Зарплата. Ознакомительный номер

Документы на вычет родителю после развода Документы для возобновления Таблица 1 удвоенного вычета Чтобы возобновить вычет в двойном размере, выясните, сохрани- ла ли сотрудница после развода статус единственного родителя. Мать остается единственным родителем, если в расторгнутом бра- ке ее супруг не усыновил ребенка (письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-04-05/92450). Когда работник признается единственным родителем и какими документами может это подтвердить, смотрите в табл. 1 ниже. Когда работник признается единственным родителем Ситуация Подтверждающий документ Работник признается единственным родителем Отцовство не установлено, в справке о рождении Справка ЗАГСа о рождении по форме № 2 отец записан со слов матери Отцовство не установлено, в справке о рождении в графе отец — прочерк Второго родителя нет в живых Свидетельство о смерти второго родителя Второй родитель пропал Выписка из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим Работник не признается единственным родителем Родители находятся в разводе Родители не состоят в зарегистрированном браке Подтверждающие документы не нужны Второй родитель не платит алименты Второй родитель лишен родительских прав Чтобы получать вычет на ребенка в двойном размере, работни- ца пишет заявление (образец 1 на с. 102). К нему нужно прило- жить документы, подтверждающие льготный статус. Месяц возобновления удвоенного вычета Удвоенный вычет на ребенка предоставляйте сотруднице с меся- ца, следующего за месяцем расторжения брака. Например, работ- ница написала заявление на вычет в январе, приложила к нему свидетельство о расторжении брака, выданное в январе 2020 года. Удвоенный вычет начните ей предоставлять с февраля. 101

Налоговый кабинет №2 | 2020 Образец 1 Заявление единственного родителя о предоставлении удвоенного вычета на ребенка Директору ООО «Полюс» Медведеву В.Ю. от менеджера-консультанта Северовой Э.А. Заявление В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации прошу предоставлять мне стандартный налоговый вычет на первого ребенка, Северову Инну Викторовну, 2014 года рождения, в двойном размере (2800 руб.), поскольку являюсь ее единственным родителем. Если в свидетельстве о рождении ребенка в графе «Отец» стоит прочерк Настоящим подтверждаю, что ребенок находится на моем обеспечении, отцов- ство в его отношении юридически не установлено, в браке не состою. В случае изменения указанных обстоятельств обязуюсь незамедлительно изве- стить об этом ООО «Полюс». К заявлению прилагаю: — копию свидетельства о рождении Северовой Инны Викторовны на 1 (одном) листе; — копию свидетельства о расторжении брака на 1 (одном) листе; — справку ЗАГСа о рождении по форме № 2 на 1 (одном) листе. Подтвердит, что ребенок не был усыновлен супругом Северова Э.А. Северова 3 февраля 2020 года Отвечаем на вопросы по удвоенному вычету для единственных родителей Детские вычеты в обычных ситуациях, как правило, не вызыва- ют  вопросы у бухгалтеров. Но нередко встречаются нестандарт- ные ситуации, в которых бывает сложно принять правильное ре- шение. Рассмотрим, как считать вычет для единственного родителя, если детей несколько или когда ребенок — инвалид. 102

Документы на вычет родителю после развода Детей трое, но статус единственного родителя действует только для двоих Здравствуйте! Работница написала заявление на вычет на троих детей в двойном размере. Она представила три сви- детельства о рождении. У всех детей одна и та же фамилия. Но во втором и третьем свидетельствах в графе «Отец» сто- ит прочерк. В паспорте работницы есть штамп о заключении брака. Однако она говорит, что развелась. Как предоставить вычет, если сотрудница подтвердит развод, — в двойном размере на троих или двоих детей? И.С. Казанцева, бухгалтер Вычет на первого ребенка. В отношении первого ребенка сот- рудница однозначно не единственный родитель. У ребенка есть отец. Предоставляйте ей вычет на этого ребенка в одинарном раз- мере — 1400 руб. Кроме заявления и копии свидетельства о рож- дении ребенка, другие документы не требуйте. Вычет на второго и третьего ребенка. В отношении второго и третьего ребенка выясните, имеет ли работница право на удво- енный вычет. Ведь в свидетельствах о рождении у детей в графе «Отец» стоит прочерк. Для этого проверьте по документам: 1) не находится ли работница в браке; 2) не усыновил ли бывший муж второго и третьего ребенка. Чтобы получать удвоенный вычет, сотрудница должна прине- сти свидетельство о расторжении брака и справку ЗАГСа о том, что дети не были усыновлены бывшим супругом. Если такие докумен- ты она принесла, предоставьте работнице вычеты в двойном раз- мере — 8800 руб. [(1400 руб. + 3000 руб.) × 2]. Образец заявления работницы на вычеты на троих детей смо- трите на с. 104. Двойной вычет на ребенка-инвалида, но не за все месяцы Добрый день! Сотрудница получала двойной вычет на ребенка- инвалида как единственный родитель. После замужества ста- 103

Налоговый кабинет №2 | 2020 Образец 2 Заявление о предоставлении вычета. Для второго и третьего ребенка сотрудница — единственный родитель <…> В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Россий- ской Федерации прошу предоставлять мне стандартные налоговые вычеты: — на первого ребенка, Веселова Максима Леонидовича, 2010 года рождения, в одинарном размере; — на второго ребенка, Веселова Илью Петровича, 2014 года рождения, в двой- ном размере; — на третьего ребенка, Веселову Анну Сергеевну, 2017 года рождения, в двой- ном размере. В отношении Веселова Ильи Петровича и Веселовой Анны Сергеевны я являюсь единственным родителем. Работница указывает в заявлении, для какого ребенка она является единственным родителем, и подтверждает свой статус документами В случае изменения указанных обстоятельств обязуюсь незамедлительно изве- стить об этом ООО «Парнас». К заявлению прилагаю: <…> ла получать одинарный вычет. Супруг ребенка не усыновлял. В феврале 2020 года сотрудница развелась. Срок действия справки об инвалидности закончился в дека- бре 2019 года, а новую справку работница получила в феврале. В каком размере предоставить ей вычет за январь и фев- раль? У работницы это первый ребенок. Н.К. Медунова, бухгалтер Сначала нужно разобраться со сроками действия документов, ко- торые влияют на размер детского вычета (схема 2 на с. 105). Основной документ для предоставления вычета на ребенка- инвалида — справка об инвалидности. Если она есть, предостав- ляем вычет на ребенка-инвалида. На группу инвалидности ребен- ка смотрим, если сотрудник просит вычет на студента-очника 104

Документы на вычет родителю после развода Действие документов для детского вычета Схема 2 Февраль 2020 года Декабрь 2019 года Январь 2020 года Действовала первая справка Документы для увеличенного Начала действовать вторая справка об инвалидности ребенка вычета не действовали об инвалидности ребенка Получено сидетельство о расторжении брака в возрасте от 18 до 24 лет. Вычет положен только при инвалидно- сти I или II группы. Сотрудница может подтвердить, что она единственный роди- тель и не состоит в браке, копией паспорта или свидетельством о расторжении брака. Вычет за январь. В январе 2020 года работница была еще в за- регистрированном браке, поэтому не имела права на удвоенный вычет как единственный родитель. Кроме этого, в январе не дей- ствовала справка об инвалидности ребенка. Детский вычет за ян- варь нужно предоставить сотруднице как на обычного ребенка — в размере 1400 руб. Вычет за февраль. В феврале работница хоть и развелась, но еще не может получать двойной вычет как единственный роди- тель. Единственным родителем она станет с месяца, следующего за месяцем расторжения брака. Поскольку брак расторгнут в февра- ле 2020 года, сотрудница станет единственным родителем с марта. В феврале работница принесла справку об инвалидности ре- бенка от 07.02.2020. Предоставьте сотруднице суммарный вычет — 13 400 руб. (12 000 + 1400), где 12 000 руб. — вычет на ребенка-ин- валида, а 1400 руб. — вычет на первого ребенка. Вычет за март. С марта предоставляйте сотруднице вычет на  ребенка-инвалида как единственному родителю в двойном размере — 26 800 руб. [(12 000 + 1400) × 2]. Чтобы получать такой вычет, работница должна написать новое заявление. Размеры детских вычетов в 2020 году в зависимости от катего- рии ребенка смотрите в табл. 2 на с. 106. 105

Налоговый кабинет №2 | 2020 Таблица 2 Размеры детских вычетов в 2020 году Какой у работника Размер вычета, руб. ребенок по счету Родной или усыновленный Приемный ребенок ребенок или под опекой Ребенок не старше 18 лет или студент-очник не старше 24 лет Первый или второй 1400 1400 Третий или последующий 3000 3000 Ребенок-инвалид не старше 18 лет с любой группой инвалидности Первый или второй 13 400 7400 (12 000 + 1400) (6000 + 1400) Третий или последующий 15 000 9000 (12 000 + 3000) (6000 + 3000) Ребенок-инвалид — студент-очник в возрасте от 18 до 24 лет, инвалидность I или II группы Первый или второй 13 400 7400 (12 000 + 1400) (6000 + 1400) Третий или последующий 15 000 9000 (12 000 + 3000) (6000 + 3000) Ребенок-инвалид — студент-очник в возрасте от 18 до 24 лет, инвалидность III группы Первый или второй 1400 1400 Третий или последующий 3000 3000 Вычеты в графах 2 и 3 таблицы удваиваются для единственных родителей Вычет единственным опекунам и попечителям удваивается по таким же правилам, как и вычет единственному родителю или усыновителю (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК). Подтвердить этот статус ра- ботник может справкой из органов опеки и попечительства о на- значении его единственным опекуном или попечителем. После развода сотрудница не имеет права на удвоенный вычет Если во время брака супруг работницы удочерил ее ребенка, по- сле развода она не имеет права на вычет в двойном размере. Про- верьте, как у работницы написано заявление на детский вычет. Если сведения в нем не изменились, писать новое заявление ей не нужно. 106

Больничный без временной нетрудоспособности: что делать бухгалтеру Больничный без временной нетрудоспособности: что делать бухгалтеру Из этой статьи вы узнаете: • как проверить, настоящий ли больничный; • как поступить, если во время болезни работник отправился на море; • можно ли уволить сотрудника за прогул. ФСС обновил список недействительных листков нетрудо- С.А. Шилкин, способности. А судьи восстановили на работе сотрудника, руководитель который купил больничный в интернете и был уволен экспертного за  прогул. Как теперь бухгалтеру работать с подозрительными направления больничными, разбираемся в статье. журнала «Зарплата» Какие функции выполняет больничный Оригинал больничного листа нужен для того, чтобы: • оправдать отсутствие сотрудника на работе; • начислить пособие по временной нетрудоспособности. Если больничный поддельный или купленный без болезни, ФСС не примет пособие к зачету, а пропущенные дни станут про- гулом (ч. 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Где проверить больничный лист Вариант 1 — на сайте ФСС. Фальшивый бюллетень обычно при- носят работники, которые неожиданно «заболели» после кон- фликта. Но не только в этих случаях, а любой бумажный больнич- 107

Социальные пособия №2 | 2020 Полный перечень ный лист перед оплатой стоит проверить по номеру. На сайте ФСС недействительных зайдите в раздел «Информация для работодателей (формы отчет- больничных вы можете ности, бланки)». Далее перейдите во вкладку «Недействительные скачать в электронной бланки листков нетрудоспособности» и скачайте файл Excel с по- версии статьи. следними актуальными данными (рис. 1 ниже). Рисунок 1 Проверка больничного через сайт ФСС Вариант 2 — в бухгалтерской программе. Проверить бланк вы можете прямо в вашей бухгалтерской программе. Например, в модуле «Зарплата» программы «БухСофт Онлайн» выберите «Рас- четчик больничного» и внесите номер бланка. Проверка занимает минуту, а база недостоверных больничных обновляется одновре- менно с ФСС. Вариант 3 — самостоятельное изучить бланк. Самостоя- тельно проверьте больничный: • по цвету. Настоящий больничный лист голубого цвета, причем от центра к краю он становится темнее. Ячейки листка должны быть желтоватого цвета, на подделках они зачастую белые. Плюс к этому по всему бланку — фоновая сетка. Ее нет только в поле «Подпись врача». В этом месте поверхность более гладкая и неузорчатая; • на просвет. У настоящего по всему бланку есть водяные знаки с логотипом фонда и буквы «ФСС РФ»; • на микротекст.  С помощью увеличительной лупы проверьте, есть ли в ячейке «Подпись врача» на нижней границе надпись «ЛИСТОКНЕТРУДОСПОСОБНОСТИ». Аналогичный текст вы мо- жете заметить и на подстрочных линиях в той части больнично- го листа, где расписываются руководитель и главный бухгалтер компании; • на детекторе проверки купюр. В ультрафиолетовом и инфра- красном излучении внешний вид бланка будет изменяться. На- пример, под ультрафиолетом голубые и желтые оттенки лице- вой стороны листа превращаются в зеленый и красный. И будут видны светящиеся защитные волокна. 108

Больничный без временной нетрудоспособности: что делать бухгалтеру Вариант 4 — запрос. Если документа в списке нет, но сомне- ния у вас остаются, направьте запрос в фонд или медучреждение, которое выдало больничный. Ответ на запрос из медучреждения вы получите в течение 30 дней с момента его регистрации (ч.  1 ст. 12 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ). Тянуть так дол- го с выплатой пособия нельзя. Его нужно назначить в тече- ние 10 дней после того, как сотрудник принесет больничный (ч. 1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ). Но если потом выяснится, что документ фальшивый, деньги с сотрудника вы сможете взыскать (ч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ). Что делать, если есть сомнения, болел ли сотрудник Бухгалтер не обязан выявлять факт ложной нетрудоспособности. Усомниться в реальности болезни вправе руководитель. И если со- мнения подтвердятся, то в выплате пособия придется отказать. Нет страхового случая, нет и пособия. По оценкам порталов о работе, каждый десятый сотрудник хо- тя бы раз в жизни покупал больничный лист.  Найти в интерне- те  объявления о продаже проще простого. Достаточно вбить в поисковую строку фразу «Купить больничный» (рис. 2 на с. 110). Примерная стоимость больничного — по 1000 руб. за открытие и  закрытие плюс по 500 руб. за каждый день «болезни». За эти деньги работник может получить подлинный больничный, кото- рый пройдет проверку по всем критериям. Минимальная продол- жительность больничного — три дня. Если больничный лист окажется подлинным, чтобы отказать в  выплате пособия, нужно поймать прогульщика с поличным. Обычно в этом помогают соцсети. Например, одна из работниц, находясь на больничном, выложила в социальной сети свои фото- графии с отдыха на море. Другая предъявила листок нетрудоспо- собности, который был открыт в тот момент, когда она отдыхала в Турции. В обоих случаях больничные листы были подлинными. Электронные больничные подделать нельзя В настоящее время вместо бумажных больничных выдают электронные. Подделать их нельзя, выписать задним числом тоже. Все электронные бланки содержатся в единой базе, и видеть их можно с момента «открытия» в медицинской организации. 109

Социальные пособия №2 | 2020 Рисунок 2 Пример предложения на сайте, который предлагает легально купить больничный Если никаких следов в соцсетях нет, можно проверить, покупал ли сотрудник путевку или билеты во время болезни. Сам по себе факт выезда на море или просто в другой город еще не повод отказать работнику в выплате пособия или снизить его размер. Документально зафиксировать нарушение режима вправе лишь врач, если проставит в больничном листе соответ- ствующую отметку. В то же время работодатель может предложить работнику пояснить факты, которые косвенно свидетельствуют о  нарушении режима. По итогу разбирательства можно догово- риться об увольнении по соглашению сторон или обратиться в прокуратуру с просьбой проверить поликлинику и врача, кото- рый выписал больничный. При этом до результатов проверки увольнять сотрудника за прогул нельзя. Если на момент увольне- ния факт прогула не доказан, суд восстановит уволенного. Когда увольнение за прогул можно оспорить Даже если больничный липовый, суд может признать увольнение за прогул необоснованным. Вот  пример (апелляционное опреде- ление Московского городского суда от  24.09.2019 по делу №  33- Электронный больничный не гарантия от обмана Электронный больничный решает только проблему подделок. Недобросовестный врач по-прежнему может за деньги открыть больничный лист здоровому работнику. При лож- ной нетрудоспособности больничный лист будет настоящим. 110

Больничный без временной нетрудоспособности: что делать бухгалтеру 43187/2019). Сотрудник в период с 20 декабря 2018 года по 10 ян- варя 2019 года включительно находился в ежегодном отпуске. Но  11 января на работу он не вышел, а  явился только 15 января и  представил больничный лист. Работодатель решил проверить его подлинность и направил запрос в поликлинику. Там ответили, что больничный работнику не выдавали. В объяснительной сотрудник написал, что 9 января он почув- ствовал недомогание, высокую температуру и через интернет-сайт вызвал врача на дом. Работник был уверен, что сайт принадлежит лечебному учреждению и он вызвал именно врача. До приезда специалиста работник лечился самостоятельно. 14 января вместо врача приехал курьер и привез ему листок нетрудоспособности. Компания уволила работника за прогул. Мосгорсуд признал увольнение незаконным. Работодатель не учел тяжесть проступка и отсутствие нарушений трудовой дисциплины со стороны работ- ника в течение четырех предыдущих лет. Можно было применить к нему менее строгое взыскание, например выговор. 111

КАДРОВЫЙ ВОПРОС История о том, как сотрудник отбился от дополнительной работы без оплаты Из данной статьи вы узнаете: • когда нельзя в одностороннем порядке добавить работнику трудовых обязанностей; • что грозит компании за произвольное изменение трудовой функции работника без его согласия; • как правильно оформить расширение должностных полномо- чий работника. О.С. Островская, Заставить работников выполнить больше работы стало слож- эксперт нее. Конституционный суд обязал всех работодателей допла- по трудовому праву чивать за увеличение объема работы. В статье вы узнаете ар- гументы судей и найдете образцы документов, чтобы оформить и оплатить дополнительную работу. История работника, который отказался работать больше за прежнюю зарплату Работник выполнял обязанности согласно своей должностной ин- струкции. Затем руководитель решил их пересмотреть и добавил новые обязанности. Кадровик прописал их в новой должностной инструкции и предложил работнику подписать ее. Работник не согласился работать больше за ту же зарплату. Его уволили в связи с несогласием поменять условия трудового дого- вора, вызванные изменением технологических или организацион- ных условий труда (ч. 4 ст. 74 ТК). Работник решил защищать свои 112

История о том, как сотрудник отбился от дополнительной работы без доплаты права и дошел до Конституционного суда. Судьи поддержали ра- Схема ботника (постановление Конституционного суда от  28.11.2019 № 37-П). Какие аргументы привели судьи смотрите, на схеме ниже. Победные аргументы Главные аргументы КС в защиту работника Трудовая функция — центральный элемент трудового договора. Ее нельзя менять в одностороннем порядке Трудовой кодекс запрещает требовать от работника выполнять работу, которую не прописали в трудовом договоре, за исключением особых случаев (ст. 72 и 74 ТК) Нельзя возлагать на работника дополнительную работу без его согласия и без согласования с ним срока ее выполнения, содержания и объема, размера дополнительной оплаты (ст. 60.2 ТК) Если работник согласился выполнять дополнительную работу, он имеет право отказаться от нее, предупредив в письменной форме не позднее чем за три рабочих дня Как применять решение Конституционного суда работодателям Постановление Конституционного суда обязательно для исполне- ния всеми работодателями. Но при этом у работодателей остаются безопасные способы добавить работнику служебных обязаннос- тей. Вариант 1 — предложить совмещение или возложить на работника с его согласия дополнительный объем работы за доплату Безопаснее оформить совмещение профессий (должностей), воз- ложить на работника дополнительный объем работы или расши- рение зоны обслуживания (ст. 60.2 ТК). Главное получить согласие работника, договориться о доплате и сроках. Действовать нужно так: • подпишите с работником дополнительное соглашение к трудо- вому договору (образец 1 на с. 114).; • издайте приказ. 113

Трудовой договор №2 | 2020 Подробнее читайте В этих документах нужно указать размер доплаты. Ее опреде- на с. 69 ляют работник и работодатель одним из вариантов: • в процентах от оклада по основной должности; • процентах от оклада по совмещаемой должности; • твердой сумме; • долях от зарплаты (суммы начислений по окладу и установлен- ных работнику других доплат) и т. д. На основании дополнительного соглашения издайте приказ (образец 2 на с. 116). За выполнение дополнительных обязаннос- тей работнику нужно начислять доплату, установленную в допол- нительном соглашении к трудовому договору. Эта доплата входит в зарплату, учитывается при расчете среднего заработка, облагает- ся НДФЛ и взносами, но ее не нужно включать в расчет для срав- нения зарплаты с  МРОТ (постановление Конституционного суда от 16.12.2019 № 40-П). Образец 1 Дополнительное соглашение к трудовому договору о возложении на работника дополнительного объема работ Дополнительное соглашение № 16/2020-дс к трудовому договору от 09.01.2019 № 2/19-тд г. Москва 3 февраля 2020 года Общество с ограниченной ответственностью «Шекспир.ру», именуемое в даль- нейшем «Работодатель», в лице директора Вильгельмова Савелия Дмитриевича, дей- ствующего на основании Устава, с одной стороны, и Оганесов Лука Гивиевич, зани- мающий должность менеджера по продажам, именуемый в дальнейшем «Работник», с другой стороны, вместе именуемые «Стороны», заключили настоящее дополни- тельное соглашение к трудовому договору от  09.01.2019 №  2/19-тд о  нижеследую- щем: 1. С согласия Работника и в соответствии со статьями 60.2 и 151 Трудового кодек- са РФ Работнику поручается выполнение в течение установленной продолжитель- 114

История о том, как сотрудник отбился от дополнительной работы без доплаты ности рабочего дня наряду с работой, определенной трудовым договором, допол- нительного объема работы за дополнительную оплату. 2. Работнику поручается выполнение следующих дополнительных должност- ных обязанностей: подготовка и распространение рассылок, анализ рынка сбыта, выставление счетов, отслеживание их оплаты. 3. Поручаемая Работнику дополнительная работа будет осуществляться до 31 декабря 2020 года без освобождения от основной работы, определенной трудовым договором. Нужно указать срок выполнения дополнительной работы или событие, с которым связано ее прекращение 4. За выполняемую по настоящему дополнительному соглашению дополнитель- ную работу Работнику устанавливается дополнительная оплата в размере 20 процентов оклада по основной должности пропорционально отработанному времени. Нужно указать размер доплаты. Совет: укажите, что доплату определяют пропорционально отработанному времени. Тогда не придется перечислять доплату за дни отпуска или нетрудоспособности 5. Работник имеет право досрочно отказаться от  выполнения дополнительной работы, а Работодатель досрочно отменить поручение о ее выполнении, предупре- див об этом другую Сторону в письменной форме не позднее чем за три рабочих дня. Нужно указать право работника отказаться от дополнительной работы 6. Настоящее дополнительное соглашение вступает в силу с момента его подпи- сания обеими Сторонами и является неотъемлемой частью трудового договора от 09.01.2019 № 2/19-тд. 7. Настоящее дополнительное соглашение составлено и подписано в двух экзем- плярах, имеющих равную юридическую силу, один из которых хранится в делах Работодателя, другой передается Работнику. Реквизиты и подписи сторон: Оганесов Лука Гивиевич <…> ООО «Шекспир.ру» <…> 115

Трудовой договор №2 | 2020 Образец 2 Приказ о возложении на работника дополнительного объема работ Общество с ограниченной ответственностью «Шекспир.ру» (ООО «Шекспир.ру») Приказ № 23-лс о возложении дополнительного объема работы г. Москва 3 февраля 2020 года На основании статей 60.2 и 151 Трудового кодекса РФ в связи с необходимостью выполнения работ по должности менеджера по продажам и наличием вакансии ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Поручить менеджеру по продажам Оганесову Л.Г. в период с 03.02.2020 по 31.12.2020 выполнение дополнительного объема работ по должности менеджера по продажам в течение установленной продолжительности рабочего дня наряду с работой, определенной трудовым договором. 2. За выполнение дополнительного объема работы по должности менеджера по продажам установить Оганесову Л.Г. ежемесячную доплату в размере 20 процентов оклада по основной должности про- порционально отработанному времени. Повторите в приказе формулировку об оплате дополнительной работы Основание: дополнительное соглашение от 03.02.2020 № 16/2020-дс к трудовому договору от 09.01.2019 № 2/19-тд. Генеральный директор ООО «Шекспир.ру» Вильгельмов С.Д. Вильгельмов» Пример 1 Расчет зарплаты за основную и дополнительную работу 116 На работника с его согласия возложили дополнительный объем ра- боты с доплатой 20 процентов от его оклада. Доплату считают про- порционально отработанному времени. Оклад равен 38 000 руб. Кроме доплаты, работнику установлена ежемесячная премия в размере 10 процентов оклада. В феврале работник отработал 15 рабочих дней из 19. В каком размере начислить ему доплату за дополнительный объем работы?

История о том, как сотрудник отбился от дополнительной работы без доплаты За февраль бухгалтер начислит работнику: Решение — по окладу — 30 000 руб. (38 000 руб. : 19 раб. дн. × 15 раб. дн.); — премию — 3000 руб. (30 000 руб. × 10%); — доплату за дополнительный объем работы — 6000 руб. (30 000 руб. × 20%). Такой способ возложить на работника дополнительные обя- занности удобно применить, если увеличение объема работ  но- сит временный характер, например на период отсутствия основ- ного работника. Вариант 2 — изменить трудовой договор и установить повышенную зарплату Предложите работнику включить в трудовой договор дополни- тельные обязанности с увеличением зарплаты. Так нужно посту- пить, если нет экстренной ситуации, причин организационного или технологического характера, которые дают возможность ра- ботодателю поменять условия трудового договора в односторон- нем порядке (ст. 72 или 74 ТК). Последовательность действий такая: • вручите работнику предложение изменить трудовой договор (образец 3 на с. 118); • получите письменный ответ работника (образец 4 на с. 119); • составьте дополнительное соглашение к трудовому договору с новым перечнем обязанностей и новой зарплатой; • издайте приказ о расширении должностных обязанностей. В ответ на предложение работодателя работник вправе дать со- гласие, отказ или встречное предложение. Попросите его напи- сать их письменно. В случае трудового спора этот документ дока- жет факт проведения переговоров. Обмен предложениями может продолжаться до достижения сторонами полного консенсуса. Период переговоров никакими сроками не ограничивается. Когда стороны достигнут согласия, его нужно зафиксировать в дополнительном соглашении к трудо- вому договору и приказе (образцы 1 и 2 на с. 114 и 116 выше). Если новые условия трудового договора окажутся уникальны- ми, работодателю не нужно вносить изменения в штатное распи- сание. Текст трудового договора — достаточное основание пла- тить установленную зарплату. Но если несколько работников 117

Трудовой договор №2 | 2020 Образец 3 Предложение изменить трудовой договор Общество с ограниченной ответственностью «Шекспир.ру» Исх. № 15/02 от 03.02.2020 Менеджеру по продажам Оганесову Л.Г. Уважаемый Лука Гивиевич! Предлагаю Вам с 10 февраля 2020 года внести изменения в трудовой договор от 09.01.2019 № 2/19-тд: 1. Пункт 2 дополнить словами «а также подготовка и распространение рассы- лок, анализ рынка сбыта, выставление счетов, отслеживание их оплаты». 2. Пункт 3 изложить в следующей редакции: «Работнику устанавливается оклад 45 000 руб. в месяц, а также назначается ежемесячная премия 10 процентов от окла- да, начисляемая пропорционально отработанному времени за выполнение плана продаж». 3. О вашем согласии или отказе внести предложенные изменения, а также о встречных предложениях прошу сообщить письменно до 05.02.2020. 4. В случае отказа принять настоящие предложения, а также в случае недостиже- ния согласия по встречным предложениям действие трудового договора от 09.01.2019 № 2/19-тд продолжится на прежних условиях. Генеральный директор ООО «Шекспир.ру» Вильгельмов С.Д. Вильгельмов Предложение получил Оганесов Л.Г. Оганесов 3 февраля 2020 года Пример 2 одной профессии согласятся внести одинаковые изменения в тру- 118 довые договоры, безопаснее внести соответствующие изменения в штатное расписание. Новая редакция штатного расписания под- твердит, что за равный труд вы установили равную оплату. С момента, когда дополнительное соглашение об изменении условий трудового договора вступит в силу, бухгалтер будет начис- лять работнику новую зарплату. Расчет зарплаты после расширения обязанностей и увеличения оплаты труда

История о том, как сотрудник отбился от дополнительной работы без доплаты Письменный ответ работника Образец 4 на предложение изменить трудовой договор Генеральному директору ООО «Шекспир.ру» Вильгельмову С.Д. от менеджера по продажам Оганесова Л.Г. Вх. № 25/02 от 04.02.2020 Уважаемый Савелий Дмитриевич! В ответ на Ваше предложение изменить условия трудового договора от 09.01.2019 № 2/19-тд встречно предлагаю внести другие изменения: 1. Пункт 2 дополнить словами «а также подготовка и распространение рассы- лок, анализ рынка сбыта». 2. Пункт 3 изложить в следующей редакции: «Работнику устанавливается оклад 50 000 руб. в месяц, а также назначается ежемесячная премия 10 процентов от окла- да, начисляемая пропорционально отработанному времени за выполнение плана продаж». 3. Настоящие изменения вступают в силу со 2 марта 2020 года. Оганесов Л.Г. Оганесов 4 февраля 2020 года Стороны трудового договора договорились изменить его условия Решение с 17 февраля 2020 года. Прежний оклад работника составлял 38 000 руб., новый — 45 000 руб. Также работнику установлена пре- мия — 10% оклада. В феврале работник отработал все 19 рабочих дней. Какую зарплату начислит ему бухгалтер за февраль? За февраль бухгалтер начислит работнику 45 447,37 руб., в том числе: — по окладу с 01.02.2020 по 16.02.2020 — 20 000 руб. (38 000 руб. : : 19 раб. дн. × 10 раб. дн.); — по окладу с 17.02.2020 по 29.02.2020 — 21 315,79 руб. (45 000 руб. : 19 раб. дн. × 9 раб. дн.); — премию — 4131,58 руб. [(20 000 руб. + 21 315,79 руб.) × 10%]. 119

СРОЧНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ Как считать заработок для пособия по безработице после декрета Здравствуйте! Сотрудница после выхода из отпуска по уходу за ребенком отработала четыре дня и увольняется. Как рассчитать средний заработок для пособия по безрабо- тице? Какой заработок брать — до декретного отпуска или заработок за четыре дня до дня увольнения? М.С. Бекетова, бухгалтер Для расчета среднего заработка для пособия по безработице опре- делите расчетный период, затем виды и размер учитываемых вы- плат. Расчетный период Для пособия по безработице расчетный период — это три кален- дарных месяца перед месяцем увольнения работника. Календар- ный месяц — период с 1-го до 1-го числа. Например, если ваша сотрудница увольняется 6 февраля, рас- четный период для определения среднего заработка у нее будет с 1 ноября 2019 года по 31 января 2020 года. Но этот период — вре- мя декрета, его нужно исключить (п. 4 Порядка, утв. постановлени- ем Минтруда от 12.08.2003 № 62, далее — Порядок). Фактически отработанные дни были только в месяце увольне- ния — с 3 по 6 февраля. Средний заработок рассчитайте за эти че- тыре дня (п. 6 Порядка). Расчетный период до декретного отпуска, равный расчетному, вы бы взяли, если бы сотрудница после выхода из отпуска по ухо- 120

Как считать заработок для пособия по безработице после декрета Расчетный период, чтобы определить Схема заработок для пособия по безработице 06.02 Отпуск по уходу за ребенком 01.11 31.01 01.02 Расчетный период — Отработанные дни — исключаемое время новый расчетный период ду не отработала ни одного дня. В этом случае расчетный период состоял бы из исключаемых дней, поскольку она находилась в от- пуске по уходу за ребенком. Выплаты для расчета среднего заработка При расчете среднего заработка учитывайте все выплаты, кото- рые предусмотрены системой оплаты труда компании, — зарпла- ту, премии, надбавки и доплаты (п. 2 Порядка). Не учитывайте выплаты, которые рассчитывали работнице ис- ходя из среднего заработка, например компенсацию за неисполь- зованный отпуск при увольнении. Не включайте в расчет средне- го заработка пособия по уходу за ребенком (п. 4 Порядка). Если компания компенсирует работникам оплату питания или сотовой связи, эти выплаты не учитывайте. Они не связаны с оплатой труда. Формула расчета среднего заработка после декрета Средний заработок для пособия по безработице считают на осно- вании среднего дневного заработка по формуле (п. 7 Порядка): Средний дневной = Учитываемые выплаты : Число дней, отработанных заработок в расчетном периоде Если бы сотрудница работала три месяца перед увольнением, то средний дневной заработок нужно было бы умножить на сред- немесячное количество рабочих дней в этих трех месяцах (п. 7 По- рядка). В вашем случае есть только отработанные дни в месяце 121

Срочная консультация №2 | 2020 увольнения. Тогда средний дневной заработок нужно умножить на количество дней, которые сотрудница отработала бы в этом ме- сяце. Так разъясняют центры занятости. Покажем пример расчета. Пример Сотрудница была в «детских» отпусках с 13 декабря 2017 года по 2 февраля 2020 года. 3 февраля она вышла на работу на пол- ный рабочий день с окладом 23 000 руб. в месяц. 6 февраля сотрудница отработала последний день и уволилась. Ее выплаты и число отработанных дней смотрите в таблице ниже. Таблица Выплаты работнице и число отработанных дней Месяц Зарплата Пособие Компенсация Число Число за отработан- по уходу за неиспользо- отработан- рабочих Ноябрь 2019 года ванный отпуск ных дней Декабрь 2019 года ное время при увольнении дней Январь 2020 года по графику Февраль 2020 года — 9194 — — 20 — 9194 — — 22 — 9194 — — 17 4842,12 — 10 300 4 19 Решение Нужно рассчитать средний заработок для назначения пособия по безработице. Средний дневной заработок работницы равен 1210,53 руб. (4842,12 руб. : 4 раб. дн.). В справке для службы занятости нуж- но указать средний заработок, равный 23 000,07 руб. (1210,53 руб. × × 19 дн.), где 19 дн. — число рабочих дней в феврале 2020 года по производственному календарю для пятидневной рабочей недели. Бланк справки для пособия по безработице Форму справки для службы занятости Минтруд рекомендовал в письме от 10.01.2019 № 16-5/В-5. В справке укажите размер сред- него заработка, перечислите документы, на основании которых его рассчитали. В вашем случае такими документами будут табель учета рабочего времени за февраль 2020 года, расчетные ведомо- сти и платежные поручения. 122

Как суммированный учет меняет расчеты с уволенными Как суммированный учет меняет расчеты с уволенными Здравствуйте! Подскажите, как рассчитать сотруднику с суммированным учетом рабочего времени выходное пособие за две недели. Он увольняется 27 февраля 2020 года. Нужно ли пособие начислить за нерабочий праздничный день 8 марта? Как учесть доплату за сверхурочную работу при расчете вы- ходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск? П.А. Кольская, бухгалтер Доплату за сверхурочную работу вы учитываете, когда считаете средний дневной заработок для выходного пособия и компенса- ции за неиспользованный отпуск при увольнении работника. Мы объясним, в чем особенность учета этой доплаты. Чтобы определить выходное пособие, рассчитайте средний дневной заработок, затем умножьте на количество дней, за кото- рые платите выходное пособие. Учтите, что расчет оплачиваемых дней изменился. Покажем его на примере. Доплата за сверхурочную работу Доплата за сверхурочную работу входит в состав учитываемых выплат при расчете среднего заработка, если ее начислили в пре- делах расчетного периода (подп. «л» п. 2 и п. 4 Порядка, утв. поста- новлением Правительства от 24.12.2007 № 922). При  суммированном учете доплату за сверхурочную работу включают в расчет среднего заработка в особом порядке из-за раз- ных видов сверхурочных: • «внезапных» — из-за невыхода сменщика и т. п.; • «запланированных» — по графику. 123

Срочная консультация №2 | 2020 Пример 1 Доплата за «внезапную» переработку Решение «Внезапные» сверхурочные часы работы в табеле учета рабочего 124 времени обозначают кодом «С». Вы рассчитали и оплатили их сра- зу по окончании месяца, не дожидаясь завершения учетного пери- ода. В расчет среднего заработка «внезапные» сверхурочные входят по дате их начисления вместе с зарплатой по окладу за месяц. Доплата за плановую переработку Число фактических часов переработки, запланированных графи- ком, считают по окончании учетного периода. Доплату за них на- числяют тоже по окончании учетного периода. Расчет доплаты за плановые сверхурочные. Если работник увольняется до окончания учетного периода, плановую переработ- ку нужно определить по состоянию на день увольнения. Сделать это нужно относительно нормы, рассчитанной за тот же период. Та- кой вывод следует из  определения Верховного суда Республики Башкортостан от 22.05.2018 № 33-9952/2018. Расчет доплаты за сверхурочную работу. Работник уволился до окончания учетного периода Сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом «квартал» и сменный график работы. Нормаль- ная продолжительность его рабочего времени — 40 часов в неделю. Оклад — 34 000 руб. Работник увольняется 27 февраля 2020 года из-за несогласия с новыми условиями трудового договора. С 1 января по 27 февраля он отработал 28 смен по 11 часов, по 14 смен в каждом месяце, две смены — в новогодние каникулы. Их бухгалтер оплатил в двойном размере сразу по окончании января. Для расчета часовой ставки в компании применяют среднеме- сячное число рабочих часов. В 2020 году оно равно 164,9167 ч (1979 ч : 12 мес.). В какой сумме начислить работнику доплату за сверхурочные на день увольнения? Расчет доплаты за сверхурочную работу смотрите в табл. 1 на с. 125. Доплата за плановые сверхурочные при расчете среднего заработка. Фактические часы переработки, запланированные

Как суммированный учет меняет расчеты с уволенными Расчет доплаты за сверхурочную работу Таблица 1 при увольнении работника Показатель Расчет Результат Норма рабочего времени за учетный период I квартал 2020 года 456 ч 17 раб. дн. × 8 ч + 280 ч Норма за фактически отработанный период + 18 раб. дн. × 8 ч по день увольнения 28 смен × 11 ч – 280 ч – 6ч – 2 смены × 11 ч Часы переработки 206,16 руб. Две праздничные смены уже оплачены в двойном 34 000 руб. : 164,9167 ч 56 ч размере, поэтому за них не нужно начислять 28 смен × 2 доплату по окончании учетного периода 6 ч < 56 ч Все 6 ч переработки Часовая ставка 1,5 ставки – 1 ставка надо оплатить Удвоенное число смен, чтобы определить, в полуторном размере как распределились часы переработки — на первые два часа и последующие. 0,5 ставки От этого зависит размер доплаты 6 ч × 0,5 × 206,16 руб. 618,48 руб. Все неоплаченные часы переработки укладываются в «первые два часа» Размер доплаты за сверхурочную работу при увольнении В одинарном размере часы сверхурочной работы оплатили в составе зарплаты за месяц Доплата за переработку по итогам учетного периода на день увольнения графиком, нельзя однозначно отнести к определенным месяцам расчетного периода. Доплату за них вы рассчитываете в месяце увольнения — за пределами расчетного периода (схема 1 на с. 126). Но ее в полной сумме можно включить в состав выплат, учитыва- емых для любых случаев расчета среднего заработка, в частности, выходного пособия. Такое решение принял Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в апелляционном определении от 20.05.2019 по делу № 33-1248/2019. Число дней, за которые нужно оплатить выходное пособие Для расчета выходного пособия при суммированном учете нужно знать средний часовой заработок. Его следует умножить на коли- чество оплачиваемых часов в периоде, за который уволенному положен средний заработок. 125

Срочная консультация №2 | 2020 Схема 1 Доплата за часы переработки по графику в среднем заработке 01.02.2019 31.01.2020 27.02.2020 Расчетный период День увольнения и день начисления доплаты за часы переработки, запланированные по графику Доплату за фактически отработанные часы переработки, запланированные по графику, нужно прибавить к выплатам за расчетный период, чтобы рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск и выходное пособие Работнику положено выходное пособие за две недели. В число оплачиваемых дней теперь входят нерабочие праздничные дни (постановление Конституционного суда от 13.11.2019 № 34-П). При суммированном учете рабочего времени график на две не- дели после увольнения работника не составляют. Поэтому для рас- чета выходного пособия нужно определить нормативное количе- ство рабочих часов за эти две недели. Правила расчета нормы рабочего времени чиновники утвер- дили приказом Минздравсоцразвития от 13.08.2009 № 588н. Как рассчитать нормативное число часов, за которое начислить выход- ное пособие и его сумму, покажем ниже. Выходное пособие = Средний часовой × Количество рабочих часов заработок в течение двух недель после увольнения Количество = Нормативное + Число × Нормативное рабочих часов количество праздничных количество дней в периоде в течение рабочих часов сохранения рабочих часов двух недель в течение в смену исходя после увольнения среднего из категории двух недель заработка после увольнения работника Пример 2 Расчет выходного пособия Воспользуемся условиями примера 1. Работник увольняется 27 фев- раля 2020 года из-за несогласия с новыми условиями трудового до- говора. 126

Как суммированный учет меняет расчеты с уволенными Нужно определить число дней, за которые начислить выходное пособие и его сумму, если известно следующее. В расчетном периоде бухгалтер начислил работнику зарплату по окладу в сумме 372 210,53 руб. и за часы «внезапной» сверхуроч- ной работы 2688,48 руб. В день увольнения бухгалтер рассчитал доплату за сверхуроч- ную работу за часы переработки по графику за период с 1 по 27 фев- раля — 618,48 руб. (пример 1 на с. 124). В расчетном периоде сотрудник отработал 1848 ч. Определим число дней, за которые нужно начислить выходное посо- Решение бие, при помощи схемы 2 ниже. Дни для расчета выходного пособия Схема 2 ПН ВТ СР ЧТ ПТ СБ ВС 27.02 — день увольнения 24 25 26 27 28 29 1 2345678 28.02 — 12.03 — две недели, за которые надо рассчитать выходное пособие 9 10 11 12 13 14 15 Количество рабочих часов нужно определить за 28.02, 02.03— 06.03, 08.03, 10.03—12.03 — за 10 дней. Из них 9 рабочих и один нерабочий праздничный день. Если у работника нет права на сокращенное рабочее время, ко- личество часов, за которые рассчитывается выходное пособие, рав- но 80 ч [(9 раб. дн. + 1 праздничный дн.) × 40 ч : 5 раб. дн.]. Расчет выходного пособия смотрите в табл. 2 ниже. Расчет выходного пособия Таблица 2 Показатель Расчет Результат, руб. Сумма учитываемых выплат 372 210,53 + 2688,48 + 618,48 375 517,49 Средний часовой заработок 203,20 Выходное пособие 375 517,49 руб. : 1848 ч 16 256,24 203,20 руб. × 80 ч 127

НА ЗАМЕТКУ Налоговый и производственный календарь на февраль 2020 года ФЕВРАЛЬ 2020 Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс Условные обозначения: 12 1 нерабочие праздничные 3 456 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 и выходные дни; 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 2 предпраздничные дни, когда продолжительность рабочего дня сокращается на один час; истекает срок сдачи отчетности; истекает срок уплаты налога (взноса). В ФЕВРАЛЕ: • рабочих дней — 19; • выходных и праздничных дней — 10. Норма рабочего времени в часах: • при 40-часовой рабочей неделе — 152 ч (19 дн. Í 8 ч); • при 36-часовой рабочей неделе — 136,8 ч (36 ч : 5 дн. Í 19 дн.); • при 35-часовой рабочей неделе — 133 ч (35 ч : 5 дн. Í 19 дн.); • при 24-часовой рабочей неделе — 91,2 ч (24 ч : 5 дн. Í 19 дн.). 128

Налоговый и производственный календарь на февраль 2020 года Контрольные даты для работодателей Срок Действие Документ, реквизиты 3 Подать в Росстат форму № 3-Ф, если Приказ Росстата по состоянию на 1 февраля есть от 15.07.2019 № 404 февраля просроченная задолженность по заработной плате работникам. Приказ Росстата от 15.07.2019 № 404 Перенос срока со 2 февраля Подать в Росстат форму № 1-ПР, если в январе произошла приостановка работы или забастовка. Перенос срока со 2 февраля Подать в Росстат форму № 1-КТС Приказ Росстата (срочная) о коллективных трудовых от 08.11.2012 № 589 спорах в январе Подать в ПФР форму СЗВ-М за январь Постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п 17 Перечислить страховые взносы за январь Реквизиты платежных поручений см. на с. 130 февраля Перечислить дополнительные страховые Реквизиты платежных Перенос срока взносы на накопительную пенсию поручений см. на с. 130 с 15 февраля работников, которые написали об этом заявления (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ) Подать в Росстат форму № П-4 за январь, Приказ Росстата если численность 16 человек и более от 15.07.2019 N 404 20 Подать в налоговую инспекцию сведения Приказ ФНС о среднесписочной численности от 29.03.2007 февраля работников, если компанию создали № ММ-3-25/174@ или реорганизовали в январе Рабочий день, Перечислить НДФЛ Реквизиты платежного поручения см. на с. 130 следующий за днем выплаты зарплаты 129

130 Как заполнить платежку работодателю Вид платежа Поле платежного поручения 106 107 108 109 Полезный календарь 101 104 Страховые взносы 01 • пенсионные на выплату страховой пенсии — 182 1 02 02010 06 1010 160 ТП МС.01.2020 0 0 за январь • пенсионные по доптарифу за работников, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, если от результатов спецоценки условий труда доптариф: — не зависит — 182 1 02 02131 06 1010 160 — зависит — 182 1 02 02131 06 1020 160 • пенсионные по доптарифу за работников, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2—18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, если от результатов спецоценки условий труда доптариф: — не зависит — 182 1 02 02132 06 1010 160 — зависит — 182 1 02 02132 06 1020 160 • социальные — 182 1 02 02090 07 1010 160 • медицинские — 182 1 02 02101 08 1013 160 НДФЛ за январь 02 182 1 01 02010 01 1000 110 ТП МС.01.2020 0 0 000 0 Взносы на 08 393 1 02 02050 07 1000 160 страхование от несчастных случаев на производстве за январь Дополнительные 08 392 1 02 02041 06 1100 160 0 0 00 страховые взносы №2 | 2020 на накопительную пенсию сотрудников в Пенсионный фонд



На заметку №2 | 2020 Плакаты для любознательных работников о расчете зарплаты Чтобы сэкономить время бухгалтера на общение с работниками, мы подготовили плакаты. В них вопросы расчета зарплаты объясняем на примерах. Распечатать плакаты можно из электронного журнала. Как налоговый вычет меняет сумму зарплаты на руки? ОШИБОЧНОЕ МНЕНИЕ! Налоговый вычет увеличивает зарплату на сумму вычета. Например, из-за вычета на первого ребенка зарп- лата вырастет на 1400 руб. ПО ЗАКОНУ. Стандартный налоговый вычет — это сум- ма, с которой не удерживают подоходный налог. ВЫВОД. Зарплата будет больше на 13% от суммы вычета. ПРИМЕР Если ваша зарплата 30 000 руб. в месяц, на руки вы получите 26 100 руб. [30 000 руб. – (30 000 руб. × 13%)]. Если у вас есть несовершеннолетний ребенок и бухгалтер применил вычет 1400 руб., на руки вы получите 26 282 руб. [30 000 руб. – (30 000 руб. – 1400 руб.) × 13%]. Выгода за месяц составит 182 руб. (26 282 – 26 100). 132

Плакаты для любознательных работников о расчете зарплаты Шуточный пример про стандартный налоговый вычет Давайте представим, что вы получаете зарплату мандаринами. В феврале вы заработали 4 мандарина. Одну часть работодатель должен отдать вам, другую государству. Вам предоставили вычет — 1 мандарин. С него не нужно платить налог. Работодатель удержал налог с трех мандаринов и перечислил его в бюджет. ВЫВОД № 1. На руки вы получите три мандарина, каждый за ми- нусом одной дольки, и один целый мандарин. ВЫВОД № 2. Если вам предоставили вычет, зарплата будет боль- ше на одну дольку, которую не забрали у четвертого мандарина. 133

На заметку №2 | 2020 Почему за работу в праздник не заплатили двойной тариф сверх оклада? ОШИБОЧНОЕ МНЕНИЕ! За работу в  праздник платят тройную оплату: из оклада и дополнительно двойную доплату. ПО ЗАКОНУ. За работу в  праздничные дни положена двойная оплата. Двойную оплату сверх оклада получают те, кто в празд- ник должен отдыхать, но по приказу руководителя вы- шел на работу. ВЫВОД. Вы работали в праздник по  установленному графику. Часы работы в праздник вам оплатили по двойной ставке: • одинарная ставка в составе оклада; • одинарная ставка сверх оклада. Почему вообще не оплатили работу в праздник? Я работал, чтобы выполнить задание в срок ОШИБОЧНОЕ МНЕНИЕ! Любую работу в  праздник оплачивают в двойном размере. ПО ЗАКОНУ. За работу в  праздничные дни положена двойная оплата. Двойную оплату получают те, кто в праздник: • должен отдыхать, но по приказу руководителя вышел на работу; • работал по установленному графику. ВЫВОД. Вы работали в праздник без письменного приказа руко- водителя и вне графика. Такую работу не оплачивают. 134

Проверьте, готовы ли вы к изменениям 2020 года Проверьте, готовы ли вы к изменениям 2020 года 1. Сотрудник написал заявление о сохранении бумажной трудо- вой книжки. Влияет ли это на заполнение нового отчета СЗВ-ТД? А. Да. Б. Нет. 2. Зарплату за декабрь выплатили 31 декабря. Как показать эту вы- плату в 6-НДФЛ за 2019 год? А. Зарплату и исчисленный налог с нее нужно показать только в раз- деле 1 в строках 020 и 040. Б. Зарплату и налог с нее нужно показать в строках 020, 040 и 070. В. Зарплату и налог нужно отразить и в разделе 1, и в разделе 2. 3. Какой норматив численности обязывает отчитаться по НДФЛ за 2019 год электронно? А. Более 25. Б. Более 10. В. Более 9. 4. Учитывать ли доплату за совмещение при сравнении зарплаты сотрудника с минимальным размером зарплаты? А. Да. Б. Нет. 5. Кто заплатит НДФЛ, если налоговая инспекция переквалифици- рует гражданско-правовой договор с самозанятым в трудовой? А. Компания. Б. Самозанятый как налогоплательщик. В. Никто, ведь НДФЛ уже был удержан при выплате дохода. 135

Тесты №2 | 2020 Правильные ответы 1. Правильный ответ — А.  От выбора сотрудника зависит, как за- полнить новый отчет СЗВ-ТД. В нем есть специальный блок, в ко- тором нужно указать дату заявления работника о выборе способа ведения трудовой книжки. Образцы записей смотрите на с. 10. 2. Правильный ответ — Б. Зарплату выплатили 31 декабря. В этот день возник доход, исчислен и удержан НДФЛ. Поэтому декабрь- скую зарплату нужно включить в строку 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ, исчисленный налог показать в строке 040, а удержан- ный — в строке 070. Но блок строк 100—140 в разделе 2 заполнять не нужно. Ведь крайний срок уплаты НДФЛ приходится на 9 янва- ря 2020 года — следующий отчетный период. Что с чем надо срав- нить при подготовке 6-НДФЛ за 2019 год, мы выяснили в ФНС. От- веты чиновников читайте на с. 20. 3. Правильный ответ — Б. Сдать справки 2-НДФЛ на бумаге можно, если компания отчитывается не более чем за  10 человек (п.  2 ст.  230 НК). Несмотря на то что новое правило вступило в силу в  2020 году, применять его нужно с отчета за 2019 год (п.  2 ст. 230 НК, письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@). В пункте 2 статьи  230 НК буквально сказано «до 10 человек», но в ФНС это трактуют как до 10 человек включительно. Какие еще изменения учесть при подготовке 2-НДФЛ, рассказал специалист ФНС в интер- вью на с. 28. 4. Правильный ответ — Б. Доплату за совмещение не учитывайте, когда будете сравнивать фактическую зарплату сотрудника с ми- нимальной зарплатой. Из-за нового решения Конституционного суда расчеты с работниками изменились. Мы показали их на при- мерах на с. 64. 5. Правильный ответ — А. Доначисленный налог заплатит компа- ния. С 1 января уплата НДФЛ возможна за счет средств налогового агента. Сделать это можно будет в одном случае — при доначисле- нии налога по итогам налоговой проверки, если налоговый агент неправомерно не удержит налог (п. 9 ст. 226 НК). Как ФНС и Рос- труд будут проверять в 2020 году расчеты с самозанятыми, читай- те на с. 51. 136

К чему готовиться бухгалтеру: обзор грядущих изменений Депутаты хотят установить необлагаемый минимум для НДФЛ Что нового: доходы в размере двух МРОТ планируют освободить от НДФЛ Депутаты из ЛДПР предлагают освободить ставке 13 процентов. Вычеты есть, но пре- от уплаты НДФЛ всех россиян с суммой доставляют их не всем, а только если у ра- ежемесячного дохода ниже двух МРОТ, это ботника есть дети, он купил квартиру, по- 24 260 руб. (12 130 руб. × 2). тратился на обучение или лечение. По сути, речь идет о том, чтобы снова Если необлагаемый минимум введут, ввести стандартный вычет по НДФЛ, осво- есть вероятность, что собираемость НДФЛ бодить от НДФЛ часть доходов, как это возрастет. принято во всех развитых странах. По мнению экспертов, от  13 млн Сейчас НДФЛ удерживают с каждого за- до  16  млн граждан в России трудятся не- работанного рубля. Такую схему называют официально во многом из-за нежелания пропорциональной. Неважно, какую зар- платить НДФЛ. Если ввести необлагаемый плату вам начислили, 13 тыс. руб. или минимум, возможно, часть из них выйдет 1 млн руб., вы заплатите налог по единой из тени. 137

На заметку №2 | 2020 В планах чиновников увеличить пособия на 3 процента с 1 февраля Что нового: по прогнозу коэффициент индексации пособий составит 1,03 Если чиновники утвердят коэффициент висит от значения инфляции за прошлый индексации 1,03, пособия вырастут с 1 фев- год. Его определяет Правительство по дан- раля 2020 года. Повышение коснется: ным Росстата (ст. 4.2 Федерального закона • единовременного пособия при рожде- от 19.05.1995 № 81-ФЗ). нии ребенка; 10 января Росстат на своем сайте назвал • пособия за постановку на учет в ранние размер повышения пособий — 3 процента. Как только его утвердит Правительство, сроки беременности; мы сообщим реквизиты нормативного ак- • минимального значения пособия по ухо- та в электронной версии статьи. ду за ребенком. Утвердить документ чиновники долж- Эти выплаты ежегодно повышают ны не позднее 31 января. с 1 февраля. Коэффициент индексации за- Таблица Размеры пособий исходя из планируемого коэффициента индексации Пособие До 1 февраля С 1 февраля Кто имеет право 2020 года 2020 года За постановку 655,49 руб. на учет в ранние 675,15 руб. Беременная женщина, если сроки беременности 17 479,73 руб. (655,49 руб. × 1,03) она встала на учет в медучреждение При рождении 6554,89 руб. 18 004,12 руб. до 12 недель беременности. ребенка (17 479,73 руб. × 1,03) Выплачивается вместе с декретным пособием либо Минимальное 6751,54 руб. после него ежемесячное (6554,89 руб. × 1,03) пособие по уходу Один из родителей за вторым или усыновителей ребенка. и последующими Размер пособия детьми* определяется на дату рождения малыша Родитель или иной родственник, который фактически находится в отпуске по уходу за ребенком. Выплачивается до тех пор, пока ребенку не исполнится полтора года * Минимальный размер по уходу за первым ребенком зависит от МРОТ и составит в 2020 году 4852 руб. (12 130 руб. × 40%). Подробности — в статье на с. 69. 138

К чему готовиться бухгалтеру: обзор грядущих изменений Начнется новый эксперимент — по кадровому электронному документообороту Что нового: в Минтруде хотят отказаться от кадровых документов на бумаге Минтруд подготовил законопроект по пе- смогут направлять работникам уведомле- реходу на электронные кадровые доку- ния об отпуске по графику, об изменении менты. Его планируют рассмотреть в фев- условий работы, о переводе на другую рале. Эксперимент продлится с 1 апреля должность, расчетные листки и др. Ра- по 31 декабря 2020 года. Участвовать в нем ботники, в свою очередь, смогут отправить работодатели смогут добровольно. Список электронно заявление об отпуске, об уволь- участников определит Минтруд. При этом нении и т. п. Конечно, это можно делать проект не затрагивает трудовые книжки. и сейчас, но на свой страх и риск, в Трудо- По ним закон уже принят (см. с. 10). вом кодексе об этом ничего не говорится. Работодатели сами решат, какие доку- Для участия в проекте нужно будет соз- менты переводить в электронную форму. дать информационную систему или ис- Например, в электронном виде компании пользовать сервис «Работа в России». Результаты спецоценки хотят сделать бессрочными Что нового: проводить спецоценку каждые пять лет не придется Еще один законопроект Минтруда каса- Сейчас нормативный срок действия ре- ется спецоценки. Ее результаты хотят зультатов спецоценки составляет пять лет. сделать бессрочными. Как считают в ми- По окончании этого периода срок продле- нистерстве, это позволит сократить фи- вается еще пять лет. Однако это возможно нансовую и административную нагрузку только в том случае, если за это время на бизнес. Такие аргументы приводятся на предприятии не было серьезных проис- в пояснительной записке к законопроекту. шествий, например, несчастных случаев. Детские пособия будут платить до семи лет Что нового: появятся пособия на детей в возрасте от трех до семи лет Выплачивать детские пособия в России бу- лом  — с 1 января 2020 года. Размер дут до тех пор, пока малышу не исполнит- ежемесячной выплаты — половина  про- ся семь лет. Об этом заявил Президент Рос- житочного минимума, это примерно сии Владимир Путин в своем ежегодном 5500 руб. Получать их будут семьи, в кото- Послании Федеральному собранию. При- рых доход на одного человека не больше чем новые правила введут задним чис- прожиточного минимума. 139

За чашкой чая №2 | 2020 Как бухгалтеру справиться со стрессом в феврале Для бухгалтера по расчету зарплаты февраль всегда был сложным месяцем. Сразу после 5-го числа валится шквал вопросов о январской зарплате, после 20-го донимают де- кретницы, а в перерывах — отпускники, командированные и те, кто болел. Теперь бухгалтерам стало еще сложнее работать в феврале. Чи- новники сократили на целый месяц время для подготовки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Сводить и проверять цифры, сравнивать их с контроль- ными соотношениями нужно гораздо быстрее. Мы получили рекомендации специалистов из Института психо- терапии и клинической психологии. Они сформулировали, с каки- ми психологическими проблемами сталкиваются бухгалтеры в от- четный период, дали три техники релаксации, которые можно применять дома или на рабочем месте. О приятных вещах и дедлайнах Проблема. Подумаю об этом завтра. Бухгалтеры знают, что гря- дет отчетный период, но стараются о нем не вспоминать. «Вначале займусь приятными вещами» Суть. Вероятно, предстоящий период вызывает повышенную тре- вогу и волнение у бухгалтера. Совершенно естественно, что чело- веку хочется отстраниться и заняться любым другим, более прият- ным делом. Человек откладывает неприятные обязанности на последний момент, но не освобождается от них. Его преследуют гнетущие 140

Как бухгалтеру справиться со стрессом в феврале мысли и идеи о предстоящем событии и дедлайне, из-за чего он теряет свою энергию и свободу мысли. «Сделаю все потом по-быстрому прямо перед сдачей отчета» Рекомендация. На этом этапе нужно осознать то, что вы ТАК де- лаете и это не эффективно. Далее разложите на этапы задачу и начните постепенно продвигаться в решении, не забывая по- глядывать на календарь. Страхи расчетчика Проблема. Годовая отчетность — итог работы за год. Страх ошибки, страх перед руководством, страх перед проверяющим — страхи окружают бухгалтера со всех сторон. «Ужас! Где найти этот несчастный рубль?» Суть. Каждый специалист боится допустить ошибку. Многие пы- таются это побороть или проигнорировать. Но страх не уходит, а притупляется. Внутри нас он есть и мешает эффективно выпол- нять свои обязанности, постоянно отвлекает, тратит внимание и энергию. Надо понять, что страх — это базовое чувство психики, это естественный процесс, он работает в связке с инстинктом самосо- хранения, не давая вам совершить опрометчивые действия. Чув- ством страха нужно научиться пользоваться, извлекать свою вы- году. Рекомендация. Со страхом надо подружиться, его надо при- нять. В сложной ситуации это единственный союзник, который в  действительности может вам помочь. Он аккумулирует все ре- сурсы. Крайне важно не зацикливаться на ощущении страха, а ис- пользовать его как некий маркер, который сигнализирует вам о  необходимости остановиться. Эта остановка позволит осмо- треться и оценить ситуацию с разных сторон и выработать наибо- лее эффективную стратегию поведения. Не допускают ошибки только те, кто ничего не делает. Исправ- ление допущенной ошибки — это шаг в развитии. 141

За чашкой чая №2 | 2020 Памятка О душевном равновесии после сдачи отчетов Проблема. В конце отчетного периода силы покидают бухгалте- ра. Хочется уйти в отпуск, расслабиться. Но такой возможности, как правило, нет. Бухгалтеры продолжают работать. «Уф, сдала и упала! Как набраться новых сил?» Суть. Стресс, тревога, усталость — это то, что испытывает каждый бухгалтер после сдачи отчетов. После отчета постарайтесь найти время для более продолжи- тельного отдыха. Уделите себе несколько часов, а лучше целый день. Рекомендация. В условиях дефицита времени важно научить- ся быстро расслабляться. Чтобы собраться с мыслями, достаточно 10 минут. В это время действительно отдыхайте, а не делайте вид. Эффективность отдыха зависит от осознанности. Разрешите сами себе отдых и ни о чем не думайте. Быстро прийти в себя помогут специальные техники. Их не- сложно выполнить, они не требуют специальной подготовки. Техники релаксации ТЕЛЕСНАЯ РЕЛАКСАЦИЯ 1. Сядьте поудобнее и расслабьтесь, насколько вы можете. «Кулак» 2. Сожмите в кулак пальцы правой руки. Сжимайте их крепче и крепче, почувствуйте силу напряжения: напряжение кисти, напряжение в руке и предплечье. 3. Расслабьтесь. Зафиксируйте разницу в ощущениях. 4. Позвольте себе расслабиться еще больше. 5. Проделайте то же самое с левой рукой. 6. Повторите упражнение, сжав одновременно два кулака. 7. Изучите это ощущение и расслабьтесь. Выпрямите пальцы и ощутите расслабление. 142

Как бухгалтеру справиться со стрессом в феврале «Бицепс» 8. Согните руки в локтях и напрягите бицепсы. Напрягите их сильнее и сосредоточьтесь на ощущении напряжения. 9. Выпрямите руки. Расслабьте их и снова почувствуйте разницу. Позвольте процессу релаксации продолжаться. Каждый раз, когда вы напрягаетесь и расслабляетесь, обращайте внимание на ощущения. «Трицепс» 10. Выпрямите руки так, чтобы прочувствовать напряжение в трицепсах. Снова расслабьтесь. Позвольте рукам занять удобное положение. По рукам должно разливаться ощущение приятной тяжести по мере того, как они расслабляются. 11. Сосредоточьтесь только на расслаблении в руках, без всякого напряжения. Позвольте рукам занять удобное положение и расслабиться — больше и больше. ДЫХАТЕЛЬНАЯ РЕЛАКСАЦИЯ № 1 1.Сделайте пять совершенно свободных вдохов, стараясь почувствовать, как мышцы живота расслабляются. 2.Затем произведите глубокий вдох и глубокий выдох. 3.Последовательно напрягайте на вдохе и расслабляйте при выдохе следующие группы мышц: мышцы ног, затем мышцы рук и верхней части туловища, челюстную и жевательную мускулатуру, мышцы живота. ДЫХАТЕЛЬНАЯ РЕЛАКСАЦИЯ № 2 1. Лежа в кровати или сидя в кресле, примите удобную позу — позу максимального расслабления. 2. Затем в ритме «затихающего» дыхания до 20 раз мысленно произнесите: «Я… успокаиваюсь». Причем на вдохе следует произносить «Я», на вдохе — «успокаиваюсь». 143