Финансовый директор. Ознакомительный номер

4 апрель 2021 ИНТЕРВЬЮ Никита Сустов, заместитель генерального директора по экономике и финансам АО «ЗМК», о том, как внедрить теорию ограничений систем в работу →82 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ ЛЮДИ И РАЗВИТИЕ Как надежно списать Плюсы и минусы безнадежную дебиторку работы в госсекторе →46 →74 Как договориться с контрагентами, когда ни у кого нет денег и никто не готов ждать →22 ПРОГНОЗЫ И ТРЕНДЫ Новые активы: как учесть ЦФА  →16 УПРАВЛЕНИЕ КОМПАНИЕЙ Стратсессия как способ корректировки плана продаж →50 ВНУТРЕННИЙ АУДИТ Как ФЭ С подготовиться к запросам проверяющих →70



№ 4, АПРЕЛЬ 2021 Слово редактора Удержать баланс Когда кредитоваться больше нельзя или нежелательно, финансовому директо- ру приходится переходить на «аварийный режим» — финансирование за счет работы над финансовым циклом. Именно на этот подход в 2021 году возлагает надежды абсо- лютное большинство компаний — 67 про- центов. Но как договориться с дебиторами и кредиторами и уравновесить денежные потоки, если ни у кого нет денег и никто не готов ждать? Мы провели исследование и выяснили, какой «бартер» заинтересует контрагентов сегодня. →22 Еще одна традиционная актуальная зада- ча финансового директора — внутренний аудит. Как подготовиться к запросам внутрен- них аудиторов и убедиться, что контролеры не тратят свое и ваше время на устаревшие функции, читайте в специальном проекте журнала. →68 Наметить амбициозные цели не менее важ- но, чем разобраться с неотложными делами. Например, задуматься о новом карьерном шаге — в российской госкомпании или даже в современном центре мирового хозяйства, Китае. →74 Уверена, у вас все получится! Дарья Ковальчук, Над номером работали 184 финансовых главный редактор директора, эксперта и консультанта. У вас тоже наверняка есть опыт, который будет интересен коллегам. Пишите: kovalchuk@fd.ru

Содержание e.fd.ru ФД № 4, апрель 2021 ПРОГНОЗЫ И ТРЕНДЫ 7+7 табу для финдира при работе «Вакцинация» экономики: с советом директоров 56 когда ждать восстановления 8 ПРОДАЖИ И ЗАКУПКИ Как финдир На одном ли языке говорят привлек стажера, генеральные и финансовые 12 Зачем компании категорийная или Обратный директора? 16 менторинг стратегия закупок 60 в действии Новые активы: как учесть ЦФА 18 Когда Чек-лист: какая маркетинговая профессиональный Криптовалюта без права опыт по дороге передачи: что ждет политика избавит от махинаций от старших к младшим рынок ЦФА? теряет ценность с ценами 62 → 96 ДЕНЬГИ КОМПАНИИ Изящный инструмент 64 для быстрого принятия сложных решений Как договориться Как строить прогнозы, с контрагентами, когда ни у кого если экстраполяция не работает 66 нет денег и никто не готов ждать 22 Платежный календарь в «1С»: 28 ВНУТРЕННИЙ АУДИТ ни один счет забыт не будет НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Проверьте, что аудиторы не тратят время на устаревшие Налоговый мониторинг: функции 68 стоит ли раскрывать карты 34 Как финансистам подготовиться Услуги из группы риска — к запросам внутренних техника безопасности для финдира 38 аудиторов 70 Минфин разрешил сохранить ЛЮДИ И РАЗВИТИЕ тайну в бухотчетности 40 Инспекторы массово Быть или не быть финансовым проигрывают дела о бесспорном директором в госсекторе 74 взыскании налогов 42 Карьера в Азии: как финдиру приручить китайского дракона 78 Как не потерять расходы при смене налоговой базы 44 Мой девиз: «Надо пробовать» — по упрощенке на тех ресурсах, которые есть, а не ждать идеальных условий 82 Как надежно списать безнадежную дебиторку 46 Дизайн-мышление, или Зачем в налоговом учете финансистам другой взгляд на инновации УПРАВЛЕНИЕ КОМПАНИЕЙ 88 Скачивайте готовые Стратсессия как способ Веса KPI в мотивационной карте модели корректировки плана продаж 50 и таблицы и балльная оценка soft skills 92 на сайте fd.ru Пять ошибок, которые помешали завершить IT-проект вовремя 54 Бизнес-марафон: совершенствуем работу коммерсантов 94



Номер за пять минут 67Деньги компании Весы баланса: как финансовому директору найти идеальное соотношение между дебиторкой и кредиторкой Финансироваться за счет делать рискованно, а также понять, внутренних источников всегда сколько договоров и на какую процентов считалось высшим пилотажем сумму нужно пересмотреть, чтобы финансовых ди- для финансового директора. достичь баланса. Мы собрали ректоров плани- Сейчас у трети опрошенных в одном материале лучшие практики руют в 2021 году просто нет другого выхода: от финансовых директоров покрывать кас- уровень ковенант приближается по управлению финансовым циклом, совые разрывы к критической отметке. Если изменению подходов в отношениях за счет сокраще- продолжить наращивать займы, с партнерами и поиску внутренних ния финансового это может утопить бизнес. Главная источников финансирования. цикла, а не за счет проблема, с которой сталкиваются Контролировать финансовый цикл привлечения коллеги: сложно определить, с кем поможет интерактивная модель кредитов из контрагентов стоит настаивать в Power BI, скачать которую можно на своих условиях, а с кем это на сайте fd.ru →22 Налоги и взносы Люди и развитие Налоговый мониторинг: чем грозит Карьера в госкомпании: плюсы полная прозрачность и минусы для финансового директора Совсем скоро чиновники планируют Зачем состоявшемуся финдиру переходить целиком интегрировать налоговый из частного бизнеса в государственный сектор. контроль с учетными системами бизнеса. Какие неожиданности ждут его на новом Какие риски и возможности появятся месте и не станет ли это спуском по карьерной у компаний и как готовиться к переходу →34 лестнице →74 Продажи и закупки Универсальный инструмент для принятия решений Как индекс PMI при оценке ожиданий топ-менеджеров помог принять оптимальное инвестиционное решение по сделке о покупке бизнеса. Подробная методика и модель для расчета индекса в Excel →64

e.fd.ru ФД № 4, апрель 2021 «Суперцикл роста цен Закон о ЦФА : на экспортное сырье позволит что ждет рынок восстановить доходы криптовалют в Рос- бюджета» сии и в мире →18 Денис Ракша, генеральный директор компании экспертного консультирования «Неокон», о том, Минфин разъяс- что может стать подарком судьбы для российской экономики и как быстро вакцинация населения нил, какую инфор- поможет восстановиться стране и миру после пандемии →8 мацию компания не обязана вклю- Деньги компании Налоги и взносы чать в пояснения к бухотчетности →40 Доработка платежного Безнадежные долги в зоне календаря в «1С» особого внимания налоговой Верховный суд разрешил компа- Компания решила заменить Чтобы правильно отразить ниям с выгодой ручное управление денежными в налоговом учете безнадежную использовать ре- потоками в Excel на прозрачный задолженность и не вызвать зультаты встречных процесс формирования платежного претензий со стороны инспекторов, проверок → 45 календаря в «1С». Но типовой компания должна выполнить ряд функционал не отвечал всем условий. Как без последствий Как за одну рабо- потребностям менеджмента, включить нереальные к взысканию чую сессию убедить и руководство приняло решение долги в расходы отчетного периода коммерсантов в том, доработать программу под себя. для целей налогообложения, что что план «сверху» Как модификация типовой версии предпринять в случае банкротства реален →50 помогла наладить управление контрагента-должника и в какие платежами и снизить количество сроки можно списать просроченную Мотивационная ошибок →28 задолженность →46 карта финансистов с весами K P I и оцен- ка soft skills → 92 Внутренний аудит Как взаимодействовать с аудиторами при внутренних проверках Собственники все чаще хотят использо- позволили свести к минимуму число за- и замечаний в отчетах по результатам вать внутренний аудит для независимого прашиваемых документов. Тем не менее проверки. контроля всей финансово-хозяйствен- периодически внутренние аудиторы со- ной деятельности своих компаний. здают дополнительные помехи в работе Кроме того, руководитель отдела вну- При этом основной тренд в ожиданиях финансовой службы. треннего аудита подготовил памятку от контролеров — улучшение бизнес- для финансистов, как сократить случаи процессов, а не их усложнение. Автома- Коллеги поделились лайфхаками, подготовки документов по запросам вну- тизация систем, а также развитие ЭДО что учесть при работе с контролерами, тренних аудиторов, когда они сами могут чтобы избежать лишних вопросов найти все в системе → 67



Прогнозы Иммунизация и тренды экономики Как влияет массо- ,, вая вакцинация Биткойн стал ключевым на глобальные рын- звеном криптоэкономики ки и когда стоит и создает полноценный ждать восстановле- актив наравне с нефтью ния после кризиса Михаил Попов, основатель финтех-платформы TalkBank, о том, что ждет рынок Ц ФА в России после выхода нового закона и в чем отличие мировых криптовалют →18 →8 Финансовый IQ гендиров Исследование ре- дакции: насколько первые лица компа- нии разбираются в маркерах эконо- мической эффек- тивности бизнеса →12 Цифровые активы Правовые ориенти- ры для владельцев ЦФА , которые про- льют свет на учет нового вида финан- совых вложений →16 36 процентов гендиров не анализируют показатель «долг к E B I T D A »

8 ПРОГНОЗЫ И ТРЕНДЫ Перспективы «Вакцинация» экономики: когда ждать восстановления Итоги пандемийного года и новый суперцикл роста цен на сырье. Денис Ракша  Люди любят символические даты: мика потеряла около 4,5 процента, Генеральный недавно мы отметили годовщину оборот мировой торговли сокра- директор компании пандемии в России. Год — это тился почти на 10 процентов, экспертного много, все уже устали и от ограни- без работы остались десятки мил- консультирования чений, и от вызванного ими эконо- лионов людей, а цены на нефть упа- «Неокон», автор мического кризиса. Пора бы уже ли, но уже немного восстановились. и экс-ведущий ему и закончиться. Давайте разбе- программы ремся, что происходит через год Все правительства приняли меры «Экономика после начала пандемии и когда поддержки экономики и населе- по-русски» можно ожидать восстановления ния, а центробанки развернули экономики. невиданную по масштабам сверх- мягкую денежную политику: миро- Итоги года вая экономика получила более 15 трлн долл. в качестве стимула. В мировой экономике начало кри- Из-за ограничений, связанных с пан- зиса практически совпало с нача- демией, большая часть этих денег лом 2020 года, поэтому оценивать выплеснулась на фондовый рынок итоги достаточно просто. Они ока- и надула там колоссальный пузырь. зались немного лучше прогноза, но все же очень плачевными. ВВП Как во время любого экономиче- по-разному сократился в разных ского кризиса, сейчас между веду- странах, но в целом мировая эконо- щими экономиками происходит соревнование, кто первым выйдет из кризиса. Выигрывает его, оче- видно, Китай, но С Ш А и страны ЕС

9e.fd.ru ФД № 4, апрель 2021 пока не сдаются и наращивают объемы под- все пойдет по плану, коллективный иммуни- держки своих экономик. тет они сформируют к осени. Всем этим деньгам уже становится тесно В Евросоюзе проблемы с производством на фондовом рынке, и они начинают пере- и поставкой вакцины от AstraZeneca: компа- мещаться на соседние площадки: то наду- ния пока срывает сроки, а правительства ют пузырь в криптовалютах, то поиграют стран ЕС нервничают. По всей видимости, с недвижимостью или продовольствием, они не уложатся в график и в 2021 году не смо- но все равно чувствуется, что нужна новая гут снять все ограничения. инвестиционная идея. Помогли вакцины. В России все в порядке с производством Вакцины: новая надежда вакцины, зато население не очень-то спешит вакцинироваться. К началу марта вакцину Главный аргумент в пользу снятия ограниче- получили всего 5 млн человек, из них толь- ний — появление сразу нескольких вакцин ко половина — двукратно. Официальный и начало массовой вакцинации: она должна прогноз гласит, что вакцинировать 75 про- сформировать коллективный иммунитет центов населения России удастся к осени, и отправить коронавирус в музей. однако нынешние темпы вакцинации это не подтверждают. Уже на этапе испытаний вакцины породили ожидания, которые резко поднимали рынок, Про развивающиеся страны даже и гово- хотя до формирования коллективного имму- рить как-то неудобно: для них есть програм- нитета было еще очень далеко. Начало массо- ма C OVA X , но получают они пока мизерные вой вакцинации дало новые надежды. Хотя объемы вакцин — их очередь наступит толь- успешными в смысле темпов вакцинации ко после того, как вакцинируется «золотой можно назвать только несколько стран, эти миллиард». А это значит, что там эпидемия надежды очень сильно влияют на все миро- не закончится еще года два-три. вые рынки: у аналитиков родилась идея о новом суперцикле — долгосрочном трен- Вакцинация в мировом масштабе важна де роста цен на все виды сырья, от нефти потому, что именно после достижения до какао-бобов. Идея отличная: этот рынок коллективного иммунитета у населения может поглотить все дополнительно напеча- Земли можно будет снять ограничения танные деньги. Но есть несколько проблем. на передвижения между странами. Это даст импульс для восстановления и роста туриз- Темпы вакцинации и доступность ма, перевозок и инвестиций. Пока этого вакцин не случилось, все меры по восстановлению свободы передвижения, например такие, как введение COV I D -паспортов, остаются неэффективными. К началу марта провакцинировано 3,8 про- Третья волна и новые штаммы цента населения планеты. График производ- ства вакцин и темпы вакцинации в крупных Эпидемиологи ожидают нового роста заболе- странах, судя по всему, выдерживают только ваемости уже в мае. Формально это не третья СШ А и Китай: там привиты уже 90 млн (поч- волна, но все ее так называют: это понятнее. ти 25 процентов населения) и 52,5 млн (около Третья волна может серьезно нарушить 3 процентов) человек соответственно. Если планы по снятию ограничений и восстанов-

10 Прогнозы и тренды Перспективы лению экономики — если снова придется Непонятно также, как долго продлится вос- вводить повсеместные локдауны. становление мировых логистических цепо- чек и сколько оно будет стоить экономике. Но третью волну хотя бы можно смодели- Вполне вероятно, что они вообще будут ровать. А вот появление и распространение выстраиваться по-новому и многие произ- новых штаммов C OV I D -19 прогнозировать водства не смогут восстановиться — их заме- практически невозможно. На общую ситуа- нят другие, более эффективные или лучше цию могут повлиять как уже циркулирую- расположенные. щие «британский», «южноафриканский» и «бразильский» штаммы, так и какие-то Аналитики опасаются, что в следующие новые, с неизвестными свойствами, которые несколько лет потери мировой экономики могут появиться в любой момент. Все это от последствий пандемии и экономического делает ситуацию с окончанием пандемии кризиса могут превысить 28 трлн долл. крайне неопределенной. А для экономики Притом что сейчас объем глобальной эконо- неопределенность — худшее, что только мики составляет около 84 трлн долл., это может быть. пока не сокращение, а недостаточно быстрый рост. Он связан с тем, что центробанкам при- Восстановительный рост дется изымать из оборота напечатанные в 2020 году деньги, чтобы они не спровоциро- Ведущие аналитические центры мира еще вали высокую инфляцию. Но сегодня о таких недавно предсказывали до 5 процентов дальних перспективах еще мало кто думает: восстановительного роста мирового ВВП важно запустить рост здесь и сейчас, а со всем в 2021 году и до 3 процентов в последующие остальным разберемся потом. два-три года. Сейчас достоверность этих прогнозов уже под сомнением. И проблема Подарок судьбы для российской тут не только в продолжающейся пандемии экономики и темпах вакцинации. Суперцикл роста цен на экспортное сырье Если это действительно суперцикл цен позволит восстановить доходы бюджета, на сырье, то они и вправду будут расти — все, сократить дефицит и нарастить резервы. и довольно долго. Это позволит аккумулиро- Через механизм просачивания эти доходы вать излишки денежной массы и увеличить будут попадать и в кошельки домохозяйств, инвестиции в развитие этих отраслей. увеличивая доходы и поддерживая спрос на внутреннем рынке. Вопрос в том, хватит ли денежных сти- мулов, чтобы поддерживать одновремен- Это не станет повторением головокружи- но и рост цен на сырье, и рост спроса тельного роста 2003–2008 годов, поскольку на него же, — ведь доходы населения, созда- Россия сейчас практически отрезана от миро- ющие конечный спрос, очень сильно упали. вого рынка капитала. Но все равно рост Если спрос не поддержит рост цен, то супер- сырьевых цен сильно поможет восстанов- цикл превратится в обычный пузырь лению экономики. на сырьевом рынке. Реальное падение объема российской Вопрос также в том, какая страна сможет экономики в 2020 году составило около резко увеличить занятость населения. Ведь 13 процентов: 3,8 процента официально преодоление безработицы — главное усло- и 9 процентов ВВП в качестве мер поддержки. вие роста доходов и спроса.

11e.fd.ru ФД № 4, апрель 2021 А ЦБ нарастил денежную массу ся во второй половине 2021-го Чтобы на 3 трлн руб. Если меры поддерж- и продолжаться три-четыре года вернуться ки в 2021 году будут сокращаться, с темпом роста около 3 процентов к докризис- а Ц Б перейдет к ужесточению поли- в год. При этом должна быть сохра- ным пока- тики, это может помешать началу нена бюджетная поддержка доходов зателям, восстановительного роста. населения, потому что только они нам нужно могут обеспечить растущий вну- отыграть Это значит, что для роста эконо- тренний спрос. 13 процентов мики мало просто вакцинировать падения население. Нужны дополнитель- По слухам, именно рост доходов ные финансовые стимулы. «Вакци- населения станет одной из главных нация» экономики позволит тем послания Президента. И это не только перейти к восстанови- обнадеживает. Минфину будет тельному росту, но и обеспечить легче нарастить прямые выплаты его стабильность. населению, а Центробанк, возмож- но, не станет преждевременно уже- Чтобы вернуться к докризисным сточать денежную политику. Тогда показателям, нам нужно отыграть шанс на восстановительный рост 13 процентов падения, постепенно появится уже в этом году и аккуратно замещая бюджетные стимулы собственными средствами бизнеса. Этот процесс может начать-

12 ПРОГНОЗЫ И ТРЕНДЫ Исследование На одном ли языке говорят генеральные и финансовые директора? Генеральные директора, чтобы управлять бизнесом, опираются на финансовую информацию. Актуальные показания индикаторов «приборной доски» руководителя обеспечивают финдиры. Насколько хорошо гендиры понимают своих финансистов, расскажем в статье. Уровень корпоративного управления и лич- 10 процентов от общего числа руководителей ных компетенций топ-менеджеров в каждой компаний не имеют четкого представления конкретной компании может существенно о причинах такого различия, а 20 процентов отличаться от среднеотраслевого и тем более вовсе не интересуются подобными нюансами. от общего усредненного показателя. Вместе с тем опрос финансистов о некоторых аспек- Большая часть генеральных директоров тах работы руководителей их компаний заглядывает в управленческие отчеты реже позволяет говорить о текущем уровне финан- чем раз в неделю, и только 30 процентов руко- сового IQ генеральных директоров. водителей интересуются отчетами компании один раз в неделю или чаще. Ежедневно в дан- Исследование обнаружило несколько ные управленческих отчетов вникают лишь закономерностей в компетенциях руково- 19 процентов генеральных директоров. дителей компаний. По оценке финансовых директоров, гендиры зачастую имеют сла- Анализировать финансовые показатели. бое представление о финансовой стороне Всего 39 процентов генеральных директоров, бизнеса. по оценке их коллег-финдиров, прекрасно разбираются в основных финансовых пока- Различать бухгалтерскую и управлен- зателях, в том числе анализируют такой ческую отчетность. По мнению финан- показатель эффективного управления, как совых директоров, 70 процентов гендиров отношение долга к EBITDA . уже понимают разницу между бухгалтер- ской и управленческой отчетностью, однако Интересно, что 24 процента руководителей компаний впервые услышали об этом пока-

13e.fd.ru ФД № 4, апрель 2021 зателе от своего финансового директора, ют ее хотя бы в агрегированном виде. Однако а остальные 36 процентов гендиров не вника- почти каждый четвертый генеральный ют в финансовые показатели так глубоко. директор не фокусирует внимание на этой проблеме. Руководить налоговым планированием. К налоговой оптимизации и рискам большая Контролировать расходы. Очевидно, часть генеральных директоров относится та же половина дотошных руководителей спокойно. Целиком делегируют эту задачу детально анализирует затраты компании подчиненным 19 процентов руководителей. и способы экономии, а еще около 40 процен- При этом 45 процентов респондентов- тов гендиров держат расходы под контролем финдиров подтвердили, что их руководи- в целом, но не практикуют микроменедж- тели имеют самое общее представление мент и не вникают детально в каждую статью об этом процессе и не вникают в детали. затрат. При этом 11 процентов генеральных директоров, по мнению финдиров, полно- Однако 36 процентов генеральных дирек- стью перевели контроль этого процесса торов не просто осведомлены о налоговом со своего уровня на уровень ниже. планировании, но и лично управляют им. Сегодня большинство гендиректоров хоро- Взаимодействовать с банками. Высока шо осведомлены о том, как в их компании вовлеченность генеральных директоров происходит согласование текущих расходов и в сотрудничество с кредитными учрежде- с плановым бюджетом. При этом все этапы ниями: 32 процента руководителей лично данного бизнес-процесса хорошо известны участвуют в переговорах по вопросам финан- 55 процентам руководителей, а 33 процен- сирования бизнеса. та от общего числа гендиров знают об этом основополагающем финансовом процессе Однако только 30 процентов гендиров только в общих чертах. представляют хотя бы в общих чертах, что такое ковенанты кредитных договоров Как следует из результатов опроса, десятая и почему их нельзя нарушать, а 38 процентов часть руководителей компаний — фатали- руководителей компаний лишь приблизи- сты: 12 процентов гендиров не погружаются тельно осведомлены о подобных условиях в детали бизнес-планирования и контроля и не углубляются в детали. за расходами. Они осуществляют только общее руководство компанией. Большинство генеральных директоров компаний — 74 процента — знают, во сколь- Контролировать денежный поток. Клас- ко в целом бизнесу обходятся кредиты. сический вопрос «Где деньги?» по-прежнему Еще 16 процентов руководителей углубляют- задают своим финансовым директорам ся в этот вопрос только в том случае, если кре- более половины руководителей. До сих пор дит имеет значимый для компании размер. многие гендиры не могут самостоятельно При этом 10 процентов гендиров вообще найти ответ на вопрос «Почему прибыль есть, не волнует, где финдир добывает финанси- а денег нет?». рование. Главное для них — результат. Другой распространенный вопрос — Управлять дебиторской задолженностью. «На что именно компания направила зара- Традиционно гендиректора требуют от фин- ботанные средства?» — регулярно задают диров прогноза возможных убытков из-за финансовым директорам 46 процентов руко- просроченных или непогашенных долгов. водителей. Только 40 процентов от обще- го числа гендиров могут разобраться в этом При этом почти половина руководителей вопросе без помощи своих финдиров компаний анализирует информацию по каж- дому дебитору, а 27 процентов просматрива-

14 Прогнозы и тренды Исследование Понимает ли ваш директор, в чем разница между Должность респондентов: бухгалтерской и управленческой отчетностью? финансовый директор. Количество респондентов: 10% 1554 человека 20% Да, понимает 70% Нет, ему это не интересно Понимает, но постоянно переспрашивает Директор просит объяснить, Вникает ли ваш генеральный почему прибыль есть, а денег нет? директор в способы экономии в компании? 14% 11% 46% 40% 49% 40% Да, часто Да, но требует именно подробностей, Да, детально анализирует все затраты куда направили средства Держит на контроле, но детально Нет не вникает Нет Как часто генеральный директор просматривает управленческие отчеты компании? Ежедневно 19% От одного до нескольких раз в неделю 29% Реже чем раз в неделю 51%

15e.fd.ru ФД № 4, апрель 2021 Знает ли гендир, что такое ковенанты и почему их нельзя нарушать? Да, он участвует в кредитных переговорах с банками 32% 38% Нет, детали его не интересуют 30% Представляет в общих чертах Ваш гендир в курсе, во сколько компании обходятся кредиты? 16% Да, он интересуется, сколько тратим на займы Нет, его не волнует, где финдир добывает деньги Зависит от суммы кредита 10% 74% Требует ли гендир прогноза просроченных и непогашенных долгов? Да, в разрезе по каждому дебитору 48% Да, в общих чертах 27% Нет 25% Проверяет ли ваш генеральный директор, какими методами финдир проводит налоговую оптимизацию в компании? Да, он управляет налоговой оптимизацией 36% Интересуется у финдира, но в детали не вникает 45% Нет 19%

16 ПРОГНОЗЫ И ТРЕНДЫ Учет ЦФА Новые активы: как учесть ЦФА Законодатели в замешательстве и не могут дать бизнесу полноценных разъяснений о порядке учета цифровых финансовых активов. В статье расскажем, на какие правила ориентироваться владельцам ЦФА уже сейчас. Павел Зюков Специального порядка налогообло- с ЦФА , в частности с криптовалю- Руководитель жения ЦФА на сегодняшний день той (письма от 24.08.2020 № 03-03- налоговой практики в Н К не предусмотрено. Не всегда 06/1/73953, от 28.08.2018 юридической понятно, как признать расходами № 03-03-06/1/61152, от 16.08.2018 компании Coleman затраты на приобретение ЦФА . Так № 03 - 03 - 06/1/58171). Legal Services и остается неразрешенным вопрос, когда возникает объект обложения Минфин подчеркнул, что специ- Н ДС при реализации ЦФА , так как альных правил налогообложения нет четких правил определения операций с ЦФА в законодательстве места реализации ЦФА . Остается нет. Поэтому доходы от реализа- надеяться, что наши законодатели ции ЦФА при определении нало- пойдут по пути европейских госу- говой базы по налогу на прибыль дарств, где операции с криптовалю- нужно учитывать в общем порядке. той не облагаются Н ДС . При этом логика положений главы 25 Н К подразумевает налогообло- Расскажу, какими нормами руко- жение всех доходов, которые полу- водствоваться при учете ЦФА , пока чила компания, за исключением нет более прозрачных рекоменда- поименованных в статье 251 Н К . ций от государства. Кроме того, ведомство обратило Как признавать в налоговом внимание на то, что налогоплатель- учете щики, которые применяют метод начисления, признают доходы В настоящее время есть ряд писем в том отчетном периоде, в котором Минфина, в которых ведомство они имели место (письмо Минфи- разъяснило вопросы налого- на от 24.08.2020 № 03-03-06/1/73953). обложения прибыли от операций Таким образом, фактическое посту- пление денежных средств и иные способы оплаты приобретенных

17e.fd.ru ФД № 4, апрель 2021 ЦФА при расчете налога на прибыль значе- № 259-Ф З «О цифровых финансовых акти- ния не имеют. вах, цифровой валюте и о внесении изме- нений в отдельные законодательные акты Относительно порядка признания тех Российской Федерации»). или иных затрат в качестве расходов, которые могут уменьшать доходы от операций с ЦФА , На сегодняшний день ни российские бух- ведомство до настоящего времени разъясне- галтерские стандарты, ни стандарты МСФО ний не дало. Полагаю, что у налогоплатель- не содержат каких-либо положений, которые щиков в ближайшем будущем будет много бы позволили однозначно определить поря- дополнительных налоговых рисков в случае док бухгалтерского учета ЦФА . В связи с этим признания расходов на ЦФА . мнения экспертов разделились. Ряд специ- алистов предлагают отражать ЦФА в составе Как отразить в бухгалтерском ОС , другие — в составе Н М А , третьи — в каче- балансе стве запасов, а четвертые — вообще как денежные средства. В качестве ЦФА признают цифровые права, включающие денежные требования; право При этом правовая природа ЦФА в большей требовать передачи эмиссионных ценных степени позволяет отнести их к объектам бумаг, предусмотренных решением о выпу- финансовых вложений. Ведь перечень, кото- ске ЦФА , выпуск, учет и обращение которых рый указан в П Б У 19/02, не является исчер- возможны только путем внесения или изме- пывающим, и ЦФА отвечают всем условиям нения записей в информационной системе для признания их объектами финансовых на основе распределенного реестра, а так- вложений. же в иные информационные системы; и пр. (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 Кроме того, по ЦФА не определяется теку- щая рыночная стоимость. Поэтому в бух- учете их можно отразить по первоначальной стоимости на отчетную дату Еще по теме Способ накопления, но не оплаты Цифровая валюта — это цифровой код оплаты товаров, работ и услуг. Однако Поэтому пока следует руководствовать- или цифровое обозначение электрон- цифровую валюту можно использовать ся действующим законодательством ного средства платежа. Выпуск, учет как расчетную единицу или в качестве и использовать общие нормы, которые и обращение цифровых финансовых инвестиций. применяются к активам, правам и обяза- активов происходят в рамках соответ- тельствам. Правда, информацию в учете ствующей информационной системы. Банк России ведет реестр операторов и отчетности относительно Ц ФА стоит Права, удостоверенные цифровыми фи- и определяет виды Ц ФА , которые смогут показывать обособленно. нансовыми активами, возникают у их приобретать только квалифицирован- первого обладателя с момента внесения ные инвесторы. Ольга Бондаренко, ведущий специ- записи в информационную систему ее алист консалтинговой фирмы «Ависта оператором. В международных стандартах фи- консалтинг», эксперт Палаты налого- нансовой отчетности и в российском вых консультантов России, преподава- Цифровая валюта не признает- законодательстве по бухгалтерскому тель И П Б России и П Н К России, к. ю. н., ся денежной единицей. Российским учету на сегодняшний день отсутствуют доцент организациям запрещено не только специальные нормы, регламентирую- расплачиваться Ц ФА , но и распростра- щие порядок учета Ц ФА и их отраже- нять информацию о них как о способе ния в отчетности. Не ввели специальные нормы и в налоговое законодательство.

18 ПРОГНОЗЫ И ТРЕНДЫ Закон о ЦФА Криптовалюта без права передачи: что ждет рынок ЦФА? С начала года действует новый закон о ЦФА. Пока одни присматриваются к новому явлению, другие делают ставку на развитие технологий. Что ждет рынок криптовалют, расскажем в статье. Михаил Попов Закон о ЦФА в его нынешнем виде и токены акции, облигации и дру- Основатель финтех- вызывает у профессионально- гие ценные бумаги. платформы TalkBank, го сообщества больше вопросов, компании — чем ответов. Не случайно пер- Что определяет скорость разви- победителя вые поправки приняты уже в мар- тия ЦФА? Этот рынок в Р Ф до сих конкурса «Самый те 2021 года, и эксперты считают, пор не легализирован. Так, закон инновационный что в ближайшее время закон еще о ЦФА не описывает ни объект проект» фонда не раз доработают. налогообложения, ни ответствен- «Сколково» ность участников рынка. С какой целью принят закон о ЦФА? Развитие блокчейн-техно- Пока закон носит отсылочный логий в применении к финансово- характер: по большинству пунктов му рынку достигло такого уровня, он требует доработки Ц Б , которому когда центробанки уже наперегон- еще только предстоит разработать ки создают национальные цифро- инструкции по порядку эмиссии вые валюты, а частные инвесторы цифровых и финансовых активов, вкладывают значительные средства их обороту и обмену между участ- в майнинг криптовалют. Между тем никами рынка.  ЦФА — это не только криптовалю- ты, но и любые формы финансовых В чем фундаментальное отли- активов: технически уже возмож- чие традиционного и цифрово- но перенести в блокчейн-формат го финансовых рынков? Рынок ЦФА позволяет выстроить децен- трализованные сервисы, которые

19e.fd.ru ФД № 4, апрель 2021 открывают для бизнеса уникаль- валюта никак не гарантирова- Крипто- ный доступ к внебиржевому рынку на: и биткойн, и доллар — валюта валютой уже при предельно простой процедуре. на доверии тех людей, которые их оплачивают Это особенно актуально, например, используют. покупки для малых инновационных ком- и налоги паний, которые работают в усло- Однако поскольку биткойн сво- в ряде стран виях высокого риска, испытывают бодно принимают за рубежом, потребность в финансировании, то потенциально это обеспечи- но не могут преодолеть бюрократи- вает россиянам те же возможно- ческие барьеры при выходе на фон- сти, что и традиционная валюта. довую биржу. Пока отсутствие гарантированно- го приема криптовалют со стороны А как криптовалюту осваивают государственных органов РФ огра- в мире? Сейчас оборот криптова- ничивает их ликвидность. лют во многих странах уже проис- ходит через различные обменники, В чем отличие разных крипто- работу которых лицензируют либо валют? С точки зрения технологии для нее вообще не нужны специаль- и процессов большой разницы меж- ные лицензии. В Швейцарии можно ду биткойном и любой другой част- оплатить криптовалютой покуп- ной валютой нет. Но с точки зрения ки в магазине или снять деньги стабильности, доверия и волатиль- в банкомате. В ограниченном спи- ности криптовалюты значительно ске стран криптовалютой можно отличаются. Например, по альт- заплатить даже налоги. коинам движение котировок в разы активнее, чем по биткойну. Тем Криптовалюта как средство пла- не менее биткойн успешно вырос тежа в РФ — почему нет? Для рос- и сохраняет этот прирост, несмотря сийских граждан иностранная на его сильную коррекцию. Мнение эксперта Законодатели не успевают контролировать ЦФА Закон о Ц ФА устарел еще до своего по- Допустим, вы отправили D A I — элек- Отель уже стоит, а закон все еще не «ви- явления — на стадии проекта. Индустрия тронный аналог доллара, который в от- дит» ни смартконтракта, ни объекта движется вперед, сейчас про биткойн личие от U S DT обеспечен, в качестве налогообложения. многие даже не вспоминают: в приори- депозита по смартконтракту и заработа- тете другие валюты и механики, кото- ли 20 процентов годовых. Как это заде- Пока у законодателя и Ц Б нет же- рые в 99 процентах случаев основаны кларировать? Выписками из блокчейна? лания досконально изучить пробле- на смартконтрактах. Любая крипто- Как налоговики будут проверять доход? му. Даже если решат все запретить, это монета на erc-20 (Ethereum Request for нужно делать грамотно. Лидеры мне- Comment — стандарт по созданию токе- Другой пример: российский резидент ний криптоиндустрии готовы оказать нов в блокчейне Ethereum), в том числе получил на Бали криптовалюту в каче- помощь, это сейчас единственный шанс «токенизированный» доллар U S DT, — стве оплаты инвестпроекта: просто снял быть услышанными. А запрещать крипто- это смартконтракт. Основной тренд сей- полученные средства в банкомате, по- валюты — это примерно то же самое, час — децентрализованные биржи, где строил отель и передал инвестору. Обе что запрещать интернет. участники работают исключительно стороны контракта существенно сэко- на смартконтрактах. А у нас ни один нор- номили на банковских и валютообмен- Сергей Менделеев, основатель биржи мативный акт не содержит этого слова. ных издержках. Операция по переводу Garantex и проекта Indefieco.com криптовалюты заняла несколько минут.

20 Прогнозы и тренды Закон о ЦФА Осторожно Обеспеченность валюты уже нацелены обслуживать крипто- На рынке регулярно не требуется? Частные валюты валюты и ориентированы на их появляются пародии либо не обеспечиваются, либо применение государственными на криптовалюту в их обеспечении есть сложности. институтами, центральными бан- Например, много информации ками и т. д. о необеспеченности «токенизиро- ванного» доллара USDT: количе- В России уникальные предпо- ство выпущенных токенов этой сылки для развития майнинговых криптовалюты значительно боль- ферм: холодный климат и деше- ше, чем сумма принятых реальных вые источники электроэнергии, долларов на счета в банках. Это из которых только 40 процентов создает риск резкого обесценения работают на полную расчетную и внезапного появления пузыря мощность. Уже сегодня в Сибири на этом рынке. официально действуют майнинго- вые фермы, например на Братской Одновременно U S D T значитель- гидроэлектростанции.   но влияет на текущую ситуацию в мире криптовалют. Это ключевой А где гарантии? Государствен- стейблкоин для обмена криптова- ная лицензия, процедура или кон- лют на фиатные деньги и, в частно- троль не гарантируют надежности сти, на доллар. активов, как неоднократно под- тверждали последние кризисы, а их Пародии на криптовалюту отсутствие не обязательно означа- не уступают оригиналам? Суще- ет мошенничество. Биткойн уже ствуют разные виды криптовалют, стал ключевым звеном криптоэко- в том числе dogecoin, который был номики: свободно конвертирует- создан как пародия на криптовалю- ся во многих странах, по крайней ту или как пример того, что крипто- мере в частных организациях. Он валюта при полном отсутствии обеспечивает ликвидность и обо- гарантий и обеспечения может рачиваемость других криптовалют активно участвовать в расчетах. и создает таким образом полно- Автор dogecoin публично заявлял, ценный актив мирового масштаба что его криптовалюта ничем не обе- наравне с золотом, нефтью, долла- спечена и ничего не стоит. Однако ром и другими активами, которыми мы видим в интернете, как она стре- привыкли торговать на бирже. мительно растет в цене уже по одно- му хештегу doge. Какие деньги будут в ходу через пять лет? Фактически сей- Участники рынка признали час идет не имеющий прецедентов криптовалюты, а государство? передел самого рынка денег: циф- Чтобы криптовалюту признали, ровые средства платежа отвоевы- ее нужно интегрировать в госу- вают новые ниши, а центробанки дарственные институты. Для этого участвуют в гонке цифровых ком- нужна инфраструктура, которой петенций наравне с частными инве- пока на практике нет. Возникают сторами в криптовалюты. Поэтому первые стартапы или специализи- новые ЦФА и средства платежа при- рованные корпорации, которые дут раньше, чем через пять лет

Деньги Автоматизация компании платежей Как «тюнинг» типо- вого отчета в «1C» позволил планиро- вать финансы с точ- ностью до рубля →28 ,, 42 Гарантированный процента объем закупок убедит компаний поставщиков подождать используют с оплатой в работе технологии Дарья Ковальчук, главный редактор, о том, как финансовому директору найти Process mining  внутренние источники финансирования и сократить финансовый цикл →22

22 ДЕНЬГИ КОМПАНИИ Финансовый цикл Как договориться с контрагентами, когда ни у кого нет денег и никто не готов ждать

23e.fd.ru ФД № 4, апрель 2021 67 процентов коллег надеются в 2021 году финансироваться скорее за счет сокращения финансового цикла, чем за счет привлечения кредитов. Это подтверждает исследование журнала. В статье — антикризисный план пересмотра условий работы с контрагентами. Финансироваться за счет внутрен- активная модель в Power B I — ска- Дарья Ковальчук них источников всегда считалось чайте инструмент на сайте fd.ru. Главный редактор высшим пилотажем для финансо- журнала вого директора, но, для сравнения, Как понять, с кем «Финансовый в 2019 году к этому подходу обра- из контрагентов директор» щалось всего 40 процентов респон- договариваться в первую дентов. Сейчас у трети опрошенных очередь просто нет другого выхода: уровень ковенант приближается к крити- Коллеги рекомендуют начать рабо- ческой отметке. Если продолжить ту над финансовым циклом с рей- наращивать займы, это может тинга дебиторов и кредиторов. утопить бизнес. При самом опти- Поскольку на лояльность к контра- мистичном сценарии компания гентам влияет много факторов, выживет, но получить кредит с кри- оптимальный выход — разработать тичной заемной нагрузкой будет балльную систему оценки. в любом случае сложно, несмотря на сегодняшнюю мягкую банков- В основу балльной оценки стоит скую политику. положить факторы, которые в раз- ных пропорциях, в зависимости Главная проблема, с которой стал- от важности для компании, будут киваются коллеги: невозможно влиять на окончательный балл определить, с кем из контрагентов контрагента. Список факторов ком- стоит настаивать на своих услови- пания может корректировать само- ях, а с кем это делать рискованно, стоятельно, коллеги рекомендуют а также понять, сколько договоров учесть в анализе минимум шесть и на какую сумму надо пересмо- факторов: треть, чтобы достичь баланса. С контрагентами приходится дого- критичность данного контраген- вариваться, и важно не прогадать, та для операционной деятельно- предлагая какие-то выгоды в обмен сти бизнеса; на новые условия. долю в выручке или продажах; Мы собрали в одном материале лучшие практики от финансовых возможность замены контрагента директоров по управлению финан- конкурентом; совым циклом, пересмотру отно- шений с партнерами и поиску уровень дисциплины внутренних источников финан- контрагента; сирования. Контролировать финансовый цикл поможет интер- ценовую политику; налоговую безопасность.

24 Деньги компании Финансовый цикл Фрагмент интерактивной модели. Блок ранжирования контрагентов Контрагенты Балл контрагента — это произве- тов удастся изменить в свою пользу, с наименьшим дение категории, которая присваи- тем лучше. Но в условиях всеобщего количеством вается компании по каждому дефицита оборотных средств про- баллов — пер- фактору, и веса данного фактора ще ограничиться пересмотром того вые претен- в зависимости от важности для ком- объема расчетов, который обеспе- денты на кор- пании. Вы можете использовать чит баланс. ректировку любое количество категорий фак- договоров торов. Чем больше контрагентов Есть несколько приемов. Так, в пуле, тем большее число катего- коллеги советуют сгруппировать рий стоит применить. всех дебиторов и кредиторов по периодам отсрочки. Затем В результате вы получите рейтинг промаркировать планируемые контрагентов, в котором партнеры обороты по каждому контраген- с наибольшим количеством баллов ту по этому признаку. После это- стратегически важны — идти го необходимо вычесть оборот на пересмотр условий с ними стоит кредиторки по каждой группе лишь в крайнем случае. А контра- из аналогичного оборота по деби- генты с наименьшим количеством торке. Таким образом вы опреде- баллов — первые претенденты лите «провалы» в денежном потоке на корректировку договоров. и увидите, как нужно изменить структуру контрагентов по услови- Сколько договоров ям оплаты, чтобы дебиторка полно- и на какую сумму стью уравновешивала кредиторку. пересмотреть, чтобы Однако такой прием не гарантиру- достичь баланса ет высокой точности и подойдет при достаточно равномерной рабо- Чем короче будет финансовый те с контрагентами из разных групп цикл и чем больше условий расче- по отсрочке или при небольших оборотах.

25e.fd.ru ФД № 4, апрель 2021 Еще один способ, более надеж- тии внутри компании — рекомендую На сайте fd.ru ный, — уравновесить денежные с максимальным количеством кли- скачайте потоки по каждой сделке. Это воз- ентов перейти на юридически значи- Excel-модель можно, если компания применя- мое ЭДО для передачи претензий. для управле- ет позаказное бюджетирование. ния финансо- В таком случае нужно также про- Николай Кожевников, финансовый директор вым циклом маркировать контрагентов по пери- О О О «Инспиритум» одам отсрочки и вывести баланс денежных потоков по каждой Что поможет уговорить сделке. дебиторов заплатить раньше Мнение коллеги: не получится Скидка 60% управлять финансовым циклом при долгосрочном планировании Принятие на себя рисков 52% Д ДС и слабом контроле за дебиторкой 28%Улучшение сервиса Все приемы, нацеленные на пере- смотр условий договоров и поиск По данным исследования журнала баланса денежных потоков, могут «Финансовый директор» оказаться неэффективными, если планирование Д ДС будет иметь Скидка в обмен на ускорение слишком длинный горизонт, оплаты. 74 процента финансовых а менеджмент не усилит контроль директоров сектора МСП хотели бы, дебиторки. Минимальный горизонт чтобы их должники платили планирования и корректировки Д ДС быстрее в обмен на скидку, 60 про- в условиях дефицита оборотных центов респондентов готовы пойти средств — месяц, но лучше сокра- на зеркальные условия со своими тить его до 10 дней. Что касается кредиторами. Крупные компании работы с просрочками, в K P I менед- охотнее откликнутся на демпинг жеров стоит заложить долю П Д З кредиторов: 75 процентов готовы их клиентов, если она туда пока ускорить оплату, если контрагент не входит. Претензионная работа снизит цену. часто затягивается из-за бюрокра- До какого уровня разумно дем- пинговать, чтобы не работать Важно Как определить, кто из поставщиков скорее пойдет навстречу В разгар кризиса мы пересмотрели усло- вычислили, какую долю в их выручке наименее стратегически важными вия расчетов с частью контрагентов. занимает наша компания. контрагентами в нашу пользу. Первой задачей было понять, кто из по- ставщиков скорее согласится на наши В первую очередь «заходили» к тем, Никита Сустов, заместитель новые условия. Чтобы выделить самых для кого мы явно ключевые клиенты. генерального директора по экономике лояльных, на основании их отчетности Подход сработал: удалось пересмо- и финансам АО «ЗМК» треть условия работы почти со всеми

26 Деньги компании Финансовый цикл в убыток, поможет рассчитать Какие аргументы убедят кредиторов увеличить Excel-модель. Скачайте инструмент отсрочку на сайте fd.ru. Взятие на себя рисков. В «мир- Гарантированный объем 71% ное» время мало кто готов прини- мать на себя лишние риски, Наценка 45% но кризис требует от сторон гиб- 28%Обеспечение кости. Сейчас 52 процента дебито- ров готовы расплатиться раньше с надежным поставщиком, который По данным исследования журнала «Финансовый директор» берет на себя часть бизнес-рисков. Например, можно предложить дебитору заключить дополнитель- Гарантированный объем. В усло- виях нестабильных продаж гаран- ное соглашение о налоговых заве- тия объема закупок стала самым весомым аргументом: 71 процент рениях. Таким документом вы компаний в таком случае готовы пойти навстречу своим дебиторам. как поставщик возьмете на себя Лучше всего поставщики реагиру- ют на гарантии от полугода до года. обязательство возместить расхо- Наценка. По аналогии со скидкой, ды и вычеты покупателя, которые наценка привлекает контрагентов, которые не испытывают сложностей инспекторы могут снять из-за пре- с деньгами. Но есть исключения. Ольга Ефремова, финансовый дирек- тензий к сделкам между вашими тор крупной производственной компании, делится: «Практически компаниями. Но это решение будет все наши поставщики — неболь- шие кооператоры в регионах. выгодным, если компания получит Они бы и рады дать нам отсрочку, но денег в обороте нет. Мы договори- значительный приток оборотных лись о наценке в обмен на отсрочку для части суммы. Через 10 дней пла- средств и при этом имеет силь- тим треть, чтобы покрыть срочные расходы поставщика, а остальное — ную систему внутреннего аудита спустя еще 45 дней». и управления налоговыми рисками. Обеспечение. В обмен на допол- нительную отсрочку дебитор Еще один вариант — принять гарантирует, что этот долг точно не окажется проблемным. Популяр- на себя риски качества перед ное обеспечение — высоколиквид- ное имущество, оригинальный третьей стороной, если ваш подход — личная гарантия от пер- вого лица бизнеса контрагент — посредник. 68Улучшение сервиса. Как ни стран- но, в сложной экономической ситуации почти треть компаний готовы быстрее рассчитываться с контрагентом с лучшим уровнем сервиса. Список возможных сервис- процентов ных улучшений может включать: коллег самостоя- скорость и точность времени тельно разраба- доставки; тывают стратегию дополнительную упаковку; пересмотра усло- вий расчетов контроль тарных мест и качества с дебиторами продукции; и кредиторами подготовку документации и т. д.



28 ДЕНЬГИ КОМПАНИИ Автоматизация Платежный календарь в «1С»: ни один счет забыт не будет Модификация типовой версии «1С» помогла устранить ручное управление оплатами, оптимизировать работу бухгалтеров, снизить число ошибок и экономнее использовать материальные ресурсы компании. Максим Балчугов До автоматизации платежного Мы повысили ответственность Финансовый календаря мы планировали движе- бухгалтера по расчетам с постав- директор Holiday Inn ние денежных средств практически щиками, чтобы своевременно Moscow Hotel в ручном режиме. Формировали оприходовать поступившие ТМ Ц прогноз в M S Excel, что отнима- или полученные услуги. ло много времени. Это приводило к периодическим задержкам с опла- Бухгалтер по платежам с легко- тами и выяснениям отношений стью отслеживает сроки оплат. с поставщиками. Платежки формируются автомати- чески, с этим функционалом может Мы решили автоматизировать справиться любой сотрудник платежный календарь на базе финансовой службы после мини- «1С:Бухгалтерия 8 КОРП , ред. 3.0». мального обучения. В типовой конфигурации такой отчет уже настроен, но его функци- Расскажу о том, как мы планиро- онал пришлось дорабатывать. вали денежные потоки и форми- ровали платежи до автоматизации, После автоматизации упростил- какой функционал зашит в типо- ся процесс контроля за денежны- вую версию «1С:Бухгалтерия 8 ми потоками. Теперь мы можем КОРП» и что мы доработали, чтобы формировать платежный кален- быстро получать достоверный пла- дарь и видеть прогноз движения тежный календарь за любой период денег и их остатков на любую дату. времени.

29e.fd.ru ФД № 4, апрель 2021 Как планировали платежи цветами для удобства восприятия. Почти все пла- до автоматизации Чтобы отчет работал корректно, тежи в орга- нужно установить флажки «Пла- низации Около 90 процентов всех платежей нирование платежей поставщи- управлялись компании мы совершаем с отсроч- кам» и «Планирование платежей практически кой. Когда поступали товары, рабо- от покупателей» в разделе «Расче- вручную без ты или услуги по таким договорам, ты» настроек функциональности точного пони- то счета на оплату аккумулирова- программы. мания остатка лись у бухгалтера по платежам. денежных При этом если счета на оплату Приходы от покупателей. Посту- средств на к документам поставки не прила- пления в платежном календа- определен- гались, то бухгалтер по расчетам ре формируются на основании ную дату с поставщиками вынужден был выставляемых покупателям сче- делать копию приходного доку- тов на оплату, в которых исполни- мента, чтобы передать ее в качестве тель указывает срок прихода денег основания платежа. по договору. Бухгалтер по платежам самосто- Оплата контрагентам. Анало- ятельно принимал решение о том, гично собирается расходная часть. когда оплачивать эти поставки, Если мы работаем с поставщиком причем не всегда руководствуясь на условиях постоплаты, то ука- условиями договора об отсрочке зываем в карточке договора с этим платежа. контрагентом количество дней отсрочки платежа в разделе «Расче- Платежи на условиях предоплаты ты». Указанный период программа согласовывали все ответственные автоматически прибавляет к дате руководители по внутренней про- проведения документа и добавляет цедуре и передавали на оплату тому выбытие на определенный день. же бухгалтеру. Платежки. Формировать платеж- Таким образом, почти все пла- ные поручения теперь можно пря- тежи в организации управлялись мо из платежного календаря. Надо практически вручную без точно- просто «провалиться» в нужную го понимания остатка денежных сумму и в открывшемся докумен- средств на определенную дату. Кро- те поступления выбрать команду ме того, дополнительно затрачи- «Создать на основании — Платеж- вались трудовые и материальные ное поручение». ресурсы на подготовку копий пер- вичных документов. Тем не менее осталась возмож- ность сформировать платежку Типовая версия «1С» вручную, без добавления счета на оплату в платежный календарь. Даже типовой платежный кален- Это полезно для предоплатных пла- дарь в «1С» имеет удобную визуа- тежей. Если их не так много и они лизацию. Поступления и платежи совершаются в день поступления подсвечиваются определенными счетов на оплату, то нет смысла заносить их в календарь в качестве плана.

30 Деньги компании Автоматизация Если сначала Недостатки программы. Типовой документ поступления товаров поставщику платежный календарь формиру- и услуг в программе, и платеж заплатили, ется только на заданное количе- попадает в календарь с учетом дней а потом про- ство дней от текущей даты. Если отсрочки. вели документ пропустить один день и не создать поставки, платежное поручение по какому- В платежный день бухгалтер фор- появляется либо счету, возможности вернуться мирует реестр платежей на базе риск двойной к нему не будет. Ведь сформиро- универсального отчета с помощью оплаты вать отчет ретроспективно нельзя, добавления необходимых полей. а неоплаченные документы не пере- В реестр попадают те документы, носятся автоматически на следу- по которым подошел срок оплаты. ющие периоды. Таким образом, Сотрудник проверяет, все ли пла- невозможно контролировать свое- нируемые выбытия денег верны временность проведения плате- и соответствуют проведенным жей в адрес поставщиков и прихода закрывающим документам. Подпи- денежных средств от клиентов. сывает реестр и передает бухгалте- ру по платежам. Кроме того, если сначала постав- щику заплатили, а потом провели Бухгалтер по платежам на основа- документ поставки, то эта сумма нии календаря формирует платеж- повторно попадает в платежный ные поручения, сверяясь при этом календарь. Появляется риск задвое- с реестром. Тем самым мы исключи- ния оплаты. ли возможность ошибок и несвое- временной оплаты поставок. Чтобы устранить эти недостат- ки, наши разработчики доработали Платежи на условиях предопла- платежный календарь в системе. ты. Мы по-прежнему проводим авансовые платежи, не добавляя их Планирование платежей в «1С». Счета на условиях предопла- после автоматизации ты согласовывают все ответствен- и доработок «1С» ные руководители по внутренней процедуре и передают на опла- После доработок платежный ту бухгалтеру по платежам. Он календарь можно сформировать вручную формирует платежные за любой период. Фактические поручения. поступления денег от клиентов и проведенная оплата поставщи- Когда приходят закрывающие кам и контрагентам отобража- документы по оплаченной поставке ются в отчете в зачеркнутом виде или услуге, ответственный испол- и участвуют в расчете прогнозного нитель должен установить связь остатка денежных средств на нача- в программе между документа- ло каждого дня. ми «Списание с расчетного счета» и «Поступление товаров». Тогда Платежи по договорам с отсроч- задолженность контрагента отраз- кой платежа. Бухгалтер по рас- ится в платежном календаре в дату четам с поставщиками проводит проведения закрывающего доку- мента в зачеркнутом виде. Так исключается повторная оплата.

31e.fd.ru ФД № 4, апрель 2021 Формирование платежек. Рекви- своевременно. Бухгалтер по расче- Теперь зиты платежных поручений теперь там с поставщиками должен про- в любой сопоставляем с отчетом по сро- вести документы поступления момент вре- кам оплаты документов, который товаров и услуг сразу после посту- мени можно выступает в качестве реестра плате- пления закрывающих документов сформировать жей и содержит всю необходимую в компанию. Если он не выполнит платежный информацию о поставщике. этого в срок, то при формировании календарь календаря за прошлые дни платежи ретроспек- Если в один день нужно оплатить не будут вычеркнуты и я это увижу. тивно несколько поставок в адрес одно- го поставщика, то лучше внести Если закрывающие документы в систему одну платежку вручную. поступают несвоевременно и их Ведь при оплате через календарь проводят задним числом, воз- нужно сформировать поруче- никает риск просрочки платежа. ние по каждому документу посту- Ведь количество дней отсрочки пления в отдельности, что может по договору прибавляется не к дате отнять больше времени. Кроме документа, а к дате занесения его того, с увеличением количества в систему. Чтобы этого не прои- платежных поручений возрастают зошло, мы регулярно формиру- расходы на комиссию банка, если ем ретроспективный календарь она взимается за каждый денежный и видим неоплаченные поставки. перевод. В дальнейшем планируем увели- Работа над ошибками. Я в любой чить сроки оплаты по договорам момент могу загрузить платежный с теми поставщиками и исполните- календарь ретроспективно и прове- лями, которые задерживают пере- рить, все ли поставки оплачиваются дачу документов Доработанная версия платежного календаря в «1С»



Налоги Всевидящее око и взносы Плюсы и мину- сы безбумажной ,, формы налогового В судебной практике нет контроля единого мнения, когда компания может списать →34 просроченный долг Ольга Бондаренко, эксперт Палаты налоговых консультантов России, преподаватель И П Б Игры с огнем России и П Н К России, к. ю. н., о нюансах налогообложения безнадежной дебиторки →46 Какие услуги всегда привлекают повы- шенное внимание контролеров →38 Работа на дистанции Как сэкономить на взносах, если со- трудник использу- ет личный ноутбук в служебных целях →41 Инспекторы сдают позиции Почему налогови- ки больше не могут безнаказанно нару- шать сроки взыска- ния налогов →42 6 лет — новый срок для хранения первички по уплате взносов

34 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Налоговый контроль Налоговый мониторинг: стоит ли раскрывать карты Какие риски и возможности готовит компании цифровизация налогового контроля. Что эксперты рекомендуют проверить, прежде чем принимать решение о переходе на систему налогового мониторинга. Редакция Если верить планам чиновников, треннего контроля — затратная благодарит то скоро они полностью интегриру- процедура для многих компаний. за помощь ют налоговый контроль с учетными В то же время хорошо выстроенная в подготовке статьи: системами бизнеса. А значит, мож- система управления рисками уве- но ожидать, что рано или поздно личивает стоимость бизнеса. А это Егора Владимирова, все компании подключат к автома- может помочь в поиске инвестора. юриста налоговой тическому мониторингу и бизне- практики су придется столкнуться со всеми Риски под контролем. Когда юридической плюсами и минусами данной организация переходит на нало- компании «Клифф» системы. говый мониторинг, риск нарвать- ся на штраф за несвоевременную Евгения Леонова, В статье мы попросили налоговых оплату налогов практически ведущего юриста консультантов рассказать, что про- нулевой. «Пепеляев Групп» верить компании в бизнес-про- цессах и какие затраты заложить Другие положительные послед- Николая в бюджет, чтобы «безбумажная» ствия для компании: меньше осно- Полуситова, форма контроля не утопила бизнес. ваний для проверок, возможность юриста бюро применить ускоренный порядок адвокатов «Де-юре» Бонусы «постоянного» возмещения НДС и пр. налогового контроля Ольгу Бондаренко, В конце 2020 года чиновники ведущего специалиста Инвестиционная привлекатель- изменили перечень оснований консалтинговой ность. Создание системы вну- для проверок компаний на мони- фирмы «Ависта торинге, которые изложены в п. 1.1 консалтинг», ст. 88, п. 5.1 ст. 89, п. 4.1 ст. 89.1 НК эксперта Палаты (Федеральный закон от 29.12.2020 налоговых консультантов России, преподавателя ИПБ России и ПНК России, к. ю. н., доцента

35e.fd.ru ФД № 4, апрель 2021 № 470-ФЗ). Так, с 1 июля 2021 года тролеров или представить обо- Важно инспекция может провести про- снованные возражения. Их нужно Н К устанавливает верку, если компания досроч- отправить в ФНС в течение меся- минимальные поро- но прекратила мониторинг ца. По итогам анализа разногласий ги к сумме выручки, или не выполнила мотивирован- налоговая может изменить мнение совокупному разме- ные мнения. Организации грозит или оставить его прежним. ру выплат по налогу проверка налоговой и в том случае, на прибыль, Н ДС , ак- если в году, когда мониторинг уже Если у компании есть неиспол- цизам Н Д П И , а также не проводится, она подала уточ- ненные мотивированные мнения, к балансовой стоимо- ненные декларации с уменьшением то не позднее 1 декабря года, следу- сти активов (ст. 105.26). налога к уплате либо с увеличени- ющего за периодом мониторинга, Чтобы привлечь к мо- ем налога к возмещению или убыт- налоговики должны уведомить ее ниторингу больше ка за период мониторинга. Так же об этом. организаций, с 1 июля проверку компании может прове- 2021 года чиновники сти вышестоящий налоговый орган Два главных минуса, снизят лимиты в три в рамках контроля за инспекцией. которые тормозят переход раза, а также включат Н ДФЛ и страховые Налоговая — личный консуль- Требования к системе внутрен- взносы в перечень на- тант. Компании на мониторинге него контроля. Компания, кото- логов, квалифицируе- вправе запрашивать у инспекции рая желает перейти на налоговый мых в целях перехода мотивированное мнение о рисках мониторинг, должна прежде всего на мониторинг доначислений налогов по сделкам, доказать инспекции, что процеду- Это сокращает вероятность полу- ры контроля могут предотвра- чить штрафы и пени. тить ошибки в расчете налогов и обеспечить своевременность Инициатива отправки мотиви- их оплаты. Полный список тре- рованного мнения может исходить бований к системе внутреннего и от самих налоговиков в случае, контроля указан в приказе ФНС если они обнаружат ошибки в уче- от 16.06.2017 № ММВ-7-15/509@. те. Здесь у компании два варианта действий: исполнить мнение кон- Важно Всеобщая цифровизация: чем грозит бизнесу онлайн-контакт с налоговиками К 2024 году государство планирует за- Если сейчас инспекция проводит про- ошибок, которые неизбежно повлекут вершить цифровую интеграцию на- верки точечно, то новая система, за собой не только вопросы со сторо- логовой системы с системами учета по сути, подразумевает онлайн-контакт ны Ф Н С , но и доначисление налогов, компаний. В настоящий момент у боль- с налогоплательщиком. Отсюда могут блокировку счетов и долгие судебные шинства организаций пока еще есть вре- возникнуть вопросы о добросовест- процессы. Поэтому рекомендую начать менной люфт для того, чтобы привести ности партнеров, корректности учета тестировать готовность бизнес-процес- в порядок документы, учет и, собственно, и пр. При этом не стоит забывать о том, сов компании к мониторигу уже сейчас. структуру бизнеса. Но затягивать с этим что любая цифровизация требует отра- не стоит, так как проверяемый период ботки. А на этапе масштабного внедре- Татьяна Гераскина, эксперт по право- в три года никто не отменял. ния велика вероятность технических вым вопросам А К Г «Градиент Альфа»

36 Налоги и взносы Налоговый контроль Памятка налогоплательщику о работе процедуры налогового мониторинга Вопрос Ответ Куда подавать Территориальный налоговый орган по месту учета заявление организации Форма, сроки подачи Нужно в срок до 1 сентября года, предшествующего и рассмотрения периоду мониторинга, подать заявление в электрон- заявления ном виде. Налоговые органы рассматривают доку- менты до 1 ноября и в течение пяти рабочих дней Перечень направляют налогоплательщику уведомление о согла- документов сии или отказе в налоговом мониторинге Период 1. Регламент информационного взаимодействия. и срок налогового 2. Информация о физических или юридических лицах мониторинга с долями участия более 25 процентов. 3. Действующая политика по налоговому учету. 4. Документы об организации внутреннего контроля Период проверки составляет календарный год, а срок ее проведения — 1 год 9 месяцев. Мониторинг начи- нается 1 января налогового периода и заканчивается 1 октября года, следующего за периодом проверки Но ФНС подготовила проект нового прика- мониторинга могут быть вам экономически за, которому, скорее всего, будут следовать невыгодны, так как будет сложно доказать компании, желающие перейти на мони- достоверность учета. торинг с 2022 года (проект приказа раз- мещен на портале regulation.gov.ru, поиск В любой сделке могут заподозрить злой по № 02/08/09-20/00108491). умысел. Многие собственники восприни- мают налоговый мониторинг как бесконеч- Компании стоит предусмотреть в бюд- ную проверку операций, причем текущих, жете затраты на аудит зрелости контроля, а не исторических. Поэтому топ-менеджеры доработку ПО, создание витрины данных предпочитают взаимодействовать с инспек- и организацию информационного взаимо- торами по старинке. Такие руководители действия с инспекцией. считают, что это помогает избежать ситу- ации, когда действия компании становят- Если в оргструктуре компании нет служ- ся полностью прозрачными для налоговой бы внутреннего контроля либо вы не готовы и инспекторы могут трактовать любую нети- к затратам на инициативный аудит, то, ско- повую сделку как сомнительную рее всего, все плюсы «безбумажной» формы



38 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Риски Услуги из группы риска — техника безопасности для финдира Когда компания заказывает услуги, она невольно привлекает повышенное внимание контролеров к своим операциям. Особый интерес налоговики традиционно проявляют к рекламным и маркетинговым услугам. Как обезопасить себя, расскажем в статье. Иван Бычков Согласно пункту 5 статьи 38 Н К тат их исполнения третьим лицом, Юрист бюро услугой для целей налогообло- когда под видом услуг организации адвокатов «Де-юре» жения признается деятельность, нередко выводят средства с целью результат которой не содержит одновременно занизить налого- материального выражения. Слож- облагаемую базу. ность защиты от налоговых претен- зий состоит в том, что необходимо Так как прямого запрета на эти зафиксировать результат услуг, услуги нет, то налоговики, как пра- несмотря на то, что это противоре- вило, просто заявляют, что подоб- чит самому определению услуги. ные расходы экономически неоправданны или не связаны с дея- тельностью компании в целом. Кто не рискует, Стратегия защиты тот не потребляет услуги Денис Савин По мнению налоговиков, пробле- Чтобы противостоять налоговому Адвокат, старший ма незаконной налоговой оптими- органу в споре и убедить инспек- юрист в B G P зации наиболее остро проявляется торов в реальности оказанных Litigation в сфере оказания услуг, особен- организации услуг, необходимо но если сложно проверить резуль- выполнить ряд общих условий:

39e.fd.ru ФД № 4, апрель 2021 максимально формализовать и задокумен- ся вести протоколы встреч, в которых нужно тировать результат услуг. Например, попро- фиксировать не только обсуждаемые темы, сить агента составить отчет о проведенных но и персональный состав их участников. мероприятиях, переговорах и т. п.; Будьте готовы обосновать, почему из множе- ства потенциальных подрядчиков компания не допускать ситуаций, когда цена дого- выбрала именно этого конкретного испол- вора существенно завышена или зани- нителя. Bместе с договором храните не толь- жена по сравнению со среднерыночной, ко акты об оказании услуг, но и протоколы или детально обосновать расхождения; разногласий по тексту как самого договора, так и дополнительных соглашений и прило- обеспечить, чтобы должностной функцио- жений к нему, а так же задания исполнителю нал сотрудников компании не дублировал с содержанием каждого конкретного этапа. услуги привлеченных специалистов. Либо четко обосновать свой выбор, например, Первичные документы и фиксация чрезвычайной сложностью оказываемых результата. Пристальное внимание сле- услуг или требованием наличия у исполни- дует уделить отчету контрагента об ока- теля специальных знаний. занных услугах, к которому он должен приложить: для интернет-рекламы — скрин- Тактика защиты шоты, для наружной рекламы — фотоотче- ты, для теле- и радиорекламы — эфирные Попробуем разобрать конкретные действия справки. Если в эфирных справках указы- по организации защиты на примере реклам- вают третье лицо в качестве подрядчика, ных услуг, чтобы при случае доказать нало- то обеспечьте связь конечного исполнителя, говикам, что такие услуги необходимы предоставившего эфирные справки, с контр- компании в хозяйственной деятельности. агентом по вашему договору. Для этого затре- буйте у исполнителя и сохраните в архиве Маркетинговая стратегия и планы копии договоров между ними и акты оказан- по рекламе. Оптимальный вариант: орга- ных по этим договорам услуг. низация разрабатывает и утверждает мар- кетинговую стратегию на год. Подробно Для услуг по разработке сайтов необхо- пропишите порядок продвижения товаров димо собрать полный пакет макетов. Сохра- (услуг) на рынке, какими именно способами няйте прототипы и и эскизы со структурами вы планируете обеспечить это продвижение, будущих макетов. Для услуг по разработке какой процент затрат на рекламу заложи- дизайн-макетов сохраните переписку, бри- те в бюджете, какой отдел должен будет обе- фы, все варианты предложенного дизайна спечить привлечение подрядчиков, в какой и их прототипы. При производстве реклам- последовательности и в какие сроки. Чем под- ных материалов сохраните копии для отчета, робнее будет описание, тем лучше. сделайте фотоотчет и/или видеоролик. Договоры с исполнителями услуг. Чтобы подтвердить факт оказанных услуг, При поиске исполнителей и привлечении компания должна детально зафиксировать подрядчиков максимально подробно опиши- полученный результат всеми доступными те условия работы. В договоре четко укажите, способами: сохранить скриншоты, итого- какие услуги должны быть оказаны и в какие вые рекламные макеты или смонтированные сроки. В процессе подготовки договора видеоролики. Если результат услуг испол- и позже, при оказании услуг, рекомендует- нителя — «живые» выступления, то целесо- образно произвести их видеофиксацию

40 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Отчетность Минфин разрешил сохранить тайну в бухотчетности Почему чиновники решили смягчить требования и все ли компании смогут воспользоваться новыми правилами. 35Большинство компаний в соста- мер, экономические потери, урон ве отчетности формируют пояс- деловой репутации, введение нения к ней. Исключение — малые ограничительных мер, а также предприятия, которые сдают санкции. Ведомство разрешило упрощенную отчетность. Они не раскрывать такие данные в пол- могут представлять баланс ном объеме. млн рублей — и отчет о финансовых результа- Поправки внесли сразу в четы- средняя стои- тах без пояснений. Объем, состав ре П Б У: 9/99 «Доходы организа- ции», 11/2008 «Информация мость выездной и форму пояснений компания о связанных сторонах», 2/2008 «Учет договоров строительного налоговой про- определяет сама, но сдать их необ- подряда», 12/2010 «Информация по сегментам». верки в Москве ходимо. Иначе отчетность будет Эксперты по бухучету считают, в 2020 году неполной (п. 3, 4 приказа Минфи- что воспользоваться поправкой смогут не все компании. Скорее все- на от 02.07.2010 № 66н). го, ограниченный объем информа- ции будут подавать те, кто попал Теперь компании смогут давать под санкции, чтобы защитить себя и своих контрагентов. неполные пояснения к бухгал- Источник: приказ Минфина от 27.11.2020 № 287н терской отчетности, если раскры- тие такой информации несет риск нежелательных последствий для организации и ее контраген- тов (приказ Минфина от 27.11.2020 № 287н, зарегистрирован в Мин- юсте 16.02.2021 № 62516). Напри-

41e.fd.ru ФД № 4, апрель 2021 Срочно пересмотрите трудовые соглашения с сотрудниками о дистанционной работе В пандемию компании в спешке переводили доход. Надо ли удерживать Н ДФЛ с таких сотрудников на удаленку. Т К не предусма- выплат? ФНС ответила на вопрос в письме тривал такую форму сотрудничества с персо- от 12.02.2021 № С Д -4-11/1705@. налом. Власти оперативно доработали нормы главы 49.1 Т К . Поправки вступили в силу Налоговики рассуждают так: кодекс осво- только 1 января 2021 года (Федеральный бождает от Н ДФЛ и взносов компенсации, закон от 08.12.2020 № 407-Ф З). которые выплачивают согласно требованию закона (п. 1 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 Н К ). Работодатель обязан обеспечить дис- Если дистанционный сотрудник использует танционного сотрудника оборудованием, собственное оборудование, пропишите поря- например компьютером, сканером и т. д. док, условия и размер компенсации в локаль- Но по соглашению удаленщик может ном акте. Иначе с этих сумм потребуется использовать для работы и личное или арен- удерживать Н ДФЛ и платить взносы. дованное имущество. Тогда ему надо ком- пенсировать расходы, а значит, он получает Источник: письмо Ф Н С от 12.02.2021 № С Д -4-11/1705@ Компания не обязана по прихоти контрагента выставлять счета-фактуры Подрядчик пообещал выполнить строитель- бований заплатить неустойку за несвоевре- ные работы на одном из объектов в Санкт- менное исполнение договора, он пытался Петербурге. Их стоимость оценивалась заполучить счета-фактуры. в 18,4 млн руб., которые заказчик вносил авансовыми платежами. Судьи обязали стороны погасить долги, неустойку и оплатить издержки на «доделки». Позже стоимость контракта выросла А вот в отношении счетов-фактур суд откло- до 38,2 млн руб. Заказчик согласился запла- нил иск, так как счет-фактура не является тить эту сумму. Но в последующем стал ни вещью, которую подрядчик обязан пере- задерживать платежи и в итоге не рассчитал- дать заказчику, ни принадлежностью товара, ся за заказ. Чтобы взыскать долг, подрядчик ни документом, относящимся к товару. обратился в суд. Источник: постановление Арбитражного суда Заказчик подал встречный иск. Помимо Северо-Западного округа от 18.01.2021 № Ф07-15165/2020 компенсации дополнительных затрат и тре- Больше налоговых новостей На правах рекламы в электронной газете «Учет. Налоги. Право» Каждую неделю читайте на сайте e.gazeta-unp.ru в новом номере: все налоговые изменения, чек-листы и инструкции для работы бухгалтерии, четкие разъяснения чиновников. Подписка по телефону 8(800) 505-89-86 (звонок по России бесплатный)

42 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Взыскания Инспекторы массово проигрывают дела о бесспорном взыскании налогов Почему случаи нарушений инспекцией сроков решений о принудительном взыскании налога привлекли внимание самой ФНС . 15 Компании устали отбиваться ну налогоплательщика (постанов- от инспекций, которые наруша- ление Седьмого арбитражного ют сроки вынесения решений апелляционного суда от 11.03.2021 о бесспорном взыскании налога. по делу № А27-6365/2020). Видимо, эта ситуация привлекла внимание Центрального аппара- Инспекция не вправе произ- млн рублей — та ФНС, и служба стала присталь- вольно сдвигать срок на принуди- тельное взыскание налога. Срок лимит выручки за нее следить за практикой. Об этом следует считать исходя из даты вступления решения по проверке квартал, чтобы не говорит присутствие сотрудников в силу, а не из даты его фактиче- ского вручения. Иначе налогопла- платить ежемесяч- ЦА ФНС на заседаниях судов. тельщик оказывается в ситуации неограниченного увеличения сро- но авансовые пла- В одном споре решение о привле- ка на принудительное взыскание налога. тежи по прибыли чении к ответственности по ито- Эту позицию разделяет и ВАС гам выездной проверки компании (определение от 22.07.2019 № 305- ЭС19-2960, п. 31 постановления вручили на восемь месяцев поз- Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). же того срока, когда должны были Источник: постановление Седьмого арби- тражного апелляционного суда от 11.03.2021 это сделать. А с решением о бес- по делу № А27-6365/2020 спорном взыскании налога опоз- дали на семь месяцев (решение Арбитражного суда Кемеров- ской области от 09.12.2020 № А27- 6365/2020). Налоговая обжаловала это решение, но суд занял сторо-

43e.fd.ru ФД № 4, апрель 2021 Претензий по ежемесячным авансам за I квартал не будет Налоговики напомнили, что в прошлом году некоторые инспекторы решили, что без уточ- лимит по сумме выручки, до достижения ненок тут не обойтись. которой налог на прибыль можно перечис- лять сразу за квартал, а не за каждый месяц, Но ФНС рассудила иначе: по прави- увеличили с 15 до 25 млн руб. (Федеральный лам НК ежемесячные авансы в I V кварта- закон от 22.04.2020 № 121-Ф З). ле 2020 года и в I квартале 2021-го равны. А раз в прошлом году они были нулевые, Но это была антикризисная мера. то и в январе–марте текущего года их пла- В 2021 году действует прежний лимит — тить не нужно. Поэтому в уточненках нет 15 млн руб. в среднем за квартал. Если его необходимости. Эту информацию предписа- превысили, то авансы следует платить еже- но максимально быстро довести до террито- месячно, исходя из доходов за предыдущий риальных инспекций квартал. Проблема в том, что их размер ука- зывается в декларации за 9 месяцев. Поэтому Источник: письмо Ф Н С от 27.01.2021 № С Д -4-3/868@ Фирма, у которой есть запрещенные для упрощенцев коды ОК В ЭД , вправе применять УСН Фирма подала уведомление о переходе применять упрощенку, если фактически на УСН. Но инспекция ей отказала. Налого- не осуществляет деятельность, подпадаю- вики сообщили, что О О О было микрофи- щую под запрет. нансовой организацией, выдавало займы. Таким компаниям доступ к упрощенке, Чиновники надеялись доказать обратное согласно НК , не разрешен. в кассации. Они пояснили, что основанием для уведомления плательщика о невозмож- Несмотря на то, что фирму исключили ности перехода на УС Н является наличие из реестра микрофинансовых организа- (в соответствии со сведениями из ЕГРЮЛ) ций, коды ОК ВЭД у нее остались прежни- среди заявленных видов деятельности тех, ми. Компания потребовала от суда, чтобы которые подпадают под запрет для перехода он признал решение инспекции об отказе на спецрежим. Но окружной суд не поддер- в переходе на УСН незаконным. жал инспекцию и позволил налогоплатель- щику использовать спецрежим. Две инстанции поддержали компанию. Суды указали: фирма, имея в ЕГРЮЛ запре- Источник: постановление Арбитражного суда Уральского щенные для УСН коды ОК ВЭД , вправе округа от 11.02.2021 № А6023021/2020 Больше важных налоговых споров На правах рекламы в электронном журнале «Налоговые споры» На сайте e.nalspori.ru вы найдете: точные аргументы для защиты в спорах с налоговиками, успешные кейсы налоговой защиты компаний, полный обзор новой арбитражной практики. Подписка по телефону 8(800) 505-89-86 (звонок по России бесплатный)

44 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Лизинг Как не потерять расходы при смене налоговой базы по упрощенке Какой алгоритм действий выбрать компании, чтобы безопасно сменить объект налогообложения по лизинговому имуществу, и в чем главная трудность такого перехода. 5 Если компания, которая применя- того, как сменила налоговую базу, лет — ет УСН, имеет в лизинге основные то их можно будет в полном объеме столько времени средства и планирует сменить объ- учесть в составе налоговых расхо- компания обязана ект налогообложения — например, дов. Главная трудность — догово- хранить первичку перейти с объекта «доходы» на объ- риться с лизингодателем, чтобы для расчета нало- ект «доходы минус расходы», то ей он согласился на отсрочку. га по новым пра- в первую очередь стоит договорить- вилам НК ся с лизингодателем об отсрочке Для учета выкупной стои- платежей. мости предмета лизинга нуж- но использовать те же правила, Компания может учесть лизин- что и для расходов на приобретение говые платежи в налоговых рас- основных средств (письмо Минфи- ходах (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 Н К ). на от 03.02.2014 № 03-11-06/2/3991). Но только не те платежи, которые Порядок учета этих видов затрат она относила на затраты в том пери- регулируют подпункт 1 пункта 1 оде, когда налоговая база рассчиты- и пункт 3 статьи 346.16 Н К . валась лишь из суммы доходов (п. 4 ст. 346.17 Н К ). Поэтому и оплату выкупной цены, если организация ее произ- Однако упрощенец признает рас- вела уже после перехода на новый ходы только после их оплаты (п. 2 режим, стоит учесть в налоговых ст. 346.17 Н К ). Поэтому если ком- рас хода х . пания начисляла лизинговые пла- тежи до, а оплачивала уже после Источник: письмо Минфина от 21.01.2020 № 03-11-11/2938

45e.fd.ru ФД № 4, апрель 2021 Как при банкротстве отдать меньше денег налоговикам Перед банкротством увеличьте зарпла- что суды не оценили, отличается ли зарплата ту сотрудникам и начислите премии. Тог- сотрудника от аналогичных зарплат на дру- да после продажи активов компании они гих предприятиях, не входит ли премия получат больше денег, а налоговики — мень- в состав ежемесячной оплаты труда. Банкрот- ше. Ведь долги по зарплате нужно погасить ство гарантий по оплате труда не отменяет. во вторую очередь, а налоги — в третью Отменить премию можно, только если она (ст. 64 Г К , п. 4 ст. 134 Федерального закона явно не равна трудовому вкладу. от 26.10.2002 № 127-Ф З). В споре, который рассматривал Верховный суд (определение Для безопасности при назначении зарплат от 21.12.2020 № 305-Э С17-9623), конкурсный ориентируйтесь на средний уровень выплат управляющий попробовал оспорить премии, на других предприятиях. Налоговикам при- которые выплатили персоналу. Нижестоя- дется доказывать по каждому отдельному щие суды его поддержали: если у организа- работнику, что он не имел права на повыше- ции нет прибыли, то ее сотрудники получать ние зарплаты. премии не должны. Верховный суд посчитал, Источник: определение Верховного суда от 21.12.2020 № 305-Э С17-9623 Как с выгодой использовать результаты встречных проверок Если налоговики сняли расходы у ваше- налог, тоже нет. Поэтому инспекция обязана го контрагента, то доходов у вас тоже нет. вернуть ей переплату. Подайте уточненку, верните переплату — Верховный суд разрешил (определение Инспекторы попытались отказать компа- от 11.02.2021 № 307-Э С20-23423). нии по формальным основаниям — из-за пропуска срока на возврат переплаты. Но суд Инспекторы часто забывают, что нало- отметил, что если пропущен срок на обра- говая система находится в балансе и если щение к налоговикам, то налогоплатель- у кого-то одного снять расходы, то нужно щик вправе обратиться в суд в течение трех одновременно у кого-то другого снять дохо- лет, считая со дня, когда ему стало известно ды. Налоговики после проверки контраген- о нарушении своего права на зачет или воз- та убрали у него расходы по оплате услуг, врат налога. Поэтому в данном случае срок посчитав их формальными. Организация не пропущен. решила, что если услуги были фиктивными, то и дохода, с которого она уплатила единый Источник: определение Верховного суда от 11.02.2021 № 307-Э С 20-23423 Больше идей налоговой экономии в журнале На правах рекламы «Практическое налоговое планирование» Читайте на сайте e.nalogplan.ru, какие схемы стали опасны, успешные налоговые кейсы коллег, как отбиться от претензий при проверках. Подписка по телефону 8(800) 505-89-86 (звонок по России бесплатный)

46 НАЛОГИ И ВЗНОСЫ Дебиторка Как надежно списать безнадежную дебиторку в налоговом учете Даже если компания признала задолженность безнадежной, необходимо выполнить ряд условий, чтобы принять ее в налоговом учете. Как без последствий включить нереальные к взысканию долги в расходы отчетного периода для целей налогообложения, расскажем в статье. Ольга Бондаренко Критерии, по которым компания зационных расходов отчетного Ведущий специалист может признать задолженность периода, в котором истекает этот консалтинговой безнадежной для целей налогово- срок (п. 7 ст. 272 Н К ). Обязательное фирмы «Ависта го учета, никак не связаны с пра- условие — правильно оформлен- консалтинг», эксперт вилами бухгалтерского учета ные документы (письма Минфина Палаты налоговых (письмо Минфина от 30.08.2019 от 21.05.2019 № 03-03-06/1/36441, консультантов России, № 03 - 03 - 06/1/67079). от 03.02.2020 № 03-03-06/2/6311). преподаватель И П Б России и П Н К России, Рассмотрим подробнее некото- ➋ Ликвидация компании. В слу- к. ю. н., доцент рые обстоятельства, при которых компания может списать безна- чае ликвидации должника, в том дежные долги по основаниям, числе организации-банкрота, предусмотренным статьей 266 Н К . кредитор вправе включить его задолженность в состав расхо- ➊ Срок исковой давности. Общий дов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль начиная срок исковой давности составляет с даты внесения в ЕГРЮЛ запи- три года. Исковой давностью при- си о ликвидации этого юрлица знается срок для защиты права (письма Минфина от 24.10.2019 по иску лица, право которого нару- № 03-03-06/1/81781, от 18.03.2019 шено (ст. 195 Г К ). Задолженность № 03 - 03 - 06/1/17813). можно учесть в составе внереали-

47e.fd.ru ФД № 4, апрель 2021 Однако если организацию исклю- возвращен взыскателю, то такую Важно чили из Е Г РЮЛ по решению реги- дебиторку можно признать безна- Признать задолжен- стрирующего органа, так как дежной для целей налогообложе- ность безнадежной у нее не оказалось средств на пога- ния (письма Минфина от 17.12.2018 налогоплательщик шение расходов по ликвидации № 03-03-06/2/92042, от 21.10.2019 может вне зависи- или в течение шести месяцев ее № 03 - 03 - 06/1/80555). мости от принятых руководство не исправило недосто- мер для ее принуди- верные сведения в реестре, то деби- Постановление судебного тельного взыскания торку по такому должнику рано пристава-исполнителя об окон- (письмо Минфина включать в налоговые расходы. чании исполнительного произ- от 09.06.2020 № 03-03- Исключение из реестра еще не озна- водства выносят по следующим 06/1/49480). Однако чает ликвидацию, и долг не при- основаниям: налоговики могут ре- знают безнадежным (п. 5 ст. 21.1 шить иначе Федерального закона от 08.08.2001 невозможно установить № 129-Ф З). место нахождения должника или его имущества либо полу- Задолженность такого контраген- чить сведения о наличии у него та можно признать безнадежной денег и иных ценностей, кото- по другим основаниям. Например, рые находятся на счетах, в связи с истечением срока иско- во вкладах или на хранении вой давности (письма Минфина в банках или иных кредитных от 27.01.2021 № 03-03-06/1/4667, организациях; от 06.11.2019 № 03-03-07/85303, от 21.05.2019 № 03-03-06/2/36730). у должника отсутствует имуще- ство, на которое может быть обра- ➌ Долги гражданина-банкрота. щено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполни- Безнадежными долгами призна- телем допустимые законом меры ют и долги физического лица, по отысканию его имущества ока- которого признали банкротом. зались безрезультатными. Оно освобождается от исполнения требований кредиторов с момен- Это верно и для посреднических та вступления в законную силу договоров, когда агент принимает определения суда, на основании меры по принудительному взыска- которого его признали банкро- нию дебиторки, принадлежащей том, а его обязательства с этого принципалу. При возврате поста- момента считаются погашенными новления судебного пристава (письмо Минфина от 14.10.2019 принципал может признать задол- № 03 - 03 - 06/2/ 78528). женность безнадежной в налого- вом учете (письмо Минфина ➍ Окончание исполнитель- от 01.06.2020 № 03-03-06/1/46412). ного производства. Если судеб- ➎ Акт государственного органа ный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании и судебное решение. Гражданское исполнительного производства законодательство разделяет поня- и исполнительный документ тия «акт государственного орга- на» и «судебное решение» (ст. 8,

48 Налоги и взносы Дебиторка Внимание 12, 13 Г К ). Таким образом, акты ченную дебиторскую задолжен- В случае наличия судов не рассматривают в каче- ность. Иногда арбитры признают коммерческого стве актов государственных орга- за компаниями право самостоя- интереса стороны нов (письма Минфина от 23.05.2017 тельно выбирать период списа- могут заключить со- № 03-03-06/2/31460, от 06.12.2019 ния (определение Верховного глашение о проще- № 03-03-06/1/94824). Признать дол- суда от 19.01.2018 № 305-К Г17- нии долга и кредитор ги безнадежными только на основа- 14988, постановление Арбитраж- вправе учесть такую нии судебного решения нельзя. ного суда Северо-Кавказского задолженность округа от 06.08.2018 по делу № А32- в расходах (письмо ➏ Дата обнаружения. Если без- 49572/2017). В других случаях Ф Н С от 21.01.2014 они считают, что без уточненки № ГД -4-3/617) надежная задолженность возник- не обойтись (постановления ла в прошлом налоговом периоде, Арбитражного суда Московского а выявлена в текущем, то налого- округа от 26.07.2019 по делу № А40- плательщик вправе учесть такую 43926/2018, Арбитражного суда дебиторку при определении при- Поволжского округа от 16.05.2018 были текущего отчетного перио- по делу № А65-15959/2017). да при условии, что допущенные ошибки привели к излишней ➑ Резерв по сомнительным уплате налога (письмо Минфина от 06.04.2020 № 03-03-06/2/27064). долгам. Если долги образовались Если же по итогам текущего отчет- не за поставленные товары, выпол- ного периода получен убыток, ненные работы или оказанные то нужно пересчитать налоговую услуги, то их можно списывать базу за период, в котором компа- в составе внереализационных рас- ния допустила ошибку. ходов, независимо от наличия резерва по сомнительным долгам Рекомендую учитывать пози- (подп. 2 п. 2 ст. 265 Н К , постановле- цию Минфина по этому вопросу. ние Президиума ВАС от 17.06.2014 Должны выполняться три усло- № 4580/14, письма Минфина вия (письмо Минфина от 06.04.2020 от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571, № 03 - 03 - 06/2 /2706 4): ФНС от 26.11.2013 № ГД -4-3/21097). Если компания сформировала в текущем периоде получена такой резерв, то может списать прибыль; даже те безнадежные долги, кото- рые она не учитывала при расчете допущенная ранее ошибка при- суммы резерва (письмо Минфина вела к переплате компанией нало- от 14.07.2020 № 03-03-06/2/61156). га на прибыль; Когда резерв иссякнет, следует к моменту подачи декларации единовременно списать оставшую- не истек трехлетний срок возвра- ся сумму долга, который невозмож- та или зачета переплаты. но взыскать (п. 5 ст. 266 Н К ) ➐ Срок списания просроченной дебиторки. В судебной практике нет единого подхода к вопросу о том, когда можно списать просро-