Бюджетный учет и отчетность в вопросах и ответах

№1 Январь 2021 Журнал для бухгалтеров бюджетных, казенных и автономных учреждений 11 КАКИЕ КОДЫ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ДЛЯ ОПЛАТЫ ГОРЯЧЕГО ВОДОСНАБЖЕНИЯ В 2021 ГОДУ 29 Нужно ли применять счет вложений при покупке канцтоваров 35 Будет ли нарушение, если табель на сверхурочные часы подать на месяц позже 43 Можно ли выплачивать зарплату 30-го числа 57 Как оформить выдачу основных средств работникам в пользование ISSN 2077-2521 Продлите подписку по телефону budzhetvo.ru 8 800 511 98 66



В ЭТОМ НОМЕРЕ К А Л Е Н Д А Р Ь БУ Х ГА ЛТ Е РА Н А Я Н В А Р Ь ..................................................................... 3 ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ Минфин разъяснил, как перестроить учет по новому стандарту «Нематериальные активы».................................................................................................................4 Стало ясно, как применять новый стандарт «Финансовые инструменты» ...............................5 БЮДЖЕТНАЯ Как передать остатки КЛАССИФИКАЦИЯ при ликвидации поселения ..........................19 Как отразить поступление платы за право заключения контракта ................... 8 Как списать вложения, По какому коду КОСГУ учесть если есть решение о прекращении установку перил на лестницу ....................... 9 бюджетных инвестиций ................................20 По какой подстатье КОСГУ отразить возмещение студентам расходов Как учесть плату за оказание на тестирование от COVID-19......................... 9 платных услуг через Как учесть соль, которую «Сбербанк Онлайн» ........................................21 не используют при приготовлении пищи .................................................................10 Можно ли видеокамеры объединить По какому коду КОСГУ учесть в один объект...................................................21 покупку смесителя для замены ...................10 По какому коду КОСГУ Формировать ли резерв на доплату отразить госпошлину ....................................11 за выслугу лет .................................................22 Какие коды использовать для оплаты горячего водоснабжения в 2021 году ...........11 Как учесть операции по эквайрингу...........23 Как учесть валики, кисти и другой строительный инвентарь для ремонта.......12 Как учесть расходы по сертификату ..........24 По какому коду КОСГУ оплатить откачку биотуалетов......................................13 Как учитывать кубки на счете 07 ................25 Какой КВР и код КОСГУ применить для покупки карт-пропусков ........................13 Как учитывать моторные пилы Какой КВР и код КОСГУ применить, и интерсколы...................................................26 если администрация организует похороны бомжа .............................................14 На каком счете отразить Можно ли применить подстатью 221 компенсацию расходов на переезд..............26 КОСГУ для курьерской доставки ................14 По какому коду КОСГУ Как учесть автомобиль и госпошлину отразить рулонные шторы ...........................15 за его регистрацию .........................................27 Какой КВР и код КОСГУ применить при региональной выплате медикам..........16 Как учесть искусственное покрытие По какому подразделу для футбольного поля....................................27 запланировать расходы на летнюю занятость подростков ................17 Как учесть установку шлагбаума ...............28 Как учитывать изготовление визиток, афиш и листовок ............................17 Нужно ли применять счет вложений при покупке канцтоваров .............................29 УЧЕТ Как отразить возврат излишне НАЛОГИ И ВЗНОСЫ уплаченных пеней от налоговой .................18 Как отчитаться за год по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам.............................30 Как рассчитать земельный налог, если увеличилась кадастровая стоимость участка..........................................31 В какой валюте рассчитывать НДС ............32 Удерживать ли НДФЛ из суммы контракта при покупке здания ....................33 Начислять ли НДФЛ с выплаты материального стимулирования студенту ...........................................................33 №1, январь 2021 года 1

В ЭТОМ НОМЕРЕ КОНТРОЛЬ Учитывать ли доплату до МРОТ Куда деть задолженность перед ИП, при выплате аванса........................................46 который ликвидировался .............................34 Какие периоды не включать Будет ли нарушение, если табель в расчет годовой премии ...............................47 на сверхурочные часы подать Как вести трудовую книжку, на месяц позже................................................35 если сотрудник в 2020 году Возмещать ли расходы, если не написал заявление ....................................48 сотрудник оплатил билет милями ..............35 На что потратить страховое МЕДИЦИНА возмещение......................................................36 Как распределить средства, поступающие на паллиативную помощь ..50 О Б РА З О В А Н И Е Как перевести инвалидную коляску Изменятся ли правила, если школа в состав основных средств ............................51 стала лицеем ...................................................38 Как больнице передать имущество Как отразить покупку запчастей другому медицинскому учреждению.........52 для конструкторов .........................................38 Как тарифицировать вакантную Как рассчитать больничный должность врача.............................................53 преподавателю исходя из МРОТ .................39 Как вернуть сумму нецелевого Какие проводки сделать, если использования средств ОМС ........................54 приостановили взимание платы Как отразить покупку кислорода ................54 за проживание в общежитии ........................39 Сколько поваров должно быть ДОКУМЕНТЫ в школе .............................................................40 Как отразить вложения в объекты Как запланировать в плане ФХД незавершенного строительства цифровизацию образовательного в отчете (ф. 0503190) ........................................56 процесса ...........................................................41 Как оформить выдачу основных средств работникам в пользование.............57 СОТРУДНИКИ В каком документе отразить Давать ли отгул, если сотрудница депонированную зарплату ...........................58 сдала донорскую кровь в декретном Нужна ли печать на акте (ф. 0504101) отпуске .............................................................42 и извещении (ф. 0504805) ................................58 Можно ли выплачивать зарплату Можно ли оценить финансовое 30-го числа........................................................43 состояние учреждения по отчетности ........59 Можно ли изменить бессрочный Вести ли инвентарные карточки трудовой договор на срочный ......................43 по имуществу казны ......................................61 Выплачивать ли компенсацию, Какие оправдательные документы если директор накопил дни отпуска...........44 подтвердят проезд..........................................61 Увольнять ли беременную за прогулы.......45 Каков срок сдачи авансового отчета...........62 2 Бюджетный учет и отчетность в вопросах и ответах

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА Важные даты этого месяца Январь 2021 пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1 На эту дату составьте годовую отчетность 20 Сдать 4-ФСС за 2020 год на бумаге 15 Сдать СЗВ-ТД за декабрь 25 Сдать 4-ФСС за 2020 год электронно, форму № 7-травматизм Количество дней: календарных 31 рабочих при пятидневной рабочей неделе 15 выходных и праздничных 16 рабочих при шестидневной рабочей неделе 19 Рабочее время в часах, в том числе: при 40-часовой рабочей неделе 120 при 36-часовой рабочей неделе 108 при 24-часовой рабочей неделе 72 №1, январь 2021 года 3

ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ Минфин разъяснил, как перестроить учет по новому стандарту «Нематериальные активы» Что изменилось: в методических рекомендациях Минфин пояснил, на каких счетах и по какой стоимости отразить в учете нематериальные активы и как переход на новый стандарт изменит финансовый результат учреждения. Об этом вы прочитаете далее. Новые объекты учета. С этого года – 353 и 453 КОСГУ – если срок их полез- вам предстоит учитывать новые объек- ного использования определенный. ты – права пользования нематериаль- Данные коды не используют для ными активами. Для них в Инструкцию № 157н ввели новые счета 111 6Х. На них кассовых расходов. Покупку неисклю- отражают неисключительные права поль- чительных прав учитывают по подста- зования результатами интеллектуальной тье 226 КОСГУ. деятельности (РИД) по лицензионным договорам либо иным документам, под- Первое применение стандарта. тверждающим наличие прав на РИД, со На 1 января 2021 объекты, которые отвеча- сроком полезного использования более 12 ют признакам, установленным стандар- месяцев. Например, на счете 111 6I «Права том «Нематериальные активы», нужно пользования программным обеспечением учесть на счетах 102 ХХ и 111 60 по спра- и базами данных» вы будете учитывать ведливой стоимости. Если эту стоимость программы со сроком использования оценить невозможно, тогда в условной более 12 месяцев. Напомним, что в 2020 оценке: один объект – 1 руб. Расходы году вы относили их на забалансовый на приобретение неисключительных счет 01, а расходы проводили по счету прав, числящихся на счете 0 401 50 000, 401 50. Для отражения неисключитель- срок которых менее 12 месяцев, нужно ных прав применяйте новые подстатьи: отнести на финансовый результат датой – 352 и 452 КОСГУ – если срок их полез- 1 января 2021 года. ного использования неопределенный; Источник: письмо Минфина от 30.11.2020 № 02-07-07/10438 4 Бюджетный учет и отчетность в вопросах и ответах

ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ Стало ясно, как применять новый стандарт «Финансовые инструменты» С 1 января 2021 года начал действовать Чтобы правильно классифицировать новый стандарт «Финансовые инструмен- финансовые активы и обязательства, ты», утвержденный приказом Минфина определяют характеристики и цели их от 30.06.2020 № 129н. Он распространяется использования. Примеры учета объектов на финансовые активы и финансовые в подгруппах финансовых инструментов обязательства учреждений, за исклю- смотрите в шпаргалке ниже. чением: – производных финансовых инструмен- А по какой стоимости учитывать финансовые активы и обязательства и как тов, то есть обязанности одной сторо- провести их первоначальную и после- ны договора уплачивать денежные дующую оценку, смотрите в таблице суммы по требованию другой стороны на стр. 6. из-за изменения курса валют, про- центных ставок, уровня инфляции; После первоначального признания – инструментов хеджирования, то есть в учете финансовые активы можно операций с производными финансо- реклассифицировать в иную группу выми инструментами; исходя из новых целей использования. – выплат работникам учреждений При этом стоимость активов на момент средств на возвратной основе, напри- реклассификации не изменится. Если мер целевых займов. справедливая стоимость финансовых активов на годовую отчетную дату Шпаргалка Как учитывать финансовые активы и обязательства Подгруппа финансовых активов, обязательств Счета Денежные средства на лицевых счетах субъекта уче- – 1 202 21 000 «Средства на счетах бюджета та, открытых в органах Федерального казначейства, в рублях в кредитной организации»; финансовых органах субъектов РФ и муниципаль- – 1 202 23 000 «Средства на счетах бюджета в ино- ных образований странной валюте в кредитной организации» Дебиторская задолженность по бюджетным 1 207 11 000 «Расчеты с бюджетами бюджетной сис- кредитам темы РФ по предоставленным бюджетным кредитам» Обязательства по государственному или муници- – 1 301 13 000 «Расчеты с иными кредиторами пальному долгу по государственному или муниципальному долгу»; – 1 301 23 000 «Расчеты с иными кредиторами по государственному или муниципальному долгу в рамках целевых иностранных кредитов» №1, январь 2021 года 5

ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ Как оценивать финансовые активы и обязательства Что оценивают Первоначальная оценка Последующая оценка Денежные средства Рубли – номинальная стоимость денежных средств. Иностранная валюта – курс ЦБ на дату поступления денежных средств Краткосрочная задол- Сумма ожидаемых по дого- Первоначальная стоимость за выче- женность, долгосроч- вору поступлений денеж- том суммы погашения задолженности ная задолженность ных средств или их эквива- между бюджетами лентов или организациями госсектора Иная долгосрочная Дисконтированная стои- Первоначальная стоимость плюс про- задолженность мость всех будущих посту- центы от доходов (расходов), начис- плений по договору ленных за отчетный период, минус сумма погашения задолженности Государственный или Сумма по договору, но не Первоначальная стоимость плюс про- муниципальный долг, более фактической сум- центы, рассчитанные с учетом про- бюджетные креди- мы полученных или пере- центной ставки по договору за отчет- ты, заимствования данных денежных средств ный период, минус погашение суммы учреждений, сделки на момент признания основного долга и начисленных про- РЕПО центов минус убыток от обесценения выданных заимствований Долговые ценные Сумма, предусмотренная Первоначальная стоимость плюс дис- бумаги условиями выпуска долго- конт, начисленный за отчетный пери- вых ценных бумаг, но не од, плюс процентный доход, минус более фактической сум- погашение начисленных процентных мы полученных или пере- доходов минус убыток от обесцене- данных денежных средств ния долговых ценных бумаг на момент признания превысит их балансовую стоимость, – истек срок действия прав на денеж- значит, они обесценились. В этом случае ные потоки от данного финансового единовременно признают в бухучете убы- актива; ток от обесценения финансовых активов в составе расходов отчетного периода. – учреждение отказалось от прав на получение денежных средств от дан- Финансовые активы выбывают с учета ного финансового актива; по разным основаниям. Для денежных средств – их выплата, приостановление – продали или безвозмездно передали операций по счетам, отзыв лицензии активы; у кредитной организации. Для остальных финансовых активов основания такие: – приняли решение о списании финан- – нет экономических выгод от исполь- совой дебиторской задолженности. зования, в том числе потенциальных; Источник: письмо Минфина от 30.11.2020 № 02-07-07/104383 6 Бюджетный учет и отчетность в вопросах и ответах