Упрощенка. Ознакомительный номер

101 Учет на УСН Провести осмотр нужно, даже если машиной управ- ляют сотрудники, которые не являются водителями. На- пример, торговые представители, курьеры, менеджеры. Если не проведете осмотр, то трудинспекция оштрафует на сумму от 110 тыс. до 130 тыс. руб. (ч. 3 ст. 5.27.1 КоАП). Судьи оставляют штрафы в силе (постановление Верхов- ного суда от 19.12.2016 № 18-АД16-173). За путевые листы без отметок о предрейсовом ос- мотре компанию оштрафуют еще и  автоинспекторы на 30 тыс. руб. (ч. 3 ст. 12.33.1 КоАП). Например, авто- надзор оштрафовал на 30 тыс. руб. предпринимателя, ко- торый арендовал автобусы и перевозил пассажиров, но не ставил ежедневные отметки о медосмотре в путевых ли- стах. Коммерсант пытался оспорить штраф. Он  заявил, что не  ставил ежедневные отметки о  предрейсовом ос- мотре, поскольку составлял путевые листы на  несколько дней. Но  судьи оставили штраф в  силе (постановление Верховного суда от 06.06.2018 № 12-АД18-4). Соглашение о компенсации Вариант 2 Как составить документ. Оформите дополнительное со- Образец глашение к трудовому договору об использовании лично- Шаблон соглашения о ком- го имущества в служебных целях. Пропишите в нем: пенсации скачайте на сай- те e.26-2.ru в тексте этой — какой автомобиль использует работник, марку, статьи. модель, госномер и прочие характеристики; — сумму ежемесячной компенсации; — виды расходов, которые планирует компенсиро- вать работодатель (например, на ГСМ, ремонт и т. п.); — сроки и порядок выплаты компенсации. Как учесть расходы. В налоговую базу можно вклю- чить только компенсацию в пределах норм (подп. 12 п. 1 ст. 346.16, постановление Правительства от  08.02.2002 № 92, письмо Минфина от 02.08.2019 № 03-11-11/58296): — 1200 руб. за  автомобиль с  объемом двигателя не более 2000 куб. см; — 1500 руб. — за автомобиль с двигателем свыше 2000 куб. см. Если работник использует автомобиль не  весь ме- сяц, пересчитайте норму 1200 или 1500 руб. пропорцио- нально отработанным дням. В Минфине считают, что в 1200 руб. уже входят рас- ходы на ГСМ (письма от 26.12.2018 № 03-03-06/1/94971 и от 23.03.2018 № 03-03-06/1/18366). Если выплачивае-

102 №9, сентябрь, 2019 Рекомендации те работнику компенсацию плюс расходы на бензин по че- кам или еще расходы на  ремонт, учесть стоимость ГСМ или ремонта не получится. НДФЛ и взносы. Компенсации в пределах сумм, ко- торые вы установили в соглашении, не облагаются НДФЛ и  взносами (письма Минфина от  12.09.2018 №  03-04- 06/65168, № 03-04-06/65170). Но  нужно обосновать и  подтвердить размер компенсации, чтобы выплата бы- ла необлагаемой. Например, установить сумму не  вы- ше месячного износа. Так считают в  Минфине (письмо от 23.01.2018 № 03-04-05/3235). К примеру, средняя цена на  ваш автомобиль — 650  000 руб. Оставшийся срок службы — 2 года. Тогда ежемесячный износ составит 27 083 руб. (650 000 руб. : : 24 мес.). К компенсации в 25—27 тыс. руб. в месяц на- логовики не придерутся. Слишком высокую компенсацию проверяющие посчитают скрытой зарплатой и доначислят НДФЛ и взносы. Доначисления получится отменить, если фирма представит документы, которые обоснуют размер компенсации. Например, справки о ценах на аренду ана- логичного транспорта (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 18.10.2018 № Ф09-7002/18 по делу № А71-312/2018). На практике возможна ситуация, когда работник использует не свою машину, а автомобиль родственника. По мнению Минфина и ФНС, если компенсацию получает не собственник, она облагается НДФЛ и взносами (пись- ма Минфина от  26.09.2017 № 03-04-06/62152 и  ФНС от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@). Это мнение спорно. Если готовы спорить, то не считайте НДФЛ и взносы. Ар- гументы следующие. Компенсация полагается за  личное имущество, которое работник использует в служебных це- лях (ст. 188 ТК). А  личным является не  только автомо- биль на праве собственности, но и тот, который сотрудник использует по доверенности. Судьи в спорах поддержива- ют компании (определение Верховного суда от 03.08.2015 № 309-КГ15-8423). Нужны ли путевые листы. Путевые листы обязатель- ны, если работники перевозят пассажиров или грузы (п. 9 приказа Минтранса № 152 и ч. 2 ст. 6 Закона № 259-ФЗ). Если работник ездит по служебным нуждам в оди- ночку, например, на  переговоры, путевые листы офор- млять по  закону необязательно. Однако безопаснее со-

103 Учет на УСН ставлять документ, если размер компенсации выше норм по НК — 1200 и 1500 руб. Так вы обоснуете, что исполь- зовали транспорт в  служебных целях. Если же  не офор- мляли путевые листы, доказать свою правоту в  случае споров помогут другие документы: приказ руководителя о компенсации, копия техпаспорта автомобиля, должност- ные инструкции работников, отчеты о поездках из систе- мы Глонасс или GPS-навигатора. Нужны ли отметки в путевых листах о медосмотре и техосмотре. Если работники используют личные авто- мобили для перевозки грузов или пассажиров, путевые ли- сты нужно оформлять по всем правилам. То есть отметки о предрейсовом осмотре и контроле обязательны (подп. 5 п. 6, подп. 2 п. 7 и п. 16 приказа Минтранса № 152). Если же работники ездят только на переговоры, то можно обой- тись и без отметок о контроле. Путевой лист с данными автомобиля, маршрутом и пробегом подтвердит расходы на компенсацию и докажет, что работники использовали транспорт в служебных целях.

104 №9, сентябрь, 2019 Рекомендации Проверки и штрафы Надежда Титова, эксперт журнала «Упрощенка» Какие переводы с карты на карту на самом деле контролируют налоговики В интернете опять пошла волна обсуждений про НДФЛ с переводов на карту. Причина — новое разъяснение Минфина. Чиновники сообщили, что все-таки переводы с карты на карту облагаются НДФЛ. Мы провели собственное рас- следование и выяснили, какие платежи под угрозой. О секретах «допросили» лично налоговиков. Какие переводы с карты на карту облагаются НДФЛ Платить НДФЛ с переводов на свою карту «физик» должен, если это его доход. Например, если человек получил день- ги за работы или услуги (письмо Минфина от 07.06.2019 № 03-04-05/41947). Безвозмездные переводы на карту можно считать подарками. А подарки от физлиц не облага- ются НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК). Неважно, сколько полу- чил человек и кто ему перевел деньги — жена, другой род- ственник или чужой человек (письмо ФНС от 27.06.2018 № БС-3-11/4252@). С каких еще переводов не надо пла- тить НДФЛ, смотрите во врезке на с. 105. Когда налоговики могут проверить карты Налоговики не изучают абсолютно все переводы граждан с карты на карту. На это у них нет ни времени, ни основа- ний — вне рамок проверки запросить данные по личному счету нельзя (п. 2 ст. 86 НК, письмо Минфина от 11.01.2019

105 Проверки и штрафы №  03-04-05/354). Инспекторы исследуют информацию только по картам тех физлиц, которые кажутся им подозри- тельными. В качестве наводок налоговики используют лич- ный опыт, жалобы граждан, советы друзей. Рассмотрим, когда инспекторы заинтересуются доходами физлиц. Объявления в интернете. Благодаря объявлени- ям в соцсетях и на других сайтах в интернете налоговики находят доходы, с которых физлица не заплатили налоги. Инспекторы изучают странички в «ВКонтакте», Instagram, Facebook и пр. Особенно привлекают налоговиков страни- цы, на которых граждане продают товары — выпечку, сши- тую одежду, сумки, щенков и т. п. Кроме того, привлечет страница с услугами — стрижка, маникюр, массаж и т. п. Контролеры вызывают физлиц на беседу, предлагают сдать декларацию и официально зарегистрироваться как ИП ли- бо встать на учет как самозанятые. Обычно коммерсанты сдаются добровольно (см. рис. 1 на с. 106). Наводки от других физлиц. Налоговики могут по- лучить информацию для анализа от знакомых, соседей, друзей физлица. Яркий пример — коллега рассказала под- Какие переводы освобождены от налога Возврат долга Перевод ИП на свою карту Человек не должен платить НДФЛ, если Предприниматель вправе тратить сколь- получил деньги, которые до этого дал ко угодно денег после того, как заплатил в долг. Нет дохода и в случае, если вы налоги, в том числе переводить на лич- оплатили счет в кафе, а друзья скину- ную карту. Доход в таком случае не воз- лись на карту. никает. Возврат ошибочного платежа Переводы внутри семьи Вы перевели кому-то деньги, и вам их Если супруги переводят друг другу вернули. Это операция зачисления, деньги, такие переводы не считаются а не доход. доходом. Это общие деньги семьи. Кешбэк Другие необлагаемые доходы Это не доход. Вы получили деньги Такие суммы перечислены в ста- за то, что сначала их потратили. Напри- тье 217 НК. Пособия, материнский мер, потратили 5000 руб. в магазине, капитал, деньги от продажи овощей а банк зачислил 500 руб. на карту как со своего огорода, пенсии, алименты, бонус. заработок репетиторов и нянь.

106 №9, сентябрь, 2019 Рекомендации Рисунок 1. Как налоговики проверяют объявления в соцсетях Надежда 9:12 Можете пояснить на примере, как вы изучаете объявления в соцсетях? Евгений 9:22 К примеру, возьмем сеть ВК. И тут тысяча мастеров, кто вяжет, продает одежду из Китая, сделает вам ужин, постирает белье и т. д. То есть люди, особенно мамоч- ки в декрете, пытаются как-то подзаработать, чтобы хватало на жизнь. Когда они присылают тебе счет, то всегда просят: «Не пишите ничего в назначении плате- жа». И это правильно. Но пиши или не пиши, пока не поступит сигнал, допустим, от недовольного клиента, мы не увидим эти операции. Я всегда пишу, когда жена просит что-то оплатить, косметику или одежду, и не потому, что я вот такая сволочь и не даю людям подзаработать, а потому, что, если эти люди тебя «кинут», концов потом не найдешь. Надежда 9:23 То есть потом эти назначения платежа вам помогут доказать доход, так? Евгений 9:26 Да, любой факт, в том числе и назначение платежа, являются хорошим подспорьем именно для того, чтобы предъявить как можно больше моментов налогоплательщи- ку. Ну, а доначислениями в этой сфере мало кто занимается, если только «по зака- зу», потому как не те суммы, стараются на этапе переговоров закрыть все вопросы. Надежда 9:31 То есть чтобы «физик» добровольно задекларировал доход и встал на учет? И «по заказу» — это как? Евгений 9:35 Да, чтобы все добровольно и по обоюдному согласию. «По заказу» — это когда у инспектора (начальника кого-либо из высших чинов и т. д.) есть друзья, кото- рые занимаются тем же самым и в приватной беседе могли попросить устранить конкурентов. Вот тебе и травля — потрать неделю своего времени или времени подчиненных, но уважь друзей. Итог — конкурентов нет или ты их немного осадил налоговым бременем. Сильно бюджет ты не пополнишь, а вот среду немного почи- стишь, все в рамках закона, хоть и не рентабельно. руге-инспектору о том, что у нее в подъезде пахнет выпеч- кой. Оказалось, что сосед налоговика печет пиццу и про- дает ее на заказ. Налоговики заказали пиццу, а заодно и допросили бизнесмена (см. рис. 2 на с. 107). Еще одна сфера, где налоговики получают ин- формацию от соседей, — аренда недвижимости. Кроме

107 Проверки и штрафы Рисунок 2. Как налоговики отрабатывают наводки соседей Ксения 12:23 Коллега поделилась тем, что в ее подъезде всегда вкусно пахнет выпечкой, прям ежедневно, особенно по вечерам. А по выходным и пробки по подъезду выши- бает. Стали следить периодически, из квартиры выходили с коробками c пиццей. Далее дело техники) Спросили, как заказать, и ответили. Мы обнаглели, заказали пиццу прямо в налоговую, и ее не поленились привезти) Ну, а далее по сценарию — допросы, счета, подсчеты) опроса соседей, налоговые инспекторы отправляют за- просы в booking.com, airbnb.ru и организуют рейды вме- сте с участковым. До сих пор контролеры ищут тех, кто сдавал квартиры во  время чемпионата мира по футболу (см. рис. 3 ниже). Личные покупки. Бизнесмены могут сами попасть в ловушку, когда предлагают покупателю перевести оплату на личную карту через «Сбербанк онлайн». Среди клиен- тов может оказаться инспектор, который проводит конт- рольную закупку. Как проходит такая проверка, рассказал сам налоговик (см. рис. 4 на с. 108). Рисунок 3. Как налоговики находят арендодателей Надежда 10:19 А вот еще сдача недвижимости в аренду, например. Были случаи, когда за нее за- ставляли налог платить? Как находили? Евгений 10:46 До настоящего времени находим после ЧМ-2018. Это задание ФНС, поэтому тут счета «физиков» запрашиваются, опрашиваем соседей, и были запросы на сай- ты booking и т. д. плюс совместные рейды с участковыми. То есть база собира- лась в период сдачи квартир, а сейчас, после того как срок на подачу декларации прошел, уже дорабатываем. Все добровольно уточняется, актов нет, пока удается уговаривать. Надежда 10:47 А по выписке смотрите период чемпионата и крупные суммы? Или еще какие-то критерии есть? Евгений 10:49 Нет, смотрим все суммы, потому как если квартира сдавалась на ЧМ, то, как прави- ло, большинство также арендовались ранее.

108 №9, сентябрь, 2019 Рекомендации Рисунок 4. Как налоговики проверяют оплаты на карту Евгений 9:16 В торговых центрах, помимо сетевых магазинов, в проходах стоят витринки, кото- рые продают товары из Китая, резинки, чехлы на мобильники, игрушки и т. д. Под- ходишь, покупаешь резинку, шаркаешь по карманам, сожалеешь, что с собой нет налички, и спрашиваешь о возможности заплатить картой. В 50% случаев тебе идет встречный вопрос: «А у вас есть мобильный банк, и не могли бы вы сбросить эти 30 руб. по номеру телефона?» Вот тебе история — скидывай, фиксируй и понятых. Дальше, как в истории с пиццей, — опрашиваешь соседей, с какого периода рабо- тает, как давно работает, тот продавец, что попался, видели ли вы хозяина. Но так было два-три раза, остальные после предъявления удостоверения, естественно, понимают, что лучше договариваться полюбовно. Какие переводы привлекут внимание и как инспекторы обяжут платить налог Налоговики обратят внимание на частые платежи от раз- ных граждан, особенно если переводы с назначением «за  услуги», «за стрижку», «за покраску». Проверяющие решат, что человек получает доход за работы или услуги. Например, оказывает услуги парикмахера без регистра- ции в качестве ИП. Также привлекут внимание системные одинаковые платежи от одного человека. Такие переводы инспекторы расценивают как плату за аренду имущества. Инспекторы вызовут на допрос человека, который полу- чал переводы. Также вызывают в ИФНС и тех физлиц, которые переводили платежи, например арендаторов. Налоговики начислят НДФЛ, если докажут, что человек получил деньги не просто так. Например, люди, которые переводили деньги, подтвердят, что платили за работы. На заметку Зачем налоговики изучают справки 2-НДФЛ Инспекторы изучают доходы граждан, которые заявили вычет при покуп- ке жилья. Если доход покупателя по справкам 2-НДФЛ маленький, нало- говики выясняют, откуда средства. Но как уверяют сами инспекторы, такая проверка практически ничего не дает. Например, инспекторы спрашивают: «За счет чего ку- пили жилье и при этом еще троих детей содержите?» Ответы стандартные — мама, папа помогают, сбережения копил всю жизнь. Но дальше опросов дело, как прави- ло, доходит редко. Инспектор, который сидит на декларациях 3-НДФЛ, не успевает проверить тщательно саму отчетность, не говоря уже о проверке «серых» доходов.



110 №9, сентябрь, 2019 Приложение Календарь Чек-лист важных дел главбуха 28 в октябре 2019 года 29 30 пн 7 14 21 31 вт 1 8 15 22 ср 2 9 16 23 чт 3 10 17 24 пт 4 11 18 25 сб 5 12 19 26 вс 6 13 20 27 4 октября 25 октября Месячные отчеты в Росстат по фор- Аванс по УСН за 9 месяцев, ЕНВД, мам № ПМ-торг и ПМ-пром торговый сбор за III квартал, электронный 4-ФСС за 9 месяцев 9 октября Сообщение в ФСС о том, что не полностью 29 октября использовали средства на финансирова- Квартальный отчет в Росстат по фор- ние охраны труда ме № ПМ 15 октября 30 октября Взносы в ИФНС и ФСС за сентябрь, Расчет по взносам за 9 месяцев, расчет СЗВ-М за сентябрь, квартальный отчет по налогу на имущество за III квартал в Росстат по форме № 3-ТОРГ (ПМ) 31 октября 21 октября Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев, НДФЛ Расчет 4-ФСС за 9 месяцев на бумаге, с октябрьских больничных и отпускных декларация по ЕНВД за III квартал

111 Календарь Когда Что сделать сделать Сдать в отделение Росстата месячные отчеты: 4 — отчет об обороте торговли по форме № ПМ-торг, если попали в выборку (приказ Росстата от 16.07.2015 № 321); октября — отчет о производстве продукции по форме № ПМ-пром, если попали в вы- борку (приказ Росстата от 31.07.2018 № 472) 9 Сдать в ФСС сообщение том, что не полностью использовали средства октября на финансирование охраны труда (п. 13 Правил, утв. приказом Минтруда от 10.12.2012 № 580н) 15 Заплатить взносы за работников за сентябрь (п. 3 ст. 431 НК, п. 4 ст. 22 Феде- октября рального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). КБК: пенсионные — 182 1 02 02010 06 1010 160; 21 медицинские — 182 1 02 02101 08 1013 160; социальные в ИФНС — 182 1 02 02090 07 1010 160; октября на травматизм в ФСС — 393 1 02 02050 07 1000 160 25 Сдать в ПФР отчет СЗВ-М за сентябрь (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п) октября Сдать в отделение Росстата квартальный отчет об обороте розничной тор- 29 говли по форме № 3-ТОРГ (ПМ), если попали в выборку (приказ Росстата от 22.09.2017 № 621) октября Сдать расчет 4-ФСС за 9 месяцев на бумаге (ч. 1 ст. 24 Федерального закона 30 от 24.07.1998 № 125-ФЗ, приказ ФСС от 26.09.2016 № 381) октября Сдать декларацию по ЕНВД за III квартал (п. 3 ст. 346.32 НК, приказ ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@) 31 Заплатить аванс по УСН за 9 месяцев (п. 7 ст. 346.21 НК). КБК: до- октября ходы — 182 1 05 01011 01 1000 110, доходы за вычетом расходов — 182 1 05 01021 01 1000 110 Заплатить налог и сбор за III квартал 2019 года: — ЕНВД (п. 1 ст. 346.32 НК). КБК 182 1 05 02010 02 1000 110; — торговый сбор (п. 2 ст. 417 НК). КБК 182 1 05 05010 02 1000 110 Сдать 4-ФСС за 9 месяцев в электронном виде (ч. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ, приказ № 381) Сдать в отделение Росстата квартальный отчет об основных показателях деятельности малого предприятия по форме № ПМ (приказы Росстата от 27.07.2018 № 461 и от 23.01.2019 № 22) Сдать расчет по взносам за 9 месяцев (п. 7 ст. 431 НК, приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) Сдать расчет по налогу на имущество за III квартал (п. 2 ст. 386 НК, приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@) Сдать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК, приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) Заплатить НДФЛ с октябрьских больничных и отпускных (п. 6 ст. 226 НК). КБК 182 1 01 02010 01 1000 110