Главбух. Ознакомительный номер

№ 11 Июнь 2021 Практический журнал для бухгалтера Издается c 1994 года Главбухи научились отбиваться от долгов компании — победа Ахмадеевой и других —› 82 А также: Списать транспортные расходы сможете и без новой накладной →13 Как учесть зарплату тех, кто не работал между майскими →22 «Банковскую тайну отменили, налоговики взялись за личные счета». Что из этого правда →38 О чем предупредить самозанятого, чтобы не было проблем с чеками →50 ФНС обновила данные по налоговой нагрузке. Как объяснить, почему ваша ниже →66



№11, июнь 2021 года Новости от главного редактора Бред как часть работы В одной из бухгалтерских групп в фейсбуке главбух выложила драматичный пост о том, что сейчас мучает всех коллег. Она рас- сказала, что получает лавину бредовых требований из налоговой. Отвечать приходится соответственно. В итоге переписка с ИФНС начинает напоминать диалоги в духе театра абсурда. — Произошло отчуждение автотранспорта. Где налоги? — Транспорт не отчуждался, стоит на балансе. — Почему в налоговом и бухгалтерском учете разные расходы? — Потому что в НК и ПБУ разные правила. — Почему не списываете просроченную дебиторку и кредиторку? — Фирме один год, еще ничего не просрочили. — Поясните вот эти цифры в декларации. — Не представляется возможным, так как декларация не содер- жит этих цифр. Вам тоже надоел этот бред? Тогда присоединяйтесь к нашей инициативе. Мы уже собираем примеры абсурдных требований. Отправим их в центральный аппарат ФНС и попросим избавить бухгалтеров от необходимости отвечать на странные вопросы. Тог- да, глядишь, станет больше времени на решение вопросов важных. Следите за рассылками, акция начнется в июне. О результатах расскажем во втором полугодии (проверьте подписку). СВЕТЛАНА КОВАЛЕВСКАЯ, главный редактор Пишите →[email protected] 1

№ 11, июнь 2021 года Содержание Новости У нас в гостях. Наталья Белянцева рассказала, как по новым правилам заполнять СЗВ-ТД . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 Что изменилось Списать транспортные расходы сможете и без новой накладной. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 Больничные будут только электронные, и появятся новые штрафы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 Электронные подписи станет раздавать ФНС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 Айтишникам разъяснили, как применять налоговые льготы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 Взять отпуск по уходу за ребенком вправе оба родителя. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 С 1 июля проверки Роструда и Минпромторга разрешат оспорить через Госуслуги . . . . . . 18 Коротко о других изменениях в работе . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 Перемены в вашей работе, которые готовят чиновники . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 Налоги, бухучет и взносы Самый интересный вопрос: можно ли получить Как учесть зарплату тех, освобождение от НДС задним кто не работал между числом . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 майскими . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 Три частые идеи директора Расчеты Плакат в подарок насчет личной машины: как Хотите привиться? Мы только за!→56 провести и от чего отговорить . . . . . . . 26 «Банковскую тайну отменили, налоговики взялись за личные Лектор Высшей школы счета». Что из этого правда . . . . . . . . . . 38 Главбух рассказала, как учесть зарплату, аренду и матпомощь . . . . . . 30 Cотрудники просятся на прививку от ковида — Ответы на вопросы главбухов как оформить их отсутствие про СЗВ-М, онлайн-чеки и оплатить . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 и самозанятых . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 Хотит 4 приви Мы то

Главбух Упрощенка от А до Я. Четыре истории, как сайты Как учесть на упрощенке и соцсети подводят компанию помощь учредителей . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 на проверке . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76 Первичка О чем предупредить Вокруг бухгалтерии самозанятого, чтобы не было проблем с чеками. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 Оформляйте транспортную Главбухи научились накладную по рекомендациям отбиваться от долгов компании — Минтранса. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 победа Ахмадеевой и других . . . . . . . . 82 Покупки на Aliexpress: Зарегистрировать недвижимость в чем риски и как теперь проще. Как избежать подтвердить расходы . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 лишней работы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 Личная бухгалтерия: налоговикам разрешили взыскивать недоимку ИП с их супругов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 Проверки Календарь Главбуха: не забудьте про важные платежи ФНС обновила данные и отчеты июня . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 по налоговой нагрузке. Как объяснить, почему ваша Новый кроссворд ниже 66. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . про победы главбухов и слухи в интернете . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 Обнародованы балансы компаний Тест: проверьте, что вы знаете за 2020 год — где удобно об изменениях в работе . . . . . . . . . . . . . . 108 посмотреть . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 #Сдругойстороны. Программа ФНС не в курсе новой Эдуард Савуляк об идее ставки по НДФЛ. ввести единый налог Быстрое решение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 для корпораций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 те 5 иться? олько за!

№ 11, июнь 2021 года Номер за пять минут 30 Вокруг бухгалтерии бухгалтеров судили из-за Главбухи научились отбиваться от долгов компании — субсидиарки победа Ахмадеевой и других —в 2020 году →82 Чтобы решить дело в пользу Гали- Из главной темы номера вы узнае- ны Ахмадеевой, судьям понадобил- те, какие доводы помогли Ахмаде- ся не один год. В поисках справед- евой отбиться от навязанных дол- ливости бухгалтер дошла до Кон- гов в 23 млн руб. Заодно посмотри- ституционного суда, но ее история те аргументы, которые еще одному на этом не закончилась. Долго- главбуху помогли избежать суб- жданная и заслуженная победа — сидиарки в 40 млрд руб., а также лишь в апреле 2021 года. выручили других ваших коллег. Полезные аргументы и факты мы Это решение показывает, что про- собрали в двух специальных табли- сто так переложить на бухгалтера цах. Смотрите и берите на воору- долги компании нельзя. Однако чис- жение, из-за каких обстоятельств ло дел о субсидиарной ответствен- бухгалтеры попадали в историю и ности главбухов растет с каждым что можно сделать, чтобы подстра- годом.→86 Чтобы не оказаться в беде, ховаться от ответственности.→82 учитесь защищать свои интересы. Налоги, бухучет и взносы Расчеты Как учесть зарплату тех, кто не «Банковскую тайну отменили, работал между майскими налоговики взялись за личные счета». Что из этого правда Если неверно оформить заработок за 4, 5, 6 и 7 мая, компания может лишиться рас- Интернет полон слухов о том, что бан- ходов. Есть два варианта учета: отразить ки сольют налоговикам всю информацию выплату в составе внереализационных рас- о своих клиентах — физических лицах. Мы ходов или как расходы на оплату труда. с этим основательно разобрались и гото- Какой способ выгоднее для вашей компа- вы рассказать, что случилось с банковской нии, смотрите на схеме. Читайте, какие доку- тайной и чего теперь опасаться. В статье менты оформить в каждом случае и какие найдете девять утверждений с пояснени- сделать проводки. Используйте подсказки, ями, примерами и комментариями нало- которые помогут уменьшить налоги и избе- говиков. Узнайте, что правда, а что лишь жать доначислений на проверке.→22 тревожные фантазии.→38 3 насчет личного 10 чтобы разоб- 3 помощи авто директора: порадуйте раться с СЗВ-М, от учредителей — шефа, не навредив онлайн-чеками как учесть компании →26 исамозанятыми →32 на упрощенке →47 идеи подсказок варианта 6

Важные дела первой половины июня Главбух ПН ВТ СР ЧТ ПТ 1 2 3 4 ПН ВТ СР ЧТ Статистика 78 9 10 ПТ 11 Вебинар про кассовыe проверки →webinar.glavbukh.ru В гостях у «Главбуха» Наталья Белянцева В СЗВ-ТД код выполняемой функции должны будут указывать все работодатели без исключения →10 Плакат в подарок Вокруг бухгалтерии Хотите привиться? Мы только за! Налоговикам разрешили взыскивать недоимку ИП Хотите Покажите сотрудни- с их супругов привиться? кам, которые собира- Мы только за! ются отпроситься Первое судебное решение, когда налого- на вакцинацию вая смогла добиться, чтобы жена запла- от ковида.→56 тила налоги за мужа-ИП. Читайте, почему так вышло и как этого можно Отпроситесь избежать.→ 96 Не забудьте 57 Повесьте на виду у всех 3 обсудите 3 чтобы безопасно 2 как объяснить, почему с самозанятыми, списать покупки компания заплатила и не будет проблем на Aliexpress. Работает налогов меньше, чем с первичкой →50 один раз →62 хотелось бы ИФНС →66 обстоятельства шага образца 7



5000 рублей заплатите, если опоздаете —со сведениями в ФСС →14 Новости «ПФР не может предоставить данные о работнике по запросу работодателя» → 10 НАТАЛЬЯ БЕЛЯНЦЕВА, начальник Департамента организации персонифицированного учета пенсионных взносов застрахованных лиц ПФР Старая форма транспортной накладной Роструд назвал ситуацию, когда в отпуск расходы не испортит →13 по уходу отправляют без пособия →18 Электронную подпись налоговики дадут Чиновники придумали, как сократить бесплатно, но с условиями →15 число судебных споров по проверкам →18 ФНС пояснила IT-компаниям, Нерабочие дни — не повод тянуть как пользоваться налоговой льготой →16 с исполнением договора →19 9

Новости У нас в гостях Наталья Белянцева ПФР рассказал, как по новым правилам заполнять СЗВ-ТД С 1 июля строку «Код выполняемой функции» в СЗВ-ТД обязаны будут заполнять все компании. Какую функцию указать в отчете в качестве основной, а также о других проблемных моментах в СЗВ-ТД рассказала Наталья Белянцева, начальник Департамента организации персонифицированного учета пенсионных прав застрахованных лиц ПФР. ГЛАВБУХ: Наталья Алексеевна, 1 июля 2021 года меняются правила заполнения графы «Код выполняемой функции» в СЗВ-ТД. В правилах заполнения отчета не будет форму- лировки «при наличии». Означает ли это, что все работо- датели теперь будут обязаны заполнять эту графу? НАТАЛЬЯ БЕЛЯНЦЕВА: Да, графу «Код выполняемой функции» долж- ны будут заполнять все работодатели без исключения (постановле- ние Правления ПФР от 27.10.2020 № 769п. — Примеч. ред.). Делать это надо будет в  соответствии с  Общероссийским классификато- ром занятий (принят и введен в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2020-ст. — Примеч. ред.). Как заполнить эту строку, если наименования должно- стей в штатном расписании не соответствуют класси- фикатору? Общероссийский классификатор определяет не должности, а вид занятий. Если у  сотрудника широкий круг трудовых функций, то код определяют по принципу приоритетности. К примеру, работа сотрудника связана с различными стадиями процесса производства Коротко о важном 2. Компания может узнать, 3. Надо сообщать в СЗВ-ТД какую трудовую выбрал о директоре-учредителе? 1. Кто заполняет строку работник? Да, но только если заключили «Код выполняемой функции» Нет, нужен запрос от работника. с ним трудовой договор. с 1 июля? Все работодатели. 10

Главбух · № 11, июнь 2021 года НАТАЛЬЯ БЕЛЯНЦЕВА — начальник Департамента организации персонифицированного учета пенсионных прав застрахованных лиц ПФР. Работает в фонде с 2001 года. С 2009 года — в исполнительной дирекции ПФР. Участвовала в разработке поправок в законы о персонифицированном учете и обязательном пенсионном страховании, а также всех форм отчетности в ПФР. Увлекается горными лыжами. и распределения товаров и услуг. Если такие функции, как прода- жа, транспортное обслуживание или управление производственным процессом не доминируют, приоритет отдают производственным функциям. Новый сотрудник утверждает, что подавал на прежней работе заявление о выборе электронной трудовой книжки. В бумажной трудовой такой записи нет. Можно ли уточ- нить эту информацию в ПФР? Сведения о  трудовой деятельности  — конфиденциальная инфор- мация. Поэтому ПФР не сможет предоставить данные о работнике по запросу работодателя. Но он может выдать их по запросу работ- ника. Какой документ запросить у нового сотрудника в таком случае? Оригинал сведений о  трудовой деятельности по  форме СТД-Р (ч. 1 ст. 65 ТК. — Примеч. ред.). Эти сведения работник может полу- чить у работодателя по последнему месту работы. Данные о трудо- вой деятельности он также может взять в МФЦ, ПФР или получить через портал Госуслуг.→ gosuslugi.ru В сведениях по форме СТД-ПФР будет указано, какие заявления и когда сотрудник представлял рабо- тодателю. В том числе в ней будет дата, когда он подавал заявление о переходе на электронную трудовую. Сотрудник перешел на электронную трудовую. Какие доку- менты он должен предъявить новому работодателю, что- бы подтвердить стаж для больничного? Для подтверждения страхового стажа понадобится трудовая книжка, если она была у сотрудника, или сведения о трудовой деятельности, которые сотрудник может получить в ПФР. 11

Новости У нас в гостях Наталья Белянцева С директором-учредителем не заключен трудовой дого- вор. Компания должна сообщить об этом в фонд? Ведь в СЗВ-ТД и СЗВ-М, в котором есть сведения о директоре, будут расхождения. Если трудового договора нет, то  форму СЗВ-ТД на  директора представлять не  надо. Расхождения в  СЗВ-М и  СЗВ-ТД в  отно- шении директора-учредителя не  будут ошибкой. Но  проверьте, не издал ли директор-учредитель приказ о назначении его на долж- ность и не внес ли запись об этом в трудовую книжку. В таком случае на директора надо представить форму СЗВ-ТД (п. 1.2, 1.4 Порядка, утв. постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п. — При- меч. ред.). Надо ли включать в трудовой стаж период исправитель- ных работ, которые были у сотрудника? Нет, этот период не надо указывать в форме СЗВ-ТД (постановление № 730п. — Примеч. ред.) 12

Новости Что изменилось Списать транспортные расходы сможете и без новой накладной Главное изменение: не спешите убирать из налогового учета расходы на перевозку, подтвержденные транспортной накладной по старой форме. ФНС не видит в ней большой беды. Налоговики не станут снимать у компа- отступила от требований по оформле- нии транспортные расходы лишь пото- нию грузовых перевозок, установленных му, что их подтверждает транспорт- гражданским законодательством. Про- ная накладная по старой форме. Такой веряющие должны учитывать все обсто- вывод следует из недавнего письма ФНС ятельства сделки. Кроме того, судьи от 19.04.2021 № СД-4-2/5238. давно подтвердили, что неправильная транспортная накладная — еще не осно- С 1 января 2021 года участники пере- вание считать договор перевозки неза- возки должны заполнять транспорт- ключенным или недействительным ную накладную по новой форме из при- (п. 20 постановления Пленума Верховно- ложения № 4 к Правилам перевозки го суда от 26.06.2018 № 26). грузов автомобильным транспортом (утв. постановлением Правительства Из этих рассуждений следует, что ФНС от 21.12.2020 № 2200). В то же вре- разрешает компаниям учитывать транс- мя в пункте 4 этих Правил есть оговор- портные расходы и по накладной старой ка: новую форму заполняют, если иное формы. Конечно, при условии, что выпол- не предусмотрено договором перевозки нены требования статьи 54.1 НК. В част- груза. Крупный сетевой ритейлер поин- ности, услуга по перевозке реальная тересовался в ФНС, позволяет ли эта и ее оказал добросовестный контрагент. формулировка установить договором Помимо этого в документе должны быть иную форму транспортной накладной. заполнены все реквизиты, обязатель- Например, применять старый бланк ные для первички (ч. 2 ст. 9 Федерально- и на его основании признавать в налого- го закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). В том вом учете транспортные расходы, пока числе раздел 16, в котором приводят сто- бизнес не адаптируется к новой форме. имость услуг перевозки. ФНС в ответе привела следующие дово- Если раздел 16 в накладной остался ды. При расчете налога на прибыль ком- пустым, рекомендуем обзавестись допол- пания вправе признавать расходы в том нительной первичкой. К примеру, УПД. числе на основании документов, кото- Иначе есть риск потерять расходы рые косвенно подтверждают эти расходы и вычеты. (ст. 252 НК). Налоговики не имеют права признавать расходы на перевозку непра- Источник: письмо ФНС от 19.04.2021 вомерными лишь потому, что компания № СД-4-2/5238 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru 13

Новости Что изменилось Больничные будут только электронные, и появятся новые штрафы Главное изменение: с 1 января 2022 года больничные листы будут выдавать только в электронном виде. Меняются сроки для передачи сведений по пособиям, установлены новые штрафы. Бухгалтеры скоро совсем забудут, как образец смотрите в «Главбухе» № 9, 2021, выглядят бумажные больничные. С ново- стр. 56. го года все медучреждения будут оформ- лять листки нетрудоспособности только Такой порядок будет действовать для в электронном виде. Бумажный формат пособий по временной нетрудоспособно- останется для особых случаев, их опреде- сти, беременности и родам, единовремен- лят отдельно. ного пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности. Свою часть электронного листка Сведения для единовременного пособия нетрудоспособности компании долж- при рождении ребенка ФСС раздобудет ны будут заполнить в учетной програм- сам. Заявление от сотрудника понадо- ме или в личном кабинете страховате- бится только для ежемесячного пособия ля на сайте ФСС. Как только узнаете по уходу за ребенком. Работник может о закрытии больничного, надо будет заполнить его вместе с заявлением в течение трех рабочих дней отпра- на отпуск по уходу. Если сотрудник утра- вить в фонд сведения для назначе- тит право на пособие, сообщите об этом ния пособия. Сейчас действует другой фонду в течение трех рабочих дней срок — пять календарных дней. Данные с момента, когда об этом узнали. о сотруднике будете передавать по фор- ме, которую недавно утвердил ФСС (при- Источник: Федеральный закон каз от 04.02.2021 № 26). Заполненный от 30.04.2021 № 126-ФЗ →e.glavbukh.ru, 1gl.ru Шпаргалка За что ФСС будет штрафовать компании с 1 января 2022 года Нарушение Штраф Отказались предоставить документы 200 руб. за каждый документ Предоставили недостоверные сведения, 20 процентов от суммы излишне выплаченного пособия, документы или скрыли данные но не меньше 1000 руб. и не больше 5000 руб. Нарушили сроки предоставления сведений 5000 руб. 14

Главбух · № 11, июнь 2021 года Электронные подписи станет раздавать ФНС Главное изменение: уже с 1 июля компании и ИП смогут получить электронную подпись у налоговиков. Купленные ранее ЭП будут действовать до конца года. У компаний и индивидуаль- будет сделать через операто- ных предпринимателей теперь ра ЭДО или личный кабинет больше возможностей перей- на сайте ФНС. ти на электронный документо- оборот, не тратя на это деньги Электронные подписи, кото- и нервы. С 1 июля ФНС начнет рые приобрели до 1 июля в ком- выдавать бесплатные электрон- мерческих удостоверяющих цен- ные подписи. трах, будут работать до конца срока их действия. Если удо- Новые электронные подписи стоверяющий центр до 1 июля будут действовать 15 месяцев. пройдет аккредитацию, то до Они подходят, в частности, что- конца 2021 года сможет выда- бы заверить отчетность компа- вать и продлевать свои ЭП. нии, подписать первичку и сче- Если не пройдет, то новые под- та-фактуры. писи он уже не выдаст и не про- лонгирует. За подписью нужно Чтобы бесплатно полу- будет обратиться в ФНС. чить подпись, руководитель компании или предпринима- Отправка отчетности после тель должен прийти с паспор- 1 июля будет осуществлять- том и СНИЛС в регистрирую- ся штатно. Если ЭП, выданная щую инспекцию своего региона. коммерческим спецоператором, В каждой из них появятся отде- истекла, нужно будет в учетные лы, отвечающие за выдачу программы загрузить сертифи- ЭП. Сертификат ключа загру- кат подписи, выпущенный ФНС. зят на специальную флеш- ку — директор должен прине- В следующем выпуске «Глав- сти ее с собой. Купить такую буха» найдете подробную флешку можно в специализи- инструкцию, как подать заявле- рованных интернет-магазинах ние на получение бесплатной или у аккредитованных удосто- электронной подписи и полу- веряющих центров — партне- чить ее. ров ФНС. Источник: информация Прежде чем отправить- на сайте ФНС от 12.05.2021 ся за электронной подписью, подайте заявление. Это можно →e.glavbukh.ru, 1gl.ru 15

Новости Что изменилось Айтишникам разъяснили, как применять налоговые льготы Главное изменение: ФНС разрешила IT-подрядчикам применять льготы по налогу на прибыль и взносам, даже если они привлекают субподрядчиков и их заказчики — не правообладатели. С НДС не все так радужно. Льгота по налогу на прибыль неясностей не будет: ФНС разреши- и взносам. Российские IT-компании, ла IT-компаниям взять определение которые оказывают услуги по раз- из Гражданского кодекса. Получает- работке, адаптации и модификации ся, что под адаптацией можно пони- программ и баз данных, имеют пра- мать любые манипуляции с программой, во на пониженную ставку по прибы- которые делают ее совместимой с кон- ли и страховым взносам. ФНС раз- кретной моделью компьютера или дру- решила разработчикам использовать гим ПО (подп. 9 п. 2 ст. 1270 ГК). льготу независимо от того, является заказчик правообладателем или нет Освобождение от НДС. С 1 янва- (письмо от 09.04.2021 № СД-19-3/174). ря 2021 года льгота действует только Но доля доходов от таких услуг долж- относительно ПО и баз данных, кото- на составлять не менее 90 процентов рые включены в Реестр российских про- в общей сумме доходов (п. 1.15 ст. 284, грамм (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК). И это п. 5 ст. 427 НК). не очень хорошо для компании, если она разрабатывает программы, которые вой- Айтишники также могут вклю- дут в состав другого ПО. Дело в том, что чить в долю доходов, которая дает пра- в реестре может оказаться только конеч- во на льготу, поступления от услуг ный продукт. Тогда льготу компания по установке, тестированию и сопро- не получит. вождению программ. Но это каса- ется только тех продуктов, которые К примеру, разработчик придумал они сами разработали, адаптировали модуль для бухгалтерской программы. или модифицировали (п. 1.15 ст. 284, Бухгалтерская программа есть в реестре, подп. 3 п. 1 и п. 5 ст. 427 НК). ФНС так- а модуля там нет. Тогда освобождение же сообщила, что право на льготы сохра- от НДС действует при передаче прав нится, даже если IT-подрядчики привле- на бухгалтерскую программу. А вот пере- кут к работе субподрядчиков. дача прав на модуль будет облагаться налогом. В НК нет пояснения, что понимать под адаптацией программ. И до сих пор ком- Источник: письмо ФНС от 09.04.2021 пании сомневались, когда можно при- № СД-19-3/174 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru менять льготы, а когда нет. Больше 16



Новости Что изменилось Взять отпуск по уходу за ребенком вправе оба родителя Можете предоставить сотруднику в отпуске по уходу за ребенком работает отпуск по уходу за ребенком до полуто- неполный день и получает пособие. Вто- ра лет, даже если второй родитель уже рой родитель хочет тоже уйти в отпуск в отпуске и получает пособие. Но сведе- по уходу, а на работу выходить на непол- ния на выплату пособия в ФСС не пере- ный день. Роструд не против того, что- давайте. Если отпуск по уходу за одним бы ему тоже предоставили отпуск, но без ребенком оформили одновременно оба выплаты пособия (ч. 1, 2 ст. 256 ТК). родителя, ежемесячное пособие по уходу за ребенком нужно выплачивать только Прежде чем отправлять работника одному из них (ч. 4 ст. 11.1 Федерально- в отпуск по уходу, выясните, брал ли го закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Такие такой отпуск его супруг и получа- разъяснения появились на сайте онлайн- ет ли он пособие. Для этого попроси- инспекция.рф. те у сотрудника справку с места работы супруга. Если супруг получает пособие, В ТК не написано, можно ли в отпуск то своему работнику его не назначайте. по уходу за ребенком уйти обоим родите- лям. Но такая необходимость может воз- Источник: ответы на вопросы никнуть. Например, один из родителей на сайте →онлайнинспекция.рф С 1 июля проверки Роструда и Минпромторга разрешат оспорить через Госуслуги Компаниям будет проще подать жало- переписываться с проверяющими. Отве- бу на проверяющих, если их не устраи- тить на обращения компаний и ИП реви- вают результаты проверок. Михаил зоры обязаны в течение 20 рабочих дней. Мишустин утвердил 62 вида проверок, Они могут отменить решение по провер- для которых с 1 июля начнет действо- ке, приостановить его действие или при- вать процедура обязательного досудеб- слать мотивированный отказ в удовлет- ного обжалования (постановление Пра- ворении жалобы. вительства от 28.04.2021 № 663). В пере- чень вошли проверки, которые проводят Механизм досудебного обжалования 19 ведомств. Среди них ФНС, Роструд, вводится на основании Закона о госкон- Роспотребнадзор, Минпромторг, Ростех- троле (Федеральный закон от 31.07.2020 надзор и т. д. № 248-ФЗ). Пока новая система действу- ет в пилотном режиме. В 2023 году меха- Подать жалобу компании смогут через низм станет обязательным для всех сервис на портале Госуслуг в разделе видов проверок, которые регулиру- «Жалоба на решение контрольных орга- ет Закон № 248-ФЗ. нов» (gosuslugi.ru). Там же на порта- ле можно следить за стадией и резуль- Источник: постановление Правительства татами рассмотрения жалобы, а также от 28.04.2021 № 663 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru 18

Главбух · № 11, июнь 2021 года Коротко о других изменениях в работе Для кого Что изменилось Для всех компаний Компаниям придется платить неустойку, если они не успели исполнить обязательства по договорам из-за нерабочих дней с 4 по 7 мая 2021 года. Для предпри- Верховный суд сообщил, что статью 193 Гражданского кодекса о пере- нимателей носе срока на ближайший после выходных рабочий день в данном на патенте случае применять нельзя (ответ Президиума ВС от 28.04.2021, обзор ВС от 21.04.2020). Майские нерабочие дни — исключение из обще- го правила. И если крайний срок по договору пришелся на этот период, то на ближайший рабочий день он не переносится Роструд объяснил, что работодатель не может оформить учеб- ный отпуск сотруднику на период производственной практики (ответ от 17.03.2021 онлайнинспекция.рф). Этот отпуск предоставляется только по справке-вызову. Но для практики такая справка не выдается. Чинов- ники предложили выход: по соглашению с работодателем обучающийся сотрудник может взять отпуск за свой счет Проверьте, как в компании соблюдаются санитарные требования, по новым чек-листам, схемам и таблицам от Роспотребнадзора. Они опуб- ликованы на официальном сайте ведомства.→rospotrebnadzor.ru В чек-листах чиновники подробно описали, как организовать работу в компании и чем обеспечить персонал, чтобы не нарушались санитарные нормы и не было штрафов Московский Пенсионный фонд рассказал, как заполнять СЗВ-СТАЖ по работнику, который отправился на военные сборы. Все зависит от пра- ва работника на досрочную пенсию. Если у работника есть такое право, то в строке 11 надо указать код «ОБЩЕСТ». Если сотруднику досрочная пенсия не положена, то эту строку заполнять не надо (письмо ГУ Отде- ления ПФР по г. Москве и Московской области от 18.03.2021 № Б-210- 6/1256-21) Предприниматели на патенте не должны учитывать в лимите численно- сти персонала самозанятых. Минфин пояснил, что средняя численность работников у предпринимателя на патенте, включая работников по граж- данско-правовому договору, не должна превышать 15 человек за нало- говый период. Самозанятые — это тоже наемные работники. Предприни- мателям не запрещено привлекать их по договору подряда. Но в отличие от других наемных работников плательщиков НПД можно не учитывать в численности (письмо Минфина от 20.04.2020 № 03-11-11/29573) 19

Новости Что изменится Перемены в вашей работе, которые готовят чиновники III Декларации по НДС будут квартал проверять по новым соотношениям 2021 С 1 июля действуют новые правила проверки деклараций по НДС. Статью 174 Налогового кодекса дополнили пунктом 5.3. Он позволит инспекции отклонить декларацию, если проверка по контрольным соотношениям покажет, что порядок заполнения отчетности нару- шен. Всего налоговики планируют утвердить 14 таких контрольных соотношений (проект приказа ФНС от 09.04.2021). Если инспекция не примет отчет, то заново декларацию надо сдать в течение пяти рабочих дней. Подробности — в следующем номере.  1 Вырастет пособие по уходу за заболевшим ребенком сентября 2021 С 1 сентября ФСС будет по-новому считать пособия сотрудникам с детьми до восьми лет. Госдума в третьем чтении одобрила зако- нопроект № 1114362-7. Если у сотрудника заболеет ребенок до вось- ми лет, ему оплатят больничный в размере 100 процентов среднего заработка. Сумма пособия при этом не будет зависеть от страхово- го стажа родителя. Пособия по уходу за детьми восьми лет и старше будут перечислять по старым правилам.  2022 ЦБ раскрасит клиентов всех банков в красный, желтый и зеленый ЦБ планирует к концу 2021 года запустить единую межбанковскую платформу. На  ней будут оценивать благонадежность компаний. Распределять клиентов по зонам риска ЦБ будет совместно с банка- ми. Компании покрасят в три цвета по принципу светофора. Доступ к информации о том, в какой цвет выкрашена компания, получат все банки. Тем, кто окажется в красной зоне, приостановят расход- ные операции по счетам и платежи в их пользу. Банки откажутся их обслуживать. Такие компании могут в течение полугода обратить- ся в межведомственную комиссию при Банке России, чтобы восполь- зоваться правом на реабилитацию. 20

8 подсказок, если запутались с расходами на зарплату, матпомощь —и аренду →30 Налоги, бухучет и взносы «Зарплату тех, кто не работал с 4 по 7 мая, можно учесть в расходах на оплату труда»→22 ВАДИМ ЗЛАТИ, заместитель начальника отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства Департамента налоговой политики Минфина России Как провернуть комбинации директора Быстрые ответы на вопросы коллег с личным авто без вреда для компании →26 об онлайн-чеках, СЗВ-М и самозанятых →32 21

Налоги, бухучет и взносы Зарплата Как учесть зарплату тех, кто не работал между майскими Проверьте, как вы учли зарплату за нерабочие дни мая. Если неверно оформили выплату, компания может лишиться расходов. В статье подсказки, как вам уменьшить налоги и избежать доначислений на проверке. Президент объявил 4, 5, 6  и  7  мая нерабочими днями и  обязал компании оплатить работникам этот период (Указ Президента от 23.04.2021 № 242). Зарплату сотрудникам, которые работали меж- ду майскими праздниками, начисляйте, как обычно. Учитывайте эти выплаты в составе расходов на оплату труда. А для оплаты работни- кам, которые отдыхали в этот период, есть два варианта. Зарплату за нерабочие дни мая можно учесть в составе внереали- зационных расходов или как расходы на оплату труда. Оформление зависит от того, какой способ вы выбрали. Если ошибиться, есть риск, что проверяющие снимут расходы. Какой способ учета майской зарплаты подходит для вашей компании Минфин считает, что зарплату сотрудников за нерабочие дни мая нужно учитывать во внереализационных расходах (ст. 265 НК, пись- мо от 18.05.2020 № 07-01-10/40375). Такой способ выгоден компаниям на общей системе, у которых зарплата работников относится к пря- мым расходам. Все потому, что оплату нерабочих дней можно учесть сразу, а не откладывать на период, когда будет продана продукция (п. 2 ст. 318 НК). Но такой вариант не подходит компаниям на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». В этом случае организации лишаются пра- ва учесть зарплату в расходах для налога. Ведь в Налоговом кодек- се закрытый перечень расходов (ст. 346.16 НК). В нем нет оплаты за нерабочие дни. 22

Главбух · № 11, июнь 2021 года Вы можете обойти эту несправедливость. Компания вправе вклю- чить выплаты сотрудникам в расходы на оплату труда. Это нам под- твердили в Минфине. Ведь у работодателей есть обязанность оплатить нерабочие дни в полном объеме. Это следует из Указа Президента. Значит, выплаты нельзя считать необоснованными (п. 1 ст. 252 НК). Кроме того, перечень расходов на оплату труда — открытый. То есть любые выплаты в пользу работника, которые установлены в тру- довых, коллективных договорах или в локальных актах компании, можно учесть в составе расходов на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК, письмо Минфина от 30.08.2019 № 03-11-11/66828). Исключения пере- числены в статье 270 Налогового кодекса, но среди них нет оплаты за нерабочие дни. Каким способом вашей компании выгоднее учесть зарплату за пери- од с 4 по 7 мая, смотрите на схеме.→24 Как учесть зарплату во внереализационных расходах Документы. Вам не понадобится оформлять никаких дополнитель- ных документов, если решите учесть зарплату сотрудников за нера- бочие дни во внереализационных расходах. Но проследите, чтобы проводки по начислению таких выплат были верные. А суммы попа- ли в нужные строки декларации по налогу на прибыль. Иначе есть риск, что налоговики снимут расходы. Бухучет. Начисляйте зарплату за нерабочие дни одновремен- но с основной зарплатой за май. В бухгалтерском учете учтите эти затраты в  составе прочих расходов (п.  2  информации Минфина от 15.07.2020 № ПЗ-14/2020). Проводка такая: Зарплату работникам за нерабочие дни, установленные Указом Президента, можно учесть в составе расходов на оплату труда. Но при условии, что такие выплаты предусмотрены трудовыми или коллективными договорами. ВАДИМ ЗЛАТИ, заместитель начальника отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства Департамента налоговой политики Минфина России 23

Налоги, бухучет и взносы Зарплата Выберите способ, чтобы выгодно учесть майскую зарплату за нерабочие дни УСН ОСН Объект «доходы» Объект «доходы Зарплата — Зарплата — минус расходы» прямые расходы косвенные расходы Зарплату в расходах Учтите зарплату Зарплату и взносы Зарплату и взносы не учитывайте, в расходах на оплату учтите во внереа- учтите в расходах налог по УСН труда, взносы тоже лизационных на оплату труда уменьшите на включите в налоговые расходах взносы расходы ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70 (73) начислена зарплата за период с 4 по 7 мая 2021 года. Для взносов используйте тот же счет расходов, что и для зарплаты: ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69 начислены взносы с зарплаты за период с 4 по 7 мая 2021 года. Налоги. Зарплату за нерабочие дни и взносы, начисленные на эту сумму, смело учитывайте для налога на прибыль. Но в декларации показывайте такие суммы отдельно от основной майской зарплаты. Включите эти расходы в строку 200 приложения № 2 к листу 02 декла- рации. Компании на  упрощенке с  объектом «доходы минус расходы» не  вправе учесть такие выплаты. Тем, кто выбрал объект «дохо- ды», повезло больше. Они смогут уменьшить налог на  все взно- сы за май. Включая те, что начислены за период нерабочих дней (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК). 24

Главбух · № 11, июнь 2021 года Формулировки для положения об оплате труда, чтобы включить выплаты за нерабочие дни в расходы на оплату труда <...> Нерабочие дни 1. Работодатель сохраняет за работником заработок на период нерабочих дней, Напишите, как установленных Указом Президента. Оплата производится в том же размере, как будете рассчитывать если бы работники полностью отработали нерабочие дни — выполнили норму рабочего выплаты за нера- времени при повременной оплате или норму труда при сдельной оплате. бочие дни. <...> Как оформить майские выплаты, чтобы включить их в расходы на оплату труда Документы. Если будете учитывать оплату за майские каникулы в расходах на оплату труда, внесите изменения в локальные акты компании. Например, в положение об оплате труда. Что написать в приказе, смотрите выше. Если в вашей компании нет локальных актов, подпишите дополнительные соглашения к трудовым или кол- лективным договорам. Бухучет. Зарплату за период с 4 по 7 мая можно начислить вместе с основной зарплатой за май. Отдельных проводок не понадобится. Используйте свои привычные проводки. Например: ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 70 начислена зарплата за май, включая период с 4 по 7 мая. Взносы тоже учитывайте, как обычно: ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 69 начислены взносы с зарплаты за май, включая период с 4 по 7 мая. Налоги. Выплаты за майские каникулы в декларации по налогу на прибыль выделять не нужно. Покажите эти расходы как обычную зарплату. Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» тоже могут учесть расходы на такую зарплату, когда будут платить аванс по налогу за II квартал. А те, кто считает налог с «доходов», смогут уменьшить его на всю сумму взносов, включая взносы за период нерабочих дней ЗИНАИДА АЛБАНТОВА, шеф-редактор специальных проектов 25

Налоги, бухучет и взносы Расскажите директору Три частые идеи директора насчет личной машины: как провести и от чего отговорить Руководитель решил оптимизировать личные финансы и купить премиальный автомобиль за счет компании? Требует компенсации за поездки на своей машине или хочет сдать ее в аренду своей же организации? Согласимся, идеи рискованные. Но не волнуйтесь, есть способы в каждом из случаев угодить как директору, так и проверяющим. Директор требует компенсацию за поездки на своем автомобиле Компенсация за  использование в  работе личного автомобиля не  облагается НДФЛ и  страховыми взносами (письмо Минфина от 12.09.2018 № 03-04-06/65168). Это правило справедливо и в ситуа- ции, если владелец автомобиля  — супруг директора и  машину приобрели в браке в совместную собственность (письмо Минфина от 27.08.2012 № 03-04-05/6-1004). Компенсацию за  использование автомобиля можно учесть в  расходах в  пределах норм (подп.  11  п.  1  ст.  264  НК, поста- Слишком новление Правительства от  08.02.2002 №  92, письмо Минфина высокую от 02.08.2019 № 03-11-11/58296). Для легковых машин с объемом дви- сумму компен- гателя до 2000 куб. см включительно эта сумма составляет 1200 руб., сации свыше 2000 куб. см — 1500 руб. в месяц. налоговики Если автомобиль не принадлежит директору и не в совместной соб- посчитают ственности с супругом, начисляйте на компенсацию взносы и удер- скрытой живайте НДФЛ (письмо ФНС от 13.11.2018 № БС-3-11/8304). Учесть зарплатой, в  расходах такую компенсацию не  получится (письмо Минфина доначислят от 05.12.2012 № 03-03-06/1/629). НДФЛ Если готовы спорить, можете не платить НДФЛ и взносы и учесть и взносы компенсацию в  расходах. Аргументы следующие. Компенсация 26

Главбух · № 11, июнь 2021 года полагается за личное имущество, которое работник использует в слу- Учитывайте жебных целях (ст. 188 ТК). А личным является не только автомо- аренду биль на праве собственности, но и тот, который сотрудник использует в расходах по доверенности. Судьи в спорах поддерживают компании (опреде- в полном ление Верховного суда от 03.08.2015 № 309-КГ15-8423). объеме, даже если Как снизить риски. Завышенную компенсацию налоговики в отдель- посчитают скрытой зарплатой, доначислят НДФЛ и взносы. Поэтому ные дни будьте готовы обосновать сумму выплаты. Можно установить фик- автомобиль сированную компенсацию за месяц или делать ежемесячный расчет не исполь- в зависимости от интенсивности поездок. зовали в работе Для расчета компенсации используйте данные: — износа и срока полезного использования машины; — интенсивности использования; — о затратах на текущий ремонт, техобслуживание и ГСМ. Чтобы посчитать компенсацию на износ, используйте правила бух- учета по амортизации автомобилей. К примеру, средняя цена авто- мобиля — 360 000 руб. Оставшийся срок службы — три года. Тогда ежемесячный износ составит 10 000 руб. (360 000 ₽ : 36 мес.). К этой сумме налоговики не придерутся. Напишите в отдельном приказе или соглашении, насколько интенсивно и в какой местности будете использовать автомобиль. Компенсацию на текущий ремонт и техоб- служивание можно рассчитать по формуле: Расходы на ремонт и техобслуживание за прошлый год : = Размер компенсации или планируемые расходы 12 на текущий ремонт в месяц Чеки ККТ и путевые листы подтвердят траты на ГСМ. По мнению Минфина, в лимит компенсации для налога на при- быль входят как стоимость ГСМ, так и износ с ремонтом (письма от 26.12.2018 № 03-03-06/1/94971, от 23.03.2018 № 03-03-06/1/18366, от 19.08.2016 № 03-03-06/1/48789). Поэтому сравнивайте с лимитом общую сумму компенсации. Для данного случая не работает норма о том, что ГСМ — это самостоятельный вид расхода и его не надо лимитировать. Списывайте компенсацию только за те дни, когда автомобиль дей- ствительно использовался. Пересчитайте норму пропорционально отработанным дням. Посмотрите в шпаргалке, какими документами подтвердить и обо- сновать сумму компенсации, чтобы не было доначислений.→28 27

Налоги, бухучет и взносы Расскажите директору Важная деталь Директор хочет сдать свой личный автомобиль компании в аренду за деньги Путевые листы под- твердят обосно- Первый риск — это цены. Налоговики проверяют цены между вза- ванность аренды имозависимыми лицами, даже если сделка неконтролируемая автомобиля (поста- (подп.  7  п.  2  ст.  105.1  НК). И  если цена аренды автомобиля зна- новление Арби- чительно выше рыночной, могут снять расходы (определение тражного суда Верховного суда от  09.02.2017 №  303-КГ16-20334, письмо ФНС Уральского округа от 27.11.2017 № ЕД-4-13/23938). от 13.01.2017 № Ф09-11390/16). Второй риск связан с НДФЛ и взносами. Допустим, вы заключили договор аренды автомобиля с экипажем, но не выделили стоимость услуг по управлению. В этом случае налоговики на проверке дона- числят пенсионные и медицинские взносы со всей стоимости аренды. С  платы за  аренду автомобиля без экипажа взносы не  начис- ляют (п.  4  ст.  420  НК, п.  1  ст.  20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Но если директор всегда будет значиться в путевых листах и других документах в качестве водителя машины, то налоговики могут начислить пенсионные и медицинские взносы на всю аренду. Логика такая: раз директор управляет машиной, зна- чит, это аренда машины с экипажем. И так как услуги по управлению не выделили в договоре, то взносы начислили на всю аренду право- мерно. Верховный суд в свое время поддержал такой подход (опре- деление от 30.10.2017 № 308-КГ17-15395). Спор относится к периоду действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Но учитывая, что в НК нормы сформулированы аналогично, риски велики. Как снизить риски. Безопасно установить арендную плату в пре- делах среднерыночных показателей с учетом модификации и года выпуска машины. За ориентир можно взять цены на сайтах органи- заций и в справочных изданиях (подп. 1, 2 п. 2 ст. 105.6 НК). Если арендуете автомобиль с экипажем, отдельно выделите в дого- воре стоимость аренды и услуг водителя. Тогда пенсионные и меди- цинские взносы будете начислять только на выплаты за управление машиной (п. 1, 4 ст. 420 НК). Социальные взносы не начисляйте, Шпаргалка Документы, которые подтвердят и обоснуют компенсацию за личную машину 1. Должностная инструкция, в которой говорится 4. Копия ПТС, которая подтвердит право собствен- о постоянных поездках работника. ности на машину. 2. Соглашение или трудовой договор, в которых 5. Путевые листы, авансовые отчеты, чеки ККТ, есть порядок расчета компенсации и расходов. приказы руководителя, которые докажут, что 3. Бухгалтерская справка с расчетом компенсации. машину использовали для нужд компании. 28

Главбух · № 11, июнь 2021 года а взносы на травматизм платите, если это предусмотрели в договоре Осторожно (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). С арендной платы за автомобиль Теперь что касается аренды машины без экипажа. Можно не начис- удерживайте лять взносы при условии, что управлять автомобилем будет не только НДФЛ. директор (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляци- онного суда от 22.04.2019 по делу № А66-15231/2018). Если фирма приказом закрепила автомобиль за директором, а в штате водителей нет, безопаснее начислить пенсионные и медицинские взносы. Директор хочет купить премиальный автомобиль за счет компании При покупке автомобиля премиум-класса, как и при аренде, може- те учесть все расходы на его содержание и эксплуатацию. Но будьте готовы к тому, что такое приобретение вызовет пристальный интерес проверяющих. Это понятно, ведь стоимость машины компания спи- шет в расходы, а НДС примет к вычету (п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 257 НК). Если нет документов, подтверждающих производственный характер покупки, налоговики могут снять расходы и вычеты. Как снизить риски. Подтвердите документами производственную направленность покупки. В положении о служебном автотранспорте или в приказе об использовании автомобиля руководителем в каче- стве служебного предусмотрите, что машина нужна: — для посещения банков и контролирующих органов; — представительских мероприятий; — выставок, семинаров, конференций. Закрепите в документах, что машина повышает деловую репута- цию компании. Установите запрет на использование руководите- лем автомобиля в личных целях. Подтверждайте поездки путевыми листами. Показывайте в листе маршрут следования автомобиля Шпаргалка Какие расходы по аренде автомобиля компания вправе учесть полностью Аренда с экипажем Аренда без экипажа Арендная плата Арендная плата ГСМ ГСМ Плата за услуги по управлению автомобилем Страховка Расходные материалы Ремонт и обслуживание автомобиля, техосмотр 29

Налоги, бухучет и взносы Восемь консультаций Лектор Высшей школы Главбух рассказала, как учесть зарплату, аренду и матпомощь 1 Компания имеет право расши- дисциплины (ст. 255 НК, письмо Минфи- на от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912). рить или сузить перечень прямых расходов из НК? Да, такая возможность есть. Перечень 3 Компания арендует автомобиль прямых и косвенных расходов — откры- тый. Компания утверждает его в учет- по договору аренды без экипажа. ной политике. При этом в НК есть ори- Нужен ли путевой лист и кто его ентировочный список прямых расходов оформляет? (п. 1 ст. 318 НК). Сужать его небез- опасно. Если собираетесь это сделать, Путевой лист оформляет арендатор, так то будьте готовы обосновать свой выбор. как именно он эксплуатирует арендо- Сошлитесь на вид деятельности или тех- ванный транспорт. Документ не только нологию производства (письмо ФНС подтвердит списание расходов на ГСМ, от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2952). но и обоснует аренду. Из него видно, что автомобиль используется для предпри- 2 Вправе ли компания учесть нимательской деятельности. Расходы на аренду учитывайте после передачи в расходах материальную помощь имущества по акту приема-передачи. работнику? 4 Можно ли выписывать один Материальную помощь не учиты- вайте при расчете налога на прибыль путевой лист на месяц? (п. 23 ст. 270 НК). Без разницы, какая сумма. Но есть исключение из правил. Можно, но обязательно укажите срок Компания может учесть в расходах мате- действия путевого листа. В таком путе- риальную помощь к отпуску работника. вом листе перед каждым рейсом и по воз- Для этого нужно выполнить два усло- вращении надо проставлять показа- вия. Во-первых, прописать возможность ния одометра, даты выездов и заез- выплаты такой помощи в коллектив- дов, отметки о медосмотре и контроле ном или трудовом договоре. Во-вторых, технического состояния. Все осталь- закрепить в этих же документах, что ные реквизиты должны быть неиз- размер помощи зависит от зарплаты менными (п. 2 письма Минтранса сотрудника и соблюдения им трудовой от 04.04.2019 № ДЗ-514-ПГ). Бланк доку- мента утвердите в учетной политике. 30

Главбух · № 11, июнь 2021 года НАДЕЖДА САМКОВА, ведущий эксперт-консультант по налогообложению, преподаватель курсов обучения налоговых консультантов и профессиональных бухгалтеров, член Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России, член Палаты налоговых консультантов. Проводит корпоративные семинары у крупнейших налогоплательщиков. Консультирует крупные и малые организации по вопросам налогообложения и бухучета. 5 Компания ликвидирует основное документы на расходы: накладные, акты, чеки (письмо Минфина средство. Можно ли учесть в расхо- от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16288). Поми- дах остаточную стоимость? мо отчета можно составить приказ и сме- ту расходов. Утвердите приказом дирек- Да, недоначисленную амортизацию мож- тора норматив покупки спиртного. Тог- но списать во внереализационные расхо- да у инспекторов не будет вопросов, ды (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК). По сути, она что покупаете большой объем спиртного. и есть остаточная стоимость основного средства. 6 Можем ли учесть расходы 7 Компании из-за пандемии предо- на алкогольные напитки для прове- ставили отсрочку по оплате аренды дения делового обеда с партнером? помещения. Как признавать расхо- ды на аренду? Да, можете. При организации перего- воров кроме продуктов питания вклю- Включайте в прочие расходы на конец чите в состав представительских рас- каждого месяца (подп. 10 п. 1 ст. 264, ходов спиртные напитки. Главное обос- подп. 3 п. 7 ст. 272 НК). Отсрочка не вли- нуйте эти затраты (письмо Минфина яет на дату признания затрат. от 22.01.2019 № 03-03-06/1/3120). Для налога на прибыль представительские 8 Можно ли учесть расходы расходы учитывайте в пределах норма- тива — 4 процента от расходов на опла- на деловую литературу? ту труда. Норматив считайте нараста- ющим итогом с начала года, поэтому Да, учитывайте в прочих расходах. расходы, не уложившиеся в норма- Главное, чтобы литература использо- тив в текущем квартале, можно учесть валась в производственной деятель- в следующих (ст. 264 НК). Представи- ности компании (подп. 49 п. 1 ст. 264, тельские расходы подтвердите отчетом п. 29 ст. 270 НК). В зависимости о мероприятии. Укажите в нем програм- от вашей учетной политики учтите тра- му, участников, время и место прове- ты на дату оплаты литературы, на дату дения встречи, состав, перечень рас- выставления счета на оплату либо ходов. К отчету приложите первичные на последний день отчетного периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК). 31

Налоги, бухучет и взносы День Главбуха Ответы на вопросы главбухов про СЗВ-М, онлайн-чеки и самозанятых Реквизиты Сколько раз ПФР может штрафовать за ошибку в СЗВ-М? онлайн-чеков Как показать бонусы в чеке и списать расходы на основные средства на упрощенке? Какой договор не стоит заключать с самозанятым? Читайте ответы на самые интересные вопросы, которые вы задали во время прямого эфира в День Главбуха. 1 Как показать в чеке, что услуги полностью оплачены бонуса- ми? Покажите в чеке цену товара, сумму используемых бонусов и окон- чательную стоимость товара. Нарушением это не  будет. В  чеке могут быть как обязательные, так и  дополнительные реквизиты (п. 7 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, письмо ФНС от 26.09.2017 № ЕД-3-20/6387). 6-НДФЛ 2 Зарплату начислили 28 марта, а заплатили 8 апреля. В раз- деле 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал дату перечисления НДФЛ «9 апреля 2021» отражать не стали — оставили до отчета за полугодие. Правильно ли мы поступили? Да, все верно. Налог удержан в  апреле 2021  года, поэтому раз- дел 1 по этой зарплате надо будет заполнить в отчете за полугодие. В разделе 1 надо будет отразить сведения об удержанном НДФЛ за последние три месяца. В строке 21 указать 09.04.2021, удержан- ный НДФЛ — в строке 22. Подтверждение 3 Компания не успела в апреле подать в ФСС заявления вида деятель- ности в ФСС и справки-подтверждения основного вида деятельности. Будут ли штрафы? 32

Главбух · № 11, июнь 2021 года В законе нет штрафа за несвоевременное подтверждение ОКВЭД СЗВ-М по  основной деятельности. Но  если отправили документы после 15 апреля, взносы в ФСС будете рассчитывать по тарифу для мак- симально возможного класса профриска. 4 Компания ошиблась в данных сотрудника в отчете СЗВ-М. За это ее оштрафовали как юридическое лицо. Но позднее штраф выписали еще и директору как должностному лицу. Можно ли за одно правонарушение наказывать дважды? Да, в  данном случае может быть два штрафа. Ответствен- ность по Закону о персучете и по КоАП установлена для разных лиц: для страхователя и для его должностного лица. За одну и ту же ошибку Пенсионный фонд может оштрафовать компанию на 3000 руб., а директора — на 500 руб. (ч. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, ст. 15.33.2 КоАП). 5 Может ли налоговая приравнять долгосрочный договор Сотрудничество с самозанятыми с самозанятым к трудовому и доначислить налоги? Например, если ежемесячно закрывать актами этапы выполнения работ по договору и проводить оплату самозанятому? Риск есть. ФНС сообщила, что налоговики анализируют периодич- ность и источники выплат самозанятым, взаимосвязь их клиентов и  бывших работодателей. Инспекторы сообщат компании о  выяв- ленных нарушениях. Если она не уточнит свои обязательства после получения информационных писем, налоговики проведут проверку. Могут прийти вместе с трудинспекторами. Если по итогам проверки переквалифицируют договор с самозанятым в трудовой, доначислят налоги и взносы (информация на сайте ФНС от 23.03.2021). 6 Компания в 2020 году применяла упрощенку с объектом Учет расходов на упрощенке «доходы». В 2021-м сменила объект на «доходы минус расходы». Может ли она учесть расходы на основные средства и матери- алы, которые оплатила в 2020 году, а получила от поставщика в 2021 году? Да, можно учесть стоимость материалов, которые оплатили при «доходах», а получили и списали в производство после перехода на «доходы минус расходы» (письмо Минфина от 14.10.2020 № 03-11- 06/2/89944). Для основных средств важна дата ввода в эксплуатацию. 33

Налоги, бухучет и взносы День Главбуха Расходы можно списать, если компания начала использовать основ- ные средства в период работы на «доходах минус расходы», даже если оплатила до смены объекта (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК, письмо Минфина от 11.12.2019 № 03-11-11/96917). Принудительная 7 Компания не ведет деятельность, расчетный счет закрыт. ликвидация Последние два года сдает нулевые декларации. Может ли инспек- ция сама закрыть компанию в этом случае? Нет, инспекция вправе ликвидировать компанию, если одновремен- но выполняется два условия. Во-первых, если компания не сдает отчетность в течение последних 12 месяцев. Во-вторых, если за этот период у нее не было операций хотя бы по одному банковскому счету (п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Вид 8 Можно ли на патенте заниматься международными перевоз- деятельности ИП ками? Можно. Налоговый кодекс  не  запрещает применять патент для международных перевозок (письмо Минфина от 29.12.2020 № 03-11- 03/4/116148). Но договоры на перевозку надо заключать в том субъ- екте РФ, который выдал патент. Учет у ИП 9 Можно ли, имея два патента, вести только одну книгу дохо- дов? Да. Можно вести одну общую книгу учета доходов (п. 1 ст. 346.53 НК). Но предприниматель может также вести отдельную книгу для каж- дого патента. Налоговый кодекс этого не запрещает. Ограничения 10 Предприниматель в январе оформил два патента — рознич- по патенту ная торговля и ветеринарные услуги. В июле ИП планирует открыть еще одну торговую точку в этом же городе. Нуж- но ли оформлять новый патент? Да, если изменились физические показатели и это привело к уве- личению потенциально возможного дохода, оформите в инспек- ции еще один патент (письмо ФНС от 12.07.2019 № БС-4-3/13610). Подать заявление нужно не позднее чем за 10 рабочих дней до нача- ла открытия новой торговой точки 34



Налоги, бухучет и взносыНалоги, бухучет и взносы Самый интересный вопрос Самый интересный вопрос Можно ли получить освобождение от НДС задним числом От ИРИНА РОДИОНОВА, гл. бухгалтер, г. Москва Кому Редакция журнала «Главбух» [email protected] Тема Опоздали с уведомлением об освобождении от НДС Ответ Выручка компании за февраль — апрель не превысила 2 млн руб. без учета налога. Согласно пункту 1 статьи 145 НК в таком случае организация вправе не платить НДС. Но компания пропустила срок подачи уведомле- ния об освобождении. Его надо было сдать не позднее 20 мая. Вправе ли орга- низация применять освобождение от НДС с начала мая? Да, организация может не платить НДС. Вы не потеряли это право только из-за того, что нарушили сроки и не представили подтверждающие докумен- ты — выписки из баланса и книги продаж. Прямо из Налогового кодекса такая позиция не следует. Но именно ее придерживаются Верховный суд и ФНС (опре- деление Судебной коллегии по экономическим спорам ВС от 03.07.2018 № 304- КГ18-2570, письмо ФНС от 04.07.2019 № СД-4-3/13103). Суд и налоговики аргументируют свою позицию так. Освобождение от НДС — это своего рода поддержка для организаций и предпринимателей с небольшими оборотами, облагаемыми НДС. При этом главным условием является соответ- ствие выручки установленному лимиту. Нельзя лишать такого права компанию, которая фактически соответствует критериям пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса, но вовремя не представила уведомление и документы. ЛИДИЯ ИВАНЦОВА, эксперт журнала «Главбух» 2 000 000 рублей — —лимит по выручке за три месяца, чтобы не платить НДС 36

Расчеты «Чтобы получить данные по счетам, нужна проверка физлица или встречная проверка»→38 СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса То ли к отпуску, то ли к пандемии: как Упрощенка от А до Я: какая помощь оформить вакцинацию сотрудников →44 учредителей не считается доходом →47 37

Расчеты Контроль за банковскими счетами «Банковскую тайну отменили, налоговики взялись за личные счета». Что из этого правда «Налоговики получат в банке паспорта физиков и вообще все что угодно», «с переводов на карты начислят НДФЛ». Интернет пестрит слухами о том, что банки сольют налоговикам всю информацию о «физиках». Мы собрали все слухи и выяснили, есть ли основания для беспокойства. Читайте, что действительно изменилось, а что всего лишь домыслы. Налоговики получили доступ к банковской тайне. Это правда или нет Банковскую тайну отменили. Норма Закона о банковской тайне не изменилась (ст. 26 Федераль- ного закона от 02.12.1990 № 395-1). Она уже давно разрешает нало- говикам получать в банках данные по счетам и операциям клиентов в установленном порядке. То есть по правилам НК. А вот НК дей- ствительно изменили. Об этом читайте дальше. НК разрешает налоговикам получить в банке паспортные данные человека и вооб- ще все что угодно. В НК действительно появилась новая норма. Она прямо разрешает налоговикам запрашивать в банке копии доверенностей и паспортов лиц, которые вправе распоряжаться счетами (п. 2.1 ст. 86 НК). Так- же могут запросить другие документы из банковского досье.→39 Эта норма действует с 17 марта 2021 года. 38

Главбух · № 11, июнь 2021 года Налоговики раньше не могли получить паспорта и доверенности на «физиков». На самом деле налоговики и раньше требовали у банков копии доверенностей, паспортов и прочие документы на тех, кто управ- ляет счетом. Инспекторы делали это в рамках встречных проверок. В запросе налоговики ссылались на статью 93.1 НК. Она разрешает требовать любую информацию (п. 7 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Основанием для запроса является налоговая проверка или необходимость получить данные по конкретной сделке (п. 1, 2 ст. 93.1 НК). Раньше требования налоговиков рассказать все о клиенте считались незаконными. Раньше судьи часто считали требования налоговиков законными. Например, если банк не исполнял запрос из-за того, что налоговики не обозначили конкретную сделку. Или если не указали ИНН физ- лица, а у банка есть несколько клиентов с такими Ф. И. О. Вот перечень документов из налогового запроса, который судьи посчитали законным: договор банковского счета, досье на клиен- та, его телефон, доверенности, карточка с  образцами подписей, информация о лицах, которые распоряжались средствами на счете и снимали наличные со счета — паспортные данные, ИНН, адре- са (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.07.2018 № Ф08-5463/2018). Этот список практически ничем не отличается от того, который добавили в НК. Что же тогда изменилось? Во-первых, налоговики теперь быстрее получают данные от банка: за три рабочих дня, а не за пять или 10. Во-вторых, поскольку в НК появился конкретный перечень докумен- тов, споров между банками и налоговой будет меньше. Для компании это означает, что налоговики теперь быстро получат доступ ко всем документам, которые она передавала в банк. На заметку Какие документы банк должен предоставить налоговикам за три рабочих дня 1. Копии паспортов и доверен- вание с использованием Клиент 4. Информация о бенефициарных ностей на лиц, которые распо- Банка. владельцах компании. Это те, ряжаются деньгами и получают 3. Карточка с образцами под- кто прямо или косвенно владеет их со счета. писей и оттиска печати и дру- компанией либо имеет возмож- 2. Договор и заявление на откры- гая информация из банковского ность ее контролировать. тие счета, договор на обслужи- досье. 39

Расчеты Контроль за банковскими счетами Инспекторы добудут паспорта и доверенности на всех «физиков». Мы выяснили у налоговиков, когда они будут запрашивать бан- ковское досье. Эти документы им понадобятся прежде всего, чтобы доказывать взаимозависимость компании и контрагента или дробле- ние бизнеса. Налоговики зацепятся за тот факт, что счетами разных компаний управляют одни и те же лица. Поэтому риски возникают для тех бухгалтеров, которые подписывают платежки разных ком- паний. В этом случае бухгалтера могут вызвать на допрос, чтобы узнать подробности о взаимосвязи этих компаний. Пример 1. Зачем налоговикам банковское досье и сведения по счетам Завод имеет подконтрольный торговый дом и отгружает ему товары с минимальной наценкой. Торговый дом делает цену рыночной и акку- мулирует на себе прибыль. Деньгами распоряжается завод через займы. А торговый дом заявляет расходы и НДС за счет технических компаний. Инспекторы проверят тех, кто распоряжается деньгами завода и торго- вого дома, изучат операции по счетам. Цель налоговиков — доказать, что эти компании контролируются одними и теми же или зависимыми лицами. Они создали схему минимизации налогов. Переводы на личные счета попадут под налог. Так ли это на самом деле Все поступления на счет «физика» будут под контролем налоговой. Налоговики могут получить информацию по счетам физлица только с разрешения руководителя УФНС (п. 2 ст. 86 НК). Кроме того, для запроса данных по личным счетам нужны основания: проверка физ- лица или запрос данных в рамках встречки (ст. 93.1 НК). Поэтому массово контролировать поступления на счета физлиц налоговики Запросы банковских досье направляли и раньше, только через требования в рамках 93.1 НК. КИРИЛЛ ДЯДИН, советник государственной гражданской службы РФ  2-го класса 40

Главбух · № 11, июнь 2021 года не смогут. Для этого им нужно получить согласие УФНС по милли- онам физических лиц, что нереально. Придется платить НДФЛ с поступлений на счет. Не каждое поступление денег на личный счет — это доход, облагае- мый НДФЛ. К примеру, родственник или кто-то другой перечислил на вашу карту деньги просто так. Это подарок. А денежные подар- ки не облагаются НДФЛ независимо от суммы (п. 18.1 ст. 217 НК, письмо Минфина от 07.06.2019 № 03-04-05/41947). Если вы перево- дите деньги между своими счетами в разных банках, дохода также не возникает (письмо ФНС от 15.07.2020 № БС-3-11/5214). Вот если человек получает на карту деньги за выполненные работы или услуги, НДФЛ действительно нужно уплатить. Чтобы бюджет получал налоги с таких доходов, ввели спецрежим для самозанятых. Таким образом, ФНС пока рассчитывает на то, что «физики» сами зарегистрируются как самозанятые и выведут доходы из тени. Иногда налоговики вычисляют тех, кто нелегально зарабатывает, и вызы- вают в инспекцию. Например, сигналом может быть жалоба, когда кто-то решил сообщить в налоговую о нелегальном бизнесе. Но это не массовые случаи. Если происхождение денег на счете непонятно, налоговая может спросить, что это. Мы уже выяснили, что массовый контроль за операциями физиков пока невозможен. Значит, и пояснения у вас, скорее всего, никто не потребует. Но иногда налоговики действительно могут заинте- ресоваться личными счетами. Это ситуация, когда они подозрева- ют налоговые схемы. Речь чаще всего идет не о налогах «физика», а о налогах компаний на миллионы рублей. В этом случае налоговики На заметку Правда ли, что все деньги на картах самозанятых на контроле у налоговой Многие самозанятые привязали ским картам самозанятых ФНС В этом случае банк может авто- свои банковские карты в при- не отслеживает. матически учитывать в каче- ложении «Мой налог» и настро- Зарегистрироваться в качестве стве налогооблагаемого дохода или автоплатеж. ФНС заве- самозанятого можно не только все поступления на привязанную рила, что это нужно только для через приложение «Мой налог». карту. Но тогда об этом будет ска- уплаты налога на профессиональ- Есть другой способ — зарегистри- зано в договоре с банком (новость ный доход. Операции по банков- роваться на платформах банков. на сайте nalog.ru от 11.05.2021). 41

Расчеты Контроль за банковскими счетами анализируют модель ведения бизнеса, товарные и денежные потоки. Когда движение денег замыкается на конкретном физлице, налого- вики запрашивают в банке выписки по его счетам. Если человек купил что-то дорогое, налоговая потребует НДФЛ. Налоговики раньше придирались к «физикам», которые делали дорогостоящие покупки при низком официальном доходе. Но Вер- ховный суд их не поддержал. Судьи разъяснили: НДФЛ облагаются доходы, а не расходы. А факт расходов еще не означает, что у физ- лица в этом году есть налогооблагаемые доходы (Обзор судебной практики № 2 (2015), утв. Президиумом Верховного суда 26.06.2015). Таким образом, налоговики должны доказать, что физлицо получило доходы. Риски есть, к примеру, если директор бесплатно получает недвижимость или транспорт от зависимых компаний. Пример 2. Когда налоговики могут доначислить НДФЛ директору Директор получил в собственность недвижимость от взаимозависимых компаний. Налоговики выяснили, что директор не перечислял оплату за это имущество. Директор утверждал, что компании приобрели недви- жимость за счет полученных от него займов. А он в свою очередь зани- мал деньги у других людей под проценты. Но доказать это не удалось. Налоговики проверили личные счета директора — на них не поступа- ли суммы, сопоставимые со стоимостью недвижимости. Тогда директор решил предъявить приходники на оплату имущества наличными. Судьи их не приняли как фальсифицированные. Если у директора были приходни- ки, то непонятно, почему он не показал их налоговикам. В итоге налого- вики взыскали с директора НДФЛ и штраф на сумму 6 млн руб. (решение Октябрьского районного суда города Белгорода от 16.04.2019 по делу № 2А-1759/2019) Инспекторы не имеют прямого доступа к счетам физлиц и не могут массово кон- тролировать движение средств по ним. Чтобы получить данные по счетам, нужна проверка физлица или встречная проверка. СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса 42



Расчеты Вакцинация Cотрудники просятся на прививку от ковида — как оформить их отсутствие и оплатить Осторожно Летом еще больше сотрудников отпросятся с работы для вакцинации от коронавируса. Дело не только в новой Посмотрите в при- волне пандемии, но и в заграничных отпусках. Посмотрите, казе Минздрава как оформить отгул для прививки и оплатить этот № 1307н, для день сотруднику. Есть несколько вариантов — выберите каких сотруд- оптимальный для себя. ников вакцинация обязательна. Если По  закону компании не  должны предоставлять работникам спе- допустите таких циальный выходной день для вакцинации. Даже если ее делают к работе без при- во время эпидемии. Работодатель сам вправе решить, как привить вивки, компанию сотрудников против COVID-19. или ИП оштра- фуют на сумму Директор может разрешить сотрудникам привиться во вре- до 20 000 руб. мя рабочего дня или предоставить им отгул для этого. Если хоти- те мотивировать работников на вакцинацию, можете оплатить им прививочные выходные. Еще один вариант — пригласите меди- цинских работников в офис, и пусть все желающие привьются пря- мо на работе. Вариант 1. Предоставить выходные дни для вакцинации Установить дни дополнительного отпуска. Компания впра- ве установить в  трудовом или коллективном договоре дополни- тельный оплачиваемый отпуск работникам в связи с вакцинацией от COVID-19 (ч. 2 ст. 5, ч. 2 ст. 41, ст. 116 ТК). Такой отпуск можно предоставить всем желающим привиться либо только тем, кого обязали прививаться от коронавируса (при- каз Минздрава от 09.12.2020 № 1307н). К примеру, работникам сферы услуг. 44

Главбух · № 11, июнь 2021 года День отпуска на вакцинацию оплачивайте исходя из среднего Оплату заработка сотрудника (ст. 139 ТК, п. 4 Положения, утв. постанов- за допол- лением Правительства от 24.12.2007 № 922). Но оплату за такие нительные выходные в расходы при расчете налога на прибыль не включайте. выходные Они не указаны в Налоговом кодексе (п. 24 ст. 270 НК, письмо Мин- в расходы фина от 17.12.2018 № 03-03-06/3/91574). В расходах можно учесть по прибыли только страховые взносы с выплаты, которую начислили за эти дни не вклю- (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК). чайте. Списать Отпустить в отпуск. Сотрудника можно отправить в очередной можно оплачиваемый отпуск на пару дней, если он согласен. Оплатите такой взносы отпуск исходя из среднего заработка. Налоги и взносы рассчитывай- те, как обычно. Сотрудник также может уйти в отпуск за свой счет, ведь вакцина- ция в условиях пандемии — уважительная причина (ст. 28 ТК). Для того чтобы бухгалтерия вовремя оформила отпуск, сотрудник должен заранее подать письменное заявление. В нем он укажет вид отпуска, его продолжительность и причину, по которой просит предоставить. Например, вакцинация от COVID-19. Чтобы сотрудники не спрашива- ли, как им пройти вакцинацию, повесьте на видном месте плакат.→56 Выходные за свой счет, которые в течение года превысят 14 кален- дарных дней, надо будет исключить из стажа для ежегодного опла- чиваемого отпуска. Независимо от продолжительности исключите дни неоплачиваемо- го отпуска из расчетного периода для среднего заработка. Установить дополнительный выходной. Директор вправе уста- новить приказом дополнительный оплачиваемый выходной день для вакцинации (ст. 8, 41 и 155 ТК). Порядок оплаты такого дня надо прописать в отдельном приказе. В трудовые договоры изменения вносить не придется. Приказ о дополнительном выходном составьте в произвольной фор- ме, конкретные даты не указывайте. Можете использовать форму- лировку ниже: «<...> Сотрудник вправе выбрать дополнительные выходные дни для прохождения вакцинации по согласованию со своим непосред- ственным руководителем <...>». Ознакомьте сотрудников с приказом под подпись. В табеле учета рабочего времени поставьте код «ОВ» — оплачиваемый выходной. Оплатите его как обычный рабочий день. В Трудовом кодексе нет требования, чтобы работодатель оплатил работникам дополнительный выходной, который установил по своей 45

Расчеты Вакцинация 15 инициативе. Поэтому списать такие расходы в  налоговом учете не получится. А вот НДФЛ удержите и взносы перечислите в общем процентов — порядке. столько ком- паний собира- Предоставить отгул. День отгула сотруднику не оплачивайте — лись проводить такого требования в законах нет. Но сейчас обсуждается вопрос о том, вакцинацию чтобы предоставлять отгул работникам в день после прививки и опла- сотрудников чивать его. Пресс-секретарь Президента Дмитрий Песков пообещал, (по данным что на федеральном уровне власти не будут вводить такое требование. Но ввести его могут регионы. —HeadHunter.ru) Вариант 2. Организовать вакцинацию на рабочем месте Чтобы не отрывать сотрудников от работы, компания может прове- сти вакцинацию на своей территории. Для этого заключите договор с медклиникой (ст. 779 ГК). В некоторых регионах бригады медиков бесплатно выезжают к работодателям для вакцинации от корона- вируса. Например, свою помощь работодателям предложили власти Воронежской и Курской областей. Вакцина предоставляется бесплатно по  ОМС. Но  выезд меди- ков на место придется скорее всего оплатить. При расчете налога на прибыль компания может списать эти затраты в прочие расходы (п. 1 ст. 264 НК). Пропишите необходимость вакцинации сотрудников в коллектив- ном договоре, если хотите провести затраты на прививки как расходы на обеспечение нормальных условий труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК). Хотите списать стоимость услуг медиков в расходы, связанные с про- изводством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК)? Издайте приказ о проведении вакцинации и соберите письменные согласия сотрудни- ков на прививку (письмо Минфина от 08.10.2020 № 03-03-06/1/87999). Укажите в этих документах основания и сроки проведения вакци- нации. Если прививаете сотрудников в рамках ДМС, то это будут расходы на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК). На упрощенке расходы на вакцинацию можно учесть как опла- ту труда только в том случае, если они включены в договор ДМС (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 16 ст. 255 НК) ВЕРА ОРОЕВА, ведущий эксперт журнала «Главбух» 46

Расчеты Упрощенка от А до Я Как учесть на упрощенке помощь учредителей Учредители могут помочь компании — перечислить деньги Осторожно или передать имущество. К примеру, компьютеры или мебель. Читайте, нужно ли в этой ситуации Поступления отражать доходы на упрощенке. от учредителя, которому при- Безвозмездная помощь надлежит менее 50 про- Учредитель-«физик» может перечислить деньги на счет своей ком- центов устав- пании или передать имущество в качестве безвозмездной помощи. ного капитала, На случай если у банка или налоговиков будут вопросы, можно офор- нужно отразить мить договор на безвозмездную передачу денег или имущества. в доходах. Если учредителю принадлежит 50 процентов уставного капитала ООО или больше, доход учитывать не нужно при условии, что полу- ченное имущество компания в течение года не передаст третьим лицам. На деньги это условие не распространяется, их можно тратить (подп. 11 п. 1 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15 НК). Пример. Как учесть помощь от учредителя Директор — единственный учредитель перечислил на счет компании 500 000 руб. Так как учредителю принадлежит 100 процентов уставно- го капитала, поступившие суммы бухгалтер не включил в книгу учета на упрощенке. В бухучете он сделал проводку: Д Е БЕ Т 51 К Р ЕДИТ 83 500 000 ₽ отразили денежные средства, поступившие от учредителя. Если доля учредителя в  уставном капитале составляет менее 50 процентов, то поступившие денежные суммы включайте в доходы при расчете налога на упрощенке (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК). Допустим, учредитель передал вам имущество. Тогда определите рыночную сто- имость имущества и отразите ее в доходах. Обращаться к оценщикам не обязательно. Например, можете посмотреть стоимость аналогич- ного имущества в интернете и зафиксировать ее в бухгалтерской справке. 47

Расчеты Упрощенка от А до Я Важная деталь Вклад в имущество В бухучете вклад в имуще- Такой способ подойдет, если учредителю принадлежит меньше ство отразите 50  процентов уставного капитала. Чтобы не  отражать получен- на счете 83. ные суммы в  доходах на  упрощенке, учредитель может передать их в качестве вклада в имущество ООО. Такие вклады не облагают- ся налогом при условии, что их оформили по правилам гражданско- го законодательства (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК). Прежде всего, убедитесь, что устав ООО предусматривает воз- можность вносить вклады в имущество (п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Если такого условия нет, придется созвать собрание учредителей и дополнять устав по их единоглас- ному решению. Напишите в уставе, как определяется размер вклада: пропорци- онально доле участника или вклад не зависит от доли в уставном капитале (п. 2 ст. 27 Закона № 14-ФЗ). В регистрирующую инспек- цию сдайте документы на изменения в уставе. После того как налоговики зарегистрируют изменения в уставе, нужно оформить протокол собрания учредителей о том, что они вно- сят конкретные вклады на определенные суммы. Если устав уже предусматривает вклады в имущество, менять этот документ не нужно. Тогда оформите только протокол собрания учре- дителей о внесении конкретных вкладов. Беспроцентный заем Еще один способ — заключить с учредителем договор беспроцентного займа. Дохода по такому договору у компании не возникает (письмо Минфина от 24.03.2017 № 03-03-06/2/17311). Минус в  том, что заем нужно будет вернуть. Но  если учреди- телю принадлежит 50  процентов уставного капитала и  больше, можно оформить прощение долга. В  этом случае вы  списывае- те в учете долг по займу и отражать его в доходах не потребуется (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК). Если же учредитель владеет менее чем 50 процентов капитала и компания не вернет долг по займу, его придется включить в доходы после того, как пройдет срок давности (п. 18 ст. 250 НК). Он составляет три года ОЛЬГА СОЛДАТОВА, ведущий эксперт журнала «Главбух» 48

Первичка «Чтобы избежать проблем в работе с самозанятыми, пришлось выйти за рамки классического бухучета» →50 ЯНА САБУРОВА, главный бухгалтер ООО «Микрофинансовая компания “ЮПИТЕР 6”» Образец транспортной накладной с учетом Дешево не значит выгодно: всех пожеланий Минтранса →59 чем опасны покупки на Aliexpress →62 49

Первичка Самозанятые О чем предупредить самозанятого, чтобы не было проблем с чеками Все самое важное 1 3 Просите у самозанятого только Предупредите о недопустимых обязательные документы действиях Почему требовать акты себе Приложите убедительную памятку дороже →51 к договору →54 2 Проверьте чеки от самозанятого по нашей шпаргалке Какой реквизит постоянно забывают →52 Будет проще, если включите в договор список обязательных документов и реквизитов от самозанятого. 50