Издает №9 Отраслевой журнал о налогах и учете сентябрь 2019 ГЛАВНОЕ В НОМЕРЕ Новые ставки НДС для сельхозпродукции грозят доначислениями даже тем, кто на ЕСХН. Что делать 12 Что изменилось в работе бухгалтера и остальных сотрудников каждой сельхозкомпании 26 Скрытые опасности для компаний, которые выдают зарплату хотя бы на день раньше или позже срока 52 Какие документы водителей надо срочно пересмотреть, чтобы не платить новые штрафы 66 cxychet.ru Журнал выходит с 1999 года
Маркировка приближается Эксперимент по маркировке продукции расши- ряется. На этот раз власти предлагают кодиро- вать минеральные и питьевые воды. Проект уже опубликован на Едином портале нормативных актов. Эксперимент по маркировке воды плани- руется провести с 1 октября 2019 года по 30 сентяб- ря 2020 года. Читайте о еще более важном изме- нении для сельхозпроизводителей. 12 Напомню, что молочная продукция уже участвует в экспе- рименте. По его итогам власти определят дату, с которой маркировка станет обязательной. Пере- чень продукции уже известен (утв. распоряжени- ем Правительства от 28.04.2018 № 792-р). Это несы- рое молоко, сливки, кисломолочная продукция, мороженое, масло сливочное и т. д. Лина П А Л АТ К И Н А , главный редактор glavred.cx@cxychet.ru Экспертный совет журнала Юрий ПОДПОРИН, Алексей СОРОКИН, Олег БУБНОВ, консультант отдела налогообложения начальник отдела имущественных заместитель директора малого бизнеса и сельского хозяйства и прочих налогов Департамента Департамента сельского хозяйства Департамента налоговой и таможенной налоговой и таможенной политики и перерабатывающей промышленности политики Минфина России Минфина России Курганской области Валентина БУЛАНЦЕВА, Елизавета СКАКОВСКАЯ, 23 советник государственной гражданской руководитель налоговой практики службы РФ 2-го класса КГ «НЕОТАКС» Э КС П Е РТА И КО Н СУЛ ЬТА Н ТА принимали участие в работе над этим номером №9, сентябрь 2019 года 1
В ЭТОМ НОМЕРЕ У Н А С В Г О С Т Я Х Н И КОЛ А Й С Т Е Л ЬМ А Х ..................................... 6 ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ Поменялись правила расчета налогов, в том числе для спецрежимников............................................................................................... 8 ФНС выпустила две новости для глав КФХ. Одна хорошая, вторая – не очень ........................................................................................................ 9 Стало проще продавать сельхозпродукцию на рынках и ярмарках ........... 9 Теперь сотрудницы сельхозкомпаний будут дольше сидеть в декрете ... 10 Другие новости.......................................................................................................... 10 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Новые ставки НДС для сельхозпродукции грозят доначислениями даже тем, кто на ЕСХН. Что делать ............................... 12 Успейте подготовить документы, чтобы платить меньше взносов на травматизм ........................................................................................................... 20 УЧЕТ Что изменилось в работе бухгалтера и остальных сотрудников каждой сельхозкомпании .................................................................................... 26 Обязательные расходы на работников компании. Неочевидные правила учета и проводки ..................................................................................... 33 Верный способ быстро и правильно отразить сбор зерна, его продажу и затраты ............................................................................................ 43 РАСЧЕТЫ Скрытые опасности для компаний, которые выдают зарплату хотя бы на день раньше или позже срока....................................................... 52 Есть идея сэкономить. Как пробивать чеки без онлайн-кассы ................... 58 Помогите неопытному бухгалтеру оприходовать тару для молока и получите приз ........................................................................................................ 64 РАБОТНИКИ Какие документы водителей надо срочно пересмотреть, чтобы не платить новые штрафы ..................................................................... 66 Как теперь вернуть деньги, если потратили их на лечение или учебу. Пошаговая инструкция ..................................................................... 72 Тест: знаете ли вы, чем рискует компания из-за противоречий в законах и халатности работников .................................................................... 77 №9, сентябрь 2019 года 3
Номер одним взглядом У НАС В ГОСТЯХ НИКОЛАЙ СТЕЛЬМАХ Стало больше выплат, с которых не придется удерживать НДФЛ 6 5 Собрали для вас пять комплектов проводок, связанных с обяза- тельными затратами на работников сельхозкомпаний. К этим карточек расходам обычно больше всего вопросов, ведь правила учета для них неочевидны. 33 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ УЧЕТ Успейте подготовить документы, Что изменилось в работе чтобы платить меньше взносов бухгалтера и остальных сотрудников на травматизм каждой сельхозкомпании Сельхозкомпании уже могут обра- Теперь распоряжения главного бух- щаться в ФСС, чтобы получить скидку галтера сельхозкомпании должны по взносам на травматизм на 2020 год. выполнять все сотрудники, даже Смотрите, какие документы собрать директор. Что еще изменилось, смо- и сколько можно сэкономить. 20 трите в статье. 26 Сентябрь 2019 Календ. дней – 30; рабочих – 21; вых. – 9 пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс 1 234 567 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 4 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ГЛАВНОЕ В НОМЕРЕ Новые ставки НДС для сельхозпродукции грозят Плакат в подарок доначислениями даже тем, кто на ЕСХН. Что делать Главбуха теперь обяза- ны слушаться все. 40 С 1 октября 2019 года действуют новые пониженные ставки НДС для сельхозпродукции. В то же время для Важная информация для всех пальмового масла с той же даты налог подняли до 20 процентов. Такие изменения появились в Налоговом без исключения сотрудников – в сельском хозяйстве кодексе. Однако в другой обязательной нормативке аналогичных поправок до сих пор нет. Из-за противо- изменились требования к документам речий в законодательстве мы насчитали как минимум три опасные ситуации, которые грозят доначислени- Распоряжение ями в сельхозкомпаниях. В зоне риска даже те, кто применяет ЕСХН и освобождение от НДС, ведь в таком Теперь абсолютно все работники нашей организации обязаны выполнять случае налог включается в расходы. Мы выяснили, письменные требования главного бухгалтера ____________________________ какие меры принять в срочном порядке, чтобы избе- ____________________________________________________________________________ жать проблем. 12 к первичным документам. Основание – Федеральный закон от 26.07.2019 № 247-ФЗ. Поэтому спорить с главным бухгалтером бесполезно. Жалобы не принимаются, протесты не будут иметь силы. Письменные требования к первичным учетным документам находятся в бухгалтерии, а также в общей папке по адресу: __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________. Документы с нарушением письменных требований не принимаются. Бухгалтерия не будет возмещать деньги, перечислять оплату поставщикам, а также принимать к учету материальные ценности на основании неверно оформленных документов. Выполнять требования нового закона обязаны сотрудники всех струк- турных подразделений. Исключений нет. Что должно быть в каждом документе, который вы сдаете в бухгалтерию 1. Как называется документ – акт, накладная, счет и т. д. 5. Что означает операция в переводе на цифры – величи- 2. Когда документ составили – точная дата. на натурального или денежного выражения с указанием 3. Кто составил документ – наименование организации единиц измерения. или ИП, кто составил документ. 6. Кто совершил операцию – должность, фамилия, иници- 4. Что подтверждает документ – содержание факта хозяй- алы и подпись. ственной жизни. Быстрая подписка: 8 (800) 505-87-17 (звонок бесплатный) РАСЧЕТЫ РАБОТНИКИ Скрытые опасности для компаний, Какие документы водителей которые выдают зарплату хотя бы надо срочно пересмотреть, на день раньше или позже срока чтобы не платить новые штрафы Что будет, если выдать зарплату немно- Для сельхозкомпаний появились новые го раньше или позже срока? Поми- штрафы – за неправильный режим тру- мо очевидных санкций за задержку да водителей, поездки без тахографов выплат есть и другие риски, не столь и лицензий, использование сельхозтех- явные. 52 ники без разрешения и т. д. 66 Важные даты этого месяца 16 перечислить страховые взносы за сотрудников, 2 заплатить НДФЛ с отпускных и больничных, сдать форму СЗВ-М выданных в августе 25 перечислить 1/3 НДС за II квартал 2019 года 30 заплатить НДФЛ с отпускных и больничных, выданных в сентябре №9, сентябрь 2019 года 5
У НАС В ГОСТЯХ НИКОЛАЙ СТЕЛЬМАХ НДФЛ Что изменилось в расчете НДФЛ с доходов сотрудников Стало больше выплат, с которых не придется удер- живать НДФЛ. Подробнее о том, как применять новые правила в работе, рассказал Николай Стельмах, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса. Николай Николаевич, список не облагаемых НДФЛ выплат стал больше, чем прежде. В частности, в нем появились доходы, которые физлица получают от госу- дарства. Но есть и выплаты, которые выдают работо- датели. Так? Да, это так. Теперь в законодательстве предельно ясно сказано, что оплата стоимости проезда к месту отпуска и обратно работникам северных регионов освобождена от НДФЛ. До поправок эти выплаты в перечне необла- гаемых доходов отсутствовали. Минфин рекомендовал ориентироваться на решения судов. Арбитражная прак- тика сложилась в пользу компаний. Аналогичная ситуация с оплатой дополнительных выходных для ухода за детьми с ограниченными возмож- ностями. Верно. Теперь не будет разногласий на тему, надо ли перечислять НДФЛ с оплаты дополнительных выходных дней, которые положены родителям, опекунам и попе- чителям при уходе за детьми-инвалидами. В статье 217 6 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
У НАС В ГОСТЯХ НИКОЛАЙ СТЕЛЬМАХ НДФЛ Налогового кодекса появилась точная формулировка об освобождении таких выплат от НДФЛ. Средний заработок за дополнительные выходные дни На заметку таким родителям компания вправе возместить из Фон- Условия для получе- да социального страхования. Иногда фонд отказывает ния социального вычета в предоставлении средств. Нужно ли удерживать НДФЛ, на лекарства упростили. если возникла такая ситуация? Подробности – в другой статье 72 Да, нужно. Если ФСС отказал в возмещении, значит, компания нарушила Правила предоставления допол- нительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (утв. постановлением Правитель- ства от 12.10.2014 № 1048. – Примеч. ред.). А значит, нет оснований применять освобождение от уплаты НДФЛ. По-новому сформулировано положение об освобождении от НДФЛ доходов, связанных с рождением ребенка. Что это меняет для бухгалтера, который выдает матпо- мощь сотрудникам? По сути, ничего не меняется. Материальная помощь при рождении ребенка по инициативе работодателя не облагается НДФЛ в пределах лимита. Предельное зна- чение составляет 50 000 руб. Выплату свыше этой суммы необходимо включить в облагаемую НДФЛ налоговую базу (п. 8 ст. 217 НК. – Примеч. ред.). Такой порядок дей- ствовал и до поправок. С какого периода применять новые правила? Закон действует с 17 июня 2019 года, но распространяется на выплаты с начала 2019 года. Та часть поправок, что касается не облагаемых НДФЛ компенсаций, действует с 2020 года. Об этом сказано в статье 2 нового закона (Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ. – Примеч. ред.) №9, сентябрь 2019 года 7
ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ НОВОСТИ Поменялись правила расчета налогов, в том числе для спецрежимников Что изменилось: успейте подготовиться к переменам, которые коснуться компаний как на общем, так и на спецрежимах. Поправки начнут вступать в силу с октября. Для сельхозкомпаний поменяется наоборот, вырастет. Подробности в дру- расчет НДС и НДФЛ. При реализации гой нашей статье. 12 ягод, фруктов и винограда ставка НДС с 1 октября составит 10 вместо 20 про- Источник: федеральные законы от 26.07.2019 центов. Для пальмового масла налог, № 210-ФЗ, от 02.08.2019 № 268-ФЗ e.cxychet.ru Как изменится расчет налогов Изменение Начало действия Теперь ясно, как считать НДФЛ при списании долгов независимых физлиц Не зависимых от компании физлиц освободжают от НДФЛ при списании 1 января 2020 года долга. Важно, чтобы компания не выдавала списание долга за матпомощь или исполнение обязательства перед физлицом. Если речь идет о взаимо- зависимом человеке, то доход возникает на дату, когда прекратилось обя- зательство. Например, в день соглашения о прощении долга. Если же истек трехлетний срок исковой давности, дохода у физлица не возникает С пяти до трех лет сократился срок владения жильем для освобождения от НДФЛ при продаже Теперь не придется платить НДФЛ при продаже единственного жилья, если чело- 1 января 2020 года век был собственником три года и больше. Если новый объект приобрели в тече- ние 90 дней до того, как по старому объекту зарегистрировали переход права собственности к покупателю, льгота тоже работает (подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК) Утвердили новые ставки НДС для ягод, фруктов, винограда и пальмового масла Пониженную ставку НДС можно будет применять при продаже фруктов и ягод 1 октября 2019 года внутри страны, а для пальмового масла льготную ставку отменили. Теперь с импорта и последующей перепродажи придется заплатить 20 процентов 8 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ НОВОСТИ ФНС выпустила две новости для глав КФХ. Одна хорошая, вторая – не очень Стало ясно, когда главы КФХ вправе будут взыскивать с любого открытого не платить фиксированные страховые счета предпринимателя. Даже если он взносы за себя. Кроме того, налогови- открыл его не для работы, а для личных ки предупредили, что больше не будут целей. То же самое касается счетов, церемониться с должниками. к которым привязаны дебетовые карты и кредитки. Страховые взносы. Главы КФХ без наемных работников вправе не платить Если у фермера открыто несколько взносы в отпуске по уходу за ребенком счетов с личными сбережениями, то до полутора лет. Для этого в инспекцию лучше их перевести на один депозит. надо сдать заявление и подтвержда- Только с него налоговики не вправе ющие документы. Расчет по взносам списать деньги. представлять все равно придется. Источник: письма ФНС от 06.08.2019 № КЧ-4-8/15606, Взыскание долгов. Задолженность от 09.08.2019 № СД-4-11/15820 e.cxychet.ru главы КФХ перед бюджетом инспекторы Стало проще продавать сельхозпродукцию на рынках и ярмарках Больше не надо оформлять карточку заключении договора о предоставлении продавца для торговли на розничных торгового места. Документ действовал на рынках и ярмарках. Теперь достаточно всех указанных в нем торговых местах показать проверяющим из полиции или в пределах одного рынка. Роспотребнадзора договор о предоставле- нии торгового места либо копию, а так- Медицинские книжки для продавцов же паспорт. Такие правила действуют по-прежнему обязательны. Это касается с 12 августа 2019 года. тех, кто продает в розницу сельскохозяй- ственную и другую пищевую продукцию Раньше все торговцы на рознич- и питьевую воду (приказ Роспотребнад- ных рынках были обязаны получить зора от 20.05.2005 № 402). специальную карточку. Это документ со сведениями о продавце. Выдавала Источник: Федеральный закон от 02.08.2019 карточку администрация рынка при № 302-ФЗ e.cxychet.ru №9, сентябрь 2019 года 9
ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ НОВОСТИ Теперь сотрудницы сельхозкомпаний будут дольше сидеть в декрете Сотрудниц сельхозкомпаний придется среднедушевой доход которых не превы- дольше ждать из декретного отпуска. шает удвоенный региональный прожи- С 1 января 2020 года срок выплаты пособия точный минимум для трудоспособного по уходу за ребенком вырос в два раза. населения во II квартале 2019 года. Сейчас предельный доход составляет полтора Ежемесячные детские пособия мало- регионального прожиточного минимума обеспеченные семьи получают до тех за II квартал предшествующего года. пор, пока ребенку не исполнится полтора года (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от Семьи с доходом выше прожиточного 28.12.2017 № 418-ФЗ). С 2020 года посо- минимума по-прежнему будут получать бия будут платить на детей до трех- компенсацию 50 руб. на ребенка в воз- летнего возраста (Федеральный закон расте от полутора до трех лет. от 02.08.2019 № 305-ФЗ). Однако меньше семей будут считаться малоимущими. Источник: Федеральный закон от 02.08.2019 С 2020 года пособие выдадут родителям, № 305-ФЗ e.cxychet.ru Другие новости Что изменилось Источник Заработали новые правила провоза в багаже и ручной клади цветов, овощей и фруктов Теперь ограничения действуют не только для компаний-импортеров, но Постановление Правитель- и для физлиц–пассажиров водного, железнодорожного и воздушного ства от 17.07.2019 № 907 транспорта, а также для отправки товаров в нашу страну почтой. Без фитосанитарных сертификатов и декларирования можно ввезти в стра- ну до 5 кг экзотических фруктов и овощей, а также три букета живых или засушенных цветов Хозяйствам продлили право беспошлинной торговли еще на два года Для увеличения экспорта зерновых культур срок действия нулевой Постановление Правитель- ставки вывозной таможенной пошлины на пшеницу пролонгирован ства от 29.06.2019 № 830 до 1 июля 2021 года. Такая ставка действует на договорные отношения с 1 июля 2019 года Уже ясно, каким будет МРОТ в 2020 году Прожиточный минимум за II квартал текущего года равен 12 130 руб. Приказ Минтруда Таким же будет МРОТ в 2020 году. Это на 850 руб. больше аналогичного от 09.08.2019 № 561н показателя прошлого года. Значит, минималка выросла на 7,5 процента 10 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ «Из-за новых ставок НДС на сельхозпродукцию компании на ЕСХН грозит штраф» 12 Ирина ШИПИЛОВА, ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ Инструкция, следуя которой вам не придется платить лишние Что должно быть в кассовом чеке страховые взносы 20 на товары, которые облагаются по разным ставкам НДС 17 №9, сентябрь 2019 года 11
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НОВАЯ СТАВКА НДС Новые ставки НДС для сельхозпродукции грозят доначислениями даже тем, кто на ЕСХН. Что делать Ирина Ш И П И Л О В А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» Главное в статье 3 Для пальмового масла ставка НДС выросла, но не во всех документах 1 Ставки НДС для фруктов, ягод она одинаковая. Как теперь заяв- и винограда снизились. Относится лять вычет 15 ли это к импортным продуктам 13 4 Памятки для сельхозпроизводите- 2 Противоречия в нормативке дадут лей: что нужно срочно переделать инспекторам на местах повод дона- в работе из-за новых ставок НДС 19 числить налоги. Образец жалобы, чтобы не платить лишнего 14 С новыми ставками НДС для сельхозпродукции не все так просто. Из-за противоречий в законодательстве мы насчи- тали как минимум три опасные ситуации, которые грозят доначислениями. В зоне риска даже те, кто применяет ЕСХН и не платит НДС, ведь в таком случае налог вклю- чается в расходы. Мы выяснили, какие меры принять в срочном порядке, чтобы избежать проблем. Напомним, что с 1 октября официально действуют новые пониженные ставки НДС для фруктов и ягод. В отноше- нии пальмового масла налог подняли до 20 процентов. 12 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НОВАЯ СТАВКА НДС Угроза № 1. С фруктов и ягод НДС пересчитают по общей ставке С октября в Налоговом кодексе изменился перечень про- Документ довольствия, которое облагается по сниженной ставке Ставки НДС с сельхозпро- 10 процентов. В него добавили фрукты и ягоды, в том дукции поменял Федераль- числе виноград (п. 2 ст. 164 НК в ред. Федерального зако- ный закон от 02.08.2019 на от 02.08.2019 № 268-ФЗ). В то же время из списка убрали № 268-ФЗ один пункт. Подробности – далее. 15 Казалось бы, все предельно ясно. Однако проблема в том, что аналогичные изменения не внесли в специальные перечни кодов про- дукции для внутрироссийской реализации и при импорте (постановление Правительства от 31.12.2004 № 908). Если кодов для продукции в перечне Правительства нет, применять ставку 10 процентов опасно. В Минфине обычно отвечают, что в таком случае действует общая ставка 20 процентов (письма от 06.08.2019 № 03-07-07/59228, от 18.07.2019 № 03-07-14/53302). Разъяснения относятся к конкретным товарам, которые сложно классифициро- вать. Писем о том, как быть с фруктами и ягодами, еще нет. Представители Минфина не исключают, что из-за нестыковок в законодательстве возможны доначисления. Смотрите комментарий ниже. Мнение чиновника 13 Можно ли применять пониженную ставку НДС при продаже фруктов и ягод с 1 октября При реализации фруктов, ягод и винограда у продавцов могут воз- никнуть сложности, если к 1 октября 2019 года поправки в постанов- ление Правительства № 908 так и не появятся. Необходимо ориенти- роваться на то, что пониженная ставка НДС в размере 10 процентов будет применяться в отношении тех видов фруктов и ягод, которые традиционно выращиваются на территории России. Например, яблоки, груши, сливы и др. Ведь цель данной поправки – поддержка российских сельхозпроизводителей. Об этом сказано в пояснитель- ной записке к закону. Елена ВИХЛЯЕВА, замначальника отдела НДС Департамента налоговой и таможенной политики Минфина №9, сентябрь 2019 года
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НОВАЯ СТАВКА НДС Образец жалобы, если инспекторы против пониженной ставки НДС для ягод и фруктов (фрагмент) <...> Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК) занимает ведущее место в системе источников налогового права и обладает наибольшей юридической силой в иерархии зако- нодательства о налогах и сборах. Все иные федеральные, региональные и муниципальные нормативные правовые акты о налогах и сборах могут быть приняты только при условии соответствия Налоговому кодексу. С 1 октября 2019 года налоговая ставка НДС в размере 10 процентов применяется при реализации продовольственных товаров, в том числе фруктов и ягод, включая виноград (п. 2 ст. 164 НК в ред. Федерального закона от 02.08.2019 № 268-ФЗ). Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о нало- гах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК). <...> Что делать. В первую очередь лучше задать вопрос о новых ставках НДС инспектору из отдела камеральных проверок в налоговой по месту учета компании. Если у них нет распоряжения об изменениях, то применять их рискованно. До тех пор пока чиновники не внесут прав- ки в перечни Правительства, с фруктов и ягод безопаснее исчислять НДС по ставке 20 процентов. Вполне вероятно, что изменения примут позже 1 октября, но применять их разрешат задним числом. Если после этого вы пере- считаете НДС в меньшую сторону, по ставке 10 процентов, претензий к вам не будет. Другой вариант для тех, кто готов спорить с инспек- торами. С 1 октября к фруктам и ягодам применяйте ставку 10 процентов, ведь Налоговый кодекс позволяет. А это наиболее значимый документ среди тех, что регу- лируют расчет налогов (п. 1 ст. 4 НК). Если инспекторы на местах попытаются пересчитать НДС с фруктов и ягод 14 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НОВАЯ СТАВКА НДС по ставке 20 процентов, можно подать жалобу в вышесто- ящее управление. Главные аргументы смотрите в образце обращения. 14 Угроза № 2. Вычет с пальмового масла не дадут Из перечня льготной продукции исключили пальмовое масло. Поправки заработают с 1 октября. Правда, внесли их только в Налоговый кодекс (п. 2 ст. 164 НК в ред. Феде- рального закона № 268-ФЗ). В перечне кодов продукции, для которой при импорте действует 10-процентная ставка НДС, пальмовое масло по-прежнему числится (постанов- ление Правительства от 31.12.2004 № 908). Конечно, проблем не будет из-за того, что вы заплати- те на таможне НДС по общей ставке вместо пониженной. Ведь разница – в пользу бюджета. Это подтверждают и в Минфине. 16 Другое дело, что в декларации компания заявит нало- говый вычет по строке 150 раздела 3. Начисление тамо- женного НДС в отчетности не отражается. Бухгалтеры опасаются, что при формальном подходе проверяющие могут снизить вычет с 20-процентного до 10-процентного либо вовсе снять. На заметку Что не так с новыми ставками НДС для сельхозпродукции Продукция Ставка НДС перечень Правительства Налоговый кодекс 20% Фрукты, ягоды, в том числе 10% виноград Пальмовое масло 20% 10% №9, сентябрь 2019 года 15
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НОВАЯ СТАВКА НДС Что делать. Чтобы заявить налоговый вычет по НДС, в книге покупок нужно зарегистрировать документы, которые подтверждают уплату ввозного НДС на таможне (письмо ФНС от 22.02.2019 № СД-4-3/3108). Если вы запла- тили НДС с пальмового масла по общей ставке 20 процен- тов, то легко подтвердите эту сумму. А значит, проблем с вычетом быть не должно. При ввозе товаров импортер платит НДС на таможне по ставке из перечня кодов товаров по ТН ВЭД. Чинов- ники из Минфина и ФНС, а также судьи считают, что если наименование продукта хозяйства и код не совпа- дают либо отсутствуют в перечне ТН ВЭД, то применять пониженную ставку НДС нельзя (письмо Минфина от 30.04.2019 № 03-07-07/31880, определение Верховного суда от 14.03.2019 № 305-КГ18-19119). В случае с пальмовым маслом не важно, что этот продукт поименован в перечне кодов ТН ВЭД. Все равно на таможне придется заплатить НДС по ставке 20 процен- тов вместо 10. Это связано с тем, что нормы Налогового кодекса имеют приоритет над подзаконными актами, в том числе и над постановлениями Правительства (п. 1 ст. 4 НК). Мнение чиновника Какую ставку НДС применять при ввозе пальмового масла с 1 октября Проблем с применением ставки НДС в размере 20 процентов при ввозе пальмового масла на территорию РФ и реализации не долж- но быть. Даже несмотря на отсутствие поправок в Перечень кодов продовольственных товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов. Установление ставки НДС в размере 20 процентов для пальмового масла напрямую предусмотрено пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса. Елена ВИХЛЯЕВА, замначальника отдела НДС Департамента налоговой и таможенной политики Минфина 16 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НОВАЯ СТАВКА НДС Угроза № 3. Расходы на ЕСХН пересчитают в меньшую сторону Из-за новых ставок НДС на сельхозпродукцию изменится На заметку и сумма расходов, которую компания на ЕСХН включает До конца 2020 года ставку в налоговую базу. В переходный период в новых прави- НДС – 10 процентов приме- лах легко запутаться. Для того чтобы списать расходы, няйте при передаче племен- одной лишь оплаты мало. Нужно также принять товары ного скота и птицы по дого- на учет. Поэтому важно, какой НДС указал поставщик ворам лизинга с правом в документах. Если допустить ошибку не в пользу бюд- выкупа (ст. 26.3 Федераль- жета, инспекторы снимут расходы, доначислят ЕСХН, ного закона от 05.08.2000 потребуют пени и штраф. № 118-ФЗ) Что делать. Проверяйте ставки НДС в счетах-фак- турах от поставщиков, если дата документа 1 октября 2019 года или позже. С пальмовым маслом проблем быть не должно. 15 Другое дело, если вы покупаете фрукты и ягоды. Если поставщик после 1 октября указал в документах старую ставку НДС – 20 процентов, рекомендуем в расходы вклю- чить лишь половину от этой суммы. По крайней мере до тех пор, пока не станет ясно, как применять новые правила На заметку Как пробивать кассовые чеки с разными ставками НДС Некоторые компании используют буквен- реквизитов закон не предусматривает ные обозначения, когда пробивают чеки (письмо от 06.08.2019 № 03-07-14/59232). на продукцию с разными ставками НДС. Чтобы избежать придирок проверяющих, Например, вместо 20 процентов указы- проверьте, как пробивает чеки ваша касса. вают букву А, а вместо 10 процентов – Б. Если вместо ставки НДС буквы А и Б, то как Так делать опасно, предупредил Минфин. можно скорее попросите сервисный центр Ведь вольные обозначения обязательных поменять настройки. №9, сентябрь 2019 года 17
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НОВАЯ СТАВКА НДС Какие коды установлены для фруктов, ягод и винограда в ОКПД2 Код Наименование 01.21 Виноград 01.24.1 Яблоки 01.24.21 Груши 01.24.22 Айва 01.24.23 Абрикосы 01.24.24 Вишня 01.24.25 Персики 01.24.27 Сливы 01.24.28 Терн Плоды семечковых и косточковых культур прочие, не включенные в другие 01.24.29 группировки Черешня 01.24.29.110 Алыча (ткемали, вишнеслива) 01.24.29.120 Барбарис 01.24.29.130 Кизил 01.24.29.140 Малина 01.25.12 Земляника (клубника) 01.25.13 Ягоды и плоды растений вида Vaccinium прочие. Эта группировка включает клюкву, чернику всех видов, бруснику, голубику, смородину и крыжовник 01.25.19 Смородина черная Смородина красная 01.25.19.110 Смородина белая 01.25.19.120 Крыжовник 01.25.19.130 Клюква 01.25.19.140 Брусника 01.25.19.150 Черника 01.25.19.160 Голубика 01.25.19.170 01.25.19.180 18 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НОВАЯ СТАВКА НДС Как подготовиться к новым поправкам по ставкам НДС на фрукты, ягоды и пальмовое масло Растаможьте груз с пальмовым маслом до 1 октября. Иначе заплатите лишние 10 процентов НДС с импорта. Предупредите подотчетников и менеджеров, что в накладных и чеках на ягоды, фрукты и виноград с датой 1 октября и позже должен быть НДС по ставке 10, а не 20 процентов. Для пальмового масла ставка, наоборот, выросла с 10 до 20 процентов. Пересмотрите договоры на поставку ягод, фруктов и винограда. Воз- можно два варианта установки цены на продукцию: Вариант 1. Договор с фиксированной ценой без учета НДС исправлять не надо. Вариант 2. Цену договора с учетом НДС пересчитайте по расчетной ставке 10/110. ОКТ Отгрузить оплаченные ягоды, фрукты и виноград до 1 октября. Иначе 1 на разницу 10 процентов придется возвращать покупателю аванс день- гами либо продукцией. Перенастроить онлайн-кассу с возможностью пробивать чеки по разным ставкам НДС 10 и 20 процентов. Заново настроить номенклатурный справочник и документы на отгрузку с учетом новых товарных позиций по пониженной ставке 10 процентов. 90 000 000 рублей – такая сельхозвыручка за 2019 год дает право на освобождение от НДС №9, сентябрь 2019 года 19
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ Успейте подготовить документы, чтобы платить меньше взносов на травматизм Виктория БА Р КО В Е Ц , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» О чем пойдет речь: вы узнаете, что нужно сделать в этом году, чтобы в 2020-м платить меньше взносов на травматизм. Сельхозкомпании уже могут обращаться в ФСС, чтобы получить скидку по взносам на травматизм на 2020 год. Размер скидки зависит от вида экономической деятель- ности. Документ Какую скидку предоставит ФСС Показатели для расчета скидок к тарифу на трав- Для каждого вида деятельности применяется один из матизм на 2020 год ФСС 32 тарифов по взносам на травматизм от 0,2 до 8,5 процента. утвердил постановлением Например, для сельхозкомпаний, которые выращивают от 23.05.2019 № 64 зерновые (ОКВЭД 01.11), действует базовый тариф 2,1 про- цента. Другие виды деятельности – в таблице. 21 Базовый тариф можно снизить максимум на 40 процентов, если выполнить обязательные условия. 22 Скидку в меньшем размере получают компании, у которых зафиксированы случаи производственного травматизма. Вы можете сами посчитать свои показатели по мето- дике фонда (приказ Минтруда от 01.08.2012 № 39н). Скидка рассчитывается исходя из трех основных показателей 20 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ Тарифы взносов на травматизм для сельхозкомпаний Вид деятельности Код Класс Тариф по ОКВЭД риска Производство масел и жиров 01.41 2 0,3% Производство маргариновой продукции 01.42 2 0,3% Производство напитков 11.0 2 0,3% Переработка и консервирование фруктов и овощей 10.3 3 0,4% Производство молочной продукции 10.5 3 0,4% Производство детского питания и диетических пищевых продуктов 10.86 3 0,4% Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий 10.7 3 0,4% Производство сахара 10.81 3 0,4% Деятельность лесопитомников 02.10.1 4 0,5% Рыбоводство морское индустриальное 03.21.1 4 0,5% Рыбоводство морское пастбищное 03.21.2 4 0,5% Рыбоводство пресноводное индустриальное 03.22.1 4 0,5% Рыбоводство пресноводное пастбищное 03.22.2 4 0,5% Рыбоводство прудовое 03.22.3 4 0,5% Смешанное сельское хозяйство 01.50 5 0,6% Рыболовство морское 03.11 5 0,6% Выращивание овощей, бахчевых 01.13 6 0,7% Цветоводство 01.19.2 6 0,7% Выращивание рассады 01.30 6 0,7% Сбор и заготовка дикорастущих грибов 02.30.11 6 0,7% Рыбоводство 03.2 6 0,7% Разведение сельскохозяйственной птицы 01.47 7 0,8% Переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции 10.1 7 0,8% Переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков 10.2 7 0,8% Производство продуктов мукомольной и крупяной промышленности, 10.6 7 0,8% крахмала и крахмалосодержащих продуктов Рыболовство пресноводное 03.12 8 0,9% Производство готовых кормов для животных 10.9 10 1,1% Разведение свиней 01.46 11 1,2% Пчеловодство 01.49.1 11 1,2% Разведение кроликов 01.49.2 11 1,2% Выращивание многолетних культур 01.20 12 1,3% Выращивание винограда 01.21 12 1,3% №9, сентябрь 2019 года 21
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ Вид деятельности Код Класс Тариф по ОКВЭД риска Сбор и заготовка дикорастущих плодов, ягод 02.30.12 12 1,3% Сбор и заготовка дикорастущих орехов 02.30.13 12 1,3% Выращивание зерновых, кроме риса 01.11 17 2,1% Выращивание риса 01.12 17 2,1% Выращивание картофеля 01.13.31 17 2,1% Разведение молочного крупного рогатого скота, производство сыро- 01.41 19 2,5% го молока Разведение лошадей и прочих животных семейства лошадиных 01.43 25 4,5% отряда непарнокопытных Разведение овец и коз 01.45.1 25 4,5% по итогам деятельности хозяйства за три предшествую- щих года. В 2019 году – за период с 2016 по 2018 год. Речь идет о следующих показателях: – отношение выплат на травматизм к взносам; – число несчастных случаев на 1000 сотрудников; – количество дней нетрудоспособности на один несчаст- ный случай. Эти показатели нужно сравнить со среднеотраслевы- ми из постановления ФСС № 64. Если все три показателя ниже среднеотраслевых, то ФСС предоставит скидку. Если выше – фонд увеличит тариф за счет надбавки. Покажем на примере. Пример. Как посчитать скидку к тарифу на травматизм Компания выращивает овощи и бахчевые культуры. ОКВЭД 01.13, класс риска 6, тариф для взносов на травматизм – 0,7 процента. Показатели компании Значение 350 000 руб. Показатель 80 человек Взносы за 2016–2018 годы 0 Сотрудники Несчастные случаи на производстве 22 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ Кто может получить скидку к тарифу вносов на травматизм Скидку могут получить компании и ИП, которые одновременно отвечают условиям: 2015 хозяйство зарегистрировано до 2016 года; отсутствует долг по взносам, пеням и штрафам на день подачи заявления; в 2018 году были несчастные случаи, но не трагические, либо не было происше- ствий вовсе; проведена спецоценка рабочих мест. Отношение выплат по несчастным случаям к сумме взносов равно 23 0 (0 : 350 000 ₽). Число несчастных случаев на 1000 человек – 0 (0 : 80 чел. Î 1000 чел.). Среднее число дней болезни – 0 (0 дн. / 0 чел.). Это ниже среднеотраслевых значений (0,07; 1,12; 54,43). Значит, компания вправе получить скидку. По формуле это 100 про- центов ((1 – (0 : 0,07 + 0 : 1,12 + 0 : 54,43) : 3) Î 100%). Но огра- ничение – 40 процентов. Поэтому новый тариф – 0,42 процента (0,7 – 0,7 Î 40%). Как подать заявление Чтобы получить скидку, подайте в ФСС заявление на бумаге по месту регистрации или электронно. Во втором случае документ надо заверить усиленной квалифицированной элек- тронной подписью. Форма – в приказе Минтруда от 06.09.2012 № 177н. Срок – до 1 ноября 2019 года включительно. Решение о скидке ФСС примет не позднее 1 декабря. А сообщит о результате в течение следующих пяти кален- дарных дней (п. 9 Правил из постановления Правитель- ства от 30.05.2012 № 524). Если вы подали недостоверные данные, ФСС отменит скидку №9, сентябрь 2019 года
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ Образец заявления на получение скидки Руководителю Филиала № 3 ГУ МРО ФСС (наименование территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации) ЗАЯВЛЕНИЕ об установлении скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2020 год Общество с ограниченной ответственностью «Синьор Помидор» (полное наименование страхователя) ИНН 6 1 6 4 0 1 4 3 5 4 – – Регистрационный номер страхователя, зарегистрированного в территориальном органе Фонда социального страхования Российской Федерации 6164742134 Дата государственной регистрации 27 февраля . 2014 . Дата начала ведения финансово-хозяйственной деятельности 27 февраля . 2014 . Код по ОКВЭД 01 . 13 В соответствии с Правилами установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производ- стве и профессиональных заболеваний, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 30 мая 2012 года № 524, прошу установить скидку к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2020 год. (подпись страхователя) Игнатов Иван Петрович » августа (Ф. И. О. страхователя) « 20 (дата) 2019 год Заявление принял « » год (Ф. И. О.) (подпись) (дата приема заявления) На заметку Что изменилось в отчете о финансовых результатах ВВоозтрчаестте окофмипнааннисоивых результатах чиноВвниидкбиизне1с8а/02. За 2019 год – Сорбоякзаотберлаьщнеон,ивяпроме- уСткиодчкнуинла и20п2о0кгоадзаптоеллучиа,тктоолтьокроые раскрыУвкаажюитте кожд оустноочвнноогмо воитдча ете – пЗоаяжвлеелниаенниаю ск(ииднкуфпоордмайа-- дтеа сненльыхеозоконмаплаонгиеи,нкаотпорриыбеызалрьег.иИ- х нужндоеуяткеал-ьносцтиипоон ОнКоВеЭсДо2общениетМе дион1ф ниоянбаряо2т01298.г0о5д.а2019 зстырвираотвьанвысво оЕтГРвЮетЛстдвои2и016с гпоодпа равками в ПБУ № ИС-учет-18). включительно 24 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
УЧЕТ «Теперь распоряжения главного бухгалтера обязаны выполнять все сотрудники компании» 26 Ирина ШИПИЛОВА, ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ Пример того, как можно упростить учет урожая на сельхозпредприятии. А также Пять карточек помогут без ошибок первичка и расчеты 43 списать обязательные расходы на работников. С проводками 33 №9, сентябрь 2019 года 25
УЧЕТ ПЕРВИЧКА И ОТЧЕТНОСТЬ Что изменилось в работе бухгалтера и остальных сотрудников каждой сельхозкомпании Ирина Ш И П И Л О В А , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» Главное в статье 1 Новые сроки, чтобы исправить 3 Образец. Как теперь выглядит ошибки в бухотчетности 28 обновленная форма бухгалтерского баланса 31 2 Образец письменных требований главбуха к первичным документам. 4 Памятка. Как можно исправлять Смотреть всем 29 бухотчетность, а как нельзя 32 Документ Требования главного бухгалтера к оформлению первич- Новые полномочия главного ки стали обязательными для всех работников компании. бухгалтера – в пункте 3 ста- Это правило прописали в Законе о бухучете. То же самое тьи 9 Федерального закона касается специалистов, которые ведут учет в компаниях от 06.12.2011 № 402-ФЗ по договору оказания услуг. Но чтобы эти требования соблюдались, их нужно оформить письменно. Например, в виде положения об оформлении первичных документов. С одной стороны, у главбуха теперь больше полномочий. Но с другой – это новая ответственность. Кроме того, чиновники уточнили сроки исправления бухгалтерской отчетности и утвердили новые формы. Подробности читайте далее. 26 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
Полномочий у главного бухгалтера УЧЕТ стало больше ПЕРВИЧКА И ОТЧЕТНОСТЬ 10 Письменные требования главного бухгалтера или дру- рабочих дней – гого лица, которое отвечает за бухучет в компании, обя- срок сдачи зательны для всех сотрудников. Это касается оформле- ния первичных учетных документов и сроков их сдачи исправленной в бухгалтерию. Так сказано в Законе о бухучете с 26 июля бухотчетности 2019 года. Мало кто из сотрудников об этом знает. Поэто- в ИФНС с момента му именно сейчас так важно донести до коллег новые корректировок правила работы. Положение важно составить и для того, чтобы разгра- ничить, кто из работников компании отвечает за досто- верность первички. С 9 июня 2019 года учет фиктивных расходов, несуществующих долгов, а также мнимых или притворных объектов бухучета относят к грубым нарушениям бухучета (п. 1 примечания к ст. 15.11 КоАП). Ответственность за такие действия наступает независимо от суммы нарушения. За учет фиктивного расхода даже в сумме 100 руб. должностное лицо вправе оштрафовать. Штраф за первичное нарушение – до 10 000 руб., за повтор- ное – до 20 000 руб. Главбуха не оштрафуют, только если он докажет, что учет искажен из-за недостоверной первички, которую составляли другие лица, или первички, которую передали не вовремя (ч. 1.1 примечания к ст. 15.11 КоАП). Помимо отдельных письменных требований рекомен- дуем внести новые правила в должностные инструкции работников, которые непосредственно работают с первич- кой и могут повлиять на правильность ее оформления. Например, это менеджеры, инженеры, водители, касси- ры, сотрудники администрации. Запишите, что работник обязан выполнять требования главного бухгалтера при оформлении и получении первичных документов. Зафик- сируйте, что работник обязан соблюдать сроки составления и передачи документов в бухгалтерию. Установите, что от выполнения данных правил зависит премия. №9, сентябрь 2019 года 27
УЧЕТ ПЕРВИЧКА И ОТЧЕТНОСТЬ Стали понятными сроки сдачи исправленной отчетности Осторожно В законе появился точный срок, чтобы передать инспек- Госдума планирует ужесто- торам исправленную бухгалтерскую отчетность. У ком- чить штрафы за несвоевре- пании всего 10 рабочих дней с момента корректировок. менную сдачу отчетности Либо надо представить пересмотренную отчетность после в инспекцию. Штраф для того, как ее утвердили учредители (Федеральный закон компании может составить от 26.07.2019 № 247-ФЗ). до 200 000 руб. Например, ошибка в бухгалтерской отчетности хозяйства обнаружена в сентябре. К этому времени отчетность уже утверждена и уточнить ее нельзя. Если же ошибка найде- на в апреле – до проведения общего собрания, то на нем надо утвердить уточненную отчетность и представить ее налоговикам. Как правило, у компании есть два варианта исправить ошибки в бухотчетности – один правильный, второй неправильный. Смотрите памятку. 32 Изменились формы бухотчетности Бухотчетность и аудиторское заключение за 2019 год крупным компаниям придется сдавать не в Росстат, а только в налоговую инспекцию и в электронном виде. Малые организации еще вправе отчитаться за 2019 год в налоговую на бумаге. А с отчетности за 2020 год правила об электронной сдаче в ФНС для госреестра заработают для всех. С отчетности за 2019 год поменялись шапки всех форм. Если хозяйству надо предоставить в банк промежуточную отчетность за 9 месяцев для получения кредита, то офор- мите баланс по-новому. Образец шапки баланса. 31 С 2020 года поменяется и форма отчета о финрезуль- татах (приказы Минфина от 16.04.2019 № 61н, от 20.11.2018 № 236н). Образец фрагмента отчета о финрезультатах с поправками в электронной версии журнала e.cxychet.ru 28 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
УЧЕТ ПЕРВИЧКА И ОТЧЕТНОСТЬ Образец положения об оформлении первичных документов Общество с ограниченной ответственностью «Фрукты-ягоды» (ООО «Фрукты-ягоды») УТВЕРЖДАЮ Директор ООО «Фрукты-ягоды» А.В. Львов 12.08.2019 Москва ПОЛОЖЕНИЕ об оформлении первичных документов 1. Общие положения 1.1. На основании пункта 3 статьи 9 Федерального закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ требования главного бухгалтера к оформлению и представлению первичных документов обязательны для всех работников компании. 1.2. Целью настоящего положения является достоверность бухгалтерской и налоговой отчетности. 1.3. Ответственным за представление и оформление первичных документов считается тот работник, чья подпись стоит на документе от имени ООО «Фрукты-ягоды» и в чьи долж- ностные обязанности входит подписание документов от имени ООО «Фрукты-ягоды». Если документ подписан комиссией из нескольких человек, ответственным является ее председатель. 1.4. Ответственные сотрудники обязаны представить в бухгалтерию документы не позднее 5 (Пяти) рабочих дней с даты их подписания обеими сторонами. Если документ составлен позже 25-го числа месяца, его необходимо представить не позднее 2-го числа следующего месяца. 2. Требования 2.1. Требования к проверке документов, представляемых в бухгалтерию, представлены в таблице ниже. № Наименование Ответственный Данные, которые нужно проверить перед п/п документов представлением в бухгалтерию 1 Накладные, акты при- Менеджер коммерческого отдела, 1. Реальность поставки товара, выполне- ема-передачи, акты который подписывает документ со ния работ или оказания услуг об оказании услуг стороны ООО «Фрукты-ягоды» 2. Заполнение обязательных реквизитов и выполнении работ 3. Наличие подписей должностных лиц контрагентов и их расшифровок №9, сентябрь 2019 года 29
УЧЕТ ПЕРВИЧКА И ОТЧЕТНОСТЬ Образец положения об оформлении первичных документов (продолжение) 2 Счета-фактуры Менеджер коммерческого отдела, 1. Заполнение обязательных реквизитов который подписывает накладные 2. Наличие подписей должностных лиц или акты по сделке контрагентов и их расшифровок 3 Универсальные пере- Работник, который подписыва- 1. Реальность сделки даточные документы ется в строке «Ответственный за 2. Заполнение обязательных реквизитов правильность оформления факта 3. Наличие подписей должностных лиц хозяйственной жизни» контрагентов и их расшифровок 4 Договоры с контр- Сотрудник, который подписывает 1. Реальность подписания договора пред- агентами, приложе- договор со стороны ООО «Фрук- ставителем контрагента ния и дополнитель- ты-ягоды» 2. Полномочия представителя контрагента ные соглашения 3. Наличие подписей должностных лиц контрагентов и их расшифровок 5 Путевые листы Водитель 1. Достоверность маршрута 2. Достоверность расхода топлива 3. Заполнение обязательных реквизитов 6 Требование-наклад- Начальник цеха 1. Реальность расхода сырья и материа- ная на отпуск матери- лов алов в производство 3. Ответственность 3.1. Недостоверные данные в первичных документах могут привести к учету в регистрах бухучета: – мнимого объекта бухучета, в том числе неосуществленных расходов, несуществующих обязательств, не имевших места фактов хозяйственной жизни; – притворного объекта бухгалтерского учета. Это считается грубым нарушением бухгалтерского учета. В этом случае сотрудника, ответственного за составление недостоверного первичного документа или задержку его передачи в бухгалтерию, могут привлечь к административной ответственности по ста- тье 15.11 КоАП. Штраф за однократное нарушение составляет от 5000 до 10 000 руб. 3.2. Настоящее положение действует до его отмены, изменения или замены новым. 3.3. С текстом настоящего положения все работники должны быть ознакомлены под подпись. Главный бухгалтер А.С. Глебова 12.08.2019 Е.Э. Громова Руководитель отдела кадров 12.08.2019 30 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
УЧЕТ ПЕРВИЧКА И ОТЧЕТНОСТЬ Образец заполнения шапки баланса (фрагмент) Бухгалтерский баланс на 30 сентября 20 19 г. Форма по ОКУД Коды Дата (число, месяц, год) 0710001 30 09 2019 Организация Общество с ограниченной по ОКПО ответственностью «Радуга» 77123456 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7715123456 Вид экономической Выращивание сельскохозяй- по ОКВЭД 2 01.47.11 деятельности ственной птицы на мясо Организационно-правовая Общество с ограниченной по ОКОПФ/ОКФС форма/форма собственности ответственностью 12300 16 Единица измерения тыс. руб. по ОКЕИ 384 Местонахождение (адрес) 129110, г. Москва, ул. Сельскохозяйственная, д. 131/15 Бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту V ДА НЕТ Наименование аудиторской организации/фамилия, имя, отчество (при наличии) инди- видуального аудитора Общество с ограниченной ответственностью «КонсалтАудит» Идентификационный номер налогоплательщика ИНН аудиторской организации/индивидуального аудитора 7713510211 Основной государственный регистрационный номер аудиторской организации/индивидуального аудитора ОГРН/ОГРНИП 1097715206888 На заметку Единица измерения Обязательный аудит Аудиторы УЧктазоывиайзтме цеинфиролвыоеспьоквазоаттечлиетеПоостфавиьтне оатнместокув, еыслхи дроелжзнуыльтаУткаахжите данные об аудиторах Втоольткчоетветыосфяичанханрсуобвлыейх. Вредзруул-ьтатапхрочхиондоивтьноибкяизател1ь8н/ы0й2а.уЗдиат 2019 год – обязательно, в проме- угитхоечдниинилциахпноеклаьззаятели, которые раскрывают жуточном отчете – по желанию (информа- данные о налоге на прибыль. Их нужно ука- ционное сообщение Минфина от 28.05.2019 зывать в соответствии с поправками в ПБУ № ИС-учет-18). №9, сентябрь 2019 года 31
УЧЕТ ПЕРВИЧКА И ОТЧЕТНОСТЬ Когда можно исправить отчетность без рисков, а когда нельзя Можно Нельзя Пересмотреть отчетность и сдать в ИФНС после Пересматривать отчетность, которую уже того, как ее составили и подписали у руково- проверили внешние аудиторы. Ведь тогда дителя компании заключение аннулируется. За отсутствие Внести правки после даты сдачи отчетов в ИФНС аудиторского заключения руководителя и подать исправленные формы в 10-дневный оштрафуют на 50 000 руб. срок с момента корректировок Вносить правки в отчетность после того, как отчетность утвердили собственники компа- нии (п. 7, 8 ПБУ 22/2010). Теперь и в Законе о бухучете прописали такой запрет (ч. 9 ст. 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ) 32 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
УЧЕТ РАСХОДЫ НА СОТРУДНИКОВ Обязательные расходы на работников компании. Неочевидные правила учета и проводки Виктория БА Р КО В Е Ц , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве» Главное в статье 1 На какой счет списать аптечки – 25 3 Всегда ли надо равномерно рас- или 26? А если речь идет о комплек- пределять расходы на спецодежду? тах для машины 34 Что, если списать сразу 36 2 Где отразить огнетушитель – 4 Как отражать расходы в налого- в составе материалов или основных вом учете – до возмещения из ФСС средств 35 или после 39 Собрали для вас пять комплектов проводок, связанных 33 с обязательными затратами на работников сельхозком- паний. К этим расходам обычно больше всего вопросов, ведь правила учета для них неочевидны. Далее для каждой ситуации найдете карточки с проводками и аргументами, какой счет учета выбрать из разных вариантов. В конце статьи смотрите памятку по налоговому уче- ту. Особые правила действуют, если вы получили из ФСС возмещение затрат за счет взносов на травматизм. Если упустить этот момент, возможны доначисления по налогу на прибыль или ЕСХН. №9, сентябрь 2019 года
УЧЕТ РАСХОДЫ НА СОТРУДНИКОВ Аптечки Все работодатели обязаны приобрести аптечки для оказа- ния первой помощи работникам предприятия (ст. 163, 223 ТК). В аптечке должны быть бинт, пластырь, ножницы и другие изделия из специального Перечня (приложение к приказу Минздравсоцразвития от 05.03.2011 № 169н). Отдельный комплект медицинских изделий должен быть в каждой служебной машине компании (Правила дорожного движения, утв. постановлением Правитель- ства от 23.10.1993 № 1090). На каком счете отразить. Если медицинская аптеч- ка присутствует в каждом цехе или отдельном подраз- делении компании, то затраты отражайте на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Если аптечка одна на всю организацию, то нужно использовать счет 26 «Обще- хозяйственные расходы». Автомобильные аптечки в первоначальную стоимость самой машины включать нет оснований. Определите, в какой деятельности используется машина, укомплек- тованная аптечкой. Если в основном производстве, то расходы спишите по дебету счета 20 «Основное произ- водство». Если служебная машина находится в распоря- жении у руководства, запись отразите по дебету счета 26. Бухучет Кредит Содержание операции 60 Приобретены аптечки Дебет 60 Отражен НДС 10 19 Принят к вычету НДС 19 51 Перечислена продавцу плата за аптечки 68 10 Стоимость аптечек отнесена на расходы 60 по обычным видам деятельности 20 (25, 26) 34 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
УЧЕТ РАСХОДЫ НА СОТРУДНИКОВ Огнетушители и сигнализация Сколько нужно огнетушителей, зависит от категории ваших помещений – склад, офис и т. д. Также имеют значение планировка, этажность объекта, его площадь (Правила противопожарного режима, утв. постановле- нием Правительства от 25.04.2012 № 390). На каком счете отразить. Огнетушители, противо- пожарную сигнализацию и другое необходимое обору- дование можно учесть в составе основных средств или материально-производственных запасов. Все зависит от его стоимости. Если она не превышает 40 000 руб., можно отразить огнетушители как обычные материалы (п. 4, 5 ПБУ 6/01). Если дороже, расходы списывайте через амор- тизацию. Затраты на установку противопожарной сигнализации в арендованном помещении – это неотделимые улучшения. Арендатор собирает расходы на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а затем отражает основное сред- ство. Амортизацию начисляйте в течение срока аренды. Бухучет Дебет Кредит Содержание операции Материалы 10 60 Приобретены огнетушители 19 60 Учтен входящий НДС 68 19 Принят к вычету НДС 60 51 Перечислена оплата поставщику за огне- тушители 25 (26, 44) 10 Огнетушитель передан в эксплуатацию Основные средства Приобретена пожарная сигнализация Пожарная сигнализация учтена в составе 08 60 основных средств 01 08 №9, сентябрь 2019 года 35
УЧЕТ РАСХОДЫ НА СОТРУДНИКОВ Спецодежда Спецодежду покупайте ту, что изготовлена из материалов, которые выпущены в России, Белоруссии, Казахстане, Армении или Киргизии. Таким образом вы сможете возме- стить расходы из ФСС. Сохраните копию декларации или сертификата о происхождении товара (приказ Минтруда от 31.08.2018 № 570н). Спецодежду выдавайте по типовым нормам. Для сотрудников сельского хозяйства они в при- казе Минздравсоцразвития от 12.08.2008 № 416н, таблица 1. Если у вас установлены улучшенные условия, применяйте их (письмо Минтруда от 30.09.2016 № 15-2/ООГ-3519). На каком счете отразить. Спецодежду учитывай- те как материалы, поскольку обычно она не дороже 40 000 руб. Если срок носки меньше года, то стоимость одежды можно списать единовременно при фактической передаче работникам. А можно распределить расходы равномерно на весь срок службы. Если он больше года, то расходы списывайте только постепенно в дебет того же счета, где отражаете зарплату работника. Бухучет Дебет Кредит Содержание операции 10 60 Приобретена спецодежда 19 60 Отражен входной НДС 68 19 НДС принят к вычету Спецодежду решили списать сразу 20 (08, 23, 25) 10 Спецодежда со сроком службы меньше года выдана сотрудникам Спецодежду решили списывать частями Спецодежда со сроком службы больше 10 10 года выдана сотрудникам 20 (08, 23, 25) 10 Списана часть стоимости спецодежды 36 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
УЧЕТ РАСХОДЫ НА СОТРУДНИКОВ Обязательные медосмотры Некоторые работники сельского хозяйства обязаны про- ходить медосмотры, иначе допускать их к труду нельзя. Например, скирдоправы (п. 328 Правил, утв. приказом Минтруда от 25.02.2016 № 76н). Кроме того, медосмотры обязательны, если работа связана с вредными или опас- ными условиями труда. Например, минимум один раз в год обязаны прохо- дить медосмотр сотрудники пищевой промышленности, доярки, птицеводы, животноводы (приказ Минздравсоц- развития от 12.04.2011 № 302н). Комбайнеры и водители как водители транспорта тоже обязаны показываться врачам (ст. 328 ТК). На каком счете отразить. Если не хотите платить страховые взносы со стоимости медосмотра, оплачивайте услуги врачей со счета компании. Чиновники считают, что в таком случае проблем не будет. Если же сотрудники платят за осмотр сами, а вы компенсируете им затраты, то страховые взносы надо начислить (письмо Минфина от 04.07.2019 № 03-15-06/49359). Соответственно, через счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» расчеты за медосмотр безопаснее не проводить. Бухучет Содержание операции Дебет Кредит Списаны расходы на проведение обязательно- 20 (26) 60 (73) го медосмотра 60 51 Оплачен медосмотр 73 50 Компенсированы работнику расходы на медосмотр №9, сентябрь 2019 года 37
УЧЕТ РАСХОДЫ НА СОТРУДНИКОВ Путевки в санаторий За счет средств ФСС можно оплачивать путевки тем, кто работает в тяжелых и вредных условиях, а также если произошел несчастный случай или у человека проф- заболевание. Кроме того, можно возместить средства за санаторно-курортное лечение всех работников пред- пенсионного возраста, даже если их работа не связана с вредными или опасными факторами. Предпенсионеры – это работники, которым до выхода на пенсию осталось пять лет и менее (подп. «н» п. 3 Правил, утв. приказом Минтруда от 10.12.2012 № 580н). Длительность санатор- но-курортного лечения составляет от 14 до 21 дня (п. 20 приказа Минздрава от 05.05.2016 № 279н). На каком счете отразить. Если приобретаете путев- ки заранее, а затем выдаете их работникам, используйте счет 50 «Касса» субсчет «Денежные документы». Если же компенсируете сотруднику стоимость путевки, счета будут уже другие. Бухучет Дебет Кредит Содержание операции Компания покупает путевку 76 51 Оплачена путевка 50 субсчет «Денеж- 76 Получена путевка для ные документы» работника 73 50 субсчет «Денеж- Путевка выдана работнику ные документы» 91 субсчет «Прочие 73 Стоимость путевки списана расходы» в расходы Компания компенсирует стоимость путевки 91 субсчет «Прочие 73 Отражена компенсация за расходы» путевку 73 50 (51) Выплачена компенсация работнику 38 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
УЧЕТ РАСХОДЫ НА СОТРУДНИКОВ Памятка. Налоговый учет При расчете налога на прибыль или ЕСХН можно списать расходы на улучшение условий труда и профилактику травматизма. Подробности – в таблице ниже. Налоговый учет расходов на профилактику травматизма Вид расходов Общая система ЕСХН Огнетушители Списывайте на мате- Учитывайте в расходах на риальные расходы, обеспечение пожарной а перезарядку огнету- безопасности (подп. 10 шителей — на прочие п. 2 ст. 346.5 НК) затраты (подп. 3 п. 1 ст. 254, подп. 6 п. 1 ст. 264 НК) Спецодежда Учитывайте в мате- Учитывайте в материаль- риальных затратах ных расходах (подп. 5 п. 2 (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК) ст. 346.5 НК) Санаторно-курорт- Учитывайте в соста- Списывайте на расходы на ное лечение ве прочих расходов обеспечение мер по техни- Аптечки (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК) ке безопасности (подп. 6.1 Медосмотры п. 2 ст. 346.5 НК) Многим компаниям ФСС возмещает расходы за счет страховых взносов на травматизм. В таком случае средства фонда включите во внереализационные доходы (подп. 7 п. 1 ст. 264, ст. 250 НК). Входной НДС по расходам на про- филактику травматизма к вычету не принимайте (пись- мо Минфина от 15.12.2017 № 03-07-11/84162). Если платите ЕСХН, деньги из ФСС на профилактику травматизма также включите во внереализационные доходы (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК). При условии что затраты ранее учли в расходах. При определении налоговой базы по ЕСХН не учиты- ваются доходы из статьи 251 Налогового кодекса. Компен- сации из ФСС в этой норме нет. Поэтому эту сумму надо включить во внереализационные доходы, считают чинов- ники (письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-07-11/84162) №9, сентябрь 2019 года 39
Важная информация для всех без исключения сотрудников – в сельском хозяйстве изменились требования к документам Распоряжение Теперь абсолютно все работники нашей организации обязаны выполнять письменные требования главного бухгалтера ____________________________ ____________________________________________________________________________ к первичным документам. Основание – Федеральный закон от 26.07.2019 № 247-ФЗ. Поэтому спорить с главным бухгалтером бесполезно. Жалобы не принимаются, протесты не будут иметь силы. Письменные требования к первичным учетным документам находятся в бухгалтерии, а также в общей папке по адресу: __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________.
Документы с нарушением письменных требований не принимаются. Бухгалтерия не будет возмещать деньги, перечислять оплату поставщикам, а также принимать к учету материальные ценности на основании неверно оформленных документов. Выполнять требования нового закона обязаны сотрудники всех струк- турных подразделений. Исключений нет. Что должно быть в каждом документе, который вы сдаете в бухгалтерию 1. Как называется документ – акт, накладная, счет и т. д. 5. Что означает операция в переводе на цифры – величи- 2. Когда документ составили – точная дата. на натурального или денежного выражения с указанием 3. Кто составил документ – наименование организации единиц измерения. или ИП, кто составил документ. 6. Кто совершил операцию – должность, фамилия, иници- 4. Что подтверждает документ – содержание факта хозяй- алы и подпись. ственной жизни. Быстрая подписка: 8 (800) 505-87-17 (звонок бесплатный)
УЧЕТ АВТОМАТИЗАЦИЯ Верный способ быстро и правильно отразить сбор зерна, его продажу и затраты Михаил Г У Б И Н , руководитель проектов компании «Первый Бит» О чем пойдет речь: вы узнаете, как упростить учет операций по движению готовой продукции на примере зерна. Проверьте, правильно ли вы ведете учет выпуска гото- вой продукции с поля и операций по сушке и сортировке зерна. С этой задачей бухгалтеру поможет справиться учетная программа. Например, 1С. Она автоматизирует рутинную работу по обработке отгрузочных документов и поможет легко проверить учет и исправить ошибки по формированию аналитических данных. Какую первичку надо получить от сотрудников Выпуск продукции с поля сельхозкомпании обычно Документ оформляют типовой формой № СП-10 «Выписка из реестра Формы для учета сельхоз- о намолоте зерна и убранной площади». 44 Унифициро- продукции и сырья утверж- ванный бланк применять не обязательно. В любом случае дены постановлением выписка составляется ежедневно, если компания приме- Госкомстата от 29.09.1997 няет талонную систему учета зерна. Как работает такая № 68 система и какие альтернативы применяются помимо нее, читайте далее. 45 №9, сентябрь 2019 года 43
УЧЕТ АВТОМАТИЗАЦИЯ Фрагмент выписки из реестра о намолоте зерна и убранной площади Типовая межотраслевая форма № СП-10 Утверждена постановлением Госкомстата России от 29.09.1997 № 68 ВЫПИСКА ИЗ РЕЕСТРА о намолоте зерна и убранной площади за июль 20 19 г. Организация ООО «Молоко» Коды Отделение (бригада) Растениеводство Форма по ОКУД 0325010 Комбайнер Иванов И.И. Дата составления 17 07 19 (фамилия, имя, отчество) по ОКПО Комбайн № 13 Номер Наименование Принято Площадь Примечание талонов комбай- убрана, га Б по порядку культуры, сорт нера, шт. зерна на ток 1 (склад), кг 3 А 10 2 97 1 Пшеница озимая 50 000 (бункерный вес) Компании, в которых не используется талонная систе- ма, применяют самостоятельно разработанные докумен- ты по первичному и аналитическому учетам продукции с поля. Напомним, что такая первичка должна содержать обязательные реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Кроме того, формы и алгоритм оформления документов нужно утвердить в учетной политике хозяйства. Как упростить учет готовой продукции Например, в программе 1С нужно создать документ «Выпуск продукции с поля». Заполните его на основании 44 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
УЧЕТ АВТОМАТИЗАЦИЯ отчета № СП-10 или иного документа с информацией о количестве продукции, структуры поля, даты выпуска, количества обработанных гектаров. Как в 1С выглядит документ «Выпуск продукции с поля» Чтобы получить сводную информацию о выпуске продукции, в программе предусмотрен отчет «Выпуск На заметку Какие системы учета зерна применяются в сельском хозяйстве 1. Талонная система. Позволяет эффективно и сданного на ток зерна. Затем оформляется предотвращать хищение зерна на этапе при- реестр о намоле зерна и убранной площади емки зерна на поле и сдачи его на ток – склад. по форме № СП-10 и передается комбайнеру Вначале бухгалтер выписывает талоны по и бухгалтеру. формам № СП-5, СП-6, СП-7 и передает шофе- 2. Другие системы. При реестровой систе- ру, а также комбайнеру. ме документооборот похож на талонную, На поле работники обмениваются друг с дру- но вместо талонов оформляются реестры. гом талонами с отметками об отправке зерна На практике применяется также путевая на элеватор. На складе оформляется реестр система учета зерна. Для нее характерен приема зерна от шофера по форме № СП-8. сложный документооборот. Путевки в трех В конце дня комбайнер сдает на склад все экземплярах подписывают водитель и завскла- полученные талоны от шофера. Завскладом дом. Сверки намола зерна в данном случае сверяет по ним количество отправленного не происходит. №9, сентябрь 2019 года 45
УЧЕТ АВТОМАТИЗАЦИЯ продукции с поля» в меню «Растениеводство». Настройки отчета позволяют детализировать информацию до пер- вичных документов. Так вы проверите, все ли данные внесли и отразили в учете как надо. Как в 1С выглядит отчет о выпуске продукции с поля реклама Зерно необходимо отсортировать и просушить. Ито- ги работы элеватора отразите в документе «Сортировка и сушка продукции растениеводства» в меню «Растение- водство», «Выпуск продукции с поля». Какие поля и вкладки надо заполнить в документе на сортировку и сушку зерна Совет Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru Если компания применяет ЕСХН, учитывайте выручку от продажи сельхозпродук- ции и себестоимость на сче- те 90 «Продажи» отдельно 46
УЧЕТ АВТОМАТИЗАЦИЯ После отражения операций по поступлению и обработ- На заметку ке зерна проведите в учете отгрузку готовой продукции Чтобы списать готовую про- покупателям. Откройте «Продажи», затем «Реализация дукцию в рекламных целях, сельскохозяйственной продукции». создайте документ «Требо- вание-накладная» Что заполнить в документе по реализации зерна Реализация оформляется специальным документом. 47 В нем укажите зачетный вес продукции. Как рассчитать такой вес, смотрите на примере. Пример. Как рассчитать зачетный вес пшеницы Комбайнер намолол 10 000 кг пшеницы. При приемке обнаружи- ли, что показатель влажности и сорняков в урожае составил 16 и 5 процентов соответственно. Показатели качества отгрузки зерна с элеватора по договору должны отвечать ДСТУ 3768:2010. Влаж- ность – 14 процентов, показатель сорняков – 2 процента. После просушки и очистки зерна на элеваторе зачетную массу пшеницы надо рассчитать в три действия: 1) процент уменьшения влажности – 2,326 % (100 × (16 – 14) : (100 – 14)); 2) процент сорняков – 2,990 % ((100 – 2,326) × (5 – 2)) : (100 – 2); 3) зачетная масса пшеницы – 9468,40 кг (10 000 кг – 10 000 кг × × ((2,990% + 2,326 %) : 100)). Именно зачетный вес зерна надо отражать в бухучете при приемке готовой продукции с поля и ее реализации. №9, сентябрь 2019 года
УЧЕТ АВТОМАТИЗАЦИЯ Что такое зачетное количество зерна Зачетная масса зерна – физическая масса, уменьшенная на процент сорной примеси и влажности. Такой расчетный вес определяется на элеваторе-хранилище для зерновых культур по правилам порядка учета зерна и продуктов его переработки (приказ Росгосхлебинспекции от 08.04.2002 № 29). Расчет зачетной массы проводится в момент при- емки зерна на хранение в реестрах форм № ЗХС-3, ЗХС-4, а также № ЗПП-3 и ЗПП-4. Если зерно не требует предварительной сушки и очистки, то уменьшение массы зерна происходит только в преде- лах нормы естественной убыли. Если же собрали урожай с поля после дождя или на участке было много сорняков, то процент потерь в массе будет больше. Зачетный вес зерна определяют по формуле Дюваля: Зм = Фм Фм × (Сс + Хв) : 100, где Зм – зачетная масса зерна в кг; Фм – физическая масса зерна в кг; Сс и Хв – проценты уменьшения сорной примеси и влажности. Расчет процента уменьшения влажности: Хв = (100 × (A B)) : (100 B), где Хв – процент уменьшения влажности; а – показатель влажности при поступлении в процентах; b – показатель влажности по договору в процентах. Документ Расчет процента уменьшения сорной примеси: Формы для учета закупок Сс = ((100 Хв) × (Сн Сд)) : (100 Сд), зерна и семян масличных культур утверждены поста- где Сс – процент уменьшения сорной примеси в про- новлением Госкомстата центах; от 05.05.1995 № 35 Сн – показатель сорной примеси при поступлении в процентах; и согласно договору в процентах. Сд – показатель сорной примеси по договору в процентах. 48 Учет в сельском хозяйстве • e.cxychet.ru
Search
