перевозить его не толь- ко в автомобиле. Другие способы

29e.fd.ru ФД № 2, февраль 2020 Как компания сэкономила на Н ДС благодаря письму ФНС Налоговики отказали компании в вычетах В договоре не было условий, по которым пре- Н ДС из-за того, что она не восстановила мия должна была повлиять на цену ранее налог при получении премии от поставщика. отгруженной продукции. Поставщик не заяв- По мнению инспекторов, премия уменьшала лял вычеты, не выставлял корректировоч- цену реализованного товара. Но суд ные счета-фактуры и не уменьшал на суммы решил, что премия не являлась формой выплаченных премий базу по Н ДС . торговой скидки и не уменьшала стоимость продукции. Выходит, инспекция, доначисляя Н ДС , проигнорировала разъяснение ФНС (письмо Фирме помогло то, что премию в допол- от 09.06.2015 № ГД -4-3/9996@). Это недопусти- нительных соглашениях не называли само- мо, так как письмо было адресовано имен- стоятельным вознаграждением. Стороны но нижестоящим налоговым органам. Это договора не собирались ни менять с помо- не был ответ на частный запрос конкретного щью премии цену за единицу продукции, плательщика. ни переоформлять товаросопроводительные документы. Источник: определение Верховного суда от 14.11.2019 № 305-Э С19-14421 Фирма заставила налоговиков забыть про осмотр вне рамок проверки Налоговики проверяли контрагентов фир- что вне рамок камеральных и выездных про- мы в АС К Н ДС-2. Проверяющих смутил один верок налоговики могут только истребовать из покупателей. Они поручили инспекции, документы, но никак не проводить осмотр на учете которой он состоял, провести у него (определение Апелляционной коллегии Вер- осмотр. Инспекторы вынесли постановле- ховного суда от 27.08.2019 № А П Л -19-333). ние о проведении осмотра. Контрагент ком- Налоговики настаивали на том, что даже пании обратился в суд и заявил, что действия не провели осмотр. Однако постановление налоговиков незаконны. Они не имели пра- о проведении осмотра компании инспек- ва ни проводить осмотр его помещений, ция так и не отменила, а также не доказала, ни выносить постановление. В этот момент что оно не помешает обществу вести его дея- в отношении фирмы не проводили ни каме- тельность в дальнейшем. ральную, ни выездную проверку. Суды в итоге поддержали компанию. Они указали, Источник: постановление Арбитражного суда Восточно- Сибирского округа от 15.11.2019 № А69-3241/2018 Больше важных налоговых споров На правах рекламы в электронном журнале «Налоговые споры» На сайте e.nalspori.ru читайте о налоговых рисках, проверках, изменениях, об успешном опыте арбитражной налоговой практики. Подписка по телефону 8(800) 505-89-86 (звонок по России бесплатный)

30 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Взыскания Как не дать налоговикам взыскать недоимку до решения суда Контролеры вправе взыскать доначисления, не дожидаясь судебного решения. В интересах компании лишить их такой возможности. 3 Чтобы сберечь оборотные средства никами и контрагентами. Возмож- компании, одновременно с подачей но банкротство (постановление тысячи рублей иска обратитесь в суд с ходатай- от 04.10.2019 № А40-102625/2019). госпошлины надо ством о принятии обеспечитель- заплатить, чтобы ных мер в отношении недоимки Арбитражный суд Северо-Кав- суд рассмотрел (ст. 90, 91 АПК). Если суд удовлет- казского округа учел график ваше заявление ворит просьбу, то до окончания планируемых денежных посту- о принятии обес- процесса контролеры не смогут плений. Из графика было понят- печительных мер взыскать доначисления (ч. 4, 5 но, что выручки не хватит, чтобы ст. 96 АПК). и погасить недоимку, и рассчитать- ся с поставщиками и работниками. Чтобы суд признал ходатайство, надо доказать, что внесудебное Возможный срыв госконтракта взыскание причинит организации или договора с муниципальным существенный ущерб. Чем больше предприятием судьи также аргументов вы приведете, тем выше посчитали важным аргументом шансы на успех. против взыскания (постановле- ния АС Северо-Кавказского окру- Арбитражный суд Москов- га от 04.03.2019 № А63-9079/2018, ского округа принял во внима- Северо-Западного округа ние реестр планируемых затрат. от 16.02.2017 № А13-12403/2016). Из документа видно, что после взыскания недоимки компания Источник: постановление Арбитражного не сможет рассчитаться с сотруд- суда Московского округа от 04.10.2019 № А40-102625/2019

31e.fd.ru ФД № 2, февраль 2020 Как сэкономить на Н ДС , если размещаете рекламу в Facebook Рекламируете свою компанию через Facebook № М М В -7-3/646@). Чтобы получить вычет или Instagram? Есть способ сэкономить Н ДС , покупателю услуг потребуются дого- на Н ДС . При размещении рекламы реклам- вор и расчетный документ с выделенным ный кабинет социальной сети автоматически налогом, указанием ИНН и К ПП иностран- удерживает Н ДС с агентов (п. 10 ст. 174.2 Н К ). ной компании, а так же бумаги на перечисле- Однако если изменить в настройках страну ние оплаты контрагенту, в которых значится с России на Казахстан, то платформа переста- Н ДС (п. 2.1 ст. 171 Н К ). нет удерживать Н ДС. Но ни Facebook, ни Instagram не предо- Получить вычет по рекламе в иностран- ставляет закрывающие документы, кроме ных соцсетях сложно. Налоговый кодекс инвойсов о списании с банковской карты. требует, чтобы соцсеть встала на налого- Выгоднее, чтобы иностранная соцсеть изна- вый учет в РФ, исчислила и уплатила в рос- чально не удерживала Н ДС с российского сийский бюджет «налог на Google», а также налогоплательщика. подала Н ДС-декларацию по специальной форме (утв. приказом ФНС от 30.11.2016 Источник: статья 174.2 Н К в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ Как не платить страховые взносы с отпускных Если работодатель оплатит своим сотруд- тила деньги в рамках трудовых отношений, никам дополнительный отпуск, связанный выплаты носят стимулирующий характер. с событиями личной жизни, то на эти суммы не придется начислять страховые взносы. Суд решил, что взносы платить не нужно. Коллективный договор регулирует соци- Компания оплачивала сотрудникам кратко- ально-трудовые отношения. Социальные срочный отпуск в связи с бракосочетанием, выплаты, не предусмотренные законом, обла- юбилеем, рождением ребенка, похоронами гаются взносами, если их можно расценить близкого родственника и пр. (ст. 128 Т К ). как вознаграждение за выполнение служеб- Предоставление такого отпуска работо- ных обязанностей. Но в данном случае выпла- датель зафиксировал в коллективном дого- ты не носили систематического характера, воре, на эти суммы он не начислял страховые не зависели от трудовых успехов и не были взносы. Однако ревизоры из Ф СС сочли, связаны с квалификацией работников. что отпускные следовало включить в базу для начисления взносов. Компания выпла- Источник: постановление Арбитражного суда Северо- Западного округа от 14.10.2019 № А21-12907/2018 Больше идей налоговой экономии в журнале На правах рекламы «Практическое налоговое планирование» Читайте на сайте e.nalogplan.ru, как защититься на проверках, как безопасно снизить налоговую нагрузку компании, какие схемы признаны опасными. Подписка по телефону 8(800) 505-89-86 (звонок по России бесплатный)

32 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Вексель Вексельная схема, которая чуть не уничтожила бизнес Использовать векселя стало опаснее. В ноябре 2019 года глава ФНС заявил, что задача внедрения единой налоговой базы А ИС «Налог-3» решена. Теперь у налоговиков есть мощный инструмент контроля за неденежными расчетами. На примере кейса консалтинговой компании вычисляем риски и разрабатываем стратегию защиты от претензий. Павел Зюков Клиент обратился к нам с просьбой Мы отговорили клиента от такой Руководитель оценить налоговые риски по воз- схемы. На ее примере предла- налоговой практики можной цепочке расчетов. Один гаю разобрать все маркеры риска юридической из бизнес-партнеров клиента пред- в работе с векселями. Если рассчи- компании Coleman ложил ему схему. Она начиналась тываетесь векселем, убедитесь, Legal Services с должника, выпущенный им век- что налоговая не увидит в этих опе- сель перемещался через четыре рациях схему. юридических лица и в результа- те возвращался к векселедателю Признаки, по которым в качестве вклада в уставный налоговики вычисляют капитал. схемы в расчетах векселями Наша команда пришла к выводу, Рассмотрим основные маркеры что каждый отдельный этап расче- ФНС , используя схему цепочки тов в такой цепочке несет высокие расчетов. налоговые риски, а в целом схема просто смертельна для бизнеса.

33e.fd.ru ФД № 2, февраль 2020 Одна из компаний подконтрольна другой. директору компании по заниженной цене. На первом этапе расчетов по схеме компа- Директор вложил векселя в уставный капитал ния А планировала выпустить вексель и рас- компании, тем самым погасив задолженность считаться им за поставку с компанией B. общества совпадением должника и кредитора Инспекция обратила бы внимание на дей- ствия сторон: одна из компаний оказалась Основание: постановление Арбитражного суда Поволжского подконтрольна другой, при этом компания округа от 04.03.2019 № Ф06-4479/2019 B — единственный поставщик компании А. В расчетах замешана офшорная компания. Судебная практика: как налоговики дока- По плану собственника компания B долж- зывают подконтрольность на была рассчитаться векселем с компанией В марте 2019 года налоговики отстояли свою С, а та — передать его в офшорную компа- позицию по вексельным расчетам между под- нию Z. Офшорная компания в цепочке рас- контрольными компаниями. Организация четов векселем — дополнительный маркер возвела объект за счет собственных и привле- риска с точки зрения налоговиков (постанов- ченных средств. Затем она выпустила простые ление Арбитражного суда Уральского округа векселя, рассчиталась ими с партнерами за их от 06.02.2017 № Ф09-11807/16). доли и стала единственным инвестором. Ком- пания заявила вычет Н ДС с полной стоимости После расчетов векселем один из контр- объекта. И ФН С сняла вычеты в части, которая агентов ликвидируется. По плану клиента приходилась на доли контрагентов. Налоговики компания С должна была ликвидироваться установили, что контрагенты подконтрольны после передачи векселя в офшор. обществу. У организаций совпадали I P -адреса, расчеты носили транзитный характер, а ресур- Суды признают необоснованной выгоду сов не было. Инвесторы продали векселя по Н ДС и налогу на прибыль, если контр- агент после получения векселя от налого- плательщика ликвидируется, а уплаты по векселям не происходит (постановление Опасная схема вексельных расчетов от поставки товара до совпадения кредитора и должника в одном лице Компания A V шаг Компания W — Продает 100% доли резидент Кипра компании А I шаг Поставка Вносит вексель Выпускает вексель товара в У К компании А и гасит им долг Компания B IV шаг Передает вексель компании после дополнительной эмиссии ее акций II шаг Поставка III шаг Передает вексель товара Передает вексель в офшор в счет погашения долга и затем ликвидируется Компания C Компания Z — офшор

34 Налоги и взносы Вексель Арбитражного суда Западно-Сибирского Есть шанс отбиться от претензий, если не отя- округа от 15.03.2019 № Ф04-185/2019). гощать вексельные расчеты сомнительны- ми обстоятельствами и соблюдать правила Вексель вернулся к первоначальному век- должной осмотрительности. Если вы при- селедателю. Компания Z должна была выку- меняете вексель как средство платежа, сто- пить векселем акции компании W. После чего ит подготовить для возможного суда с ИФНС вексель вернулся бы к векселедателю: ком- неопровержимые доказательства: пания W вложила бы его в уставный капи- тал компании А. ФНС оспорила бы этот шаг деловой цели сделки, происхождения това- и признала оборот векселя схемой. Суды, ско- ра и его последующей реализации; рее всего, поддержали бы отказ ФНС в приня- тии расходов и вычете Н ДС (постановление наличия у сторон достаточных ресурсов Арбитражного суда Уральского округа для работы: офисов, сотрудников, складов, от 06.02.2017 № Ф09-11807/16). По мнению оборудования и т. д.; инспекции, налогоплательщик таким обра- зом создает видимость понесенных расходов отражения сделки в декларациях и уплаты на приобретение имущества. Н ДС в бюджет в проверяемые периоды все- ми участниками. Рекомендации, которые помогут снизить риски Лучше использовать векселя только для частичной оплаты сделки. Исключите Судебная практика подтверждает, что век- из договора положения, по которым у постав- сель остается безопасным средством платежа щика не возникает основания для постав- только при операциях, близких к отноше- ки товара до получения аванса. Соберите ниям займа. В остальных случаях компания документы по поставке и по передаче век- должна готовить аргументы для суда. селей по индоссаменту, в том числе в адрес офшорной компании. Сохраните копии век- Налоговики воспринимают вексельную селей и оригиналы актов их приемки-пере- схему расчетов как свидетельство согласо- дачи. У компании на дату выпуска векселя ванных действий группы лиц и доказыва- должно быть достаточно средств для покуп- ют, что компания получила необоснованную ки имущества (постановления Арбитраж- налоговую выгоду. ных судов Уральского округа от 06.02.2017 № Ф09-11807/16, Дальневосточного округа от 08.10.2015 № Ф03-4136/2015) Еще по теме Вексель останется нейтральным средством платежа только при отношениях займа О О О «Объединенные пивоварни Хей- полученного векселя к погашению — использования векселя должны отве- некен» в 2012 году выкупило товарные это реализация. У компании в этот мо- чать положениям статьи 280 Н К и при- знаки у связанной кипрской компании мент возникает доход, который надо ближаться по смыслу к уступке права B H L . По сделке О О О расплатилось век- учитывать в составе налоговой базы. требования по денежному обязатель- селями этой же кипрской компании, Суд по факту отказался квалифици- ству (определение Верховного суда выданными в 2003–2006 годах. По мне- ровать вексель как нейтральное сред- от 10.09.2019 № 305-Э С19-9969). нию Ф Н С , предъявление безвозмездно ство платежа: налоговые последствия

Люди Поделили и развитие функционал «Лаборатория Кас- перского» внедри- ла систему единого окна финансов, а нетиповые за- дачи переда- ла финансовым бизнес-партнерам →36 Экономика впечатлений по-русски Джозеф Пайн, ав- тор бестселлера «Экономика впе- чатлений», на своем выступлении в Мо- скве дал четыре со- вета российскому бизнесу →56 ,, 52 Найти готовых процента специалистов было кандидатов невозможно, вся надежда — на позицию на внутренние ресурсы главбуха знают английский Татьяна Молостова, директор по экономике О О О «Иркутская нефтяная компания», о методике, которая помогла создать команду мечты в условиях кадрового дефицита →50

36 ЛЮДИ И РАЗВИТИЕ Бизнес-партнерство Служба бизнес- партнеров и единое окно финансов: опыт «Лаборатории Касперского» Как вырастить партнеров по бизнесу в финансовой службе, перестроить модель коммуникации со всеми отделами компании и получить от них высокую оценку своей работы. Подробный план перемен. 5 Мы провели настоящую рево- В начале 2018 года мы определи- люцию в нашем управлении ли ряд проблемных зон. Старшие финансовых финансового планирования и ана- финансовые контролеры тратили бизнес- лиза (F PA — Financial Planning and много рабочего времени, чтобы партнеров Analysis) в 2018–2019 годах. Пере- выполнять рутинные операции, работают на те- шли от стандартной схемы работы и уделяли недостаточно внимания кущий момент к единому окну финансов и службе аналитике и риск-менеджменту. в «Лаборатории финансовых бизнес-партнеров. Акцент делали на проверке опера- Касперского» ционных расходов подразделений. F PA увеличило время совместной работы с другими бизнес-функция- К тому времени мы уже начали ми компании. Теперь специалисты реализовывать идею финансово- разных служб лучше понимают го бизнес-партнерства с другими задачи и проблемы друг друга службами компании. Но грани- и охотнее сотрудничают. За послед- цы ответственности и функций ний год компания реализовала финансовых контролеров остава- несколько крупных проектов бла- лись размытыми, а взаимодействие годаря их объединенным усилиям. было стихийным.

37e.fd.ru ФД № 2, февраль 2020 Совместно с C FO Людмилой Выделили типовые запросы в FPA Александр Смирновой мы приняли реше- и выбрали программу для их учета. Обермейстер ние пересмотреть роли и функ- Мы проанализировали типовые Директор ции сотрудников управления запросы, которые поступают в FPA. по финансовому и ввести должность финансового Выделили те, на которые может планированию бизнес-партнера. отвечать операционный центр, и анализу и те, которые необходимо передать «Лаборатории Особый упор сделали на то, что финансовым бизнес-партнерам. Касперского» бизнес-партнеры должны большую часть своего рабочего времени Для учета заявок выбрали систе- Ксения Майорова взаимодействовать с нефинансо- му Jira. Решили регистрировать Финансовый выми подразделениями. Мы поста- в ней все заявки, которые посту- бизнес-партнер, вили перед собой цель усилить пают в F PA , и копить статистику. руководитель поддержку бизнес-подразделений А также контролировать сроки операционного компании и сократить время ответа выполнения запросов, которые центра F PA на их запросы, не снижая при этом входят в K PI сотрудников. «Лаборатории качества нашей работы. Касперского» Разработали и описали новую Переход к новой роли F PA совер- структуру FPA и функционал шили в два этапа. Сначала выде- сотрудников. В команду операци- лили операционный центр онного центра вошли восемь чело- и определили цели и задачи финан- век: руководитель группы, четыре совых бизнес-партнеров. Затем финансовых контролера и три ста- трансформировали операцион- жера. Им передали все стандарт- ный центр в единое окно финансов ные обращения служб компании, для бизнеса. Расскажу подробнее которые можно идентифициро- о каждом этапе. вать и описать в каталоге запросов. Например: выдать бюджетный код, Этап 1. Изменили ответить на вопросы по отчетам, структуру F PA и создали выдать справку и т. д. операционный центр В положении об операционном Первый этап начался в августе центре описали типовые задачи 2018 года и длился пять месяцев. и основные критерии их выпол- нения — сроки, процедуру, ответ- ственных, K PI. Когда появляются Этапы перехода к новой структуре FPA Август 2018 года Декабрь 2018 года Январь 2020 года I этап II этап Переход от стандартной структуры F PA Накопление уровня экспертизы к операционному центру и финансовым и создание единого бизнес-партнерам окна финансов для бизнеса

38 Люди и развитие Ответственный Бизнес-партнерство за предоставление ответа Примеры запросов в FPA Операционный центр Операционный центр Что сделать Операционный центр Операционный центр Согласовать закупку Операционный центр Отправить счет на оплату Операционный центр Согласовать отчет о командировке Операционный центр Одобрить выплату на корпоративную карту Операционный центр Прислать текущий бюджет Финансовый бизнес-партнер Ответить на вопросы по фактическим затратам Финансовый бизнес-партнер Предоставить отчет Финансовый бизнес-партнер Согласовать бюджетные затраты Финансовый бизнес-партнер Согласовать закупку товаров и услуг по нестандартной схеме Финансовый бизнес-партнер Согласовать контракт Финансовый бизнес-партнер Выполнить нестандартный запрос руководителя подразделения Провести план-факт анализ Подготовить бюджет или прогноз для подразделения Провести анализ показателей новые запросы, уточняем и дополняем зада- Выбрали финансовых бизнес-партнеров. чи центра. Основное требование к специалистам — пол- ностью понимать бизнес-процессы, но смо- Решили, что в компании должно появить- треть на них с позиции финансиста. ся пять финансовых бизнес-партнеров. В их зону ответственности перевели нестандарт- К моменту реорганизации большинство ные запросы, аналитические задачи, оценку сотрудников управления работали в компа- финансовых рисков, подготовку бюджетов нии уже больше четырех лет. Многие из них и прогнозов. И самое важное — каждый биз- обладали достаточным уровнем эксперти- нес-партнер курирует один из ключевых зы и контактировали по рабочим вопросам блоков бизнеса: Sales & Marketing, Research с операционными руководителями. Поэто- & Developing, I T, H R и прочие поддержива- му финансовых бизнес-партнеров выбрали ющие подразделения. Сотрудник коммуни- из своих специалистов. цирует с руководителями подразделений, и перед ним стоит непростая задача — нахо- Познакомили бизнес с новой структурой дить баланс между финансовыми целя- F PA . Согласовали с руководством концепцию ми и ограничениями и интересами других трансформации FPA и представили ее всем подразделений. службам компании. Рассказали коллегам, как теперь будем взаимодействовать. Финанси- Совместно с H R определили порядок сты и сейчас продолжают знакомить сотруд- перехода к новой структуре, переписали ников других подразделений с изменениями положение о F PA , должностные и прочие в своей работе, чтобы те понимали, какие инструкции для сотрудников. возможности им это дает.

39e.fd.ru ФД № 2, февраль 2020 Результат. К концу первого этапа мы с управлением операционной эффективно- сформировали службу финансовых биз- сти разработали процедуру оценки новых нес-партнеров и стандартизировали рабо- направлений бизнеса. ту операционного центра. Накопили в Jira статистику по работе с разными типа- Этап 2. Превратили операционный ми запросов. Рассчитали KPI для оценки центр в единое окно финансов эффективности работы сотрудников финан- сового управления. Замерили удовлетворен- Второй этап мы начали в январе 2019 года ность наших внутренних клиентов работой и завершили к началу 2020-го. операционного центра. NPS за год вырос на 30 процентов. Сформировали механизм обработки стандартных заявок. Специалисты центра За последний год финансовые бизнес- накопили знания и опыт. На втором этапе их партнеры реализовали совместные проекты использовали, чтобы трансформировать опе- с участием офисов нашей компании по все- рационный центр в единое окно финансов му миру. Автоматизировали планирование для бизнеса. расходов на оплату труда и сбор управлен- ческой отчетности для H R . Совместно с Sales Сначала создали каталог стандартных & Marketing провели анализ эффективно- заявок и добавили его на корпоративный сти работы всех офисов компании. Вместе портал компании. Если инициатор заявки Структура FPA по окончании первого этапа CFO Региональные Финансовые бизнес-партнеры команды F PA ü Выполняют текущие функции старших Директор F PA финансовых контролеров ü Разрабатывают процедуры внутреннего ü Обеспечивает поддержку контроля зон неэффективности и проводят процессов планирования и про- анализ деятельности подразделений гнозирования деятельности ü Проводят анализ и моделирование рисков, бизнеса оценивают налоговые последствия сделки ü Развивает аналитический ü Выстраивают активную коммуникацию центр с регионами и подразделениями ü Развивает функции едино- го окна Операционный центр ü Инициирует и организует проекты по повышению эф- ü Ежедневно работает с документами фективности F PA и учетными системами ü Осуществляет методологи- ü Реализует процедуры внутреннего кон- ческую и процессную поддерж- троля для F PA ку региональных финансов ü Отвечает на запросы других подразделе- ü Обучает Ф Б П и сотрудников ний в рамках своей компетенции или переда- операционного центра соответ- ет запрос выше ствующим hard skills ü Участвует в проектах F PA в рамках своей ü Контролирует результаты ра- компетенции боты и K P I команды F PA

40 Люди и развитие Бизнес-партнерство Важно обращается со стандартным в том, что на текущий момент он После того как ввели запросом, то находит его в ката- не относится к компетенции под- в работу единое окно логе и обращается к исполните- держивающих подразделений. финансов, F PA не пре- лю, который указан в системе, вратилось в колл- по любому каналу связи — непо- Отдел операционной эффек- центр, оно просто средственно через портал, по теле- тивности инициирует рассмо- стало более открытым фону или электронной почте. трение вопроса. Если и в самом для других подразде- деле отсутствует готовая про- лений. Ответы на за- Если заявитель не находит фор- цедура, он привлекает другие просы — лишь часть мулировку, котора я соответству- службы, чтобы коллегиально раз- наших функций, на- ет его запросу, то он использует решить нестандартную ситуа- ряду с планированием дополнительный канал на порта- цию. Таким образом, даже если и анализом ле — раздел «Другое». Его видят кто-то захочет заказать корпора- не только сотрудники первой тивный гимн, заявка не останется линии финансов, но и предста- без ответа. вители всех обслуживающих подразделений — HR, IT и АХО. Результат. Повысили каче- Специалисты первых линий каж- ство и скорость ответов на запро- дой службы проверяют эти заяв- сы от бизнеса. Любой сотрудник ки и либо берут их в работу, либо «Лаборатории» может обратить- находят нужного исполнителя ся на первую линию через кор- из другого подразделения и пере- поративный портал. Накопили направляют запрос ему. практику по обработке заявок и сформировали центр операци- Определили, как работать онной финансовой экспертизы. с нестандартными запросами. Заявка, которую никто не взял Достигли непрерывности в рабо- в работу, попадает на рассмо- те нашего управления за счет трение в специальное подраз- обучения и взаимозаменяемости деление — отдел операционной специалистов. Запланирова- эффективности. Обычно причи- ли автоматизировать выпол- на, по которой все службы отка- нение стандартных запросов зались от выполнения запроса, подразделений, по которым нако- пили большую статистику Еще по теме Операционный центр как старт карьеры в финансовой службе Операционный центр стал своего рода и прислушиваемся к новым предложени- поступают от нефинансовых подразде- инкубатором кадров для управления ям и идеям. лений компании. финансового планирования и анализа. Почти половина штатных сотрудников Стажеры и младшие финансовые Специалист операционного центра команды управления когда-то пришли контролеры каждый день решают опе- получает возможность в течение по- в компанию стажерами. Мы ценим ра- рационные задачи. Так они проходят следующих нескольких лет вырасти боту с молодыми специалистами и сту- подготовку к следующему уровню — ра- в финансового бизнес-партнера. Таким дентами, с готовностью обучаем их боте с аналитикой, риск-менеджментом образом, мы формируем кадровый ре- и более сложными задачами, которые зерв внутри компании.



42 ЛЮДИ И РАЗВИТИЕ Интервью Финансовые вложения в цифровизацию окупятся менее чем через семь лет Владимир Мясников, первый заместитель генерального директора по финансово-экономической деятельности и корпоративному управлению компании «Россети Московский регион» (ПАО «МОЭСК»), о том, как компания и финансовая служба проходят этап глобальной цифровой трансформации, которая позволит повысить производительность труда на 30 процентов и сократить издержки до рекордного уровня. Беседовала По мнению аналитиков, нескольких стратегических целей: Дарья Ковальчук МОЭСК является одним погашать кредитный портфель Заместитель главного из лидеров сетевого комплекса и обеспечивать хорошую доход- редактора журнала по операционным и финансовым ность для акционеров. Так, по ито- «Финансовый результатам. Как вы оцениваете гам девяти месяцев мы впервые директор» текущее состояние компании? в истории выплачиваем промежу- Действительно, по итогам девя- точные дивиденды. Так что можно ти месяцев 2019 года мы показа- сказать, мы удовлетворены. С этим ли хорошую динамику по всем согласны и наши акционеры и инве- показателям: выручке, операци- сторы. С начала 2019 года стоимость онной и чистой прибыли. К про- акций выросла почти в два раза — шлому году рост финансового после определенного периода нега- результата составил более 15 про- тивного отношения в нас снова центов. Наши финансовые возмож- поверили. И мы будем делать все, ности позволяют достигать сразу чтобы это доверие оправдать.



44 Люди и развитие Интервью Досье В среднесрочной перспективе на согласование, а так же получили данная динамика сохранится? подтверждение инвестиционной Образование Каковы Ваши планы? программы в Минэнерго. Про- Окончил Финансовую Текущие условия, сложившая- грамма состоит из ряда проектов, академию при Прави- ся реальность, в которой работа- которые можно условно разделить тельстве РФ по специ- ет компания, когда традиционные на три группы. альности «Финансы виды сетевого бизнеса уже не обе- и кредит». спечивают рост рентабельности, Проекты первой группы направ- требуют реакции. Для нас наиболее лены на совершенствование про- Опыт естественной реакцией является цесса взаимодействия с клиентами. В финансовой сфере трансформация компании и пере- Вторая посвящена автоматизации работает более 20 лет. ход от просто сетевой организации и цифровизации производствен- к компании энергоснабжения, раз- ной деятельности. Третья — самая Карьера витие высокотехнологичных нета- капиталоемкая — группа проектов 1997 год — начал ра- рифных услуг. Smart Grid, это развитие цифровых боту в банковском сетей и подстанций, интеллектуаль- секторе. Мы определили для себя клю- ных систем учета. Все проекты эко- 1999 год — перешел чевые стратегические цели, объ- номически эффективны, средний в ОАО «Кольская ГМК» единив их в три блока, которые срок окупаемости — семь лет, NPV на должность помощ- наиболее точно позиционируют проектов — около 2 млрд рублей, ника заместителя ге- наше новое качество: новые услу- общий объем финансирования — нерального директора ги в рамках компании энергоснаб- 12 млрд рублей до 2023 года. по экономике и фи- жения, цифровизация, повышение нансам. Затем после- эффективности и инвестици- Расскажите подробнее о самых довательно занимал онной привлекательности. Реа- значимых для компании должности замести- лизация стратегических целей проектах в рамках цифровой теля начальника пла- позволит значительно увеличить трансформации. ново-экономического финансовые показатели компании В части взаимодействия с клиентами управления, начальни- к 2024 году: выручку — на 25 про- мы заложили в программу два важ- ка планово-экономи- центов, при этом объем реализации ных проекта. Первый — «Диалого- ческого управления, нетарифных услуг — в восемь раз, вое окно», или «Диалоговый офис», заместителя генераль- чистую прибыль — в три раза. это своеобразная замена call-центра, ного директора по эко- Инвесторам и общественности мы которая позволит быстро обраба- номике и финансам. уже представили эти планы в нача- тывать все запросы от клиентов, 2006 год — работал ле сентября. отвечать в oнлайн-режиме на все в ГМК «Норильский интересующие их вопросы. Вто- никель» на должности На какой стадии в данный момент рой важный проект — «Мобильное руководителя плано- находится программа цифровой приложение» — откроет дистанци- во-экономической ди- трансформации? онный доступ к услугам и сервисам рекции, руководителя В конце 2018 года совет директо- компании, в том числе позволит дирекции по совер- ров группы компаний «Россети» максимально быстро и удобно осу- шенствованию опера- утвердил концепцию цифровой ществить технологическое присое- ционной деятельности трансформации. Мы уже предста- динение к электросетям. и затем начальника вили нашу программу цифровой управления операци- трансформации группе компаний Одни из важных проектов, кото- онной деятельности рые направлены на цифровизацию Департамента зару- бежных активов. 2011 год — перешел на работу в ОАО «Кон- церн Росэнергоатом» на должность перво- го заместителя гене- рального директора дивизиона электро- энергетический. С 2017 года — первый заместитель гене- рального директора ПАО «МОЭСК» по фи- нансово-экономиче- ской деятельности и корпоративному управлению.

45e.fd.ru ФД № 2, февраль 2020 «Россети Московский регион», — ников и собственных средств. создание цифровых районов Денежный поток, который сейчас электрических сетей и проект генерирует компания, позволяет. «Автоматизированная система управления мобильными бригада- Компания планирует обновлять ми» — «Цифровой электромонтер». стратегию в связи с программой В рамках реализации данного про- цифровой трансформации? екта 1400 бригад будут оснащены Сейчас нашей материнской ком- специальными планшетами, кото- панией Россети подготовлен про- рые позволят автоматизировать ект новой стратегии группы, идет основные производственные про- процесс согласования в Минэнерго. цессы: получение заявок, оформ- Так же Правительство ведет работу ление нарядов-допусков, создание над обновленной стратегией раз- электронных журналов дефектов вития электросетевого комплекса. и т. д. Это позволит нам снизить Мы, как дочерняя компания Россе- аварийность и сократить время ти, должны идти в фарватере этих устранения технологических нару- двух документов. У нас есть опре- шений, повысить производитель- деленные наработки, безусловно, ность труда персонала. цифровизация занимает важное место в нашем новом позициониро- Какое участие Ваше вании, но чтобы озвучивать конкре- подразделение и Вы лично тику, нам нужно «сверить часы». приняли в подготовке программы цифровой трансформации? В чем особенность финансово- «Россети В основном, конечно, моя команда экономической деятельности Московский и я были вовлечены в оценку про- в сфере электросетей? регион» (ПАО ектов и их технико-экономическое У нас регулируемый вид деятельно- «МОЭСК») обоснование. Мы должны доказать сти, в этом есть свои плюсы и мину- Минэнерго состоятельность и обо- сы. С одной стороны, стабильный Сфера деятельности снованность этих проектов с эко- объем выручки и прибыли. Кроме Оказание услуг по пе- номической точки зрения, и моя того, компания более чем устойчи- редаче электрической задача как первого заместителя ва и мало восприимчива к рискам, энергии и техноло- по финансово-экономической дея- это подтверждают оценки между- гическое присоеди- тельности в первую очередь оциф- народных кредитных агентств. нение потребителей ровать те результаты, которые мы к электрическим сетям планируем получить в рамках С другой стороны — у нас огра- на территории Москвы трансформации. ниченный набор инструментов и Московской области. для роста финансового результа- Планируете привлекать та. Это либо внутренняя оптими- финансирование для реализации зация, либо наращивание объема программы цифровой услуг энергоснабжения. трансформации? Нет, все будем финансировать Программа цифровой трансфор- за счет наших тарифных источ- мации как раз и создает нам базу для развития в этих двух направле- ниях. Поэтому я не являюсь класси-

46 Люди и развитие Интервью ческим C F O, как его представляют на нашем мии за счет повышения эффективности. рынке. Когда вы находитесь в такой жест- И даже вне зависимости от результатов таких кой регуляторной среде, может показаться, решений мы всегда занимали и занимаем что сложно найти мотивацию для повыше- проактивную позицию в данной области. ния эффективности. Однако это не так. Рос- сети совместно с госорганами постоянно Например, сейчас реализуем крупный про- работают над созданием и развитием стиму- ект, который связан с совершенствовани- лов для сетевых компаний для роста эффек- ем системы управления, возлагаем на него тивности. Так, например, ФАС поддерживает большие надежды. Наняли международных недавнюю инициативу по сохранению в ком- консультантов, которые диагностируют про- паниях электросетевого комплекса эконо- цессы и выявляют способы повысить эффек- тивность и производительность труда. Наша

47e.fd.ru ФД № 2, февраль 2020 Основной принцип — компания трансфор- мируется из электросетевой в компанию по предоставлению услуг электроснабжения. Мы планируем оказывать широкий спектр услуг электроснабжения, при этом ориен- тируемся на амбициозный план по наращи- ванию выручки в этом секторе. Если сейчас у нас 2 млрд рублей выручки по услугам элек- троснабжения, то в 2023 году мы планируем получить уже 18 млрд рублей. Ежегодно в формате сценарных условий мы формируем задачи по оптимизации затрат по всем направлениям деятельно- сти. Это составная часть сценарных условий бизнес-плана. Фиксируем достижение и ста- вим амбициозную цель. Например, поте- ри при передаче электроэнергии в 2012 году у нас были 9,6 процента, сейчас — 8,1, а в 2023 году мы должны достичь уровня потерь в 6,47 процента. Это очень амбициоз- ный план, можно сказать, заявка на лучший показатель по стране. Так же снизили удель- ные расходы на условную единицу на 20 про- центов, а реальные — почти на 70 процентов. Активно работаем с оборотным капиталом. Так, по оборачиваемости дебиторской задол- женности показатель за пять лет уменьшился с 50 дней до 30, а по оборачиваемости запа- сов — более чем на 50 процентов. цель — добиться повышения на 30 процентов Есть ли другие проекты, которые в большей до 2023 года. степени затронули финансовую службу? В 2017 году мы приняли I T-стратегию ком- Какие еще цели по повышению пании, она предполагала создание ком- эффективности ставит перед собой плексной E R P -системы под ключ и состояла компания? из 15 отдельных проектов на платформе S A P. Концепция цифровой трансформации слу- На данный момент 10 проектов из 15 уже реа- жит для нас сейчас своеобразной стратегией. лизованы. В 2020 году мы планируем реа- Вне концепции есть основные стратегиче- лизовать все проекты и получить на выходе ские направления, которые мы отдельно полноценную комплексную систему, в кото- недавно утвердили на совете директоров. рую будут заложены все нужные нам функ- ции. Сейчас в реализации I T-стратегии занято около 10 процентов сотрудников финансовой службы.

48 Люди и развитие Интервью Личные Какие проекты в рамках ны, репутация, публичное при- темы I T-стратегии курируете лично? знание компании как надежного Я выступаю функциональным и ответственного налогоплательщи- Если бы Вы не вы- заказчиком по трем важным ка, переход в «элитный клуб», так брали финансы, чем для меня проектам: полная автома- сказать. Хотя, если читать по бук- бы занимались? тизация бюджетирования и отчет- ве закона, при использовании Думаю, однознач- ности по МСФ О, а так же подготовка механизма существуют важные осо- но чем-то связанным к потенциальному запуску в ком- бенности: так, например, в опреде- с природой и живот- пании системы налогового мони- ленных случаях режим налогового ным миром. Точной торинга. Функционал отчетности мониторинга не исключает каме- профессии не назо- по МСФ О у нас уже существовал, ральных и выездных проверок даже ву, но в направлении но требовал доработки. Мы полу- после передачи налоговым органам вполне уверен. чили рекомендации от наших всей информации об операциях аудиторов и учли их в техзадании. компании. В этом-то и загвоздка. У Вас есть места си- В I квартале 2020 года мы ожидаем лы, в которые хочет- увидеть эту доработку в действии. Какие проекты в рамках ся возвращаться? IT-стратегии считаете самыми Я 10 лет проработал Третий проект — налоговый успешными на данный момент? на Кольском полуо- мониторинг, мы рассматрива- На данный момент самый про- строве. Люди, которые ем возможность его реализации работанный с технической точки жили на севере, знают, в ближайшие несколько лет. Здесь зрения проект — блок по расче- как притягивает эта потребуется серьезная подготовка ту заработной платы. Очень долго суровая природа. Воз- с точки зрения I T и методологии. настраивали его, выявляли неточ- вращаюсь туда каждое Сейчас оцениваем объем необхо- ности, корректировали, но сейчас лето на рыбалку и чув- димых работ и возможный график могу с уверенностью сказать — он ствую, что энергети- внедрения. практически безупречен. чески это абсолютно «мое» место. Какой эффект может быть С точки зрения масштаба измене- получен от внедрения налогового ний и повышения удобства рабо- Сколько часов в день мониторинга? ты, на мой взгляд, самый значимый в среднем проводите В рамках налогового мониторинга проект — создание автоматизиро- на работе? налоговые органы получают доступ ванной системы мониторинга и кон- В девять начинаю ра- к базе данных в режиме онлайн, троля исполнения инвестиционной бочий день, дома ста- взаимодействие автоматизируется. программы. Наш инвестиционный раюсь быть к восьми Это позволяет при прочих равных бюджет — около 35 млрд рублей вечера. отменить выездные и камеральные в год, у нас пятилетний горизонт налоговые проверки. В результа- планирования и более 18 тыс. титу- те сокращаются затраты времени лов — элементов инвестиционной на подготовку ответов на запро- программы. Это огромное количе- сы, учет становится более прозрач- ство информации, которое требу- ным и спорные моменты сводятся ет максимально прозрачного учета практически к нулю, исключа- и возможности автоматизированно- ется перевод разбирательств го контроля. в судебную плоскость. Налоговый мониторинг — это, с одной сторо- Сейчас, чтобы получить отчет по инвестпроекту, нужна минимум