Издает №9 Отраслевой журнал о налогах и учете сентябрь 2021 ГЛАВНОЕ В НОМЕРЕ Простой эффективный способ собрать первичку, упорядочить подотчет и проверить всех контрагентов 12 Закупили пчел для опыления тепличных растений. Как оформить, учесть и распределять затраты 26 Эмбрион подсадили суррогатной корове. Как новые технологии влияют на бухучет и налоги 32 По-новому оформляйте и учитывайте трудовые книжки. Старые формы с сентября не подходят 64 cxychet.ru Журнал выходит с 1999 года
Новая транспортная накладная Форма транспортной накладной и правила перевозки грузов автомобильным транспортом вскоре поменяются. Проект поправок уже раз- местили на соответствующем портале. Сейчас бумажный документ надо составлять в трех экземплярах. Для грузоотправителя, грузопо- лучателя и перевозчика. После того как новые правила вступят в силу, нужно будет составлять четвертый экземпляр транспортной накладной (ТН) для грузоотправителя. На тот случай, если используете ТН как первичку. В форме будет новый раздел 12 для информации о стоимости услуг перевозки без налога, налоговой ставке, сумме налога и т. д. Документ вступит в силу не раньше января 2022 года. Пока важно вот что. 6 Лина П А Л АТ К И Н А , главный редактор [email protected] Экспертный совет журнала Юрий ПОДПОРИН, Алексей СОРОКИН, Александр КОСОЛАПОВ, консультант отдела налогообложения начальник отдела имущественных советник государственной малого бизнеса и сельского хозяйства и прочих налогов Департамента гражданской службы РФ Департамента налоговой политики налоговой политики Минфина России 1-го класса Минфина России 23 Олег ХОРОШИЙ, Елизавета СКАКОВСКАЯ, Э КС П Е РТА И КО Н СУЛ ЬТА Н ТА начальник отдела налогообложения налоговый консультант, принимали участие в работе прибыли организаций Департамента советник юстиции 3-го класса над этим номером налоговой политики Минфина России № 9, сентябрь 2021 года 1
В ЭТОМ НОМЕРЕ У Н А С В Г О С Т Я Х С Е Р Г Е Й ТА РА К А НОВ ........................................ 6 ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ Ошибки в путевых листах стали еще опаснее. А правильный документ подтвердит больше расходов..........................................................8 Можно ли предпринимателю оформлять первичку с факсимильной подписью, ответили в Минфине .......................................9 Теперь понятно, кого из сельхозкомпаний освободят от НДС с 2022 года, а кого нет ...........................................................................................9 Сельхозпроизводителям в форме ИП стало еще выгоднее применять патентную систему ...................................................................... 10 Другие новости ................................................................................................... 10 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Простой эффективный способ собрать первичку, упорядочить подотчет и проверить всех контрагентов.......................................................... 12 Какие материальные расходы можно и нельзя учесть на спецрежимах. Сравним ЕСХН и упрощенку............................................... 18 УЧЕТ Закупили пчел для опыления тепличных растений. Как оформить, учесть и распределять затраты .............................................. 26 Эмбрион подсадили суррогатной корове. Как новые технологии влияют на бухучет и налоги.................................................................................. 32 После налоговой проверки пришлось заплатить недоимку, пени, штраф. Какие проводки сделать в учете ................................................ 37 ПРОВЕРКА Как теперь проверяют сельхозкомпании и как обжаловать результаты проверок............................................................................................... 42 Восемь критериев, по которым легко оценить риск проверки со стороны ФСС. Как это работает на самом деле ........................................... 49 Две истории о том, как ФНС пришлось возмещать убытки компаниям. Такого еще не было .......................................................................... 57 РАБОТНИКИ По-новому оформляйте и учитывайте трудовые книжки. Старые формы с сентября не подходят ........................................................... 64 Размеры пособий снова изменили с 1 сентября. Расскажите работникам и проверьте реестры............................................ 71 Ответы на ваши вопросы о зарплатных авансах, льготной ипотеке и труде на больничном ........................................................................... 76 Как избегать проверок по взносам и узнавать о визите инспекторов заранее......................................................................................................................... 77 № 9, сентябрь 2021 года 3
Номер одним взглядом У НАС В ГОСТЯХ СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ Уведомление об уточнении платежа можно сдать в любую налоговую инспекцию, не только по месту учета 6 8 опубликовал ФСС, чтобы компании могли самостоятельно оценить, придут ли к ним с проверкой. Даже при неутеши- критериев тельном прогнозе у предприятия будет время исправить ошибки. В статье найдете готовые рекомендации. 49 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ УЧЕТ Какие материальные расходы мож- Закупили пчел для опыления теплич- но и нельзя учесть на спецрежимах. ных растений. Как оформить, учесть Сравним ЕСХН и упрощенку и распределять затраты Статья-справочник поможет разо- Примеры и решения для ситуации, браться, какие расходы компании когда хозяйство использует пчел для и ИП могут учитывать при расчете выращивания растений. Как распре- налога на упрощенке и едином сель- делять затраты по видам культур хозналоге. 18 и какие нужны документы. 26 Сентябрь 2021 Календ. дней – 30; рабочих – 22; вых. – 8 пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 4 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ГЛАВНОЕ В НОМЕРЕ Простой эффективный способ собрать первичку, Консультация упорядочить подотчет и проверить всех контрагентов После налоговой Подотчетники опаздывают со сдачей авансовых отче- проверки пришлось тов, менеджеры не передают в бухгалтерию первичку, заплатить недоимку, проверкой контрагентов вообще никто не занимается. пени, штраф. Какие Это все реальные проблемы, с которыми сталкивается проводки сделать в своей работе каждый бухгалтер. Вспомните, сколько в учете. 37 раз вам приходилось ругаться с сотрудниками из-за забытой накладной и объяснять, что первичные доку- менты нужно сдавать вовремя. Иначе у компании могут быть проблемы с НДС. Чтобы навести порядок в делах и дисциплинировать сотрудников, предлага- ем вам воспользоваться сервисом «Канбан-доска». Он позволяет наглядно отслеживать исполнение каждой задачи. Смотрите, как это работает. 12 ПРОВЕРКА РАБОТНИКИ Как теперь проверяют сельхозком- По-новому оформляйте и учитывай- пании и как обжаловать результаты те трудовые книжки. Старые формы проверок с сентября не подходят В статье найдете обновленный список По-новому заполняйте трудовые видов проверок. С 1 июля проверяю- книжки. В статье найдете советы, как щие могут провести больше контроль- упростить записи в документе. Также ных мероприятий. Есть и плюсы: обновили правила ведения книги уче- обжаловать решения стало проще. 42 та движения трудовых книжек. 64 Важные даты этого месяца 1 подать заявление о проведе- 15 сдать СЗВ-М и СЗВ-ТД за ав- 27 уплатить 1/3 НДС за II квартал нии налогового мониторинга густ, уплатить взносы за август на 2022 год 28 уплатить авансы по налогу 30 уплатить НДФЛ с отпускных и больничных, выплаченных в августе на прибыль № 9, сентябрь 2021 года 5
У НАС В ГОСТЯХ СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ Как избежать лишней работы, если надо быстро исправить ошибки в налоговых платежках Теперь уточнить платеж по налогам и взносам мож- но в любой инспекции. Адрес значения не имеет. Кого касаются новые правила, потребуются ли дополни- тельные действия для ускоренного решения проблем с платежами и сколько придется заплатить за ошиб- ки, рассказал Сергей Тараканов, советник государ- ственной гражданской службы РФ 2-го класса. Сергей Александрович, ФНС объявила, что упрощает поря- док уточнения платежей. В информационном сообщении от 2 августа сказано, что новые правила снизят трудо- затраты граждан за счет того, что заявление примут в любой инспекции. Смогут ли организации и предприни- матели подавать заявление в любую инспекцию или для них правила прежние – обращаться надо по месту учета? Поиск и уточнение платежа проходят в автоматическом режиме. Поэтому и физлица, и организации теперь впра- ве подать уведомление об уточнении платежа не только по месту учета, но и в любую налоговую инспекцию. На- пример, в строительной компании есть филиалы в раз- ных регионах. Главный бухгалтер узнал о неточности в реквизитах платежного поручения, когда находился в командировке в одном из удаленных от головного офиса филиале. В таком случае не придется терять время. За- явление примут в ближайшей инспекции. 6 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
У НАС В ГОСТЯХ СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ В сообщении ФНС для физлиц сказано, что упрощенный порядок уточнения платежей действует со 2 августа. Для компаний тоже? Да, все верно. Налоговая служба сообщает, что новые правила позво- лят сократить издержки налоговых инспекций на обра- ботку заявлений и уточнение платежей. Означает ли это, что компании будут быстрее получать сообщения о том, что ошибки в реквизитах платежа устранили? В части сроков ничего не менялось. Это по-прежнему 10 рабочих дней с даты поступления заявления на то, чтобы инспекция приняла решение, уточнять платеж или нет. И еще пять рабочих дней, чтобы сообщить об этом решении компании или предпринимателю. Данные сроки максимальны, поэтому вполне возможно, что инспекция сообщит об успешном уточнении платежа раньше. ЦБ летом повысил ключевую ставку, исходя из кото- рой инспекции начисляют пени, если деньги от компании не поступили в бюджет или из-за ошибки в реквизитах сумма затерялась. Напомним, что с 26 июля 2021 года ставка равна 6,5 процента годовых. До этого она была ниже – 5,5 процента. Так что ошибки в реквизитах будут обходиться дороже. Если подать заявление об уточнении платежа, инспекторы обнулят пени. С какого числа? После уточнения платежа налог считается уплачен- Документ ным со дня передачи платежного поручения с ошибкой Заявление об уточнении рек- в банк. Поэтому все начисленные до уточнения платежа визитов платежного поручения пени инспекция обнулит. Конечно, при условии, что составьте в произвольном виде деньги отправили без просрочки изначально, пусть и с не- и приложите копию ошибочного правильными реквизитами. Если с платежом опоздали, документа то пени пересчитают в меньшую сторону. Ведь период просрочки сократится № 9, сентябрь 2021 года 7
ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ НОВОСТИ Ошибки в путевых листах стали еще опаснее. А правильный документ подтвердит больше расходов Что изменилось: сельхозкомпаниям разрешили списывать расходы на оплату автостоянки. Главное правильно оформить документ на поездку. Компании вправе списать в качестве рас- Московского округа от 27.03.2013 № А40- ходов затраты на содержание служебной 61548/12-90-349). Безопаснее детально машины. Например, затраты на оплату вносить сведения о маршруте. автостоянки. Но прежде проверьте под- тверждающие документы. В путевом Чтобы у проверяющих не было пре- листе необходимо подробно указать тензий, избегайте общих формулировок маршрут следования служебного авто. в путевом листе (письмо Минфина от 03.10.2012 № 02-06-10/4066). Например, Минфин пояснил, что подтвердить поездки по городу, поездка в банк или парковочные расходы можно отчетом в служебных целях. Также компании об операциях по парковочному счету. и предприниматели могут указать В нем указаны место парковки, дата в путевом листе дополнительные рек- и время начала и отъезда машины визиты. с автостоянки. Надо также подтвердить, что машину использовали в производ- Важно указывать в путевом листе ственных целях. Пригодится в этом маршрут следования со всеми пунктами случае путевой лист (письмо Минфина назначения. К примеру, место отправ- от 08.02.2021 № 03-03-06/1/7968). ления – Москва, ул. Зеленый проспект, д. 5. Место назначения – г. Долгопруд- Без подробного маршрута путевой ный, ул. Академика Лаврентьева, д. 16. лист может не устроить налоговиков, Можно уточнить и весь путь следования. и они не признают производственные Указывайте время выезда, время при- расходы (определение Верховного суда бытия и километраж всего маршрута. от 12.02.2020 № 309-ЭС19-27497, постанов- ления Арбитражного суда Московского Источник: письмо Минфина от 16.07.2021 округа от 21.08.2018 № Ф05-12699/2018, ФАС № 03-03-06/1/56783 e.cxychet.ru 8 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ НОВОСТИ Можно ли предпринимателю оформлять первичку с факсимильной подписью, ответили в Минфине Проверьте подписи в первичных учет- и инициалов либо иных реквизитов, ных документах. Предприниматели необходимых для идентификации ответ- получили от Минфина разъяснения ственного лица (подп. 6 ч. 2 ст. 9 Феде- о расходах на упрощенке с объектом рального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). «доходы минус расходы» . Хотя выводы То есть документы, которые влияют справедливы и для компаний на общем на финансовый результат, должны быть режиме налогообложения. Чтобы при- подписаны собственноручно, а не факси- нять к расходам первичный документ, мильной подписью. Только в этом слу- нужно, чтобы он был правильно оформ- чае индивидуальный предприниматель лен и содержал обязательные реквизиты может принять расходы к налоговому (п. 2 ст. 346.16 НК). учету на упрощенке. Одним из обязательных реквизитов Источник: письмо Минфина от 10.06.2021 первичного учетного документа явля- № 03-11-11/45946 e.cxychet.ru ется подпись с указанием фамилии Теперь понятно, кого из сельхозкомпаний освободят от НДС с 2022 года, а кого нет С 1 января 2022 года сельхозкомпании, в общей сумме доходов составляет которые сами производят кулинарные не менее 70 процентов. При соблюдении изделия и полуфабрикаты и реализуют условий организация общепита может их через свои отделы кулинарии, вправе в 2022 году применять освобождение рассчитывать на освобождение от НДС. от НДС. К примеру, розничный магазин, Минфин уточнил, что компании могут который продает кулинарные изделия, быть освобождены от НДС, но только при освобождение от НДС не получит. соблюдении ряда обязательных условий. С 2024 года добавится еще одно условие – Первое условие – сумма доходов орга- выплаты работникам не должны быть низации не должна превышать в сово- ниже региональных среднеотраслевых. купности 2 млрд руб. за 2021 год. Второе условие – удельный вес доходов от реа- Источник: письмо Минфина от 30.07.2021 лизации услуг общественного питания № 03-07-11/61177 e.cxychet.ru № 9, сентябрь 2021 года 9
ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ НОВОСТИ Сельхозпроизводителям в форме ИП стало еще выгоднее применять патентную систему Патентная система стала еще доступнее уменьшились физические показатели для предпринимателей. Бизнесмены деятельности. Например, у вас патент могут пересчитать налог, если смени- на четыре торговые точки, но две точки ли регион или изменились физические из них думаете закрыть. Налоговая выдаст показатели для расчета налога. патент с уменьшенной суммой налога. Подайте заявление в налоговую, если Чтобы вернуть переплату, подайте хотите переехать и вести деятельность в налоговую заявление о пересчете налога. в регионе, в котором потенциально воз- Инспекторы пересчитают налог с учетом можный доход меньше. Заявление пода- фактических изменений. ется за 10 рабочих дней до даты начала деятельности с изменением адреса. Источник: письма Минфина от 05.07.2021 Такое же заявление для перерасчета № 03-11-09/53236, ФНС от 16.07.2021 налога необходимо подать, если у вас № СД-4-3/10084 e.схychet.ru Другие новости Что изменилось Источник Теперь понятно, когда предприниматель на патенте сдает в налоговую книгу доходов Минфин разъяснил, когда предпринимателю надо сдавать книгу учета доходов Письмо Минфина в инспекцию. Это необходимо сделать только в случае, когда предприниматель от 26.07.2021 получил соответствующий запрос от налоговиков (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК). Иные № 03-11-06/59496 основания для представления книги отсутствуют Стало ясно, надо ли представлять сведения о незарегистрированных автомобилях Компания не должна представлять в налоговую сведения о наличии незареги- Письмо ФНС стрированного автомобиля. Организация представляет в налоговую сведения от 03.08.2021 только по автомобилям, которые прошли госрегистрацию, с приложением № СД-4-21/10911 копий документов Минфин уточнил, когда фермер освобождается от уплаты НДФЛ Доходы от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной Письмо Минфина в личных подсобных хозяйствах, не облагаются налогом при соблюдении усло- от 23.07.2021 вий. Первое – площадь земельного участка, используемого для ведения подсоб- № 03-04-05/59221 ного хозяйства, не превышает 0,5 га. Второе – ведение хозяйства осуществля- ется без привлечения наемных работников (п. 13 ст. 217 НК). Третье – наличие справки, подтверждающей площадь участка и то, что урожай выращен там 10 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ «Есть способ быстро навести порядок в работе с документами, коллегами и контрагентами» 12 Елена Г УС Е В А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ Расходы на упрощенке и ЕСХН: какие можно учесть, какие нет. Таблица 18 Памятка по проверке контрагентов и должной осмотрительности 17 № 9, сентябрь 2021 года 11
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ ОПТИМИЗАЦИЯ РАБОТЫ Простой эффективный способ собрать первичку, упорядочить подотчет и проверить всех контрагентов Елена Г УС Е В А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» Главное в статье 1 Навести порядок в авансовых отче- 3 Последствия для компании, если тах просто с помощью нового серви- операции в учете есть, а первички са. Подробности 13 нет 16 2 Посмотрите, как канбан-доска помо- 4 Используйте канбан-доску для жет собрать первичку и дисципли- проверки контрагентов на предмет нировать сотрудников. Плюс еще сомнительных сделок и задолжен- три полезных совета 14 ностей 16 Подотчетники несвоевременно сдают авансовые отчеты, менеджеры не передают в бухгалтерию счета-фактуры, накладные и другие документы, проверкой контрагентов вообще никто не занимается. Это все не пустые слова, а реальные проблемы, с которыми сталкивается в своей работе каждый бухгалтер. Вспомните, сколько раз вам приходилось ругаться с сотрудниками из-за забытой накладной или счетов- фактур и объяснять, что первичные документы нужны сейчас не из-за вашей личной прихоти. Иначе у компа- нии могут возникнуть трудности с признанием расходов и вычетом НДС. 12 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ ОПТИМИЗАЦИЯ РАБОТЫ Чтобы навести порядок в делах и дисциплинировать На заметку сотрудников, предлагаем вам воспользоваться сервисом С помощью канбан-доски «Канбан-доска». В переводе с японского «канбан» озна- можно разработать систему чает «сигнальная доска». На доске крепятся карточки, премирования. Например, которые позволяют наглядно отслеживать исполнение тем, кто весь квартал сдавал каждой задачи. В статье расскажем, как канбан-доску подотчеты без нареканий, можно применять в бухгалтерии. платить бонус к зарплате. Тем, кто растерял чеки, – Канбан-доска для подотчетников снизить премию Подотчетники теряют чеки, не сдают авансовые отчеты, тратят деньги на ненужные вещи, приносят фальшивые документы – продолжать можно долго. Канбан-доска поможет навести полный порядок в авансовых отчетах и дисциплинировать подотчетников. Вы сразу увидите слабые места и главных нарушителей. А значит, будете знать, какие меры принять дальше. Как это работает. Чтобы создать канбан-доску под конкретную задачу, откройте сервис в электронной версии журнала. e.схychet.ru Сначала посчитайте подотчетников. Например, у вас их трое. Запишите это число в верхнюю строчку. Далее надо понять, сколько основных этапов в рабочем процессе. Допустим, у нас их будет тоже три. Посмотрите, как это выглядит в сервисе. 14 В верхней части укажите этапы работы. Например, выдали аванс, авансовый отчет сдан, подотчетник внес остаток или получил перерасход. В столбце с левой сто- роны перечислите подотчетников. Придумайте название. Оно может быть любым. Глав- ное, чтобы вам было понятно. Например, «Подотчетники: II квартал 2021 года». Нажмите кнопку «Создать». Готово! Скачайте таблицу. Распечатайте таблицу и отмечайте в ней, на каком этапе сейчас находится авансовый отчет. Можно ставить галочки или штампы, клеить стикеры, втыкать канце- лярские кнопки – выбор за вами. 15 №9, сентябрь 2021 года 13
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ ОПТИМИЗАЦИЯ РАБОТЫ Как создать канбан-доску в специальном сервисе Канбан-доска для первички Каждый факт хозяйственной жизни бухгалтер обязан под- твердить первичным документом (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Примером первички могут быть накладная, приходный кассовый ордер, платежное поручение, бухгалтерская справка и т. п. Документы соз- даются как внутри организации, так и поступают от контр- агентов, все они должны пройти через бухгалтерию. Именно здесь начинается самое интересное: бухгалте- ру приходится буквально вытрясать документы из дру- гих подразделений и менеджеров. Канбан-доска помо- жет быстро навести порядок в первичных документах Шпаргалка Еще три совета, как дисциплинировать подотчетников 1. Разработайте инструкции, памятки и дру- правильно оформленные накладную или гие шпаргалки для подотчетников. счет-фактуру. 2. Выдайте заполненный образец докумен- 3. Пропишите в шпаргалках сроки, в которые та, если хотите, чтобы сотрудник привез надо передавать документы в бухгалтерию. 14 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ ОПТИМИЗАЦИЯ РАБОТЫ Пример канбан-доски для подотчетников и дисциплинировать сотрудников подразделений и менед- Опасно жеров. Отсутствие или непред- ставление первичных доку- Как это работает. Создайте канбан-доску в сервисе ментов – правонарушение, на сайте. e.схychet.ru Посчитайте подразделения или за которое предусмотрена сотрудников, которые должны передавать первичку налоговая и администра- в бухгалтерию. Получившееся значение укажите в верх- тивная ответственность ней строчке. (ст. 106 НК, ст. 2.1 КоАП) Далее определите, сколько основных этапов в рабо- чем процессе. В верхней части сервиса укажите этапы работы. Например, создан первичный документ, передан на подпись в подразделение/контрагенту, подписанный документ передан в бухгалтерию. В столбце с левой стороны перечислите подразделения или сотрудников, которые должны представить первич- ные документы в бухгалтерию. Не забудьте придумать название для вашей канбан-доски. Например, «Первичные документы: II квартал 2021 года». Распечатайте и повесьте канбан-доску на стену. Так вы в любой момент будете знать, на каком этапе засто- порился процесс, и сможете быстро ответить на вопросы руководителя. А для сотрудников это будет напомина- нием, что пора представить в бухгалтерию первичные документы. №9, сентябрь 2021 года 15
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ ОПТИМИЗАЦИЯ РАБОТЫ Канбан-доска для проверки контрагентов Статью 54.1 Налогового кодекса налоговики применяют, когда ищут сомнительные сделки и необоснованную выгоду. Поэтому прежде чем подписать договор, тща- тельно проверьте своего контрагента на предмет сомни- тельных сделок и задолженностей. Полученные сведения проанализируйте. Чтобы не тратить свое время на про- верки контрагентов, назначьте приказом по компании ответственного сотрудника. А чтобы контролировать его работу, используйте канбан-доску. Она поможет наладить процесс проверки контрагентов. Как это работает. Аналогично тому, как мы делали канбан-доску для подотчетников и первички, создайте доску для проверки контрагентов в сервисе на сайте. e.схychet.ru Посчитайте, сколько контрагентов нужно проверить. Название контрагентов впишите в столбце с левой стороны. Определите основные этапы рабочего процесса. Напри- мер, запросили документы, проверили через сервисы ФНС, подготовили отчет о проверке. На заметку Что будет, если нет первичных документов Если нарушение допустили в течение одного на сумму от 300 до 500 руб. за непредставление налогового периода, инспекция оштрафует первичных документов, которые необходи- организацию на сумму 10 000 руб. Когда нару- мы для налогового контроля (ч. 1 ст. 23.1, шение обнаружили в разных налоговых пери- ч. 1 ст. 15.6 КоАП). одах, размер штрафа увеличится до 30 000 руб. Есть еще одна мера ответственности для Если нарушение привело к занижению нало- должностных лиц организации. Речь идет говой базы, оштрафуют на 20 процентов о грубом нарушении требований к бухучету, от суммы каждого неуплаченного налога, в том числе к бухгалтерской отчетности. За это но не менее 40 000 руб. предусмотрен штраф от 5000 до 10 000 руб. По заявлению налоговой суд может применить За повторное нарушение – штраф от 10 000 к должностным лицам организации адми- до 20 000 руб. или дисквалификация на срок нистративную ответственность. Это штраф от одного года до двух лет. 16 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ ОПТИМИЗАЦИЯ РАБОТЫ Как проверить контрагента и подтвердить Канбан-доска должную осмотрительность поможет наглядно Запросите у контрагентов учредительные документы, отслеживать доверенности, лицензии и прочие документы, которых исполнение нет в открытых источниках. каждой задачи Проверьте контрагента через сервисы ФНС. Выписка из ЕГРЮЛ, сведения о недействующих организациях, дисквалифицированных директорах и массовых адресах – эта информация есть в открытом доступе. Проанализируйте контрагента по критериям налогови- ков. Например, выясните и документально подтвердите: – фактическое местонахождение контрагента, его про- изводственных, складских или иных площадей; – наличие у контрагента производственных мощностей, квалифицированных кадров, имущества, лицензий, разрешений, свидетельств о членстве в СРО; – контактные данные руководителя контрагента, ответ- ственных сотрудников или иных лиц, которые упол- номочены вести сделки; – наличие рекламы контрагента в СМИ, сайта, рекомен- даций партнеров или других лиц. Оформите результаты проверки отчетом о проверке контрагента. Заведите досье на контрагента, где будете хранить собран- ные документы и сведения о нем. Придумайте название и нажмите кнопку «Создать». Распечатайте таблицу и следите по ней, на каком этапе сейчас находится проверяемый контрагент №9, сентябрь 2021 года 17
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ РАСХОДЫ НА СПЕЦРЕЖИМАХ Какие материальные расходы можно и нельзя учесть на спецрежимах. Сравним ЕСХН и упрощенку Вероника Т И ХО Н О В А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» О чем пойдет речь: смотрите, какие материальные расходы на спецрежимах компания и предприниматель могут признать в налоговом учете в 2021 году. Справочник поможет разобраться, какие расходы компа- нии и ИП могут учитывать при расчете налога на упро- щенке и ЕСХН. В 2021 году изменился закрытый перечень расходов для упрощенщиков (п. 1 ст. 346.16 НК). Теперь в нем появились затраты на обеспечение мер по техни- ке безопасности, содержание помещений и инвентаря здравпунктов организации, а также затраты на покупку медизделий для диагностики и лечения коронавируса. Учесть эти затраты можно уже в налоговой базе 2021 года. На ЕСХН список расходов не менялся (ст. 346.5 НК). Сравним, какие затраты можно и нельзя учесть на разных спецрежимах. В целом списки затрат и правила их учета схожи, но есть и различия. Например, правила признания расходов на приобретение покупных товаров. При ЕСХН – сразу после оплаты приобретенных товаров поставщику (абз. 4 подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК). По единому налогу при упрощенке – только после реализации товаров покупате- лю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК). Расскажем, и о тех расходах, которые прямо не поименованы в Налоговом кодексе 18 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ РАСХОДЫ НА СПЕЦРЕЖИМАХ Какие расходы можно и нельзя учесть в 2021 году на упрощенке и ЕСХН Перечень материальных ЕСХН УСН расходов Расходы на сырье и материалы Можно (подп. 5 п. 2 ст. 346.5, Можно для производства, стоимость подп. 1 п. 1 ст. 254 НК) (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, покупных полуфабрикатов п. 1 ст. 254 НК) и комплектующих Транспортно-заготовительные Можно учесть в материаль- Можно учесть в стои- мости материалов расходы/Транспортировка, ных расходах, если доставкой (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 254 НК) погрузо-разгрузочные работы занимается сторонний перевоз- готовой продукции, сырья, зап- чик (подп. 5 п. 2 ст. 346.5 НК, частей, инструментов/Доставка письма ФНС от 24.09.2010 готовой продукции с промысла № ШС-37-3/11920, от 04.10.2010 в порт № ЯК-37-3/12573). Если доставка собственными силами, расходы можно списать по нескольким осно- ваниям (отдельно зарплату водите- ля, ГСМ и т. д.) Расходы на доставку готовой Нельзя. Данные затраты не включе- Можно учесть в материаль- продукции покупателю ны в закрытый перечень расходов ных расходах, если доставкой занимается сторонний пере- возчик (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 254 НК) Затраты на упаковку продукции Можно (подп. 5 п. 2 ст. 346.5, Можно (подп. 5 п. 1 п. 1 ст. 254 НК) ст. 346.16, п. 1 ст. 254 НК) Хранение готовой продукции Можно (подп. 5 п. 2 ст. 346.5 НК) Нельзя. Данные затраты не включены в закрытый перечень расходов Разведка воды, обустройство Можно (подп. 5 п. 2 ст. 346.5 НК, Нельзя. Данные затраты скважин для содержания скота письмо Минфина от 22.07.2008 не включены в закрытый № 03-11-04/1/16) перечень расходов Стоимость инвентаря, спец- Можно учесть в материальных Можно учесть в мате- одежды и другого неамортизи- расходах (подп. 5 п. 2 ст. 346.5, риальных расходах руемого имущества подп. 3 п. 1 ст. 254 НК) (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 254 НК) Комплектующие для ком- Можно (подп. 5 п. 2 ст. 346.5 НК) Можно (подп. 5 п. 1 пьютера стоимостью менее ст. 346.16 НК, письмо Мин- 100 000 руб. фина от 11.09.2019 № 03-11- 11/69903) № 9, сентябрь 2021 года 19
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ РАСХОДЫ НА СПЕЦРЕЖИМАХ Перечень материальных ЕСХН УСН расходов Расходы на канцелярские това- Можно. Расходы предусмо- Можно. Расходы на канц- ры трены в закрытом перечне товары предусмотрены в закрытом перечне расходов (подп. 17 п. 2 ст. 346.5 НК) (подп. 17 п. 1 ст. 346.16 НК) Стоимость работ и услуг произ- Можно (подп. 5 п. 2 ст. 346.5, Можно (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК, письма Мин- водственного характера подп. 6 п. 1 ст. 254 НК) фина от 15.01.2018 № 03-11- 06/2/1118, от 21.03.2018 № 03-11-06/2/17849) Коммунальные платежи Можно (подп. 5 п. 2 ст. 346.5, Можно (подп. 5 п. 1 подп. 5 п. 1 ст. 254 НК) ст. 346.16 НК, письма Мин- фина от 14.05.2019 № 03-11- 11/34423, от 18.01.2018 № 03-11-06/2/2042) Коммунальные услуги, которые Нельзя. Данные затраты не включе- Нельзя. ТСЖ (ТСН), управ- население платит ТСЖ ны в закрытый перечень расходов ляющие организации не отражают в материальных расходах оплату за комму- нальные услуги, если сред- ства получили от населения и не учитывали в доходах (подп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК) Расходы на составление отчет- Можно учесть в материальных рас- Можно (подп. 5 п. 1 ности по отходам и плате ходах как затраты на приобретение ст. 346.16, подп. 6 п. 1 за загрязнение окружающей работ и услуг производственного ст. 254 НК, письмо Минфи- среды характера, выполняемых собствен- на от 21.04.2017 № 03-11- ными силами или сторонними орга- 06/2/23989) низациями (подп. 5 п. 2 ст. 346.5, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК) Расходы по обеспечению Нельзя. Данные затраты не включе- Можно (подп. 5 п. 1 безопасности обработки персо- ны в закрытый перечень расходов ст. 346.16 НК) нальных данных Услуги по переработке сырья Нельзя. Данные затраты не включе- Можно (подп. 5 п. 1 ны в закрытый перечень расходов ст. 346.16 НК) Стоимость бахил и одноразовых Нельзя. Данные затраты не включе- Можно (подп. 5 п. 1 стаканчиков ны в закрытый перечень расходов ст. 346.16 НК, письмо Мин- фина от 13.07.2017 № 03-11- 06/2/44773) 20 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ РАСХОДЫ НА СПЕЦРЕЖИМАХ Перечень материальных ЕСХН УСН расходов Расходы на кулер и воду Нельзя учесть. Расходов на обе- Нельзя (письмо Минфи- спечение нормальных условий на от 06.12.2013 № 03-11- труда нет в закрытом перечне (п. 2 11/53315) ст. 346.5 НК) Стоимость лесных насаждений, Можно (подп. 1 п. 2 ст. 346.5 НК) Можно (подп. 5 п. 1 приобретаемых в рамках пред- ст. 346.16 НК) принимательской деятельности Оплата услуг лесхозов по отво- Нельзя. Данные затраты не включе- Можно (подп. 5 п. 1 ду и оформлению лесосек ны в закрытый перечень расходов ст. 346.16 НК) Оплата услуг по уборке поме- Можно (подп. 5 п. 2 ст. 346.5, Можно (подп. 5 п. 1 щений/Стоимость моющих подп. 6 п. 1 ст. 254 НК) ст. 346.16, подп. 6 п. 1 и чистящих средств для уборки ст. 254 НК) офиса Ксерокопирование документов Можно (подп. 1, 5, 40 п. 1 ст. 346.5, Нельзя. Данные затраты п. 1 ст. 254 НК). Учет затрат зависит не включены в закрытый от того, для каких целей сделаны перечень расходов ксерокопии Изготовление печати Можно (подп. 5 п. 2 ст. 346.5, Можно (письмо подп. 6 п. 1 ст. 254 НК) Минфина от 22.08.2018 № 03-11-06/2/59540) Имущество и деньги, безвоз- Можно (подп. 24.1 п. 2 ст. 346.5 НК) Нельзя. Данные затраты мездно переданные медицин- не включены в закрытый ским организациям для предот- перечень расходов вращения распространения, диагностики и лечения корона- вируса Благоустройство территории Спорно. Расходы не указаны Спорно. Расходы не ука- (дороги, тротуары, цветники, в закрытом перечне. Минфин заны в закрытом перечне. памятники и т. п.) считает, что расходы не направ- В арбитражной практике есть лены на получение дохо- решения в пользу налогопла- да (п. 2 ст. 346.5 НК, письма тельщиков (например, поста- от 25.01.2006 № 03-11-04/1/3, новление Первого арбитраж- от 09.11.2006 № 03-11-04/1/21). ного апелляционного суда от В арбитражной практике есть реше- 08.07.2013 № А43-10855/2012) ния в пользу налогоплательщиков (постановление ФАС Уральско- го округа от 14.12.2009 № Ф09- 9879/09-С3) № 9, сентябрь 2021 года 21
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ РАСХОДЫ НА СПЕЦРЕЖИМАХ Перечень материальных ЕСХН УСН расходов Расходы на дезинфекцию поме- Можно (подп. 5 п. 2 ст. 346.5 НК) Можно (подп. 39 п. 1 щений в связи с распростра- ст. 346.16 НК) нением новой коронавирусной инфекции Приборы, лабораторное обо- Можно (подп. 46 п. 2 ст. 346.5 НК) Можно (подп. 39 п. 1 рудование, спецодежда и дру- ст. 346.16 НК) гие средства индивидуальной и коллективной защиты в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (маски, респираторы, защитные костюмы, бахилы, очки, влаж- ные салфетки, термометры) Расходы на медпункт на терри- Можно учесть как расходы Можно учесть, если здрав- пункт находится на тер- тории организации (содержание на обеспечение безопасности ритории организации (подп. 40 п. 1 ст. 346.16 НК) помещения, инвентарь) (подп. 6.1 п. 2 ст. 346.5 НК) Расходы на обеспечение техни- Можно (подп. 6.1 п. 2 ст. 346.5 НК) Можно (подп. 40 п. 1 ки безопасности ст. 346.16 НК) Расходы на приобретение Можно учесть, если медицинские Можно (подп. 41 п. 1 ст. 346.16 НК) медицинских изделий для изделия есть в перечне Правитель- диагностики и лечения новой ства (подп. 6.1 п. 2 ст. 346.5 НК) коронавирусной инфекции, на изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором медицинские изделия можно использовать Утилизация отходов произ- Спорно. Расходы не ука- Можно (подп. 5, 36 водства и потребления/Вывоз заны в закрытом перечне п. 1, п. 2 ст. 346.16, твердых бытовых отходов/ (п. 2 ст. 346.5 НК). Но затраты можно подп. 7 п. 1 ст. 254 НК) Уборка и вывоз снега с прилега- учесть в материальных расходах. ющей территории В арбитражной практике есть реше- ния в пользу налогоплательщиков (например, постановление ФАС Поволжского округа от 04.10.2007 по делу № А65-29298/06) Продукция собственного про- Нельзя учесть (п. 2 ст. 346.5 НК, Нельзя. Данные затраты не включены в закрытый изводства, которую используют письмо Минфина от 14.09.2012 перечень расходов в качестве корма или семян № 03-11-06/1/19) 22 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ РАСХОДЫ НА СПЕЦРЕЖИМАХ Перечень материальных ЕСХН УСН расходов Доставка и упаковка нереали- Нельзя. Данные затраты не включе- Нельзя. Данные затра- зованных товаров, в том числе ны в закрытый перечень расходов ты не включены в закры- невостребованных товаров при интернет-торговле тый перечень расходов (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 30.05.2016 № 03-11-06/2/31125) Стоимость сырья и материалов, Нельзя учесть. Расходы не ука- Нельзя учесть. При полу- полученных в качестве вклада заны в закрытом перечне чении имущества в качестве в уставный капитал (п. 2 ст. 346.5 НК). При получе- вклада в уставный капитал нии имущества в качестве вклада у организации не возникают в уставный капитал у организации расходы (п. 2 ст. 346.17 НК) не возникают расходы Расходы на хранение докумен- Нельзя. Данные затраты не включе- Нельзя. Данные затраты тов в архиве и уничтожение ны в закрытый перечень расходов не включены в закрытый документов перечень расходов Семена, рассада, саженцы Можно. Расходы предусмо- Нельзя. Данные затраты и другой посадочный матери- трены в закрытом перечне не включены в закрытый ал, удобрения, биопрепараты (подп. 5 п. 2 ст. 346.5 НК). Расходы перечень расходов и средства защиты растений/ признаются независимо от ожи- Расходы на посев и уборку даемых сроков урожая (письмо урожая/Корма и лекарства для Минфина от 19.06.2018 № 03-11- ветеринарного применения 06/1/41917) Расходы на производство Нельзя. Данные затраты не включе- Нельзя. Данные затраты готовой продукции до перехода ны в закрытый перечень расходов не включены в закрытый на спецрежим перечень расходов Расходы на зарплату работни- Можно (подп. 6 п. 2 ст. 346.5 НК) Можно (подп. 6 п. 1 ков, в том числе аванс ст. 346.16, п. 1 ст. 255 НК) Отпускные, в том числе за неис- Можно (подп. 6 п. 2 ст. 346.5 НК) Можно (подп. 6 п. 1 пользованные дни ст. 346.16, п. 7, 8 ст. 255 НК) Больничные Можно учесть в расходах за счет Можно учесть в расходах работодателя – за первые три дня суммы за первые три дня болезни работника (подп. 6 п. 2 болезни работника (подп. 6 ст. 346.5 НК) п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК) Проезд членов экипажа Можно, если это предусмотрено Нельзя. Данные затраты к местам промысла, стоянкам трудовым, коллективным договором не включены в закрытый судов в иностранных портах (подп. 6 п. 2 ст. 346.5 НК, письмо перечень расходов Минфина от 22.12.2016 № 03-04- 06/77047) № 9, сентябрь 2021 года 23
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ РАСХОДЫ НА СПЕЦРЕЖИМАХ Перечень материальных ЕСХН УСН расходов Доплаты сотрудникам, установ- Можно учесть в расходах, если Нельзя. Данные затраты ленные организацией, в том соблюдаются условия (подп. 6 п. 2 не включены в закрытый числе за работу в сельской ст. 346.5 НК) перечень расходов местности Бесплатное питание сотрудни- Можно учесть, если сотрудники Нельзя. Данные затраты кам, занятым на сельхозработах заняты на работах по возделыва- не включены в закрытый перечень расходов нию сельскохозяйственных культур и уходу за скотом и птицей (подп. 22 п. 2 ст. 346.5 НК, письмо Минфина от 09.12.2013 № 03-11-06/1/53647) Оплата проезда сотрудников Можно (подп. 6 п. 2 ст. 346.5 НК) Можно учесть как расходы на к месту учебы и обратно оплату труда (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК) Рацион питания экипажей мор- Можно учесть в пределах рацио- Нельзя учесть. Расходов ских, воздушных и речных судов на, утвержденного постановлением нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Мин- Правительства от 30.07.2009 № 628 фина от 30.05.2019 № 03-11- (подп. 22.1 п. 2 ст. 346.5 НК, письмо 11/39342) Минфина от 24.03.2014 № 03-11- 06/1/12669) Компенсация за использование Нельзя учесть. В перечне расходов Нельзя учесть. Есть толь- личного грузового транспорта есть только компенсация за легко- ко компенсация за легко- сотрудника вой автомобиль сотрудника (п. 2 вой автомобиль сотрудника ст. 346.5 НК) (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК) Расходы на замену водитель- Нельзя учесть. Расходов нет Нельзя учесть. Расходы не ских прав в закрытом перечне (п. 2 ст. 346.5 предусмотрены в закрытом НК) перечне (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 12.11.2018 № 03-11-11/81183) Стоимость билета, который не Нельзя учесть. Не входит в состав Нельзя учесть. Расходов использовали и не сдали пере- командировочных расходов нет в закрытом перечне (п. 1 возчику. Командировку пере- (подп. 13 п. 2 ст. 346.5 НК) ст. 346.16 НК, письмо Мин- несли или отменили фина от 10.05.2016 № 03-11- 06/2/26635) Подарки сотрудникам Можно учесть в составе расходов, Нельзя учесть. Расходов нет если подарок выдан за трудовые в закрытом перечне. Но если показатели (подп. 6 п. 2 ст. 346.5 НК) подарок выдан за трудовые показатели, учесть стоимость подарка можно (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК) 24 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
УЧЕТ «В растениеводстве нужно сделать особые проводки, если используете пчел для опыления» 26 Ирина СЕРГЕЕВА, преподаватель кафедры финансов, налогообложения и финансового учета Московского финансово-юридического университета МФЮА, к. э. н. ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ Как исправить ошибки бухучета, если их нашли налоговики на проверке 37 Проводки, чтобы отразить стоимость эмбрионов и приплода в бухучете 32 № 9, сентябрь 2021 года 25
УЧЕТ ПЧЕЛЫ ДЛЯ ОПЫЛЕНИЯ РАСТЕНИЙ Закупили пчел для опыления тепличных растений. Как оформить, учесть и распределять затраты Ирина С Е Р Г Е Е В А , преподаватель кафедры финансов, налогообложения и финансового учета Московского финансово-юридического университета МФЮА, к. э. н. Главное в статье 3 Распределение затрат по видам опы- ляемых культур. Изучите на приме- 1 Отдельные вопросы учета пчелосе- ре разных сортов томатов 30 мей регулируют два нормативных документа. Узнайте какие 27 4 Документы, которые оформят при- обретение и списание пчел. Узнайте 2 Организация закупает пчелосемьи подробности 31 для опыления сельхозкультур. Посмотрите пример 29 В этой статье – примеры и решения для ситуации, когда хозяйство использует пчел для выращивания растений. Ведь, с одной стороны, пчеловодство – это самостоятель- ная отрасль сельского хозяйства. С другой стороны, пчел используют для опыления сельскохозяйственных куль- тур в рамках различных подотраслей растениеводства. Именно такую ситуацию мы и разберем далее. Организация занимается выращиванием тепличных томатов. Ежемесячно для опыления она закупает пчел как расходный материал. Пасеки и ульев у организации для закупленных пчел нет. То есть пчелы полетали, 26 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
УЧЕТ ПЧЕЛЫ ДЛЯ ОПЫЛЕНИЯ РАСТЕНИЙ опылили томаты и улетели. Как учесть пчел для целей бухучета и какую нормативную базу использовать, рас- смотрим в статье. Документы для учета пчел Для нормативного регулирования вопросов учета затрат в пчеловодстве различных направлений нет конкретных нормативно-правовых документов. Однако отдельные вопросы учета пчелосемей, затрат на их содержание, а также выхода продукции пчеловодства все-таки рас- крыты. 27 Например, порядок исчисления себестоимости продукции пчеловодства, учета затрат на содержание пчелосемей, а также перечень объектов учета затрат и калькуляционных единиц отрасли определяет приказ Минсельхоза от 06.06.2003 № 792. Инструкция к Плану счетов конкретизирует порядок учета пчелосемей на счете 11 «Животные на выращива- нии и откорме». Но есть условие: организация содержит их на специально организованной для этих целей пасеке. На субсчете «Семьи пчел» учитывают пчелиные семьи, определенные по данным осенней проверки пасеки. Ана- литический учет осуществляют в целом по пасеке. На заметку Нормативные документы, которые регулируют учет пчелосемей Отдельные вопросы учета пчелосемей, затрат продукции (работ, услуг) в сельскохозяй- на их содержание, а также выхода продукции ственных организациях»; пчеловодства раскрываются в нормативных – приказ Минсельхоза от 13.06.2001 № 654 документах: «Об утверждении Плана счетов бухгал- – приказ Минсельхоза от 06.06.2003 № 792 терского учета финансово-хозяйственной «Об утверждении Методических рекоменда- деятельности предприятий и организаций ций по бухгалтерскому учету затрат на про- агропромышленного комплекса и Методи- изводство и калькулированию себестоимости ческих рекомендаций по его применению». №9, сентябрь 2021 года 27
УЧЕТ ПЧЕЛЫ ДЛЯ ОПЫЛЕНИЯ РАСТЕНИЙ Пчелы для Документы, о которых идет речь выше, регламентируют опыления деятельность тех организаций, пчеловодство в которых сельхозкультур выделено в отдельный вид производственной деятельно- соответствуют сти, хотя и вспомогательной. То есть у таких организаций критериям есть место для разведения пчел и систематические рас- запасов ходы на содержание такого места и пчелосемей. по ФСБУ 5/2019 Учет пчелосемей для опыления На практике часто встречается, что организация закупает пчелосемьи исключительно для опыления сельскохозяй- ственных культур. Например, овощей в защищенном грун- те. Организация не содержит их в специально отведенном для этих целей месте, а также не учитывает иную продук- цию отрасли, такую как мед и воск. Она также не несет систематических текущих затрат на содержание пчел. В данном случае организации могут учитывать пчел в качестве запасов на счете 10 «Материалы». Подобный тезис подкрепляется тем фактом, что приобретаемые для целей опыления сельскохозяйственных культур пчелы соответствуют критериям признания запасов, определен- ным в пункте 5 ФСБУ 5/2019 «Запасы», а именно: – затраты, понесенные в связи с приобретением или созданием запасов, обеспечат получение в будущем экономической выгоды организацией или достижение некоммерческой организацией целей, ради которых она создана; – определена сумма затрат, понесенных в связи с приоб- ретением или созданием запасов, или приравненная к ней величина. Тот факт, что стоимость одной приобретаемой пчелосе- мьи, как правило, варьируется в пределах 10 000–20 000 руб., дает возможность организации не учитывать их в качестве основных средств. Это еще раз свидетельствует о том, что приобретаемые для целей опыления пчелы могут быть учтены в качестве запасов на счете 10 «Материалы»: 28 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
УЧЕТ ПЧЕЛЫ ДЛЯ ОПЫЛЕНИЯ РАСТЕНИЙ ДЕБЕТ 10 «МАТЕРИАЛЫ» КРЕДИТ 60 «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКА Низкая МИ И ПОДРЯДЧИКАМИ» (76 «РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ стоимость И КРЕДИТОРАМИ») пчелосемей позволяет – приняты к учету пчелы, приобретенные для целей опыления сельскохозяй- не учитывать ственных культур по фактическим затратам на приобретение или создание их в основных запасов, приведение их в состояние и местоположение, необходимые для средствах потребления, продажи или использования. ДЕБЕТ 20 «ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО» СУБСЧЕТ 1 «РАСТЕНИЕ ВОДСТВО» КРЕДИТ 10 «МАТЕРИАЛЫ» – списана стоимость пчел на затраты по выращиванию опыляемых культур. Так как хозяйство может отслеживать операции по приобретению и списанию каждого комплекта пчел, в качестве метода их оценки при списании можно исполь- зовать метод оценки по себестоимости каждой единицы (п. 36 ФСБУ 5/2019 «Запасы»). Пример 1. Учет пчел, приобретенных для опыления теплич- 29 ных томатов Предположим, что организация приобрела комплект пчел стои- мостью 13 250 руб. для опыления выращиваемых в защищенном грунте томатов. В учете операции необходимо оформить следующими бухгалтер- скими записями: ДЕБЕТ 10 «МАТЕРИАЛЫ» СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ МАТЕРИАЛЫ» КРЕДИТ 60 «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ» – 13 250 руб. – отражена стоимость приобретенного организацией комплекта пчел для опыления овощных культур; ДЕБЕТ 60 «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ» КРЕДИТ 51 «РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА» – 13 250 руб. – оплачен приобретенный комплект пчел; ДЕБЕТ 20 «ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО» СУБСЧЕТ 1 «РАСТЕНИЕ ВОДСТВО» (АНАЛИТИЧЕСКИЙ СЧЕТ «ОВОЩЕВОДСТВО ЗАКРЫ ТОГО ГРУНТА») КРЕДИТ 10 «МАТЕРИАЛЫ» СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ МАТЕРИАЛЫ» – 13 250 руб. – стоимость пчел отнесена на затраты по опылению овощных культур. №9, сентябрь 2021 года
УЧЕТ ПЧЕЛЫ ДЛЯ ОПЫЛЕНИЯ РАСТЕНИЙ Распределение затрат по видам культур Документ Для калькулирования себестоимости продукции овоще- Методические рекоменда- водства закрытого грунта из общей суммы затрат, отно- ции по бухгалтерскому учету сящихся к урожаю отчетного года, выделяют прямые затрат и выхода продукции затраты на семена и посадочный материал и относят в растениеводстве, утверж- на соответствующую культуру. Все другие расходы рас- денные Минсельхозом пределяются по культурам, выращенным в закрытом 22.10.2008, регулируют рас- сооружении, следующим образом: пределение затрат по видам – в зимних и весенних теплицах, по пленочным укрытиям опыляемых культур и утепленному грунту без укрытий – пропорционально количеству квадратных метро-дней производства той или иной культуры. Количество квадратных метро-дней определяется умножением площади (кв. м), занятой под ту или иную культуру, на количество дней вегетации этой же культуры; – в парниках – пропорционально количеству рамо-дней пребывания культуры в парниках. Количество рамо- дней определяется умножением количества рам, заня- тых соответствующей культурой, на количество дней ее вегетационного периода. Пример 2. Распределение затрат по опылению культур между сортами томатов Предположим, что общая стоимость затрат, связанных с опылени- ем выращиваемых организацией тепличных томатов, за отчетный период составила 165 480 руб. При этом за аналогичный период количество квадратных метро-дней выращивания томатов сорта «Биатлон» и сорта «Австралиец» было равно 221 000 и 90 000. В этом случае затраты по опылению культур будут распределяться между сортами томатов следующим образом: 1) определяется общее количество квадратных метро-дней выра- щивания культур: 221 000 + 90 000 = 311 000 кв. метро-дней; 2) рассчитываются коэффициенты распределения общей суммы затрат: – на томаты сорта «Биатлон»: 221 000 : 311 000 = 0,71; 30 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
УЧЕТ ПЧЕЛЫ ДЛЯ ОПЫЛЕНИЯ РАСТЕНИЙ – на томаты сорта «Австралиец»: 90 000 : 311 000 = 0,29; 3) осуществляется распределение затрат согласно рассчитанным ранее коэффициентам: – на томаты сорта «Биатлон»: 165 480 ₷ × 0,71 = 117 491 ₷; – на томаты сорта «Австралиец»: 165 480 ₷ × 0,29 = 47 989 ₷. Документы для оформления покупки и списания пчел При приобретении пчел для опыления сельскохозяйствен- ных культур целесообразно использовать унифицирован- ные формы первичных учетных документов. Списание их стоимости на затраты по выращиванию опыляемых культур отражать в акте на списание материалов в про- изводство 9372 Сборник решений для тех, кто приступил к отчетам и платежкам за 9 месяцев — расскажем в октябре №9, сентябрь 2021 года 31
УЧЕТ МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА Эмбрион подсадили суррогатной корове. Как новые технологии влияют на бухучет и налоги Татьяна Д О Р О ГА Я , директор ООО «АудитИнвестСтрой» О чем пойдет речь: разберем реальный пример, как учесть эмбрион и приплод в бухгалтерском и налоговом учете. Нашли решение вопроса, для которого еще нет методи- ческих рекомендаций в официальных документах. Речь пойдет об относительно новой технологии – подсадке выращенных эмбрионов суррогатным коровам. О проблеме рассказали ваши коллеги. Сельхозпроиз- водитель купил эмбрион крупного рогатого скота и под- садил его корове, которая принадлежит сторонней орга- низации. Компании заключили договор. Среди условий есть и такой пункт: если рождается бык, то сельхозпроиз- водитель забирает его себе. Если телочка – она остается у сторонней организации. Как отразить эти операции, расскажем в статье. Бухгалтерский учет Эмбрионов сторонней организации можно рассматривать как давальческое сырье. В бухгалтерском учете опера- ции с материалами, которые передаются подрядчику 32 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
УЧЕТ МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА в переработку для изготовления готовой продукции или для выполнения работ, отражайте на счете 10 «Материа- лы». Чтобы было удобно, используйте субсчет «Матери- алы, переданные в переработку на сторону» к счету 10 «Материалы». На дату передачи эмбриона на сторону для перера- ботки спишите стоимость с соответствующего субсчета к счету 10 «Материалы». Способ оценки применяйте тот, который установили в учетной политике. Далее отразите стоимость на отдельном субсчете «Материалы, передан- ные в переработку» (п. 36 ФСБУ 5/2019). Стоимость давальческих эмбрионов в бухгалтерском учете спишите на дату утверждения отчета сторонней организации об израсходовании эмбриона. Далее учет зависит от результата переработки. Подробности смо- трите в таблице. 35 Налоговый учет При передаче давальческого сырья и материалов подряд- чику расходы не признаются, так как нет фактических затрат (п. 1 ст. 252 НК). Шпаргалка Как оценивать приплод и прирост животных Порядок оценки приплода и прироста живот- телят в мясном скотоводстве оцени- ных, полученных в организации, преду- вают исходя из живой массы теленка смотрен Методическими рекомендациями и плановой себестоимости килограмма по бухгалтерскому учету затрат на произ- живой массы отъемышей; водство и калькулированию себестоимости телят в молочном скотоводстве – продукции, работ и услуг в сельском хозяй- по плановой себестоимости головы стве (приказ Минсельхоза от 06.06.2003 № 792). приплода, которая определяется затра- Оценка при оприходовании определяется тами на содержание молочных коров в следующем порядке: и быков-производителей. № 9, сентябрь 2021 года 33
УЧЕТ МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА При определении величины расходов учитывайте только стоимость израсходованных сырья и материа- лов по отчету сторонней организации (п. 8 ст. 254 НК). Стоимость израсходованных давальческих материалов, то есть эмбриона, включайте в расходы в зависимости от целей переработки. Родился бычок. Если родится бычок, то затраты на эмбрион включаются в себестоимость животноводства. НДС надо начислить. Передача товаров, а также выпол- нение работ и оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются при исчислении налога на прибыль организаций, признается объектом обложения НДС (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК, письмо Минфина от 15.07.2019 № 03-07-11/52135). Это же правило распростра- няется на расходы, которые компания списывает через амортизационные отчисления. Родилась телочка или случился падеж бычка. Падеж бычка или рождение телочки надо учесть как внереализационные расходы (подп. 6 п. 2 ст. 265 НК). При расчете налога на прибыль данные расходы нормировать не стоит. Убытки от падежа не являются потерями от недостачи и порчи материальных ценностей при хранении и транс- портировке. Это нужно расценивать как технологические На заметку По какой себестоимости учитывать животных Животные на выращивании и откорме учи- Животные, переведенные из основного ста- тываются на счете 11 «Животные на выра- да, учитываются по остаточной стоимости щивании и откорме» на соответствующих или первоначальной (восстановительной) субсчетах. стоимости. Животные, приобретенные у других органи- Приплод, привес и прирост животных – заций и лиц, учитываются по фактической по плановой себестоимости с корректировкой себестоимости приобретения – фактическим в конце года до фактической себестоимости затратам или учетным ценам. выращивания. 34 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
УЧЕТ МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА Как учитывать стоимость давальческих эмбрионов и приплод в бухучете Содержание операции Дебет Кредит Первичный документ Универсальный передаточный Приобрели эмбрион для 10 субсчет «Сырье 60 документ, товарная накладная последующей передачи и материалы» Универсальный передаточный документ Отразили НДС с приобре- 19 60 Универсальный передаточный тенного эмбриона документ Акт, накладная на отпуск матери- Приняли НДС к вычету 68 субсчет 19 алов на сторону «Расчеты по НДС» Отчет сторонней организации об израсходовании эмбриона Отразили передачу эмбри- 10 субсчет «Мате- 10 субсчет она в переработку сторон- риалы, передан- «Сырье и мате- Акт от сторонней организации ней организации ные в переработку риалы» при передаче бычка на сторону» Отчет сторонней организации о приплоде телочки или чрезвы- Списали стоимость даваль- 20 субсчет «Живот- 10 субсчет чайной ситуации (падеж теленка) ческих эмбрионов новодство» «Материалы, переданные в переработку на сторону» Приняли к учету приплод 11 20 Родилась телочка или 91 субсчет «Прочие 20 теленка потеряли (падеж расходы» теленка) потери при производстве (подп. 3 п. 7 ст. 254 НК). К ним 35 не применяются какие-либо нормы списания. С таким подходом соглашаются и судьи (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 11.06.2009 по делу № А41-11606/08). Падеж животных расценивать как операцию по их пере- даче для собственных нужд неправильно (письмо Мин- фина от 15.07.2019 № 03-07-11/52135). Поэтому получается, что выбытие сельскохозяйственных животных и птицы по причине падежа не облагается НДС. Нет причин и для восстановления НДС по выбывшим животным и птицам в такой ситуации № 9, сентябрь 2021 года
УЧЕТ УЧЕТ ДОНАЧИСЛЕНИЙ ПО ПРОВЕРКЕ После налоговой проверки пришлось заплатить недоимку, пени, штраф. Какие проводки сделать в учете Сергей Р Ю М И Н , управляющий партнер ООО «КАФ “Инвестаудиттраст”» О чем пойдет речь: доначисления по налоговым проверкам, даже на небольшие суммы, нужно правильно отразить в бухучете, чтобы ошибки не тянулись из года в год. В статье найдете готовые проводки для разных ситуаций. Предлагаем понятный алгоритм, который устранит сомне- 37 ния в том, в какой момент и какими проводками отразить в учете налоговую недоимку, пени и штрафы. С проводками возможны варианты в зависимости от ситуации. Подроб- ности – далее. А в следующем номере найдете подсказки, как учитывать налоговые доначисления в налоговом учете, какие возможны риски и как их избежать. В каком случае недоимку нужно отразить в бухучете сразу Результат налоговой проверки компания получает в реше- нии, которое вступает в силу по истечении одного меся- ца со дня его вручения (п. 9 ст. 101 НК). Если компания согласна с тем, что налоговая ей доначисляет, то суммы недоимки, пеней и штрафов нужно отразить в учете сра- зу после вступления решения в силу. Если предприятие № 9, сентябрь 2021 года
УЧЕТ УЧЕТ ДОНАЧИСЛЕНИЙ ПО ПРОВЕРКЕ Отражайте не согласно с результатами проверки, решение нужно в бухучете обжаловать. В таком случае в бухучете вносить измене- доначисления ния нужно на дату, когда вышестоящая инспекция или по решению управление примут решение по апелляционной жалобе сразу, только (п. 1 ст. 101.2 НК). если не будете его оспаривать У компаний нет обязанности исполнять решение по итогам налоговой проверки, которое еще не вступило в силу, но это можно сделать добровольно (п. 1 ст. 101.3, абз. 3 п. 9 ст. 101 НК). Поэтому отражайте доначисления в учете досрочно, только если соглашаетесь с налоговым решением и не будете его оспаривать. Какие ошибки в бухучете нужно исправлять Как отразить доначисления в бухгалтерском учете, зави- сит от того, какой период проверяли налоговики – теку- щий год или предыдущие годы. Чаще всего нарушения находят на выездных проверках, которые проводятся за предыдущие годы. На дату вступления в силу решения по ним бухгалтерская отчетность компании за эти годы уже утверждена. Есть два вида ошибок, которые находят проверяющие. Несущественная ошибка. Если недочет несуществен- ный и затронул финансовый результат, тогда исполь- зуйте счет 91 типовой субсчет «Прочие расходы». Все исправительные проводки делайте на дату обнаружения ошибки – дату вступления в силу решения по проверке без ретроспективного пересчета (подп. 9, 14 ПБУ 22/2010). Смотрите в таблице, какие проводки использовать в зави- симости от вида доначислений. Существенная ошибка. Если недочет по вашей учет- ной политике относится к существенному, то используйте счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и делайте ретроспективный пересчет ошибочных показа- телей бухотчетности за прошлые годы (п. 9 ПБУ 22/2010). 38 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
УЧЕТ УЧЕТ ДОНАЧИСЛЕНИЙ ПО ПРОВЕРКЕ Проводки, чтобы в бухучете правильно отразить доначисления по налоговой проверке Вид доначисления Дебет счета Кредит счета Налоги, которые можно учесть 91 «Прочие доходы и расходы» в расходах при налогообложе- субсчет «Прочие расходы» 68 «Расчеты по налогам нии: на имущество, транспорт, и сборам» соответствующий землю субсчет по налогу Налог на прибыль 99 «Прибыли и убытки» 68 «Расчеты по налогам Штрафы и пени по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль» Доначислили НДФЛ, который можно удержать из доходов 99 «Прибыли и убытки» – в части 68 «Расчеты по налогам работника Удержали НДФЛ из выплат налога на прибыль; и сборам» соответствующий работнику Доначислили НДФЛ, который 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет по налогу нельзя удержать из доходов работника субсчет «Прочие расходы» – в части остальных налогов и сборов 73 «Расчеты с персоналом 68 «Расчеты по налогам по прочим операциям» и сборам» субсчет «Расчеты по НДФЛ» 70 «Расчеты с персоналом 73 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по прочим операциям» 91 «Прочие доходы и расходы» 68 «Расчеты по налогам субсчет «Прочие расходы» и сборам» субсчет «Расчеты по НДФЛ» Малые предприятия, которые имеют право составлять 39 упрощенную бухгалтерскую отчетность, могут исправлять существенные ошибки так же, как и несущественные, в периоде обнаружения и не делать ретроспективный пересчет. Расходы, которые связаны с доначислением налогов, учитываются при определении финансового результа- та в бухучете, но могут не признаваться в целях нало- гообложения прибыли. Тогда образуются постоянные налоговые расходы. В бухучете постоянный налоговый расход отражайте записью по дебету счета 99 и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». № 9, сентябрь 2021 года
УЧЕТ УЧЕТ ДОНАЧИСЛЕНИЙ ПО ПРОВЕРКЕ 91 Как отразить в бухучете выигранный спор по проверке счет Если компания оспорила вступившее в силу решение подойдет для налоговой и выиграла спор, то все, что было учтено как того, чтобы учесть расходы, нужно отразить как доходы по соответству- суммы недоимки, ющим счетам. Выполняя условия пункта 5 ПБУ 8/2010 если ошибки учета «Оценочные обязательства, условные обязательства несущественные и условные активы», компания может отразить в учете не все суммы доначисления, а ту часть, которую считает маловероятной сформировать оценочное обязательство. Далее суммы недоимки, пени и штрафы начисляются за счет суммы признанного оценочного обязательства в части, не превышающей его. В части, превышающей оценочное обязательство, начисления отражайте в поряд- ке, указанном выше Отчет для инспектора по каждому контрагенту Адрес 1cont.glavbukh.ru – Главбух Контрагенты Компании теряют миллионы только из-за того, что не могут подтвердить факт проявления осмо- трительности. Чтобы защитить расходы и вычеты Устава и выписки из ЕГРЮЛ мало – нужен под- робный отчет. Именно такой есть в сервисе «Главбух Контрагенты». В отчете собраны все данные с сайтов налоговой, которые требуется проверять по статье 54.1 НК. А кроме того сервис оценива- ет уровень бухгалтерских рисков и дает рекомендации, какими документами нужно дополнительно подстраховаться. 40 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ПРОВЕРКА «Проверки трудовых и пожарных инспекций будут проходить быстрее» 42 Элина БАС Ы Р О В А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ Ответы на вопросы по новым критериям Два примера из жизни, когда убытки риска проверки от ФСС 49 компании возместила налоговая 57 № 9, сентябрь 2021 года 41
ПРОВЕРКА ИЗМЕНЕНИЯ В ПРОВЕРКАХ Как теперь проверяют сельхозкомпании и как обжаловать результаты проверок Элина БАС Ы Р О В А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» Главное в статье 3 Какие сроки установили для документарных и выездных 1 Какие новые надзорные мероприя- проверок с 1 июля 45 тия появились и чем заменят выездную проверку 43 4 .Как теперь обжаловать решения по проверкам и действия 2 Какие действия инспекторам проверяющих 46 недоступны во время проверки – таблица 44 Документ В статье найдете обновленный список видов проверок. Новые правила проверки С 1 июля у проверяющих есть возможность провести установили в Федераль- не пять, а девять контрольных мероприятий. Но есть ном законе от 31.07.2020 и хорошие новости: сроки проверок будут минимальны, № 248-ФЗ а о том, что вас проверяют, вы можете даже не узнать – инспекторы могут и не прийти в офис. Что могут делать проверяющие в рамках разных мероприятий, а что нет – в таблице. 44 Действуют новые правила, чтобы обжаловать резуль- таты проверок. Для решений МЧС, Минпромторга, Рос- сельхознадзора, Роспотребнадзора стал обязательным досудебный порядок. Подробности – далее в статье. 42 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ПРОВЕРКА ИЗМЕНЕНИЯ В ПРОВЕРКАХ Новые способы проверять компании Под новые правила Вместо пяти контрольно-надзорных мероприятий теперь не попадают действует девять видов. Ведомство может на свое усмо- налоговые, трение заменить выездную проверку инспекционным таможенные, визитом, который займет всего один день. В ходе визита валютные инспектор может осмотреть помещения, ознакомиться проверки, с документами, опросить сотрудников и взять с них пись- проверки ФАС менные объяснения. Какие контрольные мероприятия инспектору недоступны – в таблице. 44 Если проверя- ющий выйдет за рамки дозволенного, сможете на этом основании результаты проверки отменить. Решение о замене выездной проверки на визит инспекторы должны принять минимум за 20 рабочих дней до ее начала. В течение 10 рабочих дней об этом уведомят компанию (п. 2, 3 постановления Правительства от 30.11.2020 № 1969). А вот о времени визита уведомлять не будут: инспекторы могут прийти в любой день. О начале плановой выездной проверки сообщат за три рабочих дня. Проверки пройдут быстрее 43 О визите инспекторов заранее узнать можно, если это выездная проверка. Копию решения о проведении выезд- ной проверки вам направят не позднее чем за 24 часа до визита. Без предварительного уведомления проведут контрольную закупку и еще четыре новых надзорных мероприятия: мониторинг безопасности, выездное обсле- дование, мониторинговую закупку, инспекционный визит. В первом случае инспектор соберет и проанализирует дан- ные о компании. Во втором – осмотрит производственные объекты, но на закрытую территорию не зайдет. Об этих проверках проверяющие не уведомляют ни заранее, ни во время проведения. Сроки для проверок сократили. Теперь документарная и выездная будут продолжаться максимум 10 рабочих № 9, сентябрь 2021 года
ПРОВЕРКА ИЗМЕНЕНИЯ В ПРОВЕРКАХ Как теперь проводят проверки сельхозкомпаний Контрольное Как проверяют Какие действия Могут ли Сроки мероприятие проверяющие работать мероприятия не могут выполнить дистан- ционно Контрольная Инспектор заказывает Проводить досмотр, Да Плановая – закупка сколько нужно товары, работы или услу- опрос, отбор проб, для сделки. Внеплановая – ги и оценит, соблюдает ли инструментальное один рабочий день компания правила про- обследование, эксперти- дажи зу, получать письменные объяснения, требовать документы Мониторинговая Инспектор заказывает Проводить досмотр, Да Плановая – сколько нужно закупка товары, работы или услу- опрос, отбор проб, полу- для сделки и экс- пертизы. ги, чтобы затем направить чать письменные объ- Внеплановая – один рабочий товары или результат яснения день работы на экспертизу Выборочный Инспектор отбирает Проводить досмотр, Нет Плановая – контроль пробы образцов продук- опрос, эксперимент сколько нужно ции, чтобы проверить, для отбора проб соответствуют ли они и экспертизы. обязательным требова- Внеплановая – ниям по безопасности, один рабочий качеству день Инспекционный Без уведомления инспек- Проводить досмотр, Да Один рабочий визит день тор посещает одно место отбор проб, испытание, деятельности или про- экспертизу, эксперимент изводственный объект. Компании должны обе- спечить беспрепятствен- ный доступ Рейдовый Инспектор приедет и оце- Перечень надзорных Нет Один рабочий осмотр нит, соблюдает ли компа- действий не ограничен день ния обязательные прави- ла во время эксплуатации объекта, которым владеет не только она 44 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ПРОВЕРКА ИЗМЕНЕНИЯ В ПРОВЕРКАХ Контрольное Как проверяют Какие действия Могут ли Сроки мероприятие проверяющие работать мероприятия не могут выполнить дистан- ционно Документарная Инспектор запросит доку- Проводить осмотр, Да 10 рабочих дней проверка после того, как менты и сведения, про- досмотр, опрос, отбор получат доку- менты анализирует их проб, инструментальное обследование, испыта- ние, эксперимент Выездная про- Инспектор приедет, Перечень надзорных Да МСП – 50 часов, верка чтобы проверить, соот- действий не ограничен микропредприя- ветствует ли информация тия – 15 часов, из документов действи- остальные – тельности 10 рабочих дней Наблюдение Инспектор проанализиру- Все виды действий Да Срок не установ- за соблюдением ет данные, которые полу- лен обязательных чил от других ведомств, требований компании и из информа- ционных систем Выездное обсле- Инспектор приедет Проводить опрос, полу- Нет Один рабочий чать письменные объ- день для одного дование на общедоступный объ- яснения, требовать объекта документы. Остальные ект, чтобы визуально мероприятия инспек- тор может осуществить оценить, соблюдает ли только на общедоступ- ных производственных компания обязательные объектах требования дней. До этого срок был в два раза больше. Для выезд- 10 ных проверок малых предприятий другой срок – не более 50 часов, для микропредприятий – не более 15 часов. Если дней у компании есть обособленные подразделения в других займет выездная регионах, срок выездной проверки установят для каждо- или документарная го отдельный. проверка. Дни рабочие Инспекционный визит и рейдовый осмотр проведут за один день. Контрольная закупка займет столько дней, сколько обычно занимает подобная сделка. Такие же № 9, сентябрь 2021 года 45
ПРОВЕРКА ИЗМЕНЕНИЯ В ПРОВЕРКАХ правила и для выборочного контроля, когда проверяющие отбирают пробы образцов. Точного срока нет, его опреде- ляют контролеры самостоятельно. Главное успеть изъять пробы и провести экспертизу. Дистанционное общение с проверяющими Инспекторы могут проверять компанию дистанционно, а не приезжать к вам в офис. Проверяющим разрешили использовать аудио- и видеосвязь для выездных прове- рок, инспекционного визита (ч. 5 ст. 56 Закона № 248-ФЗ). Предложите контролерам созвониться по телефону или скайпу – это сэкономит время и вам, и проверяющим. Все документы для проверки ведомства должны теперь оформлять электронно. Но есть исключение: по-прежнему на бумаге составить и направить документы проверя- ющие вправе, если у них нет возможности сделать это в электронной форме. Такое правило будет действовать до конца 2023 года. Тогда все ведомства должны оконча- тельно перейти на электронный документооборот. Проще обжаловать результаты проверок 30 С 1 июля 2021 года обязательный досудебный порядок для обжалования действует не только для налоговых прове- дней – рок, но и других ведомств (постановление Правительства срок, в который от 28.04.2021 № 663). Например, проверки Роструда, Мин- нужно успеть подать промторга, Роспотребнадзора и др. Смотрите список. 47 жалобу на решение С 2023 года обжаловать решения в досудебном порядке проверяющих. Дни компаниям придется по результатам любой проверки. календарные Жалобу можете подать через сервис на портале Госус- луг в разделе «Жалоба на решение контрольных органов». На бумаге жалобу не примут. Подписать электронную жалобу нужно будет усиленной квалифицированной 46 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ПРОВЕРКА ИЗМЕНЕНИЯ В ПРОВЕРКАХ По каким проверкам обязательно досудебное обжалование Вид проверки Какое ведомство проводит Пожарный надзор МЧС Надзор за обработкой персональных данных Роскомнадзор Санитарно-эпидемиологический контроль Роспотребнадзор Контроль в области защиты прав потребителей Росприроднадзор Экологический контроль Контроль в области обращения с животными Росреестр Охотничий контроль Россельхознадзор Земельный контроль Ветеринарный контроль Роструд Карантинный фитосанитарный контроль Контроль в области обеспечения качества и безопасности зерна и продуктов переработки зерна Контроль в области семеноводства в отношении семян сельскохозяй- ственных растений Контроль в области безопасного обращения с пестицидами и агрохи- микатами Надзор за соблюдением трудового законодательства подписью. Ответ по жалобе получите также через портал. 47 Там же найдете информацию о предстоящих проверках, а также стадии и результаты текущих ревизий. Подать жалобу надо в течение 30 календарных дней после того, как получили решение о проверке. Если контро- леры выписали предписание, то успеть нужно в течение 10 рабочих дней (ч. 5, 6 ст. 40 Закона № 248-ФЗ). Через Госуслуги одновременно с подачей жалобы можете просить восстановить срок и приостановить исполнение. Сделать это можно, когда будете заполнять форму жало- бы. Нужно описать, исполнение какого решения хотите приостановить, или указать причины, по которым про- пустили срок № 9, сентябрь 2021 года
Search
