Главбух 2021-09

№9 Май 2021 Практический журнал для бухгалтера Издается c 1994 года Развенчиваем пять мифов о бухгалтерии —› 88 А также: ФНС разрешила не исправлять ошибки в 6-НДФЛ →16 Новое в подотчетных. 12 рекомендаций, которые закрывают пробелы в законе →26 Как учесть канцелярку, мебель и запчасти по новому ФСБУ «Запасы» →32 Как изменили майский отпуск карантин, выходные и новая Конституция →48 Объясните налоговикам и банку, что ИП без работников — это нормально →84



№ 9, май 2021 года Новости от главного редактора Профессия меняется Новые ФСБУ требуют от бухгалтера кардинальной перестройки профессионального мышления. Надо учиться мыслить показате- лями бухгалтерской отчетности, а не только проводками «дебет- кредит». Надо учиться собирать такие балансы, которые будут понятны любому пользователю отчетности, а не только российско- му. Пора перестать быть заложником Плана счетов. Пора изучать международные стандарты и работать по ним. Об этом говорили 14 апреля в Сочи бухгалтеры компании «Л’Этуаль» и известней- ший лектор по бухучету, доцент, кандидат экономических наук Ирина Лихникевич. Команда «Л’Этуаль» в 2020 году на VII Все- российской премии «Главбух года» победила в номинации «Лучшая бухгалтерия». В подарок организатор конкурса — корпоративная справочно-образовательная система «Актион 360» пригласила бух- галтеров компании отдохнуть на берегу моря, а заодно подтянуть знания. Ирина Лихникевич на реальных примерах деятельности крупных сетевых магазинов показала, как вести учет по новым ФСБУ «Запасы», «Основные средства», «Аренда». Читайте отчет о мероприятии в следующем «Главбухе», я отберу для вас самое полезное. Участвуйте в новом конкурсе на звание «Главбух года», мы уже готовим душевные подарки для победи- телей. Растите вместе с нами. Профессия стремительно меняется, в ней останутся самые лучшие. СВЕТЛАНА КОВАЛЕВСКАЯ, главный редактор Пишите →[email protected] 1

№ 9, май 2021 года Содержание Новости У нас в гостях. Ян Талбацкий из Минтруда рассказал, как будете отчитываться о вакансиях в 2021 году . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 Три вопроса про взносы от разработчика РСВ. Проверьте себя . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 Вести учет быстрее и проще с Рабочим столом Главбуха . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 Что изменилось ФНС разрешила оставить ошибки в 6-НДФЛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 Больше нет особой спешки с изменениями в ЕГРЮЛ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 Компании будут сдавать новый отчет по прослеживаемости . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 Роскомнадзор пообещал не проводить проверки в этом году. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 ФСС рассказал, какие документы собрать с сотрудников для больничных и пособий . . . . . 21 Минфин разъяснил, с какими самозанятыми может сотрудничать компания . . . . . . . . . . . 21 Налоговики не примут расходы по чекам без QR-кода . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 Стало больше ясности в том, как оформлять и кому давать отпуска . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 Коротко о других изменениях в работе . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 Перемены в вашей работе, которые готовят чиновники . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 Налоги, бухучет и взносы Плакат в подарок Внимание! Сдайте в бухгалтерию новую форму для пособий→56 Новое в подотчетных. Обязательный аудит: 12 рекомендаций, которые реорганизовались, забыли сдать закрывают пробелы в законе . . . . . . . . 26 заключение или вовсе не провели . . 40 Как учесть канцелярку, мебель Упрощенка от А до Я. и запчасти по новому ФСБУ Как на упрощенке учесть взносы «Запасы» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 и налоги. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 Подумайте, прежде чем Найдите ошибку: в чем легко сдать уточненку — она может ошибиться, когда начисляешь быть опасна . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 пониженные взносы. . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 Внимание! Сдайте в б новую форму для посо Уважаемые сотрудники! Чтобы получать больничные и други по этому образцу. Это новое требование Фонда социального с 2 О Б ЩЕ С Т ОЙ ОТВ И М ПУЛЬ (наименование страхователя, тер от Е Г О Р О В Н А ТАЛЬ И В АНОВ (Ф. И. О. (отчество указы I. Сведения о застрахованном лице

Главбух Проверки Расчеты Девять фактов о налоговом контроле: самозанятые, дивиденды, упрощенка и выездные проверки . . . . . . . . . . . . . . . . 76 Как изменили майский Застройщик не внес сведения отпуск карантин, выходные в ЕИСЖС, а оштрафовали и новая Конституция . . . . . . . . . . . . . . . . 48 главбуха. Как отменить этот абсурд. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80 На конкретном примере: минимальное пособие иногда Объясните налоговикам и банку, считайте из одного МРОТ, что ИП без работников — это а иногда из 24 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 нормально . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 Электронный кассир Сообщили в ФСС о больничном или обычный: что лучше сотрудника, а он уже получил для бизнеса . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 пособие как ИП . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 Кадровая работа Вокруг бухгалтерии Записи в трудовой и СТД-Р Развенчиваем пять мифов не совпадают. Как быть . . . . . . . . . . . . . . 64 о бухгалтерии. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88 В Системе Главбух есть все: Финансовый учет для сотрудники-инвалиды — начинающих: прибыль есть, кто должен взять на работу а денег нет. Почему так бывает . . . . . . 96 и какие особенности . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 Календарь Главбуха: в мае Важный документ: разберитесь с отчетами и налогами выдавайте новые направления за 19 дней и полноценно на медосмотр и заведите журнал отдохните в праздники . . . . . . . . . . . . . . 101 учета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70 Тест: проверьте, что вы знаете Конфликт в компании: не об изменениях в работе . . . . . . . . . . . . . . 108 увольняйте беременную, даже если кончился договор . . . . . . . . . . . . . . . 72 Слово номера: чиллить . . . . . . . . . . . . . . . 112 бухгалтерию Повесьте на виду у всех обий ие пособия, заполните бланк страхования. <...> 3 ВО С ОГ РАНИЧ ЕНН Е Т С Т В Е Н НОС Т ЬЮ « С» рриториального органа Фонда социального страхования Российской Федерации2) ОЙ И НЫ ывается при его наличии) заявителя/его уполномоченного представителя) Чем заполнять

№ 9, май 2021 года Номер за пять минут 12 Вокруг бухгалтерии Развенчиваем пять мифов о бухгалтерии шагов С одной стороны — завышенные Эксперты советуют: озвучивайте к образу идеаль- ожидания, с другой — обесце- коллегам-скептикам ваши резуль- ного бухгалтера нивание вашего труда. Расхо- таты, но не процесс: «рассчитал», жие шуточки про то, как бухгал- «скорректировал», «отправил», на радость теры днями напролет пьют чай «сэкономил». Сообщите, что зача- с печеньками, только на первый стую своей работой избавляете их —директору →88 взгляд безобидны. Психологи пред- от многих проблем, закрепите впе- упреждают: вами манипулиру- чатление конкретным примером. ют и хотят вывести из равновесия, Говорите с людьми на понятном им игнорировать такие выпады нельзя. языке. Мини-переводчик с бухгал- терского на менеджерский мы для Мы провели опрос и убедились, вас уже подготовили. И конечно, что байки про бухгалтерию — дей- дайте почитать коллегам эту статью. ствительно только мифы. Как на Тем, кто все еще думает, что бухгал- них реагировать и что делать, что- терия ничего не делает.→88 бы побороть ложный стереотип? Налоги, бухучет и взносы Расчеты Новое в подотчетных. Как изменили майский отпуск 12 рекомендаций, которые карантин, выходные и новая закрывают пробелы в законе Конституция Из-за перехода на новый стандарт по бух- Отпускные за май-2021 придется счи- учету бухгалтеры часто путаются с оформ- тать по особым правилам, с учетом прош- лением покупок через подотчетников. Мы логодних событий. Получить в итоге вер- собрали в одной статье решения для ситуа- ный результат вам поможет подробная ций, которые возникают в работе чаще статья-навигатор. На примерах вы увиди- всего. Спорные случаи обсудили с чинов- те, какие дни включить в расчет, а какие никами. Читайте, как учитывать разные убрать, какие сложности с отпускными товары, какие данные проверить в чеке для студентов и недавних декретниц. Если и другие подсказки, которых не отыщете выплата покажется сотруднику маловатой, в законах.→ 26 дайте ему памятку. Она в конце статьи.→48 12 для работы 3 по учету запасов 3 чтобы сдать с подотчетными: и проводки уточненку. закрываем пробелы к ним →32 Не перестарайтесь →36 в законе →26 решения причины рекомендаций 4

Важные дела первой половины мая Главбух ПН ВТ СР ЧТ ПТ 3 4 5 6 7 Выходной в связи ВТ СР ЧТ Статистика с праздником Весны и Труда 11 12 13 ПТ ПН 14 10 Выходной в связи с Днем Победы В гостях у «Главбуха» Ян Талбацкий Службы занятости станут кадровыми агентствами не только для соискателей, но и для работодателей →8 Плакат в подарок Финансовый учет для начинающих Как заполнить новую форму Прибыль есть, а денег нет. «Сведения о застрахованном лице» Почему так бывает Внимание! Сдайте в бухгалтерию Повесьте на виду у всех Попросите работников Главный бухгалтерский мем, которым новую форму для пособий заполнить бланк по терзают главбухов предприниматели. нашему образцу. Пона- Прочитайте статью, если хотите разо- Уважаемые сотрудники! Чтобы получать больничные и другие пособия, заполните бланк добится для больнич- браться с ним раз и навсегда.→96 по этому образцу. Это новое требование Фонда социального страхования. ных и пособий.→56 <...> О Б ЩЕ С Т ВО С О Г Р АН И Ч Е Н Н ОЙ О Т В Е Т С Т В Е Н НОС Т ЬЮ « И М ПУЛЬС» (наименование страхователя, территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации2) от Е Г О Р О В О Й Н А ТАЛЬИ И В АНОВ НЫ (Ф. И. О. (отчество указывается при его наличии) заявителя/его уполномоченного представителя) I. Сведения о застрахованном лице Чем заполнять Фамилия Заполняйте печат- ными буквами черни- Е ГОРОВА лами черного цвета гелевой, капиллярной Имя или перьевой ручкой. НАТАЛЬЯ Можно заполнить в электронном виде. Отчество (при наличии) Бухгалтерия вышлет ИВАНОВНА вам на электронную почту пустой бланк. Дата рождения (дд-мм-гггг): 07 - 03 - 1980 Раздел III Этот раздел заполняют СНИЛС застрахованного лица3 только иностранные граждане или лица 110- 123-456 78 без гражданства, посто- янно или временно ИНН застрахованного лица проживающие (пребыва- ющие) в РФ. 770123456789 Раздел IV II. Сведения о документе, удостоверяющем личность: Раздел заполняют льготники. Поставьте Паспорт V Серия 0 1 0 2 Номер 1 2 3 456 галочки, если относитесь Г. к их числу. Дата выдачи (дд-мм-гггг) Раздел VI 12 - 12 - 2020 Заполняйте раздел, если хотите получать деньги Кем выдан от ФСС через почту. ГУ МВД РОССИИ ПО МОС К Реквизиты банка ВЕ Впишите номер пла- тежной карты, если <...> хотите получать боль- ничные на карту «Мир». III. Сведения о документах, подтверждающих постоянное или временное проживание (пребывание) на территории Российской Федерации:4 Если же планируете использовать для этого <...> другую карту, заполните номер счета. IV. Иные сведения:5 <...> V. Сведения о месте регистрации: Индекс 123456 ОБЛАС Т Ь Регион МОС КОВ С КАЯ Район Город/населенный пункт МЫ Т ИЩИ Улица Г РИБОЕДОВА Дом 5 7 Корпус 1 Строение Квартира 4 5 VI. Сведения о месте фактического проживания:6 <...> VII.Прошу выплатить полагающееся мне пособие (оплатить отпуск) выбранным мною способом: V на банковский счет почтовым переводом через иную организацию Наименование банка:7 СБЕ РБАНК РОССИИ Счет получателя № 7 40871 -81012 -34567- 89100 БИК 7 044525225 № платежной карты, являющейся национальным платежным инструментом8 Контактный номер телефона заявителя/его уполномоченного представителя (с указанием кода) +9 1 6 - -123-45-67 Полноту и достоверность указанных сведений подтверждаю, согласен с их передачей в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации и обработкой персональных данных в целях назначения и выплаты пособия (оплаты отпуска). Подпись заявителя/его уполномоченного представителя Дата подачи сведений (дд-мм-гггг) 11 - 05 - 2021 57 <...> Повесьте на виду у всех 2 как посчитать 2 когда записи 9 налогового пособие по болезни, в трудовой и СТД-Р контроля →76 и оба верные →59 расходятся: кто виноват и что делать →64 трендов варианта ситуации 5

«Главбух» в интернете Сайты — помощники в работе Электронный Система Высшая школа Корпоративный журнал Главбух Главбух университет Главбух Инструкции для вашей Готовые решения Обучение, повышение Обучение бухгалтерии работы на ближайшие и рекомендации квалификации онлайн две недели чиновников → school.glavbukh.ru → univer.glavbukh.ru → e.glavbukh.ru → 1gl.ru Главбух Главбух Главбух Единый реестр Аудит Контрагенты Семинары Главбух Перепроверит вашу Проверка контрагентов Общение с чиновниками Список аттестованных учетную программу для бухгалтера в прямом эфире бухгалтеров → a.glavbukh.ru → info.1cont.ru/gl → seminar.1gl.ru → er.glavbukh.ru Главбух Рабочий стол Главбух БухСофт Студенты Главбуха в соцсетях Бухучет, зарплата Поддержка Сервисы для упрощения → vk.com/glavbukh и отчетность образования и карьеры работы → ok.ru/glavbukh для студентов → fb.com/glavbukh → buhsoft.ru → desktop.glavbukh.ru → instagram.com/glavbukh → student.1gl.ru № 9, май 2021 года Редакция Служба подписки Главный редактор: С.М. Ковалевская, Журнал зарегистрирован Федераль- [email protected] 8 (800) 505-87-17 ной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и мас- Шеф-редактор: Вероника Григорьева Бесплатно в России совых коммуникаций. Свидетельство Шеф-редактор специальных проектов: Индекс в каталоге «Почта России» — о регистрации ПИ № ФС77-62320 Зинаида Албантова П1409 (6 мес.), П1468 (год). от 3 июля 2015 года. Отв. секретарь: Мария Родина 127015, Москва, а/я 100, «Главбух». Арт-директор: Дмитрий Мацуев Адрес редакции: г. Москва, ул. Ново- Подписано в печать 14 апреля 2021 года. Работа с авторами: Елена Володина дмитровская, дом 5а, строение 8. Отпечатано в ООО «Первый полиграфи- Телефон: +7 (495) 788-53-16. ческий комбинат», 143405, Московская Редакторы рубрик область, Красногорский район, п/о «Крас- Андрей Юдин Учредитель журнала — ногорск-5», Ильинское шоссе, 4-й кило- Ольга Солдатова ООО КФЦ «Актион» метр. Тираж 105 400 экз.; 7,0 печатных Валентина Мякотина листов. Заказ 210297. Выход в свет: Вера Ороева Издательcтво: ООО «Актион-МЦФЭР», 19.04.2021. Цена в розницу свободная. Елена Тарасова 127015, г. Москва, ул. Новодмитровская, 12+ Гарнитуры «Школьная», «Буквар- Всеволод Журавлев дом 5а, строение 8, 5-й этаж, комната 22. ная», «21 цент», «Прайс Дидона». Валентина Попова Лидия Иванцова Журнал занесен в Книгу Полное или частичное воспроизведение Елизавета Лебедева рекордов Гиннесса за проведение и размножение материалов допускает- самого массового в мире бизнес- ся с письменного разрешения редак- Печать: Наталия Власенко семинара в интернете. ции. Редакция не несет ответственно- сти за содержание рекламы. Редакция Если Вам не доставили журнал Журнал награжден знаком оставляет за собой право художествен- или у Вас возникло недопонимание отличия «Золотой фонд ной доработки оригинал-макетов с сервисной службой, пишите лично  прессы — 2021» 1-й степени рекламных объявлений. издателю Дмитрию Горбачеву: Отдел рекламы: +7 (495) 660-17-18, [email protected]. 730-55-14, 735-42-39. Дизайн макета 6 создан в 2014 г.

3 вопроса про взносы —от разработчика РСВ →11 Новости «Мы создали единый и понятный инструмент для передачи данных о вакансиях в службу занятости»→8 ЯН ТАЛБАЦКИЙ, заместитель директора Департамента занятости населения и трудовой миграции Минтруда В 6-НДФЛ за I квартал можете Проверок из Роскомнадзора можно пока не исправлять некоторые ошибки →16 не опасаться, но повезло не всем →20 Теперь у вас больше времени, чтобы Соберите с сотрудников данные сообщить об изменениях в ЕГРЮЛ →17 для больничных и пособий →21 Продавцам прослеживаемых товаров Минфин уточнил, с какими самозанятыми прибавится хлопот: к чему готовиться →18 можно работать, а с какими нет →21 7

Новости У нас в гостях Ян Талбацкий В 2021 году будем отчитываться в центры занятости по-новому Почти все компании будут подавать сведения о вакансиях через портал «Работа в России», уверены в Минтруде. Им в этом поможет новый законопроект. Каким образом, рассказал Ян Талбацкий, заместитель директора Департамента занятости населения и трудовой миграции Минтруда. Важная деталь ГЛАВБУХ: Ян Петрович, Минтруд внес в Госдуму законопро- Законопроект ект, который беспокоит компании. Ведомство планирует предлагает сделать портал «Работа в России» единой цифровой плат- унифициро- формой для работодателей с численностью сотрудников вать механизм более 25 человек (проект № 1114509-7). У работодателей подачи вакансий в этом году появится новая обязанность? с помощью единой цифровой плат- ЯН ТАЛБАЦКИЙ: Нет, и на этом я хочу акцентировать внимание — формы. новых обязанностей не возникнет. Работодатели и так должны еже- месячно предоставлять в службу занятости населения информацию о вакансиях (п. 3 ст. 25 Федерального закона от 19.04.1991 № 1032-1. — Примеч. ред.). Они это делают через портал «Работа в России» либо используют региональные информационные системы и сервисы. Законопроект лишь предлагает унифицировать механизм подачи вакансий с помощью единой цифровой платформы. Поэтому концептуально ничего не меняется. К тому же работодатели уже несколько лет размещают свои вакансии на портале. А во время пандемии их количество увеличилось из-за того, что они стали разме- щать информацию об уволенных сотрудниках (постановление Прави- тельства от 12.04.2020 № 486 утратило силу с 01.04.2021. — Примеч. ред.). Сейчас мы лишь упорядочиваем этот процесс законодательно. В чем тогда цель изменений? Упростить работу компаниям и ИП. Сейчас работодатели предостав- ляют информацию о вакансиях в региональные центры занятости 8

Главбух · № 9, май 2021 года ЯН ТАЛБАЦКИЙ — заместитель директора Департамента занятости населения и трудовой миграции Минтруда. В 2006 году окончил Российский государственный гуманитарный университет по специальности «история», в 2015 году — Самарский государственный университет по специальности «юриспруденция». населения. Причем в  каждом субъекте ЦЗН принимают данные разными способами. Это неудобно. Мы создали единый и понятный инструмент для предоставления информации о вакансиях. Несмотря на то что работа с порталом станет обязательной, это позитивные изменения. Работодателям будет удобнее подавать сведения, а соис- кателям легче найти работу через единую общероссийскую базу вакансий, которая теперь будет еще быстрее обновляться. Кто должен будет отчитываться по-новому? Мы прописали в законопроекте, что портал станет основным кана- лом предоставления вакансий для работодателей со среднесписоч- ной численностью более 25 работников. Мы понимаем, что, напри- мер, индивидуальному предпринимателю из небольшого районного центра, у которого в штате мало сотрудников, может быть удобнее предоставить данные через центр занятости. Предусмотрены ли штрафы, если не подавать сведения через портал? Нет, штраф предусмотрен, только если совсем не  предоставлять Важная деталь сведения. Руководителя могут оштрафовать на сумму до 500 руб., Портал станет компанию — до 5000 руб. (ст. 19.7 КоАП. — Примеч. ред.). Обязан- основным каналом ность подавать сведения в ЦЗН остается, как и прежде. Законопро- предоставления ект лишь меняет механизм представления этих сведений. вакансий для работодателей По какой форме надо будет предоставлять сведения? со среднеспи- сочной числен- Мы планируем официально утвердить ту же форму, которую мы сей- ностью более час рекомендуем заполнять работодателям. 25 работников. Изменятся ли правила, по которым предоставляются сведения? Нет. Планируем закрепить законом правила работы с  порталом, которые действуют сейчас. 9

Новости У нас в гостях Ян Талбацкий Изменятся сроки, в которые работодатели должны отчи- таться о приеме новых сотрудников и о вакансиях? Сроки остаются те же. Законопроект меняет только механизм предо- ставления информации о вакансиях. Благодаря ему споров о нару- шении сроков будет меньше: изменения, внесенные работодателем в личном кабинете, сразу же появятся на портале. Планируются ли новые опции на портале, когда он пре- вратится в единую цифровую платформу? Да, сервис и дальше будет совершенствоваться, добавятся новые услуги для граждан и работодателей. К примеру, подбор персонала. Планируем поменять формат работы служб занятости, чтобы они стали кадровыми агентствами не только для соискателей, но и для работодателей. Когда заработают новые правила? Мы рассчитываем, что закон примут и он вступит в силу уже в этом году 10

Главбух · № 9, май 2021 года Приходите на конкурс всем отделом и побеждайте в номинации «Лучшая бухгалтерия».→premia.glavbukh.ru Новости VIII Всероссийская премия «Главбух года» Три вопроса про взносы от разработчика РСВ. Проверьте себя Вас уже ждет третье задание в конкурсе на звание «Главбух года».→premia.glavbukh.ru Тема — страховые взносы. Автор вопросов и наставник по этой теме — Владислав Лабутов из ФНС участвовал в разработке расчета по взносам. Пропустить его вопросы — значит упустить шанс поучиться у профи. Но и торопиться с ответами не нужно. Они с подвохом. В этом убедились ваши коллеги, которые успели ошибиться даже в простых вопросах. 11

Новости VIII Всероссийская премия «Главбух года» Осторожно Ваши коллеги уже выполняют задания по трем темам: ККТ, бухучет Загляните в Нало- и взносы. В задании по бухучету бухгалтерам сложнее всего дается говый кодекс, вопрос об антикризисных субсидиях. Это объяснимо. Прошлогодние прежде чем отве- субсидии на поддержание занятости удалось получить далеко не всем. чать на вопрос про Да и в целом с субсидиями сталкиваются немногие. В итоге правильно взносы с суточных. ответили на вопрос только 36 процентов участников конкурса. Многие из ваших коллег поторопи- На самом деле, чтобы правильно ответить на вопрос, вам не надо лись и выбрали досконально знать ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи». неверный вариант. Достаточно прислушаться к подсказке, которая сопровождает вопрос, и внимательно прочитать абзац 4 пункта 21 ПБУ 13/2000. В задании по теме «Страховые взносы» ваши коллеги лучше всего справляются со вторым вопросом по заполнению РСВ.→13 На него правильно ответили 83 процента участников. А вот первый вопрос, который, с точки зрения наставника, является самым простым, оси- лили только 78 процентов. И это несмотря на то, что он не связан с изменениями в законодательстве и не является спорным. Это вопрос про начисление взносов на суточные. Чтобы правильно на него ответить, загляните в пункт 2 статьи 422 НК. Не тяните с выполнением заданий. Иначе потом будет сложно выкроить время, чтобы ответить на все накопившиеся вопросы. Регистрируйтесь на сайте прямо сейчас, если все еще не присоеди- нились к конкурсу. Не упускайте возможность поучиться у лучших и выиграть 500 000 руб. Дневник весенних заданий Дата Тема Кто из наставников составил задание 19 Налог АНДРЕЙ КОНЬКОВ, на прибыль апреля заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС 11 Налоговые мая проверки НАТАЛЬЯ ЕЖОВА, 24 Зарплата советник государственной гражданской мая службы РФ 3-го класса ЕЛЕНА ВОРОБЬЕВА, налоговый консультант и член научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, к. э. н. 12

Главбух · № 9, май 2021 года Выполните задание по теме «Страховые взносы» на сайте конкурса→premia.glavbukh.ru 1 Компания платит работнику суточные в  связи с  командировкой в России. Начислять ли страховые взносы? А. Да, начислять. Б. Нет, не начислять. В. Начислять на сумму сверх 700 руб. за каждый день командировки. 2 Компания выплатила работникам больничные в  I квартале 2021  года. Какую сумму указать в  РСВ за  этот период в  стро- ках 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 и в строках 030 под- разделов 1.3.1 и 1.3.2 приложения 1 и приложения 2 к разделу 1? А. За первые три дня болезни. Б. За все дни болезни. В. За дни болезни, которые оплатит ФСС. 3 Оклад работника малого предприятия — 50 000 руб. Предприятие работает на Крайнем Севере. Районный коэффициент — 1,8. Работ- нику установлена процентная надбавка — 30  процентов. Выпла- ты в  его пользу с  начала года укладываются в  предельную базу по пенсионным и социальным взносам. Бухгалтер рассчитал взносы по пониженному тарифу с зарплаты работника за апрель 2021 года. Сколько получилось, если не считать взносы на травматизм? А.  19 779,48 руб. Б. 17 668,8 руб. В. 19 203,84 руб. Подсказки от наставника по теме «Взносы» Владислава Лабутова Подсказка к вопросу № 1. Подсказка к вопросу № 2. Подсказка к вопросу № 3. Вспомните, какие выплаты работ- Загляните в Порядок заполне- Разберитесь, как применять никам освобождены от страхо- ния РСВ (утв. приказом ФНС районный коэффициент и про- вых взносов не в полной сумме, от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470). центную надбавку при расчете а в пределах лимита. Загляните Вспомните, что с 1 января зарплаты работникам Край- в пункт 2 статьи 422 НК. Перечи- 2021 года проект ФСС по пря- него Севера. Загляните в ста- тайте вопрос: о какой команди- мым выплатам пособий действует тьи 425, 427 НК и письмо ФНС ровке речь? во всех регионах России. от 29.04.2020 № БС-4-11/7300. 13

Ваш Главбух Рабочий стол Главбуха Вести учет быстрее и проще с Рабочим столом Главбуха Важная деталь Пользуйтесь сервисами в Рабочем столе Главбуха. Они Скачивайте пригодятся и для повседневной работы, и для ответов нужные образцы на запросы проверяющих. во вкладке «Рабочий стол». Мы подготовили сервисы, которые делают проще вашу повседневную работу. Наши сервисы созданы с учетом всех изменений 2021 года → desktop.glavbukh.ru и генерируют простые решения для бухгалтерии. Просто. Калькуляторы сделают за вас расчеты. Помогут проверить счета-фактуры и первичку. Подберут нужные образцы документов. Оценят риски проверок и штрафов. Актуально. Мы поддерживаем сервисы в актуальном состоянии. Учитываем изменения законодательства и новые письма чиновников. На каждый день. В период отчетности специальные сервисы подскажут, как ее заполнить. Остальные помощники рассчитаны на ваши повседневные задачи. Чтобы воспользоваться сервисами, откройте вкладку «Рабочий стол» в электронной версии журнала «Главбух».→рис. 1 Выбрать нужный сервис можно с помощью рубрик «НДС», «Бухучет» и др.→рис. 2 Например, специальный помощник настроит учетную политику на 2021 год под вашу компанию.→рис. 3 А если вы получили запрос по зарплате, в рубрике «Зарплата» выберите «Налоговики требуют пояснения по зарплате — мастер образцов». Если вы выдаете деньги под отчет, откройте рубрику «Расчеты». ЦБ поменял кассовые правила. Теперь компании сами устанавли- вают срок сдачи авансовых отчетов. Но вам не придется изобретать специальный документ, если возьмете его в сервисе «Скачать новое положение о расчетах с подотчетниками». Еще один пример — ФНС выпустила новую инструкцию для нало- говиков, как проверять вычеты НДС и расходы. Чтобы снизить риск претензий, выдайте менеджерам чек-листы по проверке документов. Вы найдете их в рубрике «Первичка и договоры», сервис «Хочу выдать менеджерам инструкции по счетам-фактурам и первичке» 14

Главбух · № 9, май 2021 года Рис. 1. Рабочий стол Откройте раздел «Рабочий стол» в электронной версии журнала «Главбух». Рис. 2. Рубрика Выберите рубрику, например «Бухучет» или «Проверки». Рис. 3. Учетная политика Откройте под- ходящий сервис. Например, чтобы настроить учетную политику под вашу компанию. 15

Новости Что изменилось ФНС разрешила оставить ошибки в 6-НДФЛ Главное изменение: ФНС подсказала, какие ошибки исправлять уточненкой, а какие можно оставить. Налоговики разобрали две ситуации. Чаще всего в 6-НДФЛ за I квартал встре- позицию ФНС объясняет тем, что чается два нарушения — включили сведе- нарушение не привело к заниже- ния о декабрьской зарплате и не указали нию или завышению НДФЛ. Обойтись мартовскую. Причина в том, что подход без уточненки можно при условии, что к заполнению расчета изменился. Рань- компания заполнила расчет за I квартал ше в раздел 2 попадали только те выпла- так: налог с зарплаты за декабрь показа- ты, по которым наступил срок уплаты ли в полях 020 и 022, а в поле 021 — срок НДФЛ. В 2021 году в разделе 1 — анало- перечисления налога — 11.01.2021. ге раздела 2 прежней формы — указыва- ют налог с выплаченных доходов. То есть Зарплата за март. Если не вклю- тот, который фактически удержан компа- чили в расчет зарплату за март, кото- нией. При этом не важно, на какой пери- рую выплатили 31 марта, без уточненки од приходится срок уплаты — на отчет- не обойтись. Такой ответ редакция полу- ный или следующий за отчетным. чила от ФНС. Как заполнить уточнен- ный 6-НДФЛ в такой ситуации, смотри- Зарплата за декабрь. Уточнен- те на образце ниже. ка не понадобится, если в 6-НДФЛ за I квартал вписали декабрьскую зар- Источник: письмо ФНС от 01.04.2021 плату, выплаченную в декабре. Свою № БС-4-11/4351 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru Как заполнить 6-НДФЛ за I квартал, если зарплату за март выдали в марте 18210102010011000110 22035 10 02 2021 7345 10 03 2021 7345 01 04 2021 7345 Зарплата за март В16поле 021 поставьте срок уплаты — 01.04.2021, а в поле 022 впишите сумму налога.

Главбух · № 9, май 2021 года Больше нет особой спешки с изменениями в ЕГРЮЛ Главное изменение: компаниям и ИП дали больше времени, чтобы сообщить в налоговую об изменениях в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Организациям и ИП, которые документов, подтверждающих Важная деталь вносят изменения в ЕГРЮЛ изменения. Если вносите изме- Госпошлину и ЕГРИП, дали больше вре- нения в учредительные доку- не нужно платить, мени, чтобы сообщить об этом менты, приложите платежку если подать заяв- инспекции. Срок увеличи- об уплате госпошлины. ление и документы ли с трех до семи рабочих О результатах госрегистрации в электронном дней. Такое изменение в ста- узнаете через шесть рабочих виде (подп. 32 тье 5 Закона о госрегистра- дней (п. 1 ст. 8, п. 3 ст. 11 Зако- п. 3 ст. 333.35 НК). ции действует с 26 апреля на № 129-ФЗ). 2021 года (федеральные зако- ны от 08.08.2001 № 129-ФЗ, Закон № 350-ФЗ также пред- от 27.10.2020 № 350-ФЗ). усмотрел случаи, когда нало- говики сами изменят сведения Порядок внесения изменений в ЕГРЮЛ. Например, органи- в ЕГРЮЛ и ЕГРИП не изме- зация, владеющая долей в ООО, нился. Чтобы изменить сведе- сменила название. Информа- ния о предпринимателе, вос- цию об этой организации как пользуйтесь формой заявления об учредителе или участнике № Р24001. Для организаций внесут в ЕГРЮЛ без ее участия. предусмотрена форма № Р13014 (приложения № 4, 9 Источник: Федеральный закон к приказу ФНС от 31.08.2020 от 27.10.2020 № 350-ФЗ № ЕД-7-14/617). К заявлениям в налоговую приложите копии → e.glavbukh.ru, 1gl.ru Шпаргалка Шесть способов подать документы на внесение изменений в ЕГРЮЛ и ЕГРИП 1. Лично в инспекции. 5. На сайте ФНС →nalog.ru в разделе «Регистрация 2. Через МФЦ. ЮЛ и ИП» через подраздел «Внесение изменений 3. Ценным письмом с описью вложения. в регистрационные данные» при наличии усилен- 4. Через Госуслуги при наличии усиленной квали- ной квалифицированной электронной подписи. фицированной электронной подписи. 6. Через нотариуса. 17

Новости Что изменилось Компании будут сдавать новый отчет по прослеживаемости Главное изменение: компании и ИП будут формировать регистрационный номер партии товара самостоятельно. А спецрежимникам предстоит сдавать новый отчет. Важный момент С 1 июля 2021 года компа- В обоих случаях налоговики С 1 июля отра- нии-импортеры должны будут в ответ пришлют квитанцию, жайте в счете- самостоятельно формировать в которой укажут регистрацион- фактуре рекви- регистрационный номер пар- ный номер партии товара. зиты документа тии товара, который подле- об отгрузке, еди- жит прослеживаемости и вво- С 1 июля 2021 года этот номер ницу измерения зится не из стран ЕАЭС. Мин- компании на общей системе и количество фин поделился своими планами будут указывать в электрон- прослеживаемых о том, как это будет происходить ном счете-фактуре, а спецре- товаров. (письмо от 30.03.2021 № 27-01- жимники — в электронном 24/23047). Для того чтобы соста- УПД, который направят поку- вить номер партии товара, надо пателям через ЭДО. Платель- будет взять регистрационный щики НДС будут отражать номер декларации на товары информацию о продаже просле- и порядковый номер позиции живаемого товара в книге про- товара в ней. даж и в разделе 9 декларации по НДС. А спецрежимникам Если же компания ввезет предстоит сдавать специальный товар из стран ЕАЭС (Казах- отчет по продажам прослежи- стана, Киргизии, Белоруссии, ваемого товара. Его разработа- Армении), то ФНС сама присво- ет ФНС. Такой же отчет будут ит этот номер. Но надо подать сдавать плательщики НДС уведомление в налоговую при реализации необлагаемого об импорте. Сделать это необ- товара. ходимо в течение пяти рабочих дней с даты принятия товаров Документ, о котором говорит на учет. Минфин, пока находится на ста- дии общественного обсуждения. Что касается остатков про- Как только его утвердят, слеживаемого товара, кото- мы подробно расскажем вам рый ввезли в Россию из зарубе- о новых правилах и отчетах. жа до 1 июля 2021 года, нужно будет провести инвентаризацию Источник: письмо Минфина и уведомить о них инспекцию. от 30.03.2021 № 27-01-24/23047 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru 18



Новости Что изменилось Роскомнадзор пообещал не проводить проверки в этом году Главное изменение: инспекторы в этом году не будут проверять, как компании обрабатывают и хранят персональные данные сотрудников. Роскомнадзор отменил все плановые проверки малого бизнеса до конца года. Важная деталь Мораторий на плановые про- Мораторий не отменил вне- Роскомнадзор верки, который Правитель- плановые проверки Роскомнад- продолжит прово- ство утвердило в конце прош- зора. Визит проверяющих воз- дить внеплановые лого года, распространяется можен, если, например, проверки ком- на сферу обработки персональ- сотрудник пожалуется, что бух- паний. ных данных (постановление галтер сообщил его данные бан- от 30.11.2020 № 1969). Так счи- ку. Или вывесил заявление тают чиновники из Роском- сотрудника в качестве образца надзора. Поэтому прове- на стенде. рять малый бизнес в этом году они не будут (письмо Чтобы избежать претензий, от 30.03.2021 № 08-18903). убедитесь, что у вас есть согла- сия от сотрудников на обработ- Ранее было непонятно, подпа- ку и распространение их пер- дает ли контроль над обработ- сональных данных. Штрафы кой персональных данных под за нарушения недавно выросли запрет на проверки. Генпроку- до 500 000 руб. (Федеральный ратура разъясняла, что мора- закон от 24.02.2021 № 19-ФЗ). торий распространяется лишь Если работаете с клиентами на проверочные мероприятия в интернете, разместите на сай- в рамках закона «О защите прав те компании политику обработ- юридических лиц и инди- ки персональных данных. В ней видуальных предпринима- укажите цели и правовые осно- телей» (Федеральный закон вания для сбора данных, поря- от 26.12.2008 № 294-ФЗ). Так, док их исправления, удаления к примеру, плановые налоговые и уничтожения, а также пере- и «антиотмывочные» провер- чень личных сведений. ки малого бизнеса в 2021 году будут продолжаться (пись- Источник: письмо Роскомнадзора мо ФНС от 26.03.2021 № ЗГ-3- от 30.03.2021 № 08-18903 2/2273, сообщение Росфинмони- торинга от 29.03.2021). →e.glavbukh.ru, 1gl.ru 20

Главбух · № 9, май 2021 года ФСС рассказал, какие документы собрать с сотрудников для больничных и пособий Теперь работодателям не понадобит- только в проекте приказа ФСС, кото- ся требовать от сотрудников заявления рый направлен на рассмотрение для пособий. Старая форма, утвержден- и регистрацию в Минюст (ID проек- ная приказом фонда от 24.11.2017 № 578, та 01/02/01-21/00112434). Но чиновни- больше не применяется. Взамен это- ки рекомендуют использовать эту форму го у компаний появилась новая обязан- уже сейчас. ность — собрать сведения о работниках. Попросите сотрудников заполнить При трудоустройстве или уже в период бланк. Пусть укажут свои личные дан- работы сотрудник обязан представить ные: Ф. И. О., ИНН, СНИЛС, паспорт, сведения, необходимые компании адрес, способ выплаты и банковские рек- и ФСС для выплаты пособий (п. 2 поста- визиты. новления Правительства от 30.12.2020 № 2375). Передать эти сведения работ- Скачать форму можно в электронном ник может на бумаге или в форме элек- журнале.→e.glavbukh.ru Образец заполне- тронного документа. Специальный ния — на плакате.→56 бланк фонд еще не утвердил, но фор- му разработал. Она пока существует Источник: письмо ФСС от 18.03.2021 № 02-08-01/15-05-2461л →e.glavbukh.ru, 1gl.ru Минфин разъяснил, с какими самозанятыми может сотрудничать компания Можете не волноваться насчет договоров Минфин в недавнем письме признал, с самозанятыми, которые раньше рабо- что ограничение по сотрудничеству тали с вашей компанией по гражданско- с самозанятыми распространяется толь- правовым договорам. Вашу компанию ко на случаи, когда у компании и физ- не обяжут доплачивать НДФЛ и стра- лица раньше были трудовые отношения. ховые взносы, так как предусмотренные То есть нынешний самозанятый в недав- законом ограничения в таком случае нем прошлом был штатным сотрудником не действуют. организации и заключал с ней трудовой договор. Компания не вправе заключить дого- вор с самозанятым — бывшим сотрудни- Если же подрядчик ранее сотрудничал ком, который уволился меньше двух лет с компанией по гражданско-правовому назад (подп. 8 п. 2 ст. 6 Федерального договору, то запрета на работу с ним закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Инспек- в статусе самозанятого нет. Претензий торы на проверке признают такой кон- от проверяющих не будет. тракт обычным трудовым договором с физлицом. Это значит, что компании Источник: письмо Минфина от 05.03.2021 доначислят НДФЛ и страховые взносы, № 03-11-11/15845 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru а также штрафы и пени. 21

Новости Что изменилось Налоговики не примут расходы по чекам без QR-кода Нельзя списывать расходы подотчет- расходы в налоговом учете (ст. 252 НК). ников по кассовым чекам, в которых Следовательно, компания не вправе нет QR-кода. К такому выводу приш- учесть при расчете налога на прибыль ли чиновники в Минфине (письмо расходы, которые подтверждены чеками от 05.03.2021 № 03-03-07/15819). без QR-кода. Требования к кассовому чеку и блан- Если у вас есть онлайн-кассы, проверь- ку строгой отчетности перечисле- те, все ли печатают в чеках или блан- ны в статье 4.7 Федерального закона ках строгой отчетности QR-код. Имей- от 22.05.2003 № 54-ФЗ. В списке обяза- те в виду, что QR-код на чеке должен тельных реквизитов есть двухмерный быть четким и легко читаемым не мень- штрихкод размером не менее 20×20 мм — ше шести месяцев. Это важно не только QR-код. для ваших покупателей. За отсутствие QR-кода в чеке организацию налого- Он содержит в кодированном виде вики на проверке оштрафуют на сум- реквизиты для проверки кассового чека му до 10 000 руб. Штраф для директо- или бланка строгой отчетности. Сре- ра или главбуха составит до 3000 руб. ди них дата и время расчета, порядко- (ч. 4 ст. 14.5 КоАП). вый номер документа, признак расчета, сумма покупки и т. д. (п. 1 ст. 4 Закона Источник: письмо Минфина от 05.03.2021 № 54-ФЗ). № 03-03-07/15819 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru Документы, составленные с нарушени- ем законодательства, не подтверждают Стало больше ясности в том, как оформлять и кому давать отпуска Отпуск за свой счет. Роструд счи- Отпуск совместителя. Минтруд тает, что оформлять приказ на отпуск настаивает, что продолжительность за свой счет не обязательно. Достаточ- отпуска на работе по совместительству но резолюции директора на заявлении и по основному месту должны совпадать. сотрудника. К примеру, руководитель Даже если совместитель еще не успел может написать «Предоставить отпуск заработать отпуск, работодатель обя- без сохранения заработной платы» и ука- зан отпустить его на тот же период, что зать период. При этом чиновники совету- и по основному месту работы. Например, ют не отказываться от оформления при- можно предоставить ему отпуск авансом каза. Мотивируют тем, что это поможет или по желанию работника оформить упорядочить документооборот в компа- отпуск без содержания (ч. 2 ст. 286 ТК). нии и избежать споров с сотрудниками. Такие разъяснения дал Роструд на своем Источник: письмо Минтруда от 26.03.2021 сайте.→ онлайнинспекция.рф № 14-2/ООГ-2680 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru 22

Главбух · № 9, май 2021 года Коротко о других изменениях в работе Для кого Что изменилось Для всех Роструд объяснил, почему нельзя уменьшать размер аванса по зарплате, компаний на портале онлайнинспекция.рф. Чиновники ответили на вопрос работ- ника. Тот рассказал, что ему удобнее получать аванс в меньшем разме- ре — 10 процентов от общей зарплаты, а не 20 процентов, как ему платят. По мнению Роструда, работодатель не вправе уменьшить аванс даже по просьбе сотрудника. Это дискриминация. Такие действия ухудшают условия работы сотрудника, нарушают его трудовые права Не получится подать заявление о льготах по земельному и транспортному налогам через личный кабинет юридического лица. Эта услуга компаниям пока недоступна. Хотя возможность отправить заявление подобным спо- собом и описана в приказе, который утвердил форму заявления, предо- ставить ее ФНС пока не может. Для начала надо внести поправки в Нало- говый кодекс (письмо ФНС от 31.03.2021 № БС-4-21/4293) Для компаний Минтруд назвал случаи, когда работодатель не сможет вернуть отпуск- на УСН ные, переплаченные увольняющемуся сотруднику. Например, удержи- вать переплату нельзя, если компания ликвидируется или сокращает свой штат или работника призывают на военную службу (п. 1, 2 ст. 81, п. 1 ст. 83 ТК). Если увольнение не связано с причинами, перечисленны- ми в ТК, переплату за неотработанные дни отпуска из зарплаты работ- ника можно удержать. Только так получится погасить его задолжен- ность перед компанией. Но общий размер всех удержаний не может превышать 20 процентов (письмо от 30.03.2021 № 14-3/ООГ-2784) ФНС объяснила, когда упрощенщики должны платить налог на иму- щество, даже если объекта недвижимости нет в кадастровом реестре. Налогом по общим правилам облагается недвижимость, которую внесли в кадастровый перечень (п. 1 ст. 373 НК). Но есть случаи, когда платить налог надо за объекты, которые еще в этот список не вошли. К примеру, в собственности у компании оказалось имущество, которое образовалось после раздела объекта недвижимости из перечня. Несмотря на то что нового объекта в этом списке еще нет, налог за него компания должна заплатить исходя из кадастровой стоимости разделенного помещения (письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-21/4581) Для продавцов Продавцам обуви разрешили распродать остатки товара без маркировки обуви (постановление Правительства от 08.04.2021 № 560). С 1 июля прошло- го года продажа немаркированной обуви запрещена. Остатки товара, которые не удалось продать до этой даты, можно хранить и перево- зить до 1 июня. Их также можно продать. Но для этого старые запасы обуви надо промаркировать и ввести в оборот не позднее 15 июня 2021 года 23

Новости Что изменится Перемены в вашей работе, которые готовят чиновники 2021 Рыночных торговцев заставят применять ККТ Минфин и ФНС разработали поправки в Закон о ККТ, Закон о роз- ничных рынках и КоАП, чтобы сократить теневой оборот товаров. Новые функции появятся у управляющих рынками. Они будут про- верять у арендаторов наличие ККТ, прежде чем заключать договор аренды. Процедуру привлечения к ответственности продавцов упро- стят, прописав ее в КоАП. Сократят также перечень случаев, когда можно работать на рынке без ККТ.  1 Компании будут платить налоги одним платежом января 2022 Компаниям разрешат заплатить все налоги одним платежом. Мин- фин опубликовал проект изменений в Налоговый кодекс (законопроект № 1141868-7). Новые правила начнут действовать с 1 января 2022 года. Пока единый платеж доступен только физлицам. Для компаний вве- дут особые правила. Установят пороговую сумму в 1,5 млн руб. Если в течение квартала платеж будет в пределах этой суммы, налог будут считать уплаченным на день, когда компания предъявила в банк пору- чение. Если единый платеж будет больше, то сумму сверх 1,5 млн руб. признают уплаченной только на день, когда налоговая ее зачтет. 2022 Скоро в вашем кошельке появятся электронные рубли В 2022 году начнется тестирование российской цифровой валюты. Выпускать и хранить электронный рубль будет Центральный банк. А граждане и организации получат доступ к цифровому рублю через свои банки. Банкиры будут открывать и  пополнять электронные кошельки клиентов, исполнять поручения на переводы. Цифровы- ми деньгами можно оплачивать товары и услуги, переводить физи- ческим лицам и выполнять другие операции. То есть новая валюта будет использоваться наравне с наличными и безналичными рубля- ми (информация ЦБ от 08.04.2021). 24

2 ошибки в расчете страховых взносов. —Найдете? →45 Налоги, бухучет и взносы «Запасы теперь нужно сразу отражать по стоимости с учетом скидок и бонусов, которые установили в договоре поставки»→32 ИРИНА ЛИХНИКЕВИЧ, аудитор, к. э. н. Новые проблемы с подотчетными: Подсказки для бухгалтеров, чтобы 12 безопасных решений →26 не погореть на обязательном аудите →40 Упрощенка от А до Я: проверьте, Не все уточненки одинаково полезны, верно ли отражаете налоги и взносы →43 а некоторые даже опасны →36 25

Налоги, бухучет и взносы Подотчетники Новое в подотчетных. 12 рекомендаций, которые закрывают пробелы в законе Льготы Читайте подборку ответов про покупки через для микро- подотчетников. Мы собрали в одном месте рекомендации предприятий по новому стандарту бухучета и налогам, а спорные вопросы выяснили у чиновников. Узнайте, как отражать Бухучет канцтовары, малоценку и как обезопасить расходы малоценки и не начислять НДФЛ и взносы с выплат подотчетникам. 1 Может ли микропредприятие по-прежнему учитывать купленные подотчетниками материалы на счете 10, несмотря на то что с 1 января вступил в силу новый ФСБУ 5/2019? Или на дату покупки нужно списывать эти материалы в расходы? Вы можете учитывать материалы на счете 10. Микропредприятие вправе не применять ФСБУ 5/2019. В этом случае компания относит стоимость запасов сразу к расходам (п. 2 ФСБУ 5/2019). Но вы може- те не  использовать эту льготу и  вести учет запасов по  правилам ФСБУ 5/2019. Тогда материалы отразите проводками: ДЕ Б Е Т 10 КР ЕД И Т 71 приняли к учету материалы; ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 10 списали материалы в затраты. 2 Работники покупают инструменты со сроком использования больше года и стоимостью меньше 40 000 руб. Новый стандарт бухучета не относит такое имущество к запасам. Значит, его стоимость обязательно сразу списывать в расходы? Не обязательно. Вы  можете по-прежнему учитывать инструмент на счете 10 и списывать в расходы на дату передачи в эксплуатацию 26

Главбух · № 9, май 2021 года (п.  5  ПБУ 6/01). Чиновники разъяснили, что в  2021 году компа- ния вправе отражать в составе запасов объекты со сроком исполь- зования более года и стоимостью менее лимита основных средств (п. 5 ПБУ 6/01, письмо Минфина от 05.03.2021 № 07-01-09/15786). 3 Как теперь отражать поступление канцелярки — партией Номенклатура канцтоваров или отдельно по каждой номенклатуре, которая указана в кассо- вом чеке? Вы сами выбираете, как учитывать канцелярку. Первый вариант — не применять новый стандарт учета к запасам для управленческих целей, в том числе к канцтоварам (п. 2 ФСБУ 5/2019). Такое пра- во есть у  всех компаний. В  этом случае отражать в учете номен- клатуру не понадобится. Вы можете сразу списывать канцтовары на затраты проводкой: ДЕБЕТ 26 (44, 90) КРЕДИТ 60 учли стоимость канцтоваров. Второй вариант — применять стандарт учета запасов к канцеляр- ке и отражать ее на счете 10. Тогда вы можете выбрать удобную для компании единицу учета запасов, например партию или однород- ную группу (п. 6 ФСБУ 5/2019). Однородными группами могут быть «бумага А4» или «ручки шариковые». Другой вариант, если вы сразу выдаете купленные канцтовары работникам: в качестве единицы учета можно использовать закупленную партию. Например, «канце- лярские товары по авансовому отчету от 10.04.2021 № 35». 4 Работник приложил к авансовому отчету кассовый чек. Кассовый чек без наименований В чеке вместо конкретных наименований материалов одной товаров строкой написано «Приход». Можно ли признать расходы на осно- вании такого чека, учитывая, что с 1 февраля наименование товара — обязательный реквизит онлайн-чека? Расходы безопаснее не признавать. С 1 февраля конкретное наимено- вание товаров должны указывать не только компании и предприни- матели на общей системе, но и ИП на спецрежиме (п. 1 ст. 4.7 Феде- рального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, п. 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Поэтому продавец оформил чек с нарушением закона. А расходы нужно подтвердить документами, оформленными в соответствии с законодательством (п. 1 ст. 252 НК). 27

Налоги, бухучет и взносы Подотчетники Чек без фамилии 5 Сотрудник купил материалы в магазине. В кассовом чеке нет кассира одного из обязательных реквизитов — фамилии кассира. Впра- ве ли компания учесть расходы на основании такого чека? Есть аргументы, чтобы учесть расходы. Фамилия кассира — это обя- зательный реквизит чека, за исключением расчетов через автомати- ческие устройства (п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). Но компания вправе учесть расходы, если ошибка в первичке не мешает определить про- давца, покупателя, наименование товаров, их стоимость и другие обстоятельства хозяйственной операции, которые влияют на расчет налогов (письмо ФНС от 12.02.2015 № ГД-4-3/2104). Специалисты Минфина подтвердили нам, что это разъяснение можно применить и к ситуации, когда в чеке не указали фамилию кассира (коммен- тарий — ниже). Кассовые чеки 6 Вправе ли компания учесть расходы по кассовым чекам без товарных на ГСМ, если нет товарных чеков? Да. Минфин разъяснил, что компания вправе учитывать расхо- ды на основании таких первичных документов, как кассовый чек, товарный чек, чек об оплате через платежный терминал (письмо от 11.02.2021 № 03-11-11/9094). Таким образом, подтвердить расходы можно авансовым отчетом и чеками. Но если в чеке нет конкретного наименования товаров, учитывать расходы рискованно.→27 НДС в кассовом 7 Работник купил товары в магазине. В чеке выделен НДС. чеке Какой код поставить в книге покупок для кассового чека, чтобы принять налог к вычету? В  книге покупок кассовые чеки не  регистрируйте. Чиновники считают, что компания не вправе заявить вычет на  основании Если в кассовом чеке нет фамилии кассира, такая ошибка не мешает компании учесть расходы при условии, что по чеку можно определить продавца, наименование и стоимость товаров (письмо Минфина от 04.02.2015 № 03-03-10/4547). ОЛЕГ ХОРОШИЙ, начальник отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой политики Минфина 28

Как составить отчет о расходах подотчетникаГлавбух · № 9, май 2021 года Возместить менеджеру Э.А. Константинову Генеральному директору ООО «Торгснаб» расходы в сумме 50 000 руб. И.Н. Тимофееву от менеджера Э.А. Константинова Генеральный директор ООО «Торгснаб» 12.04.2021 И.Н. Тимофеев Отчет о произведенных расходах По согласованию с коммерческим директором А.К. Кузнецовым мною приобретен ноутбук NTFBK50519 для использования в деятельности компании. Стоимость — 50 000 (Пятьдесят тысяч) руб. без НДС. Прошу возместить мне указанные расходы. Менеджер Э.А. Константинов 12.04.2021 Приложения 1. Кассовый чек от 12.04.2021 2. Товарный чек от 12.04.2021 Покупки Укажите расходы, которые нужно возместить. кассового чека. Для вычета нужен счет-фактура (письмо Минфина от 19.10.2020 № 03-07-14/90913). Включать сумму НДС из кассового чека в расходы при расчете налога на прибыль чиновники также запрещают (письмо Минфина от 13.08.2018 № 03-07-11/57127). 8 Компания выдала подотчетнику деньги из кассы, но в мага- Оплата покупки личной картой зине он расплатился личной картой. Можно ли принять чеки в качестве подтверждения расходов? Да. Для учета расходов не обязательно, чтобы работник тратил имен- но те суммы, которые получил из кассы. Такого требования в норма- тивных актах нет. 9 Сотрудник купил ноутбук для компании. Оформлять Покупки за деньги ли авансовый отчет, если сотрудник истратил свои деньги? работника Какими документами подтвердить расходы? Компания не выдавала деньги под отчет, поэтому авансовый отчет необязателен. Но можно составить его, если бухгалтерии так удобнее, или получить от работника отчет по потраченным суммам и поста- вить визу директора о возмещении расходов. Образец — выше. 29

Налоги, бухучет и взносы Подотчетники Товарные чеки 10 Работник купил материалы в магазине, принес товарный чек. без кассовых Сказал, что кассовые чеки не дают. Можно ли учесть расходы? Вы можете утвердить авансовый отчет с товарным чеком. Но споры с налоговиками не исключены. Поэтому предупредите подотчетни- ков, чтобы не покупали товары в магазинах, которые в нарушение закона не выдают кассовые чеки. Закон не требует для налогового учета наличия именно кассово- го чека. Более того, разрешается принимать документы, косвенно подтверждающие расходы (п. 1 ст. 252 НК). Тем не менее налого- вики могут заявить, что кассовый чек должен быть. Ведь сейчас практически все компании и ИП обязаны применять онлайн-ККТ, за некоторыми исключениями, например торговля на рынках. Если у налоговиков будут претензии, можно ссылаться на разъяснения Минфина: товарный чек подтверждает расходы при покупке в роз- ницу (ст. 493 ГК, письмо Минфина от 16.08.2017 № 03-01-15/52653). Название 11 Должны ли подотчетники требовать, чтобы продавец компании- покупателя выдал кассовый чек с указанием компании-покупателя? Или чеки в чеке без названия покупателя тоже подходят для учета расходов? Если работник купил товары как физлицо, продавец оформляет чек в обычном порядке и не указывает данные о компании-покупателе (письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566). Наименование и ИНН покупателя должны быть в чеке, если у компании есть договор с про- давцом и работник предъявил доверенность. Компенсация 12 Директор в марте купил материалы за свои деньги. Эту сум- расходов директора му компания компенсировала директору в апреле. В каком квар- тале стоимость материалов учесть на упрощенке? Отразите расходы в книге учета за полугодие. Расходы на упрощен- ке учитывают только после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК). Компания компенсировала директору стоимость материалов в апреле. Значит, их нужно учесть при расчете аванса на упрощенке за полугодие На заметку Что изменится при покупке товаров на рынках Продавцы на рынках, за исклю- Но в планах ФНС — усилить кон- ники разрабатывают законопро- чением магазинов, киосков троль за торговлей на рынках екты. При этом планируется, и других объектов, как пра- и сократить перечень ситуаций, что ИП, которые продают товары вило, вправе не применять ККТ когда продавцы могут не приме- собственного производства, смо- (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). нять ККТ. →24 Для этого чинов- гут не применять ККТ. 30



Налоги, бухучет и взносы Бухучет Как учесть канцелярку, мебель и запчасти по новому ФСБУ «Запасы» Новый ФСБУ «Запасы» добавил хлопот бухгалтерии. Аудитор Ирина Лихникевич разобралась со всеми вопросами и делится с вами ответами. Из статьи узнаете, как теперь учитывать канцелярку, запчасти, а также как исправить прошлогоднюю ошибку. Вопрос 1. В прошлом году купили стол за 35 000 руб. и сразу же ста- ли его использовать. На 1 января 2021 года мебель числится на сче- те 10, в годовой отчетности учтена в запасах. По новому стандарту это ошибка? Годовой баланс уже сдали. Нужно ли его исправлять? Ответ. Ошибка в  бухгалтерской отчетности есть, но  новый ФСБУ 5/2019 здесь не при чем. В 2020 году активы со сроком исполь- зования более 12 месяцев, но стоимостью меньше лимита учиты- вались в составе запасов (ПБУ 6/01). Мебель, которую приобрела компания, учли на счете 10 — и это верно. Но когда стол передали в эксплуатацию, его стоимость нужно было списать (ПБУ 5/2001). Проводка следующая: ДЕ Б ЕТ 26 КР ЕДИ Т 10 35000₽ списали стоимость стола в момент передачи в эксплуатацию. Важная деталь Учитывать на счете 10 материалы в эксплуатации — это ошибка. Несущественные Как ее правильно исправить, зависит от того, существенна она или нет. ошибки, которые Критерии существенности компания определяет самостоятельно обнаружили (п. 3 ПБУ 22/2010). Предположим, что организация в учетной поли- после утверж- тике установила, что ошибки, искажающие строку отчетности более дения бухотчет- чем на 5 процентов, — существенные, а все остальные нет. В таком ности, исправьте случае, если в строке «Запасы» баланса за 2020 год сумма больше в текущем месяце. 700 000 руб., ошибка несущественная (35 000 ₽ < 700 001 ₽ 5%). Несущественные ошибки, которые обнаружили после утверж- дения бухгалтерской отчетности, можно исправить в  текущем месяце. Результат учитывают в  прочих доходах или расходах (п. 14 ПБУ 22/2010): 32

Главбух · № 9, май 2021 года ИРИНА ЛИХНИКЕВИЧ — аудитор, к. э. н., доцент. С красным дипломом окончила Московский институт народного хозяйства им. Г.В. Плеханова. По результатам опроса, проведенного журналом «Семинар для бухгалтера», вошла в десятку лучших лекторов Москвы. ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» 35000₽ КРЕДИТ 10 списали стоимость стола, введенного в эксплуатацию в прошлом отчетном периоде. Существенные ошибки исправляют иначе: результат отно- сят на  нераспределенную прибыль или непокрытый убыток (п. 9 ПБУ 22/2010). Проводка будет в месяце, когда выявили ошибку: Д ЕБЕ Т 84 КР ЕДИТ 10 35000₽ списали стоимость стола, введенного в эксплуатацию в прошлом отчетном периоде. Отчетность за прошлый год скорректируйте вручную. Без исправ- ления баланса можно обойтись, если вправе применять упрощенные способы бухучета (п. 9 ПБУ 22/2010). Проводки будет достаточно. Вопрос 2. Как провести канцелярку для управленческих нужд? Ответ. Зависит от того, к какой категории относится ваша органи- зация. Микропредприятия с правом применять упрощенные способы бухучета могут не использовать ФСБУ 5/2019. То есть все затраты на покупку запасов можно сразу списывать в расходы проводкой: ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 60 списали канцелярские товары в момент их получения. Комментарий «Главбуха». Компания может проводить подобные запа- Проще сы и через затратные счета 20, 26, 44. Главное, чтобы в конце месяца Компания-микро- суммы, которые не относятся к незавершенке, попали на счет 90. предприятие, которая вправе Для остальных компаний, которые не относятся к микропредпри- применять упро- ятиям, есть два способа учесть запасы для управленческих нужд щенный бухучет, (абз. 3 п. 2 ФСБУ 5/2019). Первый — стандартный: когда запасы канцелярку может до введения их в эксплуатацию числятся на счете 10. Проводки такие: списывать сразу на расходы. ДЕБЕ Т 60 КР ЕД ИТ 51 оплатили поставщику канцелярские товары; 33

Налоги, бухучет и взносы Бухучет Важная деталь ДЕБЕТ 10 субсчет «Прочие материалы» КРЕДИТ 60 В отчетности остатки канцелярские товары учли в качестве запасов; по счету 10 суб- счет «Запасные ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 субсчет «Прочие материалы» части» отража- ются в составе списали канцелярские товары в момент передачи их в эксплуатацию. запасов. Второй вариант учета — упрощенный, при котором запасы списы- вают в периоде, когда их приобрели. Какой способ выбрать, компа- ния определяет сама. Если решите пользоваться вторым вариантом, определитесь с перечнем запасов, которые будете считать управ- ленческими, например канцелярские товары, бензин и пр. Лучше закрепить этот список в учетной политике. В бухгалтерском учете сделайте следующие проводки: ДЕ Б Е Т 60 КР Е Д И Т 51 оплатили поставщику канцелярские товары; ДЕБЕТ 90 субсчет «Управленческие расходы» КРЕДИТ 60 списали канцелярские товары в момент их поступления на склад. Если вам удобнее собирать информацию о канцелярке на счете 10, можете встроить его в цепочку. То есть принять на учет запасы и сра- зу же списать их стоимость в расходы. Решите, как организовать контроль за сохранностью запасов для управленческих нужд. Можно использовать забалансовый счет. Например, сделать проводку по счету 013: ДЕ Б ЕТ 013 поступили канцелярские принадлежности. В некоторых случаях целесообразнее наладить контроль без уча- стия бухгалтерской службы. В случае с канцеляркой можно поручить ответственным сотрудникам вести документы, которые отражают движение ценностей, например ведомость учета движения запасов. Вопрос 3. Как провести запчасти в бухучете? Ответ. Чтобы правильно учесть запчасти, нужно знать, для чего они предназначены. Запчасти, которые приобрели для текущего обслуживания основных средств, учитывают по правилам для запа- сов (ФСБУ 5/2019). Используют стандартные проводки: ДЕБЕТ 10 субсчет «Запасные части» КРЕДИТ 60 оприходовали запчасти для текущего ремонта основных средств; 34

Главбух · № 9, май 2021 года ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44) КРЕДИТ 10 субсчет «Запасные части» Осторожно Запчасти для передали запчасти для использования в текущем ремонте. текущего ремонта учитывайте, как Учет будет другим, если запчасти купили, чтобы улучшить харак- запасы. А для теристики основного средства. Например, когда проводите его модер- низацию. В таком случае запчасти относятся к капитальным вложе- модернизации — ниям (подп. «ж» п. 5 ФСБУ 26/2020). В учете делают такие проводки: по правилам кап- ДЕБЕТ 10 субсчет «Запасные части для капвложений» вложений. КРЕДИТ 60 приобрели запчасти для модернизации основного средства. В отчетности сальдо на счете 10 субсчет «Запасные части для кап- вложений» отражается в составе капитальных вложений, то есть в первом разделе баланса. ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 10 субсчет «Запасные части для капвложений» передали запчасти для модернизации основного средства; ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» модернизировали основное средство 35

Налоги, бухучет и взносы Ошибки в декларациях Подумайте, прежде чем сдать уточненку — она может быть опасна Все самое важное 1 3 Подайте уточненку, Ошибки прошлых периодов если занизили налог к уплате Как быстрее вернуть переплату →39 Как уточниться без штрафа →37 2 Подумайте, стоит ли уточняться, если ошибка не в налоге В чем риски →37 Не ошибитесь: платите недоимку и подавайте уточненку в правильной очередности, иначе штрафа не избежать 36

Главбух · № 9, май 2021 года Не спешите подавать уточненку, если обнаружили ошибку в годовой Важная деталь декларации или отчете за I квартал. Сверьтесь по нашей статье, ког- Штрафа да уточненка необходима, а когда будет только во вред. не будет, если опоздали с уплатой Если ошиблись в сумме налога налога, но пра- вильно отразили Исправляйте ошибки, из-за которых занизили сумму налога его сумму в декла- (п. 1 ст. 81  НК). Сроки сдачи и  годовой, и  квартальной отчетно- рации. Запла- сти, а также уплаты налогов уже прошли. Поэтому пеней не избе- тите только пени жать. Но можно исправить ошибку так, чтобы не получить штраф (ст. 75 НК). от инспекторов. Главное сделать это до того, как ошибку обнаружат налоговики. В каком порядке уточняться. Заплатите сначала недостающую сумму налога и пени, а потом подайте уточненку. Не нарушайте эту очередность. Если сначала подадите уточняющую декларацию, а потом заплатите налог, налоговики начислят штраф. Если обнаружили ошибки за прошлые периоды, тоже можно обой- тись без санкций. Действуйте в том же порядке: сначала заплатите недоимку и пени, потом подайте уточненку. Если к этому време- ни налоговики не приняли решения о выездной проверке, штрафа не будет (п. 4 ст. 81 НК). Как понять, что опоздали с уточненкой. От штрафа не спа- стись, если вам уже вручили акт камеральной проверки, в котором налоговики сообщили об ошибке (письмо ФНС от 21.02.2018 № СА-4- 9/3514). Но если инспектор позвонил вам или написал об ошибке в требовании — не считается. Устного сообщения от проверяющего или требования о пояснениях в таком случае недостаточно. Вы еще успеете подать уточненку без санкций. Если есть ошибки, но сумма налога верная А вот когда ошибка не привела к занижению суммы налога, ситуа- ция неоднозначная. Налоговый кодекс говорит о том, что вы праве исправить декларацию, но не обязаны (п. 1 ст. 81 НК). Воспользуй- тесь этой возможностью и не подавайте уточненку, если нет необхо- димости, — она может повлечь за собой проблемы. Когда опасно сдавать уточненки. Проверяющие часто требу- ют представить уточненную декларацию без весомых оснований. 37

Налоги, бухучет и взносы Ошибки в декларациях Осторожно В таких случаях направьте инспекторам пояснения о том, что ошибки Налоговики сове- или несоответствия не привели к занижению суммы налога. Уточ- туют сдавать ненку не подавайте — так вы только продлите срок камеральной уточненки по НДС, проверки. Получив уточненку, налоговики начнут проверять декла- даже если ошибка рацию заново. Проверят не только ваши исправления, но и старые не повлияла показатели (письмо Минфина от 14.07.2015 № 03-02-07/1/40441). на сумму налога к уплате Еще хуже, если у вас идет выездная проверка. Уточненную декла- (п. 4 письма ФНС рацию включат в проверяемый период (п. 4 ст. 89 НК). Особенно от 03.12.2018 опасно подавать уточненку с уменьшением суммы к уплате за тот № ЕД-4-15/23367). период, по которому уже провели выездную проверку. Есть риск, что Но решение оста- налоговики придут во второй раз (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК). ется за вами. Когда лучше сдать уточненку. Уточняйте декларации, если ошибка может навредить вашей компании, поставщику или покупа- телю. В частности, это касается деклараций по НДС. В данном слу- чае даже небольшие ошибки могут привести к расхождениям и раз- рывам. Например, если ошиблись в ИНН или датах счетов-фактур в книге покупок и книге продаж. То же касается номеров деклараций на товары — программа не сможет проверить декларацию на товары с ошибочным номером. Также представляйте уточненную декларацию, если исправление невозможно внести формализованным ответом. К примеру, все верно отразили в книге покупок, но занизили сумму налога в декларации. На начальном этапе налоговые декларации проверяются автомати- чески. Также автоматически уходит большинство требований о пред- ставлении пояснений, на которые нужно отправить формализован- ный ответ. При этом программа налоговиков не воспринимает ваши неформализованные пояснения, и ошибка останется. Когда достаточно пояснений. По незначительным ошибкам сдавать уточненку не обязательно (п. 1 ст. 81 НК). Например, если ошиблись в количестве сотрудников в РСВ или поставили неверную дату перечисления налога в 6-НДФЛ. Главное, что ошибка не при- вела к неуплате налога. Но будьте готовы отвечать на требования по контрольным соотношениям и представлять документы. На заметку Сдавайте уточненку, если не собрали документы по нулевой ставке НДС Если не успели собрать документы, подтверждаю- трех лет при условии, что соберете полный ком- щие ставку 0 процентов, за 180 календарных дней, плект документов. При этом срок подачи деклара- придется подать уточненку и заплатить налог ции на три года не продлевается. Если документы (п. 9 ст. 165, подп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК). При этом за три года так и не собрали, включите ранее налоговую базу и НДС отразите в разделе 6 декла- уплаченный НДС в прочие расходы по прибыли рации. Этот НДС можно принять вычету в течение (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК). 38

Главбух · № 9, май 2021 года Если занизили расходы Ошибки привели к переплате. Уточняйте декларации по нало- гу на  прибыль за  прошлые периоды, если в  них занизили расхо- ды и  появилась переплата, а  в  текущем периоде вышел убыток (п.  1  ст.  54  НК). В  таком случае вы  не  вправе скорректировать базу в  текущем периоде на  сумму ошибки (письмо Минфина от 06.04.2020 № 03-03-06/2/27064). Исправиться в текущей деклара- ции возможно при трех условиях (п. 1 ст. 54 НК): — ошибочная декларация за прошлый период с прибылью; — декларация за текущий период с прибылью; — с момента перечисления переплаты в бюджет прошло не более трех лет (письмо ФНС от 07.12.2020 № СД-4-3/20120). Ошибки не привели к переплате. Если занизили расходы в убы- точной декларации за старый период, подавайте уточненку в теку- щем периоде. Включите в декларацию расход, который забыли отра- зить (письмо Минфина от 06.07.2020 № 03-03-07/58216) ЛИДИЯ ИВАНЦОВА, эксперт журнала «Главбух» 39

Налоги, бухучет и взносы По вашим письмам Обязательный аудит: реорганизовались, забыли сдать заключение или вовсе не провели Нужно ли проводить аудит при реорганизации компании ? Акционерное общество 19 марта 2020 года сменило орга- низационно-правовую форму. Компании присвоили новые ИНН и ОГРН. За 2019 год выручка ниже 800 млн руб., активы меньше 400 млн руб. Нужно ли проводить аудит ООО за 2020 год? Или достаточно провести аудит АО с января по март 2020 года? ВЕРА БОРИСОВА, гл. бухгалтер, Московская область В вашем случае аудит ООО проводить не нужно. Бухгалтерский учет для реорганизованной компании ведет- ся со дня регистрации ООО (ч.  1  ст.  15  Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). ООО не переносит в формы бухотчетности сопоставимые показатели за 2019 год, хотя и является правоприем- ником АО (п. 13 приказа Минфина от 20.05.2003 № 44н). Первый отчетный период — с даты присвоения ОГРН и до кон- ца года. В  вашем случае с  19  марта по  31  декабря 2020 года (ч. 5 ст. 16 Закона № 402-ФЗ). Другое дело, если бы общество соз- дали после 30 сентября 2020 года. Первый отчетный период для такой компании — со дня присвоения ОГРН по 31 декабря 2021 года (ч. 3 ст. 15 Закона № 402-ФЗ). К тому же за 2019 год выручка АО не превышала 800 млн руб. и акти- вы составляли менее 400 млн руб. (подп. 4 п. 1 ст. 5 Закона № 307-ФЗ). Нет риска, что налоговики потребуют аудиторское заключение. Теперь, что касается периода с января по март 2020 года. Не обя- зательно проводить аудит заключительной отчетности АО. Обяза- тельный аудит проводится в отношении годовой бухгалтерской отчет- ности. Аудиторское заключение — документ, предназначенный для пользователей бухотчетности (п. 1 ст. 6 Закона № 307-ФЗ). В данном 40

Главбух · № 9, май 2021 года случае это акционеры. А если их нет, то и заключение ни к чему. Важная деталь Аудит невозможен, так как компания на отчетную дату прекратила Если аудит существование. Нарушен принцип непрерывности деятельности. провели, но заключение Есть и другая позиция. Некоторые аудиторы считают, что при реор- не направили ганизации компании безопаснее провести аудит. Нет норм, отме- няющих аудит для акционерных обществ, которые реорганизо- в налоговую — вались в ООО. В законе сказано, что все акционерные общества подлежат обязательному аудиту (ч. 3 ст. 88 Федерального закона возможен штраф. от 26.12.1995 № 208-ФЗ). СВЕТЛАНА КУРДИНА, эксперт журнала «Главбух» Что делать, если аудит провели, а заключение в налоговую не направили ? ООО попадает под обязательный аудит бухотчетности за 2020 год, так как выручка за 2019 год превысила 800 млн руб. Аудит провели, но аудиторское заключение в налоговую не сдали. Что теперь делать? МАРИНА НОВИКОВА, бухгалтер, г. Томск Направьте аудиторское заключение в  налоговую в  ближайшее время. Конечно, сдать его надо было вместе с  бухотчетностью или в течение 10 рабочих дней после подписания. Но, как правило, штрафы не выписывают, если представить заключение в налоговую до 31 декабря (ч. 5 ст. 18 Закона № 402-ФЗ). Сведения о проведенном аудите разместите на Федресурсе.→fedresurs.ru На это у компании есть три рабочих дня с даты подписания заключе- ния (абз. 2 п. 9 ст. 7.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Можете сделать это самостоятельно или через нотариуса. В первом случае получите электронную подпись в удостоверяющем центре и внесите оплату за публикацию сведений. Список таких цен- тров найдете на Федресурсе в разделе «Помощь» > «Точки выдачи сертификатов электронной подписи». Заверьте электронной подпи- сью заявление, которое заполните в личном кабинете на Федресурсе. Если обратитесь к нотариусу, оформлять электронную подпись не придется. Нотариус подпишет заявление и сам разместит аудитор- ское заключение на Федресурсе (ст. 8.1 Закона № 129-ФЗ, ст. 86 Основ законодательства, утв. Верховным судом от 11.02.1993 № 4462-1). ВАЛЕНТИНА ПОПОВА, эксперт журнала «Главбух» 41

Налоги, бухучет и взносы По вашим письмам Что будет, если не провести обязательный аудит ? В 2019 году у ООО выручка составила 932 млн руб., активы — 212 млн руб. Аудит бухотчетности за 2020 год не провели. Какие санкции за это предусмотрены? ОЛЬГА МУРАШКО, гл. бухгалтер, г. Нижний Новгород За  то, что не  сдали аудиторское заключение вовремя, налоговая оштрафует компанию на  сумму от  3000  до  5000  руб. Штраф для директора составит от 300 до 500 руб. (ст. 19.7 КоАП). Если не разместите заключение на Федресурсе, то директора оштра- фуют на 5000—10 000 руб. За опоздание также предусмотрено пред- упреждение директору или штраф — 5000 руб. (ч. 6 ст. 14.25 КоАП). Проведите аудит за прошлый год до 31 декабря. Иначе в следующем году вашему директору выпишут еще один штраф — за отсутствие аудиторского заключения за 2020 год (примечание 1 к ст. 15.11 КоАП). Он составит от 5000 до 10 000 руб. А при повторном нарушении — штраф до 20 000 руб. или дисквалификация. ЮЛИЯ ЗАХАРОВА, эксперт журнала «Главбух» 42

Налоги, бухучет и взносы Упрощенка от А до Я Как на упрощенке учесть взносы и налоги Проверьте, верно ли вы отражаете взносы и налоги Важная деталь на упрощенке. Правила зависят от того, какой объект Уменьшайте аванс вы применяете — «доходы» или «доходы минус расходы». по упрощенке на те суммы Для компаний с объектом «доходы». По итогам квартала вы рас- взносов, которые считываете аванс по налогу на упрощенке. Его вы вправе уменьшить уплатили в этом на страховые взносы, а также на больничные, которые выплатили отчетном периоде. работникам за  свой счет (п.  3.1  ст.  346.21  НК). При этом должно выполняться два условия. Первое. Уменьшить аванс можно на взносы, которые вы уплатили именно в этом отчетном периоде независимо от того, за какой месяц их начислили (письмо Минфина от 25.02.2019 № 03-11-11/12121). Второе. Снизить аванс можно не более чем на 50 процентов. Пример. Как уменьшить аванс по упрощенке на взносы Компания применяет упрощенку с объектом «доходы». Доходы компании за I квартал составляют 15 500 000 руб. Ставка налога на упрощенке — 6 процентов. Аванс по налогу на упрощенке равен 930 000 руб. (15 500 000 ₽ 6%). Уменьшить аванс можно не более чем на 465 000 руб. (930 000 ₽ 50%). В I квартале компания уплатила взносы в сумме: — 45 000 руб. — за декабрь; — 45 000 руб. — за январь; — 45 000 руб. — за февраль. При расчете аванса на упрощенке за I квартал бухгалтер учел взносы за декабрь — февраль в сумме 135 000 руб. (45 000 + 45 000 + 45 000). В итоге компания перечислила в бюджет аванс на упрощенке в сумме 795 000 руб. (930 000 — 135 000). Взносы с доходов работников за март организация перечислила 15 апре- ля. Эту сумму взносов бухгалтер учтет, когда будет рассчитывать аванс по налогу на упрощенке за полугодие. В Москве аванс по упрощенке также можно уменьшить на сумму торгового сбора. 43

Налоги, бухучет и взносы Упрощенка от А до Я Еще по этой теме Для ИП с объектом «доходы». Предприниматели также умень- Как учитывать шают аванс на упрощенке на взносы и больничные. Кроме взносов входной НДС с доходов работников ИП при расчете аванса вправе учесть и взно- на упрощенке. сы за себя: →«Главбух» № 8, — в фиксированном размере за 2021 год сумма таких взносов состав- 2021, стр. 53 ляет 40 874 руб.; —  дополнительные взносы с  доходов более 300 000  руб.  за  год по тарифу 1 процент. Например, если в январе ИП уплатил взносы за 2020 год, на эту сумму можно уменьшить аванс на упрощенке за I квартал (письмо Минфина от 11.02.2020 № 03-11-11/9182). Но уменьшить налог мож- но не более чем на 50 процентов. В этот лимит входят как взносы с доходов работников, так и взносы за себя. ИП без работников вправе уменьшить аванс на всю сумму стра- ховых взносов без ограничений. Если они превысят аванс на упро- щенке, то он будет равен нулю. То есть перечислять аванс в бюджет не придется. Для компаний и ИП с объектом «доходы минус расхо- ды». Налоги, которые вы платите в бюджет, включайте в расходы на упрощенке (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК). Как правило, это налог на имущество, который рассчитывается с кадастровой стоимости, транспортный и земельный налоги. Также в расходах на упрощенке вы учитываете входной НДС и взносы с выплат физлицам (подп. 7, 8 п. 1 ст. 346.16 НК). Налоги и взносы отражайте в книге учета, когда уплатили эти суммы в бюджет. НДФЛ с доходов работников включайте в расходы на оплату труда также на дату, когда вы перечислили этот налог в бюджет (письмо Минфина от 05.02.2016 № 03-11-06/2/5880). Если компания уплатила госпошлину при обращении в суд, учиты- вайте эти суммы в расходах. Госпошлину за регистрацию недвижи- мости или транспорта включайте в первоначальную стоимость объ- екта. Возможно, компания ведет упрощенный бухучет и в стоимость основного средства включает только суммы, уплаченные продавцу (п. 8.1 ПБУ 6/01). Тогда госпошлину включайте в расходы, а не в сто- имость основного средства. То же самое относится к ситуации, когда компания уплатила госпошлину уже после того, как сформировала первоначальную стоимость и отразила объект на счете 01 (письмо Минфина от 24.07.2018 № 03-03-06/3/51800). Если вы уплатили в бюджет пени или штрафы за налоговые нару- шения, в расходы эти суммы не включайте » 44

Налоги, бухучет и взносы Найдите ошибку В чем легко ошибиться, когда начисляешь пониженные взносы Задача: бухгалтер начислил страховые взносы с выплат работнику за апрель и сделал две ошибки. Попробуйте их найти. Учтите при этом два условия: предприятие относится к малому и среднему бизнесу, а работник в начале месяца был на больничном. C 1 по 10 апреля 2021 года работник был на больничном. Компания начислила за первые три дня болезни 3000 руб. Кроме того, за апрель бухгалтер рассчитал зарплату — 20 455 руб. Всего за апрель сотруд- нику начислили 23 455 руб. (3000 + 20 455). Как действовал бухгалтер Сначала бухгалтер рассчитал страховые взносы по ставке 30 про- Подсказка центов. Их  начисляют с  выплат работнику в  пределах МРОТ  — Разобраться, в чем 12 792 руб. (подп. 17  п.  1, п.  2.1  ст.  427, п. 2 ст. 425 НК). Взносы ошибка бухгалтера, по ставке 30 процентов бухгалтер решил платить с суммы 9792 руб. помогут раздел I (12 792 – 3000), поскольку страховые взносы на больничные пособия письма ФНС не начисляются. от 13.07.2020 № БС-4-11/11315, Взносы по ставке 30 процентов составили 2937,60 руб. (9792 ₽   30%). а также пункт 1 Из них: статьи 421, статья 422, статьи 425, — пенсионные — 2154,24 руб. (9792 ₽   22%); 427 НК. — социальные — 283,97 руб. (9792 ₽  2,9%); — медицинские — 499,39 руб.(9792 ₽  5,1%). С оставшейся части зарплаты — 10 663 руб. (20 455 – 9792) бух- галтер рассчитал взносы по пониженному тарифу. Они составили 1610,11 руб. (10 663 ₽  15,1%). Из них: — пенсионные — 1066,30 руб. (10 663 ₽  10%); — медицинские — 543,81 руб. (10 663 ₽  5,1%). Социальные взносы по пониженному тарифу начислять не надо. Общая сумма взносов составила 4547,71 руб. (2937,60 + 1610,11). 45

Налоги, бухучет и взносы Найдите ошибку Где бухгалтер ошибся? Рассчитывая страховые взносы, бухгалтер малого предприятия допу- стил две ошибки. Подумайте, какие? Ответы — далее. Разбираем ошибки Взносы Малый и средний бизнес начисляет страховые взносы по понижен- по ставке ным тарифам, которые в  совокупности составляют 15  процентов. 30 процен- Их  применяют к  той части выплат сотруднику, которая превы- тов считайте шает в  месяце федеральный МРОТ  — 12 792 руб. (подп. 17  п.  1, с суммы п. 2.1 ст. 427 НК). в пределах МРОТ. Ошибка первая. Бухгалтер напрасно учел больничные, ког- Умень- да считал взносы по ставке 30 процентов. Этим он занизил стра- шать ее ховые взносы. Чтобы избежать ошибки, включайте в расчет толь- на необ- ко выплаты, которые облагаются взносами (раздел I письма ФНС лагаемые от 13.07.2020 № БС-4-11/11315, п. 1 ст. 421, ст. 422 НК). Не учи- выплаты тывайте больничные, материальную помощь в пределах 4000 руб., нельзя оплату по договорам аренды имущества, лизинга, компенсацию про- езда и оплату жилья в командировке и т. д. Ошибка вторая. С выплат, которые превысили 12 792 руб., нужно рассчитать пенсионные взносы по тарифу 10 процентов и медицин- ские по тарифу 5 процентов. Социальные взносы со сверхлимитного дохода начислять не надо, для них действует нулевая ставка. Бух- галтер рассчитал медицинские страховые взносы по ставке 5,1 про- цента. Тем самым завысил величину этих взносов (подп. 17 п. 1, подп. 3 п. 2.1 ст. 427 НК). Правильный расчет. Бухгалтер должен начислить взно- сы за апрель только с зарплаты в сумме 20 455 руб. С 12 792 руб. надо рассчитать взносы по ставке 30 процентов. Выплаты, взносы с которых надо считать по ставке 15 процентов, составят 7663 руб. (20 455 – 12 792). В итоге бухгалтер начислит взносы: — пенсионные 3580,54 руб. (12 792 ₽ 22% + 7663 ₽  10%); — социальные 370,97 руб. (12 792 ₽  2,9% + 7663 ₽  0%); — медицинские 1035,54 руб. (12 792 ₽  5,1% + 7663 ₽  5%); Итого взносов 4987,05 руб. (3580,54 + 370,97 + 1035,54) ВСЕВОЛОД ЖУРАВЛЕВ, ведущий эксперт журнала «Главбух» 46

Расчеты «Пособие следует рассчитывать из суммы, которая будет выгоднее для застрахованного»→59 АЛЕВТИНА ЗАХАРОВА, начальник отдела администрирования страховых взносов ГУ-СПб РО ФСС Как без ошибок рассчитать майские Электронный кассир или обыкновенный: отпускные с учетом прошлогодних в чем разница и какой вариант больше происшествий →48 подходит для компании →61 47

Расчеты Отпускные Как изменили майский отпуск карантин, выходные и новая Конституция Будет проще, если раздадите работникам памятку о потерях и выгодах майского отпуска.→ 54 Все самое важное 1 3 Какие майские дни исключить Как посчитать отпускные тем, из расчета отпусков кто вышел из декрета Почему отпуск будет дольше Какой период взять для расчета →51 планируемого →49 4 2 Разберитесь с отпускными Включать ли прошлогодний работников-студентов карантин в расчетный период Включать ли в отпуск праздничные Какие периоды исключить →49 дни →52 48