Главбух 2021-21

№ 21 Ноябрь 2021 Практический журнал для бухгалтера Издается c 1994 года Новый спецрежим — реальные выгоды и риски —› 38 А также: Новые антиковидные каникулы могут затянуться на недели →23 Какие документы собирать на спецрежимах. Минимум, без которого не обойтись →26 Списываем на прибыль все мелочи, оплаченные корпкартой. Что будет →36 График отпусков на 2022 год. Презентация для работников →60 У главбуха на аутсорсе один клиент засветился как проблемный. Падет ли тень на других →89



№ 21, ноябрь 2021 года Новости от главного редактора Для вас есть билет в Дом музыки У меня к вам предложение. Прямо сейчас на две минуты забудьте 12 все рабочие и домашние дела, откройте электронную почту и соз- ноября дайте новое письмо. В теме поставьте: «билет на Премию Главбух встречаемся года». В письме напишите всего одно предложение: «Хочу прийти на Премии в Дом музыки на Премию Главбух года 12 ноября», подпишитесь, Главбух года кто вы, и отправляйте по волшебному адресу.→[email protected] в Московском На завтра не откладывайте: количество билетов ограниченно. международном Если опоздаете, то пропустите незабываемый праздник, вооду- Доме музыки шевляющий концерт инструментальной музыки, фуршет, фото- сессию, а самое главное — редкую сегодня возможность вживую —→ premia.glavbukh.ru пообщаться с профессионалами от бухгалтерии и просто интерес- ными людьми. СВЕТЛАНА КОВАЛЕВСКАЯ, главный редактор Пишите →[email protected] 1

№ 21 Ноябрь 2021 Практический журнал для бухгалтера Издается c 1994 года 16 104 ₽ за шесть месяцев Каждые две недели и ежедневно Да, «Главбух» перестраивается под ваши потребности. В день подписания этого номера в печать вышел Указ Президента о новых нерабочих днях. Нерабочими назвали весь период с 30 октября по 7 ноября, не обратив внимания, что в него входят и праздник 4 ноября, и перенесенные выходные. Значит, снова будет путаница с расчетом зарплат и сроками по налогам. Поэтому редакция уже перешла на режим боевой готовности. В электронном «Главбухе» будем ежедневно публиковать разъяснения, касающиеся новых выходных, инструкции для вашей работы и образцы необходимых документов. Докупите электронный «Главбух» в дополнение к печатному и заглядывайте в журнал ежедневно, чтобы исключить неприятные сюрпризы в работе. Счет со своей скидкой подписчика закажите по телефону: 8 (800) 505-87-17. Эти издания для бухгалтеров ваши коллеги часто выписывают в дополнение к «Главбуху» 14 058 ₽ 13 794 ₽ 6930 ₽ «Учет «Учет «Новая библиотека в сельском хозяйстве» в строительстве» журнала “Главбух”» 2

Подписка Подписка в издательстве в вашем городе За безналичный расчет. Ниже координаты агентств Внимание! Новые реквизиты в крупнейших городах страны. для безналичной оплаты: ООО «Актион-пресс», Владимир: Центр финансово-экономического р/с 40702810705800000976 ПАО БАНК ВТБ развития «Владимир» 8 (4922) 37-09-78; г. Москва, к/с 30101810700000000187, ООО «Союз» 8 (4922) 60-10-02; БИК 044525187, ИНН 7702272022, КПП Екатеринбург: ООО «УП УРАЛ-ПРЕСС» 771501001, ОКПО 51270149, ОКОНХ 87100. 8 (343) 26-26-543; Особое внимание обратите на точность указа- Иваново: ООО «Гарант-Виктория» ния в платежном поручении почтового адреса 8 (4932) 42-72-63; с индексом, по которому вы хотите получать Йошкар-Ола: ИП Прозоров А.В. издания, и на правильность контактного теле- 8 (8362) 32-15-46; фона (с кодом города). Калининград: ИП Юрина А.З. 8 (4012) 99-18-08, 99-18-07; За наличный расчет. За наличный расчет ООО «Пресса-Подписка» 8 (4012) 46-02-73; можно подписаться по адресу: г. Москва, Москва: ОАО «АРЗИ» 8 (495) 631-62-50; 1-й Земельный переулок, д. 1. (м. «Улица ООО «УП УРАЛ-ПРЕСС» 8 (495) 789-86-36, 1905 года»). Вы можете пригласить курьера 789-86-37; по телефону службы подписки (услуга бесплат- Пермь: ООО «Пресса-Люкс» ная, возможна в Москве в пределах МКАД). 8 (342) 282-48-86, 278-67-76; Он оформит подписку и примет оплату. Рязань: ООО «Дом прессы» 8 (4912) 25-75-42; Санкт-Петербург: ООО «ПРЕССИНФОРМ» На сайте. Оформить подписку вы можете 8 (812) 335-97-51, 786-92-98, 335-97-52. на сайте журнала →glavbukh.ru в разделе Саранск: ООО «ЦДП Саранск» 8 (8342) «Подписка» или на сайте нашей службы 27-02-38; ООО «Ваш Эксперт-Регионы» подписки.→ action-press.ru 8 (8342) 27-09-40, 27-09-60; Саратов: ООО «Орикон» 8 (8452) 33-89-90; В филиалах издательства. Подписку на жур- Симферополь: ООО «ФАРЕНГЕЙТ КОНСАЛТИНГ» 8 (978) 821-77-69, нал «Главбух» можно оформить в наших филиа- 8 (978) 715-95-42; Тольятти: ООО «АДП-Информ» лах в следующих городах: 8 (8482) 68-13-68, 68-09-98, 49-21-98; Тула: ООО «Международная школа консуль- Москва 8 (800) 505-29-85 тирования — Тула» 8 (4872) 70-40-45, 70-40-46, 70-40-47; Владимир 8 (800) 555-66-00 Чебоксары: ООО «Регион-Пресс» 8 (8352) 22-60-77, 22-43-03; Краснодар 8 (800) 555-66-00 Ярославль: ООО «Лайк-Пресс» 8 (4852) 68-12-81, 68-1282. Нижний Новгород 8 (800) 555-66-00 Подписка на почте Новосибирск 8 (800) 555-66-00 Выписать журнал «Главбух» Ульяновск 8 (800) 555-66-00 можно в любом почтовом отделении. Индекс в каталоге «Почта России»: Другие города 8 (800) 505-87-17 П1409 (6 мес.), П1468 (год). Оформив подписку в издательстве, вы стане- те членом клуба редакционных подписчиков «Актион-БОНУС». На что потратить бонусы, решайте сами: продлить подписку со скидкой, выбрать подарки себе и близким, пополнить счет мобильного телефона. Служба подписки: 8 (800) 505-87-17 (звонок бесплатный) 3

№ 21, ноябрь 2021 года Содержание Новости У нас в гостях. Ольга Хритинина из ФНС пояснила, что и зачем поменяли в налоге на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 Быстрокурсы — верный способ избежать ошибок и штрафов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 Что изменилось Сверьтесь с новой безопасной долей вычетов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 Заполняйте счет-фактуру по-особому, если в наборе есть прослеживаемый товар. . . . . . . . 18 Роспотребнадзор сообщил, к кому собирается с визитом . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 Можно сократить обед сотрудникам на полчаса, и за это ничего не будет . . . . . . . . . . . . . . . 21 IT-компаниям разрешили выбирать, по какой ставке считать налог на прибыль . . . . . . . . 22 Стало ясно, в каком случае с компенсации скидок надо платить НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 Коротко о других изменениях в работе . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 Перемены в вашей работе, которые готовят чиновники . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 Налоги, бухучет и взносы Главбух в малом бизнесе Плакат в подарок В какие сроки сдавать в инспекцию пояснения по отчетности→56 Какие документы собирать Новый спецрежим — реальные на спецрежимах. Минимум, выгоды и риски . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 без которого не обойтись . . . . . . . . . . . . . 26 Новый документ: ФНС объяснила, ФНС разъяснила правила для как при переезде считать авансы 6-НДФЛ. Кому сдавать уточненку . . 30 по упрощенке . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 Важный документ: подавайте По вашим письмам: ответы новое заявление, если на вопросы малого бизнеса не получили сообщения о зарплате, взносах по имущественным налогам . . . . . . . . 34 и командировках . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 Списываем на прибыль все Упрощенка от А до Я. мелочи, оплаченные корпкартой. Как не слететь со спецрежима Что будет . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 тем, кто совмещает УСН и патент . . . 53 5 Когда расписываетесь в получении Если получили заказное письмо а- В квитанции указывается три даты: требования, указывайте факти- раньше шестого рабочего дня, направления, поступления и при- рабочих дней ческую дату получения, а не дату то считайте пятидневный срок есть у компании, самого требования с даты фактического получения чтобы отправить пояснения в ИФНС. Считайте с даты, следующей за днем получения требования— 4 рабочих дней с даты, Подсказка тсчитывать срок надо - ем определить эту дату,

Главбух Кадровая работа мероприятия. Кого уже оштрафовали и что дальше. . . . . . . . . . 86 График отпусков на 2022 год. Презентация для работников . . . . . . . 60 У главбуха на аутсорсе один клиент засветился Дистанционщик не выходит как проблемный. Падет ли тень на связь. Как его уволить, на других . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89 а других дисциплинировать . . . . . . . . 64 Сотрудничаем с бывшим В Системе Главбух есть все: работником, который ушел пять актуальных официальных на пенсию и стал самозанятым. разъяснений Роструда Что будет . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 о командировках . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70 Самый интересный вопрос: Конфликт в компании: стоит ли затягивать с получением компания поплатилась за фото решения о налоговой проверке . . . . . . 92 бывшей сотрудницы на сайте . . . . . . . 72 Девять рекомендаций Вокруг бухгалтерии по трудовым книжкам от опытного юриста . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76 МСФО для начинающих: скоро почти не останется Большая разница: не путайте два отличий в учете основных способа оформить увольнение средств по МСФО и РСБУ . . . . . . . . . . . . 94 в порядке перевода . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 Сотрудник требует компенсацию Юрист Главбуха: как отказаться отпуска спустя три года. от договора аренды досрочно Решение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80 и без лишних потерь . . . . . . . . . . . . . . . . . 99 Проверки Календарь Главбуха: платежи и отчеты, о которых нельзя забывать в ноябре . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104 На ЭДО переведут всех. Смотрите, Тест: проверьте, что вы знаете сколько столичных компаний об изменениях в работе . . . . . . . . . . . . . . 108 перешли на цифру . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 #Спроситечиновника. Зачем Компании снова начали налоговикам понадобились проверять на антиковидные кассовые чеки на безнал? . . . . . . . . . . . . 112 нятия. Пятидневный срок считайте по НДС отправляйте Повесьте перед глазами от последней из этих дат ставляйте их  Настройте личный кабинет так, 5 чтобы получать по электронной почте уведомления о новых доку- ментах из ФНС -

№ 21, ноябрь 2021 года Номер за пять минут 22 Главбух в малом бизнесе Новый спецрежим — реальные выгоды и риски отличия Гибрид упрощенки и режима для Фиксированные взносы — сомни- нового спец- самозанятых — так вкратце мож- тельная экономия, особенно для режима от упро- но описать налоговый режим, бизнеса с небольшими официаль- который могут запустить 1 июля ными зарплатами. Вместо отме- —щенки →38 2022 года. Бухгалтеры не ждут от ненных отчетов придется готовить него ничего хорошего, директора новые, для банков. И вообще тре- и ИП настроены скорее позитивно. бований к тем, кто перейдет на новый спецрежим, гораздо больше, Пользователям нового режи- чем к тем, кто на упрощенке. ма инспекторы посчитают налог сами. Взносы в ФНС платить не Читайте, чего ожидает бизнес придется, а взносы в ФСС будут от нового режима, как будет на фиксированные. Не понадобит- самом деле и что об этом думают ся сдавать 6-НДФЛ, 4-ФСС и рас- эксперты. Смотрите в таблице, чем чет по взносам. Но где гарантии, гибрид отличается от упрощенки. что налог посчитают без ошибок? Оцените его плюсы и минусы.→38 Налоги, бухучет и взносы Кадровая работа Какие документы собирать График отпусков на 2022 год. на спецрежимах. Минимум, Презентация для работников без которого не обойтись Семь слайдов из новой презентации изба- Когда налоговики запрашивают докумен- вят вас от традиционных вопросов по гра- ты, которые не влияют на расчет налога, фику отпусков. Покажите ее сотрудникам, они ссылаются на Закон о бухучете. Ком- и вам не придется повторять всем и каж- пании на спецрежимах действительно обя- дому, сколько дней подряд можно отды- заны его вести. В отличие от ИП, которые хать, что делать с накопленным отпуском освобождены от бухучета. Но что, если надо и почему его нельзя откладывать слиш- отстоять расходы и обосновать расчеты? ком долго. В электронной версии журна- Держите два списка документов, которые ла скачайте презентацию в формате ПДФ. уберегут ваших спецрежимников от штра- В таком виде ее удобно разослать всем фа и других неприятных сюрпризов.→26 работникам по e-mail.→60 88,3 средняя доля 3 для малого 5 чтобы уволить вычетов по НДС бизнеса: переезд, дистанционщика, в России. А что изоляция, который фило- у вас? →22 самозанятые →46 нит →64 процента разъяснения шагов 6

Главбух Важные дела первой половины ноября ПН ВТ СР ЧТ ПТ 1 2345 Внимание! В день подписания номера в печать Президент объявил дни с 30 октября по 7 ноября нерабочими.→23 Подробности — в электронном журнале.→e.glavbukh.ru ПН ВТ СР ЧТ ПТ 8 9 10 11 12 Узнаем, кто новый Главбух года → premia.glavbukh.ru В гостях у «Главбуха» Ольга Хритинина Если компания не приложит к заявлению о гибели имущества подтверждающие документы, налоговики найдут их сами→10 Плакат в подарок МСФО для начинающих В какие сроки сдавать в инспекцию Скоро почти не останется пояснения по отчетности отличий в учете основных средств по МСФО и РСБУ В какие сроки сдавать 5 Посмотрите, сколько в инспекцию пояснения дней у вас в запасе Новые ФСБУ «Основные средства» по отчетности рабочих дней на подготовку поясне- и «Капитальные вложения» чиновники есть у компании, ний для ИФНС.→56 создавали по правилам МСФО. Но Подайте запрошенные налоговой инспекцией пояснения в течение пяти рабочих дней с даты, чтобы отправить пояснения есть два обстоятельства, из-за которых когда получили требование (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК). Учтите, что отсчитывать срок надо в ИФНС. Считайте с даты, международный учет будет проще рос- со дня, следующего за датой получения требования (п. 2 ст. 6.1 НК). Как определить эту дату, следующей за днем сийского. Читайте, в чем разница.→94 смотрите в таблице ниже. —получения требования Как получили требование Что будет датой получения Подсказка Лично в ИФНС Дата, которую указали, когда Когда расписываетесь в получении получили требование под под- требования, указывайте факти- пись ческую дату получения, а не дату самого требования По почте Шестой рабочий день с даты, Если получили заказное письмо когда инспекция отправила раньше шестого рабочего дня, заказное письмо с требованием то считайте пятидневный срок с даты фактического получения По ТКС Дата принятия, которую поста- В квитанции указывается три даты: вили в квитанции о получении направления, поступления и при- требования нятия. Пятидневный срок считайте от последней из этих дат Через личный Рабочий день, следующий Настройте личный кабинет так, кабинет на сайте за днем, когда инспекция раз- чтобы получать по электронной ФНС местила требование в личном почте уведомления о новых доку- кабинете ментах из ФНС Электронные пояснения к декларации по НДС отправляйте только через оператора отчетности. Составляйте их  по специальному формату ФНС 57Быстрая подписка: 8 (800) 505-87-17 (звонок бесплатный) Повесьте перед глазами Повесьте перед глазами 2 оформить перевод 8 придраться к вам 2 в договоре аренды, работника: выбирайте проверяющим из чтобы его было легче выражения →79 Роспотребнадзора →86 расторгнуть →99 способа поводов условия 7

«Главбух» в интернете Сайты — помощники в работе Электронный Система Высшая школа Корпоративный журнал Главбух Главбух университет Главбух Инструкции для вашей Готовые решения Обучение, повышение Обучение бухгалтерии работы на ближайшие и рекомендации квалификации онлайн две недели чиновников → school.glavbukh.ru → univer.glavbukh.ru → e.glavbukh.ru → 1gl.ru Главбух Главбух Главбух Единый реестр Аудит Контрагенты Семинары Главбух Перепроверит вашу Проверка контрагентов Общение с чиновниками Список аттестованных учетную программу для бухгалтера в прямом эфире бухгалтеров → a.glavbukh.ru → info.1cont.ru/gl → seminar.1gl.ru → er.glavbukh.ru Главбух Рабочий стол Главбух БухСофт Студенты Главбуха в соцсетях Бухучет, зарплата Поддержка Сервисы для упрощения → vk.com/glavbukh и отчетность образования и карьеры работы → ok.ru/glavbukh для студентов → fb.com/glavbukh → buhsoft.ru → desktop.glavbukh.ru → instagram.com/glavbukh → student.1gl.ru № 21, ноябрь 2021 года Редакция Служба подписки Главный редактор: С.М. Ковалевская, Журнал зарегистрирован Федераль- [email protected] 8 (800) 505-87-17 ной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и мас- Шеф-редактор: Вероника Григорьева Бесплатно в России совых коммуникаций. Свидетельство Шеф-редактор специальных проектов: Индекс в каталоге «Почта России» — о регистрации ПИ № ФС77-62320 Зинаида Албантова П1409 (6 мес.), П1468 (год). от 3 июля 2015 года. Отв. секретарь: Мария Родина 127015, Москва, а/я 100, «Главбух». Арт-директор: Дмитрий Мацуев Адрес редакции: 123022, г. Москва, Подписано в печать 20 октября 2021 года. Работа с авторами: Елена Володина 1-й Земельный переулок, д. 1. Отпечатано в ООО «Первый полиграфи- Телефон: +7 (495) 788-53-16. ческий комбинат», 143405, Московская Редакторы рубрик область, Красногорский район, п/о «Крас- Андрей Юдин, Ольга Солдатова, Учредитель журнала — ногорск-5», Ильинское шоссе, 4-й кило- Вера Ороева, Елена Тарасова, ООО КФЦ «Актион» метр. Тираж 105 500 экз.; 7,0 печатных Всеволод Журавлев, Лидия Иванцова, листов. Заказ 210970. Выход в свет: Елизавета Лебедева, Эльмира Набиева Издательcтво: ООО «Актион-МЦФЭР» 25.10.2021. Цена в розницу свободная. Адрес: 123022, г. Москва, 1-й Земельный 12+ Гарнитуры «Школьная», «Буквар- Печать: Наталия Власенко переулок, д. 1, этаж 15-й, комната 1507 ная», «21 цент», «Прайс Дидона». Если Вам не доставили журнал Журнал занесен в Книгу Полное или частичное воспроизведение или у Вас возникло недопонимание рекордов Гиннесса за проведение и размножение материалов допускает- с сервисной службой, пишите лично  самого массового в мире бизнес- ся с письменного разрешения редак- издателю Дмитрию Горбачеву: семинара в интернете. ции. Редакция не несет ответственно- [email protected]. сти за содержание рекламы. Редакция Журнал награжден знаком оставляет за собой право художествен- Дизайн макета отличия «Золотой фонд ной доработки оригинал-макетов создан в 2014 г. прессы — 2021» 1-й степени рекламных объявлений. Отдел рекламы: +7 (495) 660-17-18, 730-55-14, 735-42-39. 8

30 минут на обеденный перерыв — —это нормально →21 Новости «Если расчеты ИФНС не совпадут с расчетами компании, она вправе направить пояснения»→10 ОЛЬГА ХРИТИНИНА, начальник отдела налогообложения имущества юридических лиц Управления налогообложения имущества ФНС Прокачайте актуальные навыки в работе Роспотребнадзор пойдет по компаниям быстро и наверняка →14 и ИП с профилактическими визитами →20 Сверьте свои вычеты по НДС с безопасной Сколько налога платить с прибыли, долей: налоговики обновили данные →16 IT-компании решают сами →22 Смотрите, как оформить прослеживаемый Минфин подсказал, когда начислять НДС товар, если он идет в комплекте →18 с компенсации скидок, а когда нет →22 9

Новости У нас в гостях Ольга Хритинина Что и зачем поменяли в налоге на имущество, ответил специалист ФНС Скоро изменятся сроки уплаты налога на имущество и авансов по нему. Декларацию за 2021 год будете сдавать по новой форме. А позже для некоторых владельцев недвижимости отчетность вообще отменят. Подробностями поделилась Ольга Хритинина, начальник отдела налогообложения имущества юридических лиц Управления налогообложения имущества ФНС. ГЛАВБУХ: Ольга Витальевна, сейчас компании платят налог на имущество и авансы по нему в сроки, которые устанавливают региональные власти в своих законах. С 1 января 2022 года в Налоговом кодексе появятся еди- ные сроки уплаты. Для налога за год это будет 1 марта. Касается ли этот новый срок налога, который компании будут перечислять в 2022 году за 2021-й? ОЛЬГА ХРИТИНИНА: Да, касается. Налог на имущество за 2021 год надо будет перечислить не позднее 1 марта 2022 года (п. 1 ст. 383 НК в ред. Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ. — Примеч. ред.). Авансы начиная с 1 января 2022 года надо будет уплачивать не позд- нее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Но их по-прежнему можно будет не исчислять, если такая норма будет установлена региональными властями. Коротко о важном Декларация по налогу на иму- Срок уплаты налога на иму- Когда отменят декларацию щество за 2021 год будет щество поменяется? для объектов, облагаемых новая? Да, с 2022 года будут единые по кадастровой стоимости? Да, форма изменилась. сроки уплаты налога и авансов Российские компании могут Но поправки технические. Они по нему. Налог за 2021 год потре- не показывать эти объекты уже связаны с созданием федеральной буется перечислить не позднее в декларациях за 2022 год, территории «Сириус». 1 марта 2022 года. сдаваемых после 1 января 2023-го. 10

Главбух · № 21, ноябрь 2021 года ОЛЬГА ХРИТИНИНА — начальник отдела налогообложения имущества юридических лиц Управления налогообложения имущества ФНС. Советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса. Методолог, один из разработчиков форм и правил заполнения отчетности по имущественным налогам. Работает в налоговой системе больше 20 лет, курирует вопросы методологии исчисления налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов. С 1 января 2022 года вступает в силу новый порядок рас- чета налога на имущество по недвижимости, которая уничтожена, к примеру сгорела или снесена. С таких объ- ектов исчисление налога будет прекращаться с 1-го чис- ла месяца гибели или уничтожения. Для этого компании потребуется подать заявление в налоговую, а к нему при- ложить документы, подтверждающие факт уничтоже- ния. Что это за документы? Например, акт обследования кадастрового инженера, подтвержда- ющий, что недвижимость уже не существует. Или справка госпож- надзора, что здание сгорело. Или уведомление о завершении сноса, если здание снесли. Добавлю, что компания вправе, но не обязана прикладывать такие документы к заявлению. Что касается самого заявления, то его надо будет составить по форме, которую утвердила ФНС (п. 4.1 ст. 382 НК, приказ от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668. — При- меч. ред.). Причем представить его можно в любую инспекцию. То есть если компания не приложит к заявлению о гибели имущества подтверждающие документы, налоговики поверят ей на слово? Нет, они сами запросят эти документы, но не у компании, а у соот- ветствующих ведомств. К примеру, у Росреестра или госпожнадзора. После того как налоговая рассмотрит заявление, она направит компании уведомление о том, что прекращает исчисление налога. Рассматривать заявление будут 30 рабочих дней. Что делать, если уведомление так и не придет? Компания, которая не получит уведомление, вправе обжаловать без- действие налоговиков (п. 1 ст. 21 НК. — Примеч. ред.). Но учтите: стандартный срок рассмотрения заявления инспекция может про- длить еще на 30 рабочих дней. Например, чтобы запросить документы, 11

Новости У нас в гостях Ольга Хритинина которые подтвердят гибель имущества. В этом случае компанию уве- домят о продлении срока. Может ли ИФНС отказать организации и продолжать начислять налог? Да, такое возможно. В этой ситуации компания получит сообщение о том, что у ИФНС нет оснований для прекращения исчисления нало- га. В этом сообщении налоговики назовут и причины отказа. Теперь о новой форме, по которой надо будет сдать декла- рацию за 2021 год. Правильно ли мы понимаем, что прин- ципиальных изменений нет? Да, поправки в форму технические. Они связаны с созданием феде- ральной территории «Сириус» (приложение №  3  к приказу ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574. — Примеч. ред.). Недавно из Минюста вышла еще одна новая форма декларации, которую ФНС утвердила приказом от 09.08.2021 № ЕД-7-21/739. Эту форму компании будут заполнять по итогам 2022 года. В нее уже не надо будет включать сведения об объектах, налог с которых счита- ют по кадастровой стоимости. Те, у кого есть только такое имущество, вообще не будут отчитываться по налогу на имущество. Имеет ли смысл сообщить в инспекцию, что у компании на балансе лишь такое иму- щество, поэтому она не будет сдавать декларацию? В этом нет необходимости. Налоговый кодекс не требует направлять в инспекцию подобные сообщения. Зачем в декларации сохранили раздел 3, в котором рассчи- тывают налог с кадастровой стоимости недвижимости? Его будут заполнять иностранные организации. Для них отчетность не отменили. В 2023 году налоговики рассчитают по такой недвижимо- сти авансы и налог на имущество за 2022 год и сообщат об этих суммах компании. Как действовать, если у нее получатся другие цифры? Если расчеты инспекции не совпадут с расчетами компании, она вправе направить пояснения и документы. Срок — 10 рабочих дней 12

Главбух · № 21, ноябрь 2021 года с даты, когда пришло сообщение. Инспекция рассмотрит такие доку- менты и сообщит о своем решении. Если компания окажется пра- ва, то ей направят уточненное сообщение. То есть будет действовать тот  же порядок, который с  2021 года заработал для транспортно- го и земельного налогов. Имейте в виду, что десятидневный срок не является пресекательным. Налоговики рассмотрят и те пояснения и документы, которые представите после истечения этого срока. Когда лучше заявить о льготе по имуществу, налог с кото- рого платят исходя из кадастровой стоимости, — в нача- ле или конце 2022 года? В кодексе конкретных сроков нет. Это зависит от конкретных обстоятельств и решения руководства. Ком- пания вправе подать заявление начиная с 1 января 2022 года. Форма уже есть (утв. приказом ФНС от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646. — При- меч. ред.). Предельный срок Налоговый кодекс не устанавливает. Поэтому, если нет планов ликвидировать или реорганизовывать компанию в 2022 году, можно подать заявление и в начале января 2023 года. Инспекция рассмотрит его максимум в течение двух меся- цев. ФНС уже разъяснила, как применять заявительный порядок предоставления льгот (письмо от 02.09.2021 № БС-4-21/12421. — При- меч. ред.) 13

Новости Микрообучение для бухгалтера Быстрокурсы — верный способ избежать ошибок и штрафов В каждом номере журнала «Главбух» вы найдете новинку — практикумы, которые мы готовим специально для бухгалтерии. Пользуйтесь, чтобы прокачать актуальные навыки в работе. Быстрокурсы помогут вам одновременно узнать новое и сразу опро- бовать его на практике. К примеру, в № 20 журнала «Главбух» чита- тели практикуются, чтобы не попасть под новые претензии ФНС. Налоговики взялись за выплаты физикам, прежде всего самозаня- тым. Мы раздобыли секретный список признаков — по ним ФНС определяет, кому доначислит налоги и взносы. Хотите убрать эти при- знаки или хотя бы предупредить директора? Заходите в быстрокурс. Открывайте специальный раздел «Быстрокурсы» — он находится на главной странице электронного журнала.→e.glavbukh.ru Также ссылку на быстрокурс вы найдете сразу после главной статьи номера.→ Рис. 1 Вы зашли в обычную текстовую статью и увидели вставку про быстрокурс? Смело заходите и практикуйтесь.→ Рис. 2 Чтобы успешно решать рабочие задачи, практикуйтесь по разным темам. Для этого есть вкладка «Быстрокурсы».→Рис. 3 Вы выдаете день- ги подотчетникам? Открывайте «Новое в подотчетных». Инспектор подскажет, можно ли принимать к учету чеки с недочетами. Сомне- ваетесь, не ошибся ли поставщик в счетах-фактурах и УПД? Заходите в курс «Новое в счетах-фактурах и первичке в 2021 году». Получаете требования по зарплатной отчетности? Научитесь быстро отвечать Быстрокурсы в курсе «Новые запросы по зарплатной отчетности — как отвечать». теперь есть ПФР наловчился брать с бухгалтеров крупные штрафы без законных в каждом оснований. Не попасть в ловушку от фонда поможет курс «Незакон- номере ные штрафы ПФР. Как распознать и сэкономить деньги компании». электронно- Докажите директору, что повышаете свою квалификацию и вовре- го журнала мя узнаете обо всем новом. Проходите тест — он есть в каждом быстро- «Главбух» курсе. Вы получите электронный сертификат, а еще сможете войти → e.glavbukh.ru в Единый реестр аттестованных бухгалтеров 14

Главбух · № 21, ноябрь 2021 года Рис. 1. Свежий быстрокурс на главной стра- нице Заходите в раздел «Быстрокурсы» или откройте ссылку под главной статьей номера. Рис. 2. Переход в курс из статьи Прямо из статьи переходите в быстрокурс и практикуйтесь. Рис. 3. Курсы на ваш выбор Открывайте специ- альную вкладку и выбирайте быстрокурс, какой понравится. 15

Новости Что изменилось Сверьтесь с новой безопасной долей вычетов Главное изменение: убедитесь, что вычеты в декларации по НДС за III квартал не превышают безопасную долю. Мы просчитали ее по каждому региону исходя из данных, которые ФНС выложила на своем сайте в октябре. В среднем по стране показатель снизился с 88,4 до 88,3 процента. Мурманск 147,7 i Калининград 64,8 h Санкт-Петербург Петрозаводск 70,4 h 89,6 h Псков Ленинградская обл. Архангельск 88,1 i 91,6 h 91,9 h Великий Нарьян-Мар Новгород 97,7 i Смоленск 93,6 h Тверь 89,8 h Вологда 100,8 i Московская обл. Ярославль 89,2 i Брянск 88,9 i 89,5 h Кострома 87,9 h Калуга Орел 90,5 h 90,0 h Москва Иваново 91,5 i Сыктывкар 75,3 i Салехард 67,9 i 89,5 h Ханты-Мансийск 56,8 i Тула Владимир 84,7 h Курск 91,8 h 97,1 h Во9рЛ12о0и,1н3пhе,е1жцiкТ9а4м,б0оРhПвя8ез8на,зн4аСь9а80р7Н,а,60инжhсhкниЧ8йе9бН,80о4окi,в6сгаоiррыоЙдошКкиарро-вОл8а6,859h,4Пiермь 79,5 i Белгород 87,4 i Ульяновск Казань Ижевск 80,6 h Симферополь 86,9 h Севастополь 82,3 h 89,4 i 90,9 i Краснодар 91,8 Ростов-на-Дону Екатеринбург 91,3 i Майкоп 85,3 i 94,5 i Волгоград Саратов Самара Уфа 92,5 i 85,9 i 86,5 i 82,0 i Тюмень 81,8 i Черкесск 89,7 h Элиста Челябинск Курган Нальчик 92,0 h 89,0 84,6 i Ставрополь 77,3 i Оренбург 71,3 i 91,0 i Астрахань 74,7 i Томск 75,0 h Владикавказ 88,3 h Омск 83,3 i Грозный 95,0 i Магас 93,9 h Махачкала 84,1 i Новосибирск 89,3 h Кемерово 92,5 i — доля вычетов 100 процентов и больше Барнаул 88,3 h Абакан — доля вычетов выше средней по России — 88,3 процента 84,4 i — доля вычетов ниже средней по России — 88,3 процента — нет данных Горно-Алтайск 88,0 i 16

Главбух · № 21, ноябрь 2021 года 88,3 процента — —средняя доля вычетов в России Анадырь 158,8 h Магадан 104,0 h Петропавловск- Камчатский 96,6 h Якутск 90,2 h Красноярск 83,9 h Южно-Сахалинск 96,2 h Благовещенск 133,3 i Хабаровск 89,5 h Биробиджан 86,5 h Иркутск 79,0 i Чита 99,6 h Улан-Удэ 95,7 h Кызыл 86,7 i Владивосток 96,0 i 17

Новости Что изменилось Заполняйте счет-фактуру по-особому, если в наборе есть прослеживаемый товар Главное изменение: впишите в подстроки счета- фактуры номера РНПТ, если прослеживаемый товар продаете в составе набора. ФНС рассказала, как офор- компьютера и подключить мить счет-фактуру, если среди к другому. товаров, которые для продажи объединили в набор, есть про- Налоговики пояснили: раз слеживаемые (письмо ФНС в составе набора есть прослежи- от 03.09.2021 № ЕА-4-15/12520). ваемый товар, значит, при про- даже понадобится оформлять Чиновники считают, что товар электронный счет-фактуру не выбывает из прослеживае- или УПД. Как заполнить этот мости, если его скомплектовали документ, смотрите на образце с другими товарами и объеди- справа. нили в один набор. Но при усло- вии, что прослеживаемый товар Сведения о продаже комплек- не стал неотъемлемой частью та впишите в счет-фактуру другого имущества. То есть его одной строкой. В этой строке можно с легкостью исклю- по каждому прослеживаемому чить из набора (письмо ФНС товару, который входит в набор, от 28.06.2021 № ЕА-4-15/9015). заполните подстроки в гра- фах 11, 12, 12а и 13. В них ука- Например, вы купили для жите реквизиты прослеживаемо- перепродажи монитор и ком- сти: РНПТ, единицу измерения пьютерные комплектующие. и количество товара в этих еди- Из комплектующих собрали ницах. Заполните столько под- новый системный блок и присо- строк, сколько товаров с различ- единили к нему монитор. Пере- ными РНПТ входит в комплект. продаете уже комплект — авто- Другие сведения в подстроки матизированное рабочее место. счета-фактуры вписывать Монитор в составе такого набо- не нужно (письмо № ЕА-4- ра остается прослеживаемым 15/9015, п. 7 письма ФНС товаром. Ведь компания его от 12.05.2021 № ЕА-4-15/6469). не перерабатывала и перво- начальные физические свой- Источник: письмо ФНС ства не меняла. Монитор мож- от 03.09.2021 № ЕА-4-15/12520 но легко отключить от одного →e.glavbukh.ru, 1gl.ru 18

Как заполнить счет-фактуру при продаже комплекта с прослеживаемым товаром I. Ɏɨɪɦɚ ɫɱɟɬɚ-ɮɚɤɬɭɪɵ, ɩɪɢɦɟɧɹɟɦɨɝɨ ɩɪɢ ɪɚɫɱɟɬɚɯ ɩɨ ɧɚɥɨɝɭ ɧɚ ɞɨɛɚɜɥɟɧɧɭɸ ɫɬɨɢɦɨɫɬɶ ɋɑȿɌ-ɎȺɄɌɍɊȺ ʋ 2069 ɨɬ « 10 » ɨɤɬɹɛɪɹ 2021 ɝ. (1) (1ɚ) ɂɋɉɊȺȼɅȿɇɂȿ ʋ ɨɬ « » (2) (2ɚ) ɉɪɨɞɚɜɟɰ ɈɈɈ «Ⱦɟɥɶɬɚ» (2ɛ) (3) Ⱥɞɪɟɫ 124252, Ɇɨɫɤɜɚ ɝ., ɐɜɟɬɨɱɧɚɹ ɭɥ., ɞ. 7, ɩɨɦɟɳɟɧɢɟ 1 (4) (5) ɂɇɇ/Ʉɉɉ ɩɪɨɞɚɜɰɚ 7743213496/774301001 (5ɚ) (6) Ƚɪɭɡɨɨɬɩɪɚɜɢɬɟɥɶ ɢ ɟɝɨ ɚɞɪɟɫ ɨɧ ɠɟ (6ɚ) Ƚɪɭɡɨɩɨɥɭɱɚɬɟɥɶ ɢ ɟɝɨ ɚɞɪɟɫ ɈɈɈ «Ƚɚɦɦɚ», 123506, Ɇɨɫɤɜɚ ɝ., Ɍɟɧɢɫɬɚɹ ɭɥ., ɞ. 3, ɷɬɚɠ 2, ɨɮɢɫ 4-Ȼ (6ɛ) (7) Ʉ ɩɥɚɬɟɠɧɨ-ɪɚɫɱɟɬɧɨɦɭ ɞɨɤɭɦɟɧɬɭ ʋ ɨɬ (8) Ⱦɨɤɭɦɟɧɬ ɨɛ ɨɬɝɪɭɡɤɟ ʋ ɩ/ɩ 1 ʋ 2741 ɨɬ 10.10.2021 ɉɨɤɭɩɚɬɟɥɶ ɈɈɈ «Ƚɚɦɦɚ» Ⱥɞɪɟɫ 123506, Ɇɨɫɤɜɚ ɝ., Ɍɟɧɢɫɬɚɹ ɭɥ., ɞ. 3, ɷɬɚɠ 2, ɨɮɢɫ 4-Ȼ ɂɇɇ/Ʉɉɉ ɩɨɤɭɩɚɬɟɥɹ 7716402357 / 771601001 ȼɚɥɸɬɚ: ɧɚɢɦɟɧɨɜɚɧɢɟ, ɤɨɞ Ɋɨɫɫɢɣɫɤɢɣ ɪɭɛɥɶ, 643 ɂɞɟɧɬɢɮɢɤɚɬɨɪ ɝɨɫɭɞɚɪɫɬɜɟɧɧɨɝɨ ɤɨɧɬɪɚɤɬɚ, ɞɨɝɨɜɨɪɚ (ɫɨɝɥɚɲɟɧɢɹ) (ɩɪɢ ɧɚɥɢɱɢɢ) ɇɚɢɦɟɧɨɜɚɧɢɟ ɋɬɨɢɦɨɫɬɶ ɋɬɨɢɦɨɫɬɶ Ɋɟɝɢɫɬɪɚɰɢɨɧɧɵɣ ɧɨɦɟɪ Ʉɨɥɢɱɟɫɬɜɟɧɧɚɹ Ʉɨɥɢɱɟɫɬɜɨ ɬɨɜɚɪɚ, ɬɨɜɚɪɨɜ ɬɨɜɚɪɨɜ (ɪɚɛɨɬ, ɞɟɤɥɚɪɚɰɢɢ ɬɨɜɚɪɚ ȿɞɢɧɢɰɚ ɐɟɧɚ ȼ ɬɨɦ ɋɭɦɦɚ ɋɬɪɚɧɚ ɩɪɨɢɫɯɨɠɞɟɧɢɹ ɟɞɢɧɢɰɚ ɢɡɦɟɪɟɧɢɹ ɩɨɞɥɟɠɚɳɟɝɨ ɢɡɦɟɪɟɧɢɹ (ɬɚɪɢɮ) (ɪɚɛɨɬ, ɭɫɥɭɝ), ɱɢɫɥɟ ɧɚɥɨɝɚ, ɭɫɥɭɝ), ɬɨɜɚɪɚ ɧɚ ɬɨɜɚɪɵ ɢɥɢ ɬɨɜɚɪɚ, ɢɫɩɨɥɶɡɭɟɦɚɹ ɩɪɨɫɥɟɠɢɜɚɟɦɨɫɬɢ, ʋ (ɨɩɢɫɚɧɢɟ Ʉɨɞ Ʉɨɥɢ- ɡɚ ɟɞɢɧɢɰɭ ɢɦɭɳɟɫɬɜɟɧɧɵɯ ɫɭɦɦɚ ɇɚɥɨɝɨɜɚɹ ɢɦɭɳɟɫɬɜɟɧɧɵɯ ɪɟɝɢɫɬɪɚɰɢɨɧɧɵɣ ɧɨɦɟɪ ɩ/ɩ ɭɫɥɨɜɧɨɟ ɱɟɫɬɜɨ ɢɡɦɟɪɟɧɢɹ ɚɤɰɢɡɚ ɩɪɟɞɴɹɜɥɹɟ ɰɢɮɪɨɜɨɣ ɤɪɚɬɤɨɟ ɜ ɰɟɥɹɯ ɜ ɤɨɥɢɱɟɫɬɜɟɧɧɨɣ ɜɵɩɨɥɧɟɧɧɵɯ ɪɚɛɨɬ, ɜɢɞɚ ɤɨɞ ɨɛɨɡɧɚɱɟɧɢɟ (ɨɛɴɟɦ) ɩɪɚɜ ɫɬɚɜɤɚ ɩɪɚɜ ɤɨɞ ɧɚɢɦɟɧɨɜɚɧɢɟ ɩɚɪɬɢɢ ɬɨɜɚɪɚ, ɨɫɭɳɟɫɬɜɥɟɧɢɹ ɟɞɢɧɢɰɟ ɢɡɦɟɪɟɧɢɹ ɨɤɚɡɚɧɧɵɯ ɭɫɥɭɝ), ɬɨɜɚɪɚ 4 ɛɟɡ ɧɚɥɨɝɚ - 6 ɫ ɧɚɥɨɝɨɦ - ɜɫɟɝɨ 10 10ɚ ɩɨɞɥɟɠɚɳɟɝɨ ɩɪɨɫɥɟɠɢɜɚɟɦɨɫɬɢ ɬɨɜɚɪɚ, ɢɫɩɨɥɶɡɭɟɦɨɣ (ɧɚɰɢɨɧɚɥɶɧɨɟ) 3 ɦɚɹ ɩɪɨɫɥɟɠɢɜɚɟɦɨɫɬɢ ɢɦɭɳɟɫɬɜɟɧɧɨɝɨ 2 2ɚ ɜɫɟɝɨ ɩɨɤɭɩɚɬɟɥɸ ɭɫɥɨɜɧɨɟ ɜɰɟɥɹɯɨɫɭɳɟɫɬ 5 11 ɤɨɞ ɨɛɨɡɧɚɱɟɧɢɟ ɜɥɟɧɢɹɩɪɨɫɥɟɠɢɜɚɟ ɩɪɚɜɚ ɦɨɫɬɢ 1 1ɚ 1ɛ 78 9 12 12ɚ 13 Ⱥɜɬɨɦɚɬɢɡɢɪɨɜɚɧɧɨɟ 10111111/080921/0001234/001 796 ɲɬ. 1,000 1 ɪɚɛɨɱɟɟ ɦɟɫɬɨ Главбух · № 21, ноябрь 2021 года796 ɲɬ.1,00085 000,0085 000,00 ɛɟɡ ɚɤɰɢɡɚ 20% 17 000,00102 000,00 ɤɥɚɞɨɜɳɢɤɚȺɊɆ 19 85 000,00 ɏ 17 000,00 102 000,00 ȼɫɟɝɨ ɤ ɨɩɥɚɬɟ (9) Ɋɭɤɨɜɨɞɢɬɟɥɶ ɨɪɝɚɧɢɡɚɰɢɢ ɉ.ɂ. ɂɜɚɧɨɜ Ƚɥɚɜɧɵɣ ɛɭɯɝɚɥɬɟɪ Ɍ.ȼ. ɉɟɬɪɨɜɚ ɢɥɢ ɢɧɨɟ ɭɩɨɥɧɨɦɨɱɟɧɧɨɟ ɥɢɰɨ ɢɥɢ ɢɧɨɟ ɭɩɨɥɧɨɦɨɱɟɧɧɨɟ ɥɢɰɨ (ɮ.ɢ.ɨ.) (ɮ.ɢ.ɨ.) ɂɧɞɢɜɢɞɭɚɥɶɧɵɣ ɩɪɟɞɩɪɢɧɢɦɚɬɟɥɶ (ɩɨɞɩɢɫɶ) (ɩɨɞɩɢɫɶ) ɢɥɢ ɢɧɨɟ ɭɩɨɥɧɨɦɨɱɟɧɧɨɟ ɥɢɰɨ (ɩɨɞɩɢɫɶ) (ɮ.ɢ.ɨ.) (ɪɟɤɜɢɡɢɬɵ ɫɜɢɞɟɬɟɥɶɫɬɜɚ ɨ ɝɨɫɭɞɚɪɫɬɜɟɧɧɨɣ ɪɟɝɢɫɬɪɚɰɢɢ ɢɧɞɢɜɢɞɭɚɥɶɧɨɝɨ ɩɪɟɞɩɪɢɧɢɦɚɬɟɥɹ) Код вида товара Коды страны происхождения Подстроки Графу 1б заполняем при реализации Графы 10 и 10а не заполняем, так как данные в них В графах 11,12,12а и 13 количество заполненных подстрок товара в страны ЕАЭС. При продаже не относятся к реквизитам прослеживаемости, должно быть равно количеству РНПТ прослеживаемых товара в России заполнять не нужно. а страна происхождения товара «АРМ» — Россия. товаров, которые входят в комплект.

Новости Что изменилось Роспотребнадзор сообщил, к кому собирается с визитом Главное изменение: подготовьтесь к встрече с сотрудниками Роспотребнадзора. Контролеры выбрали компании и предпринимателей, с которыми планируют побеседовать в 2022 году о соблюдении ими санитарно- эпидемиологических правил и прав потребителей. Важная деталь Роспотребнадзор опубликовал Отчет компании о результа- проекты программ профи- тах такого тестирования вме- Скачайте график лактики рисков в области сте с анализом выполнения профилактических защиты прав потребителей обязательных требований визитов и мето- и график профилактических будут оценивать представите- дичку по само- визитов бизнеса по регионам. ли общественного объединения обследованию →rospotrebnadzor.ru Обсудить и при- потребителей. Если нарушений в электронной нять их должны до 1 ноября. в отчете они не найдут, то при- версии журнала. мут декларацию о соблюдении Визиты, которые собирает- компанией обязательных тре- → e.glavbukh.ru ся провести Роспотребнадзор, — бований. Декларацию проверит это не плановые проверки Роспотребнадзор, и если согла- бизнеса, а профилактика нару- сится с ней, то зарегистрирует шений. Даже если проверяю- и опубликует у себя на сайте. щие придут на территорию ком- пании, отказавшись от общения Пройти самообследование по видео-конференц-связи, и подать декларацию о соблюде- штрафовать за нарушения нии обязательных требований не будут (ст. 52 Федерального компания вправе и добровольно. закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ). К примеру, так можно доказать Формат таких визитов предпо- конкурентам и клиентам, что лагает проведение беседы для организация выполняет обяза- предупреждения нарушений. тельные требования и не нару- шает права потребителей Если контролеры заподозрят (ст. 51 Закона № 248-ФЗ). нарушения, компания полу- чит предостережение о их недо- Источник: информация в разделе пустимости (ст. 49 Закона «Документы» на сайте Роспотреб- № 248-ФЗ). После чего ей при- надзора от 01.10.2021 дется пройти самообследо- вание — ответить на вопро- → rospotrebnadzor.ru сы на сайте Роспотребнадзора. 20

Главбух · № 21, ноябрь 2021 года Можно сократить обед сотрудникам на полчаса, и за это ничего не будет Главное изменение: можно сократить обед сотрудникам в два раза. Специалисты Роструда не против. Главное, чтобы рабочий день из-за этого не стал длиннее. Работодатель вправе ограничить вре- Время предоставления перерыва мя обеденного перерыва сотрудника и его продолжительность устанавливают до 30 минут при восьмичасовом рабочем в правилах внутреннего трудового распо- дне. Эксперты Роструда объяснили, что рядка или по соглашению между работ- в этом случае права работников наруше- ником и работодателем. Если работника ны не будут. не устраивает продолжительность пере- рыва, то он может попросить работодате- В течение рабочего дня сотруднику ля увеличить или сократить обеденный должен быть предоставлен перерыв для перерыв. При этом стороны должны отдыха и питания продолжительностью будут подписать соответствующее допол- не более двух часов и не менее 30 минут. нительное соглашение к трудовому дого- В рабочее время обеденный перерыв вору. не включается (ч. 1 ст. 108 ТК). Рабо- тать без перерыва могут сотрудники, для Источник: ответ Роструда которых продолжительность ежедневной от 05.10.2021 →онлайнинспекция.рф работы не превышает четырех часов. Что указать в локальном акте об обеденном перерыве ПРАВИЛА Договор внутреннего трудового распорядка ООО «Юпитер» Чтобы установить сотруднику инди- <…> видуальную про- должительность 4. Рабочее время и время отдыха отдыха, условия перерыва включите 4.1. Работникам предоставляется перерыв для отдыха и питания в трудовой договор. продолжительностью 30 мин., который не включается в рабочее время. Перерыв на отдых и питание регулируется Работником самостоятельно с учетом особенностей производства, сроков выполнения поручений и проч. с согласованием у начальника подразделения в промежутке с 12.00 до 16.00. 4.2. Особенности начала и окончания времени перерыва для отдыха и питания могут быть установлены в трудовых договорах с Работником. <…> 21

Новости Что изменилось IT-компаниям разрешили выбирать, по какой ставке считать налог на прибыль Компания может сама выбрать, по какой и возможностей соблюдения условий из нескольких положенных ей льгот- предоставления им налоговых льгот. ных ставок платить налог на прибыль. При этом выбор льготной ставки дол- К примеру, компании из Калининграда, жен оставаться неизменным в течение которые занимаются разработкой про- всего налогового периода. Такое разъ- грамм и баз данных, оказывают услу- яснение выпустил Минфин (письмо ги или выполняют работы по разработ- от 03.09.2021 № 03-01-11/71567). ке, адаптации программ, устанавлива- ют и тестируют их, одновременно имеют Закрепите выбранную ставку в учет- право на льготные ставки и как рези- ной политике для налогового учета. Так денты Особой экономической зоны Кали- вы избежите споров с инспекцией нинградской области, и как IT-бизнес по поводу правильности расчета налога (ст. 288.1 и п. 1.15 ст. 284 НК). Они впра- на прибыль. ве выбрать, какую из двух льготных ста- вок применять в течение года с учетом Источник: письмо Минфина от 03.09.2021 специфики ведения своей деятельности № 03-01-11/71567 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru Стало ясно, в каком случае с компенсации скидок надо платить НДС Минфин высказался по поводу начис- реализованных товаров, а значит, обла- ления НДС на компенсацию скидок, гается НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК). которую поставщик перечисляет пере- продавцу своего товара. Чиновники Не начислять НДС можно с тех сумм, порекомендовали исходить из условий, которые компания получает от поставщи- установленных в конкретном договоре ка не в связи с реализацией товаров, (письмо Минфина от 09.09.2021 № 03-07- а на других основаниях. Например, НДС 11/73056). не облагается премия за объем закупок. Но премия не должна равняться скидке. Допустим, поставщик продает свои Иначе налоговая решит, что это та же товары через дилерскую сеть. Дилер компенсация, и доначислит налог. Суды перепродает эти товары конечному поку- поддержат инспекторов (постановление пателю со скидкой. В договоре меж- Арбитражного суда Волго-Вятского окру- ду поставщиком и дилером сказано, га от 19.01.2021 № А29-14874/2019). что первый компенсирует второму недо- полученную выручку в сумме скидки. Источник: письмо Минфина от 09.09.2021 Такая компенсация связана с оплатой № 03-07-11/73056 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru Онлайн-сервисы для решения повседневных вопросов по НДС найдете в Рабочем столе Главбуха.→desktop.glavbukh.ru 22

Главбух · № 21, ноябрь 2021 года Коротко о других изменениях в работе Для кого Что изменилось Для всех компаний Новый период нерабочих дней ввели в России. Регионам, где показатель заболеваемости высокий, Президент разрешил установить нерабочие дни Для ИП с 23 октября. В других регионах — с 30 октября. Продлится нерабочий период до 7 ноября. Какие отрасли смогут продолжить работу во время локдауна, должна решать местная власть. Но зарплату надо будет начис- лить, даже несмотря на приостановку деятельности На договоры с иностранными гражданами распространяются общие правила валютного контроля, даже если это самозанятые. Допустим, иностранец из ЕАЭС, зарегистрированный в РФ в качестве самоза- нятого, оказывает российской компании услуги в рамках импортного контракта. В этом случае рассчитаться с ним надо через счет в уполно- моченном банке. Если же стоимость контракта превышает 3 млн руб., то надо зарегистрировать его в уполномоченном банке (письмо ФНС от 30.09.2021 № ШЮ-3-17/6558) Не надо начислять НДФЛ и взносы, когда компания оплачивает про- езд самозанятому, с которым заключила договор на работы или услуги. То же самое с предпринимателем. Другое дело — договор с обычным физлицом. Оплата его проезда до места выполнения работ не обла- гается только взносами, НДФЛ надо начислить (письмо Минфина от 22.09.2021 № 03-04-06/76866) Работодатель обязан оплатить сотруднику дни, когда он проходил воен- ные сборы по повестке военкомата. Но платить надо только за те дни, в которые сотрудник должен был работать по графику. Если время сбо- ров совпало с выходными, то они не оплачиваются (онлайнинспекция.рф) Затраты на демонтаж старого здания, на месте которого строится новое, формируют первоначальную стоимость нового объекта (письмо Минфи- на от 24.09.2021 № 03-03-06/1/77722). Такой вывод сделали чиновники, отвечая на вопрос о налоговом учете расходов на ликвидацию объек- та капитального строительства. Списать подобные затраты при расчете налога на прибыль компания сможет через амортизацию Предприниматель, как и обычное физлицо, должен считать НДФЛ с дохо- дов свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов. Но сначала надо уменьшить общую сумму доходов на профессиональный вычет, а потом уже опреде- лять ставку налога (письмо Минфина от 08.10.2021 № 03-04-07/81767). Доход от продажи квартиры не входит в общую базу налога, если сделка не имеет отношения к предпринимательской деятельности предпринима- теля. В этом случае для расчета налога надо брать ставку 13 процентов независимо от того, за сколько продана квартира 23

Новости Что изменится Изменения в вашей работе, которые готовят чиновники 1 Вырастут коэффициенты-дефляторы января Появились ориентировочные коэффициенты-дефляторы на 2022 год. 2022 Минэкономики передало проект приказа на экспертизу (ID проек- та 04/15/10-21/00121385). По  упрощенке коэффициент, применяе- мый к лимиту доходов, будет 1,096 вместо нынешнего 1,032. Для плательщиков торгового сбора, которые работают на  розничных рынках, — 1,508 взамен 1,420. Коэффициент для НДФЛ, на кото- рый индексируют фиксированный авансовый платеж иностранцев на патенте, составит 1,980. Сейчас он равен 1,864. I Станет выгоднее покупать работникам турпутевки квартал 2022 Компенсации за турпутевки сотрудников и их родных не будут обла- гаться НДФЛ, даже если эту сумму не учли в расходах по прибыли. Льгота будет действовать для одной путевки в год. С 16 до 18 лет уве- личат предельный возраст ребенка, при котором компенсация тур- путевки не облагается налогом. Компенсацию освободят от НДФЛ и в случае, если ребенку не исполнилось 24 года и он учится очно. В расходы по прибыли разрешат включать затраты на санаторно- курортное лечение работников и их родственников на территории России, включая проживание и питание. То же касается и компен- саций таких затрат. Оговорки о  том, что договор на  лечение дол- жен быть заключен только с туроператором или турагентом, больше не будет (п. 3, 5 ст. 1 Федерального закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ). 2022 Сэкономите на НДС с пробников Увеличат до 300 руб. не облагаемый НДС лимит на товары, рабо- ты, услуги, передаваемые бесплатно с целью рекламы. Изменения хотят внести в подпункт 25 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса (приложение № 2 к Основным направлениям бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый пери- од 2023 и 2024 годов). Сейчас этот лимит составляет 100 руб., его не пересматривали с 2005 года. 24

5 октября — с этой даты узнавайте об имущественных налогах —по-новому →34 Налоги, бухучет и взносы «Храните документы, даже если вы на спецрежиме и они не влияют на расчет налога»→26 ЗИНАИДА АЛБАНТОВА, шеф-редактор специальных проектов Убедитесь, что не придется сдавать Что будет, если списывать уточненку по 6-НДФЛ из-за новых за счет прибыли все подряд расходы разъяснений ФНС →30 по корпкарте →36 25

Налоги, бухучет и взносы Первичка Какие документы собирать на спецрежимах. Минимум, без которого не обойтись Сохраните себе памятки, если ведете учет у спецрежимников. Мы подготовили для вас список документов, которые должны быть у компании и предпринимателя. В статье короткие пояснения, почему часть первички надо жестко требовать от сотрудников или контрагентов. И о какой первичке можно не беспокоиться. Какие документы собирать компаниям Компании на  спецрежимах обязаны хранить все документы. И не важно, какой объект для налога по УСН они себе выбрали — «доходы» или «доходы минус расходы». Дело в том, что организации на спецрежимах не получили освобождение от бухучета. А значит, они обязаны не  менее пяти лет хранить все документы, которые отразили в учете (ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, подп. 8 п. 1 ст. 23 НК). Именно на Закон о бухучете ссылаются налоговики, когда подтверж- дают свое право запрашивать любые документы. Включая те, которые не влияют на расчет налога (письмо ФНС от 23.07.2021 № ЗГ-2-2/1090). Например, налоговики могут в рамках встречной проверки запро- сить документы по контрагенту, у которого вы покупали товары Важные цифры На сколько оштрафуют налоговики, если не представили документы 10 000 ₽ штраф за отсутствие документа, если это не повлияло на расчет налога (ст. 120 НК). Штрафовать вправе только за документы, кото- рые компании и ИП обязаны иметь по закону. 26

Главбух · № 21, ноябрь 2021 года или услуги. Если не представите — оштрафуют. Какой штраф могут выписать.→26–27 А список документов, которые понадобится собрать компании, смотрите в памятке 1.→29 Сохраните ее, чтобы была под рукой. Что могут потребовать налоговики от предпринимателей Предприниматели не  обязаны вести бухучет. А  значит, на  них не  распространяется требование закона хранить все документы. Но это не означает, что бумаги можно не требовать от контрагентов или сотрудников. Предпринимателям независимо от спецрежима необходимо хра- нить все документы, которые влияют на сумму налога и подтверж- дают правильность расчетов (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК, письмо Минфина от 16.06.2010 № 03-11-11/169). Чаще всего это документы о продажах и выручке. Например, договоры, акты, накладные, выписки. Первичку, которая не влияет на налоги, предприниматель собирать и хранить не обязан. Но лучше ее оставить. Для чего.→28 Даже у предпринимателей на патенте есть свой список  расходных документов, которые необходимо собрать. Например, это документы на покупку ККТ, если ИП заявлял вычет по налогу на покупку кас- сы. Предпринимателям на «доходной» упрощенке понадобятся бума- ги, которые подтверждают расчет страховых взносов и больничных за первые три дня болезни. Например, ведомости по зарплате, кар- точки индивидуального учета страховых взносов, платежки на уплату взносов. Подробный перечень документов в памятке 2.→29 Все работодатели обязаны хранить кадровые документы. И пред- приниматели не  исключение (ч.  1  ст.  17  Федерального закона от 22.10.2004 № 125-ФЗ). Кроме того, на проверке НДФЛ и взносов могут потребоваться документы о расчете зарплаты. Какие еще доку- менты, касающиеся сотрудников, должны быть у ИП, читайте далее. 200 ₽ штраф за каждый документ, который не представили нало- говикам по их требованию (ст. 126 НК). Штрафовать впра- ве только за те документы, которые компании и ИП обязаны иметь по закону. 27

Налоги, бухучет и взносы Первичка Документы о выплатах физлицам, которые должны быть у компаний и ИП Под особым вниманием налоговиков — выплаты физлицам. При этом не важно, кто они — сотрудники или подрядчики по ГПД. Докумен- ты о зарплате понадобятся не только для того, чтобы подтвердить расчет налога по УСН, но и для того, чтобы доказать, что компания или предприниматель правильно считают НДФЛ и страховые взно- сы. Это связано с тем, что проверяющие рассчитывают найти нару- шения и доначислить страховые взносы и НДФЛ. Выплаты по авансовым отчетам тоже на контроле у ФНС. Налогови- ки считают, что компания должна удержать НДФЛ и начислить взно- сы с подотчетных выплат, по которым сотрудник не отчитался. А Мин- фин поддерживает это мнение (письма от 01.02.2018 № 03-04-06/5808, от 16.12.2019 № 03-04-06/98341). Компании или ИП, пытаясь возразить проверяющим, ссылаются, что применяют УСН с объектом «доходы». А значит, хранить доку- менты о расходах не обязаны. Но такие аргументы не работают. Ведь компания или предприниматель как налоговый агент обязаны удер- жать НДФЛ с доходов физлиц (п. 1 ст. 226 НК). А спецрежим от такой обязанности не освобождает (п. 5 ст. 346.11 НК). Чтобы доказать, что выплата не связана с доходом сотрудника, понадобится собрать и хранить документы, которые это подтверж- дают. Например, чеки ККТ, товарные чеки, электронные билеты, которые прилагаются к авансовому отчету. Эти документы помогут доказать, что деньги потрачены на бизнес, а не на личные цели ЗИНАИДА АЛБАНТОВА, шеф-редактор специальных проектов На заметку Три причины для ИП собирать все расходные документы 1. Документы может запросить банк. Если имость товаров, которые купили раньше, а продали, их не представить, то штрафа не будет. Но есть дру- когда перешли на объект «доходы минус расходы». гая опасность. Банкиры могут заблокировать 3. Сможете уменьшить налог, если ИП сле- счет — а это тоже проблема. Понадобится откры- тит с упрощенки. В таком случае понадобится вать новый и пытаться разблокировать старый. перейти на ОСН с начала того квартала, когда пре- Но без подтверждающих документов сделать это вышен лимит по выручке или численности работ- сложно. ников (п. 4 ст. 346.13 НК). Предпринимателю 2. ИП на упрощенке может сменить объект нужно будет рассчитать НДФЛ из доходов и доку- налогообложения. Тогда расходная первичка ментально подтвержденных расходов. Если пер- пригодится, чтобы после смены объекта учесть вички не будет, доходы можно уменьшить только часть трат, которые совершили на доходной упро- на 20 процентов (п. 1 ст. 221 НК). А НДС без счетов- щенке. Например, доходы можно уменьшить на сто- фактур не уменьшать вовсе. 28

Главбух · № 21, ноябрь 2021 года Памятка 1. Список документов, которые надо собрать компаниям на спецрежиме Чтобы налоговики не оштрафовали за непредставление документов и не дона- числили налоги, собирайте все документы по списку: — о продаже товаров, работ, услуг. Например, договоры, акты или накладные; — расходах на покупку товаров, работ, услуг, основных средств. Например, договоры, акты или накладные. При этом не важно, учитываете вы их для налога или нет; — банковские выписки и платежные поручения; — кассовые документы. Например, расходные и приходные ордера, платежные ведомости, кассовые книги, авансовые отчеты; — кадровые документы. Например, трудовые договоры, приказы; — отчетность. Например, декларации, расчеты, бухгалтерскую отчетность. Памятка 2. Список документов, которые надо собрать предпринимателям на спецрежиме Чтобы налоговики не оштрафовали за непредставление документов и не дона- числили налоги, собирайте все документы по списку: — о продаже товаров, работ, услуг. Например, договоры, акты или накладные; — расходах на покупку товаров, работ, услуг, основных средств, которые учиты- ваете для расчета налога. Например, договоры, акты или накладные; — платежные ведомости, расходные ордера или расписки сотрудников, если получают деньги из кассы, авансовые отчеты; — банковские выписки и платежные поручения; — кадровые документы. Например, трудовые договоры, приказы; — отчетность. Например, декларации, расчеты, книгу учета доходов и расходов. 29

Налоги, бухучет и взносы 6-НДФЛ ФНС разъяснила правила для 6-НДФЛ. Кому сдавать уточненку В сентябре налоговики выпустили новое разъяснение для расчета 6-НДФЛ. Проверьте, как вы заполнили свой отчет за 9 месяцев. Если действовали по другим правилам, не спешите с уточненкой. Возможно, она не понадобится. Важная деталь Как заполнять отчет Не включайте Правила для расчета 6-НДФЛ, которых рекомендует придержи- в расчет ту зар- ваться ФНС, касаются только раздела  2. Первый раздел запол- плату, которую няйте по-прежнему. Ведомство считает, что в расчет надо включать не выплатили только ту  зарплату, которую компания выплатила сотрудникам на дату представ- на  дату сдачи отчета. Начисленную, но  не  выданную зарплату ления отчета. в строки 110, 112 не включайте и НДФЛ с нее в строке 140 не пока- зывайте (письмо ФНС от 13.09.2021 № БС-4-11/12938). Мы связались с чиновниками и выяснили, почему вышли разъяснения и как запол- нять отчет в разных ситуациях. Зарплату выплатили до сдачи отчета. В этом случае 6-НДФЛ за 9 месяцев заполняйте так: начисленную зарплату за III квартал покажите в строках 110 и 112, а НДФЛ с нее — в строке 140 разде- ла 2 отчета за 9 месяцев. Но в строку 160 включайте только тот налог, который фактически удержали из зарплаты в течение 9 месяцев. Такой же порядок действует и для компаний, которые немного задержали зарплату, но успели ее выдать до того, как сдали расчет 6-НДФЛ. Например, компания выплачивает зарплату 11-го чис- ла. Деньги за сентябрь сотрудники получили 15 октября 2021 года, а отчет сдали 1 ноября 2021 года. Зарплату выдали после представления отчета, но до окон- чания срока его сдачи. Так бывает, когда бухгалтеры сдают отчет заранее. Например, отчет передали в налоговую 6 октября, а зарпла- ту за сентябрь выплатили 11 октября. Получается, что на дату сдачи отчета зарплату выдать не успели. 30

Главбух · № 21, ноябрь 2021 года В таком случае можете включить зарплату в расчет, если вы сда- Важная деталь ете его заранее, но уверены в том, что выплатите деньги до край- него срока представления расчета. В нашем примере это 1 ноября Покажите зар- 2021 года. плату, которую выплатили после Зарплату не выплатили до срока сдачи отчета. Если компа- сдачи отчета, нии не удалось выдать зарплату до конца месяца, то есть до срока в разделе 2 уточ- сдачи 6-НДФЛ, заполняйте отчет по-особому. Не включайте долг ненного расчета по зарплате в строки 110, 112, а НДФЛ с него не показывайте в стро- за период ее ке 140. Подробнее — в примере. начисления. Пример. Как в отчете за 9 месяцев показать зарплату, которую компания не выплатила на дату представления отчета Организация платит работникам зарплату 5-го числа. За 9 месяцев начислили 540 000 руб., а выплатили сотрудникам 480 00 руб. Зарпла- ту за сентябрь в октябре не выдали. 1 ноября компания представила налоговикам отчет. В раздел 2 бухгалтер не включил 60 000 руб., начис- ленных за сентябрь, и НДФЛ в размере 7800 руб. (60 000 ₽ × 13%). Как бухгалтер заполнил отчет, смотрите на образце.→32 Кому понадобится сдать уточненку ФНС высказалась в письме, что компания должна подать уточнен- ный расчет, если в  6-НДФЛ есть невыплаченный доход (письмо от 13.09.2021 № БС-4-11/12938). Его нужно исключить из раздела 2. Но иногда можно обойтись без исправлений. Нет смысла подавать уточненку по долгам, которые уже погашены или будут погашены до сдачи годового отчета. Чиновники из ФНС назвали нам причины не включать в отчет невыплаченный доход. Так инспекторы смогут отследить, каким физ- лицам не нужно отправлять уведомления о долгах по НДФЛ. Если указать в отчете невыданную зарплату, физлица получат уведомле- ния об уплате НДФЛ с доходов, которые они не получали. Налоговики формируют уведомления на основе сведений из вашей годовой отчет- ности. То есть по бывшим справкам 2-НДФЛ, которые в 2021 году превратились в приложение 1 к отчету 6-НДФЛ. Налоговики и  раньше рекомендовали показывать в  справках 2-НДФЛ только выплаченную зарплату. А после погашения долга уточнить данные и показать доход в периоде, за который его начис- лили (письмо ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283). То есть подход 31

НКаалокгиз,абупхоучлент иивтзьно6сы-Н6-НДДФФЛЛ за 9 месяцев, если зарплату выплатили после сдачи отчета 13 18210102010011000110 480000 00 480000 00 2 62400 Выплаченная зарплата 62400 Покажите в отчете зарплату, которую не только начислили, но и выплатили работникам на дату Удержанный налог отчета. Включайте в отчет налог, который рассчитали с выплаченной зарплаты. остался прежним, такие же правила надо применять при заполне- нии  расчета 6-НДФЛ. Если показали невыплаченный доход в расчете, не спешите сей- час с уточненкой. Возможно, она вам и не понадобится. Если долги по зарплате погасите до того, как представите годовой отчет, можно обойтись без корректировок. Ведь ФНС важно лишь, чтобы в при- ложение 1 годового отчета не попали доходы, которые сотрудники фактически не получили. О том, как заполнять годовой 6-НДФЛ, расскажем в одном из первых номеров «Главбуха» будущего года ВСЕВОЛОД ЖУРАВЛЕВ, ведущий эксперт журнала «Главбух» 32



Налоги, бухучет и взносы Важный документ Подавайте новое заявление, если не получили сообщения по имущественным налогам 34

Главбух · № 21, ноябрь 2021 года Инспекция Заполняйте по нашему образцу новое заявление Укажите код той о направлении сообщения по транспортному и земельному инспекции, в которую налогам. Оно понадобится, если налоговики еще подаете заявление. не уведомили организацию об исчисленных суммах за 2020 год. Вид налога Составьте отдельное Новая форма заявления о  выдаче сообщений по  транспортному заявление для каж- и земельному налогам действует с 5 октября 2021 года (приложе- дого вида налога. ние № 1 к приказу ФНС от 09.07.2021 № ЕД-7-21/647). Но по налогу на имущество сможете ее использовать только с 1 января 2023 года. Прочерк Старая форма заявления, которую ФНС рекомендовала письмом Если заполняете от 10.03.2021 № БС-4-21/3006, больше не действует. от руки, в пустых ячейках ставьте про- Заявление понадобится, если налоговики не прислали сообщение черк. об исчисленных транспортном и земельном налогам за 2020 год (приложение № 1 к приказу ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337). По  общему правилу их  должны были направить до  1  сентября 2021 года (подп. 1 п. 4 ст. 363 НК). Подавать заявление повторно не запрещено. Например, если сообщение потеряли или хотите полу- чить в бумажном виде вместо электронного. Уже со 2 августа 2021 года сообщение по транспортному и земель- ному налогам можете получить лично в любой инспекции по заявле- нию. Налоговики обязаны выдать его руководителю или представи- телю по доверенности в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления (п. 5 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК). С 2023 года такая возмож- ность появится и по налогу на имущество (подп. «б» п. 83 ст. 2 Феде- рального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Смотрите образец заяв- ления слева. Когда получите сообщение, сравните свои данные с данными нало- говиков. Если не согласны с цифрами инспекторов, подавайте пояс- нения с подтверждающими документами в течение 10 рабочих дней с даты получения сообщения (п. 6 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК). Если выяс- ните, что переплатили налог, вы вправе вернуть или зачесть пере- плату (ст. 78 НК). В противном случае придется доплатить недоимку и пени ЛИДИЯ ИВАНЦОВА, эксперт журнала «Главбух» Сообщение по транспортному и земельному налогам можете получить лично в любой инспекции по заявлению 35

Налоги, бухучет и взносы Что нам будет, если... Списываем на прибыль все мелочи, оплаченные корпкартой. Что будет Чем рискуете: есть вероятность, что налоговики доначислят НДФЛ со взносами и даже выпишут штраф за нарушение кассовой дисциплины. Но для этого они должны прийти в компанию с выездной, а это редкость. «Веду учет в организации (УСН — 15%). Допустим, в течение месяца компания У нее есть корпоративная карта, кото- не удержала деньги с подотчетника. Тог- рой сотрудники оплачивают все подряд. да на подотчетные безопаснее начис- Покупки могут быть такие: ручка, поми- лить страховые взносы и НДФЛ, если доры, лампа, куртка, то есть как про- хотите полностью исключить риски. изводственного назначения, так и нет. Суммы небольшие, поэтому чеки не соби- Суммы, за которые не отчитался работ- раем, все списываем за счет прибыли. ник, налоговики включают в его доход, Чем эта история может грозить? Грубое доначисляют НДФЛ, взносы и штраф — нарушение учета? Кто на что потратил, 20 процентов от недоимки (ст. 122, 123, определить невозможно, значит, НДФЛ подп. 1 п. 2 ст. 211 НК). Судьи поддер- не возьмешь?» Такой вопрос прилетел живают проверяющих (определение ВС на редакционную почту. Отвечаем. от 03.02.2020 № 310-ЭС19-28047). Расход денег с корпоративной кар- Иногда даже штрафуют компанию ты — это подотчетные суммы. Отвечает за нарушение кассовых правил на сумму за них тот, на чье имя оформлена карта. до 50 000 руб. Вот пример. Директор при- Если она неименная — тот, кто забирал ложил к авансовому отчету фиктивные карту в банке в качестве представителя чеки. Налоговики решили: он не рас- компании. Обычно это директор. считывался с поставщиками, поэтому должен был сдать подотчетные в кассу. Подотчетник обязан отчитаться Директор их не сдал. Нарушена кассо- за израсходованные суммы и вернуть вая дисциплина (решение Арбитражно- остаток в срок, который установил го суда г. Москвы от 07.09.2020 по делу руководитель организации в приказе № А40-90395/20-2-453). (подп. 6.3 п. 6 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У). С подотчетника, который Правда, не закрытые первичкой сум- вовремя не сдал авансовый отчет, надо мы налоговики, скорее всего, обнаружат удержать деньги. Для этого издают при- только на выездной. И даже если при- каз об удержании подотчетных сумм дет выездная, инспекторы не станут тра- из зарплаты и получают согласие работ- тить время на разбирательства, если ника. Это нужно сделать в течение меся- речь идет о небольших суммах. Выезд- ца после того, как прошел срок воз- ную проверку сейчас назначают, лишь врата подотчетных сумм (ст. 137 ТК). когда есть уверенность, что доначисле- ния составят миллионы 36

5 подсказок для малого бизнеса про зарплаты, взносы —и командировки →49 Главбух в малом бизнесе «На новом спецрежиме не советую отказываться от бухучета»→38 АЛЕКСАНДР ЕЛИН, генеральный директор аудиторской компании «Академия Аудита» Из-за переезда поменялась ставка налога Аккуратнее с лимитами, если совмещаете на УСН: как посчитать авансы →46 упрощенку и ПСН →53 37

Главбух в малом бизнесе Новый спецрежим Новый спецрежим — реальные выгоды и риски Новый спецрежим от ФНС уже вызвал опасения и ожидания. Читайте, какие оправданы, а какие не имеют под собой оснований. Бухгалтеры относятся к новинке скептически. А директора и ИП, скорее, с воодушевлением. Им кажется, что бухгалтерию можно разогнать, а на платежах в бюджет они сэкономят. Мы раздобыли у чиновников свежую версию законопроекта о спецрежиме и расскажем, каким он будет на самом деле. Новый режим называется «автоматизированная система налогообло- жения». Это гибрид упрощенки и режима для самозанятых. Глав- ное отличие от упрощенки в том, что налог рассчитают инспекторы и не надо платить взносы. Плюсы и минусы спецрежима.→39 Подроб- ное сравнение с упрощенкой.→43 Опасение бухгалтеров. «Налог рассчитают абы как. Доказывай потом, что все неправильно» Инспекторы сами посчитают налог тем, кто перейдет на новый спец- режим. Возьмут данные по банковским счетам и показатели онлайн- ККТ. Бухгалтеры опасаются массовых ошибок. Как налоговики определят, включать поступившую на счет сумму в доходы или нет? Может быть, это заем, который не облагается налогом? Как посчи- тают расходы на покупку товаров, если их учитывают только после перепродажи? Как на самом деле. Банк будет ежемесячно передавать налого- викам данные о поступлениях и списаниях со счета. Суммы, кото- рые не являются доходами, банк сможет вычислить по назначению платежа. Кроме того, сначала банк предоставит компании возмож- ность ознакомиться с данными по счету и только после этого отправит налоговикам. Это не гарантирует, что налог рассчитают без оши- бок. Но как минимум у компании будет возможность подкорректи- ровать данные. К примеру, если покупатель ошибся в назначении Спецрежим будет действовать с 1 июля 2022 года в Москве, Московской, Калужской областях и Республике Татарстан. С 2028 года спецрежим планируют распространить на все регионы 38

Главбух · № 21, ноябрь 2021 года Главные плюсы и минусы нового спецрежима Плюсы Минусы Не надо заполнять налоговую Счет можно открыть только в банке декларацию и книгу учета из списка ФНС Не надо сдавать отчетность Зарплата только безналичная по взносам и НДФЛ Платежи по налогу — ежемесячные Не надо платить взносы Лимиты доходов и численности мень- Не надо вести бухучет ше, чем на упрощенке Ставки налога планируют выше, чем на упрощенке платежа. Также можно будет уточнить показатели за три предыду- щих года. Компания сообщит банку исправленные данные, и инспек- торы пересчитают налог. Теперь о расходах. Их будут учитывать на дату списания со счета. Поэтому отслеживать момент перепродажи товаров не понадобится. Предоплата тоже будет считаться расходом. Ожидание директоров. «Бухгалтерия станет не нужна, а проверок не будет» Если налог рассчитают инспекторы, декларацию сдавать не нужно и даже бухучет отменят, чем будет заниматься бухгалтерия? Как на самом деле. Заполнять книгу учета и сдавать декла- рацию действительно не  потребуется. Но  с  другой отчетностью не все так просто. Об этом читайте ниже. Кроме того, придется еже- месячно проверять информацию о  расчетах, которую банк пере- дает в налоговую. Сообщать налоговикам о неденежных доходах. Начислять зарплату работникам и оформлять кадровые документы. В небольших компаниях этим обычно занимается бухгалтер. И это не полный список. Не исключено, что налоговики будут присылать требования сдать пояснения или документы. Дело в том, что каме- ральные и встречные проверки для нового спецрежима не отменяют. 39

Главбух в малом бизнесе Новый спецрежим Камеральную проверку налоговики будут проводить по итогам года в феврале — апреле следующего года. Что касается бухучета, то еще вопрос, стоит ли от него отказываться. А если компания нарушит лимиты для нового спецрежима и придется переходить на обычную упрощенку или общую систему? Тогда учет придется восстанавливать. Заметим, что требований к тем, кто при- меняет новый спецрежим, гораздо больше, чем к упрощенке. Об этом расскажем ниже. Ожидание директоров. «Всю отчетность отменят вместе с первичкой» Бизнес рассчитывает, что на новом спецрежиме отчетность и даже первичка не потребуются. Так ли это? Как на самом деле. 6-НДФЛ, расчет по взносам и 4-ФСС сда- вать действительно не понадобится. Но отчитываться придется перед банком. Обязанности налогового агента по НДФЛ хотят переложить на банк. А компания должна ежемесячно передавать в банк инфор- мацию по каждому физлицу. Это суммы облагаемых и необлагае- мых доходов, стандартных вычетов с указанием специальных кодов. По взносам нужно сообщать банку о суммах выплат физлицам, в том числе необлагаемых, с указанием кодов. С отчетностью в ПФР чиновники еще не определились. Фонд дол- жен утвердить список сведений, которые нужно сдавать на новом спецрежиме. Оформление трудовых договоров и других кадровых документов не отменяется. Первичка тоже понадобится. Иначе как подтвердить сумму доходов или расходов, если у налоговиков будут вопросы. И как доказать банку, что компания не проводит сомни- тельные операции, если у него возникнут подозрения. Блицконсультации Три частых вопроса о новом спецрежиме Как налоговики узнают Как учесть расходы, если Если организация не будет о неденежных доходах, чтобы работник купил товары платить взносы, работники учесть их на новом спецре- и в чеке нет данных о компа- не получат пенсию? жиме? нии? Скорее всего, пенсий работники Компания самостоятельно Такие расходы, скорее всего, не лишатся. Законопроект пред- должна добавить данные о неде- учесть не получится. Законопро- усматривает компенсацию фон- нежных доходах в личном каби- ект предусматривает, что ком- дам из бюджета тех сумм взносов, нете. К примеру, если организа- пания в личном кабинете будет которые компании и ИП на новом ция провела взаимозачет с поку- добавлять только данные о дохо- спецрежиме уплатили бы с дохо- пателем. дах, а не о расходах. дов сотрудников. 40

Главбух · № 21, ноябрь 2021 года Обещание чиновников. «Новый спецрежим — сплошная выгода» На  новом спецрежиме компаниям и  ИП не  потребуется платить взносы в ФНС. А взносы в ФСС установят в фиксированной сум- ме — 2040 руб. в год. Получится ли сэкономить за счет этого? Как на самом деле. Для компаний с большими официальными зарплатами отмена взносов выгодна. Но много ли таких в небольшом бизнесе? Ставки налога, скорее всего, увеличат. Поэтому вполне воз- можно, что сэкономить на новом спецрежиме не получится. Покажем это на примере. Допустим, что для объекта «доходы» утвердят ставку, которую планировали чиновники, — 8 процентов. Пример. Сэкономит ли компания с объектом «доходы» на новом спецрежиме Доходы компании за год — 12,5 млн руб. В организации пять работни- ков с зарплатой 45 000 руб. Для расчета взносов возьмем МРОТ, кото- рый планируется на 2022 год, — 13 617 руб. Тариф взносов в ФСС — 0,2 процента. Показатель Новый Упрощенка со ставкой 6 процентов спецрежим Взносы 0 527 553 руб. в ФНС (13 617 ₽ × 30% × 5 чел. × 12 мес.) + + ((45000₽ — 13617₽) × 15% × × 5 чел. × 12 мес.) Взносы 2040 5400 руб. в ФСС (45 000 ₽ × 0,2% × 5 чел. × 12 мес.) Налог 1 000 000 руб. 375 000 руб. на спец- (12 500 000 ₽ × (12 500 000 ₽ × 6% × 50%) режиме × 8%) Всего 1 002 040 руб. 907 953 руб. к уплате (1 000 000 + (375 000 + 527 553 + 5400) в бюджет + 2040) На новом спецрежиме компания уплатит в бюджет больше на 94 087 руб. (1 002 040 — 907 953). 41

Главбух в малом бизнесе Новый спецрежим Ожидание всех. «Перейти на спецрежим смогут все небольшие предприятия» Директора думают, что на новый спецрежим смогут перейти любые небольшие фирмы. Но  это не  так. Лимит доходов меньше, чем на упрощенке, — 60 млн руб. в год. Да и вписаться в него еще недо- статочно. Как на самом деле. Требований к компаниям и ИП на новом спецрежиме будет больше, чем на  упрощенке. Причем отслежи- вать их нужно ежемесячно. Все счета должны быть только в банках из списка ФНС. Зарплату наличными выдавать нельзя. Физлица не должны получать от компании доходы, которые облагаются НДФЛ по особым ставкам. Например, это материальная выгода по займам и рекламные призы. Спецрежим запретят применять тем, у кого есть работники-нере- зиденты, а также комиссионерам и агентам. Средняя численность за любой месяц с учетом подрядчиков не должна превышать пять чело- век. Не вправе применять спецрежим компании с обособленными под- разделениями. К примеру, если у компании отдел продаж в центре города, а головной офис в другом месте ОЛЬГА СОЛДАТОВА, ведущий эксперт журнала «Главбух» Что думают о новом спецрежиме главбухи То, что банки возьмут на себя роль нало- Платить придется больше, а микробизнес эко- говых агентов, приведет к росту тарифа номит каждую копейку. К тому же не исклю- за обслуживание, да и скорее всего банков, чен риск, что инспекторы могут ошибиться «аккредитованных ФНС», будет немного. Для и посчитать налог неправильно. бухгалтера проще не станет, придется гото- вить для банка реестр выплат сотрудникам. Компаниям, в которых я веду учет, новый спецрежим не подходит из-за того, что нель- Если это УСН «доходы» без работников, то ИП зя нанимать нерезидентов. У нас их более проще самому рассчитать налог 6 процентов 50 процентов. Но в любом случае я считаю, и уменьшить его на взносы. Если взять работников, что особых плюсов в этом спецрежиме нет. то могут быть компенсации, командировочные, Начислять зарплату нужно, придется пере- суточные. А еще можно применить вычеты. Сомне- проверять за налоговой и особо тщательно ваюсь, что работники банка будут в это вникать. следить за численностью. 42

Главбух · № 21, ноябрь 2021 года Чем новый спецрежим отличается от упрощенки Характеристика Новый спецрежим Упрощенка Лимит доходов 60 млн руб. в год 200 млн руб. в год Лимит средней 5 человек 130 человек численности Ставка налога Точные ставки еще неизвестны. От 1 до 6 процентов для объекта В первоначальных вариантах законо- «доходы», от 5 до 15 процентов проекта — это 8 процентов для объек- для объекта «доходы минус рас- та «доходы», 20 процентов для объек- ходы» в зависимости от регио- та «доходы минус расходы» нального законодательства Ставка минимально- 3 процента 1 процент го налога для объекта «доходы минус расходы» На какие суммы можно На торговый сбор На взносы, больничные и торго- уменьшить налог на объ- вый сбор екте «доходы» Какие расходы можно Те же, что на общей системе Только расходы из специального учесть на объекте «дохо- перечня. Например, в этом переч- ды минус расходы» не нет договорных штрафов Как часто нужно платить Ежемесячно — до 25-го числа второго Ежеквартально — до 25-го числа налог или авансы месяца, следующего за отчетным месяца, следующего за кварта- лом Книга учета доходов Можно не вести Обязательна и расходов Декларация Отчитываться не нужно Ежегодная Отчетность по НДФЛ Сдавать не нужно Обязательна и взносам Отчетность в ПФР Список определит ПФР Стандартная Взносы в ФНС 0 процентов Стандартные тарифы — 30 процентов или 15 процентов Взносы в ФСС 2040 руб. в год Стандартные тарифы 43

Главбух в малом бизнесе Новый спецрежим Характеристика Новый спецрежим Упрощенка Кто не вправе применять — те, кто платит физлицам налич- Компании с филиалами и неко- ные доходы, доходы в натуральной торые другие организации форме или облагаемые по ставкам 9, (п. 3 ст. 346.12 НК) 30 или 35 процентов; — компании и ИП с сотрудниками- нерезидентами; — те, у кого есть работники, которые имеют право на досрочную пенсию; — комиссионеры, агенты; — компании с обособленными подраз- делениями; — те, кто совершает сделки с ценны- ми бумагами, оказывает финансовые услуги; — некоммерческие организации, уни- тарные предприятия; — те, кто не вправе применять обыч- ную упрощенку Как перейти Направить налоговикам уведомление Направить налоговикам уведом- на спецрежим не позднее 31 декабря. Можно сделать ление не позднее 31 декабря это через банк С какого момента перей- С начала месяца, в котором было С начала квартала, в котором ти на другую систему, нарушение было нарушение если компания нарушила условия для спецрежима Можно ли совмещать Нет Да с патентом Бухучет Можно не вести Обязателен Счет в банке Только в банке из списка ФНС В любом банке Зарплата Только безналичная со счета Безналичная или наличная в банке Предоставлять ли Нет Да работникам социальные и имущественные вычеты Спецоценка условий Не проводят Проводят труда 44

Главбух · № 21, ноябрь 2021 года Не стоит рассчитывать, что отменят первичку и кадровые документы Микропредприятия хотят, чтобы для них отменили первичку, отчетность, кадровые документы и налоговые проверки. Между тем первичку не отменяют. Кадровые мероприятия тоже, так как имен- но компании исчисляют зарплату и должны будут сообщать о ней банку. По отчетности пока не ясно, что будет с отчетами в ПФР. Контроля ИФНС, возможно, и не будет на первых порах. Но потом, скорее всего, налоговики начнут закручивать гайки, как это проис- ходит с самозанятыми. Налоговики теперь ищут у компаний и ИП схемы с самозанятыми, чтобы доначислить взносы и НДФЛ. МАРИЯ БУЛЫЧЕВА, предприниматель, лектор, член Палаты налоговых консультантов и Российского союза аудиторов Новый спецрежим выгоден тем, у кого значительный фонд оплаты труда Работодателям, у которых ФОТ в составе расходов значительный, переход на новый спецрежим будет выгоден. Невыгоден он для ИП без наемных работников и компаний с низкими зарплатами. В любом случае на новом спецрежиме вряд ли стоит отказывать- ся от бухучета. Без баланса будет сложно доказать свою платеже- способность кредиторам. А если компания распределяет прибыль между участниками, то бухгалтерская отчетность необходима. АЛЕКСАНДР ЕЛИН, генеральный директор аудиторской компании «Академия Аудита» Я, как ИП, по-прежнему буду применять упрощенку Я, как ИП, оказываю услуги в области бухучета и налогообложе- ния. Новый режим мне невыгоден как с точки зрения общих сумм уплаченных налогов, так и по причине ежемесячной уплаты нало- га. Есть еще и риски ошибок по списанию налогов банком и ФНС. Поэтому по-прежнему буду применять упрощенку с объектом «дохо- ды». Отчетность и трудозатраты на ведение книги учета у меня минимальны. НАТАЛЬЯ МОСКВИТИНА, предприниматель 45

Главбух в малом бизнесе Новый документ ФНС объяснила, как при переезде считать авансы по упрощенке Главное изменение: при смене регионов компании и ИП на упрощенке рассчитывают и платят авансы и налог за год по ставке того региона, в который переехали. Как считать и куда платить налоги упрощенщикам, которые поме- няли регион в середине года, объяснила ФНС (разъяснения в разде- ле «Часто задаваемые вопросы» на сайте nalog.ru). Предприниматели на УСН могут применять общие налоговые став- ки 6 или 15 процентов в зависимости от выбранного объекта налого- обложения. Также они могут считать налоги по льготной ставке, если она установлена в регионе. Авансы при этом считаются нарастаю- щим итогом с начала налогового периода и до окончания отчетных периодов — I квартала, полугодия, 9 месяцев (ст. 346.21 НК). Пред- приниматель может поменять местожительство, переехать в регион, в котором действуют более низкие ставки по УСН. В этом случае предприниматель должен рассчитать авансовый платеж исходя из ставки, которая действует в регионе его нового местожительства с учетом ранее исчисленных и уплаченных авансов. Пересчитывать авансовые платежи, уплаченные до переезда, не надо. Если же при подсчете налога за год по новой ставке получится пере- плата, ее можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. К примеру, в июле предприниматель переехал из Москвы в Санкт- Петербург, где ставка налога по УСН с объектом «доходы минус рас- ходы» для всех предпринимателей и компаний 7 процентов (Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 (ред. от 24.12.2020)). Аван- совый платеж за 9 месяцев ИП должен рассчитать по ставке 7 про- центов, а не 15 процентов, как делал это, когда проживал в Москве. Сменившие регион предприниматели должны сдать декларацию по УСН и заплатить авансы и налог за год в инспекцию по новому местожительству. Источник: часто задаваемые вопросы на сайте ФНС →nalog.ru 46

Главбух · № 21, ноябрь 2021 года Другие новые документы для малого бизнеса 1. Траты на изоляцию вахтовиков можно учесть в рас- ходах. Сотрудников, которые приехали выполнять вахтовые рабо- ты, на 14 дней помещают в обсервацию (п. 6 Временных правил, утв. постановлением Правительства от 28.04.2020 № 601). Затраты на их содержание в обсервации, в том числе на доставку в обсер- ватор, проживание и питание в нем, можно учесть на упрощенке. Минфин разрешил списывать их на расходы по обеспечению безопас- ности труда или на содержание здравпунктов (подп. 6.1 п. 2 ст. 346.5, подп. 40 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 15.09.2021 № 03-11- 09/74785). 2. Компания вправе нанимать самозанятых водителей. Самозанятые могут оказывать услуги по вождению. Главное, что- бы самозанятый не  был бывшим работником компании в тече- ние последних двух лет (ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). А в договоре с таким водителем не было при- знаков трудовых отношений (письмо Минфина от 21.09.2021 № 03-11- 11/76441) Участвуйте в госзакупках Реклама вместе с журналом «Поставщик: все для тендеров» Поможет подготовить документы Покажет, как работать на площадках Поможет найти выгодную сделку Расскажет, как защитить свои права 8 (800) 511-98-67 e.pro-tender24.ru 47