Юрист компании. Ознакомительный номер

ЮК №9 49 Например, за один месяц своей работы Результат в ноябре 2016 года арбитражный управ- Суд принял во внимание длительность ляющий осуществил всего три дей- бездействия управляющего. Отстра- ствия. Первое — опубликовал на bankrot. ненный управляющий не публиковал fedresurs.ru сообщение о собрании кре- сведения об инвентаризации и оцен- диторов должника. Второе — провел ке имущества должника. Он не принял собрание. Третье — опубликовал резуль- мер для поиска и возврата имущества, таты его проведения. в результате должник утратил активы, конкурсную массу сформировать стало Таким образом, отстраненный времен- невозможно. ный управляющий в ноябре 2016 года проработал два дня. За эту работу юрист Управляющий мог заявить в ходе про- предложил заплатить арбитражному цедуры банкротства о нарушении со сто- управляющему 2/30 от его фиксиро- роны руководителя должника, который ванного вознаграждения, месячная сум- отказался представить ему необходи- ма которого составляет по закону 30 тыс. мые сведения и документацию, а также руб. В ноябре 30 календарных дней, штампы и другие материальные ценно- поэтому по расчету за месяц отстранен- сти. Кроме того, управляющий не истре- ный управляющий должен получить бовал в судебном порядке бухгалтерские 2 тыс. руб. Аналогично за два дня работы документы должника. в июле и сентябре 2015 года — 1935,48 руб. По формуле юрист рассчитал остальные Суд признал незаконными действия месяцы работы арбитражного управля- отстраненного управляющего: он нару- ющего. В итоге размер вознаграждения шил срок публикации сообщений составил 11 774 руб. о собрании кредиторов и порядок его проведения. Суд отметил, что арбитраж- В суде юрист доказал, что нет осно- ный управляющий обязан действовать ваний выплачивать дополнительное добросовестно и разумно в интересах вознаграждение — суммы процен- должника, кредиторов и компании.ВАС 97 тов от балансовой стоимости акти- вов. Он отметил, что управляющий С учетом стимулирующего характера не истребовал данные о финансовом процентов по вознаграждению, а также состоянии должника. Поэтому уста- бездействия арбитражного управля- новить балансовую стоимость акти- ющего суд решил, что нет оснований вов должника на последнюю отчетную для их выплаты. Судья пояснил, что дату перед тем, как суд ввел процеду- Закон о банкротстве не запрещает умень- ру наблюдения, было невозможно. Зна- шать сумму процентов по вознагражде- чит, условий для выплаты процентов нию до нуля. Такой вывод поддерживает нет.723 ГК, 783 ГК Использовать устаревшую и Верховный суд.ВС А29 В итоге в данном документацию для расчета процен- деле суд признал обоснованным расчет, тов было бы ошибочно. Она не отра- который представил юрист со сторо- жает финансовое состояние должника ны нового конкурсного управляюще- перед банкротством. го, и удовлетворил заявление в полном объемеА40 723 ГКП. 1 ст. 723 ГК ВАС 97 Абз. 2 п. 5 постановления ВС А29 Определение ВС А40 Определение АС Мо- 783 ГКСт. 783 ГК Пленума ВАС от 25.12.2013 от 10.05.2018 по делу сквы от 08.02.2019 по делу № 97 № А29-3663/2015 № А40-58552/14

50 Споры Прогноз спора Компания доказывает поставку счет-фактурой. Взыщет ли суд оплату Требование: взыскать задолженность за поставленный товар. Фабула спора: компания постави- Прогноз разрешения спора: боль- ла товар, контрагент не заплатил. ше шансов на победу в судах Восточ- Поставщик обратился в суд с требо- но-Сибирского, Западно-Сибирского, ванием о взыскании долга. В качестве Северо-Западного округов. Здесь суды доказательства поставки представил взыскивали долги, если истец представ- счет-фактуру. лял только договор поставки и счет- фактуры. Остальные суды, скорее всего, Основная проблема: суды по-разному потребуют дополнительные доказатель- оценивают счет-фактуру в каче- ства, например товарные накладные. стве доказательства поставки. Судьи Если не представите их, взыскать опла- могут признать ее первичным, отгру- ту за товар не сможете. Судьи откажут зочным или расчетным документом. в иске и укажут, что счет-фактура — это При этом факт поставки подтверждает- всего лишь расчетный документ, кото- ся только отгрузочными и первичными рый не подтверждает факт поставки документами. Позиции судов Признают, что счет-фактура 10% Источники: постановления АС Северо-Западного подтверждает поставку 30% округа от 25.01.2018 по делу № А13-4748/2017, от 08.07.2019 по делу № А66-21022/2017, Не считают счет-фактуру АС Восточно-Сибирского округа от 18.01.2017 доказательством поставки по делу № А33-27446/2015, АС Западно-Сибирского округа от 25.10.2018 по делу № А46-237/2018, Признают счет-фактуру доказательством поставки 60% АС Дальневосточного округа от 20.07.2018 по делу совместно с другими документами № А51-10495/2017 Попробуйте сервис Юрист компании Правобот бесплатно info.1sud.ru/ Юрист компании Правобот — это сервис для умного поиска судебной практики. В нем есть 14 удобных фильтров для поиска по ключевому слову. А еще в нем можно узнать исход дела по популярным спорам

Компания «Надзорные требования избыточны и оценочны» Елена Каширина, директор юрдепартамента «Макдоналдса» 58 Обзор В С Новый обзор В С. Три решения в вашу пользу, одно – против Корпоративные отношения Трудовые отношения 52 Локальные акты, которые 72 Какие признаки покажут, что раздражают сотрудников лица взаимосвязаны 66

52 Компания Обзор ВС Новый обзор Верховного суда. Три решения в вашу пользу, одно — против Евгений Четырус Первый заместитель главного редактора, к. ю. н. Зачем читать статью: узнаете, как вернуть деньги компании и избежать претензий шефа, что не предупредили о проблеме заранее. ВС Обзор судебной практики Не тратьте время на свежий обзор Верховного суда.ВС В нем 53 пунк- №2, утв. Президиумом ВС та, но большинство компаний касаются только четыре. В этой ста- 17.07.2019 тье — рекомендации, как использовать новые выводы Верховного суда, чтобы из-за вашего решения компания не потеряла деньги. Сможете получить деньги с контрагента, если до сделки он предоставил ложные сведения ВС-1П. 27 Обзора судебной Теперь вы можете взыскать понесенные компанией убытки с контр- практики №2, утв. Прези- агента, если перед заключением договора он предоставил лож- диумом ВС 17.07.2019 ную информацию. Это касается любых лиц, которые участвовали в переговорах от имени контрагента и умышленно солгали о его Вывод, который ВС сделал имущественном состояниия, чтобы компания согласилась на сдел- в пользу компании ку.ВС-1 Позиция ВС, которая услож- нит работу юристам Верховный суд решил: чтобы взыскать убытки с контроли- рующих лиц, оспаривать сделку не обязательно. Президиум ВС добавил: установить неправомерность действий контраген- та можно в рамках не только уголовного, но и гражданского судопроизводства. Пример дела. Чтобы получить кредит, директор и его преем- ник представляли банку балансы, по которым у общества были

ЮК №9 53 значительные оборотные активы. После того как общество полу- 34 чило кредит на 500 млн руб., его признали банкротом, суд открыл процента конкурсное производство. Банк включился в реестр требований заявлений о взы- кредиторов общества. Конкурсной массы не хватило, чтобы пога- скании убытков сить долги перед банком. с контролирую- щих лиц удовлет- Банк обратился в суд, потребовал привлечь бывших директо- ров к субсидиарной ответственности по обязательствам должника. ворили суды Истец пояснил: ответчики представили недостоверные бухгалтер- в первом полуго- ские документы, чтобы создать видимость, что у общества хватит денег на погашение кредита. дии 2019 года Три инстанции в иске отказали. Судьи посчитали, что ответ- ВС А40 Определение ВС чиков можно привлечь к субсидиарной ответственности, только от 05.03.2019 по делу если из-за их указаний или других действий общество стало банк- № А40-180646/2017 ротом. Однако в данном случае ответчики активы не выводили и ущерб интересам кредиторов не причинили. По мнению судов, чтобы защитить свои интересы, до того как привлекать директоров к субсидиарной ответственности, банк должен был оспорить кре- дитный договор. Однако как кредитор сделку с обществом банк не оспаривал. Доказать умысел бывших директоров в представлении недосто- верной документации, по мнению суда, можно только в уголовном процессе. Верховный суд с такой позицией не согласился и напра- вил дело на новое рассмотрение. Верховный суд признал, что в этом случае наиболее эффектив- ный способ защиты прав банка — не оспаривать сделку, а взыскать с бывших директоров убытки компании. Аргумент — о том, что информация недостоверна, банк узнал, только когда рассматрива- ли дело о банкротстве. Чтобы установить неправомерность действий ответчиков, суд должен исследовать обстоятельства, при которых банку предоста- вили недостоверную информацию, и выяснить, был ли у них умы- сел в том, чтобы обмануть банк. Кроме того, суд должен проверить, был ли осмотрителен сам банк, когда выдавал кредит, и проверял ли информацию.ВС А40 Как вернуть деньги. Если должник банкротится, подавайте иск о взыскании убытков с контролирующих его лиц. Укажите, что они перед сделкой предоставили ложную информацию. Основа- ние иска — причинение вреда кредиторам. Чтобы взыскать убытки, докажите, что директор действовал про- тивоправно и к убытками привели именно его действия. Поясните в суде, что руководство контрагента предоставило перед заключением договора ложные сведения, которые повлия- ли на решение по сделке. Если бы контрагент предоставил верную информацию, сделки бы не было.

54 Компания 97 Сэкономите на госпошлине, даже если суд Обзор ВС процентов откажет в иске заявлений об отсрочке уплаты Теперь сможете вернуть госпошлину, даже если суд откажет в иске из-за того, что ответчик добровольно удовлетворил ваши требова- госпошлины ния. Заявлял истец отказ от иска или нет, значения не имеет. удовлетворили арбитражные суды Пример дела. Общество в суде потребовало, чтобы налоговая в прошлом году отменила блокировку счета. Суд в иске отказал, так как, пока рас- сматривал дело, блокировку сняли. При этом с общества взыскали ВАС 46 Абз. 3 п. 11 поста- госпошлину, потому что дело решили не в его пользу. новления Пленума ВАС 11.07.2014 №46 Верховный суд признал, что общество не должно платить госпошлину. Инспекция добровольно удовлетворила требования ВС-2 П. 39 Обзора судебной истца, поэтому с общества нельзя взыскать пошлину,ВАС 46 несмотря практики №2, утв. Прези- на то, что суд отказал в иске.ВС-2 диумом ВС 17.07.2019 Коллегия разъяснила позицию Пленума о судебных издержках.ВС 1 ВС 1 Абз. 2 п. 26 поста- Пленум говорил, что их нужно взыскивать с ответчика, который новления Пленума ВС сам удовлетворил требования, вне зависимости, заявлял истец отказ от 21.01.2016 №1 от иска или нет. Но про госпошлину разъснений не было. Верхов- ный суд исправился — пояснил, что позицию Пленума по судеб- ВС А46 Определение ВС ным издержкам нужно применять и к госпошлине.ВС А46 от 27.03.2019 по делу № А46-1036/2018 Как сэкономить. Сразу просите об отсрочке, когда подаете иск. В этом случае, если ответчик добровольно удовлетворит ваши тре- ВС 1-1 Абз. 2 п. 26 поста- бования, не придется ждать, когда вернет госпошлину. новления Пленума ВС от 21.01.2016 №1 Если пошлину оплатили сразу, а суд отказал в иске, так как ответ- чик требования удовлетворил сам, потребуйте взыскать с него госпошлину. В заявлении сошлитесь на пункт 39 Обзора практики ВС и пункт 26 постановления Пленума о судебных расходах.ВС 1-1 ТОП-7 споров из-за ненадлежащего исполнения договоров Энергоснабжение 198 290 Поставка 153 Источник: cdep.ru Возмездное оказание услуг Подряд 102 Аренда 73 68 Страхование Перевозка 22 Число дел, которые рассмотрели арбитражные суды в 2018 году, тыс.

ЮК №9 55 Не переплатите неустойку по авансовым платежам Теперь у вас есть аргументы, почему при задержке платежей ВС-3 П. 26 Обзора судебной за электричество неустойку надо считать по ключевой ставке ЦБ практики №2, утв. Прези- диумом ВС 17.07.2019 на день фактической оплаты долга, а не неустойки. К тому же Вер- ховный суд решил, что на авансовые платежи по договору переда- чи электроэнергии можно начислить неустойку, только если это условие есть в тексте такого договора.ВС-3 Пример дела. Электросетевая компания потребовала взыскать неустойку за просрочку оплаты услуг по передаче электроэнер- гии. Первая инстанция удовлетворила требования частично. Суд исходил из того, что нельзя начислить неустойку на промежуточ- ные платежи, поскольку такого условия в договоре нет. Суд начис- лил неустойку лишь на окончательный платеж, применил учетную ставку ЦБ, которая действовала на момент вынесения решения. Апелляция отменила решение и взыскала неустойку полностью. Указала, что взыскивать неустойку за просрочку промежуточных платежей можно. Это не авансовые, а платежи за услуги, которые оказываются непрерывно. Верховный суд решил иначе и направил дело на новое рассмо- ВС А40-1 Определение ВС трение. Если договор не предусматривает неустойку на авансовые от 21.03.2019 по делу № А40-2887/2018 платежи, начислить ее нельзя. Кроме того, Верховный суд указал, что, если компания погасила долги за электричество до вынесения решения суда, размер неустойки надо считать по ключевой ставке ЦБ на день фактической оплаты долга, а не неустойки.ВС А40-1 Верховный суд устранил пробел: в Законе об электроэнергетике 35ФЗАбз. 5 п. 2 ст. 26, абз. 8 п. 2 ст. 37 Федерально- указано, что пени уплачивают в размере 1/130 ключевой ставки ЦБ, го закона от 26.03.2003 которая действовала на день фактической оплаты.35 ФЗ Но нет отве- № 35-ФЗ та, с днем фактической оплаты чего — долга или пеней — связана ключевая ставка. Поэтому возникали разные толкования. Хотя Верховный суд устранил пробел, он ошибся с размером 35 ФЗ-1 Абз. 9 п. 2 ст. 37 неустойки. Написал про 1/300 ставки, но по общему правилу при- Федерального закона от 26.03.2003 №35-ФЗ меняют именно 1/130. Иную неустойку в размере 1/300 ключевой ставки используют, например, при просрочке со стороны ТСЖ.35 ФЗ-1 Как не переплатить лишнего. Проверьте, чтобы в договоре с электросетевой компанией не было условия, что на промежуточ- ные платежи начисляется неустойка. Если такое условие есть и исключить его не удается, конкретизи- руйте в договоре, что ключевую ставку нужно применять на день оплаты задолженности, а не самой неустойки. Такой подход позво- лит вам избежать спора в случае просрочки. Если у вас была задолженность по оплате электричества и элек- тросетевая компания требует оплатить неустойку, посмотрите,

56 Компания Долг за электричество не погасили. На какой день брать ключевую Обзор ВС ставку ЦБ, чтобы рассчитать неустойку Стороны заключили Электросетевая Суд вынес Решение суда договор по передаче компания подала резолютивную вступило электрической иск о взыскании часть решения в силу энергии неустойки Периоды, когда потребитель должен был внести Неустойку считают два авансовых платежа и окончательную сумму, по ключевой ставке но не сделал этого, из-за чего образовался долг на этот день ВС-4 П. 26 Обзора судебной когда погасили основной долг. Ключевую ставку ЦБ для расче- практики №2, утв. Прези- та неустойки берите на эту дату. Если контрагент будет спорить, диумом ВС 17.07.2019 покажите вывод из Обзора судебной практики.ВС-4 Не согласится и подаст иск о взыскании неустойки — используйте разъяснения Верховного суда в ходе спора. Но сначала посмотрите, не пропустил ли контрагент срок иско- вой давности для взыскания неустойки. Если исковая давность истекла, заявите об этом в суде. Подробнее о том, как и с какого момента рассчитывать срок давности, читайте в статье «Исковая давность. Пять требований, по которым истцы пропускают сроки в этом году» на стр. 38. Потеряете разрешение на строительство, даже если ошибку допустили не вы, а чиновник ВС-5П. 25 Обзора судебной Госорган вправе прекратить действие незаконного разрешения практики №2, утв. Прези- на строительство, даже если сам его выдал. Чиновники отменят диумом ВС 17.07.2019 ранее принятый ими правовой акт, если выявят, что он противоре- чит закону.ВС-5 Пример дела. Стройнадзор выдал обществу разрешение на стро- ительство многоквартирного дома. Вскоре действие разрешения прекратили. Общество обжаловало решение о прекращении. Заявитель пояснял, что чиновники вправе прекратить действие разрешения на строительство, только когда есть основания из ста- тьи 51 ГрК. Например, если расторгли договор аренды участка, на котором решили строить. В этом деле таких оснований нет. Первая инстанция отказала обществу и указала, что разреше- ние выдали с нарушением закона. Участок находится в границах защитной зоны объекта культурного наследия, где капитальное строительство запрещено. Этого достаточно, чтобы отобрать раз- решение на строительство.

ЮК №9 57 Долг за электричество погасили. На какой день брать ключевую ставку ЦБ, чтобы рассчитать неустойку Стороны заключили Потребитель Электросетевая Суд вынес Решение суда договор по передаче погасил компания подала резолютивную вступило электрической долг иск о взыскании часть решения в силу энергии неустойки Периоды, когда потребитель должен был внести Неустойку считают два авансовых платежа и окончательную сумму, по ключевой ставке но не сделал этого, из-за чего образовался долг на этот день Апелляция и кассация не согласились с решением. Посчитали, что ВС А56 Определение ВС нет оснований прекращать действие разрешения. от 29.04.2019 по делу № А56-48136/2017 Верховный суд указал: орган местного самоуправления впра- ве отменить ранее принятый им акт, если выявит, что он противо- 222 ГКСт. 222 ГК речит закону. В этом случае не важно, есть основания из статьи 51 КОАП Ст. 9.5 КОАП ГрК или нет. Коллегия направила дело на новое рассмотрение:ВС А56 суды не объяснили, почему не применили в споре Закон об объек- тах культурного наследия. Как не потерять деньги. Проверяйте назначение и располо- жение земельного участка до того, как подаете документы на раз- решение на строительство или согласовываете сделку по объекту. Если они не соответствуют цели использования объекта, преду- предите руководство. Объясните, что, даже если компания полу- чит разрешение, чиновники, которые его выдали, в любой момент вправе прекратить его действие. Компанию заставят снести воз- веденный объект как самовольную постройку222 ГК и оштрафуют на сумму от 500 тыс. до 1 млн руб. либо приостановят деятельность на срок до девяноста сутокКоАП Как часто компании привлекают к административной ответственности за нарушения при строительстве 2018 5,8 5,2 (90%) 2017 4,2 3,8 (91%) Число споров между госорганами и компаниями при привлечении к административной ответственности Источник: cdep.ru из-за нарушений в строительстве, тыс. Число заявлений о привлечении к ответственности по ст. 9.4, 9.5, 9.5.1, ч. 6 ст. 19.5 КОАП, которые арбитражные суды удовлетворили, тыс.

58 Компания Интервью Наше обращение в суд часто не зависит от размера штрафа Елена Каширина, директор юридического департамента «Макдоналдса» Беседовала Елена, тема этого года — регуляторная гильотина. Мария Ивакина Общепит — одна из самых зарегулированных отраслей. Ждете изменений? Главный редактор Утверждение о том, что надзорные требования к бизнесу устарели, давно стало аксиомой. Многие из них существуют еще с советского Фотографии времени. Соответственно, есть нормы, которые более не актуальны Николая Покровского просто в силу того, что мир сильно изменился: совершенствуются технологии, автоматизируются процессы. Проблема состоит еще и в том, что, с одной стороны, требова- ния избыточны, а с другой — оценочны. В руках разных правопри- менителей они обретают различную форму и трактовку. Кто-то из правоприменителей смотрит на них глазами современного чело- века. Но так поступают далеко не все. С какими абсурдными требованиями сталкиваются предприятия общественного питания? Например, требование о том, что производство безалкогольных напитков должно осуществляться в отдельном помещении. Во всех заведениях, будь то кинотеатр или точка общественного пита- ния, стоит автомат, в котором смешиваются фильтрованная вода и сироп. Ряд правоприменителей считают, что именно это является производством безалкогольных напитков. Мы в свое время сказали, что это не производство, а приготовление. Приготовление отличается от производства? На самом деле это ненужная игра слов. Суть от этого не меняется. Важно то, что если раньше действительно происходило слож- ное приготовление безалкогольных напитков, которое, вероятно, требовало отдельного помещения, то сейчас технология измени- лась. Смешивание воды с сиропом в закрытом агрегате — по сути



Компания 60 Интервью Суды часто очень поверхностно относятся к административным спорам Хобби отдельно выделенное помещение. Только это выглядит не как комната, а как коробка со своей системой фильтрации, замерами, У меня четверо детей, по- контролем. этому на хобби остает- ся не так много времени. К счастью, эта претензия была потом снята. Пришлось дойти Но если оно появляется, до суда, чтобы доказать, что требование не должно применяться. люблю играть в гольф. Компания Coca-Cola была удивлена, когда узнала, что нас обвини- ли в том, что, оказывается, мы производим Coca-Cola. Потому что они всегда считали, что производят напиток сами. Заставили компанию Coca-Cola понервничать. Какие правила без отраслевой специфики вы считаете устаревшими? Таких примеров множество. В организациях численностью более 50 человек должна быть комната для отдыха и приема пищи не менее 12 кв. м. Если численность меньше, то прием пищи допу- скается на рабочем месте. Таким образом, если в штатном расписании больше 50 человек, а комната меньше, например, 10 кв. м, это уже нарушение. Не сраба- тывает аргумент о том, что прошли те времена, когда обед для всех был с 14.00 до 15.00 каждый день, производство не прекращает- ся, офис не закрывается на обед, а некоторые сотрудники и вовсе могут работать удаленно. В комнате отдыха одновременно нахо- дятся всего несколько человек. Для предприятия же 2 кв. м может оказаться большой проблемой. Это дополнительная, в том числе финансовая, нагрузка. Как на это реагируют проверяющие? Если правоприменитель действует разумно, то он понимает, что это требование устарело, а также кого оно должно охранять. Соот- ветственно, если площадь меньше и проверяющий видит, что это не приводит к реальному ухудшению условий труда на предприя- тии, то не привлекает компанию к ответственности. Но бывают и другие случаи. Вопрос с 2 кв. м решали в судебном порядке? Да, мы обратились в суд. Но суд не прислушался к нашему аргу- менту о том, что люди одновременно не находятся в одном и том же помещении, и поэтому это требование не подлежит

ЮК №9 61 применению. К сожалению, наши суды очень поверхностно отно- О себе сятся к административным спорам. В 1993 году окончи- Все ли результаты проверок вы обжалуете? ла Московскую юри- Мы обжалуем не все административные дела. Обращаемся в суд, дическую академию. когда уверены в своей позиции, и при этом сами административ- В 2003 году окончила ные дела имеют для нас системное значение. Наше обращение в суд аспирантуру Московской часто не зависит от предусмотренного размера штрафа. юридической академии. Кандидат юридических Иногда приходится обжаловать штраф в 10 000 рублей. Если мы наук. уверены, что надзорный орган неправильно истолковал требова- ние, а само требование означает для нас значительные и, на наш Начала заниматься пра- взгляд, бессмысленные изменения существующих процедур, то мы вовой работой в ком- вынуждены обжаловать результаты проверки. пании «Макдоналдс» с 1995 года. С 2006 года Но со стороны судов мы часто встречаем отношение — пришли возглавляю юридический обжаловать 10 000 рублей. Что такое для «Макдоналдса» заплатить департамент «Макдо- 10 000 рублей? налдса» в России, одна из функций которого — Суды не любят вникать в материальную часть административно- комплаенс. Член Объ- го спора. Если нет формальных нарушений, результаты проверки единения корпоративных чаще всего не отменят. юристов (ОКЮР) и се- кретарь Cовета детско- го благотворительного фонда «Дом Роналда Макдоналда» в России. После того как объявили о гильотине, госорганы стали меньше придираться к компании во время проверок? Я бы так не сказала. Как и раньше это было на уровне конкретно- го исполнителя и региона, так, наверное, пока сейчас и осталось. К сожалению, сохраняется плановость и палочная система привле- чения к ответственности. Но где-то надзорные органы подходят абсолютно разумно. Где встречаются наиболее разумные контролеры? В Москве и еще нескольких регионах. Здесь ключевой вопрос в абсолютной незащищенности. Ты понимаешь, что тот же самый контролер может сказать тебе так, а может сказать совершен- но по-другому. А выполнить все требования невозможно хотя бы в силу того, что нормы часто противоречат друг другу. Меня удивило, что у госслужащих высокого уровня существует заблуждение, что у крупных компаний особый статус и проблемы избыточных контролей на них не распространяются. В действи- тельности большие компании проще контролировать и привлекать к финансовой ответственности. Количество привлечений к ответственности при «риск- ориентированном подходе» считается применительно к юрлицу, а вот штрафы взыскиваются за одинаковые нарушения на каждом объекте. Кроме того, на нас «тестируют» применение спорных тре- бований, что означает еще большую нагрузку на бизнес.

Компания 62 Интервью В «Макдоналдсе» работают несовершеннолетние. Какие в этом случае есть излишние надзорные требования? «Макдоналдс» — одна из немногих компаний, которая до сих пор принимает на работу значительное число несовершеннолетних. Мы этим гордимся, но устроиться к нам непросто в силу целого ряда жестких требований со стороны государства. Все работники общепита подлежат обязательному медосмот- ру. А несовершеннолетние должны проходить медосмотр дваж- ды — из-за возраста и как работники. Причем врачи по этим двум медосмотрам пересекаются. То есть несовершеннолетний два раза заходит фактически в одну и ту же дверь. Мы настаивали на том, что медосмотра достаточно одного. Во-первых, это удобно для работника, а во-вторых, каждый медос- мотр проводится за счет работодателя. Но никто не стал вни- кать в суть вопроса, посмотрели только по форме. А ведь это тоже дополнительная нагрузка на бизнес. Получается, работодатель платит дважды за то, что дает несовершеннолетним возможность заработать. Это так. Еще одно требование, с которым мы пытались безуспеш- но бороться, — трактовка того, что считается учебным годом.

ЮК №9 63 В отношении несовершеннолетних есть ограничение по макси- мальному количеству часов работы в течение учебного года. Я всегда считала, что учебный год — с сентября по июнь. Но нет, нам объяснили, что учебный год — это с сентября по сентябрь. Мы были вынуждены ограничить молодежь в работе летом, а это как раз период, когда они хотят заработать. Регуляторная гильотина затронет и эти вопросы? Я на это надеюсь. Во всяком случае мы будем об этом говорить. Потому что искренне считаем это неправильным. Избыточная зарегулированность неизбежно приводит к снижению деловой активности и ухудшению инвестиционного климата в России. Это не «первый подход к снаряду» реформирования контрольной над- зорной деятельности, но будем надеяться, что он станет решаю- щим и финальным. Если говорить о молодежи, какие программы есть О компании в компании для их мотивации? Кадровая политика «Макдоналдса» основана на том, чтобы пре- «Макдоналдс» в России доставлять сотрудникам необходимую поддержку для развития талантов, максимальную свободу в выборе удобного рабочего гра- Сегодня в Рос- фика и возможность органично сочетать работу с тем, что важно сии работают более в жизни сотрудников. Для студентов — это учеба, для работающих 680 предприятий бы- мам — забота о семье, а для тех, кому в первую очередь важен рост строго обслуживания и развитие лидерских качеств, компания предлагает практически «Макдоналдс». неограниченные перспективы для профессионального и карьерно- го роста. За 29 лет работы «Мак- доналдс» в России при- Около 60 процентов сотрудников «Макдоналдса» в России — нял свыше 5 миллиардов студенты. За отличные успехи в работе и учебе «Макдоналдс» гостей. ежегодно выплачивает специальную именную стипендию. Эта про- грамма существует с 2001 года — с тех пор стипендию «Макдоналд- Каждый день в рестора- са» получили более 4500 студентов, «Макдоналдс» инвестировал нах «Макдоналдс» в Рос- в программу поддержки образования более 70 миллионов рублей. сии 50 000 сотрудников В 2019 году на выплату стипендий будет направлено более 7,5 мил- компании обслужива- лиона рублей. Стипендию получат более 500 студентов, в числе ют более 1,5 миллиона которых более 150 сотрудников «Макдоналдса» из Москвы. посетителей. Также в «Макдоналдсе» есть замечательная программа «Растим таланты». Мы предлагаем нашим сотрудникам, которые успеш- но совмещают работу в «Макдоналдсе» с обучением в вузе, пройти стажировку в центральном офисе по тем направлениям, которые они изучают. Это могут быть и студенты-юристы, и студенты дру- гих факультетов. В прошлом году у нас в юротделе был один стажер, сейчас их два. Для них это практический опыт юридической работы. Для нас это

64 Компания 9 тоже полезно, так как молодежь смотрит на все другим взглядом Интервью и мы видим какие-то вещи, которые до этого не замечали. юристов работают По итогам стажировки оставляете кого-нибудь в юридическом в центральном офисе? Если есть вакансии, то оставляем. отделе «Макдоналдса» А сколько всего юристов в юридическом отделе? У нас девять юристов. Есть группа, которая занимается вопросами в России поддержки операционного бизнеса. Это трудовые вопросы, адми- нистративные дела, корпоративные вопросы, суды с потребите- лями, другие судебные споры. И есть группа, которая занимается недвижимостью. У нас много сделок с недвижимостью, поэтому нам необходимы свои эксперты. Если возникают точечные специальные вопросы или сложные судебные споры, тогда привлекаем юридические фирмы. Елена, Вы также секретарь Совета фонда «Дом Роналда Макдоналда». Фонд построил Дом Роналда Макдоналда в Казани. В чем основная сложность этого проекта? Дом Роналда Макдоналда — это мировая концепция. Это место, где родители бесплатно находятся во время лечения ребенка, если он лечится вдали от своего дома. Идея в том, чтобы семьи не разлуча- лись и дети находились с родителями. Мы с удовольствием открыли бы и второй дом, но есть большая проблема. Она связана с тем, что для реализации подобных про- ектов нужно взаимодействие и согласие трех сторон: больницы, так как на ее территории строится дом, государства, так как зем- ля находится в федеральной или муниципальной собственности, и Минздрава. Добиться такого согласия крайне сложно. Дело в том, что мы сами строим и управляем домом. Для нас принципиально, чтобы мы оставались титульными владельца- ми этого места. Мы его содержим, поддерживаем определенные стандарты. Нам предлагают просто финансирование проекта. Но, к сожале- нию, при такой модели высока вероятность того, что объект может быть использован в качестве платного медицинского учрежде- ния или платной гостиницы. Нам это не подходит. Мы не можем рисковать деньгами благотворителей. Надеюсь, что когда-нибудь сможем открыть такой же дом или, как его ласково называют в Казани, Домик в Москве либо дру- гом крупном городе. Но пока не получается



66 Компания Корпоративные отношения Фактическая аффилированность. Признаки, которые покажут, что лица связаны между собой Сергей Морозов Юрист юридической компании «Хренов и партнеры» Главное в статье 2 1 Какие обстоятельства помешают сделать вывод Как суд определит, что об аффилированности, отношения между компаниями но покажут взаимосвязь носят нерыночный характер 5 4 Что суд посчитает Почему сохранение отношений подозрительным в смене говорит о фактической учредителя аффилированности

ЮК №9 67 У компании был контрагент-должник, который перед своим банк- Аффилированность под- ротством вывел на подконтрольное лицо активы. Формально эти разумевает общность лица не были связаны. Юрист заметил, что незадолго до сдел- экономических интере- ки из состава участников контрагента вышел гражданин. Он был сов сторон. Эта общ- учредителем общества, которому должник реализовал свои акти- ность предполагает два вы. С помощью этого довода в суде удалось доказать фактическую фактора. Первый — аффилированность и вернуть активы в конкурсную массу должни- стороны осведомлены ка. В статье собрали критерии, по которым судьи определяют зави- о действиях друг дру- симость сторон, когда они это пытаются скрыть. га и их последствиях. Второй — между аф- Общая хозяйственная деятельность и нерыночный филированными лица- характер отношений ми могут возникнуть отношения на услови- Бизнес часто выстраивают так, что каждая компания, несмотря ях, которые невозмож- на видимую самостоятельность, лишь выполняет роль в рамках ны или неприемлемы общего производственного цикла. Например, одно лицо закупает для других участни- сырье, второе его транспортирует, третье перерабатывает, четвер- ков рынка. Например, тое реализует продукцию. компании выдают за- ем на льготных услови- Формально указанные лица могут быть независимыми друг ях, долго не истребуют от друга, а отношения между ними оформлены гражданско-право- долг, завышают или за- выми сделками. Однако реальный характер этих взаимоотноше- нижают цену сделки, ний существенно отличается от рыночных. создают искусственную задолженность Например, указанные лица не требуют оплаты с контрагента по договорам, производитель продукции продает ее торговому А75Постановление АС За- дому холдинга по заниженным ценам, а тот уже реализует ее тре- падно-Сибирского окру- тьим лицам по рыночной стоимости. Также работники одного га от 05.03.2019 по делу лица могут без всяких оснований принимать товар или действовать № А75-8585/2014 от имени другой организации, а компании пользоваться имуще- ством друг друга. А40 Постановление АС Московского окру- Подобные взаимоотношения, когда компании работают в ущерб га от 15.05.2018 по делу себе и на пользу другому лицу, не могут существовать между неза- № А40-141919/2016 висимыми организациями, которые заинтересованы в увеличении прибыли. Такие отношения между организациями говорят об их фактической аффилированности. Пример: кредитор длительное время оказывал должнику услуги, а тот более семи лет ему за них не платил. Суд отказался включать требования кредитора в реестр, так как установил его фактическую аффилированность с должником.А75 В другом деле суд не удовлетворил требования кредитора из договора займа. Суд посчитал, что условия предоставления заемного финансирования существенно отличаются от рыночных. Это говорит о корпоративном характере займа и отношениях фак- тической аффилированности между заемщиком и заимодавцем.А40

68 Компания А71Постановление АС Ураль- Если стороны заключают сделки на явно нерыночных услови- Корпоративные отношения ского округа от 23.10.2018 ях, суд также делает вывод о фактической аффилированности. по делу № А71-850/2017 Например, в случае безвозмездной арендыА71 или невозможности использовать приобретаемое имущество.А50 А50 Постановление АС Ураль- ского округа от 15.02.2019 На нерыночный характер взаимоотношений между компания- по делу № А50-17879/2017 ми может указывать и согласованность их действий по отношению к третьим лицам. Например, к банкам или контрагентам. ВС А53 Определение ВС от 15.06.2016 по делу Если компании погашают долги друг друга перед третьими № А53-885/2014 лицами,ВС А53 выдают друг за друга поручительства или залогиА32 либо имеют общих кредиторов и дебиторов, то очевидна их взаи- А32Постановление АС Севе- мосвязь. Независимое лицо не будет безвозмездно исполнять обя- ро-Кавказского окру- зательства или принимать ответственность за другое лицо. Суды, га от 24.05.2018 по делу которые устанавливают подобные обстоятельства, делают вывод, № А32-15198/2016 что между лицами есть фактическая аффилированность. А40-1 Постановление АС Дополнительный признак, который указывает на общность эко- Московского окру- номических интересов — совпадение представителей, выступа- га от 15.05.2018 по делу ющих от имени компаний в суде или при совершении сделок. № А40-141919/2016 Например, суд посчитал кредитора и должника фактически аффи- лированными между собой, поскольку в период перед банкрот- ВС А53-1 Определение ВС ством их интересы представляли одни и те же лица.А40-1 Логика суда от 15.06.2016 по делу понятна: когда возникает такой конфликт интересов, ни одно раз- № А53-885/2014 умное лицо не доверит представлять его интересы тому, кто уже представляет оппонента. Значит, возражать против общих пред- А71-1 Постановление АС ставителей не будут только те, чьи интересы совпадают из-за фак- Уральского округа тической или юридической аффилированности между ними. от 08.08.2018 по делу № А71-2946/2015 На общность экономических интересов указывают общие кре- диторы и должники, консолидированная отчетность, позицио- нирование себя как холдинга в отношениях с третьими лицами, например, при получении кредитов в банках. Также судам кажутся подозрительными совместный сайт и электронная почта, платежи в онлайн-банкинге с одного IP-адреса.ВС А53-1, А71-1 Аффилированные ли- Связи, которые предполагают отношения ца — физические и юри- власть — подчинение или доверие дические лица, которые способны оказывать Суд может сделать выводы о фактической аффилированности влияние на деятель- на основании связей, которые предполагают доверительный харак- ность других компаний тер отношений между лицами. Например, дружбу или отношения или предпринимателей. начальник — подчиненный. Такое определение дает Закон РСФСР «О конку- Такие отношения могут и не распространяться дальше личного ренции и ограничении общения и работы. Поэтому обычно суд, чтобы установить фак- монополистической дея- тическую аффилированность на этом основании, требует допол- тельности на товарных нительные доказательства значимости их связи. Как правило, рынках». Похоже опре- деляет аффилирован- ность и статья 53.2 Г К

ЮК №9 69 Для каких Аффилированность устанавливают в спо- 3 Об установлении требований креди- споров рах, где нужно доказать осведомленность торов в рамках дела о банкротстве. На- важно лица в отношении каких-то обстоятельств, пример, чтобы выявить корпоративную установить контроль одного над другим либо по- природу займов, перераспределить бремя аффили- ставить под сомнение обоснованность доказывания по требованиям аффилиро- рованность или реальность отношений между лицами. ванных с должником кредиторов. К таким делам относят пять споров. 4 О привлечении к субсидиарной от- 1 Об оспаривании сделок. В частности, ветственности контролирующих лиц по мотиву их мнимости и притворности, должника. совершения сделки директором во вред интересам общества,подозрительных сде- 5 О доначислении налогов или привле- лок и сделок с предпочтением. чении к налоговой ответственности в связи с извлечением необоснованной налоговой 2 Об истребовании имущества из чужого выгоды. незаконного владения, в которых опреде- ляют добросовестность или недобросо- вестность конечного приобретателя вещи. в качестве таковых он рассматривает отклонение условий сделок ВС А43 Определение ВС между указанными лицами от рыночных. от 28.05.2018 по делу № А43-10686/2016 Если удастся доказать в совокупности, что лица дружили, нахо- дились или находятся в отношениях работник — работодатель А74Постановление АС Вос- и заключают либо исполняют между собой сделки на нерыночных точно-Сибирского окру- условиях, суд установит фактическую аффилированность между га от 20.02.2018 по делу ними.ВС А43 Если же таких отклонений нет, с большой долей вероят- № А74-16856/2016 ности суд откажет в признании таких лиц аффилированными. ВС А47 Определение ВС Во многом аналогичный подход сложился и в случаях, когда от 01.06.2018 по делу отношения лиц носят юридический характер, но их недостаточ- № А47-5415/2016 но для установления аффилированности. Например, лицо владеет 19 процентами акций общества или есть пересечения в менеджмен- А03 Постановление АС За- те обществ. Этих обстоятельств недостаточно, чтобы установить падно-Сибирского окру- аффилированность, но они говорят о взаимосвязи. Суды могут га от 27.06.2018 по делу сделать на этом основании вывод о фактической аффилированно- № А03-20546/2016 сти, если отношения существенно отклоняются от рыночных.А74 А34Постановление АС Ураль- В практике распространен случай гражданского брака, ког- ского округа от 09.11.2018 да лица фактически находятся в брачных отношениях, хотя они по делу № А34-11665/2016 не прошли регистрацию.ВС А47 По сути такие отношения не отли- чаются от супружества, с которым закон связывает возникновение А45Постановление АС За- аффилированности. Поэтому было бы неправильно в одном слу- падно-Сибирского окру- чае, когда есть зарегистрированный брак, признавать аффилиро- га от 18.06.2018 по делу ванность, а в другом нет. № А45-20510/2015 Суд рассматривает как доказательства гражданского брака и фак- тической аффилированности три обстоятельства. Первое — лица совместно проживают и ведут хозяйство.А03 В качестве доказа- тельств этого суды обычно рассматривают факт регистрации в одном жилом помещении. Также факт совместного проживания подтверждают свидетельскими показаниями, например соседей. Второе — у лиц есть совместные дети.А34 Третье — супруг погашал долги за супругу, например, по кредитному договору.А45

70 Компания Почему суды не признавали фактическую аффилированность Корпоративные отношения Раньше суды не признавали факти- Впервые от этого подхода отошел с которым поручитель юридически ческую аффилированность. Они ВАС. Он указал на допустимость вы- или фактически аффилирован. смотрели критерии аффилированно- давать поручительство за лицо, с ко- сти в абзацах 27–35 статьи 4 Закона торым поручитель связан общими Тем не менее до середины 2017 го- РСФСР от 22.03.1991 №948-1, кото- интересами. При этом подчеркнул, да фактическую аффилированность рые носят исключительно юридиче- что такая взаимосвязь может носить применяли лишь для того, чтобы ски формальный характер. Поэтому как юридический, так и фактический определить правомерность выдачи суды решали: отношения фактическо- характер. Подход развил Верховный поручительства по обязательствам го контроля и взаимосвязи не нуж- суд, который подчеркнул допусти- связанного лица. При этом была не яс- но учитывать при установлении мость и экономическую обоснован- на и природа фактической аффи- аффилированности. ность выдачи поручительства за лицо, лированности: влечет ли она те же последствия, что и юридическая. Источники: постановление Президиума ВАС от 11.02.2014 по делу № А67-6922/2011, определение ВС от 15.06.2016 по делу № А53-885/2014 А71-2Постановление АС Искусственное прекращение отношений, Уральского округа но сохранение реальной связи от 23.10.2018 по делу № А71-850/2017 Яркий пример — фиктивный развод, когда супруги формаль- но расторгают брак, но продолжают проживать вместе и вести Проверьте контрагента совместное хозяйство. При фиктивном разводе люди хотят избе- через сервис «Проверка жать того, что их признают аффилированными по отношению контрагентов для юри- к принадлежащим им компаниям. Главное же — избежать послед- ста» на info.1cont.ru/ ствий, которые это признание повлечет. Например, суд установит lawyercom. Сервис пока- осведомленность о порочности сделки. жет связи руководителя контрагента с другими Формально при расторжении брака отпадают критерии, чтобы компаниями установить юридическую аффилированность. В то же время в слу- чае с фиктивным разводом налицо сохранение тех доверительных отношений между бывшими супругами, которые и побудили зако- нодателя отнести их к списку аффилированных лиц. Поэтому если суд выясняет сохранение отношений, которые существовали между лицами и влекли юридическую аффилиро- ванность, то устанавливает фактическую аффилированность.А71-2 Похожим образом суд действует и в случае, если речь идет о фор- мальном прекращении корпоративных отношений. Например, человек фиктивно выходит из состава учредителей ООО или про- дает долю подконтрольному лицу. Интересен спор, где в рамках дела о банкротстве управляющий обратился в суд с требованием признать сделку недействительной на основании статьи 61.2 Закона о банкротстве. Он ссылался, что сделка направлена на причинение вреда кредиторам и контрагент об этом знал, поскольку аффилирован с должником. Контрагентом должника по сделке было общество, которое до совершения сделки имело того же учредителя, что и долж- ник. Однако незадолго до сделки контрагент сменил учредителя. Поэтому отпали основания, чтобы установить между ними юриди- ческую аффилированность.

ЮК №9 71 Суд посчитал, что подозрительно прекращать отношения, кото- А50-1Постановление АС рые влекут аффилированность, незадолго до совершения сделки Уральского округа во вред кредиторам должника. Должник и его контрагент сохра- от 28.06.2018 по делу нили тесные хозяйственные связи. Значит, учредитель должника № А50-21331/2015 по-прежнему оказывает влияние на деятельность контрагента. Это означает их фактическую аффилированность и, следовательно, А46 Постановление АС За- осведомленность контрагента о вредоносности сделки.А50-1 падно-Сибирского окру- га от 03.12.2018 по делу В этом и других делах суды в качестве признаков того, что отно- № А46-21855/2017 шения взаимоконтроля сохранились после формального их пре- кращения, рассматривают нахождение по одному юридическому А55 Постановление АС адресу. Сюда же относятся случаи, когда есть совпадения в менедж- Поволжского окру- менте, согласованность действий в деле о банкротстве и в судах.А46 га от 11.05.2018 по делу № А55-11004/2017 О сохранении корпоративных отношений может говорить фор- мальный характер продажи доли или акций. Например, их про- А33Постановление АС Вос- дали связанному с продавцом лицу, номинальному учредителю точно-Сибирского окру- или директору множества других компаний.А55 га от 05.02.2019 по делу № А33-5891/2017 К выводу о фактической аффилированности суд может прийти не только из-за искусственного прекращения отношений, которые влекут юридическую аффилированность, но и если лица не допу- стили возникновение таких отношений. Например, суд признал фактически аффилированным с обществом лицом кредито- ра. Он обратил взыскание на долю в уставном капитале общества, но намеренно не завершал процесс обращения взыскания, чтобы избежать юридической аффилированности с обществомА33 Дело, которое поменяло подход судов к фактической аффилированности Предприниматель арендовал поме- арендодателя, арендатора-банкрота в хозяйственном обороте. Например, щения, которые сразу же передавал и субарендаторов. они заключают сделки и исполняют в субаренду. Оплату по договорам их на условиях, которые недоступны не производили, но акты сверки под- Три инстанции отклонили возражения обычным участникам рынка. писывали регулярно. Через пять лет со ссылкой, что юридической аффи- в отношении предпринимателя возбу- лированности между этими лица- Высшая инстанция предложила новое дили дело о банкротстве, в связи с чем ми нет. Верховный суд не согласился. толкование абзаца 26 статьи 4 Зако- арендодатель обратился с заявлением Он посчитал, что доказывать в деле на РСФСР от 22.03.1991 №948-1. Ес- о включении в реестр требований кре- о банкротстве общность экономи- ли раньше аффилированность была диторов задолженности по аренде. ческих интересов можно не только только юридической, то теперь Вер- через подтверждение аффилиро- ховный суд указал на возможность Другие кредиторы возража- ванности юридической, в частности установить по любым делам аффили- ли. Они указывали на транзит- принадлежности лиц к группе ком- рованность через фактическую взаи- ный и мнимый характер сделки паний через корпоративное участие, мосвязь между лицами. и на то, что у должника не было соб- но и фактической. ственного интереса в аренде. Также С учетом того, что изменился подход ссылались на фактическую взаимо- О такой аффилированности может Верховного суда, поменяли позицию связанность всех участников сделок: свидетельствовать поведение лиц и нижестоящие суды. Источники: определение ВС от 26.05.2017 по делу № А12-45751/2015, постановления АС Уральского округа от 09.11.2018 по делу № А34-11665/2016, от 08.08.2018 по делу № А71-2946/2015

72 Компания Трудовые отношения Условия локальных актов, которые раздражают сотрудников, но устраивают судей Юрий Иванов Советник Bryan Cave Leighton Paisner Что в статье: четыре нестандартных условия локального нормативного акта, которые удобны работодателю. По закону работодате- Кадровая служба предприятия разработала локальный акт, в кото- ли вправе принимать ло- ром указала, что охрана вправе осматривать сумки сотрудников, кальные нормативные чтобы избежать воровства продукции. Сотрудникам не понрави- акты (ЛНА), а сотруд- лось это условие, они направили жалобу в ГИТ и подали иск в суд. ники обязаны их соблю- Юристы доказали инспекции и суду, что условия законны и могут дать. При этом в отличие применяться к сотрудникам. Читайте, с какими необычными от трудового договора, положениями локальных нормативных актов суды соглашаются который стороны за- и какие доводы приводить, чтобы не проиграть суд с сотрудником. ключают по обоюдному согласию, в разработке Работодатель вправе следить, что сотрудник и утверждении ЛНА со- пишет по рабочему e-mail и какие сайты посещает трудники, как правило, участия не принимают. Спорные положения зачастую включают в локальные норматив- Исключение — уча- ные акты, когда компания хочет отслеживать корпоративные сред- стие профсоюза в этих ства связи. Например, работодатели в локальных актах закрепляют вопросах за собой право просматривать, что сотрудник пишет с корпоратив- ной электронной почты, в смс, сообщениях в мессенджерах, кому он звонит по корпоративному телефону. Также указывают право

ЮК №9 73 на просмотр журнала посещения страниц в интернете с рабочего К Ст. 23 Конституции компьютера. Возникает моральная и юридическая дилемма. С одной стороны, рабочие почта и иные средства связи — инстру- менты для работы. Поэтому содержание переписки и сообщений — информация, которая принадлежит работодателю. С другой стороны, сотрудники традиционно воспринимают звонки, смс-сообщения и переписку в мессенджерах как приватное пространство. Более того, Конституция гарантирует каждому тай- ну переписки, телефонных переговоров, почтовых, телеграфных и других сообщений.К Она не конкретизирует, идет ли речь о слу- жебной или личной переписке и сообщениях. Формально любая переписка и любые сообщения — под защитой закона. Суды в таких спорах принимают сторону работодателя. Они признают законным и адекватным мониторинг корпоративных средств связи с его стороны. Пример: на сотрудника наложили дисциплинарное взыскание из-за того, что нарушил режим коммерческой тайны. Он отпра- вил с рабочего компьютера на личную почту информацию, кото- рая относится к планам закупок и расходов общества, приложения к договорам, приказы и файл, в котором были персональные дан- ные других сотрудников. Сотрудник попытался признать в суде наложение взыскания незаконным. Суд отказал в иске и принял в качестве доказательств результаты внутреннего расследования. Результаты были основаны на мони- торинге внутренних электронных папок в системе работодателя, подключении в режиме «Просмотр» к рабочему столу сотрудника, Пример Сотрудник Работодатель из практики Просил признать незаконными Считал, что законно рас- Доказать пра- заключения служебной провер- торг служебный контракт вомерность ки и приказ об увольнении. с истцом — начальни- увольнения со- ком юротдела Управления трудника мож- Роспотребнадзора. но с помощью акта обследо- ПОБЕДА вания жестко- Суд го диска его Отказал в иске. В нарушение закона госслужающий использовал ра- персонального бочий компьютер для своих личных целей. По результатам служеб- компьютера ной проверки рабочей почты в папке «Отправленные» обнаружили личную переписку истца с гражданами, а также его многочислен- ные жалобы на действия и бездействие должностных лиц Управления Роспотребнадзора. Источник: апелляционное определение ВС Республики Башкортостан от 01.12.2015 по делу №33-17852/2015

74 Компания СОЮ Кассационное опреде- проверке отправляемых сообщений и блокировании учетной Трудовые отношения ление Московского город- записи.СОЮ Суды также принимали в качестве допустимого дока- ского суда от 11.02.2019 зательства сведения об отслеживании и контроле внешней корре- № 4-г/8-103 спонденции сотрудника с корпоративного компьютера.СОЮ-1 СОЮ-1 Апелляцион- Отдельная и более специфичная категория дел, когда сотруд- ное определение Мо- ников привлекают к ответственности за нецелевое использование сковского городско- интернета в рабочее время — посещение развлекательных сайтов. го суда от 08.09.2014 В таких делах суды также охотно принимают в качестве допусти- № 33-18661/2014 мого доказательства ссылки работодателя на данные журнала брау- зера посещения сайтов.СОЮ-2 СОЮ-2 Апелляционное определение Санкт- ГИТ признает, что мониторинг переписки с использованием кор- Петербургского город- поративных средств связи — допустимое поведение со стороны ского суда от 28.03.2017 работодателя. Особенно если такое право отразили в локальных № 33-4581/2017 нормативных актах и сотрудника с ними ознакомили.ГИТ ГИТКонсультация ГИТ Ни- жегородской области от 07.09.2018 Конституция гаранти- Сотрудник обязан соблюдать этику в соцсетях рует каждому право на неприкосновенность Еще один тренд последних лет — работодатели внедряют кодексы частной жизни, свободу корпоративной этики и подобные локальные нормативные акты. совести, свободу мысли Они регулируют не то, что сотрудник должен делать, а то, как он и слова. Также документ должен это делать. При этом иногда локальные акты регулируют гласит, что никто не мо- не только поведение лиц на работе, но и в частной жизни. Наибо- жет быть принужден лее яркий пример — поведение сотрудников в социальных сетях. к выражению своих мне- ний и убеждений или от- В этом случае также возникает моральное противоречие. казу от них. На работе сотрудник должен соблюдать трудовую дисциплину и подчиняться требованиям локальных нормативных актов рабо- Статьи 23, 28, 29 тодателя. Тем не менее по окончании рабочего времени и по остав- Конституции лении рабочего места у него начинается частная жизнь. В то же время при современном уровне информатизации, ког- да сотрудник находится в публичном пространстве соцсетей, он ассоциируется со своей профессией и местом работы. Даже если он не указывает принадлежность к работодателю, сотрудник показы- вает свое имя и фото. При таких исходных данных легко сопоставить имя сотрудника и его фото с данными из профессиональных соцсетей. Например, сравнить данные из сети «ВКонтакте» или Facebook с учетной запи- сью в профессиональной соцсети LinkedIn. Перед работодателем возникают вопросы: вправе ли он требовать от сотрудника безукоризненного поведения в соцсетях в личное время и можно ли его привлечь к ответственности за несоответ- ствие таким требованиям? Применительно к государственным органам и учреждениям с законодательно установленными норма- ми этики суды отвечают на этот вопрос положительно.

ЮК №9 75 В частности, нередки случаи, когда привлекают к ответственно- СОЮ-3 Апелляционное сти и даже увольняют сотрудников правоохранительных органов определение Москов- и образовательных учреждений за аморальное поведение в соци- ского городского суда альных сетях.СОЮ-3, СОЮ-4 Суды признают такие увольнения закон- от 04.04.2019 по делу ными. Аналогичную позицию суды занимают и в спорах, когда № 33-10251/2019 этические нормы поведения установил не закон, а локальные нор- мативные акты работодателя.СОЮ-5 СОЮ-4 Апелляционное опре- деление Новосибир- Охрана работодателя вправе осматривать ручную ского областного суда кладь сотрудников от 08.06.2017 по делу № 33-5329/2017 СОЮ-5 Апелляционное определение Тульско- го областного суда от 31.01.2019 по делу № 33-378/2019 Еще одна спорная область взаимодействия работодателя с сотруд- никами — личный досмотр и осмотр вещей. Эта проблема актуальна для многих работодателей, а особенно для крупных про- изводственных предприятий. Иногда работодатели сталкиваются с тем, что сотрудники зло- употребляют предоставляемыми им возможностями и совер- шают хищения на производстве. Одна из наиболее популярных и относительно недорогих мер защиты — осмотр вещей, которые сотрудники проносят через проходную, и личный досмотр самих сотрудников. Такие мероприятия находятся в опасной близости от наруше- ния конституционных прав на неприкосновенность частной жиз- ни и собственности. Также такие вопросы тесно переплетены Почему сотруднику не удастся оспорить незаконный локальный акт компании Положения локальных норматив- работодателя принимать локальные В то же время, если суд рассматривает ных актов, которые противоречат нормативные акты, отменять или при- именно вопросы защиты конкретных закону, не применяются. Суды, ко- знавать недействительными их поло- прав сотрудников, а не «общего блага торые руководствуются статьей 8 жения, поскольку принятие решения и справедливости», то ГИТ и прокура- ТК, не удовлетворяют требования об изменении структуры, штатного тура осуществляют надзор за испол- сотрудников — не признают неза- расписания и численного состава со- нением трудового законодательства. конными положения локальных нор- трудников — исключительная компе- Они вправе предписать работодателю мативных актов. Логика такова: сам тенция работодателя. отменить противоречащий закону ло- по себе такой акт, который противо- кальный нормативный акт полностью речит закону, никак не нарушает прав Таким образом, в суде сотрудник мо- или в соответствующей части. Таким сотрудника, поскольку не применяет- жет требовать не признать недей- образом, за защитой собственных прав ся в силу статьи 8 ТК. ствительными положения локальных нужно идти в суд, а для защиты прав нормативных актов, а лишь отменить неограниченного круга сотрудни- Если же локальный нормативный последствия применения к нему таких ков — в ГИТ и прокуратуру. Возмож- акт к сотруднику применили, он актов. То есть оспаривать конкрет- ность работников оспаривать ЛНА вправе обжаловать наступившие ные наложенные взыскания, лише- усилится с введением в ГПК права по- последствия, но не сам акт. Суды ука- ние премий и подобные действия дачи коллективных исков. зывают, что они не вправе обязывать работодателя. Источники: ст. 8 ТК, определение ВС от 05.09.2002 № ГКПИ02-1063, апелляционное определение Московского городского суда от 28.02.2019 по делу №33-6511/2019

76 Компания Работодатель обязан и с вопросами прав, полномочий, обязанностей и ответственности Трудовые отношения только ознакомить со- сотрудников охраны. Большинство судов склоняются к следую- трудников под подпись щему. Работодатель в лице представителей охраны вправе осма- с принимаемыми ЛНА. тривать ручную кладь: производить внешний визуальный осмотр Даже если сотрудник без физического воздействия к осматриваемому имуществу.СОЮ-6 откажется, положения акта будут к нему при- Охранники вправе предложить сотрудникам предъявить к осмо- меняться. Работодателю тру содержание ручной клади — приоткрыть сумку, но не «копать- нужно лишь составить ся в ней самостоятельно». Любые другие действия охраны, акт об отказе сотруд- которые связаны с физическим воздействием на имущество ника от ознакомления сотрудника или на него самого — досмотр имущества, личный с локальными актами досмотр или обыск, сотрудники охраны предпринимать не вправе. под подпись, и суду это- Положения локальных нормативных актов, которые предусматри- го будет достаточно вают подобный пропускной режим, будут незаконными. СОЮ-6 Апелляционное Работодатель вправе контролировать внешний определение Самар- вид сотрудников ского областного суда от 20.01.2016 по делу Это наиболее известный пример сомнительных требований со № 33-587/2016 стороны работодателя. С одной стороны, ТК подобных требова- ний к работникам не предъявляет. С другой — трудовые отноше- СОЮ-7 Апелляционное ния характеризуются не только выполнением работы в интересах, определение Санкт- под управлением и контролем работодателя, но и подчинением его Петербургского город- правилам трудового распорядка. ского суда от 16.10.2013 по делу № 2-6303/2013 Может ли работодатель требовать от работников определенного стиля в одежде и поведении? Суды отвечают на этот вопрос поло- СОЮ-8 Апелляцион- жительно. Причем, такое требование суды признают правомерным ное определение Мо- не только в публичной сфере: в государственных органах, образо- сковского городско- вательных учреждениях, но и в частной. го суда от 06.09.2017 №33-33167/2017 Пример: работника привлекли к дисциплинарной ответствен- ности за несоответствие дресс-коду. Работник попытался оспорить взыскание в суде, но проиграл. Суд указал, что ношение формен- ной одежды может предписывать как федеральный закон, так и локальный нормативный акт.СОЮ-7 В то же время, как только требования работодателя начинают касаться не стиля и поведения, а физиологических характеристик — веса, размера одежды, красоты, то суд встает на сторону работника. Именно это продемонстрировал суд в нашумевшем деле «Аэро- флота».СОЮ-8 Суд признал, что устанавливать ограничения в зави- симости от физиологических особенностей работников, которые не связаны с деловыми качествами и влиянием на работодателя, незаконно. Позиция обоснованна, поскольку в отличие от одежды и стиля, который можно легко изменить, физиологические осо- бенности работнику изменить намного сложнее



78 Компания Защита бизнеса Что предпринять кредитору, когда должник выводит активы Татьяна Иванова Юрист АБ «Эксиора» Чем поможет: вернуть долг без банкротства должника. Выигрыш кредитора в суде не означает, что он вернет свои деньги. Только 25 процентов должников добровольно платят по исполни- тельным листам арбитражных судов. Остальные не хотят возвра- щать долг и перед обращением взыскания пытаются избавиться от имущества. Например, продают его по заниженным ценам дру- жественным компаниям. Исполнительное производство в таких случаях малоэффективно, а использовать банкротные механизмы дорого и долго. Читайте, как кредитору противодействовать недо- бросовестным способам должника сохранить свои активы. 7 Выберите основание для оспаривания сделок должника процентов от общей суммы Если должник намеренно выводит активы во вред кредитору, такие по оконченным сделки можно оспорить. Например, как мнимые, которые соверша- и прекращенным ют чаще всего, притворные или сделки, которые совершили со зло- делам взыскали употреблением правом. приставы Мнимые сделки. В этом случае кредитору нужно указать в суде, в 2018 году что стороны не собирались создавать соответствующие таким сдел- кам правовые последствия. Как правило, должники и их контрагенты в мнимых сделках оформляют свои отношения внешне безупречно. Стороны даже

ЮК №9 79 могут для вида их формально исполнить, но это не препятствует ВС 25 Абз. 1 п. 86 Поста- квалифицировать такие сделки как мнимые.ВС 25 новления Пленума ВС от 23.06.2015 №25 Кредитору важно знать, что суд в таком случае проверит не толь- ко формальное соблюдение внешних атрибутов документов, ВС А32 Определение ВС но и оценит разумные доводы и доказательства. В том числе кос- от 29.10.2018 по делу венные, как в отдельности, так и в совокупности, которые указыва- № А32-42517/2015 ют на пороки сделок.ВС А32 ВС 78 Определение Часто должники отчуждают активы по мнимым сделкам после ВС от 27.11.2018 того, как получат судебный акт о взыскании. Если же должник реа- № 78-КГ18-53 лизовал имущество до того, как с него взыскали долг через суд, кредитор тоже может успешно оспорить сделку. ВС 77 Определение ВС от 19.09.2017 Пример: две инстанции отказали истцу, который хотел признать № 77-КГ17-22 недействительным договор дарения части квартиры. Они указали, что на момент заключения договора суд еще не вынес акт о взыска- А33Постановление АС Вос- нии денежных средств в пользу кредитора. точно-Сибирского окру- га от 11.12.2018 по делу Верховный суд отменил акты нижестоящих инстанций и напра- № А33-9784/2018 вил дело на новое рассмотрение. Он отметил, что в этом случае надлежало дать оценку тому обстоятельству, что на момент отчуж- ВС А32-1 Определение ВС дения квартиры должник уже знал о результатах судебной экспер- от 21.02.2019 по делу тизы, которая подтверждала требования кредитора.ВС 78 № А32-14248/2016 Чтобы убедить суд в мнимости сделки, доказывайте в ходе разби- рательства следующие факты. 1 Должник сохраняет фактический контроль над отчужден- ным активом. Например, должник продал автомобиль матери, что- бы на это имущество не обратили взыскание. Кредитору удалось оспорить сделку. Суд учел обстоятельство, что у покупателя автомобиля нет водительских прав, а в полисе ОСАГО продавец-должник указан в качестве лица, который допу- щен к управлению машиной. Кроме того, автомобиль остался в распоряжении продавца, который продолжил им пользоваться и после заключения договора купли-продажи.ВС 77 В другом деле три инстанции признали мнимой сделку купли- продажи имущества, поскольку покупателем по договору была компания, которую возглавляла жена директора общества — пору- чителя. При этом имущество, которое передали по сделке, осталось под фактическим контролем должника.А33 2 В заключении сделки не было экономической целесообразно- сти. Верховный суд рекомендовал судьям проверять всю цепочку сделок должника и экономическую целесообразность их заключе- ния, исследовать закупочные взаимоотношения компании с тре- тьими лицами.ВС А32-1 Категорию экономической целесообразности суды часто иссле- дуют и принимают во внимание при признании недействительны- ми мнимых сделок по выводу активов.

80 Компания Пример Истец Ответчик Защита бизнеса из практики Получил исполнительный лист Ходатайствовал о замене Если новый на взыскание задолженности должника по делу, посколь- должник зара- по договору поставки. ку долг по соглашению нее знал о том, сторон перешел на другое что не сможет лицо. погасить за- долженность, ПОБЕДА значит соглаше- Суд ние о переводе Отказал в удовлетворении ходатайства о замене должника. Апелляция на него дол- и кассация признали недействительным соглашение о переводе долга га — мнимое в размере 5 млн руб., так как новый должник еще до заключения сдел- ки принял решение о собственной ликвидации. Остаток средств на его банковском счете на момент заключения спорной сделки составлял все- го несколько тысяч рублей. Суд отметил, что новый должник, который принял на себя обязательства погасить задолженность, не мог не знать, что не в состоянии выплатить 5 млн руб. Соглашение о переводе долга мнимое: стороны сделки искусственно создали задолженность, чтобы инициировать процедуру банкротства и участвовать в распределении имущества должника. Источник: определение ВС от 28.08.2017 по делу № А47-6149/2013 Пример: Верховный суд подтвердил правомерность выводов трех инстанций о ничтожности договоров купли-продажи имуще- ства компании. В этом деле имущество вывели на подконтроль- ное должнику общество, чтобы вышедшие из компании участники не могли получить действительную стоимость своих долей. Суды установили аффилированность сторон сделки и то, что в ее заключении не было экономической целесообразности. Они удовлетворили требования бывших участников и признали сделку недействительной. 3 У контрагента не было достаточно средств для того, что- бы оплатить спорную сделку. Кредитор вправе заявить, что сто- роны не могли исполнить сделку из-за того, что у контрагента нет на нее денег. Это обстоятельство суды могут принять во внимание при рассмотрении спора о признании сделки мнимой. Притворные сделки. Сделку должника можно оспорить и как притворную. Например, суд по требованию кредитора признал притворной цепочку сделок купли-продажи акций, которые долж- ник заключил для вывода активов. Сделки совершали в условиях корпоративного конфликта. Суд учел явное противоречие представленных ответчиками доку- ментов, факт незначительного периода времени передачи спорных акций от одного акционера другому, а также то, что существенно возросла их цена без экономического обоснования. Три инстанции

ЮК №9 81 отметили, что у договоров не было другой цели, кроме как попы- А40 Постановление АС таться усложнить цепочку взаимоотношений по спорным акциям Московского окру- и затруднить возможность их вернуть.А40 га от 14.03.2019 по делу № А40-161777/2015 Сделки, которые совершили со злоупотреблением пра- вом. Иногда сделки должника, которые фактически направлены ВС 25-1 Пункт 7 поста- на вывод имущества, формально не подпадают под признаки ста- новления Пленума ВС тьи 170 ГК о недействительности мнимых и притворных сделок. от 23.06.2015 №25 Злоупотребление правом при совершении сделки нарушает ВС А28 Определение ВС запрет, который установила статья 10 ГК. Поэтому кредитор впра- от 13.06.2017 по делу ве обратиться с требованием признать такую сделку недействи- № А28-12640/2015 тельной. На возможность признать сделку, которая направлена на сокрытие имущества от взыскания, недействительной на основа- нии статей 10 и 168 ГК указывал и Верховный суд.ВС 25-1 Кредитор в таком случае должен сослаться на то право, защи- ту которого обеспечат в результате оспаривания сделки, то есть на возможность исполнить судебный акт о взыскании. Например, должник в ходе исполнения судебного акта продал все свое недви- жимое имущество: административный корпус и гараж без равен- ства встречного предоставления: по заниженной цене, которая не соответствовала рыночной. Суд признал такую сделку совер- шенной со злоупотреблением правом.ВС А28 Если активы вывели в исполнительном производстве, взыскивайте убытки с пристава Если должнику удалось вывести активы по причине бездействия А75Постановление АС За- пристава-исполнителя, кредитор вправе обратиться в суд с иско- падно-Сибирского окру- вым заявлением о взыскании убытков. Убытки можно взыскать га от 19.02.2019 по делу на основании статей 16 и 1069 ГК. № А75-4997/2018 Пример: судебный пристав вовремя не направил в регистрирую- Сведения об отчужде- щий орган сведения о наложении ареста на имущество должника. нии должником имуще- Из-за этого имущество должника — земельный участок прода- ства можно получить ли на торгах, что лишило взыскателя возможности удовлетворить не только из материалов свои требования. Взыскатель подал иск к службе судебных приста- исполнительного произ- вов о взыскании убытков. водства, но и из откры- тых источников: ЕГРН, Первая инстанция и апелляция удовлетворили иск. Кассация сервисов ФНС или сай- согласилась с нижестоящими судами, что именно бездействие при- тов судов става стало причиной убытков, но направила дело на новое рас- смотрение. Суд округа указал: спорную сумму убытков, которую требует истец, нужно распределить пропорционально между всеми взыскателями, поскольку это было сводное исполнительное произ- водство. При таких обстоятельствах вывод, что истец — единствен- ный взыскатель, преждевременен и предположителенА75

82 Компания Споры с ФАС Юристу придется пересчитывать с главбухом доходы компании, чтобы снизить штрафы Чем поможет: не переплатить в бюджет, если компания нарушила Закон о защите конкуренции. Олег Москвитин всю выручку, в том числе без вычета рас- ходов, которые связаны с незаконной Партнер, руководитель антимонопольной практики деятельностью. КА «Муранов, Черняков и партнеры», заместитель Какие доводы помогут компании директора Института конкурентной политики сэкономить на штрафе. Юристу нуж- и регулирования рынков НИУ ВШЭ но заявить три довода, чтобы уменьшить сумму штрафа. Компанию наказывают за монопо- листическую деятельность или недо- Первый — доход от нарушения анти- бросовестную конкуренцию. Часто монопольного законодательства — это УФАС заставляет нарушителя заплатить не вся выручка нарушителя, а толь- не сумму штрафа по КОАП, а перечис- ко то, что он заработал от нарушения. лить в бюджет весь антиконкурент- Об этом говорил Верховный суд.ВС ный доход — суммы, которые компания получила от своей неправомерной Второй — из выручки нужно исклю- деятельности. чить НДС и акцизы, которые налогопла- тельщик предъявил контрагенту. Это Как рассчитывает сумму санк- позиция антимонопольной службы.ФАС ции УФАС. В доход компании неред- ко включают всю выручку, полученную Третий — в бюджет надо взыскивать на рынке, на котором совершили нару- весь антиконкурентный доход в том слу- шение. ФАС руководствуется тем, что чае, когда рассчитать штраф из выручки закон не определяет понятие «доход, невозможно. Это также позиция ФАС. полученный от монополистической деятельности или недобросовестной Когда еще важен расчет дохода конкуренции». Поэтому чиновники нарушителя. Если компания получи- иногда действуют по аналогии со ста- ла доход от нарушения свыше 5 млн тьей 171 УК о незаконном предприни- руб., это будет для нее отягчающим мательстве — понимают под доходом обстоятельством при назначении адми- нистративного наказания.КоАП Если антиконкурентный доход составил сум- му более 50 млн руб. — это основание для уголовной ответственности за дея- тельность картелей178 УК ВС П. 13 Обзора практики, утв. ФАСПисьмо ФАС от 08.07.2016 КОАП П. 2 примечания 3 178 УК Ст. 178 УК Президиумом ВС 16.03.2016 № ИА/46433/16 к ст. 14.31 КОАП

Чиновники «Привлечение “лишних” контрагентов экономически не обосновано» Наталия Куприна, старший юрисконсульт АО «Фамадар Картона Лимитед» 84 Споры с налоговой Когда компании придется доказывать налоговикам деловую цель сделки Проверки Работа с налоговой 84 96 Налоговики изымают документы. Минфин пояснил, когда можно Как действовать юристу списать долги контрагента 90

84 Чиновники Работа с налоговой Когда компании придется доказывать налоговикам деловую цель сделки Наталия Куприна Старший юрисконсульт АО «Фамадар Картона Лимитед» Главное в статье 2 1 Как обосновать затраты на консалтинг и внешнюю Когда налоговая не видит управляющую компанию деловую цель сделки и снимает вычеты 3 4 В каких случаях сделки Какие сделки не оправдают с посредниками не лишают права деловую цель на вычет

ЮК №9 85 Два года действует статья 54.1 НК о необоснованной налого- 70 вой выгоде. С появлением нормы инспекторы чаще стали ставить процентов под сомнение деловую цель в сделке и из-за этого отказывать в уче- споров разрешили те расходов и вычетах по НДС. Читайте, что поможет компании обосновать деловую цель в сделке и сохранить право на вычеты суды в пользу и учет расходов по налогу на прибыль. налоговиков в I квартале Компании внутри группы совершают сделки и перераспределяют налоговое бремя 2019 года Группы компаний вправе самостоятельно решать, как им распреде- А53Постановление АС Севе- лить экономические риски и налоговое бремя с помощью сделок. ро-Кавказского окру- Так считают судьи, когда разрешают споры из-за претензий нало- га от 08.02.2017 по делу говиков, которые не видят деловую цель в сделках внутри группы. № А53-26641/2015 Пример: компания приобрела сельскохозяйственную технику для конного завода за счет заемных средств, которые предоставил этот завод. Затем заключила с ним договор аренды этой же техни- ки. По результатам проверки инспекция отказала в вычете НДС. Налоговики выяснили, что компании взаимозависимы, посколь- ку входят в одну группу. В договоре займа стороны указали такое условие: если заемщик не вернет средства, он будет обязан передать имущество заимодавцу. Инспекция решила, что у компании не было реальных намерений погашать займы. Налогоплательщик не относится к сельхозпроиз- водителям и не использует технику в деятельности, которая обла- гается НДС, штат компании составляют два человека. Более того, завод применяет единый сельскохозяйственный налог. Инспекто- ры решили, что сделка не имеет экономического смысла. Контр- агенты действовали согласованно ради получения необоснованной налоговой выгоды в виде вычета НДС. Апелляция и кассация защитили компанию, решение суда первой инстанции отменили. Судьи отметили, что распределение налого- вой выгоды и налогового бремени нужно анализировать в целом по группе компаний. В результате сделки компания предъявила НДС к вычету, но у нее как у арендодателя возникла обязанность исчислить НДС с арендной платы. Вместе с тем арендатор утратил право отнести на расходы стоимость купленной техники.А53 В другом деле инспекторы доначислили налог на прибыль, пени и штраф и убрали из расходов проценты по займу. ИФНС отме- тила, что средства поступили компании от взаимозависимой сто- роны. В результате сделки компания получила убыток. Продавец оборудования, заимодавец и налогоплательщик входят в одну группу компаний.

86 Чиновники Инспекторы выяснили, что налогоплательщик купил оборудова- Работа с налоговой ние за счет заемных средств у взаимозависимой стороны, которая находилась в тяжелом финансовом положении из-за сокращения А27Постановление АС За- объемов добычи угля. Компания пояснила целесообразность сдел- падно-Сибирского окру- ки — она хотела сохранить дорогостоящее импортное горношахт- га от 09.10.2017 по делу ное оборудование для дальнейшей перепродажи. Сделка была № А27-20387/2016 необходима, чтобы предотвратить финансовые потери продавца имущества — банкрота и использовать оборудование участниками А40 Постановление АС группы. Средства от продажи оборудования направили на погаше- Московского округа ние суммы кредита. от 29.06.2018 по делу № А40-150928/2017 Суды трех инстанций отменили решение инспекции. Они уста- новили, что на момент рассмотрения дела компания возврати- ла заем с процентами. Схему, при которой одна фирма кредитует другую, нельзя считать противоправной. Инспекция не доказала, что цель партнеров — уменьшить налоговые обязательства. Обору- дование изготовили по индивидуальному заказу по значительной стоимости. Никто из третьих лиц не проявил интереса к его приоб- ретению. Судьи в данном случае согласились, что убыточная сдел- ка — вынужденная мера.А27 Еще в одном деле инспекторы пытались признать договор пору- чительства недействительным. Компания оформила кредит, поручителем по договору выступила фирма из холдинга. Друже- ственная компания кредит не выплатила. Поручитель обратился в суд с заявлением признать ее банкротом. Суд отказал. Компания-должник передала своему поручителю имущество, перевела персонал и контрагентов. Инспекторы это обнаружи- ли, поскольку недавно закончилась проверка должника. Они обра- тились в суд, чтобы признать взаимозависимость лиц и взыскать доначисления с поручителя. Суд поддержал инспекцию. Затем налоговики обратились в суд с иском, они требовали при- знать договор поручительства недействительным в силу его ничтожности. По их мнению, целью поручителя было не обанкро- тить должника, а скрыть имущество от взыскания. Суды трех инстанций инспекцию не поддержали. Они подчерк- нули, что договор поручительства партнеры заключили одно- временно с кредитным договором, а не по уже просроченному обязательству. Поручитель и заемщик имеют долгие хозяйствен- ные связи и входят в одну группу компаний. Поэтому сделка была экономически целесообразна.А40 Рекомендации. Заранее сформулируйте деловые цели сделки. Подготовьте экономическое обоснование необходимости хозяй- ственных операций в интересах группы компаний. Главное — дока- зать, что сделки реальны и не имеют единственную цель: получить необоснованную налоговую выгоду.

ЮК №9 87 Общество заключает договоры с консалтерами и управляющей компанией Корпоративное законодательство позволяет фирме переда- 14 ФЗП. 1 ст. 42 Федерально- вать полномочия единоличного органа управляющей компа- го закона от 08.02.1998 нии.14 ФЗ, 208 ФЗ Такой способ управления организацией удобен № 14-ФЗ «Об обще- для холдинговых структур и групп компаний, ведь он позволяет ствах c ограниченной стандартизировать бизнес-процессы и снизить издержки, скоорди- ответственностью» нировать действия группы компаний холдинга. 208 ФЗ П. 1 ст. 69 Федераль- Налоговики настаивают на неэффективности таких мероприя- ного закона от 26.12.1995 тий. По их мнению, компании используют договор об оказании № 208-ФЗ «Об акционер- услуг по управлению и юридическому сопровождению деятель- ных обществах» ности, передаче полномочий руководителя, чтобы неправомер- но возмещать НДС, искусственно увеличивать затраты и снижать А53Постановление АС Севе- налог на прибыль. Свои позиции компании отстаивают в суде. ро-Кавказского окру- га от 18.03.2016 по делу Пример: инспекция заявила о необоснованности расходов № А53-3067/2015 на консалтинг и вознаграждение управляющей компании. По ее мнению, у налогоплательщика есть штатные специалисты, которые КС 320 Определение КС исполняют управленческие, юридические и бухгалтерские функ- от 04.06.2007 №320-О-П ции. Суды не согласились с этим. Затраты на консалтинг и управле- ние связаны с экономической деятельностью налогоплательщика. Специалисты соответствующего профиля в штате отсутствуют.А53 У инспекторов подход такой: только положительный финансо- вый результат и динамика его роста — основания признать расходы на оплату услуг по управлению обоснованными. Если в процессе сделки фирма прибыль не получила и налоговики предъявили пре- тензии, сошлитесь на правовую позицию Конституционного суда. По его мнению, инспекция не вправе оценивать целесообразность расходов. Ее может определять только сам налогоплательщик.КС 320 Рекомендации. Чтобы опровергнуть доводы инспекции, управ- ляющей компании необходимо подробно составлять отчеты о своей работе. Храните электронную переписку, планы и отчеты, протоколы совместных совещаний. Налогоплательщик привлекает посредников в цепочку сделок Инспекторы часто заявляют об отсутствии деловой цели в сдел- ке, если компания приобретает товары или услуги не напрямую, а через посредников. По мнению проверяющих, привлечение «лишних» контрагентов экономически не обосновано. В одном деле компании отказали в вычете, так как она покупала продукцию через перекупщиков. Посредники были зависимыми

88 Чиновники А32Постановление АС Севе- от покупателя фирмами, самостоятельной деятельности не вели. Работа с налоговой ро-Кавказского округа Инспекторы решили, что единственная цель заключения сделок от 14.08.2018 года по делу с подобными контрагентами — рост стоимости продукции и нео- № А32-53894/2017 правданное завышение расходов и вычетов. А27Решение АС Кеме- Две инстанции признали доводы налоговиков законными, но кас- ровской области сация отменила акты судов. Она пояснила, что реальность сделок от 09.10.2018 года по делу доказана. НК не запрещает покупать товар не у производите- № А27-15684/2018 ля, а через посредника, иначе это ограничивало бы конкуренцию и нарушало законы свободного рынка. Тот факт, что руководите- ли компании и ее контрагентов были родственниками, не влечет необоснованную накрутку стоимости продукции. Цены у посред- ников разные, значит, единая ценовая политика отсутствовала.А32 В другом деле налогоплательщик приобрел товар у продавца стоимостью, которая была на 32 процента выше цены производи- теля. По мнению инспекции, компания использовала посредни- ка, чтобы увеличить цену товара и тем самым завысить расходы. Никто не мешал ей напрямую сотрудничать с производителем. Суд отменил решение инспекции. Посредники подтвердили сдел- ку: представили договоры на перевозку и поставку товара, свидете- ли пояснили характер сделки, место поставки, погрузки и выгрузки товарно-материальных ценностей.А27 Рекомендации. В сделках с посредниками подготовьте доказа- тельства реальности совершения операций. В сделках с агентами и комиссионерами подробно составьте отчеты и приложите под- тверждающие документы. Если цена на товар у посредников зна- чительно выше цены производителей, обоснуйте деловую цель. Помогут аргументы: с партнером сложились устоявшиеся дело- вые отношения, товар приходит вовремя, нет претензий к качеству. Посредники в сделке — это преимущество для покупателя: опера- тивно поставляют товар, предоставляют скидки или отсрочку пла- тежа. Покупка становится экономически обоснованной Когда сделка с посредником не оправдывает деловую цель Судьи прислушиваются к мнению 2 Взаимозависимость компании 3 Цена товара выше рыночной сто- инспекторов и встают на сторону на- и иностранных контрагентов. У ком- имости на 40 и более процентов, на- логовой, когда видят признаки, что пании нет персонала, основных логоплательщику доставил товар в сделках нет деловой цели. средств и производственных активов, не посредник, а напрямую произ- складских помещений и транспорта. водитель, реквизиты посредников 1 Документооборот компании Компания реализовала товары ино- компания использовала формаль- с контрагентами по договорам ко- странцу через посредника по цене ни- но без их фактического участия миссии и агентским договорам же стоимости приобретения. в сделках. фиктивный. Источники: определения ВС от 06.05.2019 по делу № А21-8557/2017, от 08.10.2018 по делу А09-11445/2017, постанов- ление АС Уральского округа от 12.03.2019 по делу № А76-27083/2016



90 Чиновники Работа с налоговой Налоговики изымают документы. Как действовать юристу и другим сотрудникам Наталья Киселева Кирилл Данилов Младший налоговый юрист Бюро присяжных Адвокат поверенных «Фрейтак и Сыновья» Суть: из-за ошибок сотрудников компании при налоговой проверке юристам не удается доказать нарушения инспекторов. От поведения сотрудников налогоплательщика при проведе- нии выемки и осмотра зависит, получится ли потом обжаловать их результаты. Сотрудники часто пытаются противодействовать выемке. Они прячут, меняют, а порой даже уничтожают докумен- ты. Читайте, как вести себя при выемке и осмотре, чтобы не навре- дить компании своими действиями. 94 НК Ст. 94 НК Выемка: проверьте законность и внесите замечания в протокол Во время мероприятий налогового контроля инспекторы впра- ве изъять документы и предметы, а также провести осмотр поме- щений. Забрать оригиналы бумаг проверяющие смогут, если у них есть основания полагать, что документы уничтожат, скроют, исправят или заменят.94 НК Еще одно основание — нужно получить то, что имеет отношение к предмету проверки. Инспекторы сначала направляют налогоплательщику требова- ние представить те или иные документы. Если компания бумаги не представит в срок, налоговики проводят выемку. Чтобы впо- следствии получилось оспорить то, как проверяющие провели

ЮК №9 91 мероприятия, необходимо собрать доказательства незаконности ФНС Приложение №23 к при- выемки или осмотра. казу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ Попросите инспекторов показать документы с обоснованием выемки. Чтобы изъять документы и предметы, нужно постанов- 93 НК П. 4 ст. 93 НК ление.ФНС Выносит постановление инспектор, который непосред- ственно проводит выездную налоговую проверку, а утверждает А54Постановление АС его руководитель инспекции. В документе проверьте обоснования. Центрального окру- Аргументируют правомерность выемки три факта. га от 12.02.2019 по делу № А54-2414/2018 1 Компания отказалась представить документы по требованию инспекции или не успела это сделать в срок.93НК ВАС А67 Постановление Пре- зидиума ВАС от 26.04.2011 2 Инспекторы подозревают, что нужные им подлинники ком- по делу № А67-20/10 пания может уничтожить, подправить или перепрятать, мотивиро- ванно фиксируют это в постановлении. Если компания по тре- бованию налоговиков 3 Налоговики хотят провести экспертизу подписей на доку- в срок не представит ментах, поэтому требуют оригиналы. бумаги, ее оштрафуют за каждый непредстав- Выемку проверяющие должны мотивировать. Если обоснования ленный документ. в постановлении нет, выемку можно признать незаконной. В одном Пункт 1 статьи 126 Н К деле налогоплательщик обжаловал постановление о назначении выемки, поскольку он не уклонялся от того, чтобы представить подлинники и копии документов. Все бумаги компания передала проверяющим. Суд поддержал компанию. Он отметил: инспекция не доказала, что плательщик предпринимал попытки скрыть или уничтожить бумаги. В тексте постановления о выемке инспекторы не раскры- ли обстоятельства, которые привели к изъятию документов. Фор- мальная ссылка на нормы Налогового кодекса, которые позволяют проверяющим изымать документы, — само по себе не основание для производства выемки.А54 Пример обоснования выемки — необходимо провести почер- коведческую экспертизу. Например, в ходе проверки инспекторы заподозрили фиктивность сделки и обнаружили визуальное несо- впадение подписей руководителей контрагентов на документах. Суд признает выемку законной.ВАС А67 Запросите список изымаемых документов и предметов у инспек- торов. Несмотря на то что перечень изымаемых бумаг должен быть указан в постановлении, судебная практика по оспариванию выем- ки разная. В одном деле суд не счел за нарушение, что перечня не было в постановлении. По его мнению, инспекция не знала, какие имен- но документы ведет компания в бухгалтерском учете, их точный состав и объем. Поэтому ИФНС заранее не могла предположить, какие документы относятся к предмету проверки и какие бума- ги потребуется изъять. Выемка проходила на территории нало- гоплательщика. Все действия по изъятию сотрудники компании

92 Чиновники А19Постановление АС Вос- контролировали: доставляли документы в комнату переговоров, Работа с налоговой точно-Сибирского окру- составляли опись и упаковывали в полиэтиленовые пакеты.А19 га от 15.08.2018 по делу № А19-20216/2017 В другом деле суд поддержал компанию, счел изъятие докумен- тов незаконным. Компания отказалась представлять договоры А45Решение АС Ново- с пациентами со ссылкой на врачебную тайну. Некоторых доку- сибирской области ментов, которые запрашивала инспекция, у компании не было. от 18.06.2019 по делу Но инспекторы все равно оштрафовали компанию. Суд сделал № А45-30117/2017 вывод, что медицинские документы мог истребовать только суд, и отменил штраф.А45 94 НК П. 4 ст. 94 НК А40 Постановление АС Внесите замечания в протокол. Не отказывайтесь его подпи- сывать. Нарушения инспектора зафиксируйте в протоколе. Если Московского округа на момент проверки в компании нет директора, главбуха или юри- от 26.02.2019 по делу ста, внести замечания могут и другие сотрудники. Для этого им № А40-44774/2018 придется контролировать действия инспекторов. Важно, чтобы сотрудник не растерялся, если в момент проведе- ния выемки директора или главбуха компании не оказалось рядом. Работник может сам внести замечания в отношении производства выемки в протокол. Ведь в протоколе он все равно будет заявлен как присутствующее лицо. Если на месте присутствует уполномо- ченное лицо организации, например главбух, он может скрепить печатью пакеты, в которые проверяющие сложат все изъятые доку- менты и предметы. Если сотрудник компании не хочет открывать помещения и иные места, где могут быть документы и предметы, то инспекторы впра- ве сделать это самостоятельно.94 НК Но они не должны повреждать замки, двери и другие предметы без необходимости.А40 Если у ком- пании есть замечания по вскрытию помещения, это следует отра- зить в протоколе. Суд признает выемку законной вне зависимости, был на месте директор или нет. В одном деле судьи отметили, что Налоговый кодекс не обязывает заблаговременно уведомлять налогоплатель- щика о производстве выемки. Именно эффект неожиданности Когда компания сама спровоцирует выемку Инспекторы вправе изъять оригина- инспекции в срок, ее также ждет сначала выяснят, где может быть нуж- лы документов, если им недостаточ- выемка. Это отдельное основание ная информация. Находят их и в тех но копий, а с подлинниками их никто для изъятия бумаг. случаях, когда компания скрывается не ознакомит. от инспекторов и не хранит бумаги Инспекция назначит выемку, если по адресу регистрации. Например, Если организация не представит до- у нее не будет сведений о местона- проверят, по какому адресу идет по- кументы по требованию налоговой хождении документов. Проверяющие ставка, и запросят договоры. Источники: постановления АС Московского округа от 13.03.2019 по делу № А40-48904/2018, от 12.02.2019 № А40- 48726/2018, п. 8 ст. 94 НК, определение ВС от 28.10.2016 по делу № А40-174193/2015

ЮК №9 93 приносит максимальный результат на проверке. Выемка длилась Выемка законна, даже почти три часа. У руководителя организации было достаточно вре- если ее провели в офисе мени, чтобы прибыть в офис и присутствовать при проведении работника-понятого. мероприятий налогового контроля.А40-1 Постановление АС Уральского округа Попросите вернуть документы и предметы. Если суд признал от 11.06.2019 по делу выемку незаконной или отпали основания удерживать докумен- № А34-6365/2018 ты, это дает право организации требовать от инспекции вер- нуть бумаги, хотя Налоговый кодекс не предусматривает такую А40-1 Постановле- возможность. ние АС Московско- го округа от 18.03.2019 В одном деле у компании изъяли сервер. Налоговики несколь- № А40-67554/2018 ко раз предлагали сотруднику компании прийти в инспекцию со своими техническими средствами и скопировать данные, которые А40-2 Постановление АС были необходимы для работы. Представители фирмы пояснили, Московского округа что для этого компании нужно было бы купить второй такой сер- от 04.10.2018 по делу вер, что является затратным для организации. № А40-191145/2017 Проверяющие передали сервер экспертам, и через некоторое 101 НК Абз. 3 п. 6 ст. 101 НК время налоговая инспекция получила результаты исследования. 93 НК П. 4 ст. 93 НК Забрать свое имущество налоговики предложили компании толь- ВАС А55 Постановле- ко через два месяца. Организация обжаловала бездействие инспек- торов, которое выразилось в уклонении от возврата сервера после ние Президиума ВАС проведения экспертизы. от 10.04.2012 по делу № А55-5386/2011 Суд заявил, что Налоговый кодекс не ограничивает инспекцию по срокам возврата документов и предметов после завершения проверки. Но после того как инспекторы получили полные мате- риалы экспертного заключения, оснований удерживать сервис- ные хранилища у них не было. Суд признал бездействие налоговых инспекторов незаконным.А40-2 Проверяющие зачастую изымают жесткие диски. На территории налогоплательщика информацию они не копируют из-за большо- го объема сведений. Если компанию лишили электронных носи- телей, обратитесь в налоговую инспекцию с заявлением об их возврате. Если налоговики отказали, то решение можно оспорить. С заявлением о копировании информации можно обратиться, если компании она потребовалась в срочном порядке. Для этого необ- ходимо приехать в инспекцию с резервным носителем. Процедуру инспекторы зафиксируют в акте. Выемка возможна и после проверки. Инспекция вправе потре- бовать у компании документы и предметы в рамках дополни- тельных мероприятий налогового контроля.101 НК Если компания требование в срок не исполнит, у проверяющих появится право провести выемку предметов и документов.93 НК Если налогоплатель- щик затянет время и представит документы и предметы уже после составления справки по результатам проверки, выемку проверяю- щие все равно проведут.ВАС А55

Чиновники 94 Работа с налоговой Памятка Что нужно знать сотрудникам компании о выемке документов Что должен сделать инспектор перед тем, как изъять документы Проверяющий должен предъявить постановление о производстве выемки, а так- же разъяснить права и обязанности присутствующим. Потом он обязан предложить добровольно выдать документы и предметы. Если инспектор получит отказ, то прове- дет выемку. Когда и где инспекция не вправе проводить выемку Нельзя проводить выемку в ночное время — с 22 часов вечера до 6 часов утра. При про- верке физического лица инспектор не вправе проводить выемку в жилом помещении. Кого инспекторы привлекут в качестве понятых В производстве выемки должны участвовать не менее двух понятых. Если проверяю- щие привлекают в качестве понятых самих же сотрудников инспекции — это наруше- ние. При этом налоговики вправе привлечь понятыми сотрудников компании, даже если выемку проводят в их офисе. Если понятых нет или понятой один, выемку можно при- знать незаконной. Что будет, если не впустить налоговиков Если удостоверения и постановление у налоговиков в наличии, то препятствовать их проходу в помещения незаконно. Если инспекторов не пустить, то руководитель прове- ряющей группы составит акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц, кото- рые проводят проверку, на территорию или в помещение налогоплательщика. Отказ подписать документ не даст положительного результата: налоговики сдела- ют в акте отметку о том, что руководитель или представитель компании от подписи отказался. О чем попросить инспектора, если подлинники изъяли Инспекторы должны снять копии с подлинников. Копии заверяет сотрудник инспекции и передает их представителю компании. Если копии сразу сделать невозможно, то их передадут компании в течение пяти дней после выемки. Какой документ составят по завершении выемки Инспектор составляет протокол. В нем он фиксирует документы и предметы, которые изъял. Если подробной описи нет, выемку можно признать незаконной. Копию протоко- ла о выемке инспектор должен вручить под расписку или выслать по почте. Зафиксируйте в протоколе все нарушения, которые допускали проверяющие в ходе контрольных мероприятий. Если не отразить их документально, в суде будет слож- нее доказать неправомерные действия налоговиков. Не отказывайтесь подписывать протокол. Какие документы и предметы вправе изымать проверяющие Инспекторы вправе изъять только те документы и предметы, которые имеют отноше- ние к проверке. Если налоговики изымают документы и предметы, которые не относят- ся к проверке, то об этом следует сделать отметку в протоколе.

ЮК №9 95 Осмотр: не препятствуйте проверяющим и фиксируйте нарушения Налоговики вправе осмотреть помещения налогоплательщика. Это А40-3 Постановле- могут быть любые производственные, складские, торговые и иные ние АС Московско- помещения и территории, арендуемые офисы, которые компания го округа от 06.11.2018 использует для извлечения дохода, а также документы, предме- № А40-13608/2018 ты и даже транспортные средства. Уделяют внимание инспекторы электронно-цифровым файлам и программам, которые содер- 91 НК Ст. 91, 92 НК жат сведения по бухгалтерскому, складскому и торговому учету, делопроизводству. ФНС Приложение №16 к при- казу ФНС от 07.11.2018 Предоставьте доступ к помещениям и документам, которые № ММВ-7-2/628@ инспекторы хотят осмотреть. Если проверяющие вынесли поста- новление о проведении выемки, они могут на этом основании про- 92 НК П. 3 ст. 92 НК вести осмотр помещений. Отдельное постановление для этого им А78Постановление АС Вос- не нужно.А40-3 Для доступа на территорию налоговики предъявят свои служебные удостоверения и решение о проведении выездной точно-Сибирского окру- проверки. га от 05.05.2017 по делу № А78-8226/2016 Если инспекторы решили провести осмотр в рамках каме- ральной проверки декларации по НДС, то помимо служебных 99 НК П. 5 ст. 99 НК удостоверений они обязаны предъявить мотивированное поста- 91 НК П. 3 ст. 91 НК новление. Документ утверждает руководитель инспекции или его заместитель.91 НК За незаконный отказ в доступе инспекторов Проверьте, как проверяющие оформили протокол осмотра. на территорию орга- По итогам осмотра помещений и территорий инспекторы состав- низации руководителя ляют протокол.ФНС Так же как и выемку, осмотр проводят в при- или должностных лиц сутствии двух понятых.92 НК Если осмотр инспекторы проведут оштрафуют на 10 тыс. без участия понятых или в протоколе понятой будет один, про- руб. цедуру можно обжаловать. Суд исключит протокол из числа дока- Статья 19.7.6, часть 1 ста- зательств по делу.А78 тьи 23.5 КОАП При осмотре территорий налоговики могут проводить фото- и видеосъемку. Снимки, негативы, видеозаписи и иные материалы, которые инспекторы получили в ходе осмотра, должны прило- жить к протоколу.99 НК В протокол осмотра можно вносить замечания. Заявить о них можно перед началом, в ходе либо по окончании осмотра террито- рий, помещений, документов и предметов. Если в ходе проверки компания препятствует доступу сотруд- ников налоговой инспекции к своим территориям и помещениям, руководитель проверяющей группы составит об этом акт. Доку- мент должны подписать обе стороны. Если представитель органи- зации откажется от подписи, руководитель проверяющей группы сделает об этом запись в акте.91 НК На основании акта инспекторы самостоятельно рассчитают налоги

96 Чиновники Работа с налоговой Минфин пояснил, когда компания не вправе списать в расходы долги ликвидированного контрагента Суть: нельзя признать безнадежной и списать задолженность контрагентов, которых исключили из реестра из-за метки о недостоверности сведений. Людмила Хроколо Перед юристом возникает вопрос: мож- но ли признать долги безнадежными Заместитель главного редактора и списать их в расходы, если должника исключили из ЕГРЮЛ не в результате Компания не вправе учесть в составе ликвидации как недействующую компа- расходов долги контрагента, если его нию, а по иным основаниям? Например, исключили из ЕГРЮЛ из-за недосто- исключают из реестра компанию, у кото- верных сведений. Минфин сделал такой рой запись о недостоверности сведений вывод впервые.36730 Госорган напомнил, числится более шести месяцев.129-ФЗ что в законе закрытый перечень случа- ев, когда задолженность можно при- Закон не относит таких контраген- знать безнадежной и списать в расходы. тов к недействующим организаци- Это возможно, если прошел срок иско- ям. Минфин пояснил, что нельзя учесть вой давности, должника ликвидировали, в расходах долг контрагента, которого есть постановление пристава об окон- исключили из реестра из-за недостовер- чании исполнительного производства ных сведений. В этом случае процедура или решение суда.266 НК не считается ликвидацией, поэтому нет оснований признавать долг безнадеж- НК позволяет списывать задолжен- ным. НК разрешает списать долги только ность ликвидированных контраген- ликвидированной организации. тов, которых налоговики признали недействующими и сами исключили В такой ситуации у кредитора есть из ЕГРЮЛ. Это происходит, если ком- единственная возможность признать пания в течение 12 месяцев не сдает задолженность безнадежной — дождать- отчетность и не пользуется банковски- ся, когда пройдет трехлетний срок иско- ми счетами. Закон приравнивает такое вой давности. Только потом можно исключение из реестра к ликвидации списать долг во внереализационные рас- компании.64.2 ГК ходы. Так поступить безопаснее, претен- зий со стороны проверяющих не будет. Если же списать задолженность раньше, компания рискует лишиться расходов, их придется обосновывать в суде 36730 Письмо Минфина от 21.05.2019 №03-03-06/2/36730 64.2 ГК П. 2 ст. 64.2 ГК 266 НК П. 2 ст. 266 НК 129-ФЗ П. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ