Финансовый директор. Ознакомительный номер

9 сентябрь 2021 ИНТЕРВЬЮ Егор Гончарук, руководитель проекта «Мобильная отчетность» компании «Газпромнефть- Снабжение», о принципах работы с Big Data → 62 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ 35 процентов работодателей Как новые отпугнет кандидат на должность стандарты CFO, который утверждает, что готов бухучета помогут к любым переработкам →74 сэкономить на налогах →34 РИСКИ ’2021 ГИБКИЕ БЮДЖЕТЫ Превратите Как адаптировать сложные бюджеты регламенты к режиму в понятные турбулентности блок-схемы с помощью →30 матрицы RACI  →8 BIG DATA Как собирать и анализировать большие данные → 60 ЛЮДИ И РАЗВИТИЕ Чему обучать внутренних аналитиков →78 УПРАВЛЕНИЕ КОМАНДОЙ Переход на O K R в рамках Agile-трансформации →84



№ 9, СЕНТЯБРЬ 2021 Слово редактора Выпуск из будущего Этот номер особенный. К учебе в начале сен- тября приступят не только школьники и сту- денты. У наших читателей тоже появится такая возможность. Только в новом «форма- те будущего» — формате интерактивного погружения. Во-первых, в некоторых статьях журнала вы сможете пройти тесты или потрениро- ваться. Например, заполнить матрицу R AC I — инструмент, который превратит нерабочие регламенты в удобную схему действий. →8 Во-вторых, всем подписчикам печатной версии в этом месяце доступен также элек- тронный журнал, в котором вы не найдете ни одной статьи. Вместо них — онлайн- быстрокурсы с видеотренингами, интерак- тивными тренажерами, мастер-классами и чат-ботами. За каждый пройденный быстрокурс подписчик получит сертификат. Все для того, чтобы не просто почерпнуть из журнала идеи, но и превратить их в прак- тические навыки. Переходите на сайт e.fd.ru, вводите свои логин и пароль и погружайтесь в обучение. Дарья Ковальчук, главный редактор Над номером работали 183 финансовых директора, эксперта и консультанта. У вас тоже наверняка есть опыт, который будет интересен коллегам. Пишите: [email protected]

Содержание e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2021 РИСКИ '2021 BIG DATA Матрица RACI поможет 8 Как оцифровать отдачу 56 не упустить из виду риски 14 от Big Data 60 ни на минуту 62 Как собирать, анализировать Новые обязательства аудиторов и хранить большие данные Топ-5 рисков 2021 года: как их Big Data: взгляд на данные контролировать и планировать 16 под микроскопом ГИБКИЕ БЮДЖЕТЫ ПОИСК РАБОТЫ Сизифов труд, или Все началось Что исправить в компании 24 Как отвечать на скользкие 66 с ошибки для запуска анализа вопросы, которые задают CFO Как оплошность по гибкому бюджету 28 на собеседовании сотрудника 30 заставила финдира Два варианта управления Оценка hard skills и навыков изменить подход платежами в условиях к формированию неопределенности отчетности → 96 Как адаптировать бюджеты к режиму турбулентности руководителя у CFO при приеме на работу 70 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ О чем HR-менеджеры часто спрашивают у CFO на интервью 74 Как новые стандарты бухучета помогут сэкономить на налогах 34 Как соблюсти условие 40 о доле IT-доходов, чтобы получить льготы Отчитывайтесь 42 о прослеживаемых товарах по новым правилам Пандемия снизила штраф 46 ЛЮДИ И РАЗВИТИЕ за задержку отчетности Чему обучать аналитиков 78 Налоговые планы: как использовать классические Какие digital-программы нужны офшоры в 2021 году 48 финансистам: мануал 80 УПРАВЛЕНИЕ КОМАНДОЙ Переход на OKR в рамках 84 Скачивайте Agile-трансформации готовые 90 модели Игровой подход к обучению 94 и таблицы и оценке сотрудников на сайте fd.ru В чем секрет игры



Номер за пять минут 59 Риски '2021 Топ-5 рисков, вероятность наступления которых в 2021 году велика: как их оценить и минимизировать По результатам исследования ней среды, а не внутренних бизнес- Deloitte, наиболее распростра- процессов. Когда мы имеем дело процентов ненными рисками с высокой до- с комплексными рисками, важно российских лей вероятности их наступления описать все возможные подриски компаний учли в 2021 году стали колебания ва- и контрольные процедуры. Если ор- последние изме- лютных курсов, геополитические ганизация никак не может повли- нения в стандар- риски, снижение покупательской ять на наступление риска, нужно тах I S O  31000 активности, усиление госрегули- разработать планы реагирования и CO S O E R M рования и киберугрозы. Похожая и восстановления процессов, что- тенденция сохранится и в 2022 го- бы сократить последствия рисково- ду. Основная сложность в управле- го события. В статье — как составить нии этими рисками состоит в том, паспорта рисков и их примеры для что они зависят от изменений внеш- ключевых рисков →16 Big Data Люди и развитие Как оценить отдачу от проектов Какие цифровые программы нужны по внедрению Big Data финансистам будущего Какие метрики эффективности цифровых Три направления digital-обучения для специа- проектов используют коллеги и на что об- листов ФЭС, которые помогут им выйти ращают внимание при подготовке финансо- на новый уровень профессионализма и соот- вой модели окупаемости, особенно в части ветствовать растущим требованиям работо- немонетизируемой отдачи →56 дателей к обработке и анализу данных →80 Гибкие бюджеты Продвинутый способ анализа и контроля Гибкие бюджеты помогают быстро выявлять настоящие причины пе- рерасхода или экономии и прини- мать взвешенные управленческие решения. Расчет в Excel подскажет, как провести такой анализ без лиш- них усилий →24

e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2021 «Там, где управляют Как новые Ф С Б У с помощью страха, где нет помогут компа- доверия или плетутся интриги, ниям сэкономить OKR работать не будут» на налогах →34 Денис Дубовцев, финансовый директор интернет-компании «Сравни.ру», о том, с какими трудностями Ошибка инспекто- столкнулась компания при внедрении нового подхода к управлению сотрудниками, почему ров, из-за которой она отказалась от K P I и как правильно ставить цели по методике O K R →84 они лишатся права на взыскание штрафа Управление командой Гибкие бюджеты с компании →40 Деловые игры как способ Подстраиваем бюджеты С 1 октября у банков обучения и развития под меняющиеся условия появится еще одно основание приоста- Если условия работы быстро меня- Как меняется стратегия подготов- навливать операции ются, эффективно руководить со- ки бюджетов в зависимости от то- по счетам клиентов- трудниками становится сложнее. го, растут или падают физические организаций → 46 На помощь финансовому дирек- объемы отгрузки товаров и цены тору могут прийти разные виды реализации. Два алгоритма бюд- Чем поможет извест- деловых игр. Какие из них при- жетирования: оптимальный набор ный сериал при об- меняют в  бизнес-среде, для ка- натуральных и финансовых по- учении аналитиков, ких целей подойдет тот или иной казателей и подходы к их плани- и другие секреты под- сценарий проведения, как подго- рованию. Как изменение деловой готовки настоящих товить участников и сделать про- активности компании влияет не профессионалов →78 цесс полезным для каждого из них. только на состав бюджетных форм, Бонус — практические примеры но и на периодичность их подготов- деловых игр →90 ки и корректировки →30 Поиск работы Секреты успешного собеседования: инсайды от HR-специалистов При устройстве на новое место рабо- с вышестоящим руководством и/или Это связано не с тем, что интервьюер бес- ты кандидат на должность финансо- собственником, соискателю могут пред- тактный или вредный. Зачастую работо- вого директора проходит несколько ложить выполнить ряд письменных зада- датель хочет таким образом проверить, этапов собеседования: с руководителем ний, чтобы оценить его hard skills. насколько кандидат лоялен к тем ком- H R -службы, с представителем службы паниям, в которых он работал прежде, безопасности, с генеральным директо- На интервью финансовому директо- можно ли ему доверять в будущем и лег- ром, а иногда и с собственником. На од- ру зададут как стандартные вопросы, ко ли сбить его с толку неожиданными ном из этапов, обычно еще до встречи на которые достаточно ответить искрен- вопросами →65 не и прямо, так и довольно каверзные.



Риски '2021 Беды аудиторов Какие штра- фы ждут ат- тестованных аудиторов за нару- шение стандартов деятельности →14 Ключевые риски Универсальная ме- тодика, которая поможет любой компании «при- ручить» риски не- зависимо от их характера и уровня →16 ,, 38 Проверьте, что каждая процентов задача бизнес-процесса компаний в России имеет роли «Accountable» заказывают и «Responsible» проверку качества оценки рисков Лариса Карасева, редактор-аналитик журнала, о том, как перевести на понятный язык регламент управления рисками с помощью матрицы R A C I →8

8 РИСКИ '2021 Регламент Матрица R ACI поможет не упустить из виду риски ни на минуту Пошаговый алгоритм и инструмент, которые помогут грамотно распределить ответственность между участниками процесса управления рисками, чтобы избежать путаницы с ролями и повысить эффективность взаимодействия членов команды. Лариса Карасева В статье расскажем, как с помощью ления рисками. Первый столбец Редактор- матрицы R ACI быстро переложить должен иметь достаточную ширину, аналитик журнала на понятный язык регламент управ- чтобы разместить в нем перечень «Финансовый ления рисками, и дадим рекомен- задач, на которые можно разбить директор» дации, как убрать пробелы из-за процесс управления рисками. недостаточной детализации задач в регламенте. Для подготовки На пересечении столбцов и строк образца матрицы R ACI мы взяли матрицы в дальнейшем появятся за основу типовой регламент.  маркеры ролей в зависимости от того, как в компании распреде- Шаг 1. Подготовить шаблон лены зоны ответственности и вну- тренние коммуникации. Вы можете скачать форму матрицы Шаг 2. Расписать задачи на сайте fd.ru или разработать ее управления рисками самостоятельно. Главное — соблю- сти правильную структуру. Чтобы добавить в первый столбец матрицы перечень обязанностей В шапке матрицы необходимо участников бизнес-процесса, про- заложить ячейки для функций, анализируйте все блоки регламента, которые участвуют в процессе управ-

9e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2021 которые описывают этапы управ- и нужно искать дополнительные Образец ления рисками. Например, одними расшифровки в других документах. заполнения из задач процедуры оценки рисков матрицы RACI могут быть идентификация собы- На третьей стадии цикла ком- вы можете тий, подготовка базового реестра пания проводит мониторинг скачать и карт рисков. Эти данные могут и переоценку рисков. Чаще всего на сайте fd.ru находиться как в одном разделе упоминание конкретных задач регламента, так и в разных блоках. можно найти в блоке «Основные инструменты реализации методов При подготовке образца матри- управления рисками». цы все задачи мы сгруппировали в рамках цикла работы с рисками. Не всегда в регламенте детально Его условно разделили на три расписаны все задачи, но это части: прогнозирование, подго- не означает, что в матрицу нужно товка и мониторинг. переносить общие формулировки. Поэтому для подготовки R AC I На стадии «Прогнозирование» используйте и другие источники. разрабатывают и утверждают Например, можно взять часть задач методические документы, а также из должностных инструкций. выявляют и оценивают все риски. Поэтому в своем регламенте ищи- Пример: как разгадать «ребусы» те формулировки задач, охватыва- регламента ющих части данной работы. В регламенте задача анализа рисков описана формулировкой: На стадии «Подготовка» составля- «Процесс идентификации включа- ют планы мероприятий по работе ет в себя организацию и координа- с рисками. Как правило, эту зада- цию процедур выявления и оценки чу в документе не детализируют R Reasponsible Исполняет A Accountable Несет ответственность C Consult before doing Консультирует до исполнения I Inform after doing Оповещается после исполнения Фрагмент матрицы R A C I

10 Риски '2021 Регламент рисков». После запроса коллегам и анализа Пример: распределение ролей для задачи должностной инструкции задачу удалось раз- «Разработка регламентов»  делить на блоки: идентификация рисков, под- В первую очередь ищем исполнителя задачи. готовка базового реестра, качественная и коли- Риск-менеджер разрабатывает все регламен- чественная оценка, разработка карт, ранжирова- ты для работы с рисками. Поэтому в матрице ние рисков, описание методов контроля риска. в колонке «Риск-менеджер» проставляем букву «R». Шаг 3. Внести в R AC I функции или участников процесса Вторым шагом находим подразделение, которое отвечает за результат задачи. Обычно В типовых регламентах основных участни- ответственный за управление рисками и функ- ков процесса управления рисками описыва- ционирование С У Р отвечает за разработку ют в таких блоках, как «Основные термины» методологии и других документов по управ- и «Распределение полномочий». лению рисками. Поэтому в матрице на пере- сечении задачи и колонки данного участника В образец матрицы RACI мы включили следу- ставим букву «А». ющих участников: руководителя подразделе- ния по управлению рисками, риск-менеджера, Третий шаг: присваиваем участникам роль руководителей функций, внутренних кон- «Consulted». В качестве консультантов обычно тролеров и членов совета директоров. Часто выступают руководители функций. Поэтому реальные участники обнаруживаются на чет- в данной колонке нужно поставить букву «C». вертом шаге. Добавить в RACI недостающую И последний этап — определить, кого из участ- функцию можно и после того, как начнете рас- ников нужно проинформировать о заверше- пределять роли. Финдир обычно выступает нии задачи. Такими заинтересованными лицами в роли руководителя функции. Он предостав- могут быть члены совета директоров и вну- ляет риск-менеджеру данные для идентифи- тренние контролеры. Поэтому в их колонках кации и оценки рисков, а также участвует проставляем букву «I».  в разработке мероприятий. Но если CFO пол-   ностью отвечает за анализ и контроль рисков, Обязательно проверьте, что каждая задача его стоит отметить в матрице отдельно. бизнес-процесса имеет и роль «Accountable», и роль «Responsible». Также проверьте отдель- Шаг 4. Распределить роли между но роли каждого участника. Если в колонке участниками по R AC I стоит много «А», то, скорее всего, в распре- делении ответственности есть узкие места. На этом шаге мы распределяем роли между Большое количество «Responsible» сигнализи- участниками процесса. Также процедура рует об опасности срыва сроков по задачам. помогает выявить ошибки в коммуникации. R AC I включает в себя четыре роли: Если в матрице много ролей «Consulted», проверьте, действительно ли для испол- Responsible (R) — исполнитель; нителя эффективно консультироваться со многими участниками и не усложня- Accountable (A) — ответственный; ет ли это процесс. Отсутствие в матрице ролей «Consulted» и «Informed » обычно гово- Consulted (C) — консультируемый; рит о том, что коммуникации построены некорректно Informed (I) — информируемый.

11e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2021 Тренировка Распределите роли для задач на основе данных регламента  Предлагаем потренироваться и самостоятельно заполнить матрицу RACI для задач «Количествен- ная оценка рисков» и «Разработка планов действий в случае наступления рисков» на основе данных из типового регламента. Проставьте в кружках роли для каждого участника. Верно запол- ненную матрицу и пояснения к ней для самопроверки сможете найти на следующей странице.  Формулировки из регламента «Обязанность проводить оценку рисков возложена на риск-менеджера. Руководители функ- ций предоставляют ему данные для определения ключевого показателя риска. Также они помогают проводить оценку вероятности наступления риска и участвуют в расчете ущерба от риска. Финансовый директор несет ответственность за расчет финансовых показателей, которые используются для оценки рисковых событий». «Руководители функций разрабатывают планы действий в случае наступления рисков. Ответ- ственные функциональные подразделения уведомляют совет директоров и отдел внутрен- него аудита по итогам подготовки планов мероприятий по митигации рисков. Финансовый директор отвечает за качество разработанных планов и соблюдение сроков их подготовки. Риск-менеджер оказывает консультационную поддержку руководителям функций в процессе подготовки планов восстановления бизнесс-процессов в случае наступления рисков». R Reasponsible Исполняет A Accountable Несет ответственность C Consult before doing Консультирует до исполнения I Inform after doing Оповещается после исполнения

12 Риски '2021 Регламент Подсказки для выполнения тренировочного задания  Распределение ролей для задачи «Количественная оценка рисков» «Обязанность проводить оценку рисков возложена на риск-менеджера». Поэтому в его ко- лонке напротив задачи «Количественная оценка рисков» ставим букву «R». «Руководители функций предоставляют риск-менеджеру данные для определения ключе- вого показателя риска. Также они помогают проводить оценку вероятности наступления риска и участвуют в расчете ущерба от риска». В колонке ставим букву «C». «Финансовый директор несет ответственность за расчет финансовых показателей, которые используются для оценки рисков». Поэтому в колонке напротив задачи ставим букву «А».  Распределение ролей для задачи «Разработка планов действий в случае наступления рисков» «Руководители функций разрабатывают планы действий в случае наступления рисков». При подготовке матрицы в их колонке ставим букву «R». «Руководители функциональных подразделений уведомляют совет директоров и отдел внутреннего аудита по итогам подготовки планов мероприятий по митигации рисков». При подготовке матрицы в колонках напротив задачи ставим букву «I». «Финансовый директор отвечает за качество разработанных планов и соблюдение сроков их подготовки». При подготовке матрицы в колонке «Финансовый директор» ставим букву «A». «Риск-менеджер оказывает консультационную поддержку руководителям функций в про- цессе подготовки планов действий в случае наступления рисков». При подготовке матрицы в колонке напротив задачи проставляем букву «С». R Reasponsible Исполняет A Accountable Несет ответственность C Consult before doing Консультирует до исполнения I Inform after doing Оповещается после исполнения – Не участвует в выполнении задачи RAC –– CA RI I



14 РИСКИ '2021 МСФО Новые обязательства аудиторов Предмет контроля: какие взыскания может наложить СРО на аттестованных аудиторов. 17 Ранее аудиторские организации выявленных нарушений аудитор- и индивидуальные аудиторы были ского законодательства; обязаны соблюдать требования: Закона об аудиторской деятельно- наложить штраф; сти (далее — Закон); тыс. человек — международных стандартов ауди- приостановить деятельность столько аттесто- та, введенных в России в 2017 году; на срок не более 180 дней ванных аудито- или даже исключить из членов ров числится Правил независимости аудиторов СРО, что автоматически означает и аудиторских организаций; отсутствие самой возможности вести аудиторскую деятельность. в России на теку- кодекса профессиональной этики; Нарушения, сгруппированные щий момент, что установленные саморегулируе- в зависимости от нормативного вдвое меньше, мой организацией. акта или по степени серьезности, чем 10 лет назад перечислены в обновляемом Клас- сификаторе нарушений и недостат- Теперь Закон добавляет аттесто- ков, выявляемых в ходе внешнего контроля качества работы аудитор- ванным аудиторам обязанность ских организаций, аудиторов. исполнять решения саморегули- Плюс к этому СРО, проанализи- ровав результаты контроля каче- руемой организации аудиторов ства, в январе 2021 года представила для обсуждения проект Дисципли- (далее — СРО) о применении мер нарного кодекса. Он устанавливает штрафные санкции за существен- дисциплинарного воздействия ные неустранимые нарушения стан- дартов аудиторской деятельности. по результатам внешнего контроля Источник: Федеральный закон от 02.07.2021 деятельности. № 359 - Ф З В соответствии со статьей 20 Зако- на к аудиторам могут применить следующие меры воздействия: вынести предписание об устра- нении нарушений или преду- преждение о недопустимости

15e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2021 Чем запрос E S M A помог российским компаниям Комитет по разъяснениям МСФ О получил ра результатов внедрения МСФ О (I F R S) 9 запрос от E S M A о том, как учитывать целевые в части классификации и оценки. долгосрочные операции рефинансирования, которые ЕЦ Б предоставляет банкам для сти- Несмотря на то что запрос E S M A относится мулирования кредитования реального сек- к деятельности банков в ЕС , российским ком- тора экономики. Комитет предварительно паниям он также полезен. В частности, если решил, что если транши T LT RO I I I содержат компания получает кредиты по программам госсубсидию в рамках МСФ О (I A S) 20, то тре- поддержки бизнеса в условиях пандемии, бования МСФ О (I A S) 20 обеспечивают доста- она должна сама решить, является ли предо- точную основу для ее учета. ставляемая ей поддержка государственной в понимании МСФ О (I A S) 20. Так же она опре- Что касается расчета эффективной про- деляет, соответствует ли ставка по получен- центной ставки по обязательству T LT RO  I I I , ным кредитам рыночной ставке. комитет решил, что Совету по МСФ О следу- ет рассмотреть этот вопрос в рамках Обзо- Источник: Комитет по разъяснениям М СФ О Совет по МСФ О устранил различия при первом применении МСФ О о фининструментах и договорах страхования Совет по международным стандартам активах, связанных со страховыми обяза- финансовой отчетности опубликовал пред- тельствами, к которым МСФО (I F R S) 9 в срав- варительный проект E D / 2021/8 «Перво- нительный отчетный период не применялся. начальное применение МСФ О (I F R S) 17 Теперь компаниям разрешено при перво- и МСФ О (I F R S) 9 — Сравнительная начальном применении МСФ О (I F R S) 17 информация (предлагаемая поправка представлять сравнительную информацию к МСФ О (I F R S) 17)». о финансовом активе так, как если бы к нему ранее применялись требования Документ позволит компаниям повысить МСФ О (I F R S) 9 по классификации и оценке. полезность сравнительной информации, которую они предоставляют при первона- Крайний срок подачи комментариев чальном применении стандартов о финансо- по этим предложениям — 27 сентября вых инструментах и договорах страхования. 2021 года. Предлагаемая поправка касается срав- Источник: www.iasplus.com нительной информации о финансовых Больше практических решений по международной На правах рекламы отчетности в электронном журнале «МСФ О на практике» В каждом номере электронного журнала msfo-practice.ru анализ изменений, разбор нюансов методологии, комментарии аудиторов. А также и специальная рубрика «М СФ О для начинающих». Подписка по телефону 8(800) 505-89-86 (звонок по России бесплатный)

16 РИСКИ '2021 Карты рисков Топ-5 рисков 2021 года: как их контролировать и планировать Универсальная методология, которая поможет компании быстро выявлять, оценивать и митигировать риски разного уровня. Елена Богомолова В статье расскажу о подходе, мероприятия, которые уже есть, Эксперт который помогает мне работать но и те, что компания планирует по управлению с рисками в любой компании, внедрить. рисками вне зависимости от ее размера. и кризисными Предлагаю использовать этот алго- Если организация никак не может ситуациями ритм для оценки пяти рисков, повлиять на наступление риска, выявленных в рамках исследова- нужно разработать планы реагиро- ния Deloitte в 2021 году. Я выбрала вания и восстановления процессов, такие топ-5 рисков: колебания чтобы снизить последствия риско- валютных курсов, геополитические вого события. В статье приведу риски, снижение покупательской фрагменты паспортов для ключе- активности, усиление госрегули- вых рисков, указанных в исследова- рования и киберугрозы. Большин- нии Deloitte. ство этих рисков стратегические, кросс-функциональные и зависят Оценка вероятности от изменений внешней среды, наступления а не внутренних бизнес-процессов. Для оценки вероятности наступле- Когда имеем дело с комплексны- ния риска предлагаю использовать ми рисками, важно описать все под- шкалу величин от 1 до 5, где значе- риски и контрольные процедуры. ние 1 — очень низкая вероятность, Причем советую внести в паспорта а значение 5 — очень высокая. рисков не только те контрольные

17e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2021 Малому бизнесу можно сократить шкалу вывался в прошлом, и есть вероятность тако- до трех пунктов. го повторения». Я использую метод статического анализа, Если в компании по одному из рисков уже чтобы определить период повторяемости были прецеденты, то для оценки вероятно- для значений шкалы оценки вероятности. сти наступления я беру статистическую шка- На выбор периода влияет горизонт планиро- лу, а когда риски не реализовывались вообще вания и риск-аппетит компании. или реализовывались давно, фокусируюсь на экспертной оценке. Например, использую Пример шкалы оценки вероятности ее, когда нужно оценить риски, наступление наступления риска которых полностью зависит от внешних фак- 5 — более 1 раза в год; торов, а также стратегические риски. 4 — 1 раз в год; 3 — каждые 2–3 года; Оценка последствий риска  2 — каждые 4–6 лет; 1 — каждые 7–9 лет. Для оценки последствий наступления рискового события использую шкалу, ана- Обычно статистическое описание значе- логичную шкале оценки вероятности воз- ний шкалы вероятности реализации риска никновения риска. дополняю экспертной оценкой. Чтобы опи- сать вероятность, равную пяти, использую Обычно небольшие компании определя- формулировку: «Риск уже неоднократно реа- ют последствия только в виде финансовых лизовывался в прошлом, или есть большая потерь. Однако каждый сотрудник даже вероятность его возникновения в будущем». в малом бизнесе может выполнять ключе- А для значения шкалы, равного трем, вые задачи. Например, на нем будут завязаны описываю вероятность так: «Риск может процессы планирования запасов на скла- реализоваться в будущем, он уже реализо- дах или оплата счетов. В этом случае даже Пример шкалы для оценки последствий риска

18 Риски '2021 Карты рисков Пример матрицы рисков Пример краткосрочное отсутствие такого 1. «Как вам удобнее измерять стои- инструмента работника, скорее всего, нарушит мость ущерба: в процентном соот- для работы течение процессов. Поэтому, когда ношении к какому-либо показателю с рисками вы разрабатываете методологию или в абсолютных величинах?» скачайте работы с рисками, советую оцени- на сайте fd.ru вать влияние на бизнес в несколь- 2. «Есть ли какие-либо финансо- ких направлениях: финансовые вые KPI, достижение которых кри- или юридические последствия, тически важно для компании?» воздействие риска на сотрудников, репутационный ущерб. 3. «Какая сумма потерь может при- вести компанию к банкротству?» В случае если последствия наступления риска можно оце- Данные об оценке последствий нить по разным шкалам — напри- риска нужно получить от каждого мер, и по финансовым потерям, держателя риска и затем согласо- и по репутационным, — рассматри- вать с генеральным директором. ваю наихудший вариант. Расчет риск-рейтинга Если в компании есть подразделе- ние по управлению рисками, то его Рейтинг подсказывает топ- сотрудники, чтобы оценить воз- менеджменту те сферы, в которых можный финансовый ущерб, зада- нужно провести аудит бизнес- дут C FO несколько вопросов. процессов или функций и пр.

19e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2021 Чтобы определить риск-рейтинг, Так же рекомендую указать и утвер- Продлите подписку нужно перемножить между дить у генерального директора с максимальной собой значения вероятности риска возможные дополнительные проце- выгодой! и возможных последствий при его дуры контроля, которые организа- наступлении. Ячейки матрицы ция планирует внедрить. 8 (800) 505-89-86 заполняют результатами про- изведения значений этих шкал. Чтобы снизить возможные Если организация использовала последствия наступления риско- для оценки риска пятибалльную вого события, компания может шкалу, она получит матрицу 5 5, разработать планы восстановле- где ячейки: ния рабочих процессов. Особенно это касается тех рисков, на которые от 1 до 2 — незначительный риск; нельзя повлиять или вероятность возникновения которых велика. от 3 до 5 — низкий риск; Чтобы компания смогла связать от 6 до 10 — средний риск; риск-рейтинг с мероприятиями по митигации риска, предлагаю от 12 до 16 — высокий риск; использовать такую шкалу: от 20 до 25 — очень высокий риск. очень высокий и высокий — необ- ходимо принять меры по работе Каждом риску согласно его риск- с риском незамедлительно; рейтингу присваивают определен- ное значение: от «незначительного» средний — необходимо принять до «очень высокого». меры по работе с риском в тече- ние двух месяцев с момента его Управление рисками выявления; По риск-рейтингу определяют стра- низкий и незначительный — тегию работы с рисками. Ведь их нужно отслеживать уровень выявляют и оценивают не для того, риска в каждом цикле оценки, чтобы убрать данные в стол.  чтобы не допускать его значи- тельного роста После того как я определила под- риски и оценила их совместно с вла- дельцами, прописываю в паспортах текущие контрольные процедуры. Бюджеты В ближайших выпусках читайте: Автоматизация бюджетирования управленческого баланса Этапы автоматизации процесса подготовки прогнозного баланса: от технического задания до опытной эксплуатации Продлите подписку на специальных условиях 8 (800) 505 89 86

20 Риски '2021 Карты рисков Примеры паспортов рисков и контрольных процедур для топ-5 рисков 2021 года Риск Владелец Подриск Владелец Существующие риска подриска контрольные процедуры Изменение Генеральный Объемы произ- Директор 9 Еженедельный контроль водства падают, по продажам достаточности продукции геополитической среды директор и покупатели пере- и наличия стоков ходят на товары конкурентов Санкции блокируют Департамент 9 Ежеквартальный мони- поставки сырья поставок торинг отечественного для производства рынка для поиска аналогов продукции импортного сырья. 9 Диверсификация теку- щих поставок материалов от импортеров из разных стран Санкции блокируют Инженерный 9 Ежеквартальный мони- закупки запчастей департамент торинг отечественного для ремонта основ- рынка для поиска аналогов ных средств импортного оборудования и запчастей. 9 Перераспределение нагрузки на станки, чтобы не допустить работы на предельных мощностях Значительное изменение Финансовый Рост стоимости Финансовый 9 Ежеквартальный мони- производства директор торинг отечественного валютного курса директор готовой продукции рынка для поиска аналогов импортного сырья. 9 Диверсификация текущих поставок сырья от импорте- ров из разных стран Объемы произ- Директор 9 Еженедельный контроль водства падают, по продажам достаточности продукции и покупатели пере- и наличия стоков. ходят на товары конкурентов 9 Работа с претензиями по качеству товара. 9 Раз в полгода сбор данных о предпочтениях целевых клиентов и расширение их базы Финансовые потери Директор юри- 9 Фиксация курса валюты для внутренних расчетов. и юридические дического отдела, 9 Контроль корректности тяжбы в результате финансовый формулировок в новых договорах срыва договорных директор обязательств перед поставщиками

21e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2021 Риск Владелец Подриск Владелец Существующие Сокращение спроса риска подриска контрольные процедуры на продукцию Директор Финансовые потери Финансовый 9 Ежемесячные брейн- Усиление по продажам директор стормы для поиска реше- госрегулирования ний по удешевлению Невозможность Директор производства продукции Риск киберугрозы выполнить по персоналу, без ущерба качеству. обязательства генеральный перед сотрудниками директор 9 Ежемесячный сбор и ана- лиз данных о предпочте- Генеральный Финансовые потери Финансовый ниях покупателей, чтобы директор в связи с контролем директор скорректировать маркетин- со стороны госу- говую политику дарства стоимости продуктов, работ 9 Утвержденный план и услуг работы с сотрудниками в случае сокращения Снижение спроса Директор или перевода на другой на подакцизные по продажам рабочий график товары в связи с ростом 9 Ежеквартальные брейн- их стоимости стормы для поиска реше- ний по удешевлению I Т-директор Уязвимость системы, I Т-директор производства продукции. которая приводит к утечке данных 9 Формирование стоков про- при формировании дукции и еженедельный и оплате клиентом контроль остатков запасов заказа на сайте 9 Долгосрочные контракты Финансовые и репу- Генеральный с клиентами с фиксацией тационные потери директор объемов и регулировкой из-за приостановки цен. критических для компании 9 Ежемесячные встречи вну- бизнес-процессов три производственных под- разделений для поиска вариантов удешевления производства 9 Ежеквартальный анализ информационных ресур- сов и активов компании, чтобы определить уязви- мости и подготовить пере- чень угроз; 9 Разработка мер для защиты данных 9 Контроль соблюдения сотрудниками поли- тики в области кибербезопасности



Гибкие Управление бюд жеты платежами Два кейса: как кол- леги меняют так- тику подготовки платежного ба- ланса в кризисных ситуациях →28 Турбулентный бюджет Что изменить в ал- горитмах бюдже- тирования, чтобы отчеты не теря- ли актуальность при резком ро- сте или спаде деятельности →30 ,, 23 Гибкий бюджет — процента это не дублирование ФЭ С в российских функций, а эффективный компаниях имеют прием анализа и контроля высокий уровень цифровизации Инна Шкилева, экс начальник финансового управления дочернего общества Н К «Роснефть», о том, какие помехи мешают компаниям внедрять гибкие бюджеты →24

24 ГИБКИЕ БЮДЖЕТЫ Анализ отклонений Что исправить в компании для запуска анализа по гибкому бюджету Четыре помехи, которые не позволяют компаниям применять гибкое бюджетирование. Как преодолеть организационные ограничения и сопротивление сотрудников. Инна Шкилева Во многих компаниях знают о поль- финансово-экономическая модель Независимый зе гибких бюджетов при планиро- деятельности компании, а лишь финансовый вании и принятии управленческих хранилище отчетных форм. Гиб- директор, решений, но не внедряют их. Какие кий бюджет предполагает взаимо- экс-начальник приемы помогают обойти препят- увязку в финансовой модели финансового ствия, которые возникают в процес- драйверов постоянных и перемен- управления се перехода на новую систему? ных затрат в зависимости от объе- дочернего общества мов продаж и производства, а также Н К «Роснефть» Помеха 1. Расчеты регулярный анализ результатов не автоматизированы деятельности. в полном объеме Рекомендации. Для перехода Итоговые формулы в отдельно на гибкий бюджет в первую очередь взятом бюджете или простая нужно настроить все зависимости консолидация бюджетных от объемов продаж и производства заявок от подразделений — это в Б Д Р. Так появляется возможность еще не автоматизированная оперативно пересчитывать бюд- жет под разные уровни деловой активности. В любом случае полез-

25e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2021 но выполнить взаимоувязку Б Д Р, ния стали уделять тому, какие про- БД ДС и прогнозного баланса, а так- фессиональные рекомендации же предусмотреть при формиро- или качественные упреждающие вании бюджетных заявок расчет действия предложил сотрудник через натуральные и стоимостные и как это отразилось на финансо- показатели. вом результате. Помеха 2. Финансисты Помеха 3. Недостаточная Технически не заинтересованы численность сотрудников провести в прозрачности данных финансового отдела расчет гиб- бюджета кого бюджета В условиях кризиса финансовому несложно Факторный анализ отклонений отделу может не хватать челове- помогает лучше контролировать ческих ресурсов. Конечно, техни- факт исполнения бюджета. Если чески провести расчет гибкого компания получает прибыль, бюджета несложно, но приходится но при этом не контролирует жест- переходить в режим «энергосбере- ко причины отклонения показа- жения» и сокращать регулярность телей, то у персонала есть соблазн и глубину анализа. Ведь работа расслабиться. с отклонениями требует постоян- ной коммуникации со смежными В своей практике я столкнулась подразделениями. с тем, что сотрудники финансово- го отдела просто выгружали отчет- Если постановка на паузу на ко- ные данные из информационной роткий период не несет угрозы системы и не проводили качествен- для компании, то в долгосрочной ный анализ. Им было проще трак- перспективе это риск потери товать любое отклонение от плана управляемости. в меньшую сторону как экономию, а также закладывать обезличенный Рекомендации. Чтобы сохра- резерв по статье «Прочие затраты», нить финансовую дисциплину, чтобы потом за счет нее коррек- но не перегружать сотрудников, мы тировать случайный перерасход. продолжали ежемесячно анализи- При таком подходе философия ровать отклонения. Фокусирова- гибкого бюджетирования работать лись только на проблемных статьях не будет. БД Р или тех, в которых ранее виде- ли потенциал для оптимизации. Рекомендации. Преодолеть Полноценный анализ по гибкому сопротивление подчиненных мне бюджету я делала уже по итогам удалось за счет пересмотра кри- полугодий. териев оценки работы команды. Ушли от привычного утвержде- Вне зависимости от ситуации ния, что хороший бюджет — это в компании я всегда старалась кон- тот, который максимально точно тролировать обоснования выплаты предсказал факт. Больше внима- единовременных премий и испол- нение ключевых договоров.

26 Гибкие бюджеты Анализ отклонений Скачайте при- Этот лайфхак помогал снизить менеджмент компании об их влия- мер анализа на 20 процентов количество необос- нии на финансовый результат. отклонений нованных заявок на премирование по гибкому за «экономию» затрат. Рекомендации. Я использую ком- бюджету бинированный бюджет, в котором в Excel Гибкие бюджеты помогли и тогда, обязательно применяю приемы на сайте fd.ru когда компании нужно было снять гибкого планирования. То есть замечания аудиторов о неконтро- одновременно работаю с двумя лируемом перерасходе. бюджетами: статичным и гибким. Статичный бюджет — это обяза- Помеха 4. Руководство тельное требование компании. и собственники не готовы А гибкий бюджет помогает вовре- к изменениям мя выявлять потребность в кор- ректировке статичного бюджета, Многие компании контролируют готовить полное и убедительное исполнение годового бюджета, обоснование нужных изменений сравнивая его первоначальную вер- и — в качестве бонуса — сокращать сию с фактом. При таком подходе время согласования. менеджмент оценивает качество планирования по количеству кор- Несмотря на трудоемкость, ректировок. Против перестройки в результате такой подход упроща- системы могут выступать и круп- ет работу финансового отдела. Ведь ные, и небольшие компании гибкий бюджет — это не дублиро- с устойчивым мировоззрением соб- вание функций, а эффективный ственника. Часто актуализируют инструмент анализа и контроля только БД ДС , а БД Р остается неиз- затрат компании менным. Несмотря на это, от фин- дира всегда требуют своевременно реагировать на колебания дело- вой активности и информировать Важно Признаки гибкого бюджета Согласно официальной терминологии 2) использовать формулы расчета Система гибкого бюджетирования будет C I M A гибкий бюджет предполагает в бюджетных формах, которые не проти- работать, если в компании есть: корректировку затрат в соответствии воречат правилам определения факти- с изменением объема производства ческих значений; 1) автоматизированный расчет или продаж. Чтобы создать модель пове- финансово-экономической модели; дения плановых затрат, нужно: 3) для коммерческих и управленческих расходов там, где возможно, установить 2) утверждeнная процедура корректи- 1) разделить затраты на постоянные процентные зависимости от объема ровки показателей; и переменные с максимально возмож- производства/продаж или бюджетные ным количеством драйверов; допущения. 3) план-фактный анализ; 4) регулярный мониторинг ожидае- мых итогов года.



28 ГИБКИЕ БЮДЖЕТЫ Кейсы Два варианта управления платежами в условиях неопределенности Практические кейсы: как выбрать тактику управления платежами компании в нестабильных ситуациях. Алексей Пурусов В статье поделюсь двумя кейса- с клиентами. Расходная часть вклю- Экс финансовый ми, в которых использованы раз- чает три группы затрат: обяза- директор компаний ные подходы к логике управления тельные, условно-обязательные «ЭК КО -РОС » платежами в условиях неопреде- и желательные. В первую груп- и «Ральф Рингер», ленности внешней среды. Первый пу входит заработная плата, ком- независимый эксперт кейс — более простой с точки зре- мунальные платежи, налоги, ния тактики планирования выбы- проценты по кредиту, во вторую — тий денежных средств, во втором платежи поставщикам. К группе же компания подключила анализ желательных затрат относим меро- рисков. приятия инвестиционного харак- тера, например замену старого Кейс 1. Нет данных о точном сервера. объеме поступлений от клиентов Б Д ДС на начальном этапе сбалан- сирован, приход денег обеспечи- Вводные данные. Компания фор- вает финансирование всех затрат. мирует бюджет доходов на осно- Однако точный объем поступлений вании подписанных договоров по срокам мы не знаем. Формируем резерв. Чтобы избе- жать кассовых разрывов, исполь-

29e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2021 зовали практику резервирования реконструкцию старого нужно Методы как обязательный элемент управле- в первую неделю месяца. риск-менеджемента ния платежным балансом. В начале 1. Отказ — компания месяца все поступления от покупа- В этом кейсе помимо неопреде- телей идут на оплату обязательных ленности в доходной части бюдже- прекращает риско- расходов. та есть еще две: целесообразность вую деятельность. открытия новой торговой точки 2. Снижение — органи- Только после того, как будет и потребность в реконструкции ста- зация профилакти- сформирован резерв на покрытие рого магазина. Таким образом, мы ческих мероприятий таких затрат, мы начинаем оплачи- имеем дело с тремя неопределенно- и диверсификация вать желательную часть бюджета. стями одновременно. Чтобы найти риска. Таким образом, если прихода денег правильное управленческое реше- 3. Передача — аутсор- хватает только на неотложные нуж- ние в таких случаях, мы использу- синг рисковых ды, мы отказываемся от инвести- ем методы риск-менеджмента. функций. ций в текущем периоде. 4. Принятие — форми- Запуск с нуля. Строим пессими- рование резервов Экономим на поставщиках. стичный сценарий запуска нового Обычно по условиям договоров магазина, инвестиции по которо- с поставщиками у нас есть опреде- му окупятся только через полгода. ленный временной интервал опла- Если руководство уверено в том, ты, который в большинстве случаев что срок не затянется еще боль- можно растянуть. Но так как эти ше, хотя бы на 75 процентов, риск расходы рано или поздно нужно открытия новой торговой точки покрывать, в очереди на оплату они себя оправдывает. стоят выше желательных затрат. Временное закрытие. Чтобы при- Кейс 2. Запуск новых нять решение о реконструкции, мы проектов при нестабильных проводим анализ чувствительно- доходах сти продаж. Если на время прове- дения ремонтных работ магазин Вводные данные. В бюджете придется полностью закрыть, мы на месяц зафиксирован план роз- не только потеряем доход в течение ничных продаж, который может этого периода, но и получим спад быть далек от реальности, особенно продаж сразу после открытия тор- в условиях кризиса. говой точки. В случае серьезных сомнений в стабильности спроса В расходах выделяем группы обя- лучше отложить расходы на буду- зательных, условно-обязатель- щее — до прояснения рыночной ных и желательных затрат. Также ситуации. у компании есть планы по рекон- струкции одного из действующих План платежей. Сейчас компа- магазинов и открытию нового. нии редко работают по жестко- му бюджету, который утвердили О том, покрывает ли доход- на весь год. Мы стараемся пере- ная часть расходную, организа- сматривать свои планы один раз ция узнает только к концу месяца, в неделю: утверждаем график оплат а открыть новый магазин и начать по конкретным работам на будущие семь дней

30 ГИБКИЕ БЮДЖЕТЫ Сценарный анализ Как адаптировать бюджеты к режиму турбулентности Два алгоритма бюджетирования: как меняется стратегия подготовки бюджетных форм в зависимости от того, растут или падают физические объемы отгрузки товаров и цены реализации. Анастасия В условиях постоянных изменений Если компания формирует инве- Мартьянова важно, чтобы бюджеты не теряли стиционный бюджет, я так же готов- Финансовый свою актуальность к моменту окон- лю годовой БД ДС . Однако делаю директор О О О чания планирования. В статье рас- его максимально укрупненным. «Донской Кондитер» скажу, какие подходы я использую, чтобы бюджетные формы не пре- Прогнозный баланс составляю, вращались в пустую бумажку.  если у компании есть кредиты. Негативный сценарий Группировка показателей. Все бюджетные показатели разделяю Спад продаж может несколько на две группы: динамичные и ста- изменить состав бюджетных форм бильные. К первой группе отношу и их периодичность, а также подхо- объем продаж, цену продукции, ды к планированию. маркетинговые расходы, прямую себестоимость и пр. Ко второй — Состав бюджетных форм. общепроизводственные и адми- Если у компании есть кредиты, нистративные расходы, затраты я составляю Б Д ДС на год. Если же на содержание склада и пр. у организации нулевой кредит- ный портфель, такой горизонт Динамичные показатели регуляр- не нужен. Достаточно бюджета но пересматриваю, а по стабильным на квартал с разбивкой по месяцам, допускаю отклонение в диапазоне а внутри месяца можно планиро- от 5 до 10 процентов. вать на неделю или декаду. Стабильные показатели плани- рую в годовом бюджете и пере- оценку данных в течение года не провожу.

31e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2021 Чтобы планировать динамичные В-четвертых, на основе оператив- Скачайте показатели в негативных условиях, ных данных контролирую достиже- пример моде- применяю несколько правил. ние таких плановых показателей, лирования как доход, себестоимость и валовая различных Во-первых, использую гибкое маржа. бюджет- планирование. Для этого я ежеме- ных сцена- сячно пересматриваю все дина- Положительный сценарий риев в Excel мичные показатели и формирую на сайте fd.ru скорректированный бюджет При росте объема продаж орга- на оставшиеся месяцы с учетом низация испытывает недостаток факта с начала года. производственных мощностей и складских ресурсов на фоне уве- Во-вторых, применяю сценар- личения условно-постоянных ный подход, чтобы моделировать расходов. различные варианты событий в зависимости от изменения цен, Постоянный рост. При положи- объема и себестоимости. Именно тельной динамике продаж я про- так я могу контролировать уровень рабатываю сценарии сдерживания безубыточности. спроса с одновременным наращи- ванием мощности производства. В-третьих, упрощаю планирова- При этом постоянный рост дикту- ние доходов и себестоимости. Если ет увеличение условно-постоян- в стабильной ситуации планирова- ных расходов. Поэтому в бюджете ние по номенклатуре или номенкла- не будет никаких стабильных пока- турным группам работает хорошо, зателей, а только динамичные. то в условиях неопределенности лучше перейти на агрегированные Временный рост. Спрос может показатели. Например, я исполь- расти не на постоянной основе, зую доход от реализации в целом, а в силу временных особенностей а не в разрезе товарных групп, рыночной конъюнктуры. В этом а далее корректирую его с помощью коэффициентов. Важно Какой прием помог наладить кросс-функциональные связи при подготовке гибкого бюджета Все ключевые показатели нашего бюд- средства в валюте. Этот фактор объ- Если отклонение прогноза составляет жета мы условно делим на те, которые ясняет, почему вторым показателем, не более 10 процентов от запланирован- чувствительны к макропоказателям, к динамике которого мы привязали бюд- ного финансового результата, смеж- и на прочие. В качестве макропоказате- жетные планы, стала ключевая ставка. ные подразделения к пересмотру плана лей используем валютный курс и ключе- не подключаем.  вую ставку. Привязку к валюте выбрали, Корректировка бюджета по макро- поскольку к моменту внедрения сценар- показателям позволила нам избавиться Ольга Жиляева, руководитель департа- ного анализа доля валютных контрактов от регулярных запросов в Ц Ф О, которые мента корпоративной отчетности компа- с клиентами составляла около 50 про- мы раньше направляли для обновле- нии O1 Properties центов. Кроме того, у нас есть заемные ния годового бюджета. Гибкий бюд- жет готовит финансовый департамент.

32 Гибкие бюджеты Сценарный анализ случае, как и при падении объемов продаж, дов, найма новых сотрудников, развития новых требуется сценарный подход и постоянный направлений. контроль отклонений. В таких ситуациях Однако допускать рост расходов пропорцио- я дополнительно уделяю внимание планиро- нально выручке нельзя. Ведь если вы не выйде- ванию баланса производства и реализации, те на запланированную маржу, то не сможете а также прогнозам складских остатков. покрыть расходы. А возможность оперативно сократить расходы будет заблокирована, так Мнение коллеги как основную их часть составляет Ф ОТ. Поэто- В моей практике несколько раз происходил му финдир должен отстоять расходы и не допу- резкий рост масштабов деятельности компа- стить их стремительного роста. Если компания нии. Чтобы правильно учесть данный фактор резко увеличила обороты, постарайтесь хотя при бюджетировании, важно выдержать пари- бы в течение года удержать расходы на преж- тет между выручкой и расходами. Как правило, нем уровне. Это позволит выиграть время коммерческий блок всегда при росте выручки для анализ динамики маржинальной прибыли. начинает обосновывать необходимость нара- щивания расходов за счет увеличения грей- Ирина Моторина, экс главный экономист компании О О О «Югпром», к. э. н. Шпаргалка Правила эффективного управления бюджетом в ситуации неопределенности Алексей ➊ Все расходы бюджета разделите на три группы платежей: Пурусов обязательные, условно-обязательные и желательные. Экс финансовый директор ➋ В планируемых приходах денежных средств выделите ту часть, веро- компаний ятность поступления которой можно гарантировать на 90 процентов. «ЭК КО -РОС » и «Ральф ➌ Рассматривайте бюджет только как оцифрованную часть Рингер», плана работ. независимый эксперт ➍ Заранее настройтесь на то, что бюджет жестко не зафиксирован на период. ➎ Используйте механизм резервирования обязательных платежей. ➏ Введите практику корректировки планов работ в еженедельном режиме. ➐ Каждые семь дней корректируйте план Д ДС на следующие четыре недели. ➑ Анализируйте риски по всем неопределенным позициям.

Налоги I T-доходы и взносы Как получить льготу по налогу ,, на прибыль Новый ФСБУ по аренде позволяет в разы →40 увеличить валюту баланса арендатора Прослеживаемые Павел Бушуев, юрисконсульт, о том, как новые стандарты учета помогают компании товары оптимизировать налоговую нагрузку и улучшить структуру баланса →34 Когда компании нужно использо- вать новые бланки и как ФНС скоррек- тировала порядок их заполнения →42 Отчетность по сотрудникам Как пандемия помо- гает снизить штраф →46 Деофшоризация Для каких целей, несмотря на меры налогового кон- троля, бизнесу по-прежнему эф- фективно исполь- зовать офшоры →48 50 процентов — на столько упал спрос на офшоры у бизнеса в России в 2020 году

34 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Оптимизация Как новые стандарты бухучета помогут сэкономить на налогах Почему новые правила бухгалтерского учета повлияют на дивиденды, а также как учесть в расходах больше объектов и увеличить валюту баланса на миллионы рублей. Павел Бушуев  Федеральные стандарты бухучета Повысить лимит Юрисконсульт (Ф С Б У ) постепенно заменяют при- стоимости основных вычные П Б У. В 2021 и 2022 годах средств вступают в силу сразу четыре новых стандарта. C 2021 года обяза- Ф СБ У 6/2020 (приложение № 1 телен к применению Ф С Б У 5/2019 к приказу Минфина от 17.09.2020 «Запасы». А с 2022 года начнут дей- № 204н) позволяет установить ствовать еще три стандарта: ФСБУ в бухучете свой лимит стоимости, 6/2020 «Основные средства», Ф СБ У при котором объект признается 26/2020 «Капитальные вложения» основным средством. Сейчас, и Ф С Б У 25/2018 «Бухучет аренды». согласно пункту 5 П Б У 6/01 «Учет основных средств» (приказ Мин- Ф С Б У регулируют порядок бух- фина от 30.03.2001 № 26н), лимит учета, но влияют на налоговые стоимости не может превышать базы по дивидендам и имуществу. 40 тыс. руб. Новые Ф СБ У повлияют на струк- туру баланса, что важно для полу- По новому стандарту компания чения кредита. Если это выгодно, вправе самостоятельно повысить можно убедить директора согла- лимит до любой суммы, ниже кото- ситься на досрочное применение рой стоимость актива считается Ф С Б У или, наоборот, отговорить для нее несущественной (п. 5 ФСБУ его от этого. 6/2020). Чем крупнее организация,

35e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2021 тем больше может быть сумма предела: запасами считаются активы, которые компа- 300 тыс. руб., 500 тыс. руб. и т. д. ния потребляет или использует в течение 12 месяцев или в рамках обычного операци- Налог на имущество. Повышение лимита онного цикла (п. 3 Ф С Б У 5/2019). В результате стоимости ОС позволит сэкономить на нало- малоценные объекты, у которых срок полез- ге на имущество. Сумма экономии пока будет ного использования больше года или опера- небольшой, поскольку сейчас этим налогом ционного цикла, с 2021 года нельзя признать облагается только недвижимость. А ее перво- запасами. Они списываются в расходы еди- начальная стоимость редко бывает меньше новременно, минуя счет 10 «Материалы». потенциального лимита. Лимит и способ контроля пропишите в учет- ной политике. Однако с 2020 года в декларацию по нало- гу на имущество обязали включать данные Фрагмент учетной политики о среднегодовой стоимости движимого иму- О О О «Компания» не применяет Ф С БУ 6/2020 щества (п. 1 ст. 386 Н К , п. 50 ст. 2 Федераль- в отношении активов, которые отвечают при- ного закона от 23.11.2020 № 374-Ф З). Эта знакам основного средства, но имеют стои- поправка позволяет оценить потери бюджета мость не выше 300 тыс. руб. (п. 5 Ф С БУ 6/2020). из-за того, что движимое имущество не обла- Затраты на приобретение и создание таких гается налогом. Скорее всего, в ближайшие активов признаются расходами того периода, два-три года власти вернут налог на движи- в котором они понесены. Контроль наличия мое имущество. В этом случае повышение и движения таких активов ведут в бухгал- лимита стоимости ОС поможет существенно терском регистре по форме, утвержденной сэкономить на налоге. в приложении 3. Налог на прибыль. Другое преимущество Изменить сумму дивидендов повышенного лимита — сокращение разни- цы между бухгалтерским и налоговым уче- Новые стандарты предполагают признание том по П Б У 18/02 «Учет расчетов по налогу большей суммы расходов. Раз сумма бух- на прибыль» (приказ Минфина от 19.11.2002 галтерских расходов увеличивается, то сум- № 114н). Для этого установите лимит на том ма бухгалтерской прибыли уменьшается. уровне, который предусмотрен для налога А именно она служит основанием для рас- на прибыль, — 100 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 Н К ). чета дивидендов и применения льготных ставок по ним. К примеру, если учредитель Размер лимита. Лимит стоимости основ- владеет долей не менее 50 процентов в тече- ных средств нельзя устанавливать произ- ние года, его дивиденды облагаются налогом вольно. Решение зависит от того, какие на прибыль по ставке 0 процентов (подп. 1 суммы существенны для бухгалтерской п. 3 ст. 284 Н К ). Чем больше расходов призна- отчетности и для целей имущественного ет компания, тем меньшую сумму дивиден- контроля. К примеру, если для целей бух- дов можно распределить. галтерского баланса компания считает существенной информацию в пределах В большинстве случаев компании выгод- 5 процентов от суммы строки, то лимит но завысить сумму дивидендов, чтобы соб- стоимости, скорее всего, также стоит уста- ственники бизнеса получили прибыль новить в размере, который не превышал бы без налогов. Тогда для владельцев может 5 процентов от суммы всех ОС. Активы стоимостью ниже лимита учиты- вайте либо за балансом, либо в отдельном регистре, но не в составе запасов. С 2021 года

36 Налоги и взносы Оптимизация быть полезнее не переходить досрочно рыночной, поскольку предполагает еще на новые стандарты, исключение — ФСБУ и вычет расходов на продажу. Сумма обес- 5/2019. Или же при досрочном переходе обще- ценения признается в расходах по счету 90 ство может выбрать тот вариант учета, кото- «Продажи». Причем более вероятно имен- рый замедляет или откладывает признание но обесценение запасов, чем их дооценка, расходов в бухучете. поскольку долгое хранение обычно лишь снижает стоимость запасов. Малоценка. Все объекты, которые не под- ходят под категорию запасов, но стоят дешев- В ряде случаев можно не переоценивать ле лимита по О С , теперь списывают в расход запасы, сославшись на принцип рационально- (п. 5 Ф С Б У 6/2020). Это касается спецодежды, сти в бухучете (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная поли- инвентаря и прочих объектов со сроком тика», утв. приказом Минфина от 06.10.2008 использования свыше 12 месяцев. Чем ниже № 106н). Он заключается в том, что компа- будет этот лимит, тем меньше объектов ния может отказаться от способа учета, если компания сразу спишет в расходы и тем боль- его использование потребует больше затрат, ше будет признавать через амортизацию. чем принесет пользы. В учетной политике можно прописать условия, при которых дан- Фрагмент учетной политики ные об обесценении несущественны, поэтому О О О «Компания» не применяет Ф С БУ 6/2020 на них не надо тратить трудовые ресурсы. в отношении активов, которые отвечают при- знакам основного средства, но имеют стои- Фрагмент учетной политики мость не выше 100 тыс. руб. (п. 5 Ф С БУ 6/2020). О О О «Компания» на основании требования Затраты на приобретение и создание таких о рациональности бухучета проводит провер- активов признаются расходами того периода, ку на обесценение запасов только в том случае, в котором они понесены. если балансовая стоимость запасов отклоня- ется от чистой стоимости продажи более чем Запасы для офиса. Запасы для управленче- на 5 процентов (п. 6 П БУ 1/2008, п. 28 Ф С БУ ских нужд можно сразу списать в расходы 5/2019). (п. 2 Ф С Б У 5/2019, утв. приказом Минфи- на от 15.11.2019 № 180н). Это касается всех Ликвидационная стоимость ОС и срок офисных принадлежностей: бумаги, кан- амортизации. По новым правилам амортиза- целярии и т. д. Чтобы уменьшить сумму ция основного средства прекращается, если расходов текущего периода, выгоднее отка- его балансовая стоимость становится мень- заться от единовременного списания запасов ше ликвидационной стоимости (п. 30 ФСБУ для управленческих нужд. Для этого просто 6/2020). Ликвидационную стоимость О С  ком- не нужно ничего прописывать в учетной пания определяет самостоятельно на осно- политике. вании своего профессионального суждения и вправе ее пересматривать (п. 37 Ф С Б У Переоценка запасов. С 2021 года перед 6/2020). составлением отчетности все запасы нужно обязательно проверять на обесценение (п. 28 Значит, если компании нужно больше Ф С Б У 5/2019). Избежать переоценки могут дивидендов, можно уменьшить сумму бух- лишь компании, которые вправе применять галтерской амортизации объектов, повысив упрощенные способы ведения бухучета (п. 32 их ликвидационную стоимость. То же самое Ф С Б У 5/2019). Сравнивать нужно с чистой со сроком амортизации: его нужно пересма- стоимостью продажи. Она чаще всего ниже тривать ежегодно и в случае необходимости

37e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2021 увеличивать или уменьшать (п. 37 Ф С Б У Минфина можно создать субсчета к счетам 01 6/2020). «Основные средства» и 08 «Вложения во вне- оборотные активы». Ремонт. Ф С Б У 6/2020 признает существен- ные затраты на ремонт, техосмотр и тех- При отражении права пользования одно- обслуживание с периодичностью реже чем временно признайте в той же сумме обяза- раз в 12 месяцев самостоятельным инвен- тельства по лизингу (п. 10 Ф С Б У 25/2018). тарным объектом (п. 10 Ф С Б У 6/2020). Это Одну и ту же сумму компания отразит значит, что по новым правилам эти расхо- и в активе, и в пассиве, тем самым увеличив ды нужно амортизировать, а не списывать валюту баланса. Сделайте проводку: Дебет 08 единовременно, как это можно делать субсчет «Права пользования» Кредит 76 суб- согласно П Б У 6/01. Значит, компания впра- счет «Обязательства по лизингу» — получено ве растянуть признание расходов на ремонт, имущество по договору лизинга. что увеличит сумму бухгалтерской прибыли в том году, когда провели такой ремонт. Сумма обязательств. Обязательство по лизингу нужно оценить как сумму при- Увеличить валюту баланса веденной стоимости будущих лизинговых платежей (п. 14 Ф С Б У 25/2018). Поскольку Применение новых стандартов по запасам, это оценочное обязательство, его размер основным средствам и капитальным вло- полностью зависит от профессионального жениям вряд ли увеличит активы баланса. суждения бухгалтера и от того, какую став- Эти стандарты нацелены на то, чтобы, наобо- ку дисконтирования он выберет. Соответ- рот, очистить баланс от объектов, которые ственно, есть возможность установить эту на самом деле не приносят выгоды: малоцен- стоимость на том уровне, который выгоден ных основных средств, запасов для управ- компании. Например, для улучшения показа- ленческих нужд, обесценившихся ТМ Ц и т. д. телей отчетности, чтобы получить кредит. Другое дело — Ф С Б У 25/2018 «Бухучет арен- ды» (утв. приказом Минфина от 16.10.2018 Сумма обязательства по лизингу и, соответ- № 208н). Этот стандарт позволяет в разы уве- ственно, стоимость права пользования может личить валюту баланса арендатора за счет исчисляться миллионами рублей. Напри- права пользования активом по договору мер, при лизинге оборудования сроком финансовой аренды. на три года с ежемесячной арендной платой в 100 тыс. руб. стоимость права пользования Лизинг. Понятие финансовой аренды может составить около 3 млн руб. При лизин- немного шире, чем понятие лизинга, но чаще ге недвижимости стоимость права пользо- всего на практике встречаются именно дого- вания может достигать десятков миллионов воры лизинга. По новым правилам лизинго- рублей. получатель отражает право пользования арендованным объектом на своем балансе Обязательный аудит. В погоне за увели- независимо от того, на чьем балансе пред- чением валюты баланса отслеживайте пре- писывает держать такое имущество договор делы, после которых нужно проводить (п. 2, 10 Ф С Б У 25/2018, п. 1 информацион- обязательный аудит. Новые лимиты утвер- ного сообщения Минфина от 25.01.2019 ждены Федеральным законом от 29.12.2020 № ИС-учет-15). Специального счета для тако- № 476-Ф З. С 2021 года под обязательный го актива пока нет. До выхода пояснений аудит попадают организации, у которых выполняется хотя бы одно из условий: сум- ма активов баланса на конец прошлого года составляет более 400 млн руб., либо доход

38 Налоги и взносы Оптимизация от деятельности, по данным налогового Минфин настаивает, что в этом случае налог учета за прошлый год, составляет более на имущество должен платить арендатор 800 млн руб. (письмо от 21.01.2020 № 03-05-04-01/2993). И налог нужно рассчитывать именно исходя Варьировать сумму налога из балансовой стоимости права пользования на имущество по объекту (письмо от 26.11.2020 № 03-05-05-01/103153). финансовой аренды Выбирая ставку дисконтирования и размер Стороны договора финансовой аренды негарантированной ликвидационной стои- могут снизить налог на имущество, кото- мости, арендатор может варьировать стои- рый рассчитывается исходя из балансовой мость права пользования. Значит, он может (не кадастровой) стоимости арендованной влиять на сумму налога на имущество. недвижимости. Для этого обе стороны долж- ны досрочно перейти на Ф С Б У 25/2018. Способ сработает, если арендатор получит от арендодателя скидку по арендной плате При передаче объекта в лизинг он выбывает в размере налога на имущество. Тогда восста- с баланса арендодателя. Тот отражает в сво- новится изначальная ситуация, когда затра- ем учете чистую инвестицию в аренду (п. 32 ты по налогу на имущество нес собственник Ф С Б У 25/2018). По своей сути это дебиторка объекта, то есть арендодатель. арендатора, но никак не ОС. Объект аренды оседает на балансе арендатора, который при- Стороны не получат экономии, если одна ходует его в качестве права пользования из них не перейдет досрочно на ФСБУ на счете 01. 25/2018. В этом случае налог на имуще- ство будет платить реальный собствен- ник (письмо Минфина от 26.11.2020 № 03 - 05 - 05 - 01/103153) Еще по теме Как упростить переход на новые стандарты Выбирайте перспективный пересчет. Это переоценок за вычетом амортизации. Воспользуйтесь послаблениями для ма- можно сделать при переходе на Ф С БУ Эта амортизация рассчитывается уже лых предприятий. Если компания ведет 5/2019 «Запасы» и Ф С БУ 26/2020 «Капи- по новым правилам. То есть исходя бухучет в упрощенном порядке, то она тальные вложения» (п. 48 Ф С БУ 5/2019, из первоначальной и ликвидационной вправе, в частности: п. 25 Ф С БУ 26/2020). Тогда новые прави- стоимости, а также из соотношения ла можно применять только к фактам истекшего и оставшегося сроков не переоценивать запасы, основные хозяйственной жизни, происшедшим использования. средства и капитальные вложения после 1 января 2021 года. Остатки пере- на конец отчетного периода (п. 32 считывать не нужно. Ссылайтесь на требование рацио- Ф С БУ 5/2019, п. 38 Ф С БУ 6/2020, п. 17 нальности. Общество вправе отказаться Ф С БУ 26/2020); Если компания ведет учет в упрощен- от способа учета, если его использова- ном порядке, то она вправе перспектив- ние потребует больше затрат, чем прине- не учитывать перспективно еще не по- но перейти на ФСБУ 6/2020 «Основные сет пользы (п. 6 П БУ 1/2008). К примеру, лученные скидки при осуществлении средства» (п. 51 ФСБУ 6/2020). Для всех можно учитывать скидки при покуп- капвложений или при покупке запа- прочих компаний ретроспективный ке запасов перспективно, то есть в мо- сов (п. 17 Ф С БУ 5/2019, подп. «б» п. 11 пересчет обязателен, но его можно упро- мент приобретения, но только если Ф С БУ 26/2020); стить. Вместо полного пересчета можно скидка больше 5 процентов. Это сокра- провести только единовременную кор- тит объемы пересчета скидок. Ведь пер- оценивать запасы или капвложения, ректировку балансовой стоимости спективный учет теперь обязателен оплаченные неденежными сред- ОС на начало года (п. 49 ФСБУ 6/2020). для всех, кроме тех, кто вправе вести ствами, не по справедливой, а по ба- бухучет в упрощенном порядке (п. 12 лансовой стоимости переданных Для этих целей балансовой считается Ф С БУ 5/2019). активов (п. 17 Ф С БУ 5/2019, п. 13 Ф С БУ первоначальная стоимость с учетом 26/2020).



40 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Налог на прибыль Как соблюсти условие о доле I T-доходов, чтобы получить льготы Как Минфин рекомендует определять долю выручки от I T-деятельности. Что делать компании, если величина собственных доходов не дает права применять льготную ставку по налогу на прибыль. 90При подсчете доли выручки те, доли собственных I T-услуг ком- от I T-деятельности включайте в нее пании не хватает, можно включить доходы от работ и услуг, выполнен- в расчет услуги субподрядчиков. ных субподрядчиками. Минфин разрешил (письмо от 22.04.2021 Минфин и ранее разъяснял, № 03 - 03 - 06/1/ 30725). что при подсчете доли доходов процентов — I T-компании вправе уплачи- выручку от выполнения работ и оказания услуг по адаптации такова должна вать налог на прибыль по сни- и модификации может учесть как разработчик, так и организация, быть доля женным ставкам: в федеральный которая не создавала эти програм- мы и базы (письмо от 25.02.2021 I T-доходов, что- бюджет — 3 процента, в бюджет № 03 - 03 - 06/1/13104). бы применить субъекта Р Ф — 0 процентов. Что- Чтобы применить льготную став- ку, кроме условия о доле доходов льготу по налогу бы организация смогла применить необходимо соблюсти требования о среднесписочной численности на прибыль льготную ставку, доля ее доходов сотрудников и госаккредитации. от I T-деятельности по итогам Источник: письма Минфина от 22.04.2021 № 03- 03-06/1/30725, от 25.02.2021 № 03-03-06/1/13104 отчетного или налогового периода должна составлять не менее 90 про- центов от всех доходов компании (п. 1.15 ст. 284 Н К ). Если для того, чтобы выполнить условие по льго-

41e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2021 Как использовать ошибку инспекции и не платить штраф Если вы не получили от налоговиков требо- Если налоговики не соблюдают этапы взы- вание об уплате штрафа, то вправе оспорить скания, они нарушают правила Н К и могут все их последующие действия. Так инспек- утратить возможность самого взыскания ция лишится права на взыскание. (подп. 4 п. 1 ст. 59 Н К ). Инициировать дело об этом вправе сама компания (п. 9 постанов- Компания обратилась в суд с просьбой при- ления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). знать, что налоговики лишились права взы- скать штраф, так как срок его требования Инспекторы не смогли подтвердить, истек. что направляли компании требование об уплате штрафа. Так как налоговики Суд встал на сторону организации. Снача- не выполнили прямое требование НК , все ла инспекторы должны были направить их последующие действия по взысканию в компанию требование об уплате задолжен- штрафа незаконны. В результате они пропу- ности. Затем — взыскивать денежные сред- стили срок на взыскание штрафа. ства со счетов компании (ст. 46 Н К ). И только потом накладывать обращение на иное иму- Источник: постановление Одиннадцатого арбитражного щество (ст. 47 Н К ). апелляционного суда от 06.07.2021 № А65-20808/2020 Как правильно расcчитать срок на возврат переплаты Считайте срок на обращение в суд с момента, фиктивны, то и доходов по ним нет. Ком- когда налоговики отказались вернуть пере- пания представила уточненки и заявле- плату, а не когда вы узнали о ее существо- ние о возврате переплаты в марте 2018 года. вании. Такой вывод сделал Арбитражный В августе 2018-го инспекция ей отказала. суд Северо-Западного округа в постановле- В январе 2019 года компания пошла в суд. нии от 05.07.2021 № А66-1192/2019. Налоговики посчитали, что три года Инспекция проверила периоды 2011– для обращения в суд истекли. Их нужно 2013 годов. Обнаружила схему дробления, отсчитывать с октября 2015 года. Суд решил, суммировала доходы всех участников и сня- что в октябре 2015-го компания узнала ла расходы по внутрихолдинговым услугам. о возможности корректировки. А вот о нару- Решение вступило в силу в октябре 2015 года. шении права на возврат она узнала только в августе 2018-го. У участника группы на УС Н в результате возникла переплата единого налога по вну- Источник: постановление Арбитражного суда трихолдинговым сделкам. Ведь если сделки Северо-Западного округа от 05.07.2021 № А66-1192/2019 Больше идей налоговой экономии в журнале На правах рекламы «Практическое налоговое планирование» Читайте на сайте e.nalogplan.ru, какие схемы стали опасны, успешные налоговые кейсы коллег, как отбиться от претензий при проверках. Подписка по телефону 8(800) 505-89-86 (звонок по России бесплатный)

42 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Новые бланки Отчитывайтесь о прослеживаемых товарах по новым правилам ФНС скорректировала бланки по прослеживаемым товарам. Когда вступают в действие поправки и что учесть компании при подготовке отчетных документов. 10 Официально система прослежива- ризации, но и иная первичка, под- емости товаров стартовала 8 июля тверждающая наличие товара. 2021 года. Участники оборота долж- ны сообщать инспекторам обо всех Предусмотрели еще один случай, операциях: ввозе, перемещении когда нужно заполнить строку 4 и ликвидации товаров из переч- «Признак уведомления». Так, если сентября ня прослеживаемых. Но ФНС товар ввезли в Россию, а в качестве таможенной декларации использо- 2021 года — не успела утвердить для этого фор- вали перевозочные или иные доку- менты, поставьте признак 1. с этой даты нужно мы документов и на время ввела Изменили правила для компа- сдавать отчеты по рекомендованные бланки (письмо ний, которые прошли реоргани- зацию. По временным правилам, прослеживаемым от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@). когда правопреемник заполнял корректировочные уведомления товарам по новым Теперь ситуацию исправили. и отчеты, он должен был указы- вать ИНН и КПП реорганизован- правилам С 10 сентября применяйте толь- ной компании. Теперь он указывает свои реквизиты. ко официальные формы и фор- Источник: приказ Ф Н С от 08.07.2021 маты (приказ ФНС от 08.07.2021 № Е Д -7-15/645@ № ЕД-7-15/645@). Порядок заполнения бланков скорректировали. Например, осно- ванием для подготовки уведомле- ния об остатках теперь могут быть не только документы по инвента-

43e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2021 Росстат обновил 36 форм статотчетности и внес изменения в правила их заполнения Росстат врамках перехода на электронный не нужно отражать информацию о сумме документооборот адаптирует формы отче- инвестиций в основной капитал. Обновлен- тов и указания, как их заполнить. В этот раз ные формы нужно применять: ведомство внесло изменения сразу в 36 доку- ментов (приказы Росстата от 30.07.2021 № 461, по годовым отчетам — начиная с отчетно- № 462, № 464). Новые бланки подготовили сти за 2021 год; для гостиничного и туристического бизнеса, а также для бизнеса в сфере ЖКХ, строитель- квартальным — с отчетов за I квартал ства, нефте- и газодобычи. В указания внесли 2022 года; пункт об электронной форме сдачи отчетов. месячным — с отчета за январь 2022 года; Изменили и формы, по которым отчиты- ваются все компании и предприниматели, недельным — для отчетов с 2022 года. такие как № 1-предприятие, № МП (микро), № 1-ИП. Сюда внесли не только техниче- За несвоевременное представление отче- ские правки. Например, будет больше време- тов, как и за недостоверные сведения, компа- ни для подготовки отчета № 1-предприятие нии грозит штраф в 70 тыс. руб., а штрафные «Основные сведения о деятельности органи- санкции руководителя могут достигать зации». Если раньше нужно было отчитаться 20 тыс. руб. (ст. 13.19 КоАП). За повторные до 1 апреля, то представить отчет за 2021 год нарушения в статотчетах могут оштрафовать потребуется до 15 апреля. Еще в бланке на сумму до 150 тыс. руб. Источник: приказы Росстата от 30.07.2021 № 461, № 462, № 464 Расчеты по кассе помогут подтвердить право на упрощенку Сразу же после регистрации компания реши- менять спецрежим только после того, как ла перейти на упрощенку с объектом «дохо- уведомит инспекцию должным образом. ды минус расходы». Вот только отправила Но кассация расценила ситуацию иначе. налоговикам уведомление простым письмом. Если организация соответствует критериям Весь год она применяла спецрежим и вноси- для спецрежима, инспекция не вправе прину- ла авансовые платежи. Однако в конце года дительно перевести ее на общий режим из-за инспекторы сообщили о переплате, ведь, просрочки с уведомлением. согласно их сведениям, компания применя- ет общий режим налогообложения. В орга- Переход на другой режим носит уведо- низации не придали информации особого мительный, а не разрешительный харак- значения, сдали отчетность и уплатили тер. Фактически налогоплательщик работал налог. Тогда налоговики заблокировали счет, на упрощенке, и инспекторы об этом зна- поскольку компания не сдала декларацию ли. Они поставили на учет ККТ с фискаль- по НДС. Организация обратилась в суд, чтобы ным накопителем, настроенным на работу снять блокировку средств. на спецрежиме. Поэтому претензии к компа- нии необоснованны. Судьи поддержали налоговиков, пояс- нив, что налогоплательщик вправе при- Источник: постановление Арбитражного суда Западно-Сибир- ского округа от 19.07.2021 № Ф04-3633/2021

44 Налоги и взносы Новые бланки Инспекторы не вернут деньги, которые не получили из-за проблем банка Организация предъявила в банк платежки, нет. Средства зависли в проблемном банке, чтобы оплатить налог на имущество, налог и о возврате не может быть и речи. на прибыль, НДС и НДФЛ. Деньги в разме- ре 6,5 млн руб. списали со счета, но выясни- Суд первой инстанции отметил, что пере- лось, что суммы не поступили в бюджет. Банк численные деньги в бюджет не зачисли- лишился лицензии, и компании пришлось ли, значит, суммы не признаются излишне вновь внести платеж. Но на этот раз она пере- или дважды уплаченными. Апелляция посчи- числила всего 4,5 млн руб., а оставшуюся сум- тала, что раз повторное взыскание и уплата му налоговики взыскали сами. налогов подтверждены, переплата возникла. После налогоплательщик обратился в суд, Кассация и Верховный суд согласились чтобы признать обязанность по уплате с решением первой инстанции. При возвра- исполненной. Суд его поддержал. Но ког- те важен не только факт уплаты, но и то, да он подал заявление на возврат перепла- что средства попали в казну. ты, инспекторы пояснили, что излишков Источник: определение Верховного суда от 15.06.2021 № 310-Э С 21-8109 Зафиксируйте непредвиденные обстоятельства Вы не обязаны платить неустойку или штраф, договора и обстоятельства, которые не позво- если из-за непредвиденных обстоятельств лили исполнить соглашение. не смогли вовремя исполнить договор. Под- твердить это нужно заключением о нали- К заявлению приложите документы: дого- чии форс-мажора. Совет ТПП утвердил вор и допсоглашения к нему, устав, выписку положение, которое предусматривает поря- из ЕГРЮЛ. Если забудете предоставить бума- док оформления и выдачи такого документа ги, специалисты ТПП попросят устранить (постановление от 24.06.2021 № 7-2). недочеты в течение пяти рабочих дней. Получить заключение можно в той торго- Подать заявление можно лично, почтой во-промышленной палате, в территориаль- или по электронке, если заверите файлы ное подразделение которой входит ваш ЭЦП. Специалисты ТПП выдадут заключение регион или муниципалитет. Подайте заявле- после проверки — на это у них есть 10 рабо- ние на бланке из приложения 1 к постановле- чих дней. нию Совета ТПП. В нем укажите реквизиты Источник: постановление Совета Т П П от 24.06.2021 № 7-2 Больше налоговых новостей На правах рекламы в электронной газете «Учет. Налоги. Право» Каждую неделю читайте на сайте e.gazeta-unp.ru в новом номере: все налоговые изменения, чек-листы и инструкции для работы бухгалтерии, четкие разъяснения чиновников. Подписка по телефону 8(800) 505-89-86 (звонок по России бесплатный)



46 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Штрафы Пандемия снизила штраф за задержку отчетности Какие аргументы помогут компании сократить размер штрафа за нарушение сроков сдачи персонифицированной отчетности. 5 Из-за коронавируса отдельные № 17А П -13318/2020-А К ). Надо пока- дней — сотрудники перешли на дистанци- зать, как они связаны с потерями в течение такого онную работу. Возможно, компа- конкретного предприятия. Скажем, срока с момента нии пришлось сократить площадь раскрыть сумму ожидаемых дохо- заявления компа- офиса. Эти изменения, даже если дов организации, недополученных нии инспекторы они временные и персонал уже вер- из-за вынужденной приостановки должны отпра- нулся в офис, все равно усложнили деятельности. Или сумму, уже вло- вить сообщение работу. Так что организация из-за женную в инвестиционный проект, с данными об ис- объективных трудностей опоздала реализацию которого пришлось численном транс- со сдачей персонифицированной приостановить из-за ограничений. портном налоге отчетности, и C OV I D -19 надо счи- тать одним из смягчающих обсто- Коронавирусные потери упоми- ятельств. К такому выводу пришел нают и среди обстоятельств, снижа- Десятый арбитражный апелляци- ющих административный штраф. онный суд и десятикратно снизил В частности: штраф за нарушение сроков сдачи отчетности. за несоблюдение правил перевоз- ок (постановление Седьмого А АС На пандемию можно ссылать- от 08.06.2021 № 07А П -4255/2021); ся и в налоговых спорах. Напри- мер, доказывая, что она привела нарушение антимонопольного компанию к тяжелому финан- законодательства (постановление совому положению. Но ссылать- АС Северо-Кавказского округа ся только на C OV I D -ограничения от 30.03.2021 № А53-15377/2020). недостаточно (постановление Семнадцатого А АС от 29.12.2020 Источник: постановление Десятого арби- тражного апелляционного суда от 10.06.2021 № 10А П -9042/2021

47e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2021 Новые ставки транспортного налога и другие изменения Законодатели внесли поправки в ста- Законодатели также скорректировали пра- тью 363 Н К . Теперь сообщение об исчис- вила, по которым не нужно платить налог ленной инспекцией сумме транспортного в связи с принудительным изъятием транс- и земельного налогов можно получить портного средства. Например, по постанов- в любом налоговом органе. Для этого ком- лению судебного пристава или решению пании нужно подать в инспекцию заявле- суда (ст. 362 Н К ). Платить налог не придет- ние. Документ инспекция выдаст максимум ся с первого числа того месяца, в котором через пять дней после получения заявления. транспорт изъяли у собственника. Но для этого плательщику нужно подать заявление Кроме того, регионам дадут право устанав- в инспекцию вместе с документами, кото- ливать условия для беззаявительного предо- рые подтверждают принудительное изъя- ставления налоговых льгот. Например, такой тие транспортного средства. Данное правило порядок можно будет использовать в отно- начнет действовать с 1 января 2022 года. шении одного из нескольких принадлежа- щих плательщику транспортных средств Источник: Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ (ст. 356 Н К ). Банки будут проверять выплаты по исполнительным листам и судебным приказам С 1 октября банки станут чаще блокировать зом, под пристальный контроль регулятора операции, если посчитают их сомнительны- попадут компании, которые пытаются выве- ми. Ц Б уточнил перечень признаков сомни- сти из-под налогов выручку, обналичивая тельных операций, по которым кредитная ее через исполнительные листы. организация вправе отказать в транзакции. Теперь в списке — перечисление средств Ц Б ранее сообщал, что за последнее вре- по исполнительным документам (приложе- мя возросло количество незаконных ние к Указанию Центробанка от 20.10.2020 схем с исполнительными документами. № 5599-У). Это касается судебных приказов, Только за девять месяцев 2020 года объ- исполнительных листов, а также удостове- ем такого обналичивания вырос в 1,9 раза, рений, которые выдают комиссии по тру- поэтому для блокировки схем ввели новые довым спорам (ч. 1 ст. 12 Федерального инструменты. закона от 02.10.2007 № 229-Ф З). Таким обра- Источник: Указание Центробанка от 20.10.2020 № 5599-У Больше важных налоговых споров На правах рекламы в электронном журнале «Налоговые споры» На сайте e.nalspori.ru вы найдете: точные аргументы для защиты в спорах с налоговиками, успешные кейсы налоговой защиты компаний, полный обзор новой арбитражной практики. Подписка по телефону 8(800) 505-89-86 (звонок по России бесплатный)

48 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Офшоры Налоговые планы: как использовать классические офшоры в 2021 году Как деофшоризация сказывается на схемах с офшорами, в какой юрисдикции все еще можно скрыть бенефициара и какие компании банки считают офшорными. Эдуард Савуляк Всю новейшую российскую исто- от Великобритании, реже от Фран- Директор рию в международном планиро- ции и С Ш А . Несмотря на тот факт, московского офиса вании доминировали офшоры. что офшорные юрисдикции нахо- Tax Consulting U.K. Но в последние пять лет россияне дятся в разных частях света, боль- стали от них отказываться. Из чего- шая часть из них имеет схожие то «продвинутого и модного» они характеристики. Мы проанали- превратились в синоним налоговых зировали особенности Белиза, проблем. Число вновь зарегистри- Панамы, Британских Виргин- рованных компаний в офшорах ских, Сейшельских и Каймановых снизилось. Однако и в 2021 году островов. есть схемы, в которых офшоры по-прежнему эффективны. Основное достоинство. Глав- ное преимущество офшоров — В офшоре почти нулевое налогообложение. В них не приходится платить можно регистрировать компании налоги «международного бизнеса», кото- рые не вправе вести деятельность Большинство офшоров — это в стране регистрации, но освобож- островные юрисдикции, как пра- дены от уплаты налогов с доходов, вило, зависимые в прошлом чаще полученных за пределами офшо- ров. При этом на территории самой офшорной юрисдикции налоги