Вмененка. Ознакомительный номер

Издает Первый журнал 9 для бухгалтера по ЕНВД 2019 9 Что уже нового и что еще изменится в работе вмененщика: принятые законы и проекты 20 Какие кадровые документы можно перевести в цифру, а какие пока опасно 35 Как разобраться с кодами ОКВЭД по своему бизнесу 40 Реквизиты в чеках, из-за которых вмененщик может «слететь» со спецрежима Электронная версия e.26-3.ru



9 В ЭТОМ НОМЕРЕ 2019 ФАКТЫ/ДОКУМЕНТЫ Учредитель Лента новостей ООО КФЦ «Актион» 2 Минфин запретил бездумно блокировать счета 3 Вмененщики не вправе продавать подакцизные товары Издатель 3 Офисные работники обязаны проходить медосмотры Наталья Андреевна Андреева 4 Минтруд разрешил выдавать зарплату досрочно ООО «Актион бухгалтерия», 109145, 4 Когда вмененщик платит НДФЛ в разные инспекции Москва, ул. Привольная, д. 8, 5 Вопросы о том, как применять ККТ на ЕНВД помещение I, комната 6 Журнал зарегистрирован Арбитражная практика Федеральной службой по надзору 6 Компания занизила площадь кафе при расчете ЕНВД в сфере связи, информационных 7 Вмененщик перепутал торговый зал с торговым местом технологий и массовых коммуни- 8 Из-за чего вмененщики спорили по взносам каций. Свидетельство о регистрации ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ ПИ № ФС77-62251 от 03.07.2015 © ООО «Актион бухгалтерия», 2019 Новое в законодательстве 9 Что уже нового и что еще изменится в работе вмененщика: Главный редактор Наталья Васильевна Бовша принятые законы и проекты 20 Какие кадровые документы можно перевести в цифру, Ответственный секретарь Т.С. Шабалина а какие пока опасно Уроки вмененки Научные редакторы 27 Бизнесмены смогут сменить ЕНВД на НПД А.С. Аксенов, Д.Д. Бернд, Непростой вопрос Н.А. Кулюкина, Л.А. Масленникова 32 Четыре ситуации, когда аванс работникам надо считать по особым правилам Адрес редакции: 35 Как разобраться с кодами ОКВЭД по своему бизнесу 127015, Россия, г. Москва, 40 Реквизиты в чеках, из-за которых вмененщик ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 8 может «слететь» со спецрежима (495) 783-74-00 КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ Верстка Е.В. Петрова Письма в редакцию 44 Как не нарушить лимит расчетов наличными Реклама ООО «Актион реклама» в 100 тыс. рублей (495) 730-55-14, 735-42-39 СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА Сайт: e.26-3.ru Электронная версия журнала: Календарь вмененщика e.26-3.ru 47 Чек-лист важных дел вмененщика в октябре 2019 года Журнал зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуника- ций. Свидетельство о регистрации ЭЛ № ФС77-62805 от 18.08.2015 Подписные индексы в каталогах: 36772 — «Роспечать» П1421 — «Почта России» 88057 — «Пресса России» Цена в розницу свободная По вопросам использования материалов издания обращаться в отдел авторских прав. Редакция не несет ответственности за содержание рекламных материалов. Перепечатка или иное использо- вание материалов журнала без письменного разрешения ООО «Актион бухгалтерия» влечет ответственность в соответствии с действующим законода- тельством РФ Возрастное ограничение: 12+ Формат 70×100/16 Подписано в печать 21.08.2019 Дата выхода в свет 30.08.2019 Тираж 4555 экз. Заказ № 24 860 Отпечатано в ООО ПО «Периодика», 105082, г. Москва, Спартаковская площадь, д. 14, стр. 3 Телефон отдела подписки 8 (800) 550-15-57

Лента НОВОСТЕЙ Минфин запретил бездумно блокировать счета Письмо Минфина Инспекция может заблокировать на расчетном счете только сумму от 17.06.2019 долга по требованию. Вмененщик должен заплатить недоимку № 03-02-08/43737 из требования в течение 8 рабочих дней (п. 4 ст. 69 НК). Если этого не сделать, инспекция заблокирует счета (п. 2 ст. 76 НК). При этом под блокировку попадает сумма из требования (п. 1 ст. 76 НК). Инспекторы обычно не знают, на каком счете у долж- ника есть остаток. Поэтому если у вмененщика несколько счетов в разных банках, то в один банк они направляют инкассо, а в дру- гие — решения о приостановлении операций по счетам. В итоге заблокированная сумма превышает долг компании. Если на заблокированных счетах больше денег, чем требует налоговая, то потребуйте отменить блокировку. Обратитесь с заяв- лением в ИФНС и укажите, на каких счетах достаточно денег для оплаты налога (п. 9 ст. 76 НК). Составить заявление можно в про- извольной форме (см. образец). Инспекторы обязаны в течение двух рабочих дней разблокировать сумму, которая превышает сумму в требовании. Если они игнорируют заявление, то вы вправе потребовать проценты за незаконную блокировку (п. 9.2 ст. 76 НК). Обратитесь с жалобой в УФНС, а если управление не отреагирует, то взыскать проценты можно в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.05.2019 № А32-14521/2018). Образец. Как потребовать отмены блокировки счета ЗАЯВЛЕНИЕ По решению руководителя инспекции ФНС России № 43 по  г. Москве от  11.09.2019 № 215 12.09.2019 были приостановлены операции по нашим счетам в банке «РысьФин» на сумму 25 000 (двадцать пять тысяч) руб. В настоящий момент остаток денежных средств на  счете № 40702810400000000001 «РысьФин» составляет 45 000 (сорок пять тысяч) руб. Выписку по счету прилагаем. Просим на основании п. 9 ст. 76 Налогового кодекса отменить решение от 11.09.2019 № 215 о приостановке операций, так как остаток на счете № 40702810400000000001 пре- вышает сумму, указанную в решении от 11.09.2019 № 215. Приложение: выписка по  счету № 40702810400000000001 в  АКБ «Надежный» от 12.09.2019. Генеральный директор Калинов А.С. Калинов Вменёнка 2 №9 2019

www.е.26-3.ru ФАКТЫ/ДОКУМЕНТЫ Вмененщики не вправе продавать подакцизные товары Письмо Минфина Вмененщики не могут торговать некоторыми подакцизными от 16.07.2019 товарами. Например, к товарам, которые нельзя продавать № 03-11-11/52552 на ЕНВД, относятся машинные масла для автомобильных дви- гателей (подп. 9 п. 1 ст. 181 НК). Вместе с тем вмененщики могут оказывать услуги по ремонту и обслуживанию автомобилей (подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК). При ремонте машины нужно оформить письменный документ, в котором стороны договорятся об услугах и их цене, например заказ-наряд. В описании ремонта вмененщик указывает не только услуги, но и расходные материалы (подп. «ж» п. 15 Правил, утв. постановлением Правительства от 11.04.2001 № 290). Установка деталей и замена расходников в этом случае не относятся к реа- лизации. Поэтому если клиент заказывает услугу замены масла в двигателе, то масло будет не товаром, а смазочным материалом. Если отдельно не продаете масло, то можете применять ЕНВД (письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-11-06/3/69112). Офисные работники обязаны проходить медосмотры Письмо Минтруда Работодатель должен провести медосмотры работников, кото- от 12.07.2019 рые заняты больше половины дня за компьютером. Например, № 15-2/В-1828 нужно направить на осмотр программистов, операторов колл- центров, бухгалтеров и т. п. Работники обязаны проходить медосмотры, если на работе есть вредные факторы (ст. 213 ТК). К таким факторам относится работа за компьютером больше 50 процентов рабочего времени (п. 3.2.2.4 приложения 1 к приказу Минздравсоцразвития от 12.04.2011 № 302н, п. 13.1 СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03). Если не проведете осмотр, то трудинспекторы оштрафуют компанию на сумму до 130 тыс. руб., ИП — до 25 тыс. руб. (ч. 3 ст. 5.27.1 КоАП). Суд оставит штраф в силе (решение Псковского областного суда от 14.05.2018 № 21-94/2018). Минтруд сообщил, что сейчас пере- рабатывает перечень вредных производственных факторов. В про- екте приказа, который заменит действующий приказ № 302н, работа с компьютером не считается вредным фактором. Вменёнка 3 №9 2019

Лента НОВОСТЕЙ Минтруд разрешил выдавать зарплату досрочно Письмо Минтруда Работодатель вправе выдать зарплату досрочно по просьбе от 26.07.2019 сотрудника. Неважно, что из-за этого сместятся интервалы между № 14-1/В-582 выплатами. Трудинспекторы не должны штрафовать фирму за то, что следующую зарплату сотрудник получит позже, чем через полмесяца. Заплату сотрудникам нужно платить каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК). Точную дату устанавливает работодатель. Но если день зарплаты выпал на выходной, то ее нужно выдать досрочно. В этом случае, даже если между выплатами проходит больше чем полмесяца, нарушения нет (письмо Минтруда от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602). Минтруд считает, что можно выдавать зар- плату раньше, даже если фирма сама переносит выплату. Напри- мер, работник попросил выдать зарплату перед отпуском. Ранняя выплата улучшает положение работника, значит нарушений нет, если следующую зарплату вы выдадите позже, чем через 15 дней. Когда вмененщик платит НДФЛ в разные инспекции Письмо Минфина Предприниматель, который совмещает ЕНВД с УСН, должен от 26.06.2019 платить НДФЛ за работников в разные инспекции. № 03-04-05/46818 Налоговый агент должен платить НДФЛ по месту учета. Обычно предприниматель состоит на учете по месту житель- ства. Но если бизнесмен торгует в магазине, оказывает услуги общепита и ведет некоторые другие виды деятельности, то он встает на учет там, где ведет бизнес на ЕНВД. Поэтому НДФЛ за работников, которые трудятся в бизнесе на вмененке, нужно платить в инспекцию по месту регистрации ЕНВД. За других работников, которые работают на УСН, нужно платить по месту жительства (п. 6 ст. 226 НК). Однако у предпринимателя также могут работать сотруд- ники, которые заняты в двух видах бизнеса, например убор- щики, главбух, менеджеры и другой административный персонал. В этом случае надо вести раздельный учет расходов на зарплату. Тогда НДФЛ с одной части зарплаты надо заплатить в инспек- цию по месту учета на ЕНВД, с другой — в налоговую по месту Вменёнка 4 №9 2019

www.е.26-3.ru ФАКТЫ/ДОКУМЕНТЫ жительства коммерсанта. Налог рассчитайте пропорционально доле выручки от каждого бизнеса в общем объеме доходов. ПРИМЕР. Как поделить НДФЛ с зарплаты одного работника. Фирма совмещает ЕНВД и УСН. Системный администратор обслуживает оба бизнеса. Его зарплата — 40 000 руб., НДФЛ — 5200 руб. (40 000 руб. × 13%). Доля выручки от деятельности на УСН — 0,75. Тогда сумма НДФЛ, которую нужно перечислить по месту жительства ИП, равна 3900 руб. (5200 руб. × × 0,75). НДФЛ, который нужно перечислить по месту ведения деятельности на ЕНВД, — 1300 руб. (5200 – 3900). Вопросы о том, как применять ККТ на ЕНВД Вопрос Ответ Оштрафуют ли  Нет, сейчас за нарушения с кассами в транспорте не штрафуют. вменещика за то, что До 01.07.2020 правительство приостановило действие частей он не выдаст 2—4 и 6 статьи 14.5 КоАП (Федеральный закон от 03.07.2019 онлайн-чек № 171-ФЗ, письмо Минфина от 18.07.2019 № 03-01-15/53555) в маршрутке? Нужно ли применять Да, нужно. В общем случае на рынках и ярмарках можно тор- онлайн-ККТ, если говать без кассы. Но некоторые непродовольственные товары продаем на рынке без кассы продавать нельзя (Перечень, утв. распоряжением Пра- верхнюю одежду? вительства от 14.04.2017 № 698-р). Кассу обязательно применять, если продаете одежду, кроме носков, колготок, платков и нижне- го белья (письмо Минфина от 23.07.2019 № 03-01-15/54950) Можно ли включить Да, в затраты на покупку ККТ включаются все расходы, необ- в вычет по ККТ ходимые для того, чтобы касса заработала. Например, покупку покупку и модернизацию программного обеспечения. Но чтобы заявить фискального вычет, кассу нужно было зарегистрировать до 01.07.2019 (пись- накопителя? мо Минфина от 17.07.2019 № 03-01-15/53119) Нужно ли применять Нет, не нужно. Вмененщик применяет кассу, когда продает ККТ, если сотрудник товары, работы, услуги, получает аванс или при расчетах с зай- компенсирует мами (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). стоимость трудовой Не выбивайте чек, если сотрудник компенсирует стоимость книжки? курсов или трудовой книжки (письмо Минфина от 08.07.2019 № 03-01-15/50278) Надо ли вести жур- Нет. Первичные документы по кассовой дисциплине, которые нал кассира-опе- утвердили до Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, рациониста, если не обязательны к применению (письмо Минфина от 22.07.2019 начали применять № 03-01-15/54535) онлайн-ККТ? Вменёнка 5 №9 2019

Арбитражная ПРАКТИКА Компания занизила площадь кафе при расчете ЕНВД Основание: решение Арбитражного суда Курской области от 17.07.2019 № А35-11982/2017 Цена вопроса: 21 644,23 руб. Компания решила свернуть деятельность кафе. Бухгалтер уменьшила в декларации по ЕНВД физический показатель в 42 раза. Ситуация. ООО применяло ЕНВД по различным видам бизнеса: розничная торговля через торговый зал, услуги общепита через зал обслуживания посетителей (кафе). К 1 июня 2016 года общество сократило работников в кафе с 9 до 6 человек. В итоге компания вела деятельность в сокращенном виде — на площади 1 кв. м, чтобы распро- дать остатки товаров, которые ранее закупали для кафе. Кроме того, фирма планировала ремонт в арендованных помещениях. Так, 4 июня 2016 года ООО заключило договор подряда на работы по текущему ремонту с 4 по 30 июня. Все арендованные помещения вмененщик передал подрядчику по акту от 4 июня. По акту заказчик был вправе в пределах помещения продавать товарные остатки за барной стойкой, площадь которой — 1 кв. м. 18 ноября 2016 года общество подало в инспекцию заявление о снятии с «вмененного» учета. В итоге за часть ноября и декабрь бухгалтер поставил в декларации за IV квартал 2016 года нулевые физические показа- тели. А за октябрь и часть ноября — вместо привычных 42 кв. м площадь в 1 кв. м. Аргументы проверяющих. Контролеры решили, что компания не вправе была зани- жать показатель по услугам общепита. По их мнению, площадь зала обслуживания посетителей составляла, как и раньше, 42 кв. м, а не 1 кв. м, как отражено в декларации. На камералке декларации по ЕНВД за IV квартал 2016 года инспекторы доначислили единый налог, пени и штраф. Инспекция выяснила, что условия договора аренды помещений стороны не меняли. Арендуемую площадь не уменьшали. Налогоплательщик не представил документы, кото- рые подтверждают, что в спорных помещениях был ремонт. Общество не прекращало деятельность общественного питания. Хотя фирма временно приостановила работу кафе, это не освобождало от уплаты ЕНВД. Налоговую базу за октябрь и ноябрь 2016 года (до 18 ноября — даты снятия с учета) ООО должно рассчитать исходя из 42 кв. м. Выводы судей. Суд согласился с выводами инспекции. У компании не было права уменьшать физпоказатель. Кроме договора, фирма ничем не подтвердила, что прово- дила ремонт в кафе, деньги подрядчику за ремонт помещения она не перечисляла. Суд критически отнесся к доводам компании о том, что на здании была вывеска «Изви- ните, у нас ремонт». Арбитры выяснили, что данную вывеску изготовил один местный предприниматель по заказу для другого ООО. Таким образом, все арендуемые площади организация фактически могла использовать для «вмененной» деятельности и получать доход. В итоге фирма проиграла. Вменёнка 6 №9 2019

www.е.26-3.ru ФАКТЫ/ДОКУМЕНТЫ Вмененщик перепутал торговый зал с торговым местом Основание: постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.07.2019 № 14АП-5474/2019 Цена вопроса: 22 404,72 руб. Вмененщик квалифицировал площадь, арендованную в ТЦ, не как торговое место, а как объект стационарной торговой сети, имеющий торговые залы. В связи с этим уменьшил общую торговую площадь на площадь подсобных помещений, в результате чего зани- зил налог. Ситуация. Вмененщик вел розничную торговлю в торговом центре. Он считал, что арендуемые помещения представляют собой стационарную торговую сеть с торговыми залами. Ведь в договоре аренды стороны отдельно выделили площадь для торгово- выставочной деятельности и площадь для административно-хозяйственных нужд — склада. Договоры аренды и схемы, по мнению ИП, подтверждали, что в помещении был торговый зал. ИП установил стену, где закрепил полки, на которых выложил товар. Новая стена полностью перегораживала помещение, оставался только небольшой проход. В склад- ское помещение покупатели не могли войти. Площадь за стеной ИП исключил из рас- чета налога, так как она не относилась к торговому залу. Аргументы проверяющих. На камеральной проверке декларации по ЕНВД за I квар- тал 2018 года инспекторы доначислили единый налог, пени и штраф. Основание — нало- гоплательщик совершил распространенную ошибку и неверно применял физический показатель «площадь зала». Общая площадь арендуемого помещения составляла 55 кв. м, а ИП посчитал налог с 27 кв. м. В соответствии со статьей 346.27 НК торговые комплексы (центры) напрямую отне- сены к категории стационарной торгсети, не имеющей торговых залов. То есть поме- щения, арендованные в торговом центре, по умолчанию не относятся к магазинам либо павильонам. Технические паспорта подобных зданий подтверждают правильность дан- ных выводов. Вмененный налог торговцам ТЦ нужно было считать исходя из физического показа- теля «торговое место». Площадь торгового места включает в себя все арендуемые пло- щади, в том числе и те, где коммерсант принимает и хранит товар. Выводы судей. Судьи согласились, что ИП должен был рассчитать налог с площади торгового места, то есть со всей площади арендованного помещения. Даже если бизнесмен зонировал торговую секцию, установил перегородки, выделил метры в договоре аренды, это не влияет на характеристику помещения. Торговая секция не становится из-за этого магазином, в котором есть торговый зал, подсобные и административно-бытовые поме- щения. Так что налоговики правомерно доначислили налог со всей площади. Вменёнка 7 №9 2019

Арбитражная ПРАКТИКА Из-за чего вмененщики спорили по взносам Из-за чего спорили Аргументы Выводы суда вмененщики вмененщиков На камералке декларации ИП утверждал, что Налоговый период по ЕНВД за I квартал 2018 года I квартал заканчива- по ЕНВД — квартал. Квар- налоговики выявили, что ется позже — 2 апре- тал закончился 31 марта, и пра- бизнесмен уменьшил налог ля, так как 31 марта вило о переносе сроков не при- на взносы за работников, и 1 апреля выходные меняется. Налог за квартал которые оплатил 1 апреля. (п. 7 ст. 6.1 НК). Соот- можно уменьшить только То есть за пределами налого- ветственно взносы, на взносы, которые ИП запла- вого периода. Учитывая дату которые ИП заплатил тил за работников в том оплаты, ИП вправе уменьшить 1 апреля за I квартал же квартале. Спорный платеж налог на эти взносы только 2018 года, уменьшают ИП перечислил в апреле, во II квартале 2018 года (подп. 1 сумму единого налога то есть во II квартале. Значит, п. 2 ст. 346.32 НК). Инспекто- за I квартал нет оснований уменьшать ЕНВД ры доначислили налог, пени в I квартале (постановление и штраф. Первого арбитражного апелля- Цена вопроса: 40 797,28 руб. ционного суда от 17.07.2019 № 01АП-5537/2019) ИП-одиночка уменьшил ЕНВД ИП уплатил взносы ИП не уплачивал взносы за I квартал 2018 года на лич- в течение года, как в I квартале или сразу ные взносы, в итоге сумма этого требует закон. по его окончании до сдачи де- налога оказалась равна нулю. Значит, имеет право кларации. Поэтому налоговая ИФНС на камералке деклара- на заявленный вычет права, что ИП незаконно заявил ции по ЕНВД не согласилась вычет (решение Арбитражного с нулевой суммой, так как суда Оренбургской области ИП уплатил взносы только от 04.07.2019 № А47-3827/2019) после камералки в сентябре и октябре 2018 года. Инспек- торы доначислили налог, пени и штраф. Цена вопроса: 4331,66 руб. 25 августа 2017 года ИП упла- За предпринимате- Страховые взносы тил личные взносы и уменьшил лем числился долг за III квартал 2017 года на них целиком вмененный по взносам за периоды предприниматель не уплачи- налог за III квартал 2017 года. до 1 января 2017 года. вал. Об этом свидетельствует Но указанные взносы инспек- И в платежке был ука- карточка расчетов с бюджетом. торы зачли в счет недоимки зан старый КБК — тот, Поэтому у ИП не было права по взносам, возникшей до 1 ян- по которому платили уменьшать единый налог (ре- варя 2017 года. Когда контроле- взносы до 1 января шение Арбитражного суда Смо- ры прокамералили декларацию 2017 года. Но этот код ленской области от 04.07.2019 по ЕНВД, то убрали из вычета был указан по ошибке. № А62-12091/2018) взносы, доначислили налог, После проверки ИП хо- пени и штраф. тел уточнить платеж, Цена вопроса: 9060,02 руб. но не успел — спорную сумму инспекторы уже зачли в счет недоимки Вменёнка 8 №9 2019

www.е.26-3.ru НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ Александр Аксенов, эксперт журнала «Вмененка» Что уже нового и что еще изменится в работе вмененщика: принятые законы и проекты Во втором полугодии вступили в силу законы, которые повлияли на работу вме- ненщиков. Кроме этого, уже готовы законопроекты, которые начнут действовать в ближайшем году. Разберемся, как применять изменения и к чему готовиться в будущем. Обязали всех работников лицо или сторонняя фирма по договору, слушаться главбуха то работники компании должны выпол- нить письменные распоряжения этих сто- Основание. Федеральный закон ронних бухгалтеров. от 26.07.2019 № 247-ФЗ Как применять поправки. Вы обязаны С какого числа действует. С 26 июля утверждать правила документооборота 2019 года. и технологию обработки учетной инфор- мации как приложение к учетной политике Что изменилось. Все сотрудники обя- (п. 5 ПБУ 1/2008). Поэтому если у вас нет заны исполнять письменные требова- порядка ведения документооборота, вне- ния главбуха. Речь идет о требованиях сите изменения в бухгалтерскую учетную по оформлению и представлению пер- политику. Как назвать приложения и как вичных документов (п. 3 ст. 9 Федераль- их оформить, ПБУ 1/2008 не конкретизи- ного закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). рует. Советуем оформить: Если в организации нет должности глав- • инструкции для работников, которые ного бухгалтера, то сотрудники обязаны исполнять требования иного работника, оформляют или получают первичные который ведет бухучет. Например, обыч- документы; ного бухгалтера. Если в компании вовсе • график документооборота; нет бухгалтерии, а учет ведет стороннее Вменёнка 9 №9 2019

Новое В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ • список лиц, которые вправе подписы- Как применять поправки. Если най- вать первичные документы. дете ошибки в балансе после того, как сда- Также внесите дополнения в правила дите в ИФНС, но при этом учредители еще не утверждали отчетность на общем собра- внутреннего трудового распорядка. Запи- нии, сдайте исправленные отчеты. Напри- шите, что сотрудники, которые работают мер, вы сдадите баланс 30 марта 2020 года, с первичкой, обязаны соблюдать пись- а  на следующий день найдете ошибку. менные требования главного бухгалтера, Запланированная дата общего собрания, закрепленные в учетной политике. на  которое учредители должны утвер- дить отчетность, — 10 апреля. Не позднее Чтобы сотрудники не игнорировали 22 апреля сдайте исправленную отчет- обязанности, закрепите и ответственность ность. к тем, кто не исполняет требования глав- буха. Например, если платите работникам Обязали заранее сообщать о смене оклады и премии, то пропишите в поло- зарплатного банка жении о премировании, что за нарушение обязанностей работодатель вправе сни- Основание. Федеральные законы зить премию. от 26.07.2019 № 231-ФЗ и № 221-ФЗ. Уточнили, когда нужно исправлять С какого числа действует. С 6 августа баланс 2019 года. Основание. Федеральный закон Что изменилось. У бухгалтеров теперь от 26.07.2019 № 247-ФЗ. больше времени, чтобы среагировать на заявление сотрудника о смене зарплат- С какого числа действует. С 26 июля ного банка. С 6 августа работник должен 2019 года. подать заявление не позже чем за 15 кален- дарных дней до выдачи зарплаты. Преж- Что изменилось. В  законе о  буху- ний срок — пять рабочих дней. За отказ чете прописали запрет исправлять отчет- перечислять зарплату в  банк, который ность, которую уже утвердили учреди- выбрал сотрудник, компанию оштрафуют тели (ч. 9 ст. 13 Закона № 402-ФЗ). Это на сумму от 30 тыс. до 50 тыс. руб., ИП — правило главбухи выполняли и  ранее от 1 тыс. до 5 тыс. руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП). (п. 10 ПБУ 22/2010, утв. приказом Мин- фина от 28.06.2010 № 63н). Пересмотреть Как применять поправки. Если работ- отчетность можно, если нашли ошибки ник решил сменить банк, возьмите у него до того, как учредители утвердили отчет заявление (см. образец на с. 11). Отсчи- (п. 7 и 8 ПБУ 22/2010). По новым прави- тайте 15 дней с даты заявления. К примеру, лам передать инспекторам исправленный если работник подал заявление 2 сентября, отчет нужно не позднее 10 рабочих дней то после 18 сентября переводите зарплату с момента корректировок либо с момента, по новым реквизитам. До этого времени как учредители утвердили отчетность переводите зарплату на старый счет. (подп. «б» п. 1 ст. 3 Закона № 247-ФЗ). Вменёнка 10 №9 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Потребовали обновить кассы сигарет на  ЕНВД используют накопи- при торговле рядом товаров тели на 13 или 36 месяцев. При этом если вы купите фискальный накопитель сроком Основание. Федеральный закон на 36 месяцев, то он все равно прослужит от 26.07.2019 № 238-ФЗ. 410 дней, когда торгуете подакцизными товарами (письмо ФНС от  12.02.2018 С какого числа действует. С 6 августа №  ЕД-4-20/2586). К  примеру, если 2019 года, но есть переходный период. вы  в  июне поменяли накопитель, срок которого 13 месяцев, то его срок закон- Что изменилось. При торговле марки- чится в июле 2020 года. В июле потребу- рованными товарами нужна касса со спе- ется купить накопитель, который работает циальным фискальным накопителем. с кодами маркировки. Такая касса должна формировать запросы о коде маркировки и уведомления о реали- Правительство дополнило пере- зации маркированного товара и передавать чень товаров, которые надо марки- их в систему «Честный знак» через опера- ровать (распоряжение Правитель- тора фискальных данных. Например, спе- ства от 13.07.2019 № 1533-р). Теперь циальный накопитель нужен при продаже в этот перечень входит молоко сигарет (п. 9 постановления Правительства и сливки, масло сливочное, сыво- от 28.02.2019 № 224). ротка, мороженое и другая молочная продукция. Эксперимент по марки- Как применять поправки. Не нужно ровке молочной продукции запустят пока срочно менять кассы. Кассы со ста- с 15 июля 2019 года по 29 февраля рыми накопителями можно применять, 2020-го (постановление Правительства пока не закончится срок действия клю- от 29.06.2019 № 836). чей фискального признака. Продавцы Образец 1. Заявление от сотрудника о смене банка Генеральному директору ООО «Омега» Смирнову А.В. от продавца-консультанта Тинькова Павла Евгеньевича Заявление о выплате зарплаты на банковскую карту Согласно статье 136 Трудового кодекса с  1  октября 2019 года прошу перечислять мне зарплату на банковскую карту по следующим реквизитам: ПАО «Сбербанк России» № 4012/12345 г. Москвы, ИНН 7707083893, КПП 775003006, БИК 078965843, к/с 30123645967851259912. Счет карты: 40817810065412654321. Держатель карты: Тиньков Павел Евгеньевич. 12.09.2019 Тиньков П.Е. Тиньков Вменёнка 11 №9 2019

Новое В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ Упростили порядок торговли Штраф за переработку: на водителя — на розничных рынках до 2 тыс. руб., на работодателя — от 15 тыс. до 50 тыс. руб. (ч. 3 ст. 11.23 КоАП). Вме- Основание. Федеральный закон ненщика накажут, если водители не могли от 02.08.2019 № 302-ФЗ. соблюдать допустимый режим труда и отдыха по вине руководителя. Например, С какого числа действует. С 12 авгу- сотруднику поставили задачу добраться ста 2019 года. до места назначения за слишком корот- кий срок. Что изменилось. Теперь при торговле на рынке больше не нужно оформлять Еще одна поправка в КоАП вводит карточку продавца. До поправок все тор- штраф за выпуск в рейс авто без тахо- говцы на розничных рынках обязаны были графа. Его обязаны установить в авто иметь такую карточку. Ее выдавал вла- перевозчики грузов и пассажи- делец рынка, когда подписывал договор ров (п. 1 ст. 20 Федерального закона о предоставлении торгового места. от 10.12.1995 № 196-ФЗ). За езду без устройства вмененщика оштра- Как применять поправки. Несмо- фуют на сумму до 50 тыс. руб. (ч. 2 тря на отмену карточки, продавцы, как ст. 11.23 КоАП). и раньше, обязаны иметь договор о предо- ставлении торгового места или его копию, Как применять поправки. Проверьте а также документ, удостоверяющий лич- графики работы водителей. В смену води- ность. Эти документы продавцы обязаны тели обязаны делать 15-минутные пере- предъявлять по  требованию полиции, рывы. Первый раз — через четыре часа контрольных органов, а также сотрудни- после выезда в рейс, далее — через каждые ков компании, управляющей рынком. два часа (п. 19 Положения, утв. приказом Минтранса от 20.08.2004 № 15). Водитель Ввели штрафы за переработки не должен работать сверх норм — 8 часов водителей в смену, 40 часов в неделю. Основание. Федеральный закон Расширили доходы, от 26.07.2019 № 216-ФЗ. не облагаемые НДФЛ С какого числа действует. С 1 ноября Основание. Федеральный закон 2019 года. от 26.07.2019 № 210-ФЗ. Что изменилось. Сотрудники ГИБДД С какого числа действует. С 1 января или Ространснадзора оштрафуют работо- 2020 года. дателя, если водители не отдыхают в пути. Проверяющие найдут нарушение во время Что изменилось. Безнадежные долги плановой проверки или при разборе ДТП. физлиц перед компанией освободили В  этом случае они запрашивают доку- от НДФЛ. Но речь идет не о любых дол- менты: путевые листы, задания. По ним гах. Чтобы не удерживать НДФЛ, нужно видно, сколько времени водитель провел соблюсти несколько условий: в пути, когда делал остановки. Вменёнка 12 №9 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ • должник и кредитор не взаимозависи- Увеличили пособия на детей мые; до трех лет • у сторон не было трудовых отношений Основание. Федеральный закон за время долга; от 26.07.2019 № 210-ФЗ. • погашенный долг не прикрывает мате- С какого числа действует. С 1 января риальную помощь; 2020 года. • за счет списания долга компания Что изменилось. Ежемесячное пособие не гасит встречное обязательство перед на детей до трех лет, которые родились физлицом, например, за товары, работы после 1 января 2018 года, получат семьи, или услуги. у которых среднедушевой доход не пре- Закон также определил, на какую дату вышает двукратный прожиточный мини- мум трудоспособного населения в регионе исчислять НДФЛ по безнадежному долгу. за II квартал года, предшествующего году По новому правилу это день, когда обяза- обращения за пособием. Размер выплаты тельство прекратилось в связи с тем, что на ребенка равен прожиточному минимуму долг признан безнадежным. Долг станет на детей в регионе. безнадежным, если: • истек срок давности взыскания; Как применять поправки. Пособие • пристав издал постановление об окон- выплатят за счет федерального бюджета. То есть работодатели не будут выдавать чании исполнительного производства; деньги из своих средств. Но чтобы полу- • пристав вернул документ, так как невоз- чить пособие, родители должны подтвер- дить доход семьи. А для этого работода- можно найти должника или у него нет тель должен выдать справку о размере зар- имущества; платы и других выплат. В законе не ска- • физлицо признали банкротом. зано, по  какой форме выдать справку По старым нормам у физлица возникал работникам, чтобы они подтвердили свои доход в день, когда долг списали с баланса. доходы. В итоге компания могла не считать НДФЛ, потому что не  списывала долг в  учете, Справки гражданин подает в  соцза- но фактически задолженность уже была щиту  — если хочет получить посо- безнадежной. бие на первого ребенка, либо в ПФР — Как применять поправки. Например, если на  второго. В  ПФР принимают компания прощает долг физического лица, справку  2-НДФЛ. А  в  соцзащите, как потому что должна ему за товары по дого- мы  выяснили, предлагают свой бланк. вору купли-продажи. В этом случае при- Образец справки смотрите на  с. 14. дется исчислить НДФЛ. Но если компа- В справке отразите начисленный доход ния ранее давала заем физлицу — не работ- за  последние 12 месяцев, в  том числе нику и не смогла взыскать долг в течение суммы, не облагаемые НДФЛ: материаль- трех лет, то при списании долга у физлица ную помощь, компенсации и т. д. не возникает доходов. Вменёнка 13 №9 2019

Новое В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ Образец 2. Справка для работника в соцзащиту Справка Выдана Ветровой Анне Викторовне, дата рождения — 29.03.1980, в том, что она работает с 15.11.2016 в должности продавца в ООО «Рига» и ее зарабо- ток, учитываемый при исчислении дохода семьи (за 12 месяцев перед месяцем обраще- ния в РУСЗН) для назначения ежемесячного пособия на ребенка, составляет: Месяцы, Заработная плата Премии Ежегодные Другие 2019/2018 годы (денежное довольствие); пособие по временной вознаграждения выплаты 2019 год нетрудоспособности, Август средний заработок, Июль сохраненный на период Июнь отпуска Май Апрель 10 000 Март 9000 Февраль 11 000 Январь 10 000 2018 год 9000 Декабрь 8500 Ноябрь 10 800 Октябрь 7000 Сентябрь 10 800 10 500 9500 10 000 1. Находилась в отпуске по беременности и родам с ___ по __ (приказ № __ от __). 2. Находилась в отпуске по уходу за ребенком с ___ по __ (приказ № __ от __). Основание выдачи справки — платежные ведомости за  2018 и  2019 год, лицевые счета № 50 и 51. Руководитель организации Иванов П.В. Иванов Главный (старший) бухгалтер Петрова А.Р. Петрова М.П. Вменёнка 14 №9 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Таблица ожидаемых изменений для вмененщиков Что Подробнее С какого изменится числа С 1 января Повысят МРОТ С 1 января МРОТ составит 12 130 руб. Минтруд опу- 2020 года и запретят бликовал проект приказа о прожиточном минимуме учитывать ком- за II квартал 2019 года, от которого зависит минималка С 1 января пенсационные на 2020 год (проект № 93089 на сайте regulation.gov.ru). 2020 года выплаты Напомним, что размер МРОТ привязан к прожиточно- му минимуму трудоспособного населения за II квар- тал предыдущего года (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ). Также компаниям запретят учитывать компенсацион- ные выплаты в составе зарплаты для целей ее срав- нения с МРОТ (законопроект № 762526-7). Сейчас в зарплату включается само вознаграждение за труд и все стимулирующие и компенсационные выплаты. В частности, доплаты и надбавки за работу ночью, сверхурочно, северные надбавки (ст. 129 ТК). Ранее Минтруд пояснял, что доплаты за труд в ночное время, в выходные или праздники в пределах рабо- чего времени учитывают, когда сравнивают зарплату с МРОТ (письмо Минтруда от 04.09.2018 № 14-1/ООГ- 7353). Но в этом году Конституционный суд пришел к выводу, что сверхурочные, ночные и другие доплаты нужно начислять сверх минимума (постановление от 11.04.2019 № 17-П). Поэтому теперь в кодексе закре- пят, что из расчета МРОТ исключаются компенсацион- ные выплаты Поднимут Минфин решил увеличить штрафы, если компания штрафы вовремя не сдаст бухотчетность в инспекцию (про- за бухгалтер- ект № 81866 на сайте regulation.gov.ru). Сейчас за та- скую отчетность кую промашку штрафуют максимум на 5 тыс. руб. (ст. 19.7 КоАП). КоАП дополнят новой статьей 15.11.1. В ней пропишут новые штрафы. Они зависят от того, обязана ли компания проходить обязательный аудит и на сколько она опоздала с отчетностью. На сколько оштрафуют компанию за просрочку отчетности Нарушение Аудит Аудит не обязателен обязателен Отчетность 100—200 тыс. руб. 300—500 тыс. руб. не сдали в срок Отчетность 200—300 тыс. руб. 500—700 тыс. руб. не сдали до 31 декабря года, следующего за годом, за который ее составили Вменёнка 15 №9 2019

Новое В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ Что Подробнее С какого изменится числа Запретят Власти предлагают запретить платить ЕНВД при прода- С 1 января торговать же трех групп маркированных товаров (законопроект 2020 года маркированы- № 720839-7). Если проект примут без поправок, то ап- ми товарами, теки, продавцы обуви, одежды и изделий из натураль- С 1 января но пока не всем ного меха не смогут работать на вмененке. А вот про- 2020 года давцы сигарет смогут работать на ЕНВД, на них запрет Разрешат не распространяется. Кроме этого, в декабре 2019 года С 1 января платить НДФЛ расширится перечень товаров, которые надо маркиро- 2020 года за работника вать. В список войдут духи, туалетная вода, постельное в одном случае и столовое белье, одежда, шины и покрышки. По этим С 1 января товарам также не планируют запрещать вмененку 2020 года Заставят больше компаний отчи- Минфин предлагает разрешить компаниям платить тываться элек- налог за работника, когда факт неудержания НДФЛ тронно выявили налоговики во время проверки. НДФЛ будет платить налоговый агент за счет собственных средств. Изменят прави- При этом у работника не возникнет ни дохода, ни обя- ла спецоценки занности уплатить НДФЛ (законопроект № 720839-7). Сейчас бухгалтер не вправе перечислять неудержан- ный НДФЛ. Налог сначала нужно удержать из выплат, а затем перечислить (п. 3, 4 и 9 ст. 226 НК). Поправка не дает права компании уплатить НДФЛ за работника, если ошибку нашел сам бухгалтер. В ФНС считают, что штрафа за неудержание налога не будет, если бухгалтер удержит и перечислит НДФЛ из дохода работника до того, как эту ошибку найдут налоговики (письмо ФНС от 24.04.2019 № БС-3-11/4119@) Вмененщики, у которых 10 работников и больше, должны будут сдавать зарплатную отчетность элек- тронно (законопроект № 720839-7). Сейчас сдавать ЕРСВ, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в электронном виде должны работодатели, которые выплачивали вознагражде- ния 25 сотрудникам и более. Остальные вправе от- читываться на бумаге. Если сдадите отчет на бумаге, а не в электронной форме, вмененщика оштрафуют на 200 руб. за нарушение установленного способа представления расчета (ст. 119.1 НК) По новым правилам компания-оценщик обязана внести сведения в информационную систему о плани- руемой спецоценке до начала ее проведения. То есть сразу после заключения договора с работодателем (проект № 75939 на сайте regulation.gov.ru). Пока све- дения не попадут в информационную систему, резуль- таты специальной оценки не вступят в силу. Оценщик обязан предоставить работодателю номер отчета из информационной системы учета в течение пяти рабочих дней с даты заключения договора на проведе- ние спецоценки Вменёнка 16 №9 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Что Подробнее С какого изменится числа Обяжут давать Работодатели будут обязаны раз в год предоставлять С 1 января дополнительный работникам старше 40 лет один оплачиваемый вы- 2020 года выходной для ходной для прохождения диспансеризации (проект диспансериза- № 93912 на сайте regulation.gov.ru). Сейчас пенсионеры С отчет- ции и те, кому до пенсии осталось не более пяти лет, имеют ности право на два оплачиваемых дня ежегодно (ч. 2 ст. 185.1 за I квартал Утвердят новую ТК). Остальные сотрудники имеют право только 2020 года форму расчета на один допдень раз в три года (ч. 1 ст. 185.1 ТК). по взносам Кроме того, работодатели смогут потребовать от ра- С 1 января ботника справку из больницы. Бумага подтвердит, что 2020 года Изменят долю работник потратил день на диспансеризацию, а не иностранцев, на личные цели которые могут работать ФНС разработала новую форму расчета по страховым в компаниях взносам и порядок его заполнения. В разделе 1 ввели новую строку «Тип плательщика (код)». В ней нужно будет указывать либо код 1 — в случае, если плательщик начислял выплаты в течение последних трех месяцев, либо код 2 — в случае, когда выплат не было. Уберут строки, где страхователи под- считывали общую сумму взносов с начала периода. Теперь указывать нужно будет только взносы за по- следние три месяца. В приложении 2 к разделу 1, где компании отражают социальные взносы, вставили новую строку «Количе- ство физических лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы». Раньше записывали только числен- ность застрахованных. В разделе 3 добавили новое поле — «Признак аннули- рования сведений о застрахованном лице». В первич- ном отчете поле заполнять не требуется. В уточненном ЕРСВ поставьте в строке 010 признак 1, если аннули- руете данные на человека или корректируете Ф. И. О., СНИЛС либо ИНН в разделе 3 В целом максимально допустимые доли иностранцев не изменятся по сравнению с 2019 годом. Но чинов- ники уточняют перечень регионов, на которые ли- миты не распространяются (проект № 91771 на сайте regulation.gov.ru). Так, в 2019 году овощеводческие предприятия Приморского края и Астраханской об- ласти могли привлекать иностранную рабочую силу без ограничений, а в 2020 году они должны работать по общероссийским правилам. Для них допустимая доля иностранцев составит 50 процентов. Соблюдать лимит на иностранцев в 80 процентов должны стро- ительные компании. А вот на строительные фирмы Республики Бурятия, Амурской области и г. Москвы это ограничение распространяться не будет Вменёнка 17 №9 2019

Новое В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ Что Подробнее С какого изменится числа Снизят став- Предельную ставку налога на имущество с кадастро- С 1 января ки по налогу вой стоимости для вмененщиков могут снизить с 2 до 2020 года на имущество 0,5 процента. Регионы не смогут устанавливать тариф выше этого значения в течение трех лет — 2020, 2021 С 1 июня Введут новый и 2022 годов (законопроект № 757476-7). В прошлом 2020 года код в поле 20 году только 26 регионов установили показатель ниже платежки 2 процентов, а в этом — 19 Точная дата по зарплате неизвестна Указывать новый код в платежке будут работодатели, Изменят которые переводят зарплату или иные доходы, с кото- отпускные рых можно удержать только часть суммы или вообще правила нельзя удерживать долг по исполнительным листам (ст. 99 и 101 Федерального закона № 229-ФЗ). В поле 20 платежки вы будете заполнять следующие коды: 1 — при переводе зарплаты, отпускных, авторских воз- награждений, с которых можно удержать только часть зарплаты (ст. 99 Закона № 229-ФЗ); 2 — при переводе детских пособий, командировочных и других средств, с которых нельзя удержать долги (ст. 101 Закона № 229-ФЗ). Новые правила следуют из Указания ЦБ (проект № 92668 на сайте regulation.gov.ru) Оплачивать отпуск потребуется не позднее чем за три рабочих, а не календарных дня. Например, если сотрудник идет в отпуск с понедельника, тогда от- считайте три рабочих дня назад без учета выходных. Получится 0 часов среды. Это время не рабочее для бухгалтерии. Поэтому по проекту получается, что по- следний день для выплаты — вторник (проект № 88941 на сайте regulation.gov.ru). Сейчас отпускные выплачи- вают работнику не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска. При этом с момента выплаты отпускных до начала отпуска должно пройти мини- мум три полных дня (письмо Минтруда от 05.09.2018 № 14-1/ООГ-7157). По этому же законопроекту работник сможет брать отпуск со следующего дня. Сейчас Трудовой кодекс не разрешает выплачивать отпускные позже чем за три календарных дня до отпуска, даже по заявлению работника (ч. 9 ст. 136 ТК). Когда поправки примут, работник сможет подать заявление на отпуск не по графику менее чем за три рабочих дня до его начала. В этом случае оплатить его нужно в срок, установлен- ный соглашением сторон, но не позднее трех рабочих дней с даты подачи заявления. Например, если работ- ник подал заявление на отпуск в понедельник, то по правилам законопроекта перечислить отпускные надо не позднее среды, до конца рабочего дня Вменёнка 18 №9 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Что Подробнее С какого изменится числа Дадут больше «Статистика» сможет штрафовать за несданные ста- Точная дата времени, тотчеты в течение двух лет (проект № 93809 на сайте неизвестна чтобы штрафо- regulation.gov.ru). Сейчас у «статистики» мало времени, вать за несдан- чтобы обнаружить просрочку или несдачу статотчет- Точная дата ные статотчеты ности. Срок — 2 месяца со дня совершения наруше- неизвестна ния, поэтому «статистика» не успевает привлечь к от- Будут ветственности фирмы, которые не отчитались Точная дата наказывать неизвестна строже Для работодателей увеличат штраф, если они не сооб- за ошибки щают о работниках, которые уклоняются от армии, или Точная дата в воинском о новичках от 15 до 17 лет (законопроект № 620700-7) неизвестна учете С 17 февраля 2019 года вмененщики должны сооб- щать в военкомат по месту своего учета о работниках, Изменят которые уклоняются от воинского учета (п. 1 ст. 4 подрядок Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ). Если выдачи у вас работает уклонист и вы не сообщите об этом, электронных руководителя оштрафуют на сумму от 300 до 1000 руб. подписей (ч. 3 ст. 21.4 КоАП). После того как новый закон вступит в силу, максимальный штраф увеличат до 5000 руб. Перестанут Также компании отправляют в военный комиссариат дважды списки молодых людей, которым 15, 16 и 17 лет (ст. 8 штрафовать Закона № 53-ФЗ). Сейчас за нарушение этого требова- ИП за СЗВ-М ния предусмотрен штраф от 300 до 1000 руб. (ст. 21.1 КоАП). Когда поправки примут, максимум вырастет в три раза — до 3000 руб. Квалифицированную электронную подпись придется получать по новым правилам. Сейчас электронную подпись выдают частные удостоверяющие центры. Причем для отчетности в налоговую нужно оформлять одну подпись, для участия в госзакупках — другую и т. д. По новым правилам компании и ИП будут полу- чать электронную подпись исключительно в удосто- веряющем центре ФНС, а физлица — в коммерческих (законопроект № 747528-7) За несдачу отчетов в ПФР предпринимателя переста- нут штрафовать по статье 15.33.2 КоАП. В этой норме пропишут, что она не применяется к ИП (законопроект № 724021-7). Раньше фонд штрафовал ИП за несдачу СЗВ-М дважды: на 500 руб. по статье 7 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ и еще на сумму от 300 до 500 руб. — по статье 15.33.2 КоАП. ИП обратилась в Конституционный суд, чтобы признать статью 15.33.2 КоАП не соответствующей Конституции. Суд согласил- ся и пришел к выводу, что Пенсионный фонд не вправе штрафовать ИП как должностное лицо по статье 15.33.2 КоАП, и признал эту норму неконституционной (поста- новление Конституционного суда от 04.02.2019 № 8-П) Вменёнка 19 №9 2019

Новое В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ Людмила Масленникова, эксперт журнала «Вмененка», к. э. н. Какие кадровые документы можно перевести в цифру, а какие пока опасно Трудовые книжки уже скоро упразднят, а заодно и разрешат передавать документы и заключать трудовой договор через интернет. Но пока будущее не наступило, разберемся, какие бумаги уже сейчас можно заменить цифровыми, а какие нет. Трудовые книжки трудовых книжек, нужно вести на бумаге книгу учета движения трудовых книжек Могут ли быть электронными? Пока нет. и вкладышей в них, а также приходно- Почему так. Законодатели плани- расходную книгу по учету бланков тру- довой книжки и вкладыша в нее (поста- руют отменить бумажные трудовые новление Минтруда от 10.10.2003 № 69). книжки только с 2021 года (законопро- Если не  предъявите трудовые книжки ект № 748684-7). Заполнять книжки и книги на проверках трудовой инспек- на бумаге бухгалтеры не будут. А вместо ции — контролеры оштрафуют фирму этого станут сдавать электронные отчеты на сумму от 30 тыс. до 50 тыс. руб., дирек- в ПФР. Работники смогут получать сведе- тора или ИП — от 1 тыс. до 5 тыс. руб. (ч. 1 ния о стаже от работодателя, в ПФР или ст. 5.27 КоАП). Суды оставляют штрафы через МФЦ. Бумажные трудовые книжки в силе (постановление Верховного суда вы будете заполнять только на тех работ- от 03.08.2017 № 73-АД17-2). ников, кто напишет заявление до 1 января 2021 года о том, что хочет составить доку- Трудовые договоры мент на бумаге. Всем остальным отдадите и допсоглашения бумажные книжки на руки в 2021 году и забудете про эти документы. Могут ли  быть электронными? Пока только с дистанционными работниками. Но пока еще полтора года придется вести бумажные трудовые книжки. Кроме Вменёнка 20 №9 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Почему так. Вы обязаны заключить дового договора. Поэтому заключать эти с работником трудовой договор в письмен- соглашения обязательно в письменном ной форме в двух экземплярах (ч. 1 ст. 67 виде в двух экземплярах. На вашем работ- ТК). Один берет работник, на  втором ник укажет, что свой экземпляр соглаше- расписывается в том, что получил. Если ния получил. эти правила не соблюдать, специалисты Роструда посчитают, что вы на заключили Приказы по кадрам трудовой договор. За это компании гро- зит штраф до 100 тыс. руб., директору — Могут ли быть электронными? Только те, до 20 тыс. руб., ИП — до 10 тыс. руб. (ч. 4 которые касаются дистанционных работ- ст. 5.27 КоАП). ников. Исключение есть только для дистанци- Почему так. С приказами по личному онных работников (ст. 312.2 ТК). С этими составу вы обязаны знакомить работников работниками вы вправе заключать тру- под подпись. В частности, такие требова- довой договор путем обмена электрон- ния есть в Трудовом кодексе для приказов: ными документами. При этом подписы- • о приеме (ст. 68 ТК); вать документ необходимо усиленной • увольнении (ст. 84.1 ТК); квалифицированной электронной подпи- • дисциплинарном взыскании сью работника и руководителя компании. Однако даже в этом случае вы обязаны (ст. 193 ТК). направить работнику по почте бумажный С остальными приказами вам также экземпляр трудового договора. Срок — необходимо знакомить тех работников, не позднее чем через три дня, как заклю- которых касаются документы. А для этого чили с дистанционщиком электронный обязательна бумажная форма с формули- договор. ровкой: «С приказом ознакомлен». Приказы для дистанционных работ- Для допсоглашений правила те же, что ников вы вправе подписывать электрон- и для самих трудовых договоров. Допсо- ной подписью и отправлять сотрудникам глашение — это неотъемлемая часть тру- через интернет (ст. 312.1 ТК). Работник, получивший приказ, обязан уведомить Как изменится порядок заключения договоров Возможно, в следующем году все работники смогут заключать трудовые договоры в элек- тронном виде, путем обмена документами, в которых есть все существенные условия контракта — данные работодателя и сотрудника, трудовая функция, место работы и др. (ст. 57 ТК). Сейчас Госдума обсуждает законопроект № 736455-7, который вносит поправки в статью 67 ТК. Проект рассмотрят в ноябре. Вменёнка 21 №9 2019

Новое В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ вас о том, что ознакомился с документом. На случай проверки будьте готовы под- Уведомление он подписывает своей уси- твердить, что выдавали листки, то есть ленной квалифицированной электронной выполнили обязанности (ст. 136 ТК). подписью. Если вы рассылаете электронные листки, настройте почту, чтобы вам приходили Расчетные листки уведомления о прочтении. Когда сотруд- ник откроет письмо, вы получите на почту Могут ли быть электронными? Да. подтверждение. Эти сообщения храните, Почему так. В кодексе сказано, что чтобы доказать отправку документов. о  составных частях зарплаты вы  обя- Зарплата работника — это персональ- заны информировать работников в пись- ные данные. Поэтому позаботьтесь, чтобы менной форме (п. 1 ст. 136 ТК). Но Мин- в электронный листок не смогли заглянуть труд не возражает, если вы рассылаете посторонние. Простой способ защитить листки по  электронной почте (письмо документ — заархивировать его и уста- от 21.02.2017 № 14-1/ООГ-1560). новить пароль. Раньше за электронные листки тру- Заявления и уведомления динспекторы штрафовали. Правда, суды принимали сторону работодате- Могут ли быть электронными? Пока нет. лей (апелляционные определения Мос- Почему так. Заявления о  приеме ковского городского суда от 12.05.2017 по  делу №  33-17642/2017, Саратов- и увольнении, уведомления об отпуске, ского  областного суда от  18.08.2016 о сокращении и прочие подобные доку- по делу № 33-5926/2016 и Верховного менты вы обязаны составлять на бумаге. суда Республики Татарстан от 09.02.2015 В  них должна быть «живая» подпись по делу № 33-1784/2015). Сейчас таких работников. Электронная переписка пока споров нет. разрешена только с  дистанционными сотрудниками. Это подтверждают специ- Если вы хотите отправлять расчетные алисты Роструда в консультациях на сайте листки в электронном виде, пропишите онлайнинспекция.рф (вопрос «Электрон- такую возможность в локальных актах ное заявление» от 30.03.2019 в разделе или коллективном договоре (письмо Мин- «Главная»/«Вопросы и ответы»). труда от 23.10.2018 № 14-1/ООГ-8459). Внесите изменения, к примеру, в поло- Опасно принимать от работников заяв- жение об оплате труда. Издайте приказ ления по электронной почте, например, директора и под подпись ознакомьте с ним на увольнение. В законе указана письмен- работников (образец 1 на с. 23). Кроме ная форма (ст. 80 ТК). Работник, который того, попросите работников написать выслал заявление через интернет, может заявления. Они должны указать, на какой передумать уходить. И если вы его уво- адрес электронной почты направлять рас- лите, он оспорит приказ о расторжении четные листки (образец 2 на с. 23). договора. Тогда суд примет его сторону Вменёнка 22 №9 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Образец 1. Приказ об электронном расчетном листке Общество с ограниченной ответственностью «Гортензия» ПРИКАЗ № 156 о внесении изменений в Положение об оплате труда г. Москва 19 августа 2019 года С целью оптимизации документооборота ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Утвердить и ввести в действие с 19 августа 2019 года следующие изменения в По- ложение об оплате труда ООО «Гортензия»: «6. Работодатель обязуется в  день выдачи зарплаты за  вторую половину месяца высылать на  корпоративный адрес электронной почты работника расчетный листок по форме, утвержденной в приложении к настоящему Положению». 2. Главному бухгалтеру И.П. Кузнецовой ознакомить с настоящим приказом под под- пись всех работников. 3. Контроль за  выполнением приказа возлагаю на  главного бухгалтера И.П. Кузне- цову. Генеральный директор Круглов А.П. Круглов С приказом ознакомлены: <...> Образец 2. Заявление работника о выдаче расчетного листка Директору ООО «Гортензия» Круглову А.П. от менеджера Федотова И.П. ЗАЯВЛЕНИЕ В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса прошу направлять мне расчетные листки на корпоративную почту [email protected]. От получения расчетных листков в бумажном виде отказываюсь. Подтверждаю, что буду отсылать уведомления в бухгал- терию о том, что расчетный листок получил. Федотов И.П. Федотов 19.08.2019 (решение Ростовского областного суда сотрудники могут пострадать. Работода- от 03.08.2017 по делу № 11-764/2017). тель вправе сделать вид, что не получал документ, и уволить сотрудника за про- Если работники отправляют заявления гул (подп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК). И суд на отпуск по электронной почте, то тут уже Вменёнка 23 №9 2019

Новое В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ примет сторону компании, поскольку в бухгалтерскую учетную политику. В гра- электронное  заявление не  имеет силы фике документооборота пропишите, что (апелляционное определение Самарского будете оформлять табели рабочего вре- областного суда от  27.11.2018 по  делу мени в электронном виде и заверять элек- № 33-14169/2018). тронной подписью. Табели Если не было поправок в законода- тельстве, вносить изменения в учетную Могут ли быть электронными? Да, если политику разрешается только с начала ваша программа позволит подписывать года (п. 12 ПБУ 1/2008 «Учетная поли- табели электронной подписью. тика организации»). Почему так. Закон не запрещает вести Штатное расписание табель учета рабочего времени в электрон- ном виде. Этот документ вы не обязаны Может ли быть электронным? Да. согласовывать с работниками, их под- Почему так. Штатное расписание вы не писи не требуются. Так что достаточно иметь табели в компьютере. А при необ- обязаны согласовывать с работниками. ходимости вы всегда сможете распеча- Кроме того, этот документ не упомина- тать документы. Если хотите вести табели ется как обязательный бумажный в Тру- только в электронном виде без распеча- довом кодексе. Поэтому вы вправе вести ток, ставьте на документе электронную штатное расписание: подпись (п. 5 ст. 9 Федерального закона • на бумаге; от 06.12.2011 № 402-ФЗ). • на компьютере и распечатывать; • на компьютере и хранить в электрон- Выясните у разработчиков вашей про- граммы, возможно ли в ней подписывать ном виде. табели электронной подписью. Если да, Если решите отказаться от распеча- то  переходите на  электронные табели ток, подписывайте штатное расписание со следующего года. Внесите изменения электронной подписью (ч. 5 ст. 9 Закона №  402-ФЗ). Перейти на  электронное штатное расписание вы сможете, если вне- Что изменится в порядке отправки заявлений Возможно, в следующем году работники смогут отправлять заявления в электронном виде, а работодатель сможет высылать документы работникам также через интернет. Сейчас Госдума обсуждает законопроект № 736455-7, который вносит в ТК новые ста- тьи 15.1—15.3. Если закон вступит в силу, электронные заявления, уведомления и про- чие будут иметь тот же статус, что и бумажные. Вы сами будете решать, вводить в компа- нии электронный документооборот или нет. Проект рассмотрят в ноябре. Вменёнка 24 №9 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ сете изменения в учетную политику и гра- как работников надо ознакомить с доку- фик документооборота (п. 4 ПБУ 1/2008). ментом. Правила внутреннего трудового Почему так. Положение об  оплате распорядка труда не является обязательным доку- ментом по Трудовому кодексу. Однако Могут ли быть электронными? Нет. оно необходимо: Почему так. Вы обязаны утверждать • бухгалтеру, чтобы знать, какие правила внутреннего трудового распо- выплаты начислять работникам рядка (ст. 189 ТК). Этот документ запро- за месяц; сят специалисты Роструда при проверке, • самим работникам, чтобы знать, какие чтобы выяснить, выполняете ли все обя- суммы им  полагаются и при каких занности. Например, выдаете ли в срок условиях. зарплату. Кроме того, Трудовой кодекс В каком виде составлять положение обязывает знакомить сотрудников с пра- об оплате труда, закон не регламентирует. вилами под подпись (ч. 3 ст. 68 ТК). Так Так что вы вправе сами разработать форму что вам придется распечатать правила вну- документа и решить, на бумаге составлять треннего распорядка. Попросите работни- документ или хранить в электронном виде. ков расписаться на последней странице Но с документом вы обязаны ознакомить или отдельном листе, который вы при- работников. А работники должны рас- ложите к правилам (образец 3 ниже). писаться в том, что ознакомились (ч. 3 ст. 68 ТК). С электронным документом Образцы типовых кадровых докумен- это вряд ли возможно, поскольку тогда тов вы можете скачать в тексте этой придется покупать электронные подписи статьи в электронном журнале «Вме- для всех работников. ненка» на сайте e.26-3.ru. Какие еще кадровые документы можно перевести в цифровой вид, какие нет, смо- Положение об оплате труда трите в таблице на с. 26. Может ли быть электронным? Безопас- нее оформить положение на бумаге, так Образец 3. Как ознакомить работников с ПВТР Лист ознакомления с правилами внутреннего трудового распорядка ООО «Гортензия» № п/п Должность Ф.И.О. Дата Подпись 1 Кладовщик Иванов И.П. 02.09.2019 Иванов 2 Менеджер Петров С.И. 02.09.2019 Петров <...> Вменёнка 25 №9 2019

Новое В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ Таблица. Как оформлять другие кадровые документы Наименование Можно ли Пояснения документа составлять в электрон- ном виде Согласие на обра- Да, но по- У вас должно быть подтверждение, что «физик» дал ботку персональ- требуются согласие на обработку (п. 1 ч. 1 ст. 6 Федерального ных данных электронные закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ). Письменное под- подписи всех тверждение получить проще. Для электронного работников нужна электронная подпись всех физлиц Положение о ра- Нет Вы обязаны ознакомить с положением всех работни- боте с персональ- ков под подпись (п. 8 ст. 86 ТК) ными данными Книга учета дви- Нет Вы обязаны вести книгу учета на бумаге, заверять жения трудовых ее подписью руководителя и печатью при наличии книжек и вклады- (п. 41 Правил ведения трудовых книжек, утв. поста- шей к ним новлением Правительства от 16.04.2003 № 225) Личная карточка Нет В карточке требуется подпись ее владельца, если он переводится на другую работу или увольняется (п. 12 Правил ведения трудовых книжек) Договор о мате- Нет Для соглашений о материальной ответственности риальной ответст- требуется письменная форма (ст. 232 ТК) венности Расчетная ведо- Да Вы вправе хранить документы в электронном виде, мость по зарплате подписанные электронной подписью Записка-расчет Да отпускных Соглашение о рас- Только с ди- Соглашение являются приложениями к трудовому торжении трудо- станционны- договору, поэтому требуется письменная форма, как вого договора ми работни- и для самого договора (ст. 67 ТК) ками Соглашение об ис- пользовании лич- ного имущества Положение Да, но по- Вы вправе хранить эти документы в электронном об охране труда требуются виде, но с ними потребуется ознакомить работни- электронные ков. Специалисты на сайте Роструда онлайнинспек- Инструкции подписи всех ция. рф подтвердили, что работники вправе заве- по охране труда работников рить уведомление электронной подписью Положение Да Положение не является обязательным документом. о подотчете Вы составляете его, чтобы упорядочить документо- оборот. Но с положением важно ознакомить работ- ников. При необходимости будьте готовы распеча- тать положение для проверяющих Вменёнка 26 №9 2019

www.е.26-3.ru УРОКИ ВМЕНЕНКИ Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Вмененка» Бизнесмены смогут сменить ЕНВД на НПД С 2021 года ЕНВД отменят по всей России. А в некоторых регионах, например Перми, бизнесменов лишат вмененки уже с 2020 года. Один из самых выгодных спецрежимов для предпринимателей — оплата налога на профдоход. Но его вправе применять не все. Выясним, кто может стать самозанятым. Кто из вмененщиков сможет зательна маркировка, а также перепродает платить НПД товары и имущественные права (подп. 1 и 2 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Список ИП вправе стать самозанятым, если вмененных видов деятельности, по кото- не привлекает работников и ведет дея- рым можно стать самозанятым, смотрите тельность в Москве, Московской обла- в табл. 1 на с. 28. сти, Калужской области или Республике Татарстан. Место регистрации коммер- ИП не  сможет стать самозанятым, санта не  имеет значения. Например, если сдает места для стоянки авто, торго- если бизнесмен зарегистрирован во Вла- вые места и земельные участки. Доходы димире, а  оказывает услуги в  Москве, от передачи имущественных прав на недви- он может стать самозанятым (письмо Мин- жимое имущество не признаются объектом фина от 29.05.2019 № 03-11-11/38994). по налогу на профдоход (подп. 2 п. 2 ст. 6 Доходы ИП  за год не  должны превы- Закона № 422-ФЗ). Значит, сдача в аренду шать 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Федераль- нежилого помещения или земли под НПД ного закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). не подпадает. С таких доходов нужно пла- тить налоги другого режима. Спецрежим можно применять не по всем видам деятельности. Напри- С доходов от сдачи в аренду квартир, мер, нельзя платить налог на профессио- домов и других жилых помещений биз- нальный доход, если ИП продает подак- несмен вправе платить налог на про- цизные товары, товары, на которые обя- фессиональный доход. Вменёнка 27 №9 2019

Уроки ВМЕНЕНКИ Таблица 1. Какие виды деятельности можно/нельзя перевести на НПД Можно перейти на уплату НПД, если ИП Нельзя перейти на уплату НПД, если ИП оказывает бытовые услуги; предоставляет во временное владение и в пользование места для стоянки оказывает ветеринарные услуги; автомобилей и мотоциклов; ремонтирует, обслуживает, моет торгует в розницу через магазины автомобили и мотоциклы; и павильоны; оказывает услуги хранения авто торгует в розницу через объекты и мотоциклов на платных стоянках; стационарной торговой сети без торговых залов; перевозит пассажиров и грузы; торгует в розницу через объекты оказывает услуги общественного нестационарной торговой сети; питания; передает во временное владение распространяет наружную рекламу; и в пользование торговые места; размещает рекламу на внешних передает во временное владение и внутренних поверхностях транспорта; и в пользование земельные участки оказывает услуги по временному размещению и проживанию ИП не вправе быть самозанятым, если занятых, но с них нужно платить НДФЛ. применяет другой спецрежим или ведет Предприниматель может быть самозаня- предпринимательскую деятельность, тым, но заплатит НДФЛ, если параллельно доходы от которой облагаются НДФЛ получает: (подп. 7 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ, • зарплату по трудовому договору; письмо Минфина от 10.06.2019 №  03-11- • вознаграждение по договору подряда, 11/42032). Предположим, у  коммер- санта два вида деятельности в ЕГРИП, если заключил контракт как физлицо, один из которых запрещен для самоза- при этом заказчик — работодатель, нятых или облагается НДФЛ. Например, у  которого ИП  трудился в  течение ИП сдает в аренду нежилое помещение последних двух лет; как предприниматель и перевозит пасса- • выручку от  продажи личной квар- жиров. Тогда предприниматель не сможет тиры или другого имущества, которое платить НПД по всем бизнесу, поскольку использовал в личных целях. сдача помещений в аренду — это пред- По каким видам деятельности нельзя принимательская деятельность, которая платить налог на  профессиональный облагается НДФЛ (подп. 7 п. 2 ст. 4 Закона доход, смотрите во врезке на с. 29. № 422-ФЗ). Как вмененщику стать Есть доходы, которые ИП  получает самозанятым не от предпринимательской деятельнос- ти, но они не подпадают под НПД. Они Перейти на спецрежим можно в любой не лишают права на спецрежим для само- момент, необязательно с начала месяца или года. Вменёнка 28 №9 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ 1. Зарегистрируйтесь в качестве само- Услугу по  регистрации бесплатно занятого. Посещать инспекцию не нужно. оказывают некоторые банки, например Есть три способа встать на учет: Альфа-банк и Сбербанк. • через мобильное приложение «Мой Инспекция уведомит о  постановке налог»; на учет в течение трех дней (письмо ФНС • через кабинет на сайте lknpd.nalog.ru; от 28.12.2018 № ЕД-4-20/25962@). Сооб- • с помощью онлайн-приложений неко- щение направят через приложение «Мой налог», банк или по электронной почте торых банков. (п. 9 ст. 5 Закона № 422-ФЗ). Дату поста- Чтобы зарегистрироваться через новки инспекторы укажут в справке, кото- мобильное приложение «Мой налог», рую можно сформировать в мобильном скачайте его в App Store или Google Play. приложении «Мой налог» и в веб-каби- Ссылки на  приложение есть на  сайте нете на сайте npd.nalog.ru (письмо ФНС npd.nalog.ru в  разделе «Регистрация». от 05.06.2019 № СД-4-3/10848). Откройте мобильное приложение и выбе- рите способ регистрации. Их два — по рос- 2. Уведомите о прекращении старого сийскому паспорту и через личный кабинет режима. В  течение месяца с  даты, как физического лица. встали на учет в качестве плательщика Если выберете способ регистра- налога на профессиональный доход, сни- ции через веб-кабинет, то вам потребу- митесь с  вмененного учета (п. 4 ст. 15 ется ИНН и пароль от личного кабинета Закона № 422-ФЗ). Если совмещали ЕНВД на сайте nalog.ru. Встать на учет вы смо- с УСН, также откажитесь от упрощенной жете на любом компьютере. системы. Какие доходы мешают ИП применять НПД Предприниматели утрачивают право на спецрежим в виде НПД, если: — перепродают товары или имущественные права; — продают недвижимость в рамках предпринимательской деятельности; — продают подакцизные товары и товары, на которые обязательна маркировка; — добывают и продают полезные ископаемые; — ведут деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии, агентирования; — сдают в аренду нежилую недвижимость как предприниматели; — ведут деятельность по договору простого товарищества; — оказывают услуги по доставке товаров и приему платежей за товары в интересах других лиц. Исключение — эти же услуги, если физлицо применяет ККТ, которую зареги- стрировал продавец. Тогда при доставке можно платить НПД. Вменёнка 29 №9 2019

Уроки ВМЕНЕНКИ Таблица 2. Как стать самозанятым Какой режим Какие заявления подать С какой даты платить НПД применяли 1. Дата постановки на учет ЕНВД 1. Заявление о переходе на НПД через в качестве самозанятого — приложение «Мой налог», веб-кабинет день отправки заявления. на сайте налоговой или банк. 2. Дата снятия с учета 2. В течение месяца: заявление с ЕНВД — дата перехода по форме № ЕНВД-4 (утв. приказом на режим уплаты НПД ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941) 1. Дата постановки на учет ЕНВД + УСН 1. Заявление о переходе на НПД. в качестве самозанятого — 2. В течение месяца: день отправки заявления. — заявление по форме № ЕНВД-4; 2. Дата снятия с учета с ЕНВД — заявление по форме № 26.2-8 и УСН — дата перехода (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 на режим уплаты НПД № ММВ-7-3/829) Какие заявления подать, чтобы КД — количество календарных дней стать самозанятым, смотрите в табл. 2 в месяце; вверху. КДвд — фактическое количество дней веде- ния «вмененной» деятельности. Как вести учет после перехода Декларацию по ЕНВД сдайте не позд- Как считать ЕНВД. Рассчитайте налог нее 20-го числа, а налог заплатите не позд- с  первого дня квартала до  даты сня- нее 25-го числа месяца, который сле- тия с  вмененного учета (абз. 2 п. 10 дует за  окончанием квартала. Напри- ст. 346.29 НК). Например, если ИП стал мер, ИП  перешел на  НПД в  сентябре, самозанятым 1 сентября, ЕНВД за III квар- тогда декларацию по ЕНВД нужно сдать тал считайте за июль, август. Если перешли не позднее 21 октября, а налог заплатить — на новый спецрежим в середине месяца, не позднее 25 октября. определяйте налоговую базу за неполный месяц по формуле: Надо ли платить НПД с доходов от пре- дыдущего периода. Предположим, НБм = [(БД × К1 × К2 × ФП) : КД] × КДвд, ИП в сентябре оказал услуги, а с 1 октя- бря перешел на НПД. После этого он полу- где НБм — налоговая база за неполный чил деньги за услуги. Если ИП применял месяц; только ЕНВД, тогда с этой суммы налог БД — базовая доходность; на профдоход не платите. За период, когда К1 — коэффициент-дефлятор; ИП  оказал услуги, он  заплатил ЕНВД. К2 — корректирующий коэффициент; Уплата с этой суммы еще и НПД приве- ФП — значение физического показателя; дет к двойному налогообложению. Вменёнка 30 №9 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ По-другому следует действовать, если жем на примере, как рассчитать взносы ИП оказал услуги в рамках упрощенной за период до перехода на НПД. системы. Тогда деньги, которые поступили после перехода на НПД, нужно включить ПРИМЕР. Как платить взносы. ИП в доход (п. 1 ст. 346.17 НК, п. 1 ст. 7 Закона в  2019  году платил ЕНВД. С  1 октября № 422-ФЗ). Самозанятые и ИП на УСН он стал самозанятым. Полная сумма за год ведут учет доходов кассовым методом. фиксированных пенсионных взносов рав- Значит, доход подпадает под тот режим, на 29 354 руб., а медицинских — 6884 руб. который ИП применял в момент получе- С 1 января по 1 октября пенсионные взно- ния денег. сы составят 24 461,67 руб. (29 354 руб. : 12  мес. × 10  мес.), а  медицинские — Как платить взносы. Самозанятые стра- 5736,67 руб. (6884 руб. : 12 мес. × 10 мес.). ховые взносы за себя не платят (п. 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Заплатите фиксирован- Если заплатите взносы до  первого ные взносы пропорционально количеству дня работы на  НПД, сможете умень- прошедших с начала года полных месяцев шить на  них ЕНВД или УСН с  объек- и дней в неполном месяце (письмо Мин- том «доходы». Упрощенцы с объектом фина от 15.04.2019 № 03-15-07/26948). «доходы минус расходы» смогут отразить Взносы перечислите до 31 декабря. Пока- взносы в расходах. Вменёнка 31 №9 2019

Непростой ВОПРОС Дмитрий Бернд, эксперт журнала «Вмененка» Четыре ситуации, когда аванс работникам надо считать по особым правилам Зарплатные авансы нужно считать из фактически отработанных дней. Но что делать, если часть дней работник отдыхал, был в командировке или у врача? Мы разо- брали четыре неясные ситуации. Ситуация 1. Работник же срок, что и зарплату за первую поло- был в командировке вину месяца. Аналогичную точку зрения озвучил Минтруд в письме от 27.06.2019 Зарплата за  первые полмесяца должна № 14-1/ООГ-4422. быть не  ниже ставки за  отработанное время (постановление Совмина СССР В Роструде занимают более лояльную от 23.05.1957 № 566, письмо Минтруда позицию (см. мнение чиновника на с. 33). от 21.09.2016 № 14-1/В-911). ПРИМЕР 1. Как посчитать аванс, если Дни в командировке тоже считаются сотрудник был в командировке. Сотруд- рабочими. Но оплачивать это время нужно ник был в командировке с 4 по 6 сентября. не  из оклада, а  из среднего заработка Оклад работника — 45 000 руб. Средний (ст. 167 ТК). Поэтому возникает вопрос: дневной заработок — 1900 руб. Есть два как посчитать зарплату за первые пол- способа расчета аванса. месяца, если часть времени с 1-е по 15-е 1. Из оклада за 7 рабочих дней и средне- число работник был в служебной поездке? го заработка за 3 дня. Работник получил 20 700 руб. (45 000 руб. : 21 дн. × 7 дн. + Трудинспекторы на местах, которых + 1900 руб. × 3 дн.). мы опросили, считают, что аванс из оклада 2. Из оклада за 10 рабочих дней. Работник нужно посчитать за минусом дней коман- получит 21 428,57 руб. (45 000 руб. : 21 дн. × дировки, а  за время поездки опреде- × 10 дн.). лить средний заработок и выдать в тот Вменёнка 32 №9 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Ситуация 2. Работник взял день Ситуация 3. Сотрудник болел для диспансеризации Не платите аванс, если сотрудник пробо- Если работник взял день для диспансери- лел все дни с 1-го по 15-е число месяца. зации, то за этот день вы сохраняете сред- Сотрудник не получает зарплату за те дни, ний заработок (ст. 185.1 ТК). Так что при когда не работал. Если же работник болел расчете аванса применяйте те же правила, только несколько дней, то аванс считайте что и при командировке. То есть выберите, за отработанные дни. Возникает вопрос: как будете считать аванс — с учетом сред- нужно ли посчитать сразу больничный него заработка или за все дни из оклада. и выплатить вместе с авансом? ПРИМЕР 2. Как посчитать аванс, если По закону у работодателя есть 10 кален- сотрудник проходил диспансеризацию. дарных дней, чтобы назначить пособие Сотрудник проходил диспансеризацию со  дня, как работник принесет листок 5 сентября. Оклад работника — 45 000 руб. нетрудоспособности. Заплатить пособие Средний дневной заработок — 1900 руб. нужно в ближайший день зарплаты (ч. 1 Есть два способа расчета аванса. ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 1. Из оклада за 9 рабочих дней и средне- № 255-ФЗ). го заработка за 1 день. Работник получил 21 185,71 руб. (45 000 руб. : 21 дн. × 9 дн. + К примеру, работник болел со  2 + 1900 руб. × 1 дн.). по 5 сентября, а 6-го числа принес боль- 2. Из оклада за 10 рабочих дней. Работник ничный. Вы  должны назначить посо- получит 21 428,57 руб. (45 000 руб. : 21 дн. × бие не позднее 16 сентября, понедель- × 10 дн.). ника. Если вы платите аванс 16-го числа и позже, то вместе с авансом выплатите Как посчитать аванс, если работник был в командировке? Иван Шкловец, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости — Трудовой кодекс не требует точно считать зарплату за первую половину месяца. Глав- ное, чтобы первая часть была не ниже ставки за фактически отработанное время и при расчете работодатель учел выплаты, которые не зависят от месячной нормы рабочего времени. Поэтому нет необходимости делать точный расчет. Вменёнка 33 №9 2019

Непростой ВОПРОС пособие за дни болезни. Другими сло- Ситуация 4. Сотрудник был вами, вы  обязаны заплатить пособие в отпуске вместе с авансом, если сотрудник прине- сет больничный за 10 календарных дней Не платите аванс, если сотрудник был до дня аванса (ч. 8 ст. 13 и ч. 1 ст. 15 Феде- в очередном отпуске или отпуске за свой рального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). счет с 1-го по 15-е число месяца. Если Если же сотрудник отдал документ позже, отпуск занял лишь часть дней в начале заплатите пособие по итогам месяца. месяца, то аванс считайте за оставшиеся рабочие дни. За дни отдыха вы уже выдали ПРИМЕР 3. Как посчитать аванс, если отпускные, если отпуск оплачиваемый. сотрудник болел. Сотрудник болел 4 дня, со 2 по 5 сентября, больничный принес ПРИМЕР 4. Как посчитать аванс, если 6 сентября. Оклад — 45 000 руб. Пособие работник отдыхал. Сотрудник был в от- равно 5260,58 руб. Срок зарплаты за пер- пуске 7 календарных дней, со 2 по 8 сен- вую половину месяца — 20 сентября. В этот тября. Оклад — 45 000 руб. Работодатель день работодатель выдаст зарплату и по- посчитает зарплату за первую половину собие. Итого — 18 117,72 руб. (45 000 руб. : месяца за 5 рабочих дней с 9 по 13 сентя- : 21 дн. × 6 дн. + 5260,58 руб.). бря. Итого — 10 714,29 руб. (45 000 руб. : : 21 дн. × 5 дн.). Вменёнка 34 №9 2019

www.е.26-3.ru НЕПРОСТОЙ ВОПРОС Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Вмененка» Как разобраться с кодами ОКВЭД по своему бизнесу ФНС сообщила, что инспекторы не будут проверять коды ОКВЭД. Тем не менее ошибки в кодах часто приводят к проблемам. Выясним, какие коды подобрать к вмененному бизнесу и как навести порядок в реестре. На что влияют коды ОКВЭД не соответствуют деятельности на вме- ненке, налоговики заподозрят, что ком- Налоговики не обязаны проверять, пра- пания или ИП незаконно платят ЕНВД вильно ли компания указала коды ОКВЭД (письмо ФНС от  30.05.2018 № ЕД-4- в ЕГРЮЛ (п. 2 письма ФНС от 24.06.2019 15/10392@). Если на проверке инспекторы № ГД-3-14/6063@). Но  за недосто- выявят, что реальный бизнес не подпадает верный код ОКВЭД в  реестре инспек- под ЕНВД, доначислят налоги по общей торы могут оштрафовать руководителя системе или УСН. на сумму от 5 тыс. до 10 тыс. руб. (п. 4 ст. 14.25 КоАП). Суды не считают наруше- Например, ИП считал, что он оказы- ние малозначительным и оставляют штраф вал бытовые услуги и применял ЕНВД. в силе (решение областного Пензенского Но на самом деле его деятельность не под- суда от 28.09.2017 по делу № 7-465/2017). падала под спецрежим. Налоговики поняли это по кодам в реестре (постановление Есть еще три ситуации, когда неверные Арбитражного суда Волго-Вятского округа коды в реестре могут обернуться убытками от 26.01.2015 № Ф01-5536/2014 по делу для вмененщика. № А79-4878/2013). 1. Не разрешат применять ЕНВД. Вме- 2. ФСС повысит взносы на травма- ненный режим можно применять только тизм. Если компания вовремя не подтвер- по отдельным видам бизнеса — торговле, дит основной вид бизнеса, фонд установит общепиту, перевозкам, бытовым услугам тариф по деятельности с самым высоким и т. д. (п. 2 ст. 346.26 НК). Если вы отра- классом риска (п. 13 Правил, утв. поста- зили в  реестре коды ОКВЭД, которые Вменёнка 35 №9 2019

Непростой ВОПРОС новлением Правительства от 01.12.2005 вил, что ИП  занимается не  торговлей, № 713). Чтобы определить тариф, ФСС а производством текстиля, и доначислил оценит все коды в реестре. Оспорить реше- взносы по тарифу 1,7 процента (поста- ние получится только в суде. Так, в реестре новление Арбитражного суда Северо- основным значился код по оптовой тор- Западного округа от 16.03.2015 по делу говле, а на деле компания вела деятель- № А56-34554/2014). ность в области архитектуры. Оба биз- неса соответствуют тарифу 0,2 про- 3. Лишат пониженных ставок. Следите цента. Но фонд решил, что фирма зани- за кодами, если считаете налоги по пони- малась строительством, и  доначислил женным ставкам.Чаще всего в  законах взносы по тарифу 0,9 процента. В суде указывают только виды деятельности, ФСС не смог доказать, что основной биз- по которым компания может исчислять нес — строительство, поэтому суд при- налог по сниженной ставке. Но каждому знал, что общество правомерно применяло виду деятельности соответствует свой код. тариф 0,2 процента (постановление Арби- Проверьте, действительно ли вы занимае- тражного суда Западно-Сибирского округа тесь льготным бизнесом и входит ли ваш от 03.07.2019 по делу № А03-967/2018). код в льготный список. Если ошиблись с  кодами в  реестре, то  поменяйте код Иначе обстоит дело у  коммерсан- ОКВЭД. тов. Они не подтверждают бизнес. Фонд всегда определяет процент в  зависи- Например, в Даниловском районе Яро- мости от основного вида деятельности славской области впервые зарегистриро- ИП в ЕГРИП. Ошибка в коде деятельности ванные ИП применяют ставку 7,5 про- также приведет к доначислениям, но в суде цента, если оказывают бытовые услуги оспорить решение удастся не  всегда. или услуги общепита (п. 6 решения Зем- Например, ИП выбрал вид деятельности ского собрания Даниловского муниципаль- «оптовая торговля текстилем». По нему ного района от 05.11.2015 № 97). Налого- тариф равен 0,2 процента. ФСС устано- вики проверят, соответствует ли факти- ческий код ОКВЭД вашему бизнесу, если Если в реестре правильные коды ОКВЭД Возможна ситуация, когда в реестре правильный код ОКВЭД, а на деле вмененщик ведет деятельность, которая не подпадает под спецрежим. Например, предприниматель при- менял вмененку в отношении деятельности по перевозке грузов (код 60.24.1 ОКВЭД), но на деле сдавал транспорт в аренду. Инспекция доначислила НДС и НДФЛ с выручки, а судьи согласились с ИФНС (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 08.04.2019 № Ф04-667/2019 по делу № А70-7377/2018). Вменёнка 36 №9 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ от кода зависит размер налога (письмо Если оказалось, что вы ведете другой ФНС от 30.05.2018 № ЕД-4-15/10392@). вид деятельности, подберите подходящий код и исправьте сведения в ЕГРЮЛ или Проверьте, какой основной код ОКВЭД ЕГРИП. Как внести верный код ОКВЭД стоит в реестре. в реестр, смотрите далее. Закажите выписку из реестра. Зайдите Как подобрать подходящий на  сайт ФНС nalog.ru в  раздел «Сведе- код ОКВЭД ния из реестров»/«Предоставление све- дений из ЕГРЮЛ»/«ЕГРИП в электрон- Коды для бизнеса берите из Классифика- ном виде». В поисковой строке укажите тора, утвержденного приказом Росстан- ИНН, ОГРН или наименование и нажмите дарта от 31.01.2014 № 14-ст (ОК 029-2014, кнопку «найти». Сайт выдаст результат КДЕС Ред. 2). Все виды деятельности обо- по запросу, и вы сможете сформировать значены числовыми кодами. Всего в коде выписку из реестра. Коды ОКВЭД обычно ОКВЭД может быть шесть знаков, выби- на втором листе выписки. Сначала ука- райте код минимум из  четырех цифр. зывают сведения об основном бизнесе, Некоторые коды для вмененного бизнеса а затем — о дополнительных видах дея- мы привели в таблице на с. 39. тельности. Частые вопросы о кодах ОКВЭД ? Сколько кодов ОКВЭД можно указать? Сколько угодно. Закон не ограничивает число кодов. Но включите максимум 20 кодов. Объемный список приведет к путанице. Вы всегда сможете добавить коды в реестр, если начнете вести новый бизнес. ? Какой код ОКВЭД сделать основным? Тот, который приносит больше всего выручки. Код основного бизнеса должен как можно точнее описывать сферу деятельности. Остальные коды будут дополнительными. ? Сколько знаков должно быть в коде ОКВЭД? Минимум четыре (п. 1.6 Требований из приложения 20 к приказу ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@). Если вы укажете четырехзначный код, то сможете вести бизнес, который входит в подгруппы. Например, если укажете 47.11 «Розничная торговля», то сможете про- давать розничные продукты (код 47.11.1), напитки и сигареты (код 47.11.2), продтовары (код 47.11.3). Выберите общий код ОКВЭД из четырех знаков, если он включает несколько подходящих вам кодов. Вменёнка 37 №9 2019

Непростой ВОПРОС Вначале определитесь с  разделом. Рисунок. Структура кодов ОКВЭД Классификатор состоит из  21 раздела. Каждый раздел обозначен буквой. Напри- ХХ класс мер, код по розничной торговле смотрите ХХ.Х подкласс в разделе G, по перевозкам — в разделе H, ХХ.ХХ группа а для общепита — в разделе I. ХХ.ХХ.Х подгруппа ХХ.ХХ.ХХ вид Далее сужайте поиск — от  класса к группе (см. рисунок справа). Иногда одного кода недостаточно, чтобы описать Таблица. Коды ОКВЭД для распространенного вмененного бизнеса Вид деятельности Код Вид деятельности Код ОКВЭД ОКВЭД Розничная торговля Общепит Розничная торговля пищевыми 47.11 Деятельность ресторанов 56.10 продуктами, напитками, табачны- и услуги по доставке продуктов ми изделиями в неспециализиро- питания ванных магазинах Розничная торговля непродо- 47.19 Подача напитков в барах, 56.30 вольственными товарами в не- тавернях, коктейльных залах, специализированных магазинах на дискотеках и танцевальных площадках Розничная торговля напитками 47.25 Деятельность общепита 56.21 в специализированных магазинах по обслуживанию торжественных мероприятий Грузоперевозки Пассажирские перевозки Деятельность автомобильного 49.41 Деятельность такси 49.32 грузового транспорта Перевозка на автомобильном 49.42 Перевозка пассажиров в город- 49.31 транспорте при переезде физли- ском и пригородном сообщении цами и компаниями Бытовые услуги Парикмахерские и салоны кра- 96.02 Ремонт и подгонка/перешив 95.29.11 соты одежды и бытовых текстильных изделий Услуги по стирке и чистке изде- 96.01 Ремонт мебели 95.24 лий из тканей и меха Услуги по ремонту обуви и изде- 95.23 Услуги по ремонту бытовых 95.22 лий из кожи приборов, домашнего и садового инвентаря Вменёнка 38 №9 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ весь бизнес компании. Например, у вас Компании используют форму № 14001, салон красоты, в котором работают парик- предприниматели — форму № Р24001 махеры, мастера маникюра и профессио- (утв. приказом ФНС от  25.01.2012 нальный массажист с медобразованием. № ММВ-7-6/25@). Госпошлину платить Тогда в реестре нужно указать два кода: не нужно. • 96.02 — услуги парикмахерских; • 86.90 — прочая медицинская деятель- Если добавляете коды, заявление в налоговую инспекцию подайте в тече- ность, которая в частности включает ние трех рабочих дней с  момента, как в себя работу специалистов среднего начали вести новую деятельность (п. 5 медперсонала в области массажа. ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 Коды для бытовых услуг возь- № 129-ФЗ). мите из  распоряжения Правительства от 24.11.2016 № 2496-р. Отправьте заявление в ИФНС в элек- тронном виде через gosuslugi.ru, по почте Как обновить коды ОКВЭД заказным письмом, через МФЦ или лично. Через пять рабочих дней инспекторы Чтобы исправить в реестре коды, подайте выдадут заявителю лист записи ЕГРЮЛ в ИФНС заявление (см. памятку ниже). или ЕГРИП. Памятка. Как сменить коды ОКВЭД в реестре ЧТО КАК КОМПАНИИ ЗАПОЛНИТЬ КАК ИП ЗАПОЛНИТЬ МЕНЯЕТЕ ФОРМУ № Р14001 ФОРМУ № Р24001 Исправляете На первой странице заявления На первой странице заявления ошибки поставьте код 2 поставьте код 2 Добавляете Правильные коды запишите Правильные коды заполните новые коды на странице 1 листа Н на странице 1 листа Е Исключаете Коды, которые исключаете Коды, которые исключаете коды из реестра, — на странице 2 из реестра, — на странице 2 листа Н листа Е На первой странице заявления На первой странице заявления поставьте код 1 поставьте код 1 Новые коды укажите Новые коды заполните на странице 1 листа Н на странице 1 листа Е На первой странице заявления На первой странице заявления поставьте код 1 поставьте код 1 Коды, которые исключаете, Коды, которые нужно удалить укажите на странице 2 листа Н из реестра, заполните на странице 2 листа Е Вменёнка 39 №9 2019

Непростой ВОПРОС Екатерина Постникова, эксперт журнала «Вмененка» Реквизиты в чеках, из-за которых вмененщик может «слететь» со спецрежима Проверьте, какие реквизиты попадают в чеки ККТ после 1 июля. Из-из лишних данных в чеках вмененщики рискуют потерять право на спецрежим. Есть четыре реквизита, которые заинтересуют налоговиков. Реквизит 1. Название покупателя которая не подпадает под ЕНВД. А значит, вмененщику придется с полученных дохо- В чем опасность. Товары у вмененщика дов заплатить налоги другой системы. могут купить подотчетные лица — работ- ники других фирм и ИП. Раньше вменен- Вмененщик действительно рискует, щики выбивали подотчетникам такие же если укажет в чеке наименование и ИНН чеки, что и обычным физлицам. Теперь же фирмы или ИП. Раньше инспекторам было подотчетники могут потребовать кассовые сложно найти договоры с фирмами и ИП. чеки с реквизитами компании или ИП. Теперь же допреквизиты станут поводом для вопросов ИФНС, в рамках каких дого- С 1 июля 2019 года при расчетах воров вмененщик реализовал товары. с юрлицами и ИП продавцы включают в чеки допреквизиты — наименова- Продажи подотчетным лицам не озна- ние и ИНН компании-покупателя или чают, что вмененщик заключил договор Ф. И. О. бизнесмена (новый п. 6.1 ст. 4.7 поставки. Но придется пояснить инспекто- Федерального закона от 22.05.2003 рам, почему вы продали товары в розницу. № 54-ФЗ). В каких случаях эти дан- Вам помогут такие аргументы. ные нужны, смотрите в журнале «Вме- ненка», 2019, № 8, с. 6. 1. Покупатель закупал небольшой объем товаров. Вмененщики опасаются, что, если вклю- чать в чеки дополнительные реквизиты, 2. Вмененщик не выставлял покупателю налоговики посчитают продажи поставкой, счет на оплату. Вменёнка 40 №9 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ 3. Стороны заключили разовую сделку. ванный торговый зал площадью не более 4. Подотчетное лицо покупало товары 150 кв. м (письмо Минфина от 28.11.2014 на тех же условиях, что и другие покупа- № 03-11-06/3/60775). В  этом случае тели-физлица. Вмененщик не обговаривал сумма полученного комиссионного вознаг- заранее объем реализации и цены. раждения — доход в рамках ЕНВД (поста- Эти аргументы помогают вмененщи- новление ФАС Северо-Западного округа кам доказать в суде, что продажи рознич- от 22.02.2011 по делу № А05-6652/2010). ные, а не оптовые (постановление Арби- тражного суда Дальневосточного округа Риски появляются, если посредник про- от 20.06.2019 № Ф03-2315/2019). бьет чек от поставщика, не отразив свои данные. Тогда налоговики решат, что вме- Реквизит 2. Признак агента ненщик продает товары не от своего имени. А значит, посредник не вправе применять В чем опасность. Посредники, кото- ЕНВД. Доказывать иное придется в суде. рые продают чужие товары от  своего имени, пробивает чек от  себя (письмо Если вы  продаете товары от  своего ФНС от 09.08.2018 № АС-4-20/15481@). имени, пробейте чек на своей кассе, отра- Справочно посредник указывает наи- зите наименование своей компании или менование продавца, его ИНН, налого- Ф. И. О. ИП, налоговую систему. Также вую систему (письмо ФНС от 27.06.2019 отразите дополнительный признак № ЕД-4-20/12565@). Посредники опаса- с тегом 1057 «признак агента»: «АГЕНТ», ются, что если укажут данные поставщика, «КОМИССИОНЕР», «ПОВЕРЕННЫЙ» то лишатся вмененки. (таблица 48 из приказа ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@). Ведь посредники не всегда могут приме- нять ЕНВД. Платить ЕНВД вправе посред- Реквизит 3. Наименования товаров ники, которые реализуют товары от сво- его имени через собственный или арендо- В чем опасность. Некорректные назва- ния товаров, работ, услуг могут усложнить Опасные просьбы подотчетников-покупателей Подотчетники контрагентов часто просят вмененщика выдать вместе с кассовым чеком первичный документ, например накладную. Проблема в том, что из-за накладной нало- говики могут посчитать продажу поставкой. При обычной рознице продавец накладные не выписывает. Поэтому доказывать, что у вас розница, а не опт, придется в суде (решение Арбитражного суда Нижегородской области от 22.03.2019 № А43-48199/2018). Предупре- дите продавцов, чтобы не оформляли накладные. Если покупатели просят вместе с чеком еще документ на товары, оформите товарный чек. Тогда получится избежать споров. Вменёнка 41 №9 2019

Непростой ВОПРОС жизнь вмененщика. Важно понять, не про- гой системы. Отражайте только названия тиворечат ли они вмененному режиму. товаров. Если чек пробивает ИП, исполь- зуйте общую формулировку — «товары». Проверьте наименования, которые вы забили в настройки ККТ. Например, ИП на спецрежимах вправе до 1 фев- убедитесь, что услуги по доставке названы раля 2021 года не указывать в чеках транспортными или перевозкой. Опас- наименования товаров, работ, услуг ные формулировки в чеках: «аренда эки- (п. 17 ст. 7 Федерального закона пажа», «услуги водителя», «погрузка», от 03.07.2016 № 290-ФЗ). «дополнительные услуги при строитель- стве», «обслуживание транспорта» и др. Осторожно также при других видах роз- Если налоговики увидят такие формули- ничной торговли. Избегайте слов «опт», ровки, то посчитают, что вы оказываете «поставка», «товары для перепродажи». не транспортные услуги, а сдаете машины в аренду. А с выручки от аренды надо пла- Реквизит 4. Налоговый режим тить налоги на общем режиме или УСН. В чем опасность. Убедитесь, что касса Другая ситуация — розничный прода- отражает вмененный режим, а не общий вец торгует оборудованием, офисной или или УСН. Если ККТ по ошибке выдает дру- бытовой техникой. Будьте осторожны — гую систему, инспекторы посчитают, что не  указывайте в  чеках, что реализуете продажа — не в рамках вмененки, и потре- имущество или основные средства. Иначе буют заплатить с выручки налоги по общей инспекторы посчитают, что вы продаете системе или упрощенный налог. свое имущество, и доначислят налоги дру- Если обнаружили не  тот режим, исправьте чеки (п. 4 ст. 4.3 Закона При продаже каких товаров нельзя применять ЕНВД Если вы продаете то, что явно не может быть использовано в личных, домашних целях, то применять по этим сделкам вмененку вы не вправе. Товары, продажу которых не переводят на ЕНВД Письма Минфина Кассовые аппараты, запчасти к ним, чековые ленты, весы, профессиональные детекторы банкнот, от 12.11.2007 № 03-11-05/265, денежно-счетные машины, сейфы от 10.08.2007 № 03-11-04/3/316 Офисное, торговое, холодильное оборудование от 06.10.2008 № 03-11-05/234, Деревообрабатывающее оборудование и запчасти от 20.09.2007 № 03-11-05/226, к нему от 09.02.2007 № 03-11-05/28 от 20.07.2010 № 03-11-06/3/105 Вменёнка 42 №9 2019

www.е.26-3.ru ЭКСПЕРТНЫЕ МАТЕРИАЛЫ Образец. Пояснения для налоговой инспекции об ошибке в чеке ККТ <...> Поясняем, что в кассовом чеке № 150 от 09.08.2019 на сумму 3000 руб. ООО допу- стило ошибку, указав неверный налоговый режим. Вместо режима ЕНВД отразили УСН. Продажа относится к розничной торговле и подпадает под вмененный налоговый ре- жим. 02.09.2019 кассир исправил ошибку, сформировав чек коррекции. Копии кассовых чеков прилагаем. <...> №  54-ФЗ). Если применяете формат в чеке ККТ налоговики штрафуют ком- фискальных данных 1.1, то  пробейте пании на сумму от 5000 до 10 000 руб., чеки коррекции. Если работаете по фор- ИП и должностных лиц фирмы — на сумму мату 1.05, сначала сделайте неверные чеки, от 1500 до 3000 руб. (ч. 4 ст. 14.5 КоАП). но с признаком «возврат прихода». А затем Образец пояснений смотрите вверху. пробейте правильные чеки (письмо ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@). Брать пояснительную записку об ошиб- ке с кассира или составлять бухгалтер- В новых чеках укажите ЕНВД. Пись- скую справку закон не требует. Но бух- менно сообщите об исправленной ошибке галтер позже может забыть, в связи с чем налоговикам (примечание к ст. 14.5 КоАП). исправили чеки. Поэтому лучше все-таки Это поможет не  только снять вопросы составить внутренний документ, в кото- налоговиков, но  и  избежать штрафов ром кассир напишет причины корректи- за неверное применение ККТ. За ошибки ровки. Чем опасен НДС в чеке вмененщика Инспекторы на местах уверены: если вмененщик выделил налог в кассовом чеке, зна- чит, он выставил счет-фактуру с НДС. В подтверждение своего мнения налоговики ссыла- ются на пункт 7 статьи 168 НК. В этой норме сказано, что фирма выполнила обязанность по выставлению счета-фактуры, если выдала покупателю кассовый чек. Поэтому инспек- торы на проверке требуют заплатить НДС из чека и подать декларацию в электронном виде (п. 5 ст. 173 и п. 4 ст. 174 НК). Поэтому если найдете ошибку, исправьте. Для этого пробейте чеки коррекции. Если инспекторы обнаружили недочеты раньше вас, подготовьте аргументы для спора. Судьи давно считают, что кассовый чек нельзя приравнять к счету-фактуре. Платить НДС нужно, только если выставили счет-фактуру по форме (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.09.2008 № А82-738/2008-14). Вменёнка 43 №9 2019

Письма В РЕДАКЦИЮ Как не нарушить лимит расчетов наличными в 100 тыс. рублей Наши читатели запутались: как не нарушить лимит расчетов наличными в 100 тыс. руб.? За какой период определить этот лимит? Ответы на эти и другие частые вопросы — в этой статье. При расчетах Лимит надо определять в рамках одного договора. И неважно, с юрлицами договор действует один день, месяц или целый год. Поясним и ИП установ- подробнее. лен лимит расче- тов — 100 тыс. руб. Максимальная сумма, которую вы можете заплатить налич- За какой период ными по одному договору, составляет 100 тыс. руб. (п. 6 Указа- определять ний ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У). Договор может быть разовым, лимит — раз в день, а может действовать несколько месяцев. в месяц или раз в год? Например, вы заключаете разовый договор на перевозку конкретного груза, клиент может заплатить по нему наличными не более 100 тыс. руб. Другой пример — вы сдаете в аренду тор- говые киоски на год. Договор заключили на год, арендатор пла- тит раз в месяц. Общая сумма всех платежей наличными по дого- вору не может превышать 100 тыс. руб. То есть если в сентябре клиент заплатил 90 тыс. руб., а договор действует до конца года, то в течение оставшихся месяцев клиент может внести налич- ными не более 10 тыс. руб. Может ли один Да, может, но тут есть риски. Инспекция может посчитать, что клиент заплатить покупатель платил по одному договору. в день по разным сделкам больше Например, если покупатель внес в  день два платежа 100 тыс. руб.? по 70 тыс. руб., но по разным договорам, инспекторы могут решить, что сделка одна, и оштрафуют за превышение лимита на 40 тыс. руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП). В одних случаях компаниям удается доказать, что покупатель вносил платеж по разным согла- шениям (постановление Десятого арбитражного апелляцион- ного суда от 07.09.2015 № А41-27520/15). В других случаях оспорить штраф не удается. Так, компа- ния выдала под отчет своему работнику 659 687,7 руб., чтобы Вменёнка 44 №9 2019

www.е.26-3.ru КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ он  купил дизельное топливо. Поставщик выбил 198 чеков с разницей от 5 до 10 минут. Суммы каждого чека составляли от 1500 до 5000 руб. Инспекция посчитала, что покупатель пла- тил по одному договору, значит, превысил лимит расчетов налич- ными. Компанию оштрафовали на 50 тыс. руб. Судьи согласи- лись с ИФНС, но учитывая, что нарушение первое, они снизили штраф с 50 тыс. руб. до 40 тыс. руб. (решение Арбитражного суда Нижегородской области от 20.12.2018 № А43-35464/2018). Если покупатель Оштрафовать могут обе компании. Лимит превысили обе сто- заплатил свыше роны, значит, нарушили требования и продавец, и покупатель. 100 тыс. руб., В судебной практике есть разные примеры. кого оштрафуют — продавца или В одних случаях налоговая штрафовала покупателей, кото- покупателя? рые заплатили сверх лимита расчетов наличными по одному договору (постановления Тринадцатого арбитражного апел- ляционного суда от 15.06.2017 № 13АП-9710/2017 по делу № А26-501/2017, Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.11.2018 № 09АП-53842/2018 по делу № А40-78378/18, определение ФАС Северо-Кавказского округа от 19.07.2012 № А32-17155/2011). В других случаях штраф предъявили компании, кото- рая приняла от покупателя больше 100 тыс. руб. (определе- ние Верховного суда от 03.04.2018 № 305-АД18-2476 по делу № А41-56585/17, постановления Первого арбитражного апел- ляционного суда от 10.11.2016 № 01АП-7326/2016 по делу № А11-5983/2016, ФАС Волго-Вятского округа от 30.11.2010 № А28-2959/2010). Может ли работ- Зависит от того, как он покупает товар у продавца. ник-подотчетник Если компании не заключали между собой договор, то подот- заплатить налич- ными больше четник покупает товар как обычное физлицо и может запла- 100 тыс. руб.? тить больше 100 тыс. руб. В этом случае в чеке не должно быть названия и ИНН компании-работодателя. Лимит в 100 тыс. руб. не действует, если в любых наличных расчетах участвуют обыч- ные граждане (п. 1 Указаний № 3073-У). Если же фирмы заключали между собой договор купли-про- дажи и подотчетник предъявляет доверенность от имени орга- низации в момент, когда забирает и оплачивает товар, то можно Вменёнка 45 №9 2019

Письма В РЕДАКЦИЮ Нужно ли  принять от покупателя наличными не более 100 тыс. руб. В этом соблюдать лимит случае в кассовом чеке продавец обязан пробить название и ИНН расчетов налич- компании-покупателя (письмо Минфина от 19.10.2018 № 03-01- ными, если срок 15/75371). Так что инспекторы из чеков увидят, что рассчиты- договора истек? вались между собой две компании. Вправе ли ИП Да, лимит продолжает действовать, когда срок договора оплатить личной закончился. Например, если арендатор съехал, но не пога- картой больше сил долг за  аренду, то  он может оплатить наличными 100 тыс. руб.? не более 100 тыс. руб. Если он до этого уже платил за аренду наличными, нужно вычесть из 100 тыс. руб. уже оплаченную сумму. Разница — это та сумма, которую вы можете принять по кассе. Да, вправе. Банковская карта — это электронное средство пла- тежа (п. 1.5 Положения ЦБ от 24.12.2004 № 266-П). То есть такие платежи будут безналичными. А поскольку ИП не вно- сит наличные, он может оплатить картой больше 100 тыс. руб. Вменёнка 46 №9 2019

www.26-3.ru КАЛЕНДАРЬ ВМЕНЕНЩИКА Чек-лист важных дел вмененщика в октябре 2019 года ПН 7 14 28 ВТ 1 8 15 22 29 CР 2 9 16 23 30 ЧТ 3 10 17 24 31 ПТ 4 11 18 25 СБ 5 12 19 26 ВС 6 13 20 27 4 октября 25 октября Месячные отчеты в Росстат ЕНВД, торговый сбор за III квартал, по формам № ПМ-торг и № ПМ-пром электронный 4-ФСС за 9 месяцев 9 октября 29 октября Сообщение в ФСС о том, что Квартальный отчет в Росстат не полностью использовали средства по форме № ПМ на финансирование охраны труда 30 октября 15 октября Расчет по взносам за 9 месяцев, Взносы в ИФНС и ФСС за сентябрь, расчет по налогу на имущество СЗВ-М за сентябрь, квартальный отчет за III квартал в Росстат по форме № 3-ТОРГ (ПМ) 31 октября 21 октября Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев, НДФЛ Декларация по ЕНВД за III квартал, с октябрьских больничных и отпускных расчет 4-ФСС за 9 месяцев на бумаге Вменёнка 47 №9 2019

Календарь ВМЕНЕНЩИКА Когда Что сделать 4 Сдать в отделение Росстата месячные отчеты: — отчет об обороте торговли по форме № ПМ-торг, если попали в выборку октября (приказ Росстата от 16.07.2015 № 321); — отчет о производстве продукции по форме № ПМ-пром, если попали в выборку (приказ Росстата от 31.07.2018 № 472) 9 Сдать в ФСС сообщение том, что не полностью использовали средства на финансирование охраны труда (п. 13 Правил, утв. приказом Минтруда октября от 10.12.2012 № 580н) 15 Заплатить взносы за работников за сентябрь (п. 3 ст. 431 НК, п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). КБК: октября пенсионные — 182 1 02 02010 06 1010 160; медицинские — 182 1 02 02101 08 1013 160; социальные в ИФНС — 182 1 02 02090 07 1010 160; на травматизм в ФСС — 393 1 02 02050 07 1000 160 Сдать в ПФР отчет СЗВ-М за сентябрь (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п) Сдать в отделение Росстата квартальный отчет об обороте розничной торговли по форме № 3-ТОРГ (ПМ), если попали в выборку (приказ Росстата от 22.09.2017 № 621) 21 Сдать декларацию по ЕНВД за III квартал (п. 3 ст. 346.32 НК, приказ ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@) октября Сдать расчет 4-ФСС за 9 месяцев на бумаге (ч. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, приказ ФСС от 26.09.2016 № 381) 25 Заплатить налоги за III квартал 2019 года: — ЕНВД (п. 1 ст. 346.32 НК). КБК 182 1 05 02010 02 1000 110; октября — торговый сбор (п. 2 ст. 417 НК). КБК 182 1 05 05010 02 1000 110 Сдать 4-ФСС за 9 месяцев в электронном виде (ч. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ, приказ № 381) 29 Сдать в отделение Росстата квартальный отчет об основных показателях деятельности малого предприятия по форме № ПМ (приказы Росстата октября от 27.07.2018 № 461 и от 23.01.2019 № 22) 30 Сдать расчет по взносам за 9 месяцев (п. 7 ст. 431 НК, приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) октября Сдать расчет по налогу на имущество за III квартал (п. 2 ст. 386 НК, приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@) 31 Сдать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК, приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) октября Заплатить НДФЛ с октябрьских больничных и отпускных (п. 6 ст. 226 НК). КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 Вменёнка 48 №9 2019