Главбух. Ознакомительный номер

№ 12 Июнь 2023 Практический журнал для бухгалтера Издается c 1994 года Вводят новый налог на сверхприбыль компаний. Как работает проактив: подсказки Кто и сколько будет платить →29 от Социального фонда →50 Сделайте эти проводки, Три поучительные истории для директора, когда начисляете, зачитываете который путает счет компании с личным или возвращаете пени →34 кошельком →72 С 29 мая НДФЛ — главный налог на едином счете. Как теперь делать платежки и уведомления —› 24



№ 12, июнь 2023 года Новости от редакции Бумажные отчеты уходят в прошлое Налоговики заявили, что хотят полностью отказаться от  отчетов на бумаге. Очень им нравится работать в электронном формате. Оно и понятно: меньше макулатуры — чище воздух, да и нервы целее — не ровен час, что-нибудь потеряется. К тому же электронная прием- ная работает круглосуточно, а система автоматически следит, чтобы вы заполняли реквизиты без ошибок. Так налоговая служба нахва- ливает электронные сервисы сдачи отчетов у себя на сайте.→nalog.gov.ru Надо сказать, большинство налогоплательщиков и  сами рады отчитываться электронно. По данным ФНС, в 2022 году безбумаж- ный формат предпочли 94 процента компаний и предпринимателей. Остальные 6 процентов уговаривать уже не будут, а просто избавят от возможности выбирать. Но не в ближайшем будущем. Пока у нало- говиков и без того дел хватает. Например, прямо сейчас, в середине года, они затеяли реформу НДФЛ. Налог получит особый неприкасаемый статус, расчет его поменяется, для уплаты введут особый порядок. Проще точно не будет, а разбираться бухгалтерам придется, причем быстро: часть поправок уже вступила в силу. Но это не проблема — это задача, а решение для вас мы уже приготовили.→24 ЕЛЕНА ТАРАСОВА, эксперт журнала «Главбух» Пишите →[email protected] 1

№ 12, июнь 2023 года Плакат в подарок Содержание Коллеги! Смотрите, в какие дни Соцфонд перечислит вам детские пособия→56 Новости У нас в гостях Александр Беляев. Как сходить на допрос в инспекцию без вреда для себя и компании. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 Ваш Главбух. Наставники ждут вас на онлайн-консультациях, чтобы помочь с тестами на звание Главбуха года . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 Что изменилось ФНС объяснила, как пожаловаться на налоговиков после проверки ККТ . . . . . . . . . . . . . . . . 16 Приостановку трудового договора не всегда надо отражать в ЕФС-1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 Минтруд назвал выплату, с которой не надо удерживать алименты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 Зарегистрировать компанию по массовому адресу можно, но это грозит проверкой . . . . . . 18 Компания сама решает, как оформить отсутствие командированного совместителя. . . . . . 19 Транспортные расходы можно подтвердить без ТТН — так считает Минфин . . . . . . . . . . . . 19 В приказе о командировке можно не писать размер суточных . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 Удержите НДФЛ с больничных выплат, даже если сотрудник работает за границей. . . . . . 20 Можете индексировать зарплату, повышая премии. Коротко о других изменениях 21в работе . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Новые правила для налога на имущество и другие грядущие изменения . . . . . . . 22 Налоги, бухучет и взносы Отправили налоговые платежки со старым получателем в поле 16. С 29 мая НДФЛ — главный налог Деньги потеряются?. . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 на едином счете. Как теперь делать платежки и уведомления . . . . 24 Вводят новый налог Зарплата на сверхприбыль компаний. Кто и сколько будет платить. . . . . . . . . 29 Отпуск сотрудника вдруг сорвался: что с оплатой, Сделайте эти проводки, НДФЛ и взносами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 когда начисляете, зачитываете или возвращаете пени . . . . . . . . . . . . . . . 34 Два примера, как отражать в бухучете переходящие Налоговый спор: отпускные . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 суд разрешил принять НДС к вычету по чеку ККТ. Как работает проактив: Но не все так однозначно . . . . . . . . . . . . 38 подсказки от Социального фонда . . . 50 4

Главбух Утвердили новую инструкцию Пересылаем через мессенджеры по персучету. Теперь будете документы с персональными подавать анкеты на подрядчиков . . . 59 данными. Можно? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88 Вот так считайте отпускные Главбух в малом бизнесе сотрудникам в новых регионах. . . . . . 62 Осталось совсем мало времени, Как оформить и оплатить чтобы заплатить допвзносы ИП. . . . . 90 военные сборы, на которые отправились сотрудники . . . . . . . . . . . . 64 Кто и за что получит новые Новый документ: субсидии на зарплату . . . . . . . . . . . . . . . . 66 ФНС назвала способы, Правда и мифы о «бесплатном» как уменьшить платеж труде летних практикантов . . . . . . . . . 68 по УСН на взносы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 Проверки Справочная информация: доходы на УСН с неочевидной датой признания — проверьте свой учет . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 Три поучительные истории для Как считать налог по УСН, директора, который путает счет если продаете товары через компании с личным кошельком . . . . 72 маркетплейсы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99 Что в сделке по аренде Самый интересный вопрос: привлечет внимание налоговиков ИП закупает товары в Китае, и как подстраховаться . . . . . . . . . . . . . . . 78 но без первички. Какие могут быть риски . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102 У ИФНС вопросы к сумме доходов из-за курсовых разниц. Вокруг бухгалтерии Как ответить. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 Личный опыт: как не запутаться Не раскрыли налоговую в поступлениях, если у вас разные тайну по просьбе Минцифры. источники дохода . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104 В чем опасность . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 Тест: проверьте, что вы знаете Налоговики требуют взносы об изменениях в работе . . . . . . . . . . . . . . 108 с дивидендов из-за моратория. Законно? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 ИФНС на камералке #Главбух в соцсетях. за 1-й квартал спрашивает Платить ли пенсионные взносы про 2022 год. Отвечать? . . . . . . . . . . . . . . 87 в другую страну . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 5

№ 12, июнь 2023 года Номер за пять минут 15 Налоги, бухучет и взносы мая поменяли С 29 мая НДФЛ — главный налог на едином счете. реквизиты для Как теперь делать платежки и уведомления уплаты налогов Чиновники решили не выводить ошибки, понадобятся дополнитель- —и взносов →24 НДФЛ за рамки ЕНС, но распо- ные документы, чтобы их испра- ряжаться деньгами будут иначе. вить. Причем тем, кто налог пере- Этот налог спишут со счета в пер- платил, будет сложнее. Почему так вую очередь, а остальную сумму и как выкручиваться, рассказыва- уже распределят по другим нало- ем в статье. гам и обязательствам. Еще одно Из-за поправок у уведомления изменение — НДФЛ с единого сче- по НДФЛ появилась новая функ- та станут забирать сразу, как вы ция: по сути, оно стало заявлением подадите уведомление. Не важно, о зачете. Выдумывать особую фор- наступил срок платежа или нет. му не стали. А чтобы вы не заску- Второе правило заработает чали, Минфин предлагает пода- с 29 июня, и из-за него с платеж- вать уведомления дважды в месяц. ками и уведомлениями лучше не Но это не все. О других переменах торопиться. Если вдруг всплывут в НДФЛ узнаете из таблицы.→24 Проверки Налоги, бухучет и взносы Три поучительные истории для Вводят новый налог директора, который путает счет на сверхприбыль компаний. компании с личным кошельком Кто и сколько будет платить Отучить шефа от привычки считать деньги «Принесенная ветром» — так сверхпри- компании собственными сложно, но попы- быль называют в мире. Иногда с нее вводят таться стоит. Расскажите директору, что отдельный налог, когда бюджету нужны такая беспечность может обернуться серь- деньги, но со всех компаний их не собрать. езными неприятностями для компании, Понятие не новое, но в нашем НК появля- для него самого и для бухгалтера. Исполь- ется впервые. Мы изучили планы чинов- зуйте примеры из судебной практики, ников и делимся с вами в статье. Читайте, чтобы образумить директора. Подкрепите кто и в каком размере заплатит новый их тремя серьезными аргументами — налог, как по нему отчитаться, когда пере- все это найдете в статье.→72 числять и можно ли сэкономить.→29 3 как в учетной 2 для неудачного 5 от Соцфонда, политике записать отпуска: как наладить правила для продлить электронное учета пеней →34 или перенести →44 взаимопонимание →50 образца сценария подсказок 6

Важные дела второй половины июня Главбух ПН ВТ СР ЧТ ПТ 19 20 21 22 23 ПН Вебинар о рабо- Вебинар ЧТ ПТ чих изменениях о личной 26 в июне эффективности 29 30 ЕНП, персотчет- →seminar.1gl.ru →seminar.1gl.ru ность, прибыль, АУСН ВТ СР 27 28 Взносы, НДФЛ, прибыль, НДС В гостях у «Главбуха» Александр Беляев Каждый сам решает, идти ему на допрос или нет →10 Плакат в подарок Вокруг бухгалтерии Коллеги! Смотрите, в какие дни Как не запутаться Соцфонд перечислит вам детские в поступлениях, если у вас пособия разные источники дохода Коллеги! Смотрите, в какие дни Повесьте перед глазами Контрольные даты Практикующий главбух поделилась опы- Соцфонд перечислит вам для пособий, раньше том управления личными доходами.→104 детские пособия которых переживать нет смысла.→56 Специалисты Соцфонда назвали контрольные даты, в которые перечисляют ежемесячные детские пособия. Коллеги, сохраните у себя эту информацию, чтобы раньше времени Повесить на виду у всех не волноваться о пособиях. Пособия на детей и декретные переводят на карту «Мир» или направляют получателям через Почту России. Если получаете пособия на карту, помните: 3 числа каждого месяца Соцфонд переводит единое пособие на детей до 17 лет и беременным, пособия по беременности и родам, а также по уходу за ребенком до 1,5 лет неработающим родителям. Все это — за прошлый месяц Максимальное пособие по беременности и родам в 2023 году —  383 178,60 руб. 5 числа каждого месяца Соцфонд перечисляет выплату из маткапитала на детей до трех лет, начисленную за предыдущий месяц Ежемесячную выплату из маткапитала смогут получать семьи, у которых среднедушевой доход ниже двух региональных прожиточных минимумов. 8 числа каждого месяца Соцфонд перечисляет пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет за предыдущий месяц. Получатели — трудоустроенные родители, которые находятся в детском отпуске Если получаете пособия на почте: с 1 по 25 число каждого месяца приходят пособия за предыдущий месяц по графику работы вашего почтового отделения На заметку Сколько дней оплатит Соцфонд, если ухаживаете за заболевшими детьми Ребенку до 7 лет: оплатят максимум 60 календар- Ребенку от 7 до 15 лет: оплатят только 15 дней Ребенку от 15 до 18 лет: получите пособие всего за 7 дней подряд и 30 дней в году. ных дней в году. подряд и 45 дней в году. 57 Быстрая подписка: 8 (800) 222-15-72 (звонок бесплатный) 5 о работе 3 в сделках по аренде 3 для ИП сэкономить практикантов: гарантируют проблемы на страховых чему верить →68 на проверках →78 взносах →96 утверждений маркера способа 7



3 новых вопроса Премии «Главбух года» —ждут вашего решения →14 Новости «Компания не обязана обеспечивать явку своих сотрудников на допрос в ИФНС»→10 АЛЕКСАНДР БЕЛЯЕВ, консультант по налогам и сборам, ассоциированный партнер «Лемчик, Крупский и Партнеры» ФНС учит жаловаться на инспекторов, Чем больше компаний «прописано» когда проверка ККТ не задалась →16 на адресе, тем выше риск проверки →18 Не каждый приостановленный договор Совместитель едет в командировку: отражайте в ЕФС-1 →17 как это пережить второму работодателю→19 Минтруд назвал выплату, у которой Чтобы подтвердить транспортные расходы, иммунитет на алименты →18 накладная может и не понадобиться →19 9

Новости У нас в гостях Александр Беляев Как сходить на допрос в инспекцию без вреда для себя и компании Налоговики вправе вызвать на допрос любого человека, который способен дать полезные свидетельские показания. Что, если инспекторы решили провести допрос не в стенах ИФНС — так можно? А уйти с допроса до его окончания? Ответы на эти и другие вопросы дает практикующий налоговый консультант Александр Беляев. ГЛАВБУХ: Александр Дмитриевич, о каких правах и обязан- ностях надо знать тому, кого ИФНС вызывает на допрос? АЛЕКСАНДР БЕЛЯЕВ: Я бы отметил четыре основных права. Пер- вое — не давать показания против себя и близких родственников. Второе — привлечь квалифицированную юридическую помощь. Тре- тье — общаться во время допроса на родном языке или с помощью переводчика. И  четвертое  — получить копию протокола допроса и внести в документ свои замечания. Что касается обязанностей, я  бы выделил следующие: тот, кого вызвали, обязан явиться на допрос, отвечать на вопросы инспекто- ра и расписаться в протоколе. В повестке не указана цель вызова в инспекцию или нет наименования проверяемого налогоплательщика и дан- ных о конкретном деле. Это повод, чтобы проигнориро- вать повестку и не ходить на допрос? Нет. Каких-либо требований к оформлению и вручению повестки НК не содержит. Есть рекомендованная форма повестки (приложение № 10 к письму ФНС от 15.01.2019 № ЕД-4-2/356. — Примеч. ред.). Но если повестку составили по-другому, это не будет нарушением со стороны налоговиков. Поэтому на допрос все же нужно прийти, Коротко о важном 2. Обязана ли компания обес- 3. Какой документ оформит печивать явку сотрудников инспектор по итогам допроса? 1. Кого налоговики вправе на допрос? Протокол. Допрашиваемое физ- вызвать на допрос в ИФНС? Нет, не обязана. лицо вправе получить копию. Любого человека, который может дать свидетельские показания. 10

Главбух · № 12, июнь 2023 года АЛЕКСАНДР БЕЛЯЕВ — налоговый консультант, директор департамента корпоративного налогообложения АЛЬТХАУС. Специализируется на структурировании сделок и групп компаний, а также на подготовке к налоговым проверкам и их сопровождении. иначе возможен штраф  — 1000  руб. (ч.  1  ст. 128  НК. —  Примеч. Важная деталь ред.). Административной или уголовной ответственности свидетель при этом не несет. Ходатайство о переносе даты Инспектор по телефону приглашает прийти в ИФНС и времени допроса и говорит, что вручит повестку на месте. Такой вызов составляйте в сво- можно считать законным? бодной форме. Образец в элект- Конкретный порядок вызова свидетеля в НК не прописан. Обыч- ронной версии но ему направляют повестку о  вызове на  допрос в  инспекцию статьи. (п. 5.1 письма ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837. — Примеч. ред.). На  практике, если приглашают не  письменно, а  звонком, всегда → e.glavbukh.ru можно ответить: «Высылайте повестку, тогда приду. Я не знаю, с кем общаюсь по телефону». Такая ситуация: сотрудник давно не работает в компа- нии, а его вызывают на допрос. Он считает, что расска- зать ему нечего. Надо ли идти в инспекцию? Инспекторы могут вызвать для дачи показаний любого, кому пред- положительно известны какие-то значимые для ИФНС обстоятель- ства (подп. 12 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 90 НК. — Примеч. ред.). Налого- вики сами определяют, кто, на их взгляд, может обладать нужной им информацией. Исключения только такие: нельзя вызывать на допрос малолетних, инвалидов, лиц, которые не обязаны рас- крывать профессиональную тайну, например аудиторов. В любом случае каждый сам решает, идти ему на допрос или нет. Как перенести допрос, если человек не может прийти в инспекцию в обозначенные день и время? На  практике достаточно позвонить и  предупредить инспектора, согласовав с ним новую дату. Если же в ходе проверки налоговики проявляют особое рвение и штрафуют за все подряд, тогда лучше перенести допрос, отправив в ИФНС ходатайство в свободной форме. 11

Новости У нас в гостях Александр Беляев Важная деталь Если нужна новая повестка, попросите об этом инспектора в хода- тайстве или по телефону. Статья 51 Конс- титуции говорит Допустим, инспектор задает директору или главбуху о том, что свиде- компании вопросы, связанные с их должностными обя- тельствовать занностями. Можно не отвечать и сослаться на ста- против себя тью 51 Конституции? и своих близких вы не обязаны Лучше этого не делать. Ссылка на статью 51 Конституции будет уместна только при ответах на вопросы, которые прямо затрагива- ют права и интересы свидетеля как физлица. Другая ситуация с вопросами, которые касаются деятельности компании. Во-первых, существует риск, что налоговики посчитают отказ давать показания неправомерным и  оштрафуют свидетеля на 3000 руб. (ч. 2 ст. 128 НК. — Примеч. ред.). Во-вторых, инспекторы могут сделать вывод, что свидетель-дирек- тор не знает ответов, не владеет ситуацией, потому что является номинальным руководителем. Не исключено, что эти выводы в ито- ге сыграют против компании. Поэтому на статью 51 Конституции, на мой взгляд, опасно ссылаться в тех вопросах, которые важны для подтверждения финансово-хозяйственной деятельности и позиции компании в ходе проверки. Инспекторы приехали к свидетелю на работу или подка- раулили на улице около дома. Хотят получить показания на месте. Так можно? Да, это не  запрещено. Законодательно процесс вызова на  допрос не  урегулирован. Поэтому инспекторы могут вручить повестку в любом месте и сразу начать допрашивать. Практика распростра- ненная. Но всегда можно сослаться на статью 48 Конституции и ска- зать: «Я имею право на квалифицированную юридическую помощь и без адвоката говорить не буду». Расскажите, есть ли ограничения по времени проведения допроса. Вправе ли свидетель прервать допрос и уйти раньше, чем инспектор задаст все вопросы? Опасно ли это? В НК нет ограничений по времени проведения допроса. Но и сви- детель вправе уйти в любое время, ни перед кем не оправдываясь. Тогда инспектор в присутствии двух понятных составит акт о том, что гражданин покинул допрос и отказался от подписи протокола. 12

Главбух · № 12, июнь 2023 года Впоследствии ИФНС может выписать физлицу штраф за  отказ Компания от дачи показаний в размере 3000 руб. и дать негативную оценку не обязана такого обстоятельства в акте проверки. обеспечивать явку своих Если допрос затянулся, попросите инспектора перенести общение сотрудников на другой день и зафиксировать факт перерыва в протоколе. на допрос в ИФНС Какие нарушения чаще всего допускают инспекторы, когда проводят допрос и составляют протокол? Зачастую инспекторы намеренно не  отражают в  протоколе пока- зания, которые давал свидетель. Они могут зафиксировать только часть ответа или включить в протокол другой ответ с абсолютно дру- гими формулировками. Поэтому совет: всегда внимательно читай- те текст протокола, прежде чем в нем расписаться. Также довольно часто инспекторы «забывают», что обязаны вручить физлицу копию протокола. Всегда стоит напоминать им об этом. Предположим, в компанию поступило письмо из ИФНС с просьбой обеспечить явку некоторых сотрудников. Приложили повестки. Обязана ли компания их вручать или обеспечивать явку? Что будет, если этого не сделать? У компании нет обязанности способствовать явке на допрос ее сотруд- ников. Ответственность за неявку предусмотрена только для физлиц, а не для компании (ст. 128 НК. — Примеч. ред.). Может ли компания вместо своих работников направить в инспекцию их объяснения, заверенные нотариусом? Такая возможность законодательством не предусмотрена. Вправе ли директор отправить на допрос кого-то вместо себя, например адвоката? Нет, директор, как и любое физлицо, обязан самостоятельно явиться на допрос. Компания хочет отправить своего юриста в качестве сопровождающего для работников, которых вызвали на допрос в ИФНС. Допустимо ли это? Нужна ли доверен- ность на такого сопровождающего? Юрист вправе участвовать в допросе только при наличии у него дове- ренности. Если доверенности нет, высока вероятность, что инспекто- ры попросят юриста «подождать за дверью» на время допроса 13

Новости Ваш Главбух Наставники ждут вас на онлайн-консультациях, чтобы помочь с тестами на звание Главбуха года Продолжаем серию онлайн-консультаций с наставниками в рамках Всероссийского конкурса «Главбух года». В июне наставники подсказывают, как отвечать на тесты по темам «Зарплата» и «Бухучет». Если пропустили майские видеовстречи, читайте эту статью — здесь тоже есть подсказки. Все вопросы в тестах взяты из вашей практики. Но даже если вы опытный специалист и уверены в своих знаниях, не пропускайте онлайн-консультации. Третий вопрос в тестовых заданиях сложнее двух первых. 9 июня у участников конкурса «Главбух года» встреча с заместителем Роструда Иваном Шкловцом. Читайте подсказки к тесту по теме «Зар- плата». Задание доступно на сайте конкурса с 10 июня.→premia.glavbukh.ru Но прежде чем его делать, убедитесь, что выполнили предыдущее задание по теме «Оценка рисков». На онлайн-консультации, которая прошла 26 мая, наставник Александр Грибаков рассказал, какие риски бывают у компаний при найме самозанятых. Он оставил вам презентацию. Скачайте ее и используйте, чтобы пройти тест.→15 Выбирайте своего наставника при регистрации Подсказки Под фотогра- фиями настав- ников скачивай- те презентации с онлайн-встреч. Они помогут выполнить задания конкурса. 14

Главбух · № 12, июнь 2023 года Четвертое задание по теме «Оценка рисков» 1 Директор хочет заключить договор ГПХ с самозанятым, который год Оптимизация назад работал в компании по трудовому договору. Главбух считает, что такой договор заключать нельзя. Он прав? А. Да. С момента увольнения бывшего сотрудника прошел всего один год. А закон позволяет работать с самозанятыми, кото- рые уволились из компании минимум два года назад. Б. Нет. Самозанятый больше не работает в компании, значит, с ним можно заключить договор. В. Нет. С самозанятым можно сотрудничать, если он заранее представит чек из приложения «Мой налог». Подсказка: закон не запрещает заключать ГПД с самозанятыми — бывшими сотрудниками. Но есть ограничения. 2 Компания приобрела дорогостоящее основное средство и получила Отчетность счет-фактуру. Чтобы избежать превышения средней доли вычетов, бухгалтер решил разбить вычет по этому счету-фактуре на части. Одну часть заявить в декларации за текущий квартал, а вторую показать в следующем отчете. Безопасно ли так поступать? А. Нет. Минфин считает, что делить вычеты по основным средствам нельзя. Б. Да, если стоимость основных средств больше 1 млн руб. В. Да, любой вычет можно разбить на части. Подсказка: в отношении основных средств действует особый поря- док для вычетов НДС. 3 С 1 марта 2023 года организации должны составлять акты по оценке Изменения степени вреда, который может возникнуть из-за нарушения правил в работе обработки персональных данных физлиц. Компания оформляет сво- им сотрудникам пропуска с фотографиями для входа в офис. Какую степень вреда надо указать в акте? А. Высокую. Б. Среднюю. В. Низкую. Подсказка: требования к оценке вреда найдете в приказе Роском- надзора от 27.10.2022 № 178. 15

Новости Что изменилось ФНС объяснила, как пожаловаться на налоговиков после проверки ККТ Главное изменение: прежде чем обращаться в суд из-за нарушений при проверке ККТ, подайте досудебную жалобу. Срок для подачи жалобы на решение контролеров — 30 дней, а на предписание — 10 дней. 20 Компании и предприниматели, компания вправе подписать которые полагают, что их пра- жалобу только усиленной квали- рабочих дней ва во время проверки ККТ были фицированной электронной под- налоговики нарушены, могут подать жалобу писью, а ИП — как усиленной, на налоговиков в вышестоящую так и простой (п. 1 ст. 40 Закона будут рассмат- инстанцию. № 248-ФЗ). ривать жалобу о нарушениях С 2023 года досудебный поря- В какие сроки рассмот- при проверке док обжалования решений рят жалобу. Пожаловаться и действий проверяющих в сфе- на решение ИФНС и на конк- —ККТ ре ККТ стал обязательным ретного инспектора можно (ч. 2 ст. 39 Федерального зако- в течение 30 рабочих дней на от 31.07.2020 № 248-ФЗ). Его с момента, когда узнали нужно соблюдать перед обраще- или должны были узнать нием в суд. о нарушении своих прав. Для жалобы на предписание Так, компании и ИП вправе есть 10 рабочих дней после обжаловать: того, как его получили. Жалобу налоговики вправе рассматри- — решения о проведении конт- вать до 20 рабочих дней. рольных или надзорных меро- приятий; Жалобу можно отозвать, если по ней еще не принято решение. — акты проверок и предписа- Но повторно направить ее ния об устранении нарушений; по такому же основанию уже не получится. — действия и бездействие инспекторов, которые проверя- Источник: ответ на сайте ФНС ли ККТ. в разделе «Часто задаваемые вопросы» →nalog.gov.ru Как подать жалобу. На Госуслугах есть раздел «Жалоба на решение контроль- ных органов».→knd.gosuslugi.ru Воспользуйтесь им. Причем 16

Главбух · № 12, июнь 2023 года Приостановку трудового договора не всегда надо отражать в ЕФС-1 Главное изменение: не сдавайте подраздел 1.1 формы ЕФС-1, если приостановили трудовой договор из-за простоя и перевода сотрудника в другую компанию. До конца 2023 года компании могут договор с мобилизованным работником, временно переводить сотрудников а после его возвращения возобновляет. к другим работодателям. Это позволяет Об этом и нужно уведомить фонд. сохранить персонал, когда бизнес поставили на паузу.→«Главбух» № 14, 2022, Выводы чиновников основаны на про- стр. 72 Трудовые договоры с сотрудни- шлогодней практике. Работодатели, ками в таких случаях не расторгают, которые в 2022 году временно переводи- а приостанавливают. Отражать этот ли сотрудников к другим работодателям, факт в подразделе 1.1 отчета ЕФС-1, СЗВ-ТД о приостановке и возобновлении аналоге СЗВ-ТД, не нужно. Показывать трудовых договоров не подавали. Сейчас в ЕФС-1 возобновление договора — тоже. с ЕФС-1 действует та же логика. А что Об этом предупредили в Соцфонде. касается мобилизованных, то эта кате- гория сотрудников на особом контроле Показать в подразделе 1.1 отчета у государства. Поэтому фонд и отслежи- ЕФС-1 приостановку и возобновление вает статусы трудовых договоров таких трудового договора нужно только работников. в одном случае: когда речь идет о мобилизованных или контрактниках Источник: письмо Соцфонда от 19.04.2023 (п. 4.4 постановления Правления ПФР № 19-02/46271л →e.glavbukh.ru, 1gl.ru от 31.10.2022 № 245п). В таком случае компания приостанавливает трудовой На заметку В каких случаях ЕФС-1 надо сдавать на следующий рабочий день Вот шесть ситуаций, когда вам понадобится 2. Уволили работника. заполнить на сотрудника подраздел 1.1 отчета 3. Приостановили действие трудового договора ЕФС-1 и сдать его в Соцфонд максимум на следу- из-за мобилизации. ющий рабочий день (п. 2, 6 ст. 11 Федерального 4. Возобновили действие трудового договора закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). после демобилизации сотрудника. 1. Приняли на работу нового сотрудника, 5. Подписали ГПД с физлицом. в том числе совместителя. 6. Расторгли ГПД с физлицом. 17

Новости Что изменилось Минтруд назвал выплату, с которой не надо удерживать алименты Если оплата или компенсация путевок с которых надо удерживать алименты в санаторий — это не часть оплаты (утв. постановлением Правительства труда, то удерживать алименты от 02.11.2021 № 1908). со стоимости путевки не нужно. А вот если работодатель, например, Минтруд рассмотрел ситуацию: дополнительно компенсирует сотрудни- сотруднику в качестве поощрения ку расходы на оплату проезда и прово- выдали путевку в санаторий. После за багажа к месту санаторного отдыха, отдыха он вернулся на работу, а когда ситуация другая. В таком случае это доход получил зарплату, обнаружил, что работника, с которого необходимо удер- из нее удержали алименты на ребенка живать алименты. с учетом стоимости путевки. Источник: письмо Минтруда от 05.05.2023 Чиновники считают, что работода- № 27-3/ООГ-5546 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru тель поступил неправильно. Ведь ком- пенсация или оплата стоимости путев- ки на санаторно-курортное лечение не упомянута в перечне доходов, Зарегистрировать компанию по массовому адресу можно, но это грозит проверкой Новую компанию можно открыть по ад- что адрес непригоден для работы и, ресу массовой регистрации. То есть там, более того, по нему нет никого из пред- где уже числится большое количество ставителей компании, у организации других организаций. Отказать в регист- могут возникнуть проблемы. рации из-за массовости адреса налого- вики не вправе. Но предупреждают: Если адрес массовой регистрации, они могут взять компанию на контроль по мнению налоговиков, действительно и провести проверку посерьезнее. Цель — окажется фиктивным, в ЕГРЮЛ установить, действительно ли органи- компании поставят отметку о недо- зация размещена по заявленному месту стоверности данных (приказ ФНС нахождения или его зафиксировали от 28.12.2022 № ЕД-7-14/1268). Эта только на бумаге. черная метка позволит рассматривать организацию как контрагента, с кото- Массовым налоговики считают рым опасно иметь дело. А впоследствии адрес, по которому зарегистрировано компанию и вовсе могут исключить пять и более юрлиц (приказ ФНС из единого реестра юрлиц. от 11.02.2016 № ММВ-7-14/7). Во время проверки инспекторы оценят пригод- Источник: письмо ФНС от 28.04.2023 ность адреса для эксплуатации под № КВ-26-14/7 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru коммерческие нужды. Если обнаружат, 18

Главбух · № 12, июнь 2023 года Компания сама решает, как оформить отсутствие командированного совместителя Работник трудится в компании порядок. Закрепите его, например, как совместитель. Основной работо- в приказе директора и ознакомьте датель направил его в командировку. сотрудника под подпись. Как оформить отсутствие совместителя по второму месту работы, пока тот Как вариант, можно отправить работ- будет в отъезде? Разъяснения дали ника в неоплачиваемый отпуск, взяв специалисты Роструда (ответ на вопрос с него заявление. Для особо ценных от 10.05.2023 № 180416 →онлайнинспекция.рф). совместителей можно установить и дополнительный оплачиваемый Командировка в основной компа- отпуск, если финансовые возможности нии — уважительная причина, чтобы компании это позволяют. Табель учета отсутствовать по второму месту рабо- рабочего времени заполняйте в зависи- ты. О прогуле в этой ситуации речи мости от варианта оформления отсутст- не идет. Но и специальных правил, вия человека, который выбрали. как оформлять время такого отсутст- вия, ТК не содержит. Поэтому работо- Источник: ответ Роструда на вопрос датель вправе утвердить собственный от 10.05.2023 № 180416 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru Транспортные расходы можно подтвердить без ТТН — так считает Минфин Принять НДС к вычету или признать и соответствовала Закону о бух- расходы на перевозку товарно-мате- учете (ст. 9 Федерального закона риальных ценностей можно без транс- от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поэтому портной накладной. Минфин уточнил, отсутствие, неправильное заполнение что для вычета НДС достаточно сче- или утрата транспортной накладной, та-фактуры от продавца. И еще важно, а также оформление документа не по чтобы ТМЦ были приняты к учету утвержденной форме — ситуация некри- (письмо Минфина от 21.03.2023 № 03-07- тичная. Это не будет основанием, чтобы 11/23920). Судьи разрешают принимать налоговики признали договор перевоз- НДС к вычету и по кассовым чекам, ки груза незаключенным или недействи- но дело это рискованное.→38 тельным. Подтвердить расходы можно и обычной накладной ТОРГ-12, актом Что касается налога на прибыль, то для выполненных работ или оказанных учета расходов подойдет и другая пер- услуг. вичка — не обязательно товарно-транс- портная накладная. Конкретного списка Источник: письмо Минфина от 21.03.2023 допустимых первичных документов нет, № 03-07-11/23920 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru все остается на усмотрение компании. Главное, чтобы первичка подтверж- дала факт хозяйственной жизни 19

Новости Что изменилось В приказе о командировке можно не писать размер суточных Вы не обязаны фиксировать в приказе Во-вторых, приказ о командировке все о командировке суммы расходов на про- равно не подходит для списания расхо- езд и проживание. Размер суточных дов. Подтвердить их можно первичными тоже можно не приводить. документами, к которым приказы не относятся (ст. 9 Федерального закона Во-первых, информация о выплатах от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ст. 252 НК). в принципе не обязательно должна Например, кассовыми или товарными содержаться в приказе. Такого требо- чеками, талонами на бензин, счетом вания ТК не устанавливает. Закон лишь за проживание и документом оплаты требует от работодателя вовремя опла- от оператора системы бронирования. тить сотруднику командировочные рас- ходы (ст. 168 ТК). Порядок и размеры Источник: ответ Роструда на вопрос возмещения затрат, связанных со слу- от 03.05.2023 № 180260→онлайнинспекция.рф жебными поездками, компания закрепляет в коллективном договоре или локальном акте. Удержите НДФЛ с больничных выплат, даже если сотрудник работает за границей При выплате больничных сотруднику — работнику по решению врачебной комис- гражданину РФ, который работает за гра- сии нужно заменить его на  документ ницей, удержите НДФЛ. российского образца (п.  17  Условий и порядка формирования листков нетру- Больничные полагаются любым сотруд- доспособности, утв. приказом Минздрава никам-россиянам, с которыми компания от 23.11.2021 № 1089н). Только после это- заключила трудовой договор. В том числе го компания сможет оформить работнику когда речь идет о дистанционной работе выплату, в том числе оплатить первые три за границей. При этом выплата облагает- дня за свой счет. ся НДФЛ независимо от того, как сторо- ны оформили переезд. Даже если в тру- Возможно, с будущего года удерживать довом договоре закрепили, что работник НДФЛ придется и  с  зарплаты релокан- будет трудиться за границей, налог нужно тов, причем по ставке 13 процентов, даже удержать — по ставке 13 или 30 процентов если сотрудник приобрел статус нерези- в зависимости от того, резидент он или нет. дента. Такой проект сейчас рассматрива- В отличие от зарплаты пособие по времен- ет Госдума. О других важных поправках ной нетрудоспособности относится к дохо- по НДФЛ, которые вступили в силу уже дам от источников в Российской Федера- сейчас, читайте в статье.→24 ции. Такой вывод сделали в Минфине. Источник: письмо Минфина от 29.03.2023 Пособие выплачивают на основании боль- № 03-04-05/27467 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru ничного листа. Если он выдан за границей, 20

Главбух · № 12, июнь 2023 года Можете индексировать зарплату, повышая премии. Коротко о других изменениях в работе Для кого Что изменилось Для всех Коллективный договор можно заключить в компании в целом, в ее компаний филиалах, представительствах и иных подразделениях (ч. 4 ст. 40 ТК). Значит, в одной организации может быть сразу несколько коллек- тивных договоров, и это не нарушение (ответ Роструда на вопрос от 03.05.2023 № 180265 →онлайнинспекция.рф) Компания вправе проиндексировать заплату с помощью повышения премий. ТК не содержит конкретного порядка для индексации. Компании сами решают, какой механизм применять, и закрепляют условия в кол- лективном договоре, соглашении или локальном акте. Если в резуль- тате повышения премий вырастут зарплаты по сравнению с прошлыми годами, то это считается индексацией (ответ Роструда на вопрос от 21.05.2023 № 180993 →онлайнинспекция.рф) Расскажите сотрудникам, что они могут получить вычет по НДФЛ за свое обучение, которое проходили у ИП (письмо Минфина от 14.04.2023 № 03-04-05/33946). Вычет предоставят при двух условиях. Во-первых, в ЕГРИП есть запись о том, что ИП ведет образовательную деятельность. Во-вторых, обучавшийся предъявил документы, которые подтверждают его фактические расходы на обучение Для тех, у кого Если иностранец дистанционно выполняет работу из-за границы по ГПД, есть иностран- то с его выплат не надо платить страховые взносы (письмо Минфина ные подрядчи- от 09.03.2023 № 03-04-05/19604). Иностранцы не относятся к тем, кто обя- ки-физлица зан иметь социальное страхование в РФ. При условии что такой человек не пребывает и не живет в России Для тех, С 29 мая 2023 года производство валяной обуви и обуви из войлока входит кто производит в список сезонных отраслей и видов деятельности (постановление Прави- валенки тельства от 22.04.2023 № 644). Если предприятие из этой отрасли не смо- жет вовремя уплатить налоги, ему предоставят отсрочку (ст. 64 НК) Для компаний Заявление о применении АУСН можно подать сразу при регистрации на АУСН компании через сервис «Государственная онлайн-регистрация бизнеса».→service.nalog.ru Для этого нужно выполнить обязательные условия (информация на сайте ФНС от 24.05.2023 →nalog.gov.ru). Организация должна быть зарегистрирована в Москве, Татарстане, Московской или Калужской областях. Заявитель-физлицо должен иметь КЭП либо пользоваться при- ложением «Госключ». Необходимо выбрать режим АУСН при подготовке документов к отправке и отметить, что их подают в электронном виде 21

Новости Что изменится Новые правила для налога на имущество и другие грядущие изменения 1 Малый и средний бизнес ликвидируют быстрее июля 2023 Налоговики будут в упрощенном порядке исключать малый и сред- ний бизнес из  ЕГРЮЛ (законопроект №  164662-8 →sozd.duma.gov.ru). Новые правила заработают с 1 июля 2023 года и коснутся компаний из реестра МСП без имущества и долгов. Инспекторы будут рассма- тривать заявления учредителей и принимать решения о ликвида- ции малых и средних компаний за пять дней. Госдума уже приняла такие поправки в третьем чтении. 2026 2024 Налог на имущество станете считать только по кадастровой стоимости Минфин предлагает считать налог на недвижимое имущество орга- низаций строго исходя из кадастровой стоимости. Речь идет о налого- обложении всех объектов недвижимости, за исключением отдельных сооружений. Объясняют эту идею необходимостью выровнять нало- говую нагрузку. В ФНС сообщили, что в курсе таких предложений Минфина (пись- мо от 19.04.2023 № БС-19-21/114). Но для их реализации понадо- бятся поправки в НК. Как только кодекс перепишут, мы расскажем, что поменять в работе. Будете указывать ИНН и номер паспорта получателя перевода Росфинмониторинг разработал законопроект, который обязыва- ет указывать данные получателя при денежных переводах. Кро- ме информации о плательщике, придется предоставлять сведения и  о  получателе-физлице: его ИНН и  данные паспорта. Сведения о  получателе разрешат не  приводить, если перевод совершает- ся через систему быстрых платежей. Изменения могут заработать с 2026 года и затронут переводы по картам и счетам. 22

3 способа —отразить в учете пени →34 Налоги, бухучет и взносы «Появление разового налога связано с потребностями государства»→29 ДАРЬЯ ШУЛЬГА, эксперт журнала «Главбух» НДФЛ теперь главный. Но не слишком Вычеты по НДС подтвердили кассовым торопитесь его перечислять →24 чеком. Повезло? →38 23

Налоги, бухучет и взносы Изменения по НДФЛ С 29 мая НДФЛ — главный налог на едином счете. Как теперь делать платежки и уведомления Осторожно Не торопитесь с платежками и уведомлениями по НДФЛ. Налоговики сразу спишут деньги с единого счета, даже если Налоговики срок платежа еще не наступил. Теперь у НДФЛ особый могут вернуть статус. Чиновники решили не выводить его за рамки ЕНС, из резерва НДФЛ, но распределять деньги будут в другом порядке. В какой если на КБК последовательности спишут налоги, смотрите в памятке. будет переплата, А из статьи узнаете, когда лучше перечислять НДФЛ, а по другим чтобы потом не подавать в инспекцию лишние документы. налогам недоимка. Власти нашли решение, как исправить проблему с  НДФЛ и  при этом оставить его на едином налоговом счете. Поправки в НК пона- добились для того, чтобы регионы быстрее получали деньги в свой бюджет. Читайте, как теперь работать с НДФЛ и почему не стоит перечислять его заранее. Но  прежде объясним, в  каком порядке ваши деньги будут уходить с ЕНС. Когда налоговики спишут НДФЛ с вашего единого счета С 29 мая НДФЛ списывают с единого счета в первую очередь (Феде- ральный закон от  29.05.2023 №  196-ФЗ). Раньше у  налогов был равный статус и одинаковые сроки. Если денег на ЕНС не хватало, налоговики списывали их пропорционально сумме каждого налога (п. 8 ст. 45 НК). Теперь поступят иначе. Вначале деньги направят на НДФЛ, а все, что останется, распределят по другим налогам. Еще через месяц заработает второе правило. Начиная с 29 июня с единого счета НДФЛ станут забирать сразу после подачи уведом- ления, максимум на следующий день. А для уведомлений введут новые сроки.→26 Если на едином счете достаточно денег, налоговики 24

Главбух · № 12, июнь 2023 года Памятка. В какой очередности налоговики спишут ваши налоги с ЕНС 1-я очередь. Недоимка по НДФЛ 2-я очередь. Текущий НДФЛ — с момента возникновения обязанности по уплате 3-я очередь. Недоимка по остальным налогам 4-я очередь. Текущие налоги — с момента возникновения обязанности по уплате 5-я очередь. Пени 6-я очередь. Проценты 7-я очередь. Штрафы перенесут налог из сальдо на КБК для НДФЛ. При этом не важно, наступил срок платежа или нет. Так же поступят с налогом, который перечислили платежкой с кодом 02. Ведь этот документ выполняет функцию уведомления. Далее НДФЛ будет числиться на КБК до тех пор, пока не наступит срок уплаты. А затем его зачтут в счет начис- лений по налогу. Теперь этот налог в приоритете. Ради него отодвинут платежи по  всем остальным обязательствам, даже долги по  другим нало- гам, если они есть. В какой очередности станут списывать деньги, смотрите в памятке выше. Дальше расскажем, что вам понадобится учесть, когда будете перечислять НДФЛ и подавать уведомление. А в таблице смотрите, какие еще изменения по НДФЛ готовят зако- нодатели.→ 28 Как теперь перечислять налог и подавать уведомления Формально правила и сроки для платежек и уведомлений не поме- нялись. Но из-за реформы на ЕНС есть особенности, которые вам стоит учесть в работе. 25

Налоги, бухучет и взносы Изменения по НДФЛ Как подавать уведомления по НДФЛ. Особую форму для уве- домления по НДФЛ придумывать не стали. Вы можете пользоваться бланком, к которому уже успели привыкнуть (утв. приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047). Но у уведомления теперь другой, более высокий статус. Фактически у этого документа появилась новая функ- ция: уведомление стало еще и заявлением о зачете (п. 7 ст. 78 НК). Дело в том, что деньги с ЕНС по уведомлению спишут сразу, даже если срок уплаты еще не наступил. По другим налогам такое возмож- но только в том случае, если подадите заявление о зачете. В момент, когда налог с единого счета перенесут на КБК НДФЛ, обязанность компании посчитают исполненной. Но это при условии, что денег на ЕНС достаточно, чтобы зарезервировать налог. Подавайте уведомления нарастающим итогом, если за один и тот же период у вас их было несколько. Ведь каждое последующее уведом- ление затирает предыдущее. Поясним на примере. Пример. Какую сумму теперь указывать в уведомлении по НДФЛ Компания выплатила аванс сотрудникам и 20 июня удержала НДФЛ — 100 000 руб. Бухгалтер сразу направил уведомление в инспекцию. В документе указал код периода 33/01 и сумму 100 000 руб. Инспекция 21 июня зарезервировала 100 000 руб. на КБК НДФЛ. Новые сроки для уведомлений по НДФЛ Минфин предлагает добавить бухгалтерам работы — подавать уведом- ления два раза в  месяц: 12-го и  25-го числа (законопроект № 369931-8 → sozd.duma.gov.ru). При этом первое уведомление в 2023 году  — добровольное. Какими предлагают сделать новые сроки уведомлений, смотрите ниже. Когда сдавать За какой период Обязательно ли сдавать 12-го числа С 23-го числа предыдущего месяца В 2023 году — нет, по 9-е число текущего с 2024 года — да 25-го числа С 23-го числа предыдущего месяца Да по 22-е число текущего Законопроект еще не приняли. Поэтому пока опирайтесь только на единый срок для подачи уведомлений, в том числе по НДФЛ, — до 25-го числа. 26

Главбух · № 12, июнь 2023 года Затем компания с выплаченной зарплаты 6 июля удержала налог в раз- мере 150 000 руб. Бухгалтер подготовил новое уведомление по НДФЛ с кодом периода 33/01 и поставил в нем сумму 250 000 руб. (100 000 + + 150 000). На КБК НДФЛ инспекция 7 июля отразит зарезервированный налог по периоду 33/01 суммарно на 250 000 руб. Как исправить ошибки. Теперь лучше не торопиться с платежка- ми и уведомлениями по НДФЛ. Риск ошибиться выше, а исправлять ошибки сложнее. Для этого понадобятся дополнительные документы: новое уведомление или заявление об отмене зачета. Сложнее будет тем, кто переплатил налог. Представьте ситуацию. Из-за сбоя в настройках бухгалтерская программа не предоставила сотрудникам вычет по НДФЛ. А бух- галтер сразу отправил уведомление в  инспекцию и  перечислил налог. Из-за этого образовалась переплата по НДФЛ. У компании есть два варианта, как поступить с такой переплатой: вернуть деньги или оставить на КБК для будущих платежей. Пока нет официальных разъяснений, как возвращать переплату НДФЛ. Чиновники в частных беседах дают противоречивые разъяс- нения. Одни говорят: чтобы распорядиться переплатой, надо подать заявление о зачете или заявление о возврате. Другие считают, что сначала надо подать заявление об отмене зачета, чтобы деньги верну- лись на ЕНС (форма утв. приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133). И уже после этого распорядиться переплатой в общем порядке: подать заявление о зачете в счет другого налога или вернуть на счет. Если решите оставить деньги на КБК, в следующий раз сможете уменьшить платеж на сумму переплаты. Но чтобы инспекторы узна- ли о том, что эта переплата есть, подайте корректировочное уведом- ление с правильной суммой налога. Если документ не исправить, о переплате налоговики узнают, только когда получат ваш 6-НДФЛ. Исправленного уведомления достаточно, если из-за ошибки недопла- тили налог. Заявление о зачете или отмене зачета не понадобится ЮЛИЯ КУЗНЕЦОВА, эксперт журнала «Главбух» На заметку С 15 мая все налоги платите с учетом нового реквизита Изменилось наименование получателя плате- (ФНС России)». Ранее вы указывали другого полу- жей — поле 16 «Получатель» (письма ФНС чателя — «Управление Федерального казначейства от 15.05.2023 № ЕД-26-8/8, Федерального по Тульской области (Межрегиональная инспекция казначейства от 15.05.2023 № 07-04-05/05-12658). Федеральной налоговой службы по управлению Теперь в этом поле пишите «Казначейство России долгом)». Остальные реквизиты остались прежними. 27

Налоги, бухучет и взносы Изменения по НДФЛ Изменения по НДФЛ, которые готовят чиновники Как сейчас Как будет Будете удерживать НДФЛ со всех выплат удаленщикам-нерезидентам по единой ставке Налоговые резиденты РФ платят НДФЛ со всех своих Будете удерживать НДФЛ у физлиц, которые работают доходов, а нерезиденты — только с доходов, полу- по трудовым или гражданско-правовым договорам ченных на территории России (ст. 209 НК). При этом на российскую компанию, по общей ставке независимо ставка для нерезидента, который работает в России, — от налогового резидентства. С доходов в пределах 30 процентов. А с дистанционного сотрудника за гра- 5 млн руб. за год — ставка 13 процентов, с превыше- ницей НДФЛ не удерживают, если в трудовом договоре ния — 15 процентов местом работы указано иностранное государство Будете удерживать НДФЛ с превышения лимита для суточных разъездным работникам и вахтовикам Можно не удерживать НДФЛ со всей суммы суточных Суточные сотрудникам с разъездной работой и надбав- и надбавок, которую установили в локальных докумен- ки вахтовикам не будут облагаться НДФЛ только в пре- тах для сотрудников с разъездным характером труда. делах 700 руб. в день (п. 1 ст. 217 НК). С выплат свыше При этом размер суточных и надбавок должен быть лимита будете удерживать налог обоснован и связан с затратами работников (письмо Минфина от 31.05.2022 № 03-04-05/51100) Понадобится удерживать НДФЛ с компенсации удаленщикам, которая превы- шает лимит Компенсации дистанционщикам, которые используют Можно будет не удерживать НДФЛ у удаленщика с ком- в работе свое оборудование, не облагают НДФЛ. пенсации за использование в работе личного имущества Но в пределах суммы, которую установили в локаль- в пределах лимита — до 35 руб. за каждый день. С пре- ных документах компании или в трудовых договорах вышения этого ограничения НДФЛ с сотрудника потре- (ст. 217 НК) буется удержать. Документы, подтверждающие расходы удаленщика в пределах 35 руб. в день, не понадобятся. Достаточно написать в локальных актах или трудовом договоре, что сотрудник использует в работе личное имущество и за это получает компенсацию Некоторые компании будут отправлять больше документов в инспекцию, чтобы налоговикам было проще предоставлять вычеты по НДФЛ Банки и брокеры направляют в ИФНС информацию Медицинские, образовательные, оздоровительные об имущественных и инвестиционных сделках физлиц. и страховые организации в добровольном порядке Сообщают о фактических расходах граждан. смогут передавать в ИФНС данные о том, сколько В этом случае для физлиц действует упрощенный поря- заплатил за услуги каждый клиент-физлицо. док предоставления вычетов по НДФЛ. Собирать доку- На основании таких данных инспекция будет предостав- менты не требуется, достаточно заявления в инспекцию лять гражданам налоговые вычеты по НДФЛ в упрощен- ном порядке. Чтобы получить вычеты на лечение, обучение, оздоровление или страхование, физлицам подавать дополнительные документы не потребуется 28

Налоги, бухучет и взносы Новый сбор с бизнеса Вводят новый налог на сверхприбыль компаний. Кто и сколько будет платить Скоро компаниям понадобится перечислить разовый налог со сверхприбыли прошлых лет. Смысл этого платежа в том, чтобы пополнить бюджет за счет компаний, для которых 2021 и 2022 годы оказались экономически благоприятными. Мы изучили законопроект о новом налоге и рассказываем, что о нем известно. 1. Что за новый налог и почему его 6. Есть способ уменьшить сумму?→32 вводят?→30 7. Как отчитаться по налогу?→33 2. Каким будет новый налог и чем он отличается от других?→30 8. Что говорят о новом платеже сами налоговики?→33 3. Какие компании заплатят налог?→31 4. Как рассчитать?→31 5. Когда платить?→32 29

Налоги, бухучет и взносы Новый сбор с бизнеса 1. Что за новый налог и почему его вводят? Единовременные налоги на сверхприбыль в мире называют windfall tax («налог на доходы, принесенные ветром»). Такие платежи — явление не новое. В разные годы их вводили Дания и Швеция, Великобритания и Франция, Япония, Индия и США. Единовременные налоги вводят, если власти считают, что увеличивать налоговую нагрузку на всех участников рынка неприемлемо, но отдельные отрас- ли или компании зарабатывают достаточно, чтобы помочь бюджету деньгами. Наш Минфин тоже пришел к выводу, что компании в некоторых отраслях полу- чили неожиданно большую прибыль в 2021 и 2022 годах. А раз так, то поче- му бы не поделиться с бюджетом. Однако появление разового налога связано не столько с благоприятной ситуацией для бизнеса, сколько с потребностями государства. 300 млрд руб. —власти планируют привлечь в бюджет за счет нового налога со сверхприбыли 2. Каким будет новый налог и чем он отличается от других? В тексте законопроекта налог на сверхприбыль прошлых лет отнесен к «налогам чрезвычайного характера». Такое понятие в НК появится впервые. Пока предпо- лагается, что новый налог будет временным. Налог на сверхприбыль сделают федеральным, значит, правила для его расчета и уплаты будут едиными на территории всей страны. Бухгалтерам это упростит работу: не придется разбираться, как заплатить и отчитаться по налогу в регионе, где зарегистрирована компания. Не ожидают сложностей и с уплатой: налог разрешат перечислить в составе ЕНП. Уведомления об исчисленных суммах подавать не придется, но введут новую декларацию. Проекта с формой пока нет. 30

Главбух · № 12, июнь 2023 года 3. Какие компании заплатят налог? Платить налог будут российские и иностранные организации, имеющие на террито- рии РФ постоянные представительства. Но есть исключения, перечислим их далее. 1. Малый и средний бизнес. Все компании, которые включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 31 декабря 2022 года, от уплаты налога освобождаются. 2. Организации, созданные после 1 января 2021 года. Но это исключение не каса- ется компаний, которые прошли реорганизацию. 3. Организации, ведущие деятельность в сфере нефтедобывающей и угольной промышленности. 4. Компании, которые будут ликвидированы до 1 января 2024 года. Представители малого и среднего бизнеса из реестра МСП платить разовый налог не будут 4. Как рассчитать? Законопроект предусматривает единую налоговую ставку — 10 процентов. Нало- говая база — превышение средней прибыли за 2021—2022 годы над средней при- былью за 2018—2019 годы. Пример. Как определить базу по налогу на сверхприбыль Организация получила прибыль за 2018 год — 10 млрд руб., за 2019-й — 12 млрд руб., за 2021-й — 15 млрд руб. и за 2022-й — 20 млрд руб. Средняя арифметическая величина прибыли за 2018—2019 годы равна 11 млрд руб. ((10 млрд ₽ + 12 млрд ₽) : 2). А средняя арифметическая величина прибыли за 2021— 2022 годы составляет 17,5 млрд руб. ((15 млрд ₽ + 20 млрд ₽) : 2). Превышение средней прибыли — 6,5 млрд руб. (17,5 млрд – 11 млрд). Сумма налога по ставке 10 процентов составит 650 млн руб. Налоговая база будет равна нулю, если средняя величина прибыли за 2021— 2022 годы сравняется с величиной прибыли за 2018—2019 годы. 31

Налоги, бухучет и взносы Новый сбор с бизнеса 5. Когда платить? Налог нужно будет заплатить не позднее 29 января 2024 года. Срок перенесли с воскресенья 28 января на ближайший рабочий день. 29 января 2024 года — —крайний срок, чтобы перечислить налог со сверхприбыли Если перечислить деньги раньше, можно сэкономить. Компании, которые пере- числят половину суммы до конца ноября, смогут вычесть ее из платежа в 2024 году. 6. Есть способ уменьшить сумму? Законопроект дает возможность сэкономить. Для этого понадобится заплатить обеспечительный платеж в 2023 году. Компания вправе внести половину исчис- ленного налога с 1 октября по 30 ноября 2023 года и уменьшить на эту сумму платеж, подлежащий уплате до 29 января 2024 года. Тогда эффективная ставка по налогу составит 5 процентов. Для подтверждения права на вычет компании одновременно с декларацией должны направить в ИФНС копии платежных поручений, которые подтвердят, что обеспечительный платеж перечислили. Вот, что об этом способе экономии говорит глава Минфина Антон Силуанов. АНТОН СИЛУАНОВ, министр финансов Так что те, кто хочет сэкономить, — есть опция внести обеспечительный платеж в размере 5 процентов в этом году, что зачтется в качестве налога и вычета из нало- га в следующем году. Источник: tass.ru 32

Главбух · № 12, июнь 2023 года 7. Как отчитаться по налогу? Введут специальную налоговую декларацию. Ее  надо будет сдать в  ИФНС по месту учета компании не позднее 25 января 2024 года. Если компания круп- нейшая, отчет будут ждать в инспекции по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика. Исчисленная сумма налога окажется равна нулю — сдавать новую декларацию не потребуется 8. Что говорят о новом платеже сами налоговики? В отзыве к законопроекту ФНС предлагает Минфину изменения, которые улуч- шат положение компаний и помогут избежать возможных споров. Налоговики рекомендуют предусмотреть право выбора для компаний: заплатить разовый налог на прибыль прошлых лет или начиная с 2024 года применять повы- шенную ставку налогообложения. Кроме того, ФНС не согласна с понятиями, которые закреплены в законопро- екте. Вместо понятия «чрезвычайный налог» чиновники предлагают внести в НК только норму, которая будет устанавливать налог на сверхприбыль. А понятие «обеспечительный платеж» и вовсе требуют исключить из законопроекта. 33

Налоги, бухучет и взносы Безупречные проводки Сделайте эти проводки, когда начисляете, зачитываете или возвращаете пени Важная деталь Убедитесь, что правильно отражаете начисление, зачет и возврат пеней. В этом году из-за перехода на ЕНС С 2023 года пени в учете есть изменения. не привязаны к конкретному Три варианта, как отразить в учете пени: налогу. Их начис- традиционный, упрощенный и комбинированный ляют на общую сумму задолжен- По общему правилу для начисления пеней в учете открывают суб- ности по ЕНС. счет «Штрафы и пени» к счету 68, если речь идет о пенях по нало- гам и сборам, и к счету 69, если пени касаются страховых взносов. Это традиционный вариант учета пеней. С этого года, кроме тради- ционного варианта, также можно применять упрощенный и комби- нированный способы учета. Рассмотрим все три варианта в статье. А еще дадим готовые формулировки для вашей учетной политики, чтобы вы могли закрепить наиболее удобный для своей компании способ учета.→36 Традиционный вариант учета. Для начала вспомним, что пени по  налогам и  взносам нельзя списывать в  расходы по  налогу на прибыль, упрощенке и ЕСХН (п. 2 ст. 270, ст. 346.16, 346.5 НК). В бухгалтерском учете пени по этим налогам отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки». А по остальным налогам, сборам и стра- ховым взносам — по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Отражение пеней по налогу на прибыль, единому налогу по УСН и ЕСХН на счете 99 «Прибыли и убытки» связано с тем, что сум- мы таких санкций формируют чистую прибыль или убыток, то есть финансовый результат после налогообложения. Пени по  осталь- ным налогам и страховым взносам формируют прибыль или убыток до налогообложения, поэтому используют счет 91 «Прочие доходы и расходы». 34

Главбух · № 12, июнь 2023 года Пени по налогу на прибыль, единому налогу по УСН и ЕСХН отра- жают проводкой: ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Штрафы и пени» начислены пени по налогу на прибыль, единому налогу по УСН, ЕСХН. Пени по остальным налогам и взносам учитывают так: ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Штрафы и пени» начислены пени по налогам; ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69 субсчет «Штрафы и пени» начислены пени по страховым взносам. Упрощенный вариант учета. Такой вариант доступен компа- ниям с этого года из-за перехода на единые налоговые счета. С вве- дением ЕНС пени начисляют на совокупную обязанность компании, а не на недоимку по конкретному налогу. Поэтому допустимо не раз- делять начисленные пени по виду налогов и взносов. Отражайте начисление любых налоговых пеней по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» одной проводкой. Запись следующая: ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Штрафы и пени» начислены пени. Не стоит забывать, что пени и штрафы в зависимости от вида налогов и взносов формируют разные показатели бухгалтерской отчетности. Комбинированный вариант учета. Возможна также комбина- ция способов учета. Пени учитываются только на счете 68 с распре- делением между начислениями по налогу на прибыль, УСН, ЕСХН и иными налогами, сборами и взносами. Выбранный порядок учета закрепите в своей учетной политике. Возможные формулировки — в образцах 1—3.→36 Перечислить пени можно единым платежом на  ЕНС совмест- но с уплатой налога или взносов. Создавать отдельные платежки на уплату пеней теперь не нужно: инспекторы зачтут положитель- ное сальдо ЕНС в соответствии с очередностью. Убедитесь, что пра- вильно рассчитали сумму ЕНП, иначе сумма, предназначенная для уплаты пеней, может быть зачтена в счет недоимки или текущего налогового платежа. Изначально пени были третьими по очереди. Но Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ за счет приоритет- ности зачета НДФЛ сдвинул зачет пеней на пятое место.→24 35

Налоги, бухучет и взносы Безупречные проводки Образец 1. Запись в учетной политике о полном разделении пеней (традиционный вариант учета) Традиционный <...> способ Пени по налогам и сборам организация учитывает на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Штрафы и пени». Пени по страховым Такая фор- взносам организация учитывает на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию мулировка и обеспечению» субсчет «Штрафы и пени». Начисление пеней по налогу на прибыль подойдет, если отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом не планируете счета 68, по иным налогам и страховым взносам — по дебету счета 91 «Прочие ничего менять доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом и продолжите счета 68 и счета 69. вести раздельный Основание: Инструкция к плану счетов, пункты 2, 11 ПБУ 10/99, приложение учет пеней. к письму Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875, Рекомендация БМЦ № Р-64/2015-КпР. <...> Образец 2. Запись в учетной политике о частичном разделении пеней (комбинированный вариант учета) Комбинация <...> способов учета Пени по налогам, сборам и страховым взносам организация учитывает Такой способ на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Штрафы учета пеней и пени». Начисление пеней по налогу на прибыль отражается по дебету упростит подго- счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68, по иным товку бухгалтер- налогам и страховым взносам — по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» ской отчетности. субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета 68. Основание: Инструкция к плану счетов, пункты 2, 11 ПБУ 10/99, приложение к письму Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875, Рекомендация БМЦ № Р-64/2015-КпР. <...> Образец 3. Запись об учете пеней (упрощенный вариант учета) Упрощенный <...> способ В связи с введением ЕНС и изменением порядка начисления пеней по налогам, Такой способ учета сборам и страховым взносам пени рассчитываются с суммы совокупной обязанности оптимальный: на едином налоговом счете и учитываются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» он упростит в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет и начисление «Штрафы и пени». пеней в учете, Основание: Инструкция к плану счетов, пункты 2, 11 ПБУ 10/99, приложение и подготовку к письму Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875, Рекомендация БМЦ бухотчетности. № Р-64/2015-КпР. <...> 36

Главбух · № 12, июнь 2023 года Если заплатили пени по налогам или взносам, в учете это необхо- димо отразить следующей проводкой: ДЕБЕТ 68 (69) субсчет «Штрафы и пени» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» задолженность по пеням перенесена на счет ЕНП. Такую же проводку в учетной системе формирует заполненное уве- домление об исчисленных суммах налогов и взносов. Как показать в учете зачет и возврат пеней Зачет пеней. Если на ЕНС у компании уже есть положительное сальдо, налоговики зачтут его в счет оплаты пеней. Теперь компании не потребуется представлять заявление на зачет. Инспекция спишет пени автоматически в порядке очередности. В учете зачет отразите такой же проводкой, как если бы заплатили пени. Возврат пеней. По новым правилам компания или ИП могут вер- нуть положительное сальдо ЕНС на расчетный счет (п. 4 ст. 79 НК). Если пени были зачтены в счет положительного сальдо ЕНС, а затем уменьшены за счет уменьшения начислений, то лишнюю уплаченную сумму восстановят на ЕНС. Проводки по начислению пеней и списа- нию пеней с ЕНП необходимо сторнировать в бухгалтерском учете ДАРЬЯ ШУЛЬГА, эксперт журнала «Главбух» На заметку В каких случаях налоговики рассчитают компании или ИП пени Обычно налоговики начисляют пени организа- лит инспекции идентифицировать и своевре- ции или предпринимателю, если налог, авансовые менно зачесть ЕНП в счет обязательств по нало- платежи или страховые взносы поступили в бюд- гам и взносам (информация ФНС от 23.12.2022). жет позже сроков уплаты. Но с введением ЕНС Правда, до конца июня 2023 года, по словам налого- пени также возникнут, если не представить до сро- виков, пени из-за уведомлений в большинстве слу- ков уплаты уведомление о начисленных налогах чаев не начисляют. Об исключениях рассказывали и взносах, уплаченных через ЕНП. Это не позво- здесь. →«Главбух» № 11, 2023, стр. 16 37

Налоги, бухучет и взносы Налоговый спор Суд разрешил принять НДС к вычету по чеку ККТ. Но не все так однозначно  Из-за чего спорили: налоговики решили, что вычет по НДС на основании кассового чека неправомерен. Кто выиграл: компания. Победный аргумент: счет-фактура — это не единст- венный документ для подтверждения вычета по НДС. Подотчетники приобретали для компании в розничных торговых точках ГСМ и материалы. Оплату подтверждали кассовыми чека- ми с выделенной суммой НДС. В дальнейшем организация предъ- явила НДС по  кассовым чекам к  вычету. Однако инспекторы на камералке сняли вычеты, которые компания заявила без счетов- фактур. Организация обратилась в суд и выиграла дело (постанов- ление Арбитражного суда Поволжского округа от 03.04.2023 по делу № А12-1198/2022). Какие аргументы сработали в пользу компании Судьи решили, что при отсутствии счета-фактуры право на вычет мож- но подтвердить кассовым чеком. То есть счет-фактура — это не един- ственный документ для получения вычета НДС (п. 7 ст. 168 НК). Счет-фактура является инструментом контроля за правильностью применения вычетов по НДС покупателем и исчислением суммы налога продавцом. Применение вычетов на основании чека ККТ статьями 171 и 172 НК не предусмотрено. ОЛЬГА ДУМИНСКАЯ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса 38

Главбух · № 12, июнь 2023 года Компания подтвердила вычет кассовыми чеками с выделенной сум- мой НДС. Иные условия для вычета были выполнены. Совет редакции: помните, что вычет только по чеку приведет к налоговому спору В конкретном деле суд встал на сторону компании, но принимать НДС к вычету только по чеку при покупке через подотчетника край- не рискованно. Нужен счет-фактура от продавца (п. 1 ст. 172 НК). Исключение — командировочные расходы (п. 7 ст. 171 НК). Если у подотчетного сотрудника нет доверенности от организации, это означает, что он совершает покупку за наличный расчет как обычное физлицо. В этом случае продавец вправе не выставлять счет- фактуру, а ограничиться кассовым чеком (п. 7 ст. 168 НК). Скрыть тот факт, что НДС приняли к вычету без счета-фактуры, не удастся. Есть два нюанса, которые точно привлекут внимание налоговиков. Во-первых, по правилам в книге продаж продавец ре- гистрирует не единичные операции, а сводный документ с суммар- ными сведениями по всем продажам, например за месяц или квар- тал (п. 1 разд. II приложения № 5 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137). Во-вторых, обычно в розничном чеке нет ИНН покупателя, заявляющего вычет. Из-за этих особенностей записи вашей книги покупок и  кни- ги продаж продавца невозможно будет сопоставить, и программа налоговиков АСК НДС выдаст расхождение. Чиновники говорили, что прорабатывают возможность предоставления вычетов по чекам (письмо ФНС от 02.03.2023 № СД-25-3/79). Но пока самый безопас- ный вариант — требовать от продавцов счета-фактуры. Для этого выдайте подотчетнику доверенность или заключите договор между вашей компанией и продавцом Вычет только по чеку приведет к налоговому спору. Особенно если в нем нет ИНН покупателя. При расчетах между компаниями и ИП чек только подтвердит оплату наличными или платежной картой, для вычета необходим счет-фактура. АЛЕКСАНДР ЕЛИН, генеральный директор аудиторской компании «Академия Аудита» 39

Налоги, бухучет и взносы Налоговый спор О чем еще недавно спорил бизнес с налоговиками Ситуация Аргументы судей Об опечатке в счете-фактуре Судьям не нравится формальный подход налоговиков к проверке документов По результатам камералки налоговики восстановили Суд не поддержал такую позицию ИФНС. Компания компании НДС, ранее принятый к вычету с перечислен- восстановила налог в полном объеме и отразила этот ного аванса. ИФНС обвинила компанию в том, что она факт в книге продаж. Допущенная техническая ошибка в нарушение подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК сама не привела к искажению налоговой базы и не повлияла не восстановила налог. Оказалось, что это не так, бух- на размер НДС к вычету (постановление Арбитраж- галтер просто допустил опечатку в номере счета-факту- ного суда Центрального округа от 03.05.2023 по делу ры. Но в вычетах компании все равно частично отказали № А64-4703/2022) О смене режима налогообложения Инспекция без вопросов принимала отчеты по НДС, значит, отказ от УСН правомерен Предприниматель в момент регистрации подал заявле- Суд принял сторону предпринимателя, сделав вывод, ние о переходе на УСН, но со следующего года стал сда- что, если ИП вовремя не уведомил ИФНС, это не зна- вать отчетность по общему режиму. Письменный отказ чит, что применять общий режим ему запрещено. от спецрежима оформил поздно. ИФНС в ходе камерал- Ведь отказ от УСН носит уведомительный характер. ки декларации по НДС отказала в применении вычетов, Кроме того, ИФНС принимала налоговые декларации так как, по ее мнению, ИП не утратил право применять и суммы уплаченного по НДС без замечаний (постанов- УСН и у него нет оснований предъявлять вычет. Пред- ление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа приниматель решил обратиться за защитой в суд от 03.05.2023 по делу № А70-15501/2022) О завышенных штрафах Компания решила перепроверить расчет штрафа — и не зря, ей его снизили Инспекция оштрафовала компанию по пункту 1 ста- Суд существенно снизил штраф. Арбитры пришли тьи 126 НК за нарушение срока представления докумен- к выводу, что оборотки и карточки — это, по сути, тов по требованию — на 200 руб. за каждый документ. разные формы выписок из одного и того же регистра. По расчету ИФНС, компания вовремя не представила Поэтому штраф надо считать исходя из количества документы по требованию: 68 оборотно-сальдовых регистров по бухсчетам, которые должна вести ведомостей и 78 карточек по различным счетам бух- компания, а не по числу карточек и обороток (поста- учета. Все в разрезе субсчетов. Компания попробовала новление Арбитражного суда Московского округа оспорить штраф в суде от 07.04.2022 по делу № А40-118345/2021) О документах по продажам Чтобы требовать документы по продажам при возмещении НДС, у налоговиков должны быть основания В рамках камералки декларации по НДС к возмещению Суд отменил решение ИФНС. Компания документально ИФНС затребовала у компании, кроме бумаг, под- подтвердила правомерность вычетов. В свою очередь, тверждающих непосредственно вычеты, еще и доку- инспекция не выявила ошибок или несоответствий менты на реализацию (счета-фактуры, акты, договоры). в декларации, которые позволили бы ей дополнительно Компания посчитала, что продажи не связаны с выче- истребовать документы на реализацию (постановление тами, и не представила документы. За это инспекция Арбитражного суда Северо-Кавказского округа ее оштрафовала (ст. 126 НК) от 03.04.2023 по делу № А53-20394/2022) 40



Налоги, бухучет и взносы Что нам будет, если… Отправили налоговые платежки со старым получателем в поле 16. Деньги потеряются? Чем рискуете: ничем, на зачисление платежа старое наименование получателя не повлияет. Предположим, бухгалтер по ошибке от 18.05.2023 № б/н. То есть, если невер- указал в налоговой платежке старое но указали получателя в платежке наименование получателя: «Управле- по ЕНП или в платежке-уведомлении, ние Федерального казначейства по Туль- деньги не потеряются и не окажутся ской области (Межрегиональная инспек- в невыясненных платежах. Они точно ция Федеральной налоговой службы поступят на ЕНС. по управлению долгом)». Притом что с 15 мая 2023 года при перечислении Обязанность по уплате налога платежей, которые администрируют не будет исполнена, если в платежке налоговики, в поле 16 «Получатель» надо неправильно указать два реквизита: ставить «Казначейство России (ФНС Рос- номер счета Федерального казначейст- сии)». Что будет в таком случае: платеж ва и наименование банка получателя попадет в бюджет? (подп. 4 п. 13 ст. 45 НК). Но на прак- тике эти ошибки остались критичными На самом деле старое название только в платежках не на ЕНП. Об этом получателя в платежке на зачисление не раз заявляли сами налоговики, в том средств никак не повлияет. Такие числе на промостранице ЕНС.→nalog.gov.ru/ разъяснения дала ФНС в информации rn77/ens Фрагмент платежки по ЕНП БИК 017003983 Сч. № 40102810445370000059 <...> ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК Сч. № 03100643000000018500 по Тульской области, г. Тула Банк получателя ИНН 7727406020 КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России) <...> Поле 16 4С215 мая 2023 года пишите новое наименование получателя, как в нашем образце. Остальные реквизиты получателя не поменялись.

2 примера, как учитывать переходящие —отпускные →47 Зарплата «Если сотрудник заболел в течение 30 дней после увольнения, ему полагаются больничные»→50 ЕКАТЕРИНА БЕССОНОВА, эксперт журнала «Главбух» Новая инструкция по персучету: Получите субсидии на зарплату: что меняется в вашей работе →59 смотрите, что для этого сделать →66 О чем должен знать работодатель, Пример, как считать отпускные если решится взять практиканта →68 сотрудникам из новых регионов →62 43

Зарплата Вебинар Главбуха Отпуск сотрудника вдруг сорвался: что с оплатой, НДФЛ и взносами Важная деталь В статье — подсказки на случай, если сотрудник собирался в отпуск, но что-то пошло не так и отдых Запись веби- пришлось отложить. Как быть с сорвавшимся отпуском: нара с Еленой продлить или перенести? А что с отпускными, НДФЛ Воробьевой и взносами: есть ли особенности? На эти и другие вопросы можно посмотреть ответила эксперт по зарплате Елена Воробьева во время в электронной вебинара «Главбуха».→seminar.1gl.ru А мы подготовили статью версии этой по ее выступлению. статьи. → e.glavbukh.ru Что безопаснее сделать с отпуском: продлить или перенести Бывают такие ситуации, когда оплачиваемый отпуск нужно прод- лить или перенести (ст. 124 ТК). Рассмотрим, какой вариант лучше выбрать и как правильно оформить. Продление ежегодного оплачиваемого отпуска, если он по  ка- кой-то причине прервался, в приоритете. Но решение о продлении или переносе отпуска прежде всего лежит на работодателе. Именно он знает, как будет лучше для компании. На заметку Можно ли отступить от утвержденного графика отпусков График отпусков — локальный нормативный акт (ст. 260, 262.2, 267 ТК). В некоторых случаях компании. Причем он обязателен как для работо- утвержденный график можно менять и по инициа- дателя, так и для сотрудника. График надо утвер- тиве работодателя. Так делают, например, когда дить приказом и ознакомить с ним сотрудников уход сотрудника в отпуск может привести к небла- не позднее чем за две недели до начала календар- гоприятной ситуации в организации. Сейчас такая ного года. ситуация может сложиться на предприятиях обо- Есть категории работников, которые вправе ронно-промышленного комплекса. уходить в отпуск и вне графика в удобное время. Порядок изменения дат отпуска в графике законо- Это, к примеру, женщины перед декретным дательно не закреплен. Но Минтруд рекомендует отпуском, сотрудники с тремя и более детьми издать приказ о переносе отпуска на другой срок. в возрасте до 18 лет, если младшему из них Основанием будет заявление работника или уве- меньше 14 лет, несовершеннолетние работники домление работодателя с согласием сотрудника. 44

Главбух · № 12, июнь 2023 года ЕЛЕНА ВОРОБЬЕВА — кандидат экономических наук, налоговый консультант, член научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов. Проводит популярные вебинары и семинары по взносам, НДФЛ и зарплате. Активно сотрудничает с профессиональными изданиями, пишет статьи и книги в помощь бухгалтерам. Когда отпуск продлевают. Работодатель обязан продлить еже- годный отпуск, если во время него сотрудник: — заболел; — был направлен на  военные сборы (Федеральный закон от 28.03.1998 № 53-ФЗ); — работал в качестве члена избирательной комиссии (Федеральный закон от 12.06.2002 № 67-ФЗ); — участвовал в судебном заседании в качестве присяжного заседа- теля (Федеральный закон от 20.08.2004 № 113-ФЗ). Продление отпуска возможно и в других случаях, предусмотренных законодательством. А работодатель своим локальным актом вправе установить и иные основания для продления или переноса отпуска, но на практике это встречается редко. Когда отпуск переносят. Может оказаться, что продление от- пуска мешает производственному процессу и нормальной работе компании. В таком случае работодатель вправе перенести неисполь- зованную часть отпуска на другой срок. При этом решение о пере- носе работодатель принимает самостоятельно. Но стоит помнить, что новый срок обязательно надо согласовать с работником. Требовать переноса отпуска вправе и работник, например, если его предупредили об отпуске менее чем за две недели до его начала или несвоевременно выплатили отпускные. Сотрудник может также просить перенести даты, если во время ежегодного оплачиваемого отпуска заболел или исполнял государст- венные обязанности, но работодатель давать на это разрешение уже не обязан (ст. 124 ТК, определение Липецкого областного суда от 29.01.2014 по делу № 33-234/2014). Перенос отпуска допустим и в других случаях, которые предусмот- рены законом или локальными актами компании. Например, если сотрудник относится к льготной категории. Не забывайте, что несовершеннолетним работникам, а также заня- тым на работах с вредными или опасными условиями труда отпуск 45

Зарплата Вебинар Главбуха должен быть предоставлен в границах их рабочего года. Отпуск дру- гих работников можно перенести и на следующий рабочий год, если это необходимо для обеспечения бесперебойной работы компании (ст. 124 ТК). В обоих случаях — как при продлении, так и при переносе отпус- ка — необходимо издать приказ. В нем приведите срок продления отпуска или даты, на которые его переносите. С приказом надо озна- комить сотрудника под подпись. Как быть с НДФЛ и взносами С 2023 года датой получения дохода для удержания НДФЛ счита- ют день фактической выплаты денег. Ни вид дохода, ни дата его начисления роли не играют. Налог надо исчислить и удержать с каж- дой выплаты. Перечислить удержанный НДФЛ можно один раз в месяц — в единый для НДФЛ срок. Страховые взносы начисляют в обычном порядке — за месяц, в котором начислены сами отпуск- ные. Период отпуска не важен, даже если он полностью или частич- но приходится на другой месяц. Может случиться так, что работник заболеет после получения отпускных, но до начала отпуска. Отпуск по общему правилу надо перенести. Но удержать из зарплаты сотрудника излишне выпла- ченные отпускные работодатель не имеет права. В трудовом законо- дательстве приведен закрытый перечень оснований для удержаний, и рассматриваемый случай в него не входит (ст. 137 ТК). Допустимы два варианта. Излишне выплаченные суммы можно зачесть в счет оплаты отпуска, который будет предоставлен в более поздний срок. Либо работник вправе подать заявление с просьбой зачесть уже полученные суммы в счет ближайшей зарплаты. Посколь- ку это волеизъявление работника, никаких ограничений нет. НДФЛ и страховые взносы в любой ситуации рассчитайте и пере- числите в бюджет в общеустановленном порядке — в соответствии с первоначальными датами начисления и выплаты. Ведь фактически деньги работник уже получил, и они находятся в его распоряжении На заметку Сроки уплаты НДФЛ и страховых взносов с отпускных общие НДФЛ, исчисленный и удержан- месяца, надо заплатить не позд- Страховые взносы подлежат ный с отпускных, выплаченных нее 28-го числа текущего месяца. уплате не позднее 28-го числа с 23-го числа предыдущего С 2023 года это общий срок для месяца, следующего за месяцем, месяца по 22-е число текущего любого НДФЛ. в котором начислены отпускные. 46

Зарплата Оплата отпуска Два примера, как отражать в бухучете переходящие отпускные Переходящими называют отпуска, которые начинаются Еще по этой теме в одном учетном месяце, а заканчиваются в другом. Что делать, Убедитесь, что верно проводите в учете оплату таких если отпуск отпусков. сорвался.→44 В бухучете формировать резерв на оплату отпусков обязаны все организации, кроме тех, у кого есть право вести учет упрощенно (п. 8 ПБУ 8/2010, письмо Минфина от 14.06.2011 № 07-02-06/107). Например, субъекты малого предпринимательства. Рассмотрим, как учитывать переходящий отпуск с резервом и без. Проводки, если резерв не создавали Оплату за отпуск не нужно распределять между месяцами, на кото- рые он приходится. Выплату учитывают единовременно в том меся- це, в котором начислили. Пример 1 — ниже. Пример 1. Как начислить отпускные в бухучете, если компания не создает резерв на оплату отпусков Юристу предоставили основной оплачиваемый отпуск на 28 календар- ных дней: с 16 июня по 13 июля 2023 года. Отпускные выплатили 9 июня. За полностью отработанный расчетный период — 12 месяцев — сотруд- нику начислили зарплату в сумме 360 038,40 руб. Средний дневной зара- боток работника составил 1024 руб. (360 038,40 ₽ : 12 мес. : 29,3 дн.). Бухгалтер рассчитал отпускные в сумме 28 672 руб. (1024 ₽ × 28 дн.). Отпускные за июнь составили 15 360 руб. (1024 ₽ × 15 дн.). За июль — 13 312 руб. (1024 ₽ × 13 дн.). Начисление и выплату отпускных бухгалтер отразил в июне проводками: ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70 28672₽ начислены отпускные за июнь и июль; 47

Зарплата Оплата отпуска Важная деталь ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51) 24 945₽ выплачены отпускные за июнь и июль; Резерв на оплату отпусков — оце- ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» 3727₽ ночное обязатель- удержан НДФЛ с отпускных по ставке 13 процентов. ство, которое учи- тывают в бухучете Проводки, если резерв создавали на отчетную дату (п. 5 ПБУ 8/2010). Полную сумму начисленных отпускных спишите за счет сумм создан- ного резерва. Переход отпуска с одного месяца на другой не важен. Помните, что резерв включает как сами отпускные, так и  сумму НДФЛ и взносов, которые с них необходимо заплатить в бюджет. Резерв на оплату отпусков — оценочное обязательство и погашает- ся полностью при выплате отпускных. В бухучете резерв отражается на отчетную дату независимо от того, является ли отпуск переходя- щим. По трудовому законодательству отпускные полностью выпла- чивают минимум за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК). Если резерва хватает, разбивать отпуск на части, чтобы списать обязательство пропорционально количеству дней в каждом месяце, не нужно (п. 5 и 21 ПБУ 8/2010). Пример 2 — ниже. Пример 2. Как начислить отпускные в бухучете, если у компании есть резерв на оплату отпусков Воспользуемся данными предыдущего примера. В июне бухгалтер отразил начисление и оплату отпуска из резерва следующими записями: ДЕ Б ЕТ 96 КР ЕДИ Т 70 28672₽ начислены отпускные за июнь и июль; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51) 24945₽ выплачены отпускные за июнь и июль; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» 3727₽ удержан НДФЛ по ставке 13 процентов На заметку Когда платить НДФЛ с отпускных С 2023 года компании перечисляют до 28-го числа В 6-НДФЛ переходящие отпускные отражают в раз- текущего месяца НДФЛ, удержанный с 23-го числа деле 2 отчета в периоде выплаты в общем порядке прошлого месяца по 22-е число текущего. Важные (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК). Ведь доход поправки по НДФЛ, которые впервые утвердили у сотрудника возникает в момент выплаты отпуск- прямо посреди года. →24 ных, даже если отдых пришелся на разные периоды. 48



Зарплата Пособия Как работает проактив: подсказки от Социального фонда Не ошибитесь Если сотрудник работал на больничном, за отработанные дни положена зарплата. В документах для фонда такие дни исключите из периода оплаты. Все самое важное 1 3 Не спешите оформлять выплату Не пытайтесь оформить бывшему сотруднику декретный отпуск вместе с детским Сначала проверьте, где он теперь работает →51 Сотруднице с маленьким ребенком положен только один отпуск, 2 а не два →53 Если сотрудник принес справку 4 о заработке, пособие нужно пересчитать На всех подрядчиков-физлиц подайте сведения в СФР Для этого отправьте в фонд инициативный запрос →52 Для чего это нужно →53 50