วิชาการบัญชีตั๋วเงิน

วชาการบญั ชีตวั เงนิ อ อ.อําภา ออ่ นทอง

รหสั และช่ือวิชา ลกั ษณะรายวชิ า สภาพรายวิชา 20201-2102 การบญั ชตี วั๋ เงนิ หมวดวชิ าสมรรถนะวชิ าชพี กลมุ่ สมรรถนะวชิ าชพี เลอื ก สาขาวชิ าการบญั ชี ระดบั วิชา หลกั สูตรประกาศนยี บตั รวชิ าชพี พ.ศ.2562 พ้นื ฐาน สานกั งานคณะกรรมการการอาชวี ศกึ ษา กระทรวงศกึ ษาธกิ าร เวลาเรยี น ประกาศนยี บตั รวชิ าชพี ชนั้ ปีท่ี 2 ภาคเรยี นท่ี 1 ผา่ นการเรยี นวชิ าการบญั ชเี บ้อื งตน้ หน่วยกติ เรยี นทฤษฎแี ละปฏบิ ตั ิ 5 ชวั่ โมงต่อสปั ดาห์ ระยะเวลา 18 สปั ดาห์ รวมทงั้ ส้นิ 90 ชวั่ โมงตลอดภาคเรยี น 3 (5) 3 หน่วยกิต 5 ชวั่ โมงต่อสปั ดาห์ จุดประสงคร์ ายวิชา เพ่อื ให้ 1. เขา้ ใจหลกั การและกระบวนการปฏบิ ตั งิ านบญั ชเี กย่ี วกบั ตวั๋ เงนิ 2. มที กั ษะการบนั ทกึ บญั ชเี กยี่ วกบั ตวั๋ เงนิ 3. มกี จิ นิสยั มรี ะเบยี บ ละเอยี ดรอบคอบ ซอ่ื สตั ย์ มวี นิ ยั ตรงต่อเวลาและมเี จตคตทิ ด่ี ตี ่อวชิ าชพี บญั ชี สมรรถนะรายวชิ า 1. แสดงความรูเ้กย่ี วกบั หลกั การและกระบวนการปฏบิ ตั งิ านบญั ชเี กีย่ วกบั ตวั๋ เงนิ 2. บนั ทกึ บญั ชเี กย่ี วกบั ตวั๋ เงนิ 3. คานวณดอกเบ้ยี ของตวั๋ เงนิ 4. แสดงบญั ชเี กย่ี วกบั ตวั๋ เงนิ ในงบการเงนิ คาอธบิ ายรายวิชา ศกึ ษาและปฏบิ ตั เิ กยี่ วกบั ความหมายและประเภทของตวั๋ เงนิ คานวณวนั ครบกาหนดตวั๋ เงนิ และดอกเบ้ยี ตวั๋ เงิน การบนั ทกึ บญั ชเี กยี่ วกบั ตวั๋ เงนิ สมดุ ทะเบยี นเกยี่ วกบั ตวั๋ เงนิ การปรบั ปรุงบญั ชแี ละการปิดบญั ชเี กยี่ วกบั ดอกเบ้ยี ตวั๋ เงนิ ในวนั ส้นิ งวดบญั ชี การบนั ทกึ บญั ชเี กยี่ วกบั การสลกั หลงั โอนตวั๋ เงนิ การขายลดตวั๋ เงนิ และตวั๋ เงนิ ขาดความเชอ่ื ถอื

หน่วยท่ี 1 ความรู้ทั่วไปเกย่ี วกบั ต๋วั เงนิ

1. ความรู้ทว่ั ไปเก่ยี วกบั ต๋วั เงิน จุดประสงค์ 1. อธิบายความหมายของตวั๋ เงินได้ 2. สามารถคานวณหาวนั ครบกาหนดตวั๋ เงินได้ 3. สามารถคานวณหาดอกเบ้ียตวั๋ เงิน ได.้ ........................................................................................................................................................ 1. ความหมายของต๋วั เงิน - ตั๋วเงนิ ตามประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ หมายถึง ตวั๋ เงิน 3 ประเภท คือ ตวั๋ แลกเงิน ตวั๋ สัญญาใชเ้ งิน และเช็ค - ต๋ัวเงนิ ทางบัญชี หมายถึง เอกสารหลกั ฐานที่แสดงถึงกาเป็นหน้ีระหวา่ งเจา้ หน้ีกบั ลูกหน้ี 2. ตวั๋ เงนิ แบ่งเป็ น 3 ประเภทคือ 2.1 ตว๋ั แลกเงิน (Bill of Exchange) หมายถงึ หนงั สือตราสาร ซ่ึงบุคคลหน่ึงเรียกวา่ “ผูส้ ่ังจ่าย” ส่ังใหบ้ ุคคล อีกคนหน่ึงซ่ึงเรียกวา่ “ผรู้ ับรอง” ใหใ้ ชเ้ งินจานวนหน่ึงแก่บคุ คลอีกคนหน่ึงเรียกวา่ “ผรู้ ับเงิน” ตว๋ั แลกเงิน ประกอบดว้ ยบคุ คล 3 ฝ่าย หรือ 2 ฝ่ายดงั น้ี - ผสู้ ่งั จ่าย (ผขู้ ายหรือเจา้ หน้ี) - ผรู้ ับรอง (ผซู้ ้ือ หรือ ลกู หน้ี) - ผรู้ ับเงิน ****ถ้าเป็ นตั๋วเงนิ 2 ฝ่ าย แสดงว่า ผู้สั่งจ่ายและผ้รู ับเงินเป็ นบคุ คลเดียวกนั **** - ตว๋ั แลกเงินลกู หน้ีตอ้ งเป็นผรู้ ับรองตว๋ั ถ้าไม่มกี ารรับรองต๋วั จะไม่สมบูรณ์และจะดาเนินการตามกฎหมาย ไม่ได้ ต๋ัวแลกเงินมี 2 ชนิด คือ - ตวั๋ แลกเงินในประเทศ - ตวั๋ แลกเงินตา่ งประเทศ 2.2 ตวั๋ สัญญาใช้เงิน (Promissory Notes) หมายถึง หนงั สือตราสารซ่ึงบุคคลหน่ึงเรียกวา่ “ผอู้ อกตว๋ั ” ให้ คามน่ั สญั ญาวา่ จะใชเ้ งินจานวนหน่ึงใหแ้ ก่บุคคลอีกคนหน่ึงเรียกวา่ “ผรู้ ับเงิน” ตว๋ั สญั ญาใชเ้ งิน ประกอบดว้ ยบุคคล 2 ฝ่ายดงั น้ี - ผอู้ อกตว๋ั (ลูกหน้ี) - ผรู้ ับเงิน (เจา้ หน้ี) 2.3 เช็ค (Cheque) หมายถงึ หนงั สือตราสารซ่ึงบุคคลหน่ึงเรียกวา่ “ผสู้ งั่ จ่าย” สง่ั ใหบ้ ุคคลอีกคนหน่ึง เรียกวา่ “ธนาคาร” จ่ายเงินจานวนหน่ึงใหแ้ ก่บคุ คลอีกคนหน่ึง เรียกวา่ “ผรู้ ับเงิน” เช็คประกอบดว้ ยบุคคล 3 ฝ่ายดงั น้ี - ผสู้ ง่ั จ่าย - ธนาคาร - ผรู้ ับเงิน 2. การคานวณหาวันครบกาหนด

จดุ ประสงค์ - สามารถคานวณวนั ครบกาหนดของตว๋ั เงินได้ การคานวณหาวนั ครบกาหนดของตว๋ั เงินจะคานวณดว้ ยวิธีใด ข้นึ อยกู่ บั ตวั๋ เงินกาหนดไวอ้ ยา่ งไร ซ่ึงมี 3 วิธี คือ 1. ตวั๋ เงินกาหนดเป็นวนั 2. ตวั๋ เงินกาหนดเป็นเดือน 3. ตว๋ั เงินกาหนดเป็นปี 1. ตวั๋ เงินกาหนดเป็ นวัน การหาวนั ครบกาหนดใหเ้ อาวนั สุดทา้ ยของเดือนท่ีออกตวั๋ ลบกบั วนั ท่ีออกตวั๋ แลว้ นา จานวนวนั ของเดือนถดั ไป มาบวกเพ่มิ จนครบกาหนด ตัวอย่าง 1 ตวั๋ ฉบบั หน่ึงลงวนั ที่ 18 พ.ย.2560 กาหนด 45 วนั จงหาวนั ครบกาหนด ..................................................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................................................... ตวั อย่าง 2 ตวั๋ ฉบบั หน่ึงลงวนั ที่ 8 ส.ค. 2560 รับรองตวั๋ วนั ที่ 10 ส.ค. 2560 กาหนด 60 วนั จงหาวนั ครบกาหนด (วนั ครบ กาหนดใหน้ บั จากวนั รับรองตว๋ั ) ..................................................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................................................... 2. ต๋วั เงนิ กาหนดเป็ นเดือน วนั ครบกาหนดจะเป็นวนั เดียวกนั กบั วนั ท่ีออกตว๋ั ยกเวน้ ออกตวั๋ ตรงกบั วนั สิ้นเดือน วนั ครบกาหนดก็จะเป็นวนั สิ้นเดือน - ตวั๋ เงินลงวนั ท่ี 14 ก.พ. กาหนด 4 เดือน ครบกาหนด.............................. - ตว๋ั เงินลงวนั ท่ี 31 ม.ค. กาหนด 2 เดือน ครบกาหนด.............................. - ตวั๋ เงินลงวนั ที่ 31 พ.ค. กาหนด 6 เดือน ครบกาหนด.............................. - ตว๋ั เงินลงวนั ที่ 28 ก.พ. กาหนด 3 เดือน ครบกาหนด.............................. 3 กรณตี ๋วั เงินกาหนดเป็ นปี วนั ครบกาหนดจะครบกาหนดในปี ถดั ไป โดยวนั ท่ีและเดือนจะเป็ นวนั เดียวกบั วนั ที่ ออกตวั๋ - ตว๋ั เงินลงวนั ท่ี 1 ม.ค. 2560 กาหนด 1 ปี ครบกาหนด.............................. - ตว๋ั เงินลงวนั ที่ 10 มี.ค. 2560 กาหนด 3 ปี ครบกาหนด.............................. แบบฝึ กหัด

เรื่อง การคานวณหาวันครบกาหนดต๋วั เงิน ข้อ 1 วนั ทีอ่ อกต๋ัว กาหนดเวลาในตั๋ว วนั ครบกาหนด ม.ค. 5 1 เดือน เลขทต่ี ว๋ั ม.ค. 26 วันครบกาหนด 103 ก.พ. 28 30 วนั นบั จากวนั รับรองตวั๋ (รับรองตวั๋ วนั ที่ 29 ม.ค.) วันครบกาหนด 104 มี.ค. 15 105 มี.ค. 30 3 เดือน 106 มี.ค.31 60 วนั 107 เม.ย. 30 30 วนั 108 พ.ค. 5 1 เดือน 109 2 เดือน 110 90 วนั ข้อ 2 กาหนดเวลาในตวั๋ 3 เดือน วันทอี่ อกตั๋ว 60 วนั ม.ค. 16 2 เดือน ก.พ. 14 60 วนั เม.ย. 6 1 เดือน พ.ค. 21 ก.ย. 30 กาหนดเวลาในตว๋ั 45 วนั ข้อ 3 60 วนั 1 เดือน เลขท่ีตั๋ว วันท่อี อกตัว๋ 3 เดือน 1001 15 ก.พ. 1 ปี 1002 20 มี.ค. 4 เดือน 1003 29 มี.ค. 3 เดือน 1004 25 เม.ย. 45 วนั 1005 30 เม.ย. 60 60 วนั 1006 31 พ.ค. 75 วนั 1007 30 มิ.ย. 1008 5 ก.ค. 1009 30 ส.ค. 1010 15 ก.ย. 3. การคานวณหาดอกเบีย้ ตว๋ั เงนิ

จดุ ประสงค์ - สามารถคานวณดอกเบ้ียตวั๋ เงินได้ สูตรการคานวณ ดอกเบ้ียตว๋ั เงิน = จานวนเงินในตวั๋ × อตั ราดอกเบ้ีย × ระยะเวลา ตัวอย่าง 1 (ตว๋ั เงินกาหนดเป็ นวนั ) ตว๋ั แลกเงินฉบบั หน่ึง จานวนเงิน 50,000 บาท ลงวนั ที่ 5 เม.ย.2560 กาหนดเวลา 3 เดือน อตั ราดอกเบ้ีย 10%ต่อปี ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ตัวอย่าง 2 (ต๋วั เงนิ กาหนดเป็ นเดือน) ตว๋ั สัญญาใชเ้ งินฉบบั หน่ึงลงวนั ท่ี 1 เม.ย. 2560 จานวนเงิน 30,000 บาทกาหนดเวลา 2 เดือน อตั ราดอกเบ้ีย 10% ตอ่ ปี ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ตวั อย่าง 3 (ตัว๋ เงินกาหนดเป็ นปี ) ตวั๋ แลกเงนิ ฉบับหน่งึ ลงวันท่ี 28 ก.พ. 2560 จานวนเงิน 50,000 บาท กาหนดเวลา 1 ปี อตั ราดอกเบ้ีย 15% ตอ่ ปี ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ แบบฝึ กหดั

เร่ือง การคานวณหาดอกเบยี้ ต๋วั เงนิ ดอกเบีย้ ตั๋ว ข้อ 1 จงคานวณหาดอกเบีย้ ตว๋ั เงนิ ฉบบั ที่ วันออกตั๋ว จานวนเงนิ ใน อตั ราดอกเบีย้ ระยะเวลา ต๋วั ต่อปี 1 30 ต.ค. 20,000 6% 30 วนั 2 2 ส.ค. 35,000 6% 45 วนั 3 15 พ.ค. 80,000 8% 60 วนั 4 20 มี.ค. 120,000 10% 4 เดือน 5 28 ก.ค. 50,000 8% 2 เดือน ข้อ 2 จงคานวณหาดอกเบีย้ ตั๋วเงนิ ฉบบั ท่ี วนั ทอี่ อกตัว๋ ระยะเวลา จานวนเงิน อตั ราดอกเบีย้ /ปี ดอกเบยี้ ต๋วั 6% 1 8 พ.ย.55 45 วนั 60,000 6% 7.5% 2 6 ม.ค.55 2 เดือน 50,000 9% 6% 3 14 ก.พ. 55 60 วนั 90,000 6% 6.5% 4 1 มี.ค.55 3 เดือน 120,000 6% 6% 5 10 เม.ย.55 1 ปี 30,000 7.5% 6 31 ต.ค.55 1 เดือน 20,000 7 29 ก.พ.55 3 เดือน 80,000 8 1พ.ค.55 30 วนั 10,000 9 15 ก.ย.55 90 วนั 5,000 10 20 มี.ค.55 6 เดือน 200,000 ข้อ 3. จงคานวณหาส่วนทีห่ ายไปของตัว๋ เงนิ (นักเรียนฝึ กคานวณร่วมกบั ครู)

ฉบบั ท่ี วันออกตัว๋ เงนิ ต้น อตั ราดอกเบีย้ ระยะเวลา ดอกเบีย้ วนั ครบ (บาท) กาหนด 1 2 ก.ย. 48 50,000 6% 2 เดือน 2 15 ต.ค. 48 8% 60 วนั 300 30 มี.ค. 47 3 30 มี.ค. 46 12,000 12% ...........ปี 15 เม.ย. 48 4 20 ก.ค. 48 25,000 12,000 12 เม.ย. 48 5 100,000 30 วนั 50 6 6% 45 วนั 23 พ.ย. 48 7 25 พ.ค. 45 80,000 840 8 11 ส.ค. 48 20,000 3 เดือน 45,000 9 9,000 15% 2 ปี 1800 10 6 พ.ย. 48 9% ............วนั 200 37.50 2 เดือน 5% ...........วนั ............................................................................................................................................................................. ............................................................................................................................................................................. ............................................................................................................................................................................. ............................................................................................................................................................................. ............................................................................................................................................................................. ............................................................................................................................................................................. ............................................................................................................................................................................. ............................................................................................................................................................................. ............................................................................................................................................................................. ............................................................................................................................................................................. ............................................................................................................................................................................. ............................................................................................................................................................................. ............................................................................................................................................................................. ............................................................................................................................................................................. ............................................................................................................................................................................. หน่วยท่ี 2 การบนั ทึกบัญชีเกย่ี วกบั ตั๋วเงนิ จุดประสงค์ 1. สามารถบนั ทึกบญั ชีตวั๋ เงินรับได้

2. สามารถบนั ทึกบญั ชีตวั๋ เงินจ่ายได้ 3. สามารถบนั ทึกบญั ชีตว๋ั แลกเงิน 3 ฝ่ายได้ การบันทึกบัญชีต๋ัวเงนิ ในการซ้ือขายสินคา้ เป็นเงินเช่ือการชาระหน้ีใชเ้ จา้ หน้ี วิธีหน่ึงที่นิยมใชใ้ นปัจจุบนั คือ การชาระหน้ีดว้ ยตว๋ั เงิน โดย ลูกหน้ีออกตวั๋ สัญญาใชเ้ งินใหแ้ ก่เจา้ หน้ี หรือเจา้ หน้ี ออกตวั๋ แลกเงินใหล้ กู หน้ีรับรองการจ่ายเงิน แลว้ แต่จะ ตกลงกนั ดงั น้นั การบนั ทึกบญั ชีเก่ียวกบั ตว๋ั เงิน อาจจะเป็นตวั๋ เงินรับหรือตวั๋ เงินจ่ายกไ็ ด้ ถา้ เป็นผทู้ ี่มีสิทธิไดร้ ับเงิน เมื่อตวั๋ เงินครบกาหนด จะเรียกตวั๋ เงินนบั วา่ ตั๋วเงนิ รับ ถา้ เป็นผทู้ ่ีตอ้ งจ่ายเงินตามตวั๋ เม่ือตวั๋ ครบกาหนด เรียกวา่ ตัว๋ เงนิ จ่าย 1. การบันทึกบัญชีเกยี่ วกบั ตว๋ั เงนิ รับ ตั๋วเงินรับ เป็นบญั ชีประเภทสินทรัพย์ ถือเป็นสินทรัพยห์ มนุ เวยี น มีสภาพเหมือน บัญชีลกู หนี้ ถา้ กิจการมี ตว๋ั เงินรับอยใู่ นมือ กิจการก็จะไดร้ ับเงินตามตว๋ั พร้อมดอกเบ้ีย ในวนั ท่ีตวั๋ เงินครบกาหนด (ตวั๋ จะมีความสภาพคลอ่ ง มากกวา่ ลกู หน้ี เพราะสามารถนาไปขายลดได้ ตวั๋ เงินรับจะเกิดไดใ้ นกรณีดงั น้ี 1. กิจการสั่งจ่ายตวั๋ แลกเงิน หรือ ออกตวั๋ แลกเงิน 2. กิจการไดร้ ับตว๋ั สัญญาใชเ้ งิน หลกั การบันทึกบัญชีเกย่ี วกบั ตว๋ั เงินรับ 1. ขายสินคา้ เป็นเงินเชื่อ Dr ลูกหน้ี –ชื่อ Cr ขายสินคา้ ภาษีขาย 2. ขายสินคา้ เป็นเงินเช่ือและไดส้ ่ังจ่ายตว๋ั แลกเงินทนั ที หรือไดร้ ับตวั๋ สัญญาใชเ้ งินทนั ที ณ วนั ขาย Dr ตวั๋ เงินรับ Cr ขายสินคา้ ภาษีขาย 3. รับชาระหน้ีจากลูกหน้ีเป็นตว๋ั เงิน Dr ตวั๋ เงินรับ Cr ลุกหน้ี 4. เม่ือตวั๋ เงินครบกาหนด 4.1 กรณีตัว๋ เงินรับไม่มีดอกเบีย้ 4.2 ตั๋วเงินรับมดี อกเบยี้ Dr เงินสด Dr เงินสด Cr ตวั๋ เงินรับ Cr ตวั๋ เงินรับ ดอกเบ้ียรับ ตวั อย่าง 1 ตอ่ ไปน้ีเป็นรายการคา้ บางส่วนของกิจการแห่งหน่ึง 2560

ส.ค. 20 ขายสินคา้ เป็นเงินเชื่อให้ร้านสีฟ้าจานวน 8,500 บาท 25 ร้านสีฟ้า ออกตวั๋ สญั ญาใชเ้ งินใหก้ ิจการเป็นการชาระหน้ี กาหนด 1 เดือน อตั รา ดอกเบ้ีย 18% ตอ่ ปี ก.ย. 25 รับเงินตามตว๋ั สัญญาใชเ้ งิน ซ่ึงถึงกาหนดวนั น้ี พ.ศ เลขท่ี เดบิต เครดิต เดือน วันที่ รายการ บญั ชี บาท สต. บาท สต. แบบฝึ กหัด เรื่อง การบนั ทกึ บัญชีเกย่ี วกบั ตวั๋ เงนิ รับ

ข้อ 1 ตอ่ ไปน้ีเป็นรายการเก่ียวกบั ตวั๋ เงินรับของร้านพรหมสุดา 2560 ส.ค. 1 ขายสินคา้ ใหร้ ้านพรฤดีเป็นเงินเช่ือ 7,200 บาท 5 ไดร้ ับตวั๋ สัญญาใชเ้ งินจากพรชยั เป็นการชาระหน้ีจานวน 4,800 บาท กาหนดเวลา 45 วนั อตั รา ดอกเบ้ีย 12% ต่อปี 10 รับชาระหน้ีจากร้านพรฤดี เป็นตว๋ั สญั ญาใชเ้ งินกาหนดเวลา 1 เดือน ไมม่ ีดอกเบ้ีย 12 ขายสินคา้ ใหน้ างพรพรรณ 2,100 – และไดส้ ่งั จ่ายตว๋ั แลกเงินกาหนดเวลา 30 วนั อตั รา ดอกเบ้ีย 15 % ตอ่ ปี ให้นางพรพรรณรับรองทนั ที 15 ส่งั จ่ายตวั๋ แลกเงินจานวน 12,500 – ใหน้ ายพรประเสริฐรับรองเพ่ือเป็นการชาระหน้ี กาหนดเวลา 90 วนั อตั ราดอกเบ้ีย 15% ต่อปี ก.ย. 10 ตวั๋ ฉบบั ลงวนั ท่ี 10 ส.ค. 2560 ครบกาหนด 11 ตว๋ั ฉบบั ลงวนั ที่ 12 ส.ค. 2560 ครบกาหนด 12 ตวั๋ ฉบบั ลงวนั ที่ 5 ส.ค. 2560 ครบกาหนด พ.ย. 13 ตว๋ั ฉบบั ลงวนั ท่ี 15 ส.ค. 2560 ครบกาหนด ให้ทา บนั ทึกรายการในสมุดรายวนั ทวั่ ไป พ.ศ เลขที่ เดบิต เครดิต เดือน วัน รายการ บัญชี บาท สต. บาท สต.

ที่ พ.ศ เลขท่ี เดบิต เครดติ เดือน วัน รายการ บญั ชี บาท สต. บาท สต.

ท่ี ข้อ 2 ต่อไปน้ีเป็นรายการตว๋ั เงินรับของร้านมอสการคา้ 2560

ก.ค. 1 ไดร้ ับตว๋ั สัญญาใชเ้ งิน ลงวนั ท่ี 5 เม.ย. 2560 กาหนด 60 วนั จานวนเงิน 5,000 บาท อตั ราดอกเบ้ีย 18 % ต่อปี เป็นการชาระหน้ีจากนายปรีชา 10 ขายสินคา้ ใหน้ ายปรีดี 20,000 บาทไดร้ ับชาระทนั ที 5,000 บาท ที่เหลือนายปรีดีออกตว๋ั เงินสัญญาใชเ้ งิน กาหนด 30 วนั อตั ราดอกเบ้ีย 12% ต่อปี 15 สง่ั จ่ายตวั๋ แลกเงินจานวน 7,500 บาท ใหน้ ายปราโมทยร์ ับรองเพื่อเป็นการชาระหน้ีกาหนด 1 เดือน นายปราโมทยร์ ับรองและส่งตว๋ั คนื ใหว้ นั ที่ 18 พ.ค. 2560 20 ไดร้ ับสัญญาใชเ้ งินซ่ึงออกโดยนายปรีดาเพอื่ ชาระหน้ีจานวน 3,000 บาท กาหนด 45 วนั อตั รา ดอกเบ้ีย 18% ต่อปี ให้ทา บนั ทึกรายการในสมุดรายวนั ทว่ั ไป (ต้งั แต่วนั ที่ไดร้ ับตว๋ั จนถึงวนั ครบกาหนด) พ.ศ เลขที่ เดบติ เครดิต เดือน วันที่ รายการ บญั ชี บาท สต. บาท สต. พ.ศ เลขที่ เดบิต เครดติ

เดือน วันที่ รายการ บัญชี บาท สต. บาท สต. 2. การบันทึกบัญชีเกย่ี วกบั ต๋วั เงินจ่าย

ตั๋วเงนิ จ่าย ตวั๋ เงินจ่ายเป็นประเภทหน้ีสิน มีสภาพเหมือนบญั ชีเจา้ หน้ี กิจการจะตอ้ งเป็นผจู้ ่ายเงินตามตว๋ั พร้อมดอกเบ้ียเม่ือตวั๋ ครบกาหนด ตวั๋ เงินจ่ายเกิดข้นึ ไดด้ งั น้ี 1. กิจการเป็นผรู้ ับรองตว๋ั แลกเงิน 2. กิจการเป็นผูอ้ อกตว๋ั สัญญาใชเ้ งิน หลกั การบนั ทึกบัญชีเกย่ี วกบั ตัว๋ เงนิ จ่าย 1. ซ้ือสินคา้ เป็นเงินเชื่อ Dr ซ้ือสินคา้ ภาษซี ้ือ Cr เจา้ หน้ี – ช่ือ 2. ซ้ือสินคา้ เป็นเงินเช่ือโดยรับรองตว๋ั แลกเงินหรือออกตวั๋ สัญญาใชเ้ งินทนั ที ณ วนั ซ้ือ Dr ซ้ือสินคา้ ภาษีซ้ือ Cr ตว๋ั เงินจ่าย 3. จ่ายชาระหน้ีใหเ้ จา้ หน้ีเป็นตว๋ั เงิน Dr เจา้ หน้ี – ชื่อ Cr ตวั๋ เงินจ่าย 4. เมื่อตว๋ั เงินจ่ายครบกาหนด 4.1 กรณตี ๋วั เงินจ่ายชนดิ ไม่มดี อกเบยี้ 4.2 กรณีตัว๋ เงินจ่ายชนดิ มดี อกเบีย้ Dr ตวั๋ เงินจ่าย Dr ตวั๋ เงินจ่าย Cr เงินสด ดอกเบ้ียจ่าย Cr เงินสด ตวั อย่าง 1 ตอ่ ไปน้ีเป็นรายการคา้ บางส่วนของกิจการแห่งหน่ึง

2560 มี.ค. 15 ซ้ือสินคา้ เป็นเงินเช่ือจากร้านนายขาว จานวน 5,000 บาท 31 นายขาวออกตว๋ั แลกเงินใหก้ ิจการรับรอง กาหนดเวลา 45วนั อตั ราดอกเบ้ีย 15% ตอ่ ปี พ.ค. 15 ตวั๋ แลกเงินฉบบั ลงวนั ท่ี 31 มีนาคม 2560 ครบกาหนด พ.ศ เลขท่ี เดบติ เครดิต เดือน วันที่ รายการ บัญชี บาท สต. บาท สต. แบบฝึ กหัด

เร่ือง การบนั ทกึ บัญชีเกยี่ วกบั ตวั๋ เงินจ่าย ข้อ 1 ตอ่ ไปน้ีเป็นรายการเก่ียวกบั ตวั๋ เงินจ่ายของร้านธารทิพย์ 2560 มี.ค. 10 ออกตว๋ั สัญญาใชเ้ งินเพื่อชาระหน้ีใหน้ ายปัญญาจานวนเงินตามตวั๋ 5,000 บาท กาหนดเวลา 30 วนั อตั รา ดอกเบ้ีย 10% ต่อปี 12 รับรองตว๋ั แลกเงินให้ร้านสุพรรณจานวนเงินตามตว๋ั 12,000 บาท กาหนด 1 เดือน ตว๋ั ลงวนั ท่ี 5 มี.ค.2560 15 ซ้ือสินคา้ จากร้านสุโขทยั จานวน 20,000 บาท ออกตว๋ั สัญญาใชเ้ งินใหก้ าหนด 60 วนั อตั ราดอกเบ้ีย 12% 29 ออกตว๋ั สัญญาใชเ้ งินชาระหน้ีใหร้ ้านอา่ งทอง 24,000 บาท กาหนด 2 เดือนอตั ราดอกเบ้ีย 15% ต่อปี ให้ทา บนั ทึกรายการในสมดุ รายวนั ทว่ั ไป (ตง่ั แต่ตน้ จนถึงวนั ท่ีตว๋ั ครบกาหนด) พ.ศ เลขท่ี เดบติ เครดิต เดือน วันท่ี รายการ บัญชี บาท สต. บาท สต. พ.ศ เลขท่ี เดบิต เครดติ

เดือน วันท่ี รายการ บัญชี บาท สต. บาท สต. พ.ศ เลขท่ี เดบติ เครดติ

เดือน วนั ที่ รายการ บญั ชี บาท สต. บาท สต. 3. การบันทกึ บัญชีต๋วั แลกเงนิ 3 ฝ่ าย

ต๋ัวแลกเงิน 3 ฝ่ าย เป็นการหกั กลบลบหน้ี เนื่องจากกิจการมีท้งั ลูกหน้ีและเจา้ หน้ีในเวลาเดียวกนั ดงั น้นั กิจการจะออกตวั๋ แลกเงิน ให้ลูกหน้ีของกิจการเป็นผรู้ ับรองตว๋ั และระบใุ หเ้ จา้ หน้ีของกิจการเป็นผรู้ ับเงิน หลกั การบันทกึ บัญชีของบคุ คลแต่ละฝ่ าย โดยทาดงั น้ี 1. ผอู้ อกตวั๋ จะบนั ทึกในวนั ท่ีผรู้ ับเงินไดร้ ับตวั๋ 2. ผรู้ ับรองตวั๋ จะบนั ทึกในวนั ที่รับรองตว๋ั 3. ผรู้ ับเงิน จะบนั ทึกในวนั ที่ไดร้ ับตวั๋ ผ้อู อกตั๋ว (ผ้สู ั่งจ่าย) ผู้รับรองตว๋ั ผ้รู ับเงิน เดบิต เจา้ หน้ี – ผรู้ ับเงิน เดบิต เจา้ หน้ี – ผสู้ ั่งจ่าย เดบิต ตวั๋ เงินรับ เครดิต ลกู หน้ี – ผสู้ ง่ั จ่าย เครดิต ลกู หน้ี – ผรู้ ับรอง เครดิต ตว๋ั เงินจ่าย - เดบิต ตว๋ั เงินจ่าย เดบิต เงินสด ดอกเบ้ียจ่าย เครดิต ตวั๋ เงินรับ เครดิต เงินสด ดอกเบ้ียรับ ตวั อย่าง 1 ร้านอุ่นใจ สง่ั จ่ายตวั๋ แลกเงินลงวนั ท่ี 18 ส.ค. 2560 ใหน้ ายทวศี กั ด์ิเป็นผรู้ ับรองและใหน้ ายประพนั ธเ์ ป็นผรู้ ับเงิน จานวน 9,000 บาท กาหนด 45 วนั นับจากวนั รับรองต๋ัว อตั ราดอกเบ้ีย 12% ตอ่ ปี นายทวีศกั ด์ิรับรองตว๋ั และส่งตว๋ั แลกเงินให้ นายประพนั ธ์ เมื่อวนั ที่ 20 ส.ค. 2560 ผู้ออกตว๋ั ………………. ผู้รับรองต๋ัว...................... ผู้รับเงิน........................ แบบฝึ กหดั

เร่ือง ตว๋ั แลกเงิน 3 ฝ่ าย ข้อ 1 เมื่อวนั ท่ี 30 เม.ย. 2560 นายวีระชยั สง่ั จ่ายตวั๋ แลกเงินใหน้ ายมีนารับรองจานวนเงิน 5,000 บาท กาหนด 3 เดือน อตั รา ดอกเบ้ีย 18% ต่อปี และใหน้ ายบญุ ส่งเป็นผรู้ ับเงิน นายมีนารับรองตวั๋ เงิน เม่ือวนั ท่ี 2 พ.ค. 2560 ผู้ออกตวั๋ ………………. ผู้รับรองต๋วั ...................... ผ้รู ับเงนิ ........................ โจทย์พเิ ศษ

เร่ือง การบันทึกบัญชีต๋วั เงินรับ-ตัว๋ เงนิ จ่าย ข้อ 1 ตอ่ ไปน้ีเป้ฯรายการเก่ียวกบั ตวั๋ เงินของร้านปราณี (ภาษี 7%) 2560 พ.ย. 4 ซ้ือสินคา้ จากนายสมทรงเป็นเงินเช่ือ 3,600 - 9 ขายสินคา้ เป็นเงินเชื่อใหน้ ายสมใจจานวน 8,500- นายสมใจออกตว๋ั สัญญาใชเ้ งินกาหนดเวลา 60 วนั อตั ราดอกเบ้ีย 15% ตอ่ ปี 19 นายสมทรงไดน้ าตว๋ั แลกเงินมาใหก้ ิจการรับรองจานวน 3,600- กาหนดเวลา 1 เดือน อตั รา ดอกเบ้ีย 15% ตอ่ ปี 20 สั่งจ่ายตว๋ั แลกเงินใหร้ ้านทนั ใจ รับรองจานวน 12,000- ชนิดไม่มีดอกเบ้ีย กาหนดเวลา 15 วนั 25 ออกตวั๋ สัญญาใชเ้ งินใหน้ ายวนั ชยั กาหนด 30 วนั อตั ราดอกเบ้ีย 18% ต่อปี จานวนเงิน 31,000- ธ.ค. 1 ซ้ือสินคา้ จากร้านสมนึกจานวน 10,800- รับรองตวั๋ แลกเงินใหท้ นั ที กาหนดเวลา 30 วนั 5 รับเงินตามตว๋ั แลกเงินลงวนั ท่ี 20 พ.ย. 2560 10 รับรองตวั๋ แลกเงินใหน้ ายแสงทวีจานวนเงิน 25,000- กาหนดเวลา 90 วนั อตั ราดอกเบ้ีย 18% ตอ่ ปี 19 จ่ายเงินตามตวั๋ ลงวนั ที่ 19 พ.ย. 2560 25 จ่ายเงินตามตวั๋ สญั ญาใชเ้ งินลงวนั ท่ี 25 พ.ย. 2560 31 จ่ายเงินตามตว๋ั แลกเงินลงวนั ที่ 1 ธ.ค. 2560 ให้ทา บนั ทึกรายการในสมุดรายวนั ทว่ั ไป พ.ศ เลขที่ เดบิต เครดิต

เดือน วันท่ี รายการ บัญชี บาท สต. บาท สต. พ.ศ เลขท่ี เดบติ เครดติ

เดือน วันท่ี รายการ บญั ชี บาท สต. บาท สต. หน่วยท่ี 3 การก้เู งินโดยออกต๋ัวสัญญาใช้เงิน

จุดประสงค์ 1. บอกวิธีการกูเ้ งินโดยออกตว๋ั สญั ญาใชเ้ งินได้ 2. คานวณและบนั ทึกเก่ียวกเู้ งินโดยออกตว๋ั สญั ญาใชเ้ งินได้ ตว๋ั สญั ญาใชเ้ งิน นอกจากใชช้ าระหน้ีแลว้ ถา้ กิจการตอ้ งการใชเ้ งินเพอื่ การลงทนุ หรือ ขยายกิจการ สามารถออกตว๋ั สญั ญาใชเ้ งินเพ่ือขอกจู้ ากธนาคารได้ ซ่ึงตว๋ั สญั ญาใชเ้ งินดงั กลา่ วอาจจะมีหรือไมม่ ีดอกเบ้ียก็ได้ 1. กรณีออกตัว๋ สัญญาใช้เงินชนิดมดี อกเบีย้ - ณ วันก้เู งนิ ผกู้ ูจ้ ะไดร้ ับเงินจากธนาคารเทา่ กบั จานวนเงินในตวั๋ Dr. เงินสด/เงินฝากธนาคาร xx Cr. ตวั๋ เงินจ่าย xx (ออกตว๋ั สญั ญาใชเ้ งินเพื่อกเู้ งินจากธนาคาร) ………………………………………………………………………… - ณ วนั ครบกาหนด ผกู้ ูจ้ ะตอ้ งจ่ายเงินใหธ้ นาคารเท่ากบั จานวนเงินในตว๋ั บวก ดอกเบ้ีย Dr. ตวั๋ เงินจ่าย xx ดอกเบ้ียจ่าย xx Cr. เงินสด/เงินฝากธนาคาร xx (จ่ายเงินตามตว๋ั ครบกาหนด) ………………………………………………………………………… ตวั อย่าง 1 กิจการออกตวั๋ สญั ญาใชเ้ งิน 20,000 ลงวนั ที่ 10 มี.ค.2560 กาหนด 30 วนั อตั ราดอกเบ้ีย 10% ต่อปี เพื่อขอกเู้ งิน จากธนาคาร -ณ วันก้เู งิน ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ - ณ วันครบกาหนด ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ 2. กรณีออกต๋ัวสัญญาใช้เงินชนิดไม่มีดอกเบยี้

ณ วันก้เู งิน ผกู้ ูจ้ ะไดร้ ับเงินจากธนาคารเท่ากบั จานวนเงินในตว๋ั ลบ ส่วนลด Dr. เงินสด/เงินฝากธนาคาร xx ดอกเบ้ียจ่าย (ส่วนลด) xx Cr. ตวั๋ เงินจ่าย xx (ออกตว๋ั สัญญาใชเ้ งินเพอื่ กเู้ งินจากธนาคาร) ………………………………………………………………………… ณ วันครบกาหนด ผกู้ ูจ้ ะตอ้ งจ่ายเงินธนาคารเทา่ กบั จานวนเงินในตว๋ั Dr. ตวั๋ เงินจ่าย xx Cr. เงินสด/เงินฝากธนาคาร xx (จ่ายเงินตามตว๋ั ครบกาหนด) ………………………………………………………………………… **หมายเหตุ ส่วนลด = เงินต้น x อตั ราส่วนลด X ระยะเวลา ตัวอย่าง 2 เมื่อวนั ที่ 10 เม.ย.2560 กิจการออกตวั๋ สญั ญาใชเ้ งิน 15,000 เพอ่ื จะกเู้ งินจากธนาคาร กาหนด 1 เดือน ธนาคารคิด ส่วนลด 10% ต่อปี -ณ วนั กู้เงิน ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ....................................................................................................................................................................................... - ณ วันครบกาหนด ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................

การกเู้ งินโดยออกตว๋ั สญั ญาใชเ้ งินชนิดไม่มีดอกเบ้ีย ผกู้ ูจ้ ะไดร้ ับเงินไม่เตม็ จานวนที่ขอกูเ้ พราะธนาคารจะ หกั ส่วนลด ดงั น้นั หากผกู้ ตู้ อ้ งการจะไดร้ ับเงินเตม็ จานวนท่ีขอกู้ ผกู้ จู้ ะตอ้ งออกตว๋ั ใหม้ ากกวา่ จานวนเงินที่ตอ้ งการกู้ เพราะเมื่อธนาคารหกั ส่วนลดแลว้ ผกู้ ูจ้ ะไดร้ ับเงินตามท่ีตอ้ งการ ตวั อย่าง 3 เมื่อวนั ท่ี 20 ก.ค. 2560 กิจการตอ้ งการกูเ้ งินจากธนาคาร 50,000 โดยออกตวั๋ สัญญาใชเ้ งิน กาหนด 60 วนั ธนาคาร คิดส่วนลด 18% ต่อปี วิธีการคานวณเพื่อหาจานวนเงินที่จะต้องออกตั๋วสัญญาใช้เงิน จานวนเงินในตวั๋ ..................... ธนาคารหกั ส่วนลด................................................................. ถา้ ออกตวั๋ จานวน....................จะไดร้ ับเงินจากธนาคาร ......................................................... ถา้ ตอ้ งการเงิน.........................จะตอ้ งออกตว๋ั ........................................................................ ดงั น้นั ถา้ ตอ้ งการเงิน..........................จะตอ้ งออกตว๋ั ..................................................................... -ณ วันก้เู งนิ ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………….. ........................................................................................................................................................................................ -ณ วันครบกาหนด ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................

แบบฝึ กหัด เรื่อง การก้เู งนิ โดยออกตว๋ั สัญญาใช้เงิน ข้อ 1 ตอ่ ไปน้ีเป็นรายการกูเ้ งินโดยออกตว๋ั สญั ญาใชเ้ งินของร้านคา้ แห่งหน่ึง 2560 เม.ย. 13 กเู้ งินจากธนาคารโดยออกตว๋ั สญั ญาใชเ้ งินจานวน 15,000- กาหนด 60 วนั ธนาคารหกั ส่วนลดใน อตั รา 15% ต่อปี พ.ค. 10 ออกตว๋ั สัญญาใชเ้ งินชนิดมีดอกเบ้ีย อตั ราดอกเบ้ีย 18% ต่อปี กาหนด 3 เดือน เพื่อกูเ้ งินจาก ธนาคารจานวน 20,000- มิ.ย. 5 กูเ้ งินจากธนาคารโดยออกตวั๋ สัญญาใชเ้ งินชนิดไม่มีดอกเบ้ียจานวน 50,000- กาหนด 2 เดือน ธนาคารหกั ส่วนลด 18% ตอ่ ปี ให้ทา บนั ทึกรายการในสมุดรายวนั ทว่ั ไป ต้งั แต่วนั ที่ออกตวั๋ ถึงวนั ครบกาหนด

พ.ศ เลขท่ี เดบติ เครดิต เดือน วันที่ รายการ บญั ชี บาท สต. บาท สต.

ข้อ 2 ต่อไปน้ีเป็นรายการเกี่ยวกบั ตวั๋ เงินของร้านปวณี า 2560 มิ.ย. 2 ซ้ือสินคา้ จากร้านไพศาล 7,800 บาท โดยออกตว๋ั สัญญาใชเ้ งิน กาหนด 30 วนั อตั ราดอกเบ้ีย 14% 5 รับชาระหน้ีจากร้านบุญชยั เป็นตวั๋ สญั ญาใชเ้ งิน 12,000 บาท กาหนด 45 วนั อตั ราดอกเบ้ีย 15% 8 กูเ้ งินจากธนาคาร โดยออกตวั๋ สัญญาใชเ้ งิน 25,000 บาท อตั ราดอกเบ้ีย 16% กาหนด 60 วนั 12 ขายสินคา้ ใหร้ ้านเมตตา ไดร้ ับชาระหน้ีเป็นตว๋ั สัญญาใชเ้ งิน 6,500 บาทกาหนด 30 วนั อตั รา ดอกเบ้ีย 15% ต่อปี 17 กูเ้ งินจากธนาคาร โดยออกตว๋ั สัญญาใชเ้ งินชนิดไมม่ ีดอกเบ้ีย 30,000 บาท ธนาคารคิดส่วนลด 15% ต่อปี กาหนด 45 วนั ให้ทา บนั ทึกรายการในสมุดรายวนั ทว่ั ไปจนถึงวนั ครบกาหนด

พ.ศ เลขท่ี เดบติ เครดิต เดือน วันที่ รายการ บญั ชี บาท สต. บาท สต.

พ.ศ เลขท่ี เดบติ เครดิต เดือน วันที่ รายการ บญั ชี บาท สต. บาท สต.

พ.ศ เลขท่ี เดบติ เครดิต เดือน วันที่ รายการ บญั ชี บาท สต. บาท สต.

หน่วยที่ 4 ตวั๋ แลกเงนิ ต่างประเทศ จุดประสงค์ 1. บอกลกั ษณะของตว๋ั แลกเงินตา่ งประเทศได้ 2. บนั ทึกบญั ชีเกี่ยวกบั ตว๋ั แลกเงินตา่ งประเทศได้ ........................................................................................................................................................... ตว๋ั แลกเงินต่างประเทศ เกิดจากการดาเนินธุรกิจซ้ือขายสินคา้ ระหวา่ งประเทศ โดยปกติการซ้ือขายสินคา้ ระหวา่ งประเทศจะติดต่อกบั ธนาคารพาณิชยใ์ หธ้ นาคารพาณิชยเ์ ป็นส่ือกลางในการชาระเงิน ชนิดของต๋วั แลกเงินต่างประเทศ มี 2 ชนดิ คือ 1. Sight Bill (ชนิดไม่มกี าหนดระยะเวลา) ตวั๋ แลกเงินชนิดน้ีจะมีการจ่ายเงินทนั ทีโดยผา่ นธนาคาร โดยใช้ อตั ราแลกเปล่ียนวนั ท่ีไดร้ ับตว๋ั การบันทึกบัญชีกเ็ หมือนกบั การชื้อ – ขายสินค้าเป็ นเงินสด ตัวอย่าง 1 วนั ท่ี 1 พ.ค. 2547 ซ้ือสินคา้ จากประเทศองั กฤษจานวน 5,000 ปอนด์ โดยรับรองตวั๋ แลกเงินชนิดจ่ายเมื่อ ทวงถามทนั ที ธนาคารไดห้ กั บญั ชีเงินฝากเรียบร้อยแลว้ โดยอตั ราแลกเปล่ียนวนั น้ี 1 ปอนด์เท่ากบั 58.45 บาท การบันทกึ บัญชี ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ 2 Time Bill (ชนดิ มีกาหนดระยะเวลา) ตวั๋ แลกเงินชนิดน้ีจะมีกาหนดระยะเวลาเป็นวนั เดือน หรือ ปี แลว้ แต่จะตก ลงกนั การบนั ทึกบญั ชีจะเหมือนกบั การบนั ทึกบญั ชีตว๋ั เงินรับ – จ่ายปกติ โดยใชอ้ ตั ราแลกเปล่ียน ณ วนั ซ้ือ - ขายสินคา้ และเมื่อตวั๋ แลกเงินครบกาหนดจะตอ้ งใชอ้ ตั ราแลกเปลี่ยน ณ วนั ครบกาหนด ซ่ึงอาจจะทาให้ เกิดผลตา่ งท่ีไม่เทา่ กนั เรียกว่า “ผลตา่ งในอตั ราแลกเปลี่ยน” ซ่ึงถือเป็นกาไรหรือขาดทุนแลว้ แตก่ รณี ตวั อย่าง 2 2560 ส.ค. 24 ขายสินคา้ ใหป้ ระเทศมาเลเซียจานวน 8,000 ดอลล่าร์มาเลเซีย โดยสงั่ จ่ายตวั๋ แลกเงินกาหนด 30 วนั ส่งผา่ นธนาคารเพื่อใหเ้ ก็บเงินจากผซู้ ้ือ อตั ราแลกเปลี่ยน 1 ดอลลา่ ร์เทา่ กบั 9.90 บาท ก.ย. 23 รับเงินตามตวั๋ จากการขายเมื่อวนั ที่ 24 ส.ค. อตั ราแลกเปลี่ยน 1 ดอลล่าร์เทา่ กบั 9.50 บาท ต.ค. 1 ซ้ือสินคา้ จากประเทศสิงคโปร์จานวน 15,000 ดอลลา่ ร์สิงคโปร์โดยรับรองตว๋ั แลกเงินกาหนด 1 เดือน อตั ราแลกเปลี่ยน 1 ดอลลา่ ร์สิงคโปร์เท่ากบั 12.60 บาท พ.ย. 1 ธนาคารหกั บญั ชีค่าสินคา้ ที่ซ้ือเม่ือวนั ที่ 1ต.ค. วนั น้ีอตั ราแลกเปลี่ยน 1 ดอลลา่ ร์สิงคโปร์เทา่ กบั 12.10 บาท

พ.ศ เลขท่ี เดบติ เครดิต เดือน วันที่ รายการ บญั ชี บาท สต. บาท สต.

แบบฝึ กหดั เร่ือง ตั๋วแลกเงินต่างประเทศ ข้อ 1. เมื่อวนั ท่ี 30 เมษายน 2552 กิจการส่งสินคา้ ไปขายใหป้ ระเทศสหรัฐอเมริกาไดร้ ับชาระคา่ สินคา้ เป็นตวั๋ แลก เงิน จานวน 3,000 ดอลลาร์ กาหนดเวลา 2 เดือน และยนื่ ตว๋ั ผา่ นธนาคารในวนั น้ี อตั ราแลกเปลี่ยนในวนั ยนื่ ผา่ น ธนาคารในวนั ท่ี 30 เมษายน 2552 คือ 1 ดอลลาร์เท่ากบั 35.19 บาท และในวนั ท่ีตวั๋ ครบกาหนดรับชาระเงินอตั รา แลกเปลี่ยน 1 ดอลลาร์เท่ากบั 35.21 บาท ให้ทา บนั ทึกรายการในสมุดรายวนั ทวั่ ไป พ.ศ เลขท่ี เดบติ เครดติ เดือน วันที่ รายการ บญั ชี บาท สต. บาท สต.

หน่วยที่ 5 การปรับปรุงดอกเบีย้ ต๋วั เงนิ จุดประสงค์ 1. คานวณดอกเบ้ียตวั๋ เงินในวนั สิ้นงวดบญั ชีได้ 2. บนั ทึกรายการปรับปรุงเกี่ยวกบั ดอกเบ้ียตว๋ั เงินในวนั สิ้นงวดบญั ชีได้ ตว๋ั เงินชนิดมีดอกเบ้ียท้งั ประเภทตว๋ั เงินรับและตว๋ั เงินจ่าย ถา้ ถึงกาหนดในงวดบญั ชีเดียวกนั ไม่ตอ้ งปรับปรุงดอกเบ้ีย ตวั๋ แต่ถา้ ถึงกาหนดในงวดบญั ชีถดั ไปจะตอ้ งปรับปรุงยอดใหถ้ ูกตอ้ งตรงกบั ความเป็นจริง การปรับปรุงดอกเบีย้ ตวั๋ เงินแบ่งออกได้ดังนี้ 1. ดอกเบ้ียคา้ งจ่าย 2. ดอกเบ้ียจ่ายลว่ งหนา้ 3. ดอกเบ้ียคา้ งรับ 4. ดอกเบ้ียรับลว่ งหนา้ 1. ดอกเบยี้ ค้างจ่าย เกิดข้ึนในกรณีท่ีกิจการรับรองตวั๋ แลกเงินชนิดมีดอกเบ้ีย หรือออกตวั๋ สัญญาใชเ้ งินชนดิ มีดอกเบีย้ หรือกูเ้ งินจากธนาคารดว้ ยตว๋ั สญั ญาใชเ้ งินชนิดมีดอกเบีย้ การนบั ระยะเวลาจะนับจากวันออกต๋ัวถึงสิ้นงวดบัญชี ตัวอย่าง1 วนั ที่ 10 ธนั วาคม 2560 กิจการซ้ือสินคา้ จากร้าน วรนุช จานวน 50,000 บาท ไดอ้ อกตวั๋ สัญญาใชเ้ งินเพื่อ ชาระคา่ สินคา้ กาหนด 2 เดือน อตั ราดอกเบ้ีย 15% ตอ่ ปี กิจการปิ ดบญั ชีวนั ท่ี 31 ธนั วาคม ของทกุ ปี การคานวณ ดอกเบ้ียคา้ งจ่าย = จานวนเงินในตว๋ั X อตั ราดอกเบ้ีย X ระยะเวลา (จากวันออกต๋วั ถงึ สิ้นงวดบัญชี) ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………....… ………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………....… 2. ดอกเบีย้ จ่ายล่วงหน้า เกิดข้ึนในกรณีที่กิจการกเู้ งินดว้ ยตว๋ั สัญญาใชเ้ งินชนิดไม่มดี อกเบีย้ ซ่ึงกิจการจะไดร้ ับเงินไม่ เตม็ จานวน เพราะธนาคารหกั ส่วนลด ดงั น้นั ส่วนลดธนาคารจานวนน้ีถือเป็นดอกเบ้ียจ่ายล่วงหนา้ การนับระยะเวลา จะนับจากวนั ต้นงวดบัญชีใหม่ถึงวนั ครบกาหนดของต๋วั เงิน

ตัวอย่าง2 วนั ที่ 25 พฤศจิกายน 2560 กิจการออกตวั๋ สัญญาใชเ้ งินชนิดไม่มีดอกเบีย้ เพ่อื กูเ้ งินจากธนาคาร จานวน 30,000บาท กาหนด 90 วนั ธนาคารหกั ส่วนลดไวใ้ นวนั กู้ 9% ต่อปี กิจการปิ ดบญั ชีในวนั ที่ 31 ธนั วาคมของทกุ ปี การคานวณ ดอกเบ้ียจ่ายล่วงหนา้ = จานวนเงินในตวั๋ X อตั ราส่วนลด X ระยะเวลา (จากวันต้นงวดบญั ชีใหม่ถึงวนั ครบกาหนด ของตว๋ั เงิน) ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………....… ………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………....… 3. ดอกเบีย้ ค้างรับ เกิดข้ึนในกรณีท่ีกิจการมีตวั๋ เงินรับชนิดมีดอกเบ้ียอยใู่ นมือในวนั สิ้นงวดบญั ชีและเป็นตว๋ั ที่ครบ กาหนดในงวดบญั ชีถดั ไป การนบั ระยะเวลาจะนับจากวันออกตวั๋ ถึงสิ้นงวดบญั ชี ตวั อย่าง3 กิจการมีตวั๋ เงินรับอยใู่ นมือ 1 ฉบบั ลงวนั ที่ 25 พฤศจิกายน 2552 กาหนด 45 วนั อตั ราดอกเบ้ีย 9% ต่อปี จานวน 9,000 บาท กิจการปิ ดบญั ชีในวนั ท่ี 31 ธนั วาคมของทุกปี การคานวณ ดอกเบ้ียคา้ งรับ = จานวนเงินในตวั๋ X อตั ราดอกเบ้ีย X ระยะเวลา (จากวันออกต๋ัวถงึ สิ้นงวดบญั ชี) ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………....… ………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………....… 4. ดอกเบีย้ รับล่วงหน้า เกิดข้ึนในกรณีท่ีกิจการกเู้ งินจากธนาคารโดยออกตวั๋ สัญญาใชเ้ งินชนิดไม่มดี อกเบีย้ และ ธนาคารไดห้ กั ส่วนลดหรือดอกเบ้ียจ่ายล่วงหนา้ ไวท้ ้งั จานวนแลว้ แต่ตวั๋ เงินดงั กล่าวจะถึงกาหนดจ่ายเงินในงวดบญั ชี ถดั ไป จึงตอ้ งปรับปรุงดอกเบ้ีย ณ วนั สิ้นงวดบญั ชี การนับระยะเวลาจะนับจากวันต้นงวดบัญชีใหม่ถึงวนั ครบ กาหนดของต๋ัวเงิน

ตวั อย่าง4 ในวนั ที่ 14 ธนั วาคม 2552 กิจการไดร้ ับตว๋ั สญั ญาใชเ้ งินชนิดไมม่ ีดอกเบ้ียจากลกู หน้ีจานวนเงินในตวั๋ 10,000 บาท กาหนดเวลา 60 วนั กิจการยอมรับชาระหน้ีโดยหกั ส่วนลด 10% ต่อปี และกิจการปิ ดบญั ชีใน วนั ที่ 31 ธนั วาคมของทุกปี การคานวณ ดอกเบ้ียรับลว่ งหนา้ = จานวนเงินในตว๋ั X อตั ราส่วนลด X ระยะเวลา (จากวันต้นงวดบัญชีใหม่ถึงวันครบกาหนด ของตวั๋ เงิน) ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………....… ………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………....… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………

หน่วยท่ี 6 การขายลดตวั๋ เงิน จดุ ประสงค์ 1. อธิบายการนาตวั๋ เงินรับไปขายลดใหก้ บั ธนาคารได้ 2. คานวณจานวนเงินที่ไดร้ ับจากธนาคารได้ 3. บนั ทึกบญั ชีการนาตว๋ั เงินรับไปขายลดใหก้ บั ธนาคารได้ ........................................................................................................................................................... การขายลดต๋ัวเงิน การนาตว๋ั เงินรับไปขายลดกบั ธนาคาร ในกรณีท่ีกิจการมีตวั๋ เงินรับอยใู่ นมือ กิจการจะไดร้ ับเงินตามตว๋ั เม่ือ ตวั๋ ครบกาหนด ถา้ หากกิจการมีความจาเป็นตอ้ งใชเ้ งินก่อนตวั๋ ครบกาหนดก็สามารถนาไปขายลดกบั ธนาคารได้ ซ่ึง ธนาคารจะคดิ ส่วนลด ดงั น้นั กิจการจึงจาเป็นตอ้ งมีการคานวณจานวนเงินต่าง ๆ ดงั น้ี 1. มูลค่าตว๋ั ณ วนั ครบกาหนด 1.1 ตว๋ั เงินรับชนิดไม่มีดอกเบ้ีย มูลคา่ ครบกาหนดเท่ากบั จานวนเงินในตวั๋ 1.2 ตวั๋ เงินรับชนิดมีดอกเบ้ีย มลู ค่าตว๋ั ครบกาหนด = จานวนเงินในตวั๋ + ดอกเบ้ีย 2. วนั ครบกาหนดของตัว๋ เงิน 3. ระยะเวลาขายลด 4. ส่วนลดท่ธี นาคารคดิ ส่วนลด = มูลค่าตวั๋ ครบกาหนด x อตั ราส่วนลด x จานวนวนั ท่ีธนาคารถือตว๋ั 360 5. จานวนเงนิ ทไ่ี ด้รับจากธนาคาร = มูลคา่ ตว๋ั ณ วนั ครบกาหนด - ส่วนลด หลกั การบันทึกบัญชีเกย่ี วกบั ตั๋วเงินรับขายลด ถา้ กิจการนาตวั๋ เงินรับไปขายลดกบั ธนาคาร ตวั๋ เงินรับของกิจการจะลดลง แต่ภาระความรับผิดชอบกิจการ จะตอ้ งรับผดิ ชอบ จนกวา่ ธนาคารจะเรียกเกบ็ เงิน จากผจู้ ่ายเงินเรียบร้อยแลว้ ซ่ึงมีหลกั การบนั ทึกบญั ชีดงั น้ี 1. กรณนี าตว๋ั เงินรับชนิดไม่มีดอกเบยี้ ไปขายลด 1.1 ณ วันท่ีขายลด เดบิด เงินสด/ธนาคาร ดอกเบ้ียจ่าย (ส่วนลด ) เครดิต ตวั๋ เงินรับขายลด (หน้ีสิน/จานวนเงินในตวั๋ ) (นาตว๋ั เงินไปขายลด) ................................................................................................................. 1.2 ณ วันครบกาหนด (ยกเลกิ ตว๋ั เงนิ รับขายลด) เดบิด ตวั๋ เงินรับขายลด เครดิต ตว๋ั เงินรับ (ยกเลิกตว๋ั เงินรับขายลด) .................................................................................................................

ตัวอย่าง 1 เม่ือวนั ที่ 16 ก.ค. 55 กิจการนาตวั๋ เงินขายลดกบั ธนาคารจานวน 45,000 ตวั๋ ลงวนั ที่ 7 ก.ค. 55 เป็นตว๋ั ชนิดไม่มีดอกเบ้ีย กาหนด 45 วนั ธนาคารคิดส่วนลด 18% ต่อปี ตอ่ มา ณ วนั ครบกาหนดธนาคารแจง้ วา่ ไดเ้ รียก เกบ็ เงินตามตวั๋ เรียบร้อย การคานวณ 1. มลู ค่าตวั๋ ณ วนั ครบกาหนด................................................................................................................. 2. วนั ครบกาหนดตว๋ั เงิน.......................................................................................................................... 3. ระยะเวลาขายลด................................................................................................................................. ………………………………………………………………………………………………………….. 4. ส่วนลดที่ธนาคารคดิ ………………………………………………………………………………….. 5. จานวนเงินท่ีไดร้ ับจากธนาคาร............................………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… การบันทกึ บัญชี ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………

2. การขายลดตัว๋ เงินรับขายลดชนิดมีดอกเบยี้ วนั ท่ีกิจการนาตวั๋ เงินชนิดมีดอกเบ้ียไปขายลด กิจการอาจจะไดร้ ับ ดอกเบ้ีย จากการขายลดก็ไดน้ ้นั ขน้ อยกู่ บั ระยะเวลาท่ีถือตวั๋ หรืออตั ราดอกเบ้ียและอตั ราส่วนลด การบนั ทกึ บัญชีสามารถแยกได้ดังนี้ 1. ดอกเบีย้ ต๋ัวมากกว่าส่วนลด ผลต่างถือเป็ นดอกเบีย้ รับของกจิ การ ( กาไร ) เดบิด เงินสด เครดิต ตว๋ั เงินรับขายลด (จานวนเงินในตวั๋ ) ดอกเบ้ียรับ (ดอกเบ้ีย - ส่วนลด ) ………………………………………………………………………………….. 2. ดอกเบีย้ ต๋ัวน้อยกว่าส่วนลด ผลต่าง ถือเป็ นดอกเบีย้ จ่ายของกจิ การ ( ขาดทุน ) เดบิต เงินสด ดอกเบ้ียจ่าย ( ดอกเบ้ีย - ส่วนลด ) เครดิต ตว๋ั เงินรับขายลด (จานวนเงินในตว๋ั ) ………………………………………………………………………………….. 3. วนั ครบกาหนด เดบิด ตวั๋ เงินรับขายลด เครดิต ตวั๋ เงินรับ ………………………………………………………………………………….. ตวั อย่าง 2 เม่ือวนั ที่ 25 เม.ย. 55 กิจการนาตว๋ั เงินไปขายลด 120,000 ตว๋ั ลงวนั ที่ 15 มี.ค. 46 กาหนด 2 เดือน อตั ราดอกเบ้ีย 12% ต่อปี ธนาคารคดิ ส่วนลด 18% ต่อปี ณ วนั ครบกาหนด ธนาคารไดร้ ับเงินเรียบร้อยแลว้ 1.มูลค่าตัวครบกาหนด ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ 2. วันครบกาหนดตั๋วเงนิ ................................................................................................................................................. 3. ระยะเวลาขายลด........................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ 4. ส่วนลดทีธ่ นาคารคดิ ………………………………………………………………………………………………... 5. จานวนเงินท่ไี ด้รับจากธนาคาร................................................................................................................................... ........................................................................................................................................................................................

การบันทึกบัญชี ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................

แบบฝึ กหดั เร่ือง การขายลดตัว๋ เงินรับ ข้อ 1 ตอ่ ไปน้ีเป็นรายการเก่ียวกบั ตวั๋ เงินรับของหา้ งหุน้ ส่วนจากดั สามพน่ี อ้ ง ซ่ึงหา้ งนาไปขายลดใหก้ บั ธนาคาร โดย มีรายละเอียดดงั น้ี เลขที่ จานวนเงนิ ในตวั๋ วนั ทใ่ี นต๋ัว/ อายุ อตั ราดอกเบยี้ อตั ราดอกเบยี้ จานวนเงนิ ทไ่ี ด้รับ วนั ท่ีนาไปขายลด ทธ่ี นาคารคิด จากธนาคาร 0505 12,000 16 ม.ค. / 31 ม.ค. 2 เดือน 5% 5% 1111 36,000 14 ก.พ. / 20 ก.พ. 30 วนั 3% 5% 3030 5,000 10 มี.ค. / 30 เม.ย. 3 เดือน - 5% 2222 28,000 6 เม.ย. / 30 เม.ย. 1 เดือน 3% 5% 0606 22,000 1 พ.ค. / 1 ก.ค. 90 วนั 6% 5% ข้อ 2 ตอ่ ไปน้ีเป็นรายการเกี่ยวกบั ตวั๋ เงินของร้านประกายพฤกษ์ 2560 ส.ค. 9 ออกตวั๋ แลกเงินจานวน 42,000 บาท กาหนด 45 วนั อตั ราดอกเบ้ีย 15% ต่อปี ใหน้ ายประมงรับรอง เพื่อชาระหน้ีค่าสินคา้ 18 นาตว๋ั เงินฉบบั วนั ท่ี 9 สิงหาคม 2560 ไปขายลดใหก้ บั ธนาคาร ธนาคารคิดส่วนลด 12% ต่อปี 22 ออกตว๋ั สัญญาใชเ้ งินเพื่อซ้ือสินคา้ 81,000 บาท กาหนด 2 เดือน อตั ราดอกเบ้ีย 15% ต่อปี ก.ย 23 ตว๋ั ฉบบั วนั ที่ 9 สิงหาคม 2560 ครบกาหนด ต.ค. 22 ตวั๋ ฉบบั วนั ที่ 22 สิงหาคม 2560 ครบกาหนด ให้ทา บนั ทึกรายการในสมุดรายวนั ทว่ั ไป

พ.ศ เลขท่ี เดบติ เครดิต เดือน วันที่ รายการ บญั ชี บาท สต. บาท สต.

ข้อ 3 ต่อไปน้ีเป็นรายการเกี่ยวกบั ตว๋ั เงินของร้านวิบลู ย์ 2560 ธ.ค. 1 รับชาระหน้ีจากร้านจนั ทร์เพญ็ เป็นตว๋ั แลกเงิน 20,000 บาท กาหนด 60 วนั อตั ราดอกเบ้ีย 10% 5 ขายสินคา้ ใหร้ ้านทิวากร 14,000 บาท ไดร้ ับชาระคา่ สินคา้ เป็นตวั๋ สัญญาใชเ้ งิน กาหนด 2 เดือน อตั ราดอกเบ้ีย 12% ต่อปี 6 นาตวั๋ แลกเงินฉบบั วนั ท่ี 1 ธ.ค. ไปขายลดใหก้ บั ธนาคาร ธนาคารคดิ ส่วนลดในอตั รา 12% ต่อปี 7 นาตว๋ั สญั ญาใชเ้ งิน ฉบบั ลงวนั ท่ี 5 ธ.ค. ไปขายลดใหก้ บั ธนาคาร ธนาคารคิดส่วนลดในอตั รา 10% ให้ทา บนั ทึกรายการในสมุดรายวนั ทวั่ ไป

พ.ศ เลขท่ี เดบติ เครดิต เดือน วันที่ รายการ บญั ชี บาท สต. บาท สต.

หน่วยท่ี 7 การสลกั หลงั โอนต๋วั เงนิ จดุ ประสงค์ 1. บอกเหตุผลในการสลกั หลงั โอนตว๋ั เงินได้ 2. คานวณจานวนเงินท่ีไดร้ ับจากการสลกั หลงั โอนตวั๋ เงินได้ 3. บนั ทึกรายการเกี่ยวกบั การสลกั หลงั โอนตว๋ั เงินได้ ในกรณีที่กิจการมีตว๋ั เงินรับในมือ ถา้ กิจการไมต่ อ้ งการถือตวั๋ เงินรับไวจ้ นครบกาหนดหรือไมไ่ ดน้ าไปขาย ลดใหก้ บั ธนาคาร กิจการยงั มีทางเลือกอีกทางเลือกหน่ึงคือ การสลกั หลงั โอนใหก้ บั บคุ คลอื่น เพอ่ื ชาระหน้ีให้แก่ เจา้ หน้ีหรือชาระคา่ สินคา้ ได้ ส่วนราคาที่โอนอยทู่ ่ีเง่ือนไขของผโู้ อนและผรู้ ับโอนวา่ จะตกลงโอนดว้ ยราคาใด ราคาท่ีโอนตว๋ั เงิน มี 3 ราคา คือ 1. ราคาท่ีตกลงกนั เอง 2. ราคาท่ีขอหกั ส่วนลดจากมลู คา่ ตวั๋ เมื่อครบกาหนด 3. ราคาตามมลู คา่ ปัจจุบนั ณ วนั โอน หลกั การบนั ทึกบัญชีเกยี่ วกบั การสลกั หลงั โอนตว๋ั เงนิ รับ (ไม่ว่าจะตกลงการรับโอนโดยวิธใี ดการบันทึกบัญชีจะ เหมือนกนั ) ด้านผู้โอน ด้านผู้รับโอน ณ วันโอน ณ วันโอน 1. จานวนเงินท่ีเจา้ หน้ียอมรับโอนน้อยกว่าถือว่าขาดทุน เดบิด ตวั๋ เงินรับ เครดิต ลูกหน้ี เดบิด เจา้ หน้ี – ชื่อ ดอกเบ้ียรับ ดอกเบ้ียจ่าย เครดิต ตว๋ั เงินรับ เดบิด ตว๋ั เงินรับ ดอกเบ้ียรับ 2. จานวนท่ีเจา้ หน้ี ยอมรับโอนมากกว่า ถือว่ากาไร เครดิต ลูกหน้ี เดบิด เจา้ หน้ี – ช่ือ ณ วนั ครบกาหนด เครดิต ตว๋ั เงินรับ เดบิด เงินสด ดอกเบ้ียรับ เครดิต ตว๋ั เงินรับ ณ วันครบกาหนด ไมบ่ นั ทึกบญั ชี