Главбух. Ознакомительный номер

Главбух · № 18, сентябрь 2021 года — затраты на содержание офиса: от кофе с печеньем до амортиза- Важная деталь ции или аренды; Начиная с отчет- — расходы на связь: интернет, телефония, почтовая корреспонден- ности за 2021 год ция; включать управ- ленческие рас- — затраты на консалтинговые услуги: оценку, аудит и т. д.; ходы в себестои- — транспортные расходы для офисных сотрудников: от содержания мость продукции служебного автомобиля директора до корпоративного такси или про- запрещено. ездных за счет компании; — представительские расходы, если нет возможности соотнести их с продажей конкретных товаров; — любые другие расходы, не связанные с производством, хранением или сбытом продукции. Перечень управленческих расходов для конкретного предприятия зависит от специфики его деятельности. Например, для подавля- ющего большинства организаций зарплата бухгалтера — общехо- зяйственный расход. А в бухгалтерских компаниях она уже входит в себестоимость услуги. Для колл-центра стоимость телефонии — это производственные затраты, а для завода — общехозяйственный расход. Как видите, в  основном управленческие расходы направлены на содержание административно-управленческого персонала и офис- ной инфраструктуры. Такие расходы, как правило, являются условно- постоянными. То есть не зависят от объемов выпуска. А значит, они должны быть как можно меньше. И с этим связан один интересный факт. До 2021 года в отчете о финансовых результатах управленческие расходы можно было отразить двумя способами: указать их отдель- ной строкой либо включить в себестоимость продаж. В первом случае из отчета сразу видно, сколько управленческих расходов приходится на каждый рубль себестоимости продукции. Во втором случае понять это невозможно. Новые правила бухгалтерского учета запрещают включать управ- ленческие расходы в себестоимость продукции. Такой порядок пред- усмотрен ФСБУ 5/2019 «Запасы». Так что начиная с бухгалтерской отчетности за 2021 год эта практика уйдет в историю На заметку Читайте в следующих выпусках «Финансового учета для начинающих» 1. Что такое прочие доходы и рас- 2. Отчет о финансовых результа- 3. Отчет о движении денежных ходы. тах. средств. 105



Вокруг бухгалтерии Главбух · № 18, сентябрь 2021 года Самый интересный вопрос Главбух выходит на пенсию. Могут ли не отпустить без отработки? От МАРГАРИТА СЕМЕНОВА, гл. бухгалтер, г. Иваново Кому Редакция журнала «Главбух» [email protected] Тема Увольнение главбуха без отработки Ответ Работаю главным бухгалтером. Планирую подать заявление, что уволь- няюсь в связи с выходом на пенсию. Хочу уволиться одним днем. Вправе ли работодатель отказать мне в этом и потребовать двухнедельную отра- ботку? Вы вправе уволиться одним днем, но в ваших интересах перед увольнением передать дела. Сотрудник, выходящий на пенсию, имеет право на увольнение без двухнедель- ной отработки (ч. 3 ст. 80 ТК). Это правило распространяется и на главбухов, исключений для этой должности в Трудовом кодексе нет. Достаточно в заявлении указать причину увольнения «в связи с выходом на пенсию» — и у руководства не будет оснований вас задерживать. Не важно, успеваете ли вы сдать отчетность, передать дела и подписать акт передачи. Работодатель обязан будет расторгнуть трудовой договор в срок, который вы напишете в заявлении. Другое дело, что для вас самой безопаснее перед увольнением передать все дела, оформить и подписать акт передачи. Это позволит вам в дальнейшем избежать претензий со стороны бывшего работодателя. В трудовой договор с главбухом обычно включают условие о полной материальной ответственно- сти (ч. 2 ст. 242, ст. 243 ТК). В Трудовом кодексе нет особых правил по растор- жению договоров с материально ответственными сотрудниками. Но в случае спора между работодателем и главбухом последнего могут привлечь к админи- стративной и уголовной ответственности в пределах сроков давности, которые устанавливают КоАП и Уголовный кодекс. То есть и после увольнения. Поэтому лучше найти компромисс. К примеру, если работодатель попытается договориться с вами об отработке и увольнении по соглашению сторон, попро- сите выходное пособие. ЭЛЬМИРА БОРИСОВА, эксперт журнала «Главбух» 107

Вокруг бухгалтерии Тест Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе 1 Чтобы сотрудник не тратил личные деньги на служебные расходы, бухгалтер вручил ему корпоративную карту. Каким способом без- опаснее оплачивать покупки с точки зрения закона о легализации незаконных доходов? А. Безналичным, то есть оплачивать покупки картой. Б. Снять с карты наличку и расплачиваться ей. 2 С 1 января 2021 года компания «Альфа и Омега» перешла с основной системы налогообложения на упрощенную. Неожиданно бухгалтер получил уведомление из налоговой о несдаче декларации по НДС. Но ведь компания на упрощенке сдавать ее не обязана! Какие дей- ствия предпринять, чтобы защитить счет «Альфы и Омеги» от бло- кировки? А. Можно ничего не делать, уведомление явно прислали по ошибке. Б. Отправить пояснения, а для верности еще и позвонить инспектору-исполнителю. 3 По состоянию на 1 июля 2021 года за компанией «Раз ступенька, два ступенька» числится налоговая задолженность. Есть у нее шанс полу- чить новый грант, который вскоре будут выдавать представителям малого и среднего бизнеса, пострадавшим от коронавируса? А. Нет, должникам не помогут. Б. Да, если ее долг не больше 3000 руб. В. Да, при любой задолженности. Получит деньги — погасит недоимку. 4 ФСС постепенно переходит от  плановых проверок к  риск- ориентированным. В связи с этим некоторые региональные отделе- ния фонда разместили в открытом доступе список критериев риска выездной проверки. Сколько их? А. Пять. Б. Восемь. В. Одиннадцать. 108

Главбух · № 18, сентябрь 2021 года 5 Бухгалтер рассчитывает налог с  доходов иностранного контр- агента по льготной ставке. Какой документ подтверждает право пар- тнера-иностранца на льготу? А. Сертификат налогового резидентства. Б. Выписка из торгового реестра. В. Сгодится любой из этих двух документов. 6 Магазин «100 500 мелочей» торгует товарами для дома. К каким рас- ходам в бухучете следует отнести зарплату продавцов? А. К коммерческим. Б. К управленческим. 7 Налоговики прислали компании требование представить им доку- менты. Какой код они обязаны ставить на таком сообщении? А. 3. Б. 6. В. 10. 8 Игорь Золотов решил стать предпринимателем. По какому адресу он вправе зарегистрироваться как ИП? А. По адресу места жительства. Б. По адресу арендованного офиса. В. Любой из перечисленных вариантов подойдет. 9 Компания продала товар покупателю, а ККТ применять не стала. Какой минимальный штраф выпишут проверяющие за такое нару- шение? А. 10 000 руб. Б. 20 000 руб. В. 30 000 руб. 10 Компания получила в августе 2021 года бесплатную электронную подпись от ФНС. Еще раньше, в мае, она оформила подпись на дирек- тора в коммерческом удостоверяющем центре. Какой из этих ЭП под- писывать налоговую отчетность? А. Той, что получили в мае. Б. Той, что получили в августе. В. Любой из действующих. 109

Вокруг бухгалтерии Тест Правильные ответы 1—А Безопаснее, если сотрудник будет оплачивать товары картой, а наличные снимать в крайнем случае. ЦБ рекомендует банкам вводить лимит на снятие наличных с корпкарт. Если этот лимит превысить, придется объяснять банку, почему не платили картой. Как работать со счетом, чтобы не заблокировали Клиент Банк.→88 2—Б Закон не требует отвечать на такие уведомления. Но будет луч- ше, если бухгалтер объяснится с инспекцией. Ведь налоговики могут заблокировать счет, даже если организация не обязана представлять декларацию. Первое, что следует сделать, — разо- браться, почему налоговики направили уведомление. Если компа- ния в самом деле не должна представлять отчет, нужно отправить в ИФНС обоснованные пояснения. Также стоит позвонить по кон- тактному номеру из уведомления и предупредить инспектора, что направили ответ. Это повысит шансы на то, что со счетом будет все в порядке. Образец, что написать в пояснениях.→52 3—Б Минэкономразвития планирует выдавать гранты пострадавшим от коронавируса компаниям в размере от половины до целого МРОТ за каждого сотрудника. Получить субсидию будет можно, если в регионе ввели ограничения после 1 августа и компании пришлось заморозить свою деятельность минимум на две недели. По замыслу чиновников, помощь получат представители МСП, которые соответствуют шести критериям. Один из них — недоимка по налогам и взносам на 1 июля 2021 года не должна превышать 3000 руб. Убойные аргументы, чтобы выбить грант.→92 4—Б Отделения ФСС разместили восемь примерных критериев риска выездной проверки у себя на сайтах. Чем больше совпадений насчитает компания, тем выше риск проверки. В дополнение к этому перечню существует второй, секретный. Он включает уже 13 критериев риска. По ним ФСС и ФНС отбирают страхователей на совместные проверки. Как ФСС составляет список кандидатов на такую ревизию: два чек-листа, чтобы оценить ваши риски.→66 5—А Иностранный контрагент должен представить сертификат, под- тверждающий, что он имеет постоянное местонахождение в стране, с которой заключено соглашение об избежании двойного налого- обложения. То есть сертификат налогового резидентства. Причем нужно убедиться, что его подписал компетентный человек. Кто именно, указано в соглашении об избежании двойного налого- обложения, например министр финансов или его уполномоченный 110

Главбух · № 18, сентябрь 2021 года представитель. Выписка из торгового реестра не может рассматри- ваться в качестве подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации. Как не ошибиться с расчетом налогов иностранных партнеров.→10 6—А Коммерческие расходы — это расходы на продажу товаров, продук- ции, работ, услуг. Состав таких расходов зависит от того, чем зани- мается компания. Если компания продает товары, то коммерче- скими являются почти все расходы, связанные с торговлей, кроме себестоимости самих товаров. К ним относится и зарплата сотруд- ников, которые занимаются продажей. Что входит в состав коммер- ческих и управленческих расходов и как отражать их в бухотчетно- сти за 2021 год.→102 7—В В требованиях о пояснениях или представлении документов нало- говики обязаны ставить тип документооборота с кодом 10. В ответ компании должны отправить в налоговую квитанцию о получении требования. Если этого не сделать, налоговики заблокируют счет. Но инспекторы периодически ставят вместо кода 10 код 3. Пись- ма с этим типом документооборота предназначены для простого информирования. Из-за этого налогоплательщики технически не могут отправить налоговикам квитанцию о получении. В итоге им блокируют счета. Быстрое решение на такой случай.→78 8—А Зарегистрировать ИП можно только по месту жительства. В дан- ном случае под местом жительства имеется в виду место, где ИП постоянно или преимущественно проживает в качестве собствен- ника, по договору найма или социального найма. Подсказки для предпринимателей о регистрации, бухучете, путевых листах, паспорте и больничных.→59 9—В За то, что компания не применила ККТ, ей могут назначить штраф минимум 30 000 руб. Но есть шанс его оспорить, даже если оплошность доказана. Так, суды встают на сторону компании, если налоговики составили протокол с нарушениями. Например, не допустили представителя организации к участию в его состав- лении. Ситуации, когда компаниям удалось отменить штраф или заменить его предупреждением.→80 10—В Подписывать документы и отчеты в госорганы можно любым из действующих электронных ключей. Как получить бесплат- ную ЭП в нестандартных ситуациях и что делать с доверенностями на главбуха, которые пока что выдают на бумаге: ответы инспекто- ров на срочные вопросы бухгалтеров.→28 111

#ГлавбухиМира «На один вопрос вы можете получить от чиновников три разных ответа» Сенька Драгошавац Место работы: компания по оказанию бухгалтерских услуг SENKA, г. Нова-Градишка, Хорватия Должность: основатель компании Бухгалтерский стаж: 21 год Помните, как делали первые шаги Например, власти поощряют работода- в профессии? Работать бухгалтером телей за наем пожилых сотрудников или я начала в компании отца. Тогда же без опыта работы, помогают компаниям встретила своих будущих клиентов. Спу- с закупкой производственного оборудо- стя несколько лет открыла собственную вания. компанию. Какие налоги вы платите, как Сколько получают хорватские часто? Подоходный налог по став- бухгалтеры? Зависит от города и раз- ке 20 процентов. Максимальная став- меров компании. В среднем получа- ка — 30 процентов. Столько платят те, ется от 600 до 1000 евро. Если рабо- кто заработал в прошлом году больше тать на себя, можно получить доход 360 000 кун (почти 48 000 евро. — При- от 2500 до 50 000 евро. меч. ред.). Плюс нужно заплатить город- ской налог, в моем случае 12 процентов В Хорватии есть единый налого- от основного подоходного. Ежемесячно вый документ? Нет. У нас действует перечисляю аванс 1/12 от всей суммы, много разных законов, а также поста- один раз доплата по итогам года. новлений и других нормативных актов. С какой периодичностью отчиты- Как вы в них ориентируетесь? ваетесь? Один раз в год. Отчет отправ- С трудом. Они слишком часто меняют- ляю онлайн. ся. Это одна из самых больших проб- лем в Хорватии, а для меня — основная Вас когда-нибудь проверяли? Да, сложность в работе. у нас была налоговая проверка. Обо- шлись без штрафов. Государство помогает разбирать- ся в налоговых правилах? Как ска- Что надо натворить, чтобы оштра- зать. К сожалению, на один и тот же фовали? Если ошибка случайная вопрос три разных ведомства могут дать или незначительная, проверяющий обыч- три разных ответа. но советует, как ее исправить. Штрафа в этом случае не будет. Платить придет- Скажите, для бизнеса предусмо- ся, если нарушение умышленное трены льготы, компенсации? Да. 112