Зарплата. Ознакомительный номер

Ошибки в зарплатной первичке. Инструкция, как проверить и исправить 1) наименование документа; 6) наименование должностей 2) дату составления; лиц, совершивших сделку, опе- 3) наименование компании, составившей доку- рацию и ответственных за ее мент; оформление, или лиц, ответ- 4) содержание факта хозяйственной жизни; ственных за оформление свер- 5) величину натурального или денежного показа- шившегося события; теля факта хозяйственной жизни с указанием еди- 7) подписи лиц с указанием их ниц измерения; фамилий и инициалов. Шаг 2. Отделите документы, которые исправлять нельзя Есть документы, которые исправлять нельзя. Закон запрещает ис- правлять кассовые документы (п. 4.7 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У и п. 16 Положения, утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н). Список всех документов — в таблице ниже. В какие первичные документы нельзя Таблица вносить исправления Первичный документ Основание Кассовые и банковские документы, например П. 4.7 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-Уи приходные и расходные ордера, платежные п. 16 Положения, утвержденного приказом поручения Минфина от 29.07.1998 № 34н Бланки строгой отчетности, выдаваемые вместо П. 10 Положения, утвержденного чеков ККТ. Испорченный бланк нужно постановлением Правительства от 06.05.2008 перечеркнуть и подшить в книгу учета бланков № 359 за дату заполнения П. 7 Правил, утвержденных постановлением Счет-фактура Правительства от 26.12.2011 № 1137 Если в документах из таблицы выше допущена ошибка, нужно составить новый первичный учетный документ с верными сведе- ниями. Здравствуйте! В платежную ведомость попал уволенный со- трудник, который не должен получать зарплату. Часть людей уже расписались в ведомости. Подскажите, пожалуйста, мож- но ли внести исправления в эту ведомость и как? Н.Е. Ермакова, бухгалтер 101

Первичные документы №9 | 2020 Напечатайте новую ведомость и заново соберите подписи работ- ников, получивших зарплату. Шаг 3. Отделите документы, которые можно исправлять Определите, какие первичные учетные документы можно испра- вить. Закон позволяет исправлять первичные учетные докумен- ты, принятые к бухучету, если такая правка не запрещена феде- ральными законами или нормативными правовыми актами по бухучету (п. 7 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). В документах нельзя Шаг 4. Выберите подходящий способ стирать и замазывать исправления ошибок буквы и цифры. Компании нужно разработать порядок исправления первичных учетных документов и закрепить его в учетной политике для це- лей бухучета. Минфин и ФНС рекомендуют руководствоваться Правилами, которые утверждены постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (письмо ФНС от 05.03.2018 № СД-4-3/4226@). Есть два допустимых способа исправить ошибки в первичке. Способ 1. Исправить исходный документ. Этот способ подхо- дит для двух случаев, когда исходную первичку: • можно исправлять; • нельзя заменить новым документом. Способ 2. Заменить исходный документ новым документом. Как применять каждый способ, покажем на примерах. Примеры корректировки ошибок, когда можно исправить исходный документ Как именно исправлять первичку, которую нельзя заменить но- вым документом, четко прописано в пункте 7 Закона № 402-ФЗ и пунктах 4.2 и 4.3 Положения, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 № 105. Чтобы исправить ошибку, зачеркните одной чертой неверный текст или сумму. Сверху напишите правильный текст или по- ставьте верную сумму так, чтобы они читались. Сделайте запись «Исправлено», поставьте дату исправления, подпись и Ф. И. О. ра- ботника, который составил документ. Если он уже уволился, ис- правления заверяет директор компании или уполномоченный им представитель. 102

Ошибки в зарплатной первичке. Инструкция, как проверить и исправить Если первичный учетный документ был составлен в несколь- ких экземплярах, исправления внесите в каждый экземпляр. Ина- че изменения не имеют законной силы. Закон не запрещает делать исправления в путевых листах и авансовых отчетах (ч. 7 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Рассмотрим, как их исправлять, на примерах. Неправильно указали маршрут следования в путевом листе Здравствуйте! Водитель сдал в бухгалтерию путевой лист. Можно ли исправить в нем неверный маршрут следования? Если можно, подскажите, как это сделать? А.С. Коренева, бухгалтер Данные в путевых листах можно исправлять, в том числе маршрут следования. Зачеркните одной чертой неверный маршрут. Напи- шите над чертой верный маршрут, но так, чтобы можно было про- читать исправленное. Сделайте надпись «Исправлено», подтвердите подписью лиц, подписавших документ, проставьте дату исправле- ния (образец 1 на с. 104). В путевом листе указали сокращенные сведения Добрый день! В путевых листах бухгалтер обнаружил ошибку. Сведения о водителе были вписаны некорректно. Нужно было писать фамилию, имя и отчество полностью, а по факту на- писана фамилия и инициалы. Кто должен исправить ошибку и поставить свою подпись: бухгалтер, который нашел ошибку, или диспетчер? Г.П. Юркина, бухгалтер Исправить ошибку в путевом листе может и бухгалтер. Нужно за- черкнуть инициалы водителя, написать его имя и отчество полно- стью. Сделать надпись «Исправлено», проставить дату исправления. Но возле исправительной записи обязательна подпись диспетчера как лица, подписавшего документ (образец 2 на с. 104). 103

Первичные документы №9 | 2020 Образец 1 Исправление маршрута следования в путевом листе (фрагмент) Путевой лист легкового автомобиля № 8 на период с 17 августа 2020 года по 17 августа 2020 года Сведения о собственнике ООО «Салют», 129090, г. Москва, ул. Мира, д. 51, стр. 1, этаж 4, офис 415 транспортного средства Тел.: 8 (985) 158-10-33, ОГРН 14115171811411213 Сведения о транспортном Марка автомобиля LADA LARGUS, государственный номерной знак В127НМ799 средстве Абрамов Евгений Тимофеевич, удостоверение № 9911758341 Таб. номер 34 Сведения о водителе Дата Дата Сведения Маршрут Остаток Покупка Остаток Подпись Киломе- Затра- Маршрут движения и время и время о про- топлива топлива топлива водителя траж ченное выезда возвращения веденном на на- в течение на конец время из гаража, в гараж, контроле чало смены смены показания показания техни- смены, марка кол-во Расход Про- л бензина литров топлива верка одометра одометра ческого состояния автотран- спортного средства 17.08.2020, 17.08.2020, 17.08.2020, г. Москва, 15.00 12,76 Абрамов 15.98 4.00 0,15 9.00 13.00 2.24 16.00 22 238 22 254 8.45 ул. Мира, д. 51, Предрейсовый контроль стр. 1 — Офис  технического г. Москва, состояния дул. .3К, сотсстмрро. .н83а —втов, Исправлено 01.09.2020 автотран- Склад спортного Абрамов Е.Т. Абрамов средства пройден г. Москва, ул. Мира, д. 51, менеджер менеджер менеджер стр. 1 — Офис Е.Т. Абрамов Е.Т. Абрамов Абрамов Абрамов Е.Т. Абрамов Абрамов Образец 2 Исправление данных водителя в путевом листе (фрагмент) Путевой лист легкового автомобиля № 11 на период с 7 сентября 2020 года по 7 сентября 2020 года Сведения о собственнике ООО «Мираж», 129090, г. Москва, ул. Лесная, дом 47, стр. 8, этаж 4, офис 801 транспортного средства Тел. 8 (499) 108-08-08, ОГРН 14115171811811411213 Сведения о транспортном Марка и модель автомобиля FORD FOCUS, государственный номерной знак О145КА799 средстве Исправлено 10.09.2020 Максим Викторович Сведения о водителе Павлов Диспетчер В.К. Павлов Колесников М.В., удостоверение № 43 12 459871 Таб. номер 12 104

Ошибки в зарплатной первичке. Инструкция, как проверить и исправить Подотчетник ошибся в размере суточных Здравствуйте! В авансовом отчете завышен размер суточных, вместо четырех дней стоит пять. Ошибку обнаружили после утверждения авансового отчета. Можно ли это исправить? Ф.Р. Кусинская, бухгалтер В авансовый отчет можно внести исправления, если подотчетное лицо допустило ошибку при его заполнении. Укажите дату ис- правления и заверьте подписями лиц, составивших и подписав- ших авансовый отчет: подотчетного лица, бухгалтера, главного бухгалтера, руководителя с расшифровкой подписей (ч. 7 ст. 9 За- кона № 402-ФЗ, п. 16 Положения, утв. приказом Минфина от  29.07.1998 № 34н). Как исправить авансовый отчет, смотрите в образце 3 на с. 106. Примеры, когда ошибочный документ нужно заменить новым Составьте исправленный первичный документ с теми же номе- ром и датой. Такой вариант предлагает ФНС в письмах от 05.03.2018 № СД-4-3/4226@ и от23.03.2018 №СД-4-3/5412@. Обязательно укажите, что документ исправленный. Включите в него строку «Исправление №___ от «__» ________20__ г.». Исходный первичный учетный документ приложите к новому экземпляру. ФНС допускает оформление нового экземпляра документа при условии, что в нем будут реквизиты документа, который исправ- ляете, и будет возможность сопоставить ошибочный и правиль- ный экземпляры. Такой вариант исправления документа чинов- ники считают оптимальным для электронной первички. Если в первичном документе, составленном в виде электронного доку- мента и подписанном электронной подписью, есть ошибки, нуж- но создать новый электронный документ. Исправление табеля учета рабочего времени Здравствуйте! Сотрудник отсутствовал на рабочем месте с 24 августа по 4 сентября 2020 года включительно. На теле- 105

Первичные документы №9 | 2020 Образец 3 Исправление сумм в авансовом отчете 28.09.2020 / -1 / .. 01.08.2001 55 .. \" \" / .. 0504505 / .. ( ) 01846992 /. . . 00 . 14 23.09.2020 Аршинов ( ) () . .. ) « 25 » ( 20 20 . .. ) 012 ( \" \") (, () ,. . - , , .. , , .. - 17 580-00 17 580-00 24 150-00 4 130-00 N 10 10.01.2020 20 000-00 44 24 150-00 71 1. ( ) - 2. - 19 4 130-00 71 - 17 580-00 2420-00 20 000-00 18 280-00 1 720-00 - 3 3 . . 00 17 580 . 00 .) . ( 18 280 Плаксина () () () . 00 . () 20 20 . Шевчук 53 « 23 » () 1,720 () Еремина .. « 23 » 20 20 . () ( ) 106

Ошибки в зарплатной первичке. Инструкция, как проверить и исправить . .. 14 « 23 » 20 20 . . 00 ., 33 « 23 » () .. 20 20 . Шевчук ( ) () -1 , 12 3 () .. .. , 4 5 6 78 9 – 44 1 01.09.2020 610-9232116633 3900-00 - 3900-00 - 19 – 44 2 01.09.2020 610-9232116633 , 780-00 - 780-00 - 19 , 44 3 18.09.2020 39821 6980-00 - 6980-00 - 19 – 44 4 18.09.2020 39821 – 1396-00 - 1396-00 - ) 5 01.09.2020 610-9262456621 4 3900-00 - 3900-00 - 5. 6 01.09.2020 610-9262456621 1 180-00 - 1 180-00 - 2800-00 3 2800-00 - 7 31.09.2020 31.08.2020 23- 500-00 - 00 17 580-00 18 17 580 -00 18 280-00 - 280-00 - Давыдова .. ( () фонные звонки не отвечал. В табеле ставили «НН». Каждый день составляли акты отсутствия и докладные записки. 7 сен- тября вышел на работу, написал в объяснительной, что от- сутствовал по личным обстоятельствам. Никакие оправда- тельные документы не представил. По приказу директора дни отсутствия признали прогулом и объявили выговор. С приказом ознакомили сотрудника под подпись. Как сделать корректировку в табеле с «НН» на «ПР»? В.В. Демина, бухгалтер 107

Первичные документы №9 | 2020 Табель учета рабочего времени относится к первичной учетной до- кументации по учету труда и его оплате. Порядок внесения изме- нений в табель законом не установлен. Его определяет работода- тель. Для исправления табеля вы можете выбрать один из двух способов: • исправить исходный табель; • заменить корректирующим табелем. Если применяете первый способ, зачеркните в табеле коды «НН», поставьте «ПР». Рядом напишите «Исправлено», поставьте дату исправления, подпись и Ф. И. О. работника, который составил до- кумент. Если применяете второй способ, составьте новый табель с вер- ными сведениями. Сделайте на нем пометку «корректирующий» в графе «номер документа» через дробь после номера. Например, буквенным обозначением «к» или «корр.» (образец 4 на с. 109), про- ставьте порядковый номер корректировки (приказ Минфина от 30.03.2015 № 52н). Примеры, когда ошибки в первичке можно не исправлять Несущественные ошибки и опечатки в первичных документах можно не исправлять (письмо Минфина от 04.02.2015 № 03-03- 10/4547). Из-за этих ошибок налоговики не откажут в расходах по налогу на прибыль. К ним можно отнести ошибки в наименова- нии товаров, работ или услуг, их стоимость и др. Эти ошибки в  первичке не препятствуют признанию расходов в бухгалтер- ском и налоговом учете. Добрый день! Обнаружили, что в авансовых отчетах не отра- зились в распечатанной форме ни подразделение с номером, ни должность, ни табельный номер. Сотрудники уволены. Как это исправить? К.В. Одинцова, бухгалтер Эти ошибки в авансовом отчете не привели к занижению базы для начисления налога, поэтому они считаются несущественны- ми. Это следует из письма Минфина от 04.02.2015 № 03-03-10/4547. Поэтому исправлять такие ошибки в авансовом отчете не нужно. 108

Ошибки в зарплатной первичке. Инструкция, как проверить и исправитьОбразец 4Корректирующий табель 109 -13 0301008 () () - ,, ( ,) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 (I, II) () () 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 - - () () 12 3 4 5 67 8 97 8 9 10 11 12 13 () ( )( ) () ( )( \"\" 20 . () ( )( ) 20 . \"\" ) .

КАДРОВЫЙ ВОПРОС Как оформить и оплатить новый дополнительный выходной Из этой статьи вы узнаете: • как изменились правила диспансеризации; • что нужно поменять в локальных нормативных актах; • какие документы оформить для освобождения от работы для диспансеризации; • как оплачивать день диспансеризации. Н.А. Яманова, С11 августа изменились правила диспансеризации. Теперь эксперт журнала освобождать от работы ежегодно придется еще одну группу «Зарплата» работников. Рассказываем, кому давать выходной, какие документы оформить, какие потребовать с работника, как опла- тить такой день. Сколько выходных дней давать работникам для диспансеризации и как часто По закону все работники вправе раз в три года взять выходной для диспансеризации (ч. 1 ст. 185.1 ТК). Особые правила установлены только для предпенсионеров и пенсионеров. С 11 августа 2020 го- да право на ежегодную диспансеризацию появилось у  сотрудни- ков от 40 лет до предпенсионного возраста (табл. 1 на с. 111). Такое право им предоставил Федеральный закон от 31.07.2020 № 261-ФЗ, который дополнил статью 185.1 ТК частью 2. 110

Как оформить и оплатить новый дополнительный выходной Количество ежегодных выходных Таблица 1 для диспансеризации в зависимости от возраста работника Возраст работника Как часто можно Сколько дней Основание проходить положено Ч. 1 ст. 185.1 ТК От 18 до 39 лет включительно Ч. 2 ст. 185.1 ТК От 40 лет до предпенсионного диспансеризацию Один возраста Ч. 3 ст. 185.1 ТК За пять лет до назначения пенсии Раз в три года Пенсионный Раз в год Один Два Чтобы определить, имеет ли работник право на выходной для Пример прохождения диспансеризации, установите его возраст по году Решение рождения. Работник родился 5 декабря 1980 года. Имеет ли он право в сентя- бре 2020 года взять выходной для диспансеризации? Да, имеет. До конца текущего года ему исполнится 40 лет — возраст, с которого выходной на диспансеризацию можно брать ежегодно. Момент, когда работник из категории «От 40 лет до предпенси- онного возраста» перейдет в категорию «За пять лет до назначения пенсии» и получит право на два ежегодных выходных для диспан- серизации, определите по таблице Минтруда из приложения к письму от 18.12.2018 № 21-2/10/П-9349. Кто имеет право на два выходных дня в 2020 и 2021 годах, смотрите в табл. 2 на с. 112. С 11 августа 2020 года право ежегодно взять один день для дис- пансеризации получили женщины 1969—1980 годов рождения и мужчины 1964—1980 годов рождения. Что такое диспансеризация Диспансеризация — это комплекс мероприятий, который включает профилактический медосмотр и обследование в целях оценки состояния здоровья. Диспансеризация опре- деляет группу здоровья и группу диспансерного наблюдения человека (ч. 4 ст. 46 Феде- рального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ). 111

Кадровый вопрос №9 | 2020 Таблица 2 Возраст работника для определения права на число дней диспансеризации Показатели для определения предпенсионного возраста 2020 г. 2021 г. Женщины 57 58 52 53 Пенсионный возраст для женщин 1964 (56) 1964 (57) Возраст, с которого женщины переходят в категорию «За пять лет 1965 (55) 1965 (56) до назначения пенсии» 1966 (54) 1966 (55) 1967 (53) 1967 (54) Год рождения и возраст женщин, которые относятся к категории граждан 1968 (52) 1968 (53) предпенсионного возраста исходя из общеустановленного пенсионного возраста (лет) Мужчины 62 63 57 58 Пенсионный возраст для мужчин 1959 (61) 1959 (62) Возраст, с которого мужчины переходят в категорию «За пять лет 1960 (60) 1960 (61) до назначения пенсии» 1961 (59) 1961 (60) 1962 (58) 1962 (59) Год рождения и возраст мужчин, которые относятся к категории граждан 1963 (57) 1963 (58) предпенсионного возраста исходя из общеустановленного пенсионного возраста (лет) Какие изменения внести в локальные нормативные акты Нормы, связанные с новыми правилами диспансеризации, мож- но включить в положение об оплате труда или в правила внутрен- него трудового распорядка. Роструд рекомендует установить в локальном нормативном ак- те компании обязанность работника представить справку, кото- рая подтвердит, что в специальный выходной он прошел диспан- серизацию. Это следует из пункта 2 письма ГИТ в г. Москве от 15.08.2019 № 77/10-26688-ОБ/18-1299. Теперь норму о подтверждении диспансеризации справкой установили в части 4 статьи 185.1 ТК. С 11 августа работники обя- заны представлять работодателю справки, если это предусмотре- но локальным нормативным актом. Образец записи в локальном нормативном акте смотрите на с. 113 (образец 1). 112

Как оформить и оплатить новый дополнительный выходной Порядок прохождения диспансеризации Образец 1 работниками 40 лет и старше (фрагмент из ПВТР) <…> Работники, которые в текущем календарном году достигнут возраста 40 лет и  старше, проходят диспансеризацию в порядке, предусмотренном законодатель- ством в  сфере охраны здоровья. Они освобождаются от работы на один рабочий день один раз в год с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. О своем намерении пройти диспансеризацию в медицинском учреждении ра- ботник обязан письменно уведомить работодателя не позднее чем за три рабочих дня до дня диспансеризации. Работник должен подать заявление на согласование руководителю своего подразделения или лицу, которое временно исполняет его обязанности. Согласованное заявление работник передает в отдел кадров. Работник вправе не выходить на работу и использовать день для диспансериза- ции после того, как ознакомится с приказом об освобождении от работы. Работник вправе написать заявление на отпуск без сохранения заработной пла- ты (согласно ст. 128 ТК), если ему нужны дополнительные рабочие дни на диспан- серизацию сверх минимума, предусмотренного частью 2 статьи 185.1 ТК. Работода- тель вправе, но не обязан удовлетворить такое заявление. Работодатель не вправе отказать в предоставлении дня для прохождения дис- пансеризации. Однако, если работник не согласует с работодателем день для про- хождения диспансеризации и не выйдет на работу, такое отсутствие расценивается как нарушение работником трудовой дисциплины — прогул. Согласно статье 192 Трудового кодекса РФ за нарушение трудовой дисциплины работодатель вправе применить к работнику дисциплинарное взыскание в порядке, установленном ста- тьей 193 Трудового кодекса РФ. Если работодатель не согласится с датой освобождения от работы, указанной в заявлении, работник должен выбрать другую дату. Работник обязан документально подтвердить, что проходил диспансеризацию в  день, когда его освободили от работы. После использования выходного дня, пре- доставленного для диспансеризации, работник обязан принести справку из меди- цинского учреждения, позволяющую определить дату прохождения диспансериза- ции. В документе должна быть дата диспансеризации, подпись врача и  печать регистратуры. <…> 113

Кадровый вопрос №9 | 2020 Кроме общих норм о диспансеризации, в локальном норма- тивном акте нужно расписать, как вы будете предоставлять выход- ной день сотрудникам, занятым в режиме «сутки/трое», в ночные смены, на вахте в удаленной местности, если такие работники у вас есть. Каким кодом обозначить день диспансеризации в табеле учета рабочего времени В настоящее время нет установленного буквенного или цифрово- го кода, чтобы обозначать время отсутствия работника в связи с  диспансеризацией. Установите такой код самостоятельно. На- пример, отражайте в табеле день диспансеризации буквенным кодом «Д» или цифровым 40. Утвердите новый код для табеля при- казом. Какие документы оформить для освобождения от работы в день диспансеризации Чтобы отпустить работника на диспансеризацию, нужно офор- мить ряд документов. Последовательность действий и список до- кументов смотрите на схеме на с. 114. Заявление работника Чтобы пройти диспансеризацию, работник должен выбрать день и предложить его работодателю (ч. 3 ст. 185.1 ТК). Для этого работ- нику нужно написать заявление (образец 2 на с. 116). Если работодатель не согласен с указанной в заявлении датой освобождения от работы, работник должен выбрать другую дату прохождения диспансеризации. И снова согласовать ее с работо- дателем. Приказ работодателя Оформите приказ об освобождении сотрудника от работы для дис- пансеризации. Такой приказ, во-первых, упорядочит документо- оборот, во-вторых, послужит основанием для заполнения табеля учета рабочего времени, начисления среднего заработка. В-третьих, поможет избежать разногласий с работниками и кон- тролирующими органами. 114

Как оформить и оплатить новый дополнительный выходной Порядок действий для освобождения Схема работника для прохождения диспансеризации Работник 1. Пишет заявление с указанием даты освобождения от работы для прохождения диспансеризации 2. Согласует с непосредственным руководителем дату освобождения от работы Кадровик 1. Получает письменное заявление работника с согласованной датой освобождения от работы 2. Проверяет, имеет ли работник право на день/два дня для прохождения диспансеризации в 2020 году 3. Готовит проект приказа. Приказ не обязателен, но Роструд рекомендует такой приказ издать 4. Знакомит с приказом работника и его непосредственного руководителя Бухгалтер 1. На основании приказа рассчитывает работнику средний заработок за день диспансеризации Справка медучреждения Если в локальном нормативном акте установлена обязанность принести справку о прохождении диспансеризации, потребуйте ее у работника. Она должна быть на официальном бланке. Про- верьте в справке дату диспансеризации, подпись врача и печать регистратуры. Как оплатить день диспансеризации За день, когда работник проходит диспансеризацию, за ним нуж- но сохранить средний заработок (ч. 1 ст. 185.1 ТК). 115

Кадровый вопрос №9 | 2020 Образец 2 Заявление на диспансеризацию Дата 22.09.2020 согласована Генеральному директору ООО «Маврикий» Оранский Оранскому Д.С. от старшего бухгалтера 14.09.2020 Белоглазовой О.М. Заявление В связи с прохождением диспансеризации 22 сентября 2020 года прошу освобо- дить меня на этот день от работы с сохранением места работы (должности) и средне- го заработка на основании статьи 185.1 Трудового кодекса Российской Федерации. Белоглазова О.М. Белоглазова 14 сентября 2020 года Образец 3 Приказ об освобождении от работы для прохождения диспансеризации (фрагмент) <…> ПРИКАЗ О предоставлении оплачиваемого нерабочего дня Белоглазовой О.М. для прохождения диспансеризации В соответствии со статьей 185.1 Трудового кодекса РФ приказываю освободить старшего бухгалтера Белоглазову О.М. от работы 22 сентября 2020 года для диспан- серизации с сохранением за ней места работы (должности) и среднего заработка. Основание: заявление Белоглазовой О.М. от 14.09.2020 <…> Средний заработок. Рассчитайте по правилам из  постановле- ния Правительства от 24.12.2007 № 922. Перечислите вместе с зар- платой (письмо Минтруда от 25.09.2019 № 14-2/ООГ-6492). НДФЛ и взносы. На сумму среднего заработка за день диспан- серизации начислите НДФЛ и взносы. Дата получения дохода 116

Как оформить и оплатить новый дополнительный выходной у среднего заработка, как у зарплаты, — последнее число месяца, за  который он начислен, а дата удержания — день выплаты денег. 2-НДФЛ. Специального кода для обозначения сохраняемого среднего заработка за день диспансеризации в порядке заполне- ния 2-НДФЛ нет, используйте код дохода 2000 «Заработная плата». Проводки в бухучете. В бухучете средний заработок за день диспансеризации отражайте так же, как и зарплату: Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 70. На сколько оштрафуют за нарушения в связи с диспансеризацией Если по закону работнику положен день для диспансеризации, отказать ему нельзя. За отказ компанию оштрафуют на сумму от 30 тыс. до 50 тыс. руб., а ее директора — от 1 тыс. до 5 тыс. руб. (ч. 1 и 2 ст. 5.27 КоАП). Если не сохранить работнику средний заработок за день диспансеризации, компа- нию оштрафуют на сумму от 30 тыс. до 50 тыс. руб., а ее директора — от 10 тыс. до 20 тыс. руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП). 117

Особые категории работников №9 | 2020 Как работать с иностранцами до и после 15 сентября 2020 года Из этой статьи вы узнаете: • какие льготы есть у иностранцев до 15 сентября 2020 года; • когда от иностранца требовать справку с результатом иссле- дования на COVID-19; • каким иностранцам можно получить статус самозанятого; • как платить взносы с зарплаты иностранцев работодателям — субъектам малого бизнеса. Н.А. Яманова, Льготы для работников-иностранцев и их работодателей эксперт журнала действуют до 15 сентября 2020 года. С 16 сентября при ра- «Зарплата» боте с иностранцами нужно вернуться к положениям Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ. В статье расскажем, какие нормы отменяются, какие остаются, как подготовиться к  отмене льгот, как действовать до и после контрольной даты, чтобы не попасть на штрафы. Льготный период по 15 сентября 2020 года Что меняется. По 15 сентября включительно в отношении ра- ботников-иностранцев действуют временные меры, установлен- ные указами Президента от 18.04.2020 № 274 и от 15.06.2020 № 392 (табл. 1 на с. 119). С 16 сентября они перестают действовать. Что делать бухгалтеру. До 15 сентября 2020 года проверьте сроки действия разрешительных документов у своих работников- 118

Как работать с иностранцами до и после 15 сентября 2020 года Льготы для работодателей и работников- Таблица 1 иностранцев, которые действуют по 15 сентября Льготы Основание До 15 сентября иностранцы вправе находиться в РФ, если с 15 марта Подп. «а» п. 1 по 15 сентября истекают сроки: Указа № 274 — временного пребывания; — временного или постоянного проживания До 15 сентября действуют сроки действия разрешений на временное Подп. «б» п. 1 проживание или вида на жительство, если они истекают Указа № 274 в период с 15 марта по 15 сентября для иностранцев, которые выехали за пределы РФ до закрытия границ и не могли вернуться в РФ в течение шести месяцев До 15 сентября можно применять документы, у которых срок действия Подп. «г» п. 1 истекает с 15 марта до 15 сентября: Указа № 274 — виза; — разрешение на временное проживание; — вид на жительство; — миграционная карта с проставленными в ней отметками с истекающими сроками действия До 15 сентября безвизовые иностранцы могут обратиться с заявлением Подп. «а» п. 2.1 о выдаче, продлении и переоформлении патента на работу в РФ, даже Указа № 274 если пропустили сроки подачи документов. При продлении патента цели въезда и выезда из РФ значения не имеют. Выезжать из РФ для продления патента им не нужно До 15 сентября у работодателей есть возможность продлить Подп. «б» п. 2.1 разрешение на привлечение и использование иностранцев. Указа № 274 При продлении разрешения цели въезда и выезда иностранца из РФ значения не имеют До 15 сентября чиновникам запретили аннулировать у работников- Подп. «б» п. 2 иностранцев ранее выданные визы, разрешения на временное Указа № 274 проживание, виды на жительство, разрешения на работу и патенты иностранцев. Если такие сроки закончились в период с 15 марта по 15 сентября, предупредите работников о необходимости прод- лить действие документов на период после 15 сентября. Подготовьте необходимый для продления пакет документов, предложите работникам подать заявку на продление заранее. Ес- ли по состоянию на  16 сентября не удастся продлить срок дей- 119

Особые категории работников №9 | 2020 ствия разрешительных документов, приготовьтесь отстранить ра- ботника от работы на основании части 1 статьи 76 ТК. Справка с отрицательным результатом на COVID-19 Что меняется. Если сотрудники-иностранцы выезжают из РФ, ра- ботодатель обязан проинформировать их о том, что по возвраще- нии у них должны быть: 1) справка об отсутствии заболевания COVID-19 (на русском или английском языках), подтверждающая отрицательный ре- зультат лабораторного исследования материала методом полиме- разной цепной реакции (ПЦР), отобранного не ранее чем за три календарных дня до прибытия на территорию РФ; 2) справка, подтверждающая выявление или отсутствие анти- тел иммуноглобулина G (IgG). Такой порядок установлен в пункте 1.1 постановления Главно- го государственного санитарного врача от 07.07.2020 № 18. Анализ иностранцы могут сдать у себя на родине, в стране пребывания или по прибытии в РФ в течение трех календарных дней (п. 1.2 по- становления № 18). Что делать бухгалтеру. При выходе работника-иностранца на работу после возвращения из-за границы нужно проверить на- личие у него справок с отрицательным результатом (п. 3.2 поста- новления № 18). Без  справки допускать иностранца до работы нельзя. Исключение — удаленная работа. Однократный въезд в РФ для высококвалифицированных специалистов Сейчас любые высококвалифицированные специалисты могут однократно въезжать на территорию РФ для работы (распоряже- ние Правительства от 25.06.2020 № 1671-р). Для въезда в безвизо- Нужна ли справка с отрицательным результатом на COVID-19 прибывающим в РФ работникам-россиянам Гражданам РФ в течение трех календарных дней со дня прибытия в РФ также нужно пройти лабораторное исследование материала методом полимеразной цепной реакции на COVID-19 (п. 2.4 постановления № 18). 120

Как работать с иностранцами до и после 15 сентября 2020 года вом порядке нужны паспорт и трудовой или гражданско-право- вой договор, в визовом — еще нужна виза. Раньше запрет на въезд в РФ не распространялся только на со- трудников — высококвалифицированных специалистов в обла- сти физкультуры и спорта. Въехать спортсмены и тренеры могли по списку, направленному в ФСБ Минспортом, если с ними за- ключены трудовые договоры (распоряжение Правительства от 15.05.2020 № 1275-р). ФНС поручила инспекциям снять иностранцев с учета в качестве самозанятых Что меняется. По закону стать самозанятыми могут российские граждане и граждане государств — членов ЕАЭС (п. 3 ст. 5 Феде- рального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). К государствам — членам ЕАЭС относятся республики Беларусь, Армения, Казахстан и Кир- гизия (Договор о Евразийском экономическом союзе, подписан в Астане 29.05.2014). В ряде регионов в качестве самозанятых ИФНС зарегистриро- вали иностранных граждан, которые не являются гражданами го- сударств — членов ЕАЭС. Налоговые инспекции ошибочно поста- вили таких иностранцев на учет в качестве плательщиков налога на профессиональный доход. ФНС поручила инспекциям аннулировать регистрацию ино- странцев в качестве самозанятых в связи с ошибочной постанов- кой (письмо от 25.06.2020 № АБ-4-20/10377@). Что делать бухгалтеру. Отмена регистрации иностранца в ка- честве самозанятого означает, что компания — заказчик работ или услуг должна выполнить ряд действий. Во-первых, нужно изменить условия гражданско-правового до- говора с исполнителем-иностранцем с учетом утраты им статуса самозанятого. Исключить это обстоятельство из договора с момен- та, когда договор вступил в силу, и дополнить новыми условиями, в частности, о порядке уплаты НДФЛ и страховых взносов. Во-вторых, компании нужно уплатить с дохода, который ино- странец получил в период действия его незаконного статуса само- занятого, НДФЛ и  страховые взносы. Кроме случаев, когда ино- странец, постоянно или временно проживающий в РФ, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 121

Особые категории работников №9 | 2020 Пени за просрочку уплаты НДФЛ и взносов, по мнению редак- ции, следует рассчитать со дня, следующего за днем отмены стату- са самозанятого у иностранца. Правила миграционного учета упростили Что меняется. С 7 сентября 2020 года уведомлять МВД о прибы- тии и убытии иностранцев можно в электронной форме через Единый портал госуслуг или через МФЦ (Федеральный закон от  08.06.2020 № 182-ФЗ). В ответ на сообщение о прибытии ино- странца работодатель как принимающая сторона получит отрыв- ную часть уведомления, заверенную усиленной квалифицирован- ной электронной подписью. Ее нужно распечатать и передать работнику. Раньше уведомить о прибытии и убытии иностранца можно было только на бумаге, лично в подразделении МВД по вопросам миграции, через МФЦ или по почте. Что делать бухгалтеру. О прибытии и  убытии иностранцев нужно уведомить МВД через Единый портал госуслуг или МФЦ. Уплата взносов за иностранцев на патенте работодателями — субъектами малого и среднего бизнеса С доходов работников-иностранцев медицинские взносы работо- датели не платят. Тарифы пенсионных и социальных взносов для компаний малого и среднего бизнеса смотрите в табл. 2 ниже. Таблица 2 Тарифы взносов за работников- иностранцев, временно пребывающих в РФ. Компания числится в реестре малого и среднего предпринимательства Период Тарифы страховых взносов ПФР ФСС ОМС 0% С 1 января по 31 марта 2020 года 22% 1,8%* 0% С 1 апреля 2020 года С выплат ≤ МРОТ — 22%, С выплат ≤ МРОТ — 1,8%, с выплат > МРОТ — 10% с выплат > МРОТ — 0% * За исключением высококвалифицированных специалистов. 122

Как работать с иностранцами до и после 15 сентября 2020 года Разъяснения по применению тарифов ФНС привела в письмах от  13.07.2020 № БС-4-11/11315@, от 02.06.2020 № БС-4-11/9090@ и от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@. Выплаты в пользу работника-иностранца в сумме свыше МРОТ облагайте пенсионными взносами по тарифу 10 процентов (подп. «а» п. 1 ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Если выплаты превысят предельную величину базы для начисле- ния пенсионных взносов (в 2020 году она равна 1 292 000 руб.), та- риф пенсионных взносов останется таким же — 10 процентов (подп. «б» п. 1 ст. 6 Закона № 102-ФЗ). Если компанию-работодателя исключат из реестра малого и  среднего предпринимательства, она теряет право на примене- ние пониженных тарифов с 1-го числа месяца, в котором произо- шло это событие. Такой порядок следует из письма ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@. С этого месяца и взносы с выплат иностранцам нужно начислять по обычным тарифам. Меньшее число дней пребывания в РФ для статуса налогового резидента Как было. Раньше работник получал статус налогового резиден- та РФ, если находился в РФ 183 дня и более в течение 12 следую- щих подряд предыдущих календарных месяцев (п. 2 ст. 207 НК). Доходы налогового резидента РФ облагаются по ставке 13 процен- тов, он имеет права на детские, имущественные и социальные на- логовые вычеты. Что меняется. Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ внес поправки в НК, которые уменьшают минимальный срок пре- бывания в РФ для получения статуса резидента РФ в 2020 году. Студентов-иностранцев можно принять на работу во время их учебы в России С 6 августа 2020 года можно принимать на работу иностранных студентов российских учебных заведений в упрощенном порядке — без разрешения на работу или патента (Федеральный закон от 06.02.2020 № 16-ФЗ). Чтобы заключить трудовой договор, сту- дент должен предъявить только справку об обучении из вуза или колледжа с госаккре- дитацией. По окончании обучения трудовой договор нужно расторгнуть. Раньше иностранные студенты могли работать лишь на каникулах или в хозяйственных обществах и партнерствах, созданных образовательными учреждениями, в которых они обучаются. 123

Особые категории работников №9 | 2020 Если в период с 1 января по 31 декабря 2020 года работник- иностранец провел в РФ от 90 до 182 календарных дней включи- тельно, он признается налоговым резидентом РФ в налоговом пе- риоде 2020 года. Новая норма сохраняет налоговую ставку 13 процентов ино- странцам, которые в период пандемии не смогли вернуться в РФ и потеряли статус налогового резидента. Что делать бухгалтеру. Сообщите работнику-иностранцу о  том, какие действия ему нужно предпринять, чтобы получить статус налогового резидента РФ в 2020 году. Иностранцу не позднее 30 апреля 2021 года (п. 1 ст. 229 НК) нужно подать в ИФНС по месту жительства или пребывания: 1) заявление в произвольном виде с Ф. И. О. и ИНН; 2) декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Таблица 3 Ответы на вопросы Вопрос Ответ Положена ли субсидия на иностранных Нет, не положена. ФНС определяет число работников — высококвалифицированных работников получателя субсидии по данным ПФР специалистов, если их не нужно включать из отчета СЗВ-М. А высококвалифицированные в СЗВ-М? специалисты в СЗВ-М не включаются, они не застрахованы в ПФР Как оформить факт невыполнения Оформите дополнительное соглашение к договору исполнителем-иностранцем работ по договору подряда о продлении срока окончания работ подряда, если из-за коронавируса работы пока не производятся? Работник-иностранец с патентом уволился. Да, нужно вернуть работнику излишне удержанный Налоговая прислала уведомление на зачет НДФЛ. Расторжение трудового договора авансовых платежей за патент. Нужно ли с работником-иностранцем не снимает возвращать излишне удержанный НДФЛ? с работодателя обязанностей налогового агента. Работник не может вернуть излишне удержанный НДФЛ в инспекции. ФНС не выдаст уведомление на 2020 год на зачет в отношении этого работника другому работодателю Работодатель зарегистрирован в одном В территориальное отделение МВД того города, где городе, вести деятельность будет в другом. будет трудиться работник-иностранец (приказ МВД В МВД какого города подавать уведомление от 04.06.2019 № 363) о заключении трудового договора с иностранцем? Когда закончится применение пониженных Применять пониженные тарифы работодатель тарифов в отношении выплат работникам- сможет и в 2021 году, и в последующие годы, пока иностранцам работодателями — субъектами его не исключат из Единого реестра субъектов МСП малого и среднего предпринимательства? (п. 9 ст. 2, ст. 4 и ч. 2 ст. 7 Закона № 102-ФЗ) 124

СРОЧНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ Платить ли теперь пособие нарушителю режима Здравствуйте! Работник принес больничный, в котором есть отметка о нарушении режима: он не явился на прием к врачу в назначенный день, а пришел спустя неделю здоровым. Как ему посчитать пособие? Слышала, что есть разные мнения. О. Глазунова, бухгалтер Действительно, по оплате больничного нарушителю режима есть два противоположных мнения чиновников. Причем недавно ФСС подтвердил свое мнение. Мы расскажем о каждой позиции и под- скажем, как действовать. Позиция ФСС — со дня неявки считать пособие из МРОТ ФСС полагает, что с даты неявки сумму пособия по временной не- трудоспособности нужно ограничить размером МРОТ (п. 2 ч. 1 и п. 1 ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Не- важно, продолжит после этого работник болеть или выйдет на ра- боту. В  любом случае за дни, начиная с даты пропуска визита к  врачу, нужно ограничить пособие (письма ГУ — МРО ФСС от  11.06.2020 №  14-15/7710-2216л и от 07.12.2018 № 14-15/7710- 3598л). Ниже смотрите формулу расчета максимального дневного пособия при нарушении режима. Максимальное МРОТ × Районный : Количество календарных дней дневное пособие = коэффициент в месяце, начиная с месяца после неявки к врачу неявки к врачу 125

Письмо в редакцию №9 | 2020 Образец запроса — Обратите внимание: с 1 апреля 2020 года за дни нетрудоспо- в электронной версии собности нельзя платить меньше минимального размера. Его счи- статьи тают из МРОТ. Подробный расчет смотрите в статье «ФСС задним числом изменил порядок расчета переходящих пособий» на с. 58. 126 Закон позволяет учесть уважительные причины нарушения режима. Оценить их должна комиссия работодателя. Возможно, работник не явился на прием из-за объективных обстоятельств — получил травму, оказался в обсервации или самоизоляции в связи с COVID-19 и т. д. Он должен написать объяснительную, а комис- сия примет решение. Если она сочтет причину неявки уважитель- ной, работник получит пособие в полном размере без уменьше- ния до  МРОТ (п. 11 Положения о ФСС, утв. постановлением Правительства от 12.02.1994 № 101). Позиция Минтруда — после дня неявки пособие не назначать Минтруд считает, что оплачивать время с даты, которая следует за днем неявки, нельзя. Пособие выплачивают строго за календар- ные дни болезни по больничному листу. А период временной не- трудоспособности врач прописывает в таблице «Освобождение от работы» больничного листа за время, когда он осмотрел работ- ника. Если сотрудник у врача не был, проверить состояние его здоровья было некому. В табеле учета рабочего времени работода- тель должен поставить код «Б» только по день неявки включитель- но. Остальные дни не оплачивать, в табеле отметить одним из ко- дов (письмо Минтруда от 13.02.2019 № 14-2/ООГ-953): • «НН» — неявка по невыясненным причинам; • «ПР» — прогул. Действия бухгалтера — рекомендация от журнала «Зарплата» Итак, два ведомства выразили разные мнения. Действительно, в Законе № 255-ФЗ не сказано, что расчет пособия зависит от того, пришел работник к врачу здоровым или больным. В нем сказано, что пособие из МРОТ выплачивается со дня нарушения. Никаких других норм в законе нет. Однако между датой неявки и визитом к врачу может пройти несколько месяцев — это реальные случаи из практики. Как в такой ситуации действовать бухгалтеру? Пред- лагаем безопасный алгоритм действий на схеме на с. 127.

Платить ли теперь пособие нарушителю режима Безопасный алгоритм действий бухгалтера, Cхема если работник принес больничный с отметкой о нарушении режима Работник принес больничный с отметкой о нарушении режима Напишите письмо на бланке компании в свое отделение ФСС с вопросом об оплате больничного. Приложите копию больничного, объяснительной работника и решения комиссии об оценке уважительности причин пропуска визита к врачу В течение 10 календарных дней после того, как работник принес больничный, начислите пособие до дня плановой явки Как только получите ответ отделения ФСС, действуйте согласно указаниям Направьте в свое отделение ФСС письменный запрос. Попро- сите сотрудников фонда разъяснить вам, как оплачивать больнич- ный, если работник нарушил режим, а затем пришел к врачу здо- ровым. Если между датой неявки и датой визита к врачу прошло много времени, есть риск, что специалисты из вашего отделения ФСС снимут расходы на выплату пособия с даты неявки. В ответ на запрос вы получите однозначное адресное разъясне- ние от вашего регионального отделения ФСС по конкретному больничному листу. Имея на руках такой документ, вы уже не ри- скуете. Это единственная гарантия, что потом фонд не  снимет часть пособия. Можно ли уволить за прогул Если работник не приведет убедительные причины пропуска даты приема, период с да- ты плановой до даты фактической явки он фактически прогулял. И это основание для увольнения (подпункт «а» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК). Есть судебные споры, когда судьи с этим соглашались (кассационное определение Калининградского областного суда от 30.03.2011 по делу № 33-1360/2011, апелляционные определения Архангельского об- ластного суда от 06.05.2013 по делу № 33-2627 и Санкт-Петербургского городского суда от 09.06.2015 № 33-8184/2015 по делу № 2-13/2015). Если сотрудник пришел на осмотр больным, уволить его за прогул не получится. 127

Письмо в редакцию №9 | 2020 В каких случаях нельзя уменьшать премию из-за дисциплинарного проступка работника У меня вопрос о депремировании. Приведу два примера. Первый работник выполнил условия премирования — про- извел сверхплановую продукцию. Служба контроля подтверди- ла ее качество. Однако директор хочет уменьшить работнику премию, потому что тот ушел раньше с работы на 10 ми- нут. Можно ли снизить работнику сумму заработанной пре- мии за дисциплинарный проступок? Второй работник получает премию 20 процентов оклада пропорционально отработанному времени. Он периодически опаздывает на работу, поэтому ему оформили выговор и на этом основании лишают части премии уже третий месяц. Можно ли так делать? С.В. Нестерова, бухгалтер Чтобы ответить на ваш вопрос, надо понять, что эти работники по- лучают две разные премии. Первый сотрудник получает премию за работу. Если он не пе- ревыполнит план, премию не получит. Это стимулирующая вы- плата за достижение показателей премирования. Второй работник не прикладывает дополнительных усилий, чтобы получить премию. От него лишь требуется не совершать проступки, из-за которых премию могут не назначить. Это поощ- рительная премия. 128

В каких случаях нельзя уменьшать премию Выполнил показатели премирования — имеет право на премию Первый работник получает премию за перевыполнение плана. Ес- ли он уходит на 10 минут раньше, но план перевыполняет, у руко- водителя нет оснований не платить ему стимулирующую пре- мию. Вот если бы первый работник претендовал на поощрительную премию за соблюдение трудовой дисциплины, можно было бы поставить вопрос о назначении или неназначении премии. Да и то в суде у работника был бы шанс решить его в свою пользу. Известен аналогичный случай. Администрация решила нака- зать работника за то, что он покидал рабочее место за 10 минут до окончания смены. Работник пояснил — ему необходимо сни- мать спецодежду за  10 минут до окончания рабочей смены, когда весь объем работы им выполнен. После этого он идет в раздевал- ку, а потом на проходную. Таким образом, он уходил с работы во- время, согласно правилам внутреннего трудового распорядка. Суд занял сторону работника (апелляционное определение Ростовско- го областного суда от 29.06.2017 по делу № 33-10774/2017). Нарушил дисциплину однажды — виновен весь год? Трудовые инспекторы так не считают. Если работник совершил дисциплинарный проступок, это не повод лишать его премии на несколько месяцев. Снизить премию можно за тот месяц, в ко- тором работник допустил проступок (письмо ГИТ в г. Москве от  26.02.2020 №  77/7-5692-20-ОБ). Судьи их поддерживают (касса- ционное определение Верховного суда Удмуртской Республики от  04.04.2011 № 33-1160/11). Действия вашего работодателя и в от- ношении второго работника неправомерны. Но на практике встречаются ситуации, когда работодатель вправе лишить работ- ника премии. Далее покажем, как обосновать это решение и ка- кие документы оформить. Обоснование и документы для снижения премии Единого порядка оформления документов для снижения премии нет. Чиновники рекомендуют опираться на правила локальных нормативных актов, например на положение о премировании 129

Письмо в редакцию №9 | 2020 (письмо Минтруда от 14.03.2018 № 14-1/ООГ-1874). Фрагмент поло- жения об оплате труда, который поможет обосновать снижение премии, смотрите ниже (образец 1). Образец 1 Положение об оплате труда и материальном стимулировании сотрудников (фрагмент) <...>3. Премии Работникам устанавливается два вида премий: — стимулирующие — за достижение результатов премирования; — поощрительные — за отсутствие дисциплинарных проступков. <…> 3.2. Поощрительные премии 3.2.1. Стимулирующая премия выплачивается, если работник перевыполнит план выпуска продукции и при условии, что прибыль от реализации составит за расчетный месяц не менее 5 процентов выручки. 3.2.2. Поощрительная премия выплачивается Работнику в размере 20 процентов оклада, если работник в расчетном месяце не допустит: — систематического (два и более раза в течение квартала) нарушения трудовой и производственной дисциплины, правил внутреннего трудового распорядка; — систематического невыполнения приказов и распоряжений администрации; — хищения имущества организации; — прогула или отсутствия на работе без уважительных причин более трех ча- сов; — проступков, следствием которых является привлечение к административной или уголовной ответственности. <…> Если администрация приняла решение снизить премию из-за проступка работника, нужно оформить приказ. Если решили не  начислять премию целиком, просто не  включайте работника в  приказ о премировании. Если лишаете работника части пре- мии, в приказе укажите оставшую часть и приведите обоснование со ссылкой на локальный нормативный акт (образец 2 на с.  131). Если снизить работнику премию по основанию, которого нет в локальном нормативном акте, суд доначислит ему премию (апелляционное определение Оренбургского областного суда от 28.06.2017 по делу № 33-4450/2017), а компании присудит упла- тить проценты за просрочку выплаты (ст. 236 ТК). 130

В каких случаях нельзя уменьшать премию Приказ о назначении премии в размере Образец 2 50 процентов Общество с ограниченной ответственностью «Сентябрь» (ООО «Сентябрь») ПРИКАЗ№ 184-к г. Москва 29.09.2020  О премировании В связи с применением к специалисту финансового отдела Калиниченко Евге- нию Борисовичу дисциплинарного взыскания в виде замечания (приказ от  28.05.2020 № 165-к) на основании п. 3.2.2 Положения о премировании работни- ков ООО «Сентябрь» и п. 4.2 трудового договора от 28.11.2018 № 112-тд, заключенно- го с Калиниченко Е.Б., ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Назначить специалисту финансового отдела планирования Калиниченко Е.Б. премию по итогам работы за сентябрь 2020 года в размере 50 (пятидесяти) процен- тов. 2. Специалисту отдела кадров Мищенко М.Я. ознакомить под подпись с настоя- щим приказом в течение трех рабочих дней с момента его издания: ведущего спе- циалиста финансового отдела Калиниченко Е.Б., руководителя финансового отдела Ярцева Я.П., бухгалтера отдела по расчету заработной платы Лейкину О.Ю. 3. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой. Основание: приказ от 28.09.2020 № 165-к «О применении к Калиниченко Е.Б. дисциплинарного взыскания». Генеральный директор Петров П.П. Петров С приказом ознакомлены: специалист финансового отдела Калиниченко Е.Б. Калиниченко специалист отдела кадров Мищенко 29 сентября 2020 года М.Я. Мищенко 29 сентября 2020 года руководитель финансового отдела Ярцев Я.П. Ярцев 29 сентября 2020 года бухгалтер отдела по расчету заработной платы Лейкина О.Ю. Лейкина 29 сентября 2020 год 131

НА ЗАМЕТКУ Налоговый и производственный календарь на сентябрь 2020 года СЕНТЯБРЬ 2020 Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс Условные обозначения: 123 4 5 6 1 нерабочие праздничные 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 и выходные дни; 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 2 предпраздничные дни, когда продолжительность рабочего дня сокращается на один час; истекает срок сдачи отчетности; истекает срок уплаты налога (взноса). В СЕНТЯБРЕ: • рабочих дней — 22; • выходных и праздничных дней — 8. Норма рабочего времени в часах: • при 40-часовой рабочей неделе — 176 ч (22 дн. Í 8 ч); • при 36-часовой рабочей неделе — 158,4 ч (36 ч : 5 дн. Í 22 дн.); • при 35-часовой рабочей неделе — 154 ч (35 ч : 5 дн. Í 22 дн.); • при 24-часовой рабочей неделе — 105,6 ч (24 ч : 5 дн. Í 22 дн.). 132

Налоговый и производственный календарь на сентябрь 2020 года Контрольные даты для работодателей Срок Действие Документ, реквизиты 2 Подать в Росстат форму № 3-Ф, если по состоянию Приказ Росстата на 1 сентября есть просроченная задолженность от 15.07.2019 № 404 сентября по заработной плате работникам Приказ Росстата Подать в Росстат форму № 1-ПР, если в августе от 15.07.2019 № 404 произошла приостановка работы, возобновление работы или забастовка Подать в Росстат форму № 1-КТС (срочная) Приказ Росстата о коллективных трудовых спорах в августе от 08.11.2012 № 589 Перечислить страховые взносы за август Реквизиты платежного Сроки уплаты страховых взносов для малого бизнеса поручения см. на с. 134 наиболее пострадавших отраслей перенесли 15 Подать в ПФР форму СЗВ-М за август Постановление Правления ПФР сентября Подать в ПФР форму СЗВ-ТД за август, если от 01.02.2016 № 83п в августе был перевод или работник подал заявление о способе ведения трудовой книжки Постановление Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п Перечислить дополнительные страховые взносы Реквизиты платежных на накопительную пенсию работников, которые поручений см. на с. 134 написали об этом заявления (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ) Подать в Росстат форму № П-4 за август, если Приказ Росстата численность 16 человек и более от 15.07.2019 № 404 21 Подать в налоговую инспекцию сведения Приказ ФНС от 29.03.2007 о среднесписочной численности работников, если № ММ-3-25/174@ сентября компанию создали или реорганизовали в августе Перенос срока с 20 сентября 30 Перечислить НДФЛ с больничных и отпускных, Реквизиты платежных выданных в августе поручений см. на с. 134 сентября Рабочий день, следующий Перечислить НДФЛ с зарплаты Реквизиты платежного за днем выплаты поручения см. на с. 134 зарплаты Рабочий день, Постановление Правительства следующий Подать в ПФР форму СЗВ-ТД в случаях приема или от 08.04.2020 № 460 за днем приема увольнения работника или увольнения 133

134 Как заполнить платежку работодателю Вид платежа Поле платежного поручения 106 107 108 109 Полезный календарь 101 104 Страховые взносы 01 • пенсионные на выплату страховой пенсии — 182 1 02 02010 06 1010 160 ТП МС.08.2020 0 0 за август • пенсионные по доптарифу за работников, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона ТП МС.08.2020 0 0 НДФЛ с зарплаты от 28.12.2013 № 400-ФЗ, если от результатов спецоценки условий труда МС.09.2020 0 0 за август доптариф: 0 0 НДФЛ с отпускных — не зависит — 182 1 02 02131 06 1010 160 00 и больничных, — зависит — 182 1 02 02131 06 1020 160 00 выданных • пенсионные по доптарифу за работников, занятых на видах работ, в сентябре указанных в пунктах 2—18 части 1 статьи 30 Федерального закона Взносы на от 28.12.2013 № 400-ФЗ, если от результатов спецоценки условий труда страхование доптариф: от несчастных — не зависит — 182 1 02 02132 06 1010 160 случаев — зависит — 182 1 02 02132 06 1020 160 на производстве • социальные — 182 1 02 02090 07 1010 160 за август • медицинские — 182 1 02 02101 08 1013 160 Дополнительные страховые взносы 02 182 1 01 02010 01 1000 110 на накопительную пенсию сотрудников 08 393 1 02 02050 07 1000 160 в Пенсионный фонд 08 392 1 02 02041 06 1100 160 №9 | 2020



На заметку №9 | 2020 Кассовые правила перенесут в Налоговый кодекс Что нового: отменяют Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ о применении ККТ В Налоговый кодекс перенесут все прави- час. Акты по оперативным проверкам ла по работе с контрольно-кассовой техни- будут только электронными. кой, а также санкции за нарушения в при- менении ККТ. Также в Налоговом кодексе пропишут правила контрольных закупок. Налогови- В Налоговом кодексе изменится терми- кам больше не придется доказывать в суде нология. Появится новый термин «фикса- свое право их проводить. Контролерам ция расчетов» — действия, совершаемые разрешат наблюдать, как кассир выполня- организацией или индивидуальным пред- ет свои обязанности, и вести мониторинг принимателем с использованием средств — постоянный сбор, обобщение и систе- автоматизации. Он заменит словосочета- матизацию информации о конкретном ние «применение контрольно-кассовой физлице. техники». Еще два новых термина — «мни- мый расчет» и «притворный расчет». В состав санкций добавят блокировку всех интернет-ресурсов продавца, если на- Налоговый кодекс будет регулировать логовики установят, что на этих сайтах не только налоговые, но и оперативные компания торгует с нарушением правил проверки. Налоговики будут проверять фиксации расчетов. правильность фиксации расчетов и полно- ту учета выручки. При этом глубина про- Авторы проекта планируют, что новые верки составит три года, а не год, как сей- правила работы с ККТ вступят в силу с 2021 года. Пожаловаться на проверяющих можно будет через сайт госуслуг Что нового: написать жалобу на проверяющих станет проще Власти организовали еще один экспери- ства от 24.07.2020 № 1108). При этом жало- мент — по обязательному досудебному об- бу на налоговиков по ТКС уже можно по- жалованию. Подать жалобу можно будет дать по всей стране. электронно, через портал госуслуг. Экспе- римент уже действует — он стартовал Новый эксперимент преследует не- 17 августа и продлится по 30 июня 2021 го- сколько целей. Во-первых, это постепен- да. В эксперименте пока участвуют три ве- ный переход на онлайн-взаимодействие домства: МЧС, Росздравнадзор и Рос- со всеми ведомствами. Во-вторых, сниже- технадзор. Принять решение по жалобе ние нагрузки на судебную систему. контролеры должны будут в течение двух В-третьих, все ведомства будут обязаны ис- рабочих дней (постановление Правитель- пользовать риск-ориентированный под- ход при назначении проверок. 136

К чему готовиться бухгалтеру: обзор грядущих изменений С 2021 года появятся новые формы статотчетности Что нового: с будущего года отчитываться в Росстат о зарплате и работниках нужно будет по новым формам С отчета за январь 2021 года начнет дей- • № 1-ПР «Сведения о приостановке (заба- ствовать новая форма № П-4 (приказ Рос- стовке) и возобновлении работы трудо- стата от 24.07.2020 № 412). Кроме того, чи- вых коллективов»; новники обновили формы: • № 1-Т (условия труда) «Сведения о состо- • № 3-Ф «Сведения о просроченной задол- женности по заработной плате». янии условий труда и компенсациях на Применять их вы будете в 2021 году: работах с вредными и (или) опасными условиями труда»; либо с отчета за 2020 год, либо за первый • № 1-Т «Сведения о численности и зара- отчетный период будущего года. А пока от- ботной плате работников»; читывайтесь на старых бланках — они • № 1-З «Анкета выборочного обследова- действуют до конца года. О том, как пока- ния рабочей силы»; зать в форме № П-4 нерабочие дни и вы- платы за них, читайте на с. 7. Пособия на детей от трех до семи лет планируют увеличить в два раза Что нового: размер пособий составит около 11 тыс. руб. Со следующего года пособие на детей Например, в Москве доход на члена се- от трех до семи лет, которое получают ма- мьи должен быть не более 17 679 руб. Про- лоимущие семьи, может увеличиться в два житочный минимум на детей во II кварта- раза. Такие поправки готовят в Минтруде. ле 2019 года в столице составлял 15 225 руб. Предполагается, что сумма выплат вырас- (постановление правительства Москвы тет с 5,5 тыс. руб. в среднем по стране от 10.09.2019 № 1177-ПП). Значит, пособие до 11 тыс. руб. в месяц. на одного ребенка в Москве в 2020 году со- ставляет 7612,50 руб. (15 225 руб. × 50%). Сейчас размер ежемесячной выпла- Это самый высокий размер пособия ты  — половина регионального прожиточ- по  стране. Если поправки примут, сумма ного минимума на детей на II квартал пре- выплаты на каждого ребенка возрастет дыдущего года. Получают ее только те до 15 225 руб. семьи, размер среднедушевого дохода в ко- торых не превышает величину прожиточ- Выплачивают детские пособия до тех ного минимума за тот же период на одного пор, пока ребенку не исполнится восемь члена семьи. Чиновники планируют при- лет (п. 5 постановления Правительства равнять выплату к прожиточному миниму- от  31.03.2020 № 384). Оформить выплату му, таким образом, она вырастет вдвое. можно через портал госуслуг. 137

ЗА ЧАШКОЙ ЧАЯ «Тыжбухгалтер», или На что уходит рабочее время расчетчика Я работаю расчетчиком зарплаты. Последнее время стала замечать, что не успеваю выполнять свою работу, хотя штат после кризиса подсократили, работников стало меньше, а ра- боты странным образом больше. Устаю, нервничаю, чувствую недовольство главбуха, опасаюсь, как бы не уволили. Решила разобраться, что изменилось и куда уходит мое рабочее время. Делюсь результатами «расследования». М. П. Линдерова, Проверила здоровье бухгалтер по расчету зарплаты Возраст у меня не юный, но и до пенсии далеко. На всякий случай сходила к терапевту, пожаловалась на утомляемость и проблемы на работе. Сдала кучу анализов, прошла разные обследования. Все показатели в  норме. Здоровье ни при чем. Значит, надо искать другие причины. Стала записывать, чем занималась в течение дня Чтобы узнать, на что уходит мое рабочее время, решила вести ра- бочий дневник. Вот мои записи за одну неделю. День первый. Понедельник. «Вы мою премию видели?» Завтра аванс. У нас в программе заведен самый простой способ расчета 40 процентов от оклада. Но надо ручками выбрать отпуск- 138

«Тыжбухгалтер», или На что уходит рабочее время расчетчика ников, тех, кто болел или отсутствовал по другим причинам. Обычно таких человек 15—20. У двоих из аванса будут удержания. Тут надо аккуратнее, а то придут буянить. Табель у нас закрывают один раз в конце месяца, но в програм- ме проставляют отсутствие в первой половине. Сверю еще с при- казами. Думала, к обеду закончу. Но… с сегодняшнего дня замглавбуха в отпуске. На меня ва- лится вся работа, которую больше не на кого свалить. Внезапно я  должна собрать подписанные «закрывашки» от контрагентов! Это срочно! «Ты ж бухгалтер», — говорит мне главбух стальным го- лосом. А я и не спорю. Аванс в сторону. Иду в клиентский отдел, прошу помощи. Ура! Не отказали. К обеду разобралась, кто, когда, что пришлет, отпра- вила курьера по большому кругу. К вечеру обещал привезти все бумаги. Обед не обед, так, перекус. И вот сейчас я займусь авансом. Но после обеда приходит сантехник, он наш частый гость: то ему аванс недоплатили, то зарплату, то отпускных мало. Сегодня он недоволен размером разовой премии. Наш диалог: — Вы мою премию видели? — Какая сумма стояла в приказе, столько вам и начислили. Все вопросы к начальнику участка. — Вы ж бухгалтер… — И что? Не я же назначаю вам премию! — Но вы должны знать, как ее посчитали и почему я получил так мало! Конечно! Кто ж еще ответит, почему так мало. Поднимаю при- каз, пересчитываю на калькуляторе, все верно. Недовольный сан- техник уходит, но продолжает в коридоре ругать бухгалтерию, на- чальство, правительство и всю мировую экономику. Аванс стоит, как стоял. Понимаю, что до вечера не успею, вешаю на дверь табличку «Ушла на базу в налоговую», закрываюсь изнутри. Слава богу, у нас не open space! Табличка помогает не очень. В дверь время от времени коло- тятся разъяренные коллеги. Впустила только курьера с «закрываш- ками» и быстро, но с оглядкой выпустила. До восьми вечера билась с авансом. Устала, но успела. Завтра только реестр сделать, платежку отправить... и все. Наивная. 139

За чашкой чая №9 | 2020 День второй. Вторник. «День выдачи зарплаты» Как я «люблю» дни выдачи зарплаты! Знаю, опять придет сантех- ник, ведь он был в отпуске. Аванс не получит, опять будет косте- рить всех, кого вспомнит, и первую меня. Но сначала платежку, а то придут все разом. С платежкой впадаю в ступор. Новые коды в поле 20 меня ста- вят в тупик. Ладно, с алиментами все понятно. Но одному коман- дированному вместе с авансом возмещаю перерасход по авансо- вому отчету. Доход или не доход? Какой код? Разбираюсь. Ага, вот письмо ЦБ — не доход, можно не ставить код. Но смотрю, что кол- леги советуют от греха подальше поставить 2. Согласна. Люблю такое! Изучить вопрос, посмотреть мнения специали- стов, найти свое решение, узнать, что акулы бухгалтерского учета думают так же. Жаль только, что отнимает много времени. Вот и обед. Когда только люди успевают пить чай на работе! Платежка только ушла, а уже пошли звонки — где аванс? На те- лефон табличку не повесишь. Терпи, будь вежлива, отвечай спо- койно, вселяй оптимизм, сохраняй самообладание! Оно понадо- бится сегодня вечером, когда пойдет вал недовольных. Дверь настежь, а то снесут. А вот и сантехник… Поток иссяк к  концу рабочего дня, но не моего, а страждущих. А мне домой еще рано. Гора авансовых отчетов манит разномастной первич- кой. Опять до восьми как минимум, а то и на завтра останется. По- чему я ничего не успеваю, «яжбухгалтер». День третий. Среда. «За вас все делает программа, вы только сидите кнопки нажимаете» Закончить авансовые, вызвать тех, кто приложил неформатную первичку, решить, что с ней делать: заменить или в сторону. Но  тогда конфликт с работником, недовольство главбуха, не ис- ключено, что и директора придется дергать. Может, он разрешит возместить расходы по неприемлемой первичке. Тогда придется удержать НДФЛ и начислить взносы. «За вас все делает програм- ма!». Как же. Программа сама не начислит НДФЛ и взносы на воз- мещение подотчетных расходов, не подтвержденных первичны- ми документами. Это мне надо рассчитать и не забыть провести в  программе готовые суммы. Ничего, после обеда займусь де- лом… 140

«Тыжбухгалтер», или На что уходит рабочее время расчетчика Но нет. Вы же помните, замглавбуха в отпуске, а у нас ЭДО. Ну при чем тут расчетчик?! Как при чем? — «Тыжбухгалтер», раз- бирайся! Выясняю, мы заключили договор с оператором системы элек- тронной отчетности, разослали контрагентам предварительные уведомления с приглашением присоединиться и разработали до- полнительные соглашения по ЭДО для тех, кто откликнулся. Оста- лось немного, совсем чуть-чуть: надо сделать так, чтобы докумен- ты из 1С выгружались в систему ЭДО. Но… программист не может это сделать. Моя задача — понять почему. Да, вот прям сейчас, не- медленно! Как скажете, да, я помню, «яжбухгалтер». Программист приятный парень, но молчун. Включаю обаяние и чайник, угощаю кофе и конфетами. И вот победа! Сдался, рас- крыл тайну золотого ключика. У нас, оказывается, устарело про- граммное обеспечение, надо обновить. Правда, для этого нужна сумма с четырьмя нулями и неделя времени. Как хорошо, что «яж- бухгалтер» и это не моя проблема! Сегодня уйду пораньше, часов в семь. День четвертый. Четверг. Почему бы расчетчику не свести НДС Сегодня никаких сюрпризов не жду. Планирую отработать теку- щую первичку, посчитать мелкий межрасчет, уйду вовремя. Так и вышло. «А НДС кто сдаст?» Только не это! Нет, решила главбух, «тыжбухгалтер», собери, накидай, я проверю и отправлю. За что это мне!? Деваться некуда. Собираю нашу реализацию, смо- трю первичку от контрагентов — все должно схлопнуться с опла- тами. Я ощущаю себя архитектором. Да, я как Зара Хадид: пара изящных взмахов — и на глазах вырастает идеальный НДС. Какое счастье, что «за вас все делает программа, вы сидите только кноп- ки нажимаете»! Любуюсь результатом, отсылаю главбуху. Какая я молодец! Странно, но главбух не согласна — «директор ни за что не со- гласится платить такой НДС, пересчитывай!». Рано я обрадовалась. До вечера колдую с НДС. Худо-бедно собрала минимальный вари- ант. Даже главбух произнесла любимое «ну вот, тыжбухгалтер» с одобрением. С НДС успела, а текучка плавно переползает на зав- тра. Одна надежда — пятница. У всех будет предвыходное настро- ение, я как раз сделаю СВОЮ работу. 141

За чашкой чая №9 | 2020 День пятый. Пятница. «Когда ж еще уволить, как не вечером в пятницу» «Загад не бывает богат». Так моя мама говорит. Это у нас аванс 18-го, а у большинства компаний 20-го числа. Ну и что, собствен- но? А то, что мужу нашей завскладом аванс посчитали неправиль- но! Да, был в отпуске, но денег дали мало. «Тыжбухгалтер», пере- считай, подскажи, вот трудовой договор. Мы дома считали, не сходится! Читаю трудовой — «аванс за фактически отработанные дни ис- ходя из оклада без учета постоянных доплат». Да, как написано, так и посчитано. Стоит ли говорить, что трудовой составили неверно, что в аванс надо включать доплаты, установленные к окладу? Ме- ня об этом не спрашивали, сказать или нет? Не было у меня забот! Завскладом дама впечатлительная, разволнуется, давление подскочит. Дилемма. Решила поберечь коллегу. Взяла телефон бух- галтера с работы ее мужа и позвонила напрямую, подсказала, где ошибка. Я боялась услышать «невашедело». Но девочка оказалась милая, обещала разобраться, обменялись координатами. Люблю такое. Спрошу потом завскладом, чем история закончилась, и с но- вой коллегой надо будет отношения завязать, профессиональные. Сегодня как никогда тиха главбух, не зовет, ничего не поруча- ет. Как бы не сглазить. Есть шанс обработать и провести накопив- шуюся первичку. Почти получилось. Всего два увольнения выпа- ли на вечер пятницы. Только-то! Провести окончательный расчет, закрыть дебиторку по 71, распечатать два мильона справок. Хоро- шо, что это моя работа. А первичку после шести закончу, «яжбух- галтер»... Вот и кончилась неделя: мои итоги Не знаю, как мои записи помогут решить главную проблему. По- хоже, это не в моей власти. Я не могу игнорировать поручения главбуха и отфутболивать работников. Как-то иначе надо норми- ровать численность, распределять нагрузку, планировать отпуска. Но я узнала ответ на непоставленный вопрос. Оказывается, я люблю свою работу. Мне интересны другие участки. Я перестала расстраиваться, решила поработать на материалах и основных средствах, освоить банк и кассу. Я хочу узнавать новое, разбирать- ся в непонятном, находить решения, я готова учиться. И если здесь станет совсем невмоготу, найду другое место. 142