Главбух. Ознакомительный номер

Главбух · № 12, июнь 2023 года Система электронного документооборота с СФР уже стала привыч- Важная деталь ной для бухгалтеров. Но правила проактивного взаимодействия с фондом до сих пор вызывают вопросы. Фонд выпустил специаль- Скачать письмо ное письмо, в котором ответил на самые распространенные из них СФР вы можете (информация СФР от 11.05.2023 № б/н). в электронном журнале. → e.glavbukh.ru Проверяйте, где работает бывший сотрудник Если сотрудник заболел в течение 30 календарных дней после уволь- нения, ему полагаются больничные (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Однако не спешите их выплачивать. Снача- ла удостоверьтесь, что бывший сотрудник не трудоустроился. Такого требования в законе нет, но если пособие бывший работник получит неправомерно, фонд потребует вернуть деньги. Путаница возможна, если фонд не получил данных от нового работодателя о трудоустрой- стве или получил, но сведения вам все равно направил. На практи- ке такое не исключено. Чтобы этого избежать, попросите бывшего сотрудника подтвердить, что новую работу он еще не нашел. Если выясните, что сотрудник пока не  трудоустроился, подго- товьте данные для фонда и оплатите первые три дня. В сведениях на выплату пособия укажите специальный код — 47. Он означает, что страховой случай произошел в течение 30 календарных дней после увольнения. Пособие бывшему работнику независимо от стажа составит 60 процентов от среднего заработка. Если сотрудник нашел новую работу или прошло уже больше 30 дней с даты увольнения, отметьте, что пособие не требуется, и ука- жите причину в произвольной форме. Например, «Сотрудник уволен из организации 1 июня. На дату страхового случая он трудоустроился в другую компанию (ООО “Актив”, ИНН 7718123456)». За работу на больничном выдавайте зарплату Если сотрудник возьмет больничный, он по согласованию с руково- дителем может продолжить работу. Но если раньше компания могла и не узнать о болезни, например, если работник трудится удаленно, теперь это исключено. Фонд проинформирует об этом организацию. За работу на больничном сотруднику полагается зарплата. Выдавать и зарплату, и больничные нельзя, ведь цель пособия — компенсировать 51

Зарплата Пособия утраченный заработок. Работник должен выбрать, какую выплату он хочет получить. Если выберет зарплату, в предзаполненных све- дениях для назначения и выплаты пособия установите флажок «Посо- бие не требуется» и заполните поле «Причина отказа в назначении пособия»: работник продолжил трудовую деятельность. Возможно, у вас комбинированный вариант: какие-то дни сотруд- ник работает, а какие-то — на больничном. Тогда укажите в сведе- ниях для фонда, какой именно период подлежит оплате за счет СФР. Три дня оплатите за свой счет, не важно, какие они по счету. Это в том случае, если речь идет об обычных больничных, пособие по уходу за больным ребенком фонд оплачивает с первого дня. Пример. Как скомбинировать зарплату и пособие Работница ООО «Время» А.А. Романова в понедельник, 19 июня, открыла больничный лист по уходу за ребенком. В среду, 21 июня, вышла на работу и отработала полный день. Больничный лист закрыла в пятницу, 23 июня. В нем указан весь период нетрудоспособности — с 19 по 23 июня, пять календарных дней. В таком случае пособие Романовой полагается за четыре дня, а за 21 июня начислите ей зарплату. В документах для фонда укажите, что пособие нужно начислить за 19, 20 июня и за 22, 23 июня. Если есть справка о заработке, пересчитайте пособие Когда нужно пересчитать ранее выплаченное пособие, самостоятель- но через СЭДО направьте в фонд сообщение с кодом 109 «Инфор- мация о  жизненных событиях». Укажите признак «перерасчет». Например, если работник уже после выплаты ему пособия принес справки о заработке с прошлых мест работы. Пересчитывать пособия нужно и в 2023 году. Основанием для этого будет заявление от работника. Форма заявления есть в приложе- нии 5 к приказу ФСС от 08.04.2022 № 119. Образец 1.→54 На заметку Дату ухода в декрет определяйте по заявлению от работницы Период отпуска по беременности и родам опре- о больничном, теперь фонд проинформирует об этом деляет сотрудница в своем заявлении. Он может компанию. Это не значит, что нужно немедленно быть любым в пределах того срока, который ука- передавать данные в фонд. Дождитесь заявления зан в больничном листе. Теоретически работница и в течение трех рабочих дней передайте данные вправе даже совсем отказаться от декретного в СФР для выплаты пособия. Укажите тот срок отпуска. Раньше компания могла и не узнать отпуска, который сотрудница привела в заявлении. 52

Главбух · № 12, июнь 2023 года Не пытайтесь оформить декретный отпуск с детским Важная деталь Если сотрудница уходит в новый декрет прямо из отпуска по ухо- Период отпуска ду за ребенком до  полутора лет, она должна решить, какое посо- по беременности бие хочет получать. Если выберет пособие по беременности и родам, и родам сотруд- отпуск по  уходу понадобится прервать. Иначе документы фонд ница определяет не примет. Получать одновременно два этих пособия нельзя, сотруд- самостоятельно. ница не может быть в двух отпусках сразу, даже с разными детьми. Работница хочет оформить пособие по  беременности и  родам? Направьте в фонд уведомление о прекращении права на выплату еже- месячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет (сообщение с кодом 104 «Уведомление о прекращении отпуска»). Бланк возьмите из приложения 6 к приказу ФСС № 119. Включите в документ данные о сотруднице и о ребенке (Ф. И. О. и СНИЛС), укажите последний день отпуска, реквизиты приказа о прерывании отпуска по уходу за ребенком и предоставлении отпуска по беременности и родам. Также укажите причину. Образец 2.→54 После этого передайте све- дения в фонд для выплаты пособия по беременности и родам. На всех подрядчиков-физлиц подайте сведения в СФР С 1 января исполнители и  подрядчики по  гражданско-правовым договорам получили право на больничные и другие пособия. Поэто- му в фонде советуют подать на всех подрядчиков сведения о застра- хованном лице (ч. 13 ст. 13 Закона № 255-ФЗ). Унифицированная форма — в приложении 1 к приказу ФСС № 119. В сведениях при- ведите персональные данные подрядчика (Ф. И. О., СНИЛС, дату рождения, паспортные данные, пол, ИНН, адрес регистрации и т. п.). Укажите способ выплаты пособия. Для пособий договорникам есть условие: они полагаются лишь в случае, если с выплат за прошлый год, в том числе по трудовым договорам, начислили социальные взносы в сумме не менее стои- мости страхового года (ч. 4.2 ст. 2 Закона № 255-ФЗ). Для 2022 года этот показатель составляет 4833,72 руб. (13 890 ₽ 2,9% 12 мес.). До 2023 года взносы в соцстрах с выплат подрядчикам-физлицам не платили. Поэтому право на пособие в 2023 году есть у тех подряд- чиков, кто в 2022 году работал по трудовым договорам. Если физик работал только по договорам подряда, то получить пособие он пока не сможет 53

ЗОабрпрлаазтаецПо1со.биЗяаявление о перерасчете пособия <...> Ɂɚɹɜɥɟɧɢɟ ɨ ɩɟɪɟɪɚɫɱɟɬɟ ɪɚɧɟɟ ɧɚɡɧɚɱɟɧɧɨɝɨ ɩɨɫɨɛɢɹ ɉɪɨɲɭ ɜ ɫɜɹɡɢ ɫ: ɏ ɩɪɟɞɫɬɚɜɥɟɧɢɟɦ ɫɩɪɚɜɤɢ (ɫɩɪɚɜɨɤ) ɨ ɫɭɦɦɟ ɡɚɪɚɛɨɬɤɚ ɡɚɫɬɪɚɯɨɜɚɧɧɨɝɨ ɥɢɰɚ (ɩɭɧɤɬ 13 ɉɪɚɜɢɥ ɩɨɥɭɱɟɧɢɹ Ɏɨɧɞɨɦ ɫɨɰɢɚɥɶɧɨɝɨ ɫɬɪɚɯɨɜɚɧɢɹ Ɋɨɫɫɢɣɫɤɨɣ Ɏɟɞɟɪɚɰɢɢ ɫɜɟɞɟɧɢɣ ɢ ɞɨɤɭɦɟɧɬɨɜ, ɧɟɨɛɯɨɞɢɦɵɯ ɞɥɹ ɧɚɡɧɚɱɟɧɢɹ ɢ ɜɵɩɥɚɬɵ ɩɨɫɨɛɢɣ ɩɨ ɜɪɟɦɟɧɧɨɣ ɧɟɬɪɭɞɨɫɩɨɫɨɛɧɨɫɬɢ, ɩɨ ɛɟɪɟɦɟɧɧɨɫɬɢ ɢ ɪɨɞɚɦ, ɟɞɢɧɨɜɪɟɦɟɧɧɨɝɨ ɩɨɫɨɛɢɹ ɩɪɢ ɪɨɠɞɟɧɢɢ ɪɟɛɟɧɤɚ, ɟɠɟɦɟɫɹɱɧɨɝɨ ɩɨɫɨɛɢɹ ɩɨ ɭɯɨɞɭ ɡɚ ɪɟɛɟɧɤɨɦ, ɭɬɜɟɪɠɞɟɧɧɵɯ ɩɨɫɬɚɧɨɜɥɟɧɢɟɦ ɉɪɚɜɢɬɟɥɶɫɬɜɚ Ɋɨɫɫɢɣɫɤɨɣ Ɏɟɞɟɪɚɰɢɢ ɨɬ 23 ɧɨɹɛɪɹ 2021 ɝ. ʋ 2010). ɡɚɦɟɧɨɣ ɤɚɥɟɧɞɚɪɧɵɯ ɥɟɬ (ɤɚɥɟɧɞɚɪɧɨɝɨ ɝɨɞɚ) ɜ ɪɚɫɱɟɬɧɨɦ ɩɟɪɢɨɞɟ (ɱɚɫɬɶ 1 ɫɬɚɬɶɢ 14 Ɏɟɞɟɪɚɥɶɧɨɝɨ ɡɚɤɨɧɚ ɨɬ 29 ɞɟɤɚɛɪɹ 2006 ɝ. ʋ 255-ɎɁ «Ɉɛ ɨɛɹɡɚɬɟɥɶɧɨɦ ɫɨɰɢɚɥɶɧɨɦ ɫɬɪɚɯɨɜɚɧɢɢ ɧɚ ɫɥɭɱɚɣ ɜɪɟɦɟɧɧɨɣ ɧɟɬɪɭɞɨɫɩɨɫɨɛɧɨɫɬɢ ɢ ɜ ɫɜɹɡɢ ɫ ɦɚɬɟɪɢɧɫɬɜɨɦ»). ɩɪɟɞɫɬɚɜɥɟɧɢɟɦ ɚɤɬɚ ɨ ɧɟɫɱɚɫɬɧɨɦ ɫɥɭɱɚɟ ɧɚ ɩɪɨɢɡɜɨɞɫɬɜɟ ɢɥɢ ɚɤɬɚ ɨ ɩɪɨɮɟɫɫɢɨɧɚɥɶɧɨɦ ɡɚɛɨɥɟɜɚɧɢɢ, ɫɭɞɟɛɧɨɝɨ ɪɟɲɟɧɢɹ ɨɛ ɭɫɬɚɧɨɜɥɟɧɢɢ ɸɪɢɞɢɱɟɫɤɨɝɨ ɮɚɤɬɚ ɧɟɫɱɚɫɬɧɨɝɨ ɫɥɭɱɚɹ ɧɚ ɩɪɨɢɡɜɨɞɫɬɜɟ ɢɥɢ ɩɪɨɮɟɫɫɢɨɧɚɥɶɧɨɝɨ ɡɚɛɨɥɟɜɚɧɢɹ (ɩɭɧɤɬ 4 ɫɬɚɬɶɢ 9, ɚɛɡɚɰɵ ɬɪɟɬɢɣ ɢ ɩɹɬɵɣ ɩɭɧɤɬɚ 4 ɫɬɚɬɶɢ 15 Ɏɟɞɟɪɚɥɶɧɨɝɨ ɡɚɤɨɧɚ ɨɬ 24 ɢɸɥɹ 1998 ɝ. ʋ 125-ɎɁ «Ɉɛ ɨɛɹɡɚɬɟɥɶɧɨɦ ɫɨɰɢɚɥɶɧɨɦ ɫɬɪɚɯɨɜɚɧɢɢ ɨɬ ɧɟɫɱɚɫɬɧɵɯ ɫɥɭɱɚɟɜ ɧɚ ɩɪɨɢɡɜɨɞɫɬɜɟ ɢ ɩɪɨɮɟɫɫɢɨɧɚɥɶɧɵɯ ɡɚɛɨɥɟɜɚɧɢɣ»). ɞɚɬɚ ɚɤɬɚ (ɫɭɞɟɛɧɨɝɨ ɪɟɲɟɧɢɹ) (ɞɞ-ɦɦ-ɝɝɝɝ) ʋ ɚɤɬɚ (ɫɭɞɟɛɧɨɝɨ ɪɟɲɟɧɢɹ) -- ɩɟɪɟɪɚɫɫɱɢɬɚɬɶ ɪɚɧɟɟ ɧɚɡɧɚɱɟɧɧɨɟ ɩɨɫɨɛɢɟ ɏ ɩɨɫɨɛɢɟ ɩɨ ɜɪɟɦɟɧɧɨɣ ɧɟɬɪɭɞɨɫɩɨɫɨɛɧɨɫɬɢ <...> Основание Отметьте, что перерасчет пособия необходим в связи с тем, что сотрудник представил справки о заработке в прошлые годы. Образец 2. Уведомление о прекращении выплаты пособия по уходу <...> ɍɜɟɞɨɦɥɟɧɢɟ ɜ ɫɥɭɱɚɟ: ɨ ɩɪɟɤɪɚɳɟɧɢɢ ɩɪɚɜɚ ɡɚɫɬɪɚɯɨɜɚɧɧɨɝɨ ɥɢɰɚ ɧɚ ɩɨɥɭɱɟɧɢɟ ɟɠɟɦɟɫɹɱɧɨɝɨ ɩɨɫɨɛɢɹ ɩɨ ɭɯɨɞɭ ɡɚ ɪɟɛɟɧɤɨɦ ɩɪɟɤɪɚɳɟɧɢɹ ɫ ɧɢɦ ɬɪɭɞɨɜɵɯ ɨɬɧɨɲɟɧɢɣ; ɧɚɱɚɥɚ (ɜɨɡɨɛɧɨɜɥɟɧɢɹ) ɟɝɨ ɪɚɛɨɬɵ ɧɚ ɭɫɥɨɜɢɹɯ ɩɨɥɧɨɝɨ ɪɚɛɨɱɟɝɨ ɜɪɟɦɟɧɢ; ɫɦɟɪɬɢ ɪɟɛɟɧɤɚ; ɩɪɟɤɪɚɳɟɧɢɹ ɨɛɫɬɨɹɬɟɥɶɫɬɜ, ɧɚɥɢɱɢɟ ɤɨɬɨɪɵɯ ɹɜɢɥɨɫɶ ɨɫɧɨɜɚɧɢɟɦ ɞɥɹ ɧɚɡɧɚɱɟɧɢɹ ɢ ɜɵɩɥɚɬɵ ɫɨɨɬɜɟɬɫɬɜɭɸɳɟɝɨ ɩɨɫɨɛɢɹ; ɏ ɢɧɨɟ ɩɪɟɪɵɜɚɧɢɟɨɬɩɭɫɤɚɩɨɭɯɨɞɭɡɚɪɟɛɟɧɤɨɦɢɨɮɨɪɦɥɟɧɢɟɨɬɩɭɫɤɚ <...> ɩɨɛɟɪɟɦɟɧɧɨɫɬɢɢɪɨɞɚɦ Ситуация Укажите, что сотрудница потеряла право на пособие по уходу за ребенком, потому что ушла в новый декрет. 54



Коллеги! Смотрите, в какие дни Повесьте перед глазами Соцфонд перечислит вам детские пособия Специалисты Соцфонда назвали контрольные даты, в которые перечисляют ежемесячные детские пособия. Коллеги, сохраните у себя эту информацию, чтобы раньше времени не волноваться о пособиях. Пособия на детей и декретные переводят на карту «Мир» или направляют получателям через Почту России. Если получаете пособия на карту, помните: 3 числа каждого месяца Соцфонд переводит единое пособие на детей до 17 лет и беременным, пособия по беременности и родам, а также по уходу за ребенком до 1,5 лет неработающим родителям. Все это — за прошлый месяц Максимальное пособие по беременности и родам в 2023 году —  383 178,60 руб. 5 числа каждого месяца Соцфонд перечисляет выплату из маткапитала на детей до трех лет, начисленную за предыдущий месяц

Ежемесячную выплату из маткапитала смогут получать семьи, у которых среднедушевой доход ниже двух региональных прожиточных минимумов. 8 числа каждого месяца Соцфонд перечисляет пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет за предыдущий месяц. Получатели — трудоустроенные родители, которые находятся в детском отпуске Если получаете пособия на почте: с 1 по 25 число каждого месяца приходят пособия за предыдущий месяц по графику работы вашего почтового отделения На заметку Сколько дней оплатит Соцфонд, если ухаживаете за заболевшими детьми Ребенку до 7 лет: оплатят максимум 60 календар- Ребенку от 7 до 15 лет: оплатят только 15 дней Ребенку от 15 до 18 лет: получите пособие всего за 7 дней подряд и 30 дней в году. ных дней в году. подряд и 45 дней в году. 57 Быстрая подписка: 8 (800) 222-15-72 (звонок бесплатный)



Зарплата Регламент Утвердили новую инструкцию по персучету. Теперь будете подавать анкеты на подрядчиков Со 2 июня Минтруд изменил правила ведения персучета. Важная деталь В инструкции, которую утвердили для специалистов Соцфонда и физлиц, есть новшества и для бухгалтеров. Новая инструкция Что именно — узнаете из статьи. о ведении перс- учета утверж- Что за новую инструкцию утвердили дена приказом Минтруда Потребность в новой инструкции по персучету возникла по двум при- от 03.04.2023 чинам. Во-первых, с 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединили № 256н и дейст- в единый Соцфонд. Во-вторых, компании и ИП начали представлять вует со 2 июня сведения персучета в составе новой формы ЕФС-1. 2023 года. Новая инструкция в основном затрагивает вопросы регистрации физлиц в системе Соцфонда. Для страхователей определяет правила и сроки передачи в СФР сведений персучета. Описывает, как фонд должен следить за достоверностью полученных сведений, хранить и уничтожать документы, которые передают страхователи. Напомним, что в системе персучета СФР регистрирует всех граж- дан России, иностранцев и лиц без гражданства. Регистрацию чело- век может пройти лично в фонде, через МФЦ или Госуслуги. Также информация в фонд может поступить от работодателя. Что нового в инструкции для компаний и ИП По новым правилам страхователь, заключивший трудовой договор или ГПД с физлицом, у которого пока нет СНИЛС, должен запол- нить на этого человека анкету по форме АДВ-1 (утв. постановлени- ем Правления ПФР от 31.10.2022 № 243п). Раньше такую анкету вы оформляли только на штатных сотрудников. 59

Зарплата Регламент Важная деталь Форму АДВ-1 от вас будет ждать Соцфонд. Как заполнить анке- ту.→61 Срок для ее отправки — рабочий день, следующий за днем Днем представ- заключения договора. Ранее срок не был законодательно закреплен. ления бумажного ЕФС-1 будет счи- Анкету вправе подписать как сам гражданин, так и страхователь таться дата, когда в исключительном случае с указанием причины. Исключением будет, форму привезли например, длительная командировка гражданина сроком более меся- в фонд лично, ца, болезнь или иная адекватная причина. или день отправки почтового отправ- Подать анкету можно в электронном виде, подписав ее электронной ления по штем- подписью, через спецоператора или в личном кабинете страхователя пелю. на сайте Соцфонда. В течение пяти рабочих дней после получения анкеты АДВ-1 фонд примет решение о регистрации физлица в системе персучета. В ответ пришлет уведомление по форме АДИ-РЕГ (приложение 1 к постанов- лению Правления ПФР от 13.06.2019 № 335п). Такое уведомление содержит сведения о застрахованном лице: его СНИЛС, Ф. И. О., дату и место рождения, пол и дату регистрации в системе персони- фицированного учета. Какую дополнительную конкретику насчет ЕФС-1 добавили в инструкцию Чтобы исключить разногласия со  страхователями, в  инструкцию внесли технические правки, касающиеся сдачи отчета ЕФС-1. Так, в новой инструкции закреплено, что страхователь, у которого в шта- те менее 10 сотрудников, представляет ЕФС-1 в СФР на бумаге — лично, или по почте, или по электронке. Только электронно — если сотрудников больше. Причем электронный отчет можно сдать с помо- щью оператора ЭДО или через личный кабинет страхователя на сай- те фонда. Электронный ЕФС-1 необходимо подписать УКЭП ЕЛЕНА МЕЛКОНЯН, эксперт журнала «Главбух» На заметку В какие сроки фонд разнесет данные из ЕФС-1 в своей базе Полученные от страхователя данные СФР разносит предпринимателя (эти данные передает ФНС). по лицевым счетам работников в течение: Если фонд обнаружит в сданном ЕФС-1 ошибки, — трех рабочих дней — сведения о трудовой дея- он попросит исправить отчет. У страхователя тельности и договорам ГПХ; на это есть пять рабочих дней с даты получения — одного месяца — сведения о стаже; уведомления об ошибках. Исправить некоррект- — одного месяца — сведения о зарплате, страховых ный отчет страхователь вправе и самостоятельно взносах, фиксированных взносах индивидуального без всяких уведомлений. 60

Главбух · № 12, июнь 2023 года Образец, как заполнить форму АДВ-1 на подрядчика Ɏɨɪɦɚ ȺȾȼ-1 Ʉɨɞ ɩɨ ɈɄɍȾ Ⱥɧɤɟɬɚ ɡɚɫɬɪɚɯɨɜɚɧɧɨɝɨ ɥɢɰɚ Ɂɚɩɨɥɧɹɟɬɫɹ ɡɚɫɬɪɚɯɨɜɚɧɧɵɦ ɥɢɰɨɦ ɩɟɱɚɬɧɵɦɢ ɛɭɤɜɚɦɢ. Ɏɚɦɢɥɢɹ ɒȼ ȿ Ⱦ Ɉ ȼ ɂɦɹ ɉȿ Ɍ Ɋ Ɉɬɱɟɫɬɜɨ ɂɇɇɈɄȿɇɌ ɖ ȿ ȼɂɑ ɉɨɥ Ɇ (ɦ/ɠ) Ⱦɚɬɚ ɪɨɠɞɟɧɢɹ « 2 4 » Ɏ ȿ ȼ Ɋ Ⱥ Ʌ ə 1 9 8 9 ɝɨɞɚ Ɇɟɫɬɨ ɪɨɠɞɟɧɢɹ: ɝɨɪɨɞ (ɫɟɥɨ, ɞɟɪ., …) Ɇ Ɉ ɋ Ʉ ȼ Ⱥ ɪɚɣɨɧ ɨɛɥɚɫɬɶ (ɤɪɚɣ, ɪɟɫɩ., …) ɫɬɪɚɧɚ Ƚɪɚɠɞɚɧɫɬɜɨ Ɋ Ɉ ɋ ɋɂə Ⱥɞɪɟɫ ɩɨɫɬɨɹɧɧɨɝɨ ɦɟɫɬɚ ɠɢɬɟɥɶɫɬɜɚ Ⱥɞɪɟɫ ɢɧɞɟɤɫ 6 5 4 3 2 1 ɚɞɪɟɫ Ɇ Ɉ ɋ Ʉ ȼ Ⱥ Ƚ , ɪɟɝɢɫɬɪɚɰɢɢ ɍɅ . ȺɊ ȻȺɌ Ⱦ. 9 . Ʉȼ . 6 Ⱥɞɪɟɫ ɦɟɫɬɚ ɢɧɞɟɤɫ ɚɞɪɟɫ ɠɢɬɟɥɶɫɬɜɚ ɮɚɤɬɢɱɟɫɤɢɣ (ɡɚɩɨɥɧɹɬɶ ɩɪɢ ɨɬɥɢɱɢɢ ɨɬ ɚɞɪɟɫɚ ɪɟɝɢɫɬɪɚɰɢɢ) Ɍɟɥɟɮɨɧɵ 8 ( 4 95 ) 1212211 (ɞɨɦɚɲɧɢɣ ɢ/ɢɥɢ ɪɚɛɨɱɢɣ) Ⱦɨɤɭɦɟɧɬ, ɭɞɨɫɬɨɜɟɪɹɸɳɢɣ ɥɢɱɧɨɫɬɶ ȼɢɞ ɞɨɤɭɦɟɧɬɚ ɉ Ⱥ ɋ ɉ Ɉ Ɋ Ɍ Ɋ Ɉ ɋ ɋ ɂ ɂ (ɭɤɚɡɚɬɶ ɧɚɡɜɚɧɢɟ ɞɨɤɭɦɟɧɬɚ: ɩɚɫɩɨɪɬ, ɭɞɨɫɬɨɜɟɪɟɧɢɟ ɥɢɱɧɨɫɬɢ ɢ ɞɪɭɝɢɟ ɞɨɤɭɦɟɧɬɵ, ɭɞɨɫɬɨɜɟɪɹɸɳɢɟ ɥɢɱɧɨɫɬɶ) ɋɟɪɢɹ, ɧɨɦɟɪ 4 5 0 1 1 2 3 3 2 1 Ⱦɚɬɚ ɜɵɞɚɱɢ « 2 8 » Ɏ ȿ ȼ Ɋ Ⱥ Ʌ ə 2 0 0 9 ɝɨɞɚ Ʉɟɦ ɜɵɞɚɧ Ɉ Ɍ Ⱦ ȿ ɅɈɆ ɍ ɎɆɋ Ɋ Ɉ ɋ ɋɂɂ ɉ Ɉ Ƚ . ɆɈ ɋ Ʉ ȼ ȿ ɉ Ɉ Ɋ Ⱥ Ƀ Ɉɇ ɍ ɋ Ɍ Ɋ Ɉ Ƚ ɂɇɈ Ⱦɚɬɚ ɡɚɩɨɥɧɟɧɢɹ 2 0 2 3 ɝɨɞɚ Ʌɢɱɧɚɹ ɩɨɞɩɢɫɶ « 1 9» ɂɘɇə ɡɚɫɬɪɚɯɨɜɚɧɧɨɝɨ ɥɢɰɚ Данные физлица Кто заполняет Оформление анкеты Подпись Правильность сведений, Анкету составляйте Можно заполнить анкету Анкету заполняйте строго которые указали в анкете, на основании документов, самим либо попросить, печатными буквами. Иначе подрядчик подтверждает которые подрядчик предъ- чтобы подрядчик при- фонд может отказать подписью, в том числе явил при заключении ложил ее к документам в приеме документа из-за электронной. договора. при заключении договора. невозможности ввода. 61

Зарплата На конкретном примере Вот так считайте отпускные сотрудникам в новых регионах Смотрите на цифрах, как посчитать отпускные сотрудникам в компаниях из ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областей. Есть нюанс, который касается определения расчетного периода и пересчета зарплаты по курсу ЦБ. Рассказали обо всем в статье. Какие месяцы войдут в расчетный период Расчетный период по сотрудникам из новых регионов составит стан- дартные 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск. Такой вывод можно сделать из разъяснений Минтруда ДНР от 20.10.2022 № б/н. Не важно, что новые регионы вошли в состав Рос- сии 30 сентября 2022 года. В расчет берите только период работы сотрудника в вашей ком- пании. Если он проработал у вас меньше года, меньше будет и рас- четный период. Какой заработок учитывать Учитывайте все начисления в расчетном периоде, которые входят в систему оплаты труда. Если в расчетном периоде сотрудник болел, был в отпуске, командировке, эти дни и заработок за них исключите из расчета. В целом средний заработок для оплаты отпуска сотрудни- кам в новых регионах России считайте в общем порядке, как и в дру- гих субъектах РФ (положение, утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922). Нюанс в том, что в расчетном периоде может оказаться время, ког- да компания еще выдавала зарплату в гривнах. Ведь под россий- скую юрисдикцию организации из новых регионов перешли авто- матически, новые юрлица при этом не создавались. Если сведения 62

Главбух · № 12, июнь 2023 года о компании — о ее наименовании, адресе, руководителе — были в  реестрах присоединенных регионов, эти данные налоговики автоматически перенесли в российский ЕГРЮЛ на конец 2022 года (Федеральный закон от 21.11.2022 № 451-ФЗ). Зарплату сотрудников в гривнах пересчитайте в рубли по кур- су ЦБ на 30 сентября 2022 года — дату официального присоедине- ния новых территорий к России. Такие правила действуют для рас- чета пособий (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 17.02.2023 № 20-ФЗ). Но, как мы выяснили в Роструде, использовать их можно и при рас- чете отпускных. Так, на 30 сентября прошлого года курс составлял 15,5448 руб. за 10 украинских гривен. Пример. Как посчитать отпускные сотрудникам, если компания находится на новых территориях Сотрудник бердянской компании идет в отпуск с 13 июня на 14 кален- дарных дней. Расчетный период — с 1 июня 2022 года по 31 мая 2023 года. Его он отработал полностью. За расчетный период сотруд- нику начислили 75 500 гр. и 240 000 руб. Бухгалтер пересчитал гривны в рубли так: 75 500 гр. : 10 × 15,5448 ₽ = 117 363,24 ₽. Сумма отпускных составит 14 229,48 руб. ((117 363,24 ₽ + 240 000 ₽) / (29,3 дн. × 12 мес.) × 14 дн. ) РОМАН ФРОЛОВ, эксперт журнала «Главбух» На заметку По каким правилам считать больничные работникам из новых регионов Для пособий расчетный период другой — Заработок разделите на 93 — именно столько два предшествующих календарных года, календарных дней в периоде с 30 сентября причем учитывают периоды работы у всех по 31 декабря. Вычтите только период военной работодателей. службы. Однако если сотрудник заболел в период Вы получите средний дневной заработок. с 1 марта по 31 декабря 2023 года, для расче- Умножьте его на число дней болезни. Первые та возьмите период с 30 сентября 2022 года три дня оплатите за свой счет, остальную сумму и до конца прошлого года (п. 8 ст. 3 Закона перечислит фонд. № 20-ФЗ). За этот период учтите заработок: Такие правила расчета касаются как работников — для ЛНР и ДНР — с которого уплачены местных компаний, которые находятся на при- социальные взносы по местным законам; соединенных территориях, так и тех людей из но — для Запорожской и Херсонской областей — вых регионов, которые работают на компании все виды выплат. из «старой» России. 63

Зарплата Воинский учет Как оформить и оплатить военные сборы, на которые отправились сотрудники Президент распорядился призвать граждан на военные сборы. Это ежегодное мероприятие, куда работодатель обязан отпустить сотрудника. Расскажем, кого могут призвать в этом году, как оформить отсутствие сотрудника на работе и оплатить это время. Кого из ваших работников могут призвать на сборы В этом году на военные сборы призовут граждан, которые годны к военной службе по состоянию здоровья и пребывают в запасе. Ново- введений нет (Указ Президента от 10.05.2023 № 333). О сборах сооб- щают заранее, не менее чем за 10 дней до их начала, поэтому призыв сотрудников не станет для вас неожиданностью. Повестки могут рассылать по месту работы. В таком случае вы сра- зу будете знать, кого и когда надо отпустить. Но не забудьте преду- предить сотрудников, что их призывают на сборы. Также работники могут получить повестки по месту прописки. Тогда они должны будут сами уведомить компанию о предстоящих сборах. С 14 апреля 2023 года действует новый порядок ведения воинского учета.→«Главбух» № 10, 2023, стр. 76 Но в этом году новшества не повлияли на организацию военных сборов. Поэтому действуйте, как привыкли. А мы далее напомним, что от вас потребуется. Важная деталь Как оформить работника, отправившегося на военные сборы Освободить сотрудника Если сотрудник получил повестку, сделайте скан-копию документа. от работы необхо- Она пригодится для оформления компенсационной выплаты при- димо в том числе званному работнику. Извещение к повестке сохраните в личном деле на время прохож- сотрудника. дения медицин- ской комиссии. 64

Главбух · № 12, июнь 2023 года Сотрудника, которого призвали на сборы, компания обязана отпус- Важная деталь тить. Издайте приказ об освобождении от работы на время прохож- дения военных сборов. Типовой формы этого приказа нет. Документ Время нахож- можно оформить так, как считаете нужным. дения работника на военных сборах В приказе укажите даты начала и окончания сборов, их, как пра- включайте в стаж вило, пишут в извещении, которое прилагается к повестке. Также для предостав- в  приказе в  качестве основания приведите Указ Президента ления ежегодного № 333 и реквизиты повестки. Ознакомьте работника с приказом оплачиваемого под подпись. отпуска. Время отсутствия работника отражайте в табеле учета рабоче- го времени, используя буквенный код «Г» или цифровой 23. Если используете произвольную форму табеля, то  можно применять типовые коды или ввести собственные (ст. 7, 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Какие выплаты положены призванному работнику Трудовой договор с сотрудником на время военных сборов в отличие от призыва по мобилизации не приостанавливается. За работником сохраняются место работы, должность и средний заработок, который выплачивает работодатель. Расходы на оплату среднего заработка компании возместит воен- комат. Направьте туда заявление, указав фактические расходы и банковские реквизиты для перечисления компенсации. Составьте заявление в произвольной форме на официальном бланке организа- ции. Приложите к заявлению заверенные копии подтверждающих документов. Например, извещения о призыве сотрудника, справ- ки из военкомата о прохождении сборов, приказа об освобождении сотрудника от работы, расчетно-платежной ведомости ДАРЬЯ ШУЛЬГА, эксперт журнала «Главбух» Блицконсультации Блицвопросы о военных сборах 1. Сколько обычно длятся 2. Вправе ли работодатель 3. А что, если работода- военные сборы? не отпустить сотрудника тель не вручит работнику Максимум два месяца. А общая на военные сборы? повестку? продолжительность военных Нет, работодатель не может пре- Это нарушение, за которое сборов за время пребывания пятствовать призыву. Он, наобо- на работодателя могут гражданина в запасе не должна рот, обязан содействовать явке наложить штраф — от 1000 превышать 12 месяцев. своих работников в военкомат. до 3000 руб. (ст. 21.2 КоАП). 65

Зарплата Субсидии Кто и за что получит новые субсидии на зарплату В 2023 году действует программа выплаты субсидий за трудоустройство безработных. Ее неоднократно корректировали. Сейчас Правительство в очередной раз расширило действие этой программы, чтобы поддержать бизнес и стимулировать занятость населения. Получить новые субсидии смогут компании и предприниматели, которые оформят трудовые отношения с некоторыми категориями работников. Что это за новые выплаты и кому они положены, расскажем в статье. Кому и за что положены новые субсидии 15 Субсидии вправе получить компании и предприниматели, зарегист- рированные до 1 января 2023 года. Но это базовое условие. Потен- декабря — циальный получатель субсидий должен соответствовать еще ряду не позже этой условий. даты подайте Например, у работодателя не должно быть налоговой задолжен- в Соцфонд ности свыше 10 000 руб. Также у него должны отсутствовать долги заявление по зарплате. Полный перечень условий для получателя субсидий есть в постановлении Правительства от 13.03.2021 № 362. —на субсидию Работодатель имеет право на новые субсидии, если трудоустроит следующие категории граждан: — ветеранов боевых действий, которые принимали участие в СВО и были уволены с военной службы; — лиц, которые принимали участие в боевых действиях в составе Вооруженных Сил ДНР, Народной милиции ЛНР, воинских форми- рований ДНР и ЛНР с 2014 года; — членов семей участников боевых действий, погибших при выпол- нении задач СВО, а также умерших после увольнения с военной службы вследствие увечий или заболеваний, полученных в ходе бое- вых действий. 66

Главбух · № 12, июнь 2023 года Сколько можно получить Правительство предусмотрело субсидии в  размере трех МРОТ за  каждого трудоустроенного. Размер выплаты рассчитывают по формуле: 3 МРОТ × Районный Ставка Численность = Сумма субсидии коэффициент × страховых × трудоустроенных взносов безработных Федеральный МРОТ на 1 января 2023 год составляет 16 242 руб., а в расчете субсидии он применяется в тройном размере. Выплата уве- личится пропорционально количеству трудоустроенных. В некоторых регионах выплата может быть выше за счет районного коэффициента. Выплату работодатель получит в три этапа — по одному МРОТ по истечении первого, третьего и шестого месяцев с даты трудо- устройства новых сотрудников. Как получить субсидию и почему могут отказать Обратитесь в центр занятости с заявлением для подбора кандидатов и приложите перечень вакантных должностей. Сделать это можно через личный кабинет на портале «Работа в России».→trudvsem.ru Через месяц после заключения трудового договора с новичком, но не позже 15 декабря 2023 года направьте в СФР заявление, чтобы вас включили в реестр на выплату субсидии. Подайте его в системе «Соцстрах» через свою учетную программу или портал СФР.→sfr.gov.ru Фонд проверит работодателя на  соответствие условиям предо- ставления субсидии и выяснит, точно ли был факт трудоустройства сотрудника. По итогам проверки примет решение о выплате субси- дии. В случае положительного решения СФР рассчитает субсидию и предоставит ее в течение 10 дней со дня подачи заявления. Если решение отрицательное, в течение 10 дней после подачи заяв- ления СФР направит сообщение об отказе в выплате субсидии. Решение о выплате субсидии СФР также принимает по истече- нии третьего и шестого месяцев трудоустройства нового сотрудника. Поэтому получить выплату, если сотрудник уже уволился, нельзя ДАРЬЯ ШУЛЬГА, эксперт журнала «Главбух» 67

Зарплата Летние стажеры Правда и мифы о «бесплатном» труде летних практикантов Проще В статье — пять утверждений о «бесплатной» работе студентов-практикантов, которые могут прийти В электронной в вашу компанию этим летом. Попробуйте догадаться, версии статьи — что из перечисленного правда, а что вымысел. Читайте карточки интер- утверждения на карточках и проверяйте себя. Так вы активные. избежите с практикантами возможных разногласий, которые могут перерасти в ненужный вашей компании → e.glavbukh.ru конфликт. Чтобы практикант работал без оплаты, надо заключить договор с учебным заведением Учебное заведение заключает договор с компанией о производ- ственной практике студента. При наличии такого договора сту- дент, который приходит в компанию, считается практикантом и оплачивать его труд не нужно. (Правда) Это правда. Если заключаете договор с  учебным заведением, оформлять отдельный договор с практикантом и оплачивать практику не нужно (приложение 1 подп. 2 п. 3 Положения Минобрнауки и Мин- просвещения от 05.08.2020 № 885/390). Но если решите дать практи- канту дополнительные поручения сверх того, чем обычно занимаются студенты во время практики, безопаснее заключить договор подряда и предусмотреть оплату.→69 При выборе вуза обратите внимание на госаккредитацию: она должна быть в обязательном порядке (ст. 92 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ). Как правило, учебное заведение самостоя- тельно направляет договор в организацию. 68

Главбух · № 12, июнь 2023 года Практиканта можно привлечь к платной работе Практи- по гражданско-правовому договору канту, с которым Если необходимо, чтобы практикант выполнил дополнительную заключили работу, с ним можно заключить договор подряда. Тогда услуги ГПД, студента придется оплатить. компания не обязана (Заблуждение) оплачивать (Правда) дни болезни Это правда. Дополнительную работу практиканта можно офор- мить договором подряда, а оплатить по акту выполненных работ. Преимущество в том, что студент, с которым заключили гражданс- ко-правовой договор, не становится штатным сотрудником. А значит, компания не несет расходов, связанных с выплатой больничных посо- бий, отпускных и компенсаций, которые положены штатным работ- никам. Чтобы трудинспекторы не придрались к подобному ГПД, во-первых, не требуйте от практиканта, чтобы он работал строго в офисе и под- чинялся внутреннему трудовому распорядку компании. Достаточ- но, чтобы он выполнил работу в срок, оговоренный в соглашении. Во-вторых, в договоре подряда не стоит предусматривать никаких выплат, характерных для трудовых отношений. Речь об отпускных, премиях, пособиях, компенсациях и пр. С зарплаты бывшего практиканта можно какое-то время не платить взносы Взяв бывшего практиканта в компанию по трудовому договору, компания сэкономит на страховых взносах. Их можно не пла- тить первые три месяца после трудоустройства новичка. Это заблуждение. Вы берете работника на должность по тру- довому договору, а значит, обязаны рассчитывать с его зарплаты страховые взносы. Не важно, что это бывший практикант. Никаких послаблений законодательство для такой ситуации не содержит. 69

Зарплата Летние стажеры Еще по этой теме После практики студента можно взять на работу только по срочному договору Компания дока- зала, что срочные Если студент во время практики показал себя с хорошей стороны, трудовые договоры его можно принять на работу. Но первый год в компании он дол- сотрудников жен отработать по срочному трудовому договору. не стали бессроч- ными.→ «Главбух» (Заблуждение) (Заблуждение) № 11, 2023, стр. 78 Это заблуждение. Бывший практикант — это обычный соиска- тель, которому компания вправе предложить работу как по срочно- му, так и по бессрочному трудовому договору. Какой именно договор заключать, работодатель решает самостоятельно. Независимо от вида трудового договора бывший практикант, кото- рого взяли в штат, становится обычным сотрудником. А значит, ему положены зарплата, социальные пособия и другие компенсации. Он вправе, как и обычный работник, в любое время уволиться. А ком- пания может потребовать, чтобы сотрудник после подачи заявления об увольнении отработал две недели. Но надо помнить, что срочный трудовой договор прекращается по истечении срока его действия (ч. 1 ст. 79 ТК). Практикант может трудиться в ночное время Летнего практиканта можно привлечь к работе в ночное время наряду с обычными сотрудниками, если он не против. В таком случае студенту положена оплата в одинарном размере. Это заблуждение. Компания не вправе привлекать студента в рамках производственной практики к 12-часовой работе и труду в ночное время (п. 3, 7 и 8 Положения, утв. приказом Минобрнауки и Минпросвещения от 05.08.2020 № 885/390). Студент вправе прохо- дить практику в дневное время. По общему правилу оплата ему за это не положена. Если нужно поручить практиканту дополнительную оплачиваемую работу, можно оформить договор подряда →69 70

2 особенности в договоре аренды лишат —покоя налоговиков →78 Проверки «Объясните директору, почему важно разделять личные деньги и деньги компании»→72 ЮЛИЯ КУЗНЕЦОВА, эксперт журнала «Главбух» Быстрое решение, когда нужно обосновать Налоговики хотят взносы с дивидендов. инспекторам учет курсовых разниц →82 Заплатить или возразить? →86 Не поделитесь налоговыми секретами — Что будет, если документами обмениваться останетесь без льгот →84 через мессенджеры →88 71

Проверки Расскажите директору Три поучительные истории для директора, который путает счет компании с личным кошельком Все самое важное 1 3 Судьям достаточно косвенных Сделки, не одобренные доказательств, чтобы собственниками бизнеса, назначить субсидиарку опасны для директора За что директор будет Пример, когда директору не удалось платить по счетам компании доказать, что он не при делах →741 из своего кармана →73 2 Подотчетные суммы не облагаются НДФЛ, только если есть обоснование расходов Когда за подотчет ответит не только директор, но и сама компания →74 Хочу предупредить Главбух отвечает за достоверность данных бухотчетности. Кроме этого, обязан обеспечивать соответствие хозяйственных операций закону. 72

Главбух · № 12, июнь 2023 года Директор берет деньги из кассы и тратит их на свои нужды, а вам как главбуху поручает «что-нибудь придумать». Или требует опла- тить с расчетного счета его личные покупки и как-нибудь их замас- кировать. Знакомо? Отучить директора от привычки считать деньги компании собственными сложно, но вести просветительскую работу в любом случае стоит. Вот три примера из судебной практики, о кото- рых полезно рассказать руководителю. История 1. Как расходы директора довели компанию до банкротства Павел Осипович (имя изменено) задумал крупную покупку. Вот только свободных денег было немного. Но Павел Осипович — чело- век находчивый. Он директор и единственный участник своей ком- пании, и все деньги там — его. Стало быть, в чем проблема. Решено взять деньги на все траты у своей организации. Что делал директор. За несколько лет Павел Осипович вывел со счетов компании 45 млн руб. Что-то вывел просто так, на личные счета. Оформил несколько займов на себя и своих родственников. Естественно, возвращать эти суммы он не собирался. Павел Осипович руководил еще несколькими компаниями и пере- гонял деньги между счетами этих организаций. Сумма внушитель- ная — 400 млн руб. Была еще подозрительная сделка с иностранной компанией почти на 600 млн руб. — уж очень похожая на схему выво- да денег на офшорные счета. Пришло время платить компании по настоящим сделкам. Оказа- лось, денег нет. Пока судьи решали, за счет чего и как погасить долги перед поставщиками компании, они параллельно признали сделки почти на 1 млрд руб. недействительными. Причем в махинациях со сделками обвинили единолично директора и потребовали все вер- нуть компании. Как наказали. Директору придется вернуть все незакон- но выведенные деньги — больше 1 млрд руб. И расплачиваться по  счетам компании он будет из своего кошелька: его привлек- ли к  субсидиарной ответственности. Изначально компенсация за долги собственному юрлицу составила 276 млн руб. Но судеб- ные дела продолжаются. Вероятно, долги директора еще увели- чатся, если делом заинтересуются налоговые органы (определе- ние Верховного суда от  03.09.2020 по  делу № А46-10739/2017). 73

Проверки Расскажите директору История 2. Из-за личных трат директора компания заплатила налоговикам 25 млн руб. Анатолий Валерьевич (имя изменено) — человек практичный: пошел в торговый центр — сразу все покупки надо сделать одним махом. Сначала бумагу для принтера в офис, затем побаловать себя в «Рыбо- ловном рае», ну и жене прикупить обновки. А он же директор, значит, все можно оплатить с корпоративной карты — главбух разберется. Что делал директор. Директор автотранспортного предприя- тия периодически расплачивался корпоративной картой за покуп- ки в рыболовном магазине, супермаркетах и магазинах одежды. Да и со счета компании Анатолий Валерьевич не стеснялся оплачи- вать свои приобретения. За год расходов накапало почти 5 млн руб. Главбух показывал эти выплаты как подотчетные суммы. Вот толь- ко авансовых отчетов никто не составлял. Покупку материальных ценностей в учете тоже не отражали. Через два года, когда инспекторы пришли проверять компанию, они заинтересовались необычными для автотранспортной компании рас- ходами. Бухгалтер активно доказывал, что срок для представления авансовых отчетов не прошел. А еще пытался сослаться на займы для директора. Только по документам никаких займов не было. Как наказали. Компании доначислили 17,7 млн руб. налогов, в том числе НДС, налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы. Кроме того, выписали штрафы на 5,5 млн руб. (п. 3 ст. 122, п. 1 ст. 126 НК) и пени в размере 1,5 млн руб. Контролеры указали, что подотчетник не отчитался по расходам. Их связь с деятельностью компании не установлена. Покупки не опри- ходованы. А по банковским выпискам видно, что тратился директор лично на себя. Судьи согласились с налоговиками. Руководитель явно получил доход, причем в рамках трудовых отношений (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.07.2022 по делу № А81-2764/2021). История 3. Директор погасил кредит за счет компании, но потерял работу У  Юрия Ивановича (имя изменено) начались тяжелые времена. Денег на оплату кредита стало не хватать. Тогда он решил сдать в аренду своей же компании, которой руководит, машину. И на себя 74

Главбух · № 12, июнь 2023 года денег хватит, и на кредит. А чтобы не усложнять расчеты, придумал Еще по этой теме переводить доходы от аренды сразу в банк, в котором кредитуется. Что в сделке Что делал директор. Без ведома собственников бизнеса директор по аренде привлечет от имени компании заключил договор аренды машины. Автомобиль внимание налого- принадлежал отцу Юрия Ивановича. Именно отец выступил второй виков и как под- стороной договора. А арендную плату со счета компании директор страховаться →78 поручил бухгалтеру переводить по реквизитам своего кредитного договора. Так за полтора года накопилось переводов на 365 000 руб. Как наказали. Договор аренды признали недействительным. Директор не смог представить судьям оригинал документа, ссыла- ясь на то, что не является стороной договора. Руководителя уволили и обязали вернуть почти 400 000 руб. с учетом компенсации издержек. Собственники бизнеса подали на директора в суд, обвинив его в хищении денег и подлоге документов. Судьи не нашли подтверж- дения реальности арендных отношений. Значит, руководитель, пере- числяя деньги на кредитный счет в банке, причинил организации убытки. Его обязали все возместить (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 09.02.2023 по делу № А38-5578/2021). Как объяснить директору, что деньги компании ему не принадлежат Ситуация, когда компания оплачивает личные нужды директо- ра, напрямую затрагивает и  бухгалтера. Ведь вы  не  только отве- чаете за достоверность данных бухотчетности. Вы также обязаны обеспечивать соответствие хозяйственных операций реальности, контролировать движение имущества и исполнение обязательств (п. 8 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). При этом личные траты директора порой идут вразрез с законом. Чтобы как-то исправить ситуацию, начните проводить с директором разъяснительную работу. Она может понадобиться, даже если ваш руководитель впервые пытается оплатить свои расходы за счет ком- пании. Ведь не исключено, что это лишь начало и личных покупок за счет корпоративных денег станет еще больше. Объясните директору, почему важно отделять личные деньги от денег компании. Вот три весомых аргумента. Аргумент 1. У компании может не хватить денег на что-то важное. Нередко при подходе «тут все мое, трачу деньги, на что хочу» из оборота изымаются средства, которые нужны для своевременного 75

Проверки Расскажите директору выполнения обязательств компании. Если руководитель заберет день- ги на личные нужды, может случиться так, что платить по долгам будет нечем. Контрагент взыщет договорные неустойки, а налоговики и фонды — не только недоимку, но еще пени и штрафы. Аргумент 2. Имущество компании не принадлежит ее участ- нику. Об этом прямо говорит закон (ст. 66 ГК). А наличие денег на расчетном счете вовсе не означает, что у компании есть прибыль. Это ясно бухгалтеру, но не всегда очевидно директорам-собствен- никам. Если прибыли нет, то они расходуют на личные нужды при- влеченные средства или уставный капитал, которые на самом деле должны идти на погашение обязательств компании. Если вдруг дело дойдет до  банкротства, суд может по  требова- нию кредиторов признать недействительными покупки директо- ра для себя за счет компании (п. 2 ст. 61.2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ). Тогда стоимость купленного руководитель обязан будет возместить (п. 2 ст. 167 ГК). Аргумент 3. Собственники бизнеса должны быть в курсе трат компании. Объясните директору: даже если учредители не осо- бо интересуются расходами организации, рано или поздно они обо всем узнают. Обычно траты за счет компании не по назначению всплывают в ходе аудиторской проверки. А для некоторых органи- заций ежегодный аудит обязателен. Кроме того, такое положение дел может не  понравиться соб- ственникам компании настолько, что они захотят обратиться к  правоохранителям. Напомните шефу о  таких уголовных ста- тьях, как «Присвоение или растрата», «Злоупотребление полно- мочиями» (ст. 160, 201 УК). Упомяните также, что закон обязывает руководителя возместить компании причиненный его действия- ми имущественный ущерб (ст. 277 ТК, п. 2 ст. 44 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, п. 2 ст. 71 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 2 ст. 15 ГК) ЮЛИЯ КУЗНЕЦОВА, эксперт журнала «Главбух» Книжная полка ǔdzǰǬDZǾ ǝǑǜǏǑǕ Как решить любую проблему с единым налоговым счетом ǤǔǗǖǔǙ Ǚǚǎnjǫ ǍǔǍǗǔǚǞǑǖnj ǒǟǜǙnjǗnj «ǏǗnjǎǍǟǡ» В этой книге найдете инструкции, чтобы решить любую проблему с единым налоговым счетом. Мы собрали рекомендации из официальных источников, 20 учли накопленный опыт и подготовили наглядные материалы. ПАМЯТОК nj ǞnjǖǒǑ : ǚǍǜnjǓǢǧ • ǠǚǜǘǟǗǧ • ǛǜǔǘǑǜǧ Как решить любую проблему Подпишитесь на серию «Новая библиотека журнала “Главбух”» с единым налоговым счетом по тел. 8 (800) 505-87-17. 19.05.23 11:04 76



Проверки Аренда Что в сделке по аренде привлечет внимание налоговиков и как подстраховаться Сама В статье разбираем особенности договора аренды, по себе из-за которых договор может попасть под пристальное взаимоза- внимание ИФНС. В чем суть возможных претензий и как висимость защитить компанию от миллионных доначислений, не может читайте далее. быть единст- венным Особенность 1. Взаимозависимость или основанием, аффилированность чтобы дона- числить Сделки между взаимозависимыми лицами, в  том числе по  пере- компании даче имущества в  аренду, всегда под пристальным вниманием налоги инспекторов. Взаимозависимость не  обязательно должна быть в виде прямого участия или руководства компанией (ст. 105.1 НК). Налоговики активно ищут подтверждения косвенной взаимозави- симости или аффилированности сторон сделки. К примеру, через родственные отношения, проживание по  одному адресу, служеб- ную подконтрольность. Для этого инспекторы используют данные ЗАГС, свидетельские показания, документы, например должностные инструкции, и пр. В итоге взаимозависимую сделку могут признать направленной исключительно на получение необоснованной нало- говой выгоды и доначислить выгодоприобретателю налоги, а также пени и штрафы. Меры безопасности. Не ограничивайтесь проверкой юридиче- ской взаимозависимости. Суд может признать стороны взаимозависи- мыми и по другим основаниям (п. 7 ст. 105.1 НК). Простая смена учре- дителя или директора по ЕГРЮЛ может не убедить проверяющих или суд в том, что стороны действуют независимо и самостоятельно. Обратите внимание на такие проявления: финансовая зависимость, совпадение трудовых ресурсов, первоначальное участие в составе 78

Главбух · № 12, июнь 2023 года учредителей одних и тех же лиц и т. д. Подобных пересечений в дея- тельности компаний стоит избегать. Что при этом еще может насто- рожить проверяющих.→80 Особенность 2. Цена договора отличается от рыночной Будьте готовы, что при любых признаках взаимозависимости арен- датора и арендодателя налоговики сравнят цену в договорах аренды с рыночной. Привлекут внимание любые отклонения — и в сторону завышения, и в сторону занижения. Когда цена превышает рыночную, это повод заподозрить компанию в искусственном завышении расходов при расчете налога на прибыль. Вызовет подозрение у налоговиков и низкая цена аренды. Она влия- ет на исчисление НДС и на размер облагаемых доходов по налогу на прибыль. В этом случае инспекторы могут доначислить налоги исходя из рыночной цены аренды. По общему правилу рыночность цен для расчета налогов проверя- ют представители ФНС (ст. 105.17 НК). Инспекции могут коррек- тировать цену в сторону рыночной при своих проверках. Но только если докажут, что хотя бы одна из сторон договора получила необос- нованную налоговую выгоду (ст. 54.1 НК). Суды, в свою очередь, признают доначисления законными, когда цена сделки многократно отклоняется от рыночной (определение Верховного суда от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327). Как ИФНС определяет, что договорная цена не соответству- ет рыночному уровню. Исходя из актуальной судебной практики, проверяющие часто привлекают экспертов (ст. 95 НК) и опираются на  их  заключения (постановления Пятнадцатого арбитражного Многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, которые указывают на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово- хозяйственной операции. СЕРГЕЙ ЛУЦЕНКО, аналитик Института экономических стратегий отделения общественных наук РАН 79

Проверки Аренда Важная деталь апелляционного суда от  30.04.2023 по  делу № А53-23767/2022, Арбитражного суда Поволжского округа от  15.03.2022 по  делу В любых сделках, № А55-4010/2021). в том числе по аренде, Налоговики наверняка сопоставят арендную плату дружественному безопаснее и стороннему лицу или цену аренды и субаренды, если дружественное придерживаться лицо сдает еще кому-то арендованное имущество. Если есть откло- рыночных цен, нение, оно должно быть обусловлено объективными и разумными даже если эти экономическими причинами. сделки не отно- сятся к контроли- Меры безопасности. Когда согласовываете арендную плату, луч- руемым. ше придерживаться рыночного уровня цен, особенно в сделках между взаимозависимыми лицами. Такой вариант будет наиболее безопас- ным. Также весомым подтверждением может выступать заключение независимого эксперта. В любом случае заранее подготовьте обоснование цены аренды. Например, низкую цену можно объяснить неудовлетворительным состоянием объекта или отсутствием спроса на него. Высокую — удоб- ным расположением объекта, значительной площадью, состоянием, наличием допуслуг в виде уборки или охраны. Продумайте специфи- ческие условия аренды, которые могут существенно влиять на цену еще на этапе заключения договора. Тогда можно будет включить в договор соответствующие условия, например рассрочку платежа. Еще три опасных маркера в сделках по аренде Такие маркеры налоговики уже хорошо изучили, поэтому не стоит их игнорировать. Дружественная компания или ИП на упрощенке. Инспек- торы наверняка обратят внимание на  сделку, если ваш аренда- тор или арендодатель применяет упрощенку. Налоговикам давно На заметку О чем важно помнить, если экспертизу заказали и налоговики, и компания Интересная ситуация развивается, когда к услугам ведении экспертизы, которые могут повлиять оценки стоимости аренды прибегает и инспекция, на достоверность его выводов. Предоставьте и проверяемая компания. Как правило, результаты эксперту все необходимые документы, возможность таких заключений подготовлены в интересах каж- осмотреть имущество. Сформулируйте вопросы для дой из сторон и прямо противоположны. Оценивать эксперта так, чтобы они не выходили за рамки его эти экспертизы, скорее всего, будет суд с учетом познаний. Что касается экспертизы ИФНС, то обра- всех обстоятельств. щайте внимание, соблюдают ли налоговики поря- Чтобы не тратить деньги впустую, отнеситесь к вы- док проведения экспертизы (ст. 95 НК). Ваши права бору эксперта максимально серьезно. Суд прове- при экспертизе не должны быть как-то нарушены рит, допустил ли специалист нарушения при про- или ущемлены. 80

Главбух · № 12, июнь 2023 года известна схема занижения доходов, когда компания на общем режиме сдает имущество по заниженной цене аффилированному арендато- ру на УСН, который, в свою очередь, передает объекты в субаренду уже по рыночным ценам. Для регулирования дохода и сохранения права на упрощенку может быть несколько дружественных аренда- торов на УСН. Отсутствие платы по договору аренды, наличие дебиторки и кредиторки. Такой маркер зачастую связан с предыдущим. Ведь на общем режиме и на упрощенке разные методы учета доходов и рас- ходов. Кассовый метод при неуплате арендных платежей позволяет минимизировать налогооблагаемый доход арендодателя на УСН. При этом арендатор на общем режиме вправе включить в расходы по прибыли всю сумму начисленной стоимости аренды. Вывод денег. Бывают противоположные ситуации, когда компа- ния под видом уплаты арендных платежей выводит через дружест- венное лицо деньги, которые впоследствии обналичиваются. Иными словами, будьте готовы, что при проверке инспекторы обратят вни- мание не только на размер арендной платы, но и на факт ее уплаты, а также проследят цепочку движения денег. При необходимости и по личным счетам физлиц 81

Проверки Требуется быстрое решение У ИФНС вопросы к сумме доходов из-за курсовых разниц. Как ответить Что сделать: если в учете все верно, ответьте, что ошибки нет. Подкрепите сказанное регистрами бухгалтерского и налогового учета. Наша читательница поделилась истори- которые сложились в разные налоговые ей. Ее организация заключила договор периоды. Для положительных разниц это поставки материалов в иностранной 2022—2024 годы, для отрицательных — валюте, который на 31 декабря 2022 года 2023—2024 годы (подп. 7.1 п. 4 ст. 271, еще продолжал действовать. Когда бух- подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК). галтер сформировала бухотчетность за 2022 год, положительные курсовые Получается, что в своем требовании разницы в отчете о финансовых резуль- налоговики не учли поправки в НК. татах она отразила как прочие доходы. У бухгалтера не погашено обязательство В декларации по прибыли разницы по договору с поставщиком в валюте. не показала вообще. Из-за этого и случилась разница между бухгалтерским и налоговым учетом. Проверяющим не понравилось, что В бухучете положительную курсовую сумма по контрольным соотношениям разницу отразили, а в налоговом нет. в бухотчетности (выручка + прочие дохо- ды + проценты к получению) больше, В ответе на требование стоит объяс- чем в декларации по налогу на прибыль нить проверяющим, что у компании (выручка + внереализационные доходы). все верно. Приведите ссылки на ста- Они потребовали пояснить расхождение. тьи 271 и 272 НК, где сказано об из- менениях в учете курсовых разниц. На самом деле ошибки нет. В 2022 году Подкрепите объяснения регистрами в НК внесли поправки по учету кур- бухгалтерского и налогового учета совых разниц (Федеральный закон в части курсовых разниц. Не лишним от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Моментом при- будет отправить и регистры расчетов знания положительных и отрицатель- с поставщиками и подрядчиками, чтобы ных разниц в налоговом учете счита- подтвердить наличие обязательств, ют дату прекращения или исполнения выраженных в иностранной валюте валютных обязательств. Новые прави- ла распространяются на отношения, ЮЛИЯ МОСЬКИНА, эксперт журнала «Главбух» Курсовые разницы в бухучете отражают на дату операции и на последнее число каждого месяца. Специальный порядок, который ввели на 2022—2024 годы, касается только налогового учета курсовых разниц 82



Проверки Что нам будет, если… Не раскрыли налоговую тайну по просьбе Минцифры. В чем опасность? Чем рискуете: остаться без подтверждения аккредитации в Минцифры, а значит, без льгот по налогам и взносам на целый год. С 2022 года ИТ-компании, которые повторно. Сделайте это как можно ско- разрабатывают ПО, вправе применять рее, и тогда есть шанс, что не получите льготные ставки по налогу на прибыль отказ в аккредитации по формальному и страховым взносам (п. 1.15 ст. 284, основанию. подп. 2.2 ст. 427 НК). Одно из усло- вий — наличие у компании доку- Отправить согласие ИТ-компании мента о государственной аккредита- могут только в электронном виде. Это ции. По общему правилу подтверж- удобно сделать через личный кабинет дать ИТ-аккредитацию надо ежегодно, на сайте ФНС или через оператора ЭДО. а в 2023 году срок был до 1 июня. Правила заполнения и подачи согласия Минцифры приводило в инструкции Минцифры сохранит аккредитацию от 22.12.2022. Прикрепили ее в элект- тем ИТ-компаниям, которые отпра- ронной версии этой статьи.→e.glavbukh.ru вили в ИФНС согласие на раскры- тие налоговой тайны. Чиновники Если подаете согласие через ЛК ФНС, просили заранее проверить, пройдите авторизацию и перейдите есть ли такое согласие у ваших нало- из меню «Подача заявлений», «Сведения говиков (информация Минцифры о юридическом лице» по ссылке «Согла- от 16.05.2023→digital.gov.ru). Это обяза- сие налогоплательщика (плательщика тельный этап: доступ к налоговой тайне страховых взносов) на признание све- понадобится Минцифры для подтверж- дений, составляющих налоговую тайну, дения, что ИТ-компания  соответствует общедоступными».→Рис. 2 условиям аккредитаци. Чтобы раскрыть налоговые сведения Быстро проверить отправку согласия только для Минцифры, в поле «Код можно в специальном чат-боте Мин- комплекта сведений» согласия укажи- цифры в Telegram.→@it_agreement_check_bot те 20009 — этот код определен специ- Запускаете бот, вводите ИНН компании, ально для Минцифры. Поставьте пери- и приходит ответ, направляла ли ИТ-ком- од, за который сведения, составляющие пания согласие в ФНС.→Рис. 1 налоговую тайну, признаются общедо- ступными, — с текущей даты и, напри- Если понимаете, что согласие почему- мер, по 31.12.2023 то не подавали или подали, но с ошиб- ками, рекомендуем направить его ЮЛИЯ МОСЬКИНА, эксперт журнала «Главбух» 84

Главбух · № 12, июнь 2023 года Рис. 1. Как вы- глядит чат-бот Минцифры Введите ИНН и увидите, раскрывала ли ИТ-компания нало- говую тайну. Рис. 2. Как найти согласие в ЛК ФНС Выбираете «Сведения о юридическом лице», далее — «Согласие налого- плательщика...», заполняете форму и отправляете в ИФНС. 85

Проверки Возразите инспектору Налоговики требуют взносы с дивидендов из-за моратория. Законно? Железный аргумент: дивиденды не связаны с трудовыми отношениями, а потому не облагаются взносами. При проверке отчетности за прошлый этого документа могло бы запустить год налоговики увидели, что компа- конкурсное производство в отношении ния в период с 1 апреля по 1 октября должника, который ослушался запрета 2022 года выплачивала дивиденды сво- на выплату дивидендов. Но привести им участникам. В это время действовал к налоговым последствиям это нару- мораторий на банкротство (постановле- шение не может (письмо Минюста ние Правительства от 28.03.2022 № 497). от 07.05.2022 № 04-52513/22, инфор- Он подразумевал в том числе запрет мационное письмо Президиума ВАС на распределение прибыли между учре- от 14.04.2009 № 129). дителями, выплату дивидендов и доходов по долям. В целом выплаты произвести Во-вторых, выплата дивидендов было можно. Но сперва требовалось офи- не имеет отношения к вознаграждению циально отказаться от действия морато- за трудовую деятельность или оказание рия и зафиксировать это решение на сай- услуг в рамках договоров ГПХ. Такие те Федресурса.→fedresurs.ru выплаты не подпадают под начисление страховых взносов (ст. 420 НК). Поэтому Допустим, компания, вопреки морато- компания правомерно исключила диви- рию и правилам отказа от его действия, денды из базы по взносам и не наруши- все же выплатила дивиденды участни- ла налоговое законодательство. Пере- кам. Теперь налоговики, следуя логике, квалифицировать дивиденды в иные что дивиденды запрещены, квалифици- облагаемые доходы можно. Но для этого руют эти выплаты как вознаграждения, надо доказать, что возмездное оказа- облагаемые страховыми взносами. Какие ние услуг все-таки было. Или что между аргументы привести налоговикам в про- участниками и компанией фактически тивовес их выводам? С таким вопросом есть трудовые отношения. А перечислен- мы обратились к налоговым юристам ные средства — это не плата за участие и чиновникам из ФНС. Смотрите, что в капитале компании, а оплата выпол- они посоветовали. ненной работы. Но собирать доказатель- ства должны сами налоговики (поста- Во-первых, нарушение законода- новление Пленума ВАС от 12.10.2006 тельства, которое регулирует деятель- № 53, определение Верховного суда ность организаций, не влияет на налого- от 26.10.2018 № 305-КГ18-16834) обложение. Мораторий на банкротство ввели отдельным правовым актом — ЕЛЕНА МЕЛКОНЯН, эксперт журнала «Главбух» постановлением № 497. Нарушение 86

Проверки Требуется быстрое решение ИФНС на камералке за 1-й квартал спрашивает про 2022 год. Отвечать? Что сделать: проверить декларацию по НДС за 1-й квартал 2023 года и 4-й квартал 2022-го. Возможно, один из периодов понадобится уточнить. Ваша коллега жалуется на налоговиков, Возможна и такая ситуация: бухгалтер говорит, что стали чаще хитрить с тре- по ошибке показал одни и те же вычеты бованиями. Вот свежий эпизод. Инспек- и в декларации за 4-й квартал 2022 года, торы камералят декларацию по НДС и в отчете за 1-й квартал. Инспекторы за 1-й квартал 2023 года. Возникли решили, что компания незаконно умень- вопросы по вычетам, и они запроси- шила налоговую нагрузку по НДС дваж- ли у компании копии документов. ды. Если проблема в этом, сдайте уточ- Только почему-то бумаги налоговикам ненку по НДС, например за 1-й квартал, нужны не за 1-й квартал, а за 4-й квар- и уберите из нее повторные вычеты. тал 2022 года. Правда ли это такая хитрость — на текущей камералке По общему правилу на камералке требовать документы, которые надо по НДС инспекторы должны просить до- было просить по итогам 4-го квартала? кументы за соответствующий квартал. Или действия налоговиков все же В нашем случае — за 1-й квартал законны? 2023 года. Но также у них есть право запрашивать счета-фактуры и первич- Начнем с того, что требование нало- ку, относящиеся к операциям, по кото- говиков вполне может быть правомер- рым есть противоречия (п. 8.1 ст. 88 НК). ным. Представьте: компания приобрела Не исключено, что налоговики увиде- товары, работы или услуги в 4-м кварта- ли расхождения между отчетами ле 2022 года и сразу приняла их к учету. за 1-й квартал 2023 года и 4-й квартал Но вычеты НДС отразила в декларации 2022-го. Теперь им кажется, что компа- за 1-й квартал 2023-го. Ведь по закону ния в одном из кварталов могла зани- вычеты можно заявить в течение трех зить налог. С этим, возможно, и связа- лет после того, как товары, работы но их требование — на него безопаснее или услуги были приняты к учету ответить. (п. 1.1 ст. 172 НК). В этом случае ИФНС обоснованно просит документы: они хотя Если уверены, что документы в 4-м и относятся к 4-му кварталу, фактически и 1-м кварталах точно не пересекаются, их охватывает камералка за 1-й квартал. то требование налоговиков, скорее всего, Поэтому есть смысл представить бумаги, незаконно. Но убедить в этом инспекцию чтобы не лишиться вычетов и избежать может быть проблематично. Не исключе- штрафа — 200 руб. за каждый непред- но, что придется дойти до суда ставленный документ (ст. 126 НК). ЮЛИЯ МОСЬКИНА, эксперт журнала «Главбух» 87

Проверки Что нам будет, если… Пересылаем через мессенджеры документы с персональными данными. Можно? Чем рискуете: получить штрафы от Роскомнадзора. Общий размер наказания для компании — до 150 000 руб. Но в планах законодателей ввести еще и новый штраф — до 700 000 руб. Компания рассылает подрядчикам-физ- для компании составит до 700 000 руб., лицам сканы договоров и актов через для директора или главного бухгалте- мессенджеры. Или, например, таким же ра — до 50 000 руб. способом передает дистанционным сотрудникам сканы кадровых докумен- Новые штрафы пока коснутся не всех тов. Опасно ли это? компаний, а только организаций с гос- участием. А еще банков. Сейчас для На самом деле подобные отправки госкомпаний и банкиров запрет пере- таят в себе как минимум две опаснос- давать через зарубежные мессенджеры ти. Во-первых, есть общий риск, что значимую информацию есть, а нака- через мессенджер персональные данные зания нет (ч. 8 ст. 10 Федерального попадут, куда не следует. Самый про- закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ). стой пример: случайно скинули доку- Критерии, по которым мессенджеры мент с личными сведениями физлица уже попали в запретный перечень, другому человеку. Компании за такую перечислены в приказе Роскомнадзора утечку информации грозит штраф от 21.02.2023 № 22. от Роскомнадзора до 150 000 руб., а лично главбуху — до 40 000 руб. Роскомнадзор рекомендует использо- (ч. 2, 2.1 ст. 13.11 КоАП). вать отечественные мессенджеры: ICQ, ТамТам, VK мессенджер и Яндекс.Мес- Во-вторых, скоро может добавиться сенджер. Они адаптированы под отече- новая опасность. В планах депутатов ственные реалии и предотвратят воз- запретить пользоваться иностранными можную утечку значимой информации мессенджерами для пересылки персо- за границу в связи с введением санкций нальных и финансовых данных. со стороны иностранных государств. Если сведения о физлицах переда- Есть и хорошая новость: если вы ис- вать через Discord, Microsoft Teams, пользуете иностранные мессенджеры Skype for Business, Snapchat, Telegram, в личных целях, без отправки юриди- Threema, Viber, WhatsApp и WeChat, чески значимых документов, то пока компаниям и должностным лицам так- Роскомнадзор этого не запрещает же будет грозить штраф (законопроект № 337250-8 →sozd.duma.gov.ru). Наказание ЮЛИЯ МОСЬКИНА, эксперт журнала «Главбух» 88

5 подсказок, как не завысить налог —на упрощенке →98 Главбух в малом бизнесе «Взносы предпринимателя заплатите до 3 июля»→90 ЮЛИЯ МОСЬКИНА, эксперт журнала «Главбух» Совет от налоговиков, как сэкономить Безопасный способ учета доходов на взносах при УСН →96 от продаж на маркетплейсах →99 89

Главбух в малом бизнесе Взносы ИП Осталось совсем мало времени, чтобы заплатить допвзносы ИП Все самое важное 1 3 Фиксированные взносы выросли Не запутаться в датах и суммах Какую сумму заплатить до 3 июля →91 к уплате поможет памятка 2 Сохраните ее себе, чтобы знать, когда Разбивать платеж на две части и сколько перечислить →94 больше не нужно Образец платежки для перечисления взносов →93 Будет проще, если разделите платежи за 2023 год и будете перечислять их равными частями. Не обязательно оставлять все на 31 декабря. 90

Главбух · № 12, июнь 2023 года Не позже 3 июля нужно заплатить дополнительные взносы за ИП. Если Подсказываем, какую сумму и по каким реквизитам перечислить. ИП не запла- Также сможете сохранить себе актуальную памятку с датами и циф- тит вовремя рами по взносам. взносы, налоговики Как посчитать фиксированные взносы в 2023 году вправе начис- лить пени, Фиксированная сумма взносов, которую предприниматель дол- заблокиро- жен заплатить за 2023 год, — 45 842 руб. (подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК). вать счета, Но  это еще не  все. Если ваши доходы превышают 300 000  руб., прину- то необходимо еще перечислить 1 процент с превышения. Макси- дительно мальная сумма такой доплаты меняется из года в год. В 2023 году взыскать верхняя планка — 257 061 руб. (подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК, письмо недоимку Минфина от 27.12.2022 № 03-15-05/128189). Но для вас сейчас актуальнее цифры за 2022 год. Ведь до 3 июля 2023 года необходимо перечислить 1  процент с  превышения именно за 2022 год. Фиксированную сумму взносов за прошлый год — 34 445 руб. — предприниматели уже должны были запла- тить до 31 декабря 2022 года. Максимальная сумма всех пенсионных взносов ИП за 2022 год не должна превышать 275 560 руб. (34 445 ₽ × 8). Получается, что с учетом фиксированной суммы 34 445 руб., которую ИП уже запла- тили, доплатить нужно максимум 241 115 руб. (275 560 – 34 445). Теперь на примере покажем, как будет выглядеть расчет 1 процен- та у ИП с доходов свыше 300 000 руб. за 2022 год. Именно эту сумму нужно успеть заплатить не позднее 3 июля. Пример 1. Как рассчитать допвзносы ИП за 2022 год, если годовой доход больше 300 000 руб. А.А. Смирнов зарегистрирован как предприниматель с 2017 года. Его доход за 2022 год составил 30 000 000 руб. Фиксированные взно- сы за 2022 год — 34 445 руб., эту сумму он оплатил до 31 декабря 2022 года. Смирнов посчитал, что 1 процент с его доходов за 2022 год — это 297 000 руб. ((30 000 000 ₽ – 300 000 ₽) × 1%). Общая сумма пенсионных взносов — 331 445 руб. (34 445 + 297 000). Максимальный размер пенси- онных взносов за 2022 год — 275 560 руб. (34 445 ₽ × 8). Поскольку пен- сионные взносы ИП превысили максимум (331 445 > 275 560), до 3 июля 2023 года в бюджет нужно доплатить 241 115 руб. (275 560 – 34 445). 91

Главбух в малом бизнесе Взносы ИП 3 Пример 2. Как рассчитать допвзносы ИП за 2023 год, если годовой июля доход больше 300 000 руб. 2023 года — В.В. Петров зарегистрирован как ИП с 2020 года. Предположим, что крайний срок, за 2023 год его доход составит 360 000 руб. чтобы запла- тить 1 процент Фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование с дохода свыше за 2023 год — 45 842 руб. Эту сумму можно отправить в бюджет едино- 300 000 руб. временно, разделить на четыре ежеквартальных платежа по 11 460,50 руб. (45 842 ₽ : 4) или на 12 платежей по 3820,17 руб. (45 842 ₽ : 12). —за 2022 год Дополнительные пенсионные взносы с доходов свыше 300 000 руб. Петров посчитал следующим образом: (360 000 ₽ – 300 000 ₽) × 1% = 600 ₽. Максимальный размер пенсионных взносов за 2023 год — 257 061 руб. Поскольку пенсионные взносы ИП не достигли максимальной суммы, до 1 июля 2024 года в бюджет нужно доплатить 600 руб. Как и куда заплатить взносы Сумму за  год по  фиксированным взносам  ИП должен запла- тить до 31 декабря текущего года. С учетом переноса из-за новогодних каникул этот срок сдвинется на 9 января 2024 года. Перечислить день- ги можно сразу одним платежом или несколькими в течение года, например ежемесячно или ежеквартально. Пенсионные взносы с дохо- да свыше 300 000 руб. за 2022 год ИП оплачивает до 3 июля 2023 года, за 2023 год — до 1 июля 2024 года (п. 2 ст. 432 НК, ст. 4.5 Федераль- ного закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). С этого года из-за объединения фондов фиксированные взносы вы платите единой суммой. Разбивать платеж на две части — взно- сы на пенсионное и медицинское страхование, как это делали в про- шлом, не нужно. Страховые взносы можно перечислить в составе единого налого- вого платежа. Образец платежного поручения с новым реквизитом в поле 16, который утвердили в мае этого года.→93 Если не заплатите дополнительные взносы в размере 1 процен- та от доходов свыше 300 000 руб., то будьте готовы, что налоговики насчитают вам пени и штрафы. Безопаснее не откладывать платеж на 3 июля, а перечислить его заранее, чтобы избежать возможного форс-мажора в банке ЮЛИЯ МОСЬКИНА, эксперт журнала «Главбух» 92

Главбух · № 12, июнь 2023 года Образец платежного поручения на перечисление допвзносов ИП за 2022 год Поступ. в банк. плат. Списано со сч. плат. 0401060     ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 125 28.06.2023       01   Дата   Вид  платежа       Сумма прописью Десять тысяч рублей 00 копеек ИНН 770812345678 КПП 0 Сумма 10 00000 ПЕТРОВ ИВАН ИВАНОВИЧ Сч. № 40702810400000001111 БИК 044583222 Плательщик АКБ «НАДЕЖНЫЙ», Г. МОСКВА Банк плательщика Сч. № 30101810400000000222 БИК 017003983 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК Сч. № 40102810445370000059 ПО ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ, Г. ТУЛА Банк получателя ИНН 7727406020 КПП 770801001 Сч. № 03100643000000018500 КАЗНАЧЕЙСТВО РОССИИ (ФНС РОССИИ) Вид оп. Срок плат. Наз. пл. Очер. плат. Получатель Код Рез.  поле   18201061201010000510 00 00 0 Единый налоговый платеж (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год с дохода свыше 300 000 руб.) Назначение платежа Подписи Отметки банка КБК Банк получателя Получатель Укажите КБК Хотя наименование получателя С 15 мая наименование получателя в нало- единого налогового в налоговых платежках поменялось, говых платежках заполняйте по-новому — платежа. банк получателя остался прежним. именно так, как в образце. 93

Главбух в малом бизнесе Взносы ИП Памятка с новыми цифрами и датами по взносам ИП за 2022 и 2023 годы 3 34 445 рублей — июля 2023 года — фиксированные взносы ИП за 2022 год, последний день уплаты вычитаем их из максимальной суммы, 1 процента с дохода —если 1 процент ее превышает —ИП за 2022 год 45 842 рубля — 9 размер фиксированных взносов ИП за 2023 год, если сумма дохода не более января 2024 года — срок для уплаты —300 000 руб. за год фиксированных 5652,22 —взносов ИП за 2023 год рубля — размер добровольного 1 —страхования ИП за 2023 год июля 2024 года — 257 061 последний день уплаты 1 процента рубль — максимальный размер взносов —с дохода ИП за 2023 год —ИП за 2023 год 275 560 рублей — максимальный размер —взносов ИП за 2022 год 94



Главбух в малом бизнесе Новый документ ФНС назвала способы, как уменьшить платеж по УСН на взносы Главное изменение: фактически предпринимателю доступны три варианта, как уменьшить платеж по упрощенке на сумму фиксированных взносов. ФНС конкретизировала способы, как уменьшить налог или аванс по упрощенке на фиксированные страховые взносы. В итоге пред- приниматель может выбрать для себя один из трех вариантов. Первый вариант. Перечисляете платеж на КБК ЕНП и подаете заявление о зачете в счет уплаты фиксированных взносов (ст. 78 НК). На основании этого заявления ИФНС определит назначение платежа (письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254). Второй вариант. Отправляете деньги на КБК фиксированных взносов (письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023). Но при усло- вии, что раньше не подавали уведомления. Для уменьшения налога необходимо, чтобы платеж сформировал на последнее число перио- да положительное сальдо ЕНС в сумме, не меньше планируемого уменьшения налога по УСН. Заявление о зачете подавать не нужно. Третий вариант. Перечисляете платеж на КБК ЕНП, но не подае- те заявление о зачете. Тогда налог по УСН можно будет уменьшить только при наступлении срока уплаты — 31 декабря текущего кален- дарного года (письмо Минфина от  20.01.2023 №  03-11-09/4254). При этом варианте также крайне важно, чтобы на ЕНС предприни- мателя было положительное сальдо в нужной сумме на срок уплаты. Выходит, что авансы по упрощенке третьим способом уменьшить не получится. И пока непонятно, как третий вариант будет работать в 2023 году, ведь 31 декабря — выходной день, и срок уплаты пред- положительно переедет на 9 января 2024 года. А налог можно умень- шить только за тот год, в котором были фактически уплачены взносы, то есть за 2024 год. Эти вопросы мы направили в ФНС. Расскажем, когда получим ответ. Источник: письмо ФНС от 25.04.2023 № СД-4-3/5326 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru 96

Главбух · № 12, июнь 2023 года Другие новые документы для малого бизнеса Еще по этой теме Деятельность ИП приостановить не получится. Даже если Можно ли умень- предприниматель временно не ведет деятельность, а всех сотрудни- шить доходы ков распустил, он не вправе отказаться от уплаты страховых взносов по УСН на оплату за себя. Приостановить свой бизнес, чтобы не платить налоги и взно- услуг маркет- сы, ИП не сможет (письмо Минфина от 13.04.2023 № 03-12-13/33118). плейса. Новое Да и у ФНС в отношении бизнесмена есть всего два варианта дейст- разъяснение вий: поставить его на учет как ИП или снять с учета. ФНС.→ 99 Повторно зарегистрированный предприниматель впра- ве применять нулевую ставку по УСН. Гражданин, который снялся с учета в качестве ИП и прекратил предпринимательскую деятельность, всегда может передумать и зарегистрироваться сно- ва. Минфин пояснил, что такой бизнесмен вправе воспользоваться нулевой ставкой по УСН для вновь зарегистрированных ИП (письмо от 15.05.2023 № 03-11-11/43802). Но есть ограничение. Проверьте, когда закон о введении нулевой ставки принят в вашем регионе. Если ИП снялся с учета после этой даты, применить льготу не получится. Стало ясно, какой код периода ставить  ИП в  уведом- лении по своему НДФЛ, если он платит налоги по общей системе. Авансы по собственному НДФЛ бизнесмены перечисля- ют ежеквартально. Код периода для 1-го квартала — 34/01, он же и код октября. Из-за двойного значения кода налоговики не при- нимали от ИП уведомления по НДФЛ за 1-й квартал. Чтобы выйти из затруднительного положения, инспекторы предлагали исполь- зовать другой код, например 21/03. Но УФНС по Красноярскому краю сообщило: единственный правильный код — 34/01 (письмо от 18.05.2023 № 2.9-20/01/09408). Если сдали уведомление по пред- принимательскому НДФЛ за 1-й квартал с другим кодом, узнайте в своей инспекции, нужна ли корректировка уведомления. Уведомить об одинаковых авансах по УСН можно один раз. Если сумма аванса по УСН в течение года неизменна, то ком- пания или ИП вправе подать одно уведомление на несколько перио- дов вперед. Об этом рассказали налоговики Башкирии (информация от 19.05.2023 →nalog.gov.ru). Если ошибетесь с расчетом авансов, пода- вать повторные уведомления не обязательно. Отчетности по УСН будет достаточно, чтобы инспекторы разнесли новые суммы по срокам 97

Главбух в малом бизнесе Справочная информация Доходы на УСН с неочевидной датой признания — проверьте свой учет Перепроверьте даты получения доходов, чтобы случайно не завысить налог к уплате. В таблице собрали способы оплаты товаров и услуг, с которыми бывает путаница. Когда возникает доход по упрощенке при разных способах оплаты Как расплатился На какую дату Основание покупатель признавать доход Пластиковой картой Письмо Минфина от 10.02.2020 (эквайринг) День поступления денег на ваш № 03-11-11/8398 расчетный счет. Доход отражайте Электронными с учетом банковской комиссии Письмо Минфина от 20.01.2014 деньгами через по эквайрингу № 03-11-11/1415 электронный кошелек День зачисления денег на ваш Письмо ФНС от 04.08.2017 Через посредника электронный лицевой счет № СД-4-3/15363 (курьерская по выписке оператора платежной компания, системы Письма Минфина от 01.12.2021 турагент и т. п.) № 03-11-11/97859, День поступления оплаты от поку- от 03.04.2020 № 03-11-11/26872 Взаимозачетом пателей на счет вашего посред- Письмо Минфина от 26.11.2019 ника. Это более безопасный № 03-11-11/91390 Частично вариант, поскольку поступив- Письмо Минфина от 31.01.2020 шие посреднику деньги принад- № 03-11-11/6179 лежат принципалу (п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК) Дата поступления от посредни- ка денег на ваш расчетный счет или в кассу Дата составления акта зачета взаимных требований Дата получения аванса 98

Главбух в малом бизнесе На конкретном примере Как считать налог по УСН, если продаете товары через маркетплейсы Проверьте, как вы считаете налог по упрощенке, если работаете с маркетплейсами. Рискованно ориентироваться только лишь на выручку, которая поступила на счет. В доходах учитывайте в том числе комиссию торговой площадки. Не важно, какой у вас объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Компании, которые продают товары через маркетплейсы, как пра- вило, получают выручку за  вычетом агентского вознаграждения, штрафов и неустоек, которые берет торговая площадка. Но в дохо- дах по  УСН безопаснее учитывать всю начисленную сумму исхо- дя из стоимости товаров, включая комиссии, штрафы и неустойки в пользу маркетплейса. Ведь НК не предусматривает учет доходов за минусом подобных сумм (п. 1 ст. 346.15 НК). Об этом предупреди- ли в ФНС (письмо от 05.05.2023 № СД-4-3/5762). Расчет выручки для объекта «доходы» Выручку от продаж компании на упрощенке с объектом «доходы» Осторожно определяют исходя из всех поступлений от покупателей. То есть про- давец должен включить в налоговую базу всю сумму, которую запла- На «доходной» тил конечный покупатель. А не только ту, которую в итоге перевел упрощенке на счет маркетплейс после того, как удержал свою комиссию, штра- вы вправе не учи- фы и  неустойки. Весь доход с  продажи товаров, а  также размер тывать только комиссионных виден в личном кабинете на маркетплейсе.→100 те доходы, которые Пример 1. Как учесть комиссию маркетплейса при объекте «доходы» поименованы ИП Ромашкин И.И. продает на OZON чашки стоимостью 600 руб. за шту- в статье 251 НК. ку. Маркетплейс удержал с продажи каждой чашки свое вознагражде- ние — 100 руб. Во 2-м квартале на площадке купили 100 чашек. На рас- четный счет ИП получил 50 000 руб. — по 500 руб. за каждую чашку. 99

Главбух в малом бизнесе На конкретном примере Пример отчета о начислении за продажи с OZON Доход по сумме продаж Когда будете под- считывать доход, ориентируйтесь на суммы из столбца «За продажу или возврат». ИП Ромашкин учтет продажи так. Доход для целей налогообложения — 60 000 руб. (600 ₽ × 100 шт.). Эту сумму предприниматель узнал из отчета торговой площадки. Комиссию маркетплейса за 2-й квартал в сумме 10 000 руб. (100 ₽ × 100 шт.) в расходах для расчета налога не учитывал. Аванс по УСН за 2-й квартал составил 3600 руб. Формула следующая: доход с учетом комиссии маркетплейса умножают на налоговую ставку (60 000 ₽ × 6%). Расчет выручки для объекта «доходы минус расходы» Доход учитывайте тоже без учета удержаний агента. Но при таком объекте налогообложения компания вправе признать в рас- ходах агентское вознаграждение и  оплату сопутствующих услуг маркетплейса, таких как доставка, упаковка, хранение товара (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК). При этом штрафы от  торгового агрегатора признать в  расхо- дах не получится. Перечень расходов для упрощенки закрытый, и он не предусматривает договорные санкции и упущенную выгоду. Минфин против признания в налоговом учете таких сумм (письмо от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835). Пример 2. Как учесть комиссию маркетплейса при объекте «доходы минус расходы» ИП Иванов Р.Р. тоже продает на OZON чашки стоимостью 600 руб. Себестоимость одной чашки – 300 руб. Маркетплейс удерживает свое вознаграждение с каждой проданной единицы – 100 руб. 100