Зарплата. Ознакомительный номер

Ошибки в реестре на выплату пособий: опасные и не очень Неверно указали Где Как исправить Неправильно указали Графа 32 Укажите верный районный или северный коэффициент районный или северный коэффициент при исчислении пособия При отсутствии заработка Графы 39 и 40 Укажите фактический заработок работника в расчетном периоде поле за расчетный период «заработок за два года» заполнен из расчета МРОТ × 24 мес. При наличии Графа 28 Проставьте отметку о нарушении режима в электронном больничном отметки о нарушении режима в реестре их не отразили или не проставили в больничных, выданных в продолжение при длительном страховом случае Не перенесли Графа 21 Укажите даты лечения в стационаре из больничного сведения о лечении работника в стационаре Реестр на выплату пособия по уходу за ребенком по форме из приложения № 19 к приказу ФСС от 04.02.2021 № 26 Неверно определили В графе 17 Укажите верные даты начала отпуска по уходу даты отпуска по уходу за ребенком до полутора лет за ребенком В этом случае исправить ничего нельзя. Можно только составить бухгалтерскую справку и ждать, когда проверка выявит завыше- ние выплаченного фондом пособия. Где смотреть текущее состояние отправленного реестра Вы загрузили реестры на выплату пособий. Отслеживайте их со- стояние, чтобы вовремя исправить ошибки. Чтобы узнать, где по- смотреть и  что означает текущий статус реестра, используйте  на- шу памятку на с. 52. 51

Пособия №9 | 2021 Памятка Как отследить текущее состояние загруженных реестров, в том числе список ошибок СПОСОБ 1 В шлюзе приема документов http://docs.fss.ru/ в меню «Сведения о переданных документах» введите свой регистрационный номер в ФСС и даты периода, за который решили проверить загруженные документы. СПОСОБ 2 В личном кабинете страхователя http://lk.fss.ru/ в «Журнале пособий» проверяйте этапы прохождения документа по его статусу: 1. «Готово к загрузке в фин. модуль» — документ направлен страхователем и ждет загрузки от регионального отделения ФСС в программный модуль, предназначенный для назначения пособия. 2. «Дубль документа» — документ с аналогичными реквизитами выгружается страхователем повторно. Документ находится в работе. 3. «Документ готов к расчету», «Документ рассчитан» — документ обрабатывается специалистами регионального отделения ФСС. 4. «Извещение сформировано» — документ требует уточнений или в нем есть замечания, которые сформированы в извещении. 5. «Документ отправлен на оплату» — документ включен в приказ на выплату пособия. 6. «Документ проверен» — этот статус приобретает базовый документ по ежемесячному пособию по уходу за ребенком до полутора лет. По его данным ФСС ежемесячно формирует пособие. По окончании всего периода выплаты статус изменится на «Документ закрыт». 7. «Исполнение платежа» — документ выплачен. 8. Знак «Р» при наличии статуса «Исполнение платежа» — появляется при загрузке банковской выписки в программный модуль. 52



Оплата труда и отдыха №9 | 2021 Решите три задачки на компенсацию за отпуск, чтобы делать расчеты без ошибок Из этой статьи вы узнаете: • за сколько дней платить компенсацию; • как определить расчетный период; • по каким правилам вести расчет. С.А. Шилкин, Проверьте, как вы  знаете правила  расчета компенсации руководитель за  неотгулянный отпуск. Решите три задачки. Но  будьте экспертного внимательны, не попадитесь в ловушки. Правильные отве- направления ты — в конце статьи. журнала «Зарплата» За сколько дней платить компенсацию Задача 1. Сотрудник устроился в компанию 30 октября 2020 года, увольняется 13 сентября 2021 года. Оплачиваемый отпуск состав- ляет 28 календарных дней, сотрудник отгулял 14. За сколько дней ему полагается компенсация? а) 9,33 календ. дн.; б) 11,67 календ. дн.; в) 14 календ. дн. Как определить расчетный период Задача 2. Сотрудник устроился  в компанию 7 сентября 2020 года, а уволился 31 августа. Его оплачиваемый отпуск составляет 28 ка- лендарных дней, работник его не использовал. Ему полагается 54

Три задачки на компенсацию за отпуск, чтобы сделать расчеты без ошибок компенсация за все 28 календарных дней. Каков расчетный пери- од для расчета компенсации? а) с 7 сентября 2020 года по 31 августа 2021 года; б) с 1 октября 2020 года по 31 августа 2021 года; в) с 7 сентября 2020 года по 31 июля 2021 года. По каким правилам считать компенсацию Задача 3. Последний рабочий день для сотрудника — 26 августа. В компании он трудился с 13 ноября 2020 года. В отпуске не был, все дни расчетного периода отработал. Сотрудник работал по гра- фику  пятидневки полный рабочий день. Оклад работника  — 50 000 руб., других выплат он не получал. Оплачиваемый отпуск составляет 28 календарных дней. Посчитайте сумму компенсации за неиспользованный отпуск. а) 35 784,98 руб.; б) 35 836,18 руб.; в) 39 812,29 руб. 55

Оплата труда и отдыха №9 | 2021 Правильные ответы Задача 1. Правильный ответ: «в» Количество неиспользованных дней отпуска, за которые положе- на компенсация, определяют по формуле: Продолжитель- Количество Количество ность использованных Число дней отпуска + неиспользован- оплачиваемого полных + Количество дней, ежегодного : 12 мес. × отрабо- – ных календарных отпуска танных за которые месяцев получена денежная = дней отпуска, в календарных за которые днях (с учетом компенсация дополнительного) (за дни сверх 28 полагается в год) компенсация при увольнении За  полный отработанный месяц принимают период, равный половине месяца или его превышающий. Излишки же, составляю- щие менее половины месяца, из расчета исключают (п. 35 Правил об  очередных и  дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 №  169). При этом, если сотрудник на  момент увольне- ния отработал в  компании как минимум 11  месяцев, компенса- цию он получит как за полный год (п. 28 Правил). В нашем приме- ре сотрудник отработал 10 месяцев и 15 дней. 15 дней — это ровно половина месяца, поэтому округляем его до полного месяца. Полу- чается как раз 11. Значит, сотрудник заработал  28  дней отпуска, 14 дней он отгулял, а еще за 14 ему полагается компенсация. Задача 2. Правильный ответ: «а» Сотрудник не отработал в компании 12 полных календарных ме- сяцев. В таком случае расчетный период отсчитывают с даты тру- доустройства и по месяц, предшествующий тому, в котором работ- ник увольняется. Однако наша ситуация  — исключение из данного правила. Сотрудник полностью отработал август, поэ- тому его нужно включить в  расчетный период (письмо Роструда от 22.07.2010 № 2184-6-1). Ведь день увольнения является послед- ним рабочим (ч. 3 ст. 84.1 ТК), а календарным месяцем признается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца вклю- чительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно). И по- 56

Три задачки на компенсацию за отпуск, чтобы сделать расчеты без ошибок скольку получается, что весь месяц сотрудник отработал, исклю- чать его из расчета оснований нет. Иная ситуация, если работник увольняется в последний рабо- чий день месяца, а после этого дня остаются еще календарные вы- ходные дни. Такой месяц включать в расчетный период не нужно. Задача 3. Правильный ответ: «б» С суммы компенсации удержите НДФЛ Чтобы правильно посчитать компенсацию, нужно выполнить не- и начислите взносы сколько шагов. Остановимся на каждом подробнее. Шаг 1. Считаем количество дней неиспользованного отпу- ска. Сотрудник отработал 9  полных месяцев и  14  календ. дней. 14 — это меньше половины месяца, эти дни отбрасываются. Отпуск 28  календ. дней, значит, сотрудник заработал   21  день (28 календ. дн. : 12 мес. × 9 мес.). Округляйте именно итоговый по- казатель. Не используйте в расчетах количество полагающихся ра- ботнику дней отпуска за один месяц, для нашего примера это 2,33 календ. дня (28  календ. дн. : 12  мес.). В  нашем случае работнику полагается компенсация за  девять месяцев. Если просто умно- жить 2,33 календ. дня на 9 мес. , получится 20,97  каденд. дня. Это неправильно. Работнику полагается компенсация за 21 календар- ный день неиспользованного отпуска. Шаг 2. Определяем расчетный период. Сотрудник поступил 13 ноября 2020 года, увольняется 26 августа 2021 года. Расчетный период — с 13 ноября 2020 года по 31 июля 2021 года. Шаг  3. Считаем заработок. Сотрудник в расчетном периоде отработал полностью 8 месяцев. В неполном ноябре ему начисли- ли 30  000  руб.  за  12  отработанных дней (50  000  руб.  :  20  раб. дн.  ×  12  раб. дн.). В расчетном периоде заработок составил 430 000 руб. (50 000 руб. × 8 мес. + 30 000 руб.). Шаг 4. Рассчитываем количество календарных дней, при- ходящихся на  отработанное время. Для полных месяцев возь- мем 29,3 календ. дн., для не полностью отработанного ноября ну- жен пересчет. В нем 17,58 учитываемых календ. дн. (18 календ. дн. : : 30 календ. дн. × 29,3), где 18 — число календарных дней, прихо- дящихся в ноябре на отработанное время. Всего в расчетном пери- оде 251,98 календ. дн. (8 мес. × 29,3 + 17,58 календ. дн.). Шаг 5. Определяем сумму к выплате. Компенсация за неис- пользованный отпуск составит 35 836,18  руб. (430  000  руб. : :  251,98 календ. дн. × 21 календ. дн.). 57

Оплата труда и отдыха №9 | 2021 Кому и сколько доплачивать за работу вместо отстраненного сотрудника Из этой статьи вы узнаете: • как возложить на работника дополнительные обязанности; • сколько доплатить сотруднику; • когда можно обойтись без доплаты. С.А. Шилкин, Сотрудника за  отказ от  вакцинации отстранили от  работы, руководитель назначили другого работника, который временно будет его экспертного заменять. Полагается ли за это доплатата, как ее расчитать направления и можно ли обойтись без нее, узнаете из этой статьи. журнала «Зарплата» Проверьте трудовой договор и должностную инструкцию Посмотрите, что написано в должностной инструкции или в тру- довом договоре заменяющего работника. Если в них указано, что сотрудник обязан выполнять работу отсутствующего коллеги, то  это обычные должностные обязанности. Никакой доплаты за  их  выполнение замещающему начислять не  нужно (письма Минздравсоцразвития от  12.03.2012 №  22-2-897, Роструда от 24.05.2011 № 1412-6-1). Пункт в должностной инструкции обыч- но выглядит так, как в образце 1 на с. 59. Но можно ли приравнять отстранение к отсутствию на работе? Ответ — да. Этот вывод подтверждают два аргумента. Первый — в  период отстранения от  работы сотрудник не  выполняет свои трудовые обязанности. Второй — отстранение от работы оформля- ется на определенный срок (ч 1 и . 2 ст. 76 ТК). 58

Кому и сколько доплачивать за работу вместо отстраненного сотрудника Должностная инструкция (фрагмент) Образец 1 < ... > 1.5. На время отсутствия главного бухгалтера (командировка, отпуск по всем ос- нованиям, временная нетрудоспособность и т. п.) на заместителя главного бухгал- тера возлагаются обязанности главного бухгалтера. Дополнительная оплата за  та- кое замещение не полагается. < ... > Если замещение входит в должностные обязанности работни- Схема ка, он  обязан их  выполнять без доплаты и  в  случае отстранения основного сотрудника от работы. Если замещение не входит в со- став трудовых обязанностей, потребуется согласие работника и доплата за дополнительную работу (схема ниже). Выберите, как будете оформлять дополнительную работу Оформите дополнительное соглашение к трудовому договору о возложении на работника дополнительного объема работ по той же должности или о совмещении должностей. Еще один вари- ант — временный перевод на другую должность на период отстра- нения основного работника. Как оплатить работу за отстраненного сотрудника Как оформлена временная замена? Работник переведен Обязанность замещать другого работника на время на другую должность его отсутствия прописана в трудовом договоре или должностной инструкции? с освобождением от основных обязанностей да нет Оплата сотруднику Платите только зарплату Платите и зарплату положена только по новой по основной должности. по основной должности Доплата сотруднику должности, и доплату не положена за замещение 59

Оплата труда и отдыха №9 | 2021 На одного работника Замещение в порядке совмещения можно возложить обя- занности сразу несколь- При замещении в порядке совмещения должностей сотрудник ких отсутствующих остается на своей должности и одновременно выполняет обязан- работников ности по  другой. При этом его рабочий день не  увеличивается (ч.  1 ст. 60.2 ТК). Но за выполнение дополнительной работы ему полагается доплата (ст. 151 ТК). Размер доплаты определите в до- полнительном соглашении к трудовому договору. И уже на его ос- новании оформите приказ (образец 2 ниже). Образец 2 Приказ на замещение Общество с ограниченной ответственностью «Верный путь» (ООО «Верный путь») ПРИКАЗ № 77 г. Москва  16 августа 2021 года О временном исполнении обязанностей главного бухгалтера (временном замещении) В связи с временным отстранением от работы главного бухгалтера и в соответ- ствии со статьями 60.2 и 151 Трудового кодекса ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Возложить исполнение обязанностей главного бухгалтера Приваловой О.С. в порядке временного замещения на старшего бухгалтера Степанову Л.С. с ее согла- сия на период с 16 августа 2021 года и до окончания периода отстранения Прива- ловой О.С. от работы. 2. Установить старшему бухгалтеру Степановой Л.С. доплату за временное заме- щение из расчета 25 000 рублей в месяц начиная с 16 августа 2021 года. 3. Бухгалтеру по расчету заработной платы Корейко А.Г. при начислении зарпла- ты руководствоваться настоящим приказом. Основание: дополнительное соглашение от 16 августа 2021 года № 5 к трудово- му договору со Степановой Л.С. от 18 мая 2010 года № 118. Генеральный директор Безбородов С.А. Безбородов С приказом ознакомлены: < ... > 60

Кому и сколько доплачивать за работу вместо отстраненного сотрудника Конкретную сумму доплаты стороны устанавливают в допсо- Пример 1 глашении к трудовому договору. Как правило, ее определяют как Решение процент от  оклада или зарплаты, а  также постоянных доплат по  должности замещаемого работника. Но  стороны вправе рас- считать доплату любым другим способом, например в  абсолют- ной сумме. Доплаты начисляйте за дни фактического замещения. Посмотрите на примере, как посчитать доплату, если ее определи- ли в абсолютной сумме. Расчет доплаты за замещение На время отстранения от работы главного бухгалтера Привало- вой О.С. ее обязанности возложили на старшего бухгалтера Степа- нову Л.С. Период отстранения — с 16 по 31 августа. Размер доплаты за полный месяц — 25 000 руб. Сколько нужно доплатить старшему бухгалтеру за август? В августе Степанова замещала главбуха в общей сложности 12 ра- бочих дней. Всего в этом месяце 22 рабочих дня. Сумма доплаты составит 13 636,36 руб. (25 000 руб. : 22 раб. дн. × 12 раб. дн.). Эту сумму бухгалтер прибавил к обычной зарплате Степановой за месяц. И с общей суммы начислил взносы и удержал НДФЛ. Временный перевод на другую должность Другой вариант — временный перевод замещающего сотрудника на  должность отстраненного работника. Это возможно по  реше- нию администрации и  с  согласия сотрудника (ч.  1  ст.  72.2  ТК). Срок перевода — до выхода на работу отстраненного сотрудника. После перевода замещающий работник выполняет только работу отстраненного сотрудника. На  этот период его функции можно возложить на другого работника или оставить ставку временно ва- кантной. В дополнительном соглашении пропишите, что за работу в пе- риод временного перевода работнику устанавливается зарплата того сотрудника, чью должность он  временно занимает. Свою прежнюю зарплату в  этот период он  не  получает. Дополнение оформите так, как в образце 3 на с. 62. Зарплату считайте с учетом того, сколько дней в месяце сотруд- ник отработал на каждой из должностей. Пример расчета смотри- те на следующей странице. 61

Оплата труда и отдыха №9 | 2021 Образец 3 Записи в дополнительном соглашении к трудовому договору при временном переводе на другую должность <...> договорились о нижеследующем: 1. Перевести работника на должность главного бухгалтера на период отсутствия основного работника с 16.08.2021 и до конца периода отстранения от работы. 2. Установить работнику на период перевода на должность главного бухгалтера оклад в размере 70 000 руб. <...> Пример 2 Расчет зарплаты за месяц, в котором был временный перевод Решение Директор временно перевел заместителя главного бухгалтера Осипову Н.Ю. на должность главбуха на период ее отстранения от работы. Период отстранения начинается 16 августа, с этого дня Осиповой полагается оклад по должности главбуха. Оклад замести- теля главного бухгалтера — 48 000 руб., оклад главбуха — 70 000 руб. Какая зарплата полагается Осиповой за август? Бухгалтер рассчитает зарплату Осиповой так: — за период с 1 по 15 августа 2021 года по основному окладу за 10 рабочих дней в сумме 21 818,18 руб. (48 000 руб. : 22 раб. дн. × × 10 раб. дн.); — с 16 по 31 августа по окладу главбуха за 12 рабочих дней в сумме 38 181,82 руб. (70 000 руб. : 22 раб. дн. × 12 раб. дн.). Общая сумма зарплаты за август составит 60 000 руб. (21 818,18 + + 38 181,82). 62

Больничный пришелся на отпуск: продлить, перенести, пересчитать? Больничный пришелся на отпуск: продлить, перенести, пересчитать? Из этой статьи вы узнаете, как действовать, если работник заболел: • сам или ухаживал за ребенком в оплачиваемом отпуске; • в отпуске с последующим увольнением; • неоплачиваемом отпуске; • декретном отпуске. Во  время отпуска работник заболел или ухаживал за  боль- Н.А. Яманова, ным членом семьи, после отпуска принес больничный. эксперт журнала Разберемся с выплатой больничного пособия и пересчетом «Зарплата» отпускных, продлением и переносом отпуска. Работник заболел в отпуске Порядок и сроки уведом- ления о том, что Предупредите работников, чтобы они сообщали о том, что заболе- открыт больничный, ли в отпуске. По закону, если причины, мешающие работнику уй- закрепите в правилах ти в отпуск, наступили во время отпуска, срок возвращения из от- внутреннего трудового пуска автоматически удлиняется, причем работник обязан распорядка немедленно уведомить об  этом (письмо Роструда от  07.12.2020 № ПГ/56467-6-1, п. 18 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Оплачивать ли больничный при карантине во время отпуска Во время отпуска сотрудник заболел коронавирусом. После лечения был на карантине. Можно ли выплатить ему и пособие, и отпускные? За период болезни надо выплатить пособие, а за период карантина только отпускные. 63

Отпускные №9 | 2021 Можно ли уволить работника за прогул, если он самовольно продлит отпуск на дни больничного без уведомления работодателя Это опасно. Если дело дойдет до судебного разбирательства, суд, скорее всего, признает увольнение незаконным. По закону для продления отпуска не нужно спраши- вать согласие работодателя (ч. 1 ст. 124 ТК, определение Верховного суда от 04.10.2013 № 69-КГ13-4). Для продления отпуска Поскольку больничный выдан в связи с болезнью или травмой закон не требует самого работника, отпуск можно продлить или перенести. Если от компании оформ- работник в отпуске не болел, но был на карантине, отпуск продле- лять приказ, вать или переносить не  нужно (письмо Минтруда от  09.04.2020 а от работника № 14-2/В-393). писать заявление Для продления отпуска после болезни работник не должен по- лучать согласие работодателя. А  вот для переноса отпуска сторо- нам трудового договора следует договориться о сроках. Если руко- водитель против переноса или не  согласен с  датой, отпуск не переносите, а продлите. Продление отпуска Продлите отпуск на  число календарных дней болезни, которые пришлись на отпуск работника. Если во время больничного были нерабочие праздничные дни, отпуск на них не продлевайте (пись- мо Роструда от 07.12.2020 № ПГ/56467-6-1). А вот если были выход- ные дни, на них отпуск продлите. Как продлить отпуск, проиллю- стрируем на примере ниже. Пример Продление отпуска на число дней болезни без учета праздника А.К. Руденко ушел в отпуск с 07.06.2021 на 14 календарных дней. С 10.06.2021 по 16.06.2021 семь календарных дней он был на боль- ничном, в том числе в праздник 12 июня. Работник решил продлить отпуск после больничного. Когда Руденко должен выйти на работу после отпуска? Решение До и после ухода на больничный сотрудник использовал восемь дней оплачиваемого отпуска с 7 по 9 июня и с 17 по 21 июня. Неис- пользованными остались шесть дней из 14. Руденко вышел на рабо- ту 28 июня (схема 1 на с. 65). 64

Больничный пришелся на отпуск: продлить, перенести, пересчитать? День выхода на работу после продления отпуска Схема 1 из-за больничного Больничный День выхода 7 дней на работу 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 Ежегодный оплачиваемый отпуск по графику 6 дней Продление отпуска Перенос отпуска Если достигнуто соглашение между работником и его руководите- лем о переносе отпуска на другой срок, возьмите у работника за- явление на имя директора. В нем он должен указать причины, ко- личество дней, даты начала и окончания отпуска (образец 1 ниже). Приложите к заявлению копию больничного. Для переноса отпуска оформите приказ в  произвольной фор- ме. Возьмите из заявления работника причины переноса, даты на- Заявление о переносе отпуска в связи с больничным Образец 1 Генеральному директору ООО «Петропавловск» Золотову Р.И. от юрисконсульта Боровковой Э.Н. Заявление Прошу перенести семь дней моего ежегодного основного оплачиваемого отпу- ска, не использованных из-за моей болезни, что подтверждается листком нетрудо- способности от  23.09.2021 №  134  011  578  198,  на другой срок  — с  15.10.2021 по 21.10.2021. Приложение: листок нетрудоспособности от 23.09.2021 № 134 011 578 198. 4 октября 2021 года Боровкова Э.Н. Боровкова 65

Отпускные №9 | 2021 Когда опасно переносить отпуск сотрудника на следующий рабочий год Не переносите отпуск работника на следующий рабочий год, если работник (ч. 4 ст. 124): — из-за переноса не был в отпуске более двух лет подряд; — несовершеннолетний; — занят на работах с вредными или опасными условиями труда. Отпускные за чала и окончания отпуска. При переносе отпуска на другой срок не использованные вам придется повторно рассчитать сотруднику отпускные за пере- из-за болезни дни отпу- несенные дни отпуска. ска удерживать из зар- платы нельзя. Законом Полученные отпускные предложите работнику зачесть в  счет это не предусмотрено будущих выплат. В  этом случае он  должен написать заявление (ст. 114, ч. 1 ст. 124, о зачете суммы отпускных или в приказе о переносе части отпу- ст. 137 и 139 ТК) ска фразу «Против зачета ранее выплаченных отпускных не возражаю» (образец 2 на с. 67). Если работник отказывается зачесть отпускные за  перенесен- ные дни отпуска, предупредите его, что тогда он  должен внести переплату наличными в кассу компании. Работник заболел до отпуска В ситуации, когда работник взял больничный и  не  закрыл его до начала своего отпуска по графику, отпуск надо перенести. Ес- ли  же сотрудник открыл листок нетрудоспосбности и  закрыл до начала отпуска, а вы уже выплатили ему отпускные, в отпуск он пойдет по графику. Ни продлевать, ни переносить отпуск вам не придется. Штраф за неправомерные действия работодателя в отношении отпуска работника Компанию оштрафуют на сумму от 30 тыс. до 50 тыс. руб., а директора — от 1 тыс. до 5 тыс. руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП), если она: — не предоставила сотруднику отпуск из-за больничного, открытого накануне; — отказала работнику в переносе или продлении отпуска; — перенесла совпавший с больничным отпуск на другой срок без учета пожеланий работника. 66

Больничный пришелся на отпуск: продлить, перенести, пересчитать? Приказ о переносе отпуска в связи с больничным (фрагмент) Образец 2 <...> В  связи с  временной нетрудоспособностью юрисконсульта юридического де- партамента Боровковой Эльзы Николаевны с  23.09.2021 по  29.09.2021  в период ее ежегодного основного оплачиваемого отпуска, предоставленного ей с 20.09.2021 по 03.10.2021, руководствуясь абз. 1 и 2 ч. 1 ст. 124 Трудового кодекса РФ, ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Перенести семь календарных дней ежегодного основного оплачиваемого от- пуска Боровковой Э.Н., совпавших с периодом ее временной нетрудоспособности, на период с 15.10.2021 по 21.10.2021. 2. Считать, что Боровкова Э.Н. фактически использовала семь календарных дней ежегодного основного оплачиваемого отпуска (20.09.2021—22.09.2021, 29.09.2021—03.10.2021), предоставленного ей на основании приказа от 06.09.2021 № 33-к. 3. Менеджеру отдела кадров Швыревой О.Ю.: 3.1. Внести перенос ежегодного основного оплачиваемого отпуска Боровко- вой Э.Н. в график отпусков. 3.2. Внести изменения в раздел об отпусках личной карточки Боровковой Э.Н. 3.3. Подготовить приказ о предоставлении Боровковой Э.Н. ежегодного основ- ного оплачиваемого отпуска в период с 15.10.2021 по 21.10.2021. Основание: заявление Боровковой Э.Н. от 04.10.2021, листок нетрудоспособно- сти от 23.09.2021 № 134 011 578 198. Генеральный директор Золотов Р.И. Золотов С приказом ознакомлены: <...> «Против зачета ранее выплаченных отпускных не возражаю» Боровкова 4 октября 2021 года <...> 67

Отпускные №9 | 2021 Схема 2 Работник в отпуске ухаживал за больным членом семьи Если во  время отпуска у  сотрудника заболел ребенок или взрос- лый член его семьи, медучреждение выдаст больничный со дня, когда работник должен был приступить к  работе (п.  46  Порядка, утв. приказом Минздрава от  01.09.2020 №  925н). Но  работники не всегда сообщают врачу о том, что они в отпуске. В  случае, когда больничный выдан работнику с  первого дня ухода, оплачивать его нужно со дня ухода по окончании отпуска (схема 2 ниже). Выплата пособия по уходу, если больничный открыт в отпуске Ежегодный Работник получит пособие оплачиваемый отпуск за эти дни ухода Больничный по уходу за ребенком Пособие по уходу С такой позицией согласен и Минтруд в письме от 17.06.2020 за больным ребенком № 14-2/ООГ-8522. или взрослым членом семьи рассчитает За  дни больничного по  уходу за  больным ребенком или чле- и выплатит ФСС ном семьи, которые пришлись на ежегодный отпуск, пособие ра- ботнику не  положено (п.  1  ч.  1  ст.  9  Федерального закона от  29.12.2006 №  255-ФЗ). На  дни такого больничного ежегодный оплачиваемый отпуск не продлевайте. Если работник открыл ли- сток нетрудоспособности до начала своего отпуска, а закрыл уже во  время отпуска (схема 3  на  с.   69), пособие он получит только за  дни до отпуска (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 255-ФЗ). Продлить или перенести отпуск можно, только если это предусмотрено в локаль- ном нормативном акте. С 1 сентября изменился порядок выплаты пособий по уходу за больным ребенком Пособие по уходу за больным ребенком в возрасте до 8 лет выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка независимо от страхового стажа работника (Феде- ральный закон от 26.05.2021 № 151-ФЗ). 68

Больничный пришелся на отпуск: продлить, перенести, пересчитать? Выплата пособия, если больничный по уходу открыт до отпуска Схема 3 Ежегодный оплачиваемый отпуск Оплачиваемый период нетрудоспособности Больничный по уходу Работник заболел в отпуске с последующим увольнением Если работник заболел в отпуске с последующим увольнением, больничный оплатите за  первые три календарных дня болезни (ч. 2 ст. 5 и ч. 8 ст. 6 Закона № 255-ФЗ). Пособие рассчитайте исходя из  страхового стажа работника. Пособие за  остальные дни боль- ничного он получит уже от  ФСС. Вы  должны только заполнить и направить в фонд реестр. Отпуск на  число дней болезни работника не  продлевайте (письмо Роструда от  24.12.2007 №  5277-6-1). В  первый день отпу- ска, то есть после окончательного расчета и выдачи работнику тру- довой книжки на руки, у вас уже нет этой обязанности. Работник заболел в отпуске за свой счет Больничный за время отпуска без сохранения зарплаты не опла- чивайте. Отпуск за свой счет не продлевайте. Если после неопла- чиваемого отпуска больничный продолжается, оплатите три дня со дня, следующего за днем окончания отпуска за свой счет (схе- ма 4 на с. 70). Если больничный полностью пришелся на отпуск за свой счет, в ФСС о нем не сообщайте. Когда врач закрыл больничный после окончания неоплачиваемого отпуска, в реестре в графе «Причита- Как считать пособие в отпуске с последующим увольнением Правило о расчете пособия уволенному исходя из 60 процентов среднего заработка в случае с больничным в отпуске с последующим увольнением не действует, поскольку днем увольнения считается последний день отпуска (ч. 2 ст. 127 ТК). На момент начала страхового случая работник не уволен. 69

Отпускные №9 | 2021 Схема 4 Выплата пособия за дни больничного, закрытого после отпуска 70 за свой счет Отпуск за свой счет Оплачиваемый период нетру- доспособности. Три дня за счет компании, остальные дни оплатит ФСС Больничный в связи с болезнью работника ется пособие за  период» укажите период нетрудоспособности, оплачиваемый ФСС. Работник заболел или ухаживал за больным ребенком в отпуске по уходу до полутора лет Оплатите больничный работнику, который в  отпуске по  уходу за  ребенком трудится на  условиях неполного рабочего времени. И  неважно, болеет он  сам, ухаживает за  больным ребенком или членом семьи. Если болел он сам, пособие рассчитайте и выплати- те за первые три дня нетрудоспособности, на остальные дни офор- мите реестр. Если работник ухаживал за больным ребенком, весь период по больничному листу оплатит ФСС. В любом случае право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком работник не теряет (письмо ГУ — МРО ФСС от 16.09.2020 № 14-15/7710-3972л). В ситуации, когда работник находится в отпуске по уходу за ре- бенком и не работает, пособие ему не положено (п. 1 ч. 1 ст. 9 За- кона № 255-ФЗ). Оплатите больничный, только если он продолжа- ется после окончания отпуска по  уходу. При болезни работника пособие назначьте и выплатите за три дня с даты, когда он должен был приступить к работе. Работница заболела в отпуске по беременности и родам Закон не  предусматривает выплату пособия по  беременности и родам и больничного пособия за один и тот же период (письмо ГУ — МРО ФСС от 13.10.2020 № 14-15/7710-4387л). Если сотрудница находится в  отпуске по  беременности и  ро- дам, больничный по  другим основаниям ей  не  положен. Врач

Больничный пришелся на отпуск: продлить, перенести, пересчитать? вправе выдать больничный, если сотрудница продолжит болеть по окончании отпуска по беременности и родам (п. 28, 46 и 47 По- рядка, утв. приказом Минздрава от 01.09.2020 № 925н). Если работница все же принесла больничный, выданный в пе- риод отпуска по беременности и родам, вы не обязаны его опла- чивать. Работник заболел во время учебного отпуска Больничный, выданный сотруднику во  время учебного отпуска, не оплачивайте (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 255-ФЗ). А время учебного отпуска оплатите в размере среднего заработка (ст. 173 и 174 ТК). Продлевать учебный отпуск на время больничного нельзя. За- коном это не предусмотрено. Если работник заболел до учебного отпуска или продолжает болеть после него, пособие рассчитайте и выплатите (ч. 2 ст. 5 Закона № 255-ФЗ). Время учебного отпуска оплатите в размере среднего заработка (ст. 173 и 174 ТК). 71

Командировки №9 | 2021 Нестандартные, но нередкие ситуации в командировках: как их оплатить Из этой статьи вы узнаете, что делать, если командированный работник: • едет в город, где у него квартира; • работает по совместительству; • заболел в командировке; • доплатил за обмен проездного билета и за перевес багажа. Н.А. Яманова, Если сотрудник во время командировки оказался в  необыч- эксперт журнала ной ситуации, бухгалтеру придется решать, как ее  оплачи- «Зарплата» вать и как оформлять. В статье разберем несколько таких си- туаций. В месте командировки у работника есть квартира Стационарное рабочее место сотрудника расположено в Мо- скве. В Твери у него есть квартира. Какие расходы оплатить работнику при командировке из Москвы в Тверь? Суточные. Работнику нужно выплатить суточные. Факт направле- ния в местность, где командированный прописан, не препятству- ет выплате суточных. Учтите, что подтверждать расходование су- точных — представлять чеки и квитанции — работник не обязан. 72

Нестандартные, но нередкие ситуации в командировках: как их оплатить Расходы на проживание. Работнику нужно оплатить прожи- вание, если он  представит документы о  его оплате. Например, свою квартиру в  Твери он  сдает, остановиться в  ней не  может, на время командировки поселился в гостинице. В этом случае рас- ходы на проживание надо возместить. Если работник во время командировки жил дома, он не понес дополнительных расходов на оплату жилья. Компенсировать ему нечего. Расходы на проезд. Поскольку командированному работнику придется поехать в  Тверь, работодатель обязан компенсировать ему расходы на проезд туда и обратно. В командировку едет сотрудник — внешний совместитель Работник — внешний совместитель сообщил, что работода- тель по основному месту направляет его в командировку. Как оформить его отсутствие, что платить работнику? Оформление. На время отсутствия из-за командировки оформи- те работнику отпуск без сохранения зарплаты. Предоставьте такой отпуск на основании заявления работника. В табеле учета рабоче- го времени дни неоплачиваемого отпуска отмечайте кодом «ДО» (письмо Роструда от 24.01.2020 № ПГ/37451-6-1). Минтруд рекомендует заранее урегулировать вопросы, связан- ные с командировками по основной работе, еще на стадии заклю- чения трудового договора с  внешним совместителем (письмо от 05.03.2018 № 14-2/В-149). Совместительство — это... ...выполнение сотрудником другой регулярно оплачиваемой работы на основании трудо- вого договора в свободное от основной работы время (ст. 282 ТК). Законом предусмо- трено два вида совместительства — внутреннее и внешнее (ст. 60.1 ТК). Внутреннее совместительство — выполнение другой регулярно оплачиваемой работы у того же работодателя в свободное от основной работы время. Внешнее совместительство — выполнение другой регулярно оплачиваемой работы у другого работодателя в свободное от основной работы время. В обоих случаях у работника заключено два трудовых договора, по каждому из которых он выполняет обязанности и получает вознаграждение. 73

Командировки №9 | 2021 При направлении Оснований оформлять и  оплачивать работнику  — внешнему работника в команди- совместителю командировку на второй работе нет. Средний зара- ровку по основному боток за дни командировки и время в пути работнику выплатит месту работы исполне- компания по основному месту работы, которая его командирова- ние обязанностей ла (п.  9  Положения, утв. постановлением Правительства по другому трудовому от 13.10.2008 № 749, далее — Положение № 749). договору на условиях внешнего совмести- Если второй работодатель тоже направит сотрудника в коман- тельства становится дировку туда же и в то же время, что и по основной работе, он обя- невозможным зан выплатить средний заработок. При этом два работодателя вправе согласовать, как распределить между собой расходы по ко- мандировке — на проезд и проживание, а также суточные (п. 9 По- ложения № 749). В служебную поездку отправился работник — внутренний совместитель В командировку по основной работе едет внутренний совмес- титель. Какие отметки поставить в табеле по работе по совместительству и как рассчитать его средний заработок? Оформление и оплата. Поскольку работник направлен в коман- дировку только по  основной должности, по  работе по совмести- тельству предоставьте ему отпуск без оплаты. В табеле проставьте код «ДО». Средний заработок рассчитывайте только из  выплат по основной работе. Выплаты по совместительству в расчет средне- го заработка не включайте. Если внутренний совместитель направляется в командировку и по основной должности, и по совместительству, все равно сред- ний заработок по каждой должности нужно считать отдельно. Работник заболел в командировке В командировке работник заболел, представил больничный. Нужно ли за дни нетрудоспособности в командировке платить средний заработок, суточные, компенсировать оплату прожи- вания? Средний заработок. Средний заработок за дни болезни в коман- дировке платить не нужно. Ведь командированный в дни болезни 74

Нестандартные, но нередкие ситуации в командировках: как их оплатить не исполнял трудовые обязанности. За эти дни он получит посо- бие по  временной нетрудоспособности (абз.  2  п.  25  Положения № 749). Суточные. Суточные нужно выплатить за  все дни команди- ровки. Даже если из-за болезни работника ее придется продлить (абз. 1 п. 25 Положения № 749). Расходы на проживание. Оплату за проживание в команди- ровке надо компенсировать за все дни, включая все дни амбула- торного лечения. За  время, проведенное в  стационаре, оплату проживания не компенсируйте, но возместите расходы по хране- нию багажа. Работнику пришлось поменять билеты Работник потратился на сервисный сбор за обмен авиабиле- тов в связи с продлением командировки. Нужно ли возместить ему такие расходы? Расходы. Оплату сервисного сбора нужно возместить. Ведь обмен авиабилета вызван уважительными причинами, а не виновными действиями работника. По закону командированному работнику возмещаются расхо- ды на проезд, а также иные расходы, связанные с командировкой и  произведенные с  разрешения работодателя (ст.  167 и  ч. 1 ст. 168 ТК, п. 11 и 24 Положения № 749). Продление командировки — уважительная причина. Оформление. После того как сотрудник представит авансо- вый отчет и документы, подтверждающие уплату сервисного сбо- ра, издайте приказ. Укажите в нем причины обмена авиабилета. Работник оплатил сверхнормативный багаж Работник просит возместить расходы на оплату сверхнорма- тивного багажа. В стоимость билета входил провоз багажа весом до 10 кг. Сотрудник провез багаж весом 25 кг с дополни- тельной оплатой за 15 кг. Какую часть дополнительной стоимости провоза багажа компенсировать? 75

Командировки №9 | 2021 Расходы на провоз бага- Оформление. Каких-либо ограничений по оплате багажа для ра- жа относятся к иным ботников ни закон, ни  Положение №  749 не устанавливают. По- расходам, произведен- смотрите, какие нормы компенсации стоимости провоза багажа ным с разрешения рабо- прописаны у вас в локальном акте, в коллективном или трудовом тодателя договоре. Например, вы вправе установить правило, согласно которому компания компенсирует дополнительные расходы на  провоз ба- гажа в производственных целях и не оплачивает перевес личных вещей. Допустим, руководитель поручил командированному при- везти промышленный образец товара, о поставках которого ездил договариваться работник. Другая ситуация, когда работница привезла из командировки подарки родственникам и сослуживцам. Такой сверхнормативный багаж можно не компенсировать, если в локальном акте, коллек- тивном или трудовом договоре предусмотрена норма о компенса- ции сверхнормативного багажа, перевозимого в  производствен- ных целях. Если особой нормы в  локальном нормативном акте нет, ком- пенсируйте фактические расходы на  провоз багажа по  данным авансового отчета и  на  основании квитанции, подтверждающей оплату. Работник вернулся из одной командировки и сразу уехал в следующую Работник вернулся из одной командировки утром, а вечером того же дня отправился в новую командировку. Нужно ли выплачивать ему еще раз суточные за этот день и в каком размере? За день, когда работник вернулся из одной командировки и сразу уехал в другую, ему нужно выплатить суточные в одинарном раз- мере. По закону суточные выплачиваются за каждый день нахож- дения в  командировке, то  есть за  время, проведенное в  служеб- ной поездке (абз. 3 п. 11 Положения № 749). Однако вы можете установить другой порядок выплаты суточ- ных в коллективном договоре или локальном акте. Но учтите, что вам придется доказывать проверяющим, что двойная выплата су- точных за один и тот же день экономически обоснованна. 76

Прокачайте свои навыки по расчету НДФЛ Прокачайте свои навыки по расчету НДФЛ Проверьте себя: пройдите тест по расчету НДФЛ. Если справи- тесь со всеми заданиями, то можете быть уверены, что правиль- но посчитаете и удержите налог в любой ситуации. Детские вычеты И.А. Шахалина, эксперт И.В. Южин получает вычеты как родитель троих детей и  опекун по трудовому праву ребенка-инвалида II группы инвалидности. В  августе 2021  года он отработал не все дни, бухгалтер начислил ему зарплату в сумме 10 000 руб. Сумма дохода нарастающим итогом за январь — август составляет 370 000 руб. С какой суммы нужно удержать НДФЛ в августе? А. 0 руб. Б. 10 000 руб. В. 4200 руб. Ход решения. В августе совокупный доход Южина, исчисляе- мый с января, превысил 350 000 руб. Поэтому сотрудник утратил право на стандартные налоговые вычеты (абз. 16 и 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК). Правильный ответ  «Б». В  августе НДФЛ нужно удержать со  всей суммы дохода, полученного в августе 2021 года, то есть с 10 000 руб. Три налоговых вычета И.И. Туманову начислена за  август 2021 года зарплата в  сумме 40  000  руб. В  июле 2021 года он  купил квартиру стоимостью 3 000  000  руб., собрал документы о предоставлении ему имуще- 77

НДФЛ №9 | 2021 Формы уведомлений ственного вычета по  месту работы. Также он  принес в  бухгалте- определила ФНС рию документы на  социальный вычет по  расходам на  лечение на социальный в сумме 10 000 руб. Кроме того, с января 2021 года ему положены вычет — в письме стандартные вычеты на троих малолетних детей. Зарплата нарас- от 16.01.2017 тающим итогом за январь — август составила 320 000 руб. № БС-4-11/500@, на имущественный Какова сумма НДФЛ, которую необходимо удержать из дохода вычет — в приказе работника за август? от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@ А. 568 руб. Б. 5200 руб. 78 В. 0 руб. Г. 3146 руб. Ход решения. Сумма вычетов, на которые Туманов имеет пра- во, превышает сумму его дохода. Поэтому НДФЛ из него удержи- вать не  нужно. Напротив, в  августе работник получил право на  возврат налога, удержанного с  начала года без учета имуще- ственного вычета. Имущественный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов (подп.  3  п. 1  ст.  220  НК), но  не  более 2 000 000 руб. (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК). Имущественный вычет пре- доставляется по доходам, полученным с начала года. Если доходов за налоговый период недостаточно, остаток имущественного вы- чета можно перенести на следующий год (п. 9 ст. 220 НК). Социальный вычет предоставляется в размере произведенных расходов на  лечение (подп.  3  п.  1  ст.  219  НК), но  не  более 120 000 руб. за налоговый период (абз. 6 п. 2 ст. 219 НК). Социаль- ный вычет предоставляется с  момента подачи заявления (п. 2 ст. 219 НК). Стандартные налоговые вычеты на  первого и  второго ребен- ка  —  1400  руб., на  третьего ребенка  — 3000  руб. (подп.  4 п.  1  ст.  218  НК). При этом вычет на  детей действует до  месяца, в  котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с  начала года, не  превысит 350  000  руб. (абз.  16  и  17  подп.  4  п.  1 ст.218 НК). За август к доходам Туманова бухгалтер применит три вида на- логовых вычетов. Первый — стандартный на детей. Так как сумма дохода нарастающим итогом у  работника еще не  превысила 350 000 руб., ему положены вычеты на детей в размере 5800 руб. (по 1400 руб. — за первого и второго, 3000 руб. — за третьего).

Прокачайте свои навыки по расчету НДФЛ Второй  — социальный вычет. Стоимость лечения составила 10 000 руб. Это меньше ограничения в 120 000 руб. Поэтому вычет к доходам Туманова можно применить в сумме фактических рас- ходов. Третий вид вычета, имущественный, разберем подробнее. Сто- имость приобретенной квартиры Туманова составляет 3  000  000  руб. Следовательно, он  может вернуть НДФЛ в  сумме 260 000 руб. (2 000 000 руб. × 13%). Имущественный вычет можно применить к доходам работника, полученным с начала года за ми- нусом детского и  социального вычетов, в  размере 263  600  руб. (320 000 руб.  – 5800 руб. × 8 мес. – 10 000 руб.), в том числе к дохо- дам за август в сумме 24 200 руб. (40 000 – 5800 – 10 000). Работник вправе подать налоговому агенту заявление на  возврат части НДФЛ, удержанного с начала года без учета имущественного выче- та в сумме 31 122 руб. [(263 600 руб. – 24 200 руб.) × 13%]. Остаток вычета на  1  сентября составит 1  736  400  руб. (2  000  000  –  263  600). Его бухгалтер сможет частично учесть при расчете НДФЛ с доходов за сентябрь — декабрь 2021 года, а остав- шуюся часть работник вправе перенести на следующий год. Правильный ответ «В». Сумма НДФЛ за август равна нулю. Прощение части займа и отпускных О.С. Павлов увольняется 3 сентября. На момент увольнения за ним числится долг по  займу и  по  отпускным, полученным авансом. Директор решил простить ему обе суммы. Должен ли бухгалтер удержать НДФЛ? А. Да, должен при ближайшей выплате денежного дохода. Б. Только с суммы долга по займу. В. Нет, не  должен, работник самостоятельно задекларирует эти доходы по окончании года. Г. Сумма прощенного долга не облагается НДФЛ. Ход решения. В  момент прекращения обязательства по  зай- му у сотрудника возникает экономическая выгода — облагаемый доход в  неденежной форме, источником которого является его работодатель (подп.  5  п. 1  ст.  223  НК). С  этого дохода налоговый агент должен удержать НДФЛ по  ставке  13 процентов в  сумме 2600 руб. (подп. 9 п. 2.1 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК, письмо Минфина от 10.01.2018 № 03-04-05/310). 79

НДФЛ №9 | 2021 Налог необходимо удержать при ближайшей выдаче денежно- го дохода, например зарплаты или пособия за первые три дня вре- менной нетрудоспособности (п.  4  ст.  226  НК, письмо Минфи- на  от  07.11.2018 №  03-04-05/79940). НДФЛ с  прощенной части отпускных удерживать не нужно, поскольку он уже удержан в мо- мент их выплаты. Правильный ответ  «Б». Бухгалтер должен удержать НДФЛ с суммы прощенного долга только по займу, но не с отпускных. Доход в натуральной форме и матпомощь Работнику агропромышленной компании «Любимые овощи» М.Н.  Огурцову начислена зарплата за  август 2021 года в  размере 35  000  руб. Часть зарплаты он  получил продукцией на  сумму 2500 руб. Кроме того, в августе фирма впервые в этом году выдала Огурцову материальную помощь в размере 5000 руб. Какую сумму НДФЛ бухгалтеру необходимо удержать с доходов Огурцова за август? А. 4550 руб. Б. 5200 руб. В. 4680 руб. Ход решения. У сотрудника возник доход как в денежной, так и натуральной форме (ст. 41 НК). В облагаемую базу по НДФЛ вхо- дят оба этих вида доходов (подп.  9  п. 2.1 ст.  210  НК). При этом от  налогообложения освобождаются суммы материальной помо- щи, которые выдает работодатель своим работникам, но  не  пре- вышающие 4000  руб.  в  год (п.  28  ст.  217  НК). Ставка налога  — 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК). В облагаемую базу попадает 36 000 руб, в том числе: • зарплата в денежной форме — 32 500 руб.; • зарплата в натуральной форме — 2500 руб.; • часть материальной помощи — 1000 руб. (5000 – 4000). НДФЛ составит 4680 руб. (36 000 руб. × 13%). Правильный ответ «В». Сумма НДФЛ, удержанная с доходов М.Н. Огурцова за август, составит 4680 руб. Доход в натуральной форме и матпомощь При увольнении аниматора О.Т. Степанова выяснилось, что уни- форма, которую работник должен был вернуть работодателю, без- 80

Прокачайте свои навыки по расчету НДФЛ надежно испорчена  — плюшевый костюм гамбургера разодрала бродячая собака. Нужно ли удерживать НДФЛ со стоимости спецодежды? А. Да, нужно. Б. Нет, не нужно. В. Работник должен компенсировать компании полную стои- мость костюма, тогда НДФЛ удерживать не нужно. Ход решения. В случае когда униформа выдается работникам во временное пользование, она остается в собственности работо- дателя. Значит, в  момент получения спецодежды у  сотрудников не возникает дохода в натуральной форме (ст. 41 НК). Если нет дохода, нет и  обязанности платить налог (письмо Минфина от 09.02.2007 № 03-04-06-02/19). Но в момент увольнения работник не смог вернуть костюм, и тут неважно, оставил он его себе или выбросил. У  работника возникает доход в  натуральной форме (ст.  41  НК). Со  стоимости этого дохода нужно удержать НДФЛ по ставке 13 процентов (подп. 9 п. 2.1 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК). При увольнении при окончательном расчете с  работником бухгалтер должен учесть стоимость костюма как доход сотрудника в натуральной форме и удержать НДФЛ. Правильный ответ «А». Со стоимости испорченной унифор- мы нужно исчислить НДФЛ и удержать его при выплате зарплаты под расчет в момент увольнения. 81

ДОКУМЕНТООБОРОТ Пять мифов о новых трудовых книжках, которые мешают работать Из этой статьи вы узнаете: • нужно ли с 1 сентября менять трудовые книжки всем сотрудникам; • как теперь делать записи при помощи штампа; • в какой срок выдать бумажную трудовую на руки при переходе на электронную. С.А. Шилкин, С 1 сентября кардинально изменились правила по трудовым руководитель книжкам. Что нужно сделать в связи с новыми правилами, экспертного а чего делать не стоит, расскажем в статье. направления журнала «Зарплата» Миф 1. Всем сотрудникам нужно оформить бумажные трудовые нового образца На  самом деле новый бланк понадобится только в  случае, если нужно оформить книжку взамен утерянной или испорченной, то есть для дубликатов. Более того, ПФР сдвинул дату начала при- менения новых бланков. Они станут обязательными только с 1 ян- варя 2023 года. До этой даты можете использовать старые бланки, которые успели купить раньше (п.  3  постановления Правитель- ства от 24.07.2021 № 1250). Бумажные книжки продолжайте вести по  старой форме тем, кто начал работать до 2021 года, но еще не выбрал электронный формат (п. 2 ст. 2 Федерального закона от  16.12.2019 №  439-ФЗ). У сотрудников, которые впервые устраиваются на работу в 2021 го- 82

Пять мифов о новых трудовых книжках, которые мешают работать ду, выбора нет. Для них сведения о трудовой деятельности сразу Образец формируйте в  электронном виде. Трудовая книжка на  бумаге им не понадобится: ни по старой форме, ни по новой. Миф 2. Комбинировать в одной записи штамп и рукописный текст нельзя Заполнять трудовые книжки теперь можно как вручную, так и  с  помощью технических средств или штампов. При внесении одной записи можно применить оба способа, запрета нет (обра- зец — ниже). Более того, отменили и еще одно требование. Боль- ше не  нужно каждый раз просить работника расписаться в  лич- ной карточке о  том, что его ознакомили с  записью в  трудовой книжке. Фрагмент трудовой книжки. Как использовать штамп Миф 3. Теперь обязательно вносить в книжку записи о работе по совместительству и на дистанционке Это не так. Обе записи по-прежнему нужно вносить по желанию работника. Изменение — в другом. Запись о совместительстве те- перь может внести не  только работодатель по  основному месту, но  и  тот, у  кого сотрудник работал по  совместительству. Это воз- можно, если человек уже уволился из обеих организаций, но за- 83

Трудовая книжка №9 | 2021 хотел, чтобы запись о работе по совместительству была в его тру- довой книжке. При этом записи можно делать как в  хронологическом порядке, так и блоками — одновременно о приеме и об увольнении. Новые правила для тру- Миф 4. Книги учета трудовых книжек довых книжек устано- нужно менять на новые вил приказ Минтруда от 19.05.2021 № 320н Ничего менять не придется. По новым правилам не обязательно вести приходно-расходную книгу учета бланков и  вкладышей, а также книгу учета движения трудовых книжек. Учитывать блан- ки вы  можете в  регистрах, разработанных самостоятельно. Эта  норма касается только случаев, когда вам понадобится новый учетный журнал уже после 1  сентября. Например, если место в  старом закончилось. Действующие книги вы  вправе вести до  их  окончания (онлайнинспекция.рф, ответ на  вопрос №  149719 от 03.06.2021). Миф 5. Компания сама устанавливает срок, когда нужно выдать бумажную трудовую при переходе на ЭТК На  самом деле выдать книжку нужно в  течение трех дней. Этот срок прямо прописали в правилах (п. 35 Порядка ведения и хра- нения трудовых книжек, утв. приказом Минтруда от  19.05.2021 № 320н). Но если заявление работник напишет менее чем за три рабочих дня до  его увольнения, выдайте ему трудовую книжку не позднее последнего дня работы. Запись оформите так: • в графе 1 поставьте порядковый номер записи; • в графе 2 укажите дату выдачи трудовой книжки на руки; • в графе 3 сделайте запись «Подано письменное заявление о пре- доставлении сведений о трудовой деятельности в соответствии со статьей 66.1 Трудового кодекса Российской Федерации»; • в графу 4 внесите слово «Заявление», а также дату и его регистра- ционный номер. Поначалу в Минтруде считали, что выдать бумажную трудовую нужно в тот же день, когда сотрудник написал заявление (письмо от 12.02.2020 № 14-2/В-150). Теперь чиновники окончательно со- гласились с тем, что необходимо применять общий срок в три ра- бочих дня, который установлен для выдачи документов, связан- ных с работой (ч. 1 ст. 62 ТК). 84

Платежки по налогам снова нужно будет заполнять по-новому Платежки по налогам снова нужно будет заполнять по-новому Из этой статьи вы узнаете: Ю.А. Сухоруков, • что меняется в платежках с 1 октября; эксперт журнала • что писать в платежке по итогам проверки, «Зарплата» а что при добровольной уплате; • как исправить платежку, если ошиблись. Подготовьтесь, что скоро платежки снова придется запол- нять по-новому. Очередные изменения вступают в  силу с 1 октября. Как к ним подготовиться и на какие реквизи- ты обратить внимание уже сейчас, читайте в статье. В ней вы най- дете два образца платежки с контрольными точками. Два изменения в платежках С  1  октября в  платежках станет меньше статусов плательщика и  оснований платежа. Но  это не  значит, что заполнять документ станет проще. Появится множество новых нюансов. Расскажем подробнее про каждое изменение и покажем их на образцах. Сократили число статусов плательщика Чиновники объединили несколько разных статусов в  один (п. 3 приказа Минфина от 14.09.2020 № 199н). Речь идет о статусах плательщика  — двузначных кодах, которые бухгалтер  приводит в поле 101 платежки (образцы 1 и 2 на с. 89 и 90, цифра 1). Какой новый код заменил сразу пять старых кодов, узнаете из табл. 1 на с. 86. 85

Платежки №9 | 2021 Таблица 1 Изменения в статусе плательщика Статус плательщика до 1 октября Статус плательщика после 1 октября Без изменений 01 — налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, 13 — налогоплательщик (плательщик сборов, администрируемых налоговыми органами) — страховых взносов и иных платежей, юридическое лицо администрируемых налоговыми органами) — физическое лицо, индивидуальный 02 — налоговый агент предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший 08 — плательщик — юридическое лицо, адвокатский кабинет, глава крестьянского индивидуальный предприниматель, нотариус, (фермерского) хозяйства занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющие перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами) 09 — налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) — индивидуальный предприниматель 10 — налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) — нотариус, занимающийся частной практикой 11 — налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) — адвокат, учредивший адвокатский кабинет 12 — налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) — глава крестьянского (фермерского) хозяйства 13 — налогоплательщик (плательщик сборов, за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) — физическое лицо Стало меньше оснований платежа Cократился и  перечень оснований платежа (табл.  2  на с. 87). Но- вые правила нужно применять при погашении долгов перед бюд- жетом. Вместо шести кодов теперь будет один — «ЗД» (п. 7 прило- жения №  2  к приказу Минфина от  12.11.2013 №  107н в  новой редакции) (образцы 1 и 2 на с. 89 и 90, цифра 2). 86

Платежки по налогам снова нужно будет заполнять по-новому Изменения в кодах оснований платежа Таблица 2 Коды оснований платежа до 1 октября Код оснований платежа после 1 октября «БФ» — текущий платеж физического лица — «ЗД» — погашение задолженности по истекшим клиента банка (владельца счета), уплачиваемый налоговым, расчетным (отчетным) периодам, со своего банковского счета в том числе добровольное «ЗД» — добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов) «ТР» — погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов) «ПР» — погашение задолженности, приостановленной к взысканию «АП» — погашение задолженности по акту проверки «АР» — погашение задолженности по исполнительному документу Несмотря на то что код теперь один, появилась и новая слож- ность. Если в поле 106 поставили основание платежа «ЗД», придет- ся по-особому заполнить поле 108  платежки. Конкретный поря- док будет зависеть от  того, на  каком основании гасите задолженность. Подробности — в табл. 3 ниже. При этом во всех случаях, кроме добровольной оплаты, вместо нулей нужно напи- сать номер документа. Например, если это требование №  15689, в  поле 108 поставьте «ТР0000000015689» (образцы 1  и  2 на с.  89 и 90, цифра 3). Что ставить в поле 108, если оплачиваете долг Таблица 3 На каком основании оплачиваете долг Что ставить в поле 108 Номер требования в формате «ТР0000000000000» Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов Номер решения в формате «АП0000000000000» Решение о привлечении к ответственности Номер документа или производства в формате за совершение налогового правонарушения «АР0000000000000» 0 Исполнительный документ или исполнительное производство Добровольно 87

Платежки №9 | 2021 Таблица с реквизитами Образцы платежек смотрите на  с. 89 и 90. В  образце 1 для каждого террито- на  с.  89  мы  показали уплату компанией НДФЛ за  работника риального отделения по итогам проверки, а в образце 2  на с. 90 — добровольную упла- Федерального казначей- ту организацией пеней по взносам на обязательное медицинское ства есть в письме страхование. Напомним, что заплатить НДФЛ за сотрудника ком- ФНС от 08.10.2020 пания должна только в одном случае — если ей доначислили на- № КЧ-4-8/16504@ лог по итогам налоговой проверки (п. 9 ст. 226 НК). Новая норма касается только проверок за периоды начиная с 1 января 2020 го- да (письмо ФНС от 23.04.2021 № БС-4-11/5630@). Один документ, чтобы исправить ошибку Если деньги дошли до  бюджета, любую ошибку в  обновленных реквизитах можно исправить. Например, если поставили отме- ненный статус плательщика или не указали номер требования. За- явление об  уточнении реквизитов платежки составьте в  произ- вольной форме (образец 3  на с. 91). Укажите в  нем дату, номер, сумму и  назначение платежа из  платежки, в  которой допущена ошибка. Обозначьте, в каком реквизите вы ошиблись и как долж- но быть правильно. Заявление об  уточнении платежа можно составить на  бумаге или  передать по  ТКС. Последний вариант и  удобнее, и  быстрее. К заявлению приложите копию платежки с ошибкой. Подать заявление можно в любую налоговую инспекцию, то есть необязательно в ту, в которой вы состоите на учете (инфор- мация ФНС от 02.08.2021). Такой порядок действует со 2 августа. Поиск и уточнение платежа происходят в автоматичсеком режи- ме. Решение налоговики примут в течение 10 рабочих дней со дня, когда получат от вас заявление (разд. 1 Порядка, утв. при- казом ФНС от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@). Сообщить компании о  своем решении налоговики должны в течение пяти рабочих дней (п. 6 ст. 6.1 и п. 7 ст. 45 НК). Когда можно уточнить платеж по налогам и страховым взносам С момента, когда компания представила в банк ошибочную платежку, прошло не более трех лет. Уточнение не приведет к образованию недоимки. Деньги по ошибочной платежке поступили в бюджет. 88

Платежки по налогам снова нужно будет заполнять по-новому Уплата НДФЛ за работника по итогам проверки Образец 1 0401060 Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 1102 01.10.2021 02 (1) Дата Вид платежа Сумма прописью Четырнадцать тысяч сто двадцать три руб. 00 копеек ИНН 7718185521 КПП 771801001 Сумма 14 123-00 ООО «Компания» Плательщик Сч. № 40702810400000001111 АКБ «Надежный» БИК 044583222 Банк плательщика Сч. № 30101810400000000222 ГУ БАНКА РОССИИ ПО ЦФО//УФК БИК 004525988 ПО Г. МОСКВЕ г. Москва Сч. № 40102810545370000003 Банк получателя Сч. № Раньше это поле оставляли пустым, ИНН 7718111790 КПП 771801001 сейчас его нужно заполнять обязательно. УФК по г. Москве (ИФНС России № 18 Вид оп. Новые счета УФК начинаются с 40102 по г. Москве) Наз. пл. 03100643000000017300 В этом поле приводят номер казначейского счета. Начинается он на 031. Таким обра- зом, по новым правилам в платежках вме- сто одного счета теперь указывают два 01 Срок плат. Очер. плат. 5 Получатель Код 0 Рез. поле 18210102010011000110 45301000 ЗД (2) 04.10.2021 ТР0000000015689 (3) 20.09.2021 (поле 107) (поле 109) Уплата НДФЛ за счет средств налогового агента по итогам налоговой проверки за 2020 год по требованию от 20.09.2021 № 15689 В поле 107 приводят срок уплаты налога или взноса (пеней, штрафа) по требованию в формате «ДД.ММ.ГГГГ», а в поле 109 — дату требования в том же формате «ДД.ММ.ГГГГ» Назначение платежа Подписи Отметки банка М. П. 89

Платежки №9 | 2021 Образец 2 Добровольная уплата пеней по взносам на ОМС 0401060 Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 1105 11.10.2021 01 (1) Дата Вид платежа Сумма прописью Одна тысяча двенадцать руб. 11 копеек ИНН 7718185521 КПП 771801001 Сумма 1012-11 ООО «Компания» Плательщик Сч. № 40702810400000001111 АКБ «Надежный» БИК 044583222 Банк плательщика Сч. № 30101810400000000222 ГУ БАНКА РОССИИ ПО ЦФО//УФК БИК 004525988 ПО Г. МОСКВЕ г. Москва Сч. № 40102810545370000003 Если вы неправильно укажете банк или счет Сч. № 03100643000000017300 получателя, деньги не поступят в бюджет. Вид оп. 01 Срок плат. Уточнить такой платеж не получится Наз. пл. (подп. 4 п. 4 и п. 7— 9 ст. 45 НК) Очер. плат. 5 Банк получателя ИНН 7718111790 КПП 771801001 УФК по г. Москве (ИФНС России № 18 по г. Москве) Код 0 Рез. поле Укажите УИН, если он есть в требовании. Ес- ли его нет, ставьте 0 18210102010011000110 45301000 ЗД (2) 0 0 (3) 0 (поле 107) (поле 108) (поле 109) Добровольная уплата пеней по взносам на обязательное медицинское страхование за март — сентябрь 2021 года При добровольной уплате пеней в полях 107, 108 и 109 поставьте 0 (п. 4 приложения № 2 к приказу Мин- фина от 12.11.2013 № 107н) Назначение платежа Подписи Отметки банка М. П. 90

Платежки по налогам снова нужно будет заполнять по-новому Заявление об уточнении платежного поручения Образец 3 Исх. № 25/10 от 07.10.2021  В Инспекцию ФНС России № 7718 по г. Москве На вх. № ______ от _______ от директора ООО «Компания» Титова И.И. Заявление об уточнении платежа В платежном поручении от 01.10.2021 № 1102 на уплату налога на доходы физи- ческих лиц по требованию от 20.09.2021 № 15689 допущены ошибки в полях 106 и 108. Верные реквизиты: поле 106 — «ЗД», поле 108 — «ТР0000000015689». Просим уточнить принадлежность платежа (п. 7 и 9 ст. 45 НК). Приложение: копия платежного поручения от 01.10.2021 № 1102 — на 1 листе. Директор ООО «Компания» Титов И.И. Титов 91

Документы при увольнении №9 | 2021 Выдайте эти документы сотруднику, который увольняется Из этой статьи вы узнаете: • кому и когда выдавать СТД-Р; • как подготовить выписки из СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ; • какую справку о зарплате нужно обязательно выдать в день увольнения. Л.С. Бочкова, Рассчитаться с сотрудником нужно в последний день работы. эксперт журнала Помимо итоговой зарплаты и  прочих выплат, подготовьте «Зарплата» пакет документов. Сверьтесь с  нашим чек-листом  — какие документы обязательны, а какие вы можете выдать либо по соб- ственной инициативе, либо по заявлению работника. Четыре са- мых важных документа мы  разберем отдельно, а  полный пере- чень смотрите в таблице на с. 96. Форма СТД-Р Статус документа: обязателен, но  только для работников, кото- рые отказались от бумажной трудовой книжки. СТД-Р — это форма со сведениями о трудовой деятельности ра- ботника в вашей компании начиная с 1 января 2020 года. С 2020 го- да ее надо выдавать при увольнении, но только тем сотрудникам, кто отказался от бумажной трудовой книжки (ч. 4 ст. 66.1 ТК). За- кон не требует выдавать этот документ при увольнении всем без исключения (письмо Минтруда от 16.06.2020 № 14-2/ООГ-8465). СТД-Р нужна уволенным, чтобы показать ее своим новым работо- дателям. Если к вам на работу придет устраиваться человек, кото- 92

Выдайте эти документы сотруднику, который увольняется рый отказался от бумажной книжки, он предъявит вам трудовую книжку и СТД-Р от предыдущих работодателей. Если работник не отказывался от бумажной трудовой, продол- жайте вести ее на бумаге. При увольнении сотрудник получит ее на руки со всеми записями о работе в компании. Форму СТД-Р ему не выдавайте. Как оформить. Заполняют СТД-Р аналогично СЗВ-ТД (обра- зец  1 на с. 94). В форме нужно указать кадровые мероприятия, ко- торые произошли с  сотрудником в  вашей компании в период с 1 января 2020 года, — прием, увольнение, перевод и т. д. Пере- писывать в  нее все сведения из  трудовой книжки сотрудника не нужно (письмо Минтруда от 16.06.2020 № 14-2/ООГ-8465). Наш совет. Заведите специальный журнал учета выданных СТД-Р. Подпись работника подтвердит, что он  получил справку при увольнении. Это обезопасит вас от возможных разногласий. Формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ Статус документа: обязателен Компания обязана выдать каждому уходящему работнику фор- мы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ (п. 4 ст. 11 и абз 3 ч. 2  15 Федерального за- кона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Но оформить их нужно по-особому. Как оформить. СЗВ-М и  СЗВ-СТАЖ, которые компания сдает в ПФР, содержат сведения по всем застрахованным лицам. Поэтому в  день увольнения выдайте работнику выписки из  этих отчетов- только с  его данными. При этом графу 14  «Сведения об  увольне- нии застрахованного лица...» формы СЗВ-СТАЖ не заполняйте. Наш совет. Не  составляйте выписки за  весь период, пока со- трудник трудился в компании. Для СЗВ-М достаточно отчета за те- кущий месяц, а для СЗВ-СТАЖ — за период с начала года и по день увольнения (письмо отделения ПФР по г. Москве и Московской об- ласти от  03.04.2018 № В-4510-08/7361). Выписки из  уже сданных в ПФР отчетов работнику не выдавайте. Справка о заработке для расчета пособий Статус документа: обязателен. В последний рабочий день выдайте работнику справку о сумме заработка и об исключаемых периодах (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Федерально- го закона от  29.12.2006 №  255-ФЗ). Это обязательный документ, он нужен для расчета пособий у нового работодателя. 93

94 Форма СТД-Р. Работник увольняется из компании, в которую устроился Образец 1 в 2020 году. Он отказался от бумажной трудовой книжки Форма СТД-Р Документы при увольнении Сведения о трудовой деятельности, предоставляемые работнику работодателем Сведения о работнике: Фамилия Иванов Имя Отчество (при наличии) Сергей Дата рождения « 11 » СНИЛС Петрович сентября 1987 126-029-036 24 Сведения о работодателе: 187-109-123456 ООО «Компания» Регистрационный номер в ПФР 7701185521 Работодатель (наименование) 770101001 ИНН КПП Подано заявление о продолжении ведения трудовой книжки дата подачи №9 | 2021 Подано заявление о предоставлении сведений о трудовой деятельности 17.04.2020 дата подачи

Выдайте эти документы сотруднику, который увольняется№Сведения о трудовой деятельностиПризнак 95п/п Дата Сведения Наименование Основание отмены (число, о приеме, месяц, год) переводе, Трудовая функия Код Причины увольнения, Наименование Дата Номер записи увольнении документа сведений приема, (должность, профессия, выполняемой пункт, часть статьи, документа о приеме, перевода, увольнения специальность, функции статья Трудового кодекса переводе, квалификация, (при наличии) Российской Федерации, увольнении конкретный вид федерального закона поручаемой работы), структурное подразделелние 12 3 4 5 6 7 8 9 10 1 17.04.2020 ПРИЕМ бренд-менеджер 2431.1 приказ 17.04.2020 21/п 2 13.01.2021 ПЕРЕВОД директор 1221.4 приказ 13.01.2021 4/п по маркетингу 3 03.08.2021 УВОЛЬНЕНИЕ соглашение сторон, приказ 03.08.2021 13/у пункт 1 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации Директор по персоналу Ульянова Ульянова А.А. Должность уполномоченного лица Расшифровка подписи Подпись Для пересылки в электронном виде документ подписывается М.П. (при наличии) квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица « 03 » августа 2021 г. (дата) Выдайте документ в день увольнения, Приведите только данные о работе если сотрудник отказался от бумажной в вашей компании. Всю трудовую книжку трудовой книжки (ч. 4 ст. 84.1 ТК) не переписывайте

Документы при увольнении №9 | 2021 Таблица 1 Какие документы и как выдавать Документ Основание Комментарий Без заявления строго в день увольнения Трудовая книжка или Часть 5 статьи 80 и Форму СТД-Р выдавайте тем, кто отказался от трудовой на бумаге, для остальных сведения о трудовой часть 4 статьи 84.1 ТК подготовьте бумажную трудовую книжку деятельности по форме СТД-Р Расчетный листок Часть 1 статьи 136 ТК Расчетный листок выдают при выплате последней зарплаты. Форма документа произвольная Справка о сумме заработка Пункт 3 части 2 Оформите несколько экземпляров справки, за два года и об исключаемых статьи 4.1 ведь сотрудник может сменить несколько периодах Федерального закона мест работы от 29.12.2006 № 255-ФЗ Выписки из СЗВ-М Статьи 11 и 15 Подготовьте данные только по тому Федерального закона сотруднику, который увольняется. Выписка из СЗВ-СТАЖ от 01.04.1996 № 27-ФЗ При этом не выдавайте выписки за те периоды, за которые вы уже Копии разделов 3 из расчетов отчитались по страховым взносам По заявлению работника Справка о доходах и суммах Пункт 3 статьи 230 НК, Выдайте документ за все годы, указанные налога (бывшая 2-НДФЛ) часть 4 статьи 84.1 ТК работником. Подскажите ему, что за прошлые годы справки можно скачать из личного кабинета на сайте ФНС Справка о заработке для Часть 4 статьи 84.1 ТК Типовая форма бланка есть в письме службы занятости Минтруда от 10.01.2019 № 16-5/В-5. В регионах могут быть свои бланки, тогда используйте их. Например, в Москве форма справки утверждена приказом Департамента труда и социальной защиты населения г. Москвы от 24.12.2018 № 1721, а в Московской области — в Административном регламенте, утвержденном распоряжением Мособлтруда от 22.02.2013 № 13-р Любые документы по работе: Копию можно заверить с помощью штампа копия приказа о приеме (п. 5.26 ГОСТ Р 7.0.97-2016) на работу, об увольнении, о переводах и т. д. Если запоздаете с выдачей справки о заработке за два года, со- трудник вправе пожаловаться в трудовую инспекцию. Ведь законо- дательство о  социальном страховании относится к  трудовому (ч.  2  ст.  1  ТК). Размеры штрафов по  статье 5.27  КоАП смотрите в табл. 2 на с. 97. 96

Выдайте эти документы сотруднику, который увольняется Что будет, если не выдадите сотруднику обязательные документы Таблица 2 Кому грозит штраф Размер штрафа Компании Штраф до 50 000 руб. и до 70 000 руб. за повторное нарушение (ч. 1 и 2 ст. 5.27 КоАП). Работнику, который отвечает В случае задержки выдачи трудовой книжки или формы СТД-Р за выдачу документов уволенным придется возместить работнику весь не полученный им заработок (ст. 234 ТК) Штраф до 5000 руб. и до 20 000 руб. за повторное нарушение (ч. 1 и 2 ст. 5.27 КоАП). Дисциплинарное взыскание, возмещение расходов компании (ст. 192 ТК) Как оформить. У справки есть унифицированная форма. Она утверждена приказом Минтруда от 30.04.2013 № 182н. Если работник увольняется, например, в  сентябре 2021  года, включите в  справку сведения за  период с  января по  сентябрь 2021 года и за два предшествующих года — 2020-й и 2019-й. В  разделе 3  справки укажите зарплату и  другие выплаты, на  которые начисляли взносы на  случай временной нетрудоспо- собности и в связи с материнством. При этом учитывайте лимит, в  пределах которого начисляются взносы. В  2020 году он  состав- лял 912 000 руб., в 2019-м — 865 000 руб. В  разделе 4  укажите сведения по  каждому исключаемому пе- риоду: временной нетрудоспособности, отпуску по беременности и родам, уходу за ребенком. Приведите дату начала и конца пери- ода, число календарных дней. Наш совет. Выдавайте не  одну, а  хотя  бы две одинаковые справки. Ведь сотрудник в течение двух лет после ухода из ва- шей  компании может сменить несколько мест работы. В  Зако- не № 255-ФЗ нет никаких ограничений по количеству таких спра- вок. А  вам так будет удобнее. Если потом этот работник еще раз поменяет работу, не придется снова выписывать ему справку. Справка о доходах и удержанном налоге Статус документа: не обязателен. Справка о  доходах больше не  называется 2-НДФЛ, но  мы  для удобства будем называть ее  так. Выдавать ее  в  день увольнения Налоговый кодекс не обязывает. Потребуется письменное заявле- ние работника (п. 3 ст. 230 НК, ч. 1 ст. 62.1 ТК). Образец 2 — на с. 98. 97

Документы при увольнении №9 | 2021 Образец 2 Заявление о выдаче справки о доходах и суммах налога Директору ООО «Эрмитаж» Завьялову А.А. от Ерастова П.С. ЗАЯВЛЕНИЕ В соответствии с пунктом 3 статьи 230 Налогового кодекса РФ прошу выдать мне по два экземпляра справки о доходах и суммах налога за 2020 год и за истекший период с начала 2021 года по день увольнения включительно. Ерастов П.С. Ерастов 2 августа 2021 года Справка нужна для того, чтобы заявить детский вычет по НДФЛ по новому месту работы, для оформления имущественного или социального вычета или для получения кредита. Сотрудник может обратиться с просьбой выдать справку также устно, по телефону, по электронной почте или даже через мессенд- жер. Выдайте ему справку и в этом случае. Письменное заявление нужно, скорее, вашему работнику, чтобы проконтролировать трехдневный срок. Но  если справку выдают день в  день, то есть как обычно и происходит при увольнении, можно обойтись и без письменного заявления, достаточно устного запроса. Попросить справку о доходах сотрудник может и после уволь- нения. Например, если опять сменил работу и оставил справку на предыдущем месте работы или отдал ее в банк для оформления кредита. Правила выдачи справки те же: бывший сотрудник пи- шет заявление и в течение трех рабочих дней получает документ. Способ выдачи справки работникам Налоговый кодекс также не устанавливает. Компания вправе определить его самостоятель- но (образец 3  на с. 99). Такой вывод сделали в  ФНС (письма от 10.08.2018 № ПА-4-11/15498 и от 02.09.2020 № БС-4-11/14113@). Как правило, справку выдают лично на руки работнику, но можно отправить и по почте. Выдать справку другому лицу можно только по доверенности. 98

Выдайте эти документы сотруднику, который увольняется Порядок выдачи документов, связанных с работой Образец 3 < ... > 8. Справки о доходах и удержанном налоге (2-НДФЛ) выдаются как бывшим, так и нынешним работникам компании по их письменному заявлению в течение трех рабочих дней с даты заявления. Если работник запрашивает справку в день уволь- нения, справка выдается в тот же день. Форма заявления о  выдаче справки произвольная. Представить его сотрудник может лично, по электронной или обычной почте либо с помощью любого из до- ступных мессенджеров, в том числе корпоративных. Справка выдается только лично работнику либо его доверенному лицу на осно- вании доверенности. Также справка может быть направлена на корпоративную ра- бочую почту сотрудника либо на электронный адрес, указанный в заявлении. При выдаче справки лично сотрудник или его доверенное лицо расписывается в специальном журнале. < ... > Как оформить. Справку за текущий год составляют по форме из приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (п. 3 ст. 230 НК). Для справок за прошлые годы используйте бланки, которые действо- вали за конкретный год. Наш совет. Если сотруднику понадобится справка за прошлые годы, подскажите ему, что получить ее он может из своего личного налогового кабинета (рисунок ниже). Это избавит бухгалтера от лишней работы. Как работнику получить справку о доходах через личный кабинет Рисунок на сайте ФНС 99

Оплата труда №9 | 2021 У трудинспекторов все больше претензий к оплате труда. Замените опасные формулировки Из этой статьи вы узнаете: • обязательно ли указывать размер оклада в трудовом договоре; • по каким правилам устанавливать размер компенсационных выплат; • где и как прописывать премии. С.А. Шилкин, Удостоверьтесь, что в ваших документах об оплате труда все руководитель идеально. Даже неудачная формулировка может вызвать экспертного споры с работниками и претензии трудинспекторов. В этой направления статье собрали для вас такие образцы записей, которые точно журнала «Зарплата» не вызовут вопросов. А в случае суда помогут доказать, что вы вы- платили сотруднику все, что ему положено. Установите размер оклада в трудовом договоре Должностной оклад или тарифную ставку работника обязательно прописывайте в трудовом договоре ( ч. 2 ст. 57 ТК). Приводите кон- кретный размер. Отсылки на  другие документы не  подойдут. Не  пишите, что должностной оклад устанавливается согласно штатному расписанию. Тем более не  приводите вилку зарплат. Это когда зарплата установлена как «от и до». Такие формулировки противоречат трудовому законодательству. Правильные и  непра- вильные формулировки смотрите на образце 1 на с. 101. 100