Упрощенка. Ознакомительный номер

51 Отчетность Шпаргалка 3. Как сдавать форму 6-НДФЛ за I квартал СКОЛЬКИМ ФИЗЛИЦАМ ВЫ ВЫПЛАЧИВАЛИ ДОХОД В I КВАРТАЛЕ? От 1 до 10 включительно От 11 и выше Не выплачивали Сдавайте отчет на бу- Отчитывайтесь через Вы не обязаны сда- маге или электрон- интернет. Заключите вать нулевой отчет. но — на свой выбор. договор с оператором, Но в ИФНС следует Вы не обязаны отчи- купите квалифицирован- отправить пояснение, что тываться через ин- ную ЭЦП. Отчеты на бу- не являетесь налоговым тернет (письмо ФНС маге инспекторы примут, агентом. Документ помо- от 09.12.2019 но оштрафуют на 200 руб. жет избежать претензий № БС-4-11/25215@) (ст. 119.1 НК) и блокировок счета Шпаргалка 4. Куда сдавать 6-НДФЛ фирмам и ИП У ВАС КОМПАНИЯ ИЛИ ИП? Фирма ИП Есть обособленные подразделения, Отправляйте 6-НДФЛ которые выдают зарплату? по месту регистрации Да Нет Сдавайте расчет по месту учета компании «Обособки» находятся в одном муниципальном образовании? Да Нет Отчитывайтесь в подразделение, которое вы- Сдавайте отчет 6-НДФЛ в каждое брали ответственным по отчетам (приказ ФНС подразделение, которое выпла- от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@). Опреде- чивало доходы гражданам (абз. 4 литься с выбором следовало до конца января. п. 2 ст. 230 НК, письмо ФНС от Если не выбирали подразделение, сдайте от- 25.04.2019 № БС-4-11/8062@) дельные отчеты за каждый обособленный офис (письмо ФНС от 25.12.2019 № БС-4-11/26740)

52 №4, апрель, 2020 Рекомендации Зарплата и кадры Людмила Масленникова, эксперт журнала «Упрощенка», к. э. н. Как отразятся на малом бизнесе поправки в Конституцию Президент подписал закон о поправках в Конституцию. А Конституционный суд одобрил изменения. Теперь, если 50 процентов населения проголосует за главный закон в новой редакции, он вступит в силу. Обсудим изменения, которые влияют на работу упрощенцев. На заметку Один день обяжут отдыхать Поскольку 22-е число — обыч- ный выходной, а не праздник, 22 апреля 2020 года все граждане будут голосовать за но- предыдущий день, 21 апреля, вую Конституцию, если ничего не изменится из-за эпи- останется восьмичасовым. демии коронавируса. Но 22 апреля — это среда, рабочий день. Чтобы сотрудники компаний могли спокойно отдать свой голос, день голосования объявили нерабочим (п. 5 ст. 2 Закона РФ от 14.03.2020 № 1-ФКЗ). Будет этот день лишним выходным или надо взамен отработать в другой день года, нам пояснили в Роструде (комментарий на с. 53). Как отразится на работе. Если работаете 22 апреля, оплачивайте этот день как выходной: — не менее двойной ставки сверх оклада, если со- трудник будет работать сверх нормы; — в одинарном размере сверх оклада, если будет работать в пределах нормы. Что касается нормы рабочего времени в апреле, то  в  связи с дополнительным выходным она снизится. Старая норма — 175 рабочих часов, новая — 167 рабочих часов (20 дн. × 8 раб. ч + 7 раб. ч).

53 Зарплата и кадры Если привлекаете сотрудников 22 апреля, получите от них письменное согласие (ст. 113 ТК). Работник указы- вает, готов ли он работать в день голосования, и если да, то пишет, хочет он получить повышенную оплату или до- полнительный выходной. За время работы в выходной посчитайте часовую ставку. Закон не устанавливает, как определять часовую ставку. Есть два варианта: — разделить оклад на число рабочих часов в меся- це — 167 ч; — разделить оклад на среднее число часов в меся- це — 164,25 ч [(1979 ч – 8 ч) : 12 мес.]. Вы можете выбрать любой вариант и прописать его в положении об оплате труда или ином внутреннем доку- менте (письма Минздрава от 02.07.2014 № 16-4/2059436 и Роструда от 28.09.2011 № 2822-6-1). Пример. Как оплатить работу 22 апреля 22 апреля сотрудник согласился выйти на работу на 4 часа. Оклад работника — 38 000 руб. Покажем, сколько начислить работнику за апрель, если все остальные дни он отработал полностью по графику пятидневки. В апреле по графику пятидневки 167 рабочих часов. Согласно положению об оплате труда компания определяет часовую ставку исходя из количества рабочих часов в месяце. Стоимость одного часа — 227,54 руб. (38 000 руб. : 167 ч). За работу 22 апреля начислите двойную оплату, то есть 1820,32 руб. (227,54 руб. × 4 ч × 2). Общая сумма за апрель — 39 820,32 руб. Будет ли дополнительный выходной в 2020 году Иван Шкловец, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости — Общероссийский день голосования по Конституции определит Президент и утвердит указом. Этот день будет нерабочим (п. 5 ст. 2 Закона от 14.03.2020 № 1-ФКЗ). А перенос рабочего дня с даты голосования на другой день в законе не предусмотрен.

54 №4, апрель, 2020 Рекомендации Гарантируют зарплату не ниже прожиточного минимума Государство гарантирует, что установит минимальный раз- мер зарплаты не ниже прожиточного минимума трудоспо- собного населения (п. 5 ст. 75 Конституции в ред. Закона № 1-ФКЗ). В прежней редакции Конституции такого по- ложения нет. Как отразится на работе. По сути, такие же га- рантии прописаны в ТК. Вы обязаны начислять зарплату за полный месяц не ниже МРОТ, при этом МРОТ не может быть ниже прожиточного минимума (ст. 133 ТК). В зако- не о МРОТ также сказано, что размер минималки на 1 ян- варя не ниже прожиточного минимума за II квартал пре- дыдущего года (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ). Некоторые специалисты предполагали, что по но- вой Конституции зарплата в размере МРОТ будет осво- бождаться от НДФЛ. К сожалению, таких поправок в Конституции нет и в Налоговом кодексе также не плани- руется. Со всех выплат, за исключением необлагаемых, вы по-прежнему будете удерживать НДФЛ. Можно ли после поправок в Конституцию признать в совокупности нормы ТК и НК неконституционными, по- ка неясно. Возможно, работники попытаются обратиться в Конституционный суд, если получают зарплату на руки ниже прожиточного минимума. Например, их оклад равен минималке, но из начисленной зарплаты вычли НДФЛ. Конституация гарантирует право на МРОТ, и компания установила оклад не ниже минималки, но сотрудник фак- тически не реализует свое право из-за норм НК. На заметку Гарантирует ли Конституция индексацию зарплаты? Первоначально планировалось, что в статью 75 Конституции добавят статью об обязательной ежегодной индексации зарплаты. Но в Зако- не № 1-ФКЗ этого положения нет. Гарантируется лишь индексация социальных пособий и иных социальных выплат (п. 7 ст. 75 Конституции в ред. Закона № 1-ФКЗ). Но это не означает, что зарплату работникам индексировать не обязательно. Как и раньше, работодатели должны повышать зарплату в связи с ростом потребитель- ских цен (ст. 134 ТК). А порядок индексации вы вправе установить сами и прописать во внутреннем положении.

55 Зарплата и кадры Пенсии будут индексировать ежегодно Конституция гарантирует систему пенсионного обеспече- ния на основе принципов всеобщности, справедливости и солидарности поколений. Новая Конституция гарантирует, что индексацию пенсий граждан будут проводить не реже одного раза в год (п. 6 ст. 75 Конституции в ред. Закона № 1-ФКЗ). Как отразится на работе. На работу обычных ком- паний на упрощенке данная поправка не повлияет. Мно- гие бухгалтеры мечтали о том, что после поправок в Кон- ституцию отменят ежемесячный отчет СЗВ-М. На него тратится куча времени. Ведь этот отчет вводили для то- го, чтобы ПФР мог отслеживать работающих пенсионе- ров и не повышать им пенсию. А по новой Конституции индексация якобы полагается всем. К сожалению, это не совсем так. В Конституции за- писали, что индексировать пенсию надо в порядке, уста- новленном федеральным законом. Поэтому все останется, как прежде. ПФР будет индексировать пенсии работаю- щим и неработающим пенсионерам по-разному (ст. 17 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ). А бухгал- теры и дальше будут ежемесячно отчитываться по СЗВ-М, чтобы сообщать в ПФР о работающих пенсионерах и про- чих физлицах, с кем действуют трудовые и  граждан- ско-правовые договоры, чтобы фонд понимал, кому и как посчитать пенсию. За что мы будем голосовать В бюллетене для голосования по Конституции не будет всех поправок, поскольку их слишком много. Вам предложат отметить, согласны вы со всеми изменениями или нет. Вот основные поправки. Президент. Президент должен проживать в России не менее 25 лет, за- нимать должность не более двух сроков, не иметь иностранного гражданства ни сейчас, ни в прошлом. Чиновники, депутаты и судьи. Не могут иметь прав на проживание в другой стране, а также счета, вклады или иные ценности за рубежом. Госдума. Будет утверждать кандидатуры Председателя Правительства, его заместителей и министров. Федеральные законы. Президент сможет обратиться в Конституционный суд для проверки закона. Неконституционный закон вернется в Думу неподписан- ным. Количество судей в Конституционном суде уменьшится с 19 до 11.

56 №4, апрель, 2020 Рекомендации Зарплата и кадры Полина Лисицына, эксперт журнала «Упрощенка» Подотчетные: проверьте оправдательные документы Проверьте подотчетные документы, которые работники прикладывают к авансовым отчетам. Если бумаги липовые или их вообще нет, то с выданных денег удержите НДФЛ. Иначе на проверке заплатите налог за счет компании. Разберемся, что проверить в чеках и что делать, если работник не отчитался. Что проверить в чеках после 1 марта С 1 марта 2020 года изменились реквизиты кассовых че- ков (приказ ФНС от  29.08.2019 № ММВ-7-20/434@). Поэтому проверьте, что работники приносят чеки, в кото- рых есть все новые реквизиты (см. образец на с. 59). Коды. Если работник купил маркированный товар, в  чеке должен быть дополнительный реквизит — «Код товара» (тег 1162). В  бумажном чеке продавцы должны поставить букву М, а сам код содержится только в элек- тронном чеке (п. 21 примечаний к табл. 20 приложения 2 к приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@). Какие товары подлежат обязательной маркировке после 1 марта, смотрите в табл. 1 на с. 57. Обратите вни- мание на такой момент. Ранее планировалось, что с 1 марта 2020 года будет запрещено продавать обувь без маркиров- ки. Однако Правительство перенесло эту дату на 1 июля 2020 года (постановление от 29.02.2020 № 216). Если подотчетник купил товар с обязательной мар- кировкой, но  в  чеке нет буквы М, проверьте документ

57 Зарплата и кадры Таблица 1. В чеке на покупку каких товаров должен быть «Код товара» Вид товара С какой даты действует обязательная маркировка Меховые изделия 12 августа 2016 года (постановление Правительства от 11.08.2016 № 787) Табачная продукция 1 марта 2019 года (постановление Правительства Лекарства от 28.02.2019 № 224) Обувь 1 января 2020 года (постановление Правительства от 14.12.2018 № 1556) Духи и туалетная вода 1 июля 2020 года (постановление Правительства Фотокамеры (кроме кинокамер), от 29.02.2020 № 216) фотовспышки и лампы-вспышки) Шины и покрышки 1 октября 2020 года (постановление Правительства от 31.12.2019 № 1957) Блузки, блузы, пальто, полупальто, постельное белье и другие товары 1 октября 2020 года (постановление Правительства легкой промышленности от 31.12.2019 № 1953) Молочная продукция 1 ноября 2020 года (постановление Правительства от 31.12.2019 № 1958) 1 января 2021 года (постановление Правительства от 31.12.2019 № 1956) Точной даты пока нет в  приложении «Проверка кассового чека». Отсканируй- те QR-код и оцените результат. Галочка на зеленом фоне и надпись «чек корректен» означает, что чек подлинный. Частые вопросы. Как выдать подотчетные ? Каким способом Наличными или перевести на карту работника выдать деньги? ? На основании Заявление работника, приказ или распоряжение руково- какого докумен- дителя та выдать? ? Что должно быть 1) Ф. И. О. работника в заявлении 2) сумма наличных, которую выдает фирма под отчет и приказе 3) срок, на который руководитель распорядился выдать на подотчет? деньги 4) подпись руководителя 5) дата документа 6) номер документа (обязателен для приказа)

58 №4, апрель, 2020 Рекомендации Принимайте расходы даже без буквы М в чеке. Вы не обя- заны выяснять, по какой причине продавец не указал код. Возможно, он продает непромаркированные остатки. Если же на экране вы видите восклицательный знак на красном фоне, чек может быть фальшивым. Принимать такой документ к учету опасно. Поделитесь вашими опа- сениями с  руководителем и  решите вместе, удерживать с доходов работника стоимость покупки или нет. НДС. Если работник приложил к  документам чек без суммы и  ставки НДС, это не  означает, что чек точ- но фальшивый. Проверьте документ через приложение от  ФНС и  принимайте к  учету, если выяснится, что чек корректный. С 1 марта в бумажных чеках необязательны следующие реквизиты: — ставка НДС, размер налога, сумма расчета без на- лога и по ставке 0 процентов; — номер смены; — номер чека за смену. Исключение — чеки, которые пробивают при  рас- четах между организациями или ИП  (приказ ФНС от 28.08.2019 № ММВ-7-20/434@). Однако если ваш под- отчетник не предъявил продавцу доверенность, ему вполне могли пробить обычный чек без суммы и ставки НДС. Название покупателя. Как мы выяснили, некоторые инспекторы стали снимать расходы по  чекам ККТ, в  ко- торых нет названия и ИНН покупателя. Но эти решения незаконны. Если стороны не заключали договор, а подот- четник приобрел товар в магазине как «физик», то прода- вец пробивает обычный чек. Это неоднократно разъяс- нял Минфин (письма от  05.08.2019 № 03-01-15/58816 и от 19.10.2018 № 03-01-15/75371). Поэтому не надо от- правлять работника за новым чеком. А если инспекторы предъявят претензии и доначислят налог на УСН, то по- дайте возражения на акт. Если же инспекторы примут ре- шение, то подайте жалобу в УФНС. Что делать, если работник не отчитался Вы сами определяете срок, на  который выдали день- ги. Работник должен отчитаться в  течение трех рабочих дней с  момента, как истек этот срок (п. 6.3. Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У). Поэтому дальнейший по- рядок действий зависит от того, истек ли у работника срок для отчета и сколько времени прошло.

59 Зарплата и кадры Образец. Чек подотчетника После 1 марта 2020 года До 1 марта 2020 года ООО «Ромашка» ИНН 5259064560 ООО «Ромашка» г. Нижний Новгород, ул. Ленина, д. 15 ИНН 5259064560 г. Нижний Новгород, ул. Ленина, д. 15 КАССОВЫЙ ЧЕК КАССОВЫЙ ЧЕК Место расчетов: г. Нижний Новгород, ул. Ленина, д. 15, Место расчетов: г. Нижний Новгород, склад № 5 ул. Ленина, д. 15, 05.03.2020 11-50 склад № 5 Касса № 3 29.02.2020 11-50 Кассир Иванова Анна Петровна Касса № 3 ПРИХОД Чек 25 Сапоги резиновые [М] Смена № 47 5×1000.00 = 5000.00 Кассир Иванова Анна Петровна ИТОГ = 5000.00 ПРИХОД Сумма НДС 20% = 833.33 Сапоги резиновые НАЛИЧНЫМИ = 5800.00 5×1000.00 = 5000.00 БЕЗНАЛИЧНЫМИ = 0.00 ИТОГ = 5000.00 ПРЕДМЕТ РАСЧЕТА: товар Сумма НДС 20% = 833.33 Покупатель: НАЛИЧНЫМИ = 5000.00 ИНН 5259051816 БЕЗНАЛИЧНЫМИ = 0.00 Страна происхождения: Россия ПРЕДМЕТ РАСЧЕТА: товар СНО: ОСН Покупатель: Сайт ФНС: www.nalog.ru ИНН 5259051816 РН: 1234567890123456 Страна происхождения: Россия ФН 0000011354654987 СНО: ОСН ФД 12181 ФП 015354654 Сайт ФНС: www.nalog.ru РН: 1234567890123456 ФН 0000011354654987 ФД 12181 ФП 015354654 Номер чека и смены НДС Покупатель Символ «М» С 1 марта можно С 1 марта ставка Если подотчетник пла- С 1 марта символ «М» не указывать и сумма НДС в чеке тил от имени компании нужно указывать в бу- в бумажных чеках нужны, если подотчет- или ИП, то в бумажном мажных чеках при про- номер чека и смены. ник платил от имени чеке должен быть ИНН даже марированных компании или ИП. покупателя. В элек- товаров. Если покупатель – тронном чеке – ИНН, частное лицо, то НДС а в формате 1.1 еще можно не указывать. и название покупателя.

60 №4, апрель, 2020 Рекомендации Срок еще не истек. Если срок подотчета не закон- чился, то удерживать долг и начислять НДФЛ не нужно. Проверьте, есть ли у  вас есть документы, подтверждаю- щие, что еще не истек срок отчета. Требуйте с работника принести бумаги или вернуть неиспользованные средства, когда подотчетный срок подходит к концу. А чтобы не за- путаться, ведите реестры выданных подотчетных сумм. Напоминайте работникам за  два-три дня до  конца срока о числящемся за ними долге. Прошло меньше месяца. Если работник не  отчи- тался и не вернул деньги, вы вправе удержать с него долг по подотчету, пока не закончился месяц со дня конца сро- ка, на  который вы  выдали деньги (ст. 137 ТК). Издайте приказ об удержании долга из зарплаты, ознакомьте с до- кументом работника и  получите его согласие. Если ра- ботник не  возражает, он  может написать об  этом в  при- казе. Удержите сумму с ближайшей выплаты, но не более 20 процентов от суммы на руки (ст. 138 ТК). Когда удер- жите сумму, сделайте в бухучете проводки: ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 71 — отразили долг по подотчету; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 94 — удержали непогашенную сумму подотчета из зар- платы. Прошел месяц. Если прошел месяц со дня, как за- кончился подотчетный срок, вернуть деньги вы сможете только через суд. Если вы не обращаетесь в суд, а долг ви- сит, включите сумму в  доход работника, а  также начис- лите взносы (письма Минфина от  16.12.2019 № 03-04- 06/98341 и от 01.02.2018 № 03-04-06/5808). Причем неважно, какую должность занимал под- отчетный работник. Даже если это был директор, не- возвращенные суммы — его доход. Это подтвердил недавно Верховный суд (определение от  03.02.2020 № 310-ЭС19-28047). Руководитель компании в течение двух лет брал деньги под отчет, но  документы не  пред- ставлял. На проверке компания уверяла, что на эти деньги директор купил материалы для фирмы, но никакие доку- менты не  представила. В  итоге инспекторы доначислили НДФЛ, а суд их поддержал. Как еще спорили компании по поводу подотчетных, смотрите в табл. 2 на с. 61. Начислите НДФЛ и  взносы на  наиболее раннюю из дат:

61 Зарплата и кадры Таблица 2. Чем закончились споры из-за подотчетных документов Ситуация Что не понравилось на- Что решил суд логовикам Фирма выдала несколь- На сумму долга компания Поскольку физлица не представили ко миллионов рублей не начислила НДФЛ. Поэ- подтверждающие документы на под- под отчет директору тому инспекция доначис- отчет, выданные суммы нужно включить в их и его родственнице — лила налог и предложила доход (постановление Арбитражного суда сотруднице фирмы. организации доплатить Восточно-Сибирского округа от 25.12.2019 Работники частично № Ф02-6752/2019, Ф02-6755/2019 по делу потратили средства, № А78-16153/2018) представили отчеты. Оставшиеся долги висе- ли, хотя срок прошел Директор получил под Инспекторы посчитали Несмотря на то что срок исковой дав- отчет около 22 млн руб., подтверждающие до- ности еще не закончился, непогашен- на часть полученной кументы фальшивыми. ные суммы являются доходом руководите- суммы предъявил под- Контрагенты не подтвер- ля. Судьи убедились, что подтверждающие тверждающие доку- дили полученные суммы. бумаги поддельные. Организация не дока- менты Значит, подотчетные сум- зала, что деньги пошли на оплату материа- мы нужно включить в доход лов, никаких действий, чтобы взыскать долг, директора и удержать не принимала. Значит, должна удержать НДФЛ НДФЛ (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.04.2019 № Ф04-692/2019 по делу № А81-2117/2018) Компания выдала Инспекция посчитала, что Подтверждающие документы директору 26 млн руб. подотчетные документы оформлены с нарушениями и не под- под отчет. Руководитель фальшивые. ИП, которые тверждают реальность сделок. Поэтому отчитался, приложил якобы выписали товар- ИФНС правильно включила подотчетные подтверждающие ные чеки, на такие суммы суммы в доход работника и доначислила документы, подотчет товары не отпускали. На- НДФЛ (постановление Арбитражного суда закрыли логовики начислили НДФЛ Северо-Кавказского округа от 23.11.2019 с «фальшивого» подотчета № Ф08-9605/2019 по делу № А32- 33822/2018) — прошел месяц со дня, как закончился срок отчета; — фирма приняла решение простить подотчетный долг работнику. Начисленные взносы уплатите в  бюджет до  15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК). А  НДФЛ удержите из ближайшей денежной выплаты в пользу ра- ботника, а  затем перечислите в  тот же  день или на  сле- дующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК). Если удер- жать НДФЛ не  удалось, подайте на  работника справку 2-НДФЛ с признаком 2 не позднее 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК).

62 №4, апрель, 2020 Рекомендации Зарплата и кадры Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Упрощенка» Договоры подряда: документы, учет, налоги Инспекторы доначислят взносы, если ваши договоры подряда похожи на тру- довые. А если подрядчик был самозанятым, то придется заплатить еще и НДФЛ. Наши шпаргалки позволят избежать рисков и не запутаться с нало- гами, если заключаете договоры с внештатниками. Образец Чем отличается подряд Скачайте шаблон договора от трудового договора подряда на сайте e.26-2.ru в тексте этой статьи. Инспекторы переквалифицируют договор подряда в тру- довой, если заподозрят, что компания замаскировала тру- довые отношения. Об  этом недавно напомнила ФНС, рассматривая обращение налогоплательщика (письмо от  27.12.2019 № БС-3-11/11131@). Причем налогови- ки могут переквалифицировать договоры, не  обраща- ясь в  суд (определения Верховного суда от  14.02.2019 № 304-КГ18-25124, Конституционного суда от 26.10.2017 № 2470-О). Если вы  незаконно заменили трудовой договор на  подряд, то  трудинспекторы оштрафуют компанию на  50—100 тыс. руб., а  руководителя — на  сумму от 10 тыс. до 20 тыс. руб. (п. 4 ст. 5.27 КоАП). Инспекто- ры решат, что договор трудовой, если внештатник выпол- няет трудовую функцию. Какие еще условия в контракте укажут на трудовые отношения, смотрите в шпаргалке 1 на с. 63.

63 Зарплата и кадры Шпаргалка 1. Отличия трудового договора от договора подряда УСЛОВИЯ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР ДОГОВОРА ДОГОВОР ПОДРЯДА 1. Стороны Сотрудник и работодатель Заказчик работ, услуг и испол- нитель (подрядчик) 2. Объем работ Выполнение трудовой функции Достижение четко постав- по определенной специальности, ленного результата. Процесс квалификации или должности. работы не важен. Например, Например, ведение бухгалтер- подготовка и сдача годовой ского учета отчетности 3. График Работник подчиняется правилам Подрядчик не обязан соблю- работ внутреннего трудового распоряд- дать график и правила внутрен- ка. Обязан выполнять приказы него распорядка. Исполнитель работодателя. Трудится в уста- сам определяет часы работы новленные в договоре часы, а от- и отдыха дыхает по ежегодному графику 4. Срок Обычно не ограничен по време- Ограничен по времени ни. Бессрочный договор не за- условиями договора кончится, если работник выпол- нит конкретное задание 5. Оплата Регулярная зарплата, которую Устанавливается в договоре. нужно выдавать не реже двух раз Например, единовременная в месяц. Вторую часть — не позд- оплата авансом или после нее 15-го числа следующего сдачи всех работ, поэтапная месяца оплата и т. д. 6. Форма вы- Доля зарплаты, выплачиваемая Форма выплаты вознагражде- плат в неденежной форме, не может ния любая. Стороны оговари- превышать 20 процентов вают ее в договоре 7. Гарантии Работнику положены все гаран- Отсутствуют тии согласно ТК. Это ежегодный отпуск, детские пособия, боль- ничные 8. Условия Работодатель представляет со- Если иное не установлено в до- для исполне- труднику рабочее место, матери- говоре, подрядчик выполняет ния договора алы, оборудование и иные усло- работу из своих материалов, вия для исполнения договора своими силами и средствами 9. Приемка Чтобы принять работы от сотруд- Работы и услуги принимают работ, услуг ника, оформлять специальные по акту. Акт составляют в двух документы не нужно экземплярах для каждой сто- роны. В нем расписывают все работы и услуги 10. Возмож- Сотрудник лично выполняет тру- Исполнитель может привлекать ность довую функцию, которую закре- третьих лиц для исполнения за- привлекать пили за ним в трудовом договоре каза, если такая возможность третьих лиц предусмотрена в договоре

64 №4, апрель, 2020 Рекомендации Учет выплат сотрудникам и подрядчикам Учитывать выплаты по договору подряда и трудовому до- говору нужно по-разному. Налоговый учет. Вознаграждение физлицу без ста- туса ИП учитывайте в расходах на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 21 ст. 255 НК). Поскольку упрощенцы определяют расходы на оплату труда так же, как платель- щики налога на  прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК). Выплаты предпринимателям по  договору подряда учитывайте как материальные расходы (подп. 6 п. 1 ст. 254 и подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК). Бухгалтерский учет. Расчет по  гражданско-право- вым договорам отразите на счете 76. Использовать счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» нельзя. Он пред- назначен только для расчетов с  сотрудниками по  опла- те труда. Если начислите вознаграждение подрядчику на счете 70, есть риск, что инспекторы будут использовать это как дополнительный аргумент, чтобы доказать факт трудовых отношений. Ранее судьи принимали такие дово- ды  (апелляционное определение Волгоградского област- ного суда от 27.06.2018 № 33-8926/2018, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от  18.12.2019 № Ф06-55834/2019). Бухгалтерский учет выплат по тру- довому договору и договору подряда смотрите в шпаргал- ке 2 ниже. Шпаргалка 2. Как выплаты физлицам отразить в бухучете ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ ПО ДОГОВОРУ ПОДРЯДА ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 70 ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 76 (60) — начислили зарплату; — начислили вознаграждение по дого- вору подряда; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 — удержали НДФЛ с зарплаты; ДЕБЕТ 76 (60) КРЕДИТ 68 — удержали НДФЛ с вознаграждения; ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 69 — начислили взносы с зарплаты; ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 69 — начислили взносы с вознаграждения; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 (50) — выплатили зарплату сотруднику ДЕБЕТ 76 (60) КРЕДИТ 51 (50) — выплатили вознаграждение физлицу

65 Зарплата и кадры Налоги, взносы и отчетность за подрядчиков Вы по-разному начисляете налоги и  взносы, а  также оформляете документы, если заключили договоры под- ряда с  обычными физлицами, ИП  или самозанятыми. ИП и самозанятые сами исчисляют налоги с доходов, ко- торые они получают. Но если в течение договора «физик» перестал быть плательщиком НПД или коммерсантом, то  компания при выплате вознаграждения должна удер- жать НДФЛ и исчислить взносы. Чтобы избежать дона- числений, проверяйте статус внештатника на каждую дату выплаты дохода на  сайте npd.nalog.ru в  разделе «Прове- рить статус...». Как исчислять НДФЛ и взносы с доходов ИП, самозанятых и  обычных физлиц, смотрите в  шпар- галке 3 ниже. Шпаргалка 3. Как платить налоги и взносы с выплат внештатникам ПЛАТЕЖИ/ ФИЗЛИЦА САМОЗАНЯТЫЕ ИП ОТЧЕТЫ НДФЛ Удержите при каждой Не удерживайте. Не удерживай- выплате — с аванса Самозанятые платят те. ИП платят и с вознаграждения за уже с дохода налог на про- налоги соглас- выполненную работу. Срок фессиональный доход но выбранному уплаты — рабочий день, (п. 8 ст. 2 Федерально- режиму следующий за выплатой го закона от 27.11.2018 дохода (п. 6 ст. 226 НК) № 422-ФЗ) Взносы Исчислите пенсионные Не начисляйте. Доходы Не начисляй- в ИФНС и медицинские взносы самозанятого не обла- те. ИП сами (п. 1 ст. 420 НК). Соци- гаются взносами, если платят взносы Взносы альные взносы по тари- у заказчика есть чек с доходов на травма- фу 2,9 процента не начис- на работы или услуги, (подп. 2 п. 1 тизм ляйте который плательщик ст. 419 НК) НПД оформил через Начислите, если упла- приложение ФНС ту взносов прописали (абз. 2 п. 1 ст. 15 Зако- в договоре (п. 1 ст. 20.1 на № 422-ФЗ, письмо Федерального закона Минфина от 17.04.2019 от 24.07.1998 № 125-ФЗ) № 03-11-11/27454) Отчетность 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, ЕРСВ, Не сдавайте Не сдавайте 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ

66 №4, апрель, 2020 Рекомендации Зарплата и кадры Людмила Масленникова, эксперт журнала «Упрощенка», к. э. н. Надо ли уведомлять директора о переходе на электронные книжки? У вас появилась новая обязанность — уведомлять работников о переходе на электронные трудовые книжки и собирать заявления на бумажные книж- ки. И если с обычными работниками понятно, то с директором возникают вопросы. 30 июня Директор — единственный учредитель — крайний срок, чтобы Директор, он же единственный учредитель, — не совсем уведомить всех работников обычный работник компании. Чаще всего он не заключает о переходе на электронные трудовой договор, а  действует от  имени организации трудовые книжки. на основании решения единственного участника (опреде- ление ВАС от 05.06.2009 № 6362/09, письмо Минфина от  20.11.2019 №  03-12-13/89698). Однако в  трудовую книжку директора вы внесли запись о приеме, но не на ос- новании приказа, а указали в графе 4 реквизиты решения участника (п. 3.1 Порядка, утв. постановлением Минтруда от 10.10.2003 № 69). Поэтому неясно, должен ли работо- датель уведомлять руководителя об изменениях и перехо- де на электронные трудовые, а также требовать от дирек- тора заявление о судьбе трудовой книжки. Как мы выяснили, некоторые специалисты Ростру- да считают, что директора — единственного учредителя, с которым нет трудового договора, не нужно уведомлять об изменениях в ТК. Но в трудовых инспекциях на местах считают иначе (см. комментарий на с. 67).

67 Зарплата и кадры Директор не является единственным учредителем Если ваш директор  — не  единственный учредитель или вообще наемный сотрудник, с ним компания должна бы- ла заключить трудовой договор. Документ подписал ди- ректор от имени работника, а от работодателя — участник или председатель общего собрания учредителей. Поэтому руководителю необходимо вручить уведомление. По какой форме составить уведомление для дирек- тора и кто будет его подписывать, закон не уточняет. Уни- фицированной формы нет. Так что вы вправе уведомлять работников по своей форме. Главное, чтобы вы  сообщи- ли до  30  июня всем работникам об  изменениях и  о  не- обходимости определиться с  бумажной трудовой книж- кой до конца года (подп. 4 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 16.12.2019 № 439-ФЗ). Так что оформите на  имя руководителя обычное уведомление, как для остальных работников, или составь- те особое — для директора. В нем руководитель сообщит от своего имени, что ознакомился с изменениями и знает о  том, что нужно написать заявление о  судьбе трудовой книжки (см. образец на с. 68). Вручать ли уведомление директору-учредителю? Виктория Пересторонина, начальник правового отдела Государственной инспекции труда в Иркутской области — Уведомите о переходе на электронные трудовые книжки даже директора — един- ственного учредителя. Конечно, уведомление будет выглядеть абсурдным, посколь- ку директор письменно уведомит самого себя о необходимости писать заявление о бумажной трудовой книжке на свое же имя. Но исключений для единственного учредителя в законе нет. Даже если директор действует на основании решения единственного участника, с ним все равно возникают трудовые отношения. Поэтому нужно вести трудовую книжку. Только в графе 4 работодатель-компания заполняет реквизиты не приказа, а решения участника (п. 3.1 Порядка, утв. постановлением Минтруда от 10.10.2003 № 69). Поскольку у директора должна быть трудовая книж- ка, он должен написать и заявление о том, как поступить с бумажным документом после 2020 года.

68 №4, апрель, 2020 Рекомендации Образец. Уведомление о трудовых книжках для руководителя Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка» ИНН 7715081012, КПП 771501001, ОКПО 4653546514 УВЕДОМЛЕНИЕ об изменениях в трудовом законодательстве, связанных с формированием сведений о трудовой деятельности в электронном виде г. Москва 06.04.2020 Настоящим подтверждаю, что мне известно о том, что с 1 января 2020 года все работодатели формируют основную информацию о трудовой деятельности и трудо- вом стаже каждого работника в электронном виде и представляют ее для хранения в информационных ресурсах Пенсионного фонда РФ. В сведения о трудовой дея- тельности входит информация о работнике, месте работы, трудовой функции, пе- реводах на другую постоянную работу, увольнении с указанием причины и другая информация (ст. 66.1 ТК). Я знаю, что у меня есть право выбрать способ, которым ООО «Ромашка» долж- но вести трудовую книжку: — продолжить вести трудовую книжку на бумаге (ст. 66 ТК); — представлять сведения о трудовой деятельности в электронном виде или на бумаге (ст. 66.1 ТК). Я должен сообщить о выборе в письменном заявлении в срок до 31 декабря 2020 года включительно. Если я не составлю заявление в этот срок, ООО «Ромашка» продолжит вести мою трудовую книжку на бумаге в соответствии со статьей 66 ТК. Это право сохранится при последующем трудоустройстве к другим работодателям. В дальнейшем я смогу в любой момент подать работодателю письменное заявление с просьбой представлять сведения о трудовой деятельности в соответствии со ста- тьей 66.1 ТК. Если я решу отказаться от ведения бумажной трудовой книжки, отдел кадров выдаст мне документ на руки. После этого ООО «Ромашка» освобождается от ответ- ственности за ее ведение и хранение. Генеральный директор Васильев А.П. Васильев



70 №4, апрель, 2020 Рекомендации Документооборот Мария Заречная, эксперт журнала «Упрощенка» Как долго теперь хранить первичку в бухгалтерии С 18 февраля изменились сроки хранения документов. Для одних бумаг они стали короче, для других выросли. Разберемся, как применять новые правила. Как изменились сроки хранения Пересмотрите сроки хранения бухгалтерских, налоговых и  кадровых документов, поскольку новые сроки теперь утверждены приказом Росархива от  20.12.2019 № 236. Минкультуры отменило свой приказ от 25.08.2010 № 558 со старыми сроками (приказ от 17.12.2019 № 1964). К каким документам применять новые сроки. При- каз Росархива вступил в действие с 18 февраля 2020 года. Понятно, что новые сроки распространяются на  все до- кументы, которые оформили после этой даты. Как быть с более старыми бумагами, которые вы храните, Росархив в приказе не уточняет. Но, как мы выяснили, сроки дей- ствуют для всех документов, которые организация еще не уничтожила на 18 февраля 2020 года. Например, книгу учета доходов и расходов по УСН теперь нужно хранить не постоянно, а пять лет. Это зна- чит, книгу за  2013 год вы  можете утилизировать. Срок хранения графиков отпусков, наоборот, увеличился с од- ного до трех лет. График, который вы составили в декабре 2018 года, нужно будет уничтожить не раньше 2022 года.

71 Документооборот Как считать срок хранения. Чтобы узнать, сколько осталось хранить документ, срок отсчитывайте с 1 января года, следующего после того, как вы закончили использо- вать документ. Сроки хранения реестров, книг и журна- лов считайте с  1 января года, следующего за  тем, когда вы перестали его вести (п. 4.1 Инструкции, утв. приказом Росархива от  20.12.2019 № 237). Для отдельных доку- ментов в перечне есть исключения. Например, срок хра- нения бумаг по  недостачам отсчитывается со  дня, когда работник возместил ущерб (см. таблицу на с. 72—74). Пример. Как посчитать срок хранения Компания хранит товарные накладные на реализацию за 2014 год. Срок хранения документов — пять лет с 1 января 2015 года. Споров с покупателями нет. 1 января 2020 года уже истекло пять лет. Срок хранения закончился, значит, ком- пания вправе уничтожить документы, поскольку разногласий с контрагентами нет. Как расшифровать непонятные сроки Неясные моменты по срокам Росархив расписал в приказе № 236 сразу после таблицы с перечнем. ЭПК. Аббревиатура расшифровывается как эксперт- но-проверочная комиссия. Это означает, что сразу после окончания срока уничтожить документ нельзя. Необхо- димо обратиться в архив или создать в организации свою экспертную комиссию. Специалисты разберутся, нужно ли хранить документ дальше или можно утилизировать. Постоянно. Постоянно хранит документы архив. Если компания не заключала с ним договор, хранить доку- менты с пометкой «постоянно» она должна 10 лет. До ликвидации организации. Документы с  таким сроком храните у  себя. А  при ликвидации организация должна обратиться в архив, чтобы специалисты выясни- ли, сдавать документы им на хранение или утилизировать. «До минования надобности». Срок хранения для документов с такой пометкой организация устанавливает сама. Но этот срок не может быть меньше года. 50/75 лет. Формулировка с  дробью означает, что у документов есть два разных срока хранения. Выбор за- висит от  того, когда компания прекратила его использо- вать. Если после 1 января 2003 года, то срок 50 лет. Если до 1 января 2003 года, то 75 лет.

72 №4, апрель, 2020 Рекомендации Таблица. Как изменились сроки хранения документов Документы Новый срок Старый срок С какого момента считать срок 1. Бухгалтерские документы Первичные документы 5 лет при условии 5 лет при условии 1 января следующего проверки, если проверки года после года, в кото- нет споров. При ром оформили документ разногласиях — до того, как приняли решение по спорам Счета-фактуры 5 лет 4 года Учетная политика с приложе- 5 лет после того, 5 лет 1 января года, в котором ниями — рабочий план счетов, как заменили на перестали использовать формы первички, регистров новые документ Стандарты бухучета 5 лет, если долги Срока не было 1 января года, следую- погасили или спи- 5 лет щего за тем, как долги Документы по дебиторской сали погасили или списали и кредиторской задолженно- сти — акты сверки, письма, справки и т. п. Документы о недостачах, 10 лет после того, 5 лет ЭПК 1 января года, следую- присвоениях, растратах как возмести- щего после того, как воз- ли ущерб. Если местили ущерб завели уголовное дело — пока дело не закроется Документы по амортизации, 5 лет после того, Постоянно 1 января года, следу- переоценке и списанию ос- как списали объект ющего после выбытия новных средств объекта и нематериальных активов Акты приема-передачи 5 лет после того, Постоянно недвижимости как объект выбыл 2. Документы по зарплате и кадрам Расчетно-платежные 6 лет, если есть 5 лет, если есть 1 января следующего и платежные ведомости, лицевые счета, лицевые счета, года расчетные листки и прочие 50/75 лет, если ли- 75 лет, если ли- документы по зарплате цевых счетов нет цевых счетов нет Трудовые договоры 50/75 лет ЭПК 75 лет ЭПК 1 января года, следу- и соглашения к ним ющего после того, как расторгли договор с ра- ботником и перестали использовать документ

73 Документооборот Документы Новый срок Старый срок С какого момента считать срок Личные дела работников — 50/75 лет ЭПК Руководите- 1 января года, следу- заявления, копии приказов лей — постоянно, ющего после того, как и выписки из них, копии прочих сотрудни- расторгли договор с ра- личных документов, листки ков — 75 лет ЭПК ботником и перестали по учету кадров, анкеты, использовать документ аттестационные листы и др. Лицевые счета 50 лет, если закры- 75 лет ли документ после 1 января 2002 года. 75 лет, если за- крыли документ до 2002 года Графики отпусков 3 года 1 год 1 января следующего года Документы о дисциплинарных 3 года 5 лет 1 января года, следу- взысканиях ющего после того, как расторгли договор с ра- ботником и перестали использовать документ Документы по спецоценке При вредных При вредных 1 января года, следую- и опасных услови- и опасных усло- щего после того, как про- ях 50/75 лет, при виях 75 лет, при вели новую спецоценку прочих условиях — прочих услови- и перестали использо- 45 лет ях — 45 лет вать документ Журналы инструктажа 45 лет Срока не было 1 января года, следу- по охране труда ющего после того, как перестали использовать документ и начали новый Заявки о потребностях 1 год 5 лет 1 января следующего в привлечении иностранных года после того, как работников подали новую заявку 3. Документы по налогам и взносам Книга учета доходов 5 лет Постоянно 1 января следующего и расходов года Справки 2-НДФЛ 5 лет, если есть 5 лет, если есть 1 января следующего лицевые счета, лицевые счета, года после года, в кото- 50/75, если лице- 50/75, если лице- ром подали отчеты вых счетов нет вых счетов нет Реестры сведений 5 лет 75 лет по доходам физлиц

74 №4, апрель, 2020 Рекомендации Документы Новый срок Старый срок С какого момента Расчеты по взносам 50/75 лет считать срок 5 лет — расчеты 1 января года, следую- Документы по реструкту- 6 лет по пенсионным щего после того, в кото- ризации налоговых долгов взносам и квар- ром подали отчеты и долгов по взносам тальные отчеты 4. Договоры в ФСС. Посто- 1 января года, следу- Лизинга имущества янно — годовые ющего после того, как отчеты в ФСС долги погасили Залога 5 лет ЭПК Мены недвижимости Поручения 5 лет после срока Постоянно 1 января года, следу- действия дого- ющего после того, как Кредита и займа вора или выкупа договор прекратил Паспорта сделок имущества, если действие нет споров. При спорах — до их 1 января года, следу- окончания ющего после того, как сделку завершили 10 лет после срока Постоянно действия дого- вора или выкупа имущества, если нет споров. При спорах — до их окончания До ликвидации 5 лет компании 15 лет — по недви- 5 лет ЭПК жимости, 10 лет — по движимому имуществу, если нет споров. При спорах — до реше- ния по делу 10 лет — с усло- 5 лет ЭПК вием о залоге, 5 лет — прочие договоры 15 лет ЭПК Постоянно

75 Документооборот Сколько хранить документы, если в нормативке разные сроки Если для одного документа есть несколько сроков хране- ния, выберите более длительный. Так, первичку по приказу Росархива и по бухучету хранят пять лет (п. 277 Перечня и п. 1 ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). По Налоговому кодексу — четыре года (подп.  8 п.  1 ст. 23 НК). Установите максимальный — пять лет. Где хранить документы Действующие коммерческие компании вправе хранить до- кументы у себя. При хранении ориентируйтесь на преж- ние правила (приказ Минкультуры от 31.03.2015 № 526). В каком помещении держать вашу первичку и про- чие бумаги, решите сами. Главное, не  храните их в  под- вальных или чердачных помещениях (п.  2.16 Правил организации хранения, утв. приказом Минкультуры от 31.03.2015 № 526). Нельзя размещать бумаги во влаж- ном помещении, иначе они испортятся и  вы не  сможете предъявить их проверяющим. Чтобы документы сохрани- лись, в  помещении должны быть средства пожаротуше- ния, а также охранная и противопожарная сигнализация. Вы вправе, но не обязаны сдавать документы в го- сударственный или муниципальный архив. Если решили сдать, заключите договор (ч. 4 ст. 18 Федерального закона от 22.10.2004 № 125-ФЗ). Если ваша фирма ликвидиру- ется, вы обязаны передать в архив документы по личному составу и бумаги, по которым не истекли сроки хранения. На заметку Что будет, если раньше времени выкинуть документы 1. Оштрафуют на 200 руб. за каждый непредставленный документ, если потребуют бумаги на проверке (п. 1 ст. 126 НК). 2. Доначислят упрощенный налог и оштрафуют на 20 процентов, если не подтверди- те расходы документами (ст. 122, п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК). 3. Оштрафуют на 10 000 руб., если не представите документы на встречной провер- ке (п. 2 ст. 126 НК). 4. Оштрафуют за грубое нарушение правил бухучета: компанию — на 10 000 руб. (ст. 120 НК), директора или главбуха — на 5000—10 000 руб. (ст. 15.11 КоАП). 5. Оштрафуют за нарушение трудового закона: компанию — на сумму от 30 000 до 50 000 руб., директора или ИП — на 1000—5000 руб. (ч. 1 ст. 5. 27 КоАП).

76 №4, апрель, 2020 Рекомендации Документооборот Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Упрощенка» Директор и учредители задают вопросы по балансу: что отвечать По нашему опросу после сдачи баланса в половине случаев руководители или учредители задают вопросы по балансу и просят главбуха пояснить, что означает та или иная сумма. Мы разобрали, чем интересуются собственники и как грамотно и понятно ответить. Почему прибыль есть, а денег нет? Первый вопрос, которые задают практически все руко- водители: почему по строке 1370 бухгалтерского баланса присутствует большая прибыль, а на расчетном счете ком- пании денег нет? Что ответить. Прибыль в балансе и остаток денег — это разные показатели. Прибыль — это разница меж- ду бухгалтерскими доходами и  расходами. А  деньги — это разница между фактическими поступлениями на счет и в кассу и оплатой поставщикам. Приведите директору примеры, когда прибыль и сумма денег не совпадут. Например, фирма взяла кре- дит. В  этом случае деньги появились, а  доход нет. Еще пример  — товары продали с  прибылью, но  покупатель не платил еще, так как получил рассрочку. Доход вы уже отразили, поскольку товар отгрузили. Таким образом, прибыль будет, а денег еще нет. С расходами ситуация аналогичная. Вы  уже могли потратить деньги, а товары еще не получили или получи-

77 Документооборот ли, но они лежат на складе. Расходы в бухгалтерском уче- те вы признаете только после отгрузки, а деньги уже по- тратили. Можно ли распределить прибыль без денег? Второй по  популярности вопрос — о  дивидендах. Руко- водители обычно интересуются: можно ли  распределить прибыль между участниками, если денег на счете нет? Что ответить. Объясните директору, что все зави- сит от  решения собственников. Если они решат забрать себе всю прибыль за отчетный год или ее часть, то придет- ся выплатить им дивиденды. По закону нельзя принимать решение о выплате или выплачивать уже объявленные ди- виденды, если чистые активы станут ниже уставного капи- тала (ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Например, если у компании есть непокрытый убыток про- шлых лет, который больше прибыли отчетного года. Объясните, что неразумно распределять прибыль, когда у компании нет реальных денег. Чтобы найти день- ги на  выплату дивидендов, придется отложить другие платежи либо взять кредит. А все в итоге приведет к ро- сту затрат. К примеру, если вы  задерживаете платежи, то платите неустойку и пени. В случае с кредитом возник- нут дополнительные проценты. Если же  деньги останут- ся в компании, они будут в обороте. И в следующие годы принесут дополнительную прибыль. Какие еще вопросы по  активу и пассиву баланса могут возникнуть у директора, смотрите в памятках 1, 2 на с. 78 и 79. Почему мы купили машину за одну сумму, а в балансе другая? Руководители часто интересуются, почему в строке 1150 бухгалтер указал стоимость основного средства, которая не соответствует реально потраченным деньгам. Еще один похожий вопрос: почему стоимость основных средств с начала года в балансе уменьшилась? Ведь компания ни- чего не продавала. Что ответить. Стоимость основных средств списы- вают на расходы не сразу в полной сумме, а через амор- тизацию. Поясните, что в  балансе вы  отражаете не  всю стоимость приобретенного объекта, а за вычетом аморти-

78 №4, апрель, 2020 Рекомендации Памятка 1. О чем расскажет актив баланса директору Что такое актив Наименование показателя На 31 декабря 2019 г. В активе находится АКТИВ 669 имущество компании I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ в зависимости от ликвид- Нематериальные активы 501 ности. Чем ниже строка, Основные средства 90 тем быстрее его можно Доходные вложения в мате- превратить в живые риальные ценности 165 деньги. Финансовые вложения 343 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 300 Вложения Запасы Дебиторская задолженность 135 Доходные вложения в ма- Финансовые вложения териальные ценности — Денежные средства 2203 основные средства, и денежные эквиваленты которые фирма сдает в аренду. Финансовые — Прочие оборотные активы это выданные займы и вклады в уставные БАЛАНС капиталы других компаний. Деньги Валюта баланса Чем больше реальных денег, тем лучше Увеличение валюты баланса для компании. Но их не должно быть по сравнению с предыдущими слишком много. Ведь деньги должны годами обычно говорит о разви- работать на увеличение прибыли. тии компании. зации. По этой же причине балансовая стоимость основ- ного средства отличается от  прошлогодней суммы, хотя вы ничего и не продавали. Почему такая большая дебиторская задолженность? Многие директора спрашивают, почему в  балансе такая большая дебиторка. Почему мы не требуем эти долги? Что ответить. Остаток в  балансе — это не  всегда просроченная сумма. Дебиторку вы отражаете в момент, когда отгрузили товар или когда внесли аванс за материа- лы или основные средства. То есть долг возник, но по до- говору контрагент может оплатить товар или отгрузить материал в течение определенного количества дней. По- этому, возможно, что на 31 декабря в балансе есть долг, а в январе этот контрагент уже выполнил обязательства.

79 Документооборот Памятка 2. О чем расскажет пассив баланса директору Что такое пассив Наименование показателя На 31 декабря 2019 г. Источники, за счет ПАССИВ которых компания получает имущество. III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Свои и сторонние Уставный капитал 50 средства Нераспределенная прибыль 1099 В верхних строках (непокрытый убыток) пассива собственные источники — капитал IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ и резервы, которые не нужно срочно ОБЯЗАТЕЛЬСТВА возвращать. Обяза- тельства — это займы. Заемные средства 601 Чем ниже строка, тем быстрее их нужно Прочие обязательства вернуть. V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 150 Кредиторская задолженность 303 Доходы будущих периодов БАЛАНС 2203 Полученные займы Долги К долгосрочным относят займы со сроком Признак финансовой стабильности — погашения более года. Краткосрочные когда капитал больше обязательств, займы нужно вернуть в течение года. Чем а долгосрочные обязательства боль- меньше краткосрочных займов, тем лучше. ше краткосрочных. Не нужно срочно тратить деньги. Сформируйте расшифровки по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупа- телями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебитора- ми и кредиторами» в разрезе по каждому контрагенту. Так вы и сами увидите, кто и за что должен компании и нет ли у контрагентов просроченных сумм. Если директор спрашивает, почему дебиторка рас- тет, проанализируйте этот вопрос. Возможно, выросли продажи в кредит. Объясните, что это нормально. Плохо это только в том случае, когда растет просроченный долг. Подскажите директору, что в договорах стоит прописать неустойки за невыполнение условий по оплате. Откуда у нас кредиторская задолженность? Еще руководители и собственники бизнеса часто пуга- ются, когда видят большую сумму кредиторки в балансе.

80 №4, апрель, 2020 Рекомендации Сразу спрашивают: почему у нас кредиторская задолжен- ность, если мы все налоги всегда платим вовремя и креди- тов не брали? Что ответить. Успокойте директора, что никаких кредитов нет. В балансе вы отражаете задолженность пе- ред поставщиками, покупателями, работниками, по нало- гам и взносам. Поясните, что зарплату работникам за де- кабрь, налог по  УСН и  страховые взносы вы  начислили на 31 декабря. Поэтому эта сумма вошла в баланс по стро- ке «Кредиторская задолженность». Но это не значит, что у вас долги перед бюджетом и работниками. После 1 янва- ря вы перевели зарплату за декабрь и взносы с нее, а срок оплаты налога по УСН — в марте. Все платежи исполнены в срок. Еще кредиторскую задолженность могут увели- чить суммы, которые вы должны перечислить поставщи- ку за поставленные материалы. Сюда же войдет стоимость товаров, за которые вы получили авансы, но не успели от- грузить.

81 Документооборот Людмила Масленникова, эксперт журнала «Упрощенка», к. э. н. Банки не дают заплатить дивиденды: проверьте устав и решение Неожиданно банки перестали пропускать платежки на дивиденды, если вы не предоставите нотариально заверенное решение участника. Откуда возникли такие требования и как на них реагировать, разберемся. Зачем для выплаты дивидендов нужен нотариус Если участники хотят получить дивиденды за  прошлый год, придется обращаться к нотариусу. Верховный суд обя- зал компании с  26 декабря 2019 года нотариально заве- рять протоколы общих собраний и  решения единствен- ных учредителей (п. 3 Обзора судебной практики, утв. Президиумом Верховного суда  25.12.2019). Эта обязан- ность относится ко  всем протоколам и  решениям ООО, в том числе и на выплату дивидендов. Сама норма про то, что решения и протоколы ООО нужно заверять, была и раньше (подп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК). Но раньше на  эту норму не  обращали внимания и  банки пропускали платежки на дивиденды без нотариальных под- тверждений. А после Обзора Верховного суда требования ужесточили. Новую позицию судей банки изучили и не про- пускают платежки на дивиденды, если решение о дивиден- дах без нотариальной отметки. Так что теперь участники ООО должны прийти к нотариусу либо пригласить к себе, чтобы заверить решение или протокол о дивидендах.

82 №4, апрель, 2020 Рекомендации Нотариусу нужно предъявить устав, где установ- лен порядок проведения собрания и принятия решений, а  также сам протокол о  распределении прибыли. Мини- мальный нотариальный тариф — 3 тыс. руб. (п. 12.7 ч. 1 ст.  22.1 Основ законодательства о  нотариате). Нотариус выдаст свидетельство по форме № 3.7 о том, что удосто- верил решение участников (ст. 103.10 Основ законода- тельства о нотариате, утв. Верховным Советом 11.02.1993 № 4462-1, приказ Минюста от 27.12.2016 № 313). Только после того, как у вас на руках будет нотари- альное свидетельство, можно отправлять в банк платежку на дивиденды. Но есть случаи, когда нотариус не нужен. Об этом — далее. Что делать, если не хотите тратиться на нотариуса Есть одна лазейка для тех, кто хочет меньше обращать- ся к нотариусу и сэкономить деньги. Закон разрешает аль- тернативные способы, как можно заверить решение: — протокол подписывают участники и секретарь; — вы используете и храните видеозапись, из кото- рой понятно, что участники приняли решение; — другой способ, который не противоречит закону. Один из способов вы могли ранее закрепить в уста- ве или решении общего собрания, которое участники при- няли единогласно и заверили у нотариуса (подп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК). Проверьте, указан ли в уставе или решении общего собрания другой способ, как общество вправе за- верять другие решения. Если такой способ есть, то можно не обращаться к нотариусу. Если банк не пропускает пла- теж, предъявите копию устава или решения общего собра- ния с соответствующей формулировкой. Если же в уставе или решении общего собрания нет положения об  альтернативном способе, то  дальше есть два варианта. Первый — заверять каждое решение участ- ников у  нотариуса, то  есть обращаться каждый раз, ког- да выдаете дивиденды. Второй — созвать общее собрание и единогласно утвердить способ принятия решения либо на том же собрании внести изменения в устав. Пропиши- те в уставе, что участники принимают решения без нота- риуса (см. образец 1 на с. 83). Правда, решение участни- ков также нужно удостоверить у нотариуса (письмо ФНП от 15.01.2020 № 121/03-16-3).

83 Документооборот Образец 1. Устав ООО с несколькими участниками (фрагмент) <...> 5.1. Общее собрание участников Общества принимает решения и подтвержда- ет состав присутствующих при принятии решения участников путем подписания про- токола всеми участниками общества. 5.2. Если один или несколько участников отказываются подписать протокол или покинули общее собрание, но при этом имеется кворум для принятия решений, в про- токоле общего собрания делается соответствующая запись, которую заверяет пред- седатель общего собрания и секретарь. 5.3. Принятое решение подтверждается подписью председателя общего со- брания участников и секретаря собрания. 5.4. Во время общего собрания участников ведется видеозапись, которую не- обходимо хранить с прочими документами общества. <...> Если в вашем ООО один участник, порядок тот же. Он  вправе внести в  устав изменения, чтобы закрепить порядок принятия решений без нотариуса. Но  решение об  изменениях в  устав и  новый способ подтверждения его решений надо заверить у нотариуса. В уставе компа- нии пропишите, что участник сам заверяет решения своей подписью. Для подстраховки внесите условие о видеоза- писи (образец 2). Чтобы внести изменения в устав, обратитесь в реги- стрирующую ИФНС и подайте: — заявление по форме Р13001, заверенное у нотари- уса (приказ ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@); — решение о внесении изменений в устав; Образец 2. Устав ООО с одним участником (фрагмент) <...> 5.1. Единственный участник Общества принимает решения самостоятельно и заверяет своей подписью. 5.2. Чтобы подтвердить принятое решение единственного участника, нотари- альное заверение не требуется. 5.3. Во время оформления и подписания решения единственного участника Об- щества ведется видеозапись, которую необходимо хранить с прочими документами общества. <...>

84 №4, апрель, 2020 Рекомендации — текст изменений или новую редакцию устава; — платежку на госпошлину — 800 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК). Как только ИФНС зарегистрирует устав с измене- ниями, решения о дивидендах участники могут принимать без нотариуса. Ниже — ответы на вопросы про дивиденды. Таблица. Ответы на вопросы про дивиденды Вопрос Ответ Можно ли на дивиденды Если у вашей компании есть нераспределенная прибыль направить всю прибыль за 2019 год, вы вправе всю ее направить на дивиденды. 2019 года или есть ограни- Но при этом учитывайте ограничения (ст. 29 Федерального закона чения? от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Запрещается выплачивать дивиденды: — до полной оплаты уставного капитала общества; — до полной выплаты действительной стоимости доли вышедшим из общества участникам; — если общество находится в состоянии банкротства или будет находиться после выплаты дивидендов; — если чистые активы общества меньше уставного капитала или будут меньше после выплаты дивидендов Нужен ли отдельный приказ Нет, приказ на выплату дивидендов необязателен. Общую сумму на выплату дивидендов, дивидендов и доходы каждого участника вы прописываете в прото- если есть протокол собра- коле собрания ния участников? Можно ли в счет дивиден- Да, можно. Только имейте в виду: эта операция будет рассматри- дов передать участнику ваться как реализация. В доходах по УСН вы учтете сумму, равную автомобиль, который сей- погашенной задолженности перед участником по дивидендам. час находится на балансе Кроме того, налоговики могут придраться к цене передаваемого компании? автомобиля, поскольку участник и организация — взаимозависи- мые лица Какую отчетность нужно Выплаченные дивиденды вы покажете в 6-НДФЛ за полугодие, если подавать после выплаты выплатите доходы участникам в апреле — июне 2020 года. Кроме дивидендов участникам — того, на участников вы подадите справки 2-НДФЛ за 2020 год. Срок физическим лицам? подачи этих справок — до 1 марта 2021 года (п. 2 ст. 230 НК) В какой срок нужно выпла- Срок выплаты дивидендов вы указываете в протоколе или решении тить дивиденды? участника. По закону он не может быть позднее, чем через 60 дней после принятого решения о распределении прибыли общества (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ) Что грозит компании, кото- Если вы не выплатили дивиденды в срок, участник вправе обра- рая не выплатила дивиден- титься в суд и требовать там дивиденды уже с процентами (п. 16 ды в срок? постановления ВАС от 18.11.2003 № 19). Тогда вам придется платить проценты за все дни опоздания исходя из ключевой ставки Центробанка (п. 1 ст. 395 ГК)

85 Документооборот Татьяна Озерова, эксперт журнала «Упрощенка» Не забудьте об общем собрании, чтобы не платить штраф 700 тыс. рублей Утвердите годовую отчетность ООО не позднее 30 апреля и проверьте, надо ли утвердить решение учредителей у нотариуса. А прежде чем прове- сти мероприятие, уведомите всех участников. Иначе есть риск заплатить штраф 700 тыс. руб. Годовую отчетность ООО нужно утвердить на  об- щем собрании участников (ст. 34 Федерального закона от 08.12.1998 № 14-ФЗ). Собрание об утверждении ито- гов деятельности и отчетности за год нужно провести: — не ранее чем через два месяца после окончания финансового года, то есть не ранее 1 марта; — не позднее чем через четыре месяца после окон- чания финансового года, то есть не позднее 30 апреля. Есть две типовые ошибки, которые допускают орга- низации, когда подводят результаты года. Не проводят собрание или уведомляют Ошибка 1 не всех участников Многие руководители и главбухи игнорируют обязанность утвердить отчетность и не созывают общие собрания, на- рушают сроки проведения либо приглашают на меропри- ятие не всех участников. Если собрания не было, его про- вели поздно либо кто-то отсутствовал, фирму и директора могут оштрафовать по части 11 статьи 15.23.1 КоАП:

86 №4, апрель, 2020 Рекомендации — фирму — на сумму от 500 тыс. до 700 тыс. руб.; Ошибка 2 — директора — на сумму от 20 тыс. до 30 тыс. руб. В зоне риска — общества, в  которых несколько участников и между ними есть разногласия. Инициатора- ми штрафов становятся обиженные, чаще всего бывшие учредители. Если их не уведомили о собрании, сообщили слишком поздно или не предоставили протокол меропри- ятия, они обращаются с  жалобой в  специальную службу по защите прав потребителей финансовых услуг при Цен- тробанке. А служба подает иск в суд, который принимает решение о штрафе. Оспорить такие штрафы почти не получается (по- становление Сахалинского областного суда от 02.07.2015 по  делу №  4а-222/2015). Отменить наказание удается только в  том случае, если сослаться на  то, что директор впервые совершил нарушение и  руководит малой ком- панией (постановление Ульяновского областного суда от 27.11.2018 по делу № 4А-502/2018). Если при этом суд оштрафовал фирму, то учредитель может обратиться в суд и потребовать ущерб с директора, который не  провел собрание (постановления арбитраж- ных судов Уральского округа от  23.01.2020 №  Ф09- 9332/19, Западно-Сибирского округа от  30.01.2018 №  Ф04-6447/2017, Московского округа от  13.11.2018 № Ф05-18338/2018 и от 11.12.2018 № Ф05-20946/2018, определение Верховного суда  от 01.04.2019 № 305- ЭС19-3579). Не удостоверяют решение должным образом Решение общего собрания ООО об утверждении отчетно- сти необходимо удостоверить нотариально, если альтерна- тивный способ компания не прописала в уставе или едино- гласном решении общего собрания. Причем единогласное решение, в котором вы определили альтернативный спо- соб, должно быть нотариально удостоверено (письма ФНП от  15.01.2020 № 121/03-16-3 и от  01.09.2014 № 2405/03-16-3). Альтернативные способы следующие: — протокол общего собрания могут подписать все участники; — компания может фиксировать собрание на видео- камеру.

87 Документооборот Если эти способы не были прописаны в уставе или ре- шении, есть три варианта, как утвердить отчетность: — удостоверить решение собрания у нотариуса; — прописать в уставе альтернативный способ; — не менять устав, а оформить единогласное реше- ние альтернативным способом. В первом случае при каждом новом общем собра- нии надо снова идти к нотариусу. В двух других достаточ- но сходить к  нотариусу один раз, когда вы  собираетесь внести изменения в устав или утвердить альтернативный способ в решении. А потом каждое решение участников визировать нотариально не требуется. Перед визитом к  нотариусу письменно уведоми- те участников о  собрании и сообщите, где оно пройдет — в  нотариальной конторе или в  офисе (ст. 36 Закона №  14-ФЗ). Возьмите устав, решение о  назначении ру- ководителя, список участников, уведомление о  созыве собрания. На  собрании нотариус проверит полномочия и выдаст свидетельство об удостоверении решения.

88 №4, апрель, 2020 Рекомендации Налоги и взносы Надежда Сазонова, эксперт журнала «Упрощенка» Почему инспекторы просят погасить долги и что меняется с 1 апреля С 1 апреля налоговики иначе будут взыскивать долги меньше 3 тыс. руб. Поэтому инспекторы уже сейчас рассылают компаниям письма с просьбой погасить налоги и взносы. Узнайте, что изменится и как реагировать на пись- ма, если с вас требуют недоимку. Как налоговики будут взыскивать долги с 1 апреля Инспекторы станут выставлять требования об  уплате на долги менее 3 тыс. руб. в течение года со дня, как на- шли недоимку (ст. 70 НК). Если недоимка больше 3 тыс. руб., ИФНС выставит требование не позже трех месяцев со  дня, как обнаружит долг. Будут ли  инспекторы реже слать требования, непонятно. Но взыскивать мелкие дол- ги не будут. Решение о взыскании примут в течение двух месяцев с момента, как долг превысит 3 тыс. руб. Если не- доимка в пределах 3 тыс. руб., решение вынесут в течение двух месяцев с момента, как пройдет три года со дня, как истек срок раннего требования (п. 3 ст. 46 НК). До 1 апре- ля сумма долга на порядок взыскания не влияет. Какие долги сейчас просят погасить инспекторы Налоговики сейчас рассылают информационные письма о том, что у организации есть задолженность менее 3 тыс. руб.,

89 Налоги и взносы и рекомендуют ее оплатить. Причем письма получают да- же те, у кого вообще нет долгов. Примером письма поде- лился наш читатель (см. образец ниже). Мы выяснили в  ИФНС, с  чем связаны рассыл- ки и  как действовать. Инициатива исходит от  местных ИФНС. Налоговики заранее собирают незначительные Образец. Письмо из ИФНС с просьбой погасить долг менее 3000 руб. МИНФИН РОССИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УФНС РОССИИ ПО Г. МОСКВЕ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 31 ПО Г. МОСКВЕ (ИФНС России № 31 по г. Москве) ЗАМЕСТИТЕЛЬ НАЧАЛЬНИКА ИНСПЕКЦИИ Ул. Молодогвардейская, 23, корп. 1, г. Москва, 121351 Телефоны: (495) 400-27-70 (горячая линия), (495) 400-27-71 (информационно-справочный), (495) 400-27-21 (входящая корреспонденция), факс: (495) 400-27-65 www.nalog.ru 19.02.2020 № 26-10/09236@ На № _____________ Уважаемый налогоплательщик! ИФНС России № 31 по г. Москве информирует вас о том, что в соответствии с имеющимися данными карточки расчетов с бюджетом организации у налогоплательщика имеется задолженность в размере менее 3000 руб. Во избежание дальнейшего начисления пеней и применения мер взыскания, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, направленных на погашение задолженности, в том числе приостановления операций по банковским счетам, направление постановления о взыскании в ФССП России, а также минимизации материальных потерь, связанных с временным фактором отзыва вышеуказанных документов и возможными неблагоприятными последствиями, в свя- зи с размещением данной информации в открытых источниках, что может негативно сказаться на деловой репутации хозяйствующего субъекта. В связи с вышеизложенным просим рассмотреть вопрос о погашении задолженности в возможно короткие сроки. Советник государственной Русанов М.С. Русанов гражданской службы Российской Федерации 2-го класса

90 №4, апрель, 2020 Рекомендации На заметку Что еще изменится во взыскании долгов с 1 апреля За крупные недоимки придется объясняться с ИФНС. Если у компа- нии есть недоимка 1 млн руб., которую не смогли взыскать за 10 рабочих дней, инспекторы запросят документы и информацию об имуществе. Фирма должна ответить в течение 10 рабочих дней. Если не ответит, инспекторы запросят данные у других лиц. Инспекторы также вправе осмотреть помещения (п. 1 ст. 92 НК). Узнать долг можно будет по СМС. Упрощенцы смогут раз в квартал узна- вать информацию о долгах по СМС, электронке и другим способом. Если хотите получать СМС от ИФНС, дайте согласие и укажите, как хотите получать данные (п. 7 ст. 31 НК). А вот просить документы/пояснения по СМС налоговики не вправе. недоимки до того, как начнут действовать новые правила, которые запрещают сразу списывать долги менее 3 тыс. руб. Если вы получили письмо, не пугайтесь. Это сообще- ние, которое никакой обязанности не налагает. Если нет долгов, не беспокойтесь. Если есть долги, то погасите их.

91 Учет на УСН Александр Аксенов, эксперт журнала «Упрощенка» На цифрах: как проверить расчет пеней за инспектором Проверьте расчет пеней за налоговиками, если задерживали авансы по УСН. Пени автоматически считает программа, а практика показывает, что техника нередко дает сбой в пользу бюджета. Разберемся, что и как проверить, чтобы не переплатить. Инспекторы должны считать пени при просрочке и го- дового налога, и авансов. Но если исчисленные авансы за I квартал, полугодие или 9 месяцев оказались выше налога за год, то инспекторы вправе начислить пени только с аван- сов, не превышающих итоговую сумму. Недавно это разъ- яснила ФНС в  письме от 13.01.2020 № СД-4-3/101@. Сложность еще и в том, что в 2019 году ключевая ставка ЦБ, от которой зависит сумма пеней, менялась несколько раз (см. памятку на с. 92). Поэтому перепроверьте расчет пеней за программой. Формула прежняя (п. 4 ст. 75 НК). Инспекторы считают пени от просроченных сумм: — для компаний — за первые 30 дней просрочки — по /1 ставки ЦБ, а с 31 дня — по /1 ставки ЦБ; 300 150 — для ИП — за все дни по /1 ставки ЦБ. 300 На заметку Покажем на примере, как проверить расчет пеней. В 2019 году крайние сроки уплаты авансов — 25 апреля, Пример. Как правильно посчитать пени 25 июля и 25 октября. Авансы и налог фирмы за 2019 год: I квартал — 300 000 руб.; полугодие — 1 050 000 руб. (к доплате 750 000 руб.);

92 №4, апрель, 2020 Рекомендации Памятка. Ставки ЦБ для расчета пеней в 2019—2020 годах ПЕРИОД СТАВКА ЦБ ПЕРИОД СТАВКА ЦБ 01.01.2019—16.06.2019 7,75 28.10.2019—15.12.2019 6,5 17.06.2019—28.07.2019 7,5 6,25 29.07.2019—08.09.2019 7,25 16.12.2019—09.02.2020 09.09.2019–27.10.2019 7 6 10.02.2020 — по текущую дату 9 месяцев — 1 330 000 руб. (к доплате 280 000 руб.); год — 450 000 руб. (к уменьшению 880 000 руб.). Компания не платила авансы, а 31 марта заплатила годовой налог — 450 000 руб. Поскольку аванс за полуго- дие и 9 месяцев выше, инспекторы должны считать пени с 26 июля 2019 года только от суммы 450 000 руб. Верный расчет смотрите в таблице ниже. Таблица. Правильный расчет пеней Период просрочки Число Ставка Долг Пени Формула расчета для дней ЦБ пеней просрочки 26.04.2019 25.05.2019 30 7,75 300 000 2325 300 000 × 7,75 × 30 × /1 26.05.2019 16.06.2019 22 7,75 450 000 300 17.06.2019 25.07.2019 39 7,5 26.07.2019 28.07.2019 3 7,5 3410 300 000 × 7,75 × 22 × /1 150 29.07.2019 24.08.2019 27 7,25 5850 300 000 × 7,5 × 39 × /1 25.08.2019 08.09.2019 15 7,25 150 09.09.2019 27.10.2019 49 7 28.10.2019 15.12.2019 49 6,5 562,5 300 000 × 7,5 × 3 × /1 + 16.12.2019 09.02.2020 56 6,25 150 10.02.2020 31.03.2020 51 6 Итого + 150 000 × 7,5 × 3 × /1 300 4893,75 300 000 × 7,25 × 27 × /1 + 150 + 150 000 × 7,25 × 27 × /1 300 3262,5 450 000 × 7,25 × 15 × /1 150 10 290 450 000 × 7 × 49 × /1 150 9555 450 000 × 6,5 × 49 × /1 150 10 500 450 000 × 6,25 × 56 × /1 150 9180 450 000 × 6 × 51 × /1 150 59 828,75



94 №4, апрель, 2020 Рекомендации Онлайн-ККТ Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Упрощенка» Шпаргалки по работе с ККТ: когда и как пробивать чеки С 1 марта изменились реквизиты в кассовых чеках. Но и без того бухгал- теры постоянно путаются в правилах работы с ККТ. Мы сделали нагляд- ную шпаргалку, когда нужно и не нужно пробивать чеки в разных ситуа- циях, с которыми вы сталкиваетесь каждый день. Когда нужно/не нужно пробивать чек Применять онлайн-кассу нужно при всех наличных и без- наличных расчетах с физлицами. Это значит, что чек нуж- но пробить, даже если покупатели оплатили товар, работу или услугу через операциониста в банке либо терминал. Когда нужно пробивать кассовые чеки, смотрите в шпар- галке 1 на с. 95—97. Не применяйте ККТ, если получи- ли оплату от организации или предпринимателя с расчет- ного счета (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Из-за обязательной маркировки многие вмененщи- ки переводят розницу на упрощенку. Если вы совмещае- те УСН и ЕНВД, то можно применять одну ККТ (письмо Минфина от 28.01.2020 № 03-11-11/4816). Но учтите, что касса должна поддерживать возможность выбрать на- логовый режим, если на одной ККТ пробиваете маркиро- ванные и немаркированные товары. Ведь система налого- обложения — это обязательный реквизит чека (абз. 7 п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ).

95 Онлайн-ККТ Шпаргалка 1. Когда нужно/не нужно пробивать чек ВИД НУЖЕН ЛИ КОММЕНТАРИЙ ПИСЬМО РАСЧЕТА ЧЕК Отгрузка с оплатой Пробейте чек независимо от того, Продали товар Да как рассчитался покупатель — Письмо Минфина физлицу наличными, через онлайн-банк, от 04.02.2020 мобильное приложение, банковский № 03-01-15/6895 терминал или отделение банка Пробейте в чеке наименование и ИНН фирмы или ИП-покупателя, Товары Да если ранее заключили договор, Письмо Минфина оплатил а подотчетник предъявил дове- от 05.08.2019 подотчетник ренность. Если подотчетник купил № 03-01-15/58816 товар как частное лицо без договора и доверенности, пробейте обыч- ный чек Аванс и отгрузка в счет аванса Поступил Применяйте кассу независимо аванс от физ- от того, каким способом рассчи- Письмо Минфина лица в счет бу- Да тался покупатель — наличными, от 05.02.2020 дущей оплаты с предъявлением карты или другим № 03-01-15/7247 товара безналичным способом Поступил Да/Нет Не применяйте кассу, если компа- Письмо ФНС аванс от ком- ния или ИП перевели аванс через от 21.08.2019 пании или ИП систему «Клиент-банк» или другим № АС-4-20/16571@ безналичным способом без предъ- явления карты. В остальных случаях пробейте чек Товар отгру- При зачете аванса выбейте чек. зили покупа- телю-физлицу Кассу используйте независимо Письмо Минфина в счет оплаты Да от того, как покупатель переводил от 05.02.2020 аванс — наличными, по карте или № 03-01-15/7247 в безналичном порядке Товар отгру- Да/Нет Если вы не обязаны были пробивать Письма ФНС зили поку- чек на аванс, то не нужно пробивать от 21.08.2019 пателю-ИП чек и на зачет аванса. Если получали № АС-4-20/16571@ или компании оплату наличными, то пробейте чек и Минфина в счет ранее на зачет аванса от 30.04.2019 полученной № 03-01-15/32095 оплаты

96 №4, апрель, 2020 Рекомендации ВИД НУЖЕН КОММЕНТАРИЙ ПИСЬМО РАСЧЕТА ЛИ ЧЕК Письмо Минфина Покупатель Продажа с рассрочкой платежа от 30.01.2020 получил товар № 03-01-15/5601 без оплаты Да Пробейте чек с признаком способа Покупатель расчета «Передача в кредит» получил товар, но полностью Да Пробейте чек с признаком способа Письмо ФНС не рассчи- расчета «Частичный расчет и кредит» от 30.08.2019 тался № АС-4-20/17478@ Покупатель внес деньги Да Пробейте чек с признаком способа Письмо Минфина за ранее расчета «Оплата кредита» от 30.01.2020 полученный № 03-01-15/5601 товар Выдача денег Вернули аванс за товар Да Под расчетом понимается в том Письмо Минфина числе выплата аванса. Пробейте от 28.01.2020 Сдали в банк чек с признаком расчета «возврат № 03-01-15/4884 деньги прихода» на хранение Чек не пробивайте. В момент пе- Оплатили за работы редачи денег на хранение расчета Письмо Минфина подрядчику- физлицу Нет за товар не происходит. Значит, от 12.09.2019 Выдали обязанности использовать ККТ № 03-01-15/70351 арендную плату физлицу не возникает Выдали Нет ККТ применяет тот, кто выполняет Письмо Минфина сотруднику работы. В данном случае компа- от 11.12.2018 зарплату ния — заказчик, поэтому не должна № 03-01-15/89828 применять ККТ Чек обязан выдавать тот, кто оказы- вает услугу. У физлица-арендодате- Письмо Минфина Нет ля нет обязанности применять ККТ. от 25.07.2018 Арендатор также не применяет ККТ, № 03-01-15/52265 так как является клиентом Нет Чек не выбивайте независимо Письмо Минфина от того, как выплатили деньги — от 20.08.2018 наличными или на карту сотруднику. № 03-01-15/58954 Расчетов за товар не возникает

97 Онлайн-ККТ ВИД НУЖЕН КОММЕНТАРИЙ ПИСЬМО РАСЧЕТА ЛИ ЧЕК Купили товар Выдавайте кассовый чек с призна- Письмо ФНС у физлица Да ком расчета «расход», если покупае- от 14.08.2018 для перепро- дажи те товар у физлица для перепродажи № АС-4-20/15707 Выдали деньги Нет Чек пробивать не нужно, поскольку Письмо Минфина сотруднику расчетов за товар не возникает от 08.02.2019 под отчет № 03-01-15/7892 Удержания из зарплаты Пробейте чеки дважды. Сотрудник Один чек печатайте, когда сотрудник Письма Минфина купил у ком- пании товар берет товар, с признаком способа от 12.12.2018 в счет зар- платы Да расчета «Передача в кредит». № 03-01-15/90372 Второй чек печатайте, когда удержи- и от 05.08.2019 ваете деньги из зарплаты, признак № 03-01-15/58812 способа расчета «Оплата кредита» Удержали ККТ не используйте, поскольку Письмо ФНС стоимость при удержании платы за товары от 21.08.2019 сотовой связи Нет или услуги третьих лиц расчета № АС-4-20/16571@ или обедов в смысле Закона № 54-ФЗ в чужой не возникает столовой ККТ не используйте. Удержали Нет Удержание в счет компенсации Письмо Минфи- стоимость затрат, связанных с выполнением на от 13.12.2019 бланка трудо- трудового договора, не подразу- № 03-01-15/97808 вой книжки мевает расчет за товары в смысле Закона № 54-ФЗ Какие кассовые ошибки допускают упрощенцы 1 июля 2020 года заканчивается мораторий на штрафы для перевозчиков и компаний ЖКХ. С этой даты инспек- торы начнут штрафовать все компании и ИП. Но если на- рушение обнаружат впервые, то малым предприятиям могут заменить штраф на предупреждение (ч. 1 ст. 4.1.1 и ч. 2 ст. 3.4 КоАП). Виды кассовых нарушений и размеры штрафов смотрите в шпаргалке 2 на с. 98.

98 №4, апрель, 2020 Рекомендации Шпаргалка 2. За какие кассовые нарушения оштрафуют инспекторы ШТРАФ ЧТО КОМПАНИИ ИП/ДОЛЖ- О ЧЕМ СПОРЯТ НАРУШИЛИ НОСТНЫЕ ЛИЦА Не пробили 75—100% 25—50% Инспекторы выявили продажу го- чек, хотя суммы рас- суммы товой «Бани-бочки» за 129 000 руб. должны были чета без ККТ, расчета Диспетчер получила наличные, но это сделать минимум без ККТ, кассовый чек не пробила, а выдала (ч. 2 30 000 руб. минимум накладную. ИФНС оштрафовала ст. 14.5 КоАП) 10 000 руб. компанию на 96 750 руб. Суд уста- новил, что факт нарушения доказан, и признал штраф законным (поста- новление Арбитражного суда Севе- ро-Западного округа от 17.02.2020 по делу № А56-40573/2019) Применяли Во время проверки инспекторы не соответ- обнаружили, что ИП зарегистриро- ствующую вал ККТ по одному адресу, а ис- требованиям пользует по другому. В результате или неверно кассовый чек содержал неверный зарегистри- реквизит — адрес расчета. Ком- рованную мерсанту выдали предписание пе- ККТ (ч. 4 ререгистрировать кассу в 10-днев- ст. 14.5 КоАП) ный срок. ИП с ним не согласился и обратился в суд. Но суд отклонил 5000— 1500— доводы предпринимателя и под- твердил правомерность предпи- 10 000 руб. 3000 руб. сания (постановление Арбитраж- ного суда Уральского округа от Выдали чек 29.11.2019 № Ф09-7637/19) без обяза- тельного рек- Во время проверки ИФНС уста- визита (ч. 4 новила, что компания выдала чек, ст. 14.5 КоАП) в котором вместо наименова- ния оказанной услуги стоял код ОКВЭД. Поскольку в чеке отсут- ствовал обязательный реквизит, инспекторы назначили наказание в виде предупреждения. Суд оставил протокол об администра- тивном нарушении в силе (поста- новление Арбитражного суда Даль- невосточного округа от 23.01.2020 № Ф03-5959/2019)



100 №4, апрель, 2020 Рекомендации Личный опыт Теперь мы проверяем каждого поставщика, чтобы не попасть на деньги На первый взгляд совет проверить контрагентов кажется банальным. Это давно рекомендуют ФНС и Минфин, чтобы обезопасить расходы. Но про- верка нужна и компаниям, чтобы контролировать поставщиков. Иначе есть риск попасть на однодневку. Такая история произошла с нашей читательни- цей Еленой Петровой. Она поделилась, как их фирма пришла к тому, чтобы купить программу для проверки контрагентов. Елена Петрова, «Наша организация существует с 2004 года. Мы прово- главный бухгалтер, дим лабораторные анализы рыбопродукции, калибров- ООО «СахПЭЛ» ку, устанавливаем видеонаблюдение и  ремонтируем офисную технику и  компьютеры. Часто закупаем ком- плектующие, причем у разных организаций. Выбираем, конечно, там, где подешевле. Перед сделкой мы все время старались проверять контрагентов в свободных ресурсах — на nalog.ru, сай- тах-отзовиках и т. п. (см. памятку на с. 102. — Примеч. ред.). Приходилось пересмотреть кучу интернет-сай- тов в поисках информации. Можно было потратить весь день, перечитать сотни страниц и  все равно не  полу- чишь гарантию, что тебя потом не кинут. В итоге дваж- ды мы крупно попали. Первый раз — два года назад. Тогда потеряли больше 100 тыс. руб. Перечислили аванс за  технику. Фирма-поставщик сначала кормила завтраками, а  по-