Российский налоговый курьер № 18 / 2020 53 Образец 2 Пояснения о причинах убытка Общество с ограниченной ответственностью «Компания» ИНН 7710222222, КПП 771001001 127015, г. Москва, ул. Мясницкая, д. 10, офис 70 ОГРН 1234567890123 Тел.: (495) 925-00-00 Эл. почта: [email protected] Руководителю ИФНС России № 10 по г. Москве Исх. № 321 от 31.08.2020 Пояснения к декларации по налогу на прибыль за 1-е полугодие 2020 года ООО «Компания» в ответ на требование ИФНС России № 10 по г. Москве от 28.08.2020 № 0045/11/1266 о пред- ставлении пояснений сообщает, что в декларации по налогу на прибыль за 1-е полугодие 2020 года нет ошибок и проти- воречий. В указанной декларации отражен убыток в размере 312 097 руб. Он возник из-за вынужденной приостановки деятельности ООО «Компания» в связи с введением в г. Москве режима повышенной готовности, главная цель которо- го — предотвратить распространение новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV). Основной вид деятельности ООО «Компания» — предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (код ОКВЭД 96.02). Он включен в перечень наиболее пострадавших от коронавируса отраслей российской экономики (поста- новление Правительства РФ от 03.04.2020 № 434). В период с 28 марта по 8 июня 2020 года в соответствии с требованиями мэрии г. Москвы все салоны красоты и па- рикмахерские ООО «Компания» были закрыты (п. 3.2.2 указа мэра Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ). Они возобновили работу лишь с 9 июня 2020 года (п. 2.1 указа мэра Москвы от 08.06.2020 № 68-УМ). Во время вынужденного простоя ООО «Компания» не получало доходов от реализации. Но продолжало нести теку- щие расходы, основные из которых: — зарплата за нерабочие дни с 28 марта по 8 июня; — страховые взносы с начисленной зарплаты; — плата за аренду помещений, в которых размещены парикмахерские и салоны красоты; — коммунальные платежи; — расходы на охрану помещений; — банковские комиссии; — расходы на оплату услуг связи и интернета. Указанные расходы являются экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому ООО «Компания» право- мерно признало их при расчете налога на прибыль за 1-е полугодие 2020 года (ст. 255, 264 и 265 НК РФ). Это привело к тому, что расходы за 1-е полугодие превысили сумму полученных доходов. В итоге возник убыток в размере 312 097 руб., который и отражен в декларации по налогу на прибыль. В связи с вышеуказанным ООО «Компания» не обязано вносить исправления и представлять уточненную деклара- цию по налогу на прибыль за 1-е полугодие 2020 года. Приложения: 1) копия приказа о временной приостановке деятельности от 26.03.2020 № 78; 2) копия приказа о возобновлении деятельности от 08.06.2020 № 85. Генеральный директор Иванов И.И. Иванов ООО «Компания» Контактное лицо: Петрова Валентина Владимировна, главный бухгалтер, тел.: (916) 123-45-67 тежи, банковские комиссии, проценты по кредитам и др. Подчеркните, что все указанные расходы обоснованны. Значит, вы правомерно учли их при расчете налога на прибыль. К пояснениям приложите копии приказов о временной приостановке деятельности и ее возобновлении (см. образец 2 выше).
54 Проверки и штрафы Убытки могли возникнуть даже в том случае, если во время карантина компания продолжала работать. Например, на удаленке. Укажите, что из-за падения спроса у вас уменьшилась выручка, но расходы остались на прежнем уровне. Более того, появились новые затраты — компенсации работникам за использование личных компьютеров и интернета, «антикоронавирусные» расходы и др. Поэтому по итогам полугодия организация ушла в минус. У малых и средних компаний из наиболее пострадавших отраслей есть дополнительный аргумент. Налоги за апрель — июнь им и так должны спи- сать (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ). Значит, из-за убытка бюджет все равно бы не пострадал. Отметьте это в пояснениях. Давать ли бизнес-план. Все чаще налоговики стали требовать у убыточных компаний бизнес-план или перечень мероприятий по выводу в плюс. Вы не обязаны представлять такие документы, а инспекторы не вправе их запрашивать. Более того, у вас вовсе может не быть никакого бизнес-плана. Так и напишите в пояснениях, что организация не оформляет бизнес-планы. Налоговики не вправе штрафовать за непредставление тех документов, которых у компании просто нет. Так считают суды (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.08.2019 по делу № А70-14472/2017). Чтобы не обострять отношений, безопаснее добавить в пояснениях, что вы намерены провести работу по сокращению затрат, диверсификации биз- неса, выявлению и закрытию нерентабельных видов деятельности и т. п. Главное, не брать на себя лишних обязательств и не обещать, к примеру, что уже за 9 месяцев компания намерена получить прибыль. Тем более не надо называть никаких конкретных цифр. Ведь тогда по окончании следующего квартала налоговики наверняка захотят проконтролировать, как организация выполнила свои обещания. Если вам этого не удалось, придется дополнительно объяснять почему. Выручки нет, а вычеты есть Некоторые компании не смогли возобновить работу во II квартале. У них реализация за этот период равна нулю. Но от вычетов НДС они не наме- рены отказываться. Это вызывает претензии налоговиков. Что требуют. Даже в период кризиса инспекторы считают подозрительным, если компания заявляет вычеты НДС, не имея выручки от реализации. Поэтому налоговики настойчиво предлагают их убрать и сдать уточненку. Как ответить. Вы можете перенести вычеты на следующие кварталы, в ко- торых появится выручка от реализации. Но делать это не обязаны (п. 1.1 ст. 172 НК). Тем более что в нынешней ситуации отсутствие выручки не- сложно объяснить. Как поступить — выбор за компанией. Правда, учтите, что подача декларации с НДС к возмещению повлечет ее более детальную проверку (п. 8 ст. 88 НК). Если вы решили оставить вычеты в бездоходном квартале, напомните налоговикам условия для их применения. Подчеркните, что компания эти требования выполнила. Укажите в пояснениях, что в кодексе нет такого ог- раничения для вычета НДС, как отсутствие реализации (ст. 171 и 172 НК).
Российский налоговый курьер № 18 / 2020 55 Образец 3 Пояснения о законности вычета НДС при нулевой реализации Общество с ограниченной ответственностью «Компания» ИНН 7710222222, КПП 771001001 127015, г. Москва, ул. Мясницкая, д. 10, офис 70 ОГРН 1234567890123 Тел.: (495) 925-00-00 Эл. почта: [email protected] Руководителю ИФНС России № 10 по г. Москве Исх. № 322 от 31.08.2020 Пояснения к декларации по НДС за II квартал 2020 года ООО «Компания» в ответ на требование ИФНС России № 10 по г. Москве от 28.08.2020 № 0045/11/1276 о пред- ставлении пояснений сообщает, что в декларации по НДС за II квартал 2020 года нет ошибок и противоречий. В указанной декларации выручка от реализации и начисленный НДС равны нулю, но заявлены вычеты в размере 290 156 руб. В течение всего II квартала 2020 года ООО «Компания» не получало доходов от реализации, так как выну- ждено было временно приостановить свою деятельность в соответствии с рекомендациями Роспотребнадзора и Мини- стерства культуры России, а также требованиями мэрии г. Москвы в рамках введенного в городе режима повышенной готовности из-за риска распространение новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV). Основной вид деятельности ООО «Компания» — деятельность в области демонстрации кинофильмов (код ОКВЭД 59.14). Он включен в перечень наиболее пострадавших от коронавируса отраслей российской экономики (поста- новление Правительства РФ от 03.04.2020 № 434). Все кинотеатры, кинозалы, развлекательные центры и досуговые заведения, принадлежащие компании, были за- крыты с 26 марта по 31 июля 2020 года включительно (п. 3.1 указа мэра Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ). Работу указан- ных объектов разрешили возобновить лишь с 1 августа 2020 года (п. 7.3 указа мэра Москвы от 08.06.2020 № 68-УМ). Таким образом, на протяжении всего II квартала 2020 года ООО «Компания» не имело возможности получать доходы от реализации, никаких услуг не оказывало, авансовых платежей не получало. Поэтому реализация и налоговая база по НДС за этот период равны нулю. Во II квартале 2020 года ООО «Компания» продолжало осуществлять текущие расходы, в том числе на аренду и ох- рану помещений, в которых размещены кинозалы и досуговые объекты, оплату коммунальных услуг, интернета и услуг связи. Требования, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ для применения вычета НДС по указанным расходам, ООО «Компания» выполнило во II квартале 2020 года. Поэтому НДС в размере 290 156 руб. приняло к вычету именно в этом налоговом периоде и отразило в декларации по НДС за II квартал 2020 года. В связи с вышеуказанным ООО «Компания» не обязано вносить исправления и представлять уточненную деклара- цию по НДС за II квартал 2020 года. Приложения: 1) копия приказа о временной приостановке деятельности от 25.03.2020 № 75; 2) копия приказа о возобновлении деятельности от 27.07.2020 № 89. Генеральный директор Иванов И.И. Иванов ООО «Компания» Контактное лицо: Петрова Валентина Владимировна, главный бухгалтер, тел.: (916) 123-45-67 Объясните, почему у компании не было выручки во II квартале 2020 года. Сошлитесь на требования региональных властей, в соответ- ствии с которыми вы вынуждены были приостановить деятельность. Если и после снятия ограничений организация не смогла возобновить работу, приведите причины. Например, резко упал спрос на ваши това- ры или услуги, возникли перебои в поставках сырья и комплектующих. Обозначьте примерные сроки, когда планируете снова начать работать (см. образец 3 выше).
56 Проверки и штрафы Новые уловки мошенников на фоне пандемии. Будьте осторожны! Как распознать письма от лжеинcпекторов Билеты командированных сотрудников под угрозой Аферисты приходят с проверками от имени Роспотребнадзора Олеся Гаврилина, Мошенники быстро отреагировали на кризис, причем они эксперт журнала стали в разы хитрее, чем раньше. Значительно вырос и риск «Российский попасть на их уловки. Даже в ФНС уже забили тревогу. налоговый курьер» В статье вы узнаете, как вычислить аферистов и защитить деньги не только компании, но и свои собственные. Приглашают в Главное управление ФНС Людмила Павлова Сегодня пришло на личную почту письмо от налоговиков. Требуют документы по компании и просят их принести в Главное управление ФНС на Неглинке… Оксана Акиньшина А почему не прислали по ТКС? И причем здесь какое-то Главное управление? Людмила Павлова Не знаю. Но медлить с этим не буду. Иначе опять попадем на штраф. В чем афера. Злоумышленники рассчитывают на то, что бухгалтеры в связи с отменой моратория на проверки завалены требованиями и не заметят одно-два «лишних». Письма мошенники высылают с официального до- мена ведомства — nalog.ru. К ним прикрепляют файлы, которые требуется распечатать, заполнить и представить в некое Главное управление ФНС. Как только человек эти файлы скачивает, аферисты автоматически получают удаленный доступ к компьютеру. А это грозит не только воров- ством контактов и паролей, но и блокировкой учетных программ и потерей всех данных. Подобного рода приглашения бухгалтеры могут получить и на свою собственную электронную почту. А интересует якобы инспекторов дви- жение денег на ваших личных счетах. Мне также посчастливилось обна- ружить такое письмо в своей почте (см. скриншот 1 справа). Письма выглядят очень правдоподобно — в них есть ссылки на Нало- говый кодекс, устрашающее предупреждение об ответственности за отказ, точная дата, время, когда нужно принести бумаги, и даже контактные данные ответственного инспектора. Именно поэтому ФНС поспешила предупредить бухгалтеров об опасности (см. скриншот 2 на с. 58).
Российский налоговый курьер № 18 / 2020 57 Как не попасться. Не открывайте подозрительные письма и тем более не скачивайте из них файлы. ФНС назвала три признака, которые помогут вам распознать фальшивку. 1. Содержание письма. Инспекторы по личной почте, как правило, информируют лишь об изменениях в личном кабинете налогоплатель- щика, о регистрации обращения или ответ на него. Но в любом случае все подробности есть только в личном кабинете на nalog.ru. 2. Место представления документов. Мошенники в своих письмах просят явиться с бумагами не в районную инспекцию, а сразу в ФНС, причем в несуществующее подразделение. 3. Формат вложений к письму. В личном кабинете налогоплательщика вы сами выбираете формат сообщений. Вариантов всего два — .pdf или .xml. Аферисты же используют более вредоносные — .rar и .exe. В моем случае вложение именовалось «Запрос документов.rar». Если у вас еще остались сомнения, проверьте, с какого сервера отправ- лено письмо. Звучит не очень понятно, но на самом деле ничего сложного здесь нет. К примеру, когда письмо пришло в ящик на mail.ru, вам нужна команд- ная строка, где перечислены ваши действия — «удалить», «в папку спам», «ответить», «переслать» и т. п. В ней найдите кнопку «…». Нажмите на нее и выберите строку «Еще». В выпадающем списке кликните на «Служебные Скриншот 1 «Вирусное» письмо от лжеинспекторов (фрагмент) <…> Здравствуйте, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ Вы пригашаетесь в кабинет № 1078 Главного управления ФНС России по адресу: 127381, г. Мо- сква, ул. Неглинная, д. 23. Дата и время: 05.08.2020 в 11.30. Цель вызова: дача пояснений по вопросу движения денежных средств с Вашего р/с физиче- ского лица. Просьба заполнить в электронном виде вопросы и в распечатанном виде представить в ФНС России (в приложении). Код доступа: nalog При себе иметь: паспорт или иной документ, удостоверяющий личность. Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осу- ществляющего государственный надзор (контроль), влечет ответственность, предусмотренную частью 1 статьи 19.4 КоАП. Непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу) сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, а равно представ- ление в государственный орган (должностному лицу) таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде влечет ответственность, предусмотренную статьей 19.7 КоАП. Заместитель начальника, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1-го класса Лавров Максим Михайлович Тел.: +7 (495) 913-00-05
58 Проверки и штрафы Скриншот 2 ФНС предупреждает о новой схеме мошенничества заголовки». В открывшемся окне найдите строки Received и Return-Path и проверьте сервер отправителя. Как распознать реальное письмо инспек- торов от подделки — в таблице: Данные с официального сервера ФНС Данные с мошеннического сервера Received: from eups.nalog.ru ([XXX.XXX.XXX.XXX]:XXXXX Received: from mail.ru (unknown [ХХХ.ХХХ.ХХХ.ХХХ]) helo=nalog.ru) Return-Path: <[email protected]> Return-path: <[email protected]> Чтобы избежать рассылок от аферистов, регулярно обновляйте антиви- рус, операционную систему и другие программы, к примеру, почту и браузер. Если в вашей компании собственный почтовый сервер, ФНС рекомендует настроить его для проверки легитимности отправителя письма. В этом случае письма от мошенников можно помечать как «спам» или удалять. Предлагают физлицам вернуть НДС с покупок Людмила Павлова Слышали, в интернете пишут, что НДС возвращают физлицам? Не пойму, это система Tax free или что-то новенькое? Оксана Акиньшина Новенькое, просто очередные мошенники. Ко мне сегодня два сотрудника пришли, говорят, хотели вернуть положенный им вычет НДС. Людмила Павлова Ой, надо своих предупредить, чтобы не велись на это.
Российский налоговый курьер № 18 / 2020 59 В чем афера. На фоне новостей о государственных мерах поддержки ком- паний и граждан мошенники придумали новую схему, чтобы заполучить деньги. В качестве помощи от государства они предлагают получить компенсацию в размере уплаченного НДС с покупок иностранных то- варов. Для этого аферисты регулярно создают сайты «Единого компен- сационного центра возврата налога добавленной стоимости» от имени уполномоченного подразделения по финансовой защите населения (см. скриншот 3 ниже). На нем мошенники ссылаются на постановление 28/19329к, по кото- рому каждый гражданин может получить денежную компенсацию затрат на оплату товаров иностранного производства. Нужно всего лишь узнать, какая сумма положена именно вам. Для этого просят ввести последние шесть или восемь цифр с банковской карты, а иногда еще Ф. И. О. После чего система сообщает размер компенсации. Как правило, сумма варьиру- ется от 150 тыс. до 300 тыс. руб. А дальше и начинается основная афера. Сначала пользователю предлагают оплатить услуги юриста, который будет заниматься выплатой. Затем заплатить за электронную цифровую подпись для заверения анкеты, пошлину, перечислить деньги за ПИН-код, с помощью которого якобы идентифицируют получателя, и т. д. до тех пор, пока человек не поймет, что это — обман. И естественно, заполучив деньги, злоумышленники исчезают, да и сайт-однодневку тоже удаляют. Как не попасться. Предупредите сотрудников, что такие компенсации НДС — проделки мошенников. Скачайте памятку в электронной версии журнала на e.rnk.ru и разошлите ее работникам. ФНС поясняет, что НДС, конечно, можно вернуть, но в строго ограни- ченных случаях. Например, если компания заплатила налог с излишком или сумма вычетов по итогам налогового периода превысила начисленный налог (ст. 78 и 176 НК). Также это могут сделать и «физики» — граждане Скриншот 3 Сайт мошенников о возврате НДС
60 Проверки и штрафы иностранных государств при вывозе за границу приобретенных в России товаров (система Tax free). Распознать мошенничество не сложно, если быть предельно вниматель- ным. Как правило, злоумышленники на фейковых сайтах ссылаются на не- существующие постановления. Кроме того, они требуют деньги за свою помощь. Это сразу должно насторожить. ФНС и инспекции на местах возвращают излишне уплаченные налоги и предоставляют информацию абсолютно бесплатно. Угрожают штрафами от имени Роспотребнадзора Людмила Павлова Приходили сегодня к нам люди из Роспотребнадзора, говорят, купите брошюры о профилактике коронавируса, иначе штраф. Кто сталкивался? Какой штраф за отсутствие таких материалов? Оксана Акиньшина Недавно читала об этой новой схеме мошенничества. Надеюсь, вы ничего не купили? Срочно пишите заявление в полицию и Роспотребнадзор. В чем афера. Мошенники выстроили новую схему на фоне повсеместных проверок Роспотребнадзора (подробности читайте в статье «Вся правда о масочном режиме: заблуждения, из-за которых компании попадают на штрафы» // РНК, 2020, № 17). Проблема в том, что чиновники регу- лярно обновляют санитарные требования. А за нарушение организацию могут не только оштрафовать, но и закрыть на три месяца. Поэтому многие предпочитают перестраховываться. Этим и пользуются аферисты. Злоумышленники под видом проверяющих заявляются в органи- зации и предлагают купить брошюры о профилактике «Коронавирус Скриншот 4 Роспотребнадзор предупреждает о мошенниках в г. Москве
Российский налоговый курьер № 18 / 2020 61 COVID-19». Причем при отказе от покупки грозятся выписать штраф. О новой схеме мошенничества предупреждают региональные подразде- ления Роспотребнадзора (см. скриншот 4 слева). Как не попасться. Поставьте в известность руководство и ответственных работников о новом виде мошенничества. Никакие брошюры Роспотреб- надзор не продает. И за их отсутствие штрафы компании не грозят. Вы можете помочь наказать аферистов. Если они нагрянут в органи- зацию с подобными предложениями, попросите предъявить служебные удостоверения. Это даст вам время, чтобы вызвать полицию. Проинформируйте об инциденте и Роспотребнадзор. Для этого перей- дите на официальный сайт регионального управления в раздел «Прием обращений граждан» и заполните специальную электронную форму. Укажите контактный телефон, по которому с вами смогут связаться спе- циалисты ведомства для дальнейших инструкций. Подделывают сайты с билетами Оксана Акиньшина Представляете, пару недель назад купили нашему сотруднику билет в Турцию по ооооочень выгодной цене на одном сайте. У нас там встреча с важными клиентами. Сегодня приезжает в аэропорт, а билет, сказали, недействительный! Не пустили его! Людмила Павлова Да ладно! На официальном сайте перевозчика брали или через агентство? Оксана Акиньшина Сейчас буду узнавать, где наш секретарь заказывал. В чем афера. Как только страны начали открывать границы после панде- мии, активизировались и мошенники с липовыми сайтами по продаже билетов. Компания Group-IB, которая специализируется на информаци- онной безопасности, обнаружила уже свыше ста таких ресурсов. Сайты злоумышленников почти аналогичны популярным сервисам, но аферисты предлагают более выгодные тарифы и скидки. Причем мошенники используют логотипы и бренды известных авиакомпаний. Поэтому их предложения выглядят заманчиво и не вызывают подозрений. Дальнейшие события развиваются по одному из двух сценариев. В одном случае человек или компания оплачивают билет, но не получают его. А у злоумышленников остаются деньги и доступ к банковской карте. По второму сценарию после оплаты вы получаете реальный билет, но спустя некоторое время его аннулируют. Аферисты рассчитывают на то, что человек проверит билет на подлинность сразу после покупки. А затем забудет про него до даты поездки. Соответственно, у мошенников будет время и сайт удалить, и самим ретироваться. Как не попасться. Покупайте билеты на официальных сайтах перевозчиков и агентств с хорошей репутацией. Если вы нашли более выгодное предло-
62 Проверки и штрафы жение на неизвестном интернет-портале, проверьте данные о компании, продающей вам билет. Для этого воспользуйтесь сервисом «Российский налоговый курьер. Контрагенты» на rnk.1cont.ru. Убедитесь, что и сам сайт организации — не однодневка. Для этого есть много ресурсов, например who.is. В открывшемся окне введите название сайта и посмотрите на строку created — дата создания. Если ресурс работает недавно, есть высокая вероятность, что это аферисты. Предлагают протестировать сотрудников на COVID-19 Оксана Акиньшина Честно сказать, столько денег и времени уходит на это тестирование сотрудников на COVID-19. Делаем это регулярно, боимся, что заболеет один — перезаражаются все и встанет наше производство. Людмила Павлова Мы тоже проверяем. Но у нас в регионе это обязательно. Хочешь не хочешь, а надо. Что за время такое? Оксана Акиньшина Думаю, может, закупить тесты в интернете, да пусть сами себя дома проверяют, рабочее время не тратят. Да и дешевле для нас это выходит. Людмила Павлова Ой, а может и нам тоже так сделать… В чем афера. В ряде регионов власти обязали тестировать работодателей своих сотрудников на коронавирус. Да и многие компании предпочитают делать это добровольно, чтобы избежать массового заражения и снизить риск внезапной приостановки деятельности. Из-за высокого спроса активизирова- лись и мошенники с поддельными тестами на COVID. Так, пресс-центр МВД ранее уже оповещал о задержании аферистов, которые занимались продажей фальшивок через интернет (сообщение на mvdmedia.ru от 10.04.2020). Фактически провести корректно тест в домашних условиях невозмож- но — это должны делать квалифицированные медработники с лицензией. В связи с этим Федеральная антимонопольная служба сообщила, что вскоре начнет возбуждать уголовные дела по факту продажи тестов на COVID (сообщение на fas.gov.ru от 15.07.2020). Иначе граждане, не имея должной квалификации, могут нанести своему здоровью непоправимый вред. Как не попасться. Предупредите сотрудников, чтобы тесты делали только в медучреждении, которое допустили к исследованиям на коронавирусную инфекцию. Реестры таких организаций есть на сайтах rospotrebnadzor.ru и fcgie.ru. Для компаний нет выбора, как тестировать своих работников. Для нало- гового учета расходы должны быть экономически обоснованными и доку- ментально подтвержденными. Затраты на тесты, которые дают сомнитель- ный результат, вряд ли можно считать экономически целесообразными.
64 Проверки и штрафы Исключите риск плановой трудовой проверки на 2021 год. Пока еще есть время Даже злостные нарушители могут снизить категорию риска Важно успеть, пока план окончательно не утвердили В следующем году проверки будут проходить по новому сценарию Роструд обнародовал списки работодателей, у которых наиболее высокие шансы оказаться в плане проверок на 2021 год. Срочно выясните, не попала ли в черный список ваша компания. В ста- тье вы узнаете, как это сделать и что предпринять, если чиновники ошиблись. Для вас мы подготовили образцы всех необходимых докумен- тов, которые для этого потребуются. Олеся Смолина, Какие компании точно попадут в план проверок эксперт журнала «Российский Роструд использует риск-ориентированный подход при проверках рабо- налоговый курьер» тодателей. Чем выше риск — тем чаще в компанию наведываются трудин- спекторы (см. таблицу ниже). В этом году из-за коронавируса число плановых визитов сократили — на ревизии малого и среднего бизнеса объявили мораторий, а проверки всех остальных ограничили только высоким риском. Но не факт, что в следующем году будет такая же ситуация. Тем более что Роструд на своем сайте уже опубликовал списки компаний, деятельность которых по состо- янию на 1 июля имеет значительный и высокий риск. С главной страницы rostrud.ru перейдите в раздел «О Роструде» → «Деятельность» → «Реформа контрольной и надзорной деятельности» → «Внедрение риск-ориентированного подхода». Здесь вы увидите ссылки на два перечня работодателей — с высоким и значительным риском. Клик- ните на каждый из них, выберите таблицы по своему региону и скачайте их на компьютер. Таблица Как часто проводят проверки Категория риска Периодичность проведения плановых проверок Низкий Плановые проверки не назначают Умеренный Не чаще чем 1 раз в 6 лет Средний Не чаще чем 1 раз в 5 лет Значительный 1 раз в 3 года Высокий 1 раз в 2 года
Российский налоговый курьер № 18 / 2020 65 Скриншот 1 Поиск в списке работодателей Владимирской области со значительным риском Это экселевские файлы, поэтому на клавиатуре одновременно нажмите клавиши «Сtrl» и «F». Появится поисковая строка, в которой достаточно вбить ИНН или ОГРН компании (см. скриншот 1 выше). Если нашли ее в списке, то велика вероятность, что в следующем году трудинспекторы придут к вам с плановой ревизией. Можно ли снизить категорию риска Да, как минимум стоит попытаться. Категорию риска могут понизить не более одного раза за год и только на один уровень (постановление Пра- вительства от 09.02.2018 № 134). Это возможно, если у вас за год до даты присвоения категории риска не было просрочек по зарплате и компанию не привлекали к ответственности за нарушение трудового законодатель- ства. Важно также, чтобы в течение трех лет на предприятии не было несчастных случаев со смертельным исходом. Интересно, что «трудовые» штрафы за повторные нарушения роли не играют. Это подтвердил Роструд (письмо от 01.03.2018 № 66-11-1). От- казать могут, только если в течение года компанию привлекали к ответст- венности по частям 1, 3, 4 и 6 статьи 5.27 и частям 1—4 статьи 5.27.1 КоАП, то есть когда оступились впервые. Направьте в трудовую инспекцию заявление, если хотите изменить значительную, среднюю или умеренную категорию. Чтобы понизить высокую категорию, обращайтесь не в ГИТ, а в Роструд. Утвержденного бланка для заявления нет. Главное — напишите, какую категорию ри- ска присвоили деятельности вашей компании и на какую претендуете (см. образец 1 на с. 66). Приложите к заявлению подтверждающие документы (п. 17—19 Пра- вил из постановления Правительства от 17.08.2016 № 806). Чиновники рассмотрят обращение в течение 15 рабочих дней. Еще три рабочих дня
66 Проверки и штрафы Образец 1 Заявление в Роструд о снижении категории риска Общество с ограниченной ответственностью «Компания» ИНН 7710222222, КПП 771001001 127015, г. Москва, ул. Мясницкая, д. 10, офис 70 ОГРН 1234567890123 Тел.: (495) 925-00-00 Эл. почта: [email protected] В Роструд Исх. № 24-73 от 10.09.2020 Заявление о снижении категории риска Общество с ограниченной ответственностью «Компания» (ООО «Компания») включено в список работодателей с высокой категорией риска по данным, опубликованным на официальном сайте Роструда на 01.07.2020. В соответ- ствии с пунктом 24 Положения о федеральном государственном надзоре за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, утвержденного постановлением Правитель- ства от 01.09.2012 № 875, просим снизить ранее присвоенную Обществу с ограниченной ответственностью «Компания» категорию риска до следующей более низкой категории риска — значительной. ООО «Компания» соответствует условиям, перечисленным в пункте 13 Критериев отнесения деятельности юридиче- ских лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся работодателями, к определенной категории риска, утвер- жденных постановлением Правительства от 01.09.2012 № 875. По состоянию на 10.09.2020 у компании: — нет тяжелых несчастных случаев на производстве за последние три года; — нет задолженности по зарплате за последний год; — отсутствуют факты привлечения к административной ответственности по статьям 5.27 и 5.27.1 КоАП. Приложения: — статистическая отчетность по охране труда за последние три года 1-Т, 7-Т (год), 7-Т (3 года), подтверждающая отсутствие несчастных случаев; — справка за подписью главного бухгалтера об отсутствии не выплаченной в установленный срок заработной платы за год, предшествующий дате принятия решения об изменении категории риска; — сведения о последних плановых проверках, подтверждающие отсутствие назначенных административных наказа- ний за нарушение обязательных требований трудового законодательства (акт проверки, предписание, отчет об исполне- нии предписания); — справка о среднесписочной численности работников за 2019 год. Директор Иванов И.И. Иванов ООО «Компания» им отводится на отправку ответа (п. 20 и 21 Правил № 806). Если средне- списочная численность работников на предприятии больше 1 тыс. человек, решение опубликуют на сайте Роструда. Чем раньше вы направите в трудовую инспекцию заявление об изме- нении категории, чем больше шансов, что вашей компании не окажется в плане проверок. До 1 ноября Роструд должен утвердить план ревизий на 2021 год и направить его в прокуратуру. После того как сводный план будет утвержден, исключить компанию из него уже не получится. ПРИМЕР Компания в январе 2019 года обратилась в трудовую инспекцию Свердловской области с заявлением об исключении ее из плана проверок на 2019 год, но получила отказ. Обращение в суд также
Российский налоговый курьер № 18 / 2020 67 не помогло. Арбитры указали, что закон позволяет изменить категорию риска в заявительном порядке, но компания даже не пыталась это сделать. Поэтому проверку назначили на законном основании (решение Арбитражного суда Свердловской области от 20.06.2019 по делу № А60- 15696/2019). Если в перечни Роструда не попали, значит плановой проверки можно не бояться? Нет, такой гарантии нет. Полностью исключены плановые ревизии толь- ко для компаний с низкой категорией риска. Если у вашей организации средний или умеренный риск, она может попасть в план. Но списки рабо- тодателей с такими категориями Роструд не публикует. В отдельных регионах на сайтах трудинспекций можно найти эту информацию (см. скриншот 2 ниже). Но контролеры не обязаны это де- лать (п. 21 Положения, утв. постановлением Правительства от 01.09.2012 № 875). Обратитесь в свою трудинспекцию, если сведения найти не удалось (п. 23 Положения № 875). Напишите запрос в произвольной форме (см. образец 2 на с. 68). Попросите сообщить категорию риска, которую присвоили вашей организации, а также данные, которые при этом исполь- зовали. Ответ получите в течение 15 рабочих дней (п. 13 Правил № 806). Если посчитаете, что категорию вам завысили, для ее снижения обра- титесь в ГИТ повторно. К заявлению приложите копии подтверждающих документов. Как будут проходить трудовые проверки в следующем году Вне зависимости от категории риска трудовые инспекторы по-прежне- му вправе назначить проверку организации внепланово. Они обязаны Скриншот 2 Перечни категорий риска работодателей Московской области
68 Проверки и штрафы Образец 2 Запрос о присвоенной категории Общество с ограниченной ответственностью «Компания» ИНН 7710222222, КПП 771001001 127015, г. Москва, ул. Мясницкая, д. 10, офис 70 ОГРН 1234567890123 Тел.: (495) 925-00-00 Эл. почта: [email protected] В Государственную инспекцию труда в г. Москве 115582, Москва, ул. Домодедовская, д. 24, корп. 3 Запрос о предоставлении информации о присвоенной ранее деятельности юридического лица (индивидуального предпринимателя) категории риска Исх. № 14 от 10.09.2020 Общество с ограниченной ответственностью «Компания» на основании пункта 23 Положения о федеральном госу- дарственном надзоре за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, утвержденного постановлением Правительства от 01.09.2012 № 875, просит предоставить информацию о присвоенной его деятельности категории риска, а также сведения, использованные при отнесении его деятельности к определенной категории риска. Ответ просим предоставить в срок, не превышающий 15 рабочих дней с даты поступления такого запроса в силу пун- кта 13 Правил отнесения деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и (или) используемых ими производственных объектов к определенной категории риска или определенному классу (категории) опасности, утвержденных постановлением Правительства от 17.08.2016 № 806. Генеральный директор Иванов И.И. Иванов ООО «Компания» отреагировать на обращение работника, если есть угроза его жизни или здоровью. То есть если компания: — не платит зарплату или выплачивает ее не полностью; — нарушает режим труда и отдыха; — не предоставляет оплачиваемые отпуска; — уклоняется от оформления трудовых отношений или делает это неправильно; — допускает к работе без инструктажа, обучения по охране труда, ме- досмотра и психиатрического освидетельствования; — не обеспечивает работников средствами индивидуальной и коллек- тивной защиты; — не разработала систему управления охраной труда или такая система не функционирует; — не проводит специальную оценку условий труда; — не предоставляет гарантии и компенсации за работу во вредных условиях труда (п. 91 Административного регламента, утв. приказом Роструда от 13.06.2019 № 160). С середины следующего года риск общения с трудовыми инспекторами вырастет кратно — с 1 июля 2021 года кардинально изменятся правила контроля (Федеральный закон от 31.07.2020 № 248-ФЗ). Заявленная цель нового закона — сделать упор на профилактику нарушений. Но по факту компаниям вряд ли стоит ожидать послаблений. Помимо привычных документарных и выездных проверок, появится много других форм контроля — инспекционный визит, рейдовый осмотр,
Российский налоговый курьер № 18 / 2020 69 Роструд сохранит интригу по проверкам НА ЗАМЕТКУ до конца года Раньше посмотреть план трудовых проверок Роструд отказался от размещения сведений на будущий год можно было на сайтах трудовых о предстоящих ревизиях на сайтах ГИТ (приказ инспекций уже в начале ноября — по регламенту от 22.04.2020 № 103). Поэтому интрига они должны были публиковать такую сохранится до конца года. По традиции сводный информацию к 10-му числу (п. 41 Регламента, план проверок всех контролирующих ведомств утв. приказом Роструда от 13.06.2019 № 160 на 2021 год появится на сайте Генпрокуратуры в ред., действующей до 12.06.2020). С этого года только к 31 декабря мониторинговая закупка, выездное обследование и др. И пока непонятно, к кому и в каких случаях их будут применять. Причем не исключено, что оспорить действия ревизоров сразу в суде вы не сможете. Правительство определит виды контроля, в отношении которых с 1 июля 2021 года начнет действовать обязательный досудебный порядок обжалования. Из плюсов нового закона — сроки проведения документарных и вы- ездных проверок сократят с 20 до 10 рабочих дней. Соответственно, если плановая проверка выпадет на вторую половину 2021 года, она пройдет по сокращенному сценарию. Издательская деятельность
70 Проверки и штрафы Тест по проверкам и штрафам 1. Инспекторы вместе с требованием пояснить убыток в декларации по прибыли запросили у компании и бизнес-план на текущий год. Обя- зана ли организация его представить? а) да; б) нет. 2. В декларации по НДС за II квартал компания заявила вычеты, не имея выручки от реализации. Вызовет ли такая ситуация претензии у инспекторов? а) да; б) нет. 3. Бухгалтер получила на личную почту письмо от инспекторов с просьбой скачать и заполнить документы из вложения, а затем принести их в Глав- ное управление ФНС. Как отреагировать на такой запрос? а) выполнить то, что требуют инспекторы, и избежать штрафа; б) не скачивать вложения и проверить письмо на признаки мошен- ничества. 4. В компанию явились сотрудники Роспотребнадзора и предлагают купить брошюру о профилактике «Коронавирус COVID-19». За от- сутствие в организации таких информационных материалов грозят штрафами. Как безопасно поступить? а) закупить брошюры; б) позвонить в полицию и уведомить Роспотребнадзор о мошенниках. 5. Как часто трудинспекторы вправе проверять компанию с умеренным уровнем риска, если поводов для внеплановых ревизий нет? а) один раз в два года; б) не чаще одного раза в пять лет; в) не чаще одного раза в шесть лет. 6. Компании нет в перечнях Роструда среди работодателей с высоким и значительным уровнем риска. Значит ли это, что плановой проверки трудинспекторов ей можно не опасаться? а) да, но только если трудинспекторы присвоили ей низкий уровень риска; б) да, в любом случае; в) нет. 7. Трудинспекторы присвоили компании умеренный уровень риска. Реально ли понизить категорию до низкой, если у организации никогда не было просрочек по зарплате и ее не штрафовали за нарушение тру- дового законодательства? а) да, если также в течение трех лет в компании не было несчастных случаев со смертельным исходом; б) да, в любом случае; в) нет.
Российский налоговый курьер № 18 / 2020 71 Правильные ответы и пояснения 1б — компания не обязана представлять бизнес-план, а инспекторы не вправе запрашивать такой документ. Более того, у вас вовсе может не быть никакого бизнес-плана. Налоговики не вправе штрафовать за не- представление тех документов, которых у компании просто нет. Так счита- ют суды (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.08.2019 по делу № А70-14472/2017). Подробнее об этом — на с. 50. 2а — даже в период кризиса налоговики считают подозрительным, если компания заявляет вычеты НДС, не имея выручки от реализации. Поэтому инспекторы настойчиво предлагают их убрать и сдать уточненку. Вы можете перенести вычеты на следующие кварталы. Но делать этого не обязаны (п. 1.1 ст. 172 НК). Тем более что в нынешней ситуации отсутствие выручки несложно объяснить. Образец пояснений для такого случая — на с. 50. 3б — ФНС на своем официальном сайте предупреждает о мошенниках, которые рассылают письма от имени якобы налоговиков на личную почту. В них они требуют скачать документы из вложения, заполнить их и прине- сти в Главное управление ФНС. Как только человек эти файлы скачивает, аферисты автоматически получают удаленный доступ к компьютеру. Чтобы не попасть на уловку мошенников, не открывайте подозри- тельные письма и тем более не скачивайте из них файлы. Как распознать письма от злоумышленников — на с. 56. 4б — Роспотребнадзор предупреждает о мошенниках, которые прихо- дят в организации и продают брошюры о профилактике коронавируса. Ведомство заявляет, что не торгует такими материалами. И за их отсут- ствие санкции компаниям не грозят. Если аферисты нагрянут к вам с подобными предложениями, попро- сите предъявить служебные удостоверения. Это даст вам время, чтобы вызвать полицию. Проинформируйте об инциденте и Роспотребнадзор. Как это сделать — на с. 56. 5в — Роструд использует риск-ориентированный подход при назначе- нии плановых ревизий. Чем выше риск — тем чаще компанию проверяют трудинспекторы. Так, организацию с умеренной категорией риска ГИТ может в плановом порядке «порадовать» не чаще одного раза в шесть лет, со средним — один раз в пять лет, со значительным — один раз в три года, а с высоким — один раз в два года. Подробнее об этом — на с. 64. 6а — если компании нет в перечнях Роструда среди работодателей с высоким и значительным уровнем риска, это не значит, что проверок трудинспекторов можно не опасаться. Полностью исключены плановые ревизии только для компаний с низкой категорией риска. Учтите, что вне зависимости от категории риска трудовые инспекто- ры по-прежнему вправе назначить внеплановую проверку работодателя. Причем правила ревизий в 2021 году изменятся. Подробнее об этом — на с. 64. 7а — категорию риска можно снизить не более одного раза за год и толь- ко на один уровень (постановление Правительства от 09.02.2018 № 134). Но есть несколько условий — у компании не должно быть просрочек по зарплате, несчастных случаев с летальным исходом, а также штрафов по статьям 5.27 и 5.27.1 КоАП за нарушение трудового законодательства. Подробнее об этом — на с. 64.
72 Расчеты Чек-лист важных дел на вторую половину сентября Учтите изменения в налоговом календаре С 1 октября вернуть налоговую переплату станет сложнее В платежках на аванс указывайте новые коды Андрей Иванов, Действие многих антикризисных преференций заканчивается эксперт журнала в сентябре. Плюс ко всему с начала IV квартала вступают «Российский в силу изменения, которые были запланированы еще в прош- налоговый курьер» лом году. Наша шпаргалка поможет вам ничего не пропустить, подготовиться к новшествам и не только сохранить деньги компании, но и избежать штрафов. Скорректируйте график платежей по налогам и взносам Отсрочку по уплате налогов и взносов получили малые и средние предпри- ятия из пострадавших от коронавируса отраслей, но только за прошлый год и за I квартал текущего. За II квартал платежи в бюджет им обнулили. Все начисленные с августа налоги и взносы нужно перечислять в бюджет в прежние сроки. Какие из них приходятся на сентябрь — в таблице ниже. Что учесть. Если у вас малая или средняя компания из пострадавших от- раслей, не запутайтесь при заполнении платежек. Из-за переноса сроков вы должны заплатить налоги за август раньше, чем, например, доплатить налог на прибыль за 2019 год или перечислить аванс за март. Эти платежи вы должны провести только 2 ноября и то в размере 1/12 от исчисленных сумм (постановление Правительства от 24.04.2020 № 570). Учтите, что пенсионные взносы по доптарифам не обнулили даже малым предприятиям из кризисных отраслей (письмо ФНС от 20.08.2020 № СД-4-11/13463). Проведите с налоговиками сверку, если опасаетесь, что пропустили какое-либо новшество. И на это есть еще одна причина. Таблица Какие налоги и взносы нужно заплатить в сентябре Крайний срок Вид платежа и за какой период Кто платит 15 сентября Страховые взносы за август 2020 года, Все работодатели включая взносы на травматизм 25 сентября 1/3 суммы НДС за II квартал 2020 года Все плательщики НДС и налоговые агенты 28 сентября Налог на прибыль — ежемесячный авансовый Организации на общем режиме платеж за август налогообложения 30 сентября НДФЛ с больничных и отпускных Компании, которые выплачивали сотрудникам отпускные или больничные в сентябре
Российский налоговый курьер № 18 / 2020 73 Схема 1 Когда инспекторы примут решение о возврате переплаты ПОДАЛИ ЗАЯВЛЕНИЕ НА ВОЗВРАТ НАЛОГА ВМЕСТЕ С ДЕКЛАРАЦИЕЙ СРОК КАМЕРАЛКИ ИСТЕК? Да ИНСПЕКТОРЫ НАШЛИ НАРУШЕНИЯ? Нет Нет Да У ИНСПЕКТОРОВ ЕСТЬ ИНСПЕКТОРЫ ДОЛЖНЫ ИНСПЕКТОРЫ ПРИМУТ РЕШЕНИЕ 10 РАБОЧИХ ДНЕЙ НА РЕШЕНИЕ ПРИНЯТЬ РЕШЕНИЕ НЕ ПОЗДНЕЕ, ЧЕРЕЗ 10 РАБОЧИХ ДНЕЙ С ОКОНЧАНИЯ СРОКА С ДАТЫ ОКОНЧАНИЯ ЧЕМ ЧЕРЕЗ 20 РАБОЧИХ ДНЕЙ КАМЕРАЛКИ КАМЕРАЛКИ, ЕСЛИ С ОКОНЧАНИЯ СРОКА ОНИ НЕ НАШЛИ НАРУШЕНИЙ КАМЕРАЛКИ Сверьте расчеты с бюджетом по налогам С 1 октября вернуть налоговую переплату станет сложнее, чем сейчас. Прежде инспекторы должны будут убедиться, что у вас полностью отсут- ствует недоимка по любому налогу, пеням и штрафам (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). По сути это означает углубленную проверку. Решение о возврате излишне уплаченного налога контролеры должны принять в течение 10 рабочих дней (п. 8 ст. 78 НК). Этот срок исчисляется с даты заявления или акта сверки, если ее проводили. Особый порядок установлен для случаев, когда заявление подали в инспекцию одновре- менно с декларацией. В таких ситуациях 10 дней отсчитывайте с даты: — когда завершилась или должна была завершиться камералка; — вступило в силу решение о выявленных нарушениях по результатам проверки — это плюс еще 10 дней с даты окончания ревизии. Определиться, когда ждать решение налоговиков, если приложили заявление к декларации, вам поможет схема 1 выше. Очевидно, что если инспекторы продлят камералку, то и переплату они вернут позже. Что учесть. Если в ходе сверки выяснится, что у вас, помимо переплаты, есть задолженность по налогам другого вида или взносам, подайте за- явление на возврат и погасите недоимку. Пока «перебросить» излишки уплаченного НДС в счет платежей по региональным налогам, в частно- сти налогу на имущество, не получится (определение Верховного суда от 16.06.2020 № 305-ЭС20-9148). Такой зачет станет возможен только с 1 октября. Это удобнее, чем гонять деньги. Но если отложить зачет на эту дату, на недоимку продолжат начисляться пени. Обратите внимание: новые правила не меняют порядок зачета и возвра- та страховых взносов. Переплату по взносам на пенсионное страхование и впредь нельзя будет зачесть в счет социальных или медицинских взносов (п. 1.1 ст. 78 НК). Подготовьтесь к новым правилам выплаты пособий Сообщите сотрудникам, что с 1 октября вы сможете перечислять дет- ские пособия только на карты «Мир» (постановление Правительства
74 Расчеты Образец Платежка на выплату пособий на карту «Мир» 0401006000 Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 121 05.10.2020 Дата Вид платежа Сумма прописью Пятнадцать тысяч рублей 00 копеек ИНН 7708123456 КПП 770801001 Сумма 15 000-00 ООО «Компания» Сч. № 40702810400000001111 Плательщик АКБ «Надежный» БИК 044583222 Банк плательщика Сч. № 30101810400000000222 АКБ «Столичный» БИК 044583001 Банк получателя Сч. № 30100181038290006745 ИНН 770427086319 КПП Сч. № 407009540100001000673 Иванова Елена Владимировна Вид оп. 01 Срок плат. Наз. пл. 2 Очер. плат. 5 Получатель Код Рез. поле 1 Ежемесячное пособие по уходу за ребенком за октябрь 2020 года. Перечисление на карту 2200 8967 1234 9870, Ф. И. О. владельца — Иванова Е.В. Назначение платежа Подписи Отметки банка В поле 110 «Тип платежа» укажите 1. Очередность платежа — 5. Номер карты «Мир» начинается на двойку. Проверьте его, когда будете заполнять платежку от 25.06.2020 № 920). Речь о выплатах, которые финансирует бюджет. Неважно, пилотный проект в регионе или зачетная система (письма Санкт-Петербургского отделения ФСС от 06.06.2019 № 01-35/7806-2136Л и МРО ФСС от 10.06.2019 № 14-15/7710-1499л). Правительство еще в прошлом году добавило пособия в перечень вы- плат, которые надо перечислять только на карты «Мир» (постановление от 11.04.2019 № 419). Пять из них выплачивает работодатель: — пособие по временной нетрудоспособности, но только в отношении граждан, подвергшихся воздействию радиации. То есть обычные больнич- ные, как и раньше, разрешается перечислять на карты любых платежных систем; — пособие по беременности и родам; — единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицин- ских организациях в ранние сроки беременности; — единовременное пособие при рождении ребенка; — ежемесячное пособие по уходу за малышом. До сих пор вы могли перечислять на любую карту лишь детские пособия, которые начали платить до 1 мая 2019 года. И то только до момента, как малышу исполнится полтора года или истечет срок действия этой карты. На практике банкам было сложно отследить, правомерно ли перевели «детские» не на карту «Мир». Поэтому Центробанк не штрафовал кредит-
Российский налоговый курьер № 18 / 2020 75 ные организации за нарушения. Но поскольку с 1 октября никаких иных вариантов нет, платежки на карты иных платежных систем зависнут. Банки не рискнут их проводить, чтобы не остаться без лицензии. Если работник по каким-либо причинам не захочет заводить карту «Мир», вы можете пойти ему навстречу (ч. 9 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Пособия ему можно выплатить и другими способами: — на банковский счет, который не привязан ни к какой карте; — почтовым переводом; — наличными. Очевидно, что это усложнит вашу работу. Но если в срок не выплатить «детские», придется перечислить сотруднику еще и «зарплатную» ком- пенсацию. Да и трудинспекция может оштрафовать за задержку выплаты. Что учесть. Когда будете перечислять пособие на карту «Мир», в поле 110 поставьте код 1 (приложение 1 к Положению ЦБ от 19.06.2012 № 383-П и письмо Банка России от 14.08.2019 № 45-1-2-07/22917). Он означает, что платеж за счет бюджетных денег и его перечисляют на карту «Мир». Кроме того, в поле 20 ставьте код 2 (Указание Банка России от 14.10.2019 № 5286-У). Ведь никакие удержания с детских пособий не производятся (подп. 12 п. 1 ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). Как заполнить платежку с учетом всех требований, смотрите в образце слева. Успейте отказаться от обременительного договора аренды без санкций Только до 1 октября у компаний есть возможность в одностороннем поряд- ке расторгнуть договор аренды, если договориться с арендодателем о скид- ке не удалось. Неважно, предусмотрено такое условие непосредственно в договоре или нет (абз. 2 ч. 4 ст. 23 Федерального закона от 08.06.2020 № 166-ФЗ). Смотрите на схеме 2, вправе ли ваша компания воспользо- ваться преференцией. Если уложитесь до 1 октября, упущенную выгоду, убытки, которые предусмотрены при досрочном прекращении договора аренды, возмещать Схема 2 Вправе ли арендатор расторгнуть договор в одностороннем порядке КОМПАНИЯ ВКЛЮЧЕНА В РЕЕСТР МАЛЫХ И СРЕДНИХ ПРЕДПРИЯТИЙ НА 01.03.2020 ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОМПАНИИ ОТНОСИТСЯ К ПОСТРАДАВШИМ ОТ КОРОНАВИРУСА ОТРАСЛЯМ? Да Нет ДОГОВОР АРЕНДЫ ЗАКЛЮЧЕН ДО ВВЕДЕНИЯ РЕЖИМА ПОВЫШЕННОЙ ГОТОВНОСТИ В РЕГИОНЕ? Да Нет ОБРАЩАЛИСЬ К АРЕНДОДАТЕЛЮ С ТРЕБОВАНИЕМ УМЕНЬШИТЬ АРЕНДНУЮ ПЛАТУ? Нет Да ВЫ ВПРАВЕ РАСТОРГНУТЬ ДОГОВОР, ЕСЛИ ПОЛУЧИЛИ ОТКАЗ ДОГОВОР В ОДНОСТОРОННЕМ ПОРЯДКЕ ИЛИ АРЕНДОДАТЕЛЬ В ТЕЧЕНИЕ 14 ДНЕЙ НЕ ДАЛ ОТВЕТ РАСТОРГНУТЬ НЕЛЬЗЯ
76 Расчеты не придется. Речь идет о плате за отказ от договора и других сопутству- ющих неустойках (п. 3 ст. 310 и ст. 393.1 ГК). Что учесть. Будьте готовы подтвердить, что обращались к арендодателю с просьбой о скидке. Договор прекратит действие с даты, когда он получил такое уведомление (п. 1 ст. 450.1 ГК). Если вносили обеспечительный платеж по договору, вернуть его не получится. Он останется у арендодателя (абз. 2 ч. 4 ст. 23 Закона № 166-ФЗ). Включите эту сумму в состав внереализационных расходов в качестве санкций за нарушение договорных обязательств (подп. 13 п. 1 ст. 265 и п. 7 ст. 272 НК). Восстановите НДС с обеспечительного платежа, если ранее налог приняли к вычету. Речь идет о ситуации, когда по договору этот платеж засчитывался в счет оплаты аренды, например, за последний месяц. То есть он фактически являлся авансом (письмо Минфина от 28.12.2018 № 03- 07-11/95829). Обратитесь в ФСС за финансированием «коронавирусных» расходов У вас есть шанс переложить хотя бы часть «коронавирусных» расходов на соцстрах. Минтруд перенес с 1 августа на 1 октября дедлайн подачи заявления в ФСС на финансирование предупредительных мер (приказ Минтруда от 23.06.2020 № 365н). Крайний срок, когда можно подать заявление, — 30 сентября. Важно то, что в этом году чиновники расширили перечень мероприя- тий, затраты на которые можно вычесть из суммы взносов на травматизм. В него включили: — покупку защитных масок, респираторов, бахил, перчаток, однора- зовых халатов; — дезинфицирующих салфеток, антисептиков, а также дозирующих устройств; — рециркуляторов воздуха и дезинфицирующих средств вирулицид- ного действия для комплексной обработки транспорта, оборудования, продуктов, служебных помещений, контактных поверхностей; — тепловизоров и термометров; — проведение лабораторного обследования сотрудников на COVID-19. Что учесть. Не откладывайте обращение в фонд на последний день. ФСС откажет в возмещении затрат, если на дату вашего заявления распределит деньги между другими страхователями (подп. «в» п. 10 Правил, утв. при- казом Минтруда от 10.12.2012 № 580н). С этого года вы вправе учесть затраты на маски, перчатки и дезинфи- цирующие средства при расчете налога на прибыль (Федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ). Но, как указала ФНС, такие расходы должны быть адекватны количеству работников и площади дезинфицируемого помещения (письмо от 13.08.2020 № СД-4-3/13046@). Не исключено, что аналогичной позиции будут придерживаться и в ФСС. Одобренные фондом расходы засчитывайте в счет уплаты взносов на травматизм уже в расчете за 9 месяцев. По покупкам, которые профи- нансировал ФСС, входной НДС восстановите и учтите его в расходах.
Российский налоговый курьер № 18 / 2020 77 Сверьте уровень зарплат в компании с новым минимумом За размером зарплат в компаниях сейчас следят как трудинспекторы, так и налоговики. Минтруд уже определился с величиной МРОТ на следующий год. Она составит 12 392 руб. (проект опубликовали на regulation.gov.ru). Хотя документ еще официально не вступил в силу, многие регионы уже стали поднимать свои зарплатные минимумы. Например, в Москве с 1 октября минималка составит 20 361 руб. (постановление правительства Москвы от 25.08.2020 № 1351-ПП). То есть на 166 руб. больше, чем сейчас. Что учесть. Налоговики сверяют размер вознаграждений и со среднеотра- слевыми показателями. Если средняя зарплата в вашей компании до них не дотягивает, будьте готовы пояснить причину, хотя в кризис такие тре- бования кажутся неуместными. Чем еще вас могут удивить проверяющие в сентябре, читайте на с. 50. Учтите, что уже с 1 декабря сверять среднюю зарплату с МРОТ будут и банки. Это актуально для компаний, которые оформили кредит на во- зобновление деятельности (постановление Правительства от 16.05.2020 № 696). Причем, судя по всему, в расчет возьмут не только штатников, но и подрядчиков (письмо ФНС от 14.07.2020 № БС-4-11/11351@). Издательская деятельность
78 Расчеты Сотрудники обвиняют бухгалтерию в своих зарплатных проблемах: расставляем все точки над «i» Какие просьбы работников выполнять опасно Почему в базе налоговиков непонятные сведения о доходах Как сотруднику удалось заставить работодателя удвоить зарплату Светлана Болдина, Из-за коронавируса стало больше различных пособий, которые эксперт журнала полагаются работникам. Планировалось, что их будут на- «Российский значать в упрощенном порядке — по заявлению без лишних налоговый курьер» справок. Но на практике посыпались отказы, и в них сотруд- ники винят именно бухгалтеров, которые якобы не учли изменения или подали не те сведения. Как отвечать на такие претензии и что делать, если работник просит помочь скрыть зарплату от кредиторов, узнаете в статье. «Что за сведения вы передали в налоговую о моей зарплате? В соцстрахе меня теперь считают миллионером и отказывают в пособиях!» В чем проблема. Речь прежде всего о детских пособиях, которые с это- го года выплачивают малообеспеченным семьям до тех пор, пока ребенку не исполнится восемь лет. Именно восемь, а не семь (п. 5 постановления Правительства от 31.03.2020 № 384). До трех лет малоимущие семьи с детьми могут получать другие пособия, но только на первого или второго малыша. А пособия на детей от трех до семи лет включительно полагаются уже на каждого ребенка. Таблица Размер ежемесячных выплат на детей в возрасте от трех до семи лет в 2020 году Регион Размер ежемесячной выплаты, руб. Допустимый доход на члена семьи, руб. Москва 7612,50 17 679 Московская область 6344 13 115 Санкт-Петербург 5588,10 11 465,30 Краснодарский край 5319,50 11 107 Ростовская область 5549,50 10 673 Самарская область 5357 10 814 Свердловская область 5757 11 019 Челябинская область 5330,50 10 336 Приморский край 7221 13 189 Республика Татарстан 4686,50 9450 Новосибирская область 6018,50 11 738
Российский налоговый курьер № 18 / 2020 79 Скриншот Из чата налоговиков Инспектор 1 Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, соцзащита делает электронные запросы о размере доходов граждан, желающих получить пособия? В какой ветке можно посмотреть, какой ответ ушел по налогоплательщику? Инспектор 2 Данные выгружает Москва. Некорректные сведения передаются. Мы сообщили в УФНС, разбираются. Инспектор 3 Мы нашли одну из причин. Кроме сведений из 2-НДФЛ, в доход попадают суммы из 3-НДФЛ на вычеты, в итоге доход удваивается. Инспектор 4 Я знаю людей, которым отказали в пособии по этой причине. Что им сейчас делать? Рассчитывать на них вправе только те семьи, в которых размер сред- недушевого дохода не превышает величину прожиточного минимума за II квартал прошлого года на одного члена семьи для выплат на де- тей от трех до семи лет и двукратного минимума для пособий на детей до трех лет. Правила в целом схожи, только размер выплаты и сумма дохода на члена семьи для выплат на детей от трех до восьми лет вдвое меньше (см. таблицу слева). Теоретически никакие документы, кроме заявления, не нужны. Дан- ные о доходах соцстрах получает в ФНС в рамках межведомственного обмена информацией. На практике с этим и возникла проблема. Причем ее не отрицают в инспекциях (см. скриншот выше). Как разрешить конфликт. Объясните сотруднику, что для назначения пособия считают не только его зарплату, но и доход всех членов семьи за 12 календарных месяцев: — предшествующих подаче заявления (для пособий до трех лет); — предшествующих шести календарным месяцам перед подачей заяв- ления (для пособий от трех до семи лет включительно). В налоговой эти цифры берут, во-первых, из справок по фор- ме 2-НДФЛ, во-вторых, из разделов 3 расчета по взносам. Кроме того, инспекторы учитывают и другие поступления, о которых работодатель может и не знать. Например, если сотрудник получает деньги в качестве самозанятого или от сдачи квартиры в аренду. Проблема в том, что все эти данные нужно собрать за 12 месяцев. А это не календарный год, за который подаются сведения о доходах, и не че- тыре последовательных квартала, когда можно было бы взять данные из РСВ. Например, если работник обратился за пособием на детей от трех до семи лет в июле 2020 года, в расчет пойдут доходы за 2019 год. Это самый простой вариант. Но если в августе, то 12 месяцев — это период с февраля 2019 года по январь 2020-го. Расчет усложняется, что может привести к ошибкам.
80 Расчеты Образец 1 Трудовой договор (фрагмент) <…> «7.5. Заработная плата и прочие выплаты, полагающиеся Работнику, перечисляются Работодателем на зарплатную банковскую карту Работника, открытую в уполномоченном банке. 7.6. Заработная плата и прочие выплаты, полагающиеся Работнику, могут быть выплачены Работнику по его пись- менному заявлению на другую банковскую карту Работника или из кассы Работодателя. 7.7. С согласия Работодателя заработная плата и прочие выплаты, полагающиеся Работнику, могут быть выплачены Работнику по его письменному заявлению третьему лицу. 7.8. Заявление об изменении способа выплаты заработной платы Работник должен направить Работодателю не позднее чем за 15 календарных дней до даты выплаты». <…> Если работнику отказали из-за того, что его доход выше минимально- го, посоветуйте ему пересчитать доходы членов его семьи за 12 месяцев. Пусть учтет все поступления, в том числе пенсии, алименты и другие пособия. Выдайте ему справки о доходах и разделы 3 расчета по взносам за истекшие кварталы. Пусть сравнит с данными по своему региону. Если доходы меньше, есть смысл написать претензию в соцзащиту с требова- нием пересмотреть решение. Обращение можно отправить через сайт госуслуг, приложив к нему все справки о доходах. «Перечисляйте мою зарплату на карту дочери, иначе у меня банк списывает долг по кредиту и жить не на что» В чем проблема. Сейчас у многих граждан возникли финансовые трудности. Если сотрудник взял кредит в том же банке, в котором у него и зарплатная карта, процентная ставка в этом случае ниже. Но при просрочке кредита банк автоматически списывает с карты все долги. Как разрешить конфликт. Такую просьбу сотрудника можно проигнори- ровать. Трудовой кодекс допускает выплату зарплаты не работнику (ч. 5 ст. 136 ТК). Но это ваше право, а не обязанность. Кроме того, в кодексе говорится, что такой способ выплаты должен быть предусмотрен трудовым договором. Поэтому, если о выплате зарплаты третьему лицу в нем ничего не говорится, безопаснее прописать это в дополнительном соглашении. Если, конечно, вы хотите исполнить просьбу сотрудника. Универсальная формулировка для трудового договора — в образце 1 выше. Для перечисления денег на чужую карту работник должен написать заявление на имя директора. В нем пусть укажет, какую сумму, из какой выплаты, кому и по каким реквизитам он просит перечислить (см. обра- зец 2 справа). Если директор согласует выплату, в платежке в поле «Назначение платежа» укажите, за кого вы перечисляете деньги. Используйте такую формулировку: «Выплата заработной платы за август 2020 года Панову Сергею Валерьевичу по его заявлению от 26.08.2020».
Российский налоговый курьер № 18 / 2020 81 Не переводите деньги без заявления. Иначе впоследствии работник может сказать, что зарплату не получал, и потребует ее еще раз. Вам при- дется в суде доказывать свою правоту. И не факт, что это удастся. ПРИМЕР Сотрудник обратился с иском к бывшему работодателю о взыскании невы- плаченной зарплаты. Компания представила в суд выписки о перечислении денег через Сбербанк Онлайн на счет дочери уволенного. Основанием послу- жила электронная переписка, в которой работник сообщил номер этого счета. Суд изучил условия трудового договора. В нем было сказано, что зар- плата выплачивается из кассы. Никаких заявлений сотрудник не писал, и из кассы ему ничего не выдавали. При таких обстоятельствах, по мнению арбитров, требование о взыскании задолженности по зарплате обосно- ванно (определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 16.06.2020 № 88-7058/2020). Компании пришлось повторно выплатить экс-работнику 369 529,98 руб. «Не можете зарплату повысить, так хотя бы для банка дайте справку с доходом побольше» В чем проблема. При выдаче кредита банки оценивают платежеспособность заявителя. И в первую очередь уровень его постоянного дохода. В выдаче денег могут отказать, если зарплата низкая. Или одобрят сумму меньше, чем нужна работнику. Есть риск, что он напишет жалобу в трудинспекцию о том, что ему не индексируют зарплату. Как разрешить конфликт. В справках указывайте реальные зарплаты (см. образец 3 на с. 82). Объясните сотруднику, что «нарисованные» до- ходы могут выйти боком не только компании, но и ему самому. Если специалист службы безопасности банка заподозрит, что доходы в справке не соответствуют реальным, он вправе сообщить об этом налого- викам. Инспекторы в свою очередь могут заподозрить «конвертные» зар- платы, если сведения не совпадут с данными, которыми они располагают. Далее последует приглашение на зарплатную комиссию, где предложат обелить заработки, уточнить отчеты, доплатить НДФЛ, страховые взносы и пени. При отказе есть риск, что назначат выездную проверку. Всплыть липовая справка может и при выездной проверке банка. По- следствия будут аналогичными. Образец 2 Заявление на выплату зарплаты третьему лицу <…> Заявление В соответствии с частью 5 статьи 136 Трудового кодекса РФ всю причитающуюся мне заработную плату за вторую половину августа прошу перечислить Соболеву Валерию Александровичу. Реквизиты прилагаются. Приложение: паспортные данные и реквизиты банковской карты Соболева В.А. Панов С.В. Панов 26.08.2020
82 Расчеты Образец 3 Справка о доходах сотрудника для банка Иванов
Российский налоговый курьер № 18 / 2020 83 Сам работник рискует не меньше. Если банк выявит подлог, внесет «махинатора» в черный список. С такой кредитной историей получить деньги будет сложно и в других банках. А если обман вскроется после того, как человеку дали кредит, могут возбудить уголовное дело по факту мошенничества. За это преступление предусмотрены разные виды наказания: от штрафа до 120 тыс. руб. вплоть до ареста на четыре месяца. Если сумма долга пре- вышает 1,5 млн руб., штраф может вырасти до 500 тыс. руб. За мошенниче- ские действия с кредитом на сумму свыше 6 млн руб. — лишение свободы на срок до 10 лет плюс штраф до 1 млн руб. (ст. 159.1 УК). Поясните сотруднику, что в банк можно представить сведения не толь- ко о зарплате, но и об иных доходах. Кроме того, он может привлечь пору- чителя с высокой зарплатой. Это также выход из ситуации. «Дайте мне зарплату наличными и алименты не удерживайте. Все равно об этом никто не узнает» В чем проблема. Компания обязана удерживать алименты вне зависи- мости от того, как выплачивает зарплату — наличными или переводит деньги на карту. Приставы вправе проверить, как бухгалтерия перечи- сляет алименты по исполнительному листу (письмо ФССП от 17.04.2019 Издательская деятельность
84 Расчеты Образец 4 Заявление на выплату зарплаты наличными <…> Заявление В соответствии с частью 3 статьи 136 Трудового кодекса РФ начиная с выплаты заработной платы за август прошу выдавать причитающуюся мне заработную плату наличными из кассы организации. Основание — отсутствие у меня на текущий момент действующих банковских карт. Петров В.Н. Петров 26.08.2020 № 00011/19/102685). Прийти с визитом они могут по жалобе взыскателя или по своей инициативе, например, если организация не представила информацию по требованию. Пристав выяснит, правильно ли вы удер- живаете алименты. Если есть нарушения, бухгалтера оштрафуют на 15—20 тыс. руб., ком- панию — на 50—100 тыс. руб. (ч. 3 ст. 17.14 КоАП). За повторное наруше- ние привлекут к уголовной ответственности (ч. 2 ст. 315 УК). Бухгалтеру будет грозить штраф до 200 тыс. руб., обязательные работы до 480 часов, принудительные работы до двух лет, арест или даже лишение свободы. Как разрешить конфликт. Объясните работнику, что удерживать алименты по исполнительному документу — это не ваша прихоть. В связи с сущест- венным изменением материального или семейного положения он может попытаться расторгнуть или изменить соглашение об уплате алиментов. А если другая сторона будет против, то обратиться в суд (п. 4 ст. 101 Семей- ного кодекса). Как только приставы или взыскатель отзовут исполнитель- ный документ, вы перестанете удерживать алименты. Иного варианта нет. Сотрудник может изъявить желание получать зарплату наличными и по какой-либо другой причине. Здесь нужно учитывать следующее. Трудовой кодекс ничего не говорит о том, что работник вправе в любое время сменить способ получения заработка — наличными или на карту. В части 3 статьи 136 ТК дословно сказано так: «Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работ- ника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором». Если трудовой договор предусматривает конкретную форму выдачи зарплаты, то изменить ее можно только по соглашению сторон. Из этого правила есть два исключения: когда сотрудник меняет банк и если рабо- тодатель не может в срок перечислить деньги на его счет. То есть когда сотрудник, например, просто закроет все свои банковские счета и откроет новые, но не сообщит их реквизиты, вам ничего не останется, как выдать ему деньги из кассы. И неважно, предусмотрено это в трудовом договоре или нет. Иначе вы просрочите выплату зарплаты, а это нарушение трудо- вого законодательства. Если сотрудник настроен решительно, вы можете пойти ему навстречу. Но возьмите с него заявление (см. образец 4 выше). В Минтруде считают, что обязать работников получать зарплату только на карту компания не вправе (письмо от 20.03.2015 № 14-1/ООГ-1830).
Российский налоговый курьер № 18 / 2020 85 Не давайте повода для увольнения. Как бухгалтеру не потерять работу в кризис Теперь опасно следовать традициям На что вправе рассчитывать главбух при незаконном увольнении К каким хитростям со стороны руководителя нужно быть готовым На осень предрекают рост безработицы, но лишних денег на доро- Олеся Смолина, гостоящее сокращение штата у большинства работодателей уже эксперт журнала нет. Поэтому теперь даже самая рядовая ситуация, на которую «Российский ранее руководство закрывало глаза, может стать поводом для налоговый курьер» увольнения в лучшем случае по соглашению сторон, а то и по статье. Бухгалтер рискует попасть под раздачу ничуть не меньше, чем другие сотрудники. Наши рекомендации помогут вам не потерять работу и за- щитить свои права. Повод 1. Бухгалтер «прогулял» работу Если бухгалтер сдает отчетность на бумаге, то вполне логично, что часть своего рабочего времени он проводит в инспекции или в фонде. При этом, как и у обычного работника, у него могут возникнуть и иные причины не выйти на работу, например, чтобы проводить ребенка в школу 1 сентя- бря или по семейным обстоятельствам продлить отпуск. Но если раньше об этом достаточно было устно договориться с начальником, теперь так поступать опрометчиво. Прогул дает возможность работодателю избавиться от ненужного сотрудника без лишних затрат в виде выходного пособия. Он сам по себе считается грубым нарушением трудовых обязанностей (подп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК). Но важно соблюсти процедуру. ПРИМЕР 1 По коллективному договору сотрудникам, чьи дети идут в первый класс, по- лагался дополнительный отпуск на День знаний. Бухгалтер решила им вос- пользоваться, чтобы проводить своего ребенка в школу. Для этого написала заявление и завизировала его у своего непосредственного начальника — исполняющего обязанности главбуха. Как выяснилось впоследствии, этого оказалось недостаточно. Допотпуск не согласовал управляющий директор. Поэтому отсутствие на работе в День знаний посчитали прогулом и бухгалтера уволили. Судьи согласились с тем, что по факту женщина самовольно отсутство- вала на работе, но обратили внимание на нарушение процедуры увольне- ния. Они установили, что за один и тот же проступок сотрудницу наказали дважды — сначала объявили замечание, а потом уволили, что недопустимо.
86 Расчеты На этом основании бухгалтера восстановили на работе (решение Советско- го районного суда г. Волгограда от 11.12.2019 по делу № 2-2662/2019). В подобной ситуации может оказаться любой работник вне зависимо- сти от должности. Например, в конце июня Верховный суд восстановил на работе замгенерального директора по финансам и экономике. Тот попросил у гендира два дня за свой счет по семейным обстоятельствам и даже получил устное согласие. Но после того, как не явился на работу, с ним расторгли трудовой договор. Ни трудовая инспекция, ни суды трех инстанций не поддержали уво- ленного. Только Верховный суд рассудил иначе и встал на сторону топ- менеджера. В журнале входящей документации было зарегистрировано заявление на отпуск. Значит, гендир должен был сообщить заместителю об отказе. Раз он этого не сделал, увольнение незаконно (определение от 22.06.2020 № 13-КГ20-1-К2). Как подстраховаться. Важно письменно согласовать с руководством отсут- ствие на работе. Переписка в мессенджере, соцсетях или по электронной почте в случае спора поможет доказать, что ваш так называемый прогул на самом деле санкционирован начальством (решение Петрозаводского городского суда от 04.07.2019 по делу № 2-4475/2019). Будьте готовы под- вердить причину неявки в офис справками, повестками, актами, листками нетрудоспособности и т. п. Прогулом считается отсутствие на рабочем месте без уважительных причин в течение четырех часов подряд и более. Обед в эти четыре часа не входит (апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 24.04.2020 по делу № 33-2181/2020). Перечня уважительных причин в ТК вы не найдете. Это связано с тем, что предусмотреть все жизненные ситуации нереально — каждый случай нужно рассматривать индивидуально. На практике в суде удается оспорить увольнение, если сотрудник: — взял отпуск по графику, хотя работодатель не подтвердил отпуск и не издал приказ; — заболел и оформил листок нетрудоспособности; Верховный суд оправдал прогул традициями НА ЗАМЕТКУ в компании Сотрудник в день рождения может уйти Однако отсутствие на работе неожиданно с работы пораньше, и уволить его за прогул признали прогулом и расторгли трудовой нельзя. Так решил Верховный суд, но сделал договор в одностороннем порядке. важную оговорку (определение Судебной Изначально судьи заняли сторону коллегии по гражданским делам от 13.07.2020 работодателя. Но Верховный суд отправил № 16-КГ20-5). дело на новое рассмотрение. Арбитры указали, Женщина обратилась в суд с жалобой что, прежде чем принимать решение, нужно на незаконное увольнение. По ее словам, выяснить, действительно ли в компании была в организации всегда отпускали именинников традиция отпускать с работы именинников до окончания рабочего дня. И она поступила пораньше. Если так оно и было, то какой же это так же, причем предупредила свое руководство. тогда прогул.
Российский налоговый курьер № 18 / 2020 87 Бухгалтера уволили за прогул, НА ПРАКТИКЕ пока она сдавала отчеты Арбитры сделали запрос в Росстат Руководитель компании уволил бухгалтера- и выяснили, что бухгалтер отчитался экономиста за прогул. Женщина попыталась задолго до инцидента. А значит, женщина доказать, что трудовой договор с ней расторгли слукавила. При этом работодатель провел неправомерно. Дескать, работу она вовсе увольнение в полном соответствии с ТК, не прогуливала, а сдавала в это время отчеты в том числе виновнице дали возможность в «статистику». Но суд ее не поддержал объясниться. Трудовые права сотрудницы (определение Мурманского областного суда не нарушены от 28.08.2018 № 33-2543/2018). — попал в ДТП или случилась другая форс-мажорная ситуация (пожар, наводнение и т. п.); — ушел в учебный отпуск по справке-вызову из вуза; — сдавал кровь в качестве донора; — был на военных сборах; — ходил в суд по повестке. При этом учитывается время в том числе на дорогу до суда и обратно. Даже если у вас в компании принято, что работник в той или иной ситуации может уйти с работы пораньше, например, по случаю дня рожде- ния, лучше подстраховаться. С одной стороны, Верховный суд признал, что пропуск работы по традиции, введенной в организации, нельзя счи- тать прогулом (см. врезку слева). С другой — это очевидно конфликтная ситуация. Не злоупотребляйте отлучками якобы в связи со сдачей отчетности — это легко вычислить. И уже есть прецеденты, когда бухгалтеру не удава- лось восстановиться на работе (см. врезку выше). Письменно сообщайте руководителю, что покидаете офис по работе, а не по своей прихоти. Будьте готовы доказать, что отсутствовали именно в связи со служебной необходимостью. Например, это подтвердят отметки на отчетах, которые проставляют в налоговой и фондах. Когда речь идет об увольнении за прогул, работодатель должен учесть не только тяжесть проступка и обстоятельства, при которых он был совер- шен, но также предшествующее поведение сотрудника и его отношение к труду (ч. 5 ст. 192 ТК и п. 53 постановления Пленума Верховного суда от 17.03.2004 № 2). Без этого увольнение неправомерно (определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда от 13.07.2020 № 16-КГ20-5). Поэтому в спорных ситуациях запаситесь доказательства- ми, что всегда выполняли свои трудовые обязанности исправно. За это, к примеру, вам регулярно назначали премию или выносили благодарность. Повод 2. Ловят на дисциплинарных проступках Бухгалтера могут обвинить в неоднократном неисполнении трудовых обязанностей, если у него уже есть дисциплинарное взыскание. Это также является основанием для увольнения (п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК). Подвох в том, что признать проступком могут почти любые действия (см. таблицу на с. 88). Поэтому накопить два дисциплинарных взыскания достаточно просто.
88 Расчеты ПРИМЕР 2 Главному бухгалтеру объявили выговор и уволили. Ее наказали сразу за несколько нарушений. Так, якобы женщина самовольно взяла трудовую книжку для оформления загранпаспорта. Об этом узнали из расписки, кото- рую главбух оставила в шкафу взамен книжки. Нюанс в том, что она пода- вала кадровику заявление о выдаче трудовой на руки, но забрала книжку, не дожидаясь визы руководителя. Судьи решили, что при таких обстоятель- ствах оснований для выговора не было. Другие нарушения, в том числе неправильный расчет налога, арбитры также сочли недоказанными. Поэтому восстановили главбуха на работе и взыскали в ее пользу с компании 726 тыс. руб. за полгода вынужденного прогула (решение Ленинского районного суда г. Оренбурга от 12.12.2019 по делу № 2-5259/2019). Как подстраховаться. Оспаривайте назначение дисциплинарных взыска- ний. Факт нарушения трудовой дисциплины должен быть зафиксирован в служебной записке непосредственного руководителя или акте, который составили в присутствии двух и более свидетелей. До применения дисциплинарного взыскания у вас должны запросить письменное объяснение (ч. 1 ст. 193 ТК). Без этого суд признает претен- зии незаконными. У вас есть два дня, чтобы написать объяснительную и изложить в ней свои доводы. Вас могут наказать за ненадлежащее исполнение только тех трудовых обязанностей, которые закреплены в трудовом договоре или в должност- ной инструкции (ст. 56 ТК). Используйте это, чтобы избежать ответст- венности за лишние нарушения. На практике нередко руководство пытается задним числом вменить дисциплинарный проступок, а то и сразу два одновременно. Если вам припомнили нарушение, которое было более месяца назад, увольнение можно оспорить. Кроме того, суд признает расторжение трудового дого- Таблица Какие нарушения трудовой дисциплины вменяют бухгалтерам В чем обвинили бухгалтера Дисциплинарное Решение суда взыскание Скопировала файл Замечание Нарушения нет. В положении компании о персональных данных с персональными прямо прописано, что работники бухгалтерии имеют доступ данными работников к личной информации персонала (решение Сосновоборского городского суда Ленинградской области от 25.09.2019 по делу № 2-323/2019) Не выполнила Замечание Дисциплинарное взыскание неправомерно. Нет доказательств, распоряжение что главбуха письменно ознакомили с распоряжением (решение Рамонского районного суда Воронежской области от 04.09.2019 по делу № 2-495/2019) С опозданием Снизили Недоплаченную премию взыскали в пользу бухгалтера, так подготовила годовую премию как просрочки не было (решение Ленинского районного суда бухгалтерскую отчетность г. Оренбурга от 06.09.2019 по делу № 2-5025/2019 Подала Выговор Претензии к главбуху необоснованны. Для подачи уточненки уточненную декларацию были законные основания (решение Кызылского городского суда с налогом к доплате Республики Тыва от 05.11.2019 по делу № 2-4851/2019)
Российский налоговый курьер № 18 / 2020 89 вора по инициативе работодателя незаконным, когда два дисциплинарных взыскания за разные проступки вынесены одним днем (определение Вер- ховного суда от 12.08.2019 № 5-КГ19-108). Повод 3. Есть сомнения в честности бухгалтера Раньше за утрату доверия увольняли только высокопоставленных чи- новников, например губернатора какой-либо области или мэра. И это считалось прерогативой президента. Сейчас работодатели полагают, что достаточно усомниться в честности бухгалтера, чтобы расторгнуть с ним трудовые отношения по пункту 7 части 1 статьи 81 ТК, то есть в связи с утратой доверия. И таких дел становится все больше. ПРИМЕР 3 Главбуха уволили за утрату доверия. В результате назначенного служебного расследования выяснилось, что на его личный счет поступали деньги под отчет на общую сумму почти 2 млн руб., а также платежи с назначением «зарплата» на сумму 792 тыс. руб. с учетом исчисленного НДФЛ. Факты под- тверждались справками 2-НДФЛ, сформированными в программе «1С: Зар- плата». Главбух в суде пояснил, что спорные переводы делал сам директор — платежки подписаны его электронной подписью. А эти деньги впоследст- вии выдавались в качестве вознаграждения официально не трудоустроен- ным «физикам». Арбитры заняли сторону главбуха. Директор не доказал, что именно главный бухгалтер делал переводы и использовал его электронную подпись, а не кто-то еще. Главбух не яв- ляется материально ответственным лицом, поэтому такое основание для увольнения, как утрата доверия, не применяется. Суд изменил формулировку на «увольнение по собственному жела- нию», взыскал компенсацию морального вреда и зарплату за вынужден- ный прогул, продлившийся до дня вынесения судебного решения — всего 111 тыс. руб. (решение Ломоносовского районного суда г. Архангельска от 13.09.2019 по делу № 2-2301/2019). Как подстраховаться. На практике нередко именно на бухгалтера руко- водитель старается переложить вину за собственную «оптимизацию», в том числе по расчетам с персоналом или контрагентами. Вы в зоне риска, если заключили соглашение о материальной ответственности. Тогда директор может вас уволить, сославшись на то, что утратил до- верие. Но прежде ему придется доказать, что ваши действия привели к хищению или потере денежных и материальных ценностей или есть угроза таких событий. Просто подозрений здесь недостаточно. Процедура достаточно сложная. Нужно создать специальную комис- сию и провести аудит. При этом у бухгалтера должна быть возможность прояснить ситуацию. Чтобы не давать повода для претензий, не используйте свой личный счет для решения бизнес-задач, как бы вас об этом ни просил директор. В конечном итоге именно вас обвинят если не в хищении, так в обналичке. Проблемы возникнут и с налоговой, когда вы не отчитались за подотчет- ные, но при этом НДФЛ в бюджет не поступил.
90 Расчеты Отказ от работы из-за несогласия НА ЗАМЕТКУ с размером зарплаты — не прогул руководство не выполнило. В результате Увольнение сотрудника, отказавшегося 53 недовольных сотрудника были уволены, работать из-за низкой зарплаты, незаконно. в том числе 13 из них за прогул. К такому выводу пришел Верховный суд (кассационное определение Судебной коллегии Трудовая инспекция выдала организации по административным делам от 05.06.2020 предписание установить индексацию зарплат № 60-КА20-2). и восстановить на работе тех, кто оказался уволен в связи с прогулом. Верховный суд По коллективному обращению работников ревизоров поддержал. Сотрудники отказались предприятия трудовая инспекция провела исполнять трудовые обязанности из-за проверку. Выяснилось, что 99 сотрудников нарушения трудовых прав, но они находились получили наряд-задание, прошли медосмотр, на территории организации, хоть и не вышли но не вышли на рабочие места. Свой отказ они на рабочие места. Поэтому прогула как такового объяснили тем, что не удовлетворены уровнем не было заработной платы и их письменные требования Сейчас есть еще одна опасность — когда компания находится в предбан- кротном состоянии, любые переводы или снятия наличных конкурсный управляющий впоследствии может признать недействительными. Соот- ветственно потребует вернуть эти деньги. Как случилось с бухгалтером, которая сняла по чекам 840 тыс. руб. Только в кассации женщине удалось доказать, что, получая со счета организации наличные с назначением «на хозяйственные нужды» и «закупка материалов», она не выводила день- ги в обход кредиторов, а выполняла свои бухгалтерские обязанности. Все средства внесла в кассу, отразила в учете и фактов недостачи зафик- сировано не было (постановление Арбитражного суда Поволжского округа 22.08.2019 по делу № А72-7843/2017). Если вашей вины в растрате или ущербе имуществу компании нет, оспаривайте увольнение. Так вы не только получите деньги за вынужден- ный прогул, но и реабилитируетесь. Иначе с «черной меткой» в трудовой книжке будет сложно найти новую работу. Повод 4. Бухгалтер сам решил уволиться В последнее время участились случаи, когда сотрудники постфактум узна- ют о своем увольнении, да еще и по собственному желанию. Это очередная хитрость недобросовестных работодателей. Расчет на то, что спорить мало кто будет, поскольку все документы оформлены верно. Но суды как раз на стороне сотрудников. ПРИМЕР 4 От работника потребовали заявление на увольнение с открытой датой — дескать, это просто формальность. Он отказался, но после повторного разговора уступил. А через два месяца — получил расчет. В суде сотрудник сказал, что написал заявление под давлением, без на- мерения увольняться, поскольку у него на иждивении двое несовершенно- летних детей, нет предложений от других работодателей. И даже на момент обращения в суд еще не трудоустроен.
Российский налоговый курьер № 18 / 2020 91 Арбитры внимательно изучили спорное заявление и приказ об уволь- нении и обнаружили нестыковки. Так, на заявлении нет визы директора об издании приказа с конкретной датой расторжения трудового договора. А в приказе нет ни слова о дате заявления. При таких обстоятельствах судьи согласились с тем, что весь кадровый документооборот — фикция. Дата увольнения не согласована. А значит, оно незаконно (апелляционное определение Нижегородского областного суда от 24.09.2019 по делу № 33- 11382/2019). Некоторые работодатели идут еще дальше. Приказ об увольнении Иногда издают вообще без каких-либо заявлений со стороны сотрудника. Но это об увольнении легко оспорить. бухгалтеры узнают постфактум ПРИМЕР 5 Бухгалтер с 21 по 28 февраля была на больничном. Когда она появилась в офисе, ей предложили написать заявление по собственному желанию. Женщина отказалась, а через некоторое время ей на домашний адрес пришло уведомление об увольнении с 25 февраля по собственному желанию. Эта же дата стояла и в трудовой книжке, но отсутствовали реквизиты приказа. В суде бухгалтер сообщила, что никакого заявления не писала и увольняться не собиралась. Суд восстановил ее в должности с 26 февраля и постановил выплатить компенсацию морального вреда 30 тыс. руб. (решение Приморского районного суда г. Санкт-Петербурга от 12.11.2019 по делу № 2-6485/2019). Как подстраховаться. Не пишите заявление о расторжении трудового до- говора с открытой датой. Если чувствуете, что руководство начинает хи- трить, сохраняйте переписку. Из нее должно быть видно, что у вас не было намерения увольняться. Поэтому о прекращении трудовых отношений именно по вашему желанию речи нет. Иначе восстановиться на работе не удастся (определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 13.01.2020 № 88-282/2020). Другое дело, когда заявление вы в принципе не писали. Тогда увольне- ние считается незаконным (решение Долгопрудненского городского суда Московской области от 12.11.2019 по делу № 2-1586/2019). Отговорки работодателя, что заявление потерялось или сотрудник обещал передать его позже, судьи не принимают. Если все-таки написали заявление, но потом передумали, отзовите его. Это можно сделать хоть за несколько минут до окончания последне- го рабочего дня (апелляционное определение Мосгорсуда от 22.05.2019 № 33-22466/2019). В этом деле работник направил руководству отказ от увольнения по СМС и электронной почте в 17.24, то есть чуть больше, чем за полчаса до окончания смены. Трудовой кодекс дает сотруднику две недели на обдумывание своего увольнения (ст. 80 ТК). В течение этого времени он может забрать заяв- ление назад. И работодатель обязан аннулировать увольнение. Исключе- ние — если на ваше место уже письменно позвали специалиста, которому нельзя отказать в приеме на работу. К примеру, он уже ушел с прежнего места работы, чтобы приступить к новым обязанностям.
92 Расчеты Тест по расчетам 1. У компании есть переплата по НДС. Можно ли после 1 октября ее вер- нуть, если одновременно имеется недоимка по налогу на имущество? а) да; б) нет; в) на усмотрение инспектора. 2. С 1 октября все детские пособия нужно переводить на карту «Мир» (постановление Правительства от 25.06.2020 № 920). На какие органи- зации распространяется это требование? а) на бюджетные учреждения; б) компании из регионов, где проходит пилотный проект по прямым выплатам пособий из ФСС; в) все организации, включая коммерческие. 3. Сотрудник обратился в бухгалтерию с просьбой выдать ему для банка справку с более высоким доходом, чем он получает. Безопасно ли пойти ему на уступки? а) да; б) нет. 4. Работник попросил перечислять его зарплату на карту дочери. Руко- водство не против. Безопасно ли исполнить такую просьбу сотрудника? а) да, если работник напишет заявление; б) да, в любом случае; в) нет. 5. Сотрудник заявил, что не хочет получать зарплату на карту. Он обра- тился в бухгалтерию с просьбой выдавать ему всю сумму наличкой и не удерживать с нее алименты. Руководство не против выплаты зар- платы из кассы. А можно ли с нее не удерживать алименты? а) да, но только если приставы или взыскатель отозвали исполнитель- ный документ; б) да, в любом случае; в) нет. 6. Какие причины отсутствия на работе сотрудника судьи признают уважительными? а) работник ушел в учебный отпуск по справке-вызову из вуза; б) сотрудник сдавал кровь в качестве донора; в) работник ходил в суд по повестке; г) все вышеперечисленные. 7. Специалист работает по графику с 9.00 до 18.00. В 13.30 он ушел на обед и до конца дня не вернулся на рабочее место. Можно его уво- лить за прогул? а) да, увольнение обоснованно; б) нет.
Российский налоговый курьер № 18 / 2020 93 Правильные ответы и пояснения 1б — с 1 октября вернуть налоговую переплату станет сложнее, чем сейчас. Прежде инспекторы должны будут убедиться, что у вас полностью отсут- ствует недоимка по любому налогу, пеням и штрафам (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). По сути это означает углубленную проверку. Подробнее об этом — на с. 72. 2в — с 1 октября все работодатели обязаны перечислять детские по- собия исключительно на карты «Мир» (постановление Правительства от 25.06.2020 № 920). Речь о выплатах, которые финансирует бюджет. Неважно, пилотный проект в регионе или зачетная система. До этого момента вы могли продолжать переводить на любую карту детские пособия, которые начали платить до 1 мая 2019 года. С 1 октября никаких исключений нет, выплаты на карты иных платежных систем за- виснут. Но есть выход из ситуации, даже если работники отказываются оформить карты «Мир». Какие варианты вы можете предложить, читайте на с. 72. 3б — идти на поводу у сотрудников и «рисовать» им завышенные до- ходы в справках для банка опасно. Объясните работнику, что это может выйти боком не только компании, но и ему самому. Если специалист службы безопасности банка заподозрит, что доходы в справке не соответствуют реальным, он вправе сообщить об этом на- логовикам. А те в свою очередь заподозрят серую зарплату и пригласят директора на зарплатную комиссию. При отказе — назначат выездную проверку. Сам работник рискует не меньше. Если банк выявит подлог, внесет «махинатора» в черный список. А в случае, когда обман вскроется после того, как человеку дали кредит, вообще могут возбудить уголовное дело по факту мошенничества. Подробнее об этом — на с. 78. 4а — если руководство не против выполнить просьбу сотрудника переводить его зарплату на карту родственника, заручитесь заявлением от работника. Без него деньги не переводите. Иначе впоследствии со- трудник может сказать, что зарплату не получал, и потребует ее еще раз. Вам придется в суде доказывать свою правоту. И не факт, что это удастся. Пример такого судебного разбирательства — на с. 78. 5а — компания обязана удерживать алименты вне зависимости от того, как выплачивает зарплату — наличными или переводит деньги на карту. Прекратить их удерживать бухгалтер вправе, если приставы или взыска- тель отзовут исполнительный документ. Учтите, что приставы вправе проверить, как работодатель перечисляет алименты по исполнительному листу. И если найдет нарушения, бухгал- теру грозят санкции. Подробнее об этом — на с. 78. 6г — в Трудовом кодексе нет конкретного перечня уважительных причин, поскольку предусмотреть все жизненные ситуации нереально. На практике в суде удается оспорить увольнение, если сотрудник ушел в учебный отпуск по справке-вызову из вуза, сдавал кровь в качестве до- нора, ходил в суд по повестке и др. Подробнее об этом — на с. 85. 7б — прогулом считается отсутствие на рабочем месте без уважитель- ных причин в течение четырех часов подряд и более. Обед в эти четыре часа не входит (апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 24.04.2020 по делу № 33-2181/2020). Подробнее об этом — на с. 85.
94 Онлайн-помощник ФНС тестирует супер-сервис: налоговая теперь видит всю подноготную вашей компании В сервисе много неприятных сюрпризов Нужно ли сообщать налоговикам об ошибках Что о новшестве думают сами инспекторы Налоговая служба приготовила для бухгалтеров подарок — те- перь у инспекторов нет от вас никаких секретов. У компаний появилась возможность без лишних сверок и походов в инспек- цию узнать, все ли у нее в порядке с отчетностью и не грозит ли ей блокировка счетов. Но только то, что вы сейчас увидите, вряд ли вас порадует. Стоит ли паниковать и что срочно предпринять — в статье. Олеся Гаврилина, Что за новый суперсервис? эксперт журнала «Российский На самом деле это никакой не новый сервис. ФНС просто усовершенст- налоговый курьер» вовала личный кабинет налогоплательщика на nalog.ru. В нем появилась дополнительная вкладка, которая так и называется: «Как меня видит налоговая» (см. скриншот 1 справа). Именно в этом разделе теперь есть информация о не представленных в инспекцию отчетах и рисках блоки- ровки счетов. Чтобы попасть в новый раздел, авторизуйтесь в личном кабинете и вы- берите вкладку «Сведения о юридическом лице». В обновленном меню вы и увидите раздел «Как меня видит налоговая». Теперь все стало понятно? Напротив, ситуация только еще больше усугубилась. Большинство бух- галтеров, которые в личном кабинете случайно обнаружили новый раздел, увидели в нем то, чего там быть не должно — список несданных отчетов за несколько лет и предупреждение о блокировке счета через ноль дней (см. скриншот 2 справа). Пора паниковать или пока не стоит? Паниковать не нужно. Новый раздел пока работает в тестовом режиме (письмо ФНС от 21.08.2020 № ВД-4-19/13505@). Причем у самих ин- спекторов нет к нему доступа, то есть они не знают, как налоговая видит свои «подопечные» компании. В то же время контролеры настоятельно рекомендуют сообщать о не- стыковках. Они обещают перепроверить налоговые обязательства в своей проверочной программе.
Российский налоговый курьер № 18 / 2020 95 Скриншот 1 Как выглядит новый раздел в личном кабинете юрлица Скриншот 2 На форуме бухгалтеры поделились своими страхами Марина П. Недавно в личном кабинете заметила новую вкладку «Как меня видит налоговая». Зашла ради интереса и ужаснулась: система видит массу несданных деклараций за несколько лет. Хотя мы все сдаем вовремя! Плюс по «обособке» отмечена несданная декларация по прибыли. Но мы и не должны были ее сдавать! Ольга Ж. Ой, а у нас декларация по налогу на имущество в перечне несданных. Но недвижимости у компании нет и никогда не было. Караул! Надежда К. Слушайте, у нас вообще не видит ни одну декларацию по налогу на имущество за несколько лет. Плюс еще высокий риск блокировки. А в количестве дней до наступления оснований для блокировки написано 0 дней! Это что? Нам его заблокируют сегодня-завтра? Это у всех так или только мне повезло? Советуем не пускать дело на самотек. Иначе есть риск, что, когда тестирование сервиса закончится, счета якобы нарушителей заблокиру- ют автоматически. Очевидно, что программа налоговиков подтягивает некорректные данные. Ваше сообщение об ошибках поможет ведомству перенастроить систему.
96 Онлайн-помощник Образец Как уведомить налоговую об ошибках в новом сервисе Общество с ограниченной ответственностью «Компания» ИНН 7710222222, КПП 771001001 127015, г. Москва, ул. Мясницкая, д. 10, офис 70 ОГРН 1234567890123 Тел.: (495) 925-00-00 Эл. почта: [email protected] Руководителю ИФНС России № 10 по г. Москве Исх. № 20 от 31.08.2020 Уведомление о наличии ошибок в разделе «Как меня видит налоговая» ООО «Компания» уведомляет ИФНС России № 10 по г. Москве, что в личном кабинете юридического лица на nalog.ru в разделе «Как меня видит налоговая» обнаружило, что: 1) отсутствуют сведения о сданных декларациях по транспортному налогу начиная с 2017 года; 2) не отражены сданные декларации по налогу на имущество за 2018 год; 3) нет данных о сданных расчетах 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года и I квартал 2020 года. Сообщаем, что данные декларации и расчеты ООО «Компания» представляло своевременно. Это подтверждают кви- танции о приеме деклараций и расчетов. В связи с вышеуказанным ООО «Компания» просит внести исправления в раздел «Как меня видит налоговая» в лич- ном кабинете юридического лица. Приложения: 1) копии квитанций о приеме деклараций по транспортному налогу за 2017, 2018 и 2019 годы; 2) копии квитанций о приеме расчетов 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года и I квартал 2020 года; 3) копия квитанции о приеме декларации по налогу на имущество за 2018 год. Генеральный директор Иванов И.И. Иванов ООО «Компания» Контактное лицо: Петрова Валентина Владимировна, главный бухгалтер, тел.: (916) 123-45-67 Только звонка в инспекцию недостаточно. Про устные просьбы про- веряющие могут и забыть. А на письменные обязаны отреагировать. Составьте жалобу, если обнаружите в списке несданных декларации, которые: — не должны сдавать в принципе; — представили в срок и есть подтверждающие документы (квитанция о приеме, отчет спецоператора). Воспользуйтесь образцом выше. Обращение вы можете направить через тот же личный кабинет или по ТКС. В любом случае приложите к нему копии квитанций о приеме отчетов. Так налоговикам будет проще разобраться в ситуации. Если в перечне несданных обнаружите декларацию, про которую дей- ствительно забыли, срочно направьте ее в инспекцию. Иначе блокировки счета избежать не получится. Аналогичным образом поступайте и с декларациями, по которым получили отказ в приеме. Перед отправкой устраните ошибки, чтобы отчеты снова не завернули.
Search
