การบัญชีการเงิน_04

หนวยที่ 4 การปรับปรุง รายการปดบญั ชี และกระดาษทาํ การ

01รายการปรบั ปรงุ ค่าใช้จา่ ยค้างจ่าย (Accrued Expense) หมายถึง ค่าใช้จ่ายท่ีกิจการได้ใช้บริการเสรจ็ สิ้นแล้ว แต่ยงั ไม่ได้จ่ายเงินจดั เป็ นหนี้สินหมุนเวียน ขบวนการบนั ทึก บญั ชียงั ไมเ่ กิดขนึ้ เน่ืองจากยงั ไมไ่ ด้จา่ ยเงิน ดงั นัน้ ณ วนั สิ้น งวดจึงมีรายการปรบั ปรงุ บนั ทึกค่าใช้จา่ ย และหนี้สิน ดงั นี้

ค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้า (Prepaid Expense) ค่าใช้จ่ายล่วงหน้า หมายถึง จํานวนเงินที่จ่ายไปเพื่อ สินทรัพย์หรือบริการท่ีกิจการจะได้รบั ประโยชน์ใน อนาคตอนั ใกล้นี้ (งวดบญั ชีต่อไป) มกั จะเป็นค่าใช้จา่ ยที่ เกิดขึ้นจากการดําเนิ นงานตามปกติของกิจการ และ หมายรวมถึงจาํ นวนเงินท่ีจ่ายไปในงวดปี ปัจจบุ นั

รายได้ค้างรบั (Accrued Income หรอื Accrued Revenue) รายได้ค้างรับ หมายถึง รายได้ของ กิจการท่ีเกิดขึ้นแล้วแต่ยงั ไม่ได้รบั เงิน และยังไม่ ได้ บัน ทึ ก บัญชี จึ งบัน ทึ ก รายการปรบั ปรงุ รายได้ค้างรบั ด้านเดบิต และบนั ทึกรายได้ด้านเครดิต

รายได้รบั ลว่ งหน้า (Deferred Income) รายได้รบั ล่วงหน้า หมายถึง รายได้ที่กิจการได้รบั เงินจากลูกค้าแล้วแต่ยงั ไม่ได้ให้บริการหมาย รวมถึง รายได้ที่กิจการได้รบั ระหว่างงวดแล้วให้บริการแล้วเป็ นบางส่วน ส่วนท่ีเหลือที่ยงั ไม่ได้ ให้บริการให้ปรบั ปรงุ เป็นรายได้รบั ลว่ งหน้า จดั อยใู่ นหมวดของหนี้สินหมนุ เวียน

ค่าเส่ือมราคา (Depreciation) ค่าเส่ือมราคา หมายถึง ค่าใช้จ่ายที่ตดั จากมูลค่า อาคารและอปุ กรณ์ท่ีมีตวั ตน หรือเรียกว่าสินทรพั ยท์ ่ีมีตวั ตน (ยกเว้น ที่ดิน) ที่กิจการใช้ประโยชน์ประจาํ งวด

วสั ดสุ ิ้นเปลอื งใช้ไป (Supplies Used Expense) วสั ดสุ ิ้นเปลือง หมายถงึ สินทรพั ยท์ ี่ใช้แล้ว หมดไป มกั มีมลู ค่าต่อหน่วยตาํ่ เช่น กระดาษ ปากกา ดินสอ ลวดเยบ็ กระดาษ วสั ดุสิ้นเปลืองที่เบิกใช้ไป คือ ค่าใช้จ่าย ประจาํ งวด เรียกว่า วสั ดสุ ิ้นเปลืองใช้ไป โดย มีวิธีการคาํ นวณ ดงั นี้ การบนั ทึกบญั ชี

02 การแกไ ขขอ ผดิ พลาด 1. บนั ทึกจาํ นวนเงินผิดเพียงอยา่ งเดียว 2. บนั ทึกบญั ชีผิดพลาด

การแก้ไขให้ดาํ เนินตามขนั้ ตอน ดงั นี้ 2.1 พิจารณาว่าการบนั ทึกบญั ชีท่ีผิดพลาด บนั ทึกไว้อย่างไร ให้บนั ทึกโอนกลบั รายการโดยบญั ชีท่ีเดบิตให้แก้ไขโดยเครดิต ส่วนบญั ชีท่ีเครดิตให้แก้ไขโดยเดบิต 2.2 บนั ทึกบญั ชีท่ีถกู ต้อง

ตวั อย่าง จ่ายค่าโฆษณา 1,500 บาท แต่บนั ทึกบญั ชีเป็นค่ารบั รอง 1,500 บาท วิธีทาํ รายการบนั ทึกบญั ชีที่ผิดพลาด การบนั ทึกแก้ไขขอ้ ผิดพลาด

03 กระดาษทําการ เพื่อให้การจดั ทาํ งบการเงินสะดวก รวดเรว็ และ ถกู ต้องตามหลักการบญั ชีคู่จึงสมควร จดั ทํา กระดาษทาํ การ (Work Sheets/Working Paper) เพ่อื แยกหมวดบญั ชีต่าง ๆ ท่ีต้องไปปรากฏในงบ การเงินแต่ละงบ อย่างไรก็ตามกระดาษทําการ เป็ นเพียงเคร่ืองมือท่ีก่อให้เกิดความสะดวกและ รวดเร็วในการจัดทํางบการเงินเท่านั้น มิใช่ รายงานทางการเงินในระบบบญั ชี

กระดาษทาํ การชนิด 10 ช่อง

04รายการปด บัญชี การปิ ดบญั ชี หมายถึงการโอนปิ ดหมวดรายได้และ ค่าใช้จา่ ยเขา้ หมวดส่วนของเจ้าของ ทงั้ นี้เนื่องจากเมื่อ สิ้นรอบระยะเวลาบญั ชีหน่ึงงวด งบกําไรขาดทุนจะ แสดงผลการดาํ เนินงานว่ารอบบญั ชีนัน้ กิจการมีกาํ ไร สทุ ธิหรือขาดทนุ สทุ ธิเป็นจาํ นวนเงินเท่าใด

ขนั้ ตอนการปิ ดบญั ชีมีดงั ต่อไปนี้ 1. ปิ ดบญั ชีหมวดรายได้เขา้ บญั ชีสรปุ ผลกาํ ไรขาดทนุ 2. 3. ปิ ดบญั ชีหมวดค่าใช้จา่ ยเขา้ ปิ ดบญั ชีสรปุ ผลกาํ ไรขาดทุน บญั ชีสรปุ ผลกาํ ไรขาดทนุ เข้าบญั ชีทุน (กิจการเจ้าของ คนเดียว) เข้าทุนหรือกระแส ทนุ (กิจการห้างห้นุ ส่วน)

05 รายการเปดบญั ชี การเปิ ดบญั ชีซึ่งไม่ใช่งวดบญั ชีแรกของกิจการ จะนํายอดคงเหลือท่ีปรากฏในงบแสดงฐานะการเงิน อนั ประกอบด้วยหมวดสินทรพั ย์ หนี้สินและส่วนของเจ้าของของรอบระยะบญั ชีท่ีผ่านมา ซึ่งข้อมูล เหลา่ นี้จะแสดงจาํ นวนเงินเท่ากบั ในงบทดลองหลงั ปิ ดบญั ชี มาบนั ทึกในสมดุ รายวนั ทวั ่ ไปในวนั เร่ิม รอบระยะเวลาบญั ชีใหม่ โดยไม่ต้องผา่ นรายการไปสมดุ บญั ชีแยกประเภททวั่ ไปอีก

06การกลบั รายการปรบั ปรงุ เมื่อเกิดรายการที่เก่ียวข้องกบั รายการปรบั ปรงุ ใน วนั สิ้นงวดบญั ชีท่ีผา่ นมาจาํ เป็นจะต้องแยกพิจารณา การบนั ทึกบญั ชี เพื่อให้เกิดความสะดวกในการ บนั ทึกบญั ชีและลดข้อผิดพลาดท่ีอาจเกิดขึ้น ในวนั เร่ิมรอบระยะเวลาบญั ชีใหม่ให้บนั ทึกการโอนกลบั รายการปรบั ปรงุ