Главбух. Ознакомительный номер

№8 Апрель 2021 Практический журнал для бухгалтера Издается c 1994 года ФНС поздравляет бухгалтеров Как учитывать спецодежду с профессиональным праздником →1 в 2021 году →46 Эти формулировки договоров Уже раздают новые субсидии, защищают от налоговых рисков. которые не зависят от кодов ОКВЭД. Ваша коллега проверила →24 Как получить →98 Скоро вам придут новые запросы по зарплатной отчетности — как ответить —› 72



№ 8, апрель 2021 года День Главбуха Вам поздравление от ФНС Дорогие друзья! От имени Федеральной налоговой службы и от 21 себя лично поздравляю с днем рождения журнала «Главбух» редак- апреля — цию и всех читателей! День Главбуха. Первый номер «Главбуха» был издан в 1994 году, и на протяже- Чествуем нии всех этих лет коллектив журнала демонстрирует профессиона- лучших.→ 23 лизм и компетентность, помогая читателям разбираться в самых важных и актуальных вопросах налогового администрирования. Ждем вас Сегодня, в эпоху цифровых технологий, когда на первый план на празднике выходят электронные сервисы, «Главбух» идет в ногу со временем и остается одним из важнейших информационных каналов для —→ den.glavbukh.ru бухгалтерской аудитории нашей страны. Желаю редакции журнала и читателям достижения всех постав- ленных целей, профессиональных побед, здоровья и мира, энергии и оптимизма! АНДРЕЙ БУДАРИН, заместитель руководителя ФНС 1

№ 8, апрель 2021 года Содержание Новости Плакат в подарок 21 апреля бухгалтерию до обеда не беспокойте→56 У нас в гостях. Татьяна Лотоцкая из ФСС объяснила, когда и как править реестры больничных . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 День Главбуха в эфире: прямые включения от Владивостока до Калининграда . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 Фильм «Карантин» вышел на большой экран и впечатлил даже не бухгалтеров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 Проект Главбух Студенты заинтересовал будущих бухгалтеров и не только . . . . . 14 Что изменилось Стало больше ясности в правилах бухучета малоценки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 Бухгалтерам разрешили реже составлять счета-фактуры . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 Сотрудники придут к вам за новыми вычетами, но только через год . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 Малые предприятия еще успевают сдать отчет № МП-сп через Госуслуги . . . . . . . . . . . . . . 20 Зашлите в ИФНС новую форму, чтобы не платить транспортный налог. . . . . . . . . . . . . . . . . 20 Коротко о других изменениях в работе . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 Перемены в вашей работе, которые готовят чиновники . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 Победы главбухов Эти формулировки договоров Финдир поделился опытом, защищают от налоговых рисков. как эффективно отбиваться Ваша коллега проверила. . . . . . . . . . . . . 24 от обвинений в дроблении . . . . . . . . . . . 35 История, как главбух сама Бухгалтер-ИП через суд настроила бизнес-процессы заставила банк открыть счет в компании . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 на выгодных условиях . . . . . . . . . . . . . . . 39 2

Главбух Гордимся каждой вашей победой: Включите в 6-НДФЛ подарки, еще три достижения главбухов . . . . . . 43 суточные и другие частично облагаемые доходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 Как в декларации по прибыли показать обязательные платежи . . . . 82 Налоги, бухучет и взносы Четыре шага к безупречной декларации по НДС за I квартал . . . . 86 Как учитывать спецодежду Еще успеваете без штрафа в 2021 году . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 отчитаться перед Росстатом за ИП 93. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Битва мнений: есть ли место электронным билетам на счете 50 . . . 50 Путаница со строкой 090 РСВ: сколько показать и заплатить . . . . . . . 96 Упрощенка от А до Я. Когда на упрощенке нужно платить НДС. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 23 проводки для тех, кто взял Вокруг бухгалтерии имущество в лизинг. . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 Уже раздают новые субсидии, Два документа, чтобы защитить которые не зависят от ОКВЭД. право компании на упрощенку . . . . . 62 Как получить . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 Чем выгодно и опасно новое Что думает самый язвительный письмо ФНС о вычетах и расходах . . . 66 историк бухучета о Дне Главбуха и будущем профессии. . . . . . . . . . . . . . . . 102 Отчетность Здоровье главбуха. «И кто его знает, зачем Скоро вам придут новые запросы он моргает...» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 по зарплатной отчетности — как ответить . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 Тест: проверьте, что вы знаете об изменениях в работе . . . . . . . . . . . . . . 108 Слово номера: вакансия . . . . . . . . . . . . . . 112 3

№ 8, апрель 2021 года Номер за пять минут 7 Отчетность ответов Скоро вам придут новые запросы по зарплатной на запросы отчетности — как ответить налоговиков по зарплатным Приготовьтесь отвечать на непри- именно доходы вы не отразили вычные вопросы по вашим в 6-НДФЛ и на каком основании. отчетам 6-НДФЛ и РСВ. Налоговики будут проверять эти отчеты за I квар- Кроме того, проверяющие захо- —за I квартал →72 тал по обновленным контрольным тят выяснить, почему база по взно- соотношениям. сам больше доходов по НДФЛ. Не пройдут мимо, если найдут несты- К примеру, теперь инспекто- ковки по численности или обнару- ры сравнивают данные 6-НДФЛ жат в отчете подозрительно низ- с операциями по банковским сче- кую зарплату. В статье прочитаете, там. Они потребуют от вас пояс- какие показатели из ваших отче- нения, если доходы в отчете ока- тов они сравнят и что им не понра- жутся меньше, чем выплаты по вится. Но самое главное — узна- счету. Придется объяснить налого- ете, как ответить. Сохраните себе викам, по какой причине возник- шаблоны пояснений, чтобы исполь- ли расхождения. Рассказать, какие зовать их в нужный момент.→72 Победы главбухов Налоги, бухучет и взносы Эти формулировки договоров Как учитывать спецодежду защищают от налоговых рисков. в 2021 году Ваша коллега проверила В новом ФСБУ «Запасы» не сказано четко, Хотите получать от поставщиков правиль- как учитывать спецодежду. Особые прави- ную первичку и не зависать с пояснениями ла отменили, а если пользоваться общими, для налоговиков? Главбух из Москвы при- то появляются разные варианты. Какой думала, как этого добиться. Она составила из них правильный, разберемся вместе реестр безопасных условий сделок, прове- с опытным аудитором, известным лектором ренных на практике и ясных по содержа- Ириной Лихникевич. Она показала на про- нию. В статье найдете таблицу, а в ней — водках, как учитывать спецодежду в трех примеры формулировок для договоров частых ситуациях. Обратите внимание на поставки, подряда и аренды. Список можно наши комментарии — мы оставили их там, продолжить.→ 24 где не сошлись во мнениях с экспертом.→46 4 как отбиться 5 которые вынудят 5 об учете электронных от обвинений банк сотрудничать билетов. На чьей в дроблении на ваших стороне вы? →50 бизнеса →35 условиях →39 мнений совета обстоятельств 4

Важные дела второй половины апреля Главбух ПН ВТ СР ЧТ ПТ 19 20 21 22 23 Акцизы 4-ФСС на День Главбуха! ЧТ ПТ бумаге →den.glavbukh.ru 29 30 ПН ВТ СР НДФЛ, РСВ, УСН, 26 27 статистика, транс- 28 порт, земля НДС, электрон- ный 4-ФСС, УСН, Прибыль акцизы В гостях у «Главбуха» Татьяна Лотоцкая Излишне выплаченное пособие возместите фонду полностью, без вычета НДФЛ →8 Плакат в подарок Вокруг бухгалтерии 21 апреля бухгалтерию до обеда Уже раздают новые субсидии, не беспокойте которые не зависят от ОКВЭД. Как получить апреля Предупредите коллег, бухгалтерию чтобы не отвлекали вас Получить деньги могут почти все компа- до обеда утром 21 апреля. нии и ИП. Но ограничения все же есть. не беспокойте Приходите праздно- Читайте, к чему готовиться, если наду- вать День Главбуха. маете обратиться за новой дотацией.→98 →den.glavbukh.ru Будет интересно и полез- но.→56 57 Повесьте на виду у всех 23 для тех, кто 2 чтобы отстоять 6 которые важно взял имущество право проверить в лизинг →59 на упрощенку →62 в декларации по прибыли →82 проводки документа платежей 5



120 минут хороших новостей —ко Дню Главбуха →10 Новости «Чтобы исправить ошибку в реестре больничных, нужно сформировать его заново»→8 ТАТЬЯНА ЛОТОЦКАЯ, первый заместитель председателя ФСС Фильм про отчаянного главбуха вышел Не частите со счетами-фактурами на большой экран →12 для постоянных покупателей →17 Где получить полезные рабочие навыки, Сотрудники придут к вам за новыми которым не учат в институтах →14 вычетами →18 Минфин подсказал, как учитывать Малые предприятия еще успевают малоценку →16 отчитаться в Росстат без штрафа →20 7

Новости У нас в гостях Татьяна Лотоцкая ФСС рассказал, как исправлять ошибки в реестрах по больничным Множество компаний и ИП в I квартале учились платить больничные по новым правилам — c января все регионы перешли на прямые выплаты пособий из ФСС. Не обошлось без ошибок. Татьяна Лотоцкая, первый заместитель председателя ФСС, ответила на вопросы наших читателей и объяснила, когда и как править реестры и пересчитывать пособие. ГЛАВБУХ: Татьяна Викторовна, многие компании в этом году впервые отправляют реестры с данными по больнич- ным листам и делают ошибки. Как их исправлять? Татьяна Лотоцкая: Не получится исправить ошибку, если просто сообщить о ней в ФСС. Реестр необходимо снова сформировать с вер- ными данными и отправить в территориальное отделение фонда. У бухгалтеров много вопросов по оплате электронных больничных. Например, возникают ситуации, когда сотрудника переводят из одной больницы в другую. В пер- вой ему выдали больничный лист с кодом «31 — продолжа- ет болеть». Надо ли подавать реестр на оплату такого больничного? Да, такой больничный можно подать на оплату. Но только если в нем указали номер больничного, который выдали в продолжение первого. Бухгалтер при расчете больничного ошибся в ставке, на которой работает сотрудник: вместо 0,5 указал 1. Фонд перечислил сотруднику больше положенного. Как исправить ошибку? Коротко о важном 2. Бухгалтера оштрафуют 3. Надо ли включать в расчет за ошибки в реестре? больничных период простоя? 1. Как исправить ошибки Да, на 300—500 руб., если эти Да, так как оплата периода про- в реестре больничных? ошибки повлияют на размер стоя облагается страховыми взно- Сформировать новый реестр пособия. сами. с верными данными и отправить в ФСС. 8

Главбух · № 8, апрель 2021 года ТАТЬЯНА ЛОТОЦКАЯ, первый заместитель председателя ФСС России. Работает в Фонде социального страхования с 2014 года. С 2018 года — руководитель Департамента организации обеспечения страховых выплат ФСС. 26 октября 2019 года назначена первым заместителем председателя ФСС России. Необходимо подготовить реестр с  верными сведениями и  напра- вить его в  территориальное отделение фонда с  признаком «пере- расчет». Излишне выплаченное пособие надо возместить в террито- риальное отделение фонда. Причем перечислить на счет отделения надо не ту сумму, которую получил работник, а сумму без вычета НДФЛ. Такой же порядок предусмотрен и для переплат, которые допущены в прошлых периодах: возвращайте сумму вместе с НДФЛ. А если из-за ошибки бухгалтера ФСС не доплатит пособие сотруднику? Действуйте так же, как в предыдущем случае. Подготовьте реестр с корректирующими сведениями и направьте его в территориаль- ное отделение Фонда социального страхования с признаком «пере- расчет». Фонд пересчитает ранее выплаченное пособие и доплатит сотруднику недостающую сумму. Накажут ли бухгалтера за такие ошибки? За  недостоверность либо сокрытие сведений, которые повлия- ли на  размер пособия по нетрудоспособности, предусмотрена ответственность (п.  19  Положения, утв. постановлением Прави- тельства от 30.12.2020 № 2375. — Примеч. ред.). Штраф за такое нарушение для должностных лиц составляет от  300 до  500 руб. (ст. 15.33 КоАП. — Примеч. ред.). В период ограничительных мер компании уходили в про- стой по независящим ни от них, ни от работников причи- нам. Надо ли этот период включать в расчет больничных? Надо. Выплаты за  время вынужденного простоя облагают- ся страховыми взносами (п. 1 ст. 420, 422 НК, письмо Минфина от 25.08.2020 № 03-04-05/74451. — Примеч. ред.). Следовательно, их надо включить в расчет пособия по временной нетрудоспособ- ности 9

Новости Ваш Главбух День Главбуха в эфире: прямые включения от Владивостока до Калининграда Главное изменение: в этом году трижды поздравим бухгалтеров с Днем Главбуха. Проведем праздничные эфиры для трех часовых зон, чтобы все бухгалтеры смогли начать свое утро с хороших новостей. 3 Сначала подключим Дальний Восток и кусочек Сибири — открыва- ем эфир в 11.00 по владивостокскому времени. В 11.00 по краснояр- часовые зоны скому времени ждем в эфире все оставшиеся регионы Сибири и Урал. охватим в День В 11.00 по Москве подключаем Центральную и Западную Россию. Главбуха. Начнем день с хороших новостей от чиновников: как они планиру- Утро каждого ют упростить работу бухгалтеров, какую отчетность отменить, чем помогут бизнесу в 2021 году. бухгалтера России сделаем Потом проведем блицконсультации с экспертами — разъяснения по проблемным вопросам весны. В каждой часовой зоне будут свои —праздничным консультации, но мы сохраним записи каждого эфира. В тот же день вы сможете посмотреть, о чем рассказывали эксперты бухгалтерам из других регионов. Смонтированные ролики по каждому выступлению добавим в элек- тронную версию журнала. Так же, как презентации лекторов и раз- бор тех вопросов, на которые не успеем дать ответы в эфире. Не про- пустите «Главбух» № 10, мы соберем в отдельном разделе все самое полезное с Дня Главбуха. В каждом эфире мы расскажем, как получить полезные подарки. Приходите обязательно, чтобы ваш подарок достался именно вам. Раздавать подарки мы будем не только онлайн. 21 апреля вы смо- жете прийти на праздничную встречу и получить подарок лично. Куда и в какое время подойти, расскажем в электронных приглаше- ниях. Вы такое тоже обязательно получите. Репортажи с места событий с прямыми включениями из регионов тоже будут. Празднуем всей страной! 10



Фото: Олег Сидоренко Даже люди, далекие от бухгалтерии, смеялись и аплодировали «Карантину». Новости Ваш Главбух Фильм «Карантин» вышел на большой экран и впечатлил даже не бухгалтеров Фильм «Карантин» растрогал даже людей, далеких от бухгалтерии. Картина, которую мы подарили бухгалтерам год назад, получила приз за лучший сценарий на международном фестивале короткометражного кино Moscow Short.→moscowshorts.com И 24 марта ее впервые показали на большом экране. 12

Главбух · № 8, апрель 2021 года В московском кинотеатре «Космос» показали семь фильмов-победи- Смотрите телей из разных стран мира, в том числе из США, Канады, Фран- «Карантин», ции. Реакция зрителей на «Карантин» была самой живой, громкой а также дру- и  неравнодушной. Судя по  смеху и  аплодисментам, больше всего гие фильмы людей зацепили две сцены: когда главбух Ирина (Ирина Пегова) лез- и мульт- ла в окно и когда она пряталась от охранника, прикрыв лицо рукой. фильмы для бухгалтеров После просмотра перешли к обсуждению. Оказалось, что у многих на нашем в зале мамы, тети, мамы подруг — бухгалтеры. Издателю журна- сайте ла «Главбух» Дмитрию Горбачеву и главному редактору Светлане Ковалевской задали больше всего вопросов. Люди интересовались, → film.glavbukh.ru как возникла идея фильма и как выбирали актрису на главную роль. Одна зрительница даже предложила выступить в качестве сценари- ста и режиссера нашей следующей картины. 27 марта наш «Карантин» показали в Калуге. В интернете картина набрала уже более 11 млн просмотров Фото: Лиза Яковлева Фото: Лиза Яковлева Фото: Олег Сидоренко Фото: Лиза Яковлева Издатель «Главбуха» Дмитрий Горбачев рассказал, как задуманный изначально фильм про любовь за три недели превратился в душевную комедию, действие которой происходит в первые дни пандемии. 13

Новости Главбух Студенты Проект Главбух Студенты заинтересовал будущих бухгалтеров и не только Еще по этой теме Расскажите знакомым студентам про образовательную Видеорепортаж платформу Главбух Студенты.→student.1gl.ru Конкуренция с выставки смо- растет с каждым днем. Желающих попасть в кадровый трите в элек- резерв и получить работу в надежной компании тронной версии становится больше. О проекте теперь знают ведущие журнала. вузы страны и абитуриенты. Журнал «Главбух» и Система Главбух представили его на 52-й Московской → e.glavbukh.ru международной выставке «Образование и карьера», которая прошла в Гостином дворе. Проект Главбух Студенты включает в себя программу «Кадрового Резерва». Это четыре онлайн-курса и онлайн-стажировки от наших партнеров: Сбера, СИБУР-Холдинга, KPMG, РБК, КРОК, РЖД, Газ- прома. После изучения программы студенты попадают в реестр молодых специалистов. В личном кабинете студента формируется резюме, в котором отражены все навыки, полученные на курсах програм- мы. Просматривая достижения студента, работодатели — участники проекта выбирают претендентов на открытые в компании вакансии и приглашают на собеседование. Уникальность платформы Главбух Студенты в том, что участни- ки проекта получают не только практические знания по бухучету и налогам, но могут прокачать навыки, которые необходимы для успешной карьеры. Сегодня HR-ы подбирают кандидатов не по названию вакансии или обязанностям, которые сотрудник будет выполнять на рабочем месте. Будущих сотрудников выбирают по навыкам, которые помо- гают им быстро адаптироваться к работе и эффективно трудиться с первого рабочего дня. Каждый месяц платформа запускает два новых курса так назы- ваемых мягких навыков — soft skills. На этих курсах обучают тайм- менеджменту, составлению ментальных карт, методологии проектов. 14

Почему к проекту Главбух Студенты надо подключиться каждому начинающему специалисту, посетителям выставки объяснили руководитель спецпроектов Николай Амзараков и продюсер курсов Екатерина Лемешева. Сотрудника, владеющего soft skills, к примеру, проще адаптиро- вать к трудностям удаленки, с которыми столкнулось большинство компаний в пандемию. Такому не учат в колледже или университе- те, а платные курсы стоят дорого. Участники проекта получают эти навыки бесплатно. На 52-й Международной выставке «Образование и карьера» мини- курсы по прокачке мягких навыков заинтересовали студентов и пре- подавателей гуманитарных вузов. Несмотря на то что сам проект создан для будущих экономистов и бухгалтеров. Предлагаемый плат- формой модульный подход к обучению одобрили ведущие вузы стра- ны. 13 из них стали партнерами проекта 15

Новости Что изменилось Стало больше ясности в правилах бухучета малоценки Главное изменение: Минфин разрешил спорный вопрос о том, как отражать в учете объекты стоимостью не более 40 000 руб. Еще по этой теме Из-за нового стандарта по запа- года. Значит, они не соответ- Проводки по учету сам возникли споры, как пра- ствуют определению запасов спецодежды вильно отражать в учете объек- и их стоимость нужно сразу в 2021 году.→46 ты стоимостью меньше лимита включать в расходы. основных средств. Чиновни- ки высказали позицию по это- Тем не менее норму му вопросу (письмо Минфина ПБУ 6/01 об учете малоценки от 02.03.2021 № 07-01-09/14384). в качестве запасов не отменили. Минфин разъяснил, что ее мож- Активы со сроком использо- но по-прежнему использовать. вания более 12 месяцев, сто- Таким образом, организация имость которых не превыша- вправе учитывать указанные ет 40 000 руб., можно отражать активы на счете 10. в материально-производствен- ных запасах. Такие правила Установите в учетной полити- содержатся в ПБУ по основным ке, какой способ учета малоцен- средствам (п. 5 ПБУ 6/01). ки вы используете — отражаете в составе запасов или списыва- С 1 января 2021 года компа- ете на расходы. Вариант уче- нии учитывают запасы по пра- та таких активов в расходах вилам нового стандарта. В этом можно обосновать, например, стандарте появилось четкое тем, что их стоимость несуще- определение запасов. К ним ственна. В этом случае ком- относятся активы, потребляе- пания самостоятельно опре- мые или продаваемые в рамках деляет способ учета исходя обычного операционного цик- из требования рациональности ла организации либо используе- (п. 7.4 ПБУ 1/2008). мые в течение периода не более 12 месяцев (п. 3 ФСБУ 5/2019). Источник: письмо Минфина Некоторые специалисты счи- от 02.03.2021 № 07-01-09/14384 тают, что из-за этого компания не вправе учитывать малоцен- →e.glavbukh.ru, 1gl.ru ку в запасах. Ведь срок исполь- зования таких активов — более 16

Главбух · № 8, апрель 2021 года Бухгалтерам разрешили реже составлять счета-фактуры Главное изменение: счета-фактуры на ежедневные отгрузки одному и тому же покупателю можно выставлять раз в месяц или раз в квартал. ФНС разрешила. Не обязательно выставлять Такой же метод можете при- Важная деталь счет-фактуру на каждую реа- менять по предоплате, кото- Зафиксируйте лизацию, если товар отгружа- рую получаете от покупате- в учетной поли- ют ежедневно одному и тому же лей. Например, получили аванс, тике, в каком покупателю. Правило пяти но отгрузить товар или ока- порядке выстав- календарных дней здесь можно зать услугу в течение меся- ляете счета-фак- не соблюдать. Закон не запре- ца не успели. В таком слу- туры по частым щает выставить сводный счет- чае составляйте счет-фактуру отгрузкам. фактуру по всем поставкам на аванс не позднее 5-го числа по итогам календарного меся- месяца, следующего за истек- ца или квартала. Так ФНС шим кварталом. ответила на частное обраще- ние ваших коллег (письмо ФНС Покупатели, которым постав- от 16.03.2021 № СД-18-3/446). щики выставляют подобные сче- та-фактуры, могут смело заяв- Выставляйте счета-фактуры лять вычеты. В ФНС нам под- по частым отгрузкам не позд- твердили, что споров не будет. нее 5-го числа месяца, следую- щего за месяцем или кварталом Если у вас нет непрерывных реализации. Раньше так разре- долгосрочных поставок одному шали поступать поставщикам и тому же покупателю, выстав- скоропортящихся продуктов, ляйте счета-фактуры не позднее электричества, нефти, газа, опе- пяти календарных дней с даты раторам связи и банкам (пись- отгрузки (п. 3 ст. 168 НК). мо МНС от 21.05.2001 № ВГ-6- За отсутствие счетов-фактур 03/404, письма Минфина поставщику могут выписать от 13.09.2018 № 03-07-11/65642, штраф от 10 000 до 30 000 руб. от 05.06.2018 № 03-07-09/38397, (ст. 120 НК). Это при условии, от 18.07.2005 № 03-04-11/166). что компания не занизила базу Теперь налоговики распростра- для расчета налога. нили этот подход и на много- кратные отгрузки любых других Источник: письмо ФНС товаров и услуг. от 16.03.2021 № СД-18-3/446 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru 17

Новости Что изменилось Сотрудники придут к вам за новыми вычетами, но только через год Главное изменение: сотрудники смогут получить через работодателя социальный вычет по расходам на спорт за себя и своих детей. Важная деталь У сотрудников появится больше перестанет удерживать 13 про- Деньги за фитнес поводов, чтобы оформить нало- центов из зарплаты. Для это- вернут, только говый вычет через бухгалтерию. го сотрудник должен прине- если ваш спорт- С 2022 года им разрешат воз- сти в бухгалтерию уведомление клуб будет в спе- вращать 13 процентов от суммы, из инспекции о праве на вычет. циальном перечне потраченной на занятия спор- Налоговики одобрят вычет Минспорта. том. Пункт 1 статьи 219 Нало- после того, как проверят доку- гового кодекса дополнят новым менты, которые подтверждают подпунктом 7. Такой законопро- расходы на спорт. В налоговую ект на момент подписания жур- инспекцию надо будет предоста- нала в печать Госдума одобрила вить чеки и договор со спортив- в третьем чтении (законопроект ной организацией или предпри- № 1048793-7). нимателем. Сотрудники смогут вер- Подскажите сотрудникам, нуть деньги, потраченные как что получить вычет они смогут, на свои спортивные занятия, только если занимаются спор- так и на занятия своих несовер- том в фитнес-центрах из спе- шеннолетних детей. При этом циального перечня Минспорта. общая сумма социальных выче- Чиновники будут определять его тов с учетом, например, расхо- каждый год до 1 декабря. Пер- дов на лечение и учебу, не долж- вый список таких организаций на превышать 120 000 руб. в год. появится не позднее 1 декабря То есть вернут максимум 2021 года. 15 600 руб. (120 000 ₷ × 13%). Есть еще одно ограничение. Вычет на фитнес можно будет Вычет предусмотрен не по всем получить через налоговую физкультурно-оздоровительным инспекцию, сдав декларацию услугам. Список тех, что умень- 3-НДФЛ по итогам 2022 года. шают НДФЛ, также утвердит Так что деньги вернут толь- Правительство. ко в 2023 году. Получить вычет сразу после оплаты можно Источник: законопроект у работодателя. Он временно № 1048793-7 →sozd.duma.gov.ru 18



Новости Что изменилось Малые предприятия еще успевают сдать отчет № МП-сп через Госуслуги Малые компании до 30 апреля включи- о численности сотрудников, выручке, тельно могут отчитаться в Росстат через видах деятельности, основных средствах. сайт Госуслуг.→gosuslugi.ru Чтобы запол- Отчет после отправки проверят, в ответ нить форму № МП-сп, выберите в кате- пришлют отчет о приеме или вернут гории услуг «Предоставление сведений на доработку. об основных показателях деятельности малого предприятия за 2020 год (форма Если возникнут вопросы по заполне- № МП-сп для юридических лиц)». Рос- нию отчета, задавайте их местному под- стат гарантирует конфиденциальность. разделению Росстата. Контакты найдете Сведения соберут в обобщенном виде, на сайте Росстата.→rosstat.gov.ru Как через а персональные данные обезличат. Госуслуги отчитаться в Росстат предпри- нимателям, смотрите далее.→93 Услуга доступна только организаци- ям с подтвержденной учетной запи- Источник: приказ Росстата от 30.12.2020 № 864 сью и при наличии электронной под- писи. В отчете заполните сведения → e.glavbukh.ru, 1gl.ru Зашлите в ИФНС новую форму, чтобы не платить транспортный налог С 23 марта используйте официаль- Но проще всего отправить его через лич- ный бланк заявления, чтобы сообщить ный кабинет на сайте ФНС. Чтобы уско- в инспекцию о гибели или уничтоже- рить рассмотрение вашего заявления, нии вашего автомобиля. Налогови- приложите к нему документы, которые ки утвердили форму документа и пра- подтверждают факт гибели или уничто- вила ее заполнения (приказ ФНС жения автомобиля. Налоговики решат от 29.12.2020 № ЕД-7-21/972). Образец — вопрос за 30 рабочих дней. Без под- в электронной версии статьи.→e.glavbukh.ru тверждающих документов этот срок уве- личится еще на 30 рабочих дней. Например, если заполняете бланк на компьютере, используйте шрифт На основании заявления инспекторы Courier New. Нет данных для перестанут начислять вам транспортный какого-то поля — ставьте прочерк. налог с 1-го числа месяца, когда маши- Бумажный экземпляр распечатывайте ны не стало (п. 3.1 ст. 362 НК). Платить так, чтобы текст был только с одной сто- не придется, даже если не сняли транс- роны листа. Можно заполнить заявление порт с регистрационного учета (письмо вручную, но чернилами строго черно- ФНС от 14.10.2020 № БС-4-21/16809). го цвета. Если ошиблись, не пользуйтесь корректором — оформите новый бланк. Источник: приказ ФНС от 29.12.2020 № ЕД-7-21/972 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru Передать документ налоговикам мож- но в любую инспекцию или через МФЦ. 20

Главбух · № 8, апрель 2021 года Коротко о других изменениях в работе Для кого Что изменилось Для всех компаний Надо ли платить налог на имущество с квадрокоптера, объяснила ФНС. Все зависит от веса техники. Если взлетная масса более 30 кг, то такое Для компаний, воздушное судно подлежит обязательной регистрации. Значит, оно отно- у которых есть сится к недвижимому имуществу. Поэтому компания должна учесть его автомобили на балансе как основное средство и платить налог на имущество (письмо ФНС от 17.03.2021 № БС-3-21/1931). Российская компания должна заплатить НДС, если продает иностранцу дебиторку. Не важно, на территории какой страны происходит уступка права требования (письмо Минфина от 02.03.2021 № 03-07-08/14531). Компа- нии не придется платить налог, только если полученный при такой продаже доход не превысит размер денежного требования, которое уступили ино- странцу. Ведь в таком случае налоговая база и НДС будут равны нулю. Компании вправе выдавать работникам использованные средства индивиду- альной защиты, если решат, что они еще не износились. Работодатель сам определяет качество СИЗ, в том числе процент износа. Такую работу мож- но доверить комиссии по охране труда или сотруднику, который отвечает в компании за этот блок. Они зафиксируют процент износа в личной карточ- ке учета выдачи СИЗ (письмо Роструда от 19.02.2021 № ПГ/01831-03-3) Платить транспортный налог по повышенным ставкам будут больше авто- владельцев. Минпромторг расширил перечень дорогостоящих автомоби- лей. В нем стало на 87 моделей больше, чем в 2020 году. К примеру, в спи- сок попали модели Skoda KODIAQ SportLine и Toyota Fortuner 2.8 Elegance. Всего в списке 1387 наименований. Транспортный налог за 2021 год на машины из перечня считайте с учетом повышающего коэффициента. Он составляет от 1,1 до 3 в зависимости от года выпуска и средней стоимо- сти автомобиля (новость на сайте ФНС от 11.03.2021) 21

Новости 2025 2023 2022 Что изменится Перемены в вашей работе, которые готовят чиновники Можно будет получить электронную подпись по удаленке Директору не придется ходить в удостоверяющий центр, чтобы прой- ти идентификацию и получить ключ электронной подписи. Сделать это можно будет удаленно — с рабочего или домашнего компьютера. С 2022 года удостоверяющие центры начнут сверять данные заявите- ля с информацией из Единой биометрической системы идентифика- ции. К примеру, подпись можно будет получить по загранпаспорту, в котором есть электронный носитель с персональными и биометри- ческими данными. Новые правила должны были заработать с 1 апре- ля 2021 года. Но срок вступления в силу перенесли на следующий год (Федеральный закон от 24.03.2021 № 50-ФЗ). Изменится бумажная трудовая книжка Записи о деятельности сотрудников, которые решили не переходить на электронные трудовые, надо будет вносить в бумажную книж- ку нового образца. Минтруд планирует поменять ее с  2023  года. В  новом документе будет больше страниц,  изменится разметка вкладыша. Так, разворотов для сведений о работе станет 14, сейчас их 10. А количество разворотов для сведений о награждении, наобо- рот, уменьшится с 10 до 7. Книжки старого образца продолжат дей- ствовать, пока не закончатся вкладыши.  Бумажные деньги поменяют Центробанк обещает к  2025 году обновить банкноты. Поменяет их уровень защиты и дизайн. На бумажных деньгах напечатают достопримечательности всех федеральных округов. Какие именно города попадут на  купюры, выберет экспертная группа. Вводить новые банкноты будут постепенно. Первыми обновят сторублевки. Их  напечатают в  2022  году. Потом поменяют тысячные, пятиты- сячные, пятисотрублевые, десяти- и пятидесятирублевые купюры. К 2025 году выпустят все новые банкноты. По прогнозам Центро- банка, старые купюры выйдут из оборота к 2035 году. 22

8 шагов, чтобы настроить бизнес-процессы в компании на радость —бухгалтерии →30 Победы главбухов «Делюсь реестром формулировок для договоров: упростит работу и убережет от налоговых рисков»→24 ОЛЬГА РОДИОНОВА, главбух из Москвы Компания сумела отстоять Бухгалтер заставила банк открыть счет законность дробления бизнеса →35 на выгодных условиях →39 23

Победы главбухов Безопасные условия для договоров Эти формулировки договоров защищают от налоговых рисков. Ваша коллега проверила Я собрала реестр безопасных формулировок для договоров. Благодаря ему получаю правильно составленную первичку и уверенно отвечаю на запросы налоговиков. Готова поделиться своим опытом. Я работаю главбухом трех динамично развивающихся компаний. Мы заключаем самые разные договоры. Шаблонные формулиров- ки не используем. Они не конкретизируют важные условия сделок. Это может обернуться отказом в вычетах НДС и расходах, убытками, а в некоторых случаях и личной ответственностью директора. Каждый договор рассматривают не только финансовый и юридиче- ский отделы, но и я как главный бухгалтер. Проверять формулировки нужно оперативно. Поэтому я собрала реестр условий договоров — проверенных на практике и ясных по содержанию. В результате работать с договорами стало быстрее и проще. В большинстве случаев формулировки дали возможность получать правильно составленную первичку и уверенно отвечать на запросы налоговиков. Бывает, что поставщик все же отказывается исправлять первичку. Например, такая ситуация была с крупным поставщиком. Я соста- вила претензию с перечнем ошибок и отправила поставщику заказ- ным письмом с уведомлением о вручении.→29 Ответа не получили. Через год налоговики прислали требование по встречной проверке в связи с выездной ревизией поставщика. Я передала налоговикам документы с ошибками и приложила копию претензии поставщи- ку.→29 К нашей компании вопросов не возникло Работа с договорами для меня своеобразное творчество, возможность профессионально совершенствоваться. ОЛЬГА РОДИОНОВА, главбух из Москвы 24

Главбух · № 8, апрель 2021 года Реестр условий договоров (фрагмент) Условие Пример формулировки условий в договоре Кого договора защищает Поставка Ассортимент Поставщик обязуется поставлять, а Покупатель обязуется Покупателя и комплектность принимать и оплачивать Товар, количество, ассортимент, и Поставщи- Товара характеристики и иные данные которого указаны в прило- ка от споров жении № __ (Спецификации, Счете) к настоящему догово- по предмету Цена Товара ру, являющемся его неотъемлемой частью поставки (Оборудования) Стоимость Товара включает НДС __%/не включает, Покупателя определяется на основании согласованного Сторонами и Поставщи- Счета (Спецификации) Поставщика на оплату. Общая ка от споров стоимость Товара по настоящему Договору складывается по цене и НДС из стоимости счетов (Спецификаций) на оплату Товара, согласованных Сторонами Цена Тары Стоимость тары (упаковки) включена/не включена в сто- Покупате- имость поставляемого товара и не подлежит/подлежит ля от споров Переход права отдельной оплате по оплате тары собственности и рисков на Товар Право собственности на поставленный Товар, а также Покупате- риски случайной гибели или повреждения Товара перехо- ля от споров дят к Покупателю в момент приемки Товара от перевозчика в случае утраты и подписания товаросопроводительных документов товара Обязанно- Не позднее пяти календарных дней с даты перечисле- Покупате- сти по оформле- нию счета-факту- ния авансового платежа Покупателем Продавец обязан ля от риска ры на предоплату предоставить Покупателю счет-фактуру на аванс, оформ- не получить Условия и стои- мость транспорт- ленный в соответствии с постановлением Правительства счет-фактуру ной доставки РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Если в установленный и остаться срок счет-фактура на аванс не предоставлен или оформлен без вычетов с ошибками, то Покупатель вправе потребовать от Постав- НДС с аванса щика уплаты неустойки в размере __ процента от суммы авансового платежа, установленного п. __ Договора Поставка Товара по данному Договору осуществляется Покупателя Поставщиком с привлечением транспорта третьих лиц от споров (другой вариант — собственным) со склада по поводу Поставщика по адресу__________________________ оплаты на склад Покупателя ___________________________. доставки Вариант 1. Стоимость транспортной доставки включена в стоимость Товара и не подлежит отдельной оплате. Вариант 2. Стоимость доставки Товара не включена в сто- имость товара и должна быть оплачена отдельно. Стои- мость доставки составляет __ руб., включая НДС __ руб. 25

Победы главбухов Безопасные условия для договоров Условие Пример формулировки условий в договоре Кого договора защищает Порядок оформ- В подтверждение транспортной доставки Поставщик пре- Покупателя ления доставки доставляет Покупателю один из двух документов (в зави- от отказа в рас- симости от условий поставки): транспортную накладную ходах и вычетах (ТН), заполненную в соответствии с требованиями Правил из-за отсутствия от 21.12.2020 № 2200, или товарно-транспортную наклад- правильной пер- ную формы № 1-Т вички Порядок оформ- Отгрузку товаров (оборудования) Поставщик оформля- Покупателя ления поставки ет товарной накладной по форме № ТОРГ-12 (или УПД), от отказа в рас- заполненной в соответствии с правилами законодатель- ходах и вычетах ства о бухгалтерском учете (ст. 9 Федерального закона из-за отсутствия от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поставщик выставляет Покупате- первички и сче- лю счет-фактуру на отгрузку товаров, заполненный в соот- тов-фактур ветствии с Правилами заполнения счета-фактуры (утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). Поставщик обязан передать Покупателю товарную наклад- ную и счет-фактуру одновременно с передачей товаров/или в течение __ рабочих дней с даты определенного события Ответственность Вариант 1. В случае нарушения Поставщиком требова- Покупате- ний п.__ Договора первичные бухгалтерские документы ля от отказа считаются не предоставленными Поставщиком и не могут в расходах быть подписаны Покупателем. При этом Покупатель впра- и вычетах из-за ве потребовать от Поставщика уплаты неустойки в раз- неправильно мере процента от стоимости партии товаров, по которой составленной документы не поступили в установленный срок или посту- первички и сче- пили с нарушениями в оформлении, за каждый день тов-фактур просрочки Вариант 2. В случае отказа Покупателю налоговыми орга- нами в вычете сумм НДС по причине того, что счета-фак- туры или товарные накладные составлены Поставщиком с нарушением требований п.__ настоящего Договора, Поставщик обязан возместить Покупателю возникшие в связи с этим убытки. При этом возмещению подлежат суммы недоимки, пеней и штрафов, начисленные налоговыми органа- ми из-за нарушений в оформлении счетов- фактур или накладных. Основанием для возмещения Поставщиком убытков Поку- пателя является решение налоговой инспекции по резуль- татам камеральной или выездной проверки 26

Главбух · № 8, апрель 2021 года Условие Пример формулировки условий в договоре Кого договора защищает Подряд Стоимость работ определена сметным расчетом и состав- Стоимость работ ляет __ рублей, в том числе НДС 20% __ рублей/без Заказчика НДС. Цена работ по настоящему Договору является фик- от увеличения Порядок оформ- сированной и изменению не подлежит Подрядчиком ления результата цены работ работ В течение __ рабочих дней с даты окончания работ Под- Заказчика рядчик обязан передать Заказчику следующие оригина- от рисков того, Условие о поряд- лы первичных документов, заполненных в соответствии что подрядчик ке исполнения с правилами законодательства о бухгалтерском учете не предоставит обязательств (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ): вовремя первич- по договору — акт выполненных работ формы № КС-2; ку и счета-фак- — справку о стоимости работ формы № КС-3; туры Сдача работ — счет-фактуру к акту о приемке выполненных работ, заполненный в соответствии с Правилами заполнения Заказчи- счета-фактуры (утв. постановлением Правительства ка от отказа от 26.12.2011 № 1137). в вычетах НДС Предварительно Подрядчик направляет первичные доку- и учете расхо- менты со своего электронного адреса на электронный дов, если дого- адрес Заказчика вор исполнит не Подрядчик Подрядчик располагает необходимыми материальными или субподряд- и техническими ресурсами, квалифицированным персо- чики, согласо- налом для исполнения настоящего Договора, обязуется ванные с Заказ- выполнить работы своими силами, без привлечения суб- чиком, а другие подрядных организаций. Необходимость привлечения лица субподрядчиков Подрядчик согласовывает с Заказчиком Заказчика в письменной форме (образец письма-согласования при- от споров веден в приложении № __ к Договору) по поводу поэтапной опла- Заказчик принимает работы только по окончании всего ты работ объема Работ, предусмотренного Договором, в момент подписания Заказчиком акта сдачи-приемки выполнен- ных работ формы № КС-2 и справки о стоимости формы № КС-3 на весь объем Работ без замечаний. Сдача Работ по этапам не допускается. Подписанный Сторонами Акт сдачи-приемки выполненного этапа работ служит доказа- тельством надлежащего выполнения работ по качеству, срокам и служит основанием для проведения расчетов 27

Победы главбухов Безопасные условия для договоров Условие Пример формулировки условий в договоре Кого договора защищает Аренда Текущий ремонт Помещений за свой счет осуществляет Арендатора Арендатор. и Арендодате- Виды ремонта Капитальный ремонт Помещений, проводимый в рамках ля от споров и неотделимых рабочей документации здания (Помещений), расположен- по поводу того, улучшений ного по адресу: _______________________________, кто должен за свой счет осуществляет Арендодатель. оплачивать Арендатор вправе проводить капитальный ремонт инже- ремонт. От нерных коммуникаций в Помещениях за счет собственных рисков отказа средств и по согласованию с Арендодателем с целью соз- налоговиками дания технологических условий для обеспечения работы в учете расхо- своего производственного оборудования. дов на ремонт В целях настоящего договора аренды следующие виды из-за того, работ относятся к капитальному ремонту: ___________ что обязан- ___________________________________________ ность ремонта (перечисление работ). Иные виды работ считаются рабо- не предусмотре- тами по текущему ремонту. на в договоре Основание, сроки и виды проведения такого капитального ремонта стороны согласовывают и оформляют в отдель- ном Соглашении к данному Договору (образец Соглаше- ния в приложении № __ ). Неотделимые улучшения в арендованное имущество, произведенные Арендатором, являются собственностью Арендодателя. Работы по производству любых неотдели- мых улучшений, в том числе полученных в ходе капиталь- ного ремонта, реконструкции, перепланировки, выпол- няются только на основании письменного разрешения Арендодателя и за счет собственных средств Арендатора. Арендатор имеет право на возмещение документально обоснованной стоимости таких работ (порядок и иные условия Стороны устанавливают в отдельном Дополни- тельном соглашении) Заложите в договор обязанность контрагента исполнить его самостоятельно или согласовать субподрядчиков с вашей компанией 28

Образец 1. Претензия поставщику (фрагмент) Главбух · № 8, апрель 2021 года Между ООО «Компания» и ООО «Поставщик» заключен договор на поставку Перечень от 05.09.2019 № 57. ошибок в пер- вичке 1. В рамках указанного договора ООО «Поставщик» выполнены обязательства по поставке В претензии товара в полном объеме. На отгруженный товар предоставлен комплект первичных поставщику я опи- документов. Но документы оформлены с нарушениями гражданского и бухгалтерского сала конкретные законодательства, а также положений договора. Нарушения приведены в таблице. ошибки в УПД и другой первичке. Первичный документ Нарушение Обоснование УПД 1. Наименование товаров 1. Название товара в товарной № 825 от 30.11.2019, УПД № 828 в графе 1 УПД не соответствует накладной или УПД должно от 30.11.2019 <...> Спецификации к Договору. совпадать с названием товара 2. В строках «Данные из Спецификации. о транспортировке и грузе» 2. Номер ТТН, указанный в товарной указаны неверные номера ТТН, накладной, должен совпадать 1-Т с номером, указанным в ТТН. <...> Контролирующие органы сверяют документы на поставку, нестыковки в первичных документах расценивают как признак фиктивной сделки, проводят встречные проверки, доначисляют НДС и налог на прибыль (ст. 54.1 НК, письмо ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650) <...> 2. Указанная небрежность ООО «Поставщик» в оформлении отгрузочных документов на товар (УПД) и транспортных документов на перевозку создала для ООО «Компания»: — риски отказа в вычете сумм НДС, учете расходов на приобретение товаров и их доставку, начисления пеней, штрафа (ст. 122 НК, письмо ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123); — судебные риски в части спора с налоговыми органами по отмене доначислений. ООО «Компания» просит в течение пяти рабочих дней с момента получения настоящей претензии предоставить в наш адрес оригиналы УПД, указанные в таблице, с устраненными недостатками, подписанные уполномоченными должностными лицами. Образец 2. Ответ на требование по встречной проверке Первичка Поскольку пер- 1. В рамках договора поставки от 05.09.2019 № 57 ООО «Поставщик» (далее— Продавец) вичку поставщик в период с ноября 2019 года по декабрь 2019 года в адрес ООО «Компания» поставил изделия составил неверно, _____ (далее — Товар). Поставка Товара Продавцом осуществлялась по местонахождению я приложила объекта недвижимости нашей компании, расположенного по адресу:___________________. копию претензии с описанием 2. ООО «Компания» предоставляет копии первичных документов в рамках ошибок. реализации указанного договора. ООО «Компания» отправляла Поставщику Претензию от 14.12.2019 № 38 о нарушениях в оформлении первичных документов, однако 29 корректировки Поставщиком не произведены. Копия Претензии Поставщику прилагается. <...> 3. Транспортная доставка партий Товара по спецификации № 1 в 2019 году осуществлялась за счет нашей компании-Покупателя. Услуги доставки оказывались перевозчиком ИП «Перевозчик» на основании договора перевозки от 29.09.2019 № 12. Факт исполнения перевозчиком обязательств по доставке Товара подтверждается Актом от 30.11.2019 № 2. Доставка партий Товара по Спецификации № 2 в 2019 году осуществлялась автотранспортом Продавца, стоимость доставки включалась в стоимость Товара. Факт исполнения Поставщиком обязательств по доставке Товара подтверждается товарно- транспортными накладными от 14.12.2019 № 74/1 и от 17.12.2019 № 75/1.

Победы главбухов Оптимизация работы История, как главбух сама настроила бизнес- процессы в компании Важная деталь Главбух Юлия Аксенова долго ждала, пока бизнес-процессы Бизнес- в компании запустят айтишники. А потом взяла процессы — управление в свои руки и справилась за два месяца. Получила последователь- премию, свободных от непрофильной работы сотрудников ность действий, и документы без ошибок. Читайте, как добиться такой же приводящая про- слаженной работы в вашей компании. Возьмите из статьи изводственный готовые чек-листы и инструкции. процесс к заплани- рованному резуль- Мы работаем с 2012 года. Первые восемь лет нас устраивал тради- тату. ционный подход к работе. Но в 2019 году компания начала расши- ряться. У нас стало больше заказчиков. Одновременно появились проблемы во взаимодействии между подразделениями и процессами. Обнаружилось, что сотрудники разных отделов порой делали одну и ту же работу. Из-за этого возникала путаница. А еще мы поняли: когда уходит сотрудник, вместе с ним компания теряет наработанный опыт по решению как сложных, так и простых задач. Новичок начи- нает все с нуля и теряет недели, чтобы вклиниться в рабочий процесс. Мы встали перед выбором: потратить время и усовершенствовать бизнес-процессы или работать по старинке — привычно, но неэф- фективно. Выбрали, конечно же, первое. Поставили задачу снизить затраты и найти финансовые дыры, в которые уходит прибыль. Для этого решили наладить работу внутри каждого отдела и между ними. Задачу внедрить новую систему управления доверили IT-отделу. Конкретных решений от них не получили — процесс остановился на этапе разработки. Поэтому в определенный момент я взяла дело в свои руки. Схемы или инструкции В первую очередь я собрала команду из руководителей всех групп ком- пании. Работу построила так: я составляла образцы бизнес-процессов 30

Главбух · № 8, апрель 2021 года ЮЛИЯ АКСЕНОВА — главный бухгалтер ООО «СМАРТ ИНЖИНИРИНГС». В 2001 году окончила Московский университет потребительской кооперации по специальности «бухгалтерский учет, анализ и аудит». Член ИПБ России с 2006 года. Состоит в Едином реестре главных бухгалтеров России. Стаж в должности главного бухгалтера — 12 лет. Хобби — спорт и книги. и направляла исполнителям. Они заполняли их и корректировали. Полученные документы обсуждали со всеми остальными участника- ми бизнес-процесса. Поначалу хотели пойти по простому пути и каждый бизнес-процесс показать в схемах, не расписывая инструкции. Но схемы не работа- ют. Получается громоздкое нечто со стрелочками. Не все сотрудники понимают, что им делать. Можно было бы махнуть рукой на этом этапе: сотрудники и так нормально работают. Но когда расширяешься, нанимаешь или уволь- няешь сотрудников, пробелы в управлении проявляют себя с самой неприятной стороны. Руководителю отдела сложно восстановить все процессы по памяти и объяснить их новичку. Поэтому лучший выход в таких ситуациях — иметь под рукой готовые пошаговые инструкции и чек-листы по каждому бизнес-процессу. Проще всего было подготовить базу для бухгалтерии. Надо было лишь чуточку доработать те инструкции и чек-листы, по которым мы уже работали. Упростила, написала более доступным языком, чтобы мог понять даже новичок, — и готово. А вот другие группы собирали копии, образцы и шаблоны докумен- тов по своему направлению целый месяц. Для них этот этап оказался самым трудоемким. Excel или базы данных Нельзя просто собрать все документы и показать их сотрудникам. Надо сделать так, чтобы им было удобно пользоваться всей базой. Я  создала два навигатора. Один  — в  Exсel, другой  — в  базе зна- ний «Битрикс 24», на который работники переходят с корпоратив- ного портала. Последний зашел лучше, так как этот облачный сервис можно использовать с телефона. Но в Exсel сотрудники тоже заглядывают. 31

Победы главбухов Оптимизация работы Рис. 1. Счета Для бизнес-про- цесса «Оплата счетов» подгото- вила регламент по первичке. В част- ности, памятку, что проверить в ТОРГ-12. Рис. 2. Отпуск Для бизнес-про- цесса «Прак- тика кадровых решений» распи- сала, как сотруд- нику взять отпуск и какие документы оформить. Есть среди работников в нашей компании те, кому привычнее тра- диционные форматы. Мы разделили блоки с описанием бизнес-процессов по группам: «Бухгалтерия», «Решения кадровых вопросов», «Тендеры», «Практика сделки» и т. д. Сотрудник выбирает свой блок, и ему выпадает список бизнес-процессов с подробным описанием, указанием исполнителя, участников и пользователей. К примеру, в блоке «Бухгалтерия» три бизнес-процесса: «Сопровождение подрядчика», «Авансовый отчет», «Оплата счетов». 32

Главбух · № 8, апрель 2021 года Рис. 3. Портал Выложила на пор- тале удобный навигатор по бизнес-про- цессам. Рис. 4. Договоры Для блока «Бухгалтерия» в первую оче- редь подготовила раздел по сопро- вождению подряд- чиков. В первую очередь я подготовила раздел по сопровождению подряд- чика. Расписала пошагово, как проверить контрагента. Разместила копии заявлений и шаблоны договоров. Выделила жирным шрифтом моменты, на которые надо обратить особенное внимание. К примеру, раньше сотрудники забывали проверять даты в договорах. Бывало, принесут документы в бухгалтерию и тут выясняется, что договор с заказчиком заключен позже, чем с подрядчиком. Теперь такие ошибки не делают. А мы не тратим время на звонки контрагентам и исправление документов. 33

Победы главбухов Оптимизация работы Сотрудники Для бизнес-процесса «Оплата счетов» я подготовила регламент теперь могут по  первичным документам. К  примеру, памятку, как заполнять сами найти и получать форму № ТОРГ-12. В ней написала, сколько подписей ответы надо собрать, куда вписывать реквизиты доверенности и для чего на свои накладная нужна бухгалтерии. Ошибок у менеджеров и бухгалтеров вопросы, стало в разы меньше. Хотите, чтобы у вас было так же? Скачайте мою а бухгалтер памятку в электронной версии журнала.→e.glavbukh.ru выполняет непосред- Остановиться или продолжать ственные обязанности В новом формате компания работает с октября 2020 года. На запуск бизнес-процессов ушло два месяца. Сделали все сами, не привлекая специалистов со стороны. Стало ли проще? Расскажу на примере сво- его финансового департамента. У нас нет отдела кадров. Все вопросы о приеме и увольнении сотруд- ников, оформлении отпусков и больничных решает бухгалтерия. Вер- нее, бухгалтер, который также занимается начислением зарплаты. Раньше почти весь день у нее уходил на то, чтобы ответить на вопро- сы сотрудников. Сейчас все инструкции, образцы и ответы на вопросы для сотрудников есть на сервере в блоке «Практика кадровых реше- ний». Так что сотрудники свои проблемы могут решить самостоятель- но. А наш специалист занимается выполнением своих основных задач. За выполнение проекта я получила премию, но останавливаться на достигнутом не собираюсь. Работа по внедрению и совершенство- ванию бизнес-процессов продолжается. В ней участвуют все сотруд- ники. Мы добавляем описания и инструкции по новым бизнес-процес- сам. Планируем усовершенствовать навигатор, сделать его понятнее. Хотим ввести интерактив. Возможно, добавим в инструкции и чек- листы наглядности. К примеру, оформим их в видеоформате Шпаргалка Как внедрить бизнес-процессы за 8 шагов 1. Назначьте руководителя проекта, который вариант направьте руководителю на утверждение. будет курировать введение бизнес-процессов. 5. Контролируйте сроки формирования и согла- 2. Соберите и доработайте должностные сования бизнес-процессов. инструкции. Составьте чек-листы, шаблоны 6. Создайте навигатор для сотрудников, удоб- и образцы по каждому направлению деятельности. ный и интуитивно понятный. 3. Составьте план по внедрению бизнес-процесса 7. Обозначьте в навигаторе ответственных в своем отделе. лиц по каждому блоку бизнес-процессов. 4. Выкладывайте каждый бизнес-процесс 8. Проведите презентацию. Расскажите сотруд- на обсуждение с его участниками. Финальный никам, как пользоваться бизнес-процессами. 34

Победы главбухов Суд с инспекцией Финдир поделился опытом, как эффективно отбиваться от обвинений в дроблении Налоговики обвинили ООО «Дом одежды» Важная деталь в подконтрольности 22 предпринимателей Франчайзинг — на спецрежимах, работающих по франшизе Zenden. использование Доначислили более 875 млн руб. Но фирма через суд доказала товарного знака законность бизнеса. Какие аргументы и действия помогли или отлажен- сохранить бизнес и деньги, рассказал непосредственный ного бизнеса участник судебного разбирательства — финансовый за комиссию. директор компании Павел Чальцев. Компания ООО «Дом одежды» продает продукцию под брендом Zenden. Работает с другими компаниями и ИП по франшизе. По ито- гам выездной проверки налоговики в 2019 году доначислили ком- пании более 875 млн руб. налога на прибыль, НДС, НДФЛ, пеней и штрафов. Налоговики решили, что ООО «Дом одежды» формально раздробило бизнес с помощью франшиз. Компания направила досудебную жалобу в УФНС по Владимир- ской области — безрезультатно. Обращались и в ФНС, но жалобу отклонили, сославшись на то, что прошли сроки подачи. А 3 марта этого года Первый арбитражный апелляционный суд признал пре- тензии налоговиков незаконными (дело № А11-15678/2019). Представители компании уверены, что если бы ФНС приняла жало- бу, то суда не было бы. Но все равно рады, что, пройдя за год и три месяца более 20 слушаний, пришли к победе. Фиксируйте все устные договоренности через протоколы и письма Под товарным знаком Zenden работало много компаний и  ИП. Но  инспекторы придрались к  22  предпринимателям на  ЕНВД 35

Победы главбухов Суд с инспекцией ПАВЕЛ и  упрощенке. По  словам Павла Чальцева, для налоговиков само по себе взаимодействие с ИП на спецрежимах — уже доказательство ЧАЛЬЦЕВ, недобросовестности. В одной из инспекций представителям компа- финансовый нии прямо сказали: «Не хотите проблем с налоговой — не работай- директор те с ИП». Но франшизы востребованы именно ИП на спецрежимах. ООО «Дом одежды» Очень важно еще на этапе подготовки договора с потенциальным франчайзи ухо- дить от «человеческого общения» в формализованный документооборот. Если работаете с франшизами или просто со спецрежимниками, фиксируйте через про- токолы каждую договоренность по телефону, храните переписки. Иначе вы даете налоговикам повод говорить о подконтрольности контрагентов, даже если у них не только ваша франшиза, но и другие бизнесы. Избегайте любых совместных действий вне рамок договора В качестве доказательств зависимости налоговики привели то, что у ООО «Дом одежды» и ИП были единые сайт, дисконтные карты, спецодежда, реклама. Общество также консультировало ИП по биз- несу. Но такие претензии можно предъявить многим компаниям, работающим с малым бизнесом по франшизе. Как парировать? Акцентируйте внимание на том, что у вас не было общих систем учета и совместных расходов — на аренду, рекламу, оборудование и т. д. Подчеркните, что контрагенты самостоятельно управляют своим персоналом, отчитываются в налоговую инспек- цию, а ваша компания на дает контрагентам указаний. ООО «Дом одежды» пришлось доказывать независимость ИП. Да, компания давала им общие консультации. Но своими магазинами они управляли самостоятельно. Это подтверждали документы и опросы сотрудников. Также независимость ИП доказывали справки из нало- говой, результаты налоговых проверок, участие в судах, договоры с другими контрагентами. Для наглядности представители компании свели все материалы дела в таблицу-матрицу с аргументами и ком- ментариями. Представили ее суду. 36

Главбух · № 8, апрель 2021 года В таблице мы по строкам разложили аргументацию ИФНС, а по столбцам — контраргу- мент каждого ИП с нашими комментариями. У налоговиков же все было свалено в кучу и перемешано. Примеры по одному из предпринимателей безосновательно автоматом распространялись на всех остальных. Думаю, именно наше ноу-хау с таблицей позво- лило наглядно показать суду не только несостоятельность аргументов, но и их полное отсутствие по большинству ИП. Последовательно отстаивайте свою позицию по нелепым обвинениям Один и тот же банк и спецоператор. Налоговики обвинили ООО «Дом одежды» и контрагентов в том, что все они пользуются услу- гами Сбербанка и СКБ Контур. Инспекторов не смутило, что СКБ Контур — один из самых популярных спецоператоров, а Сбербанк — самый крупный банк в России. К тому же у ИП были счета в других банках, с которыми ООО «Дом одежды» не работало. Если перед проверяющими стоит задача доначислить налоги, то они не станут раз- бираться, почему поставщик общий. Проверять будут формально — по методичке ФНС. Нам оставалось спокойно и поступательно доносить свои аргументы сначала в УФНС, потом готовить их для суда. Мы показали, что поставщик широко известен, дает хорошие условия и что кроме него есть и другие, «не общие», поставщики. Миграция сотрудников к контрагентам. Налоговикам так- же не понравилось, что сотрудники уходили из ООО «Дом одежды» к якобы подконтрольным ИП, а также продажа б/у ККТ этим контр- агентам. Обе ситуации были скорее разовыми, чем систематически- ми. Кассы продали всего трем предпринимателям. А сотрудники свободны менять место работы, как им вздумается. Инспекция упорно не хотела видеть логики в ситуации с бывшими сотрудниками. Но мы доказали суду несистемный характер и отсутствие заинтересованности в ухо- де наших работников. Так называемая трудовая миграция составляла всего 3 про- цента. С инициативой о смене работодателя всегда выступали сами сотрудники. 37

Победы главбухов Суд с инспекцией Поручительство по кредитам. Налоговики обвинили компанию в контроле над предпринимателями из-за того, что четверо из них выступили поручителями ООО «Дом одежды» по кредитам. Но это было требование банка. Чтобы выжить в условиях рынка, нам нужны были кредиты. А банку были нужны гарантии. В качестве залога мог быть оплаченный фабрикам товар. Но по россий- ским законам он не принадлежит компании, пока его не доставят и не растаможат. Оставалась только дебиторка крупных покупателей. Для снижения риска ее невоз- врата банк попросил поручительства самих дебиторов. Проведите ликбез по продажам и ценам для суда Судились и по поводу наценки на товар: мол, занизили отпускные цены для предпринимателей. Но инспекция не учла условия сезон- ности, объема, оплаты. Порой ООО «Дом одежды» продавало товар спорным контрагентам по более высокой цене, чем остальным. Инспекция не отрицала, что товар поставлялся и дороже. А когда подвела итоги за весь период проверки, сама признала, что нет разницы по ценам между группой так называемых подконтрольных ИП и другими оптовыми покупателями. А сравни- вать наценку для продаж оптом и в розницу было некорректно, на что и указал суд. Еще одним спорным моментом было то, что технологи компании отвечали за качество товара, поэтому проводили аналитику пло- хих продаж. Информацию организация хранила в специальной базе на платформе 1С. Но суд не признал это контролем за продажами. Без анализа продаж успех в торговле невозможен. У нас широкий ассорти- мент, поэтому мы анализируем конечного покупателя. Инспекция решила, что мы вели учет за предпринимателей, но безосновательно. В базе не было информа- ции, на основе которой можно вести бухучет. Там не было банковских операций, расчетов с контрагентами, учета основных средств. Об этом мы сообщили еще на возражениях к акту проверки, но нас тогда не услышали. 38

Победы главбухов Конфликт с банком Бухгалтер-ИП через суд заставила банк открыть счет на выгодных условиях Не опускайте руки, если банк безосновательно отказался открывать счет. Идите в суд. Историю о том, как судиться с гарантированным успехом, нам рассказала бухгалтер-ИП Анастасия Смакотина. Она засудила крупный банк и получила выгодные условия по обслуживанию счета! Глава 1. О том, как предложение мечты превратилось Я так воз- в сильнейшее разочарование мутилась, что пошла Я индивидуальный предприниматель. Веду на аутсорсинге бухгал- на прин- терию компаний и предпринимателей. Применяю упрощенку с объ- цип: нет ектом «доходы». Сотрудников у меня нет. счета, зна- чит, будет В начале 2020 года мне позвонили из банка — одного из крупней- суд ших в стране. Предложили открыть у них расчетный счет в качестве предпринимателя. Условия потрясающие: открытие счета и первый год его обслуживания — бесплатно. И самое главное: нет лимита на перевод дохода от предпринимательской деятельности на личный счет, открытый в этом же банке. У меня уже были расчетные счета для индивидуального предприни- мателя в других банках. Но как можно отказаться от тарифа, который создан специально под тебя? На тот момент я обслуживалась в этом банке как физлицо уже 15 лет. Наконец-то смогу переводить деньги на личный счет без комиссии и ограничения по сумме. Не тариф — мечта! На следующий же день я отправилась в банк с документами. Все прошло хорошо, но через несколько дней мне позвонили и сообщи- ли, что в открытии счета отказано. Специалист сослался на закон о противодействии легализации доходов, полученных незаконным путем (Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ). Я была в кур- се, что банки стали злоупотреблять этим законом. Но учитывая мою 39

Победы главбухов Конфликт с банком деятельность — главбух-ИП на аутсорсинге, да еще без сотрудни- ков, обоснованных причин для отказа не было. Я так возмутилась, что пошла на принцип: нет счета, значит, будет суд! Сначала написала досудебную претензию в банк, как требуют правила. Получила в ответ отписку в виде цитаты из внутренней инструкции банка. Меня проинформировали о трех случаях, когда банк вправе не открывать счет: — есть решение о приостановке операций по счетам в банках; — потенциальный клиент хочет открыть счет, которого нет в банке; — иные случаи, предусмотренные законодательством. Выглядело смешно: первые два пункта не обо мне, а третий не дает никакой конкретики. Я  возмутилась таким ответом еще больше и подала иск в суд. Глава 2. О том, как любые нелепости принимают за правду, если их говорит банк В  суде юрист банка повторял только одну фразу: «ИП  в  чер- ном списке Центробанка». Подтверждающих документов не  пре- доставил. Несколько раз просил перенести заседание, чтобы собрать доказательства моей неблагонадежности. В  итоге в  каче- стве доказательств представил внутреннюю инструкцию и перепи- ску сотрудников банка по корпоративной почте, в которой они меня обсуждали. Юрист утверждал в суде, что банк не должен давать пояснения о причинах отказа. Справедливости ради отмечу: в законе действи- тельно есть похожее положение. Банкам нельзя информировать клиента-террориста о мерах, принятых в отношении него. Но даже К юристам я не обращалась. Никто не станет так отстаивать твои интересы, как ты сам. У меня почти двадцатилетний стаж работы бухгалтером. Опыт работы с законами и нормативно-правовыми актами хороший. Так что, даже не имея юридического образования, отстояла свою позицию в суде сама. АНАСТАСИЯ СМАКОТИНА, главбух-предприниматель 40

Главбух · № 8, апрель 2021 года для таких личностей действуют исключения. Как раз сообщить при- Суду было чину отказа в открытии счета входит в исключение и обязывает достаточно банк дать объяснения, как и всем обычным клиентам (абз. 4 ст. 4, голословных п. 13.1-1 ст. 7 Закона № 115-ФЗ). обвинений банка в том, В отличие от юриста банка я подготовилась хорошо. Во-первых, что я в чер- предоставила документы, которые подтверждают мою благонадеж- ном списке ность как предпринимателя: — выгрузки из  программ по  проверке контрагентов о  том, что я на 97 процентов надежный предприниматель, счета не заблоки- рованы, деятельность ведется; — документы об образовании и повышении квалификации, в том числе красный аттестат Главбуха. Подтвердила, что работаю по спе- циальности. Принесла также распечатку методических рекомендаций Цетро- банка. В них оговаривалось, что банк должен мотивировать отказ в открытии счета (рекомендации от 22.02.2019 № 5-МР). Чтобы дока- зать, что у меня были причины открыть счет именно в этом банке, показала суду скриншоты с экрана смартфона. В них были карты с проложенным маршрутом. Добираться до отделения банка-оппо- нента мне было удобнее всего — 15 минут от дома. Дорога до отделе- ний других банков занимала два часа. Решила, что эта информация не будет лишней. Судья по итогам заседания перечислил законы, на основании кото- рых банк должен был открыть расчетный счет, и... отказал мне в иско- вом требовании! Ему было достаточно голословных обвинений банка в том, что я в черном списке (решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 05.09.2020 по делу № А56-32706/2020). Глава 3. О том, как вознаграждается упорство и вера в себя Я разочаровалась в нашей судебной системе, которая ориентирова- на на поддержку банков. Но руки не сложила. Я ведь изначально настроилась на апелляцию. Правда, считала, что на нее подавать будет банк, а не я. В апелляционной жалобе я также ссылалась на отсутствие дока- зательств моей неблагонадежности и на то, что понятия «черный список» в законодательстве вообще нет. Предоставила инструкции 41

Победы главбухов Конфликт с банком Центробанка, что банки должны открывать счета в соответствии с требованиями законодательства России (п. 1.4, 2.1 инструкции от 30.05.2014 № 153-И). Во второй раз я уже не настолько была уверена в успехе и сильно нервничала. Была готова дойти до Верховного суда, если понадобится. Но к моему удивлению я выиграла. На апелляции судья потребовал от представителя банка привести список норм, которые позволяют отказать в открытии счета. Или предоставить документы, которые подтверждают мою неблагона- дежность. Юрист банка вновь пытался навести туман и продолжить тему с чер- ным списком, который якобы поступает из Центробанка (на самом деле из Росфинмониторинга). Тогда судья решил направить запрос и спросить напрямую в Центробанке, состою ли я в черном списке и по какой причине туда попала. Из-за этого заседание отложили. Центральный банк не  подтвердил домыслы о  моей неблагона- дежности. Судье понадобилось меньше трех минут на  то, чтобы принять новое решение. Банк обязали открыть мне расчетный счет и возместить расходы на госпошлину (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2021 по делу № А56- 32706/2020). Суд подчеркнул, что нельзя произвольно отказывать в открытии счета, ссылаясь на легализацию доходов. Эти факты долж- ны проверяться дополнительно. Банк должен был запросить допол- нительные документы и пояснения у клиента, изучить его поведение. После заседания суда представитель банка подошел ко мне и ска- зал: «С вами все понятно». А может, все ясно с банками, которые дей- ствуют незаконно? Не бойтесь отстаивать свои интересы. Тем более теперь появилась судебная практика в поддержку индивидуальных предпринимателей. В досудебке ссылайтесь на выводы Тринадцатого апелляционного суда. А то банки уже совсем перестали соблюдать нормы закона На заметку Что помогло выиграть суд с банком 1. Полный пакет документов при обращении 4. Доказательства благонадежности. Выгрузки в отделение банка для открытия расчетного счета. с портала ФНС и коммерческих сервисов по про- Не было формальных оснований для отказа. верке контрагентов, касающиеся деятель- 2. Досудебная претензия в банк. Это обязательное ности предпринимателя. условие перед обращением в суд. 5. Умение пользоваться нормативно-правовыми 3. Подтверждение вида деятельности, документы базами. Это позволило построить правильную аргу- об образовании и повышении квалификации по спе- ментацию и опровергнуть неверную трактовку циальности. законов оппонентом. 42

Победы главбухов Еще три героя Гордимся каждой вашей победой: еще три достижения главбухов Добилась возмещения НДС, когда даже директор готова была сдаться Ко мне за помощью обратилась девушка, которая только создала ВЕНЕРА компанию. Мы подали декларацию на возмещение экспортного НДС. Руководитель компании  в первый раз столкнулась с тем, что надо ЮМАТОВА, объясняться с налоговой инспекцией. И вообще это была ее первая главный бизнес-сделка в жизни. бухгалтер, г. Омск Я пошла на допрос вместе с ней. На встречу пришла замначальника инспекции и сразу запретила мне говорить. Мол, иначе выпроводит из кабинета. Разрешила только слушать. Вопросы задавала нелепые: — кто назначил на должность; — как нашла покупателей и почему именно их; — откуда взяла деньги, чтобы купить товары, и где их хранила; — как она может параллельно вести бизнес и работать на работе; — кто отгружал товар со склада поставщика: фамилия и должность; — с какого ip-адреса входит в банк; — на какую сумму было продано товара. Тут уже я не смогла удержаться и сказала, что даже бухгалтер, который непосредственно работает с цифрами, сразу не назовет сум- му. В конце встречи проверяющие предложили руководителю отка- заться от вычетов. Аргументировали тем, что в талонах о пересече- нии границы непонятно, кто именно перевозил товар, не указана фамилия водителя в CMR. Психологическое давление со стороны налоговиков было настолько сильным, что директор была готова отказаться от НДС. Но главбух — он же не просто главбух, он еще и юрист, и психолог, и не только. Уговорила директора не торопиться с выводами. Убедила, что у нас все законно и мы вправе требовать возврата НДС. Мол, если отка- жут, пойдем в суд и там выиграем. И что вы думаете? Покорно отвечали на все запросы в течение камералки и дождались возврата своих денег без всяких претензий. 43

Победы главбухов Еще три героя ИРИНА Помогла запустить два прибыльных бизнеса КОШКИНА, Меня директор пригласил на должность главбуха, когда бизнеса еще главный не было — только идея. С самого начала мы воплощали ее в жизнь бухгалтер, вместе. Вместе придумали оптимизацию расходов, подняли выручку, г. Москва добились увеличения зарплат сотрудников и оборота товаров. ТАТЬЯНА А потом мой муж решил создать свой бизнес, зарегистрировал ИП. За помощью по финансовым вопросам обратился ко мне. Так что ТРОШИНА, я стала работать сразу на двух работодателей. Причем и главбухом, главный и финансовым директором. бухгалтер, г. Саратов Отдавалась работе по полной. Круглые сутки без выходных была на связи и поддерживала своих руководителей. В московских пробках зря времени не теряла — рисовала оптимальные схемы налогообло- жения. Во время прогулок с ребенком читала судебную практику. Находила полезные бизнес-решения. Придумывала условия дого- воров, чтобы минимизировать кассовые разрывы. Договаривалась с поставщиками. За год из компании в два человека мы выросли до прибыльной фирмы с обособленным подразделением и численно- стью 14 человек. Мне повезло с руководителями. Они понимают, что бухгалтер — это финансовая артерия фирмы. А для меня моя бухгалтерия — это дети- ще, которое я вырастила с нуля. Успешно прошла выездную проверку Нашей организации назначили выездную проверку, хотя налоговая нагрузка, зарплаты, удельный вес вычетов по НДС — все соответ- ствовало средним показателям по региону. Но инспекторам не понравились три наших контрагента. Фирмы находились по массовому адресу и имели небольшую численность. Налоговики решили, что это бумажный НДС. Проверяющие грозились снять вычеты на сумму более 9 млн руб. На проверке чуть ли не про устройство комбайна приходилось рассказывать. Но несмотря ни на что, мне удалось доказать реальность и целесо- образность сделки с поставщиками. По каждой позиции предоста- вила схему движения товара и список покупателей, которые в свою очередь подтвердили, что действительно приобретали у нас данный товар. Налоговики допросили практически каждого нашего сотруд- ника, но снять вычеты по НДС у них не получилось 44

3 ситуации, когда на упрощенке —надо платить НДС →53 Налоги, бухучет и взносы «Рядовой покупатель должен быть реабилитирован, даже если для этого понадобится переписать статью 54.1 НК»→66 ВАДИМ ЗАРИПОВ, руководитель аналитической службы юридической компании «Пепеляев Групп» Как учитывать спецодежду, если старые Идеальные проводки для тех, кто взял правила больше не действуют →46 имущество в лизинг →59 45

Налоги, бухучет и взносы Бухучет Как учитывать спецодежду в 2021 году Спецодежду В новом ФСБУ «Запасы» не сказано четко, как учитывать со сроком спецодежду. Но тема для главбухов важная — вопросы менее года о том, как с 2021 года правильно учитывать спецодежду, и стоимо- нам задают каждый день. Три частые ситуации разобрала стью не более на проводках аудитор Ирина Лихникевич. 40 000 руб. отнесите к запасам Спецодежда со сроком более года и сверхлимитной и до передачи стоимостью в эксплуа- тацию Учитывайте в основных средствах спецодежду со сроком использова- учитывайте ния более 12 месяцев и стоимостью выше лимита, который установи- на счете 10 ли для основных средств. С 2021 года нет особого порядка учета спецодежды (п. 3 приказа Минфина от 15.11.2019 № 180н). Значит, спецодежду со сверхлимит- ной стоимостью и сроком более 12 месяцев надо учитывать по прави- лам ПБУ 6/2001 или ФСБУ 6/2020, если компания досрочно перешла на этот новый стандарт. В любом случае определите срок полезного использования и способ начисления амортизации. Начисляйте ее со следующего месяца после того, как примете спецодежду на учет: ДЕ Б Е Т 60 КР ЕД ИТ 51 оплатили спецодежду; ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение основных средств» КР ЕД ИТ 60 отразили стоимость спецодежды; ДЕБЕТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение основных средств» приняли к учету и ввели в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости; ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44) КРЕДИТ 02 начислили амортизацию по основному средству. 46

Главбух · № 8, апрель 2021 года ИРИНА ЛИХНИКЕВИЧ — аудитор, к. э. н., доцент. С красным дипломом окончила Московский институт народного хозяйства им. Г.В. Плеханова. По результатам опроса, проведенного журналом «Семинар для бухгалтера», вошла в десятку лучших лекторов Москвы. Спецодежда со сроком более года и стоимостью в пределах лимита Как учесть спецодежду со сроком использования более 12 месяцев и стоимостью не более лимита для основных средств, зависит от того, применяет компания ПБУ 6/2001 или новый стандарт ФСБУ 6/2020. Допустим, компания пока что работает по ПБУ 6/01. Тогда учтите спецодежду в запасах и полностью спишите при передаче в эксп- луатацию (п. 5 ПБУ 6/01): Д Е БЕ Т 60 КР ЕДИТ 51 оплатили спецодежду; ДЕБЕТ 10 субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» КРЕДИТ 60 учли спецодежду в запасах; ДЕБЕТ 10 субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» передали спецодежду в эксплуатацию; ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44) КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» списали стоимость спецодежды, которую передали в эксплуатацию. Комментарий «Главбуха». ПБУ 6/01 разрешает учитывать активы со сроком использования более года и стоимостью в пределах лими- та в запасах. Минфин подтвердил, что это правило действует и в 2021 году. Не важно, что такие активы не отвечают определе- нию запасов, которое дается в новом ФСБУ 5/2019 «Запасы» (письмо Минфина от 02.03.2021 № 07-01-09/14384).→16 Теперь об учете в компании, которая досрочно применяет ФСБУ 6/2020. Имущество, которое отвечает всем критериям основно- го средства, но стоит не более лимита, можно не признавать активом. 47

Налоги, бухучет и взносы Бухучет Поэтому можно учесть стоимость спецодежды в расходах на дату, когда ее приобрели. Не важно, передали ее в эксплуатацию или она все еще на складе: ДЕ Б Е Т 60 КР ЕД ИТ 51 оплатили спецодежду; ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 60 списали стоимость спецодежды. Комментарий «Главбуха». Ситуация неоднозначная. Некоторые аудиторы считают, что стоимость спецодежды надо относить на затратные счета — 20, 44 и т. д. Как только появятся разъясне- ния Минфина по этому поводу, мы расскажем о них в журнале. Учитывайте спецодежду на забалансовом счете. Таким образом вы обеспечите контроль за ее наличием и движением (п. 5 ФСБУ 6/2020). Например, можете сделать проводку по счету 013: ДЕБЕТ 013 «Спецодежда со сроком использования более 12 месяцев и стоимостью ниже лимита для основных средств» отразили за балансом спецодежду. Прошлогодние остатки спецодежды со сроком более года Важная деталь Компания в 2020 году списывала в  бухучете спецодежду сроком Напишите использования более 12 месяцев постепенно. На 31 декабря 2020 года в учетной поли- на счете 10 числится остаток. Надо решить, что с ним делать. тике, по каким правилам учиты- Так как с 1 января отменили особый порядок учета спец- ваете спецодежду одежды, компании надо внести изменения в  учетную политику. в 2021 году. В ФСБУ 5/2019 есть переходные положения, но в данной ситуации Особый порядок применить их не получится. Эти положения не касаются спецодеж- ее учета отменили ды со сроком использования более 12 месяцев, так как она не отве- с 1 января. чает новому определению запасов. По общему правилу в подобных случаях последствия изменения учетной политики отражают ретро- спективно (п. 15 ПБУ 1/2008). То есть надо скорректировать остатки по счету 10 так, как будто компания применяла новый способ уже с момента покупки спецодежды. 48