Главбух 2021-22

№ 22 Ноябрь 2021 Практический журнал для бухгалтера Издается c 1994 года Ошибки в требованиях ФНС: как отвечать, чтобы не исказить учет —› 28 Всроведетныые налкоДгонвиюка → 56 Замруководителя ФНС рассказал, Компаниям выдают по две субсидии что скоро поменяется в налоговом за карантин — как получить →84 контроле →10 Четыре случая, когда лучше без сверки: Аванс ноября: как учесть нерабочие дни меньше работы и проблем →94 и праздник →68



№ 22, ноябрь 2021 года Новости от редакции Поздравьте инспектора с любимым праздником Всего два года назад я сама была налоговиком. И могу с уверен- 21 ностью сказать, что День работника налоговых органов — самый ноября — любимый и долгожданный праздник для инспекторов. Важнее День Нового года, дней рождения и прочих. В этот день даже самый работника угрюмый госслужащий становится чуточку добрее. налоговых Поздравьте инспектора с профессиональным праздником и пода- —органов России рите ему плакат, который редакция журнала подготовила для вас. В нем найдете несколько шуточных вредных советов для бухгал- тера к Дню налоговика.→56 Идею мы взяли у знаменитого поэта Григория Остера. Кстати, у него день рождения 27 ноября. Вообще сочинение вредных советов — это веселая и полезная разминка для мозга. Отвлекитесь ненадолго от работы и приду- майте свои. Присылайте их в редакцию или в инстаграм «Главбу- ха».→@glavbukh Из лучших произведений соберем еще один плакат и разместим в нашем инстаграме накануне праздника. ЛИДИЯ ИВАНЦОВА, ведущий эксперт журнала «Главбух» Пишите →[email protected] 1

№ 22 Ноябрь 2021 Практический журнал для бухгалтера Издается c 1994 года 16 104 ₽ за шесть месяцев С «Главбухом» разберетесь в новых ФСБУ и не только С 1 января станут обязательными четыре новых федеральных стандарта бухучета: по основным средствам, капитальным вложениям, аренде и документам. В декабрь- ском «Главбухе» ждите инструкцию с нашими разъяснениями, чтобы оперативно под- готовиться к работе по новым правилам. «Главбух» выходит каждые две недели, чтобы у вас были разъяснения по всем делам, которые сейчас требуют вашего внимания. А в период больших изменений редакция готовит спецвыпуск-шпаргалку по поправкам, касающимся вашей работы. Читайте каждый номер «Главбуха», чтобы исключить неприятные сюрпризы в работе. Чтобы не было разрывов в сроках подписки, закажите счет на продление прямо сейчас: 8 (800) 505-87-17. Эти издания для бухгалтеров ваши коллеги часто выписывают в дополнение к «Главбуху» 14 058 ₽ 13 794 ₽ 6930 ₽ «Учет «Учет «Новая библиотека в сельском хозяйстве» в строительстве» журнала “Главбух”» 2

Подписка Подписка в издательстве в вашем городе За безналичный расчет. Ниже координаты агентств Внимание! Новые реквизиты в крупнейших городах страны. для безналичной оплаты: ООО «Актион-пресс», Владимир: Центр финансово-экономического р/с 40702810705800000976 ПАО БАНК ВТБ развития «Владимир» 8 (4922) 37-09-78; г. Москва, к/с 30101810700000000187, ООО «Союз» 8 (4922) 60-10-02; БИК 044525187, ИНН 7702272022, КПП Екатеринбург: ООО «УП УРАЛ-ПРЕСС» 771501001, ОКПО 51270149, ОКОНХ 87100. 8 (343) 26-26-543; Особое внимание обратите на точность указа- Иваново: ООО «Гарант-Виктория» ния в платежном поручении почтового адреса 8 (4932) 42-72-63; с индексом, по которому вы хотите получать Йошкар-Ола: ИП Прозоров А.В. издания, и на правильность контактного теле- 8 (8362) 32-15-46; фона (с кодом города). Калининград: ИП Юрина А.З. 8 (4012) 99-18-08, 99-18-07; За наличный расчет. За наличный расчет ООО «Пресса-Подписка» 8 (4012) 46-02-73; можно подписаться по адресу: г. Москва, Москва: ОАО «АРЗИ» 8 (495) 631-62-50; 1-й Земельный переулок, д. 1. (м. «Улица ООО «УП УРАЛ-ПРЕСС» 8 (495) 789-86-36, 1905 года»). Вы можете пригласить курьера 789-86-37; по телефону службы подписки (услуга бесплат- Пермь: ООО «Пресса-Люкс» ная, возможна в Москве в пределах МКАД). 8 (342) 282-48-86, 278-67-76; Он оформит подписку и примет оплату. Рязань: ООО «Дом прессы» 8 (4912) 38-24-45; Санкт-Петербург: ООО «ПРЕССИНФОРМ» На сайте. Оформить подписку вы можете 8 (812) 335-97-51, 786-92-98, 335-97-52. на сайте журнала →glavbukh.ru в разделе Саранск: ООО «ЦДП Саранск» 8 (8342) «Подписка» или на сайте нашей службы 27-02-38; ООО «Ваш Эксперт-Регионы» подписки.→ action-press.ru 8 (8342) 27-09-40, 27-09-60; Саратов: ООО «Орикон» 8 (8452) 33-89-90; В филиалах издательства. Подписку на жур- Симферополь: ООО «ФАРЕНГЕЙТ КОНСАЛТИНГ» 8 (978) 821-77-69, нал «Главбух» можно оформить в наших филиа- 8 (978) 715-95-42; Тольятти: ООО «АДП-Информ» лах в следующих городах: 8 (8482) 68-13-68, 68-09-98, 49-21-98; Тула: ООО «Международная школа консуль- Москва 8 (800) 505-29-85 тирования — Тула» 8 (4872) 70-40-45, 70-40-46, 70-40-47; Владимир 8 (800) 555-66-00 Чебоксары: ООО «Регион-Пресс» 8 (8352) 22-60-77, 22-43-03; Краснодар 8 (800) 555-66-00 Ярославль: ООО «Лайк-Пресс» 8 (4852) 68-12-81, 68-1282. Нижний Новгород 8 (800) 555-66-00 Подписка на почте Новосибирск 8 (800) 555-66-00 Выписать журнал «Главбух» Ульяновск 8 (800) 555-66-00 можно в любом почтовом отделении. Индекс в каталоге «Почта России»: Другие города 8 (800) 505-87-17 П1409 (6 мес.), П1468 (год). Оформив подписку в издательстве, вы стане- те членом клуба редакционных подписчиков «Актион-БОНУС». На что потратить бонусы, решайте сами: продлить подписку со скидкой, выбрать подарки себе и близким, пополнить счет мобильного телефона. Служба подписки: 8 (800) 505-87-17 (звонок бесплатный) 3

№ 22, ноябрь 2021 года Содержание Новости У нас в гостях. Александр Егоричев из ФНС рассказал, что нового появится в налоговом контроле и системе прослеживаемости. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 Ваш Главбух. Сколько сейчас получают бухгалтеры и что нужно знать, чтобы заработать больше . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 Бухгалтерия в ноябре . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 Что изменилось Налоговики не против импровизаций в УПД . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 С работодателей требуют два оплачиваемых выходных дня после вакцинации . . . . . . . . . . 22 Пострадавшим компаниям раздают кредиты под 3 процента — как получить . . . . . . . . . . . 23 Для НДФЛ утвердили новый КБК, но он пригодится не всем . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 Правительство определилось с квотами по иностранцам на 2022 год . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 Коротко о других изменениях в работе . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 Перемены в вашей работе, которые готовят чиновники . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 Налоги, бухучет и взносы Плакат в подарок Вредные советы бухгалтеру к Дню налоговика→56 Ошибки в требованиях ФНС: Безупречные проводки: зачем как отвечать, чтобы и как переводить основное не исказить учет. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 средство в активы к продаже . . . . . . . . 48 10 шаблонов пояснений Стройкомпания взяла в лизинг на случай, если вам пришел спецтехнику. Готовые решения запрос на камералке . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 по прослеживаемости . . . . . . . . . . . . . . . . 51 Учетная политика. Забирайте Упрощенка от А до Я. первый раздел своей учетной Кто может применять упрощенку политики — он готов . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 в 2022 году. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 4 Вредные с

Главбух Ответы на вопросы по налогам с бесплатных образцов, при хищениях и отмене строительства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 ФНС развеяла сомнения по прослеживаемости . . . . . . . . . . . . . . . . 65 Комикс про бухгалтерские дела ноября → 19 Четыре случая, когда лучше без сверки: меньше работы и проблем . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 Зарплата Аванс ноября: как учесть нерабочие дни и праздник . . . . . . . . . . 68 Трудинспекторы разъяснили Вокруг бухгалтерии про зарплаты: влияние ковида, доплаты и расчетные листки . . . . . . . . 71 Финансовый учет для начинающих. Отчет Как исправить ситуацию, о финансовых результатах: если из-за командировок правила чтения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 менеджеру платят лишнее. . . . . . . . . . . 75 Юрист Главбуха: семь пунктов Расчеты проверьте в договоре подряда, если вы заказчик . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 Компаниям выдают по две субсидии за карантин — Схема действий: идти на допрос как получить . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 в инспекцию или необязательно . . . . 106 Девять консультаций: Тест: проверьте, что вы знаете как работать с ФСС, чтобы об изменениях в работе . . . . . . . . . . . . . . 108 не платить пособия из своего кармана . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92 #ГлавбухиМира. «За ошибки и неверные сведения в отчетности отвечает директор». . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 советы 5

№ 22, ноябрь 2021 года Номер за пять минут 3 Налоги, бухучет и взносы способа Ошибки в требованиях ФНС: как отвечать, сэкономить чтобы не исказить учет время на ответы Доверяете каждой букве и цифре За неисполнение требования могут —налоговикам →28 налогового требования? Мы про- пригрозить блокировкой счета по штудировали 3000 штук и готовы статье 76 Налогового кодекса. назвать ситуации, когда инспек- торы составляют документ некор- Отдельное удовольствие объяс- ректно. Иногда даже возникает няться по требованию, где прове- ощущение, что они работают по ряющие лаконично пишут: «Выяв- особенному выпуску НК. Так наш лены ошибки». Почему не напи- читатель-ИП объяснил себе свое- сать суммы и другие подробности? образные трактовки того кодекса, который ему известен. Но критикуя — предлагай. Мы решили написать в ФНС письмо К примеру, у компании на упро- с идеями, как снизить число некор- щенке налоговики требуют декла- ректных требований. Поддержите рацию по НДС, если покупатель нас, а еще посмотрите в таблице, выделил в платежке этот налог. как сэкономить время на ответы налоговой.→ 28 Зарплата Расчеты Аванс ноября: как учесть Компаниям выдают по две нерабочие дни и праздник субсидии за карантин — как получить Смотрите, как ноябрьские каникулы вли- яют на зарплату вашего персонала. Рас- Пострадавший малый и средний бизнес чет зависит от разных факторов. Напри- вправе претендовать аж на два гранта от мер, выходил на работу сотрудник или нет государства. Если хотите получить оба, пото- в первую неделю ноября. Выплаты, кото- ропитесь. Заявки на субсидию за нерабочие рые не следует включать в зарплату за пер- дни принимают до 15 декабря. Обратиться за вую половину месяца, смотрите в шпаргал- субсидией на карантин можно в течение двух ке. Отдельно почитайте про ситуации, месяцев со дня, когда в регионе ввели огра- когда сотрудник в нерабочие дни был ничительные меры. В статье найдете образ- в отпуске, командировке или болел. Там не цы заявлений и шесть условий, чтобы полу- все однозначно.→68 чить поддержку.→84 3 новый льготный 13 учетной политики. 7 для тех, кто решил кредит для Соберите их продать основное пострадавших →23 все →43 средство →48 процента разделов проводок 6

Главбух Важные дела второй половины ноября ПН ВТ СР ЧТ ПТ 15 16 17 18 19 СЗВ-ТД, СЗВ-М, ВТ Вебинар про Вебинар про ПТ взносы новый спецрежим изменения-2022 23 26 ПН →seminar.1gl.ru →seminar.1gl.ru 22 СР ЧТ 24 25 НДС В гостях у «Главбуха» Александр Егоричев Налоговая служба создает уникальные IT-технологии, дающие новые возможности управления информацией→10 Плакат в подарок Финансовый учет для начинающих Вредные советы бухгалтеру Отчет о финансовых к Дню налоговика результатах: правила чтения Вредные советы Не знаете, чем порадо- Читайте, зачем нужен отчет, из каких бухгалтеру вать своего инспекто- разделов состоит и что можно понять, к Дню ра? Есть четыре пред- если внимательно его изучить.→98 налоговика ложения, выбирайте смелее.→56 57 Подарите инспектору 4 по налогам 9 чтобы не платить 7 в договоре подряда. для неожиданных социальные пособия Проверьте, если вы ситуаций →61 из своего кармана →92 заказчик →101 решения подсказок условий 7

«Главбух» в интернете Сайты — помощники в работе Электронный Система Высшая школа Корпоративный журнал Главбух Главбух университет Главбух Инструкции для вашей Готовые решения Обучение, повышение Обучение бухгалтерии работы на ближайшие и рекомендации квалификации онлайн две недели чиновников → school.glavbukh.ru → univer.glavbukh.ru → e.glavbukh.ru → 1gl.ru Главбух Главбух Главбух Единый реестр Аудит Контрагенты Семинары Главбух Перепроверит вашу Проверка контрагентов Общение с чиновниками Список аттестованных учетную программу для бухгалтера в прямом эфире бухгалтеров → a.glavbukh.ru → info.1cont.ru/gl → seminar.1gl.ru → er.glavbukh.ru Главбух Рабочий стол Главбух БухСофт Студенты Главбуха в соцсетях Бухучет, зарплата Поддержка Сервисы для упрощения → vk.com/glavbukh и отчетность образования и карьеры работы → ok.ru/glavbukh для студентов → fb.com/glavbukh → buhsoft.ru → desktop.glavbukh.ru → instagram.com/glavbukh → student.1gl.ru № 22, ноябрь 2021 года Редакция Служба подписки Главный редактор: С.М. Ковалевская, Журнал зарегистрирован Федераль- [email protected] 8 (800) 505-87-17 ной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и мас- Шеф-редактор: Вероника Григорьева Бесплатно в России совых коммуникаций. Свидетельство Шеф-редактор специальных проектов: Индекс в каталоге «Почта России» — о регистрации ПИ № ФС77-62320 Зинаида Албантова П1409 (6 мес.), П1468 (год). от 3 июля 2015 года. Отв. секретарь: Мария Родина 127015, Москва, а/я 100, «Главбух». Арт-директор: Дмитрий Мацуев Адрес редакции: 123022, г. Москва, Подписано в печать 3 ноября 2021 года. Работа с авторами: Елена Володина 1-й Земельный переулок, д. 1. Отпечатано в ООО «Первый полиграфи- Телефон: +7 (495) 788-53-16. ческий комбинат», 143405, Московская Редакторы рубрик область, Красногорский район, п/о «Крас- Андрей Юдин, Ольга Солдатова, Учредитель журнала — ногорск-5», Ильинское шоссе, 4-й кило- Вера Ороева, Елена Тарасова, ООО КФЦ «Актион» метр. Тираж 105 500 экз.; 7,0 печатных Всеволод Журавлев, Лидия Иванцова, листов. Заказ 210972. Выход в свет: Елизавета Лебедева, Эльмира Набиева Издательcтво: ООО «Актион-МЦФЭР» 08.11.2021. Цена в розницу свободная. Адрес: 123022, г. Москва, 1-й Земельный 12+ Гарнитуры «Школьная», «Буквар- Печать: Наталия Власенко переулок, д. 1, этаж 15-й, комната 1507 ная», «21 цент», «Прайс Дидона». Если Вам не доставили журнал Журнал занесен в Книгу Полное или частичное воспроизведение или у Вас возникло недопонимание рекордов Гиннесса за проведение и размножение материалов допускает- с сервисной службой, пишите лично  самого массового в мире бизнес- ся с письменного разрешения редак- издателю Дмитрию Горбачеву: семинара в интернете. ции. Редакция не несет ответственно- [email protected]. сти за содержание рекламы. Редакция Журнал награжден знаком оставляет за собой право художествен- Дизайн макета отличия «Золотой фонд ной доработки оригинал-макетов создан в 2014 г. прессы — 2021» 1-й степени рекламных объявлений. Отдел рекламы: +7 (495) 660-17-18, 730-55-14, 735-42-39. 8

2 выходных —за прививку от ковида →22 Новости «Мы пробуем решить задачу по снижению объемов истребования документов в рамках налоговой проверки»→10 АЛЕКСАНДР ЕГОРИЧЕВ, заместитель руководителя ФНС Чем заняться в ноябре — наглядное пособие Минфин освежил перечень КБК для скучающих бухгалтеров →19 к следующему году: изменений немного →24 Смотрите, как учитывать в УПД новые Стало ясно, сколько иностранцев можно реквизиты счета-фактуры →20 нанимать в 2022 году →24 Новые льготные кредиты получат больше Просрочки по налогам и взносам компаний, а отдавать будут дольше →23 подорожали →25 9

Новости У нас в гостях Александр Егоричев Как ФНС развивает налоговый контроль и упрощает отчетность Важная деталь Налоговики решают задачу по снижению объемов С 2023 года опера- истребования документов в рамках проверки. торы ЭДО будут По прослеживаемости будет пилотный проект на всей передавать в ФНС территории ЕАЭС. Что еще нового появится в налоговом электронные контроле и системе прослеживаемости, рассказал счета-фактуры Александр Егоричев, заместитель руководителя ФНС. по прослежи- ваемым товарам. ГЛАВБУХ: Александр Валерьевич, как будет развиваться система прослеживаемости товаров в 2022 году? АЛЕКСАНДР ЕГОРИЧЕВ: Наиболее масштабной и значимой задачей, стоящей перед системой прослеживаемости в 2022 году, является реа- лизация пилотного проекта на уровне Евразийского экономического союза. Вопрос о его проведении на всей территории ЕАЭС прораба- тывается на уровне Евразийской экономической комиссии. Пилот- ный проект предполагается начать во второй половине 2022 года и провести на ограниченном перечне товаров. Этот перечень еще не утвержден Советом Евразийской экономической комиссии, пред- положительно в него будет входить холодильное оборудование. После проведения пилотного проекта Совет Евразийской экономической комиссии определит итоговый перечень товаров, подлежащих про- слеживаемости на территории ЕАЭС. Кроме того, перед нами стоит задача по учету в 2022 году максимального объема остатков просле- живаемой продукции на дату запуска системы. ФНС уже готовится к тому, чтобы получать электрон- ные счета-фактуры по прослеживаемым товарам? Конечно, мы  разрабатываем порядок направления в  ФНС опера- торами электронного документооборота электронных счетов-фактур с реквизитами прослеживаемости, который вступит в силу с 1 янва- ря 2023 года. Получение информации напрямую от операторов ЭДО позволит системе прослеживаемости обеспечить автоматическую, 10

Главбух · № 22, ноябрь 2021 года АЛЕКСАНДР ЕГОРИЧЕВ — заместитель руководителя ФНС. Работает в системе ФНС с 2003 года. С 2015 года занимал должность начальника Управления камерального контроля ФНС. С января 2020 года — заместитель руководителя ФНС. в режиме, приближенном к онлайн, обработку электронных счетов- фактур, содержащих реквизиты прослеживаемости. Будут намечены перспективы по упрощению направляемой налогоплательщиками отчетности как по прослеживаемости, так и по отдельным налогам. Будут ли контролировать движение тех товаров, кото- рые не входят в список прослеживаемых? Сверка и контроль данных, отраженных в таможенных деклараци- ях и  декларациях по  НДС импортеров, производится на  постоян- ной основе при проведении мероприятий налогового контроля вне зависимости от функционирования национальной системы просле- живаемости товаров. Но в части документальной прослеживаемо- сти цепочки движения товаров, соблюдения установленных правил, представления соответствующей отчетности контроль проводится только в отношении установленной Правительством номенклатуры (постановление от 01.07.2021 № 1110. — Примеч. ред.). Как будет развиваться налоговый контроль? ФНС уделяет особое внимание созданию условий для формирования чистоты бизнес-среды и применению риск-ориентированного подхо- да. Нам представляется, что для достижения наших целей, с одной стороны, необходимо упрощать и упорядочивать налоговые процес- сы не  только с  момента взаимодействия с  налоговыми инспекция- ми, но и с момента ведения компаниями своей хозяйственной жизни. А с другой — нужно повышать оперативность нашей реакции на выяв- ляемые нарушения и злоупотребления. Например, уже заработали изменения Налогового кодекса, направленные на усиление мер по про- тиводействию фиктивным компаниям. Так, с 1 июля 2021 года пред- ставлено право не принимать декларацию либо считать ее непред- ставленной при наличии определенных обстоятельств. При этом наши правила и действия должны оставаться для бизнеса понятными, про- зрачными и даже в некотором смысле предсказуемыми. 11

Новости У нас в гостях Александр Егоричев ФНС Просьба привести характерные примеры, как упрости- успешно лись налоговые процессы. выявляет бенефициа- За  счет формирования налоговой цифровой экосистемы мы  упро- ров неза- стили множество кейсов по взаимодействию «налоговая — бизнес». конной Сюда можно отнести и проверку льгот, и подтверждение нулевой налоговой ставки по  НДС, корректность заполнения налоговой декларации оптимиза- и многое другое. Смотрим, как можно упростить работу с заявитель- ции ным порядком возмещения НДС и предоставить такую возможность более широкому кругу лиц, нарабатываем практику осуществления налогового контроля в рамках одного месяца. Большие надежды воз- лагаем на снижение издержек у бизнеса и налоговых органов в связи с грандиозным правительственным проектом по расширению пери- метра использования электронного документооборота в хозяйствен- ной деятельности бизнеса. Все это направлено на повышение дове- рия между условным бухгалтером и условным инспектором. А то, что это один из главных аспектов в нашей работе, нас особенно научила история успешного внедрения института налогового мониторинга. При этом мы постоянно совершенствуем свои IT-системы по выяв- лению налоговых рисков и регламенты мер реагирования на них. НДС по-прежнему на особом контроле? Конечно, основное внимание налогового контроля уделяется про- зрачности формирования добавленной стоимости. Сегодняшняя наша аналитика позволяет выявлять как бенефициаров незакон- ной налоговой оптимизации, так и различные площадки по предо- ставлению фродовых компаний, отражающих мнимые, притворные операции в своей налоговой отчетности. Активно действовать про- тив мошенников нам помогают правоохранительные органы. Также нами уже наработана большая практика по доказыванию наруше- ний в соответствии со статьей 54.1 Налогового кодекса. В настоящее время мы меняем свою парадигму налогового контроля и больше нацелены на раннюю профилактику нарушений, на предиктивные действия, установление в  предпринимательской среде принципа нетерпимости к нарушителям. Сами наши новеллы нацелены на то, что если ты работаешь «в черную», то ты «белая ворона». Сравнивается ли выручка по НДС с данными онлайн-ККТ? Сопоставление выручки, отраженной в декларациях по НДС, с данны- ми фискальных документов контрольно-кассовой техники — чеками 12

Главбух · № 22, ноябрь 2021 года ККТ производится на постоянной основе при проведении меропри- Важная деталь ятий налогового контроля. ФНС сравни- вает выручку У ФНС большой массив данных. Как они используются по НДС с данными в налоговом контроле? онлайн-ККТ. Налоговая служба кардинально меняет механизм налогового адми- нистрирования и  создает уникальные IT-технологии, представля- ющие новые возможности управления информацией. Применяя технологии обработки больших данных, уже на этапе первичного контроля при представлении деклараций мы можем определить для себя «серые» зоны, требующие повышенного внимания. И это не толь- ко налоговый разрыв, администрируемый АСК НДС-2. Внедряемая в  промышленную эксплуатацию информационно-аналитическая система контрольного блока позволит обобщить имеющуюся инфор- мацию о налогоплательщике. Интеграция с системой прослеживае- мости товаров и внешними источниками данных позволит иденти- фицировать товарные потоки и понять специфику хозяйственной жизни налогоплательщика еще до начала проверки и без запроса документов. Под внешними источниками подразумеваются такие, как ГИС МТ, ГИИС ДМДК, ФГИС «Меркурий», ЕГАИС, ЕГАИС лес. Можно ли предполагать, что данные о налоговых рисках станут открытыми? Действительно, формируемый цифровой профиль налогоплательщи- ка становится открытым. К примеру, с 1 июля 2021 года в личном кабинете налогоплательщика публикуется информация о риске при- остановления операций по счетам в связи с непредставлением декла- рации в установленный законом срок. Будет ли ФНС снижать количество запрашиваемых на проверках документов? Такие планы есть. С целью снижения административной нагрузки, кодифицируя риски и меры по их устранению, мы пробуем решить задачу по снижению объемов истребования документов в рамках налоговой проверки. Верно ли, что у ФНС масштабные планы по развитию электронного документооборота? На самом деле это тема для целого отдельного разговора. Но если коротко, то ФНС действует в строгом соответствии с Концепцией 13

Новости У нас в гостях Александр Егоричев ФНС развития электронного документооборота в хозяйственной деятель- определит ности и планом по ее реализации (утв. президиумом Правительствен- специфику ной комиссии по цифровому развитию, использованию информацион- деятель- ных технологий для улучшения качества жизни и условий ведения ности ком- предпринимательской деятельности протоколом от 25.12.2020 № 34. — пании еще Примеч. ред.). Под эгидой Правительства собралась целая команда про- до про- фессионалов, и мы с коллегами из других органов власти движемся верки и без по основным четырем трекам. Это нормативное, организационное, тех- запроса нологическое и сервисное обеспечение условий для широкого примене- документов ния электронного документооборота. На каком аспекте документооборота сосредоточена ФНС? Мы больше уделяем внимание электронному документообороту в сек- торе BtoB. Стержневую линию объектов проекта мы себе представ- ляем в виде основных пяти узлов: — создание, формирование; — подписание; — передача, направление; — прием и обработка; — хранение, конвертация и последующее предоставление по необ- ходимости. По сути, это жизненный цикл электронного документа, и на сегод- няшний день на каждом узле — целый букет вопросов, которые так или иначе требуют решения со стороны регуляторов. В основе пред- лагаемых нами решений лежат принципы простоты, удобства, про- зрачности электронного документооборота. Мы  придерживаемся коллегиальных решений и открыты для любого сотрудничества и вза- имодействия. В рамках инициативы нами сформировано 22 рабочие группы по широкому спектру вопросов. В них входят представители различного бизнеса, которые с «полей» формируют нам повестку. Планируется ли сделать обязательными электронные счета-фактуры и первичку? На  самом деле это вопрос стратегии внедрения. Цифровизация, несмотря на то, что является правом, по сути уже давно стала нашей повседневной жизнью. Мы уверены, что при простом и понятном электронном обороте юридически значимых документов каждый сам оценит для себя преимущества и будет использовать его, как сейчас мы с вами используем электронную почту или различные мобильные приложения 14

Новости Ваш Главбух Сколько сейчас получают бухгалтеры и что нужно знать, чтобы заработать больше Смотрите, какую зарплату получают бухгалтеры в разных регионах в 2021 году. Прокачайте пять навыков, за которые компании готовы платить сотрудникам. В каких регионах у  бухгалтера самая большая зарплата. Самые большие зарплаты у  главбухов Сахалина. В  среднем они получают 120 000 руб. Меньше всего платят в Калмыкии — всего 35 000 руб. Сколько получают в регионах, смотрите в таблице.→16 Какие навыки помогут быстрее найти работу. Смотрите, за какие навыки сейчас готовы платить работодатели.→17 Основные требования к главбухам и бухгалтерам почти совпада- ют. Отличие в одном — от главбухов ждут навыков по составлению налоговой отчетности, а от бухгалтера — знания кассовых операций. Лидер рейтинга — умение работать с  программой 1С. Удивляет, что работодатели ждут знаний бухгалтерской отчетности не только от главбуха. Это требуют даже от рядовых бухгалтеров. Что еще осво- ить бухгалтеру, чтобы оставаться востребованным, читайте ниже Благодарим компанию HeadHunter за предоставленные материалы Разъясняет эксперт Четыре навыка будущего, с которыми вас возьмут в любую компанию Сейчас ценятся бухгалтеры, которые умеют извлекать из учетных данных максимум. Например, прогнозировать и контролировать финансовое состояние бизнеса. Только знанием 1С тут не обойтись. Нужно умение работать еще с четырьмя инструментами: Power BI, SQL, Python и Excel. Этому мы и учим в нашей новой программе «Цифровая трансформация учета».→school.glavbukh.ru/promo/202662 С Power BI вы будете создавать интер- активные отчеты. После курса по Excel сможете строить модели и проводить анализ. Научитесь работать с базами данных, доставать оттуда нужную информацию. Эти навыки отточите на курсах по SQL, Python. ЕКАТЕРИНА МАНАХОВА, руководитель Высшей школы Главбух 15

Новости Ваш Главбух Какую зарплату предлагают бухгалтерам в 2021 году Регион РФ Зарплата Регион РФ Зарплата бухгал- главного бухгал- главного тера, бухгалте- тера, бухгалте- руб. ра, руб. руб. ра, руб. Алтайский край 29 697 50 000 Мурманская область 40 000 60 000 Амурская область 35 073 60 000 Ненецкий АО 40 000 — Архангельская область 32 674 55 000 Нижегородская область 34 849 53 977 Астраханская область 26 086 40 500 Новгородская область 32 656 45 000 Белгородская область 30 000 50 000 Новосибирская область 35 621 57 290 Брянская область 28 944 48 750 Омская область 29 974 41 500 Владимирская область 32 427 50 000 Оренбургская область 25 309 40 000 Волгоградская область 29 819 46 656 Орловская область 28 500 40 000 Вологодская область 30 000 50 000 Пензенская область 29 617 46 000 Воронежская область 32 447 50 615 Пермский край 30 000 50 000 Еврейский АО 40 000 — Приморский край 46 700 87 833 Забайкальский край 35 000 55 000 Псковская область 30 000 45 000 Ивановская область 30 000 49 813 Республика Адыгея 30 000 50 000 Иркутская область 35 002 60 000 Республика Алтай 30 000 70 000 Кабардино-Балкарская 25 000 52 500 Республика Башкортостан 30 000 50 000 Республика Калининградская область 34 829 51 000 Республика Бурятия 34 083 47 500 Калужская область 35 000 50 000 Республика Дагестан 30 000 50 000 Камчатский край 55 214 95 000 Республика Калмыкия 28 500 35 000 Карачаево-Черкесская 25 000 100 000 Республика Карелия 31 615 50 000 Республика Республика Коми 32 609 45 000 Кемеровская область 30 000 50 000 Республика Крым 35 000 60 000 Кировская область 27 442 45 000 Республика Марий Эл 25 005 40 000 Костромская область 30 000 45 000 Республика Мордовия 25 000 41 000 Краснодарский край 34 961 52 851 Республика Саха (Якутия) 45 000 85 000 Красноярский край 35 000 56 256 Республика Северная Осе- 28 000 45 000 тия — Алания Курганская область 27 750 42 500 Курская область 29 858 48 500 Республика Татарстан 34 624 54 671 Ленинградская область 41 511 60 000 Республика Тыва 27 500 67 500 Липецкая область 29 638 41 250 Республика Хакасия 30 000 47 500 Магаданская область 60 000 100 000 Ростовская область 33 607 51 641 Москва 59 844 99 480 Рязанская область 33 471 51 389 Московская область 49 183 80 042 Самарская область 30 349 50 000 16

Главбух · № 22, ноябрь 2021 года Регион РФ Зарплата Регион РФ Зарплата Санкт-Петербург бухгал- главного бухгал- главного Саратовская область тера, бухгалте- тера, бухгалте- Сахалинская область руб. ра, руб. руб. ра, руб. Свердловская область Смоленская область 47 720 72 131 Удмуртская Республика 27 858 49 219 Ставропольский край Тамбовская область 28 334 40 000 Ульяновская область 28 080 48 889 Тверская область Томская область 54 533 120 000 Хабаровский край 40 000 63 957 Тульская область Тюменская область 35 622 60 003 Ханты-Мансийский АО — 40 000 65 000 Югра 30 000 45 000 30 000 50 000 Челябинская область 30 000 50 000 25 000 47 500 Чеченская Республика 35 000 50 000 34 300 52 000 Чувашская Республика 25 479 40 000 30 000 50 000 Чукотский АО 105 000 110 000 33 331 51 250 Ямало-Ненецкий АО 53 417 94 067 31 638 50 469 Ярославская область 30 095 46 844 Какие навыки ждут работодатели от бухгалтеров Место Навык Доля от общего числа в рейтинге вакансий 1С:Предприятие 8, 1C:Бухгалтерия 55% 1 Первичная документация 50% 2 Бухгалтерская отчетность 20% 3 Расчет зарплаты 17% 4 Кассовые операции 14% 5 Какие навыки ждут работодатели от главных бухгалтеров Место Навык Доля от общего числа в рейтинге вакансий 1С:Предприятие 8, 1С:Бухгалтерия 59% 1 Бухгалтерская отчетность 52% 2 Налоговая отчетность 42% 3 Расчет зарплаты 25% 4 Первичная документация 22% 5 17

Повысьте квалификацию в новой программе Высшей школы Главбух и опередите коллег, получив навыки бухгалтера будущего Реквизиты получателя: НОЧУ ОДПО «Актион-МЦФЭР» 119049, город Москва, улица Якиманка Б., дом 35, строение 1, пом/ком II/3 8-800-505-87-17 ИНН 7706218347 / ОКОНХ КПП 770601001 / ОКПО 55206013 р/с 40703810938000006664 ПАО СБЕРБАНК, г. Москва к/с 30101810400000000225 БИК 044525225 Счет №911110010-88 от 1 ноября 2021 года № НАИМЕНОВАНИЕ КОЛ-ВО ЦЕНА СУММА 1 Образовательная услуга по программе 1 22 500,00 22 500,00 дополнительного профессионального образования (повышения квалификации) «Цифровая трансформация учета: работа с Power BI, Excel, Python и SQL», 40 часов (с 01.12.2021 по 31.01.2022) в том числе НДС (10%) 0,00 в том числе НДС (20%) 0,00 Всего к оплате 22 500,00 Двадцать две тысячи пятьсот рублей 00 копеек Специалист по обработке входящей С.В Морозова и исходящей корреспонденции О.М. Тимофеева Главный бухгалтер Внимание! В платежном поручении не забудьте указать номер счета № 911110010-88 от 1 ноября 2021 года, название издания, адрес доставки с индексом, Ф. И. О. контактного лица, телефон, e-mail. Оплата данного счета-оферты (ст. 432 ГК) свидетельствует о заключении сделки купли-продажи в письменной форме (п. 3 ст. 434 и п. 3 ст. 438 ГК). Счет действителен до 31 декабря 2021 года Оплатите этот счет или закажите персональный по телефону: 8 (800) 551-01-30

Новости Дела ноября Бухгалтерия в ноябре Хотя в ноябре нет отчетности и он начинается с праздничных выходных, бухгалтерам все равно не отдохнуть. Пора готовиться к инвентаризации, собирать акты сверки. Но прежде разобраться с нерабочими днями и объяснить директору, что собой представляет новый налоговый режим (уже спрашивал).

Новости Что изменилось Налоговики не против импровизаций в УПД Главное изменение: ФНС разрешила компаниям не переделывать форму УПД из-за нового реквизита, который появился в счете-фактуре с 1 июля. Важная деталь В табличную часть УПД и счет-фактуру. Кроме того, они В строке 5а счет- необязательно добавлять гра- имеют право переделать бланк фактурной части фу 1 «№ п/п», которая появилась УПД под себя. Главное, чтобы УПД указы- в новой форме счета-фактуры. в нем остались все обязатель- вайте такие же Ведь в рекомендованном бланке ные реквизиты счета-фактуры номер и дату, как УПД уже есть графа А, в кото- и первичного документа. в строке 1. рой также ставят порядковый номер записи о товаре. Это под- Так что можно не требо- твердили в ФНС. вать от продавца заменить УПД, если не найдете в нем И наоборот, компания новую графу 1 из счета-факту- вправе исключить из УПД ры. Достаточно, чтобы номера графу А «№ п/п», если записей о товарах были в гра- в счет-фактурную часть доку- фе А. Более того, отсутствие мента добавили новую графу 1. таких номеров и в графе А, Образец такого УПД — справа. и в графе 1 не лишает покупа- теля права на вычет НДС и рас- Форма УПД — рекомен- ходы. дованная (письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96). Источник: письмо ФНС Компании сами решают, от 13.10.2021 № ЕА-4-26/14498 использовать ее или запол- нять отдельно первичку →e.glavbukh.ru, 1gl.ru Блицконсультации Три частых вопроса про счета-фактуры и УПД 1. Можно ли заявить 2. Нужно ли добавлять 3. Что писать в строке 5а вычет, если поставщик строку 5а в универсальный сводного счета-фактуры не заполнил строку 5а «Доку- корректировочный документ? за месяц на продажу товаров мент об отгрузке»? Нет, не нужно. УКД — это кор- в розницу? Да, можно. Эта ошибка не мешает ректировочный счет-фактура, В этом случае строку 5а счета- налоговикам определить постав- дополненный реквизитами пер- фактуры можно не заполнять. щика, покупателя, наименова- вички об изменении стоимости Это подтвердили чиновники ние и стоимость товаров, сумму товаров. А в корректировочном (письмо ФНС от 24.08.2021 и ставку НДС (п. 2 ст. 169 НК). счете-фактуре строки 5а нет. № 3-1-11/0122). 20

Как переделать УПД, чтобы не дублировать номера записей о товаре Универсальный Счет-фактура № 515 от 15 ноября 2021 г. (1) (1а) передаточный Исправление № от документ (2) (2а) Продавец ООО «Торгснаб» (2б) (3) Адрес 115112, г. Москва, ул. Молодежная, д. 5 (4) (5) Статус: 1 ИНН/КПП продавца 7705729825/770501001 (5а) (6) Грузоотправитель и его адрес он же (6а) (6б) 1 – счет- Грузополучатель и его адрес ООО «Сбытсервис», 112137, г. Москва, ул. Парковая, д. 7, оф. 35 (7) (8) фактура К платежно-расчетному документу № 575 от 03.11.2021 и передаточный документ (акт) Документ об отгрузке № п/п 1—2 № 515 от 15.11.2021 2– Покупатель ООО «Сбытсервис» передаточный документ (акт) Адрес 112137, г. Москва, ул. Парковая, д. 7, оф. 35 ИНН/КПП покупателя 7715729825/771501001 Валюта: наименование, код российский рубль, 643 Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) Код товара/ № п/п Наименование това- Код Единица изме- Коли- Цена Стоимость В том чис- Нало Сумма Стоимость Страна про- Регистраци- работ, услуг ра (описание выпол- вида рения чество (тариф) товаров ле сумма говая налога, товаров исхождения онный номер ненных работ, ока- това- (объ- за еди- (работ, акциза став- предъяв- (работ, декларации А ра код услов- услуг), ляемая услуг), товара занных услуг), ное обо- ем) ницу имуще- ка покупа- имуще- на товары имущественного значение изме- ствен- ствен- циф- крат- или регистра- (наци- рения ных прав телю ных прав ровой кое ционный номер права ональ- без нало- с налогом партии товара, ное) га – всего – всего код наи- подлежащего мено- прослеживае- вание мости Главбух · № 22, ноябрь 2021 года 1 1а 1б 2 2а 34 5 6 78 9 10 10а 11 21 1 Конфеты «Люкс» 166 кг 250 575,00 143 750,00 без акциза 20% 28750,00 172500,00 2 Конфеты «Пралине» 166 кг 350 500,00 175 000,00 без акциза 20% 35000,00 210000,00 Всего к оплате (9) 318 750,00 Х 63750,00 382500,00 Документ Руководитель организации К.Л. Тимофеев Главный бухгалтер И.П. Павлова составлен на или иное уполномоченное лицо или иное уполномоченное лицо (Ф. И. О.) (Ф. И. О.) 2 листах Индивидуальный предприниматель (подпись) (подпись) или иное уполномоченное лицо (подпись) (Ф. И. О.) (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) Графа с кодом товара Графа с номерами записей Графу Б «Код товара» логично переименовать в графу А, если решили убрать Если добавили в УПД графу 1 «№ п/п», то можно не дублировать номера записей графу А «№ п/п» из универсального передаточного документа. в графе А. И наоборот, если оставили графу А, то можно обойтись без графы 1.

Новости Что изменилось С работодателей требуют два оплачиваемых выходных дня после вакцинации Главное изменение: трехсторонняя комиссия подписала соглашение о дополнительных выходных после прививки от ковида. Работодателям настоятельно рекоменду- В трудовые договоры изменения вносить ют предоставить работникам два допол- не надо. нительных оплачиваемых выходных дня после прививки от коронавируса. Такое Приказ о дополнительных выходных решение единогласно поддержала Трех- составьте в произвольной форме, кон- сторонняя комиссия по регулированию кретные даты не указывайте. Можете социально-трудовых отношений (реше- использовать, например, такую форму- ние от 29.10. 2021, протокол № 9). лировку: В комиссию входят представители «<...> Сотрудник вправе выбрать допол- Минтруда, Федерации независимых нительные выходные дни после прохожде- профсоюзов и Российского союза про- ния вакцинации по согласованию со своим мышленников и предпринимателей. непосредственным руководителем <...>». Документ разработали по поручению Президента и приняли на заседании, Ознакомьте сотрудников с прика- которое прошло онлайн с участием вице- зом под подпись. В табеле учета рабоче- премьера Татьяны Голиковой. го времени поставьте код «ОВ» — опла- чиваемый выходной. Оплатите его как Два дополнительных выходных дня обычный рабочий день. рекомендовали предусмотреть в коллек- тивных договорах или локальных актах. В Трудовом кодексе нет требования, Закон это позволяет (ст. 8, 41 и 155 ТК). чтобы работодатель оплатил работникам Подписанное решение направили в реги- дополнительный выходной, который оны. установил по своей инициативе. Поэтому списывать такие расходы в налоговом Рекомендации трехсторонней комис- учете рискованно. НДФЛ удержите сии применять не обязательно. Но если и страховые взносы перечислите в общем решите им следовать, читайте далее, как порядке. все оформить. Источник: решение Российской трехсторон- Издайте приказ о дополнительных ней комиссии по регулированию социально- оплачиваемых выходных днях после трудовых отношений от 29.10.2021, вакцинации. Порядок оплаты таких протокол № 9 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru дней пропишите в отдельном приказе. 22

Главбух · № 22, ноябрь 2021 года Пострадавшим компаниям раздают кредиты под 3 процента — как получить Главное изменение: с 1 ноября по 30 декабря компании вновь могут получить льготные кредиты по программе ФОТ 3.0. Перечень потенциальных заемщиков в этот раз увеличился, а на погашение дали больше времени. До 30 декабря 2021 года включитель- Вид деятельности берут из ЕГРЮЛ но компании из пострадавших отрас- по состоянию на 1 июля 2021 года. лей могут получить в банках льготные кредиты под 3 процента. Новый кредит Когда возвращать. Первые полго- дают даже тем, кто уже воспользовал- да заемщик вправе не погашать кредит. ся программой ФОТ 3.0 весной. Главное, Проценты, начисленные за этот пери- чтобы компания или ИП не находились од, добавят потом к основному долгу. в процессе банкротства, их деятельность Платить надо будет начиная с седьмо- не была приостановлена или прекра- го месяца. Причем сроки для погашения щена (постановление Правительства продлили. Раньше для этого отводилось от 27.02.2021 № 279 в ред. от 28.10.2021). время с 7-го по 12-й месяц. Сейчас пога- сить кредит надо к концу 18-го месяца. Сколько денег дадут. Максимальная сумма кредита — 300 млн руб. При этом Компаниям, которые уже получили банки не вправе взимать какие-либо кредиты по программе ФОТ 3.0 комиссии. Только штрафы за нарушение с 9 марта по 1 июля 2021 года, так- условий кредитного договора. же продлят сроки погашения. Для это- го надо будет заключить дополнитель- Кому дадут. Кредиты выдают ком- ное соглашение к кредитному договору паниям, которые недополучили доходы не позднее 1 декабря 2021 года. из-за ограничительных мер. Под льготы, как и прежде, попадают гостиничный Какие условия соблюдать. Чтобы бизнес, кафе и рестораны, кинотеатры, не возвращать кредит по коммерческой турфирмы, спортклубы, музеи, зоопар- ставке, надо придерживаться трех пра- ки и деятельность по организации раз- вил. Самое главное — численность влечений. При этом не важно, относят- работников не должна опускаться ниже ся ли компания или ИП к МСП. А вот 90 процентов от численности, установ- для МСП добавили еще шесть видов дея- ленной в кредитном договоре. Заемщи- тельности: услуги ремонтных мастерских, кам запрещено выплачивать дивиденды химчисток и прачечных, стоматоло- организациям и выкупать свои акции гий, парикмахерских и салонов красо- и доли в уставном капитале. ты, услуги по уходу за детьми и дополни- тельному образованию. Источник: постановление Правительства от 28.10.2021 № 1850 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru 23

Новости Что изменилось Для НДФЛ утвердили новый КБК, но он пригодится не всем Минфин утвердил КБК на 2022 год. до 1 декабря 2022 года по новому КБК. Они заменят коды, на которые ори- Причем делать это должны не налого- ентируетесь до конца 2021 года (при- вые агенты, а само физлицо по уведом- каз Минфина от 08.06.2020 № 99н). лению, которое направят налоговики По НДФЛ с доходов более 5 млн руб., (абз. 4 п. 6 ст. 228 НК). НДФЛ с дохода который физлицо уплачивает само- в пределах 5 млн руб. по ставке 13 про- стоятельно на основании уведомления центов организации перечислят сами. налоговиков, добавили новый код — 182 1 01 02120 01 1000 110. Остальные КБК по НДФЛ не изменятся. По выплатам, не превышающим Допустим, физлицо получило 5 млн руб., — 182 1 01 02010 01 1000 110. в 2021 году доход от нескольких ком- По доходам более 5 млн руб. — паний, который превысил 5 млн руб. 182 1 01 02080 01 1000 110. При этом доход от каждой организации в отдельности не превышает 5 млн руб. Источник: приказ Минфина от 08.06.2021 № 75н Тогда НДФЛ с суммы превышения сово- купной налоговой базы над 5 млн руб. → e.glavbukh.ru, 1gl.ru нужно уплатить по ставке 15 процентов Правительство определилось с квотами по иностранцам на 2022 год Не все компании смогут в 2022 году и Калининградской области квота нанять трудовых мигрантов. Прави- по строителям-иностранцам не установ- тельство утвердило допустимую долю лена. Для Дагестана лимит составит иностранцев, которых можно принять 50 процентов. на работу. Нулевую квоту сохранят для трех видов деятельности: рознич- В специализированные магазины, тор- ной торговли вне магазинов, в палатках гующие алкоголем и табаком, взять и на рынках (ОКВЭД 47.8 и 47.99), роз- на работу можно будет не более 15 про- ничной торговли в аптеках (код 47.73). центов иностранцев (код 47.25.1 и код 47.26). По другим видам деятельности будут ограничения. Например, сельхозпроиз- За превышение квоты оштрафуют водители смогут нанять не более 50 про- на сумму до 1 млн руб. или приостановят центов иностранцев от общей численно- работу на срок от 14 до 90 суток сти работников (код 01.13.1). Не более (ч. 1 ст. 18.17 КоАП). 80 процентов трудовых мигрантов впра- ве нанять строительные компании. Источник: постановление Правительства Для некоторых регионов есть исключе- от 07.10.2021 № 1706 →e.glavbukh.ru, 1gl.ru ния. Например, для Москвы, Бурятии 24

Главбух · № 22, ноябрь 2021 года Коротко о других изменениях в работе Для кого Что изменилось Для всех Подтвердить стаж, полученный до перехода на электронную трудовую, компаний сотрудник может не только трудовым договором. Чиновники уточнили, что стаж за период до 31 декабря 2019 года подтверждают также справ- ки, которые выдавали работодатели или госорганы, выписки из прика- зов, лицевых счетов и ведомости на выдачу зарплаты (письмо Минтруда от 30.09.2021 № 14-6/ООГ-9289) Пени за просрочки по налогам и взносам налоговики теперь рассчита- ют по новой более высокой ставке (п. 4 ст. 75 НК). Банк России увели- чил ключевую ставку до 7,5 процента. В 2021 году ставку повышают уже в шестой раз из-за высокого уровня инфляции. Еще раз этот показатель может измениться в конце 2021 года. 17 декабря ЦБ планирует снова вер- нуться к рассмотрению размера ключевой ставки ВС напомнил, что нерабочие дни с 30 октября по 7 ноября включаются в процессуальные сроки. То есть они не являются основанием для пере- носа дня окончания процессуальных сроков на следующий за ними рабо- чий день (разъяснение Президиума Верховного суда, опубликованное 26 октября →vsrf.ru) ФНС разрешила компаниям учитывать расходы на оплату услуг самоза- нятого, даже если он аннулировал чек, чтобы не платить налоги. В таких ситуациях вины компании нет. Ей надо сообщить о факте незаконного аннулирования в ФНС. К сообщению помимо чека надо приложить доку- менты, которые подтверждают реализацию услуг и факт оплаты (письмо ФНС от 28.10.2021 № ПА-4-20/15213) 25

Новости Что изменится Перемены в вашей работе, которые готовят чиновники 2022 Введут лимит на компенсацию расходов дистанционных работников Минфин предлагает ограничить размер освобождаемых от НДФЛ компенсационных выплат дистанционным сотрудникам, которые используют для работы личное имущество. Если нормативы введут, то с сумм, их превышающих, работодатель должен будет удержать НДФЛ. Такие изменения предусмотрены основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на ближай- шие три года. Сейчас ограничения размера компенсации дистанци- онным работникам устанавливает сам работодатель, прописывая их в трудовом договоре и других нормативных актах компании. I Придется договариваться с одинокими родителями о командировках квартал 2022 Сотрудников, которые в одиночку воспитывают детей до 14 лет, нель- зя будет без их согласия направить в командировку или привлечь к ночной и сверхурочной работе. Законопроект с новыми требовани- ями Госдума приняла в третьем чтении (№ 1098759-7). По действу- ющим правилам договариваться о командировках и сверхурочной работе надо с сотрудницами, у которых есть дети в возрасте до трех лет (ст. 96, 99 и ч. 2 ст. 259 ТК). Родители-одиночки сейчас могут отказаться от рабочих поездок и ночных смен, если их детям не боль- ше пяти лет или они воспитывают ребенка-инвалида (ч. 3 ст. 259 ТК). 1 Будет проще получить социальный вычет января 2023 ФНС планирует упростить предоставление социальных налоговых вычетов. Сотрудникам больше не  придется собирать квитанции, лицензии и справки, чтобы подтвердить расходы на образование, лечение или фитнес. За них это сделают компании и ИП, которые оказали услуги, направив сообщение в ФНС. Для этого введут уни- фицированную электронную форму. О подготовке пакета поправок в статью 219 Налогового кодекса нам сообщили в ФНС. 26

10 шаблонов, чтобы быстро ответить —на запросы налоговиков →38 Налоги, бухучет и взносы «Мы напишем письмо в ФНС с предложениями, как снизить число некорректных требований»→28 ОЛЬГА СОЛДАТОВА, ведущий эксперт журнала «Главбух» Обновите свою учетную политику. Первые проблемы с прослеживаемостью Считайте, первый раздел у вас готов →43 у строительных компаний: решение есть →51 Идеальные проводки на случай, Планируете работать на упрощенке когда продаете основные средства →48 в 2022 году? Сверьтесь с условиями →59 27

Налоги, бухучет и взносы Ответы на вопросы ФНС Ошибки в требованиях ФНС: как отвечать, чтобы не исказить учет Узнайте, почему опасно доверять тому, что налоговики пишут в требованиях. Инспекторы заваливают ими бухгалтерию, но порой заблуждаются сами. Мы изучили 3000 требований и выделили частые косяки, которые не соответствуют НК. Читайте, как ответить на такие требования. Еще мы готовим письмо в ФНС с предложениями, как снизить число некорректных требований. Поддержите наши идеи в электронной версии статьи.→ e.glavbukh.ru «НК мы трактуем так. Ну и что, что там такого нет» Не стоит доверять всему тому, что написано в требовании. Напри- мер, не верьте, что договорные штрафы можно включить в расходы только при наличии решения суда. НК разрешает учитывать штра- фы и в том случае, когда компания признала их сумму, например в ответе на претензию (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК, письмо Минфина от 01.03.2019 № 03-03-06/1/13570). Важная деталь По строке 205 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль Во всех образцах за 12 месяцев 2020 г. отражены «Штрафы, пени и иные санкции за нарушение требований договорных или долговых обязательств, возмещение причиненного ущерба» мы сохранили в сумме 14 802 руб., вместе с тем ст. 265 НК РФ «Внереализационные расходы» орфографию предусмотрено, что для признания данных внереализационных расходов и пунктуацию необходимо решение суда, вступившее в законную силу. налоговиков. Вот еще пример. Налоговики намекают, что дебиторку, по которой прошел срок давности, нужно не включать в расходы, а списывать за счет резерва по сомнительным долгам. Но он необязателен. Если компания не создает резерв, то дебиторку списывает на расходы. 28

Главбух · № 22, ноябрь 2021 года По строке 302 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 12 месяцев 2020 отражены расходы, в то время как ст. 266 НК РФ установлен особый порядок создания резерва по сомнительным долгам. Некоторые налоговики сообщают, что при неисполнении требова- ния они заблокируют счет на основании статьи 76 НК. Такого права у них нет. За несдачу пояснений возможен только штраф на сумму 5000 руб., при повторном нарушении в течение календарного года — 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК). В случае неисполнения в установленный срок требований налогового органа на основании п. 5 ст. 31 НК РФ будут приняты меры в соответствии п. 3 ст. 76 НК РФ. Тех, кто на упрощенке, налоговики вводят в заблуждение по поводу НДС. Требуют декларацию, если покупатель выделил в платежке этот налог. Но если вы не выставляли счет-фактуру с НДС, сдавать декла- рацию не нужно (письмо Минфина от 15.02.2018 № 03-07-14/9470). При обнаружении в выписке банка отраженных операций с выделением сумм исчисленного НДС возникает обязанность по предоставлению декларации по НДС и оплате налога на добавленную стоимость. Что отвечать. Кроме ответа по существу можете написать нало- говикам, что они не правы. Ссылайтесь на НК. Наши предложения в ФНС. Мы предложим контролировать требования по содержанию, чтобы в них не было явных ошибок. «Вот вам квест» Налоговики вправе требовать пояснения, если нашли ошибки в  отчетности или противоречия между данными (п.  3  ст.  88  НК). Так почему бы прямо не написать в требовании, в каких суммах 29

Налоги, бухучет и взносы Ответы на вопросы ФНС есть расхождения и в чем суть ошибки. Зачастую инспекторы это- го не делают. Самое загадочное требование — это когда налоговики пишут просто — «ошибка». По расчетному счету установлены поступления денежных средств, не указанные в декларации по НДС. Необходимо предоставить пояснения и подтверждающие документы. Выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля: ошибка заполнения декларации. Что отвечать. Можно попросить инспекторов уточнить, в какой сумме расхождения. Наши предложения в ФНС. Раз уж налоговики нашли расхож- дения, пусть напишут суммы и другие подробности. «Мы нашли ошибку на 5 копеек, пишите трактат» Когда налоговики указывают сумму ошибки в  требовании, она бывает незначительной. Вот пример, когда по поводу вычета НДС на  500  руб. инспекторы написали целый трактат. И  сами время потратили, и у бухгалтера массу сведений потребовали. В Раздел 8 Декларации Вами включен в налоговые вычеты счета-фактуры от контрагента... Однако следует отметить, что налогоплательщик снят с налогового учета — 10.04.2021 года, что исключает ведение деятельности этой организацией с 10.04.2021, что свидетельствует о возможном завышении налоговых вычетов и занижении налоговых обязательств на сумму 512 руб. В связи с обозначенным фактом Вам необходимо предоставить уточненную налоговую декларацию по НДС с устранением выявленных расхождений; либо представить пояснения, где обосновать корректность заполнения налоговой декларации. Вам необходимо представить в налоговый орган документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в декларацию, а именно: <...> 30

Главбух · № 22, ноябрь 2021 года Как сэкономить время на ответы в налоговую Способ Пример формулировки ответа в налоговую Отправить ответ без подробно- Расхождения в сумме выручки в декларации по НДС стей. Минус в том, что инспек- и доходах в декларации по налогу на прибыль связаны торы могут не принять такой с тем, что Налоговый кодекс устанавливает разные пра- ответ и повторно прислать вила для определения налоговой базы по НДС и налого- то же требование вой базы по налогу на прибыль Добавить подробности, но без Расхождения между сведениями в декларации по НДС конкретных сумм и ссылок и данными о поступлениях на расчетный счет возникли на документы. Возможно, ваши потому, что на счет поступали займы, которые не учиты- налоговики примут такой ответ ваются при расчете НДС Спросить у налоговиков, в чем В требовании не указано, какие ошибки и противоречия ошибка, если это непонятно выявлены инспекцией. В соответствии с НК инспекция из требования. Вполне возмож- вправе потребовать пояснения, если выявлены ошибки но, что от вас отстанут в налоговой декларации или противоречия между сведе- ниями в представленных документах, или несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, све- дениям, имеющимся у налогового органа (п. 3 с. 88 НК). В связи с этим просьба сообщить, какие ошибки и проти- воречия выявлены инспекцией, чтобы наша организация могла предоставить пояснения по ним Что отвечать. Безопаснее не игнорировать требования даже о копеечных ошибках, чтобы налоговики не оштрафовали на 5000 руб. Наши предложения в ФНС. Мы предлагаем установить лимит суммы, по которой налоговики вправе требовать пояснения. Напри- мер, если инспекторы проверяют отчетность микропредприятий, это может быть 1000 руб., а для крупных компаний — 10 000 руб. «Почему базы по разным налогам не равны?» Налоговики сравнивают данные, которые объективно отличают- ся. Например, выручку по НДС сверяют с поступлениями по бан- ковскому счету. Сопоставляют базы по НДС и налогу на прибыль 31

Налоги, бухучет и взносы Ответы на вопросы ФНС или выплаты в 6-НДФЛ и РСВ. Некоторые инспекторы даже утверж- дают, что эти базы должны быть равны. Их не смущает, что в НК для этих налогов предусмотрены разные правила. По этому поводу наш читатель-ИП даже спросил у налоговиков, где можно приоб- рести их  вариант НК. Еще одна фишка проверяющих  — сравни- вать показатели компании со среднеотраслевой налоговой нагрузкой и зарплатой. Выручка, отраженная организацией в декларации по налогу на прибыль за 3 месяца 2021 года должна быть равна налогооблагаемой базе, отраженной в декларациях по НДС за 1 квартал 2021 года. Что отвечать. Можно попробовать ответить обобщенно, без кон- кретных сумм.→32 Доказывать, что требование незаконное, нет смыс- ла. Налоговиков поддерживают судьи (определение Верховного суда от 03.03.2020 № 310-ЭС20-241). Наши предложения в  ФНС. Мы предлагаем налоговикам хотя бы не путать периоды сравнения, чтобы не получалось так, как в примерах ниже. Предоставить пояснения относительно расхождений между суммой выручки по налоговой декларации по налогу на прибыль за 12 мес. 2020 г и суммой реализации по НДС за 6 мес. 2021г. Предоставить пояснения по расчету страховых взносов за 6 мес 2020 года в связи с камеральной проверкой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 кв. 2021 года и список запрашиваемых документов по налогу на прибыль за 2020 год. «Расшифруйте нулевой показатель» Вместо того чтобы сообщать компаниям о противоречиях, налого- вики иногда сами их создают. К  примеру, как можно расшифро- вать показатель, который равен нулю? 32

Главбух · № 22, ноябрь 2021 года В представленной Вами Декларации сумма внереализационных доходов (по строке 020 Листа 02) отражена в размере 0 руб. Вам необходимо представить расшифровку внереализационных доходов, приложив расшифровку кредиторской задолженности по состоянию на 31.12.2020г. с указанием ИНН, наименований контрагентов и сумм задолженности (с приложением ОСВ по счетам 60, 62, 76 и субсчетов к ним). Что отвечать. Напишите, что не можете расшифровать нулевой показатель. Попросите уточнить, в чем состоит ошибка или противо- речие в отчетности. Наши предложения в  ФНС. Предлагаем ввести контроль за содержанием требований, прежде чем отправлять их компаниям. Налоговики могут сами перечитать, что написали. «Зачем вы списали расходы? Бюджету это невыгодно» Похоже, что некоторые налоговики сам факт включения расходов в декларацию уже считают ошибкой. Они так и пишут — нужны пояснения по «факту списания расходов» или уточненка. Видимо, в уточненке компания должна убрать все расходы. Необходимо пояснить расходную часть, а именно: Сделки, их условия (конкретные обстоятельства исполнения сделок), включая описание условий и срок осуществления платежей по каждой сделке за 2020 г.; Пояснения по вопросу экономической целесообразности производимых затрат; <...> В случае непредставление своевременных пояснений или внесения соответствующих исправлений в налоговую отчетность (корректировка) Инспекцией будет выставлен АКТ налоговой проверки и доначислен налог. Что отвечать. Смелые бухгалтеры могут прямо ответить инспек- ции, что при расчете налога на прибыль или налога на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» компания учитывает не только доходы, но и расходы. Это предусматривает НК, так что ошибки и противоречий в отчетности нет. Наши предложения в ФНС. Предлагаем не требовать пояснения просто потому, что компания отразила в декларации расходы. 33

Налоги, бухучет и взносы Ответы на вопросы ФНС «Дайте нам документы вместо пояснений» Налоговики могут хитрить. Присылают требование сдать поясне- ния, но на самом деле запрашивают документы. Между тем требо- вать документы при проверке отчетности налоговики вправе только в случаях, установленных в НК (п. 7 ст. 88). Кроме того, для сдачи документов на камералке действует другой срок — не пять рабочих дней, а 10 (п. 3 ст. 93 НК). Выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля: В рамках проведения мероприятий налогового контроля, необходимо представить: 1) Оборотно-сальдовую ведомость по счетам 60, 62, 66, 67 и 76 (без разбивки по субсчетам) с обязательным указанием ИНН контрагентов за 2020 год; 2) Копию договора аренды офиса и складских площадей при наличии; <...> В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 23 Кодекса налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, по запросу налогового органа КУДиР. С учетом изложенного, во исполнение вышеперечисленных обязанностей, в том числе предусмотренных пп.5 п. 1 ст. 23 Кодекса Вам необходимо, в течение пяти рабочих дней со дня получения настоящего Запроса представить КУДиР за 2020 год. На заметку Еще три интересные цитаты из требований налоговиков 1. Вежливые налоговики: рацию не сдают: «В ходе про- 3. Чересчур подозрительные «Выражаем надежду на полное ведения камеральной налоговой налоговые инспекторы: «Пред- исполнение Требования по всем проверки представленной нало- лагаем Вам убедиться в том, что пунктам в общеустановленном говой декларации по налогу, взи- используемый в Вашей органи- законом смысле и в действующих маемому в связи с применением зации порядок документооборота обычаях делового оборота и напо- патентной системы налогообло- обеспечивает полноту и своевре- минаем об ответственности, жения, за 2020 год предоставить менность отражения в бухгалтер- предусмотренной ст. 126 НК РФ Книгу учета доходов и расходов ском учете, а также в налоговом и ст. 15.6 КоАП РФ». индивидуального предпринима- учете операций финансово-хозяй- 2. Инспекторы, не осведом- теля, применяющего патентную ственной деятельности организа- ленные, что на патенте декла- систему налогообложения». ции». 34

Главбух · № 22, ноябрь 2021 года Две ситуации, когда налоговики требуют пояснения законно Ситуация Что требуют Рекомендации Убытки Налоговики вправе запрашивать Если получили требование, можно в деклара- пояснения, обосновывающие хотя бы немного уменьшить убыток. ции размер убытка (п. 3 ст. 88 НК). Возможно, налоговиков это устроит Но вместо этого они обычно требу- Уточненка ют уменьшить убыток или предста- Чтобы не сдавать уточненку, включайте на умень- вить всевозможные расшифровки, неучтенные вычеты и расходы в теку- шение пояснить причины убытков и пер- щую отчетность. Вычеты по приобретен- налога спективы получения прибыли ным товарам можно заявить в течение трех лет (п. 1.1 ст. 172 НК). Расходы Инспекторы вправе запросить за прошлый период отразите в стро- пояснения, обосновывающие ках 400—403 приложения № 2 к листу уменьшение налога (п. 3 ст. 88 НК). 02 декларации по налогу на прибыль На практике они часто требуют (п. 1 ст. 54 НК). Исключение: компа- целый список пояснений и доку- нии, которые получают убытки, ошибки ментов, например, из 28 пунктов. за предыдущие периоды должны исправ- В том числе «провести сравнитель- лять в уточненке (письмо Минфина ный анализ с декларацией по НДС от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177) в части сравнения выручки с нало- гом на прибыль за соответствую- щий период» Что отвечать. Если не успеваете в 5-дневный срок, можно напи- сать, что для сдачи документов срок другой — 10 дней. Самые смелые могут ответить, что при наличии ошибок и противоречий компания вправе, но не обязана приложить документы (п. 4 ст. 88 НК). Наши предложения в ФНС. Не смешивать пояснения и докумен- ты. Документы требовать тогда, когда об этом сказано в НК. «Нам нужны эти документы, пусть они и не по теме» Налоговики не  только подменяют пояснения на  документы. Они могут требовать документы, которые явно не относятся к вопросу. Например, при проверке убытков запрашивают счета-фактуры. 35

Налоги, бухучет и взносы Ответы на вопросы ФНС Необходимо предоставить пояснение о факте получения убытков, а также приложить следующие счета-фактуры: № 624 от 24.04.2021г. <...> Что ответить. Если не опасаетесь штрафа и спора с инспекцией, напишите, что документы не относятся к ошибкам и противоречиям, о которых налоговики написали в требовании. Наши предложения в ФНС. Не запрашивать документы и пояс- нения, если они не относятся к отчету, который проверяют налоговики. «Расшифруйте все, что можно» Налоговики часто не  сообщают об  ошибках или противоречиях, а просто требуют расшифровки доходов, расходов, задолженности. Например, расшифровка кредиторки им нужна, чтобы проверить, включили ли вы в доходы долг, по которому прошел срок давности. Некоторые налоговики запрашивают аналитические записки. Например, «аналитическая записка главного бухгалтера о правомер- ности включения понесенных расходов в уменьшение налогооблагае- мой базы по налогу на прибыль». Возможно, это перечень списанных расходов с обоснованием — ссылками на нормы НК. В бухгалтерской отчетности за 2020 г. отражена кредиторская задолженность в сумме 95000 рублей. Необходимо представить расшифровку кредиторской задолженности в разрезе по контрагенту с датой возникновения и погашения задолженности. Что ответить. Некоторые судьи считают, что налоговики вправе требовать расшифровки доходов и расходов (постановление Арби- тражного суда Московского округа от 16.02.2021 № Ф05-411/2021). Тем не менее в НК об этом не сказано. Можно так и написать нало- говикам. Правда, в этом случае не исключено, что они оштрафуют за несдачу пояснений. Наши предложения в ФНС. Если расшифровки действительно нужны, это стоит закрепить в законе. 36

Главбух · № 22, ноябрь 2021 года «Мы вас оштрафуем, что вы на это ответите?» Бывает, что налоговики сообщают, что отчетность поступила с опоз- данием. И предлагают написать пояснения или исправить отчетность. Но исправлять нечего. Пояснения сочинить можно. Например, о том, что были объективные причины нарушить срок. Но вряд ли налого- вики это учтут, когда будут назначать штраф. Скорее всего, придет- ся писать специальное ходатайство о смягчающих обстоятельствах. Сообщаем Вам о факте несвоевременного представления Вами Налоговая декларация, что в соответствии с налоговым кодексом предусматривает налоговую ответственность в виде штрафа. В течение 5 рабочих дней со дня получения настоящего Требования необходимо представить пояснения или внести соответствующие исправления. Что ответить. Напишите, какие у вас есть смягчающие обстоя- тельства, чтобы снизить штраф, и попросите их учесть. Наши предложения в ФНС. Если налоговики сообщают о воз- можном штрафе, пусть сразу спросят про смягчающие обстоятельства. «Нам интересно, почему вы не показали расходы?» Удивительно, когда налоговики ставят вопрос не в пользу бюджета. Например, почему в декларации больше доходов, чем в бухгалтер- ской отчетности, а расходов — меньше? Внереализационные расходы, в виде процентов по долговым обязательствам по строке 201 приложения № 2 к листу 02 не отражены. Проценты к уплате ф№ 2 Отчета о финансовых результатах бухгалтерской отчетности составляют 2000 руб. Необходимо представить пояснение о не отражение внереализационных расходов, в виде процентов по долговым обязательствам в налоговой декларации. Что ответить. Безопаснее ответить по существу, поскольку НК не запрещает налоговикам требовать такие пояснения. Наши предложения в ФНС. Не тратить время на требования, если ошибка говорит о завышении налога, а не о занижении 37

Налоги, бухучет и взносы Пояснения по налогам 10 шаблонов пояснений на случай, если вам пришел запрос на камералке Возьмите в работу образцы пояснений. Пригодятся, чтобы быстро ответить на частые запросы налоговиков. Образец 1. Почему выручка по НДС отличается от доходов в декларации по налогу на прибыль Доходы Сообщаем, что ошибок в декларации по НДС нет. Указанная в требовании Перечислите ИФНС разница между выручкой в декларациях по НДС за I—III кварталы доходы, которые 2021 года и доходами в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2021 года вы не вклю- объясняется различными правилами налогообложения по НДС и налогу на прибыль, чили в декла- установленными в Налоговом кодексе. рацию по НДС. Например, это В декларации по налогу на прибыль организация отразила по строке 020 списанная креди- листа 02 кредиторскую задолженность в размере 500 000 руб., срок исковой торка. давности по которой истек. Такую задолженность нужно отражать в составе внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК). Объекта налогообложения по НДС в соответствии с главой 21 Налогового кодекса при списании кредиторской задолженности не возникает. Поэтому организация не включила указанный доход в декларацию по НДС. Образец 2. Почему выручка по НДС меньше поступлений на банковский счет Суммы Расхождения между суммами выручки по данным банковской выписки и суммой Укажите суммы, выручки в декларации по НДС объясняются следующим. с которых вы не рассчитывали 5 июля 2021 года покупатель ООО «Сбытсервис» (ИНН 7702589237) перечислил НДС в этом квар- на расчетный счет нашей организации оплату за товары. Данные товары наша тале. организация отгрузила покупателю в предыдущем квартале — 28 июня 2021 года (счет-фактура от 28.06.2021 № 235, товарная накладная от 28.06.2021 № 235). Таким образом, выручку от реализации товаров указанному покупателю наша организация отразила в декларации по НДС за II квартал. 38

Главбух · № 22, ноябрь 2021 года Образец 3. В связи с чем компания уменьшила налог в уточненке Уточненную декларацию по НДС на уменьшение суммы налога за II квартал Уменьшение организация сдала в связи со следующим. Наша организация во II квартале отгрузила налога покупателю в счет аванса товары на сумму 600 000 руб., в том числе НДС — Обоснуйте, почему 100 000 руб. При этом НДС с аванса на сумму 100 000 руб. организация по ошибке уменьшили налог. не заявила к вычету на дату отгрузки. Например, доба- вили вычет аван- Для вычетов авансового НДС не предусмотрено право заявлять их в течение сового НДС, трех лет. Это подтверждается разъяснениями Минфина (письмо Минфина который по ошибке от 17.10.2017 № 03-07-11/67480). Следовательно, такие вычеты НДС нужно заявлять не заявили на дату в том периоде, в котором организация отгрузила товары покупателю (п. 6 ст. 172 НК). отгрузки. В связи с этим наша организация отразила вычет НДС с аванса в уточненной декларации за II квартал. Образец 4. Почему у компании большая сумма косвенных расходов Существенная сумма косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль Расходы за 9 месяцев 2021 года связана со следующими обстоятельствами. Поясните, из-за чего у вас существенные Во II квартале 2021 года объемы закупок материалов и объемы производства падали суммы косвенных из-за снижения спроса покупателей и задержки поставки импортных материалов для расходов. К при- производства. меру, потрати- лись на рекламу Кроме того, в III квартале 2021 года увеличился рекламный бюджет на 30 процентов. или ремонт. Также организация провела ремонт складского помещения. Образец 5. Почему выплаты в 6-НДФЛ и расчете по взносам отличаются Расхождения между доходами в расчете 6-НДФЛ и базой для расчета Выплаты страховых взносов возникли из-за квартальной премии, начисленной в III квартале, Укажите выплаты, но выплаченной в IV квартале, а также из-за вознаграждений по договорам подряда. из-за которых возникли рас- В целях исчисления страховых взносов датой осуществления выплаты премии хождения между работнику является день начисления премии независимо от даты выплаты данной 6-НДФЛ и расчетом суммы и даты издания приказа о премировании работников (письмо Минфина по взносам. от 20.06.2017 № 03-15-06/38515). 39 В целях НДФЛ дата фактического получения дохода для указанной премии определяется как день выплаты дохода (письмо Минфина от 04.04.2017 № 03-04- 07/19708). Следовательно, сумму квартальной премии, выплаченной сотрудникам в IV квартале, компания включит в расчет 6-НДФЛ за 2021 год. Кроме того, организация начислила вознаграждение подрядчику — физическому лицу на сумму 135 000 руб. Данное вознаграждение организация начислила 30 сентября 2021 года — на дату подписания акта приемки-сдачи работ по договору подряда. Сумму вознаграждения организация отразила в расчете по страховым взносам за 9 месяцев (п. 1 ст. 424 НК). На счет подрядчика организация перечислила вознаграждение в октябре 2021 года. Вознаграждения по договорам подряда нужно отражать в расчете 6-НДФЛ за период, в котором компания их выплатила (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК, письмо ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138). Таким образом, вознаграждение подрядчику организация включит в расчет 6-НДФЛ за 2021 год.

Налоги, бухучет и взносы Пояснения по налогам Налоги, бухучет и взносы Пояснения по налогам Образец 6. Почему зарплата меньше среднеотраслевой 10 шаблоновСреднеотраслевая По вопросу отклонения зарплаты в нашей организации от среднеотраслевого зарплата поясненийпоказателя сообщаем следующее. По поводу срав- Уровень заработной платы в компании соответствует требованиям нения со средне- законодательства. Месячная заработная плата сотрудника, работающего отраслевой обос- нуйте, почему на территории соответствующего субъекта Российской Федерации и состоящего в вашей компании зарплата меньше. на случай, если вамв трудовых отношениях с работодателем, на которого региональное соглашение Например, из-за пришел запрос нао минимальной заработной плате распространено в порядке, установленном частями вспомогательного 6—8 статьи 133.1 Трудового кодекса, не может быть ниже размера минимальной заработной платы в этом субъекте Российской Федерации при условии, что камералкеуказанным работником полностью отработана за этот период норма рабочего времени и выполнены нормы труда (трудовые обязанности) (ст. 133.1 ТК). Минимальный размер заработной платы в г. Москве составляет 20 589 руб. персонала. Заработная плата работников организации превышает минимальную заработную Вопзльамтуипотг.еМвосрквае.боту образцы пояснений. Пригодятся, чтобы быстСрредониойтравземтер изатрабьонтнаой чпаластты выорегазнаизпарциоиссыостнаваилло75го00в0иркубо.в. Среднемесячный уровень зарплат по специализированным строительным работам за 2020 год для малых предприятий с оборотом от 500 млн до 800 млн руб. в год, по данным сайта nalog.ru, составил 94 960 руб. (ОКВЭД 43.9). Отклонение от среднеотраслевого уровня связано с наличием вспомогательного персонала, зарплата которого ниже зарплаты сотрудников, имеющих квалификацию в сфере основной деятельности компании. К указанному персоналу относятся в том числе: — охранники-вахтеры с окладом 40 000 руб.; — секретарь с окладом 35 000 руб.; — уборщики с окладом 30 000 руб. Образец 7. Почему зарплата ниже МРОТ МРОТ По вопросу отклонения выплат работникам от минимального размера оплаты Объясните, труда сообщаем следующее. почему выплаты ниже МРОТ. МРОТ, установленный в г. Москве, равен 20 589 руб. Выплаты некоторым Например, неко- работникам составили сумму ниже этого размера, так как данные сотрудники торых сотруд- работают неполный рабочий день. К ним относятся: ников оформили на неполное — секретарь, оформленный на 50 процентов рабочего времени, доход рабочее время. 15 500 руб. в месяц; — курьер, оформленный на 40 процентов рабочего времени, доход 10 000 руб. в месяц; — уборщица, оформленная на 30 процентов рабочего времени, доход 10 000 руб. в месяц. При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ (ч. 3 ст. 93 ТК). При пересчете на 100 процентов оклада заработная плата указанных работников превышает минимальный размер оплаты труда в г. Москве. 40

Главбух · № 22, ноябрь 2021 года Образец 8. Почему суммы НДФЛ и взносов снизились Снижение сумм НДФЛ и взносов в III квартале 2021 года по сравнению Снижение со II кварталом связано со следующими причинами. выплат Перечислите при- В III квартале в нашей организации снизились премии, выплачиваемые менеджерам чины, по которым по продажам. Размер указанных премий зависит от объема продаж товаров. компания стала А объем продаж года в указанном периоде снизился на 5 процентов по сравнению платить меньше с предыдущим кварталом в связи с уменьшением спроса покупателей на товары. НДФЛ и взносов. Например, Кроме того, для 10 работников организации с 1 июля 2021 года установлено у менеджеров неполное рабочее время — 20 часов в неделю (дополнительные соглашения уменьшилась пре- к трудовым договорам прилагаются). миальная часть оплаты. При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ (ч. 3 ст. 93 ТК). В соответствии с Трудовым кодексом указанные работники получают оплату пропорционально отработанному времени в размере 50 процентов оклада. Образец 9. Почему компания не перечислила в бюджет аванс по упрощенке Организация не перечисляла в бюджет авансовый платеж по налогу на упрощенной Аванс системе налогообложения за 9 месяцев 2021 года по следующим объективным Поясните, что обстоятельствам. расходы превы- сили доходы или Организация применяет объект налогообложения «доходы минус расходы». доходов не было. По данным за 9 месяцев 2021 года, расходы превысили сумму доходов. Сумма доходов организации составила 80 000 000 руб., расходов — 81 700 000 руб. В связи с этим у организации нет обязанности платить аванс по налогу. Образец 10. Почему компания на упрощенке получила сумму с НДС, но не сдала декларацию по этому налогу Наша организация не выставляла покупателю счет-фактуру с НДС. В связи с этим Счет-фактура организация не обязана платить НДС в бюджет и сдавать декларацию по этому налогу Объясните, что (п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК). вы не выставляли счет-фактуру Покупатель ООО «Техком» (ИНН 7714289375) ошибочно указал в платежном с НДС и поэтому поручении от 10.09.2021 № 280 в назначении платежа «в том числе НДС 100 000 руб.». не обязаны отчи- Это подтверждается письмом ООО «Техком» от 14.09.2021 об исправлении ошибки тываться по этому в назначении платежа (прилагается). налогу. Согласно договору поставки от 02.09.2021 № 37, заключенному с ООО «Техком», стоимость товаров составляет 600 000 руб. НДС в договоре не выделен в связи с тем, что наша организация применяет упрощенную систему налогообложения. 41



Налоги, бухучет и взносы Учетная политика Забирайте первый раздел своей учетной политики — он готов В помощь тем, кто еще не успел обзавестись учетной Важная деталь политикой или обновить ее, открываем новую рубрику. Если ведете В каждом выпуске — новый раздел. Вырезайте страничку несколько ком- из журнала и подшивайте в отдельную папку. Так соберете паний, для каждой готовую учетную политику для своей компании. из них можете распечатывать свой Начнем с важного раздела учетной политики — «Учет расходов». комплект из элек- Он универсальный, подойдет большинству компаний с любыми вида- тронной версии ми деятельности. В тексте учтены все положения, которые необходи- статьи.→ e.glavbukh.ru мо закрепить в учетной политике. Она пригодится вам не только для того, чтобы передать налоговикам по требованию, но также поможет в текущей работе. Штрафы за отсутствие учетной политики смотри- те на обороте. Вырежьте лист по контуру, сверху впишите название своей ком- пании. Поставьте галочки напротив счетов, которые вы ведете для учета расходов. Крестиком отметьте счета, которые не используете. И все, ваша учетная политика о расходах готова. Подсказки для тех, кто сомневается, какие счета выбрать и как распределить расходы. Компании, которые не занимают- ся производством, могут отказаться от счетов 20, 21, 23, 25, 28, 29. Вместо них используют один счет 26 «Общехозяйственные расходы». На нем отражают все текущие расходы по обычным видам деятель- ности. Если ваша компания занимается оказанием услуг, выбирайте этот способ. Он проще. На заметку Соберите все разделы учетной политики из следующих номеров журнала 1. Доходы. 8. Активы и обязательства в валюте. 2. Основные средства. 9. Бухгалтерская отчетность. 3. Нематериальные активы. 10. Приказ об утверждении учетной политики. 4. Сырье и материалы. Организационные положения. 5. Финансовые вложения. Займы и кредиты. 11. Учетная политика для налога на прибыль. 6. Резервы и оценочные обязательства. 12. Учетная политика для НДС. 7. Расходы на НИОКР. 13. Учетная политика для УСН. 43

Налоги, бухучет и взносы Учетная политика Штрафы за отсутствие учетной политики Размер штрафа Основание Кто Из-за чего возможен штраф заплатит 10 000 руб. П. 1 ст. 120 НК Компания Грубое нарушение правил П. 2 ст. 120 НК Компания учета доходов и расходов в течение 30 000 руб. П. 3 ст. 120 НК Компания одного налогового периода Грубое нарушение правил 20 процентов П. 1 ст. 126 НК Компания учета доходов и расходов в течение от неуплаченной Ч. 1 ст. 15.6 КоАП Директор нескольких налоговых периодов суммы налога, Занижение налоговой базы при гру- но не меньше бом нарушении правил учета доходов 40 000 руб. и расходов 200 руб. От 300 до 500 руб. Непредставление учетной политики Непредставление учетной политики Малые производственные компании могут ограничиться двумя счетами: 20 «Основное производство» и 44 «Расходы на продажу». При этом на счет 20 относят не только производственные расходы, но и общехозяйственные (подп. «б» п. 3.1 информации Минфина № ПЗ-3/2012). Последний способ удобен не  многим компаниям. Например, он не подойдет организациям, применяющим ФСБУ 5/2019, если у них есть незавершенка. Дело в том, что этот стандарт запрещает учитывать расходы на управленческие запасы в составе незавершен- ного производства. Значит, понадобится внутри счета организовать учет так, чтобы расходы не смешивались. Стандартные версии бух- галтерских программ пока не научились это делать. Понадобится доработка или ручной учет. Распределять расходы мы предложили пропорционально стоимо- сти прямых материальных затрат. Это самый распространенный спо- соб. Кроме того, он реализован в учетных программах. Значит, вруч- ную считать ничего не понадобится. Но вы можете выбрать любой другой, который вам больше подходит 44

Учетная политика для бухгалтерГслкавобгухо· у№ч2е2,тнаоябрь 2021 года (название компании) Учет расходов 1. В качестве расходов по обычным видам деятельности учитываются расходы, связан- ные с получением доходов по обычным видам деятельности. Основание: п. 4, 5 ПБУ 10/99 2. Для обобщения информации о затратах, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг), используются счета: 20 «Основное производство» В состав прямых затрат, которые прямо относятся к производству конкретного вида продукции, работ, услуг и включаются в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции, входят: — материальные затраты; — затраты на оплату труда работников, занятых в производстве; — страховые взносы с зарплаты производственного персонала; — амортизация производственного оборудования; — аренда производственных помещений; —  23 «Вспомогательные производства» Расходы вспомогательных производств распределяются между выпущенной готовой продукцией и незавершенным производством на конец каждого месяца пропорцио- нально (к примеру, стоимости материальных затрат) 25 «Общепроизводственные расходы» Общепроизводственные расходы, которые отражаются на счете 25, распределяются между выпущенной готовой продукцией и незавершенным производством на конец каждого месяца пропорционально (к примеру, стоимости материальных затрат) 26 «Общехозяйственные расходы» Управленческие расходы, накопленные на счете 26, на конец каждого месяца отно- сятся в дебет счета 90 субсчет «Себестоимость продаж». 45

Налоги, бухучет и взносы Учетная политика 28 «Брак в производстве» В себестоимость незавершенного производства не включаются затраты, возникшие в связи с ненадлежащей организацией производственного процесса (сверхнорма- тивный расход ресурсов, потери от брака, нарушений трудовой и технологической дисциплины). Такие затраты учитываются как прочие расходы и в конце месяца списываются в дебет счета 90 субсчет «Себестоимость продаж». 44 «Расходы на продажу» Затраты, накопленные на счете 44, учитываются в расходах по обычным видам деятельности и в конце каждого месяца относятся в дебет счета 90 субсчет «Себе- стоимость продаж». Основание: Инструкция к Плану счетов, утвержденная приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, пункты 5, 9, 11, 18, 19 ПБУ 10/99, пункт 12 ПБУ 3/2006, пункт 4 ПБУ 21/2008 , пункт 26 ФСБУ 5/2019, подпункт «б» пункта 3.1 информации Минфина № ПЗ-3/2012 3. Прочие расходы учитываются независимо от  наличия или отсутствия доходов. В их состав входят: — затраты по предоставлению имущества в аренду; — курсовые разницы; — штрафы, пени, неустойки; — расходы на услуги банков; — потери от стихийных бедствий; — суммы оценочных резервов; — иные затраты, не относящиеся к расходам по обычным видам деятельности. Основание: Инструкция к Плану счетов, утвержденная приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н 4. Суммы страховых премий, выплаченные по договорам страхования, учитываются в качестве предварительной оплаты. Расход признается по мере истечения периода страхования. Потери по страховым случаям списываются в дебет счета 76 «Расчеты с разными деби- торами и кредиторами» субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Страховые возмещения от страховщиков отражаются по дебету счета 51 и кредиту сче- та 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Разница между суммами потерь и полученного страхового возмещения списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Основание: пункты 3, 16 ПБУ 10/99, Рекомендация БМЦ Р-13/2011 от 30.06.2011, Инструкция к Плану счетов, утвержденная приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н 46



Налоги, бухучет и взносы Безупречные проводки Зачем и как переводить основное средство в активы к продаже Смотрите на примере, как перевести основные средства в долгосрочные активы к продаже. Такой перевод важен, так как влияет на управленческие решения руководства компании и на бухгалтерскую отчетность. Как подготовиться к продаже Важная деталь Основные средства, которые компания не использует и хочет реа- В бухгалтерском лизовать, надо перевести в  долгосрочные активы к  продаже балансе отра- (п. 10.1 ПБУ 16/02). Для этого необходимо решение о прекращении жайте долго- использования актива и подготовке его к продаже. Если такое реше- срочные активы ние вправе принять директор, достаточно его приказа. Если нет, к продаже то  понадобится протокол общего собрания участников или акцио- в разделе II «Обо- неров. Компании, которые вправе вести упрощенный бухучет, могут ротные активы». не переводить основные средства в долгосрочные активы к продаже (п. 3.1 ПБУ 16/02). На дату принятия решения сделайте запись в бухучете, что пере- водите основное средство в оборотный актив. Долгосрочные активы к продаже учитывайте обособленно от других активов, например на отдельном субсчете к счету 41 (абз. 2 п. 10.1 ПБУ 16/02). Примите актив к учету по балансовой стоимости. Для этого возь- мите стоимость, по которой он отражен в бухучете, и вычтите начис- ленную амортизацию, резерв под снижение стоимости. Последующую оценку долгосрочных активов к продаже делайте в порядке, предусмотренном для оценки запасов. Если стоимость актива на конец отчетного периода снизилась, создайте резерв под уменьшение его стоимости. При дальнейшем снижении увеличьте резерв в конце следующего отчетного периода. Если стоимость этого актива повысится, то сумму резерва уменьшите. В бухгалтерском балансе стоимость отразите за вычетом этого резерва (информаци- онное сообщение Минфина от 09.07.2019 № ИС-учет-19). 48