Учет в сельском хозяйстве. Ознакомительный номер

Издает №9 Отраслевой журнал о налогах и учете сентябрь 2020 ГЛАВНОЕ В НОМЕРЕ Больше сельхозпроизводителей уже могут платить пониженные взносы. Новые условия и примеры расчета 12 Как отразить в учете сбор и хранение урожая, а также естественную убыль пищевой продукции 34 Больничные листы с ошибками. Смотрите на картинках, надо ли их исправлять 46 Проверки Россельхознадзора стали еще опаснее. Штрафы по КоАП тянут за собой проблемы с налогами 62 cxychet.ru Журнал выходит с 1999 года



Новый оборотный налог В редакцию пришел вопрос: правда ли, что вла- сти собираются ввести новый налог с оборота? Назвали даже ставку – 6,2 процента. Этот налог, по задумке, должен заменить налог на прибыль, НДС, НДФЛ, налог на имущество и страховые взносы. Все бы ничего, но НДФЛ – это налог физи- ческого лица. Почему его перекладывают на пле- чи организаций? Оказалось, подобные вопросы дошли до Минэкономразвития. Чиновники отве- тили: введение новых налогов даже не обсужда- ется. В министерстве добавили, что предложение об оборотном налоге действительно поступило от гражданина. А в рамках формальной процедуры его обязаны учесть в проекте плана. Его почистят перед тем, как принять. А вот что точно будет. 6 Лина П А Л АТ К И Н А , главный редактор [email protected] Экспертный совет журнала Юрий ПОДПОРИН, Алексей СОРОКИН, Александр КОСОЛАПОВ, консультант отдела налогообложения начальник отдела имущественных советник государственной малого бизнеса и сельского хозяйства и прочих налогов Департамента гражданской службы РФ Департамента налоговой политики налоговой политики Минфина России 1-го класса Минфина России 23 Олег ХОРОШИЙ, Елизавета СКАКОВСКАЯ, Э КС П Е РТА И КО Н СУЛ ЬТА Н ТА начальник отдела налогообложения налоговый консультант, принимали участие в работе прибыли организаций Департамента советник юстиции 3-го класса над этим номером налоговой политики Минфина России № 9, сентябрь 2020 года 1



В ЭТОМ НОМЕРЕ У Н А С В  Г О С Т Я Х А Л Е КС А Н Д Р А Н И Щ Е Н КО ............................... 6 ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ Теперь можно быстро узнать о состоянии расчетов с ФНС: подключите СМС-рассылку...............................................................................8 Переплату по налогам теперь можно направить куда угодно ..................9 Новые правила для ООО и АО – работать стало проще...............................9 Появились новые возможности для тех, кто давно хочет перейти на упрощенку ...................................................................................................... 10 Другие новости......................................................................................................... 10 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Больше сельхозпроизводителей уже могут платить пониженные взносы. Новые условия и примеры расчета .................................................... 12 В этом году успейте получить скидку к тарифу по взносам – уже пора обращаться с заявлением ............................................................................. 21 Сейчас каждая сельхозкомпания может забрать компенсацию антивирусных затрат из ФСС. Инструкция ...................................................... 27 УЧЕТ Как отразить в учете сбор и хранение урожая, а также естественную убыль пищевой продукции ..................................................... 34 На примере: учет зерна на элеваторе. Расчеты, проводки и документооборот................................................................................................... 40 РАБОТНИКИ Больничные листы с ошибками. Смотрите на картинках, надо ли их исправлять............................................................................................................ 46 Короткий день, отдельное пособие и удобный отпуск для работниц сельского хозяйства: можно ли отказать .......................................................... 55 ПРОВЕРКА Проверки Россельхознадзора стали еще опаснее. Штрафы по КоАП тянут за собой проблемы с налогами ................................................................. 62 Спорный вопрос: когда на ЕСХН лучше заплатить налог на имущество, а когда можно поспорить........................................................... 69 № 9, сентябрь 2020 года 3

Номер одним взглядом У НАС В ГОСТЯХ АЛЕКСАНДР АНИЩЕНКО Сельхозпроизводителям будет доступно больше налоговых режимов 6 1,5 ставка земельного налога, если использовать сельхозугодья не по назначению. Минимальная ставка для земель сельхоз- процента – назначения составляет 0,3 процента от кадастровой стоимости. Для нарушителей налоговая нагрузка увеличится. 62 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ УЧЕТ В этом году успейте получить Как отразить в учете сбор и хране- скидку к тарифу по взносам — ние урожая, а также естественную уже пора обращаться с заявлением убыль пищевой продукции Заявление на скидку в 2021 году к тари- Поступившее сырье до передачи в про- фу на травматизм сельхозпроизводите- изводство хранится какое-то время на ли вправе подать до 1 ноября 2020 года складах, может возникнуть его естест- включительно. Не откладывайте подго- венная убыль. Учет зависит от того, как товку документов на октябрь. 21 используют готовую продукцию. 34 Сентябрь 2020 Календ. дней – 30; рабочих – 22; вых. – 8 пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 4 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru

ГЛАВНОЕ В НОМЕРЕ Больше сельхозпроизводителей уже могут платить Инструкция пониженные взносы. Новые условия и примеры Сейчас каждая сельхоз- расчета компания может забрать компенсацию антивирус- Готов новый перечень сельхозкомпаний и предприни- ных затрат из ФСС. 27 мателей, которые получили право платить страховые взносы по сниженной в два раза общей ставке – вместо 30 всего 15 процентов. Условия для такой меры поддержки всего два. Первое – платить работникам больше МРОТ. Второе – состоять в специальном реестре, который обно- вился 10 августа 2020 года. Если до 10 августа вы состояли в реестре малого бизнеса, а в обновленном перечне себя не нашли, взносы надо начать платить по тарифу 30 про- центов с 1-го числа месяца, в котором налоговики удали- ли запись о компании из реестра. Иначе возникнет недо- имка, инспекторы насчитают пени. 12 РАБОТНИКИ ПРОВЕРКИ Больничные листы с ошибками. Спорный вопрос: когда на ЕСХН Смотрите на картинках, надо ли их лучше заплатить налог на имуще- исправлять ство, а когда можно поспорить Если больничные листы оформлены В последнее время налоговики все чаще неправильно, ФСС отказывает в заче- пытаются доначислить сельхозком- те пособий. Смотрите, какие ошиб- паниям на ЕСХН налог на имущество. ки в больничных листах исправлять Вообще на сельхозналоге не платят не нужно. 46 налог на имущество. 69 Важные даты этого месяца 15 сдать СЗВ-М и СЗВ-ТД за август, уплатить взносы 25 уплатить 1/3 НДС за II квартал за август 28 уплатить авансы по налогу на прибыль 30 уплатить НДФЛ с отпускных и больничных, выпла- ченных в сентябре № 9, сентябрь 2020 года 5

У НАС В ГОСТЯХ АЛЕКСАНДР АНИЩЕНКО НАЛОГИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ Какой налоговый режим теперь доступен фермерам и кто теперь вправе не платить в бюджет три года Личные подсобные хозяйства власти решили вывести из тени – специально для них расширили патент- ную систему налогообложения. Для кого это хорошая новость, а для кого не очень, узнаете далее. Однознач- но выгодна другая поправка – налоговые каникулы для предпринимателей продлили на три года. Подробно- сти рассказал Александр АНИЩЕНКО, аудитор. Александр Владимирович, государство надеется начать собирать налоги с большого количества личных подсобных хозяйств, которые сейчас, по сути, ведут предпринима- тельскую деятельность, но не являются ни КФХ, ни ИП. В частности, с 2021 года в растениеводстве и животновод- стве можно будет работать по патенту. Как думаете, задуманное получится? Успех мероприятий по выводу личных подсобных хо- зяйств из тени зависит от рациональности региональных властей. Ведь чтобы получить право использовать патент, гражданин должен сначала получить статус ИП. А это предполагает обязательную уплату страховых взносов, даже если патент фермер покупает всего на три месяца. В этом смысле более выгоден переход на налоговую систе- му для самозанятых. Но разрешать его или нет, решают власти региона. 6 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru

У НАС В ГОСТЯХ АЛЕКСАНДР АНИЩЕНКО НАЛОГИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В случае с патентом власти региона вправе объединять На заметку несколько видов деятельности в области животноводства С 1 августа 2020 года к экс- и растениеводства под единый потенциально возможный перименту по введению доход. Зачем это сделано? специального налогового режима «Налог на профес- Действительно, среди видов деятельности, которые сиональный доход» при- позволяют применять патентную систему, с 2021 года соединятся Вологодская будут животноводство, услуги в области животноводства и Магаданская области и растениеводство, услуги в области растениеводства. и Республика Калмыкия. К растениеводству относится также производство плодово- ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав. А услуги по перегонке и выпасу скота относятся к животноводству (код 01.62 ОК ВЭД 2. – Примеч. ред.). Поэтому их исключили из спи- ска. ИП в сельском хозяйстве – это не ремесленник, кото- рый может сосредоточиться на одном виде деятельности. Например, в растениеводстве нужно подготовить почву, посадить семена или рассаду, удобрять, убрать урожай, обработать и сохранить его, а потом продать. Это сразу несколько видов деятельности. Власти могут сделать так, что вместо шести патентов ИП купит только один. Вы говорите, что выгоднее всего работать на режиме для самозанятых. Но это возможно не во всех регионах. Сейчас ИП на упрощенке получили возможность не пла- тить налоги ближайшие три года. Что все-таки лучше? Реальный выбор можно будет сделать только после того, как региональные власти утвердят стоимость па- тентов на растениеводство и животноводство. После этого ИП нужно сравнить сумму с нагрузкой на ЕСХН и упрощенке. Есть и очевидные плюсы патента. На ЕСХН и упрощенке надо исчислять налог и сдавать декларацию, а на патенте нет. Для новых ИП на упрощенке и патен- те продлили налоговые каникулы в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг. Каникулы продлили до конца 2023 года № 9, сентябрь 2020 года 7

ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ НОВОСТИ Теперь можно быстро узнать о состоянии расчетов с ФНС: подключите СМС-рассылку Что изменилось: утвердили форму согласия на получение информации о недоимке по СМС или электронной почте. Поправки действуют с 1 апреля, но бланка не было. Сообщать о недоимке по налогам и взно- информирование...» поставьте 1. Укажите сам будут при помощи СМС или электрон- номер телефона или адрес электронной ной почты – по выбору компании. Для почты, куда инспекторы будут направ- этого нужно подать письменное согласие лять информацию. на информирование. Бланк утвердили. Источник: приказ ФНС от 06.07.2020 № ЕД-7-8/423 Укажите данные компании или e.схychet.ru физлица. В графе «Даю согласие на Фрагмент согласия на уведомление о недоимке 7727012345–– 772701001 7727 О БЩ Е С Т В О С  О Г Р А Н И Ч Е Н Н ОЙ О Т В Е Т С Т В Е Н Н О С Т Ь Ю « А Л Ь Ф А » – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –– – –– – – <...> 1 9 7 7 1 2 3 4 5 6 7 –– –––––– a l f a @ f e r m a . r u –––– –––––– ––– –– ––– <...> 8 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru

ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ НОВОСТИ Переплату по налогам теперь можно направить куда угодно С 1 октября 2020 года компании и предпри- федерального, региональный – регио- ниматели могут провести зачет перепла- нального, местный – местного. Поэтому ты по налогу одного вида в счет уплаты не спешите подавать заявление на возврат налога другого вида. Например, переплату переплаты, ее лучше направить на уплату по таким федеральным налогам, как НДС обязательных платежей в бюджет. и ЕСХН, можно направить в счет упла- ты региональных налогов – земельного Также меняется главное условие воз- и транспортного. Даже если переплата врата налога. Вернуть деньги можно, образована до 1 октября 2020 года. если нет недоимки по любому налогу, пеням и штрафам. До 1 октября недоимки До поправок действует ограничение: не должно быть по налогу того же вида. излишне уплаченные или взысканные налоги можно направить на погашение Источник: Федеральный закон от 29.09.2019 долгов того же вида: федеральный в счет № 325-ФЗ e.cxychet.ru Новые правила для ООО и АО – работать стало проще Участникам ООО упростили правила Доля участника перейдет к обществу выхода из компаний. Теперь в уставе с даты, когда в ЕГРЮЛ внесут запись. можно установить право выйти из обще- ства. Например, составить список кон- У акционерных обществ в 2020 году кретных участников или установить больше времени на составление протокола предельный размер доли в уставном общего собрания акционеров и об итогах капитале. Нотариус, который удосто- голосования на собрании. Теперь доку- верит заявление участника о выходе менты нужно готовить в течение шести из ООО, сам обратится в ИФНС для вне- рабочих дней. Срок на составление про- сения изменений в ЕГРЮЛ. Инспекция токола заседания совета директоров зарегистрирует изменения и направит увеличился до шести календарных дней. нотариусу подтверждающий документ. Компания получит бумаги от нотариуса Источник: федеральные законы от 31.07.2020 в течение трех рабочих дней. № 251-ФЗ, от 31.07.2020 № 252-ФЗ, от 31.07.2020 № 297-ФЗ e.cxychet.ru № 9, сентябрь 2020 года 9

ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ НОВОСТИ Появились новые возможности для тех, кто давно хочет перейти на упрощенку Больше компаний и ИП смогут при- то платить налог нужно с учетом повы- менять упрощенную систему. Теперь шенных ставок упрощенки. Для объекта те предприятия, которые получают «доходы» это 8 процентов, а для «доход- доходы в пределах 200 млн руб. или но-расходного» объекта – 20 процентов. наняли на работу до 130 человек, могут Поправки заработают с 2021 года. перейти на упрощенку. Если превы- сить новые лимиты, придется платить Главы КФХ и просто предприни- налоги на общем режиме. Переход будет матели, которые зарегистрировались осуществлен с начала того квартала, впервые и выбрали упрощенку, смогут в котором было превышение лимитов. взять налоговые каникулы – такую воз- можность продлили до конца 2023 года. Если доходы компании или пред- Подробности. 6 принимателя будут в пределах от 150 до 200 млн руб. или численность сотруд- Источник: Федеральный закон от 31.07.2020 ников окажется от 100 до 130 человек, № 266-ФЗ rostrud.ru Другие новости Что изменилось Источник Минфин разъяснил, нужно ли платить НДФЛ с дополнительных детских пособий 2020 года Единовременные и ежемесячные выплаты на детей, выплаченные за апрель – Письмо Минфи- июль в качестве дополнительной социальной поддержки населения, не обла- на от 23.07.2020 гаются НДФЛ. Компаниям и ИП не нужно удерживать и перечислять налог № 03-04-05/64569 с выплат в размере 10 000 и 5000 руб. на каждого ребенка, полученных работни- ками в соответствии с Указом Президента от 07.04.2020 № 249 Работникам старше 40 лет нужно предоставлять дополнительный выходной день Сотрудников старше 40 лет нужно будет освобождать от работы на один рабо- Федеральный чий день один раз в год с сохранением за ними места работы и среднего зара- закон от 31.07.2020 ботка. Этот день нужен для прохождения диспансеризации. Сотрудник обязан № 261-ФЗ сдать работодателю медицинскую справку, которая подтверждает прохождение диспансеризации в день освобождения от работы Стало больше организаций, которые обязаны принимать карты «Мир» Снизили порог доходности, с которого наступает обязанность принимать к опла- Федеральный те карты «Мир». С 01.03.2021 этот показатель должен быть выше 30 млн руб. закон от 31.07.2020 выручки от реализации товаров, работ или услуг за предшествующий календар- № 290-ФЗ ный год. А с 01.07.2021 – выше 20 млн руб. Сейчас действует лимит – 40 млн руб. 10 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ «Стало больше тех, кто вправе платить пониженные взносы» 12 Юлия В Е Р Е В К И Н А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ Подсказки и шпаргалки, чтобы получить компенсацию антивирусных затрат 27 Как получить скидку к тарифу по взносам: примеры и образец 21 № 9, сентябрь 2020 года 11

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ Больше сельхозпроизводителей уже могут платить пониженные взносы. Новые условия и примеры расчета Юлия В Е Р Е В К И Н А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» Главное в статье 1 ФНС обновила реестр малого и сред- 3 Пример расчета страховых взно- него бизнеса с 10 августа 2020 года, сов для ситуации, когда доходы но взносы можно пересчитать работника превысили лимит базы раньше 13 по взносам 18 2 Наглядная памятка с цифрами: как 4 Отдельных КБК для новых пони- применять общий тариф по страхо- женных взносов нет. Как оформить вым взносам 15 процентов 16 платежки – одной суммой или разными 19 Готов новый перечень сельхозкомпаний и предприни- мателей, которые получили право платить страховые взносы по сниженной в два раза общей ставке – вместо 30 всего 15 процентов. Условия для такой меры поддержки всего два. Первое – платить работникам больше МРОТ. Второе – состоять в специальном реестре, который обно- вился 10 августа 2020 года. Пострадавшие отрасли здесь ни при чем. Подробности и примеры расчетов прямиком из ФНС смотрите далее. С другой стороны, если до 10 августа вы состояли в реестре малого бизнеса, а в обновленном перечне себя 12 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ не нашли, взносы надо начать платить по тарифу 30 про- На заметку центов. При исключении из реестра взносы придется Тарифы взносов на травма- заплатить по общим тарифам с 1-го числа месяца, в кото- тизм в ФСС не поменялись. ром налоговики удалили запись о компании из реестра. Они составляют от 0,2 до Иначе возникнет недоимка, инспекторы насчитают пени. 8,5 процента в зависимости А если вовремя не принять меры, то будет еще и штраф – от класса риска деятельно- 20 процентов от долга по взносам. сти компании Кто вправе применять новый сниженный тариф взносов Сельхозпроизводители и другие компании, а также пред- приниматели-работодатели вправе считать страховые взносы по пониженному тарифу 15 процентов. Не все, а лишь те, кто состоит в реестре малого и среднего пред- принимательства – РМСП на сайте ofd.nalog.ru. Кроме того, важно платить работникам суммы выше минималки. Об этом подробнее расскажем дальше и приведем приме- ры на цифрах. Право на пониженные взносы не зависит от вида экономической деятельности и списка отраслей, которые, по мнению Правительства, больше остальных пострадали от коронавируса (подп. «а» п. 9 ст. 2, п. 1 ст. 4, п. 1 ст. 5, ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Некоторые компании соответствуют критериям мало- го либо среднего бизнеса, но в списках себя не нашли. В таком случае на сайте ofd.nalog.ru подайте обращение в ФНС. После того как вас включат в реестр, вы сможете уменьшить платежи по взносам. С какого момента, рас- скажем далее. С какого числа и до каких пор применять 13 новые тарифы Сейчас на пониженные взносы могут рассчитывать даже те компании и ИП, которые не соответствовали условиям № 9, сентябрь 2020 года

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ льготы в первой волне с апреля. ФНС обновила реестр мало- го и среднего бизнеса с 10 августа 2020 года. Это плановое ежегодное мероприятие. Налоговики оценивают данные из отчетности за 2019 год. Если в ней показатели отвечают нужным критериям, вы попадете в список. Обычно, когда ФНС формирует новый реестр малого и среднего бизнеса, в него попадают только те, кто соот- ветствовал критериям по состоянию на 1 июля, а также компании и ИП, зарегистрированные в июле. Но 2020 год особенный. В этот раз реестр формировался с учетом пере- носов сроков представления налоговой отчетности из-за коронавируса (информация ФНС). Несмотря на то что в список компания или ИП попали только 10 августа, взносы по суммарному тарифу 15 про- центов можно платить уже с 1 августа (письмо ФНС от 15.07.2020 № БС-4-11/11451). Могут быть и обратные последствия, если 10 августа вас исключили из реестра малого и среднего бизнеса. Причина – в отчетности вы показали среднесписочную численность работников больше 250 человек или доходы выросли по сравнению с прошлым годом и превысили Шпаргалка Критерии малого и среднего бизнеса Средние предприятия: 120 млн руб. – максимальный доход без НДС 250 человек – максимальная среднесписоч- за год по правилам налогового учета. ная численность. Дополнительное условие для средних 2 млрд руб. – максимальный доход без НДС и малых компаний, в том числе микро- за год по правилам налогового учета. предприятий: Малые предприятия: 51 процент уставного капитала ООО должно 100 человек – максимальная среднесписоч- принадлежать физическим лицам или орга- ная численность. низациям – малым либо средним компаниям. 800 млн руб. – максимальный доход без НДС Доля организаций, не относящихся к малому за год по правилам налогового учета. и среднему бизнесу, не должна превышать Микропредприятия: 49 процентов, а доля государства, регионов 15 человек – среднесписочная численность. или НКО – 25 процентов. 14 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ лимит. В таком случае взносы придется заплатить по общим Опасно тарифам с 1-го числа месяца, в котором налоговики уда- Взносы за апрель – июль лили запись о компании из реестра. 2020 года по общему тарифу переплатой не признаются Вообще сниженные взносы можно платить с 1-го числа и возврату не подлежат, если месяца, в котором вас внесли в реестр малого и средне- вы начали платить взносы го предпринимательства, но не ранее 1 апреля 2020 года по тарифу 15 процентов (письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300). Если по ошиб- в августе ке ФНС не включила вас в реестр, но вы восстановили несправедливость, то применяйте сниженный тариф с 1-го числа месяца, с которого вас добавили в реестр малого и среднего бизнеса. Мера поддержки не имеет окончательного срока действия. Применять пониженные тарифы вы сможете и в 2021 году, и в последующих периодах (п. 9 ст. 2, ст. 4, ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Пример 1. С какого числа платить пониженные взносы Организация попала в реестр в сентябре 2020 года, взносы за сен- тябрь и последующие месяцы можно уже считать по пониженным тарифам, а взносы за январь – август 2020 года придется уплатить в обычном порядке (письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300). Как считать взносы по новым тарифам – 15 сверьтесь Малые и средние организации, а также ИП вправе приме- нять пониженный тариф взносов в размере 15 процентов к той части выплат конкретного физлица, что превышает МРОТ. В 2020 году это 12 130 руб. На эту сумму начисляете взносы по обычному тарифу, а на все что свыше – по пони- женному. 17 Взносы в ФСС на травматизм вы по-прежнему начис- ляете со всей зарплаты. Если работники заняты во вред- ных или опасных условиях и имеют право на досрочную № 9, сентябрь 2020 года

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ Памятка. Как применять общий тариф по страховым взносам 15 процентов 10 1-е процентов – число месяца – на пенсионное страхование с этой даты применяйте сниженный тариф, если в этом же месяце вашу 5 компанию ФНС включила в реестр малого и среднего бизнеса. Не важно, процентов – на медицинское страхование какого числа это произошло 0 12 130 процентов – рублей – на социальное страхование с этой суммы надо платить взносы по общему тарифу 30 процентов, а с доходов сверх данной величины можно применять сниженный тариф пенсию, то начисляйте взносы по дополнительному тари- фу со всей зарплаты. Пониженные ставки взносов на пенсионное и социаль- ное страхование распространяются в том числе на выпла- ты временно пребывающим иностранцам и лицам без гражданства, если они не являются высококвалифици- рованными специалистами. Пониженные ставки взносов на медицинское страхование для них действуют, ведь эти взносы не начисляются (письмо ФНС от 23.04.2020 № БС-4-11/6835). Пониженные ставки взносов можно применить к оплате дополнительных выходных, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом. ФСС возмещает такие суммы про- порционально доле этой оплаты в общем объеме выплат за месяц (письмо ФНС от 13.07.2020 № БС-4-11/11315). 16 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ Тарифы по взносам в зависимости от дохода работника Доход Взносы Взносы Взносы на социальное работника на пенсионное на медицинское страхование, % страхование, % страхование, % В пределах 22 5,1 2,9 или 1,8 – для временно пре- 12 130 руб. бывающих иностранцев Свыше 10 5 0 12 130 руб. Что входит в минималку. Исходите из федерального 17 МРОТ. Региональная минималка и районные коэффи- циенты в данном случае роли не играют. Когда будете сравнивать с МРОТ доходы, включите в них оклад, а так- же доплаты, премии, отпускные. А такие выплаты, как больничные, декретные, детские пособия и другие необ- лагаемые взносами выплаты, не учитывайте. Ведь они не входят в базу по взносам. Как считать – нарастающим итогом или ежемесяч- но. Взносы по пониженному тарифу нужно считать с базы за каждый месяц, а не нарастающим итогом с начала года, как обычно. Это следует из Закона о поправках. Однако инспекторы предлагают считать взносы по ставке 30 про- центов с базы нарастающим итогом с начала года плюс МРОТ. А взносы по ставке 15 процентов – с базы с начала года за вычетом базы за предыдущие периоды и за мину- сом МРОТ (письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300). Какой вариант выбрать, решать вам. Если вы начисля- ете зарплату в рублях без копеек, то разницы с данными ФНС не будет. Если зарплата с копейками и вы просто умножите базу за каждый месяц на тариф, то начисле- ния могут не сойтись. Из-за этого у вас не примут расчет по страховым взносам. Как определить пенсионные взносы. Для малого и среднего бизнеса к доходам свыше МРОТ применяется тариф 10 процентов. С выплат, сумма которых меньше № 9, сентябрь 2020 года

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ или равна МРОТ, нужно платить взносы по тарифу 22 про- цента. Кроме того, на 2020 год предельная величина базы для начисления пенсионных взносов равна 1 292 000 руб. В пределах этой суммы доходы суммируются нарастаю- щим итогом с начала года, тариф тот же – 22 процента. А как только доходы отдельного сотрудника превысят эту величину, тариф будет 10 процентов. Как быть, если общая сумма выплат с начала года превысила предельную величину, а компания применя- ет еще и пониженный тариф, ответили в ФНС. Первым делом надо определить, какая сумма приходится на пре- вышение предельной величины базы, а какая часть обла- гается по тарифу 22 процента. Дальше уже переходить к вычислению пониженных страховых взносов. Покажем на примере. Пример 2. Как посчитать пенсионные взносы, если доходы превысили лимит на 2020 год За январь – июль сотруднику начислили 1 200 000 руб., а в августе насчитали еще 200 000 руб. Превышение составляет 108 000 руб. (1 200 000 + 200 000 – 1 292 000). Эта часть облагается по ставке 10 процентов. Теперь надо посчитать остаток, который облагается по ставке 22 процента. Это 92 000 руб. (200 000 – 108 000). Теперь из суммы, которая облагается по ставке 22 процента, надо выделить МРОТ. Получается 79 870 руб. (92 000 – 12 130). Значит, общая сумма взносов к уплате равна 21 455,60 руб. (12 130 ₽ × 22% + 79 870 ₽ × × 10% + 108 000 ₽ × 10%). Как посчитать социальные взносы. Расчет взно- сов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством тот же, что и для пенсионных взносов. Для выплат, превышающих МРОТ, действует нулевой тариф. С выплат, которые меньше или равны величине федерального МРОТ, нужно платить взносы по обычным ставкам. 18 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ Предельная база по социальным взносам на 2020 год составляет 912 000 руб. До этой суммы, рассчитанной нарастающим итогом с начала года, по общему прави- лу ставка составляет 2,9 процента или 1,8 процента для временно пребывающих иностранцев. Все что свыше, социальными взносами не облагается. Пример 3. Как посчитать социальные взносы, если доходы превысили лимит на 2020 год За январь – март работнику начислили 750 000 руб., а в августе – еще 250 000 руб. Превышение составляет 88 000 руб. ((750 000 + + 250 000) – 912 000). Эта сумма не облагается взносами. Дальше надо рассчитать, какая сумма входит в предельную величину. Это 162 000 руб. (250 000 – 88 000). Из суммы, которая входит в предель- ную величину, облагаемой будет та часть, которая не превышает МРОТ. Взносы нужно будет перечислить только с выплат в размере 12 130 руб. Платить взносы не нужно с остальной суммы – 237 870 руб. (250 000 – 12 130). Сколько платежек делать на взносы Для пониженных страховых взносов нет отдельного КБК. Документ Поэтому бухгалтерам не совсем ясно, как перечислять Как считать взносы по новым взносы по новым тарифам. Например, отдельную платеж- пониженным тарифам, ФНС ку нужно составить на каждую сумму. Другой вариант – рассказала в письме на все суммы составить одно поручение, тогда будет не от 13.07.2020 № БС-4- ясно, какая часть начислена по обычному тарифу, а какая 11/11315 по пониженному тарифу. Страшного ничего не будет, если объединить взносы в одной платежке. То есть сложите пенсионные взносы по тарифам 22 и 10 процентов. Общую сумму можно пере- числить одной платежкой. Затем сложите медицинские взносы по тарифам 5,1 и 5 процентов и также составьте одну платежку № 9, сентябрь 2020 года 19



НАЛОГИ И ВЗНОСЫ СКИДКИ ПО ВЗНОСАМ В этом году успейте получить скидку к тарифу по взносам – уже пора обращаться с заявлением Элина БАС Ы Р О В А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» О чем пойдет речь: сдайте заявление в ФСС, чтобы платить меньше страховых взносов. Как это работает и кому точно снизят взносы, читайте в статье. Заявление на скидку в 2021 году к тарифу взносов на трав- 21 матизм сельхозпроизводители вправе подать с 4 августа до 1 ноября 2020 года включительно. Не откладывайте подготовку документов на октябрь. В этот период бух- галтерии будет не до заявлений: начнется отчетная кам- пания за 9 месяцев. Кто будет меньше платить взносов Уже сейчас можно получить скидку к тарифу по взносам, которые вы будете платить на страхование от травматиз- ма весь следующий год. Новые необходимые показатели по видам деятельности утвердили. Сельхозкомпания или индивидуальный предприниматель вправе претен- довать на сниженный тариф, если будут соответствовать четырем обязательным критериям. Смотрите в шпар- галке. 23 № 9, сентябрь 2020 года

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ СКИДКИ ПО ВЗНОСАМ Как изменились значения для расчета скидки к тарифам взносов на травматизм Код Наименование вида деятельности 2021 год 2020 год ОКВЭД Авэд Ввэд Свэд Авэд Ввэд Свэд 01.11 Выращивание зерновых, зернобобовых 0,03 0,85 87,78 0,04 0,91 77,67 культур и семян масличных культур 01.11.1 Выращивание зерновых культур 0,04 0,96 89,68 0,04 1,07 84,91 01.11.2 Выращивание зернобобовых культур 0,05 1,91 64,63 0,01 1,15 76,70 01.11.3 Выращивание семян масличных культур 0,01 0,64 35,87 0,01 0,84 34,14 01.12 Выращивание риса 0,11 1,71 111,71 0,01 1,15 76,62 01.13 Выращивание овощей, бахчевых, корне- 0,05 0,68 77,00 0,06 0,84 64,55 плодных и клубнеплодных культур 01.19.2 Цветоводство 0,04 0,91 65,22 0,03 0,75 63,50 01.2 Выращивание многолетних культур 0,05 0,63 51,45 0,06 0,72 78,83 01.21 Выращивание винограда 0,02 0,41 59,00 0,01 0,47 85,85 01.27 Выращивание культур для производства 0,07 1,60 249,00 0,57 2,52 124,50 напитков 01.41 Разведение молочного крупного рогатого 0,03 2,28 56,19 0,02 2,39 60,18 скота, производство сырого молока 01.42 Разведение прочих пород крупного рогато- 0,03 1,22 106,78 0,01 2,37 66,36 го скота и буйволов, производство спермы 01.43 Разведение лошадей 0,05 0,48 0,00 0,05 0,24 0,00 01.47 Разведение сельскохозяйственной птицы 0,08 2,24 62,04 0,08 2,31 62,70 01.47.1 Выращивание и разведение сельскохозяй- 0,17 1,76 148,00 0,03 2,35 64,32 ственной птицы: кур, индеек, уток, гусей и цесарок 01.47.11 Выращивание сельскохозяйственной пти- 0,04 1,62 80,96 0,03 2,34 64,13 цы на мясо 01.49 Разведение прочих животных 0,50 2,43 69,60 0,53 2,29 69,60 01.49.1 Пчеловодство 0,27 0,29 1,00 0,00 0,00 0,00 01.49.5 Разведение домашних животных 0,90 1,51 0,00 0,00 1,42 0,00 01.50 Смешанное сельское хозяйство 0,16 2,11 67,81 0,17 2,16 66,06 01.64 Обработка семян для посадки 0,00 0,00 0,00 0,01 0,45 46,00 01.70 Охота, отлов и отстрел диких животных 0,01 0,27 216,86 0,01 0,33 131,57 03.1 Рыболовство 0,01 1,00 60,79 0,06 0,85 63,08 03.11 Рыболовство морское 0,13 3,50 71,23 0,13 3,41 77,91 03.12 Рыболовство пресноводное 0,05 0,51 35,14 0,08 0,29 61,50 03.2 Рыбоводство 0,00 0,18 15,00 0,00 0,25 16,50 22 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ СКИДКИ ПО ВЗНОСАМ Отраслевые значения по видам деятельности на 2021 год обновили. Как изменились эти показатели – в таблице. 22 Чтобы проверить, можете ли получить скидку на 2021 год у фонда, самостоятельно рассчитайте, попадают ли пока- затели вашей компании в установленные пределы. 24 Если да, то фонд предоставит скидку, а если нет, то пла- тить взносы придется в обычном размере. Пример 1. Как определить, может ли в 2020 году компания получить скидку к тарифу взносов на травматизм на 2021 год ООО «Альфаферма» открылось в марте 2016 года и с тех пор занимается выращиванием и разведением сельскохозяйственной птицы, в том числе кур, индеек, уток, гусей и цесарок (ОКВЭД 01.47.1). За 2017–2019 годы среднесписочная численность орга- низации составила 90 человек. За этот период компания запла- тила 393 750 руб. взносов на травматизм. В 2019 году сотрудники не получали травм. Рассчитаем основные показатели. Показатель Астр = 0 (0: 393 750); Показатель Встр = 0 (0 : 90 чел. × 1000 чел.); Показатель Сстр = 0 (0 дн. : 0 несчастный случай). Эти показатели ниже установленных среднеотраслевых значений (0,17; 1,76; 148). Поэтому компания получит скидку. Шпаргалка 23 Кто может получить скидку к тарифу взносов на травматизм Условия для получения скидки 2016 Компания или ИП зарегистрированы до 2017 года Отсутствует долг по взносам, пеням и штрафам на день подачи заявления В 2019 году несчастных случаев не было либо были без трагических последствий Показатели для расчета скидки у компании или ИП ниже отраслевых № 9, сентябрь 2020 года

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ СКИДКИ ПО ВЗНОСАМ Что сделать, чтобы получить скидку Подайте заявление в ФСС в бумажном или электронном виде (форма утв. приказом Минтруда от 06.09.2012 № 177н). Срок – до 1 ноября 2020 года включительно. Но лучше не затягивайте, в октябре может быть много желающих подать заявление на льготу. Заполните код основного вида деятельности по ОКВЭД. Это код из уведомления о тарифе взносов, которое ФСС присылал в этом году. Для электронной подачи доку- ментов воспользуйтесь порталом Госуслуг. Заявление на бумаге можно отнести лично в территориальное отделение ФСС или отправить почтой. Дополнительных документов не нужно: вся информация, которая нужна фонду, есть в ваших 4-ФСС. Как заполнить заявление, смотрите в образце. 26 Решение о предоставлении скидки ФСС примет не позднее 1 декабря. Об этом сообщат компании или предпринимателю в течение следующих пяти календар- ных дней (п. 9 Правил, утв. постановлением Правитель- ства от 30.05.2012 № 524). Если вы подали недостоверные данные о начисленных взносах, расходах на социальное страхование, результатах спецоценки и проведенных медосмотрах, ФСС отменит скидку. Шпаргалка Как рассчитать основные показатели для скидки к тарифу взносов на травматизм Показатели Как посчитать Показатель А Поделить сумму выплат по травматизму на начисленные взносы Показатель В Поделить количество несчастных случаев на среднесписочную численность Показатель С и умножить на 1000 Поделить количество дней болезни на один несчастный случай 24 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ СКИДКИ ПО ВЗНОСАМ Какую скидку можно получить Сотрудники фонда, после того как получат заявление, Документ рассчитают размер скидки. Здесь имеют значение Новые показатели для рас- результаты спецоценки условий труда и обязательных чета скидки на травматизм медосмотров работников. Также повлияет сумма посо- смотрите в постановлении бий, которые получали работники компании в связи ФСС от 25.06.2020 № 107 с несчастными случаями. Формула для расчета громозд- кая, но не сложная. 1– Астр Встр Сстр :3 q q 100 = Скидка в процентах Авэд + + 12 Ввэд Свэд Пример 2. Как рассчитать скидку к тарифу взносов на трав- 25 матизм на 2020 год Рассчитаем размер скидки для компании из первого примера. Класс риска компании по ОКВЭД 01.47.1 равен 7, тариф для взно- сов на травматизм – 0,8 процента. Коэффициенты q1 и q2 – это показатели спецоценки и медосмотров. На 1 января 2020 года по всем рабочим местам в компании про- ведена спецоценка. В компании работают 40 сотрудников, кото- рые должны проходить обязательные медосмотры. В 2019 году медосмотры прошли 35 человек. Коэффициент q1 = 1 (80 : 80). Коэффициент q2 = 0,875 (35 : 40). Показатели Астр, Встр и Сстр равны нулю. Показатели Авэд, Ввэд, Свэд по виду деятельности можно найти в таблице (0,17; 1,76; 148). 22 Итого скидка составляет 87,5 процента ((1– (0 : 0,17 + 0 : 1,76 + + 0 : 148) : 3) × 1 × 0,875 × 100). Но действует ограничение размера предоставляемой скид- ки – 40 процентов. Поэтому новый тариф составит 0,48 процента (0,8 – 0,8 × 40%). Компании выгодно подать заявление на скидку. Смотрите обра- зец 26 № 9, сентябрь 2020 года

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ СКИДКИ ПО ВЗНОСАМ Образец заявления на получение скидки Руководителю Филиала № 3 ГУ МРО ФСС (наименование территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации) ЗАЯВЛЕНИЕ об установлении скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2021 год Общество с ограниченной ответственностью «Альфаферма» (полное наименование страхователя) ИНН 6 1 6 4 0 1 2 3 4 5 – – Регистрационный номер страхователя, зарегистрированного в территориальном органе Фонда социального страхования Российской Федерации 6 1 6 4 7 4 2 1 3 4 Дата государственной регистрации 14 марта . 2016 . Дата начала ведения финансово-хозяйственной деятельности 14 марта . 2016 . Код по ОКВЭД 0 1 . 4 7 . 1 В соответствии с Правилами установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производ- стве и профессиональных заболеваний, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 30 мая 2012 года № 524, прошу установить скидку к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2021 год. (подпись страхователя) Петров Иван Петрович (Ф.И.О. страхователя) « 04 » сентября 2020 год (дата) Заявление принял « » год (Ф.И.О.) (подпись) (дата приема заявления) Вид деятельности Срок обращения Дата регистрации компании Укажите код основного вида Заявление на скидку подайте Скидку на 2021 год получат только деятельности по ОКВЭД до 1 ноября 2020 года включительно те сельхозкомпании, которые зареги- стрированы в ЕГРЮЛ до 2017 года 26 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ Сейчас каждая сельхозкомпания может забрать компенсацию антивирусных затрат из ФСС. Инструкция Элина БАС Ы Р О В А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» О чем пойдет речь: в статье расскажем, как сельхозпроизводителям возместить суммы, потраченные на борьбу и профилактику коронавирусной инфекции. Уже можно подавать заявление. Сельхозкомпании и предприниматели в 2020 году могут 27 получить от ФСС возмещение затрат по новым правилам. Во-первых, срок сдачи заявлений на возмещение продлили с 1 августа до 1 октября. Во-вторых, перечень затрат, кото- рые компании и ИП могут вернуть, расширили. Минтруд изменил Правила финансирования предупредительных мер (утв. приказом Минтруда от 23.06.2020 № 365н). Одна- ко изменения временные. Читайте далее в статье, какие расходы можно переложить на ФСС и как это сделать. Проверьте, какие новые расходы можно возместить В 2020 году из-за распространения коронавируса вести биз- нес разрешено только с соблюдением санитарно-эпидемио- логических правил (постановление Главного санитарного № 9, сентябрь 2020 года

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ врача от 22.05.2020 № 15). А это дополнительные траты. Поэтому на 2020 год список возмещаемых затрат увеличили. Например, покупка масок и других средств защиты орга- нов дыхания, кожных антисептиков и термометров, а так- же лабораторные исследования работников на COVID-19. Это касается всех работников, условия их труда не имеют значения (письмо ФСС от 05.08.2020 № 02-09-11/12-05-19094). Перечень новых мероприятий смотрите в шпаргал- ке ниже. Изменения будут действовать до конца года. Компании и раньше могли обращаться в ФСС за возмеще- нием расходов на аптечки, спецоценку, медосмотры и т. п. (п. 3 Правил, утв. приказом Минтруда от 10.12.2012 № 580н). Деньги компании и ИП не получат. ФСС разрешит зачесть расходы в счет взносов на травматизм, которые вы начислите в 2020 году. Также есть ограничения по сум- ме возмещения: 20 процентов от суммы взносов на трав- матизм, которые начислены за 2019 год. Лимит можете определить сами по формуле: Лимит расходов = Cумма взносов Сумма расходов в 2019 году 20 за счет взносов на травматизм, – по страхованию несчастных на травматизм начисленная в 2019 году случаев Если численность работников не больше 100 человек и вы не получали возмещение ни в прошлом, ни в поза- прошлом году, данные для расчета лимита берите Шпаргалка Какие антивирусные расходы возместит ФСС Маски, респираторы, лицевые щитки. Дезинфицирующие средства для обработки Бахилы. транспорта, оборудования, продуктов, служеб- Противочумные костюмы, одноразовые ных помещений, контактных поверхностей. халаты. Бесконтактные термометры. Дезинфицирующие салфетки, антисептики Лабораторное тестирование сотрудников для рук, дозаторы. на коронавирусную инфекцию. 28 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ Образец заявления на возмещение расходов по приобретенным дезинфицирующим средствам <…> Руководителю Филиала № 3 ГУ МРО ФСС (наименование территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – Фонд) ЗАЯВЛЕНИЕ о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производ- ственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санатор- но-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опас- ными производственными факторами Сведения о страхователе: Общество с ограниченной ответственностью «Альфаферма» (полное наименование страхователя, фамилия, имя, отчество (при наличии) страхователя – физического лица) Регистрационный номер страхователя, зарегистрированного в территориальном органе Фонда: 6 1 6 4 7 4 2 1 3 4 / – – – – – – – – – – ИНН 6 1 6 4 0 1 2 3 4 5 <…> Обязуюсь обеспечить целевое использование средств на финансовое обеспечение пред- упредительных мер за счет сумм страховых взносов, ежеквартально представлять в Филиал № 3 ГУ МРО ФСС (наименование территориального органа Фонда) отчет по установленной форме и документально подтверждать обоснованность произведен- ных расходов, осуществлять контроль за объемом средств, направленных на финансовое обеспечение предупредительных мер, с учетом расходов, связанных с оплатой пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием и оплатой отпусков застрахованных лиц (сверх еже- годного оплачиваемого отпуска). К заявлению прилагаются следующие документы: 1) план финансового обеспечения предупредительных мер в 20 20 году; 2) копия перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников, раз- работанного по результатам проведения специальной оценки условий труда; 3) другие документы: перечень приобретаемых дезинфицирующих средств и дозирующих устройств; копия договора от 05.08.2020 № 05-08/5 на приобретение дезинфицирующих средств; копия сертификата соответствия на дезинфицирующие средства. № 9, сентябрь 2020 года 29

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ Решение о финансовом обеспечении (либо об отказе в финансовом обеспечении) предупре- дительных мер прошу вручить (направить) (нужное отметить): на личном приеме с использованием средств почтовой связи через многофункциональный центр в электронной форме с использованием Федеральной государственной информаци- V онной системы «Единый портал государственных и муниципальных услуг» Генеральный директор ООО «Альфаферма» подпись Петров Иван Петрович должность фамилия имя отчество (при наличии) « 31 » августа 20 20 г. <…> за три предыдущих года. Сравните полученный резуль- тат с суммой страховых взносов за 2020 год. Из этих двух показателей фонд выберет наименьший. Конкретную сумму увидите в решении ФСС. Подготовьте и направьте документы Опасно Подайте заявление на возмещение в территориальное Проверьте, нет ли долгов отделение ФСС. Образец. 29 Приложите план финансового по взносам на травматизм обеспечения на 2020 год. Подготовьте список купленных за 2020 год на день подачи средств защиты с указанием их количества, стоимости, заявления даты изготовления и срока годности. Чтобы возместить стоимость оплаты тестов на корона- вирус, представьте списки протестированных работников, копию договора с медучреждением, регистрационное удостоверение. Не забудьте о лицензии, подтверждаю- щей допуск поликлиники к обследованию сотрудников на коронавирус. Смотрите в таблице, какие новые доку- менты нужно подготовить в 2020 году. 31 Документы можно подать в ФСС в электронной форме через портал Госуслуг (gosuslugi.ru). Заверьте 30 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ Какие документы нужно подать в ФСС для возмещения расходов Какие документы подавали Какие новые документы подают раньше дополнительно Перечень мероприятий по улучшению Перечни средств защиты, дезинфицирующих средств условий и охраны труда работников термометров и оборудования для бесконтактного кон- по итогам спецоценки условий труда троля температуры тела Копия коллективного договора или выпи- Списки работников, направляемых на обследование ска из него на коронавирус Копия соглашения по охране труда или Копия договора с медучреждением и документ, под- выписка из него тверждающий стоимость теста на одного работника Списки работников, направленных на обу- Копия лицензии медучреждения и его регистрационного чение или лечение, и т. д. удостоверения на использование тестов в России и т. д. документы усиленной квалифицированной подписью. Либо принесите документы на бумаге в территори- альное отделение ФСС или любой МФЦ. Также можно направить пакет документов по почте заказным пись- мом с описью вложений. Это подтвердит день, когда вы документы отправили. Получите решение ФСС ФСС вынесет решение по вашему заявлению в тече- Документ ние 10 рабочих дней, если сумма начисленных взносов Форма заявления на возме- на травматизм за 2019 год меньше 25 млн руб. Если сумма щение расходов утверждена больше, то срок рассмотрения увеличится до 18 рабочих приказом ФСС от 07.05.2019 дней. Отказ принять документы возможен, если у компа- № 237 нии или ИП есть недоимка по взносам, пеням и штрафам за 2020 год. Проследите, чтобы долгов не было. Также откажут, если подали неполный комплект документов или отразили недостоверные данные. Еще один случай, когда деньги не возместят, – ФСС полностью распределил средства бюджета на финансирование предупредитель- ных мер на 2020 год. № 9, сентябрь 2020 года 31

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ Устраните недочеты и ошибки, если фонд отказал из-за неполного комплекта документов. Подайте доку- менты еще раз, успеть нужно до 1 октября. Отчитывайтесь, как тратите деньги Компании и ИП после положительного ответа ФСС могут зачитывать одобренные фондом расходы в счет уплаты взносов на травматизм. Однако добавится дополнитель- ная работа: придется ежеквартально подавать отчет об использовании этих сумм. Сдавать отчет нужно с рас- четом 4-ФСС. Как отчитываться – на бумаге или электрон- но, фонд не утвердил. Поэтому можете выбрать любой удобный вам способ: по почте, лично в отделение ФСС или электронно. Отчет заполняется нарастающим итогом с начала года. Приложите документы, которые подтверждают расходы. Траты, которые понесла компания с начала года, пока- жите в строке 9 таблицы 3 расчета 4-ФСС Шпаргалка Как учесть расходы на средства дезинфекции В августе компания приобрела дезинфици- ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 86 рующие средства за 6000 руб., в том числе 6000 руб. – получено разрешение ФСС на финансиро- НДС – 1000 руб. Разрешение на финансирова- вание; ние расходов от ФСС организация получила ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 91 СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ позже. Бухгалтер отразил в учете покупку ДОХОДЫ» и возмещение расходов на средства дезин- 6000 руб. – признано в доходах финансирование рас- фекции: ходов; ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 5000 руб. – приобретены дезинфицирующие средства; 1000 руб. – восстановлен НДС по дезинфицирующим ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 средствам; 1000 руб. – НДС с дезинфицирующих средств; ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 76 ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 6000 руб. – расходы на дезинфицирующие средства 1000 руб. – вычет НДС с дезинфицирующих средств; зачтены в счет уплаты взносов на травматизм. 32 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru

УЧЕТ «Важно правильно определить место окончательного включения затрат в себестоимость» 34 Юлия В Е Р Е В К И Н А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ Таблицы с нормами естественной убыли Как учесть зерно на хранении при хранении сельхозпродукции 36 элеватора: проводки 40 № 9, сентябрь 2020 года 33

УЧЕТ ХРАНЕНИЕ УРОЖАЯ Как отразить в учете сбор и хранение урожая, а также естественную убыль пищевой продукции Юлия В Е Р Е В К И Н А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» Главное в статье 3 Нормы естественной убыли при хранении продтоваров 1 Отразите на счете 10 «Материалы» и сельхозпродукции 36 сено, силос, сенаж. А где показать семена 34 4 Нормы естественной убыли при транспортировке сельхоз- 2 Покажите на счете 43 «Готовая продукции 39 продукция» зерно, овощи и т. д. Проводки 35 Если поступившее сырье до передачи его в производство хранится какое-то время на складах, может возникнуть его естественная убыль. Кроме того, возникновение убыли возможно в отношении выпущенной, но не реализованной пищевой продукции. Записи в учете зависят от того, как будете использовать готовую продукцию. Продукция пойдет на корм и семена Отразите на счете 10 «Материалы» сено, силос, сенаж, семена и т. д. Для удобства откройте специальный субсчет. 34 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru

УЧЕТ ХРАНЕНИЕ УРОЖАЯ Продукция на реализацию или промышленную переработку Отразите на счете 43 «Готовая продукция» зерно, свеклу, Документ картофель для продажи и т. д. Себестоимость формиру- План счетов для органи- ется по дебету счета 20 «Основное производство» субсчет заций агропромышленно- «Растениеводство», где вы собираете все затраты. Когда го комплекса утвержден отпускаете готовую продукцию на склад, себестоимость приказом Минсельхоза отражается по кредиту этого счета. от 13.07.2001 № 654 В учетной политике надо определить, по какой себе- стоимости будете учитывать выпуск готовой продукции растениеводства – по фактической или нормативной. Во втором случае в конце года образуются калькуляци- онные разницы. Проводки: ДЕБЕТ 43 СУБСЧЕТ «ПРОДУКЦИЯ РАСТЕНИЕВОДСТВА» КРЕДИТ 20 СУБСЧЕТ «РАСТЕНИЕВОДСТВО» – принята к учету готовая продукция по нормативной себестоимости. В конце года себестоимость продукции нужно пере- считать. Ведь только теперь вы сможете точно опреде- лить фактические затраты на счете 20. В этот же момент спишите разницы между фактической себестоимостью и нормативной: ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20 СУБСЧЕТ «РАСХОДЫ НА УРОЖАЙ ТЕКУЩЕ ГО ГОДА» – отражено превышение фактической себестоимости над нормативной в части продукции, остающейся на складе; ДЕБЕТ 90 СУБСЧЕТ «СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДАЖ» КРЕДИТ 20 СУБСЧЕТ «РАСХОДЫ НА УРОЖАЙ ТЕКУЩЕГО ГОДА» – отражено превышение фактической себестоимости над нормативной в части реализованной продукции; ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20 СУБСЧЕТ «РАСТЕНИЕВОДСТВО» – отражено превышение нормативной себестоимости над фактической в части продукции, остающейся на складе; ДЕБЕТ 90 СУБСЧЕТ «СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДАЖ» КРЕДИТ 20 СУБСЧЕТ «РАСТЕНИЕВОДСТВО» – отражено превышение нормативной себестоимости над фактической в части реализованной продукции. №9, сентябрь 2020 года 35

УЧЕТ ХРАНЕНИЕ УРОЖАЯ Нормы естественной убыли при хранении продовольственных товаров и сельхозпродукции Продукция Нормативы Масса мороженой неглазированной продукции Приказ Росрыболовства от 31.07.2009 из рыбы (при хранении на холодильниках) № 676 Зерно, продукты переработки зерна (крупы, отруби и т. д.) Приказ Минсельхоза от 14.01.2009 № 3 и семена различных культур (по климатическим поясам) Этиловый спирт – при закупке, хранении, поставке, а так- Приказ Минсельхоза от 26.06.2008 № 273 же при производстве и обороте алкогольной продукции и продукции винодельческой промышленности Мясо и мясопродукты, в том числе: Приказ Минсельхоза от 16.08.2007 № 395 – мясо и субпродукты парные, охлажденные, подморо- женные и замороженные; – колбасы и копчености; – полуфабрикаты Этиловый спирт Приказ Минсельхоза от 12.12.2006 № 463 Продукция и сырье сахарной промышленности (сахар- Приказ Минсельхоза от 28.08.2006 № 270 песок, сахар кусковой, сахар-сырец, сахарная свекла) Мясо кроликов и птицы Приказ Минсельхоза от 28.08.2006 № 269 Столовые корнеплоды (морковь, свекла, редис, редь- Приказ Минсельхоза от 28.08.2006 № 268 ка, репа), картофель, плодовые (томаты, огурцы, перец, баклажаны) и зеленные (салат, укроп, петрушка, зеленый лук и др.) овощные культуры Творог и сыры Приказ Минсельхоза от 28.08.2006 № 267 Сливочное масло, упакованное монолитами в пергамент Приказ Минсельхоза от 28.08.2006 № 266 и пакеты-вкладыши из полимерных материалов Шрот подсолнечный и подсолнечные соапстоки Постановление Госснаба СССР от 29.07.1983 № 81 Семена подсолнечника (при хранении на предприятиях Постановление Госснаба СССР масложировой промышленности), а также горчичный от 04.05.1982 № 39 порошок и цикорий корневой свежий Важно правильно определить место окончательно- го включения затрат в себестоимость. Это называется франко-место калькулирования. Франко – это расходы на транспортировку грузов, которые включаются в себе- стоимость продукции. 37 36 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru

УЧЕТ ХРАНЕНИЕ УРОЖАЯ Побочная продукция Когда считаете себестоимость сельхозпродукции, затра- ты на побочную продукцию вычитайте из общей суммы расходов на выращивание культур. Себестоимость соло- мы, ботвы, стеблей кукурузы, корзинок подсолнечника, капустного листа определяют по нормативам для рас- ходов на уборку, прессование, транспортировку, скир- дование и др. Потери урожая Из-за того, что какое-то время сельхозпродукция хранится на складе, может возникнуть естественная убыль. Недо- стачу отразите по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Если выявили потерю сырья, корреспондирующим сче- том будет счет 10 «Материалы». В такой ситуации убыль в пределах норм – это часть себестоимости выпущенной продукции. Отражать ее надо на счете учета затрат – 25 «Общепроизводственные расходы» или 20 «Основное производство». На заметку Франко-место калькулирования для каждого вида продукции растениеводства Зерно и семена подсолнечника: – пункт силосования, закладки сенажа, – поле, ток или другое место первич- приготовления травяной муки, гранул. ной переработки. Зеленая масса на корм: Сено, корнеплоды, картофель, сахар- – место потребления. ная свекла, овощи, плоды, ягоды: Семена трав, овощных культур, – пункт хранения. фруктов, ягод: Зеленая масса на силос, травяная – место хранения или приемки. мука, сенаж, гранулы: №9, сентябрь 2020 года 37

УЧЕТ ХРАНЕНИЕ УРОЖАЯ Нормы естественной убыли при транспортировке сельхозпродукции Продукция Способ перевозки Нормативы Бахчевые культуры, Автомобильный, Приказ Минсельхоза № 3, картофель, овощи железнодорожный, речной Минтранса № 2 от 14.01.2008 и морской Сырье и побочная продукция Железнодорожный, автомо- Приказ Минсельхоза № 426, сахарной промышленности (сахар- бильный, морские Минтранса от 21.11.2006 № 139 сырец, сахарная свекла, меласса) пути сообщения Мясо и мясопродукты (охлажден- Авторефрижераторы, Приказ Минсельхоза № 425, ные, замороженные), включая субпродукты, жир-сырец, шпик, автомобильный, железнодо- Минтранса от 21.11.2006 № 138 бекон, колбасы и копчености рожный, водные виды (реч- ной, морской), воздушный в районах Крайнего Севера Мясо и субпродукты птицы и кро- Авторефрижераторы Приказ Минсельхоза ликов № 424, Минтранса от 21.11.2006 № 137 Этиловый спирт Разные Приказ Минсельхоза № 405, Минтранса от 20.08.2008 № 137 Спиртованные соки и морсы Железнодорожный (в дубо- Постановление Госснаба СССР вых бочках) от 07.04.1989 № 24 Соль Речной Постановление Госснаба СССР от 26.12.1988 № 99 Виноград, вишни, груши, Воздушный Постановление Госснаба СССР от 21.10.1988 № 82 персики, сливы, черешня и яблоки Виноматериалы, вина, Железнодорожный, водный, Постановление коньячные спирты и коньяки автомобильный Госснаба СССР от 18.12.1987 № 153 Зерно Вагоны-зерновозы Постановление Госснаба СССР от 18.12.1987 № 152 Виноград свежий, сыры, а также Морские пути сообщения Постановление масла растительные, стеарин паль- Госснаба СССР от 22.01.1987 № 6 мовый и жиры технические (нали- вом в танкерах) Растительное масло Железнодорожные, Постановление в цистернах Госснаба СССР от 05.12.1986 № 165 Зерно, зерносмеси и отходы пер- Автомобильный Постановление вой категории, семена масличных Госснаба СССР от 02.06.1986 № 63 культур и трав, хлебопродукция, отруби, жмых, комбикорм 38 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru

УЧЕТ ХРАНЕНИЕ УРОЖАЯ Продукция Способ перевозки Нормативы Постановление Фруктовые эссенция и патока Речной Госснаба СССР от 25.03.1986 № 38 в бочках, уксус в бочках Постановление Госснаба СССР от 08.01.1986 № 5 Спиртованные соки и морсы Железнодорожные и авто- Постановление мобильные цистерны Госснаба СССР от 23.08.1985 № 93 Постановление Рыба соленая, холодного копче- Железнодорожный Госснаба СССР от 04.05.1982 № 39 ния, вяленая, балычные изделия Постановление Госснаба СССР Лимоны свежие Железнодорожный от 01.04.1976 № 36 Цикорий корневой свежий Автомобильный Различные товары, в том числе Речной зерно, солод, фрукты, ягоды, орехи Различные товары, в том числе Железнодорожный семена льна и конопли, горчичный порошок и т. д. Жиры рыб и морских млекопитаю- Железнодорожный щих Мороженая неглазированная рыба Воздушный естественной заморозки Если потери нашли среди готовой продукции, покажите 39 сумму по кредиту счета 43. Убыль в пределах норм отразите по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Потери урожая сверх нормы в любом случае отражаются по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы». Пример. Как посчитать потери из-за естественной убыли урожая Компания передала на новый склад партию яблок массой нетто 10 тонн. Доставил груз самолет, время в пути – девять часов. Норма естественной убыли яблок при перевозке в течение девяти часов составляет 0,728 процента от массы-нетто груза (постановление Госснаба СССР от 21.10.1988 № 82). Предельная величина потерь от естественной убыли составляет 72,8 кг (10 000 кг × 0,728%) №9, сентябрь 2020 года

УЧЕТ ХРАНЕНИЕ ПРОДУКЦИИ НА ЭЛЕВАТОРЕ На примере: учет зерна на элеваторе. Расчеты, проводки и документооборот Юлия В Е Р Е В К И Н А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» О чем пойдет речь: вы узнаете, как отразить операции при передаче и хранении зерна на элеваторе. Приведем проводки для обеих сторон договора. Сельхозкомпания передала элеватору на хранение зерно стоимостью 800 000 руб. сроком на четыре месяца. За свои услуги хранения, сушки и очистки элеватор выставил поклажедателю счет на сумму 60 000 руб., в том числе НДС – 10 000 руб. Затраты элеватора на услуги соста- вили 30 000 руб. Компания реализовала зерно на сумму 1 200 000 руб. Рассмотрим, как учесть операции и что еще важно знать. Учет у производителя зерна Начать нужно с договора. Чаще всего он включает сразу и хранение, и переработку зерна до необходимых пара- метров. Обязательные пункты смотрите в шпаргалке на следующей странице. При передаче зерна элеватору в учете надо сделать запись: ДЕБЕТ 10 СУБСЧЕТ «ЗЕРНО, ПЕРЕДАННОЕ НА ХРАНЕНИЕ» КРЕДИТ 10 СУБСЧЕТ «СЫРЬЕ И МАТЕРИАЛЫ» 800 000 руб. – передано зерно на хранение элеватору. 40 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru

УЧЕТ ХРАНЕНИЕ ПРОДУКЦИИ НА ЭЛЕВАТОРЕ При оплате услуг по хранению зерна, его сушке, а так- К зерну же очистке: применяется ставка НДС – ДЕБЕТ 10 СУБСЧЕТ «ЗЕРНО, ПЕРЕДАННОЕ НА ХРАНЕНИЕ» 10 процентов КРЕДИТ 76 50 000 руб. (60 000 – 10 000) – начислена плата за услуги по хранению зерна элеватором за месяц; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 10 000 руб. – отражен входной НДС со стоимости услуг элеватора; ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 60 000 руб. – оплачены услуги элеватора по хранению зерна за месяц; ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19 10 000 руб. – принят к вычету входной НДС; ДЕБЕТ 10 СУБСЧЕТ «СЫРЬЕ И МАТЕРИАЛЫ» КРЕДИТ 10 СУБСЧЕТ «ЗЕРНО, ПЕРЕДАННОЕ НА ХРАНЕНИЕ» 1 000 000 руб. (800 000 ₽ + 50 000 ₽ × 4 мес.) – оприходовано зерно после хра- нения. При получении зерна с элеватора: ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 СУБСЧЕТ «ВЫРУЧКА» 1 200 000 руб. – учтена выручка; ДЕБЕТ 90 СУБСЧЕТ «НДС» КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» 109 091 руб. – начислен налог по ставке 10 процентов; Шпаргалка Какие условия должны быть в договоре с элеватором 1. Количество, ассортимент, качество, цена, 5. Порядок передачи зерна или продукции график поставки зерна и продукции. поклажедателю. 2. Качественные характеристики зерна после 6. Порядок использования (утилизации) обработки и хранения, продукции после возвратных или безвозвратных отходов переработки, а также нормы образования производства. потерь отходов при хранении, подработке, 7. Срок, в течение которого зерно должно сушке, чистке и переработке зерна. быть вывезено с территории переработчика 3. Наименование и количество готовой про- в случае прекращения договора (ст. 716 ГК). дукции после переработки. 8. Порядок и сроки расчетов за выполнен- 4. Срок хранения зерна и выполнения работ. ные работы. № 9, сентябрь 2020 года 41

УЧЕТ ХРАНЕНИЕ ПРОДУКЦИИ НА ЭЛЕВАТОРЕ ДЕБЕТ 90 СУБСЧЕТ «СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДАЖ» КРЕДИТ 10 СУБ СЧЕТ «СЫРЬЕ И МАТЕРИАЛЫ» 1 000 000 руб. – списана себестоимость реализованного зерна. Учет на элеваторе Если элеватор не может хранить зерно обособленно, в дого- вор включите условие о хранении зерна с обезличением. Это такой вид хранения, который допускает смешивание принятых на хранение вещей одного поклажедателя с вещами того же рода и качества других поклажедате- лей (ст. 890 ГК). При условии хранения зерна с обезличением поклажеда- телю возвращается равное или обусловленное сторонами количество вещей того же рода и качества. Важно: хра- нитель обязан вернуть вещь в том же состоянии, в каком он ее принял на хранение, с учетом ее естественного ухудшения, естественной убыли или иного изменения вследствие ее естественных свойств (п. 2 ст. 900 ГК). На заметку Какие документы оформлять при сделке с элеватором Принимая зерно и продукты его переработ- в ведении одного материально ответствен- ки, их обязательно взвешивают. Результаты ного лица. В этом случае количественно- отражают в журналах регистрации взвеши- качественный учет однородных партий вания грузов (формы № ЗПП-28, № ЗПП-29). зерна ведется объединенно; На каждую принятую зерновую культуру – № ЗПП-4 – применяется при приемке ежедневно составляются реестры сопроводи- зерна неоднородного качества, когда тельных товарно-транспортных накладных возникает необходимость определять по одной из двух форм: качество по каждой поступившей партии – № ЗПП-3 – используется, когда в течение в отдельности. На основании этих документов материально суток от одного поставщика поступают ответственные лица составляют перечни однородные по качеству партии зер- реестров товарно-транспортных накладных на, которые направляются в одно или по форме № ЗПП-5. несколько мест хранения, находящихся 42 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru

УЧЕТ ХРАНЕНИЕ ПРОДУКЦИИ НА ЭЛЕВАТОРЕ Все хозяйственные операции с зерном и продуктами На услуги его переработки оформляются документами, которые по подработке должны быть составлены в момент совершения хозяй- и хранению ственной операции, а если это не представляется воз- зерна элеватор можным – непосредственно по ее окончании (п. 6 Порядка составляет учета зерна и продуктов его переработки, утв. приказом акт-расчет Росгосхлебинспекции от 08.04.2002 № 29). Учет расходов на хранение, подработку, сушку, очистку и переработку зерна элеваторы ведут на счете 20 «Основ- ное производство». Если услуги являются вспомогатель- ными для основной деятельности организации, то затраты собирайте на счете 23 «Вспомогательные производства». Все расходы на хранение, подработку, сушку и очистку и переработку давальческого зерна группируются сле- дующим образом: – материальные затраты, кроме давальческого зерна; – затраты на оплату труда; – отчисления на социальные нужды; – амортизация основных средств; – прочие затраты. Зерно приходуется на основании товарно-транспорт- ной накладной по форме № СП-31. При поступлении зерна от сельхозкомпании оформляется приемная квитанция по форме № ЗПП-13. Эти документы являются первичны- ми учетными документами. Если необходимо обработать зерно, чтобы оно соответ- ствовало нормам качества по договору, до оформления акта зачистки зерна по форме № ЗПП-30 элеватор оформляет предварительное списание зерна. Масса такого списан- ного зерна указывается в квитанции по форме № ЗПП-13 в графе «Особые отметки». В журнале количественного, количественно-качественного учета хлебопродуктов по форме № ЗПП-36 физическая масса и качество зерна про- ставляются по приходу. Если были услуги по подработке зерна, нужно офор- мить акт-расчет по форме № ЗПП-34 и приложить к нему реестр. В нем необходимо указать партии просушенного № 9, сентябрь 2020 года 43

УЧЕТ ХРАНЕНИЕ ПРОДУКЦИИ НА ЭЛЕВАТОРЕ и очищенного зерна. Общий объем потерь зерна при суш- ке и очистке распределяется между отдельными покла- жедателями исходя из удельного веса их зерна в общем объеме партии просушенного и очищенного зерна. Проводки: ДЕБЕТ 002 800 000 руб. – поступило зерно на хранение; ДЕБЕТ 20 (23) КРЕДИТ 02 (70, 69, 76, 26) 30 000 руб. – отражены затраты на хранение, сушку, очистку зерна; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 60 000 руб. – отражена реализация услуг по хранению, сушке, очистке зерна; ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 10 000 руб. – начислен НДС со стоимости услуг; ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 20 30 000 руб. – списана фактическая себестоимость услуг; ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 60 000 руб. – поступила от поклажедателя оплата услуг; ДЕБЕТ 90 СУБСЧЕТ «ПРИБЫЛЬ/УБЫТОК ОТ ПРОДАЖ» КРЕДИТ 99 20 000 руб. (50 000 – 30 000) – определен финансовый результат от реализации услуг; КРЕДИТ 002 800 000 руб. – передано зерно владельцу Электронные помощники для бухгалтера Адрес e.cxychet.ru – новости и полезные материалы ежедневно На сайте журнала постоянно обновляется лента новостей и подборка материалов по темам: налоги и взносы, ЕСХН, первичка, проверки, юридическая консультация. Вы найдете формы документов, важные даты в бухгалтерском календаре и сможете воспользоваться полезными сервисами. 44 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru

РАБОТНИКИ «Компания может потерять деньги, если медорганизация сделает ошибку в больничном» 46 Элина БАС Ы Р О В А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ Семь примеров больничных Три спорные ситуации с участием с ошибками. Когда нужно исправить 47 сотрудниц с детьми. Как поступить 55 № 9, сентябрь 2020 года 45

РАБОТНИКИ БОЛЬНИЧНЫЕ ЛИСТЫ Больничные листы с ошибками. Смотрите на картинках, надо ли их исправлять Элина БАС Ы Р О В А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» Главное в статье 3 Врач вносил исправления в листок нетрудоспособности. Что делать 1 Неправильно поставили печать бухгалтеру 51 больницы: не спешите менять больничный лист 47 4 Неправильно написали адрес поликлиники. На зачет в ФСС это 2 Ошибки в названии компании. не влияет 52 Листки нетрудоспособности придется заменить 49 Компании во всех регионах с 2021 года перейдут на прямые выплаты для больничных и пособий в связи с материн- ством. Планируется, что для выплат заявление работника будет не нужно, достаточно электронного листка нетрудо- способности (информация с сайта Минтруда от 28.07.2020). Но пока не все компании участвуют в пилотном проекте прямых выплат. Больничные пособия платят компании, а ФСС принимает эти суммы к зачету. Если больничные листы оформлены с нарушениями, фонд отказывает в зачете пособий. Особенно обидно, когда ошибка допущена медорганизацией, а исправить ситуацию компания не может. Причины отказа в зачете часто формальны. К примеру, компания может лишить- ся возмещения, если медорганизация поставит в листке 46 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru

РАБОТНИКИ БОЛЬНИЧНЫЕ ЛИСТЫ Ошибка 1. Больничный лист без печати 011223344 5566 011223344 5566 01 01 Правильно Неправильно, но допустимо На больничном листе должна быть печать медицин- Если на больничном листе нет печати медорганиза- ской организации. ции, это не означает, что страхового случая не было. неверный код причины нетрудоспособности. ФСС ссы- 47 лается на то, что расходы, которые компания понесла с нарушением правил, к зачету не принимаются (п. 18 постановления Правительства от 12.02.1994 № 101). Фонд понимает норму буквально и при каждой ошибке отка- зывается принять к зачету пособия. Суды нередко поддерживают позицию организаций. Смотрите, какие ошибки в больничных листах не повод возвращаться к врачу и переделывать бланк. Забыли про печать Компании откажут возмещать больничные пособия, если в листке нетрудоспособности не поставили печать медицинской организации. ФСС утверждает, что нарушен порядок заполнения документа (п. 56 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. приказом Минздрав- соцразвития от 29.06.2011 № 624н). Но судьи считают ина- че: то, что на больничном листе нет печати медицинской организации, не означает, что страхового случая не было. № 9, сентябрь 2020 года

РАБОТНИКИ БОЛЬНИЧНЫЕ ЛИСТЫ Ошибка 2. Печать задевает ячейки 011223344 5566 0 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 6 ровье» ООО «Здоровье» ООО «Здо ООО «Здоровье» Здоровье» ОО «Здоровье» О ООО « 01 01 Правильно Неправильно, но допустимо Печать поликлиники не должна попадать на тексто- То, что печать поставили на месте пустых ячеек, вые ячейки больничного листа. не мешает прочитать данные больничного листа. Факт болезни сотрудника подтвержден другими докумен- тами. Значит, расходы на выплату пособий фонд должен возместить (постановление Арбитражного суда Восточно- Сибирского округа от 04.10.2018 № Ф02-4308/2018). Печати могут выходить за пределы отведенных полей, но не должны перекрывать данные в инфоячейках. Не страшно, если печать заходит на пустые клетки. Это не помешает прочитать данные. Поставили разные печати Работник может принести больничный лист, в котором проставлено две разные печати. Такое возможно, если больничный открывали в одном учреждении, а закрыли в другом. Например, если сотрудника направляли из боль- ницы долечиваться в поликлинику. Не спешите разво- рачивать сотрудника и просить принести другой листок нетрудоспособности. Такой документ в ФСС примут. Обычно больничный закрывает тот же врач,что и открывал его. Тогда будут стоять две одинаковые 48 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru