Финансовый директор. Ознакомительный номер

9 сентябрь 2019 ИНТЕРВЬЮ Сергей Глебов, вице-президент по экономике и финансам Национальной нерудной компании, о том, как сдерживать рост себестоимости →84 ПЛАНЫ И БЮДЖЕТЫ ОТЧЕТЫ И АНАЛИЗ Как собрать Кому из сотрудников бюджет в срок компания и без корректировок переплачивает →40 →60 Незаметные налоговые изменения из-за которых придется перестроить работу → 20 ЛЮДИ И РАЗВИТИЕ Все теперь обязаны выполнять требования главбуха →90 ПРОГНОЗЫ И ТРЕНДЫ Ждет ли российскую экономику рецессия →8 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Какие расходы на сотрудников снимут налоговики →28 ПЛАНЫ И БЮДЖЕТЫ Что учесть в инвестиционном бюджете →52



№ 9, СЕНТЯБРЬ 2019 Слово редактора Новые правила игры «Негромкие» решения суда, которые превра- Над номером работали 135 финансовых щаются в прецеденты, небольшие поправ- директоров, экспертов и консультантов. ки к закону, новые законопроекты и письма У вас тоже наверняка есть опыт, чиновников — за всеми изменениями в пра- который будет интересен коллегам. вилах налоговой игры трудно уследить. Пишите: zhilyakovа@fd.ru Но есть изменения, которые опасно игнори- ровать: компания рискует потерять миллио- ны рублей и вместо того, чтобы развиваться и генерировать прибыль, ввяжется в дол- гие и бесперспективные разбирательства с инспекцией. В этом номере мы отобрали те налого- вые новшества, из-за которых финансово- му директору придется перестроить работу: пересмотреть структуру бизнеса, скорректи- ровать бюджет на 2020 год, внести поправки в договоры с контрагентами и даже расши- рить штат финансовой службы. Узнайте, как действовать, чтобы изменения были только к лучшему. →20 Изменения коснулись не только налогов. Главбухи надеются, что поправки к закону о бухучете положат конец бесконечным бит- вам с менеджерами за первичку. Ведь теперь все сотрудники обязаны слушаться руково- дителя бухгалтерии, а нарушителей можно уволить. Какие документы оформить, что- бы получать от подразделений первичку без замечаний и в срок, читайте в статье. → 90 Надеюсь, у вас все получится! Желаю удачи! Екатерина Жилякова, главный редактор

Содержание e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2019 ПРОГНОЗЫ И ТРЕНДЫ ПЛАНЫ И БЮДЖЕТЫ Местами ожидается Как ускорить бюджетный 40 рецессия: виноват ли процесс в компании инвестиционный Убедитесь, что не переплатите 46 климат 8 за новый бизнес Что учесть в инвестиционном 52 Как спасти бизнес Вжух! И ты — 12 бюджете на следующий год предприниматель! 14 от руководителя- вредителя CFO возглавят цифровую 20 Советы коллег, революцию что предпринять финансовому НАЛОГИ И ВЗНОСЫ директору, если генеральный 11 незаметных изменений, разваливает из-за которых придется компанию перестроить работу → 96 Проверьте, какие ОТЧЕТЫ И АНАЛИЗ расходы на сотрудников позволят без риска 28 Кому компания переплачивает, уменьшить налог а кого рискует потерять: ФСС пояснил, на какие модель в Power BI 60 карты выдавать пособия сотрудникам 34 ГОТОВА Я МОДЕ ЛЬ 68 76 Как взыскать долг Как оценить инвестиционный с дебитора, которому проект за один день: запрещают платить модель в Excel налоговики 36 Что выгоднее: ремонтировать своими силами или привлечь подрядчиков ЛЮДИ И РАЗВИТИЕ Благодаря BI-системе выявляем лишние ТМЦ за 20 секунд 84 Поправки к закону о бухучете: 90 Скачивайте новая возможность навести готовые порядок в первичке модели и таблицы ГОТОВЫЙ РЕГЛАМЕНТ на сайте fd.ru



Номер за пять минут 34Налоги и взносы Изменения, которые опасно игнорировать Небольшие, на первый взгляд, нуться с саботажем со стороны поправки к законам, письма Мин- работников. фина или «негромкие» судебные Часть изменений — только первые процента решения легко упустить из виду шаги на пути масштабных преобра- финансовых среди массы других новостей. зований, как в случае с созданием операций В статье собраны те изменения национальной системы просле- в среднем авто- 2019 года, которые действитель- живаемости товаров и расчетами матизированы но повлияют на работу: из-за них электронными деньгами. Другие в компаниях финансовому директору придет- новшества — логическое продолже- ся поменять холдинговую струк- ние уже действующих программ, туру, внести поправки в договоры как, например, разрешение Минфи- с контрагентами или усилить кон- на арестовывать имущество, если троль за документами и сотруд- налогоплательщик пропустил аван- никами. Игнорировать новшества совый платеж в бюджет. Узнайте, опасно: компания рискует поте- как перестроиться, чтобы измене- рять миллионы рублей или столк- ния были к лучшему →20 Прогнозы и тренды Люди и развитие Орешкин VS Набиуллина: Все обязаны слушаться главбуха. что ждет заемщиков Несогласных можно уволить Разбираемся, стоит ли ждать рецессии Новые поправки к Закону о бухучете. Теперь экономики в 2021 году, виноват ли главный бухгалтер в обход гендиректора в возможном банковском кризисе может установить свои требования инвестиционный климат и почему к первичке, обязательные к исполнению спорят Минэкономразвития и ЦБ →8 всеми сотрудниками. Как все оформить →90 Отчеты и анализ Кого из сотрудников вы рискуете потерять Отчет в Power BI поможет вычислить, кому компания переплачивает, а кого недостаточно ценит. Заложите в бюджет корректные расходы на ФОТ →60

e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2019 Ф СС разъяснил, на какие карты пере- числять пособия сотрудникам →34 Есть способ взыскать долги с дебитора, даже если ему запре- щают платить налоговики →36 «Стараемся удерживать Как не переплатить рост затрат на предприятиях при покупке бизнеса, на уровне инфляции» если собственник планирует приоб- Сергей Глебов, вице-президент по экономике и финансам Национальной нерудной компании, о том, рести активы как сдерживать рост себестоимости и оставаться в рамках бюджета →84 или компанию →46 Планы и бюджеты Прогнозы и тренды Как собрать бюджет в срок CFO возглавят цифровую и без корректировок революцию Регламенты, напоминания, контроль Скоро финансовые директора Обычно на оценку процесса и исполнителей, санкции оставят бухгалтерию в прошлом инвестиционного за опоздание — все, что поможет и станут «главными по инновациям». проекта уходит получить данные для бюджета Как соответствовать новым минимум неделя. вовремя →40 требованиям к роли CFO →14 С Excel-моделью справитесь за один день → 68



Прогнозы Налоговики и тренды сделают из вас бизнесмена Чтобы контро- леры присвоили физлицу статус ИП, достаточно регулярно полу- чать доход и отчи- тываться об этом в инспекцию →12 C FO возглавят цифровую революцию Чтобы соответство- вать современным вызовам бизнеса, финансовым ди- ректорам предсто- ит совсем скоро оставить бухгал- терию в прошлом и освоить I T-сферу →14 ,, 71 Дайте российскому бизнесу процент доступ к кредитным C F O считают, что  ресурсам, и он перевернет должны отвечать экономику за все инновации в компании Денис Ракша, основатель и управляющий партнер компании «Неокон», о том, почему российский бизнес не наращивает инвестиции и стоит ли ждать рецессии →8

8 ПРОГНОЗЫ И ТРЕНДЫ Авторская колонка Местами ожидается рецессия: виноват ли инвестиционный климат Денис Ракша  Эксперты и чиновники соревнуют- линой, которая заявила на Между- Основатель ся в попытках объяснить, почему народном финансовом конгрессе и управляющий малый и крупный бизнес не нара- о внутренних структурных огра- партнер Компании щивает инвестиции. А министр ничениях развития экономики экспертного экономического развития прогно- и предложила улучшить инве- консультирования зирует рецессию и спорит с Ц Б. стиционный климат: «Улучшение «Неокон». Разбираемся в причинах двух клю- инвестиционного климата, увы, Автор и экс-ведущий чевых денежных трендов и их не сводится к сокращению адми- программы последствиях для бизнеса. нистративных барьеров. Нужны «Экономика защита частной собственности, по-русски» «Да» и «нет» не говорить, независимые суды и именно судеб- черное и белое не надевать ное урегулирование корпоратив- ных конфликтов, лучшее качество Сегодня эти слова из детской игры корпоративного управления, раз- приходят на ум все чаще, когда изу- витие человеческого потенциала». чаешь аналитику инвестиционного климата и не можешь найти чет- Эксперты Института экономи- кое и логичное объяснение тому, ки роста вполне резонно объяс- что происходит. Средний и малый няют, как тяжело малому бизнесу бизнес не наращивает инвести- с новой ставкой Н ДС и без доступа ции. Причины называются вро- к кредитным ресурсам. Хочется де бы понятные. Например, трудно перефразировать Архимеда: дайте не согласиться с Эльвирой Набиул- российскому бизнесу доступ к кре- дитным ресурсам, и он перевернет экономику!

9e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2019 Но вот парадокс: никогда в совре- но по-прежнему, но налоги платить Дайте россий- менной России не было низких нужно здесь. В результате резко скому биз- административных барьеров, высо- выросла официальная прибыль несу доступ кого качества корпоративного крупного бизнеса, а фактическая — к кредитным управления и дешевых кредитов упала. Деньги есть, но вкладывать ресурсам, и он для малого бизнеса. А инвестиции на новых условиях их не хотят. перевернет были, да еще какие! Почему-то Непонятно зачем: риски высокие, экономику инвесторам был безразличен а прибыль маленькая. плохой инвестиционный климат. Что же изменилось? С малым бизнесом все иначе: он никогда не был завязан на офшоры. У крупного бизнеса случилась Кризис малого бизнеса связан с уси- антиофшорная кампания. Именно ленным контролем банковской со сроками ее реализации совпада- системы и борьбой с обналичкой. ет спад инвестиционной активно- Часть малого бизнеса удержива- сти. Когда были офшоры, получать лась на плаву благодаря низкой инвестиции было просто: компа- налоговой нагрузке и полученным ния оформляла кредит в запад- от «партнеров» наличным. ном банке на офшор, выдавала заем российскому юридическому лицу Банковский сектор расчистили, и переводила средства в выгод- обналичку и офшоры победили — ную юрисдикцию в счет погаше- все это позитивные и правильные ния долга. Принципиально важно изменения, к которым давно шли. в этой схеме то, что налоги не плати- Но малому и среднему бизнесу нуж- ли ни в России, ни в офшоре. Риски ны время и поддержка, чтобы эво- были высокие, но норма прибы- люционировать и адаптироваться ли — еще выше. Теперь все не так: к новым условиям жизни. А пока все на офшор прибыль выводить мож- по законам эволюции: побеждает сильнейший. Перспективы, которые анонсировали ЦБ и Минфин С октября Ц Б вводит показатель долговой нагрузки заемщика Будет принят второй пакет смягчения нормативов валютного контроля До конца года Ц Б ужесточит регулирование кредитования сделок слияния и поглощения Начинается перевод международных расчетов в рубли с помощью Системы передачи финансовых сообщений (С П Ф С ) — российского аналога S W I F T Планируемые платежи по внешнему долгу во втором полугодии 2019 года составят около 30 млрд долл. Ц Б собирается установить требования к деятельности всех участников финансового рынка Ц Б разрабатывает новые механизмы продажи санированных банков

10 Прогнозы и тренды Авторская колонка Орешкин VS Набиуллина: лопнет ли на кредитование корпоративного сектора. «кредитный пузырь» Полученные деньги бизнес инвестирует, и это обеспечит высокие темпы экономиче- Министр экономического развития Максим ского роста. Но что станет с экономическим Орешкин пообещал рецессию в 2021 году. ростом, если кредиты населению сократить, Он сделал это еще на экономическом фору- а компании инвестировать не начнут? Логич- ме в Петербурге в июне, но обсуждение но, что в этом случае рецессия случится еще новости продолжается. Ситуация неодно- раньше. значная: министр, который отвечает за эко- номический рост, предсказывает рецессию. Глава Ц Б Эльвира Набиуллина ответила Но сам Максим Орешкин вполне однознач- Максиму Орешкину, и ее аргументы звучали но дал понять: предотвратить рецессию убедительно. мешает несознательный Центробанк. Если что, министр предупреждал. 1. «Пузыря» на рынке потребкредитова- ния нет. Если бы он и был, Ц Б за последний Итак, по существу — об экономическом год четыре раза ужесточал требования росте. Он действительно слабый: за I квар- по резервам. Банки выдержат высокий уро- тал — 0,5 п. п., за первое полугодие — 0,7 п. п. вень неплатежей. в годовом выражении. И практически весь этот рост — за счет аномально высокого при- 2. С октября начнет действовать ограни- роста необеспеченного потребительского чение по совокупной кредитной нагрузке кредитования. Такую ситуацию допустил заемщика. Это сократит перекредитование Ц Б: по мнению министра, недостаточно жест- населения. ко регулировал банки. Банки выдавали кре- диты всем желающим и «надули пузырь». 3. Плохие корпоративные заемщики нужда- А среди желающих большинство брали ются в кредитах не на инвестиции, а на обо- новые кредиты для того, чтобы обслуживать ротный капитал. старые, — в чистом виде перекредитование. 4. Хорошие корпоративные заемщики в кре- По расчетам Орешкина, «пузырь» лопнет дитах не нуждаются: они не готовы вклады- в 2021 году, потому что заемщики именно вать, их не устраивает существующий инве- через два года не смогут перекредитоваться. стиционный климат. Кредитные организации не справятся, и бан- ковский кризис повлечет за собой рецессию Государство уже пять лет пытается убедить в экономике. То есть Орешкин предполагает, бизнес наращивать инвестиции. Потому что что до 2021 года никакой рецессии не случит- только таким путем можно добиться долго- ся: и в этом, и в следующем году будет наблю- срочного органического роста ВВП на уровне даться слабый, но рост. 3–4 процентов в год. Но бизнес не понимает, как он будет возвращать эти инвестиции Теперь следите за руками: Орешкин пред- и зарабатывать на них. Поэтому единствен- лагает Ц Б резко ужесточить нормативы ным способом поддержать слабый рост оста- резервирования, а также иными доступными ется кредитование населения. Получается, средствами призвать к порядку банки, что- что Ц Б, напротив, удерживает экономику бы они выдавали населению меньше необес- от рецессии. печенных кредитов. Да и обеспеченные тоже желательно притормозить. Высвободив- Кажется, пора уже отказаться от стереоти- шиеся средства банки должны направить па, что частный капитал сам по себе, а госу- дарственный — сам по себе. Частный капитал рано или поздно подтянется вслед за государ- ственным, если увидит, что сможет зарабаты- вать в новых условиях



12 ПРОГНОЗЫ И ТРЕНДЫ Авторская колонка Вжух! И ты — предприниматель! От автора блога Налоговая служба впервые обоб- и думают, что честно платят налоги. «Адские бабки» щила практику по принудитель- В основном это те, кто сдает в арен- Александры ному признанию физических лиц ду свое имущество, например соб- Баязитовой индивидуальными предпринима- ственной же компании. телями. Да-да, налоговики имеют полное право пересмотреть ваши Ведь это так просто: в рамках налоговые обязательства само- камеральной проверки посмо- стоятельно и доначислить налоги. трел копию договора аренды, при- В письме от 07.05.2019 № СА-4-7/8614 знал физлицо предпринимателем чиновники перечисляют условия, и доначислил налоги. когда и как это может произойти. Вот один из показательных при- Например, вы становитесь бизнес- меров: гражданин сдал в аренду меном, если есть признаки система- свое имущество и честно платил тического получения выгоды. Ведь НДФЛ. А налоговики решили еще согласно решению Верховно- по-иному: раз имущество исполь- го суда от 24.10.2006 № 18 прода- зовалось в предпринимательской жи товара или оказание услуг сами деятельности, то и вы сами пред- по себе не свидетельствуют о веде- приниматель. А значит, уплатите-ка нии предпринимательской деятель- еще и НДС. Или вот: предприни- ности. Поэтому для налоговиков матель продал как физлицо соб- очень важны выписки с банковских ственный земельный участок. счетов и показания свидетелей, Налоговики тут как тут: вы свой которые докажут, что вы получаете участок продали не как физлицо, доход на регулярной основе. Дока- а как предприниматель, доплати- жут системность — и вот вы уже те. В судах налоговики выиграли. предприниматель. Поэтому будьте бдительны, сда- вая свое имущество в аренду. Осо- Как следует из обзора, под осо- бенно если оно не предназначено бым наблюдением оказываются те для использования в личных целях физические лица, которые само- или ранее использовалось в пред- стоятельно сдают декларации принимательской деятельности.

13e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2019 Минфин требует Н ДФЛ с переводов на карту С подарков стоимостью Возможности налоговиков и господин Саакян просто говорит до 4 тыс. руб. по признанию физлиц пред- о том, в каких случаях надо само- в год НДФЛ принимателями тесно связа- стоятельно подать декларацию точно не ны с обновленным мнением и заплатить налог. потребуют Минфина относительно начис- ления налогов на банковские Да и возможностей самосто- переводы. Если ранее чиновни- ятельно доначислить «налог ки активно опровергали слухи на перевод» у налоговиков немно- «о налоге на переводы», то в пись- го. Ведь нужно не просто доказать, ме от 07.06.2019 № 03-04-05/41947 что некие переводы приходили замруководителя департамен- на карту, но и то, что эти деньги — та налоговой политики Минфи- доход, с которого нужно взыскать на России Рубен Саакян прямо НДФЛ. А ведь сам господин Саак ян указывает: если перевод на кар- признает, что есть случаи, когда, ту связан с оплатой проданного получив доход, гражданин не дол- имущества или вознаграждени- жен платить налог. Например, ем за оказанные услуги, то с этих если он продал выращенный свои- денег нужно заплатить. ми руками урожай с приусадебно- го участка. Конечно, это не означает, что теперь банки будут автоматически Но интерес налоговиков к вашим взимать 13 процентов. В Налого- банковским переводам очевиден, вом кодексе ничего не изменилось, и будет безопаснее в ряде случаев перейти на наличный расчет. ФНС создаст самый большой реестр Скоро у каждого россиянина поя- говики будут знать все о вашем вится еще один номер: нас всех денежном положении и кредитной пересчитают и внесут в новый истории. реестр. В нем о нас будет записано все: Ф. И. О., СНИЛС, ИНН, рекви- У всех сотрудников вашей компа- зиты записей актов гражданского нии вдруг снизилась официальная состояния о рождении и смер- зарплата, но при этом они актив- ти, данные документов об обра- но открывают депозиты? Ждите зовании, сведения о семейном проверку. Теперь налоговикам ста- положении и идентификаторы нет значительно легче выявлять близких родственников. И конеч- «рискованные» компании, отсле- но же, данные о работодателях живая финансовое поведение их и собственности. сотрудников. Это первый шаг к реа- лизации давней мечты налогови- С учетом того, что ФНС обмени- ков: контролю расходов вается информацией с банками и другими ведомствами, нало-

14 ПРОГНОЗЫ И ТРЕНДЫ Профессия CFO возглавят цифровую революцию Автоматизация рутинных задач, уникальные массивы данных, сложные аналитические модели и передовые средства визуализации — все это поможет финансовому отделу совсем скоро из обслуживающего подразделения превратиться в департамент, который создает максимум ценности для бизнеса. Мария Григорьева Результаты исследований Accenture, что нацелены повысить эффектив- Управляющий которые учитывают мнения ность компании с помощью циф- директор Accenture более 700 C F O, C D O и других топ- ровых технологий. А 71 процент в России и Казахстане руководителей, подтверждают, из них считают, что поддержка пре- что финансовые директора в совре- образований в масштабах всего менных компаниях играют клю- предприятия входит в их прямые чевую роль в процессе цифровой обязанности. Более 80 процен- трансформации. Все больше ком- тов C F O отмечают, что одна из их паний именно по инициативе C F O обязательных функций — найти принимают решение об инвестици- внутри компании области, пер- ях в I T и digital. Расскажу об основ- спективные для инноваций с точ- ных трендах цифровизации ки зрения роста прибыли и других бизнеса в 2019 году и роли финан- коммерческих выгод. сового директора в этом процессе. Больше других вовлечены в про- C F O в финансовой цесс цифровой трансформации и страховой сотрудники из финансовой и бан- отраслях управляют ковской отрасли. Ведь одна из их digital-революциями основных задач — использовать инструменты прогнозной аналити- В среднем 77 процентов финан- ки, чтобы точнее интерпретировать совых директоров подтвердили, данные. Финансовые специалисты в банках и страховых организаци- ях регулярно проводят анализ сце-

15e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2019 нариев изменений рыночных условий и их могут анализировать данные потребителя, последствий для организации. CFO и финан- а также операционные данные для монито- совые департаменты страховых компаний ринга остатков на складе и изучения пред- и банков играют ведущую роль в работе с ана- почтений клиентов. Более 80 процентов литикой всех полученных данных. финансовых директоров исследуют перспек- тивы улучшений через сбор данных партне- C F O страховых компаний чаще коллег ров, клиентов и поставщиков.  из прочих областей экономики отмечают, что работа финансового департамента игра- Что должен сделать финансовый ет ведущую роль в отборе данных для анали- директор, чтобы цифровизация за, — так ответили 57 процентов участников «полетела» опроса. А 41 процент финансистов из банков назвали навыки глубокого анализа данных Аналитика данных и возможности цифро- ключевым требованием к сотруднику финан- вых инструментов предоставляют огромные сового департамента. Финансовые службы перспективы роста. Но без соответствую- банков уже активно используют передовые щих ресурсов реальной пользы компания технологии, включая прогнозную аналити- не получит. ку и инструменты с алгоритмами искусствен- ного интеллекта, который внедрили более Обеспечить адекватный кадровый 60 процентов банков. ресурс. Около 79 процентов финансовых директоров утверждают, что уже сегодня их Финансовым директорам из сферы работа лишь отдаленно связана с профилем ритейла нужно больше данных подразделения — управлением финансами компании. Но основная деятельность подчи- Еще одна область, в которой C FO также ненных C F O все еще сосредоточена на реше- успешно раскрывают свой потенциал инно- нии традиционных финансовых задач. ваторов, — ритейл. Согласно исследова- нию, 85 процентам финансовых директоров Чтобы вовлечь сотрудников финансово- из сферы ритейла удалось создать новую го департамента в процесс трансформации, дополнительную бизнес-ценность с помо- нужно не только уметь с ними договари- щью анализа данных. При этом специали- ваться и «продавливать» решения авто- сты из розничной торговли подчеркнули, ритетом, но и обязательно повышать их что важно получать аналитические сведения цифровую грамотность, чтобы преодолеть в режиме реального времени.  барьеры на пути к новому. Вы можете исполь- зовать аргумент: «работать станет проще». В отличие от коллег из банковской и стра- Для транзакционных и рутинных задач ховой сферы, C F O в ритейле не ограничива- сегодня требуется все меньше сотрудни- ются анализом только финансовых данных. ков. Освободившиеся квалифицированные Коллеги также изучают данные из социаль- кадры можно переориентировать на созда- ных сетей, чтобы отслеживать повышенный ние дополнительной бизнес-ценности. спрос, продвигать товары и корректировать цены в режиме онлайн. Финансовые дирек- Кадровые потребности компаний в digital- тора задействуют сторонние источники, компетентных сотрудниках не ограничатся например программы гиперлокализации, финансовым отделом. Чтобы решать ком- с помощью которых розничные продавцы плексные задачи, понадобится поддержка других подразделений.

16 Прогнозы и тренды Профессия На анализ каких данных финансистами растет спрос в компаниях Данные о рынках (цены и данные 52% 74% о торговых операциях) 51% 74% 47% 74% Данные из социальных медиа 72% (анализ потребительских настроений) 54% 72% 49% 69% Маркетинговые данные (включая 45% 66% веб-трафик) и CRM-данные 42% Финансовые данные Данные об управлении рисками и соответствии требованиям регулятора Операционные данные Макроэкономические данные Быстрорастущие компании Средний уровень компаний в исследовании Нетрадиционные преимущества финансов и их ценность для бизнеса* Руководство успешной адаптацией 6% 78% перспективных и развивающихся 14% 76% технологий 7% Управление рисками, 16% связанными с кибербезопасностью Прогнозирование долгосрочной ценности 7% 80% и/или продолжительности жизненного 12% 77% цикла определенной технологии 78% 7% Комбинирование 14% данных из различных 4% массивов 17% Поиск эффективного баланса инвестиций в технологии между базовыми и новыми бизнес-процессами Финансы лучше справляются с данной задачей, чем другие направления Финансы хуже справляются с данной задачей, чем другие направления Нейтрально * Показатели не составляют точно 100% из-за округления.



18 Прогнозы и тренды Профессия Три роли современных CFO Бухгалтер Бизнес-партнер Стратегический менеджер (Прошлое) (Настоящее) (Будущее) Сосредоточен на бухгалтерии Сосредоточен на бизнесе Меняет финансовую продуктивность Описывает процессы Прогнозирует процессы Наделяет таланты в компании новыми инструментами для работы и удерживает Мыслит ретроспективно их в штате Работает с финансовыми данными Мыслит перспективно Ведет компанию к расширенному использо- Обладает навыками бухгалтер- ванию аналитики данных в практике ского учета Функционально отрезан Работает с финансовыми и операци- Применяет практические digital-решения от компании онными данными Обладает аналитическими Адаптирует Agile-ориентированную опера- навыками ционную модель Функционально скоординирован с компанией Повышать собственную digital-компетенцию. функции финансового департамента еще Чтобы CFO стал агентом цифровых измене- больше сдвинутся в сторону сквозного стра- ний, ему в первую очередь нужно выступить тегического преобразования бизнеса на базе примером для подчиненных и коллег из дру- цифровых инструментов и решений. В буду- гих департаментов. Для этого CFO необходи- щем CFO должен окончательно превратиться мо стать главным экспертом в области данных, в стратегического партнера компании, оставив центром генерации новых идей. В перспективе бухгалтерские функции в далеком прошлом. взять на себя роль конечного «владельца» всех Новое наполнение работы CFO: повышать данных в масштабах компании. эффективность компании, обучать квалифи- цированные кадры, развивать бизнес на осно- Выбирать самоокупаемые инновации. ве данных и цифровых технологий.  Начинайте с тех digital-технологий, которые позволят сократить эксплуатационные Чтобы высвободить ресурсы для трансфор- издержки и обеспечить самофинансирование мации, необходимо подумать об автоматиза- следующих инноваций.  ции рутинных задач, возможно, упростить ряд неэффективных и запутанных процес- Что нас ждет: C F O отойдут сов — например, избавиться от разветвленно- от финансов, а бухгалтеров го согласования документов. заменят роботы? По оценкам Accenture, автоматизировать Роль CFO за последние несколько лет преоб- реально от 60 до 80 процентов стандарт- разовалась из «главного по финансам» в пол- ных операций бухгалтерского и финансово- ноценного бизнес-партнера и руководителя го учета. Сегодня эта цифра не превышает стратегического развития организации. И это 34 процентов. Сами CFO сдержаны в оцен- только начало преобразований: к 2020 году ках, по их мнению, даже к 2021 году маши- ны будут решать менее 50 процентов всех финансовых задач

Налоги Как отстоять и взносы расходы на сотрудников ,, Премии, Учтите в работе материа льна я незаметные изменения помощь, оплата 2019 года, их опасно транспорта игнорировать и спортивных Павел Бушуев, юрисконсульт, о том, как перестроить работу из-за налоговых изменений: занятий: как свежих писем Минфина, «негромких» судебных решений и новых законопроектов →20 поощрять сотрудников и сократить налоговые риски →28 ФСС разъяснил, на какие карты перечислять пособия Выплаты за счет бюджета компа- нии теперь долж- ны производить на карту «Мир». Но навязать сотруд- нику ту или иную карту нельзя. ФСС разъяснил, как действовать →34 5 рабочих дней есть у ПФР, чтобы выдать номер индивидуального лицевого счета

20 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Изменения 11 незаметных изменений, из-за которых придется перестроить работу

21e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2019 Работайте по-новому: в статье — свежая судебная практика, разъяснения Минфина и законопроекты, которые опасно игнорировать. Узнайте, что изменить в работе, чтобы избежать претензий инспекции и штрафов. Небольшие поправки к законам, УФНС по Мурманской области Павел Бушуев письма Минфина или «негромкие» от 26.04.2019 № 17-16/06067@, Юрисконсульт судебные решения легко упустить УФНС по Саратовской области из виду среди массы других ново- от 25.04.2019 № 07-21/009635@). стей. В статье собраны те изменения Если опыт признают удачным, его 2019 года, которые действительно применят по всей стране. повлияют на работу: из-за них финансовому директору придется Что изменить в работе. Скор- поменять холдинговую структуру ректируйте бюджет движения или усилить контроль. Игнориро- денежных средств и платежный вать новшества опасно: компания календарь. Раньше задержка пла- рискует потерять миллионы рублей. тежей грозила только начислени- ем пеней (п. 4 ст. 75 НК). Их ставка Если задержите авансы меньше любого банковского про- по налогам, инспекторы цента. Теперь опасно откладывать арестуют имущество платежи в бюджет и направлять деньги поставщикам. Казначею Основание: письмо Минфина дайте распоряжение выплачивать от 14.03.2019 № 03-02-08/16736 налоги в первую очередь, даже если возник критичный для производ- Минфин решил, что за неуплату ственных процессов кассовый раз- авансовых платежей по налогам рыв. Если налоговики арестуют инспекторы вправе арестовать иму- имущество компании, производ- щество компании. Это гарантирует, ство все равно встанет. Штрафо- что бюджет получит деньги. Кро- вать за задержку налоговых авансов ме того, в девяти регионах России по-прежнему не будут (ст. 122 открываются долговые центры ФНС. НК, письмо ФНС от 26.07.2018 Они будут анализировать работу № СА-4-7/14490@). налогоплательщиков и предупреж- дать образование долгов, то есть Инспекторы заберут контролировать не только задол- из офиса документы женность, но и текущие платежи. и электронные носители дружественных компаний Эксперимент касается Саратов- ской, Волгоградской, Мурман- Основание: определение ской, Ульяновской, Вологодской, Верховного суда от 13.06.2019 Калининградской областей, № 305-Э С19-7994 Башкортостана, Удмуртии и Приморского края (письма Верховный суд решил, что налогови- ки вправе во время выемки забирать

22 Налоги и взносы Изменения Заложите из офиса документы и накопители, Налоговики утверждают, что упла- в бюджет которые принадлежат дружествен- та налогов через банк, у которого на 2020 год ным компаниям. ФНС рекомендо- вскоре отзовут лицензию, выгодна расходы вала инспекциям использовать эту компании, если она узнала о про- на отдель- возможность (информация на сайте блемах кредитной организации ные офисы nalog.ru от 19.07.2019). и уже не может получить деньги для «дочек» обратно. Тогда в интересах компа- Формально чужие бумаги и диски нии направить платеж в бюджет. не относятся к проверке налогопла- Формально налог в такой ситуации тельщика (п. 5 ст. 94 НК). Но, по мне- считается уплаченным, поскольку нию суда, если компании находятся компания предъявила поручение по одному адресу и пользуются в банк и на счету достаточно денег услугами одних и тех же бухгалте- для его исполнения (подп. 1 п. 3 ров, то могут быть заинтересованы ст. 45 НК). Повторное взыскание в том, чтобы скрыть нарушения денег с добросовестного налогопла- друг друга. Значит, у контролеров тельщика недопустимо, даже если есть основания для выемки (п. 8 бюджет не получит средства (поста- ст. 94 НК). новление Конституционного суда от 12.10.1998 № 24-П). Что изменить в работе. Возмож- но, для дочерних обществ безопас- Инспекторы все равно пытают- нее арендовать отдельные офисы ся обвинить компанию в недобро- и нанять стороннего бухгалтера, совестности и взыскать деньги иначе проверка парализует рабо- повторно. Для этого налоговики ту не одной компании, а всего должны доказать, что компания холдинга. не могла не знать о сложностях банка. Контролеры перечисляют Расходы на переезд или новых классические признаки схемы: упла- сотрудников заложите в бюджет. та налогов досрочно и в большей Если этого не сделать, доначисления сумме, в том числе за третьих лиц, налогов по результатам проверки активный вывод денег до отзыва могут во много раз превысить расхо- лицензии, формирование остатка ды на аренду и зарплату главбуха. средств по счетам путем погашения банковских векселей и т. д. Придется проверять свой банк перед каждым Что изменить в работе. ФНС налоговым платежом рекомендует налоговикам учиты- вать информацию о проблемах Основание: письмо ФН С банка, которая была доступна от 29.03.2019 № С А -4-7/5804 компании. Безопаснее проверять свой банк по ключевым пунктам ФНС обобщила судебную практи- перед каждым налоговым плате- ку по налогам, которые зависли жом (см. таблицу «Как проверить в проблемных банках. Инспекторы банк перед платежом в бюджет»). теперь будут пользоваться этими Если вы нашли негативную инфор- выводами в спорах. мацию, это не значит, что нельзя

23e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2019 платить налоги через этот банк. Главное — и сдавать новые отчеты. Уже известно, не делать нетипичных для компании плате- за какими товарами будут следить, — это сти- жей: досрочных или завышенных. ральные машины, холодильники, офисная мебель и др. Список есть в положении об экс- Контроль за движением товаров перименте, который начался 1 июля (поста- и расчетами усиливают новление Правительства от 25.06.2019 № 807). В 2020 году в НК планируют ввести новую Основание: постановление Правительства главу о прослеживаемости товаров. Тогда от 28.02.2019 № 224, законопроект от 27.06.2019 правила станут обязательными. № 02/04/06-19/00092613 (regulation.gov.ru) Что изменить в работе. Любые схемы С 1 июля 2019 года обязательна маркировка с фиктивными товарами станут более сигарет. Торговля без маркировки грозит опасными. Планируя бюджет под новое компании штрафом до 300 тыс. руб., дирек- направление бизнеса, проверьте, насколько тору — до 15 тыс. руб. (ч. 4 ст. 15.12 КоАП). плотно контролеры будут к этому времени Есть риск уголовного дела, если стоимость отслеживать интересующие вас товары. немаркированной продукции превысила 100 тыс. руб. (ч. 5 ст. 171.1 УК). В планах Прави- Бесконечные займы признают тельства — ввести обязательную маркиров- схемой ку обуви, шин, молочной продукции, а также товаров легкой промышленности. Основание: определения Верховного суда от 23.04.2019 № 309-Э С19-4171, от 08.04.2019 Кроме того, ФНС намерена отслеживать № 310-Э С19-3529 движение импортных товаров, которые ввез- ли в РФ. Для этого понадобится отражать Если многократно продлеваете срок возврата в счетах-фактурах номера товаров, запол- долга, сделку признают схемой, а проценты нять новый раздел в декларации по НДС исключат из расходов по налогу на прибыль. Как проверить банк перед платежом в бюджет Где искать Что анализировать Персональная информация из банка Любые сведения о финансовом состоянии банка или ограничениях Массовые источники информации, в том в расчетах числе региональные новости Любые упоминания о проблемах банка или снижении его показателей. Сайт Банка России К примеру, включение его в перечень банков с низким нормативом достаточности капитала Общедоступные сайты (banki.ru и т. д.) Рейтинговое агентство R A E X («Эксперт РА ») Информация о снижении рейтинга кредитоспособности Информация об отключении банка от системы расчетов Бухгалтерская отчетность банка Информация о нестабильном положении банка Информация о снижении рейтинга кредитоспособности, негативные прогнозы, отзыв рейтинга в связи с расторжением договора с банком

24 Налоги и взносы Изменения Инспекторов поддержал Верховный суд: ставить оборотно-сальдовые ведомости, рас- в апреле он вынес два решения не в пользу шифровки счетов бухучета, главную книгу, компаний. Информацию об одном из этих журналы регистрации счетов-фактур, штат- решений ФНС разместила на сайте nalog.ru. ное расписание, должностные инструкции, На проверках налоговики будут использо- табели учета рабочего времени. Органи- вать новую позицию Верховного суда, и спо- зация считала, что эти бумаги не имеют рить с контролерами станет сложнее. прямого отношения к уплате налогов. Она пожаловалась на избыточное требование Что изменить в работе. Теперь придется в ФНС. Но центральный аппарат службы оформлять больше документов накануне признал действия контролеров законными. сделки и менять условия договора займа, когда продлеваете срок возврата долга. Если Что изменить в работе. Если компания заимодавец готов помочь вам отстоять расхо- не готова спорить с налоговиками, то при- ды на проценты, помогите ему собрать досье дется предоставлять все документы. Это на вашу компанию, которое докажет вашу значит, что в период подготовки ответов платежеспособность. По результатам провер- на требования бухгалтерия будет еще боль- ки попросите оформить заключение. ше перегружена, — потребуется либо найти способ сократить другие трудозатраты, либо Платите проценты. Заимодавец должен расширить штат. получать доход от сделки. Проверьте, что процентная ставка по договору соответ- Отказы налоговикам грозят штрафом ствует рыночной. в 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК). Инспекторы порой требуют по 100 тыс. доку- Предусмотрите штраф за несвоевременное ментов (постановление Арбитражного суда погашение основного долга и процентов Северо-Западного округа от 02.06.2015 № А13- или повысьте ставку по договору. В качестве 5629/2014). Если их не сдать, штраф может обеспечения займа можно оформить залог составить десятки миллионов рублей. имущества. Если нарушены сроки погаше- ния займа и процентов, заимодавец должен Можно лишиться вычета Н ДС , направлять претензии, начислять штрафы. если продавец не зарегистрировал счет-фактуру в книге продаж Компания не вправе сама решать, какие из запрашиваемых Основание: письмо Минфина документов относятся к проверке от 06.05.2019 № 03-07-11/32905 Основание: решение ФНС по жалобе Налоговики вправе отказать покупателю от 19.06.2019 № С А -4-9/11730@ в вычете НДС, если не найдут счета-фактуры в книге продаж поставщика. Это разъяснил Компания обязана предоставить любые доку- Минфин. менты по запросу налоговиков, даже если счи- тает, что они не связаны с проверкой. Такой Вывод чиновников спорный, ведь покупа- вывод в решении по жалобе сделала ФНС. тель не может проконтролировать контра- гента или воздействовать на него. Получается, НК не конкретизирует, какие именно доку- налоговые обязательства компании не зави- менты связаны с исчислением и уплатой сят от ее действий. Но доказывать свое право налогов (подп. 1 п. 1 ст. 31 НК). Компания на вычет придется в споре с инспекторами. при проверке получила требование пред-

25e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2019 Неналоговые изменения, из-за которых нужно скорректировать кадровую политику и расчеты За ущемление трудовых прав предпенсионера директора оштрафуют на 200 тыс. руб. За необоснованные отказ в приеме на работу или увольнение сотрудника предпенси- онного возраста директору грозит уголовная ответственность. Его могут оштрафовать на 200 тыс. руб. или отправить на принудительные работы (ст. 144.1 УК). Статус предпенсионе- ра определяет ПФР и подтверждает справкой (постановление Правления ПФР от 04.04.2019 № 206п). Но в целом это касается людей, которым до выхода на пенсию осталось меньше пя- ти лет (примечание к ст. 144.1 УК). При любом планировании сокращения штата или закры- тия дочерней компании в первую очередь узнайте в кадровой службе, кто из сотрудников официально имеет статус предпенсионера. Их безопаснее увольнять по соглашению сто- рон с выплатой компенсации. Это послужит подтверждением, что права предпенсионеров не ущемляли. Выплату компенсаций заложите в смету расходов на перестройку структуры. С 2021 года разрешат расчеты электронными деньгами между компаниями и предпринимателями Сейчас расчеты электронными деньгами разрешены только между компанией и физлицом или предпринимателем и физлицом (подп. 9 п. 7 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»). С 2021 года организации смогут рассчиты- ваться электронными деньгами друг с другом и с предпринимателями (Федеральный закон от 03.07.2019 № 173-ФЗ). Для этого нужно будет заключить договор с оператором электрон- ных денег и перевести ему средства через банк. Выгод от новых правил сразу несколько. Во-первых, компания, которая получила электрон- ные деньги от населения, сможет расплатиться ими с контрагентами без перевода их в обыч- ные деньги. Во-вторых, часть расчетов пойдет через платежных агентов, а не через банки, которые более жестко проверяют своих клиентов. Заметим, что от блокировки средств элек- тронные деньги не спасут: такие счета блокируют уже сейчас наравне с обычными расчетны- ми счетами (п. 1 ст. 76 НК). За фиктивные расходы оштрафуют того, кто подписал первичку С 9 июня 2019 года грубым нарушением бухучета стало отражение фиктивных расходов, долгов и операций (ч. 1 ст. 15.11 КоАП, Федеральный закон от 29.05.2019 № 113-ФЗ). Грубым такое нарушение считается независимо от суммы искажения. Должностное лицо оштрафу- ют на сумму от 5 тыс. до 10 тыс. руб., при повторном нарушении штраф составит от 10 тыс. до 20 тыс. руб. Альтернатива: сотрудника дисквалифицируют на год. Должностным лицом можно признать того сотрудника, чья подпись от имени компании стоит на первичке. Именно на него возложат ответственность за достоверность бумаг (п. 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Пересмотрите список сотрудников, на которых оформляете доверенности на право подписи. В должностные инструкции работников внесите обязанность оформлять конкретные доку- менты и проверять их достоверность. Создайте положение о предоставлении документов, упомяните в нем ответственность по КоАП. Убедитесь, что все работники, которые имеют право подписывать документы, хорошо разбираются в бизнес-процессах и в случае интереса налоговиков к сделке не введут последних в опасное для компании заблуждение.

26 Налоги и взносы Изменения Компания Проблемы у покупателей возника- суд отправил дело на новое рас- не может ют в двух ситуациях. Во-первых, смотрение. Спустя две недели ФНС повлиять поставщик может оказаться выпустила письмо от 30.07.2019 на постав- недобросовестным и не отразить № БС-4-21/14997, в котором разъяс- щика, но будет счет-фактуру в декларации. нила спорные моменты по налого- отвечать Во-вторых, контрагент может обложению имущества. за то, что он исправить первоначальный доку- не отразил мент и не сообщить покупателю ФНС указала: инспекторы будут счет-фактуру об изменениях. назначать экспертизы, осматривать имущество и при необходимости Что изменить в работе. Учтите привлекать специалистов, чтобы возможные потери при составле- классифицировать его с точки зре- нии бюджета налогов. Пересмо- ния налогового учета. Компаниям трите политику проверки предстоит оказать содействие — контрагентов. Включите в догово- предоставить все необходимые ры с поставщиками и подрядчи- документы и информацию. ками условие: если компания лишится вычета НДС из-за налого- Что изменить в работе. Проверь- вого разрыва по вине контрагента, те: возможно, компания платит он возмещает ей имуществен- лишний налог на движимые объ- ные потери (ст. 406.1 ГК). Такие екты либо напрасно не облагает условия работают на практике недвижимые. ФНС разъяснила: и позволяют взыскать доначисле- недвижимостью считаются объ- ния с контрагента (постановление екты, зарегистрированные в ЕГРН. Арбитражного суда Северо-Кав- Если имущество не записано в рее- казского округа от 05.06.2017 стре, то признать его недвижимо- № Ф08-2428/2017). стью можно, только если нельзя переместить его «без несоразмер- Инспекторы пытаются ного ущерба его назначению». признать оборудование недвижимостью Если планируете инвестици- онные проекты и монтаж обо- Основание: определение рудования, заранее обсудите Верховного суда с начальником производства, от 12.07.2019 № 307-Э С19-5241 как сохранить возможность пере- местить оборудование и использо- В судебном споре инспекторы вать его в другом помещении. пытались доказать, что оборудова- ние компании на самом деле недви- В случае спора с налоговиками жимость, и доначислить налоги. используйте аргументы из нового Аргумент: оборудование невозмож- решения Верховного суда в защиту но вынести из цеха, не прибегая статуса движимого имущества. к демонтажу здания. Ссылайтесь на то, что у объекта есть отдельное функциональное Суды трех инстанций согласи- назначение, свой код ОКОФ, иму- лись с инспекторами, но Верховный щество выступает самостоятельной инвентарной единицей в бухгал- терском учете



28 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Расходы Проверьте, какие расходы на сотрудников позволят без риска уменьшить налог Компания сэкономит, если спишет в расходы больше выплат в пользу сотрудников. Мы собрали новые разъяснения чиновников и судебную практику и выяснили, какие выплаты сегодня есть шанс учесть и как их обезопасить. Ольга Бондаренко Есть четыре условия, при которых получить доначисления и штрафы. Ведущий специалист безопасно списывать расходы Перечни разрешенных и запрещен- консалтинговой на оплату труда. Затраты можно ных расходов открыты, что не дает фирмы «Ависта учесть, если они: определенности ни налогоплатель- консалтинг», к. ю. н. щикам, ни инспекторам. Поэтому входят в список разрешенных одновременно возникают риски для налогового учета (ст. 255 Н К ); и возможности для экономии. не перечислены в черном списке Чтобы быстро оценить риск, мож- расходов (ст. 270 Н К ); но использовать диаграмму Вен- на (рис. «Условия для безопасного подтверждены и экономически учета расходов»). Уделите внима- обоснованны (п. 1 ст. 252 Н К ); ние тем зонам, где не соблюдаются какие-то из условий. Это означает, предусмотрены трудовыми что при проверке может возникнуть или коллективными договорами. спор и понадобится дополнительно обосновывать затраты. Если хотя бы одно из условий не выполняется, компания рискует

29e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2019 Премии за труд акт о премиях, то нет шансов отсто- Если ять расходы и в суде (определение работники Компания вправе списать расходы Верховного суда от 09.02.2017 не достигли на премии (ст. 255 ТК). Но возник- № 305-Э С16-20005). KPI, но пре- нут проблемы с налоговой, если мию полу- сотрудники не заработали возна- Компания может выдать бонус чили, налого- граждение либо компания не про- и уволенному сотруднику, если вики снимут писала его в трудовых договорах. он заслужил поощрение в пери- расходы од работы. Работника нельзя При проверке инспекторы захо- лишать заслуженной премии тят разобраться, заслуженно ли из-за того, что он покинул компа- работники получили бонусы. нию до момента выплаты. Расхо- Убедитесь, что необходимые KPI ды на такие премии тоже можно для начисления премии полно- списать. Но Минфин требует про- стью выполнены. Если работники писать во внутренних документах, не достигли заданных показателей что организация платит премии эффективности, но премию полу- в том числе после увольнения. чили, налоговики снимут расходы. Например, можно внести такое В суде отстоять их не получится. условие в коллективный дого- Например, из-за того, что на пред- вор или положение об оплате тру- приятии случилась авария, суд да (письмо Минфина от 06.09.2018 признал премии руководству № 03 - 03 - 06/2/63703). необоснованными. Ведь работу организации в этом случае нель- Материальная помощь зя считать эффективной (поста- работникам новление Арбитражного суда Московского округа от 13.05.2019 Кодекс запрещает учитывать в рас- № Ф05-5463/2019). ходах материальную помощь (п. 23 ст. 270 НК). Неважно, преду- Безопаснее подробно прописать смотрена она в трудовом, коллек- в трудовых договорах порядок тивном договоре, локальном и условия выплаты премий. Кодекс акте или нет. Это подтверждают запрещает учитывать расхо- и чиновники, и судебная практи- ды на вознаграждения, которые ка (письмо Минфина от 24.11.2017 не предусмотрены в соглашениях № 03-03-06/3/77950, определение с работниками (п. 21 ст. 255 НК). Верховного суда от 02.06.2017 № 305-КГ17-5568, постановление Если просто сослаться в догово- ФАС Западно-Сибирского округа рах на положение о премировании, от 21.02.2014 № А46-29789/2012). возможен спор с инспекторами. Компаниям удается решать такие У компании есть возможность дела в свою пользу, но они дохо- учесть в расходах только один вид дят до суда (постановление Арби- помощи работникам — единовре- тражного суда Уральского округа менные выплаты к ежегодному от 17.12.2014 № Ф09-8372/14). отпуску. Но будьте готовы к спору. Если не сделать в трудовом дого- воре даже ссылки на локальный

30 Налоги и взносы Расходы Расходы Минфин разрешает списывать Расходы на доставку на доставку выплаты к отпуску в расходы (пись- сотрудников до работы сотрудни- мо от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912). ков до места Чиновники требуют выполнить Расходы на оплату проезда к месту работы всего два условия: прописать такие работы и обратно компания впра- безопасно выплаты в трудовом или коллектив- ве учесть при соблюдении двух списывать ном договоре и привязать к зарпла- условий. Первое: расходы обуслов- при соблю- те, результатам труда, соблюдению лены технологическими особенно- дении двух трудовой дисциплины. В этом стями производства, сотрудники условий случае помощь станет частью не могут самостоятельно добрать- заработка. ся на работу общественным транспортом (письмо Минфи- Если решите воспользоваться на от 18.03.2015 № 03-03-06/14664). разъяснением, убедитесь, что фор- Второе: компания предусмотрела мулировки в локальных актах и рас- оплату транспорта в трудовом порядительных документах четкие или коллективном договоре (п. 26 и их нельзя трактовать двояко. ст. 270 Н К ). Помощь работнику к отпуску долж- на однозначно относиться к оплате Если расходы на доставку работ- труда. Правда, есть риск, что даже ников не предусмотрены в дого- в этом случае инспекторы снимут ворах с ними, но обусловлены расходы и выиграют в споре. технологическими особенностя- ми, также есть основания списать Комментарий юриста оплату транспорта, но уже в соста- Минфин дал положительные разъ- ве прочих расходов (подп. 49 п. 1 яснения по единовременным выпла- ст. 264 Н К ). Правда, юристы преду- там работникам к отпускам еще преждают о рисках. в 2014 году, но судебная практика в пользу налогоплательщиков по дан- Комментарий юриста ному вопросу до сих пор отсутствует. Остается открытым вопрос, доста- Основная причина: суды и налого- точно ли выполнить одно из усло- вики обращают внимание в первую вий пункта 26 статьи 270 Н К , чтобы очередь на характер выплат и их принять расходы на доставку пер- зависимость от производственных сонала. В письме от 16.04.2019 показателей. Организации пытались № 03-03-07/26913 Минфин не выска- привязать в локальных актах выпла- зал нового мнения о расходах ты к производственным показателям, на транспортировку. На наш взгляд, но суды оценивали сущность таких налоговики будут оценивать такие выплат и признавали доначисления расходы с учетом обстоятельств, налоговиков законными (постановле- которые свидетельствуют о намере- ние Арбитражного суда Московского ниях компании получить экономиче- округа от 12.07.2016 № Ф05-9407/2016). ский эффект. Валерий Провоторов, ведущий юрист Судебная практика по этому вопро- налоговой практики юридической компании су давно сложилась. Раньше в спо- Coleman Legal Services рах судьи поддерживали компании.

31e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2019 Так, аргументом в пользу налогоплательщика работникам оплаты занятий спортом в клу- послужило то, что объект, на котором трудят- бах и секциях. Работодатель сам выбирает ся работники, значительно удален от города и указывает в локальном нормативном акте, и перевозка сотрудников закреплена в локаль- какие мероприятия будет проводить (приказ ных актах (постановление ФАС Западно- Минздравсоцразвития от 01.03.2012 № 181н). Сибирского округа от 15.03.2013 по делу Именно эта регламентация ввела многих № Ф04-933/2013). В другом деле суду было в заблуждение. достаточно того обстоятельства, что сотрудни- ки живут на значительном расстоянии от места Несмотря на то что работодатели обя- работы (постановление ФАС Северо-Западного заны улучшать условия труда, напри- округа от 10.12.2013 № Ф07-8924/2013). мер финансировать спортивные занятия, компенсацию расходов на посещение В обоих случаях суды в первую очередь клубов и секций списать нельзя. Так оценивали реальность перевозок и отсутствие считают в Минфине. Чиновники обосно- необоснованной налоговой выгоды. вывают свое мнение тем, что спортивные мероприятия проводятся вне рабочего вре- С 2013 года по данному вопросу нет судебной мени, не связаны с производственной дея- практики. Это подтверждает, что налоговики, тельностью и прямо упомянуты в списке помимо формальных критериев статьи 270 Н К , запрещенных к учету расходов (п. 29 ст. 270 оценивают реальность операции. НК). Минфин неоднократно высказы- вал эту точку зрения (письма от 17.12.2018 Валерий Провоторов, ведущий юрист налоговой практики № 03-03-06/2/91519, от 13.10.2017 № 03-04- юридической компании Coleman Legal Services 06/67116 , о т 01.12 . 2014 № 03 - 03 - 06/1/61234). Оплата занятий спортом Раньше компаниям удавалось доказывать в судах, что занятия спортом — это меро- Проводить мероприятия по улучшению приятия по охране труда (постановление условий и охраны труда — обязанность ФАС Поволжского округа от 06.12.2012 № А65- работодателя (ст. 226 Т К ). В типовом переч- 30795/2011). Но теперь судьи в таких спорах не мероприятий числится компенсация занимают сторону налоговиков (постанов- По закону Расходы на работников, которые налоговики не снимут Можно списать расходы на сотрудников, компенсацию при увольнении по со- по закону (письмо Минфина которые признают Минфин и Ф Н С : глашению сторон, если организация от 09.01.2017 № 03-03-06/1/80062); готова обосновать размер выплаты доплату больничного пособия (письмо Минфина от 18.07.2019 премию уволенному работнику, до фактического заработка, если № 03-04-06/53226); при условии что приказ о выплате компания прописала обязанность компания издала до увольнения выдавать дополнительное пособие средний заработок за дни диспансе- (письмо Минфина от 06.09.2018 в трудовом или коллективном дого- ризации, которые компания обяза- № 03-03-06/2/63703); воре (письмо Минфина от 24.03.2014 на предоставить сотруднику по Т К № 03-03-06/1/12631); (письмо Минфина от 05.07.2019 расходы на обеспечение нормальных № 03-03-06/1/49899); условий труда, например покупку оплату съемного жилья для ино- кондиционеров и увлажнителей воз- городних сотрудников (письмо Ф Н С стоимость спецодежды, которую духа (письмо Минфина от 02.10.2015 от 17.10.2017 № ГД -4-11/20938@); работодатель обязан закупать № 03-03-06/56359).

32 Налоги и взносы Расходы Размер выход- ление Арбитражного суда Северо- на от 09.12.2016 № 03-03-РЗ/73562, ного пособия Западного округа от 14.06.2018 от 19.01.2018 № 03-03-06/1/2614). работнику № Ф07-6203/2018). Поэтому безопас- надо обосно- нее не учитывать расходы. Заключайте договоры на обуче- вать, если он ние работников от имени орга- несопоставим Питание работников низации. Если возникнет спор с обычным при проверке, результат не гаранти- ФНС считает, что компании искус- рован: практики в пользу компаний ственно завышают расходы, когда не сложилось. списывают бесплатные продукты для работников, не предусмотрен- Обучить за счет компании ные трудовым или коллективным чужой персонал и списать расходы договором. Налоговики упомянули не получится. Уменьшают прибыль этот способ снизить налог на при- только траты на обучение штатных быль в обзоре частых нарушений сотрудников либо кандидатов, на сайте nalog.ru. В защиту своего которые обязались в течение трех мнения ФНС приводит судебную месяцев после обучения поступить практику. Если по трудовым догово- на работу в компанию (подп. 2 рам работодатель не обязан предо- п. 3 ст. 264 Н К ). Это подтвердил ставлять сотрудникам бесплатное Минфин (письмо от 29.10.2018 или льготное питание, расходы № 03 - 03 - 06/1/ 77361). необоснованны (постановление АС Поволжского округа от 22.03.2018 Выплаты при увольнении № А55-10742/2017). Выходные пособия уволенным Минфин признает: расходы работникам можно списать. Раньше на питание можно учесть, если это компании часто судились с нало- часть системы оплаты труда (пись- говиками из-за выплат по соглаше- мо от 23.07.2018 № 03-03-07/51494). нию сторон. Налоговики снимали Чтобы у инспекторов не было пре- расходы, потому что такие выпла- тензий, достаточно прописать ты не были названы в кодексе. в трудовых договорах обязанность В 2015 году это исправили, и споров компании кормить сотрудников. стало меньше (п. 9 ст. 255 Н К ). Обучение персонала Несмотря на поправки, компания не сможет учесть любую сумму, Компания вправе учесть расходы которую выплачивает работнику на обучение работников. Но только при увольнении. Размер пособия если сама заключит договор с обра- надо обосновать, если он несопо- зовательной организацией (подп. 23 ставим с обычным. Компенсация п. 1, п. 3 ст. 264 НК). Если договор должна соответствовать трудовому подпишет работник, расходы спи- стажу, вкладу работника в разви- сать не получится (письма Минфи- тие компании. В противном случае налоговики вправе снять расходы (обзор № 4, утв. Президиумом Вер- ховного суда 20.12.2016)

33e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2019 Условия для безопасного учета расходов На диаграмме Венна можно увидеть, насколько безопасен каждый вид расходов. Четыре круга обозначают условия, при которых можно учитывать затраты на работников. Если наложить контуры, возникают зоны, в которых некоторые условия не выполняются. Самые безопасные расходы попадают в центральную зону. Их налоговики точно не снимут. Например, без проблем можно списать выходные пособия стандартного размера. Но опасно учитывать материальную помощь, даже если включить обязанность выплачивать ее в трудовой договор. Материальная помощь Оплата питания работников, которую по трудовому договору; прописали в трудовых договорах; оплата спортивных занятий незавышенные компенсации при увольнении Премии, которые компания Стоимость транспортировки сотрудников платит на основании приказов до места работы и обратно, если соглашения с ними не обязывают компанию оплачивать проезд Экономически обоснованные и документально Расходы на оплату труда, которые перечислены подтвержденные выплаты (п. 1 ст. 252 Н К ). в статье 255 Н К . За пределами круга — выплаты, За пределами круга, например, экономически которые напрямую не названы в статье, необоснованные расходы например материальная помощь работникам Выплаты, которые не запрещает списывать Выплаты, которые прописаны в трудовом статья 270 Н К . За пределами круга — выплаты договоре. За пределами круга, например, из черного списка, например расходы премии, которые компания выплачивает на оплату спортивных занятий (п. 26 ст. 270) только на основании приказов

34 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Расчеты ФСС пояснил, на какие карты выдавать пособия сотрудникам Для перечисления «детских» пособий компании обязаны использовать только карту «Мир». Но сотрудник сам выбирает, как получить деньги. Как теперь выдавать пособия, разъяснил ФСС. 5 С 1 мая пособия выдают исключи- можете перечислять на любые кар- рабочих дней тельно на карты «Мир». Но не все, ты. Исключение — пособия сотруд- есть у ПФР, что- а те, которые оговорены в спец- никам, пострадавшим от радиации бы выдать номер перечне бюджетных выплат в Чернобыле, на Семипалатин- индивидуально- (ч. 5.6 ст. 30.5 Федерального зако- ском полигоне либо от сбросов го лицевого счета на от 27.06.2011 № 161-ФЗ). К ним в реку Теча. Им перечисляют посо- застрахованного относятся пособия по беременно- бия на карту «Мир» (п. 3 переч- сти и родам, при рождении ребен- ня, утв. постановлением № 1466). ка, по уходу до 1,5 лет и др. Если Получать карты «Мир» потребу- начали перечислять выплаты ется в регионах, которые участву- до 1 ма я 2019 года, можете ниче- ют в пилотном проекте ФСС. Если го не менять: переводите деньги сотрудник отказывается, узнай- на ту же карту либо пока не истек те, как ему удобнее получить день- срок ее действия, либо до 1 июля ги — наличными через кассу, на счет 2020 года, в зависимости от того, без привязки к карте или почтовым какое из событий наступит рань- переводом. ше (п. 2 постановления № 1466). До 1 июля 2020 года больничные Источник: письмо Ф СС от 30.07.2019 № 02-09-14/16-03-15809

35e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2019 Есть способ смягчить приговор за неуплату налогов В Конституционный суд обратился руко- Для особо крупного размера сумма недоимки водитель компании. Его в январе 2018 года более 15 млн руб. должна одновременно пре- привлекли к уголовной ответственности высить 50 процентов суммы налогов к уплате. по статье 199 У К . Он не заплатил налоги в осо- Если учесть и сумму взносов, которые нужно бо крупном размере — на 18,7 млн руб. (п. «б» было заплатить, то доля недоимки состави- ч. 2 ст. 199 У К ). ла 46,86 процента. Это меньше лимита, сверх которого неуплата считается особо крупной. Директор посчитал приговор несправед- По мнению руководителя компании, суд дол- ливым, а обвинение в уклонении от уплаты жен был применить правило об обратной налогов в особо крупном размере необо- силе закона и назначить наказание не за осо- снованным. Пока шло следствие, в часть 1 бо крупную, а только за крупную недоимку. и пункт 1 примечания к статье 199 У К Конституционный суд согласился с логикой внесли изменения Федеральным зако- ру ковод ите л я. ном от 29.07.2017 № 250-Ф З. Из них следует, что преступлением надо считать неуплату Источник: постановление Конституционного суда не только налогов и сборов, но и взносов. от 09.07.2019 № 27-П Как действовать работодателю после отмены СН И ЛС Сотрудник при приеме на работу обязан ПФР рассматривает анкету в течение пяти представить документ о регистрации в систе- рабочих дней после того, как получил ее ме персонифицированного учета. Если от работодателя. Затем фонд принимает же такого документа нет, он вправе офор- решение, о котором информирует компа- мить его через работодателя (ст. 65 Т К , абз. 3 нию (ст. 16 Закона № 27-Ф З). Он направит п. 1 ст. 9 Федерального закона от 01.04.1996 документ о регистрации в системе переуче- № 27-Ф З). та. В нем сообщит номер индивидуального лицевого счета сотрудника. Если работник Скоро вместо С Н И ЛС фонд будет направ- сам обращался в ПФР, он получит документ лять застрахованным номер индивиду- на бумаге или в электронной форме. Но пока ального лицевого счета. ПФР в письме форму документа не утвердили и до сих пор № 09-19/13246 пояснил, что порядок регистра- выдают С Н И ЛС (см. проект на regulation.gov). ции сотрудников почти не изменился. Работ- ник по-прежнему вправе зарегистрироваться Источник: письмо П Ф Р от 28.06.2019 № 09-19/13246 в системе переучета через работодателя. Больше налоговых новостей На правах рекламы в электронной газете «Учет. Налоги. Право» Каждую неделю читайте на сайте e.gazeta-unp.ru в новом номере: изменения по бухгалтерскому и налоговому учету, разъяснения чиновников и рекомендации по сдаче отчетности. Подписка по телефону 8(800) 550-07-98 (звонок по России бесплатный)

36 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Активы Как взыскать долг с дебитора, которому запрещают платить налоговики Ситуация: дебитор отказался платить из-за «Хартии добросовестных налогоплательщиков». 1 Если дебитор не гасит долг, ссы- и договорную неустойку. Арби- млн руб. — лаясь на условия допсоглашения тры сослались на статью 10 Г К . максимальный и «Хартию добросовестных нало- По общим принципам Граждан- налоговый вычет гоплательщиков», не бойтесь пода- ского кодекса стороны вправе при продаже зе- вать на него в суд. Долг удастся исходить из презумпции добро- мельных участков взыскать. совестности контрагентов. Заклю- и квартир чая дополнительное соглашение, Так поступила компания в деле покупатель уже знал о претензиях № А36-2296/2019, где в качестве налоговиков, но умолчал об этом. третьего лица привлекли инспек- Таким образом, он предложил кре- цию. Из-за требования хартии дитору невыгодные условия сдел- поставщик был вынужден подпи- ки и неправомерно освободил себя сать допсоглашение, по которому на неопределенный срок не толь- покупатель имеет право приоста- ко от исполнения обязательств новить платежи, если от налого- по оплате, но и ответственности виков поступит запрос пояснений за их неисполнение. по сделке или требование предоста- вить документы. Идея позволяет взыскать долг с контрагента на основании решения АС Липецкой области Суд признал такое условие от 10.06.2019 № А36-2296/2019 недействительным, взыскал долг

37e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2019 Как не потерять на налогах из-за кредитора на УСН Не заплатили деньги контрагенту на упро- налог не платят (п. 1 ст. 272, п. 1 ст. 346.17 Н К ). щенке? Подготовьте доказательства, что наме- Налогоплательщик не рассчитался с суб- рены погасить долг в будущем. Иначе подрядчиками, при этом они не предъявляли вам доначислят налоги (определение В С претензий, не принимали мер по взысканию от 13.05.2019 № 301-Э С19-5806). задолженности. Компания сотрудничала с тремя взаимо- Чтобы снизить риски, стоит составить пись- зависимыми субподрядчиками, которые мо с просьбой об отсрочке платежа, предъ- применяли упрощенку с объектом «доходы». явить налоговикам требование контрагента Контролеры усомнились в реальности сделок об уплате долга. Поможет график платежей, и доначислили компании налог на прибыль. из которого видно, что у компании есть обя- зательства перед бюджетом и другими кре- Налоговики решили, что компания диторами, поэтому долг перед упрощенцем на общей системе намеренно учитывает погасить пока нет возможности. при налогообложении прибыли неоплачен- ные расходы на услуги, тогда как контраген- Идея позволяет не платить налог на прибыль на основании ты на упрощенке с неполученных доходов определения В С от 13.05.2019 № 301-Э С19-5806 Как сэкономить налог на доходы при продаже активов Группе компаний выгодно оформить иму- Доходы должны подпадать под обложение щество на ИП, а не на юрлицо. По истечении НДФЛ, поэтому ИП должен быть на общей трех лет предприниматель на общей систе- системе. Нужно быть собственником иму- ме может продать транспортные средства щества в течение минимального срока. Иму- по любой цене и не платить НДФЛ с дохо- щество, кроме недвижимости или авто, да. Если сдаете оформленную на предпри- ИП может продать в любое время и полу- нимателя жилую недвижимость внаем, чить имущественный вычет в сумме затрат то через пять лет ее можно продать без упла- или в размере 250 тыс. руб. Налоговый ты НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК). Это прави- кодекс не запрещает получать этот вычет ло действует с начала 2019 года для жилья для такого имущества, даже если его исполь- и транспортных средств, которые исполь- зовали в бизнесе (подп. 2 и 4 п. 2 ст. 220 НК). зовали в бизнесе (ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ). Чтобы воспользо- Идея позволяет избежать уплаты налога на прибыль на осно- ваться льготой, надо соблюсти два условия. вании пункта 17.1 статьи 217 и подпунктов 2 и 4 пункта 2 ста- тьи 220 Н К Больше идей налоговой экономии в журнале На правах рекламы «Практическое налоговое планирование» Читайте на сайте e.nalogplan.ru, как защититься на проверках, как безопасно снизить налоговую нагрузку компании, какие схемы признаны опасными. Подписка по телефону 8(800) 550-07-98 (звонок по России бесплатный)



Планы Сколько заложить и бюд жеты на покупку бизнеса Как не переплатить, если собственник планирует приоб- рести компанию или актив →46 Какую сумму выделить на инвестиции Что финансовому директору учесть в инвестиционном бюджете на следую- щий год → 52 ,, 22 Выясняйте не только что процента не сделано и когда будет компаний находят готово, но и почему данные в утвержденном для бюджетов не собраны бюджете более пяти ошибок Дмитрий Антонов, руководитель финансового отдела компании «М И ЭЛ Ь Новостройки», о том, как ускорить бюджетный процесс в компании →40

40 ПЛАНЫ И БЮДЖЕТЫ Бюджет Как ускорить бюд жетный процесс в компании 123 Заранее оповестите Контролируйте Предусмотрите санкции исполнителей бюджетный процесс и премии Даже если сотрудники долж- Проводите еженедельные Определите размер бону- ны заполнить те же цифры, 15-минутные совещания сов за быстрое и каче- что и в прошлом году, и в те с каждым подразделени- ственное планирование же сроки, все равно заранее ем. Выясните, что не готово и штрафов за срыв сроков напомните им об этом. и почему. бюджетирования.

41e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2019 Бюджетный процесс — один Во время составления планов ком- Дмитрий Антонов из самых дорогостоящих про- пании от финансовой службы Руководитель цессов для компании. Его стои- потребуется: финансового отдела мость пропорциональна его компании «М И ЭЛ Ь продолжительности. оперативно отвечать на вопро- Новостройки» сы исполнителей, касающиеся Причем в расчет должно идти вре- бюджетирования; мя, которое потратила не только финансово-экономическая служ- контролировать этапы подготов- ба, но и другие подразделения ки бюджетов; компании. своевременно информировать Чтобы ускорить, а соответственно, участников процесса обо всех и удешевить бюджетный процесс изменениях, влияющих на планы в нашей компании, я разбил его компании. на подпроцессы и конкретизиро- вал список задач для своих сотруд- Регламентируйте ников, задействованных в этом бюджетирование процессе. На этом этапе важно определить Расскажу подробнее, как последовательность формирова- действовать. ния планов и распределить обя- занности между сотрудниками Определите основные этапы компании. Чтобы бюджетный процесс прохо- Задача финансовой службы — дил в спокойном режиме, финан- грамотно организовать взаимо- систам нужно подготовить к нему действие всех подразделений. Это компанию, а затем направлять сам в том числе позволит минимизи- процесс. ровать внутренние конфликты при подготовке бюджетов. До начала работы над бюджетами нужно: Если у компании есть все необхо- димые регламенты, стоит убедиться разработать и утвердить инструк- в их актуальности, при необходимо- ции и регламенты; сти поправить. своевременно оповестить персо- Кроме того, до начала бюджетно- нал о предстоящих задачах; го процесса нужно актуализиро- вать формы бюджетов для каждого обучить исполнителей подразделения и подготовить и участников; новые. Следует также защитить их от несанкционированных измене- определить санкции в отно- ний пользователями. шении сотрудников, недобро- совестно выполняющих свои Единый формат представления обязанности, связанные с бюд- плановых данных для всех подраз- жетированием, или же, наоборот, делений позволит сократить сроки бонусы за качественное и быстрое подготовки бюджетов. планирование.

42 Планы и бюджеты Бюджет 16 Своевременно оповестите для чего нужен бюджет всей ком- исполнителей о предстоящей пании и каждому подразделению задаче в отдельности. Стоит заблаговременно преду- К примеру, рассказать сотруд- предить сотрудников, которым никам отдела маркетинга, что чем процентов предстоит участие в процессе бюд- точнее и понятнее будет инфор- мация по планируемым расходам российских компа- жетирования, о том, когда и какие на рекламу, тем выше вероятность их своевременного утвержде- ний дорабатывают данные они должны будут предо- ния в бюджетах и последующего финансирования. уже сверстанный ставить, а так же выслать им бюд- Лучше сразу формировать поло- бюджет более пя- жетные формы. жительное отношение к финансо- вому планированию, это скажется ти раз Это нужно сделать, даже если на результатах. никаких изменений — сдвига Обучите сотрудников финансовому планированию по срокам планирования, дополне- Нужно учитывать, что сотрудни- ния или сокращения бюджетных ки нефинансовых подразделений могут не разбираться в вопро- форм по сравнению с предыдущим сах бюджетирования. Например, не понимать разницы между ожи- годом — не произошло. даемой выручкой и фактическим поступлением денежных средств. Так исполнители не забудут зара- Если их обучить, объяснить пра- нее спланировать время на подготов- вила формирования бюджетов перед началом бюджетного процес- ку бюджетов с учетом их текущей са, то тем самым можно повысить качество планирования. занятости. Для сотрудников, кото- Как организовать такое обучение, рым предстоит составлять финан- зависит от особенностей компании, от того, насколько хорошо разбира- совые планы впервые, потребуются ются руководители подразделений в финансовых вопросах. более развернутые инструкции. Например, можно провести Мнение эксперта: как сформули- общее совещание с обсуждением ровать задание участникам бюд- регламентов, инструкций, уделив жетного процесса особое внимание вопросам, кото- Ставя задачи по планированию рые во внутренних документах рас- затрат перед центрами финансовой писаны недостаточно подробно. ответственности, необходимо чет- Затем по отдельности побеседовать ко обозначить: срок и форму пре- доставления данных; кто отвечает за их подготовку; к кому в финан- совой службе можно обращаться с вопросами. Желательно зафиксировать эту информацию. Например, разослать участникам процесса бюджетирова- ния по электронной почте. Мария Тихомирова, независимый консультант Нелишним также будет объ- яснить участникам процесса,

43e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2019 с руководителем каждого подраз- ние этого периода. В процессе деления и обсудить особенности такой практики у них могут воз- бюджетирования именно для его никать вопросы, которые стоит отдела. рассмотреть на следующем этапе подготовки. В процессе обучения мож- но уделить внимание правилам Определяя даты обучения сотруд- заполнения форм. Объяснить, ников бюджетированию, лучше что разрешается и приветствуется выбрать период их наименьшей подготовка данных в произвольной загрузки. Например, время сезонно- форме, разработанной самим под- го снижения деловой активности. разделением, но только в тех слу- чаях, когда требуются пояснения Стоит также учесть, что процесс к строкам расходной или доходной обучения может занять около полу- части бюджета. года, а бюджеты в компаниях тради- ционно начинают составлять осенью Пусть на обучение придет- на новый календарный год. ся потратить время, зато удаст- ся сформировать планы быстрее Алексей Шигин, финансовый директор и без ошибок. Только убедившись Г К  «Управление недвижимостью» в том, что все говорят на одном язы- ке, можно запускать бюджетный Обеспечьте контроль процесс. процесса бюджетирования Мнение эксперта: как лучше орга- Ошибочно полагать, что если в ком- Внимание! низовать обучение сотрудников пании разработаны правильные Сотрудникам, которым бюджетированию инструкции и регламенты по бюд- предстоит составлять От каждого подразделения ком- жетированию, а все исполнители финансовые планы пании обучение должны прой- вовремя проинформированы о том, впервые, потребует- ти руководитель и ответственные какие показатели и в какие сро- ся минимум в полтора за подготовку бюджетов сотрудники. ки им предстоит запланировать, раза больше времени, Если у персонала нет навыков пла- то остается только дождаться уста- чем вы закладываете нирования и работы с автоматизиро- новленного момента исполнения, обычно ванной системой, процесс обучения загрузить готовые данные в приня- можно разделить, например, на три тые на предприятии формы, и бюд- этапа. жет будет собран. Первый — разъяснение целей Чтобы финансовая служба свое- и задач бюджетирования, второй — временно получила коррект- изучение методов планирования, ные сведения, ей необходимо третий — обучение работе в ком- в течение всего процесса бюдже- пьютерной программе, в которой тирования работать с каждым предстоит формировать бюджеты. подразделением. Между этапами лучше делать Это могут быть краткие, перерывы примерно по месяцу, на 10–15 минут, еженедельные поручая сотрудникам составлять совещания, опрос по электронной планы на будущий месяц в тече- почте, телефонные звонки и т. п.

44 Планы и бюджеты Бюджет 22В процессе общения с исполните- Оперативно информируйте лями важно выяснить не только о важных изменениях «что у вас готово и что не готово», но и «что вам мешает сделать это Внешние и внутренние условия в срок», то есть определить причи- работы компании быстро меняют- ны затруднений, разобрать ситуа- ся. Например, меняется конъюн- процента ции, которые могут в перспективе ктура рынка, появляются новые продукты, растут цены на ресур- компаний находят задержать подготовку бюджетов. сы и др. А значит, готовящиеся планы приходится периодически в утвержденном Необходимо контролировать корректировать. бюджете более порядок взаимодействия подраз- Важно оперативно обеспечивать всех исполнителей необходимой пяти ошибок делений, даже если он детально информацией, идентичными акту- ализированными данными. прописан во внутренних регла- Если одно или несколько подраз- ментах. Нужно исключить случаи, делений будут планировать затра- ты на основе устаревших сведений, когда, например, отдел маркетинга их данные нельзя будет использо- вать для формирования бюдже- заявляет, что его бюджет не готов, тов компании. Значит, потребуется дополнительное время для уточ- потому что отдел продаж не предо- нения плановых показателей этих отделов. ставил вовремя информацию, и т. п. Например, компания планиру- И конечно, сотрудники финан- ет выйти на новый рынок или запу- стить в продажу новую линейку совой службы должны оператив- товаров. Эти сведения важны, конечно, в первую очередь для отде- но отвечать на все возникающие ла продаж, но при этом отдел маркетинга должен рассчитать вопросы, связанные с планирова- дополнительный рекламный бюд- жет, а кадровая служба — запла- нием. Сроки подготовки бюджетов нировать расходы на поиск и наем дополнительных сотрудников. всегда жесткие, а значит, реагиро- Предусмотрите санкции вать нужно немедленно. за недобросовестное отношение к подготовке Мнение эксперта: как добиться бюджетов точных планов от подразделений Чтобы мотивировать подразделения Руководитель каждого подразде- на своевременную подготовку точ- ления в первую очередь заботит- ных планов в процессе бюджетиро- вания, можно использовать такой прием. Еженедельно на всеобщее обозрение вывешивать диаграммы, сравнивающие качество, достовер- ность, своевременность планиро- вания всех центров финансовой ответственности компании, и состав- лять сводный рейтинг по аналогии с доской почета. Можно продубли- ровать информацию, разослав ее по электронной почте. Вряд ли кому- то захочется плестись в хвосте. Алексей Шигин, финансовый директор Г К «Управление недвижимостью»

45e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2019 ся о решении задач своего отдела, Мнение эксперта: как про- Чтобы повы- а не о подготовке бюджетов. Что- верить корректность плано- сить качество бы избежать саботажа, финансо- вых данных, предоставленных бюджетов вой службе необходима поддержка подразделениями в компании, руководства компании. Несмотря на то, что часть данных пропишите при формировании бюджетов пре- в должност- С ним нужно заранее согласовать доставляют нефинансовые подраз- ных обя- санкции за подготовку некачествен- деления, за организацию и успех занностях ных планов, срыв сроков бюдже- всего бюджетного процесса отве- руководите- тирования или, наоборот, размер чает финансовая служба. Поэтому, лей отделов бонусов за быстрое и качественное получив плановые данные, финан- обязанность планирование. систам необходимо проанализи- формировать ровать их полноту, логичность бюджет сво- Если на предприятии применяет- и корректность относительно дру- его ЦФО ся система ключевых показателей гих бюджетных показателей. В про- эффективности, то сотрудников верку можно включить, например, можно депремировать в случае такие этапы: несвоевременной подготовки дан- ных или предоставления некор- сравнить затраты по конкретной ректных сведений. статье с фактическим показате- лем за предыдущий период, если Если же используется оклад- разница существенная — выяс- ная система оплаты труда, можно нить причины; предусмотреть административ- ные наказания. Например, выго- убедиться, что для всех статей вор руководителю подразделения затрат использовали одинако- за невыполнение поставленной вые вводные данные, такие как задачи, отраженный в официаль- ожидаемый курс валюты, размер ном приказе. инфляции, планируемая числен- ность персонала, планируемая При этом нужно учитывать, площадь офисного помещения что такие меры возможны, если и т. д.; бюджетирование в компании регламентировано, а обязанности проверить логику рассужде- по формированию плана подраз- ний при сделанных допущени- деления включены в должностную ях и математическую точность инструкцию руководителя. расчетов; Кроме того, прежде чем при- изучить расшифровку плановой менять санкции, желательно суммы затрат по подразделени- побеседовать с менеджером, не пре- ям или контрагентам — зачастую доставившим своевременно кор- детальный анализ позволяет выя- ректные данные, особенно если это вить ошибки бюджетирования. произошло с ним впервые, и выяс- нить причины. Мария Тихомирова, независимый консультант Если после разговора сотрудник не подготовит необходимые сведе- ния в ожидаемые сроки, стоит при- нять предусмотренные меры.

46 ПЛАНЫ И БЮДЖЕТЫ Покупка Убедитесь, что не переплатите за новый бизнес Перед сделкой: если собственники решили приобрести готовый бизнес, детально оцените не менее трех предложений. Обязательные критерии сравнения: цена сделки, фактическое состояние имущества, сумма долгов, готовность бизнеса к работе. Подробнее о том, как сравнивать и когда можно требовать скидку, читайте в статье. Елена Полунина Чтобы не переплатить при покуп- ничивайте их выбор действующи- Генеральный ке бизнеса, отберите на рынке ми компаниями. директор не меньше трех предложений О О О  «Замок-сервис и сопоставьте их по ключевым Подойдет и имущество, с помо- плюс» критериям: цена сделки, фак- щью которого можно сразу запу- тическое состояние имущества стить бизнес. Например, права и долгов, готовность бизнеса на аренду магазина и готовая про- к работе. Так же обратите внима- дукция, производственное обору- ние на участие компании в судеб- дование и сырье с материалами. ных спорах. Учтите: вместе с приобретенной Выберите по этим критериям компанией к новому хозяину пе- лучшее предложение и прове- рейдет не только вся ее клиентская дите экспресс-оценку финансо- база, но и обязательства, по кото- вого состояния приобретаемой рым придется расплачиваться. компании. Если покупать имущество Объект: компания под новый бизнес, придется преду- или имущество смотреть дополнительные расходы на регистрацию юрлица, рекламу Если собственники планируют и поиск клиентов. приобрести новый бизнес, не огра- Чтобы оценить предложения о продаже и выяснить, на какой дис- конт можно рассчитывать, сопоставь- те их по следующим критериям:

47e.fd.ru ФД № 9, сентябрь 2019 цена сделки; мобиль продают по цене дешевле фактическое состояние имуще- рыночной на 20 процентов, есть ства и долгов; риск, что нужен капремонт, кото- готовность бизнеса к работе; рый обойдется в 50 процентов имущественные претензии от стоимости машины и нивелирует к компании, в том числе участие всю выгоду от покупки со скидкой. в судебных спорах, арест активов Или же продавцу срочно нужны и т. д. деньги, и он готов на меньшую выручку. Первый вариант также Расскажу подробнее о каждом более распространен. факторе. В каждом случае необходимо тща- Цена сделки тельно проверять фактическое состояние бизнеса или отдельных активов. Стоимость должна быть в пределах Фактическое состояние Если стои- рыночных цен. Необоснованное объекта сделки  мость бизнеса отклонение в большую сторону — ниже рыноч- повод попросить дисконт. Чтобы не переплатить за бизнес, ной, у ком- определите действительную раз- пании могут Если рассматриваете предложе- ницу между текущей стоимостью быть серьез- ние о покупке компании целиком, активов и размером долгов. ные долги без участия профессионального оценщика не обойтись. Если при- Если долги больше стоимости обретаете отдельные активы, мож- активов, это минимальная оценка но сравнить их стоимость с ценами фактического состояния объекта. аналогичного имущества на рынке, Значит, бизнес можно купить не обращаясь к оценщикам. дешевле. Убедитесь, что цена сделки не рас- Для дисконта есть основания, ходится с текущей стоимостью например, если: имущества: допустимо отклонение +/–5 процентов. фактический износ имущества выше, чем в отчетности; Если разница значительна, выяс- ните причины. Например, если не хватает правоустанавливаю- стоимость целого бизнеса замет- щих и правоподтверждающих но ниже рыночной, возможны два документов на активы; варианта: у компании крупные дол- ги, или собственник за счет дис- в составе дебиторки есть просро- конта надеется поскорее продать ченные долги; бизнес. Первый вариант — самый распространенный. есть серьезные просрочки по обя- зательствам и т. д. Что касается отдельных акти- вов, то расхождения в цене тоже Для проверки пригласите незави- возможны. Например, когда авто- симых экспертов: оценщика, юри- ста, инженера-механика и т. п. 

48 Планы и бюджеты Покупка Один из по- Если речь идет о покупке целого Выясните состав дебиторов. Опре- водов тор- бизнеса, нужна сплошная инвента- делите сумму просроченной задол- говаться ризация имущества и обязательств женности при ее наличии, догово- с продавцом: компании. ритесь о дополнительном дисконте фактический на цену сделки. износ активов Оцените фактический износ. выше, чем Оценщик поможет сформировать Определите текущую стоимость по отчетности прогноз текущей стоимости иму- обязательств компании. Убеди- щества с учетом фактического тесь, что данные бухгалтерского износа. Если фактический износ баланса не расходятся с данными активов выше, чем по отчетности, первичных документов — по рас- то их текущая стоимость ниже — четам с контрагентами, бюджетом это повод торговаться с продавцом и сотрудниками. Если есть серьез- о снижении цены. ная просрочка по долгам, это повод для дополнительного дисконта Проверьте правоустанавли- на покупку. вающие документы. Убедитесь, что на объекты, которые нужно Определите действительную перерегистрировать, есть все бумаги. разницу между текущей стоимо- Для этой цели привлеките юриста, стью активов компании и ее который поможет проверить: долгами. Вычтите из текущей стои- мости имущества фактическую подлинность правоустанавлива- сумму обязательств компании. ющих и правоподтверждающих Чем меньше результат, тем дешевле документов на недвижимость — компания стоит. Например, отри- свидетельств и кадастровых цательная сумма говорит о том, паспортов; на транспортные сред- что имущества компании не хватает ства — паспортов и свидетельств; для покрытия всех долгов и будуще- на нематериальные активы — му собственнику придется компен- договоров купли-продажи, патен- сировать эту разницу за свой счет, тов и др.; а это повод для дисконта. достоверность решений собраний Если планируется купить акти- учредителей, крупных договоров вы для нового бизнеса, пригласите поставки, переуступки займов, для оценки фактического состоя- кредитных соглашений, актов ния объекта сделки независимых выполненных работ и прочих экспертов. Например, для оценки документов, подтверждающих спецоборудования — инженера, фактическую сумму обязательств работающего на подобном обору- компании. довании или участвующего в его производстве. Транспортные сред- Если чего-то не хватает — это ства направьте на технический дополнительные расходы на изго- осмотр — присутствуйте на нем товление новых бумаг или дубли- лично или поручите такой кон- катов. Предусмотрите компенсацию троль доверенному лицу. Если этих расходов за счет продавца позволяют условия, пригласите или оплатите их сами при условии, для осмотра самоходной техники что цена сделки будет снижена.